Возврат ндс при импорте: Быстрый возврат ндс при импорте или быстрый возврат таможенного НДС

Содержание

Возврат НДС при импорте в Россию

Внешнеэкономическая деятельность обязывает всех импортеров уплачивать на таможне налог на добавленную стоимость вне зависимости от режима налогообложения. Поэтому для участников ВЭД остро стоит вопрос о возврате НДС. Как это сделать, разберем далее.

Что облагается налогом

Импорт — ввоз товаров на территорию России из-за рубежа. Налогом облагается сам факт ввоза импортного груза. Импортировать вы можете что-угодно, от вида груза зависит ставка НДС — 0%, 10%, 20%.

Налоговая база — стоимость ввезенного груза, пересчитанная в рубли по курсу Центробанка на дату регистрации декларации. НДС считается от суммы таможенной стоимости, акциз и таможенных пошлин. Уплачивается налог на таможне — если речь идет об импорте не из стран Таможенного союза.

Важно! Без уплаты НДС груз таможенные органы не выпустят, что повлечет дополнительные расходы и потерю времени.

Кто может возместить НДС

Сразу разберемся с режимом налогообложения. Только ИП и ООО на ОСНО могут осуществить возврат налога на добавленную стоимость. Лица на спецрежимах: ПСН, УСН, ЕНВД — оплатить налог при импорте обязаны, но оформить возмещение не могут.

Но даже не каждый предприниматель или организация на общем режиме могут возместить НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия (ст. 172 НК РФ):

ввозимые товары будут использоваться на территории РФ и в деятельности, облагаемой НДС;
импортный товар отражен в бухучете;
подтвержден факт уплаты налога на таможне.

Какие документы собрать для вычета НДС

На слово вам никто не поверит. Для подтверждения 3-х условий подготовьте доказательства. Основной документ — таможенная декларация с отметками таможни о выпуске импортного груза с таможни на территорию РФ. Она подтверждает факт выпуска товара с таможни. Помимо этого подготовьте:

контракт с иностранным партнером;
документ, подтверждающий факт оплаты по контракту — инвойс, счет-фактура и т. д.;
транспортные документы, подтверждающий факт доставки;
книгу покупок;
документ, подтверждающий факт оплаты НДС — квитанция или платежное поручение.

Подробнее узнать про внешнеторговый контракт можно в нашей одноименной статье. Про иные документы по ВЭД читайте здесь.

Порядок оформления возврата НДС

Для возмещения налога на добавленную стоимость предоставьте в ФНС декларацию по налогу с заявленными суммами вычета. Прикрепите к ней все вышеописанные документы. Декларацию необходимо сдать до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Предъявить НДС к возмещению можно в течение 3-х лет (п.1.1 ст.172 НК РФ).

После подачи декларации начнется камеральный налоговая проверка (ст. 88 НК РФ). Ее срок 2 месяца, но он может быть продлен до 3 месяцев. При необходимости налоговики истребуют у вас документы по импорту. Если ФНС нарушений не обнаружит, то в течение 7 дней налоговики примут решение о возмещении суммы НДС и направят его в казначейство, которое перечислит причитающуюся сумму на банковский счет.

Если же найдутся нарушения, то налоговики составят акт и направят вам. Решение можно оспорить в течение 1 месяца с момента получения. После получения вашего ответа, налоговая в течение 10 дней рассмотрит ваши аргументы и примет решение о возмещении или об отказе, которое направит вам в течение 5 дней.

Возврат НДС при импорте из ЕАЭС

При импорте из стран ЕАЭС — Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии, порядок возмещения налога на добавленную стоимость другой. При ввозе товаров из этих стран нет процедуры таможенного контроля, а НДС уплачивается в местную ИФНС.

При поступлении товара на склад, подайте в налоговую заявление о ввозе товаров. Документ рассмотрят в течение 10 дней. Сумму налога рассчитайте сами и уплатите до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара. Одновременно подается и декларация по НДС (по форме установленной Приказом ФНС от 27.09.2017 №СА-7-3/765@), которую сдают все — даже спецрежимники. Вместе с декларацией подавайте документы, подтверждающие импорт.

Разрешена бумажная форма сдачи — при условии, что среднесписочная численность работников в прошлом году менее 100 человек и фирма не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Бухгалтерские проводки при возврате НДС

Возмещение налога на добавленную стоимость по импорту отражайте в бухгалтерском учете следующими проводками.

