какие налоги платит ооо на усн в 2019 году
Какие налоги платит ООО на УСН в 2019 году? Какие есть обязательные платежи кроме налогов?
Основной налог для ООО на упрощенной системе налогообложения в 2019 году – налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. Ставка и порядок расчета зависят от выбранного объекта налогообложения:
Ставка может отличаться от стандартной, если в субъекте РФ, где зарегистрировано ООО, действуют льготные ставки.
Налоговый платеж состоит из четырех частей:
-
аванс по итогам 3-х месяцев – до 25 апреля;
-
аванс по итогам 6-ти месяцев – до 25 июля;
-
аванс по итогам 9-ти месяцев – до 25 октября;
-
налог по итогам года – до 31 марта.
О плюсах и минусах упрощенной системы налогообложения для ООО читайте здесь.
НДС, налог на прибыль и налог на имущество
1. НДС всегда платят:
-
при ввозе товаров на территорию РФ;
-
по операциям в соответствии с договорами простого товарищества, доверительного управления имуществом, инвестиционного товарищества или концессионным соглашением на территории РФ;
-
по операциям, где фирма на УСН является налоговым агентом (ст. 161 НК РФ).
2. Освобождение от налога на имущества не действует, если это имущество оценивается по кадастровой стоимости и включено в специальный перечень, утвержденный местными властями.
3. Налогом на прибыль облагаются:
-
доходы от контролируемых иностранных организаций;
-
дивиденды;
-
доходы от операций с некоторыми видами долговых обязательств.
Если организация на УСН не подпадает под эти исключения, перечисленные налоги она не платит.
Читайте также: Расчет налога для УСН «доходы минус расходы» 2018-2019: формула и пример
Другие налоги
Все остальные налоги фирмы на упрощенной системе платят тогда, когда есть соответствующий объект налогообложения. Так, если фирма владеет транспортом, она платит транспортный налог, если землей – земельный, если используют водоемы – водный и т.д.
Какие налоги платит ООО на УСН с работниками в 2019 году
Помимо перечисленных налогов, организация с наемными сотрудниками должна платить так называемые «зарплатные» налоги. Это:
-
НДФЛ с начисленной заработной платы в размере 13%. Его перечисляют не позже следующего дня после выплаты основной части заработной платы;
-
взносы в ИФНС на обязательные виды страхования: пенсионное (22%), социальное (2,9%), медицинское (5,1%) – до 15 числа каждого месяца;
-
взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – от 0,2% до 85% (зависит от присвоенного класса риска) – до 15 числа каждого месяца.
Подробнее о тарифах страховых взносов читайте здесь.
В 2017-2018 годх многие фирмы на УСН могли пользоваться льготными ставками страховых взносов в соответствии со статьей 427 НК РФ. К сожалению, на 2019 год льготы не продлили. Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ продлевает льготу только для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН. Остальные должны будут платить взносы по стандартным ставкам, которые мы перечислили выше.
Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.
Остались вопросы по теме статьи?
Задайте вопрос эксперту:
Задать вопрос
www.business.ru
|
Новое в налогообложении в 2019 году для УСН |
Пояснение |
Полезная информация |
|
Госрегистрация «упрощенного» бизнеса |
||
|
Упразднена пошлина за регистрацию фирм и предпринимателей |
Пошлина не взимается при онлайн-регистрации:
|
Зарегистрировать бизнес бесплатно можно только через интернет |
|
Страхование счетов и вкладов бизнесменов |
||
|
Застрахованы банковские счета и вклады фирм и предпринимателей, относящихся к малому бизнесу |
УСН изменения с 01 января 2019 г. — страховка счета или вклада действует на сумму до 1 400 000 р. — по аналогии с банковскими вкладами физлиц |
Вернуть деньги со счета или вклада малый бизнес может, если Банк России:
|
|
Применение онлайн-касс при «упрощенке» |
||
|
Заканчивается отсрочка по ККТ для фирм и предпринимателей на «упрощенке» |
С 1-го июля 2019 г. должны вести расчеты только через онлайн ККТ фирмы и ИП на «упрощенке», обслуживающие население |
Можно учесть при УСН расходы на покупку кассы, фискального накопителя и программного обеспечения, доставку, наладку, услуги оператора ФД и т.д. |
|
Страховые взносы при «упрощенке» |
||
|
Отменены пониженные ставки взносов |
Отмена льготы по взносам означает, что платить пониженные взносы с вознаграждений сотрудникам и другим физлицам теперь не могут для фирмы на «упрощенке» по видам бизнеса, названым в статье 427 Налогового кодекса |
Таким фирмам на «упрощенке» придется начислять и платить взносы на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству по общим ставкам |
|
Увеличены годовые максимумы выплат для начисления взносов |
