Входящий и исходящий НДС «для чайников» — Контур.Бухгалтерия
НДС условно делят на входящий и исходящий. Бухгалтеру и руководителю важно ориентироваться в этих понятиях, чтобы знать, какую сумму придется перечислить в бюджет и как планировать движение средств внутри предприятия.
В двух словах об НДС
Налог на добавленную стоимость очень важен для бюджета. Его уплачивают и небольшие компании, и крупные корпорации. Есть ряд условий, при которых фирма не платит НДС, но такие льготы в основном распространяются на средний, малый, микро- бизнес и индивидуальных предпринимателей.
НДС относят к косвенным налогам, так как компания или ИП оплачивает его не из своих средств, а из денег, полученных от клиентов — именно на покупателей в конце цепочки покупок возложен груз уплаты налога, а компании только “передают” его в бюджет.
Если же предприятие само оплачивает товары и услуги, то налог в этом случае оно платит не напрямую в казну, а продавцу. Далее уже ответственность продавца — провести этот налог в своем учете и передать часть государству.
Что значит “входящий” и “исходящий” НДС
При уплате НДС в бюджет предприятие имеет право вычесть входящий НДС из суммы исходящего.
Когда компания покупает сырье, материалы, услуги, облагаемые НДС, то вместе с ними компания “приобретает” НДС. Запомнить легко: на предприятие “входят” товары вместе с НДС, который компания уже уплачивает поставщику. Этот налог называют “входящим”.
Когда компания отгружает товары и услуги и начисляет на них НДС, то вместе с ними “передает” НДС своему покупателю. Поэтому он “уходит” с предприятия, его называют “исходящим”.
Что нужно, чтобы оформить к вычету входящий НДС
Чтобы отразить в отчетах входящий НДС и на эту сумму уменьшить исходящий НДС, необходимо вовремя получить от поставщика счет-фактуру, накладную и в некоторых случаях кассовый чек. Во всех этих документах будет отражен налог на добавленную стоимость. Без них нельзя уменьшать сумму налога к уплате.
Бухгалтер фиксирует НДС, уплаченный продавцу, в Книге покупок, а НДС, полученный от покупателя, — в Книге продаж. В бюджет перечисляют разницу между исходящим и входящим налогом. Это делают раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Что делать, если входящий НДС превышает исходящий
Возможна ситуация, когда входящий НДС оказался больше исходящего. Например, если фирма активно покупала товары и оплачивала услуги, но реализовала собственной продукции меньше. В таком случае по итогам квартала можно возместить уплаченный НДС или учесть переплату в счет других налогов. Также на сумму уже уплаченного НДС можно снизить пени и штрафы.
Возможность засчитывать переплату по любому виду налогов и сборов, независимо от того, в бюджет какого уровня уплачивается налог, появилась у бизнеса в 2020 году. Это право регламентируется Письмом Министерства финансов РФ от 10 августа 2020 года № 03-02-07/1/72100).
Как платят НДС предприятия на УСН или патенте
Когда из двух контрагентов один применяет особый режим налогообложения, то схема учета НДС несколько меняется. Все зависит от того, кто является покупателем, а кто продавцом.
Ситуация 1: покупатель на спецрежиме. Например, продавец находится на ОСНО и продает товары/услуги юрлицу на спецрежиме. В любом случае поставщик начисляет НДС, оформляет накладную и счет-фактуру, где расписывает суммы, а затем полученный при реализации товара НДС, перечисляет в бюджет.
Покупатель, работающий на УСН или патенте, просто оплачивает весь счет полностью и ставит эту сумму в затраты, если использует систему “Доходы минус расходы”. Для компании, которая работает на УСН по системе “6% с дохода” или на патенте, уплаченный НДС не влияет на уменьшение других налогов.
Ситуация 2: продавец на спецрежиме. Если продавец работает на упрощенке или патенте, а покупатель — на общей системе, то поставщик не начисляет НДС и не оформляет счет-фактуру. Покупатель приобретает продукцию без НДС, соответственно, у него не появляется входящий НДС, который можно затем учесть при сдаче отчетности.
Стороны могут договориться, чтобы продавец выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Тогда он, несмотря на свой спецрежим, должен будет передать в бюджет полученный НДС и отчитаться по нему.
Коротко о главном
- Налог на добавленную стоимость считается входящим, когда покупатель приобретает товары и услуги с НДС.
- Этот налог считается исходящим, когда компания отгружает продукцию или оказывает услуги своего контрагенту.
- Разница между входящим (уплаченным) налогом и исходящим (полученным) перечисляется в бюджет, если полученный НДС больше, либо учитывается при уплате других налогов.
Веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет оптимизировать НДС: подскажет, какие документы нужны, чтобы оформить налоговый вычет, предупредит о неверном начислении сумм, избавит от переплат и штрафов. В системе удобно вести учет, начислять зарплату, отчитываться, строить управленческие отчеты. Все новички работают бесплатно две недели.
Входящий и исходящий НДС: расчет и учет
Исходящий НДС – «продают», а входящий – «покупают»
Если вы выставляете контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС – это и есть исходящий НДС. Покупатель перечислит вам деньги за товары или услуги вместе с НДС, а вы потом эту же сумму НДС должны заплатить в бюджет, если у вас нет входящего НДС, на который можно ее уменьшить.
Когда контрагент выставляет вам счет-фактуру с НДС – это входящий НДС. Вы перечисляете поставщику деньги за товары или услуги вместе с НДС, а потом эту сумму НДС можете вычесть из исходящего налога (ст. 171 НК РФ). Но это возможно только при соблюдении ряда условий. Причем не обязательно делать вычеты в том же квартале, их можно откладывать на срок до трех лет (за некоторыми исключениями).
Об условиях принятия к вычету входящего НДС
Входящий НДС фиксируют в книге покупок, а исходящий – в книге продаж. Разница между исходящим и входящим налогом за квартал – это та сумма НДС, которую вы должны перечислить в бюджет по итогам квартала. Если исходящий НДС меньше входящего, то есть поставщикам вы заплатили больше налога, чем выставили покупателям, то образуется НДС к возмещению. Эти деньги можно вернуть на счет компании. Но имейте в виду, что налоговики не любят такое и будут придираться. Подробнее об этом читайте в этой статье.Грамотно используя вычеты по НДС можно существенно снизить налоговую нагрузку организации. Но чтобы обезопасить себя от претензий контролеров, нужно все просчитать и использовать легальные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес. Иначе экономия обернется многомиллионными доначислениями и штрафами.
1C-WiseAdvice специализируется на разработке налоговой стратегии
Мы проработаем методы оптимизации с учетом специфики вашего бизнеса и предложим безопасные варианты. Вы сэкономите, не привлекая внимания налоговиков.
Если одна из сторон сделки – не плательщик НДС, то есть применяет специальный режим налогообложения («упрощенку», ЕНВД или работает на патенте) или оформила освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, то все выглядит по-другому.
Ситуация 1: Поставщик на общей системе, покупатель на спецрежиме
В этом случае поставщик так же обязан начислять НДС, выставлять покупателю счет-фактуру и перечислять налог в бюджет. Но покупатель не имеет права делать вычет «входящего» НДС, а значит просто оплачивает весь счет с НДС и включает эту сумму в расходы.
Ситуация 2: Поставщик на спецрежиме, покупатель на общей системе налогообложения
В этой ситуации поставщик не будет начислять НДС и выставлять счет-фактуру, и у покупателя на общей системе не будет «входящего» НДС.
Но если поставщик захочет, он имеет право начислить НДС и выставить счет-фактуру. Тогда у него образуется «исходящий» НДС, который он обязан заплатить в бюджет несмотря на спецрежим (п. 5 ст. 173 НК РФ). У покупателя в такой ситуации образуется «входящий» НДС. Может ли он принять его к вычету – вопрос спорный. Конституционный суд считает, что может (Определение от 29.03.2016 № 460-О), но налоговики не любят признавать такие вычеты, поэтому будьте готовы к тому, что придется судиться с ИФНС.
Если вы плательщик НДС и вам нужен входящий налог, вам выгоднее работать с контрагентами на общей системе налогообложения.
Вычеты «входящего» НДС – предмет особого внимания налоговиков
Чем больше вычетов вы заявите – тем меньше НДС заплатите в бюджет. Вам это выгодно, а государству – нет. К тому же на праве делать вычеты и возмещать налог строятся многие незаконные схемы налоговой оптимизации. Поэтому налоговики строго следят за тем, чтобы соблюдались правила вычетов входящего НДС и используют любой повод, чтобы в вычете отказать.
Каждая декларация НДС проходит камеральную проверку «с пристрастием». В ходе проверки инспекторы могут запросить дополнительную информацию и документы. Особо тщательно будут проверять, если в декларации будет слишком большая доля вычетов или НДС к возмещению. Если в каком-то квартале у вас получилось много вычетов, а вы не хотите привлекать к себе лишнего внимания контролеров, имеет смысл не использовать все вычеты сразу, а «размазать» их по будущим периодам.
Какую долю вычетов можно заявить в декларации по НДС, чтобы у ИФНС не было повода для углубленной проверки и желания снять вычеты
Из этой статьи вы узнаете, как «камералят» декларации по НДС и что предпринять, чтобы успешно пройти проверку. А здесь мы рассказали, что делать, если налоговики просят пояснить расхождения по НДС.
Главное условие успешного прохождения проверки – полный порядок в «первичке». Именно ее проверяют в первую очередь. Отсутствие документов или ошибки в них – повод отказать в вычете и доначислить налог.
1C-WiseAdvice использует уникальную запатентованную технологию обработки первичных документов «Процессинг», благодаря которой у наших клиентов в первичных документах полный порядок. Мы ничего не теряем, не забываем и не упускаем из виду. В системе можно проследить историю движения каждого документа и быстро подготовить ответ на запрос от налоговой инспекции. Если какой-то документ отсутствует или оформлен неправильно – вы узнаете об этом сразу, а не в последний момент перед сдачей декларации или уже во время проверки.
Передайте бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, чтобы экономить на налогах и иметь полный порядок в учете – бухгалтерском и налоговом.
Заказать услугуПодпишитесь на обновления блога
Подписаться1СБухгалтерия 8 ведение учета входящего и исходящего НДС
В программе для учета НДС используются такие понятия, как ожидаемый и подтвержденный НДС. Предлагаем познакомиться с этими понятиями поближе и рассмотреть нюансы учета входящего и исходящего НДС.
Ядвига Сорокина, ведущий консультант-аналитик по внедрению систем на базе «1С:Предприятие 8», внедренческий центр ABBYY Украина
В программе момент возникновения базы налогообложения определяется по первичным товарно-денежным документам. В соответствии с налоговыми параметрами в этих документах фиксируется предполагаемое значение НДС — ожидаемый НДС. Полученные и выписанные налоговые документы дают основание для включения предполагаемых (ожидаемых) сумм НДС в отчетность по НДС и в расчеты с бюджетом. То есть при выписке либо получении налоговых документов регистрируется подтвержденный НДС.
Входящий НДС
Хозяйственные операции приобретения товаров и услуг относятся к операциям по входящему НДС. Для получения права на налоговый кредит нужно определить налоговый статус хозяйственной операции, другими словами, будут ли получаемые активы и услуги использоваться в хозяйственной деятельности предприятия (реквизит «Налоговое назначение» (рис. 1)). Документом, который служит основанием для формирования входящего ожидаемого НДС, может быть «Поступление товаров и услуг» или «Платежное поручение исходящее».
По ожидаемому входящему НДС проводка формируется в дебет счета 6442 «Налоговый кредит неподтвержденный». Так, на рис. 1 мы видим бухгалтерские проводки, которые формирует документ «Поступление товаров и услуг».
При регистрации полученной от поставщика налоговой накладной налоговый кредит считается подтвержденным и формируется проводка Дт 6412 — Кт 6442 (рис. 2). В результате налоговый кредит становится подтвержденным. Для корректного заполнения документа «Регистрация входящего налогового документа» (РВНД) рекомендуется создавать документ вводом на основании документа поступления или оплаты.
Обращаем внимание, что регистрация грузовой таможенной декларации (ГТД) не требует формирования налоговых документов. Начисленный при импорте НДС (проводка в дебет счета 6412) является фактическим без дополнительного подтверждения.
Исходящий НДС
Для исходящего НДС используется такой же принцип. Сумма по ожидаемому НДС — налоговым обязательствам — накапливается по кредиту счета 6432 «Налоговые обязательства неподтвержденные» и формируется первичными документами, отражающими хозяйственные операции. При выписке налоговой накладной обязательства становятся подтвержденными. Контроль кредитового остатка на счете 6432 позволяет увидеть, все ли налоговые накладные выписаны за определенный период.
Счета неподтвержденного НДС (6432 «Налоговые обязательства неподтвержденные» и 6442 «Налоговый кредит неподтвержденный») добавлены в конфигурации для того, чтобы сопоставлять предполагаемые и фактические значения НДС, обеспечивая тем самым дополнительную проверку ведения учета. При правильном оформлении налоговых документов в конце учетного периода остатков по счету предполагаемого НДС 6432 быть не должно. Но остаток по счету 6442 может быть, если налоговая накладная от поставщика не получена. Более точный анализ проводится с использованием специализированных отчетов — «Проверка суммы входящего НДС» и «Проверка суммы обязательств по НДС».
Анализ входящего и исходящего НДС
Учет входящего и исходящего НДС ведется в программе в разрезе организаций, контрагентов, договоров и первичных документов (если выполнены соответствующие настройки договора).
Информация о значениях различных параметров учета НДС при оформлении хозяйственных операций фиксируется в специальных регистрах накопления. Данные этих регистров используются для контроля правильности и полноты регистрации сумм НДС в конце периода с помощью специализированных отчетов.
Отчет «Проверка суммы входящего НДС» позволяет провести анализ сумм входящего НДС за произвольный период и проанализировать соответствие сумм НДС суммам зарегистрированных налоговых документов. При этом сумма входящего НДС определяется в соответствии с моментами определения налоговой базы, указанными в договоре взаиморасчетов. Также есть возможность выводить информацию о дате возникновения налогового кредита и о документах, влиявших на взаиморасчеты. Отчет выглядит слегка громоздким, но его можно получить в более удобной форме, если использовать разные варианты настроек, которые потом можно сохранить.
Вот один из примеров настройки отчета. Оставим в отчете только два показателя, для контроля этого будет достаточно.
В закладке «Группировки» удаляем аналитику, которая нам не нужна (рис. 3). Признак «Амортизируется» необходим для выделения налогового кредита по закупке необоротных активов и корректного заполнения приложения №5 Декларации по НДС. Если налоговый учет по всем договорам ведется по первому событию, то этот вид группировки — «Момент возникновения обязательств» — тоже можно удалить. Не забываем о возможности передвижения группировок с помощью стрелок.
На этом закончим настройку отчета и сформируем его. Для наглядности выберем поставщика, у которого покупаем товар по разным ставкам НДС (рис. 4).
Чтобы сохранить созданные настройки отчета, нажмем кнопку .
Отчет «Проверка суммы обязательств по НДС» настраиваем аналогично, только дату документа в группировках поднимаем на самый высокий уровень и устанавливаем сортировку по датам (рис. 5).
Старайтесь использовать специализированные отчеты. Это позволит вам избежать ошибок и существенно облегчит работу.
Как посчитать НДС вручную по ОСВ
Все организации – плательщики Налога на добавленную стоимость, по итогу квартала в срок до 25 числа обязаны рассчитать сумму налога и подать декларацию. Напомним, что декларация по НДС подается только! в электронном виде. С 01 января 2016 года если декларация предоставлена в бумажном виде она считается не поданной.
Любой бухгалтер по налогам обязан научиться считать НДС по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).
Ниже распишем как это сделать.
- Проведите с помощью «Помощника по учету НДС» все счет-фактуры (в том числе авансовые).
- Сформируйте ОСВ за квартал.
- Обратите внимание на счет 62.02 – это авансы полученные, данный счет необходимо сверить с ОСВ по счету 76.АВ.
Существует несколько моментов когда с полученных авансов НДС к уплате не исчисляется, это случаи, прописанные в статье 154 НК РФ. Если Ваши операции под действие данной статьи не подпадают, по Дт 76 счета должен числиться НДС с полученных авансов (смотрите обороты по контрагентам в ОСВ Кт 62.02).
Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3Связанный курс
- Сформируйте анализ счета 19. В расчет необходимо брать только сумму в корреспонденции с 68 счетом.
Итак расчет: Оборот по Дт 90.03 (налог по реализации) + Оборот по Дт 76.АВ (налог к уплате с авансов полученных) + Оборот по Дт 76.ВА (восстановленный налог с авансов выданных в прошлом периоде) – Оборот по Кт 19 (входящий НДС от поставщика: помните про п.4, описанный выше) — Оборот по Кт 76.АВ (восстановленный НДС с полученных авансов) – Оборот по Кт 76.ВА (налог к вычету с перечисленных авансов)
По итогу этих вычислений у Вас получится сумма Вашего налога.
(если в Вашей организации в этом периоде проводились реализации еще и через 91 счет, необходимо прибавить сумму налога, который прошел по проводке Дт 91.02 Кт 68.02)
/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
09.10.2017
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета
Власти Москвы предлагают полностью отменить или снизить НДС для ресторанов
Такая мера, по словам заммэра Ефимова, позволит «существенно снизить нагрузку на предприятия и помочь им преодолеть этот сложный период»
Фото: Александр Щербак/ТАССОбновлено в 13:05
Власти Москвы обратились к правительству РФ с предложением снизить или полностью отменить НДС для ресторанного бизнеса, сообщил РИА Новости заммэра по вопросам экономической политики и имущественно-земельным отношениям Владимир Ефимов.
Такая мера, по словам Ефимова, позволит «существенно снизить нагрузку на предприятия и помочь им преодолеть этот сложный период». Заммэра добавил, что предложение уже поддержало Минэкономразвития. Какое именно предложение — отменить или снизить НДС, не уточняется.
И тот и другой вариант возможен и для бюджета это не станет болезненным, считает партнер юридической фирмы «Рустам Курмаев и партнеры» Дмитрий Клеточкин.
Дмитрий Клеточкин партнер юридической фирмы «Рустам Курмаев и партнеры»
Данная инициатива не связана с проблемами в отрасли из-за пандемии — разговоры о необходимости особого расчета НДС для общепита идут уже пару лет, рассказал Business FM автор инициативы, омбудсмен ресторанного рынка Москвы, основатель ресторана «Мясо & рыба» Сергей Миронов.
Сергей Миронов омбудсмен ресторанного рынка Москвы, основатель ресторана «Мясо & рыба»
Летом столичные власти уже предлагали правительству уменьшить НДС для ресторанов в два раза, до 10%. Но Минфин тогда посчитал идею нецелесообразной. В ответе министерства, в частности, говорилось, что из-за снижения ставки «может возникнуть отрицательная разница между суммами налога, исчисленными налогоплательщиками, и суммами, предъявленными им». «Эта разница будет подлежать возмещению из федерального бюджета, что по существу, будет субсидированием таких налогоплательщиков», — отмечалось в ответе.
Московские власти находятся в постоянном диалоге с рестораторами, объясняет их желание помочь отрасли управляющий партнер и генеральный директор Ginza Project Максим Ползиков.
