Как распределяются 13 подоходного налога: На что уходят 13 процентов от зарплаты. На что расходуется подоходный налог

Содержание

Что такое облагаемые и не облагаемые налогами доходы

Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг. В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа S и роялти. Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.

Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом. Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом. Перечень имеется в Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Условно полученный доход.

Обычно вы должны платить налоги на суммы, включенные в ваш доход, даже если он фактически не находится в вашем распоряжении.

Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года. Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год. Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.

Переназначение дохода. Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.

Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.

Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.

Компенсация наемных работников

Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.

Вы должны получить Форму W-2, «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.

Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение C (к Форме) 1040 или 1040-SR), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.

Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми

Дополнительные льготы

Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.

Получатель дополнительных льгот. Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.

Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.

Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций

Сдача личной собственности в аренду. Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:

является ли сдача собственности напрокат предпринимательской деятельностью, а также

ведется ли сдача собственности напрокат с целью получения дохода.

Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535, «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).

Доход партнерства

Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении. Дополнительная информация приведена в Публикации 541 (Английский).

Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.

Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.

Доход корпорации типа S

Обычно корпорация типа S не платит налогов на доход.

Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа S.

Налоговая декларация корпорации типа S. Корпорация типа S должна подавать налоговую декларацию по Форме 1120S, «Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа S в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120S (Английский).

Oтчисления за авторские права

Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.

Роялти обычно указываются в Части I Формы E (Форма 1040 или Форма 1040-SR), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т.п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме C.

Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).

Виртуальные валюты

Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту (Английский).

Бартер

Бартер – это обмен товарами или услугами. Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке Налоговая тема 420 – доход от бартера.

Виды налогов — НБРБ. Единый портал финансовой грамотности

Налоги в Беларуси взимаются с физических и юридических лиц и перечисляются в республиканский или местные бюджеты. Среди основных видов налогов можно выделить следующие:

Налог на добавленную стоимость (НДС). Плательщиками этого налога являются юридические лица – именно они делают перечисление в бюджет, однако НДС включается в цену товаров и услуг, поэтому на практике НДС касается и физических лиц. Ставка НДС в Беларуси составляет 20%, однако существует ряд товаров и услуг, для которых предусмотрены льготы: налоговая ставка может быть понижена либо отсутствовать вообще. Налог на добавленную стоимость – важнейший источник налоговых доходов государства, за счет него, как правило, формируется примерно треть всех налоговых поступлений. НДС поступает как в республиканский, так и в местные бюджеты.

Подоходный налог с физических лиц. Данный налог уплачивается гражданами с доходов, которые они получают. В основном, это заработные платы. Кроме того, подоходным налогом в некоторых случаях могут облагаться доходы по банковским депозитам, доходы от продажи недвижимости и другого имущества, подарки и так далее. Ставка подоходного налога в Беларуси составляет 13%, но в некоторых случаях может быть понижена. За счет этого налога, как правило, формируется около 15% доходов консолидированного бюджета. При этом получателями подоходного налога выступают местные бюджеты.

Ввозные и вывозные таможенные пошлины, или так называемые налоги на внешнеэкономическую деятельность. Эти налоги платят в основном организации при осуществлении ими внешнеэкономической деятельности. Ставки таможенных пошлин устанавливаются индивидуально для различных стран-партнеров и видов деятельности. Пошлины поступают в республиканский бюджет, и за счет них может формироваться 10-12% доходов консолидированного бюджета.

Налог на прибыль. Этот налог уплачивают организации за счет своей прибыли. Основная ставка налога на прибыль составляет 18%, но в ряде случаев она может быть ниже или выше. Налоги на прибыль поступают как в республиканский, так и в местные бюджеты. За счет этого налога обычно формируется около 10% консолидированного бюджета Беларуси.

Акцизы. Этим налогом облагается ряд подакцизных товаров: автомобильное топливо, алкогольные напитки, табачная продукция. Ставки акцизов устанавливаются индивидуально для каждой группы товаров. Как и в случае с НДС, акцизы включаются в цену и перечисляются в бюджет юридическими лицами. За счет акцизов обычно формируется 7-8% доходов консолидированного бюджета, а получателем этого налога является республиканский бюджет.

Налоги на собственность. Их платят люди и организации, которые владеют недвижимостью или земельными участками. Ставки этих налогов устанавливаются на местном уровне и могут отличаться от региона к региону. Налоги на собственность поступают в местные бюджеты, за счет, них правило, формируется до 4% всех поступлений белорусской казны.

Прочие налоги – например, налог на владение домашними животными или курортный сбор. Прочие налоги могут поступать как в республиканский, так и в местные бюджеты, и уплачиваюся, в зависимости от вида налога, как физическими, так и юридическими лицами. Доля таких налогов в консолидированном бюджете очень невелика.

Подход Казахстанских Налоговых Органов К Освобождению От Налога На Дивиденды — Tax

To print this article, all you need is to be registered or login on Mondaq.com.

Данная статья затрагивает такую щекотливую тему, как освобождение дивидендов, выплачиваемых казахстанской компанией в адрес своих иностранных акционеров (участников), от налогообложения. В частности, в данной статье рассматривается недавняя тенденция в подходе казахстанских налоговых органов к этому вопросу.

По общему правилу, в Казахстане дивиденды, полученные иностранным акционером (участником) от казахстанской компании, облагаются налогом у источника по ставке 15%¹ . Такие дивиденды, однако, могут быть освобожден² от налога у источника при соблюдении всех следующих условий:

иностранный акционер (участник) не зарегистрирован в стране со льготным налогообложением³ ;
иностранный акционер (участник) владеет своими акциями (долями участия) более 3 лет на дату начисления дивидендов;
казахстанская компания, выплачивающая дивиденды, не является недропользователем;
имущество недропользователей составляет не более половины активов казахстанской компании, выплачивающей дивиденды.

Помимо вышеупомянутых условий, освобождение от налога у источника не применяется к дивидендам, выплачиваемым казахстанскими компаниями, которые освобождены от подоходного налога (например, некоммерческие организации, участники специальных экономических зон, инвесторы, реализующие инвестиционные проекты и т. д.).

На первый взгляд, последнее ограничение кажется обоснованным — если доход казахстанской компании уже освобожден от налогообложения, почему к нему должны быть применимы иные налоговые льготы, к примеру, освобождение дивидендов от налогообложения? Кроме того, дивиденды, как правило, признаются частью чистого дохода, распределяемого казахстанской компанией между ее участниками (акционерами)⁴ . При этом, ни налоговое законодательство, ни другие законодательные акты не дают определения чистого дохода. Так, обычно подразумевается, что чистый доход — это доход, который исключает расходы на его получение, а также налоги и другие обязательные платежи⁵ . Таким образом, запрет на применение налогового освобождения в отношении дивидендов, выплачиваемых налогоплательщиками, использующими льготы по подоходному налогу, по всей видимости, является оправданным.

Но что, если казахстанская компания применяет особый порядок учета, как например тот, что применяется к долгосрочным контрактам? Долгосрочными контрактами признаются контракты на производство, установку или строительство, которые не могут быть завершены в течение календарного года, в котором они были начаты⁶ . Казахстанские компании, реализующие такие контракты, вправе учитывать свои обязательства по подоходному налогу в этой связи на основе фактического метода или метода завершения. По фактическому методу налогооблагаемый доход определяется на основании дохода, полученного в отчетном календарном году, но не менее расходов, понесенных в течение того же года. Тогда как при использовании метода завершения налогооблагаемый доход рассчитывается на основании общей суммы дохода, которая должна быть получена по контракту, умноженной на долю исполнения данного контракта. В свою очередь, доля исполнения контракта исчисляется на основании расходов предыдущего и текущего календарного года, разделенных на общую сумму расходов по такому контракту.

Как следует из вышеизложенного, фактический метод не ограничивает сумму дохода, которую компания вправе признавать в качестве налогооблагаемой и, таким образом, перечислять в бюджет, в то время как метод завершения, напротив, позволяет компании признать только часть полученного дохода в качестве налогооблагаемого. Соответственно, если казахстанская компания, реализующая долгосрочный контракт, будет использовать метод завершения, у нее могут возникнуть расхождения между суммами фактически полученного и задекларированного дохода. К примеру, компания подписала контракт на строительство на 3 года на сумму 120 000 долларов США и намерена потратить 100 000 долларов на его реализацию. В этом году компания завершила 30% строительных работ, затратив на их выполнение 30 000 долларов США. В качестве вознаграждения компания получила от заказчика 40 000 долларов США. Если бы компания использовала общий порядок налогообложения, она бы задекларировала налогооблагаемый доход в размере 10 000 долларов США⁷ и уплатила бы подоходный налог в размере 2 000 долларов США⁸ . Однако, поскольку компания использует метод завершения, она декларирует налогооблагаемый доход в размере 6 000 долларов США⁹ , уплачивает подоходный налог в размере 1 200 долларов США¹⁰ в настоящее время, при этом признавая 800 долларов США (подоходный налог на разницу между фактически полученным и задекларированным доходами) в качестве отложенного налога, подлежащего уплате в последующие годы.

