Период 24 ндс: Основные коды налогового отчетного периода по декларациям

Проставляем правильные коды налогового или отчетного периода в декларациях

Разберем подробнее, на что обратить внимание.

Коды налоговых периодов в декларации по НДС

Налоговый период по НДС — квартал. В декларации по НДС он указывается чаще всего двузначными кодами 21, 22, 23 и 24.

• Первая цифра кода всегда 2.
• Вторая цифра меняется в зависимости от номера квартала. Например, 23 — декларация по НДС за третий квартал, 24 — за четвертый.

Код налогового периода в декларации по НДС указывается на титульном листе (Приложение № 3 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558@).

Аналогичные коды применяются в декларациях по налогам, отчетные периоды по которым составляют квартал. Например, водный налог.

Коды налоговых периодов в отчетности по прибыли

В декларации по налогу на прибыль код налогового периода 21 означает отчет за 1 квартал. Код 31 проставляется в полугодовой декларации. Код налогового период 33 означает, что информация относится к отчетному периоду девять месяцев (с 1 января по 30 сентября). Код 34 проставляется в годовой декларации по налогу на прибыль.

Такой же код налогового периода — 34 — указывают в годовой декларации по налогу на имущество организаций.

Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, применяют другую кодировку:

• 35 — один месяц;
• 36 — два месяца;
• 37 — три месяца и т. д.

Коды налоговых периодов по УСН

В декларации по УСН проставляют такие коды налогового периода:

• 34 — календарный год;
• 95 — последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения;
• 96 — последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности, в т. ч. в отношении которой налогоплательщиком применялась УСН.

Налоговый период 50

Код налогового периода 50 проставляется в налоговых декларациях ликвидируемой или реорганизуемой компании по налогу на прибыль, на имущество.

По УСН такой код проставляет как фирмы, так и ИП при прекращении деятельности.

Коды налогового периода в единой (упрощенной) декларации

В единой (упрощенной) декларации, которую сдают в случае, когда у фирмы нет операций по расчетному счету и кассе, нет объектов обложения по тем налогам, плательщиками которых признается организация, и оба этих условия выполняются одновременно, применяются свои коды налогового периода.

В реквизитах такой декларации пишут:

• 3 — если налоговый период по налогу — квартал, например НДС;
• номер квартала для квартальных налогов указывают в табличной части декларации в отдельной графе;
• 3, 6, 9, 0 — соответствуют 1-му кварталу, полугодию, 9 месяцам и полному году для тех налогов, по которым налоговый период год, а отчетный квартал и отчетность формируется нарастающим итогом по году, например, налог на прибыль.

В платежном поручении тоже пишут код, отражающий налоговый период. Только он, в отличие от кодов налогового периода в декларациях, десятизначный.

Он позволяет идентифицировать налоговый период, за который уплачивается налог.

Смотрите не просмотрите. Каждый день!

Коды налоговых периодов 21, 22, 23 и 24 в декларации по НДС в 2021 году

12 января 2021 Юсупова Анна Владимировна 0

Добавить в избранное В избранное

Поделиться

Налоговый период 22 в декларации по НДС — что означают эти цифры, что это за код периода в отчете? Наша статья раскрывает секреты кодов налоговых периодов в декларации по НДС и предлагает определенные действия в случае ошибки в указании кода периода.

• В чем разница между отчетным и налоговым периодом
• Нормативные документы о кодах налогового периода в декларации по НДС
• Примеры заполнения кода периода
• Последствия ошибки в коде периода

В чем разница между отчетным и налоговым периодом

В п. 1 ст. 55 НК РФ говорится, что налоговый период — это промежуток времени, длительность которого определяется законодательством по конкретным налогам. В конце этого периода налогоплательщику требуется определить налоговую базу по определенному налогу и рассчитать с нее сумму для уплаты в бюджет. Налоговый период может включать один или несколько отчетных периодов.