— Неудивительно, что это предложение поступило от московского правительства, потому мы действительно плотно находимся с ними в контакте, общаемся и рассказываем, получаем какую-то обратную связь. Возникает вопрос: мы говорим о снижении или отмене? Если о снижении, то до какого уровня? Если об отмене, то на какой период? Вот два ключевых вопроса для того, чтобы оценить, насколько это будет эффективно. Если нам снизят на 10% на весь год — это отличная новость. Может быть, регрессивно еще за последний квартал прошлого года, было бы, наверное, самое правильное, тоже хорошо. Важны детали.
— Снижение на 10% насколько для вас будет серьезной суммой?
— Говорить об оборотах сейчас сложно, потому что мы не понимаем, каким будет следующий год, прошлый был со снижением в 20-30%, сумму не скажу, но это достаточно существенно.
Глава компании Hurma Management Group, которая управляет ресторанами и консультирует рестораторов, Дмитрий Левицкий говорит, что 20-процентный НДС будет губительным для компаний, уже есть прецеденты.
Дмитрий Левицкий глава Hurma Management Group
Общепит стал одной из наиболее пострадавших отраслей в период пандемии. За прошлый год в центре Москвы закрылись более 200 ресторанов и кафе. Это на 35% больше показателя предыдущего года, посчитала консалтинговая компания JLL.
Добавить BFM.ru в ваши источники новостей?
НДС
Анна описывает, как она рассчитывает НДС
.НДС — это косвенный налог в пользу государства. НДС включен в стоимость большинства товаров и услуг. Текущая ставка НДС составляет 25%.
Когда Хенрик определяет цену работы, это цена, которую компания взимает за услуги. Когда покупатель платит, он должен уплатить 25% НДС в дополнение к цене компании (чистая цена). Это деньги, которые компания собирает от имени правительства, но компания обязана сообщать обо всем, что было продано, и о ценах, которые были уплачены, а затем передает весь налог государству.НДС уплачивается шесть раз в год.
Входящий и исходящий НДС — это концепции, которые мы используем в своей деятельности.
НДС, уплачиваемый компанией, вычитается из суммы НДС. Например, мы можем вычесть НДС, который мы платим за дизельное топливо, техническое обслуживание автомобилей, моющие средства и т. Д. Это входящий НДС. Заказчик платит за транспорт исходящий НДС.
Декларация по НДС представляет собой обзор основы для налогообложения, а также входящего и исходящего НДС. Он подается через месяц и десять дней после окончания соответствующего периода времени.Это сделано для того, чтобы у клиентов было время оплатить счета до перечисления НДС. Если счет не оплачен, компания все равно должна уплатить НДС. Поэтому важно убедиться, что клиент получит счет как можно быстрее. НДС собирает Окружная налоговая инспекция. Отчеты по НДС отправляю через онлайн-сервис Altinn.
Математика выглядит так:
Исходящий НДС
— Входящий НДС
= НДС, причитающийся государству
Если компания уплатила исходящий НДС больше, чем входящий, это означает, что она подлежит оплате, и эта сумма возвращается компании из Окружного налогового управления.
Я веду тщательный учет всех платежей, расходов, налогов и сборов. Все формы, относящиеся к главному муниципальному казначею, налоговой инспекции округа, реестру работодателей и сотрудников, пенсии компании и т. Д., Подаются тщательно. То же самое относится ко всем квитанциям об оплате и расходах. Я подал все как в электронном виде, так и на бумаге. Налоговые органы могут проверять компанию, проверять счета и платежи, и важно, чтобы все было в порядке.Через десять лет файлы можно выбросить.
Компания может быть оштрафована за несоответствие в уплате налогов и пошлин, и штраф будет пропорционален рассматриваемой сумме денег.
Простое руководство для продавцов WordPress EDD (ЕС и Великобритания)
Если вы продаете цифровые продукты в Интернете, вам следует потратить некоторое время на изучение темы НДС. Проще говоря, НДС — это налог на потребление товаров и услуг в ЕС и Великобритании. Если вы думаете, что налоги в Соединенных Штатах сбивают с толку, НДС выводит это на совершенно новый уровень.
Я спустился в эту кроличью нору пару лет назад, и сегодня я собираюсь поделиться всем, что я узнал. Многие ресурсы, в которых говорится о НДС, по-прежнему не очень полезны или нелегко объяснить его. Не все из нас являются налоговыми бухгалтерами, и иногда это может быть непосильно. К счастью, для разработчиков и продавцов WordPress теперь намного проще бороться с НДС, чем раньше.
Большинство приведенных ниже примеров взяты с точки зрения бизнеса, зарегистрированного в Соединенных Штатах, но независимо от того, где вы находитесь, я думаю, вы найдете что-то полезное.
Важно: Я не юрист, поэтому проконсультируйтесь с ним, если у вас есть какие-либо сомнения относительно информации ниже.
Что такое НДС?
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это потребительский налог на добавленную стоимость товаров и услуг в ЕС и Великобритании. Вы можете думать об этом как об эквиваленте налога с продаж здесь, в штатах.
Примечание: В этом посте я отдельно рассматриваю ЕС и Великобританию. Это потому, что с января 2021 года Великобритания вышла из ЕС (Brexit).Для каждого из них требуются разные этапы НДС.
B2C
Любая компания, расположенная в США, обязана взимать НДС за транзакции между бизнесом и потребителем (B2C) по отношению к компаниям в ЕС и Великобритании. Да, вы не ослышались.
Цена зависит от страны покупателя. Например, во Франции НДС составляет 20%, а в Венгрии — колоссальные 27%. Смотрите налоговые ставки по странам.
B2B
Для транзакций между предприятиями (B2B) вы делаете так называемый обратный НДС.Если бизнес клиента зарегистрирован в ЕС или Великобритании и имеет действующий номер плательщика НДС, он освобождается от уплаты НДС.
Вы можете представить себе номер плательщика НДС как идентификационный номер работодателя (EIN) в Соединенных Штатах. Каждый зарегистрированный бизнес в ЕС и Великобритании должен иметь его. Однако номера НДС можно публиковать публично, и часто это необходимо для юридических целей (например, в счете-фактуре или в нижнем колонтитуле вашего веб-сайта). Номера EIN, которые вы обычно хотите держать при себе.
Идентификатор плательщика НДС будет выглядеть примерно так: DE123456789 (пример из Германии).Когда кто-то покупает у вас продукт для своего бизнеса, он может ввести свой номер плательщика НДС, и с него не взимается НДС при оформлении заказа.
Разумеется, номер плательщика НДС должен быть действительным, чтобы работала обратная оплата. Вы можете легко найти номера НДС на веб-сайте Европейской комиссии. Это система в реальном времени, которая проверяет действительность идентификационных номеров НДС по базам данных, поддерживаемым государствами-членами. У решений электронной коммерции, таких как Easy Digital Downloads, есть расширения, которые могут делать это за вас автоматически.
Подтвердите номер плательщика НДС на веб-сайте Европейской комиссии В Великобритании также есть своя собственная система подтверждения НДС, которую вы можете использовать на сайте GOV.UK. Идентификатор плательщика НДС в Великобритании будет выглядеть примерно так: GB123456789 .
Штрафы за неуплату НДС
Есть ли штрафы за неуплату НДС? Да и нет. Честно говоря, это своего рода серая зона.
В настоящее время каждая отдельная страна ЕС, а также Великобритания, при проведении налоговых проверок обеспечивают соблюдение требований НДС. Так же, как это делает IRS.Чтобы добиться этого в Соединенных Штатах, им потребуется сотрудничество со стороны правительства Соединенных Штатов. Шансы на то, что это произойдет, маловероятны.
С учетом сказанного, вот несколько причин, по которым я настоятельно рекомендую платить НДС:
- Спокойствие. Никогда не знаешь, что может случиться. Необходимость платить налоги небольшой компании WordPress может вас погубить.
- Люди не любят налоги, но они помогают поддерживать страны и их экономику. Если вы продаете свой продукт в страну в ЕС или Великобритании, имеет смысл помочь им поддержать и соблюдать действующие законы.
- В будущем вы можете решить перенести свой бизнес в ЕС или Великобританию. Бумажные следы, скорее всего, последуют за вами, и тогда вы подвергнете себя большому риску проверки.
Регистрационный номер плательщика НДС ЕС
ЕС состоит из 27 стран-членов. Великобритания вышла из ЕС 31 января 2020 года.Вы должны платить НДС каждой отдельной стране, используя собственную ставку НДС. Прежде чем впадать в страх, вот почему был создан мини-универсальный магазин (MOSS). Это упрощает процесс. Это позволяет вам подавать все ваши платежи по НДС сразу, а затем они обрабатывают распределение для каждого государства-члена за вас. Уф!
В каждом государстве-члене есть собственное MOSS. Если ваш бизнес зарегистрирован в США, вы можете выбрать любой MOSS в ЕС. Я лично рекомендую использовать Revenue, MOSS из Ирландии.
Ирландский НДС MOSS пользуется популярностью благодаря простоте использования. См. Инструкции по регистрации.
НДС с доходов MOSS После регистрации вы получите подтверждение от службы доходов. Они очень дружелюбны и на удивление очень быстро отвечают. Они подтвердят вашу учетную запись и выдадут вам идентификационный номер плательщика НДС. Если вы находитесь в США, это будет выглядеть примерно так: EU123456789
После того, как вы получите свой идентификационный номер плательщика НДС, вам нужно будет создать учетную запись на их веб-сайте для осуществления платежей.Для этого вам выдадут номер доступа ROS. Это отправлено физическим письмом. Если вы используете Revenue, письмо пришло из Ирландии. Для меня это заняло чуть больше недели.
Если у вас есть номер доступа ROS, вы можете использовать его для создания учетной записи на их веб-сайте вместе с загружаемым сертификатом, который вы должны использовать для входа в систему. Обязательно сохраните этот файл сертификата в безопасном месте, желательно где-нибудь с резервной копией.
Весь процесс получения действительного идентификатора плательщика НДС и запуска вашей учетной записи занимает около двух недель.
Панель доходовРегистрационный номер плательщика НДС в Великобритании
Для Великобритании вы должны использовать отдельную систему из-за Brexit и больше не являясь частью ЕС. Вы можете зарегистрировать аккаунт на UK.GOV. Это даст вам доступ к тому, что они называют платформой HM Revenue and Customs.
HM Revenue & CustomsОни проведут вас через все этапы и соберут информацию о вашей компании. Я рекомендую использовать график НДС по умолчанию при регистрации. Это соответствует обычному ежеквартальному графику платежей, к которому вы, вероятно, привыкли.У них есть еще один вариант, называемый схемой годового учета НДС, если он вам нужен. После того, как вы закончите, вы получите подтверждение.
Теперь отправленная вами информация будет проверена. Проверки безопасности, которые выполняет Налоговая и таможенная служба HM (HMRC), означают, что в большинстве случаев для завершения этого процесса потребуется около недели, но иногда это может занять больше времени.
Когда я это сделал, на проверку потребовалось всего несколько дней. Они присвоят вашей компании идентификационный номер плательщика НДС в Великобритании.Если вы находитесь в США, он будет выглядеть примерно так: GB123456789 . В Великобритании иногда также показывают его в таком формате: 123 4567 89 .
Сбор НДС в Easy Digital Downloads
Прежде чем я углублюсь в НДС и Easy Digital Downloads (EDD), важно сначала упомянуть другие альтернативы.
Например,Freemius берет на себя уплату НДС. Некоторые платежные системы, такие как FastSpring и Paddle, также могут обрабатывать НДС за вас. Причина, по которой я использую Easy Digital Downloads, — снизить комиссию продавцов.Все это отличные платформы; просто нужно делать то, что лучше всего подходит для вашего бизнеса. Использование EDD может потребовать немного дополнительных усилий, чем, скажем, Freemius, отсюда и причина этой статьи.
Хорошая новость для разработчиков и продавцов WordPress заключается в том, что существуют отличные решения для сбора и уплаты НДС при использовании Easy Digital Downloads. Раньше я использовал Quaderno (что нормально), но в 2019 году замечательная команда из Barn2 Plugins выпустила свой плагин EDD EU VAT.
НДС в ЕС для плагина EDD для WordPressБудучи разработчиками, их команда точно понимает, что нужно продавцам, использующим EDD.Я настоятельно рекомендую его, и именно его я буду использовать в приведенных ниже примерах.
Я также должен сказать об их поддержке. Это великолепно! Я написал им по электронной почте о проблеме с полем проверки НДС, и исправление было в следующем обновлении плагина.
Настроить плагин EDD EU VAT
После установки модуля НДС EDD EU все, что вам нужно сделать, это включить Налоги в EDD (если вы еще этого не сделали). Разработчики постоянно обновляют плагин с указанием последних ставок НДС для каждой страны-члена ЕС.Вам не нужно беспокоиться о настройке налоговых ставок.
Включение налогов в Easy Digital DownloadsПосле включения налогов перейдите на вкладку «Расширения» в EDD и заполните информацию для НДС ЕС. Обязательно установите флажок «Включить информацию об НДС на странице сведений о заказе».
Убедитесь, что вы указали всю информацию о своей компании, включая номер плательщика НДС, который теперь у вас должен быть. Если у вас есть номера НДС ЕС и Великобритании, я рекомендую ввести оба. Например: EU123456789 / GB123456789 .
Плагин добавляет поле номера НДС на страницу оформления заказа EDD. При этом используется «Страна выставления счета», чтобы определить, нужно ли скрывать это в зависимости от страны проживания вашего магазина. Например, наш магазин находится в США, поэтому по умолчанию это поле не отображается для жителей США.
Введите идентификатор плательщика НДС при оформлении заказа.С мая 2021 года плагин НДС EDD EU также позволяет взимать НДС для Великобритании после выхода Великобритании из ЕС. В Великобритании используется отдельная служба проверки, и команда плагинов Barn2 обновила плагин для проверки номеров НДС в Великобритании.Вам не нужно делать дополнительную работу; он будет автоматически проверять номера НДС ЕС и Великобритании по правильным базам данных НДС. Обратный сбор НДС также действует для ЕС и Великобритании.
Предоставление надлежащего счета-фактуры НДС
Частью сбора и уплаты НДС является предоставление надлежащего счета-фактуры. Это должно включать такие данные, как название вашей компании, адрес, сумма продажи, налогооблагаемая сумма и идентификационный номер плательщика НДС.
Хотя плагин EDD EU VAT добавляет эти данные на страницу заказа, это не лучшее решение для клиентов, чтобы скачать и распечатать что-либо позже.Поверьте мне; Если вы не реализуете простое решение для счетов-фактур с НДС, вы получите много писем. Я был там.
Для этого я рекомендую два разных расширения:
Вариант 1: Счета EDDРасширение EDD Invoices предоставляет базовые счета-фактуры в формате HTML, которые клиенты могут загружать и настраивать в любое время из своей учетной записи.
Вариант 2 : Счета EDD PDF (рекомендуется)Расширение «Счета в формате PDF» предоставляет красиво оформленный счет в формате PDF, который клиенты могут загрузить в любое время из своей учетной записи.Причина, по которой я рекомендую этот, заключается в том, что он также имеет удобную ссылку для загрузки для администраторов. Если кто-то отправит вам электронное письмо и хочет, чтобы вы предоставили ему счет-фактуру, нет простого способа сделать это с помощью варианта 1.
Счет-фактура загрузки EDDПримечание: Плагин EDD EU VAT имеет интеграцию с обоими вышеперечисленными расширениями, поэтому добавляется вся необходимая информация об НДС.
Документ НДС на вашем сайте WordPress
Я большой приверженец документации. Не забудьте разместить на своем сайте хотя бы один документ о том, как вы собираете НДС и что они могут сделать для устранения любых проблем с проверкой идентификатора плательщика НДС.См. Пример на нашем сайте Perfmatters. Это сэкономит вам несколько билетов в службу поддержки.
Пример оформления НДСКак платить НДС (ЕС и Великобритания)
НДС взимается вами и должен быть подан в налоговый орган соответствующей страны-члена ЕС. Он предоставляется через службу Revenue Online Service (ROS) в конце каждого календарного квартала, и вы должны заполнить свой отчет в течение 20 дней с этой даты.
Например, отчет за календарный квартал с января по март должен быть подан не позднее 20 апреля этого года.
- 20 апреля , для первого квартала, заканчивающегося 31 марта
- 20 июля , для второго квартала, заканчивающегося 30 июня
- 20 октября , для третьего квартала, заканчивающегося 30 сентября
- 20 января , для четвертый квартал, закончившийся 31 декабря
Это похоже на расчет налогов в США. Однако важно отметить, что ежеквартальные крайние сроки IRS не всегда совпадают с крайними сроками уплаты НДС. Поэтому не забудьте добавить в свой календарь все восемь разных дат.
Календарное напоминание об уплате НДСДля Великобритании вы можете выбрать ежеквартальные платежи, и они соответствуют срокам для ЕС. Это немного упрощает процесс, так как вы можете одновременно платить НДС как для ЕС, так и для Великобритании. Платежи НДС в Великобритании должны быть отправлены через UK.GOV.
Экспорт данных по НДС из EDD
Когда придет время платить НДС, вам нужно будет экспортировать отчет по НДС из EDD. Плагин EDD EU VAT добавляет два новых отчета в «Загрузки → Отчеты».
Если вы находитесь в США, вас действительно интересует только основной отчет по НДС в ЕС.Таким образом, вы можете генерировать все продажи, к которым привязан НДС. Плагины Barn2 также имеют хорошее пошаговое руководство.
Отчет по экспортному НДС в ЕСДекларация MOSS по НДС в Ирландии должна быть заполнена в евро, независимо от того, какая валюта использовалась при продаже. Однако в отчете EDD ЕС по НДС не указывается обменный курс. В CSV вы увидите собранные НДС в долларах США. Это означает, что вам необходимо конвертировать его в евро.
Доллар США в Евро (НДС в ЕС)
Согласно данным о доходах, вам необходимо применить официальный обменный курс Европейского центрального банка (ЕЦБ), действующий в последний день календарного квартала.Эти ставки публикуются в Интернете на веб-сайте ЕЦБ и обновляются ежедневно.
USD к EUR (ECB)Это немного упрощает задачу, поскольку означает, что вам не нужно применять обменный курс для каждого отдельного дня, а только тот, который используется в последний день календарного квартала. Уф!
Важно отметить, что один доллар США стоит немного больше одного евро. Он колеблется от 0,83 до 0,96. Это означает, что вам не нужно беспокоиться о потере кучи денег при изменении обменного курса.
долларов США в евро Вот пример того, как моя таблица Google настроена для управления обменным курсом из долларов США в евро. Это основано на обменном курсе 0,893.
| Страна | НДС% | Стоимость | НДС | Обменный курс | Стоимость | €НДС | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Страна 1 | 20% | 178,60 € | € 35,72 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Страна 2 | 21% | 250 $.00 | $ 52,20 | 0,893 | € 223,25 | € 46,61 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого | $ 450,00 | 92,20 $ | € 401,85 | сумма НДС в долларах США с курсом обмена для получения суммы НДС в евро. Затем сложите их. Таким образом, в приведенном выше примере общая сумма НДС составит 82,33 евро. В Google Таблицах или Excel вы можете создать шаблон и использовать такую формулу, как |
| Обстоятельства | Порог |
| Регистрация НДС | Более 85 000 фунтов стерлингов |
| Регистрация для дистанционной продажи в Великобритании | Более 70 000 фунтов стерлингов | Более 85000 фунтов стерлингов |
| Порог отмены регистрации | Менее 83000 фунтов стерлингов |
| Заполнение упрощенного списка продаж ЕС | 106 500 фунтов стерлингов или менее и поставки в страны ЕС на сумму менее 11000 фунтов стерлингов |
Если ваша компания ежегодно осуществляет продажи, превышающие установленный для регистрации НДС предел, вы должны зарегистрировать свою компанию в качестве плательщика НДС, независимо от типа вашего бизнеса.