В связи с этим возникает вопрос: справедливо и разумно ли применять к таким компаниям такой же подход, как и к компаниям, которые вообще не платят подоходный налог, когда речь идет о применении освобождения дивидендов от налогообложения?

До текущего года можно было бы дать отрицательный ответ на последний вопрос, поскольку льгота в виде отсроченной уплаты налога не может быть приравнена к полному освобождению от налогообложения, так как в первом случае налогоплательщик все равно обязан перечислить полную сумму налога в бюджет, пусть даже «в рассрочку», тогда как в последнем случае налогоплательщик не платит налог вообще.

Однако, в конце прошлого года Парламент Республики Казахстан принял пакет поправок в налоговое законодательство, большинство из которых вступили в силу в этом году. Поправка, касающаяся рассматриваемого вопроса, входит в это большинство. В частности, указанная поправка предусматривает, что освобождение дивидендов от налогообложения применимо только в том случае, если такие дивиденды были распределены из дохода, который ранее облагался подоходным налогом¹¹. Согласно разъяснениям законодателя, данная поправка носит чисто редакционный характер и была принята с целью прояснить вышеуказанную неопределенность в части определения чистого дохода. Это действительно могло бы быть одним из намерений законодателя, однако, если рассматривать эту поправку под другим углом, она представляет собой потенциальную угрозу для казахстанских компаний, реализующих долгосрочные контракты, в частности, тех, которые применяют метод завершения.

Так, недавно казахстанские компании, реализующие долгосрочные контракты по методу завершения, уже оказались в орбите споров с казахстанскими налоговыми органами в отношении освобождения дивидендов от налогообложения. В частности, казахстанские налоговые органы оспорили применение освобождения на том основании, что казахстанские компании распределили дивиденды из дохода, который не признается чистым доходом. Данный вывод был обоснован определением чистого дохода, приведенным в ранее действовавшем законе, который в настоящее время утратил силу. В соответствии с этим законом¹² , чистый доход определяется как налогооблагаемый доход без учета начисленного подоходного налога. Соответственно, по мнению казахстанских налоговых органов, если дивиденды распределяются из дохода, в отношении которого не начислялся подоходный налог, такие дивиденды не могут быть освобождены от налогообложения, поскольку они были распределены из дохода, не отвечающего определению чистого дохода.

До принятия указанной поправки такие требования казахстанских налоговых органов нельзя было назвать достаточно обоснованными, поскольку применение недействительных правовых актов рассматривается как нарушение общих норм законодательства¹³ . Соответственно, у налогоплательщиков имелись достаточно надежные контраргументы в этой связи. Но похоже, что теперь у казахстанских налоговых органов может появиться более «весомый» аргумент, подкрепляющий их требования в отношении освобождения дивидендов от налогообложения в данном конкретном случае. Так, используя вышеуказанный пример, если казахстанская компания теперь будет распределять дивиденды из дохода, в отношении которого подоходный налог был частично уплачен и частично отложен, ей будет довольно сложно доказать, что вся сумма этих дивидендов может подлежать освобождению от налогообложения. Казахстанские налоговые органы могут возразить, что такое освобождение применимо только в отношении суммы дивидендов, которая была распределена из дохода, обложенного подоходным налогом, в то время как остальная сумма дивидендов, которая была распределена из дохода, в отношении которого подоходный налог был отложен, должна подлежать налогообложению в общем порядке, т. е. без налогового освобождения.

Тем не менее, все еще есть надежда, что последний сценарий может и не воплотиться в реальность, так как недавно Национальная палата предпринимателей «Атамекен», в чью компетенцию входит поддержка бизнеса в Казахстане, выразила свое несогласие с вышеупомянутой практикой казахстанских налоговых органов¹⁴. Более того, данную позицию поддержало и Министерство национальной экономики, которое ответственно за налоговую политику в Казахстане. В частности, и палата, и министерство придерживаются мнения, что, для целей освобождения дивидендов от налогообложения, чистый доход должен определяться на основании фактически полученного, а не задекларированного дохода. Соответственно, можно предположить, что казахстанские налоговые органы откажутся от предъявления необоснованных требований по данному вопросу. Однако, только время покажет, как ситуация будет складываться в дальнейшем. В этой связи, в настоящее время, казахстанским компаниям, реализующим долгосрочные контракты по методу завершения, следует с особой осторожностью подходить к распределению дивидендов в адрес своих иностранных акционеров (участников).

Footnotes

1 Подпункт 10 пункта 1 статьи 644 и подпункт 5 пункта 1 статьи 646 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)» (далее — «НК РК»).

2 Подпункт 4 пункта 9 статьи 645 НК РК.

3 Полный перечень стран со льготным налогообложением приводится в Приказе Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года №142 «Об утверждении перечня стран со льготным налогообложением».

4 Подпункт 16 пункта 1 статьи 1 НК РК.

5 https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/522680.

6 Статья 282 НК РК.

7 Доход (40 000 долларов США) - расходы (30 000 долларов США) = 10 000 долларов США.

8 Налогооблагаемый доход (10 000 долларов США) x подоходный налог (20%) = 2 000 долларов США.

9 Общая сумма доходов (120 000 долларов США) x доля исполнения (расходы предыдущего и текущего календарных годов (0 долларов США + 30 000 долларов США)/общая сумма расходов (100 000 долларов США) - расходы (30 000 долларов США) = 6 000 долларов США.

10 Налогооблагаемый доход (6 000 долларов США) x подоходный налог (20%) = 1 200 долларов США.

11 Подпункт 260 пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 2020 года № 382-VI «О внесении изменений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс)».

12 Подпункт 47 статьи 5 Закона Республика Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

13 Подпункт 4 пункта 2 статьи 46 Закона Республика Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О законодательных актах».

14 https://atameken.kz/ru/news/40397-atameken-ozvuchil-svoyu-poziciyu-v-voprose-opredeleniya-chistogo-dohoda-pri-vyplate-dividendov.

Originally published 10.02.2021.

The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances.

Налоговый кодекс Грузии | სსიპ ”საქართველოს საკანონმდებლო მაცნე”

— Выберите публикацию, чтобы сравнить— 30/12/202122/12/202122/12/202117/12/202116/12/202114/12/202102/08/202122/07/202116/03/202105/01/202130/09/202029/09/202018/09/202016/09/202015/07/202014/07/202014/07/202012/06/202012/06/202022/05/202017/03/202020/12/201920/12/201920/12/201920/12/201919/12/201919/12/201911/12/201910/12/201916/10/201902/10/201928/06/201925/06/201929/05/201908/05/201927/12/201827/12/201830/11/201831/10/201820/09/201805/09/201821/07/201821/07/201821/07/201805/07/201803/07/201827/06/201827/06/201806/06/201830/05/201830/05/201804/05/201823/12/201728/12/201728/12/201723/12/201707/12/201715/11/201730/06/201717/05/201717/05/201721/04/201723/03/201722/12/201622/12/201616/12/201601/12/201622/06/201622/06/201622/06/201608/06/201608/06/201608/06/201608/06/201627/05/201613/05/201613/04/201613/04/201604/03/201624/12/201518/12/201516/12/201511/12/201510/12/201511/11/201528/10/201527/10/201522/07/201522/07/201517/07/201516/07/201508/07/201529/05/201528/05/201501/05/201501/05/201501/05/201520/03/201520/03/201526/12/201412/12/201412/12/201412/12/201412/12/201412/12/201412/12/201411/12/201426/07/201429/05/201402/05/201404/04/201421/03/201427/12/201327/12/201327/12/201326/12/201326/12/201320/11/201320/11/201304/10/201306/09/201330/07/201312/07/201328/06/201328/06/201325/03/201328/12/201220/12/201222/06/201219/06/201222/06/201212/06/201212/06/201212/06/201205/06/201225/05/201225/05/201225/05/201215/05/201215/05/201215/05/201208/05/201210/04/201224/04/201230/03/201230/03/201227/03/201213/03/201216/03/201227/12/201120/12/201120/12/201120/12/201109/12/201106/12/201106/12/201108/11/201128/10/201128/10/201113/10/201113/10/201113/10/201101/07/201124/06/201124/06/201124/06/201114/06/201131/05/201120/05/201120/05/201119/04/201119/04/201122/03/201122/02/201117/12/201017/12/201015/12/201010/12/201010/12/201007/12/201007/12/201012/10/2010

პარალელური შედარება ცვლილებების ნახვა

× {{/each}}

Изменения в законе о подоходном налоге — что нужно знать консультантам

Женщина рисует бизнес-план на плакате в креативном офисе

гетти

Ранее на этой неделе комитет Палаты представителей обнародовал 881 страницу предлагаемого законопроекта, который внесет множество изменений в налоги на доходы, имущество и дарение. Я рассказал об изменениях в системе налога на наследство и дарение в предыдущем посте под названием «Изменения в законе о налоге на наследство — что делать сейчас» с помощью моего коллеги Брэндона Кетрона, и теперь мы снова вернулись, чтобы рассказать о предлагаемых изменениях в подоходном налоге.