Налоговыми периодами по разным налогам могут быть календарный год, квартал или месяц (пп. 2, 3 ст. 55 НК РФ).

Определение отчетного периода дается в законе «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Отчетный период — временной интервал, в течение которого происходят определенные задокументированные факты хозяйственной деятельности компании. Организации и ИП отражают эти факты в бухгалтерском учете. По окончании отчетного периода в бухучете формируется бухгалтерская отчетность (ст. 15 закона № 402-ФЗ).

Основной отчетный период — это год, есть и промежуточные отчетные периоды — квартал и/или месяц (п. 5 ст. 13 закона «О бухучете»).

Что касается НДС, для него и для налогоплательщиков, и для налоговых агентов налоговый и отчетный периоды идентичны — это квартал (ст. 163 НК РФ).

Иногда отсчет периода начинается не с 1 января (регистрация организаций и ИП происходит в течение всего календарного года). В таком случае налоговым периодом конкретно по НДС является промежуток времени со дня регистрации до окончания текущего квартала.

Нормативные документы о кодах налогового периода в декларации по НДС

Как только заканчивается очередной квартал, плательщики НДС и налоговые агенты определяют размер налоговой базы за прошедший период, рассчитывают с этой базы налог, уплачивают его в федеральный бюджет и отправляют в инспекцию ФНС по месту своей регистрации заполненный квартальный НДС-отчет с внесенными сведениями по налогу в электронном виде.

Представление налоговикам декларации по НДС и перечисление 1/3 исчисленного налога следует выполнить до 25-го числа первого месяца следующего квартала. Подробнее о декларации по НДС см. здесь. 

Код налогового периода в декларации по НДС указывают в верхней части титульного листа отчета:

Необходимо руководствоваться Порядком заполнения декларации (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в ред. от 28.12.2018). П. 20 этого Порядка отсылает для заполнения показателя «Налоговый период (код)» к приложению № 3 вышеуказанного приказа — именно здесь и находится перечень кодов для внесения их в указанное поле налогового периода в декларации по НДС. Как проверить декларацию по НДС, мы рассказывали в другой статье.

Примеры заполнения кода периода

Коды периодов в отчетности по налогам обычно состоят из двух цифр, первая из которых служит как показатель принадлежности к определенному виду отчета — декларации по НДС, по налогам на прибыль, на имущество и т. д.

Первая цифра кода налогового периода декларации по НДС — 2 (либо 5 для отчета по НДС, если организация-заявитель реорганизуется/ликвидируется).

Вторая цифра кода периода зависит от номера квартала: цифра 1 означает первый квартал, 2 — второй квартал, 3 — третий квартал, 4 — четвертый квартал.

То есть код периода 21 в декларации по НДС означает, что это отчет за первый квартал:

А код периода 22 в декларации по НДС — это показатель отчета за второй квартал:

Код третьего квартала — 23, код четвертого квартала — 24.

Реорганизованная/ликвидируемая организация при заполнении декларации по НДС за первый квартал внесет в качестве кода цифры 51, а за второй квартал — код 52, третий квартал — 53, четвертый квартал — 54.

Если организации приходится сдавать уточненную декларацию, коды в уточненке заполняются по этим же правилам.

Что произойдет, если внести на титульном листе неправильный код периода — цифры, не соответствующие приложению № 3 к Порядку заполнения отчета по НДС? Как можно исправить обнаруженную ошибку?

Последствия ошибки в коде периода

При обнаружении ошибки в коде периода возможны два варианта:

1. Отправить уточненку по НДС (п.  1 ст. 81 НК РФ), изменив в ней только код периода. Но в базе инспекции два вида декларации — первичная и уточненная — стыкуются по отчетному периоду. Если сдать первичный отчет за второй квартал, а затем подать уточненку за третий квартал, система не увидит связи между ними, и ошибка не будет исправлена. Либо такую декларацию могут не принять, потому что в базе данных налоговой инспекции нет первичного отчета с таким же кодом. Либо уточненную декларацию могут посчитать как первичную, а так как она подана за пределами срока, то наложат штраф по ст. 119 НК РФ. Почитайте подробнее об уточненке по НДС.
2. Письменно сообщить ИФНС о том, что декларацию по НДС, отправленную такой-то датой, следует считать поданной за третий квартал 2020 года с правильным кодом налогового периода 23. Обычно такое письмо принимается налоговиками. Если они попытаются вас оштрафовать, такие штрафы можно оспорить.