Текущий предел регистрации НДС составляет 85 000 фунтов стерлингов. Если ваш бизнес не достигает этого лимита на постоянной 12-месячной основе, вам не требуется регистрироваться.
Если вы превысите лимит, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в течение 30 дней после окончания месяца, в котором вы превысили лимит. Кроме того, если вы прогнозируете, что ваши продажи превысят минимальный порог в течение 12-месячного периода, вам необходимо уведомить HMRC. После регистрации вам необходимо будет официально взимать НДС, а дата начала известна как дата вступления в силу регистрации (EDR).
Например, если вы превысите порог регистрации 22 июня, вы должны будете зарегистрироваться 30 июня. Вы должны уведомить HMRC до 29 июля, то есть в течение 30 дней с конца месяца, в котором вы превысили порог. Тогда ваш EDR или официальная дата регистрации будет 1 августа. Это известно как ретроспективный анализ .
Если вы прогнозируете, что вы превысите порог, но еще не превзошли его, то вы несете ответственность со дня, когда вы впервые сформировали этот прогноз.Если этот день выпадает на 20 марта, вы должны уведомить HMRC в течение 30 дней с 20 марта или до 19 апреля. Таким образом, вашим EDR будет день, в который вы сформировали прогноз, или 20 марта. Это называется прогнозом на . .
Если вы не зарегистрируетесь вовремя, вы все равно обязаны платить НДС с момента получения права на участие в программе. HMRC может взимать штраф в зависимости от того, сколько вы должны и насколько поздно вы регистрируетесь, но это в каждом конкретном случае.
Добровольная регистрация в качестве плательщика НДС
В любое время вы можете добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если вы знаете, что не превысите пороговое значение.Процесс добровольной регистрации такой же, как и для предприятий, которые обязаны регистрироваться.
После регистрации вы имеете право требовать возврата НДС, взимаемого с вас другими компаниями. Этот шаг имеет несколько преимуществ и недостатков.
Это огромное преимущество для предприятий, которые еще не достигли порогового значения, но хотят получить финансовые выгоды от возврата НДС, взимаемого с других предприятий.
Примечание: Вы можете вернуть НДС в течение года, только если вы зарегистрированы по стандартной тарифной схеме.У HMRC есть несколько альтернативных схем НДС, на которые вы также можете подать заявку. Ниже мы подробно рассмотрим все возможные схемы уплаты НДС.
Например, вымышленный бизнес по производству браслетов «LocalLink» приближается к обороту в 55 000 фунтов стерлингов в первый год своего существования. Поскольку они ниже порога НДС, они не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС. Однако их поставщики зарегистрированы как плательщики НДС и поэтому взимают с них плату НДС каждый раз, когда они покупают новую партию материалов.
Команда LocalLink решает, что они хотят вернуть уплаченный НДС, поэтому они принимают меры для добровольной регистрации в качестве плательщика НДС.Теперь LocalLink необходимо начать взимать НДС со своих клиентов. Если сумма, которую они платят поставщикам, превышает сумму, которую они взимают со своих клиентов в конце продажи, они могут вернуть разницу в своей декларации по НДС.
Еще одним преимуществом добровольной регистрации в качестве плательщика НДС является то, что это делает ваш бизнес более устоявшимся. Если вы не обязаны регистрироваться, мир узнает, что ваш оборот составляет менее 85 000 фунтов стерлингов. После регистрации ваши клиенты и поставщики будут считать, что ваш оборот превышает минимальный порог, что повысит ваш авторитет и впечатления.
Тем не менее, хотя преимущества сильны, есть несколько ключевых недостатков. Регистрация в качестве плательщика НДС означает больше документов и сроков, которые нужно отслеживать. Это добавляет дополнительный шаг к вашему учетному процессу и процедурам отчетности. Если это приведет к лишнему времени, на которое вы не можете себе позволить, возможно, это не стоит потенциальных выгод.
Кроме того, если вы продаете расходные материалы предприятиям, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, ваши счета могут внезапно увеличиться на 20%. Точный процент, который вы должны взимать, зависит от вашей отрасли, и мы обсудим это подробно ниже.Если ваши клиенты не могут вернуть уплату НДС, они могут выбрать более дешевого поставщика или поставщика, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС, чтобы сократить свои расходы.
НДС также будет передан вашим клиентам, а это означает, что стоимость ваших товаров или услуг вырастет. Вам решать, хотите ли вы переложить полную сумму на своих клиентов или снизить цены, чтобы компенсировать разницу.
Наконец, если по какой-либо причине с вас взимается больше НДС, чем вы можете передать своим клиентам, вам может потребоваться заплатить больше HMRC, чтобы самостоятельно компенсировать разницу.
Перед принятием решения внимательно оцените, как добровольная регистрация в качестве плательщика НДС повлияет на ваш бизнес.
Обязанности по НДС
После регистрации вы должны начать подавать свой НДС в налоговые декларации. Это относится как к НДС, который вы взимаете с клиентов, так и к НДС, который вы платите другим предприятиям за товары и услуги.
Сумма, которую вы взимаете с поставщиков, клиентов или клиентов, называется выходным налогом . Другой способ думать об этом: отправляет из счет-фактуру клиенту.
И наоборот, сумма, которую вы должны другим предприятиям при покупке товаров, услуг или материалов, называется предварительным налогом . Думайте об этом как о счетах-фактурах , приходящих в , которые вы должны затем оплатить.
В своей налоговой декларации по НДС вы должны указать НДС на полную стоимость того, что вы продаете или покупаете. Таким образом, сюда входят налоги как на выпуск, так и на входящие налоги.
Как упоминалось ранее, компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют две основные обязанности:
- Начисление НДС на ваши товары или услуги .Если вы заплатили НДС больше, чем заплатили, вы должны уплатить разницу в HMRC.
- Добровольное возмещение НДС, уплаченного за товары или услуги. В случае, если вы заплатили НДС больше, чем вы списали, вы можете запросить разницу в HMRC.
Когда нужно подавать декларации?
В стандартной схеме учета НДС НДС уплачивается ежеквартально после завершения регистрации. Но вы также можете попросить HMRC разрешить вам подавать отчеты на ежемесячной основе.
В соответствии со стандартной схемой учета НДС вы платите НДС за товары, купленные и проданные по мере их появления. Это похоже на метод учета по методу начисления, при котором вы сообщаете финансовую деятельность по мере ее возникновения.
Следовательно, вы должны заплатить или получить НДС в момент выставления или получения счета. Платежи НДС применяются к счетам-фактурам в том квартале, в котором они были получены или выставлены, а не в том квартале, в котором они фактически оплачены.
HMRC даже позволяет вам выбрать начальный квартал, в котором вы хотите подавать свои отчеты.Это может быть сделано для согласования платежей с концом финансового года вашей компании.
Возвраты должны быть отправлены в HMRC и оплачены онлайн в течение 37 дней после окончания квартала.
После регистрации вы должны подать декларацию по НДС, даже если у вас нет НДС для уплаты или возврата.
Создание налоговой системы в цифровом формате
Правительство Великобритании пытается перевести в цифровую форму налоговую отчетность по НДС и подоходному налогу.
С недавним введением программы Making Tax Digital (MTD) они стремятся упростить подачу налоговых деклараций, помогая компаниям автоматизировать платежи и возвраты.
Эта программа упростит подачу налоговой декларации, положит конец деятельности по уклонению от уплаты налогов и снизит расходы, понесенные HMRC.
Компании с оборотом более 85 000 фунтов стерлингов должны хранить свои записи в цифровом виде и использовать программное обеспечение для подачи деклараций по НДС за периоды НДС, начавшиеся 1 апреля 2019 г. или позднее.
Полностью оцифрованная система будет к апрелю 2020 г.
Совет: Программа Making Tax Digital направлена на повышение эффективности налогового администрирования для вашего бизнеса. Чтобы узнать больше о том, как это повлияет на ваши финансовые операции и отчетность, ознакомьтесь с нашим кратким руководством о том, что означает создание налоговых цифровых данных для вашего малого бизнеса.
Какие существуют сборы и льготы по НДС?
Некоторые товары облагаются НДС, а некоторые предприятия не могут взимать НДС.
Ниже приведены некоторые позиции, по которым начисляется НДС.Их также называют «налогооблагаемыми поставками».
- Продажа товаров или услуг
- Приобретение товаров для коммерческого использования
- Ссуды товаров кому-либо
- Продажа активов
- Комиссионные
- Предметы, потребляемые персоналу (продаются персоналу как обеды в кафе)
- Товары и услуги потреблены по личным причинам
Кроме того, следующие товары не облагаются налогом или не облагаются НДС.
- Страхование
- Почтовые марки или услуги
- Медицинские услуги, предоставляемые врачами
- Товары и услуги, приобретенные для использования за пределами ЕС
- Продажи в рамках хобби, например сбор и продажа монет
- Пожертвования на благотворительность, если ничего не получено взамен
- Установленный законом сбор, например сбор за въезд в Лондон
Сколько стоит НДС?
Для любого бизнеса, работающего в Великобритании, существует три различных ставки НДС.Вот ставки НДС на 2019/20
| Ставка | % НДС | Какая ставка применяется к |
| Стандарт | 20% | Большинство товаров и услуг |
| Пониженная ставка | 5% | Некоторые товары и услуги, например детские автокресла и энергия для дома |
| Нулевая ставка | 0% | Товары и услуги с нулевой ставкой, e.грамм. большая часть продуктов питания и детской одежды |
Стандартная ставка
Стандартная ставка применяется к большинству товаров и услуг и составляет 20% .
Сюда входят любые товары, проданные ниже порога дистанционной продажи, поставляемые покупателям из ЕС, не зарегистрированным по НДС.
Если вы превысите установленный порог, вам нужно будет зарегистрироваться для уплаты НДС в этой стране.
Стандартная ставка НДС также применяется к услугам, предоставляемым бизнесом некоммерческому клиенту из ЕС.
Примечание: Вы должны взимать стандартную ставку, если только товары или услуги не классифицируются как пониженная или нулевая ставка.
Сниженная ставка
Сниженная ставка установлена в размере 5% и применяется к некоторым товарам и услугам, таким как детские автокресла, здоровье, энергия, отопление, вспомогательные средства передвижения, а также защитные товары и услуги.
Эта ставка зависит от типа продаваемого товара, а также от обстоятельств продажи.
Нулевая ставка
Как следует из названия, к товарам с нулевой ставкой применяется ставка 0%.
Важно отметить, что товары с нулевой ставкой — это не то же самое, что товары, освобожденные от налога. По товарам с нулевой ставкой вы не платите НДС при покупке у другого предприятия, но вы можете вернуть кредит на предварительный налог для этой покупки с нулевой ставкой. Таким образом, нулевая ставка считается налогооблагаемой поставкой, но вы не добавляете НДС к своей продажной цене.
Если товар или бизнес освобождаются от уплаты налога, с другой стороны, с покупок или продаж не взимается НДС, и нет возможности требовать возмещения расходов.
Товары с нулевой ставкой включают товары для здоровья, строительство, издательское дело, книги, газеты, мотоциклетные шлемы, большинство товаров, которые вы экспортируете в страны, не входящие в ЕС, а также детскую одежду и обувь.
Несмотря на то, что к товарам с нулевой ставкой НДС не применяется, это все же ставка налога. Следовательно, он должен регистрироваться на счетах НДС и указываться в декларациях по НДС.
Ставки НДС могут измениться, и вы должны применить эти изменения к ставкам с даты их изменения.
Ставка НДС также различается в зависимости от категории товаров и услуг, в которых вы работаете.
Важно отметить, что ставки могут применяться только при соблюдении определенных условий, например, кто их покупает, где они покупаются и правильно ли вы ведете учет.
Примечание: Товары, которые экспортируются за пределы ЕС или отправляются кому-либо, зарегистрированному в другой стране ЕС, имеют нулевую ставку при определенных условиях.
Как взимать НДС
Очень важно, чтобы вы правильно взимали НДС в точке продажи, чтобы вы могли подать точную декларацию по НДС и выплатить любые деньги, которые вы должны HMRC.
Счет-фактура сама по себе является важной отправной точкой для взимания НДС с потребителя. Он должен включать следующее:
- Номер счета-фактуры
- Дата счета-фактуры
- Название и адрес вашей компании
- Регистрационный номер плательщика НДС
- Сведения о клиенте, включая их имя и адрес
- Описание товаров и услуг на рассмотрении
Каждая позиция в вашем счете должна быть четко представлена и содержать следующую информацию:
- Цена за единицу без НДС
- Всего продано
- Ставка НДС
- Общая сумма без НДС
- Сумма применимого НДС
- Любая скидка предложения (наличными или иным образом)
Цены с НДС
При начислении НДС на товары и услуги или определении суммы НДС, которую необходимо вернуть, вам необходимо произвести некоторые расчеты.
Цены с учетом НДС
С учетом НДС просто означает, что общая указанная цена включает НДС в расчет.
Чтобы рассчитать цену с учетом стандартной ставки НДС (20%), умножьте цену без НДС на 1,2.
Например, компания A продает рубашку за 30 фунтов стерлингов без учета НДС. Чтобы отобразить окончательную цену с учетом НДС, они будут следовать приведенной выше формуле:
30 фунтов стерлингов x 1,2 = 36 фунтов стерлингов
Таким образом, цена с учетом НДС составляет 36 фунтов стерлингов.
Чтобы рассчитать цену с учетом пониженной ставки НДС (5%), умножьте цену без НДС на 1,05.
В этом сценарии предметом со скидкой может быть детское автокресло. Компания B продает детские автокресла по цене 40 фунтов стерлингов. Их цена с учетом НДС составляет:
40 фунтов стерлингов x 1,05 = 42 фунта стерлингов
Цены без НДС
Без НДС означает, что общая указанная цена не включает НДС в расчетах.
Чтобы рассчитать цену без стандартной ставки НДС (20%), разделите цену с НДС на 1.2.
Используя приведенный выше пример, если мы еще не знали цену без НДС на футболку Business A, мы могли бы рассчитать цену без НДС по приведенной выше формуле.
36 фунтов стерлингов / 1,2 = 30 фунтов стерлингов
Чтобы рассчитать цену без пониженной ставки НДС (5%), разделите цену с НДС на 1,05.
Еще раз используя приведенный выше пример, если мы не знали цену без НДС на детское автокресло компании B, мы могли бы рассчитать цену без НДС по приведенной выше формуле.
42 фунта стерлингов / 1,05 = 40 фунтов стерлингов
Начисление НДС с благотворительных организаций
Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС, правительство Великобритании разрешает вам продавать определенные товары и услуги благотворительным организациям по сниженной или нулевой ставке НДС.
Но прежде чем вы сможете это сделать, вам необходимо выяснить, имеет ли эта благотворительная организация право на более низкую ставку НДС.
Есть много условий, при которых благотворительная организация может иметь право на более низкую ставку НДС. Некоторые примеры — это пособия для людей с ограниченными возможностями, реклама и предметы для сбора пожертвований и машины скорой помощи.
Чтобы убедиться, что благотворительная организация, с которой вы имеете дело, имеет право на участие, вам следует запросить доказательства и письменное заявление, в котором указано, что они соответствуют условиям для конкретной льготы по НДС.
Помните, что вы несете ответственность за применение правильной ставки НДС.
Согласно правительству Великобритании, вы должны хранить заполненные декларации не менее 4 лет.
Товары, на которые распространяется пониженная ставка
При определенных обстоятельствах может применяться пониженная ставка НДС, когда вы продаете топливо и электроэнергию соответствующей критериям благотворительной организации.
Если топливо и энергия поставляются для использования в жилых помещениях, таких как детский дом, хоспис или дом престарелых или инвалидов.
Товары, соответствующие критериям нулевой ставки
Нулевая ставка может применяться, когда вы продаете следующие благотворительные организации:
- Реклама для сбора пожертвований
- Лекарства и химические вещества
- Лекарства или ингредиенты для медицины
- Модели обучения реанимации
- Помощь для людей с ограниченными возможностями
- Медицинское и ветеринарное оборудование
- Строительные услуги
- Спасательные шлюпки и соответствующее оборудование, включая топливо
Альтернативные схемы НДС для малых предприятий
Когда объект переходит в собственность между двумя зарегистрированными НДС субъектами хозяйствования , им легко потребовать обратно уплаченный НДС.
Но если ваш бизнес решит продавать бизнес-клиентам, которые не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, то цены, которые вы взимаете с них, могут вырасти на 20%, и у этих предприятий не будет возможности вернуть эти деньги.
HMRC разработало три специальные схемы НДС, которые призваны помочь малому бизнесу, на которого может негативно повлиять стандартная схема НДС.
Эти альтернативные схемы дают вам больше возможностей для оплаты и взимания НДС с других предприятий и клиентов.Они также дают вам возможность лучше контролировать свои денежные потоки в течение года.
1. Схема НДС по фиксированной ставке
Компания с оборотом менее 150 000 фунтов стерлингов может выбрать уплату НДС по схеме НДС по фиксированной ставке.
Самым большим преимуществом использования этой схемы является то, что компаниям не нужно вести учет НДС, который они взимают при каждой продаже.
Это означает, что им не нужно платить НДС при каждой покупке.
Фактически, по этой схеме вы можете легко и быстро подавать декларации по НДС, просто рассчитав выплаты НДС как процентов от вашего общего оборота — обычно от 9% до 14%, в зависимости от сектора промышленности.
Если ваша компания предлагает услуги, относящиеся к нескольким категориям, вы выбираете процент НДС, который применяется к большей части ваших продаж.
Например, индивидуальный предприниматель, который предоставляет услуги копирайтинга и виртуального помощника, подсчитает свои продажи, чтобы определить, какой рабочий поток приносит больше дохода.Если ответ — копирайтинг, они будут взимать фиксированную процентную ставку для этой категории за весь свой оборот.