Пока мы ждем, какие изменения будут внесены в законопроект до того, как он удовлетворит большинство сенаторов США и вице-президента Харриса, или будет ли принят какой-либо существенный законопроект в этом году, ниже приводится краткое изложение некоторых из наиболее существенные изменения налога на прибыль, даты вступления в силу, а также мысли о том, что делать и чего не делать. По мере участия Сената все следующие предложения могут быть изменены, хотя мы не должны ожидать увидеть что-либо более недружественное к налогоплательщикам, чем текущий законопроект.

Брэндон Кетрон и я недавно провели бесплатный вебинар по этим новым правилам. Вы можете просмотреть эту 60-минутную презентацию, нажав ЗДЕСЬ, чтобы просмотреть повтор на YouTube.

Увеличение ставок подоходного налога и корректировка ставок

Одним из наиболее обсуждаемых предложений является повышение ставок подоходного налога, в результате чего индивидуальные ставки налога на обычный доход будут доведены до 39,6%. Эта новая ставка применяется к состоящим в браке лицам, которые подают совместные декларации с налогооблагаемым доходом более 450 000 долларов США, к главам домохозяйств с налогооблагаемым доходом более 425 000 долларов США, к не состоящим в браке лицам с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов США, к состоящим в браке лицам, подающим отдельные декларации с налогооблагаемым доходом более 225 000 долларов США, и к трастам. и поместья с налогооблагаемым доходом более 12 500 долларов США с поправкой на инфляцию в будущие налоговые годы.

В дополнение к увеличению налоговой ставки также будут скорректированы ставки ставок, и в результате для тех, кто находится на верхнем конце 32% и 35% ставок, может увеличиться налоговая ставка.

Эти повышения будут применяться только к налогооблагаемым годам, начинающимся после 31 декабря 2021 года, поэтому зарабатывайте как можно больше, пока вы можете по нашим нынешним исторически низким ставкам, имея в виду, что вы также можете платить гораздо больше подоходного налога из-за ограничений на 20%-й вычет в соответствии с разделом 199A Qualified Business, надбавка в размере 3 % для сверхвысоких заработков и 3.Налог на чистый доход от инвестиций в размере 8%, который теперь будет применяться к активному доходу от бизнеса для высокооплачиваемых лиц, как описано ниже. В совокупности эти изменения окажут глубокое влияние на высокооплачиваемых сотрудников и их мотивацию продолжать зарабатывать. Сверхвысокий доход, подлежащий надбавке, может оказаться с налоговой ставкой 46,4%. Добавьте к этому подоходный налог штата в размере 13% для жителя Калифорнии, и ставка налога будет близка к 60%.

Ставка прироста капитала 25%

Максимальная ставка налога на прирост капитала также увеличится с 20% до 25%. Эта новая ставка будет действовать для продаж, которые происходят 13 сентября 2021 года или после этой даты, а также будет применяться к квалифицированным дивидендам. Нынешняя ставка в размере 20% будет по-прежнему применяться к любым прибылям и убыткам, понесенным до 13 сентября 2021 г., а также к любым прибылям, возникающим в результате сделок, заключенных по обязательным письменным договорам до 13 сентября 2021 г. Таким образом, прибыль от продаж до 13 сентября 2021 г., о которых сообщается в рассрочку, даже если они получены после 13 сентября 2021 г., все равно будут облагаться налогом по ставке 20% при получении в конце 2021 г. и в последующие годы, если продажа имела место. до 13 сентября 2021 г. или продажа состоялась 13 сентября 2021 г. или после этой даты и была осуществлена в соответствии с обязательным письменным договором, заключенным до 13 сентября 2021 г.

Расширение 3,8% налога на чистый доход от инвестиций

Как отмечалось выше, налог на чистый доход от инвестиций в размере 3,8% в соответствии с разделом 1411 Налогового кодекса будет изменен, чтобы расширить определение чистого дохода от инвестиций, чтобы включить любой доход, полученный в ходе обычной деятельности для отдельных заявителей с более чем 400 000 долларов США налогооблагаемого дохода. (500 000 долларов США для совместных заявителей) с 1 января 2022 года. В соответствии с действующим законодательством налог в размере 3,8% обычно применяется только к пассивному инвестиционному доходу (проценты, дивиденды, прибыль от продажи акций и т. д.).)

Следует отметить, что налог на чистый доход от инвестиций применяется к трастам и поместьям, начиная с дохода в 13 050 долларов США в 2021 году, и этот порог будет немного выше с каждым годом. Таким образом, большинство трастов и поместий, которые владеют прибыльными предприятиями или долями участия в прибыльных предприятиях, облагаемых налогом как товарищества, будут облагаться налогом в размере 3,8%, если полученный доход не выплачивается бенефициарам, и в этом случае бенефициары будут облагаться налогом, как если бы они получили это.Доход корпорации S, полученный трастом, который провел так называемое избрание ESBT («Избирающий траст малого бизнеса»), облагается налогом по наивысшей категории дохода K-1 от корпорации S независимо от того, распределяется ли он, а также будет облагаться налогом. к налогу на чистый доход от инвестиций в размере 3,8%. Многие трасты могут продавать доли владения корпорации S бенефициарам, которые находятся в нижних скобках.

Новая надбавка в размере 3 % для физических лиц, трастов и имений с высоким доходом

С 1 января 2022 года налог в размере 3% будет применяться к отдельным налогоплательщикам в той степени, в которой их скорректированный валовой доход («AGI») превышает 5 000 000 долларов США (2 500 000 долларов США, если брак подает документы отдельно), а также к доходам от траста и имущества, превышающим 100 000 долларов за траст или поместье.

Поскольку этот налог применяется к AGI сверх применимого порога, AGI включает обычный доход и прирост капитала и не уменьшается за счет благотворительных отчислений (или любых других постатейных вычетов). Время, когда это, вероятно, применимо к большинству налогоплательщиков, — это когда бизнес или другой крупный актив продается с большой выгодой. Опытные планировщики могут рассмотреть возможность продажи связанной стороне в рассрочку, чтобы распределить прибыль на несколько налоговых лет, хотя это необходимо сделать более чем за два года до ликвидации, чтобы избежать ускорения прибыли при продаже третьей стороне. вечеринка.Планировщики могут также рассмотреть возможность передачи долей, которые могут быть проданы, в благотворительный остаточный фонд, который можно использовать для распределения дохода на несколько лет, чтобы избежать AGI, превышающего пороговое значение.

Это гораздо более серьезная проблема для трастов, потому что налог будет применяться к доходу траста, превышающему 100 000 долларов США, что сделает распределение распределяемой чистой прибыли (DNI) для уменьшения оставшейся налогооблагаемой прибыли траста еще более важным. Говоря слишком упрощенно, когда траст распределяет доход бенефициару, бенефициар будет платить налог на такой доход, а траст получит вычет для уменьшения своего налогооблагаемого дохода.К счастью, налог в размере 3% будет применяться только в том случае, если доход, превышающий 100 000 долларов США, остается в доверительном управлении после учета распределений, произведенных бенефициарам. Составители трастовых документов должны внимательно изучить применимый Закон об основной сумме и доходах по местонахождению траста, чтобы подтвердить, рассматривается ли прирост капитала как основная сумма (и, следовательно, не подлежащая распределению) или доход. Большинство штатов разрешают трастовым документам указывать, что фидуциарий будет иметь право рассматривать прирост капитала как доход, который может быть распределен между бенефициарами и избежать дополнительного 3% налога, распределяемого среди его бенефициаров.

Малый бизнес будет платить больше налогов в 2022 году

Законопроект также заменит единый налог на прибыль корпораций в размере 21% для «корпораций C» на налог в размере 18% на чистую прибыль компании в размере до 400 000 долларов США, налог в размере 21% на чистый доход до 5 000 000 долларов США и налог в размере 26% на чистая прибыль более 5 000 000 долларов США. Это все еще намного ниже, чем ставки корпоративного налога до снижения налогов в 2017 году, и многие корпорации S будут преобразованы в корпорации C, если этот закон будет принят, особенно с учетом 3.8% налога Medicare, который будет наложен на корпорацию S, будет поступать через доход для высокооплачиваемых лиц.

Лица с высоким доходом, которые претендуют на 20% вычет 199A для квалифицированных вычетов из дохода от бизнеса, будут разочарованы, узнав о предложенном максимальном вычете в размере 500 000 долларов США для совместных деклараций, 400 000 долларов США для индивидуальных деклараций, 250 000 долларов США для состоящего в браке человека, подающего отдельную декларацию, и 10 000 долларов США для траст или имущество. Это в дополнение к постоянному устранению избыточных коммерческих убытков для некорпоративных налогоплательщиков.

Все вышеупомянутые изменения налога на прибыль вступят в силу после 31 декабря 2021 года.

IRS против держателей IRA/пенсионного фонда на сумму более 10 000 000 долларов США

В целях борьбы с накоплением активов на крупных счетах IRA те, у кого есть счета Roth и традиционные IRA и пенсионные планы с общим балансом, превышающим 10 миллионов долларов США на конец налогового года, не могут делать дополнительные взносы, если счет владелец имеет налогооблагаемый доход более 400 000 долларов США или состоит в браке с налогоплательщиками, подающими совместную декларацию с налогооблагаемым доходом более 450 000 долларов США.