УСН изменения: с 01 января 2019 г. возрастают годовые суммы выплат сотрудникам и другим физлицам, на которые фирмы и предприниматели должны начислить взносы. Теперь лимиты выплат физлицам составляют:
|
По ОПС тарифы взносов меняются при достижении годового максимума и составляют:
По ОСС тарифы взносов обнуляются при достижении годового максимума, а по выплатам до 865 000 р. – тариф 2,9% |
|
Возросли годовые фиксированные платежи по взносам |
Новое в налогообложении в 2019 году для УСН – предприниматели на «упрощенке», ведущие бизнес в одиночку, заплатят больше взносов на ОПС и на ОМС |
Годовые платежи ИП по взносам составят:
|
|
Снижены добровольные взносы на ОПС предпринимателей на «упрощенке» |
Снижение взносов касается «самозанятых» ИП на «упрощенке», которые добровольно платят «за себя» взносы на ОПС |
Новый лимит — произведение 12-ти МРОТ (на начало 2019 г.) и тарифа взносов на ОПС |
|
Оценка условий труда |
||
|
Отменяются итоги аттестации рабочих мест |
Аттестация заменена спецоценкой условий труда. К 1-му января се работодатели должны провести спецоценку и иметь подтверждающие документы |
Если в ходе спецоценки выявлены особые условия труда, работодатель должен исполнять дополнительные обязанности в отношении таких сотрудников, в том числе:
|
|
Отпуска многодетным родителям |
||
|
Многодетные родители получили льготное право на отпуск |
Сотрудники, у которых есть трое или более детей в возрасте до 12-ти лет, уходят в отпуск в любое удобное для них время |
Работодатель отказать не вправе многодетному сотруднику |
|
Защита прав предпенсионеров |
||
|
Установлена уголовная ответственность по нарушениям трудовых прав предпенсионеров |
Фирмы и предприниматели на «упрощенке» подпадают под уголовное преследование, если:
|
Предпенсионеры – это пожилые люди, которым до выхода на общую или досрочную осталось не более 5-ти лет |
|
Выходные для диспансеризации |
||
|
Сотрудникам разрешено брать выходные для диспансеризации |
Сотрудники имеют право взять для диспансеризации один оплачиваемый выходной за три года. А работающие по трудовым договорам пенсионеры и предпенсионеры могут взять два оплачиваемых выходных в году |
Выходные оплачиваются по средней зарплате на основании:
|
|
Повышение МРОТ |
||
|
МРОТ повысили до 11 280 р. |
Новый МРОТ равен прожиточному минимуму по России за 2 кв. 2018 г. |
Для сравнения – до этого МРОТ был равен 11 163 р. |
|
НДС |
||
|
При УСН стало меньше оснований исполнять обязанности агента по НДС |
Российские заказчики – фирмы и предприниматели на УСН – не считаются агентами по НДС, когда оплачивают иностранным исполнителям электронные услуги. Речь идет об услугах, оказываемых из-за границы дистанционно, через интернет |
Если в 2019 г. российский заказчик услуг, работающий на УСН, удержит и заплатит агентский НДС, то принять налог к вычету не получится |
|
Появилась новая причина восстановить «ввозной» НДС |
Восстанавливать налог должны фирмы и предприниматели на «упрощенке», если они закупили товары, ввезенные из-за границы, за счет субсидий бюджета или госинвестиций |
Восстанавливать НДС придется, если субсидии или инвестиции были нецелевыми |
|
НДФЛ |
||
|
Обновлена отчетность по форме 2 НДФЛ |
Новое в налогообложении в 2019 году для УСН – утверждены две отдельные формы справки:
|
Теперь подавать ту справку, которая называется 2 НДФЛ, нужно только в налоговую, причем уже с отчета за 2018 г. Выдавать сотрудникам нужно справку другого образца — из приложения 5 к приказу от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@ |
|
Утвержден новый социальный вычет |
Уменьшить свои облагаемые доходы может человек, который тратится на благотворительность. Вычет может достигать 30-ит процентов облагаемого годового дохода физлица |
Необходимое условие для вычета: пожертвования должны быть адресованы:
|
|
Налог на имущество фирм на «упрощенке» |
||
|
Налог с движимых объектов не взимается |
Остаточную стоимость движимого имущества не придется учитывать при расчете налога |
Объект считается движимым, если он:
|
|
Обновлена отчетность по «имущественному» налогу |
УСН: изменения с 1 января 2019 года – это новые формы декларации и авансового расчета по налогу на имущество за все периоды 2019 г., начиная с отчета за 1-й квартал |
Изменения в отчетности произошли в разделах 2, 2.1 и 3. В отчетности появились такие показатели, как:
|
|
Транспортный налог при УСН |
||
|
Уточнен расчет платежа |
УСН: изменения с 01 января 2019 г. – это запрет учитывать при расчете налога плату за вред автодорогам с «большегрузов» |
Плата за вред автодорогам полностью включается в расходы при «упрощенке» |
www.buhsoft.ru
КБК УСН в 2019 году для ООО и ИП (15 и 6 процентов)
В статье — все КБК по УСН на 2019 год для ООО, АО и ИП. Коды утверждены приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н.