Чтобы просмотреть полный список процентных ставок по фиксированной ставке на 2019/2020 гг. По категориям, см. Наше приложение в конце этой статьи.
| Вид деятельности | ||||||
| Бухгалтерия или бухгалтерия | 14,5 | |||||
| Реклама | 11 | |||||
| Сельскохозяйственные услуги | 11 | другие 12|||||
| Архитектор, инженер-строитель или геодезист | 14.5 | |||||
| Размещение или уход за животными | 12 | |||||
| Деловые услуги, нигде не указанные в перечне | 12 | |||||
| Услуги общественного питания, включая рестораны и еду на вынос | 12,5 | |||||
| Компьютерная обработка данных и информационные технологии | 14,5 | |||||
| Услуги по ремонту компьютеров | 10,5 | |||||
| Развлечения и журналистика | 12,5 | |||||
| Услуги агентства недвижимости или управления недвижимостью | 12 | |||||
| 5 | ||||||
| Производство фильмов, радио, телевидения или видео | 13 | |||||
| Финансовые услуги | 13,5 | |||||
| Лесное хозяйство или рыболовство | 10,5 | |||||
| Общие строительные или строительные услуги 9,5242 | Парикмахерские или другие косметические услуги | 13 | ||||
| Аренда или аренда товаров | 9,5 | |||||
| Гостиница или ночлег | 10.5 | |||||
| Расследование или безопасность | 12 | |||||
| Строительные услуги, предназначенные только для рабочих | 14,5 | |||||
| Услуги прачечной или химчистки | 12 | |||||
| Библиотека, архив, музей или другая культурная деятельность | 9,5 | |||||
| Торговец с ограниченными расходами | 16,5 | |||||
| Консультации по вопросам управления | 14 | |||||
| Производство готовых металлических изделий | 5 | |||||
| Производство продуктов питания | 9 | |||||
| Производство, нигде не указанное | 9,5 | |||||
| Промышленная пряжа, текстиль или одежда | 9 | |||||
| 10 | ||||||
| Упаковка | 9 | |||||
| Фотография | 11 | |||||
| Почтовые отделения | 5 | |||||
| Печать | 8.5 | |||||
| Издательское дело | 11 | |||||
| Пабы | 6,5 | |||||
| Операции с недвижимым имуществом, нигде не перечисленные | 14 | |||||
| Ремонт личных или хозяйственных товаров | 8.5 | |||||
| Розничная торговля продуктами питания, кондитерскими изделиями, табаком, газетами или детской одеждой | 4 | |||||
| Розничная торговля фармацевтическими товарами, медицинскими товарами, косметикой или туалетными принадлежностями | 8 | |||||
| Розничная торговля, нигде не указанная | 7.5 | |||||
| Розничная торговля автотранспортными средствами или топливом | 6,5 | |||||
| Секретарские услуги | 13 | |||||
| Социальная работа | 11 | |||||
| Спорт и отдых | 8,5 | курьерские услуги , фрахт, переезд и такси10 | ||||
| Туристическое агентство | 10,5 | |||||
| Ветеринарные препараты | 11 | |||||
| Торговля отходами или ломом | 10.5 | |||||
| Оптовая торговля сельскохозяйственной продукцией | 8 | |||||
| Оптовая торговля продуктами питания | 7,5 | |||||
| Оптовая торговля, нигде не указанная | 8,5 |
По единой ставке НДС вы также не можете требовать возмещения НДС. покупок, которые вы совершаете, за исключением нескольких избранных капитальных затрат, то есть вы не можете вернуть предварительный налог . Это связано с тем, что схема с фиксированной ставкой рассчитывает НДС в среднем и, таким образом, включает льготы по предварительному налогу в фиксированные ставки.
Схема фиксированной ставки НДС может сэкономить вам деньги, но она не рассчитана на это. Это полностью зависит от отрасли, в которую вы попадаете. Воспользуйтесь калькулятором схемы фиксированной ставки НДС, чтобы оценить, сколько денег вы заплатите по этой схеме.
Схема фиксированной ставки выгодна предприятиям, стремящимся упростить ведение учета. Если управление денежными потоками является проблемой, а целью является экономия времени, то схема НДС по фиксированной ставке — хороший выбор.
После регистрации вы можете продолжать использовать эту схему до тех пор, пока не планируете достичь годового оборота в 230 000 фунтов стерлингов.
2. Схема учета наличных денег
При схеме учета наличных средств вы не платите и не возвращаете НДС до тех пор, пока фактические деньги не переходят из рук в руки для покупок и продаж. Хотя вы должны вести учет НДС по каждой продаже и покупке, когда они выставляются на счет-фактуру, вы не обязаны фактически платить НДС до тех пор, пока счета-фактуры не будут оплачены.
Проще говоря, вы можете вернуть НДС только после того, как заплатили своим поставщикам.
Компании с оборотом менее 1,35 миллиона фунтов стерлингов могут принять участие в этой схеме.Но схема учета наличных средств не может применяться к каждой транзакции.
Следующие типы операций не могут использоваться в этой схеме:
- Операции со сроком оплаты более шести месяцев
- Товары, которые импортируются из ЕС
- Товары, перемещаемые за пределы склада клиента
- Счета-фактуры с НДС, которые были произведены заранее
Вам не нужно регистрироваться в схеме учета наличности, как в случае с опцией фиксированной ставки.Тем не менее, вы должны присоединиться в начале отчетного периода и оставить его в конце отчетного периода, если вы того пожелаете.
Подсказка: То, как вы выбираете и настраиваете учетные периоды, методы учета, финансовую отчетность и бухгалтерское программное обеспечение, имеет основополагающее значение для вашего денежного потока и, в конечном итоге, вашего успеха в бизнесе. Чтобы получить экспертное представление об оптимизации и настройке вашего бухгалтерского процесса, прочитайте наше полное руководство по бухгалтерскому учету для стартапов.
Схема учета денежных средств выгодна предприятиям, которые хотят улучшить свой денежный поток.Поскольку вы не платите НДС до тех пор, пока не будут оплачены счета, вы можете хранить свои деньги в течение более длительного периода времени. А если счет так и не будет оплачен, вам вообще не нужно платить НДС. Однако, если вы откажетесь от схемы учета наличных средств с неоплаченными счетами, вы должны будете оплатить НДС по покупкам и продажам, которые вы совершили и получили до этого момента.
Если ваши клиенты регулярно опаздывают с платежами, схема учета наличности может быть отличным решением для вашего денежного потока. Но если ваши клиенты будут платить вовремя, эта схема не будет иметь большого значения.
Вы также не можете вернуть НДС по предварительному налогу или сделанным вами покупкам, пока вы не заплатите своему поставщику. После оплаты вы имеете право подать заявку на возврат этих денег. Это может негативно повлиять на предприятия, покупающие товары в кредит, так как вы не сможете возместить НДС за эти покупки до тех пор, пока долг не будет выплачен.
Вы должны прекратить использование этой схемы, если вы ожидаете, что стоимость ваших налогооблагаемых поставок, без НДС, превысит 1,6 миллиона фунтов стерлингов.
3. Годовая схема бухгалтерского учета
При ежегодном учете НДС HMRC разрешает предприятиям с ожидаемым оборотом в 1 фунт стерлингов.35 миллионов или меньше, чтобы делать ежемесячные или ежеквартальные платежи в счет годового счета по НДС. Следовательно, вы должны платить НДС как минимум четыре раза в год или один раз в квартал.
Это отличается от стандартной схемы бухгалтерского учета, поскольку вам нужно подавать декларацию по НДС только один раз в год, а не каждый квартал.
Если вы решите платить ежемесячно, вы должны заплатить 10% от вашего расчетного счета НДС и произвести платежи в конце 4–12 месяцев. Если вы решите платить ежеквартально, вы должны оплатить 25% вашего счета по НДС, и платежи должны быть произведены в конце 4, 7 и 10 месяцев.
Годовая схема бухгалтерского учета может быть лучше для вашего денежного потока, поскольку вы производите платежи в рассрочку в течение года. Вы также можете выбрать дополнительные платежи, если и когда у вас увеличится денежный поток и вы сможете это сделать.
Эта схема может иметь негативные последствия для предприятий, которые возвращают большую сумму НДС, поскольку вы можете вернуть свой предварительный налог только один раз в год. Если вы полагаетесь на деньги, которые вы взыскиваете с НДС для своего денежного потока, эта схема не будет иметь для вас смысла.
Когда год подходит к концу, вы либо оплачиваете, либо получаете остаток по счету НДС. У вас есть два месяца до конца года, чтобы подать налоговую декларацию. Остаток будет варьироваться в зависимости от того, платили ли вы HRMC больше или меньше в течение года. Если вы переплатили, вам следует подать заявление на возврат.
Вы должны выйти из схемы, если планируете достичь оборота в 1,6 миллиона фунтов стерлингов.
Итоги
Независимо от того, какой у вас бизнес, НДС нельзя игнорировать.
Понимание ставки НДС, применяемой к вашему бизнесу, и способов ее успешного начисления поможет вам избежать штрафов, вернуть причитающийся НДС и обеспечить хорошую репутацию вашего бизнеса.
Наличие бухгалтера может значительно помочь вам организовать работу со всеми правилами, положениями и вариантами НДС. Если у вас еще нет бухгалтера и вы не знаете, что искать и как принять решение, вы можете получить некоторую помощь из нашего руководства о том, как выбрать бухгалтера для своего малого бизнеса.
Наш текущий счет для предприятий разработан с учетом всех налоговых требований вашего малого бизнеса. После регистрации вы получаете доступ к важным функциям, позволяющим сэкономить время, таким как интеграция программного обеспечения для бухгалтерского учета и автоматическое управление расходами, которые помогут вам оставаться в курсе уплаты НДС в течение года. Откройте свой бесплатный банковский счет для бизнеса сегодня.
| Оборот | Тип клиента | Варианты НДС | Преимущества | Недостатки |
| Менее 85000 фунтов стерлингов | В основном клиенты без НДС регистр НДС | — Возврат НДС, который вы списали с вас — Возврат в течение года — Более точный вид | — Дополнительные документы — Ваши исходящие счета могут увеличиваться для учета НДС | |
| Менее 85000 фунтов стерлингов | В основном клиенты, зарегистрированные в качестве плательщика НДС | Добровольно регистрируются для получения НДС по стандартной ставке | Нет необходимости платить или взимать НДС | Нет |
| От 85 000 фунтов стерлингов до 150 000 фунтов стерлингов | Любые | Зарегистрируйтесь для получения НДС по стандартной ставке или фиксированной ставки НДС | Если фиксированная ставка: — Не нужно платить НДС при каждой покупке — Sim унифицированный учет, который экономит время | > Если фиксированная ставка: -% НДС сильно варьируется в зависимости от сектора |
| Менее 1 фунта стерлингов.35 миллионов | Любой | Регистр для НДС по стандартной ставке, НДС по фиксированной ставке, Схема учета наличными или Схема годового учета | Если Схема учета наличными: — Не платите и не возвращайте НДС, пока фактические деньги не перейдут из рук в руки для покупок и продажи — Улучшает денежный поток, поскольку вы платите НДС только после того, как вам заплатили Если Годовая схема учета: | Если Схема учета наличных: -Много документов -Если клиенты оплачивают счета вовремя, эта схема не будет иметь большого значения для денежного потока Если годовая схема бухгалтерского учета: |
Фото Snapwire, опубликовано на Tumblr
НДС — verksamt.se
Термин «дилинг» относится к продаже товаров, предоставлению услуг, обмену и вашему собственному уходу из бизнеса. НДС взимается на каждом этапе производственной и сбытовой цепочки продуктов и услуг, вплоть до продаж конечным потребителям. В Швеции НДС называют «мамами».
НДС не является расходом для вас как предпринимателя. Хотя вы платите НДС со своих покупок, вы имеете право вычесть такой же НДС. Вы платите разницу между НДС, взимаемым с продаж (исходящий НДС), и НДС, который вы платите с покупок (входящий НДС).
Регистрация плательщика НДС
Если вы планируете вести бизнес, который подлежит уплате НДС или имеет право на возмещение НДС, вам следует зарегистрироваться для уплаты НДС в Шведском налоговом агентстве (Skatteverket) не позднее, чем за две недели до начала бизнеса.
НДС на сайте Шведского налогового управления
Освобождение от НДС для малого бизнеса
Порог для регистрации в качестве плательщика НДС для малого бизнеса, созданного в Швеции, составляет менее 30 000 шведских крон.
Если оборот за финансовый год (12 месяцев) меньше 30 000 шведских крон, вы не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС.Обратите внимание, что если вы иностранная компания без постоянного представительства в Швеции, вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в любом случае, начиная с первой шведской кроны.
Отчисления на входящий НДС
Вычеты по входящему НДС разрешены, если покупки необходимы для ведения бизнеса.
Как мне указать НДС?
Вы указываете НДС в своей декларации по НДС ежемесячно, каждые три месяца или ежегодно, в зависимости от размера вашего бизнеса.
Как часто я должен указывать НДС?
Когда вы отправляете заявку на получение F-налога в Шведское налоговое управление при открытии своего дела, вы указываете, как часто вы хотите сообщать НДС.
Небольшие компании с оборотом менее 1 миллиона шведских крон в год могут отчитываться по НДС один раз в год, ежеквартально или ежемесячно.
Средние компании с оборотом от 1 до 40 миллионов шведских крон в год могут отчитываться по НДС один раз в квартал или один раз в месяц.
Крупные компании с оборотом более 40 миллионов шведских крон должны отчитываться по НДС один раз в месяц.
В расшифровке стенограммы, которую налоговое управление Швеции отправляет при регистрации для уплаты НДС, указано, как часто вы должны сообщать о своем НДС.
Обратное обязательство по НДС в строительной отрасли
Когда применяется обязательство по обратному НДС, именно покупатель, а не продавец обязан отчитываться и платить НДС. Компания, которая выполняет и продает строительные услуги, более чем на временной основе, должна платить НДС своим субподрядчикам. Если покупателем услуги не является строительная компания, продавец должен добавить к счету НДС. Если покупателем услуги является строительная компания, продавец не должен добавлять НДС к счету.Вместо этого покупатель несет ответственность за отчет о выходе НДС.
Обязательство по обратному НДС не распространяется на продажи, которые состоят исключительно из материалов.
Торговля с другими странами
Вы не взимаете НДС, когда продаете и отправляете товары покупателю, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, в другой стране ЕС, который указывает действительный регистрационный номер НДС. Вместо этого покупатель сообщает НДС в своей стране. Если покупатель не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вы взимаете шведский НДС. Вы не взимаете НДС при экспорте товаров (продаже в страну за пределами ЕС), независимо от того, кто является покупателем.
НДС на внешнюю торговлю в Шведском налоговом агентстве
Справочник манекенов по налогам и самозанятости
Автор: Рассел Смит
18 декабря 2019 г.,В Великобритании работает около 5 миллионов самозанятых лиц. Это около 17% всего трудоспособного населения Великобритании. Это огромное количество, и один набор продолжает расти. По данным SmalBusiness.co.uk, более 2,5 миллионов британцев мечтают открыть собственный малый бизнес. Почему? Есть много причин, по которым люди выбирают самозанятость.К ним относятся:
- Обеспечение лучшего баланса между работой и личной жизнью
- Следуя своим мечтам и страстям
- Обеспечение гибкости и улучшение рабочего времени
- Отсутствие необходимости слушать начальника или менеджера
- Они хотят построить наследие
Какая бы у вас ни была причина, по которой вы хотите заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, вознаграждение может быть огромным. Самостоятельно занятые работники — в среднем — зарабатывают больше, чем их коллеги, работая меньше часов.
Но это еще не все хорошие новости.
Один из часто упоминаемых негативных аспектов работы на себя — это необходимость иметь дело с налогом на самозанятость. Однако не бойтесь. В этом блоге мы расскажем все, что вам нужно знать о налоге на самозанятость.
Что такое налог на самозанятых?
Когда вы работаете в качестве сотрудника компании, ваш работодатель будет управлять вашими налогами от вашего имени и автоматически снимать с вашей зарплаты любые причитающиеся налоговой инспекции деньги, известные как PAYE. Однако если вы работаете не по найму, то вы являетесь своим собственным работодателем, а это означает, что вы обязаны платить налог с вашего заработка.
Как работает налог на самозанятость?
Налог на самозанятость проходит через процесс, известный как налоговая декларация самооценки. Раз в год вы должны будете регистрировать все свои доходы в форме налоговой декларации и подавать эту форму в правительство. Затем правительство выставит вам налоговый счет, основанный на вашем доходе, который вы должны заплатить, если не хотите понести судебные санкции и штрафы.
В отличие от налога, который обычно взимается с вашего заработка во время работы, с вас не будет взиматься налог в момент получения дохода.Это означает, что если вам заплатят 200 фунтов стерлингов за работу, вы получите 200 фунтов стерлингов. Если работодатель заключил с вами контракт, вы будете облагаться налогом автоматически и получите меньшую сумму.
Вместо уплаты налога авансом, с вас взимается плата постфактум. Это означает, что вам необходимо знать о своих налоговых обязательствах и откладывать соответствующую сумму из каждой части дохода, которую вы зарабатываете, для оплаты налогового счета после подачи налоговой декларации.
В качестве примера предположим, что вы оцениваете свой годовой доход и рассчитываете, что в общей сложности вы будете должны в виде налоговых поступлений в размере 20% от своего годового дохода.Чтобы заплатить за это, вам нужно будет сэкономить 40 фунтов стерлингов из вашего платежа в размере 200 фунтов стерлингов. RS Accountancy рекомендует вам создать сберегательный счет в налоговом банке, который будет использоваться исключительно для финансирования ваших налоговых обязательств. Эта учетная запись позволяет вам отслеживать, сколько вы экономите, и гарантирует, что эти деньги останутся нетронутыми. Важно думать об этом сберегательном счете как о неприкасаемом, поскольку деньги по закону принадлежат правительству, а не вам.
Как зарегистрироваться для получения налога на самозанятость
Регистрация для самозанятости — это то же самое, что регистрация для уплаты налога на самозанятость.Когда вы регистрируетесь как индивидуальный предприниматель, вы регистрируетесь в HMRC — Her Majesty’s Revenue & Customs. Это единственный орган, который вам нужно уведомить, когда вы начинаете заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.
HMRC управляет всеми аспектами налогообложения бизнеса и физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей. Когда вы регистрируетесь у них, вы добавляетесь в их базу данных самозанятых работников в Великобритании. Затем вам автоматически присваивается UTR (уникальный налоговый номер), и вы можете платить налог на самозанятость.
Как вы платите налог с самозанятых как индивидуальный предприниматель?
Вы можете заплатить налог на самозанятых через портал самооценки на официальном правительстве.uk веб-сайт, управляемый HMRC. Все, что вам нужно сделать, это ввести данные для входа, назначенные вам при первоначальной регистрации для уплаты налога на самозанятость — это будет включать ваш UTR.
После этого вы попадете на свою уникальную страницу самооценки, где отображаются формы налоговой декларации, которые необходимо отправить. HMRC назначит их вашему индивидуальному порталу на основе информации, предоставленной при регистрации для самостоятельной занятости.
Просто начните заполнять форму за предыдущий налоговый год или продолжите с того, который вы начали, но еще не заполнили.Вы также можете получить доступ к ранее поданным налоговым декларациям и обновить текущую форму, если обнаружите ошибку или изменились обстоятельства.
Каковы крайние сроки уплаты налогов для самозанятых?
Ваш налог на самозанятость всегда подлежит уплате за предыдущий год, а не за текущий год. Конец налогового года приходится на апрель, а также начинается в апреле. Это означает, что на момент написания в декабре 2019 года, если ваша налоговая декларация самозанятого еще не подана, вам необходимо заполнить формы самооценки за налоговый год, начинающийся с апреля 2018 года по конец апреля 2019 года.Если вы уже подали декларацию за предыдущий налоговый год, вы не можете подать декларацию за текущий год, пока он не закончится в апреле.
Крайний срок подачи налоговой декларации для самозанятых и уплаты причитающегося налога — 31 января, следующего за концом предыдущего налогового года. В примере с 2018 по 2019 налоговый год крайним сроком подачи налоговой декларации для самозанятых лиц будет январь следующего года — 31 января 2020 года.
Существуют ли другие крайние сроки уплаты налогов для самозанятых лиц?
Да, есть.
