Ассоциация международных автомобильных перевозчиков
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 ноября 2016 г. N 03-11-06/2/66315 Об учете при исчислении УСН уплаченных авансовых платежей по транспортному налогу
23 декабря 2016
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 249-ФЗ) пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен подпунктом 37, согласно которому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут уменьшать полученные доходы на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее — плата).
При исчислении авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — налог по УСН), за отчетные периоды налогоплательщики учитывают в расходах фактически уплаченную сумму платы за отчетный период, уменьшенную на сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленную за отчетный период в соответствии с главой 28 Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы.
Пунктом 6 статьи 1 Федерального закона N 249-ФЗ пункт 2 статьи 363 Кодекса дополнен положениями, предусматривающими, что налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 2 Федерального закона N 249-ФЗ данный Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования (с 03.
07.2016). При этом действие положений подпункта 37 пункта 1 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 363 Кодекса (в редакции Федерального закона N 249-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
Согласно пунктам 4 и 5 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу по УСН, исходя из ставки налога по УСН и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу по УСН.
При этом ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу по УСН засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу по УСН за отчетный период и суммы налога по УСН за налоговый период.
Согласно пункту 5 статьи 346.
18 Кодекса при определении налоговой базы по налогу по УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Для целей исчисления налоговой базы по налогу по УСН налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно статье 346.24 Кодекса ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих вышеуказанную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее — Книга учета доходов и расходов). Форма Книги учета доходов и расходов предусматривает ведение данной Книги нарастающим итогом.
Таким образом, учитывая, что доходы и расходы определяются организациями в Книге учета доходов и расходов нарастающим итогом и сумма авансовых платежей по налогу по УСН рассчитывается также нарастающим итогом с начала налогового периода, то, по мнению Департамента, исключение уплаченных авансовых платежей по транспортному налогу в отношении вышеуказанных транспортных средств за первый квартал 2016 года из состава расходов при исчислении авансового платежа по налогу по УСН, а также из состава расходов в Книге учета доходов и расходов, возможно произвести по итогам девяти месяцев 2016 года.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
|
Заместитель директора Департамента |
Р.А. Саакян |
Ссуда до зарплаты, которой нет
Ваши заказы PCS наконец-то получены! Высматривать! А вот и ваш «друг», чтобы подсказать вам, как заработать немного денег за счет государства. «Аванс, мужик! Это беспроцентный кредит от дяди Сэма! Инвестируй, чувак, или купи тот компьютер, который ты так долго искал.
Без процентов, детка! Это бесплатные деньги!» Примите во внимание это честное предупреждение: следование совету этого «друга» может привести к тому, что вы попадете в горячую воду, и я не имею в виду джакузи, которое, как вы думаете, вы теперь можете себе позволить.
Аванс не является беспроцентной ссудой до зарплаты , хотя многие так считают. Так что же тогда, спросите вы, это аванс? Рискуя прозвучать ужасно покровительственно, это то, что там написано: аванс на вашу зарплату. Вам дается часть вашей обычной заработной платы вперед. Зачем аванс? Здесь не нужно изобретать велосипед, просто взгляните на Приказ морской пехоты 7220.21E: авансовая выплата «предназначена для покрытия личных расходов, которые превышают или предшествуют возмещению, понесенному во время перемещения PCS, которые не типичны для повседневная военная жизнь».
Типичный аванс — это базовая заработная плата за один месяц, которая выплачивается в течение года. Инструкция Министерства обороны США 1340.
18 предусматривает максимальный авансовый платеж в размере трехмесячной базовой заработной платы, выплачиваемой в течение 24 месяцев. Согласно инструкции, все просьбы об авансе должны быть обоснованы. То есть вы должны указать, на что вы будете использовать аванс. Однако неподтвержденные данные свидетельствуют о том, что стоимость месяца более или менее автоматическая. Если вы запрашиваете максимальную сумму, ваш CO получает указание в соответствии с вышеупомянутой инструкцией Министерства обороны США спросить, на что вы будете использовать деньги.
