Применение усн организациями: Статья 1 / КонсультантПлюс

Содержание

нормы и их практическая реализация

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Возможно ли применение УСН без уведомления ФНС

Вопрос:

ИП был зарегистрирован в конце ноября 2018 года, заявление о применении УСН подать в налоговую забыл. При этом деятельность вел именно по УСН и отчетность сдавал по данному спецрежиму вовремя, никаких возражений по этому поводу у ИФНС не возникало. В личном кабинете налогоплательщика указано также, что ИП на УСН. В этом году поступило требование сдать отчетность по НДС после того, как ИП обратился с заявлением по налоговому вычету.

Есть ли какой-то механизм заставить ИФНС признать факт того, что ИП находится на УСН, несмотря на то, что заявление он не подавал?

Ответ:

Каких-либо механизмов обоснования для ИФНС факта применения УСН законодательство не предусматривает. Более того, НК РФ, напротив, предусматривает необходимость уведомления и говорит о невозможности использования спецрежима при отсутствии такового.

Как указано в пункте 2 ст. 346.13 НК РФ, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 настоящего кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Причем в подпункте 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ указаны последствия отсутствия своевременного уведомления: не вправе применять УСН организации и ИП, не уведомившие о переходе на спецрежим в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ.

В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2019 № Ф07-3501/2019 отмечено, что пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ содержит императивное правило о запрете на применение специального режима в случае неуведомления о переходе на УСН в установленные сроки.
Однако форма 26.2-1, утвержденная Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829, носит рекомендательный характер, и у предпринимателя или организации есть шанс отстоять право на применение УСН, доказав что своими фактическими действиями (например, при подаче соответствующей отчетности) заявлено о выборе данного режима налогообложения, а отсутствие возражений ФНС и прием упрощенной отчетности может свидетельствовать о некоей форме конклюдентных действий.

Налогоплательщику в такой ситуации можно сослаться на следующую позицию высших судов.
Налоговый орган, длительное время осуществлявший администрирование субъекта предпринимательства как плательщика налогов по УСН и обладавший информацией о нарушении порядка начала применения данного специального налогового режима, утрачивает право на принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения на основании, предусмотренном пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. (п. 30 «Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019).

В пункте 1 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом ВС РФ 04.07.2018)» сформулирована следующая правовая позиция: налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении упрощенной системы налогообложения, если ранее им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком.

Аналогичные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705.

Таким образом, несмотря на отсутствие уведомления, можно попытаться заявить в ИФНС о фактическом применении спецрежима, аргументировав свою позицию вышеприведенными выводами судов. При этом вполне вероятно, что доказывать свое право все же придется в судебном порядке, поскольку на стороне налогового органа имеются прямые нормы НК РФ, а вот учесть длительность его молчаливого согласия может только суд.

Как проверить применение УСН контрагентом

28 декабря 2018 в 09:33