Если вы работали не по найму в течение предыдущего налогового года, и это был ваш первый год ведения бизнеса, вы не успели сообщить HM Revenue, вам нужно сообщить HMRC, что вы работали не по найму до 5 октября. Это необходимо для того, чтобы у них было время зарегистрировать вас для уплаты налога на самозанятость и оценить ваши налоговые обязательства.
Вы также можете подавать декларации в бумажном виде, а не через Интернет, если захотите. Чтобы подать налог на самозанятых в бумажном виде, вам необходимо распечатать соответствующие формы с веб-сайта HMRC и тщательно их записать.Если вы подаете налог на самозанятость на бумаге, то крайний срок — 31 октября. Мы не рекомендуем использовать бумажные документы, поскольку в Интернете не только быстрее, но и проще получить доступ и при необходимости изменить. Бумажные налоговые декларации для самозанятых вскоре постепенно отменяются, а это значит, что сейчас самое время привыкнуть к цифровой подаче налоговых деклараций для самозанятых.
Какой налог от самозанятых вы должны платить?
Налог на самозанятость незначительно отличается от традиционного налога. Возможно, вам придется заплатить до четырех видов налогов.Это:
- Налог на прибыль
- Класс государственного страхования 2
- Класс национального страхования 4
- НДС
Сколько налогов от самозанятых вы должны платить? Ставки налога для самозанятых
От того, сколько вы зарабатываете, зависит, какой тип налога на самозанятость вы платите — и размер. Вы можете прочитать полную разбивку наших налоговых ставок на 2019/2020 гг., Чтобы узнать больше, или продолжайте читать, чтобы получить сводку.
Как и обычный сотрудник, у вас есть личное пособие в виде необлагаемого налогом дохода — 12500 фунтов стерлингов в 2019 году.После этого вы переходите к базовой ставке, более высокой ставке и дополнительным ставкам, как и все остальные.
Если налог на самозанятых начинает отличаться от налога на контрактных работников, это налог на национальное страхование (NI). Как самозанятый работник, вы будете платить два вида NI вместо обычного. Это связано с тем, что в отличие от обычной работы, когда вы платите некоторую часть государственного страхования, а ваш работодатель платит другую часть, вы должны покрыть все это. Самозанятые работники платят взносы в национальное страхование 2-го класса — 3 фунта в неделю после того, как вы заработаете сверх установленного порога, в настоящее время 6 365 фунтов стерлингов — и взносы национального страхования 4-го класса — с прибыли, превышающей 8 632 фунта стерлингов.Если хотите, вы можете выбрать оплату Class 2 до кронштейна в размере 6365 фунтов стерлингов. Это не обязательно, но может быть рекомендовано для лиц с низкими доходами, поскольку взносы защищают доступ к государственной пенсии.
Возможно, вам также придется заплатить НДС. НДС должен уплачиваться любым самозанятым работником, который зарабатывает больше определенной суммы. На данный момент это 85 000 фунтов стерлингов. Для уплаты НДС вам необходимо будет зарегистрировать отдельную форму НДС. Опять же, вы будете использовать свои государственные логины для подписки на НДС. Возврат НДС отделен от налога на самозанятость, рассчитываемого самостоятельно, и обрабатывается самостоятельно.
Должен ли я регистрироваться в системе налогообложения самозанятых, если мне не нужно платить налог?
В настоящее время вы начнете платить налог на самозанятость только после того, как достигнете порога государственного страхования 2-го класса. Итак, если вы не зарабатываете выше порогового значения, нужно ли вам регистрироваться для уплаты налога на самозанятость?
Короткий ответ — да.
Даже если вы не платите ни цента налога, вы все равно должны зарегистрироваться в HMRC и сообщить им, что вы работаете не по найму. Вам также необходимо подать налоговую декларацию на сумму 0 фунтов стерлингов.Это сделано для того, чтобы HMRC могла отслеживать ваши доходы и расследовать любую подозрительную деятельность.
Предостережение заключается в том, что вам не нужно регистрироваться, пока вы не заработаете более 1000 фунтов стерлингов в виде дохода от самозанятости.
Как сэкономить на налоге на самозанятость
Лучший способ сэкономить на налоге на самозанятость — это воспользоваться расходами, не подлежащими вычету из налогооблагаемой базы. Расходы самозанятых, вычитаемые из налогооблагаемой базы, — это предметы, приобретенные для коммерческого использования, которые считаются обычными, необходимыми или разумными. Концепция налоговых вычетов заключается в том, что если вам необходимо совершить покупку для ведения бизнеса, вы не должны платить подоходный налог с этой покупки, потому что без него ваш бизнес не мог бы функционировать должным образом.
Налоговые вычеты для самозанятых экономят ваши деньги за счет увеличения суммы необлагаемого налогом дохода, который вы можете заработать. Если бы вы купили 140 фунтов стерлингов на допустимые расходы, ваше личное пособие было бы увеличено с 12500 фунтов стерлингов до 12 640 фунтов стерлингов для покрытия ваших деловых расходов. Ваши налоговые категории также адаптируются к этому, а это означает, что вы не сможете быстро достичь более высокой ставки налоговых платежей, используя налоговые вычеты. Например, базовая ставка налога на прибыль в размере 20% начинается с 12 501 фунта стерлингов и достигает 50 000 фунтов стерлингов.Если бы вы увеличили свое личное пособие на 140 фунтов стерлингов с помощью налоговых вычетов, ваш базовый предел ставки увеличился бы до 50 140 фунтов стерлингов, чтобы защитить вашу налогооблагаемую прибыль от слишком раннего перехода на более высокую ставку 40%.
В результате учета коммерческих расходов вы платите за вычетом налогов.
Примеры расходов, не подлежащих вычету из налогооблагаемой базы, которые считаются разумными, включают компьютер для тех, кому необходимо выполнять работу с использованием цифрового устройства, или лестницу для мытья окон. Вы также можете предъявить частичные претензии по налоговым вычетам, если расходы частично используются для управления вашим бизнесом.Если вы работаете из домашнего офиса, используя отопление, электричество и Wi-Fi, вы можете потребовать часть расходов для покрытия расходов на работу. Эти расходы часто рассчитываются исходя из площади помещения, в котором вы работаете, по сравнению с площадью остальной части дома. Исходя из этого, вы можете рассчитать процентную долю своих счетов, которая будет считаться расходами, не подлежащими вычету из налогооблагаемой базы.
Важно знать, что вы не можете просто требовать любые расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы. Вы не можете, например, потребовать длинный список напитков в баре после того, как пригласили клиента на ужин, заявив, что это разумные деловые расходы, потому что вы могли легко встретиться и обсудить свои деловые вопросы в кафе или в своем офисе. .
Как управлять налогом на самозанятость
Самостоятельное управление налогами может показаться сложной задачей. Если вы не являетесь финансовым экспертом, мысль о том, чтобы следить за своими деньгами, соблюдать сроки и откладывать нужную сумму, может показаться вам непосильной. Однако простое управление налогами самозанятых лиц довольно просто, если вы знаете, что делаете. В RS Accountancy мы помогаем выполнять налоговые обязательства самозанятых более десяти лет, и вот несколько основных советов, которые помогут вам сохранить контроль над своими финансами:
- Записывайте абсолютно все — Вы должны записывать каждую финансовую деталь — каждую заработанную и потраченную копейку.Мы рекомендуем вам делать это с помощью программного обеспечения для бухгалтерского учета, но вы также можете использовать простые электронные таблицы Excel или даже классические бухгалтерские книги, если вам нравится их старомодный вид. Что важнее всего, так это то, что все это где-то записано, в месте, которое легко найти и на которое легко сослаться.
- Сохраняйте точные данные — Не откладывайте учет расходов и ведение бухгалтерских книг. Найдите время для ведения финансовой отчетности не реже одного раза в неделю. Точные и актуальные данные значительно упрощают отслеживание вашего налога на самозанятость и позволяют заметить, если вам может потребоваться начать сберегать больше или меньше.Регулярно записывая, вы не забываете ничего записывать.
- Сохраняйте доказательства — Важно хранить доказательства ваших доходов и расходов. Если HMRC проведет вас аудит, они захотят увидеть доказательство того, что вы заработали то, что, по вашему мнению, заработали, и что ваши требования о вычете налогов являются подлинными. Эти доказательства не обязательно должны быть бумажными квитанциями — это может быть электронное письмо, цифровая фотография квитанции на вашем телефоне или онлайн-счет — хотя при желании вы можете сохранить физические квитанции.Все, что вы можете использовать для подтверждения своих требований.
- Проконсультируйтесь со специалистом — Налог на самозанятость очень важен, а ошибки могут иметь катастрофические последствия как для вас, так и для вашего бизнеса. Если вы когда-нибудь сомневаетесь в своей ситуации и не можете найти ответ, который имеет для вас смысл, не пытайтесь разобраться в этом самостоятельно. Есть много финансовых экспертов и онлайн-бухгалтеров, к которым вы можете обратиться за поддержкой.
Если вам нужна налоговая поддержка для самозанятых, от подачи деклараций до анализа цифр, наши финансовые эксперты всегда готовы помочь. Свяжитесь с нашими онлайн-бухгалтерами , чтобы получить бесплатную бизнес-консультацию. Задайте вопросы, получите объективные ответы и узнайте, что мы можем сделать для вашей компании.
Рассел Смит — отмеченный наградами бухгалтер и основатель RS Accountancy. Имея более чем десятилетний опыт управления своей компанией, он работал с бесчисленным множеством малых предприятий, таких как ваша, помогая им увеличивать прибыль и управлять своими финансами. Рассел также является плодовитым писателем о финансах, внесшим свой вклад в такие публикации, как The Guardian, The Telegraph и The Daily Mail.
Процедура обратного начисления внутригосударственных платежей (Уведомление об НДС 735)
1. Обзор
1.1 Что это за уведомление о
Процедура обратного начисления НДС внутри страны — это мера по борьбе с мошенничеством, предназначенная для противодействия преступным атакам на систему НДС Великобритании с помощью изощренного мошенничества.
Это уведомление объясняет процедуру обратного начисления НДС, которая применяется к поставке и покупке определенных товаров и услуг. Его не следует путать с обратной платой за трансграничные услуги, подробности которой указаны в Уведомлении по НДС 741A: место оказания услуг.
Для ясности мы добавили «внутренний» в название этого уведомления, поскольку оно часто упоминается как таковое, и вы должны предполагать, что любые другие ссылки на обратный сбор в этом уведомлении относятся к внутреннему, если специально не указано иное.
В этом уведомлении также объясняется, когда получение определенных товаров и услуг предприятием, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, влечет за собой необходимость регистрации для уплаты НДС.
Это уведомление предполагает, что у вас есть практические знания об основных принципах НДС, изложенных в руководстве по НДС (Уведомление 700).
1.2 Кто должен прочитать это уведомление
Вам следует прочитать это уведомление, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и осуществляете поставку или покупку определенных товаров или услуг, указанных в разделе 3.
2. Закон
Соответствующий закон, касающийся обратного налогообложения определенных товаров и услуг, изложен в:
- раздел 55A Закона о налоге на добавленную стоимость 1994 г. (с поправками)
- , разделы 65 и 66 Закона о НДС 1994 г. (в отношении штрафов в отношении Списка обратных продаж ( RCSL )) Правила
- 23A-23D Части IV Правил НДС 1995 г. (в отношении RCSL ) (с поправками)
- Налог на добавленную стоимость (Раздел 55A) (Указанные товары и услуги и освобожденные поставки) Приказ 2010SI 2010/2239 с поправками, внесенными Законом о налоге на добавленную стоимость (Раздел 55A) (Указанные товары и услуги и т. Д.) (Поправка) Приказ 2021 SI 2021/369
- Налог на добавленную стоимость (Раздел 55A) (Особые товары и услуги и освобожденные поставки) Приказ 2014 SI 2014/1458
- Налог на добавленную стоимость (Раздел 55A) (Особые товары и услуги и освобожденные поставки) Приказ 2016 SI 2016/12
- Налог на добавленную стоимость (Раздел 55A) (Особые услуги) Приказ 2019 SI 2019/1015
3.Для каких товаров и услуг применяется обратная начисления к
3.1 Указанные товары и услуги
Указанные товары, к которым применяется обратный сбор:
Указанные услуги:
Определение обратного начисления для каждого из них изложено в следующих параграфах.
3.2 Что означает «оптовая торговля»
Для оптовых поставок обратная оплата имеет свое обычное значение, когда речь идет о поставках между предприятиями, когда намерение состоит в том, чтобы продать поставку без потребления или при незначительном потреблении поставки заинтересованными предприятиями.
3.3 Мобильные телефоны
3.3.1 Определение мобильного телефона в Великобритании и его охват
Для целей обратного заряда определение мобильного телефона в Великобритании имеет повседневное значение. Обычно это означает любые телефоны, которые имеют функцию мобильного телефона (то есть отправку и получение голосовых сообщений по сотовой сети), независимо от того, есть ли у них какие-либо другие функции. Таким образом, он включает в себя другие устройства связи, такие как Blackberry.
С появлением смартфонов и гибридных устройств мобильных телефонов и планшетов («фаблеты») устройство является мобильным телефоном, если оно имеет функцию мобильного телефона и размер экрана 5 дюймов или меньше, измеряемый по диагонали от верхнего угла до нижний угол, за исключением лицевой панели, или подпадает под 8517 11 00 или 8517 12 00 Приложения I к Постановлению Совета 2658/87 о тарифной и статистической номенклатуре и Едином таможенном тарифе (с поправками)
Обратный платеж также включает:
- Мобильные телефоны, поставляемые с аксессуарами (такими как зарядное устройство, аккумулятор, крышка или комплект громкой связи) в виде единой упаковки
- мобильных телефонов с предоплатой (или «платите по мере использования»), независимо от того, включает ли цена продажи элемент для покрытия стоимости будущего использования телефонов и мобильных телефонов, привязанных к сети, но не предоставленных с контрактом на эфирное время
- смарт-часы с функцией мобильного телефона, которые не связаны с мобильным телефоном
3.3.2 Что не покрывается
Обратный сбор не распространяется на:
- мобильных телефонов, поставленных с контрактом на эфирное время, включая поставку нескольких мобильных телефонов в течение определенного периода времени в соответствии с текущим контрактом на эфирное время
- аксессуары для мобильных телефонов, поставляемые отдельно от мобильного телефона
- рации
- Телефоны с Wi-Fi, если они не предназначены для использования в сетях мобильной связи
- телефоны, у которых базовый блок подключен к стационарной линии, но трубка не привязана к этому базовому блоку
- планшетных устройств, которые не подпадают под определение мобильного телефона, см. Пункт 3.3.1
- смарт-часы с функцией мобильного телефона или без нее, которые необходимо подключить к мобильному телефону и картам данных 3G и картам Wi-Fi
3.4 Компьютерные микросхемы
Терминология, связанная с компьютерными микросхемами, может сбивать с толку. Ориентировочно все компьютерные микросхемы, на которые распространяется обратная оплата, подпадают под товарный код 8542 3190 00. Термин охватывает:
- малые интегральные схемы (то есть центральные процессоры или процессоры ) Устройства на дискретных интегральных схемах
- , то есть микропроцессоры или микропроцессорные блоки ( MPU ) и микроконтроллеры или микроконтроллеры ( MCU ) и наборы микросхем, выделенный кластер интегральных схем, поддерживающий MPU
Возвратная плата применяется к таким элементам, если они находятся в состоянии до интеграции в продукты конечного пользователя или продаются отдельно, а не как часть собранного элемента, например материнской платы.
Такие предметы, как компьютерные серверы, ноутбуки, настольные компьютеры или планшеты, исключаются из сферы обратного налогообложения.
3,5 Газ и электричество
3.5.1 Что покрывается
За некоторыми исключениями (см. Параграфы 3.5.2 и 3.5.3) обратный сбор применяется ко всем оптовым поставкам газа и электроэнергии между контрагентами, установленными в Великобритании.
Это означает оптовые поставки между британскими контрагентами по торговым контрактам (например, контрактам Европейской федерации энергетических трейдеров, генеральным соглашениям по сетевой торговле и контрактам с национальной балансировочной точкой) и внебиржевым или спотовым контрактам на газ, когда газ поставляется через систему природного газа. расположен в Великобритании или любой сети, подключенной к системе природного газа в Великобритании, или электричества.
Примеры конкретных материалов или сборов, покрываемых обратной оплатой:
- Плата за урегулирование дисбаланса в балансировочном механизме и другие платежи за балансировку газа или выверку газа
- Услуги, предоставляемые по оптовому или торговому контракту, которые являются дополнительными к поставке газа или электроэнергии
- газ загружается на автомобильные грузовики и доставляется на фланец, соединенный с хранилищами сжиженного природного газа, то есть газ все еще находится в системе природного газа или в сети, подключенной к ней
- Расходы на корректировку измерений от отправителя к отправителю, если потребитель сменил поставщика
Поставки на электростанции и комбинированные теплоэлектроцентрали будут включены в обратную оплату только в том случае, если они произведены для торговли, а не только для потребления.
3.5.2 Что не покрывается
Обратный сбор не применяется к поставкам газа и электроэнергии по лицензии на поставку или по счетчикам в бытовые и служебные помещения (поставки для потребления). Это не коснется предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, которые не перепродают и не торгуют газом или электричеством.
Если поставка не связана с поставкой с обратной заправкой, см. Параграф 7.2, обратная плата не применяется к поставкам:
- сжиженного природного газа доставлено «судно-судно»
- жидких углеводородов (этан, пропан-бутан и конденсат), проданных отдельно от продажи газа
- произведено аккредитованной подачей в установке
- в настоящее время с нулевым рейтингом, например, торгует на терминальных рынках
- сторонним посредникам и направленным коммунальным предприятиям для потребления направленным коммунальным предприятием или дальнейшая поставка направленным коммунальным предприятием конечному пользователю для потребления
- , с которыми заключены контракты отдельно от оптовых поставок газа и электроэнергии, например, на транспортные услуги и биометан, если они поступают от производственного предприятия с зарегистрированной производительностью не более 4000 кубометров в час
Дополнительные примеры конкретных материалов или сборов, не покрываемых обратным сбором, включают:
- распределение использование системных сборов
- сеть передачи использование системных сборов
- Арендная плата за счетчики
- Сборы за сбор данных
- система балансировки использование системных сборов
- Плата за пропускную способность межсоединений
- Плата за хранение газа
- Плата за газовую сеть
- платежей по ограничительным контрактам с National Grid
- Сборы за балансировку и расчетный код (сборы оператора рынка Elexon)
- Свидетельства об освобождении от уплаты сборов, торгуемые отдельно от базовой электроэнергии
- Сертификаты с возобновляемыми обязательствами (ROC), которые продаются отдельно от базовой электроэнергии — см. Параграф 3.8 за обратный сбор для РНК, торгуемых отдельно
- комиссии за расчеты, связанные с обменом, например комиссия N2Ex
- опционные премии
Этот список не является исчерпывающим.
3.5.3 Электроэнергия, поставляемая по договору купли-продажи электроэнергии (
PPA ) или аналогичному договоруПродажа электроэнергии в соответствии с соглашением PPA или аналогичным соглашением может или не может облагаться обратной оплатой в зависимости от их оптовых характеристик.
