Расчеты с разными кредиторами и дебиторами в балансе: Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?

Содержание

15. Расчеты с дебиторами и кредиторами. Бухгалтерский учет: Шпаргалка

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Кроме активных и пассивных счетов в практике бухгалтерского учета используются активно-пассивные счета, которые могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо либо дебетовое и кредитовое сальдо одновременно. Если по активно-пассивному счету выведено одно сальдо, то оно является результативным и показывает конечный итог от противоположных операций. Например, на счете 99 Прибыль и убытки отражаются как прибыли, так и убытки, но в конце месяца выводится окончательный финансовый результат — прибыль (если сальдо кредитовое) или убыток (если сальдо дебетовое). В отдельных случаях в активно-пассивных счетах результативное сальдо вывести нельзя это бывает тогда, когда результативное сальдо искажает учетные показатели. Например, счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами могли бы заменить два счета Расчеты с дебиторами — активный счет и Расчеты с кредиторами -пассивный счет. Необходимость учитывать эти расчеты на од- [c.91]

В бухгалтерском учете между счетами и балансом наблюдается определенная взаимосвязь, которая проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива Нематериальные активы соответствует счет 04 Нематериальные активы статье пассива баланса Добавочный капитал — счет 83 Добавочный капитал и т.д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса Запасы включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в активе баланса включен в статью Прочие дебиторы , а в пассиве — в статью Прочие кредиторы . Кроме того, суммы остат- [c.99]

Какая из приведенных схем счетов отражает правильность ведения активно-пассивного счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами [c.117]

На сумму начисленной арендной платы арендодателю дебетуются счета 20 Основное производство , 44 Расходы на продажу и другие и кредитуется счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Если арендная плата начисляется авансом, то она относится на счет 97 Расходы будущих периодов проводкой - [c.216]

Депонированная заработная плата переносится со счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда на счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , на котором для этих целей открывается субсчет Депоненты . На депонируемую сумму делается проводка [c.267]

Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на субсчете Исполнительные листы . При этом делаются следующие проводки [c.276]

Для учета операций по валютному счету используется активный синтетический счет 52 Валютные счета . По дебету этого счета отражается остаток иностранной валюты на начало месяца, зачисления сумм в течение месяца и остаток неиспользованной валюты на конец месяца. По кредиту отражается списание валютных средств. Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату зачисления (списания) средств. Основанием для отражения операций по этому счету служат выписки банка (с приложенными к ним расчетно-денежными документами). Если обнаруживаются ошибки в зачислении или списании сумм при проверке выписок банка, их отражают на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , субсчет Расчеты по претензиям . [c.357]

По каждой статье баланса проставляется сумма остатка соответствующего счета, но понятия статьи баланса и статьи бухгалтерского счета не всегда идентичны. Сальдо некоторых счетов (например, счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ) показывают по нескольким статьям баланса. В то же время некоторые средства, учитываемые на разных счетах, записывают на одной статье баланса общей суммой (например, сальдо счетов 10 Материалы , 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей и 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей отражают общей суммой на статье Сырье, материалы и другие аналогичные ценности ). [c.23]

Сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, т. е. те суммы, которые должны показываться раздельно по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), вычитаются одна из другой, и в баланс попадает только разность между ними (сальдо). Чаще всего это делается по счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.33]

Поставщики и подрядчики Заполняется по данным кредитовых сальдо субсчетов счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (без задолженности, под которую выданы векселя) и счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами из Главной книги на последнюю отчетную дату. [c.108]

Графа 3. Суммы выданных авансов определяются по дебету аналитического счета Расчеты по выданным авансам к счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Д-тсч.бОК-тсч. 50, 51,52 Д-т сч. 76 К-т сч. 50, 51,52. Расчеты на поставку материальных ценностей либо на выполнение работ отражаются по стр. 170 гр. 4 денежные средства, выплаченные в счет аванса за основные средства, нематериальные активы и финансовые вложения долгосрочного характера отражаются по стр. 170 гр. 5 [c.149]

На счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами дебетовое сальдо отражает актив предприятия — средства в расчетах (дебиторскую задолженность перед хозяйствующим субъектом), а сальдо по кредиту счета — задолженность предприятия перед различными кредиторами. [c.311]

Отдельные синтетические счета не имеют субсчетов и непосредственно конкретизируются аналитическими счетами, например, счет 71 Расчеты с подотчетными лицами , счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др. [c.316]

Карточка по счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами [c.474]

Учет расчетов по удержаниям производят по дебету счета Расчеты с персоналом по оплате труда и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . По счету 76 для расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям открывают самостоятельный субсчет Удержания по исполнительным листам . Суммы, удержанные из заработной платы, подлежат перечислению в день получения денег в банке на оплату труда. На основании выписки банка дебетуют счет 76 и кредитуют счет 51. Если же расчеты с физическими лицами производятся наличными, деньги получает организация в момент получения денег на оплату труда, а при выдаче суммы алиментов из кассы на основании кассового ордера дебетуют счет 76, а кредитуют счет Касса . [c.199]

Расходы на упаковку и транспортировку включаются в себестоимость соответствующих видов продукции прямым путем или распределяются между отдельными ее видами, исходя из показателей, предусмотренных отраслевыми инструкциями по вопросам продукции (веса, объема, себестоимости и других баз), кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены на продукцию (в таком случае они подлежат отражению по счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.324]

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Организации в своей коммерческой деятельности имеют взаимоотношения не только с поставщиками по приобретению у них материальных ресурсов и покупателями при реализации им своей продукции, товаров, материалов и других ценностей. С поставщиками и покупателями они имели в основном взаиморасчеты за товарную продукцию (товарные операции). В то же время каждая организация имеет и нетоварные операции. Такие нетоварные коммерческие операции юридические лица (хозяйствующие субъекты) учитывают в основном на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.387]

Малые предприятия операции по имущественному и личному страхованию ведут на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.408]

Получив поручение-обязательство, организация отражает задолженность, с одной стороны, своего сотрудника, а с другой, — торговой организации. Корреспонденция при этом будет составлена по дебету счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , субсчет 1 Расчеты за товары, проданные в кредит и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) — задолженность торговой организации. [c.423]

Начисление комиссионного вознаграждения посреднику за проведение эмиссии акций уменьшает величину добавочного капитала. Кредитуется при этом счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.472]

При применении нового Плана счетов при установлении виновников брака счет 28 закрывается счетом 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , субсчет Расчеты по претензиям , счетом 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , субсчет 2 Расчеты по возмещению материального ущерба . [c.15]

Счет 63 Расчеты по претензиям (по новому плану счетов — отдельный субсчет Расчеты по претензиям к счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ) [c.20]

Счет 65 Расчеты по имущественному и личному страхованию (по новому Плану счетов — отдельный субсчет Расчеты по имущественному и личному страхованию к счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ) [c.21]

Счет 74 Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу (по новому Плану счетов — субсчет Расчеты по договору доверительного управления имуществом к счету 79 Внутрихозяйственные расчеты (в рамках договора доверительного управления имуществом) и счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рамках договора простого товарищества) [c.21]

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (по новому Плану счетов название счета не изменилось) [c.21]

При переходе на новый План счетов остаток по счету 59 присоединяется к остатку по счету 58 Финансовые вложения , а остаток по счету 63 — к счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.22]

Затем потери от брака, равные 73 у.е. по графе 9, списываются с кредита счета 28 Брак в производстве на дебет счета виновного или на дебет счета 20 Основное производство по особой статье. Если выявились потери от брака по вине поставщиков, они списываются на счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и подлежат возмещению по счету 63 Расчеты по претензиям (по новому Плану счетов для их целей предназначен субсчет Расчеты по претензиям к счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ). Расходы по исправлению брака присоединяются к сумме расходов по исправлению брака, учитываемых на счете 28 Брак в производстве . [c.117]

Инвентаризация счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами проводится составлением двусторонних актов сверки с указанием в них даты образования задолженности, суммы и соответствия данным учета [c.120]

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Счет 77 Расчеты с государственным и муниципальным органом [c.138]

Обязательно следует указать в учетной политике способ учета выручки, при котором продукция, произведенная предприятием, считается реализованной по отгрузке или по оплате . Для учета выручки по оплате (когда выручка от реализации считается по мере отгрузки и поступления средств на расчетный счет предприятия) нужны серьезные обоснования следует указать вариант учета НДС с выручки от реализации продукции. Можно учитывать НДС по отгрузке, а для целей налогообложения НДС по неоплаченным, но отгруженным товарам учитывать на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , субсчет НДС начисленный . [c.161]

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами [c.163]

Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Счет 75 Расчеты с учредителями Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Счет 77 Расчеты с государственным и муниципальным органом Счет 80 Прибыли и убытки Счет 81 Использование прибыли Счет 82 Оценочные резервы Счет 83 Доходы будущих периодов [c.168]

Строка 090 Поступило денежных средств, в том числе дивиденды, проценты по финансовым вложениям . При заполнении строки тоже выделяют поступления по видам деятельности текущей, инвестиционной и финансовой. При заполнении данной строки используют обороты по счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами либо по счету 80 Прибыли и убытки (по новому Плану счетов — счету 91, субсчет Прочие доходы ). Полученные средства отражаются по кредиту указанных счетов и дебету счетов учета денежных средств 50 Касса , 51 Расчетный счет , 52 Валютные средства , 55 Специальные счета в банках . [c.231]

В бухгалтерском учете в корреспонденции с кредитом счета 41 Товары применяются дебеты следующих счетов 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками . 8 1 Использование прибыли 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Применение указанных бухгалтерских проводок может привести к занижению объема реализации, и соответственно налогооблагаемых баз налога на прибыль, НДС, налогов на пользователей автомобильных дорог, содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. [c.443]