Дебет	Кредит	Описание
68	51	НДС по импорту уплачен на таможне
19	68	Налог принят к учету
41	60	Импортный груз принят на учет организации
68	19	Ранее уплаченный НДС принят к вычету

Не забывайте оформлять вычет НДС по импортным товарам.

Автор статьи: Михаил Кобрин

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур. Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Попробовать бесплатно

Возврат НДС при импорте \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Главная
Правовые ресурсы
Подборки материалов
Возврат НДС при импорте

Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДС при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Импорт:
Беспошлинный ввоз
Беспошлинный ввоз товаров
Ввоз медицинских масок

Ввоз товаров физическими лицами
Ввозная таможенная пошлина проводки
Показать все

Еще

Импорт:
Беспошлинный ввоз
Беспошлинный ввоз товаров
Ввоз медицинских масок
Ввоз товаров физическими лицами
Ввозная таможенная пошлина проводки
Показать все

НДС:
18210301000010000110
18210301000011000110
18210301000012100110
18210301000013000110
18210401000011000110
Показать все

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 150 «Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС товар, применив ставку 0 процентов. Таможенный орган в ходе проведения таможенного контроля самостоятельно квалифицировал товар и отнес его к коду ТН ВЭД, который предполагает применение повышенной ставки. Впоследствии общество ввозило аналогичный товар, задекларировав его снова по ставке 0 процентов. Таможня провела экспертизу товара и согласилась с применимой ставкой. Общество обратилось в суд с требованием о возврате переплаты НДС и ввозных таможенных пошлин в связи с уплатой ранее платежей по повышенной ставке. Таможенный орган считал, что товары не являются идентичными, платежи не могут быть признаны излишними, поскольку корректировка сведений не производилась, а выводы экспертизы не могут быть применены к ранее ввезенному товару. Суд установил, что общество ввезло идентичные товары. Поскольку при ввозе второго товара таможня подтвердила правомерность применения ставки 0 процентов, то и к первому товару должна быть применена такая же ставка. Суд удовлетворил требования общества о возврате переплаты.

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 151 «Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право»)Суд отметил, что при вывозе товара обществу не предоставлялось ни освобождения от уплаты НДС, ни исключения данной операции из налогообложения, ни возврата НДС в связи с экспортом товара. Поскольку при ввозе на территорию РФ собственного товара в порядке реимпорта объекта налогообложения не возникает, суд пришел к выводу о том, что общество не должно уплачивать НДС.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Нормативные акты

«Таможенный кодекс Евразийского экономического союза»
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 67. Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также иных денежных средств (денег)

Возврат НДС

На этой странице рассматриваются только возвраты за трансграничных транзакций, когда НДС оплачивается физическими или юридическими лицами, не находящимися в соответствующей стране ЕС.

Действительно, , а не относится к «стандартной» ситуации возмещения НДС, когда и продавец, и покупатель находятся в одной и той же стране.

Для возмещения необходимо различать 3 разные ситуации:

Трансграничное возмещение НДС предприятиям ЕС
Возврат НДС предприятиям, не входящим в ЕС
Возврат НДС иностранным туристам

Трансграничный возврат НДС для предприятий ЕС

Большинство предприятий, которые платят НДС в связи со своей деятельностью в стране ЕС, куда они обычно не поставляют товары/ услуги (и поэтому не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС), тем не менее, имеют право на вычет этого НДС (статьи 170-171a Директивы по НДС ).
Этот «вычет» производится посредством возмещения из страны ЕС, где они заплатили НДС.

Как получить возмещение НДС
Во избежание возможных языковых проблем заявители отправляют

электронное заявление о возмещении в свои национальные налоговые органы , которые затем пересылают его в страну ЕС, где заявитель уплатил НДС. (после того, как они подтвердят личность заявителя и идентификационный номер плательщика НДС, а также обоснованность его претензии).

Если налоговые органы в стране ЕС, где они уплатили НДС, задерживают возврат, заявителю выплачивается проценты .

Порядок действий
Краткое описание процедуры возмещения НДС (включая обязанности национальных налоговых органов на каждом этапе).

Полные правила – Директива 2008/9/EC.