Эти крупные держатели счетов должны будут произвести минимальное распределение, равное «50% суммы, на которую совокупный традиционный IRA, Roth IRA и баланс счета с установленными взносами физического лица за предыдущий год превышает лимит в 10 миллионов долларов». Еще более суровое обращение будет применяться к тем, у кого на совокупных счетах более 20 000 000 долларов.

Кроме того, лазейка, которая позволяла косвенно финансировать IRA Roth с помощью метода «черного хода Roth», могла быть устранена для высокооплачиваемых.

Как насчет благотворительности?

Благотворительные пожертвования, похоже, не затронуты, за исключением того, что мы называем благотворительными аннуитетными фондами Grantor Charitable Lead Annuity Trusts, и с более высокими категориями подоходного налога благотворительные организации могут получать больше пожертвований, что было бы хорошо для благотворительных целей и для тех, кто работает в благотворительных организациях. Возможно, пришло время создать семейный фонд, о котором вы думали, и обеспечить его финансирование, если в следующем году вы будете хорошо зарабатывать.

Использование благотворительных остаточных трастов будет более популярным для распределения крупной прибыли на несколько налоговых лет, чтобы избежать превышения применимых порогов дохода. При этом некоторые из новых положений применяются на основе пороговых значений скорректированного валового дохода (AGI), и, поскольку AGI определяется до вычетов на благотворительные взносы (или любых других постатейных вычетов), крупные благотворительные пожертвования не помешают налогоплательщикам облагаются некоторыми новыми налогами на высокооплачиваемых лиц.

Разные изменения

Другие предлагаемые изменения в законопроекте, заслуживающие внимания, включают следующее:

Исключение 100% прибыли при продаже акций малого бизнеса, соответствующих требованиям Раздела 1202, будет ограничено 50% прибыли для налогоплательщиков с AGI, превышающим 400 000 долларов США, если обязательный договор не был заключен до 13 сентября 2021 года.
Криптовалюты (Биткойн, Эфириум, DOGEcoin и т. д.) будут подпадать под действие конструктивных и фиктивных правил продажи с 1 января 2022 года, поэтому, если ваша криптовалюта ушла «на луну», и вы хотите зафиксировать взаимозачетную позицию без запуска прибыли сделать это до конца года. Если вам повезло меньше, и вас поймали за то, что вы «держите сумку», забудьте про #diamondhands! Теперь у вас есть время до конца года, чтобы продать свои монеты, чтобы собрать убытки и немедленно выкупить их обратно. Вы окажетесь в таком же экономическом положении, но с дополнительным преимуществом, заключающимся в возможности признать убытки и компенсировать другой пассивный доход.Этот тип планирования предотвращается для большинства, если не всех, других рыночных ценных бумаг, но каким-то образом криптовалютам удавалось оставаться вне поля зрения до сих пор.
IRA больше не могут инвестировать в организации, в которых владелец IRA имеет 10% или более доли владения (в настоящее время это 50%), или если владелец IRA является должностным лицом. Это также будет считаться требованием IRA, а не запрещенной транзакцией, а это означает, что если IRA инвестирует даже небольшую часть своих активов в такой бизнес, вся IRA будет дисквалифицирована, что приведет к потере статуса защиты кредитора и применению налогов в качестве если бы ИРА была ликвидирована. Предлагается двухлетний переходный период для IRA, которые в настоящее время инвестируют в эти типы инвестиций.
IRS получит около 80 000 000 000 долларов США для обеспечения соблюдения налогового законодательства и, предположительно, для проверки гораздо большего числа налогоплательщиков и увеличения налоговых поступлений.
Срок действия налогового кредита работодателя на заработную плату, выплаченную работникам во время отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, истекает в 2023 году (в 2025 году по действующему закону).
Корпорациям S, избравшим статус S-Corp до 13 мая 1996 г., будет разрешено преобразовать безналоговую деятельность в товарищество в любое время в течение двух лет после принятия закона.В соответствии с действующим законодательством это приведет к признанной налогооблагаемой продаже всех активов S-Corporation во время преобразования, так что это будет очень хорошей возможностью для многих налогоплательщиков. Корпорация типа S, как правило, может преобразоваться без уплаты налогов в корпорацию категории С, но корпорации категории С не так гибки в отношении распределения и распределения доходов, как организация, облагаемая налогом как товарищество. Это будет привлекательно для владельцев корпораций S, которые хотят иметь большую гибкость и не ожидают, что возможность иметь значительный доход, исключенный из налога на чистый доход от инвестиций, вернется в ближайшее время.
Есть много изменений в международном налогообложении, объяснение которых лучше предоставить международным налоговым экспертам.
Тем, кто справляется с налоговым стрессом, куря табачные изделия, будет грустно слышать о предлагаемом удвоении акцизов на сигареты, маленькие сигары и табак для самокруток, в дополнение к нескольким другим новым налогам на никотин, не охватывается этой статьей.

Планирование планирования

Как только мы вспомним все вышеперечисленное, мы сможем приступить к планированию, осознавая при этом, что то, что происходит на самом деле, может измениться.

Вот несколько примеров планирования ходов, которые можно рассмотреть в настоящее время:

Если у вас есть план недвижимости, сделайте его как можно скорее.
Благотворительные лица старше 59-1/2 лет с крупными IRA, возможно, пожелают рассмотреть возможность снятия денег со своих IRA и передачи этих денег на благотворительность, поскольку правила распределения IRA изменились в худшую сторону, и получить доллар за доллар благотворительный отчисление, которое разрешено в этом году и может быть запрещено в будущем.До 2020 года только налогоплательщики старше 70-1/2 лет могут переводить деньги IRA на благотворительность на безналоговой основе и ограничены суммой в 100 000 долларов в год.
Ускорение получения дохода в 2021 г. Вполне вероятно, что налоговые ставки в 2021 г. будут намного ниже, чем в 2022 г., и мы надеемся, что это будет применяться ко всему налоговому году.

В этом случае налогоплательщики, использующие кассовый метод, могут ускорить получение дохода путем перевода дебиторской задолженности в конце декабря, чтобы она стала облагаемой налогом, и могут пожелать отложить оплату расходов до 2022 года.

Важно помнить, что есть консультанты и другие лица, которые получают экономическую выгоду, давая рекомендации и внедряя изменения, которые могут иметь неприятные последствия для их клиентов, поэтому рекомендуется соблюдать осторожность. Для многих людей и семей лучше всего организовать всю информацию и документацию, а также обратиться к авторитетному налоговому консультанту, чтобы быть выше в очереди, чтобы занять правильное положение после того, как изменения будут (если они) ратифицированы. .

Следующая сводка может помочь:

Сравнительная таблица

Гассман, Кротти и Дениколо, П.А.

В ближайшие месяцы, несомненно, будет много заинтересованных людей, обеспокоенных защитой своих доходов и активов от налогообложения. Это побудит налогоплательщиков по всей стране заново ознакомиться со своими планировщиками недвижимости и CPA, а также побудит людей планировать ежегодную финансовую проверку.

Веб-трансляция Forbes Crypto & Tax: получите подробный обзор и информацию о том, как ориентироваться в сфере налогообложения криптовалют, 21 сентября в 14:30. (СТАНДАРТНОЕ ВОСТОЧНОЕ ВРЕМЯ). Зарегистрируйтесь здесь.