В бухгалтерском учете поставщика на суммы недостач и потерь, которые по решению арбитража должны быть возмещены предприятию-покупателю, сторнируется ранее сделанная запись по дебету счетов 51 Расчетный счет , 52 Валютный счет , 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и кредиту счета 46 Реализация продукции (работ, услуг) . Тем самым уменьшается объем выручки от реализации на сумму фактических недостач либо потерь. Одновременно производится запись по дебету счетов 51 Расчетный счет , 52 Валютный счет , 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.109]

Сумма НДС, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) за реализованные объекты основных средств и отражаемая по дебету счетов 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , 51 Расчетный счет и т. п. и кредиту счета 47 Реализация и прочее выбытие основных средств , в части превышения суммы налога, перечисляемой в бюджет по расчету, учитывается обособленно. При этом дебетуется счет 47 Реализация и прочее выбытие основных средств и кредитуется счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на отдельном субсчете. [c.158]

В договоре аренды следует также определить взаимоотношения сторон по поводу долгосрочных инвестиций в арендованные основные средства. Если капитальные вложения в арендованные основные средства осуществляются арендатором за счет арендодателя, то они списываются на уменьшение задолженности арендатора по арендной плате, т. е. дебетуется счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредитуется счет 51 Расчетный счет . При этом законченные капитальные вложения в основные средства списываются на дебет счета 01 Основные средства с кредита счета 08 Капитальные вложения . Если же капитальные вложения в арендованные основные средства производятся за счет арендатора, то на сумму законченных капитальных вложений в сумме фактических затрат арендатор увеличивает собственные основные средства. [c.184]

Если затраты производятся за счет арендатора, то они относятся на дебет счетов издержек производства (25 Общепроизводственные расходы , 26 Общехозяйственные расходы и др.) либо на дебет счета 31 Расходы будущих периодов (при постепенном включении затрат в издержки производства) с кредита счетов 23 Вспомогательные производства (при хозяйственном способе выполнения работ) или 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (при подрядном способе выполнения работ). При осуществлении капитального ремонта арендованных основных средств за счет средств арендодателя затраты на ремонт списываются в дебет счета финансовых результатов с кредита счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.184]

Для учета расчетных взаимоотношений по поводу арендной платы в практике используется счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , который предназначен для отражения состояния задолженности по арендной плате у арендаторов и арендодателей. [c.185]

У арендатора начисление арендной платы связано с увеличением издержек производства (обращения) и увеличением задолженности перед арендодателем по причитающимся платежам. Это отражается по дебету счетов 25 Общепроизводственные расходы ., 26 Общехозяйственные расходы и др. и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Соответственно погашение задолженности показывается по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиту счета 51 Расчетный счет . При авансировании арендодателей путем уплаты арендной платы вперед используется счет 31 Расходы будущих периодов , который дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . При перечислении арендодателю начисленной авансом суммы арендной платы дебетуется счет 76 Расчеты с разными дебитора- [c.185]

Арендодатель ведет учет причитающихся по текущей аренде сумм арендной платы в следующем порядке. Начисление предусмотренной договором суммы аренды отражается по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиту счета 80 Прибыли и убытки , а зачисление полученной платы — по дебету счета 51 Расчетный счет и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Для отражения сумм авансовых платежей по арендной плате, если это определено условиями договора, используется счет 83 Доходы будущих периодов , который кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (на сумму начисленной авансом арендной платы). По мере наступления сроков оплаты, т. е. при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся, счет 83 Доходы будущих периодов дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 80 Прибыли и убытки . [c.186]

Сумма лизингового платежа, поступившая в отчетном периоде, отражается по дебету счетов учета денежных средств (51 Расчетный счет , 52 Валютный счет и т. п.) и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Одновременно на сумму положительной разницы между выручкой за сданное в лизинг имущество и его стоимостью за отчетный период дебетуется счет 83 Доходы будущих периодов и кредитуется счет 80 Прибыли и убытки . При этом доходы будущих периодов списываются равными долями за весь период действия договора финансовой аренды. [c.190]

При досрочном выкупе имущества поступившие ранее от лизингополучателя денежные средства показываются по дебету счетов денежных средств и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , субсчет Задолженность по лизинговым платежам . Одновременно закрывается счет 83 Доходы будущих периодов (на сумму доходов на балансе лизингодателя), т.е. дебетуется счет 83 Доходы будущих периодов и кредитуется счет 80 Прибыли и убытки . [c.191]

Если имущество отражается на балансе лизингополучателя, то стоимость его показывается по дебету счета 08 Капитальные вложения , субсчет 4 Приобретение отдельных объектов основных средств , и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , субсчет Арендные обязательства . Одновременно затраты, обусловленные получением лизингового имущества, отражаются по дебету счета 01 Основные средства , субсчет Арендованное имущество с кредита счета 08 Капитальные вложения , субсчет 4 Приобретение отдельных объектов основных средств . [c.191]

Если по договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при выкупе его до истечения срока договора досрочно начисленные лизингополучателем платежи могут быть отнесены на дебет счета 31 Расходы будущих периодов или на уменьшение источников собственных средств, т. е. на дебет счета 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) , субсчет 3 Фонд накопления в корреспонденции с кредитом счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.192]

Информация для управления задолженностью обеспечивается данными бухгалтерского учета, формируемыми на счетах расчетов по дебиторской задолженности — 61 Расчеты по авансам выданным , 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и др. по кредиторской — 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , 64 Расчеты по авансам полученным , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др. Последний дает в основном информацию о расчетах с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.), с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками и др. Счета, предназначенные для учета дебиторской задолженности, имеют дебетовое сальдо для учета кредиторской задолженности — кредитовое сальдо. По счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами сальдо выводится раздельно в части дебиторской и кредиторской задолженности. [c.251]

Движение государственных и корпоративных долговых ценных бумаг, приобретаемых на рынке, учитывается на счетах 06 Долгосрочные финансовые вложения и 58 Краткосрочные финансовые вложения в корреспонденции со счетами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , 83 Доходы будущих периодов , 31 Расходы будущих периодов и др. Выведение финансового результата от реализации (или погашения) ценных бумаг, выплаты купонных или других доходов затрагивает счет 80 Прибыли и убытки и счета учета финансовых вложений. Использование счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами для определения налоговых обязательств по платежам в бюджет подтверждает превалирование фискального интереса над хозяйственным. Как только акционерное общество отражает на этом счете погашение соответствующего долга, сразу возникает обязанность уплатить налог, тогда как средства могут поступить на расчетный счет со значительным разрывом во времени. [c.256]

какой счет в 2020 и 2021 году

Дебиторская задолженность — это сумма, которая показывает, сколько организации должны другие компании, физические лица, прочие субъекты хозяйственной деятельности. В статье расскажем, что включает в себя понятие дебиторская задолженность, на каком счете отражается, каким образом сведения о ней необходимо показать в бухгалтерской отчетности.

К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных кредиторов. Она может возникнуть в результате различных фактов хозяйственной жизни, например:

покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
перечислена авансом заработная плата работникам компании;
излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.

Для того чтобы отразить то, что у компании возникла дебиторская задолженность, счет учета определяется в зависимости от вида обязательств, согласно Плану, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Номер	Наименование
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
68	Расчеты по налогам и сборам
69	Расчеты по социальному страхованию
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Учет подотчетных сумм
73	Учет прочих операций с персоналом
75	Расчеты с учредителями
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Дебет 91 Кредит 63.

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Дебет 91 Кредит 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76.

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Дебет 63 Кредит 62, 76.

Отражение в бухгалтерской отчетности

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:

Правовые документы

Отношение 75 счета к 76 в балансе?

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н:

— счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) общества;

— счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» относятся к активно-пассивным счетам с двухсторонним развернутым сальдо. Активно-пассивные счета могут иметь дебетовый остаток, кредитовый остаток или же и дебетовый, и кредитовый остатки одновременно.

Любая дебиторская задолженность должна отражаться в активе баланса, а кредиторская — в пассиве баланса. Зачет между статьями актива и пассива баланса не допускается (п.40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

В бухгалтерском балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность» показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, в том числе:

— по счету 75 «Расчеты с учредителями» в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;

— по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей дебиторской задолженности.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражается кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты, в том числе:

— по счету 75 «Расчеты с учредителями» задолженность по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли;

— по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей кредиторской задолженности.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Вісник. Офіційно про податки

В процессе деятельности субъект хозяйствования осуществляет различные операции, то есть продает или покупает товары, работы, услуги, уплачивает налоги, берет кредиты, дает займы и т. п. А следовательно, периодически, или даже почти всегда, возникает кредиторская или дебиторская задолженность. Она может быть текущей, долгосрочной, сомнительной, безнадежной. Расчеты с дебиторами и кредиторами — очень важные показатели, характеризующие финансовое положение субъекта хозяйствования.
В этой статье предлагаем рассмотреть отдельные аспекты бухгалтерского и налогового учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Сущность дебиторской задолженности

Базовым нормативным документом, определяющим методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытии в финансовой отчетности, является ПБУ 10.

Согласно п. 4 этого ПБУ дебиторы — это юридические и физические лица, которые вследствие прошедших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов.

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Рассмотрим примеры.

Пример 1

ЧП «Грона» отгрузило ООО «Автоп» товары на сумму 12 000 грн., в том числе НДС — 2000 грн.

Покупатель товар получил, но до даты баланса не рассчитался.

ООО «Автоп» является дебитором для ЧП «Грона». И на балансе этого предприятия числится дебиторская задолженность ООО «Автоп» на сумму 12 000 грн.

Согласно п. 4 ПБУ 10 долгосрочная дебиторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса. Текущая дебиторскаязадолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.

Пример 2

Начальные данные примера 1.

Вариант 1. Согласно договору купли-продажи ООО «Автоп» уплачивает задолженность в течение трех месяцев с даты поставки товара.

Вариант 2. Договором купли-продажи предусмотрено, что ООО «Автоп» уплатит задолженность через полтора года.