Суды отмечают, что ст. 119 и другие нормы Налогового кодекса не налагают ответственности на заявителя за техническую ошибку на титульном листе при подаче налогового отчета. Неверный код периода не влечет за собой занижения налоговой базы и налога к уплате в бюджет (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.06.2010 по делу № А32-26244/2008-26/386-2009-4/786). В письме от 02.11.2007 № 09-14/105412 УФНС России по Москве поддерживает в этом вопросе налогоплательщиков.

***

С 2015 года все организации и ИП — плательщики НДС и налоговые агенты отправляют только электронную отчетность по НДС по каналам телекоммуникационной связи. Данные из полученных налоговиками деклараций проходят массивную сверку указанных сведений от покупателей и поставщиков посредством единого информационного банка данных — АСК НДС-2.

Поэтому необходимо очень внимательно относиться к заполнению любых кодов отчета, так как ошибки повлекут неприятные последствия не только для самой организации, но и для ее контрагентов.

***

Еще больше информации по теме — в рубрике «НДС».

Источники:

• Налоговый кодекс РФ;
• закон «О бухучете» от 06.12. 2011 № 402-ФЗ;
• приказ ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. от 28.12.2018).

Добавить в избранное В избранное

Поделиться

Предыдущий материал

Следующий материал

Платежи по счету НДС — GOV.UK

Платежи по договоренности со счетом

«Платежи по счету» — это авансовые платежи в счет НДС.

HMRC сообщит вам о необходимости производить платежи по счету, если вы отправляете декларации по НДС ежеквартально и ваша задолженность превышает 2,3 миллиона фунтов стерлингов в течение 12 месяцев или менее.

Порог в размере 2,3 миллиона фунтов стерлингов включает НДС на импорт и перемещение товаров на акцизные склады и с них.

Как мы работаем с вашими «платежами по счету»

Мы рассчитаем ваши платежи на основе ваших годовых обязательств по НДС в период, когда вы превысите пороговое значение.

Мы разделим вашу годовую задолженность по НДС за этот период на 24, чтобы получить сумму в рассрочку.

Если вы занимаетесь бизнесом менее 12 месяцев, мы рассчитаем платежи пропорционально.

Мы не включаем НДС на импорт и перемещение товаров на акцизные склады и с них.

Мы можем изменить сумму ваших платежей, если ваша общая сумма НДС увеличится или уменьшится на 20% или более.

Предприятия, зарегистрированные в подразделениях

Если вы зарегистрировали свое предприятие в названии его подразделений, мы будем рассматривать каждое подразделение как отдельный бизнес для платежей по счету. Мы будем использовать обязательства по НДС каждого подразделения, чтобы решить:

• , должно ли оно производить платежи на счет
.
• сумма каждого платежа по счету

Предприятия, зарегистрированные как часть группы НДС

Мы рассмотрим обязательства по НДС всей группы, чтобы принять решение:

• следует ли производить платежи на счет
• сумма каждого платежа по счету

Группа НДС должна иметь члена-представителя, который отвечает за осуществление платежей по счету группы. Если мы не получаем платежи, все члены группы несут солидарную ответственность за платежи по счету (это означает, что члены группы несут общую и индивидуальную ответственность за групповые платежи).

Платежи по дате открытия счета и годовому циклу

Цикл платежей по счету начинается в первом квартале после того, как вы превысите порог в 2,3 миллиона фунтов стерлингов.

Ваши платежи останутся прежними до начала следующего годового цикла.