Имплементирующее Постановление 79/2012 — дополнительная информация, которая может понадобиться стране, производящей возмещение, о коммерческой деятельности заявителя и характере приобретенных товаров/услуг

Кто может получить возмещение НДС?
Чтобы претендовать на возмещение в соответствии с этой процедурой, в течение периода возмещения a бизнес должен НЕ иметь :

местонахождение в стране ЕС, производящей возврат средств, или
поставлять там товары или услуги, за исключением:
- Освобожденные транспортные и вспомогательные услуги ( Статьи 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 или 160 Директивы по НДС ) или
- поставки клиентам, ответственным за уплату соответствующего НДС в рамках механизма обратного начисления ( Статьи 194-197 или 199 Директивы по НДС ).

Страна ЕС, где проживает заявитель, не направит требование в страну ЕС, производящую возмещение, если заявитель:

не является налогоплательщиком для целей НДС малые предприятия
охвачены системой фиксированной ставки для фермеров.

Информация для стран ЕС

Справочники по НДС для конкретных стран (Vademecums) – ограничения о праве на вычет НДС (например, расходы на рестораны, развлекательные мероприятия, автомобили, топливо)
Возврат НДС — руководство по стране (Vademecums) – варианты в правилах возврата НДС в каждой стране ЕС.
Страны ЕС, использующие коды хозяйственной деятельности, содержащиеся в Регламенте Комиссии № 79/2012

Эти документы утверждены национальными налоговыми органами стран ЕС в Постоянном комитете по административному сотрудничеству и доступны на Только английский .
Они предназначены только для руководств – для получения полной актуальной информации о правилах обращайтесь в соответствующие национальные налоговые органы

Другие справочники

Возврат НДС – требования к информации в стране ЕС для возмещения.
Возврат НДС – распространенные проблемы и решения.
Возврат НДС – онлайн-учебник.
Возврат НДС – контактные пункты компетентных национальных органов

Возврат НДС для предприятий, не входящих в ЕС

Предприятия, не зарегистрированные в Европейском Союзе, которые платят НДС в связи со своей деятельностью в стране ЕС, где они обычно не поставляют товары/услуги (и поэтому не обязаны регистрироваться для уплаты НДС ) имеют право вычесть этот НДС.
Этот «вычет» производится посредством возмещения из страны ЕС, где они заплатили НДС.

Как получить возмещение НДС
Заявители должны отправить заявление в национальные налоговые органы в стране ЕС, где они уплатили НДС – см. Возврат НДС – руководство по стране.

Порядок действий
Полные правила — Директива 86/560/EEC .

Кто может получить возмещение НДС?
Чтобы иметь право на возмещение в соответствии с этой процедурой ( см. Статья 1 Директивы 86/560/EEC ), в течение периода возмещения компания НЕ должна иметь местонахождение в любой стране или на территории ЕС или

поставленные товары или услуги в стране, в которой они облагаются НДС, кроме:

Освобожденные транспортные и вспомогательные услуги ( Статьи 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 или 160 Директивы по НДС ) или

услуги клиентам, которые несут исключительную ответственность за уплату соответствующего НДС в рамках механизма обратного начисления ( Статьи 194, 196 или 199 Директива по НДС ).

Условия для конкретных стран ЕС
Любая страна ЕС может:

отказать в возмещении НДС таким образом, если страна/территория заявителя не предоставляет права взаимного возмещения НДС или аналогичные предприятиям, базирующимся в этой стране ЕС.
наложить ограничения на виды расходов, подлежащих возмещению
настаивать на том, чтобы заявитель назначил налогового представителя.

Возврат НДС для туристов из стран, не входящих в ЕС

Розничные торговцы из ЕС могут обеспечить возврат НДС за товары, проданные туристам из стран, не входящих в ЕС, при их экспорте. В частности, это касается:

Туристов, чей постоянный адрес или обычное место жительства (как указано в их паспорте или другом признанном документе, удостоверяющем личность) не находится в ЕС.
Граждане ЕС, проживающие за пределами ЕС (которые могут доказать это с помощью вида на жительство или подобного).