Для первого варианта в бухгалтерском учете на дату поставки отражаем текущую задолженность: Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» Кт 702 «Доход от реализации товаров» — 12 000 грн. Если дальше на дату баланса она еще не будет погашена, то в балансе такая задолженность отражается как текущая в составе оборотных активов (строка 1125).

Во втором варианте в бухгалтерском учете на дату поставки отражаем долгосрочную задолженность: Дт 183 «Прочая дебиторская задолженность» Кт 702 — 12 000 грн. На дату ближайшего баланса выясняем, планируется ли погашение данной задолженности в течение 12 месяцев. Если не планируется, то в балансе отражаем долгосрочную задолженность в составе необоротных активов (строка 1090 в Балансе (форма № 1-м), строка 1040 в Балансе (форма № 1)). В случае если погашение такой задолженности планируется, то долгосрочную задолженность переводим в состав текущей (в бухгалтерском учете записью Дт 377 «Расчеты с прочими дебиторами» Кт 183) и отражаем в балансе уже как текущую задолженность в составе оборотных активов (строка 1125).

Распределение задолженности на текущую и долгосрочную позволяет оценивать показатели баланса с точки зрения ликвидности, то есть возможности быстрого перевода актива в денежные средства. Вполне очевидно, что долгосрочная задолженность менее ликвидна, чем текущая.

Обычное погашение дебиторской задолженности — это ее оплата или получение других видов компенсации. По условиям примера 2 (вариант 1) при получении денежных средств на банковский счет ЧП «Грона» в счет погашения задолженности операция фиксируется бухгалтерской записью Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» Кт 361. Таким образом, по дебету субсчета 361 отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту — погашение. Другой распространенный вид погашения дебиторской задолженности — взаимозачет с кредиторской задолженностью, например, по полученным от поставщика (у нас — ООО «Автоп») товарам, работам, услугам: Дт 361 Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» и т. п.

Сомнительная дебиторская задолженность

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 ПБУ 10 сомнительный долг — это текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует неуверенность в ее погашении должником. В бухгалтерском учете сомнительный долг отражается в размере резерва сомнительных долгов записью Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 38 «Резерв сомнительных долгов». Особенности определения резерва установлены пунктами 8 — 10 ПБУ 10 и подробно разъясняются в приложении к этому ПБУ.

Величина резерва сомнительных долгов определяется одним из методов:

применение абсолютной суммы сомнительной задолженности;
применение коэффициента сомнительности.

По первому методу величина резерва определяется на основании анализа платежеспособности отдельных дебиторов.

Пример 3

Начальные данные примеров 1, 2.

ЧП «Грона» по состоянию на текущую дату баланса стало известно о возбуждении судом дела о банкротстве ООО «Автоп».

На основании этой информации погашение задолженности ООО «Автоп» в сумме 12 000 грн. является сомнительным. Таким образом, в бухгалтерском учете на дату баланса необходимо начислить резерв со-мнительных долгов Дт 944 Кт 38 — 12 000 грн.

По методу применения коэффициента сомнительности величина резерва рассчитывается умножением суммы остатка дебиторской задолженности на начало периода на коэффициент сомнительности.

Коэффициент сомнительности может рассчитываться такими способами:

определением удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе;
классификацией дебиторской задолженности по срокам непогашения;
определением среднего удельного веса, списанного в течение периода дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолженности на начало соответствующего периода за предыдущие три-пять лет.

Определенная на основе классификации дебиторской задолженности величина сомнительных долгов на дату баланса составляет остаток резерва сомнительных долгов на ту же дату.

Остаток резерва сомнительных долгов на дату баланса не может быть больше суммы дебиторской задолженности на ту же дату.

Классификация дебиторской задолженности осуществляется путем группирования по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. Этот коэффициент устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент сомнительности, как правило, возрастает с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности. Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.

Как уже указывалось, особенности определения величины резерва сомнительных долгов подробно, на примерах, рассмотрены в приложении к ПБУ 10.

Текущая дебиторская задолженность

Текущая дебиторская задолженность — это задолженность, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости (п. 7 ПБУ 10).

Рассмотрим, как отражается в балансе текущая дебиторская задолженность. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности — это сумма текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов (п. 4 ПБУ 10).

Таким образом, в балансе текущая дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва сомнительных долгов. То есть, например, по данным примера 3 в строку 1125 «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» Баланса запишем сумму 0 грн. (тыс. грн.), потому что именно 0 грн. получим, отняв от дебетового остатка по субсчету 361 (12 000 грн.) кредитовый остаток по счету 38 (12 000 грн.).

Налоговый учет по налогу на прибыль

Прежде всего напомним, что по общему правилу согласно пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разности, возникающие согласно положениям раздела ІІІ Налогового кодекса. То есть для того чтобы исчислить объект обложения налогом на прибыль, нужно взять финансовый результат (прибыль/убыток) из финансовой отчетности и откорректировать его на налоговые разницы, приведенные в этом разделе.

Пунктом 139.2 ст. 139 Налогового кодекса установлено, что финансовый результат к налогообложению увеличивается:

на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, не соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, сверх суммы резерва сомнительных долгов.

Финансовый результат к налогообложению уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат к налогообложению в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

Пример 4

ЧП «Грона» в отчетном периоде начислило резерв сомнительных долгов на сумму 12 000 грн. (Дт 944 Кт 38). Финансовый результат к налогообложению (прибыль в строке 2290 или убыток в строке 2295 плюс другой совокупный доход к налогообложению в строке 2450 Отчета о финансовых результатах (форма № 2) или в строке 2290 Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м) составляет 41 000 грн. Других налоговых разниц за отчетный период не было.

Объект обложения налогом на прибыль составляет 53 000 грн. (41 000 + 12 000), налог на прибыль — 9540 грн. (53 000 × 18%).

Однако не все так однозначно, поскольку из общего правила имеются исключения. Корректировку могут не применять плательщики налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн. грн. (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса).

Таким образом, поскольку в примере 4 у ЧП «Грона» прибыль, определенная по правилам бухгалтерского учета, не превышает 20 млн. грн., то оно может не корректировать объект налогообложения на налоговую разницу 12 000 грн. Тогда этот объект будет составлять 41 000 грн., налог на прибыль — 7380 грн. (41 000 × 18%). Следует отметить, что воспользоваться указанным исключением плательщик налога сможет, выполнив ряд условий, приведенных в указанном подпункте Налогового кодекса.

Начисление резерва сомнительных долгов не влияет на обложение НДС.

Безнадежная дебиторская товарная задолженность

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 ПБУ 10 безнадежная дебиторская задолженность — это текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример 5

ЧП «Грона» стала известна информация, что ООО «Автоп», которому в прошлом году отгрузили товары на 12 000 грн. и которое не погасило эту задолженность, ликвидировано.

Факт ликвидации должника является именно таким событием, о котором говорят: «существует уверенность, что должник не возвратит такую задолженность». Следовательно, есть основания считать задолженность ООО «Автоп» в сумме 12 000 грн. безнадежной.

Безнадежная задолженность списывается за счет резерва сомнительных долгов, если он создавался для такой задолженности (Дт 38 Кт 36, 37), или сразу списывается на расходы (Дт 944 Кт 36, 37), если резерв сомнительных долгов под эту задолженность не создан. Вместе с тем списанная безнадежная дебиторская задолженность зачисляется на забалансовый субсчет 071 «Списанная дебиторская задолженность», где она учитывается в течение не меньше трех лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного положения должника. Если и после установленного срока задолженность не взимается, она списывается с субсчета 071.

Следует отметить, что основания для списания безнадежной задолженности должны быть надлежащим образом документально подтверждены и оформлены.

Установленного нормативными документами порядка списания такой задолженности нет, поэтому каждое предприятие устанавливает собственный порядок. Например, на предприятии может создаваться комиссия для решения вопросов взыскания и списания задолженности. Или же этими вопросами может заниматься отдельный работник, например юрист. Выяснять судьбу долгов может также комиссия по проведению инвентаризации при проведении очередной инвентаризации.

Комиссия (ответственный работник) составляет протокол, акт, докладную записку или другой подобный документ, в котором описывает причины списания, меры взыскания и т. п. Документ передается на рассмотрение руководителя предприятия. Руководитель утверждает документ и передает в бухгалтерию для выполнения.

Налоговый учет по налогу на прибыль

Выше рассмотрены особенности обложения налогом на прибыль создания резерва сомнительных долгов, согласно которым объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат к налогообложению по данным финансовой отчетности, скорректированный на налоговые разницы. К резерву сомнительных долгов применяется правило налоговых разниц согласно п. 139.2 ст. 139 Налогового кодекса. Это же правило касается и безнадежной дебиторской задолженности. Исходя из его содержания, финансовый результат к налогообложению по данным финансовой отчетности корректируется на сумму списанной безнадежной дебиторской задолженности следующим образом.

Если безнадежная дебиторская задолженность списана за счет созданного резерва сомнительных долгов (Дт 38 Кт 36, 37), то отдельно на такую списанную безнадежную задолженность финансовый результат к налогообложению не корректируется, потому что корректировка состоялась на сумму созданного резерва в момент его создания (Дт 944 Кт 38).

Если безнадежная дебиторская задолженность списана сразу на расходы (Дт 944 Кт 36, 37), она сформировала финансовый результат к налогообложению (уменьшила его). Вместе с тем в абзаце третьем пп. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Налогового кодекса указано, что финансовый результат к налогообложению увеличивается на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не соответствует признакам, определенным в пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, свыше суммы резерва сомнительных долгов.