Arizona Revised Statutes

Сессия: 2022 г. — Пятьдесят пятая сессия Законодательного собрания — Вторая очередная сессия 2021 г. — Пятьдесят пятая сессия Законодательного собрания — Первая специальная сессия 2021 г. — Пятьдесят пятая сессия Законодательного собрания — Первая очередная сессия — Первая очередная сессия 2018 г. — Пятьдесят третья законодательная сессия — Первая специальная сессия 2018 г. — Пятьдесят третья законодательная сессия — Вторая очередная сессия 2017 г. — Пятьдесят третья законодательная сессия — Первая очередная сессия 2016 г. — Пятьдесят вторая законодательная сессия — Вторая очередная сессия 2015 г. — Пятьдесят вторая законодательная сессия — Первая специальная сессия 2015 г. — Пятьдесят вторая сессия — Первая очередная сессия2014 — Пятьдесят первая сессия — Вторая очередная сессия 2014 — Пятьдесят первая сессия — Вторая очередная сессия 2013 — Пятьдесят первая сессия — Первая очередная сессия 2013 — Пятьдесят первая сессия — Первая очередная сессия2012 — Пятидесятая сессия — Вторая очередная сессия Session2011 — Пятидесятая законодательная сессия — Четвертая специальная сессия2011 — Пятидесятая сессия ature — Третья специальная сессия 2011 г. — Законодательный орган пятидесятого созыва — Вторая специальная сессия 2011 г. — Законодательный орган пятидесятого созыва — Первая специальная сессия 2011 г. — Законодательный орган пятидесятого созыва — Первая очередная сессия 2010 г. — Законодательный орган 49-го созыва — Специальная девятая сессия 2010 г. — Законодательный орган 49-го созыва — Восьмая специальная сессия 2010 г. — Законодательный орган 49-го созыва — Седьмая специальная сессия 2010 г. — Сорок девятая законодательная сессия — Шестая специальная сессия 2010 г. — Сорок девятая законодательная сессия — Вторая очередная сессия 2009 г. — Сорок девятая законодательная сессия — Пятая специальная сессия 2009 г. — Сорок девятая законодательная сессия — Четвертая специальная сессия 2009 г. — Сорок девятая законодательная сессия — Третья специальная сессия 2009 г. — Сорока Законодательный орган девятого созыва — Вторая специальная сессия 2009 г. — Законодательный орган 49-го созыва — Первая специальная сессия 2009 г. — Законодательный орган 49-го созыва — Первая очередная сессия 2008 г. — Законодательный орган 48-го созыва — Вторая очередная сессия 2007 г. — Законодательный орган 48-го созыва — Первая очередная сессия 2006 г. Специальная сессия 2006 г. — Сорок седьмая сессия Законодательного собрания — Вторая очередная сессия Сессия 2005 г. — Сорок седьмая сессия Законодательного собрания — Первая очередная сессия 2004 г. — Сорок шестая сессия Законодательного собрания — Вторая очередная сессия 2003 г. — Сорок шестая сессия Законодательного собрания — Вторая специальная сессия 2003 г. — Сорок шестая сессия Законодательного собрания — Первая специальная сессия 2003 г. — Сорок шестая сессия Законодательного собрания — Первая очередная сессия 2002 г. — Сорок пятая сессия Законодательный орган — Шестая специальная сессия 2002 г. — Сорок пятый законодательный орган — Пятая специальная сессия 2002 г. — Сорок пятый законодательный орган — Четвертая специальная сессия 2002 г. — Сорок пятый законодательный орган — Третья специальная сессия 2002 г. — Сорок пятый законодательный орган — Вторая очередная сессия 2001 г. — Сорок пятый законодательный орган — Вторая специальная сессия 2001 г. — Сорок пятая законодательная сессия — Первая специальная сессия 2001 г. — Сорок пятая законодательная сессия — Первая очередная сессия 2000 г. — Сорок четвертая законодательная сессия — Седьмая специальная сессия 2000 г. — Сорок четвертая законодательная сессия — Шестая специальная сессия 2000 г. — Четвертая специальная сессия, 2000 г. — Сорок четвертая сессия Законодательного собрания — Вторая очередная сессия, 1999 г. — Законодательный орган сорок четвертого созыва — Третья специальная сессия 1999 г. — Законодательный орган сорок четвертого созыва — Вторая специальная сессия 1999 г. — Законодательный орган сорок четвертого созыва — Первая специальная сессия 1999 г. — Законодательный орган сорок четвертого созыва — Первая очередная сессия 1998 г. — Пятая специальная сессия 1998 г. — Сорок третья законодательная сессия — Четвертая специальная сессия 1998 г. — Сорок третья законодательная сессия — Третья специальная сессия 1998 г. — Сорок третья законодательная сессия — Вторая очередная сессия 1997 г. — Сорок третья законодательная сессия — Вторая специальная сессия 1997 г. Сорок третья сессия — Первая очередная сессия, 1996 г. — Сорок вторая сессия — Седьмая специальная сессия, 1996 г. — Сорок вторая сессия — Шестая специальная сессия, 1996 г. — Сорок вторая сессия — Пятая специальная сессия, 1996 г. — Сорок вторая сессия — Вторая очередная сессия, 1995 г. — Сорок вторая сессия — Четвертая специальная сессия 1995 г. — Сорок вторая сессия Законодательного собрания — Третья специальная сессия 1995 г. — Forty-Se cond Законодательный орган — Вторая специальная сессия 1995 г. — Сорок вторая сессия Законодательного собрания — Первая специальная сессия 1995 г. — Сорок вторая сессия Законодательного органа — Первая очередная сессия 1994 г. — Сорок первая сессия Законодательного органа — Девятая специальная сессия 1994 г. — Сорок первая сессия Законодательного органа — Восьмая специальная сессия 1994 г. — Сорок первая сессия Законодательного органа — Вторая очередная сессия Сессия 1993 г. — Сорок первая сессия Законодательного собрания — Седьмая специальная сессия 1993 г. — Сорок первая сессия Законодательного собрания — Шестая специальная сессия 1993 г. — Сорок первая сессия Законодательного собрания — Пятая специальная сессия 1993 г. — Сорок первая сессия Законодательного собрания — Четвертая специальная сессия 1993 г. — Сорок первая сессия Законодательного собрания — Третья специальная сессия 1993 г. — Сорок первая сессия Законодательный орган — Вторая специальная сессия1993 г. — Сорок первая Законодательная власть — Первая специальная сессия 1993 г. — Сорок первая Законодательная власть — Первая очередная сессия 1992 г. — Сороковая законодательная власть — Девятая специальная сессия 1992 г. — Сороковая законодательная власть — Восьмая специальная сессия 1992 г. — Сороковая законодательная власть — Седьмая специальная сессия 1992 г. — Сороковая законодательная власть — Пятая специальная сессия Session1992 — Сороковой Законодательный орган — Шестая Специализированная l Сессия 1992 г. — Сороковая сессия — Вторая очередная сессия 1991 г. — Сороковая сессия — Четвертая специальная сессия 1991 г. — Сороковая сессия — Третья специальная сессия 1991 г. — Сороковая сессия — Вторая специальная сессия 1991 г. — Сороковая сессия — Первая специальная сессия 1991 г. — Сороковая сессия — Первая очередная сессия 1990 г. — Тридцать девятая сессия — Пятая специальная сессия 1990 г. — Законодательный орган тридцать девятого созыва — Четвертая специальная сессия 1990 г. — Законодательный орган тридцать девятого созыва — Третья специальная сессия 1990 г. — Законодательный орган тридцать девятого созыва — Вторая очередная сессия 1989 г. — Законодательный орган тридцать девятого созыва — Вторая специальная сессия 1989 г. — Законодательный орган тридцать девятого созыва — Первая специальная сессия 1989 г. — Тридцать -девятый Законодательный орган — Первая очередная сессия

Пути и средства публикует список налоговых положений для законопроекта о бюджете

Комитет Палаты представителей по путям и средствам в понедельник опубликовал законодательный текст для предлагаемых налоговых изменений, которые должны быть включены в законопроект о сверке бюджета, известный как закон «Построить Америку лучше».Комитет планирует внести поправки в законопроект во вторник и среду. Предложение повысит налоговые ставки для корпораций и частных лиц и внесет множество других изменений в Налоговый кодекс. Вот основные моменты предлагаемых изменений.

Корпорации и предприятия

Ставка налога: Предложение заменит текущую фиксированную ставку корпоративного налога в размере 21% плавающей ставкой, начиная с 18% на первые 400 000 долларов дохода; 21% на доход до 5 миллионов долларов; и 26. 5% на доход свыше $5 млн. Однако градуированная ставка будет постепенно отменена для корпораций с доходом более 10 миллионов долларов.

Ограничение вычета процентов: Предложение добавит новую гл. 163(n), который ограничит процентный вычет для некоторых отечественных корпораций, являющихся членами группы международной финансовой отчетности, допустимым процентом в 110% от чистых процентных расходов. Ограничение по процентам будет применяться только к отечественным корпорациям, для которых средний процентный расход, превышающий проценты, включая проценты, за трехлетний период превышает 12 миллионов долларов.

GILTI и FDII: Предложение уменьшит гл. 250 вычетов в отношении как нематериального дохода, полученного за рубежом (FDII, до 21,875%), так и глобального нематериального дохода с низким налогообложением (GILTI, до 37,5%). В сочетании с предлагаемой ставкой корпоративного налога в размере 26,5% это приведет к ставке GILTI в размере 16,5625% и ставке FDII в размере 20,7%. Предложение также будет предусматривать применение режима GILTI в каждой стране.

BEAT: Предложение внесет различные изменения в налог на эрозию базы и налог на борьбу со злоупотреблениями (BEAT).Во-первых, частота ударов в сек. 59A(b)(1)(A) изменена на 10% в налоговых годах, начинающихся после 31 декабря 2021 г. и до 1 января 2024 г.; до 12,5% в налоговых годах, начинающихся после 31 декабря 2023 г. и до 1 января 2026 г.; и до 15% в любом налоговом году, начинающемся после 31 декабря 2025 года. Во-вторых, минимальная сумма налога на эрозию базы будет определяться с учетом налоговых льгот.

Проценты и прирост капитала: Предложение, как правило, предусматривает продление с трех до пяти лет периода владения, необходимого для получения прибыли, относящейся к соответствующему долевому участию в партнерстве, чтобы претендовать на долгосрочный режим прироста капитала.Положение сохранит трехлетний период владения для сделок с недвижимостью или предприятий и налогоплательщиков со скорректированным валовым доходом (AGI) менее 400 000 долларов США. Предложение также расширит гл. 1061 ко всем активам, имеющим право на долгосрочные ставки прироста капитала.