«Зачем» есть и в инструкции DOD. Примеры подходящих причин для запроса аванса включают «поездку на охоту за домом или квартирой, поддержку двух домохозяйств, когда военнослужащий не может арендовать или продать дом на старом месте службы, первоначальный взнос при покупке дома или избыточное домашнее хозяйство». расходы на доставку товара». Живя в Сан-Франциско, «авансовый платеж за дом» заставляет меня смеяться каждый раз, когда я его читаю, но обратите внимание, как эти причины очень хорошо согласуются с рассуждениями в приведенном выше приказе морской пехоты.
Теперь мы подошли к вопросу о «беспроцентном кредите». Аванс — это, строго говоря, беспроцентный аванс на вашу зарплату, а не кредит. Аванс — это выплата вам собственных денег, которые вы еще не заработали. Затем ваша зарплата «пристыковывается» к одной двенадцатой месячной зарплаты до тех пор, пока вы ее не вернете. Кредит — это деньги, которые вы еще не заработали, и которые придется возвращать, как правило, с процентами. Прозрачный как грязь? Это не бесплатных денег, это ваши деньги, хотя и без процентов.
Аванс также облагается налогом. Ваш аванс считается доходом и, следовательно, подлежит налогообложению. В публикации IRS 525 говорится, что если вы возвращаете сумму, которую вы включили в качестве дохода в предыдущем году (в данном случае ваш аванс), вы можете потребовать сумму погашения в качестве налогового вычета в том году, когда вы выплатили деньги. Если сумма вашего возмещения превышает 3000 долларов США, применяются другие правила, и вам следует обратиться к Публикации 525 или к специалисту по налогам.
Обязательно свяжитесь со специалистом по налогам, если у вас есть вопросы о все, что связано с налогами .
Джакузи? Инвестиции? Свободные деньги? Инструкция Министерства обороны США 1340.18 прямо гласит: «Аванс заработной платы не предназначен для предоставления средств на такие статьи, как инвестиции, отпуск или покупка потребительских товаров, которые не являются результатом прямых расходов, связанных с заказами сотрудника службы PCS». Если вы утверждаете, что используете аванс по одной из утвержденных причин, а затем используете его, чтобы купить джакузи или инвестировать в фьючерсы на свиную грудинку, вы и ваш «друг» с хорошим советом можете ожидать визита JAG. Вам обоим может быть предъявлено обвинение в нарушении любого количества статей UCMJ.
Не заблуждайтесь — тот «хороший совет», который дал вам ваш друг о том, что аванс — это хороший способ заработать немного денег, должен быть подшит к тому же месту, где вы положили его совет о наполнении багажника цементом при взвешивании предметов домашнего обихода.
.
Если у вас есть вопросы об авансе, в вашем финансовом отделе вы найдете все необходимые ответы. Вы можете получить аванс за 30 дней до PCS и до 60 дней после того, как вы явитесь своему новому командованию, поэтому, если во время переезда вы обнаружите, что ваши расходы больше, чем вы планировали, помощь доступна. Авансовый платеж может быть большим подспорьем в то время, когда он вам действительно нужен. Не злоупотребляйте этим. И пока вы этим занимаетесь, заведите нового друга.
Групповое страхование жизни военнослужащих (SGLI)
Групповое страхование жизни военнослужащих (SGLI) предлагает недорогую временную страховку соответствующим военнослужащим. Если вы являетесь военнослужащим и соответствуете определенным критериям, мы автоматически зарегистрируем вас. Узнайте, соответствуете ли вы требованиям, и узнайте, как управлять своим покрытием SGLI.
Имею ли я право на SGLI?
Вы можете иметь право на полное покрытие SGLI, если соответствуете хотя бы одному из этих требований.
Хотя бы 1 из них должен быть правдой :
- Вы являетесь военнослужащим армии, флота, ВВС, космических сил, морской пехоты или береговой охраны, или
- . Вы являетесь уполномоченным членом Национального управления океанических и атмосферных исследований (NOAA) или Службы общественного здравоохранения США (USPHS), или .