Указанным подпунктом установлено, что безнадежная задолженность — это задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:

задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
просроченная задолженность умершего физического лица при отсутствии у него наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание;
просроченная задолженность лиц, в судебном порядке признанных без вести отсутствующими, объявленных умершими;
задолженность физических лиц, прощенная кредитором, за исключением задолженности лиц, связанных с таким кредитором, и лиц, состоящих (состоявших) с таким кредитором в трудовых отношениях;
задолженность лица, размер совокупных требований кредитора по которой не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц — 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц). Такая задолженность признается безнадежной в случае, если соответствующие меры, предусмотренные законодательством Украины, которые принимал кредитор, не привели к ее взысканию;
актив в виде корпоративных прав или недолговых ценных бумаг, эмитент которых признан банкротом или прекращен как юридическое лицо в связи с его ликвидацией;
сумма остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждого года;
задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
задолженность, взыскание которой стало невозможно в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством.

Учитывая вышеуказанное, можно сделать вывод, что если безнадежная дебиторская задолженность списана сразу на расходы (или часть такой задолженности списана на расходы, а другая часть — за счет созданного резерва), на сумму такой задолженности (прямо списанной на расходы) налоговая разница не формируется и на нее финансовый результат не корректируется, но только при условии, что безнадежная задолженность соответствует одному из признаков, указанных в пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса. Если же такая безнадежная задолженность не соответствует одному из приведенных признаков, то на сумму указанной задолженности увеличивается финансовый результат к налогообложению.

Выше мы рассматривали и исключения из общего правила. Согласно этому правилу при расчете объекта обложения налогом на прибыль берется прибыль из финансовой отчетности, без уменьшения/увеличения на налоговые разницы. Если предприятие — плательщик налога на прибыль подпадает под такое исключение, оно в любом случае не увеличивает объект налогообложения на сумму или часть суммы списанной безнадежной задолженности.

Что касается НДС, то отгрузив товары (предоставив услуги) покупателю, продавец — плательщик НДС по общему правилу начисляет налоговые обязательства по этому налогу по правилам (первого события), установленным п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса. Со временем, когда дебиторская задолженность в сумме отгруженных товаров (услуг) становится безнадежной и списывается, второе событие (оплата) так и не наступает, то возникает вопрос: надо ли откорректировать (уменьшить) налоговое обязательство по НДС?

Нет, основания для корректировки налогового обязательства в этом случае Налоговым кодексом не предусмотрены.

Сущность кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность предприятия — это сумма его долга другим лицам, которые относительно этого предприятия называются кредиторами. Методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о кредиторской задолженности и ее раскрытия в финансовой отчетности определяет ПБУ 11.

Как и дебиторская задолженность, кредиторская может быть в том числе долгосрочной, текущей.

Согласно п. 4 ПБУ 11 текущие обязательства — это обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение 12 месяцев начиная с даты баланса. Долгосрочные обязательства — это все обязательства, не являющиеся текущими.

Пример 6

ЧП «Грона» приобрело у ООО «Автоп» товары на сумму 12 000 грн., в том числе НДС — 2000 грн. Договором купли-продажи оплата этих товаров предусмотрена в течение: вариант 1 — трех месяцев с даты получения; вариант 2 — полутора лет с даты получения.

ООО «Автоп» является кредитором для ЧП «Грона». Сумма кредиторской задолженности ЧП «Грона» перед ООО «Автоп» вследствие получения товаров — 12 000 грн.

Для первого варианта в бухгалтерском учете ЧП «Грона» отражается операция приобретения товаров с одновременным признанием текущей кредиторской задолженности: Дт 28 «Товары» Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» (задолженность по кредиту субсчета 631). Если на дату баланса указанная задолженность остается непогашенной, то в Балансе ее отражают в строке 1615. Погашение этой задолженности денежными средствами (со счета в банке): Дт 631 Кт 311.

Для второго варианта операция приобретения товаров отражается в бухгалтерском учете с одновременным признанием долгосрочной кредиторской задолженности: Дт 25 Кт 55 «Прочие долгосрочные обязательства». Если на дату баланса эта задолженность не переходит в текущую и остается долгосрочной, то в Балансе (форма № 1) отражается в строке 1515 «Інші довгострокові зобов’язання», а в Балансе (форма № 1-м) — в строке 1595.

Следует отметить, что в зависимости от вида долгосрочной задолженности применяются разные счета бухгалтерского учета, а именно:

50 «Долгосрочные займы» — ведется учет расчетов по долгосрочными займам банков и другим привлеченным заемным средствами у других лиц, которые не являются текущим обязательством;
51 «Долгосрочные векселя выданные» — ведется учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за материальные ценности, выполненные работы, полученные услуги и по другим операциям, задолженность по которым обеспечена выданными векселями и не является текущим обязательством;
52 «Долгосрочные обязательства по облигациям» — предназначен для учета расчетов с другими лицами по выпущенным и уплаченным собственным облигациям сроком погашения больше 12 месяцев с даты баланса;
53 «Долгосрочные обязательства по аренде» — предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями за необоротные активы, переданные на условиях долгосрочной аренды, а также за оборотные материальные активы, денежные средства и ценные бумаги, полученные по договору аренды целостного имущественного комплекса;
54 «Отсроченные налоговые обязательства» — ведется учет суммы налогов на прибыль, которые будут уплачиваться в следующих периодах вследствие возникновения временной разницы между балансовой стоимостью активов или обязательств и оценкой этих активов или обязательств, которая используется в целях налогообложения;
55 «Прочие долгосрочные обязательства» — предназначен для обобщения информации о расчетах с другими кредиторами и по другим операциям, задолженность по которым не является текущим обязательством и учет которых не отражается на остальных счетах класса 5 «Долгосрочные обязательства».

Если на очередную дату баланса задолженность переходит в состав текущих обязательств (планируется погашение данной задолженности в течение 12 месяцев с даты баланса), переводим ее в состав текущей задолженности. В бухгалтерском учете делаем запись Дт 61 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» Кт 50 (51, 52, 53, 54, 55). Отметим, что счет 61 предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по текущим обязательствам, переведенным из состава долгосрочных, при наступлении срока погашения в течение 12 месяцев с даты баланса. Этот счет имеет два субсчета:

611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте»;
612 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в иностранной валюте».

В случае если обязательство выражено в национальной валюте, применяется субсчет 611, в иностранной — 612. В Балансе (формы № 1 и 1-м) текущая кредиторская задолженность по долгосрочным обязательствам отражается в строке 1610. Погашение этой задолженности денежными средствами (со счета в банке) отражается записью Дт 61 Кт 311.

Сомнительная кредиторская задолженность

Если дебитор считает, что по каким-то причинам он не погасит долг (кредиторскую задолженность), такую задолженность можно считать сомнительной. Однако сегодня как в бухгалтерском, так и в налоговом учете такая сомнительная задолженность не отражается, потому что это не предусмотрено ни бухгалтерским, ни налоговым законодательством.

Безнадежная кредиторская товарная задолженность

Бухгалтерский учет

Нормативного определения понятия безнадежной кредиторской задолженности нет. По аналогии с безнадежной дебиторской задолженностью (п. 4 ПБУ 10) следует считать, что это кредиторская задолженность, по которой существует уверенность о ее невозврате кредитору или по которой истек срок исковой давности.

В бухгалтерском учете такая задолженность списывается на субсчет 717 «Доход от списания кредиторской задолженности» (Дт 63, 68 и пр. Кт 717). Если со временем задолженность все-таки будет погашена, ее возобновляют на балансе записью сторно по дебету субсчета учета задолженности (631 и пр.) и кредиту субсчета 717, если задолженность погашается в том же году, в котором она списывалась и признавалась доходом, или счета 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)», если такая задолженность погашается в следующем году.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Как уже указывалось, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определенная путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела ІІІ Налогового кодекса.

Стоимость списанной кредиторской задолженности включается в состав финансового результата (увеличивает такой результат), определенного в финансовой отчетности. Вместе с тем корректировка на сумму безнадежной кредиторской задолженности Налоговым кодексом не предусмотрена. Поэтому сумма списанной кредиторской задолженности в составе финансового результата включается в объект обложения налогом на прибыль.

Налог на добавленную стоимость

Операция списания безнадежной кредиторской задолженности не влияет на налоговый учет НДС. Ведь если в момент приобретения товаров, услуг, стоимость которых включала НДС, покупатель — плательщик этого налога в общем порядке сумму уплаченного НДС отражал в составе налогового кредита (п. 198.2 ст. 198 Налогового кодекса), то в момент списания задолженности основания для корректировки (уменьшения) этого налогового кредита отсутствуют.

Определение расчета счета

Что такое расчет по счету?

Расчет счета обычно относится к выплате непогашенного остатка, который сводит баланс счета к нулю. Это также может относиться к завершению процесса взаимозачета между двумя или более сторонами в соглашении, независимо от того, остается ли положительный баланс на каком-либо из счетов. В юридическом соглашении урегулирование счета приводит к заключению делового спора по поводу денег.

Ключевые выводы

При проведении расчетов по счетам остатки по счетам могут обнуляться.
Эти расчеты могут также возникнуть, когда две стороны завершают взаимозачет, что может привести к положительному сальдо для одной стороны.
Урегулирование счета в юридических соглашениях означает прекращение денежного спора.

Понимание расчетов по счету

Отдел дебиторской задолженности компании отвечает за процесс урегулирования счетов по взысканию денег, причитающихся фирме за предоставление товаров или услуг. Возраст дебиторской задолженности разбивается на интервалы, такие как 1–30 дней, 31–60 дней и т. Д.Для индивидуальных счетов будут зарегистрированы суммы и дни просроченной задолженности, и когда счета оплачиваются, счета вносятся в бухгалтерские книги компании.

В случае двух или более сторон, связанных или не связанных, расчет по счету будет происходить, когда один комплект согласованных товаров обменивается на другой, даже если нулевой баланс не требуется.

Виды расчетов по счетам

Расчеты по счетам также используются в страховой отрасли. Страховая компания Pacific Mutual Holding Company объясняет свою учетную политику в отношении взаимозачетов с перестраховочными компаниями:

Суммы к получению и к оплате перестраховщикам взаимозачитываются для целей расчета по контрактам, по которым существует право на зачет, при этом чистая дебиторская задолженность по страхованию включается в прочие активы, а чистая кредиторская задолженность по страхованию включается в прочие обязательства.