сек. 1202 stock: Предложение будет предусматривать, что специальные ставки исключения 75% и 100% для прибыли, полученной от определенных квалифицированных акций малого бизнеса, не будут применяться к налогоплательщикам с AGI, равным или превышающим 400 000 долларов США.Базовое 50% исключение в гл. 1202(a)(1) останется доступным для всех налогоплательщиков.

Физические лица

Налоговые ставки: Предложение предусматривает увеличение максимальной предельной ставки индивидуального подоходного налога до 39,6%. Эта предельная ставка будет применяться к состоящим в браке лицам, подающим совместную налогооблагаемую прибыль в размере более 450 000 долларов США; главам домохозяйств с налогооблагаемым доходом более 425 000 долларов США; не состоящим в браке лицам с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов США; состоящим в браке лицам, подающим отдельные декларации с налогооблагаемым доходом более 225 000 долларов США; а также поместьям и трастам с налогооблагаемым доходом более 12 500 долларов.

Прирост капитала: Предложение увеличит ставку налога с 20% на прирост капитала до 25%. Правило перехода будет предусматривать, что текущая установленная законом ставка в размере 20% будет по-прежнему применяться к прибылям и убыткам за часть налогового года до 13 сентября 2021 года. до 13 сентября 2021 г. в соответствии с письменным обязывающим договором будет рассматриваться как произошедшее до 13 сентября 2021 г.

Чистый налог на прибыль от инвестиций: Предложение расширит гл.1411 Налог на чистый доход от инвестиций для покрытия чистого дохода от инвестиций, полученного в ходе обычной торговли или бизнеса для налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов США (одиночные заявители) или 500 000 долларов США (совместные заявители), а также для трастов и поместий.

Квалифицированный вычет дохода от бизнеса: Предложение установит максимально допустимый вычет в соответствии с сек. 199A в размере 500 000 долларов США в случае совместной декларации, 400 000 долларов США для индивидуальной декларации, 250 000 долларов США для лица, состоящего в браке, подающего отдельную декларацию, и 10 000 долларов США для траста или имущества.

Ограничение избыточных коммерческих убытков: Предложение внесет поправки в гл. 461 (l), чтобы навсегда запретить чрезмерные коммерческие убытки (т. Е. Чистые бизнес-вычеты, превышающие коммерческий доход) для некорпоративных налогоплательщиков.

Надбавка за высокий доход: Предложение предусматривает введение налога в размере 3% от модифицированного AGI налогоплательщика (MAGI) на сумму, превышающую 5 миллионов долларов США (или превышающую 2,5 миллиона долларов США для состоящего в браке лица, подающего отдельную декларацию). Для этой цели MAGI будет означать AGI, уменьшенный на любой вычет, разрешенный для инвестиционного процента (как определено в гл.163(д)).

Единый кредит: Предложение вернет единый кредит в счет налогов на имущество и дарение до 5 миллионов долларов на налогоплательщика с поправкой на инфляцию.

Пенсионные планы

Взносы в IRA: Предложение запрещает дальнейшие взносы в Roth или традиционную IRA за налоговый год, если общая стоимость индивидуального IRA и пенсионных счетов с установленными взносами обычно превышает 10 миллионов долларов на конец предыдущего налогового года. Ограничение на взносы будет применяться только к налогоплательщикам-одиночкам (или к налогоплательщикам, состоящим в браке, подающим декларацию отдельно) с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов США, состоящим в браке налогоплательщикам, подающим совместную декларацию с налогооблагаемым доходом более 450 000 долларов США, и к главам домохозяйств с налогооблагаемым доходом более 425 000 долларов США (все индексируются с учетом инфляции).

RMDs: Для налогоплательщиков с высоким доходом, как определено в предыдущем пункте, если совокупный остаток на пенсионном счете физического лица по традиционной IRA, Roth IRA и пенсионному счету с установленными взносами обычно превышает 10 миллионов долларов США в конце налогового года, минимальное распределение будет потребуется на следующий год.Минимальное распределение, как правило, составляет 50% от суммы, на которую совокупный остаток на счете традиционного IRA, Roth IRA и счета с установленными взносами за предыдущий год превышает лимит в 10 миллионов долларов. В той степени, в которой совокупная сумма баланса в традиционных IRA, Roth IRA и планах с установленными взносами превышает 20 миллионов долларов, этот излишек необходимо будет распределить из Roth IRA и целевых счетов Roth в планах с установленными взносами до меньшего из (1) сумма, необходимая для доведения общего баланса на всех счетах до 20 миллионов долларов США или (2) совокупного баланса в IRA Roth и специальных счетах Roth в планах с установленными взносами.

Преобразование Roth: Предложение отменит преобразование Roth как для IRA, так и для планов, спонсируемых работодателем, для налогоплательщиков-одиночек (или налогоплательщиков, состоящих в браке, подающих налоговую декларацию отдельно) с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов США, состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию с налогооблагаемым доходом более 450 000 долларов США, и глав домохозяйств. с налогооблагаемым доходом более 425 000 долларов США (все индексированы с учетом инфляции).

Прочие резервы

Оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни: Предложение предусматривает прекращение выплаты работодателем заработной платы, выплачиваемой работникам во время отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, в налоговые годы, начинающиеся после 2023 года, вместо текущего 2025 года.

Реорганизация корпорации S: Предложение позволит соответствующим корпорациям S реорганизоваться в товарищества без уплаты налогов. Подходящей корпорацией S будет любая корпорация, которая была корпорацией S 13 мая 1996 г. (до публикации действующего законодательства).

Налоговый кредит на возможность трудоустройства: Предложение предусматривает увеличение налогового кредита на возможность трудоустройства до 50% на первые 10 000 долларов заработной платы до 31 декабря 2023 г. для всех целевых групп WOTC, за исключением летней молодежи.

— Алистер М. Невиус , JD, ( Alistair. [email protected] ) — главный редактор JofA , налоговая служба.

%PDF-1.4 % 374 0 объект > эндообъект внешняя ссылка 374 84 0000000016 00000 н 0000003321 00000 н 0000003449 00000 н 0000003485 00000 н 0000003905 00000 н 0000004116 00000 н 0000004253 00000 н 0000004390 00000 н 0000004527 00000 н 0000004664 00000 н 0000004801 00000 н 0000004938 00000 н 0000005075 00000 н 0000005212 00000 н 0000005349 00000 н 0000005486 00000 н 0000005623 00000 н 0000005760 00000 н 0000005897 00000 н 0000006034 00000 н 0000006171 00000 н 0000006308 00000 н 0000006445 00000 н 0000006582 00000 н 0000006719 00000 н 0000006856 00000 н 0000006993 00000 н 0000007130 00000 н 0000007267 00000 н 0000007404 00000 н 0000007973 00000 н 0000008424 00000 н 0000008536 00000 н 0000008791 00000 н 0000009412 00000 н 0000009661 00000 н 0000010182 00000 н 0000010296 00000 н 0000010667 00000 н 0000011220 00000 н 0000011475 00000 н 0000012069 00000 н 0000012502 00000 н 0000012634 00000 н 0000012661 00000 н 0000013381 00000 н 0000013787 00000 н 0000014228 00000 н 0000014672 00000 н 0000015107 00000 н 0000015523 00000 н 0000015902 00000 н 0000015972 00000 н 0000016088 00000 н 0000059692 00000 н 0000059955 00000 н 0000060564 00000 н 0000096117 00000 н 0000131648 00000 н 0000146605 00000 н 0000146689 00000 н 0000146767 00000 н 0000146862 00000 н 0000146948 00000 н 0000147038 00000 н 0000147123 00000 н 0000147192 00000 н 0000147272 00000 н 0000147348 00000 н 0000147421 00000 н 0000147497 00000 н 0000147573 00000 н 0000147646 00000 н 0000147722 00000 н 0000147795 00000 н 0000147869 00000 н 0000147956 00000 н 0000148033 00000 н 0000148104 00000 н 0000148174 00000 н 0000148262 00000 н 0000148315 00000 н 0000148403 00000 н 0000001976 00000 н трейлер ]/предыдущая 472274>> startxref 0 %%EOF 457 0 объект >поток hb«`b«`g«b@