Электроэнергия, проданная по такому соглашению, не будет считаться оптовой и, следовательно, не будет подлежать обратной оплате, если продавцом электроэнергии является производитель, который освобожден от владения лицензией на производство, а генерирующая мощность по активам составляет 100 мегаватт или меньше. и генерируемый объем не относится к производственному счету производителя в Elexon (или счету генератора у оператора единого рынка электроэнергии ( SEMO ) в Северной Ирландии.
Аналогичным образом, если ваша генерируемая энергия продается по PPA или аналогичному соглашению NFPA, NFPA Scotland Ltd или NFPA Services Ltd, и генерируемая мощность не выделяется для вашей производственной учетной записи с Elexon или генерирующей учетной записи с SEMO , это означает, что питание исключено из обратного заряда.
Продажа мощности NFPA на аукционе также не оплачивается.
3.6 Что подразумевается под «квотами на выбросы»
Только те рыночные кредиты, которые могут быть использованы для выполнения обязательств согласно Схеме торговли выбросами ЕС ( EUETS ), подлежат механизму обратного начисления.В настоящее время они включают надбавки ЕС, как определено в Директиве 2003/87 / EC (с поправками). Некоторые сертифицированные сокращения выбросов (ССВ) и некоторые единицы сокращения выбросов (ЕСВ), как определено в Директиве, также подлежали обратной оплате. С 1 мая 2021 года эти ССВ и ЕСВ больше не подлежат обратной оплате.
В начале 2021 года была введена новая схема торговли квотами на выбросы в Великобритании ( UKETS ). Это в целом соответствует EUETS , и была внесена поправка в объем обратного сбора, чтобы он применялся к квотам Великобритании с 1 мая 2021 года.
3,7 Услуги связи
3.7.1 Что покрывается
За некоторыми исключениями, см. Параграф 3.7.2, внутренний обратный сбор будет применяться ко всем оптовым поставкам телекоммуникационных услуг, включая спутниковые услуги между контрагентами, учрежденными в Великобритании.
Обычно это означает услуги по передаче или передаче данных, связанных с эфирным временем и телефонией.
Обратный сбор будет охватывать телекоммуникационные услуги, которые обеспечивают речевую связь мгновенно или с незначительной задержкой между передачей и получением сигнала или передачей письменных изображений, изображений и звуков или информации любого характера, когда они предоставляются в связи с этими услугами.
В этой таблице приведены примеры услуг связи, на которые взимается обратная плата. Этот список не является исчерпывающим.
| Название службы | Описание | Банкноты |
|---|---|---|
| Эфирное время | Использование мобильной телефонии, включая договоры о роуминге | |
| Голосовое соединение | Услуги по обработке звонков для других операторов | |
| Протокол передачи голоса по Интернету ( VOIP ) | Стоимость голосовых вызовов, отправленных через Интернет | |
| Плата за расторжение договора | Услуга терминации звонков на номер назначения | |
| Служба коротких сообщений ( SMS ) концентратор | Оптовая Услуги транзита SMS (через хаб-хаб) | |
| СМС межсетевое взаимодействие | Служба обработки SMS для других операторов | |
| Оптовая SMS или служба обмена мультимедийными сообщениями ( MMS ) | Стоимость использования SMS или MMS . | Например, поставка, сделанная оператором мобильной сети ( MNO ) оператору мобильной виртуальной сети ( MVNO ). |
| Массовая SMS или MMS | Массовая продажа SMS сообщений для рекламы и уведомления потребителей, для связи с клиентами | Это продажа большого количества SMS коммерческому конечному пользователю, например банку, желающему отправить своим клиентам SMS сообщений.Оператор сети завершает передачу сообщений в своей собственной или других взаимосвязанных сетях. |
| Оптовые продажи услуг сверху ( OTT ) (например, Whatsapp) | Оптовые сборы за услуги передачи данных OTT , такие как обмен сообщениями на основе Интернет-протокола ( IP ) | |
| Следуй за мной услуги | Услуга переадресации звонков, позволяющая связаться с абонентами по любому из нескольких номеров | Услуга Follow Me — это услуга, которую телекоммуникационная компания продает агрегаторам, которые затем перепродают клиентам.Его можно использовать для предоставления услуг клиентам, размещающим рекламу в торговых журналах, например, когда указывается номер мобильного телефона, который не является личным номером лица, размещающего рекламу. Любые звонки на указанный номер переадресовываются на частный контактный номер. |
| Службы определения местоположения или Службы определения местоположения в сети | Услуги определения местоположения — это продукт на базе телекоммуникационной сети, в котором SIM-карта (таким образом, телефон или устройство) регистрируется на 3 или более сотовых узлах сотовой сети, и узел вычисляет напряженность поля сигнала устройства.Эта информация может использоваться для преобразования местоположения трех сотовых станций и напряженности поля в географическое положение SIM-карты. | |
| Службы определения местоположения на основе приложений | Приложения для мобильных телефонов могут передавать свое географическое местоположение поставщику приложений с помощью данных или SMS . Сеть может взимать с поставщика приложения плату за включение функций и ретрансляцию SMS или данных. | Если это поставка бизнес-услуги и предназначена для получения сообщений, инициированных потребителем (через Приложение), и потребитель уплатил НДС за отправленное сообщение, данные или пакет, то это выходит за рамки обратного сбора.Служба определения местоположения на основе приложения (где приложение стимулирует отправку местоположения) в этом случае использует стандартные розничные данные или службы обмена сообщениями как для предприятий, так и для потребителей. |
| Услуги поиска в домашнем реестре местоположения ( HLR ) | Сервис проверки статуса мобильного номера по активности и местонахождению | Услуга поиска HLR относится к услуге, предоставляемой оператором мобильной сети для проверки статуса мобильного номера. |
| Большой мобильный или длинный номер SMS | Перепродажа телекоммуникационных услуг агрегаторам, часто для предоставления обновлений по беспроводной сети, иногда через SMS | Длинный номер SMS — это средство для получения (в масштабе) SMS-сообщений , которое используется предприятиями для открытия канала связи с клиентами (в качестве альтернативы, например, Twitter или электронная почта). Примером использования может быть сбор отзывов о продукте от потребителей.Это является следствием массового SMS (только в этом случае плата за входящие SMS , а не за исходящие SMS в сценарии массового SMS ). В обоих случаях это явно поставка телекоммуникационных услуг. |
| Услуги для телевидения, онлайн, радио и СМИ ( STORM ) | Услуга интеграции связи, включая плату за использование услуг связи | |
| Станок 2 Станок ( M2M ) | M2M услуги связи | |
| Услуги системного интегратора | Телекоммуникационные услуги, предоставляемые системным интеграторам для дальнейшей продажи в рамках «пакета услуг» | |
| Транкинг протокола инициирования сеанса | VOIP и сервис потокового мультимедиа на основе протокола инициации сеанса | |
| Преобразование голоса в текст для слабослышащих | Сервис преобразования голосовых сообщений в текст | |
| Службы маршрутизации вызовов | Услуга маршрутизации местного вызова в альтернативный пункт назначения | Что касается маршрутизации вызовов, это обычно корпоративное решение, при котором телекоммуникационная компания взимает с бизнес-клиентов плату за услугу маршрутизации трафика, который прошел по местному номеру, например, в центр обработки вызовов в Индии.Клиент, звонящий на местный номер, оплачивает местную плату, а бизнес-клиент получает счет за маршрутизацию в Индию. |
| Ежемесячная периодическая оплата ( MRC или аренда линии) | MRC , или плата за аренду линии | Включает сборы MVNO , независимые поставщики услуг и сборы с реселлеров фиксированной связи |
| Аренда фиксированной связи | Плата за аренду линии с поддержкой голосовой связи для услуг фиксированной связи | |
| Мобильная голосовая связь, SMS и плата за хранение данных | ||
| Плата за фиксированную голосовую связь |
3.7.2 Что не покрывается
В этой таблице приведены примеры телекоммуникационных услуг, на которые не взимается обратная плата. Этот список не является исчерпывающим:
| Название службы | Описание | Банкноты |
|---|---|---|
| Межсоединение данных | Услуга предоставления предварительно настроенной точки доступа между двумя сетями для данных | |
| Аналитика | Любой вид анализа данных, не связанный напрямую с услугами связи | |
| Ваучеры (одно- и многоцелевые) | Поставки, к которым применяется Приложение 10A Закона о НДС 1994 (ваучеры с номинальной стоимостью) | |
| Продажа или использование диапазонов премиум-номеров | Плата за использование определенных диапазонов номеров премиум-класса (например, 0845, 0300) | |
| Доля доходов от использования премиальных номеров, принадлежащих телекоммуникационной компании | Выплата в зависимости от объема вызовов на диапазоны премиум-номеров | |
| Голосовые услуги по повышенному тарифу (включая плату за услуги 118, 09) | Поставка агрегатором телефонной компании голосовых услуг премиум-класса, которую она предоставляет клиенту.Потребители могут покупать товары или услуги, позвонив по номеру с более высоким рейтингом, подключенному к третьим лицам. Плата взимается с потребителя как плата за телекоммуникационные услуги и включает НДС. Третье лицо получит новый платеж после снятия НДС и транзитных сборов | .Это преимущественно платежный сервис |
| Премиум тариф SMS услуги | То же, что и с голосовыми услугами с повышенным тарифом, для передачи голоса с повышенным тарифом. | Это преимущественно платежный сервис |
| Фиксированная плата за использование короткого кода, адрес сетевого пользователя ( NUA ), плата за подключение и другие сборы, связанные с Premium SMS или короткими голосовыми или голосовыми кодами | Потребители могут покупать товары, позвонив по 5-7-значному номеру с более высоким рейтингом, подключенному к третьим лицам.Плата взимается с потребителя как плата за телекоммуникационные услуги и включает НДС. Третья сторона получит чистый платеж после вычета НДС и сетевых сборов | .Это преимущественно платежный сервис |
| Благотворительные тексты | Услуга по разрешению пожертвований на 70XXX Короткие коды SMS , это уже рассматривается как выходящее за рамки НДС | |
| Прямой биллинг оператора, известный как Charge to Bill, Charge to Mobile и Carrier Billing | Услуга, позволяющая оператору телефонной компании выставлять счет за контент от имени поставщика контента. | Это платежный сервис, имеющий сильные параллели с кредитными картами и средствами типа электронных денег |
| Монтажные услуги | ||
| Ремонтные услуги | ||
| Широкополосный доступ или доступ в Интернет) | Фиксированная плата или плата за использование подключения к Интернету, включая асимметричную цифровую абонентскую линию ( ADSL ) | |
| Выделенная линия | Аренда телекоммуникационной линии между двумя или более точками, также известной как частная линия или линия передачи данных | |
| Неотъемлемое право использования ( IRU ) | Право использования емкости сети связи | |
| Темное волокно | Услуга по сдаче в аренду неиспользованного оптоволоконного кабеля другим компаниям, которые затем устанавливают свои собственные оптические соединения | |
| Литое волокно | Услуга доступа к оптоволоконному кабелю, на котором уже установлено оборудование для передачи трафика связи | |
| Транспорт или пропускная способность и соответствующие услуги доступа | ||
| Аренда оптовой линии ( WLR ) (в зависимости от мощности) | Часто выставляется счет за использование | |
| Услуги коммутируемой телефонной сети общего пользования ( PSTN ) | Плата за использование сети PTSN | Часто выставляется счет за использование |
| Предварительный выбор оператора связи ( CPS ) | Услуга предварительного выбора оператора связи, на которого будут перенаправляться вызовы, например, клиент может выбрать разных операторов для национальных и международных вызовов. | |
| Металлический тракт ( MPF ) | ||
| IP Exchange ( IPX ) услуги | Технология на основе IP для модели межсетевого взаимодействия телекоммуникационных компаний | |
| Многопротокольная коммутация по меткам ( MPLS ) | Технология для предоставления услуг передачи голоса и данных | |
| Аренда порта | Арендная плата за использование IP портов подключения | |
| Аренда говорящих часов | Плата за емкость, относящуюся к разговорным часам | |
| Услуги совместного размещения | Услуги совместного размещения относятся к предоставлению пространства или права на использование объектов центра обработки данных. | |
| Облачные услуги и хостинг | ||
| Услуги предприятия с добавленной стоимостью | Это дополнительные телекоммуникационные услуги, включая мониторинг счетов, управление расходами, запись разговоров | |
| Интерактивные технологические услуги | Предоставление управляемой программной платформы для создания мобильных услуг и выставления счетов | Это предоставление платформы или программного обеспечения, а не передача вызовов или связанных данных, и поэтому на него не распространяется обратный сбор. |
| Услуги интегрированной платформы | Предоставление управляемой программной платформы для создания мобильных услуг | Это предоставление платформы или программного обеспечения, а не передача вызовов или связанных данных |
| Услуги платформы сигнализации | Предоставление управляемой программной платформы для создания мобильных услуг | Программная платформа позволяет пользователям предоставлять мобильные услуги своим клиентам |
| Служба реестра виртуальных посетителей ( VLR ) | Предоставление программного обеспечения для предоставления услуг входящего роуминга. | Это относится к предоставлению программного обеспечения, которое позволяет кому-то другому предоставлять услуги глобального роуминга. |
| Плата за обслуживание виртуальных частных сетей между сайтами ( VPN ), виртуальных точек доступа ( APN ) для Springboard Apps | Это плата за инфраструктуру или подключение | |
| Клиент удаленного доступа VPN подключение | Плата за сеть или инфраструктуру | |
| Услуги шлюза сигнализации, включая CAMEL и SMS -C | Предоставление управляемой программной платформы для создания мобильных сервисов |
Кроме того, обратная оплата не распространяется на:
- неотъемлемая плата за право пользования
- поставляет члену корпоративной группы для дальнейшей поставки внутри этой корпоративной группы, и где члены корпоративной группы потребляют эти поставки
- возврат неиспользованных минут, которые изначально не подлежали обратному начислению
3.8 Что означает «сертификаты возобновляемой энергии»
Эти сертификаты обычно называются «Гарантиями происхождения» (GoOs) и также известны как:
- Сертификаты возобновляемой энергии (RECS)
- Сертификаты с возобновляемыми обязательствами (ROCS)
- Гарантия происхождения возобновляемой энергии (REGO)
- Международные сертификаты возобновляемых источников энергии (I-RECS)
- Гарантии происхождения возобновляемого газа (RGGO)
Этот список не является исчерпывающим.
3.8.1 Что покрывается
В соответствии с параграфом 3.8.2 внутренний обратный сбор будет применяться ко всем поставкам этих типов сертификатов. Это означает покупку и продажу сертификатов между предприятиями, которые зарегистрированы или должны быть зарегистрированы для уплаты НДС в Великобритании.
3.8.2 Что не покрывается
Если сертификаты поставляются как часть контракта на электроэнергию, соглашения и т. Д. (Например, соглашения о закупке электроэнергии), то поставка сертификатов включается в поставку мощности, а общая поставка рассматривается как единый источник энергии.
В этих обстоятельствах обратная плата за сертификаты возобновляемой энергии не применяется. Это по-прежнему тот случай, когда счета за питание и сертификаты выставляются отдельно и в разное время. Однако вам следует прочитать параграф 3.5.3, чтобы проверить, применяется ли обратная плата за газ и электроэнергию.
Некоторые предприятия могут покупать и продавать сертификаты, которые связаны и не связаны с контрактом или соглашением на электроэнергию. Поставщик счетов-фактур для сертификатов может включать (или договаривающиеся стороны могут пожелать согласовать между ними) формулировку для включения в счета-фактуры, которая различает сертификаты, связанные с питанием, и сертификаты, которые не связаны.
Например, если (i) сертификаты связаны с подачей электроэнергии и (ii) эта энергия не подлежит отдельной обратной плате за газ и электроэнергию в параграфе 3.5, тогда формулировка в счетах-фактурах сертификатов может быть либо:
- раздел 55А не распространяется на питание. К сертификату применяются обычные правила НДС.
- номер счета-фактуры соответствующего источника питания: [xx]
Нет никакой юридической необходимости включать какую-либо формулировку, чтобы провести различие.Это только предложения, могут использоваться другие формулировки.
Если подключенная мощность подлежит обратной оплате за газ и электроэнергию в соответствии с параграфом 3.5, то существует юридическое требование о включении ссылки на обратную плату в счетах за сертификаты (см. Параграф 7.6).
Если сертификаты не связаны с электроэнергией, но по-прежнему покрываются сертификатами возобновляемой энергии, обратным начислением в соответствии с параграфом 3.8.1, в этих счетах также потребуется формулировка обратного начисления (см. Параграф 7.6).
4. Прочие предметы снабжения, исключенные из обратного начисления
Поставки указанных товаров или услуг в следующих случаях всегда исключаются из процедуры обратного начисления:
- поставки предприятиям, не зарегистрированным и не подлежащим регистрации по НДС
- поставляет клиентам для некоммерческого использования
- Принадлежности для конечного потребления
- неоптовые поставки газа, электроэнергии и услуг связи
- поставок, для которых продавец предпочитает использовать схему вторичной наценки, более подробную информацию об этом можно найти в уведомлении по НДС 718: Схема маржи и глобальный учет
- трансграничных сделок с указанными товарами и услугами, см. Уведомление об НДС 741A: место оказания услуг
- оговоренных товаров и услуг, которые компания предоставляет бесплатно, они могут считаться поставками, по которым поставщик должен учитывать НДС, дополнительную информацию можно найти в Бизнес-предложениях и НДС (Уведомление 700/7)
5.Как работает обратный заряд
Обратный сбор применяется только к продаже и покупке указанных товаров и услуг, перечисленных в разделе 3:
- между налогоплательщиками Великобритании
- для мобильных телефонов и компьютерных микросхем, если стоимость поставки без НДС превышает минимальный предел, раздел 6, и где товары и услуги покупаются и продаются для коммерческого использования
Клиент, а не поставщик обязан отчитываться перед HMRC по НДС при поставках указанных товаров или услуг.Например:
- ABC Ltd, дистрибьютор, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, продает некоторое количество мобильных телефонов компании 123 Ltd, зарегистрированной в качестве плательщика НДС розничной сети, за 6 000 фунтов стерлингов без НДС.
- ABC Ltd не взимает НДС с поставки, указывая в счете-фактуре, что применяется обратный сбор, см. Пункт 7.6 о процедурах выставления счетов
- 123 Ltd будет учитывать выходной налог ABC Ltd, но вернет ту же сумму, что и предварительный налог
Если вы продаете определенные товары и услуги, инструкции можно найти в разделах 7 и 9.
Если вы покупаете указанные товары и услуги, инструкции см. В разделе 8.
6. Минимальные правила для мобильных телефонов и компьютерных чипов
6.1 Общие
Минимальный лимит применяется только к поставкам мобильных телефонов и компьютерных чипов, он не применяется к поставкам газа, электроэнергии, квотам на выбросы или телекоммуникационным услугам, независимо от их стоимости. Эффект de minimis заключается в том, чтобы исключить поставки мобильных телефонов или компьютерных чипов со стоимостью без НДС ниже 5000 фунтов стерлингов.
Минимальный лимит рассчитывается на основе счета-фактуры, то есть применяется обратный сбор, если общая стоимость без НДС всех мобильных телефонов или компьютерных микросхем, представленных в счете, составляет 5000 фунтов стерлингов или более. В этом случае обратный платеж применяется к общей стоимости мобильных телефонов или компьютерных чипов, указанных в этом счете. Первые 5000 фунтов стерлингов не исключены.