Годовой цикл начинается в апреле, мае или июне, в зависимости от того, на каком этапе подачи декларации по НДС вы находитесь. Мы основываем сумму ваших платежей в течение годового цикла на вашей ответственности в период, известный как «базисный год».

Учетные годы

В этой таблице указаны учетные годы для каждого периода возврата:

года октября года

Стаггер	Конец четверти	Базовый год	Годовой цикл начинается
1	март, июнь, сентябрь, декабрь	Год, заканчивающийся в сентябре	апрель следующего года
2	апрель, июль, октябрь, январь	Год, заканчивающийся	май следующего года
3	май, август, ноябрь, февраль	Год, заканчивающийся в ноябре	июнь следующего года

Таким образом, если вы находитесь на шкале 1, ваши обязательства по НДС за отчетный год, заканчивающийся в сентябре 2018 года, будут определять сумму каждого платежа на счете с апреля 2019 года по март 2020 года.

Сроки платежа

Мы написать вам с графиком платежей с указанием, сколько платить и все ваши сроки оплаты.

Убедитесь, что очищенные средства находятся на банковском счете HMRC к установленному сроку, иначе вы можете получить дополнительную комиссию.

Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, ваш платеж должен быть переведен на банковский счет HMRC в последний рабочий день перед ним, если только вы не платите через Faster Payments.

Сроки платежа по счету

Срок платежа по счету — последний рабочий день второго и третьего месяцев каждого квартала НДС, независимо от даты окончания вашего периода. Продление на 7 дней для оплаты в электронном виде не распространяется на платежи по счету.

Сроки для ежеквартальных балансирующих платежей

Балансирующие платежи подлежат уплате вместе с декларацией по НДС и должны быть погашены на нашем банковском счете до последнего рабочего дня месяца, если у вас стандартные даты окончания периода.

Подавайте ежеквартальные отчеты онлайн, как обычно. Но не корректируйте какие-либо цифры в вашем возврате, чтобы записать платежи по счету, которые вы уже сделали. Вместо этого заплатите HMRC чистую сумму, указанную в вашей декларации, за вычетом любых платежей по счету, которые вы уже заплатили за этот отчетный период.

Мы произведем любые выплаты, которые мы должны вам в соответствии с обычными правилами. Если ваша декларация является возвратной декларацией, мы возместим платежи по счету, которые вы заплатили в квартале.

Нестандартные ежеквартальные балансирующие платежи

Если вы договорились с нами об использовании нестандартных дат окончания периода для ваших деклараций, то ваши платежи должны быть переведены на наш банковский счет к установленному сроку для этих деклараций.

Как платить

Вы должны оплатить все свои платежи одним из следующих способов:

• онлайн-банкинг или телефонный банкинг, CHAPS, Bacs
• дебетовой или корпоративной кредитной картой онлайн
• в вашем банке или строительном кооперативе
• постоянный заказ

Вы не можете осуществлять платежи по счету или балансирующие платежи, используя услугу прямого онлайн-дебетования НДС.

Для совершения платежа вам потребуется ваш 9-значный регистрационный номер плательщика НДС (удалите пробелы между цифрами).

Просроченные платежи

Если вы не произведете платежи по счету или балансирующий платеж в полном объеме и вовремя, мы:

• принять немедленные меры по взысканию долга
• рассмотреть возможность взимания с вас надбавки по умолчанию
• рассмотреть вопрос о переводе вас с ежеквартальных отчетов на ежемесячные

Изменения в вашем обязательстве по НДС

Мы можем скорректировать сумму ваших платежей по счету, если ваше общее обязательство по НДС увеличится или уменьшится на 20% или более. Мы также можем исключить вас из соглашения, если общая сумма ваших обязательств по НДС упадет ниже порогового значения.