Индивидуальный подоходный налог – резиденты и нерезиденты

драмов РА

Формы подоходного налога с физических лиц – резиденты и нерезиденты
Форма №	Имя	Инструкции	Заполняемый	Ручная запись	Предыдущие годы
Л-15	Заменяет HW-2 или W-2, отчет о заработной плате и налогах		Ред. 2018 г.
Л-72	Запрос копий налоговой декларации Гавайских островов		Ред. 2018 г.
Л-80	Запрос на отслеживание налогового года ______		Ред.2019
Л-82	Запрос на изменение возмещения за налоговый год ______		2021
Н-2	Индивидуальный жилищный счет		Ред. 2018 г.
Н-11	Декларация о подоходном налоге с физических лиц (форма для резидента) ПРЕДОСТЕРЕЖЕНИЕ: Форма для заполнения создает двумерный штрих-код налогоплательщика.Пожалуйста, не копируйте и не воспроизводите для массового распространения.	Ред. 2021	Ред. 2021	Ред. 2021	Приора
Н-13	УСТАРЕВШАЯ Декларация о подоходном налоге с физических лиц. В 2016 году используйте N-11.				Приора
Н-15	Декларация о подоходном налоге с физических лиц (нерезиденты и резиденты, работающие неполный год)	Ред. 2021	Ред.2021	Ред. 2021	Приора
Сх.	Объяснение изменений в отчете с поправками		Ред. 2018 г.
Сх. CR	График налоговых кредитов	2021	Ред. 2021	Ред. 2021	Приора
Сх. Д1	Продажа коммерческой недвижимости	Ред.2021	Ред. 2021		Приора
Сх. Дж	График дополнительных аннуитетов		Ред. 2021		Приора
Сх. Х	Налоговые льготы для жителей Гавайев		Ред. 2021		Приора
HW-16	Идентификация и сертификация зависимого поставщика услуг по уходу		Ред.2016
Н-103	Продажа вашего дома	Ред. 2021	Ред. 2021		Приора
Н-109	Заявление о предварительном возмещении от переноса чистых операционных убытков (кроме корпорации)		Ред. 2021
Н-110	Заявление лица, требующего возмещения, причитающегося умершему налогоплательщику		Ред. 2018
Н-139	Расходы на переезд с инструкциями		Ред. 2021
Н-152	Налог на единовременные выплаты	Ред. 2021	Ред. 2021		Приора
Н-158	Вычет инвестиционных процентных расходов		Ред.2021		Приора
Н-163	Налоговый кредит на топливо для коммерческих рыбаков – физическое лицо		Ред. 2020 г.
Н-168	Усреднение доходов фермеров и рыбаков	Ред. 2021	Ред. 2021		Приора
Н-172	Заявление об освобождении от уплаты налогов для лица с нарушениями зрения или слуха или лица с полной инвалидностью и справки от врача	Ред. 2020	Ред. 2020 г.
Н-188Х	УСТАРЕЛО – Исправленная декларация о подоходном налоге с физических лиц (ред. 2008 г.). Используйте налоговую декларацию за год, в который вы вносите поправки, И прикрепите график AMD.
Н-196	Ежегодная сводка и передача годовых информационных отчетов по Гавайям		Ред. 2020 г.
Н-200В	Квитанция об уплате подоходного налога с физических лиц		Ред.2019	Ред. 2019 г.	Приора
Н-210	Недоплата расчетного налога физическими лицами, имущественными комплексами и трастами	Ред. 2021	Ред. 2021		Приора
Н-289	Свидетельство об освобождении от удержания налога на распоряжение недвижимостью на Гавайях		Ред. 2019 г.
Н-311	Возмещаемый продовольственный/акцизный налоговый кредит		Ред.2021
Н-312	Акцизный налоговый кредит на капитальные товары	Ред. 2021	Ред. 2020 г.
Н-323	Перенос налогового кредита	Ред. 2021	Ред. 2021
Н-330	Налоговый кредит на ремонт и техническое обслуживание школ	Ред. 2021	Ред.2020
Н-338	Возврат налогового кредита для жертв наводнения		Ред. 2018 г.
Н-340	Налоговый кредит на кино, цифровые медиа и кинопроизводство	Ред. 2020 г.	Ред. 2020 г.
Н-342	Налоговый кредит на технологии возобновляемой энергии для систем, введенных в эксплуатацию 1 июля 2009 г. или после этой даты	Ред.2021	Ред. 2020 г.
Н-342А	Информационное заявление о налоговом кредите на технологии использования возобновляемых источников энергии для систем, установленных и введенных в эксплуатацию 1 июля 2009 г. или после этой даты		Ред. 2020 г.
Н-342Б	Составной список для формы N-342A	Ред. 2017 г.	Ред.2020
Н-342С	Составной список для формы N-342	Ред. 2017 г.	Ред. 2020 г.
Н-344	Важные сельскохозяйственные угодья Квалифицированный налоговый кредит на сельскохозяйственные затраты	Ред. 2021	Ред. 2020 г.
Н-348	Налоговый кредит на капитальную инфраструктуру		Ред.2021
Н-352	Налоговый кредит на производство возобновляемых видов топлива	Ред. 2021	Ред. 2020 г.
Н-354	Налоговый кредит на производство органических продуктов питания	Ред. 2021	Ред. 2021
Н-356	Налоговый кредит на заработанный доход		Ред.2021
Н-379	Запрос на помощь невиновным супругам	Ред. 2012 г.	Ред. 2018 г.
Н-586	Налоговый кредит на жилье для малоимущих	Ред. 2021	Ред. 2021
Н-615	Расчет налога для детей в возрасте до 14 лет с доходом от инвестиций более 1000 долларов США	Ред.2021	Ред. 2021		Приора
Н-756	Налоговый кредит в зоне предпринимательства	Ред. 2017 г.	Ред. 2020 г.
Н-814	Избрание родителя сообщать об интересах и дивидендах ребенка		Ред. 2021		Приора
Н-848	Доверенность Начиная с 1 июля 2017 г. Департамент потребует от любого лица, представляющего налогоплательщика в профессиональном качестве, зарегистрироваться в качестве «подтвержденного специалиста».Любое лицо, от которого не требуется регистрироваться в качестве «подтвержденного практикующего специалиста», должно указать свой полный номер социального страхования в форме N-848 или зарегистрироваться для получения идентификационного номера «представителя по налоговым вопросам». Департамент не будет принимать предыдущие версии формы N-848 после 30 июня 2017 г. Дополнительную информацию см. в Налоговом объявлении 2017-03.	Ред. 2020 г.	Ред. 2018 г.
Н-884	Кредит для трудоустройства по направлениям на профессиональную реабилитацию		Ред.2020

Вниманию пользователей:

Хотите найти форму по номеру? Пожалуйста, ознакомьтесь с нашими налоговыми формами для Гавайских островов (в алфавитном порядке).

Формы и инструкции Департамента налогообложения, а также многие брошюры, информационные бюллетени и отчеты предоставляются в виде файлов в формате pdf.

Для просмотра и печати форм и инструкций требуется Adobe Reader. Загрузите бесплатную программу Reader, нажав на значок «Получить Adobe Reader». Это ссылка на веб-сайт Adobe, где доступны пошаговые инструкции. Сначала ознакомьтесь с системными требованиями.

Чтобы запросить форму по почте или факсу, вы можете позвонить в Службу поддержки налогоплательщиков по телефону 808-587-4242 или по бесплатному номеру 1-800-222-3229.

Чтобы обеспечить вашу конфиденциальность, кнопка «Очистить форму» была размещена на всех текущих формах с возможностью записи. Если вы работаете на общедоступном или совместно используемом компьютере, после заполнения налоговой информации и печати формы нажмите кнопку «Очистить форму», чтобы очистить форму от всей налоговой информации.

Подсказка: Если у вас возникли проблемы с доступом к какой-либо онлайн-форме, щелкните ссылку правой кнопкой мыши, чтобы сохранить файл на жестком диске.Пожалуйста, ознакомьтесь с часто задаваемыми вопросами для получения помощи или для получения дополнительной информации о pdf-файлах.

COVID-19: РЕСУРСЫ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ | Департамент налогов

ПОСЛЕДНЕЕ ОБНОВЛЕНИЕ 13 ЯНВАРЯ 2022 ГОДА В 15:00

*Updated Корректировки исключения из программы по безработице
Мы открыты: назначьте встречу
Налоговый режим прощенных кредитов PPP в Вермонте
Программа экономического восстановления
Американский план спасения (ARPA): основные положения
Руководство для удаленных работников и их сотрудников Работодатели
Помощь в связи с коронавирусом для пенсионных планов и пенсионных счетов
Посмотреть руководство по закрытой программе грантов
Дополнительные ресурсы

14 июня губернатор Скотт снял все ограничения штата в связи с COVID-19, а срок действия чрезвычайного положения истек 15 июня. Для получения дополнительной информации, текущих соображений и оперативных рекомендаций посетите веб-сайт Vermont.gov/Vermont-Forward.

Мы открыты: запишитесь на прием

Департамент налогов вновь открылся для публики по адресу 133 State Street в Монпелье. Посетителям предлагается записаться на прием по телефону (802) 828-2865. Запись на прием помогает сократить время ожидания и обеспечить наличие специалиста, который сможет вам помочь. По прибытии посетители должны будут пройти регистрацию заезда в службе безопасности здания.

Налоговый режим прощенных кредитов ГЧП в Вермонте

Федеральный закон CARES учредил Программу защиты зарплаты (PPP), в рамках которой предприятиям предоставлялись ссуды для оплаты определенных деловых расходов. Впоследствии Закон о сводных ассигнованиях от 2021 года предусматривал, что получатели кредита PPP могут вычитать расходы, уплаченные за использование сумм кредита PPP, из своих федеральных подоходных налогов, даже если кредиты PPP в конечном итоге прощены.

В соответствии с мерами, принятыми во время законодательной сессии штата Вермонт в 2021 году, Вермонт следует федеральному режиму в отношении прощенных кредитов PPP в 2020 и 2021 налоговых годах.Это означает, что в течение обоих налоговых лет прощенные кредиты не облагаются налогом в Вермонте, и обычно вычитаемые деловые расходы, оплачиваемые с использованием прощенных кредитов PPP, также подлежат вычету.