Но есть особые обстоятельства, когда общая стоимость отдельных счетов определяет, следует ли применять обратный сбор.Об этом говорится в параграфах 6.3 и 6.5.
6.2 Если вы делаете смешанные поставки
Поскольку минимальный лимит применяется только к мобильным телефонам и компьютерным чипам, вам придется разделить эти расходные материалы для целей применения минимального лимита. Большинство поставщиков помещают свои поставки с обратным начислением в отдельные счета-фактуры, так как более ясно, кто должен учитывать выходной налог.
Если детализированный счет относится к одной поставке, например к компьютеру, который не подлежит обратному начислению, НДС должен начисляться как обычно на поставку, даже если некоторые из детализированных компонентов являются товарами с обратным начислением.
6.3 Если вы выставляете несколько счетов в отношении одного заказа на поставку
Во многих бизнес-транзакциях несколько отдельных счетов-фактур могут быть выставлены в отношении одного заказа на поставку, например, отдельный счет-фактура для каждой поставки, которая при суммировании удовлетворяет единственному заказу на поставку.
Если стоимость отдельного заказа на поставку превышает стоимость отдельного счета-фактуры, вы можете применить обратный сбор ко всем счетам-фактурам, относящимся к одному заказу на покупку, при условии, что стоимость обоих заказов на закупку превышает пороговое значение в 5000 фунтов стерлингов и обе стороны согласны.
Но если на поставку выставлен единый счет-фактура, то, как обычно, должна быть пересмотрена общая стоимость счета-фактуры без НДС, чтобы определить, применяется ли de minimis.
6.4 Безусловные и условные скидки или отсроченное снижение цены
Если НДС уплачивается со стоимости, уменьшенной на безусловную скидку, тогда используйте дисконтированную стоимость для определения стоимости с целью применения правила de minimis. Но если есть условные скидки или отложенное снижение цены, используйте полную стоимость, указанную в счете.
Дополнительную информацию об определении этих скидок можно найти в руководстве по НДС (Уведомление 700).
6.5 Разукрупнение
Если вы продаете мобильные телефоны или компьютерные чипы оптом и полагаете, что ваш клиент хочет разделить расходные материалы, вы найдете инструкции в пункте 9.3.3.
7. Если сделать обратную зарядку поставьте
7.1 Общие
Обратный сбор применяется только к поставкам, в которых:
- эти поставки — определенные поставки товаров или услуг, как указано в разделе 3
- ваш клиент зарегистрирован или должен быть зарегистрирован для плательщика НДС Великобритании
- ваш клиент покупает товары или услуги для коммерческих целей
- в случае мобильных телефонов или компьютерных чипов стоимость любых указанных товаров без НДС превышает минимальный предел, см. Параграф 6.3 и пункт 6.5
7.2 Дополнительные и комплектные расходные материалы
7.2.1 Непредвиденные запасы
Если запасы являются случайными для поставки с обратной зарядкой, они также подлежат обратной оплате.
7.2.2 Комплектные расходные материалы
Могут быть расходные материалы, которые содержат смесь источников обратного заряда и невозвратного заряда, и невозможно или непрактично отделить элемент, подлежащий обратному заряду.
Чтобы убедиться, что реверс работает эффективно и предотвращает мошенничество, будет допустимо, чтобы реверсивный сбор применялся ко всей поставке.Однако это не применяется, когда сертификаты на электроэнергию и возобновляемые источники энергии поставляются вместе (см. Параграф 3.8.2).
7.3 Если вы продаете указанные товары или услуги компании, не зарегистрированной в Великобритании
Обратный сбор не влияет на правила и процедуры отправки товаров покупателю за пределы Великобритании.
7.4 Если вы не уверены, зарегистрирован ли ваш клиент в качестве плательщика НДС
Если вы продаете товары или услуги в соответствии с процедурой обратной оплаты, вам необходимо получить регистрационный номер плательщика НДС вашего клиента и, насколько это возможно, убедиться в том, что этот номер является подлинным и товары или услуги покупаются для коммерческих целей.В Разделе 9 даны указания относительно проверок, которые вы должны предпринять для этой цели.
7,5 Продажи клиентам, не зарегистрированным по НДС
Если вы осуществляете поставку определенных товаров или услуг клиенту, который не зарегистрирован в качестве плательщика НДС или не подлежит регистрации для уплаты НДС в Великобритании, процедура обратного начисления не применяется. В таких случаях НДС следует применять в обычном порядке.
7.6 Выставление счетов
7.6.1 Бумажные счета-фактуры
В соответствии с Положением о НДС 1995 г., счета-фактуры на поставки с обратным начислением, когда покупатель несет ответственность за уплату НДС, должны включать ссылку «обратный сбор».Следующие примеры соответствуют требованиям законодательства:
- Обратное начисление: применяется Закон о НДС 1994 года, раздел 55A
- обратная зарядка: S55A VATA 94 применяется Обратное начисление
- : Клиент должен уплатить НДС в HMRC
При совершении продажи, к которой применяется процедура обратного начисления, вы должны показать всю информацию, которая обычно требуется для отображения в счете-фактуре НДС, а также должны включить в счет-фактуру ссылку, чтобы было ясно, что применяется обратный сбор и что ваша покупатель обязан отчитаться по НДС.
Если с HMRC не согласовано иное, сумма НДС, подлежащая учету по обратному начислению, должна быть четко указана в счете-фактуре, но не должна включаться в сумму, указанную в качестве общей суммы начисленного НДС.
Если вы выставляете счета с использованием ИТ-системы, и эта система не может показать сумму, подлежащую учету по обратному начислению, тогда в формулировке должно быть указано, что НДС должен учитываться вашим клиентом по стандартной ставке НДС, исходя из цена продажи товаров или услуг с обратным начислением без НДС.
Но ваш покупатель должен иметь возможность идентифицировать товары или услуги с обратным начислением, а также обозначение, такое как «клиент должен отчитаться перед HMRC о подоходном налоге с обратным начислением по цене без НДС на товары, отмеченные обратным начислением».
7.6.2 Электронные счета
HMRC разрешит использование электронных счетов-фактур, которые используют закодированное представление, а не текстовую форму, при условии, что контент может быть продемонстрирован аудитору HMRC обеими сторонами обмена электронными счетами.
Это подлежит соглашению обеих сторон.
7.7 Заполнение декларации по НДС
Если вы производите обратную поставку, вы должны включить стоимость этой поставки без НДС в общую стоимость продаж в графе 6 вашей декларации по НДС. В графе 1 нет выходного налога, потому что это ответственность вашего клиента.
7.8 Заполнение списка продаж по обратному начислению (
RCSL )Если вы осуществили обратную поставку мобильных телефонов или компьютерных микросхем (но не газ, электричество, квоты на выбросы или телекоммуникационные услуги), вы должны уведомить HMRC, когда вы впервые сделаете это, и заполнить список продаж обратного заряда, когда вы отправите свой Возврат НДС.Более подробно это объясняется в разделе 11.
8. Если у вас обратная зарядка поставьте
8.1 Общие
Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании или должны быть зарегистрированы для уплаты НДС в Великобритании и не облагались НДС, поскольку применяется процедура обратного начисления, вы должны учитывать НДС, причитающийся с поставки.
Сумма НДС должна быть указана в счете-фактуре, выставленном вашим поставщиком, см. Пункт 7.6.
Вы должны учитывать НДС в декларации по НДС за период, в котором вы получили поставку.Обычные правила налогового пункта применяются для определения того, когда поставка произведена и получена.
Вы можете вернуть этот НДС в качестве предварительного налога в той же декларации, в которой он был учтен, в соответствии с обычными правилами, включая любые применимые ограничения частичного освобождения, см. Параграф 8.5.
8.2 Последующие продажи определенных товаров и услуг, купленных по обратной цене
Если вы покупаете указанные товары или услуги, облагаемые обратной оплатой, а затем продаете их другому предприятию, зарегистрированному в Великобритании для уплаты НДС, или предприятию, которое должно быть зарегистрировано для уплаты НДС в Великобритании, и, в случае только мобильных телефонов или компьютерных чипов, стоимость товаров без НДС в счете-фактуре составляет 5000 фунтов стерлингов или более, см. раздел 6, тогда обратный сбор применяется к последующей продаже, см. разделы 7 и 9.
Если товары или услуги продаются при каких-либо других обстоятельствах, то должны соблюдаться соответствующие обычные правила учета НДС для сделки. Это включает завершение RCSL , см. Раздел 11.
8.3 Если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, но покупаете определенные товары и услуги
Если вы занимаетесь коммерческой деятельностью, но не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, возможно, вам придется подумать, если покупка определенных товаров и услуг приводит к тому, что вы обязаны быть зарегистрированы в качестве плательщика НДС.
8.3.1 Для мобильных телефонов и компьютерных чипов
Если вы совершаете отдельные покупки мобильных телефонов или компьютерных микросхем на сумму 5000 фунтов стерлингов или более без НДС, вы должны включить эти суммы при рассмотрении вопроса о том, превышает ли стоимость ваших налогооблагаемых поставок порог регистрации НДС. Но первые 1000 фунтов стерлингов таких покупок в месяц не учитываются, поэтому, если вы не купите указанные товары на сумму, превышающую эту сумму, вам не придется их учитывать.
Таким образом, общая стоимость покупок, к которым применяется обратный сбор, превышающая 1000 фунтов стерлингов в месяц, учитывается вместе с другими вашими налогооблагаемыми поставками в счет вашей обязанности зарегистрироваться для уплаты НДС.
Например, если вы покупаете в общей сложности 5000 фунтов стерлингов в месяц, необходимо учитывать 4000 фунтов стерлингов. Эта стоимость должна быть включена как в расчет стоимости налогооблагаемых поставок за предыдущие 12 месяцев или менее, так и в ожидаемую стоимость налогооблагаемых поставок только в следующие 30 дней, с целью применения этих тестов на обязательство зарегистрироваться для уплаты НДС.
8.3.2 Сертификаты на газ, электричество, квоты на выбросы, телекоммуникационные услуги и возобновляемые источники энергии
В отличие от мобильных телефонов и компьютерных микросхем, минимального лимита в 5000 фунтов стерлингов не существует.Поэтому при покупке газа, электроэнергии, разрешений на выбросы, телекоммуникационных услуг или сертификатов на возобновляемые источники энергии вы должны учитывать эти суммы, независимо от их стоимости, при рассмотрении вопроса о том, превысили ли ваши налогооблагаемые поставки порог регистрации НДС, хотя, как и выше, первые 1000 фунтов стерлингов. таких покупок в месяц не учитывается. Поэтому, если вы покупаете газ, электричество, квоты на выбросы, телекоммуникационные услуги или сертификаты на возобновляемые источники энергии на сумму менее 1000 фунтов стерлингов каждый месяц, вам не придется их учитывать.
Но общая стоимость покупок, к которым будет применяться обратный сбор, превышает 1000 фунтов стерлингов в месяц, учитывается вместе с другими вашими налогооблагаемыми поставками в счет вашей обязанности зарегистрироваться для уплаты НДС. Эта стоимость должна быть включена как в расчет стоимости налогооблагаемых поставок за предыдущие 12 месяцев или менее, так и в ожидаемую стоимость налогооблагаемых поставок только в следующие 30 дней, с целью применения этих тестов на обязательство зарегистрироваться для уплаты НДС.
8.4 Если вы получаете товары или услуги в рамках категорий обратной оплаты от лица, не проживающего в Великобритании
Если вы получаете товары и услуги или и то, и другое, которые подпадают под категорию, указанную для целей внутреннего обратного налогообложения, от лиц, не облагаемых налогом в Великобритании и находящихся за пределами Великобритании, внутренний обратный сбор не применяется.Но если вы затем поставляете эти товары или услуги, вы найдете инструкции в разделе 7, параграфе 8.2, разделе 9 и разделе 11.
8.5 Заполнение декларации по НДС
Вы должны ввести исходящий налог, подлежащий уплате с покупок по обратному начислению, в поле 1, но стоимость покупок без НДС не должна вводиться в поле 6.
Предварительный налог может быть возвращен в соответствии с обычными правилами путем включения его в общую сумму, указанную в поле 4. Стоимость покупок без НДС должна быть введена в поле 7 обычным способом.
8.6 Несоблюдение процедуры обратной зарядки
Неспособность применить обратный сбор может возникнуть из-за недосмотра или из-за того, что вы не смогли предоставить своему поставщику регистрационный номер плательщика НДС, потому что все еще ждете номер от HMRC.
Если вы не учитываете обратный платеж, когда это необходимо, возможно, что с вас могут облагаться исходящий налог вашего поставщика, который вы должны были указать в своей собственной декларации по НДС. Вы также можете понести штрафы и пени.
Учитывая, что обратный сбор применяется для предотвращения кражи НДС в цепочке поставок, если вы не уведомите своего поставщика о том, что необходимо применить обратный сбор, это будет расценено HMRC как подозрительное. Если вы не предпримете никаких действий для исправления ситуации, когда должна применяться обратная плата, вы можете оказаться в положении, в котором:
- вы теряете право на вычет предварительного налога, если вы не учитываете обратный налог на исходящий налог
- Вы можете нести солидарную ответственность за любые убытки по НДС в другом месте цепочки поставок
- , если вы знали или должны были знать, что ваши транзакции были связаны с мошенническим уклонением от уплаты НДС, вы теряете право на вычет предварительного налога
9.Проверки, которые вы должны провести в отношении вашего клиента
9.1 Введение
Если товары или услуги являются приемлемыми товарами или услугами, или если мобильные телефоны или компьютерные чипы продаются в количествах, превышающих минимальный порог в 5000 фунтов стерлингов, раздел 6 — это то, о чем вы, как поставщик, будете знать из первых рук. Но для применения обратного сбора товары или услуги также должны быть проданы налогоплательщику для деловых целей, и вы можете не знать из первых рук о своем клиенте или его статусе плательщика НДС.
Этот раздел дает вам как поставщику инструкции относительно проверок, которые вы должны проводить. В параграфе 9.4 излагаются последствия ошибочного решения.
9.2 Розничная торговля
Обратный сбор применяется только в отношении бизнеса к коммерческим поставкам определенных товаров и услуг. Хотя он охватывает как оптовые, так и розничные поставки, на большинство розничных продаж это не повлияет.
Проверки, предложенные в параграфе 9.3.1, могут применяться розничными торговцами и интернет-трейдерами, но только для новых или установленных отношений с бизнес-клиентами.В розничном секторе меньше долгосрочных отношений с клиентами, поэтому коммерческие чеки и другие проверки для предотвращения мошенничества или отмывания денег могут быть более актуальными. Но возможны ситуации, например повторные или предварительно заказанные оптовые продажи корпоративным клиентам, когда чеки в пункте 9.3.1 также будут актуальны для розничных продавцов и интернет-трейдеров.
Если вы не можете провести необходимые проверки, чтобы убедиться в достоверности учетных данных клиента и, в частности, в том, что указанный регистрационный номер плательщика НДС принадлежит этому лицу, то НДС следует взимать в обычном порядке.HMRC ожидает, что это будет нормой для большинства розничных продаж.
Если покупатель зарегистрирован в качестве плательщика НДС, но пытается дезагрегировать свои покупки, чтобы избежать обратного начисления, см. Параграф 9.3.3, вам следует взимать НДС обычным способом, чтобы избежать риска того, что налог не будет учтен должным образом.
Бизнес-клиенты, покупающие на сумму более 250 фунтов стерлингов, должны запросить полный счет-фактуру НДС, чтобы подтвердить любые предварительные налоговые претензии. Им также следует отметить, что некоторые розничные продавцы придерживаются строгой политики в отношении выставления исправленных счетов-фактур, поэтому вам следует запросить действительный счет-фактуру с НДС во время покупки.Подробную информацию о том, что составляет действительный счет-фактуру, можно найти в параграфах 16.3 и 16.6 руководства по НДС (Уведомление 700).
При поставках определенных товаров или услуг клиентам, не являющимся коммерческими предприятиями, вы всегда должны взимать НДС в обычном порядке.
Для этого абзаца (9.2):
- розничные продажи включают продажи через Интернет, где эти продажи в основном предназначены для продажи некоммерческим клиентам и где обычно требуется оплата до отправки или передачи товаров
- , если бизнес имеет как розничную, так и не связанную с розничной торговлей часть своего бизнеса, этот параграф применяется только к розничной части
Бизнес или часть бизнеса, которые осуществляют только эпизодические розничные продажи, не классифицируются как розничный торговец для целей этого пункта.
9.3 Оптовые поставки
9.3.1 Обоснованные проверки
В пункте 9.4 поясняется, что вы не будете нести ответственности за неправильное применение обратного сбора, если вы предприняли разумные шаги для установления статуса плательщика НДС вашего клиента. Что является разумным в любом случае, будет зависеть от норм в отрасли и типа ваших отношений с вашим клиентом.
Ниже приведены индикаторы, которые помогут вам решить, как далеко вам следует зайти, прежде чем принимать учетные данные клиента.
Их не следует рассматривать как исчерпывающий или окончательный список:
- делать коммерческие проверки кредитоспособности и статуса клиента, предлагая какие-либо причины сомневаться в достоверности данных вашего клиента
- — это подлинный регистрационный номер плательщика НДС и принадлежит ли он человеку, который его цитирует, вы можете связаться с общими запросами по НДС, чтобы проверить (крупные предприятия могут обратиться за советом к своему менеджеру по контролю за соблюдением требований)
- является ли это новым клиентом или хорошо налаженным бизнесом, известным вам, как правило, вам не нужно проводить специальную проверку регистрационных номеров плательщиков НДС существующих клиентов, с которыми у вас установились торговые отношения с .
- есть ли в структуре заказов какие-либо признаки, которые ваш клиент пытается дезагрегировать, см. Параграф 9.3.3 их покупки мобильных телефонов и компьютерных чипов, чтобы обойти минимальный фунтов стерлингов.
- есть ли у вас основания сомневаться в правоспособности вашего клиента?
- есть ли особенности или обстоятельства, которые являются необычными в отношении сделки, если да, установите причины, заслуживающие доверия
В Уведомлении по НДС 726 содержится дополнительная рекомендация: солидарная ответственность за неуплаченный НДС, относящаяся к добросовестности поставщика, и это в равной степени относится к ответственности клиента.
Вам следует хранить доказательства выполненных вами проверок, чтобы их можно было показать в HMRC, если их спросят.
9.3.2 Если у вас есть сомнения относительно учетных данных ваших клиентов или их статуса плательщика НДС
Если вы не можете быть удовлетворены учетными данными своего клиента или статусом его регистрации НДС, вы должны подумать, следует ли вам продолжить транзакцию.
Если вы продолжаете транзакцию обратного начисления, если есть сомнения, что применяется обратный сбор, вы можете рассмотреть вопрос о том, чтобы попросить своего клиента внести депозит, эквивалентный исходящему налогу, за который они будут нести ответственность, если обратный сбор применяется по ошибке. .Это может быть особенно полезно, если ваш клиент подал заявку, но еще не получил регистрационный номер плательщика НДС. Любой депозит, взятый в этих обстоятельствах, может быть возвращен, если они представят доказательства того, что у них есть регистрационный номер плательщика НДС.
9.3.3 Дезагрегация
Дезагрегация — это термин, используемый для описания ситуации, когда человек искусственно организует свои покупки или продажи, чтобы удерживать их стоимость ниже минимального лимита в 5000 фунтов стерлингов и, таким образом, избежать необходимости применять обратный сбор.