Если вы хотите, чтобы мы еще раз рассмотрели причитающиеся суммы, или вы считаете, что мы должны исключить вас из соглашения о платежах по счету, напишите в отдел платежей по счету:

Платежи по счету
БТ НДС
СВЦ
BX9 1WR

Вы не должны корректировать свои платежи, пока мы не сообщим вам об этом в письменной форме.

Более низкие платежи по счету

Если ваши общие обязательства по НДС (не включая НДС на импорт и перемещение товаров на акцизные склады и из них) составляют или будут составлять менее 80% от обязательств, которые мы использовали для расчета ваших текущих платежей, вы может попросить нас уменьшить их. Это относится к:

• любому завершенному году, заканчивающемуся после года, на котором мы основываем текущие платежи (обратный взгляд на ваши обязательства по НДС)
• любой год, который начался, но еще не закончился (прогноз, и вы должны включить оценку будущих доходов, которые вы подадите, чтобы компенсировать весь год)

В обоих случаях пишите в платежную команду.

Сообщите нам причины, по которым мы должны уменьшить ваши платежи. Если мы удовлетворены, мы изменим ваши платежи, чтобы показать ваши уменьшенные обязательства по НДС.

Более высокие платежи по счету

Мы можем увеличить ваши платежи по счету, если обязательство по НДС за любой год после года, на котором мы основывали наши расчеты, увеличится на 20% или более. Об увеличении выплат мы сообщим вам письменно.

Если мы увеличили ваши платежи, вы можете подать заявку на уменьшение платежей, чтобы показать вашу текущую задолженность, если вы соответствуете условиям для более низкого платежа. Мы будем использовать год, в котором мы определили ваши платежи, чтобы решить, соответствуете ли вы этим условиям.

Исключение из соглашения о платежах по счету

Если ваши обязательства по НДС упадут ниже 2,3 млн фунтов стерлингов в отчетном году, мы исключим вас из соглашения через 6 месяцев.

Например:

Если ваш учетный год заканчивается в сентябре, а ваша задолженность на этот момент ниже порогового значения, ваш последний платеж по счету будет в марте следующего года. Но до тех пор вы должны продолжать производить платежи по счету.

Мы сообщим вам дату вступления в силу вашего отказа от ваших платежей по договоренности о счете.

Если общая сумма ваших обязательств по НДС в течение любого завершенного года, заканчивающегося после отчетного года, падает ниже 1,8 миллиона фунтов стерлингов, вы можете в письменном виде попросить отдел платежей по счету исключить вас из соглашения.

Укажите все причины, по которым мы должны исключить вас из соглашения.

Если ваша компания по какой-либо причине подает заявку на отмену вашей регистрации в качестве плательщика НДС, свяжитесь с отделом платежей по счету, чтобы узнать, как будет продолжаться ваше соглашение о «платежах по счету».

Альтернативы платежам по счету

Ежемесячные отчеты

Если платежи по счету и подача ежеквартальных деклараций по НДС не подходят для вашего бизнеса, вы можете выбрать подачу деклараций и платежей по НДС ежемесячно. Чтобы внести изменения в ежемесячные доходы, вы можете:

• подать онлайн-заявку на изменение регистрационных данных
• заполните форму НДС 484 и отправьте ее по адресу, указанному в форме
.

Возможно, вам придется продолжать подавать ежемесячные отчеты по крайней мере в течение одного года.

Если вы подаете ежемесячные декларации по НДС, вам может быть предоставлено до 7 дополнительных дней для оплаты и подачи декларации по НДС, если вы используете электронный способ оплаты.

Это единственное обстоятельство, при котором бизнесу в договоренности о платежах по счету может быть предоставлено продление срока платежа.

Если вы перейдете от ежемесячных отчетов к квартальным отчетам, продление на 7 дней не будет применяться, и вы должны будете производить платежи по счету, начиная с первого квартального отчетного периода.

Фактическое ежемесячное обязательство

Вместо того, чтобы платить суммы, которые мы вам сказали, или переходить к ежемесячным декларациям, вы можете оплатить фактическое обязательство за предыдущий месяц без подачи ежемесячной декларации по НДС.