В случае юридического урегулирования это обычно происходит, когда решается коммерческий вопрос или учетная запись. В частности, спор по бизнес-аккаунту. Завершение спора означает наличие юридической записи условий урегулирования.

Пример расчета по счету

Производитель стали соглашается поставить плоский прокат производителю печного оборудования в обмен на поставку промышленной печи через шесть месяцев. Стоимость печи превышает стоимость стальных листов, но расчет по счету происходит (с кредитовым балансом производителю печи) после завершения транзакции.В случае деловой тяжбы, в которой одна сторона предъявляет иск другой стороне за нарушение контракта и требует денежного возмещения, например, урегулирование счета произойдет, если стороны решат разрешить свой спор до обращения в суд.

Разница между должником и кредитором — AccountingTools

Определения должника и кредитора

Кредитор — это юридическое или физическое лицо, которое ссужает деньги или предоставляет кредит другой стороне. Должник — это юридическое или физическое лицо, которое должно деньги другой стороне.Таким образом, в каждом соглашении о кредитовании есть кредитор и должник. Отношения между должником и кредитором имеют решающее значение для предоставления кредита между сторонами и соответствующей передачи активов и урегулирования обязательств. Действия кредитора несколько отличаются, когда он ссужает деньги, по сравнению с тем, когда он предоставляет кредит.

Различия между должником и кредитором

Основные различия между должником и кредитором заключаются в следующем:

Ссудные деньги .Кредитор часто требует от должника залог и / или личную гарантию, а также условия займа. Это связано с тем, что сумма заемных средств может быть довольно большой, поэтому кредитор подвергается значительному риску потерь в течение потенциально длительного периода времени. Организация, которая ссужает деньги, скорее всего, будет заниматься бизнесом исключительно для этой цели.
Предоставление кредита . Кредитор предоставляет относительно небольшую сумму кредита должнику на короткий период времени, и поэтому его больше беспокоит размер предоставленной кредитной линии и условия платежа, чем необходимость обеспечения залога или личных гарантий.При предоставлении торгового кредита о ковенантах не слышно. Организация, предоставляющая кредит, занимается продажей товаров или услуг и занимается предоставлением кредита только в качестве вспомогательной функции. Возможно, потребуется предоставить кредит просто для того, чтобы быть конкурентоспособным на рынке.

Это может быть кредиторская или торговая кредиторская задолженность.

Практически каждое предприятие является одновременно кредитором и должником, поскольку предприятия предоставляют кредит своим клиентам и платят своим поставщикам на условиях отсрочки платежа.Единственная ситуация, в которой предприятие или физическое лицо не является кредитором или должником, — это когда все операции оплачиваются наличными.

Примеры должника и кредитора

Если Alpha Company ссужает деньги компании Charlie, Alpha берет на себя роль кредитора, а Charlie — должник. Точно так же, если компания Charlie продает товары компании Alpha в кредит, Чарли является кредитором, а Alpha — должником.

Сопутствующие курсы

Руководство по кредиту и взысканию
Эффективное взыскание

Как расчеты с кредиторами влияют на кредит

Если вы принимали неверные кредитные решения, пережили финансовую катастрофу или в прошлом накопили большую сумму долга по кредитной карте, то, возможно, вы знакомы с погашением долга.Есть много сторонних компаний, которые могут помочь потребителям погасить свой долг за копейки на доллар. Но, как и в большинстве случаев, урегулирование долгов имеет последствия.

Урегулирование долга — это процесс переговоров с вашим кредитором о выплате суммы, меньшей суммы, которую вы действительно должны. Например, если вы должны эмитенту кредитной карты 10 000 долларов по карте Visa или MasterCard, и компания соглашается принять вместо этого только 5 000 долларов в качестве оплаты в полном объеме, значит, вы только что оплатили счет.

Вы можете самостоятельно рассчитаться с долгами перед эмитентом кредитной карты и другими кредиторами.Или вы можете нанять фирму, специализирующуюся на урегулировании долгов, которая займется этим процессом за вас. В дополнение к гонорарам компании вы обычно платите компании по урегулированию долгов один установленный платеж каждый месяц, и они выплачивают ваши ежемесячные долги за вас в соответствии с планом погашения.

Использование компании по урегулированию долга позволяет вам произвести только один платеж и может снизить общую годовую процентную ставку, которую вы платите по долгу. Или вы можете самостоятельно вести переговоры о погашении долга со своими индивидуальными кредиторами.

Что такое погашение долга?

При погашении долга потребители часто могут уменьшить свой общий долг и выплатить только часть того, что фактически причитается их кредитору. Когда потребитель оплачивает согласованный расчет, кредитор обычно обновляет счет в кредитном отчете потребителя, чтобы отразить баланс в размере нуля долларов.

Однако, помимо нулевого баланса, к вашему кредитному отчету также обычно добавляется пометка, которая гласит что-то вроде «урегулирование принято по этому счету», «план частичных платежей» или «урегулировано меньше, чем полная сумма».”

Расчеты по долгам рассматриваются кредитными бюро и скоринговыми системами FICO и VantageScore как оскорбительное событие. Погашение долга может нанести большой ущерб вашим кредитным рейтингам, и они остаются в ваших отчетах в течение семи лет.

Почему погашение долга является унизительным

В Интернете ходит много дезинформации относительно урегулирования долгов. Во-первых, важно понимать, что урегулирование указывает на то, что должник не выполняет свои обязательства по соглашению между кредитором и заемщиком.Ваш кредитный рейтинг пострадает от урегулирования счета.

События, ведущие к урегулированию, обычно также влияют на ваш кредитный рейтинг. Если вам нужно погасить долг, скорее всего, у вас возникнут проблемы с оплатой счетов и долгов. Возможно, вы пропустили платеж. Возможно, вы заплатили меньше минимального ежемесячного платежа, чтобы прожить какое-то время. Каждое из этих событий негативно влияет на ваш кредитный рейтинг, и ваш кредитор сообщает об этих пропущенных платежах каждый месяц.

И, если одна из ваших учетных записей уже находится в состоянии дефолта и сообщается как таковая, то учетная запись уже оказывает негативное влияние на ваши кредитные рейтинги.Но погашение долга нанесет больший ущерб вашему кредитному отчету. На этом этапе это может быть незначительно, но, тем не менее, это повлияет на ваш кредитный рейтинг.

Урегулирование долга: как это работает и риски, с которыми вы сталкиваетесь

Урегулирование долга означает, что кредитор согласился принять меньшую сумму, чем ваша задолженность, в качестве полной оплаты. Это также означает, что коллекционеры не могут продолжать преследовать вас за деньги, и вам не нужно беспокоиться о том, что вас могут привлечь к суду из-за долга.

Звучит неплохо, но урегулирование долга может быть рискованным:

Погашение долга может уничтожить ваш кредит.
Достижение урегулирования может занять много времени — часто от двух до четырех лет.

Даже если вам удастся урегулировать задолженность, на это могут уйти годы, и вы можете обнаружить, что у вас есть задолженность по налогу по любому прощенному долгу. А если вы пользуетесь услугами компании по урегулированию долгов, вы будете платить комиссию. Это последнее средство.

Легко отслеживайте свой долг

Зарегистрируйтесь с помощью NerdWallet, чтобы видеть разбивку своей задолженности и предстоящие платежи в одном месте.

Как работает урегулирование долга

Погашение долга вступает в игру только тогда, когда у вас есть много просроченных или пропущенных платежей и, возможно, счетов погашения.Кредитор или инкассатор не примет меньше вашей задолженности, если есть основания полагать, что вы можете выплатить полную сумму, на которую первоначально согласились.

Ваши кредитные рейтинги будут испорчены, вы будете безнадежно отстать, а вашего дохода будет недостаточно для выполнения ваших долговых обязательств.

Компании по урегулированию долга ведут переговоры с кредиторами о сокращении вашей задолженности, в основном по необеспеченной задолженности, такой как кредитные карты. Это не вариант для определенных типов долгов, таких как дом, который может быть возвращен в собственность, или автомобиль, который может быть возвращен во владение.Компании обычно не оплачивают федеральные студенческие ссуды, но вы можете рассчитывать свои студенческие ссуды самостоятельно. Если вы испытываете трудности со своими студенческими ссудами, вам может помочь план погашения, основанный на доходе.

Settlement предлагает работу только в том случае, если кажется, что вы вообще не заплатите, поэтому вы перестаете платить по своим долгам. Вместо этого вы открываете сберегательный счет и вносите на него ежемесячный платеж. Как только расчетная компания считает, что на счете достаточно для предложения единовременной выплаты, она ведет переговоры от вашего имени с кредитором, чтобы принять меньшую сумму.

Вредят ли ссуды на консолидацию долга вашей кредитной истории?

Консолидация долга может помочь в получении кредита, если она помогает производить своевременные платежи или сокращает остатки на возобновляемых счетах, особенно если остатки на кредитных картах были близки к установленным пределам. Ваш кредит может пострадать, если вы снова увеличите остаток на кредитной карте, закроете большую часть или все оставшиеся карты или пропустите платеж по ссуде на консолидацию долга. Подробнее

Как уменьшить задолженность по кредитной карте?

Банкротство и урегулирование долгов могут уменьшить или устранить задолженность по кредитной карте, но они серьезно повлияют на ваш кредит.Управление долгом снижает процентные ставки, и его влияние на ваш кредит менее серьезно. Консолидация долга также может снизить процентные ставки. Подробнее

Уменьшите свой долг в три шага: 1. Разберитесь с тем, что вы должны. 2. Оцените, какая стратегия выплат подойдет вам. 3. Установите цель и отслеживайте свой прогресс. Подробнее

Некоторые компании по урегулированию долгов говорят, что могут уменьшить ваш долг на 50% и освободить вас от долгов в течение 36 месяцев.