- Вы курсант или мичман военной академии США, 9 лет0005 или
- Вы являетесь членом, курсантом или мичманом Учебного корпуса офицеров запаса (ROTC), участвующего в разрешенных учебных и тренировочных походах, или
- Вы являетесь членом боевого резерва или национальной гвардии, приписаны к подразделению и должны выполнять не менее 12 периодов бездействующей подготовки в год,
- Вы являетесь добровольцем мобилизационной категории индивидуального резерва готовности (IRR)
Если вы находитесь в неоплачиваемом статусе в Готовом резерве или Национальной гвардии
Вы можете иметь право на полное покрытие SGLI, если вы соответствуете обоим этим требованиям.
Оба варианта должны быть верными:
- В течение года у вас запланировано 12 периодов неактивного обучения, и
- Вы тренируетесь ради очков, а не платите
Примечание: Вы должны платить страховые взносы напрямую.
Кто покрыт?
Военнослужащие
Доступ к SGLI и управление ею во время службы
Какие пособия по страхованию жизни я могу получить с помощью SGLI?
Вы можете получить следующие льготы:
- Покрытие до верхнего предела в 500 000 долларов США — с шагом 50 000 долларов США
- 120 дней бесплатного обслуживания с момента увольнения из армии
- Продление бесплатного покрытия до 2 лет (если вы полностью инвалид) после увольнения из армии.
Получить информацию о расширении SGLI-Disability Extension - Неполный рабочий день (если вы являетесь резервным участником, который не имеет права на полный рабочий день)
Как получить эти преимущества?
Если вы имеете право на участие в программе SGLI, мы автоматически зарегистрируем вас в вашем отделении обслуживания.
Дополнительную информацию можно получить в отделе кадров вашего подразделения.
Могу ли я внести изменения в свои льготы?
Да. Вы можете выбрать свой уровень покрытия или даже полностью отказаться от покрытия. Вы также можете выбрать своих бенефициаров (людей, которых вы выберете, чтобы получить деньги по вашему полису страхования жизни в случае вашей смерти) и изменить их по мере необходимости.
Как изменить своих бенефициаров — или сократить, отказаться или восстановить покрытие SGLI
Пожалуйста, отправьте свои изменения онлайн через онлайн-систему регистрации SGLI (SOES). Это шаги для доступа к SOES:
Перейти на milConnect
Войти.
Перейти к льготам, страхованию жизни, онлайн-системе регистрации SOES-SGLI.
Проверьте информацию о страховом покрытии и бенефициаре и внесите необходимые обновления.
Вы можете войти в систему с помощью CAC или DS Logon, как только получите уведомление о том, что можете начать использовать SOES.
Узнайте больше о SOES
Сколько я буду платить за эти льготы?
Если у вас есть покрытие SGLI, вы будете платить ежемесячный страховой взнос, который будет автоматически вычтен из вашей базовой зарплаты. Текущая базовая ставка страхового взноса SGLI составляет 6 центов за 1000 долларов страхового покрытия. Премия включает в себя дополнительный 1 доллар США в месяц на покрытие защиты от травм (TSGLI).