Например, платеж, причитающийся в конце февраля, будет фактическим обязательством за январь. Этот вариант может подойти вам, если у вас большие сезонные колебания оборота. Но если вы решите оплатить фактическую ответственность, вы должны делать это в течение как минимум одного года.

Если вы решите оплатить фактические ежемесячные обязательства, но у вас есть кредит на любой месяц, вы:

• не получит немедленного возмещения, но должен внести кредит в декларацию по НДС, как обычно
• не может вычесть кредит в течение одного месяца против обязательства на следующий месяц, чтобы уменьшить сумму платежа
• следует рассмотреть возможность перехода на ежемесячные отчеты, если у вас часто есть кредиты и вы хотите немедленно погасить кредит

Если вы хотите использовать фактические ежемесячные обязательства, обратитесь в отдел платежей по счету.

Удаление возможности оплаты фактических ежемесячных обязательств

Вы должны вносить точные ежемесячные платежи. Если мы не удовлетворены тем, что вы удовлетворены, мы сообщим вам, что вы больше не можете выплачивать фактические ежемесячные обязательства, и мы можем предложить вам подавать ежемесячные декларации или вернуться к платежам по счету, который мы разработали для вас.

Разногласия

Если вы не согласны с нашим решением об удалении возможности оплаты фактических ежемесячных обязательств, вы можете:

• письменно запросить у отдела платежей по счету пересмотр
• подать апелляцию в налоговый трибунал в течение 30 дней после получения письма о нашем решении

NBR выпускает Руководство по переходным положениям об изменении ставки НДС

В недавно опубликованном Руководстве по переходным положениям об изменении ставки НДС излагается порядок учета НДС по контрактам на разовые и непрерывные поставки, подписанным до и после Даты вступления в силу закона («24 декабря 2021 г. ») когда поставки по этим контрактам осуществляются до и после 1 января 2022 года. Ниже мы изложили порядок учета НДС по каждому правилу: 

Правило 1: Контракты на разовые поставки, заключенные до 24 декабря 2021 г., если поставка осуществляется 1 января 2022 г. или после этой даты

В соответствии с этим правилом поставки, осуществляемые по контрактам на разовые поставки товаров и услуг со стандартной ставкой произведенные до 24 декабря 2021 г., если поставка осуществляется до 1 января 2022 г., будут облагаться НДС по ставке 5%. Ставка НДС 5% будет также применяться к разовым поставкам, если договор на их поставку был заключен до 24 декабря 2021 г., даже если поставка осуществляется 1 января 2022 г. или после этой даты9.0005

В случае внесения изменений в договор до осуществления поставки или если поставка осуществляется после 1 января 2023 года, поставка будет облагаться НДС по ставке 10%.

Правило 2: Контракты на разовые поставки, заключенные после 24 декабря 2021 г. , если поставка осуществляется 1 января 2022 г. или после этой даты до 1 января 2022 г. для разовой поставки товаров или услуг, осуществляемой после 1 января 2022 г., он должен учитывать НДС по ставке 10% в налоговой накладной или на полученное возмещение и следовать обычной дате уплаты налога при выдаче налоговой декларации. счет на эти поставки.

Если по договорам, заключенным после 24 декабря 2021 г., поставщик намеревался осуществить такую ​​поставку до 1 января 2022 г., но фактически поставка не была осуществлена ​​до 1 января 2022 г., то:

• Если поставщик выдал налоговой накладной по ставке НДС 5% до 1 января 2022 года он должен аннулировать налоговую накладную и выставить новую налоговую накладную по ставке НДС 10%. Поставщик должен будет исправить эту ошибку в налоговой декларации за период, в течение которого была выставлена ​​налоговая накладная, путем исключения налоговой накладной из этой налоговой декларации. Он также должен сообщить полную сумму вновь выставленной налоговой накладной в том налоговом периоде, в котором произошло исправление.