Однако этот процесс не так однозначен и прост, как кажется.Опять же, мы считаем, что урегулирование долга должно быть крайней мерой.

Вот риски, связанные с погашением долга:

Ваш кредит пострадает: если вы еще не просрочили платежи по своим счетам, вы будете переадресовывать платежи по долгам на расчетный счет. Просроченные счета и задолженность, списанная кредиторами, остаются в ваших кредитных отчетах в течение семи лет.

Пени и проценты продолжают накапливаться. Скорее всего, вас также накажут за просрочку платежа и пени.На ваш баланс будут продолжать расти проценты.

Нет никаких гарантий успеха: две крупнейшие компании по урегулированию долга — это National Debt Relief и Freedom Debt Relief. Freedom Debt, например, заявляет, что с 2002 года она выплатила более 8 миллиардов долларов долга более чем 450 000 клиентов. Однако нет гарантии, что компания по урегулированию долга сможет урегулировать ваш долг за значительно меньшую сумму, учитывая, что некоторые кредиторы не ведут с ними переговоры. .

Согласно исследованию, проведенному Центром ответственного кредитования, некоммерческой исследовательской и политической группой, большинству потребителей придется урегулировать не менее четырех счетов, чтобы получить чистую прибыль.Кроме того, общая сумма долга может увеличиваться по мере накопления комиссий, и могут продолжаться активные попытки взыскания.

Вы должны заплатить комиссию при погашении долга: по закону эти компании не могут взимать с вас предоплату. Большинство из них взимают процент с каждого погашенного долга, исходя из баланса этого долга на момент его регистрации в программе. Некоторые взимают процент от долга, погашенного в результате урегулирования.

Например, предположим, что вы задолжали 10 000 долларов, и агентство договаривается об урегулировании выплаты в размере 6 000 долларов. Агентство взимает 25%.

Если агентство взимает процент от погашенного долга, вы должны выплатить кредитору его 6000 долларов и заплатить агентству 2500 долларов в качестве вознаграждения (25% от зарегистрированного баланса в 10000 долларов). Итого: 8 500 долларов.
Если агентство взимает процент с устраненной задолженности, вы должны заплатить кредитору 6000 долларов, а агентству 1000 долларов в качестве вознаграждения (25% от 4000 долларов ликвидированной задолженности). Итого: 7000 долларов.

Вы будете платить дополнительные сборы: помимо сборов, уплачиваемых при погашении долга, клиенты могут столкнуться с другими сборами, такими как плата за установку и ежемесячную плату за поддержание выделенного счета, созданного в рамках программы.

Прощенный долг может облагаться налогом: Вам также следует знать, что Налоговая служба обычно рассматривает прощенный долг как доход. Вы можете проконсультироваться у налогового специалиста о дополнительных налоговых обязательствах, которые вы возьмете на себя в случае погашения долга.

Если вы все же решите воспользоваться услугами специалиста по урегулированию долгов, будьте осторожны. Легко ослабить бдительность, когда вы чувствуете отчаяние и видите обещания списания долгов. Национальный центр защиты прав потребителей заявил, что компании по урегулированию долгов «почти никогда не приносят пользы и могут вызвать у потребителей еще более серьезные финансовые проблемы.

Бюро финансовой защиты потребителей придерживается несколько более мягкого взгляда, но все же сильно предостерегает потребителей, говоря, что иметь дело с такими компаниями рискованно и что сначала следует изучить другие варианты. С 2014 года в CFPB было подано более 330 жалоб против компаний по урегулированию долговых обязательств. Среди наиболее частых претензий — мошенничество и чрезмерные комиссии.

Альтернативы погашению долга

Майкл Бови, тренер по урегулированию долгов и частый критик своей отрасли (он давал показания перед Федеральной торговой комиссией в пользу большего регулирования), советует списать ваш долг через главу 7 о банкротстве и начать опять же, если у вас есть возможность.

Для заемщиков, которые перегружены необеспеченной задолженностью, такой как кредитные карты, банкротство по главе 7 почти всегда является лучшим вариантом. Да, банкротство испортит вашу кредитную историю на долгие годы, но процесс восстановления может начаться немедленно. Консультации с адвокатом по банкротству обычно бесплатны, хотя вы должны будете заплатить юридические и регистрационные сборы, если выберете этот путь.

«Если вы можете списать свои долги в банкротстве по главе 7, это гораздо лучший вариант, чем пытаться договориться об урегулировании», — говорит обозреватель NerdWallet Лиз Уэстон, автор книг «Ваш кредитный рейтинг» и «Разберитесь с долгом.«Только если Глава 7 не подходит — вы отказываетесь подавать заявление о банкротстве или можете претендовать только на план погашения, предусмотренного главой 13, — если вы рассматриваете возможность урегулирования долга».

Если вы не имеете права на банкротство или не хотите подавать заявление о банкротстве, рассмотрите план управления долгом, предлагаемый через некоммерческого кредитного консультанта. Такой путь обычно не уменьшает сумму, которую вы должны выплатить, но может уменьшить ваши ежемесячные платежи, увеличив их или снизив процентную ставку. Это будет иметь меньшее влияние на ваш кредит, чем банкротство или погашение долга.

Если вы решите попробовать урегулирование

Если вы считаете, что урегулирование долга является лучшим или наиболее подходящим выбором для вас, и вам нужна помощь в погашении долга, у Bovee есть советы по правильному выбору компании:

Держитесь подальше от компаний, которые ищут деньги заранее или гарантируют, что ваш долг может быть погашен.
Убедитесь, что взносы структурированы как процент от погашенного долга, а не от остатка долга при зачислении; это дает компании стимул урезать большую часть вашего долга.
Избегайте компаний, которые обещают помочь вам оспорить долги, чтобы объявить их «недействительными» (тактика, которая может иметь неприятные последствия и привести к более агрессивным действиям против вас).

Если вы не хотите использовать компанию по урегулированию долгов, подумайте о том, чтобы нанять юриста или сделать это самостоятельно.

Юрист может выставлять счет почасово, взимать фиксированную плату за каждого кредитора или взимать процент от долга или погашенного долга.

Если вы значительно отстаете, обычно не помешает обратиться к своим кредиторам.В некоторых банках есть программы помощи при трудностях, которые могут помочь. Но будьте уверены, что вы можете позволить себе любые сокращенные варианты оплаты, которые может предложить ваш банк.

Возможно, вы захотите собрать как можно больше денег, чтобы сделать единовременное предложение, будь то работа на неполный рабочий день, продажа спортивного инвентаря, который томится в подвале, или занятие денег у вашего двоюродного брата. (Кредиторы могут с большей вероятностью принять предложение о единовременной выплате, которое дает им деньги немедленно, вместо того, чтобы рисковать выплатами, которые могут не поступить.) Также имейте в виду, что у некоторых кредиторов может быть политика против погашения долгов.

Должник против кредитора — обзор, характеристики, основные различия

Что такое должник против кредитора?

Ключевое различие между должником и кредитором заключается в том, что обе концепции обозначают двух контрагентов в кредитном соглашении. Это различие также приводит к разнице в финансовой отчетности. На балансе компании Баланс Баланс является одним из трех основных финансовых отчетов.Эти отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета: дебиторы компании учитываются как активы, а кредиторы компании — как обязательства.

Обратите внимание, что каждое предприятие может одновременно быть и дебитором, и кредитором. Например, компания может занимать средства для расширения своей деятельности (т. Е. Быть должником), а также продавать свои товары клиентам в кредит (т. Е. Быть кредитором).

Компания должна тщательно управлять своими дебиторами и кредиторами, чтобы контролировать задержку между входящими и исходящими платежами.Такая практика гарантирует, что компания получает платежи от своих должников и вовремя отправляет платежи своим кредиторам. Таким образом, ликвидность компании не ухудшается, в то время как вероятность дефолта Вероятность дефолта Вероятность дефолта (PD) представляет собой вероятность дефолта заемщика по выплате кредита и используется для расчета ожидаемых убытков от инвестиций. не увеличивается.

Что такое должник?

Должник — это лицо или организация, которые соглашаются немедленно получить деньги от другой стороны в обмен на обязательство вернуть полученные деньги в установленный срок.Другими словами, должник должен деньги другому лицу или организации. Сумма задолженности должника периодически выплачивается с начисленными процентами или без них (долг почти всегда включает процентные платежи. Процентные расходы. Процентные расходы возникают из-за компании, которая финансируется за счет заемных средств или аренды капитала. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но также могут).

В зависимости от типа предприятия долг может рассматриваться по-разному. Например, если долг получен от финансового учреждения (например,г., банк) должник обычно именуется заемщиком. Если долг выпущен в форме финансовых ценных бумаг (например, облигаций), должник называется эмитентом.

Если нет возможности выполнить финансовые обязательства, должник может подать заявление о банкротстве, чтобы добиться защиты от кредиторов и списания части или всех долгов. Подать заявление о банкротстве могут как физические лица, так и компании. Как правило, должник может инициировать процесс банкротства через суд. Отметим, что только суд может наложить на должника банкротство.Тем не менее, законы и правила о банкротстве Кодекс о банкротстве США Кодекс о банкротстве США также называется разделом 11 Кодекса Соединенных Штатов, и он регулирует процедуры, которым следуют юридические и физические лица, в разных юрисдикциях.

В финансовой отчетности дебиторы обычно классифицируются по сроку погашения долга. Например, краткосрочные должники — это должники, непогашенная задолженность которых подлежит погашению в течение одного года. Суммы краткосрочных дебиторов отражаются как краткосрочная дебиторская задолженность в составе оборотных активов компании.И наоборот, долгосрочные дебиторы имеют задолженность по суммам, срок погашения которых превышает один год. Суммы отражаются как долгосрочная дебиторская задолженность в составе долгосрочных активов компании.

Что такое кредитор?