Если вы оптовый торговец или действуете как оптовый торговец, индикаторы того, что покупатель может стремиться разделить поставки мобильных телефонов или компьютерных чипов, могут включать заказы, не превышающие минимального лимита в 5000 фунтов стерлингов без очевидной коммерческой причины. Например, несколько заказов выполняются одновременно или в течение короткого промежутка времени, когда нет очевидной причины, по которой клиент не знал бы общее необходимое количество с самого начала.
Если вы предприняли разумные проверки, как указано в пункте 9.3.1, и вы удовлетворены тем, что ваш клиент зарегистрирован в качестве плательщика НДС, но стремится к дезагрегированию, вам следует применить процедуру обратного начисления.
Если у вас есть разумные сомнения относительно того, зарегистрирован ли ваш клиент в качестве плательщика НДС, но вы пытаетесь провести дезагрегирование, вы должны взимать НДС по стандартной ставке.
9.4 Последствия ошибки
Если вы примените обратный сбор и предприняли достаточно шагов для проверки учетных данных своего клиента, но они намеренно введены в заблуждение, то вам не нужно будет учитывать исходящий налог при продаже.Точно так же, если вы правильно применили обратный платеж к продаже, вам не будет предложено учитывать исходящий налог, если ваш клиент этого не сделает.
Если вы неправильно применили обратный платеж или не предприняли достаточных шагов для проверки учетных данных своего клиента, вы должны будете уплатить выходной налог с продажи.
Если вы неправильно начисляете НДС, когда должен был применяться обратный сбор, то ваш клиент будет облагаться налогом на прибыль, который компенсирует любое право на возмещение входящего налога.Затем вы должны будете вернуть своему клиенту НДС, а все собранные деньги вернуть в качестве НДС. К вам также будут применяться обычные процедуры исправления ошибок и, возможно, будут применены штрафные санкции.
10. Специфические вопросы бухгалтерского учета
10.1 Корректировки в ходе хозяйственной деятельности
Если поставщик предлагает кредит или условную скидку, если обе стороны соглашаются на уступку в параграфе 18.2.1 Руководства по НДС (Уведомление 700), которая позволяет обеим сторонам не вносить корректировки НДС, уступка может применяться к корректировкам обратных начислений.
В случае поставки мобильных телефонов или компьютерных микросхем, где используется эта опция, все равно потребуется корректировка RCSL , см. Параграф 11.1.
Сложности, связанные с внесением корректировок, вероятно, сделают этот вариант самым простым, но другие методы изложены в параграфах 10.2–10.4.
Могут потребоваться корректировки, например, из-за изменений в цене после выставления счета-фактуры или из-за возвращенных товаров.
Клиент корректирует свои счета исходящего и предварительного налога в соответствии с Правилом 38 Правил НДС 1995 г., если:
- поставка — это та, к которой применяется процедура обратного начисления
- его стоимость изменяется, но по пересмотренной стоимости она остается в рамках процедуры обратного начисления, и это изменение происходит по истечении установленного отчетного периода клиента, в котором была произведена первоначальная поставка
Поставщик корректирует свой выходной налог, а покупатель корректирует свои счета выходящего и входящего налога в соответствии с Положением 38A Правил по НДС 1995 г., если:
- запас — это запас, к которому применяется процедура обратного начисления
- его стоимость меняется, и, по пересмотренной стоимости, она не подлежит обратной оплате за мобильные телефоны и компьютерные микросхемы, и это изменение происходит после установленного поставщиком отчетного периода, в котором была произведена первоначальная поставка.
При любых обстоятельствах целью корректировки является приведение в расчет правильной суммы НДС.
10.2 Возврат еще не произведен
Если в качестве поставщика или покупателя вы обнаруживаете изменение стоимости товаров и услуг по обратному начислению до закрытия отчетного периода, вы можете скорректировать свои первичные записи о продаже или покупке и убедиться, что исправленная цифра поступает на счет НДС.
10.3 Возврат уже произведен, и корректировка цены исключает поставку из обратного начисления
Если обе стороны согласны, нет необходимости восстанавливать исходный режим НДС, но для товаров все равно потребуется корректировка RCSL , см. Параграф 11.1. Если они не согласны, поставщик должен будет отразить выходной налог и получить НДС, причитающийся с поставки, со своего покупателя. Клиенту необходимо будет отменить введенный им исходящий налог и исправить запись о предварительном налоге, чтобы отразить исправленное значение. В этом случае вся первоначальная поставка кредитуется, а затем поставщик выставляет счет-фактуру обычным способом, показывая НДС, начисленный на поставку.
10.4 Кредитовые и дебетовые ноты
В кредитовых и дебетовых авизо регистрируется корректировка первоначального предложения, и их учет зависит от того, применялся ли обратный сбор в первом случае.
Предлагаемые формы слов для кредитных нот, когда применяется обратное начисление:
- Обратное начисление: клиент должен учитывать корректировку выходного налога в размере — X фунтов стерлингов в соответствии с HMRC Обратное начисление
- : покупатель из Великобритании должен учесть корректировку выходного налога в размере — X фунтов стерлингов до HMRC
- клиент должен отчитаться перед HMRC за корректировку налога на исходящую сумму для обратного начисления по цене без НДС для товаров, отмеченных обратным начислением
Если обязательство по исходящему налогу возвращается поставщику в результате уменьшения возмещения, кредитуйте всю поставку, а затем поставщик должен повторно выставить счет в обычном порядке.При использовании кредитных нот «обратное начисление: покупатель должен учитывать корректировку выходного налога в размере — X фунтов стерлингов для HMRC, поставщик теперь учитывает исходящий налог в размере Y фунтов стерлингов в HMRC» также будет приемлемым.
10.5. Каким образом обратный платеж влияет на вас при использовании схемы «Платеж по счету» (
POA )Режим POA требует, чтобы предприятия с общим обязательством по НДС в размере 2,3 миллиона фунтов стерлингов или более в течение 12 месяцев или менее, а также налоговые периоды, превышающие 1 месяц, производили ежемесячные платежи по счету.Поскольку от некоторых предприятий может потребоваться учет выходящего налога на свои покупки, а также на последующую продажу некоммерческим клиентам, обратный сбор может привести к увеличению их чистых обязательств по НДС.
Это может привести к включению их в сферу действия POA или к увеличению их ежемесячных платежей, если они уже находятся в рамках режима.
Режим POA был изменен, чтобы позволить затронутым предприятиям обращаться в HMRC для исключения выходного налога, причитающегося по обратному начислению, из расчета, чтобы установить, подлежит ли бизнес POA или ежемесячным платежам бизнеса в POA должен сделать.Заявления о таком исключении следует направлять по адресу:
Платеж по учетной записи
4-й этаж
Regian House
Джеймс-стрит
Ливерпуль
L75 1AD
Некоторые предприятия могут обнаружить, что их чистые обязательства уменьшатся при обратном начислении. В этом случае применяются обычные правила, изложенные в параграфе 3.2 Уведомления об НДС 700/60: платежи по счету применяются.
10,6 Безнадежная задолженность
Списание безнадежного долга не применяется к поставкам с обратным начислением, поскольку налог оплачивается клиентом.Но если покупатель должен скорректировать возмещение входящего налога, потому что возмещение частично или полностью не выплачено через 6 месяцев (возможно, из-за спорного платежа), он может внести соответствующую корректировку, уменьшив учитываемый выходящий налог.
10.7 Самостоятельный расчет
В соответствии с соглашением о самостоятельном выставлении счетов с НДС покупатель выставляет счет от имени поставщика на закупленные и полученные у поставщика материалы. Обратный платеж не влияет на саму процедуру выставления счетов.Компания, выписывающая счет-фактуру, несет ответственность за применение пересмотренной процедуры бухгалтерского учета.
Если применяется обратный сбор, то покупатель будет лицом, выписывающим счет и учитывающим НДС по поставке. В счете-фактуре не должно быть начисления НДС, и в нем должно быть указано, что покупатель будет учитывать НДС.
Но для товаров поставщик должен будет заполнить RCSL , см. Раздел 11.
Предлагаемые формы слов, которые могут быть включены в счет-фактуру для самостоятельного выставления НДС:
- Обратное списание: мы будем учитывать и уплачивать исходящий налог в размере X фунтов стерлингов в HMRC . Обратный платеж
- : как клиент из Великобритании мы будем платить налог на вывоз в размере X фунтов стерлингов HMRC .
В качестве альтернативы, любое из следующего также приемлемо, если сумма НДС указана в другом месте счета (но не в поле для общей суммы начисленного выходного налога):
- Обратное начисление: применяется Закон о НДС 1994 года, раздел 55A
- обратная зарядка: S55A VATA 94 применяется Обратное списание
- : мы будем учитывать НДС до HMRC . Обратное списание
- : мы заплатим НДС на номер HMRC .
10.8 Как обратное начисление влияет на схемы бухгалтерского учета
10.8.1 Схема фиксированной ставки
Поставки, к которым применяется обратная оплата, исключены из схемы фиксированной ставки. Любые такие материалы, которые у вас были и сделаны, должны учитываться в соответствии с положениями об обратном списании.
10.8.2 Схема кассового учета
Компании, использующие схему кассового учета, должны исключать из схемы продажи и покупки, к которым применяется обратный сбор. Эти поставки должны учитываться в соответствии с положениями о обратном начислении.
Но если бизнес покупает товары и услуги, к которым применяется обратный сбор, и продает их таким образом, что этого не происходит (например, в соответствии с правилами de minimis или потому что продажа осуществляется некоммерческому покупателю), то последующая продажа должны рассматриваться по схеме кассового учета.
10.8.3 Годовая схема бухгалтерского учета
Схема годового учета не зависит от обратного начисления и может использоваться обычным образом с учетом поставок обратного начисления в рамках схемы.
10.8.4 Схема маржи и глобальный учет
Схема наценки — это схема, которую предприятия могут использовать для продажи соответствующих товаров. Если вы используете его для подержанных мобильных телефонов и компьютерных микросхем, отвечающих критериям, обратный сбор не применяется, а подлежащий уплате НДС рассчитывается в соответствии с правилами маржинальной схемы.
10.9 Особые случаи
10.9.1 Благотворительные и местные органы власти
Эти типы организаций могут покупать товары и услуги, к которым применяется обратный сбор, которые будут использоваться частично для деловых целей и частично для некоммерческих целей.В таких случаях взимается обратная плата. Покупатель должен учитывать исходящий налог в рамках механизма обратного начисления и применять соответствующее ограничение к вычету полученного входящего НДС.
10.9.2 Национальная служба здравоохранения и государственные ведомства
В тех случаях, когда поставки товаров и услуг, за которые взимается обратная оплата, производятся в NHS и правительственные ведомства для любого элемента деловой цели, тогда как обычно применяется обратный сбор. Заказчик должен учитывать НДС и при необходимости ограничивать возмещение входящего налога.
10.10 Если вы ошиблись
Ошибки, допущенные в рамках процедуры обратного начисления, должны обрабатываться так же, как и другие ошибки, связанные с НДС. См. Уведомление об НДС 700/45: как исправить ошибки НДС и внести корректировки или претензии.
11. Список обратных продаж
11.1 Общие
Сертификаты RCSLприменяются только в том случае, если вы поставляете мобильные телефоны или компьютерные микросхемы, которые здесь называются продажами с обратной оплатой. Вы не должны включать поставки газа, электроэнергии, квоты на выбросы, телекоммуникационные услуги или сертификаты возобновляемых источников энергии
Если вы осуществляете продажу с обратным начислением, вы должны уведомить HMRC и отправлять регулярные RCSL, используя систему RCSL .Программное обеспечение вашей учетной записи может иметь возможность экспортировать необходимые данные в необходимом формате для вас. В качестве альтернативы у вас есть возможность ввести необходимую информацию в систему НДС онлайн.
11.2 Когда уведомлять HMRC
В течение 30 дней вы должны сообщить нам дату, когда вы впервые совершите обратную продажу. Вы также должны сообщить нам имя и номер телефона контактного лица. Если вы перестанете производить такие материалы в течение 30 дней, вы должны сообщить нам дату, когда вы прекратили производство. Но если позже вы снова совершите продажу с обратным зарядом, в течение 30 дней вы должны сообщить нам дату перезапуска и снова предоставить контактные данные.
Если вы не уведомите нас о событии вовремя, на вас могут быть возложены штрафы, которые рассчитываются на ежедневной основе, см. Параграф 11.5.
11.3 Как работает система
RCSLСистема RCSL является частью онлайн-сервисов НДС и включает уведомления. Если вы еще не пользуетесь онлайн-сервисом HMRC, вам сначала необходимо зарегистрироваться в правительственном шлюзе.
Система RCSL управляется меню и дает справку по каждому параметру.Все аспекты требуют доработки в электронном виде.
11.4 Отправка
RCSL11.4.1 Когда отправлять
RCSLВам необходимо будет предоставить RCSL для каждого периода вашей декларации по НДС, то есть, если вы отправите:
- Ежемесячный возврат НДС — вы должны ежемесячно подавать RCSL
- квартальных деклараций по НДС — вы должны подавать квартальные RCSL в том же порядке, что и ваши декларации по НДС Годовая декларация по НДС
- — вы должны подавать годовую декларацию RCSL за те же 12 месяцев, что и декларация по НДС
- нестандартные периоды возврата НДС — вы должны предоставить RCSL за те же периоды
Срок подачи RCSL совпадает с датой подачи вашей декларации по НДС.
Если вы не предоставите свой RCSL , с вас будет взиматься ежедневный штраф.
11.4.2 Какую информацию предоставлять
Для каждого клиента, которому вы совершили обратную продажу, вы должны сообщить нам соответствующий период, регистрационный номер плательщика НДС в Великобритании и общую чистую стоимость продаж с обратным начислением этому клиенту за каждый календарный месяц в периоде.
Это означает, например, что если вы подаете квартальный отчет RCSL за январь, февраль и март, вы должны сообщить нам для каждого клиента 3 значения, по одному для января, февраля и марта.Если вы осуществляли продажу клиенту с обратным начислением в течение одного или нескольких месяцев в периоде, но не каждый месяц, вы должны записать значение «0» для месяцев, в которых вы не осуществляли продажи с обратным начислением. Например:
| Номер плательщика НДС | Январь 2018 | Февраль 2018 | Март 2018 |
|---|---|---|---|
| 123456789 | 10 000 фунтов стерлингов | £ 0 | 30 000 фунтов стерлингов |
Вы сможете сделать только одну такую запись для каждого клиента за каждый период НДС.
Это означает, что ваши данные должны агрегироваться за каждый месяц, и вы не сможете отправлять данные счета или транзакции.
Вы также должны указать свое контактное имя и номер телефона.
11.4.3 Как отправить вам
RCSLВы можете ввести информацию непосредственно в Интернете или загрузить файл со значениями, разделенными запятыми (CSV). Программное обеспечение вашей учетной записи может иметь возможность экспортировать CSV-файл из вашей системы. Обратитесь к поставщику программного обеспечения за дополнительными разъяснениями.
11.4.4 Номер плательщика НДС
Вы должны предоставить девятизначный регистрационный номер плательщика НДС в Великобритании без суффикса «GB», идентификатора отделения или номера регистрации и идентификации экономического оператора (EORI). Если, в исключительных случаях, у вас нет номера плательщика НДС вашего клиента на момент отправки вашего RCSL , вам следует ввести фиктивный номер НДС, например 111 1111 11 или 222 2222 22, и отправить его с данными о стоимости, когда вы получите номер клиента. Номер плательщика НДС вы должны затем изменить запись или предоставить RCSL , исключая этого клиента, а затем добавить соответствующую информацию о продажах, как только вы получите номер НДС клиента.
11.4.5 Как рассчитать значение
Необходимо агрегировать значения всех продаж по обратному начислению для клиента за месяц, включая любые корректировки. Вы объявляете только всю сумму в фунтах и можете округлить до ближайшего фунта или урезать пенсы. Если после корректировки значение равно «0», вы все равно должны отправить информацию. Аналогичным образом, если общая чистая стоимость отрицательна, вы должны представить информацию с ведущим знаком минус, например — 100.
11.4.6 Если вы ошиблись
Если вы отправили свой RCSL , а затем обнаружили, что допустили ошибку, вам нужно будет предоставить нам правильную информацию, изменив исходную отправку. Если вы отправили свой RCSL , заполнив онлайн-список, вы сможете добавлять, удалять или изменять строки онлайн. Если вы отправили свой RCSL , загрузив файл CSV, вы должны повторно отправить свой полный список с необходимыми добавлениями, удалениями или изменениями, то есть включая все строки, которые были правильными в исходной отправке.
| Ошибка | Действие |
|---|---|
| Клиент пропустил | Добавьте номер плательщика НДС клиента и сумму продаж за каждый месяц периода |
| Неверный номер плательщика НДС для клиента | Измените номер плательщика НДС на правильный номер НДС |
| Неправильные значения | Изменить значения на правильные значения |
| В течение периода продажи РУ клиенту не производились | Удалить номер плательщика НДС и значения |
| Отсутствие декларации, сделанной при продаже RC в период | Отправьте RCSL онлайн или загрузив файл CSV |
11.4.7 Если HMRC обнаруживает неточность
Если HMRC обнаружит существенную неточность в представленном RCSL , вы можете понести штраф в размере 100 фунтов стерлингов.
11.4.8 Если в периоде
вы не проводите обратных продажЕсли вы не осуществляете обратных продаж в конкретный период НДС, вы должны подать нулевую декларацию. Вы делаете это, выбирая опцию «пустое объявление» на домашней странице RCSL . Вы не можете отправить пустой CSV-файл.
11.4.9 Если вы не подадите
RCSLЕсли вы не предоставите свой RCSL , с вас будет взиматься ежедневный штраф, см. Пункт 11.5.
11.4.10 Подача
RCSL , если вы осуществляете поставку определенных услугВы не должны подавать RCSL на поставку указанных услуг. Модель RCSL предназначена только для расходных материалов, изготовленных из указанных товаров.
11.4.11 При поставке указанного товара
Если вы получаете поставку указанных товаров, вы не должны заполнять и подавать RCSL .Заполнить и представить RCSL должны только те, кто поставляет указанные товары.
11.5 Если вы не отправите свой
RCSLЕсли вы не отправите свой RCSL , с вас будет взиматься штраф, рассчитываемый на ежедневной основе в течение максимум 100 дней, который увеличивается с каждым последующим невыполнением обязательств по следующим ставкам:
- первый штраф £ 5.00
- второй штраф £ 10.00
- третий и последующие штрафы 15 фунтов стерлингов.00
Штраф в размере 15 фунтов стерлингов продолжает применяться до тех пор, пока у вас не будет 4 чистых четверти.
Вы можете отправить подробную информацию о декларациях RCSL , используя услугу Making Tax Digital for VAT, если вы подписались на нее.
У вас было до пятницы, 28 августа 2020 года, чтобы обновить свои RCSL. После этой даты, если вы не отправили свой RCSL , отправили его с опозданием или допустили ошибку, на вас может быть наложен штраф
.Ваши права и обязанности
Прочтите свой устав, чтобы узнать, чего вы можете ожидать от HMRC и чего мы ожидаем от вас.
Помогите нам улучшить это уведомление
Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо: [email protected].
Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.
Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вам следует позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.