Условия

Туристы должны предоставить подтверждение проживания (например, паспорт или вид на жительство, не входящий в ЕС)
Товар должен быть вывезен из ЕС в течение 3 месяцев с момента покупки. Турист должен предоставить заверенный печатью документ о возмещении НДС, подтверждающий это.
Стоимость купленных товаров должна быть выше определенного минимума (установленного каждой страной ЕС).
Розничные продавцы могут возмещать НДС напрямую или через посредника. Тот или иной из них может взимать комиссию , вычитаемую из возмещаемой суммы НДС.
Подробнее о возмещении НДС для туристов из стран, не входящих в ЕС
Экспортеры могут иметь право на возмещение налога на импорт
The International Trade Blog Процедуры импорта
Дата: 13 октября 2021 г. | Автор: Дэвид Ноа | 4 мин. читать

Если вы экспортируете в другую страну, всегда есть расходы. Помимо уплаты сборов за таможенные пошлины, вы также можете платить налог на добавленную стоимость (НДС), если вы продаете товары в страну с режимом НДС. Чего многие экспортеры США не знают, так это того, что они могут получить возмещение части этого НДС. В этой статье мы рассмотрим, где существует НДС и как возместить эти расходы.
Перемещение товаров и налоги на импорт
Когда американские компании перемещают товары по всему миру, они сталкиваются с таможенными органами при пересечении границ. На этом этапе проверяется документация на соответствие, проверяется упаковочный лист и товары могут быть проверены. Это также, когда сборы оцениваются. Как правило, эти сборы делятся на две категории:
Таможенные пошлины
Таможенная пошлина – это тариф или налог, взимаемый с товаров, перевозимых через международные границы. Целью таможенных пошлин является защита экономики, жителей, рабочих мест и окружающей среды каждой страны путем контроля потока товаров, особенно ограниченных и запрещенных товаров, в страну и из страны.
«Облагаемый пошлиной» относится к товарам, за которые может быть уплачена таможенная пошлина. Каждое изделие имеет определенную ставку пошлины, которая определяется рядом факторов, в том числе, где вы приобрели изделие, где оно было изготовлено и из чего оно сделано.
Кроме того, все, что вы ввозите в Соединенные Штаты, чего у вас не было на момент отъезда, должно быть «декларировано».
Ставка таможенной пошлины в процентах. Этот процент определяется общей стоимостью покупки товара(ов), оплаченного в иностранном государстве; он не основан на таких факторах, как качество, размер или вес. В Гармонизированной тарифной сетке (HTS) указаны ставки пошлин практически для всех существующих товаров.
Служба таможенного и пограничного контроля США использует Аннотированную гармонизированную тарифную сетку США (HTSUS), которая представляет собой справочное руководство, в котором указаны применимые тарифные ставки и статистические категории для всех товаров, импортируемых в США

В Евросоюзе действует единая ставка пошлины на продукты; называемый TARIC (Tarif Intégré de la Communauté), он используется для определения различных правил, которые применяются к определенным продуктам, ввозимым на таможенную территорию ЕС.
Таможенные пошлины других стран можно найти в Интернете с помощью различных ресурсов, включая мастер классификации продуктов Shipping Solutions.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Если компания отправляет товары на международном уровне, как правило, по правилу Инкотермс 2020 с оплатой пошлины (DDP), продавец несет все расходы в стране назначения. В результате взимается значительная сумма иностранного налога, известная как импортный НДС. Стоимость импортного НДС зависит от продукта, так как в разных странах разные позиции «облагаются НДС».
Утечка НДС на импорт является обычным явлением для компаний-экспортеров, когда отдел логистики обрабатывает накладные на отгрузку, а не финансовый отдел. Следовательно, импортный НДС остается незамеченным, и часто компании не возвращают деньги, которые они имеют право требовать.
Как правило, экспортеры рассматривают таможенные пошлины и НДС как одну стоимость перевозки. Это затрудняет различие между таможенными пошлинами, которые не подлежат возмещению , и НДС, который не подлежит возмещению.0007 — это восстанавливаемый.
Где существует НДС?
Возврат НДС на импорт возможен только при наличии режима НДС. Более 140 стран мира, включая все европейские страны, взимают НДС с товаров и услуг.
Кто имеет право на возврат налога на импорт?
Для возмещения НДС должны быть соблюдены определенные критерии. Сюда входят:
Законодательные требования (независимо от того, хочет ли страна, в которую вы экспортируете, платить налоги).
Операционные требования к вашей компании, включая точную документацию и соответствие. В частности, Инкотермс, используемый для вашего экспорта, влияет на то, подлежит ли отправка возврату средств. Если ваша компания импортирует товары в другую страну за свой счет и для собственного использования (поставки DDP), вы можете потребовать возмещения импортного НДС.
Использование условий Инкотермс, отличных от Ex Works, в ваших интересах
Хотя большинство американских экспортеров склонны использовать правило Incoterms 2020 Ex Works (EXW), это не всегда лучшая тактика, особенно если вы пытаетесь возместить НДС.