Кредитор — это физическое или юридическое лицо, которое предоставляет деньги другой стороне немедленно в обмен на получение денег в какой-то момент в будущем с дополнительными процентами или без них. Другими словами, кредитор предоставляет ссуду другому физическому или юридическому лицу.

Кредиторы обычно делятся на обеспеченные и необеспеченные.Обеспеченные кредиторы предоставляют ссуды только в том случае, если должники могут заложить определенный актив в качестве обеспечения. В случае банкротства должника обеспеченный кредитор может наложить арест на обеспечение. Обеспечение — это актив или собственность, которые физическое или юридическое лицо предлагает кредитору в качестве обеспечения ссуды. Он используется как способ получения ссуды, действуя как защита от потенциальных убытков для кредитора, если заемщик не выполнит свои платежи. от должника на покрытие убытков от неуплаченной задолженности. Наиболее ярким примером обеспеченной ссуды является ипотека, при которой в качестве залога используется объект недвижимости.

С другой стороны, необеспеченные кредиторы не требуют от своих должников какого-либо обеспечения. В случае банкротства должника необеспеченные кредиторы могут предъявить общие требования в отношении активов должника, но обычно они могут арестовать лишь небольшую часть активов. По этой причине необеспеченные ссуды считаются более рискованными, чем обеспеченные ссуды.

В бухгалтерской отчетности кредиторы можно разделить на текущих и долгосрочных кредиторов. Задолженность текущих кредиторов подлежит погашению в течение одного года.Задолженность отражена в составе краткосрочных обязательств баланса. Долги долгосрочных кредиторов подлежат погашению более чем через год и отражаются в составе долгосрочных обязательств.

Дополнительные ресурсы

CFI предлагает программу финансового моделирования и оценки (FMVA) ™ Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:

Текущие активы Текущие активы Текущие активы — это все активы, которые компания планирует преобразовать в наличные в течение одного года.Они обычно используются для измерения ликвидности финансового посредника
Финансовый посредник Финансовый посредник — это учреждение, которое действует как посредник между двумя сторонами, чтобы облегчить финансовую транзакцию. Учреждения, которые обычно называют финансовыми посредниками, включают коммерческие банки, инвестиционные банки, паевые инвестиционные фонды и пенсионные фонды.
Ведущие банки США Ведущие банки США По данным Федеральной корпорации по страхованию вкладов США, по состоянию на февраль 2014 г. в США насчитывалось 6799 коммерческих банков, застрахованных FDIC.Центральным банком страны является Федеральный резервный банк, который возник после принятия Закона о Федеральном резерве в 1913 г.
Кто оценивает банковские ссуды? Кто оценивает банковские ссуды? Процесс кредитования включает в себя ряд действий, которые приводят к утверждению или отказ в выдаче банковского кредита. В кредитном отделе банка работает

Отчетность и анализ дебиторской задолженности | Безграничный учет

Классификация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может быть классифицирована как дебиторская задолженность, дебиторская задолженность по торговым операциям, дебиторская задолженность по счетам и прочая дебиторская задолженность.

Цели обучения

Различать дебиторскую задолженность, торговых дебиторов, дебиторскую задолженность по векселям и прочую дебиторскую задолженность

Основные выводы

Ключевые моменты

Дебиторская задолженность — это деньги, которые должны этой компании лицами, не входящими в состав компании. Торговые дебиторы — это дебиторская задолженность клиентов компании.
Прочая дебиторская задолженность может быть разделена в зависимости от того, ожидается ли ее получение в течение текущего отчетного периода или 12 месяцев (текущая дебиторская задолженность) или более 12 месяцев (долгосрочная дебиторская задолженность).
Не вся дебиторская задолженность будет выплачена, и необходимо сделать скидку на безнадежные долги. Резерв на безнадежные долги можно рассчитать либо как процент от чистых продаж в кредит, либо с помощью метода оценки безнадежных долгов по старению.

Ключевые термины

резерв на безнадежные долги : Поскольку не все долги клиентов будут взысканы, предприятия обычно оценивают сумму и затем записывают резерв на сомнительные счета, который отображается в балансе как контрсчета, который компенсирует общую дебиторскую задолженность.Когда дебиторская задолженность не оплачивается, некоторые компании передают ее сторонним коллекторским агентствам или юристам по сбору платежей, которые будут пытаться вернуть долг путем переговоров о планах платежей, предложений урегулирования или других юридических действий.

Дебиторская задолженность представляет собой денежную задолженность организаций перед фирмой за продажу товаров или услуг в кредит. В большинстве хозяйственных обществ дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки клиенту по почте или в электронном виде.В свою очередь, клиент должен оплатить его в установленные сроки, которые называются условиями кредита или условиями платежа.

Примером обычного срока платежа является нетто 30, что означает, что платеж должен быть произведен в конце 30 дней с даты выставления счета. Должник может произвести платеж досрочно. Чтобы стимулировать это, предприятия могут предлагать скидку на досрочную оплату. Другие общие условия оплаты включают 45 нетто, 60 нетто и 30 дней в конце месяца.

В балансе компании дебиторская задолженность может быть классифицирована как дебиторская задолженность или дебиторская задолженность по торговым операциям, дебиторская задолженность по счетам и прочая дебиторская задолженность (ссуды, суммы расчетов при продаже внеоборотных активов, дебиторская задолженность по аренде, срочные вклады).Дебиторская задолженность — это деньги, которые должны этой компании лицами за пределами компании. Торговая дебиторская задолженность — это дебиторская задолженность клиентов компании. Прочая дебиторская задолженность может быть разделена в зависимости от того, ожидается ли ее получение в течение текущего отчетного периода или 12 месяцев (текущая дебиторская задолженность) или более 12 месяцев (долгосрочная дебиторская задолженность).

Бухгалтерский баланс : Образец баланса

Не вся дебиторская задолженность будет выплачена, и необходимо сделать скидку на безнадежные долги.Резерв на безнадежные долги можно рассчитать либо как процент от чистых продаж в кредит, либо с помощью метода оценки безнадежных долгов по старению. Они определяются исторической бухгалтерской информацией. Таким образом, дебиторскую задолженность можно классифицировать по возрасту. Распечатка анализа возраста дебиторской задолженности, также известная как Книга дебиторов, разделена на категории: текущая, 30 дней, 60 дней, 90 дней, 120 дней, 150 дней, 180 дней и просроченная.

Работа с иностранной валютой и безнадежными долгами

Для работы с иностранной валютой и безнадежной задолженностью у нас есть счет «прибылей или убытков» и методы измерения чистой стоимости дебиторской задолженности.

Цели обучения

Объясните, как счет «прибылей или убытков» используется для операций с иностранной валютой и безнадежных долгов

Основные выводы

Ключевые моменты

На балансе компании дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся этой компании лица, не входящие в ее состав.
Для работы с иностранной валютой компании имеют «прибыль или убыток от операций с иностранной валютой», которые обычно включаются в расчет прибыли в отчете о прибылях и убытках за период, в котором изменяется обменный курс.
Для работы с безнадежной задолженностью у компаний есть два доступных им метода измерения чистой стоимости дебиторской задолженности, которая обычно рассчитывается путем вычитания остатка на счете резерва из счета дебиторской задолженности, а именно метод резерва и списание. метод.

Ключевые термины

Функциональная валюта : Функциональная валюта — это основная валюта, используемая бизнесом или единицей бизнеса. Это расчетная денежная единица основной экономической среды, в которой функционирует хозяйствующий субъект.

На балансе компании дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся этой компании лицами, не входящими в состав компании. Дебиторская задолженность клиентов компании называется торговой дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность классифицируется как оборотные активы при условии, что она подлежит погашению в течение одного календарного или финансового года.

Операция в иностранной валюте требует расчета в валюте, отличной от функциональной валюты. Изменение обменных курсов между функциональной валютой и валютой, в которой выражена операция, увеличивает или уменьшает ожидаемую сумму денежных потоков в функциональной валюте после расчета по операции.Это изменение ожидаемых денежных потоков в функциональной валюте представляет собой «прибыль или убыток по операциям с иностранной валютой», который обычно включается в расчет прибыли в отчете о прибылях и убытках за период, в котором изменился обменный курс.

Для работы с безнадежными долгами у компаний есть два доступных им метода измерения чистой стоимости дебиторской задолженности, которая обычно рассчитывается путем вычитания остатка на счете резерва из счета дебиторской задолженности.

Первый метод — это метод резерва, который предусматривает создание контраактивного счета, резерва по сомнительным счетам или резерва по безнадежным долгам, что приводит к уменьшению сальдо дебиторской задолженности.Резерв на безнадежную задолженность / сомнительную задолженность ведется на постоянной основе. В то время как соответствующий счет расходов по безнадежным долгам — это временный счет, который ежегодно обнуляется.

Сумма резерва по сомнительным долгам может быть рассчитана двумя способами: либо путем анализа каждого отдельного долга и определения его сомнительности (конкретный резерв), либо путем предоставления фиксированного процента (например, 2%) от общей суммы дебиторов ( общее положение). Изменение резерва по сомнительным долгам из года в год проводится на счет расходов по сомнительным долгам в отчете о прибылях и убытках.

Резерв по сомнительным счетам : Резерв по сомнительным счетам (метод резерва)

Второй метод — метод прямого списания. Он проще, чем метод резерва, поскольку позволяет одной простой записью уменьшить дебиторскую задолженность до чистой стоимости реализации. Запись будет состоять из дебетования счета расходов по безнадежной задолженности и кредитования соответствующей дебиторской задолженности в книге продаж.

Отчетная дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность отражается отдельной строкой в балансе и в более подробном отчете.