Узнайте больше о TSGLI
| Сумма покрытия (в долларах США) | Ежемесячная ставка страхового взноса (в долларах США) | Премия TSGLI (в долларах США) | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Сумма покрытия (в долларах США) | 500 000 | Ежемесячная страховая ставка (в долларах США) | 30. 00 | Премия TSGLI (в долларах США) | 1,00 | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | 31,00 |
| Сумма покрытия (в долларах США) | 450 000 | Ежемесячная страховая ставка (в долларах США) | 27. 00 | Премия TSGLI (в долларах США) | 1,00 | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | 28.00 |
| Сумма покрытия (в долларах США) | 400 000 | Ежемесячная страховая ставка (в долларах США) | 24. 00 | Премия TSGLI (в долларах США) | 1,00 | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | 25.00 |
| Сумма покрытия (в долларах США) | 350 000 | Ежемесячная страховая ставка (в долларах США) | 21. 00 | Премия TSGLI (в долларах США) | 1,00 | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | 22.00 |
| Сумма покрытия (в долларах США) | 300 000 | Ежемесячная страховая ставка (в долларах США) | 18. 00 | Премия TSGLI (в долларах США) | 1,00 | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | 19.00 |
| Сумма покрытия (в долларах США) | 250 000 | Ежемесячная страховая ставка (в долларах США) | 15. 00 | Премия TSGLI (в долларах США) | 1,00 | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | 16.00 |
| Сумма покрытия (в долларах США) | 200 000 | Ежемесячная страховая ставка (в долларах США) | 12. 00 | Премия TSGLI (в долларах США) | 1,00 | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | 13.00 |
| Сумма покрытия (в долларах США) | 150 000 | Ежемесячная страховая ставка (в долларах США) | 9,00 | Премия TSGLI (в долларах США) | 1,00 | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | 10. 00 |
| Сумма покрытия (в долларах США) | 100 000 | Ежемесячная страховая ставка (в долларах США) | 6,00 | Премия TSGLI (в долларах США) | 1,00 | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | 7,00 |
| Сумма покрытия (в долларах США) | 50 000 | Ежемесячная страховая ставка (в долларах США) | 3,00 | Премия TSGLI (в долларах США) | 1,00 | Общий ежемесячный вычет страховых взносов (в долларах США) | 4,00 |
Подача заявления на VGLI при увольнении или выходе на пенсию
Как мне подать заявление на VGLI после увольнения из армии?
Когда вы увольняетесь из армии, вы можете подать заявление на групповое страхование жизни ветеранов (VGLI) в течение 1 года и 120 дней после увольнения на сумму, не превышающую сумму страхового покрытия, которое вы получили через SGLI.
Узнайте больше о VGLI
Вы также можете преобразовать свой полис SGLI в гражданский полис в течение 120 дней с даты увольнения из армии.
Получите список компаний-участников и узнайте, как перейти на индивидуальный полис
Могу ли я получить бесплатное продление страхового покрытия SGLI, если я инвалид при увольнении из армии?
Вы можете сохранить свою страховку на срок до 2 лет после даты увольнения из армии, если вы соответствуете любому из перечисленных здесь требований.
По крайней мере, одно из следующих условий должно быть верным:
- На момент увольнения вы полностью инвалид и не можете работать, или
- Независимо от вашего рабочего статуса, у вас было одно из следующих состояний:
- Полная потеря слуха на оба уха
- Потеря речи, из-за которой вы не можете говорить даже шепотом без помощи искусственного устройства
- Постоянная (длительная) потеря способности пользоваться обеими руками, ногами или глазами, или 1 рукой и 1 ногой, или 1 рукой или ногой и 1 глазом
Как подать заявление на продление срока действия SGLI?
Вам необходимо подать заявление на продление группового страхования жизни военнослужащих (SGLI-DE).
Чтобы подать заявку, заполните Заявление о расширении инвалидности SGLI (SGLV 8715) и отправьте его на адрес OSGLI, указанный в заявлении.
Получите SGLV 8715 для загрузки
Если вы получите одобрение, через 20 месяцев после даты увольнения вы получите уведомление о том, что срок действия вашего SGLI-DE истекает и что теперь у вас есть возможность оплатить страховой взнос по групповому страхованию жизни ветеранов (VGLI).
Если вы платите страховой взнос, вы сможете сохранить страховое покрытие жизни до тех пор, пока вы продолжаете платить взносы.
Узнайте больше о VGLI
Что делать, если мне нужна помощь с моим заявлением?
Если у вас есть вопросы о групповом страховании жизни военнослужащих или ветеранов, вы можете позвонить в Управление группового страхования жизни военнослужащих (OSGLI) по телефону 800-419.-1473 или отправьте электронное письмо в страховую компанию Prudential.
Какие формы понадобятся члену моей семьи?
- Чтобы запросить авансовый платеж по страховке для неизлечимо больного военнослужащего, член семьи должен подать заявление на ускоренное пособие (SGLV 8284).