Мостовая программа экономического восстановления

Программа «Мост экономического восстановления» открыта и принимает заявки. Ожидается, что программа предоставит финансовую помощь в размере 30 миллионов долларов предприятиям, которые либо не получали предварительное государственное и федеральное финансирование, либо предприятиям, которые получили предварительную помощь, но могут нести постоянные чистые убытки из-за пандемии COVID-19.Более подробная информация о программе доступна в Ресурсном центре восстановления ACCD, включая видеозапись вебинара по программе и видеоруководство о том, как подать заявку.

Закон об Американском плане спасения (ARPA): основные положения

ARPA содержит новые налоговые положения, вступающие в силу с 2021 года и далее. Некоторые из них требовали соответствующего изменения в законе Вермонта, чтобы это изменение применялось к налогам штата Вермонт. Вот некоторые положения, касающиеся жителей Вермонта:

Третий раунд стимулирующих выплат

В начале 2021 года IRS начала выдачу третьего раунда платежей за экономические последствия непосредственно налогоплательщикам в размере 1400 долларов США на взрослого и такую же сумму на всех иждивенцев.Выплаты начинают поэтапно сокращаться с 75 000 долларов США для отдельных заявителей, 112 500 долларов США для глав домохозяйств и 150 000 долларов США для совместных заявителей.
IRS использует самую последнюю налоговую декларацию в файле для определения права; если налогоплательщики еще не подали декларацию за 2020 год, IRS будет использовать их декларацию за 2019 год до тех пор, пока не будет доступна обновленная информация.
Эти стимулирующие выплаты структурированы как налоговые льготы на 2021 налоговый год и, следовательно, не считаются налогооблагаемым доходом на федеральном уровне или в Вермонте.

Получить мой платеж — Служба внутренних доходов

Расширение налогового кредита на заработанный доход (EITC)

С 2021 налогового года право на участие в федеральной программе EITC распространяется на молодых и пожилых работников, а также на работников, не имеющих соответствующих требованиям детей. Как и в этом году, работники могут рассчитать свой кредит TY21, используя более высокую заработную плату в 2019 или 2021 году. Вермонт предлагает государственный кредит, равный 36% федерального EITC.
Законодательное собрание Вермонта «присоединилось» к федеральным налоговым законам 2021 года, чтобы расширение этой программы перешло в кредит штата Вермонт.

Расширение налогового кредита на детей и иждивенцев (CDCTC)

ARPA значительно расширяет этот федеральный кредит и делает кредит полностью возмещаемым за 2021 налоговый год на федеральном уровне. ARPA также позволяет физическим лицам вкладывать 10 500 долларов США на не облагаемый налогом гибкий счет расходов по уходу за иждивенцами, в отличие от обычного лимита в 5000 долларов США.
Вермонт предлагает невозмещаемый налоговый кредит штата в размере 24% от суммы федерального кредита, при этом жители Вермонта с низким уровнем дохода имеют право на возмещаемый кредит в размере 50% от федеральной суммы.Законодательное собрание Вермонта «подключилось» к федеральным налоговым законам 2021 года, чтобы расширение этой программы распространялось на кредиты Вермонта.

Расширение налоговых льгот на детей на 2021 год

В 2021 налоговом году ARPA значительно увеличивает размер федерального кредита с частично возмещаемых 2000 долларов США на одного ребенка до полностью возмещаемых 3000 долларов США на ребенка (и 3600 долларов США для детей в возрасте до 5 лет). Возрастной предел для детей, отвечающих требованиям, также увеличен с 16 до 17 лет. Семьи могут получать авансовые ежемесячные платежи по кредиту в течение года. В Вермонте нет государственной версии налоговой льготы на детей.

Помощь в связи с коронавирусом для пенсионных планов и пенсионных счетов

Для квалифицированных лиц Закон CARES позволяет исключить до 100 000 долларов «распределений, связанных с коронавирусом», из дополнительного 10% налога на распределения по соответствующим пенсионным планам и IRA. Человек имеет право, если он или его супруг заразились коронавирусом или оказали неблагоприятное негативное влияние на карантин, увольнение или увольнение из-за вируса.Физическое лицо должно подтвердить это администратору плана.

Для целей подоходного налога с физических лиц распределения включаются в федеральный валовой доход в течение трех налоговых лет, при этом одна треть включается в каждый год, начиная с года получения распределения. Физическое лицо также может включить всю сумму в первый год. Распределения, которые погашаются в течение трех лет, не облагаются федеральным подоходным налогом. Прочитайте наши часто задаваемые вопросы для получения дополнительной информации.

Включены ли выплаты, связанные с COVID, в AGI и, следовательно, облагаются ли они налогом в Вермонте?

Да, эти дистрибутивы будут рассматриваться как другие дистрибутивы и облагаться налогом в AGI. Закон CARES влияет на AGI, позволяя облагать налогом распределения в течение трех лет. Для лиц, выбравших этот вариант, доход от распределения также будет распределяться на три налоговых года в Вермонте.

Включаются ли выплаты, связанные с COVID, в доход семьи?

Семейный доход включает AGI, а также распределения ROTH IRA, которые не включены в AGI.Распределения, связанные с COVID, будут включены в AGI, а значит, и в доход домохозяйства. Распределения, распределенные по трем годам, будут также распределены по трехлетнему доходу домохозяйства.

Будет ли применяться к этим распределениям налог Вермонта в размере 24% от федеральных обязательств налогоплательщика по дополнительным налогам на соответствующие пенсионные планы?

Нет. Поскольку выплаты, связанные с COVID, будут облагаться налогом как валовой доход и не будут облагаться федеральным 10-процентным дополнительным налогом на выплаты по соответствующим планам, в соответствии с этим разделом не будет взиматься дополнительный налог Вермонта.

Дополнительные ресурсы

Новости

Ресурсы

PRF General Distribution и ARP Rural Questions

Платежный портал Provider Relief Fund был развернут для сбора информации от поставщиков, которые получили Этап 1 — Общие выплаты до 24 апреля 2020 г., 17:00 EST.

Платежный портал Фонда помощи поставщикам собирает четыре элемента информации для распределения оставшихся средств Фазы 1 – Общее распределение:

«Валовая выручка или продажи» поставщика или «Доходы от программных услуг», представленные в его федеральной налоговой декларации;
Предполагаемые потери дохода поставщика в марте 2020 г. и апреле 2020 г. из-за COVID;
Копия последней поданной поставщиком федеральной налоговой декларации;
Перечень ИНН для любой из дочерних организаций поставщика услуг, которые получили средства помощи, но НЕ подают отдельные налоговые декларации.

Эта информация также может быть использована для распределения других выплат из Фонда помощи поставщикам.

HHS собирает: данные о «валовой выручке или продажах» или «доходах от программных услуг», чтобы иметь представление об обычных операциях поставщика услуг; информацию о потере доходов, чтобы иметь представление о влиянии COVID; и налоговые формы для проверки самостоятельно предоставленной информации. HHS собирает информацию об организационной структуре и дочерних TIN, чтобы мы не переплачивали или не недоплачивали поставщикам, которые подают налоговые декларации, охватывающие несколько юридических лиц (например,г. сводные налоговые декларации).

Провайдеры, отвечающие следующим критериям, должны подать отдельную заявку на портал:

Поставщик получил платежи в Фонд помощи поставщикам медицинских услуг по состоянию на 17:00 по восточному поясному времени в пятницу, 24 апреля 2020 г. AND
Поставщик подал федеральную налоговую декларацию за 2017, 2018 или 2019 год.

Таким образом, каждая организация, подающая федеральную налоговую декларацию, обязана подать заявление, даже если она является частью группы поставщиков.Однако к группе корпораций, подающих одну консолидированную декларацию, будет применяться только лицо, подающее налоговую декларацию.

Каждый поставщик, подающий заявку, должен указать ИНН каждой дочерней компании, которая (а) получала платежи в Фонд помощи поставщикам по состоянию на 5:00 EST пятницы, 24 апреля 2020 г. И (б) не подавала федеральный подоходный налог отчеты за 2017, 2018 или 2019 год.

Не указывайте ИНН какой-либо дочерней компании, подавшей федеральную налоговую декларацию, поскольку такая дочерняя компания должна подать отдельное заявление.
Например:

Материнская компания и две дочерние компании получили платежи в Фонд помощи поставщикам услуг. Материнская компания подала декларацию по федеральному подоходному налогу, а две дочерние компании — нет, поскольку они объединены с материнской компанией.

Материнская компания должна подать заявку и указать в ней ИНН дочерней компании. Дочерние компании не могут подать заявление, так как не подали налоговую декларацию.

Материнская компания и две дочерние компании A и B получили платежи в Фонд помощи поставщикам услуг.Материнская компания и дочерняя компания A подали декларацию по федеральному подоходному налогу, а дочерняя компания B — нет, поскольку она объединена с материнской компанией.

Материнская компания и дочерняя компания А должны подавать отдельные заявки. Материнская компания укажет дочернюю компанию B с ИНН в своем заявлении.

(Добавлено 25.04.2020)

Записи