Цели обучения

Проверить цель отчета о сроках дебиторской задолженности

Основные выводы

Ключевые моменты

Отчет о старении дебиторской задолженности суммирует дебиторскую задолженность на основе ее возраста, то есть того, как долго она просрочена.
Анализ срока дебиторской задолженности, также известный как Книга дебиторов, разделен на категории — текущая, 30 дней, 60 дней, 90 дней, 120 дней, 150 дней, 180 дней и просроченная — которые производятся в современных системах бухгалтерского учета.
Отчет о старении может помочь бизнесу выявлять проблемы сразу после их возникновения и предотвращать возникновение более серьезных проблем в дальнейшем.

Ключевые термины

Главная книга : Главная книга — это окончательное хранилище бухгалтерских записей и данных. В современном бухгалтерском программном обеспечении главная книга работает как центральное хранилище данных бухгалтерского учета, передаваемых из всех вспомогательных бухгалтерских книг или модулей, таких как счета к оплате, счета к получению, управление денежными средствами, основные средства, закупки и проекты.Главная книга — это основа любой системы бухгалтерского учета, в которой хранятся финансовые и нефинансовые данные организации.
старение дебиторской задолженности : разделение дебиторской задолженности по дням до погашения в диапазоне от текущей до просроченной

Дебиторская задолженность отражается в балансе отдельной строкой. Дополнительные отчеты, такие как отчет о старении дебиторской задолженности, содержат более подробную информацию.

Бухгалтерский баланс : Дебиторская задолженность — это отдельная статья в балансе.

Отчет о старении, например, показывает, как долго не погашались счета от каждого клиента. Обычно счета в отчете о старении делятся на категории в зависимости от того, насколько просрочены счета.

Отчет о сроках погашения дебиторской задолженности суммирует дебиторскую задолженность по возрасту — как долго она просрочена. Анализ возраста дебиторской задолженности, также известный как Книга дебиторов, разделен на категории: текущая, 30 дней, 60 дней, 90 дней, 120 дней, 150 дней, 180 дней и просроченная, которые производятся в современных системах бухгалтерского учета.Например, все неоплаченные счета, выставленные за последний месяц, являются текущими, все неоплаченные счета за предыдущий месяц — более 30 дней, неоплаченные счета за два месяца назад — более 60 дней и т. Д. Отчет о сроках действия может помочь компании идентифицировать проблемы сразу после того, как они возникают, и предотвращают возникновение более серьезных проблем в дальнейшем.

Использование коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективно фирма использует свои активы.

Цели обучения

Обобщить важность коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

Основные выводы

Ключевые моменты

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективно фирма выдает кредиты и собирает долги.
[latex] \ text {Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности} = \ dfrac {\ text {Чистый объем продаж дебиторской задолженности}} {\ text {Средняя чистая дебиторская задолженность}} [/ latex]
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности также используется при расчете продаж в днях дебиторской задолженности, среднего периода взыскания, среднего периода взыскания дебиторской задолженности и среднего периода платежей в днях.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, также называемый коэффициентом оборачиваемости дебитора, представляет собой учетную меру, используемую для измерения того, насколько эффективно компания предоставляет кредиты, а также взыскивает долги.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — это коэффициент активности, измеряющий, насколько эффективно фирма использует свои активы.

Формула коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности:

[latex] \ text {Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности} = \ dfrac {\ text {Чистая продажа дебиторской задолженности}} {\ text {Средняя чистая дебиторская задолженность}} [/ latex]

Высокий коэффициент означает, что либо компания работает на кассовой основе, либо предоставление кредита и взыскание дебиторской задолженности являются эффективными; Напротив, низкий коэффициент означает, что компания не обеспечивает своевременное получение кредита.

Другое применение

Иногда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выражается как «количество дней продажи дебиторской задолженности»:

[latex] \ text {Дни продаж дебиторской задолженности} = \ dfrac {365} {\ text {Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности}} [/ latex]

Средний период сбора можно рассчитать следующим образом:

[latex] \ text {Средний период сбора} = \ dfrac {\ text {Days} \ cdot \ text {AR}} {\ text {Продажа в кредит}} [/ latex]

Средний срок взыскания с должника можно рассчитать следующим образом:

[latex] \ dfrac {\ text {Торговая дебиторская задолженность}} {\ text {Продажа в кредит} \ cdot 365} = \ text {Средний срок получения в днях} [/ latex]

Наконец, средний период выплаты кредитору может быть рассчитан следующим образом:

[latex] \ dfrac {\ text {Торговая кредиторская задолженность}} {\ text {Покупка в кредит} \ cdot 365} = \ text {Средний срок оплаты в днях} [/ latex]

Может ли юрист сборщика долгов запросить финансовый отчет для погашения долга? | Малый бизнес

Федеральная торговая комиссия признает урегулирование задолженности как одно из решений проблемы чрезмерной задолженности.Погашение долга позволяет погасить задолженность меньше, чем полный баланс. Для некоторых это более выгодная стратегия, чем заявление о банкротстве. Юрист, работающий на компанию по взысканию долгов или кредитора, должен соблюдать Закон о справедливой практике взыскания долгов — федеральный закон, регулирующий поведение сборщиков долгов при их попытке взыскать долги. Юрист может попросить вас предоставить финансовый отчет во время обсуждения мирового соглашения, но вы не обязаны предоставлять эту информацию.

Определение

Финансовый отчет — это полный список ваших долгов и активов, а также ценная информация для поверенного по взысканию долгов.Заявление помогает адвокату определить вашу способность выплатить долг и может повлиять на его стратегию ведения переговоров. Например, адвокат может настоять на том, чтобы вы погасили задолженность почти полностью, если в вашем финансовом отчете указано, что у вас есть деньги на сберегательных или инвестиционных счетах. Финансовый отчет также может оказаться полезным, если он покажет, что у вас мало денег и мало ценных активов. Это может побудить адвоката предложить мировое соглашение, которое вы можете себе позволить.

Подводные камни

Погашение долга является добровольным. Адвокат не может заставить вас уладить дело. Вы не обязаны соглашаться с условиями, которые вы не можете себе позволить, но если вы отказываетесь урегулировать соглашение или не можете сделать это, адвокат может подать против вас иск в гражданский суд, если он еще не сделал этого. Судебный процесс может привести к гражданскому судебному решению и возможному изъятию вашего банковского счета или заработной платы.

Предупреждение

Информация, указанная в вашем финансовом отчете, такая как название вашего банка или работодателя, может помочь юристу относительно легко начать судебное разбирательство с целью пополнения вашей заработной платы или банковских счетов, в зависимости от штата и действующего законодательства.Министерство финансов США сообщает, что банковское взыскание позволяет сборщикам долгов снимать деньги с ваших счетов для удовлетворения судебного решения, за исключением случаев, когда определенные средства на ваших счетах, такие как выплаты социального обеспечения, не подпадают под действие судебных решений по закону. Изъятие заработной платы вынуждает вашего работодателя вычитать деньги из вашей зарплаты каждый платежный период и отправлять их взыскателю для вынесения решения.

Помощь

Адвокаты по взысканию долгов часто имеют преимущество во время переговоров из-за своего опыта.Наем собственного адвоката может привести к более выгодному предложению об урегулировании спора. Юристы, специализирующиеся на вопросах защиты прав потребителей или банкротства, могут договориться об урегулировании за вас, защищая ваши законные права.

Альтернативы

Коммерческие компании по урегулированию долгов — еще один вариант, но Федеральная торговая комиссия обычно советует избегать их. Хотя некоторые из них заслуживают уважения, FTC обвиняет других в неэтичном или незаконном поведении. Некоммерческие кредитные консультанты, одобренные U.S. Департамент жилищного строительства и городского развития часто оказывается лучшим выбором. Консультанты в списке HUD являются экспертами по общим вопросам потребительского кредитования, а также по жилищным долгам.

15. Расчеты с дебиторами и кредиторами. Бухгалтерский учет: Шпаргалка

Читайте также

7.2. Разбираемся с кредиторами

Глава 8 Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами

9.8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

9.4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

14. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами

1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами

41. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами

43. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами

9.8. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами

3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

39. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

3.2.2. Работа с дебиторами

3.2.3. Работа с кредиторами

Работа с кредиторами

Выстраивание диалога с залоговыми кредиторами

11.3. Порядок расчетов с кредиторами

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

какой счет в 2020 и 2021 году

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

Если долги перед компанией не были погашены

Отражение в бухгалтерской отчетности

Отношение 75 счета к 76 в балансе?

Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Вісник. Офіційно про податки

Сущность дебиторской задолженности

Сомнительная дебиторская задолженность

Текущая дебиторская задолженность

Безнадежная дебиторская товарная задолженность

Сущность кредиторской задолженности

Безнадежная кредиторская товарная задолженность

Налоговый учет

Определение расчета счета

Что такое расчет по счету?

Ключевые выводы

Понимание расчетов по счету

Виды расчетов по счетам

Пример расчета по счету

Разница между должником и кредитором — AccountingTools

Определения должника и кредитора

Различия между должником и кредитором

Примеры должника и кредитора

Сопутствующие курсы

Как расчеты с кредиторами влияют на кредит

Урегулирование долга: как это работает и риски, с которыми вы сталкиваетесь

Легко отслеживайте свой долг

Как работает урегулирование долга

Альтернативы погашению долга

Если вы решите попробовать урегулирование

Должник против кредитора — обзор, характеристики, основные различия

Что такое должник против кредитора?

Что такое должник?

Что такое кредитор?

Дополнительные ресурсы

Отчетность и анализ дебиторской задолженности | Безграничный учет

Классификация дебиторской задолженности

Цели обучения

Основные выводы

Ключевые моменты

Ключевые термины

Работа с иностранной валютой и безнадежными долгами

Цели обучения

Основные выводы

Ключевые моменты

Ключевые термины

Отчетная дебиторская задолженность

Цели обучения

Основные выводы

Ключевые моменты

Ключевые термины

Использование коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

Цели обучения

Основные выводы

Ключевые моменты

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Другое применение

Может ли юрист сборщика долгов запросить финансовый отчет для погашения долга? | Малый бизнес

Определение

Подводные камни

Предупреждение