• Если поставщик получил возмещение за поставку до 1 января 2022 г. и учел НДС по ставке 5% по возмещению, он должен самостоятельно внести изменения в налоговую декларацию за период, в течение которого он получил возмещение, исключив полную сумму налоговая накладная из этой налоговой декларации. Он также должен сообщить полную сумму нового налогового счета-фактуры с указанием НДС по ставке 10% в том налоговом периоде, в котором имело место исправление.

Правило 3: Контракты на непрерывные поставки, заключенные до 24 декабря 2021 г., если поставка осуществляется 1 января 2022 г. или после этой даты

К поставкам со стандартной ставкой по этим контрактам применяется следующее:

• Ставка 5% НДС будет применяться к стоимости поставок, поставленных до 24 декабря 2021 года;

• Ставка НДС 5% будет по-прежнему применяться к стоимости товаров и услуг, поставленных 1 января 2022 г. или после этой даты и до 1 января 2023 г. ; и

• Ставка 10% будет применяться к стоимости поставок товаров и услуг, поставленных 1 января 2023 года или после этой даты.

В случае истечения срока действия, изменения или продления срока действия до 1 января 2023 г. ставка 5% будет применяться к стоимости поставок, осуществленных до 1 января 2022 г., и ставка 10% будет применяться к поставкам, осуществленным 1 января 2022 г. или после этой даты.

В руководстве содержится руководство о том, как оценивать товары и услуги, поставленные по контрактам, указанным в правилах 3 и 4. В руководстве также разъясняется, в каких случаях контракт будет считаться измененным или дополненным. К ним относятся, помимо прочего, продление срока действия контракта, в том числе дополнительные поставки товаров и/или услуг в рамках условий контрактов, а также завышение подлежащего уплате возмещения и т. д. Это когда изменение контракта приводит к поставкам или возмещение, облагаемое НДС по ставке 5% вместо 10%.

Правило 4: Контракты на непрерывные поставки, заключенные до 1 января 2022 года, к которым не применяется Переходное правило 3

1. не позднее 24 декабря 2021 года;

2. До 24 декабря 2021 г., но которые были изменены или дополнены на эту дату или после нее, но до 1 января 2023 г.

Применяемая ставка НДС для этих поставок будет следующей:

• НДС по ставке 5% будет применяться к стоимости товаров и услуг, поставленных по договору до 1 января 2022 года;

• НДС по ставке 10% будет применяться к стоимости поставок, поставленных после 1 января 2022 года по договорам, указанным в пунктах 1 и 2 (которые были изменены или дополнены до 1 января 2022 года).

• Для контрактов, упомянутых в пункте 2 выше, если поправка или изменение происходит после 1 января 2022 года, НДС по ставке 10% будет применяться к стоимости товаров и услуг, поставленных с даты внесения поправки или изменения в контракт.

Поставщики должны будут оценить количество товаров и услуг, поставленных в период до и после 1 января 2022 года, и должны предоставить доказательства этой оценки по запросу НБР. Если характер или количество поставляемых товаров или услуг не меняются с течением времени (например, договоры страхования, абонементы в тренажерный зал), они будут рассматриваться как возникающие равномерно в течение этого периода, и их стоимость до и после 1 января 2022 года может быть рассчитана, например, на временной основе (например, используя дни или месяцы). Если характер или количество поставляемых товаров или услуг со временем меняются (например, строительство или ремонт, консультационные услуги), стоимость предоставленных товаров или услуг должна оцениваться на основе фактического количества товаров или услуг, поставленных до и/или после соответствующие даты).

Распределение стоимости поставок в соответствии с этим правилом не приводит к дате уплаты налога 1 января 2022 года; срок уплаты налога наступает в день следующего счета-фактуры, получения оплаты или завершения услуг (если не истекает один год с предыдущей даты уплаты НДС, и в этом случае срок уплаты НДС будет применяться в годовщину годовщины предыдущую дату уплаты НДС).