В статье вы найдете:
- КБК для УСН «Доходы» 6% в 2019 году для ИП и юридических лиц (АО и ООО)
- КБК для УСН «Доходы минус расходы» 15% для ИП и юридических лиц (АО и ООО)
- Коды по минимальному налогу
- Коды для пени и штрафов
Разницы между КБК для ООО и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, нет. Ключевым моментом является только объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы.
КБК УСН «Доходы» 6% в 2019 году
Если налогоплательщик выбирает объект налогообложения «доходы», то расчет единого налога производится по ставке 1-6 процентов. Для того, чтобы не ошибиться в КБК, обратите внимание на 7-11 разряды (должно быть «01011»). Если вы перечисляли налог, но в платежном поручении по ошибке указали КБК пеней платеж можно уточнить, подробнее в статье «Минфин разрешил уточнять КБК»
КБК УСН 6 процентов для ИП
Название КБК доходы | Номер КБК |
|---|---|
Налог УСН за 2018 год в 2019 году | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы 2019 года | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Налог по УСН за 2019 год в 2019 году | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Обратите внимание, что в приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н изменены КБК по страховым взносам. Подробности читайте в статье Минфин поменял КБК по взносам
КБК УСН 6% для юридических лиц ООО и АО
Название КБК доходы | Номер КБК |
|---|---|
Налог УСН за 2018 год в 2019 году | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы 2019 года | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
Налог по УСН за 2019 год в 2019 году | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
КБК для УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году
Если налогоплательщик выбирает объект налогообложения «доходы минус расходы», то расчет единого налога производится по ставке 5-15 процентов.
Для объекта налогообложения УСН доходы минус расходы 7-11 разряд в КБК – «01021».
КБК УСН 15% для ИП
Название КБК доходы минус расходы | Номер КБК |
|---|---|
Налог УСН за 2018 год в 2019 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы 2019 года | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Налог по УСН за 2019 год в 2019 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
КБК УСН 15% для юридических лиц ООО и АО
Название КБК доходы минус расходы | Номер |
|---|---|
Налог УСН за 2018 год в 2019 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Авансовые платежи по УСН за 1, 2 и 3 кварталы 2019 года | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Налог по УСН за 2019 год в 2019 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
КБК по минимальному налогу
Минимальный налог вправе уплачивать только налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Главное условие для этого – налог к уплате по УСН оказался ниже минимума (1% от дохода).
Название | Номер |
|---|---|
Минимальный налог за 2018 год в 2019 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы 2019 года | минимальный налог по авансам не уплачивается! |
Налог по УСН за 2019 год в 2019 году | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
КБК для пени по УСН
При несвоевременной уплате налога начисляются пени, которые налогоплательщик может уплатить самостоятельно, не дожидаясь требования налоговой инспекции.
Название | Номер |
|---|---|
пени по УСН «доходы» | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
пени по УСН «доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
КБК для штрафов по упрощенке в 2019 году
При несвоевременной уплате налога начисляются штрафы, которые выписывает налоговая.
Название | Номер |
|---|---|
штрафы по УСН «доходы» | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
штрафы по УСН «доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
В программе «Упрощенка 24/7» платежки на уплату налогов формируются автоматически с верным КБК. Больше нет необходимости сверять и отслеживать изменения КБК, так как они всегда актуальны и обновляются экспертами. Рассчитать налог и сформировать платежку на уплату можно бесплатно, получив полноценный доступ к программе на 30 дней.
Попробовать бесплатно
www.26-2.ru
Какие налоги платит ООО в 2019 году: УСН, ЕНВД и ОСН
Количество налогов, которое уплачивает общество с ограниченной ответственностью (ООО) в 2019 году, зависит от системы налогообложения. Выбор налогового режима зависит от многих условий: вид деятельности, расположение и др. В статье расскажем: какие обязательные налоги заплатит ООО в 2019 году с работниками и без, а также приведем сравнительную таблицу по каждому режиму.
Программа «Упрощенка 24/7» настроила персональный календарь бухгалтера на 2019 год. Зайдите в программу и проверьте все важные даты по сдаче отчетности, уплаты налогов и выплат работникам.
Календарь при УСН на 2019 год
Виды налогообложения для ООО
НК РФ установлены пять систем налогообложения (налоговые режимы):
- общая (или сокращенно – ОСН, уплачивается налога на прибыль)
- упрощенная (УСН)
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
- единый сельхозналог (ЕСХН)
- патентная (ПСН)
Патентная система применяться ООО применять не может, так как она предназначена только для ИП.
ЕСХН накладывает обязательство к виду деятельности налогоплательщика. ООО вправе применять режим только при условии, что занимается производством и переработкой сельхозпродукции, т.е. является сельхозтоваропроизводителем.
Таким образом, организация с организационно-правовой формой вправе выбрать одну из трех систем: ОСН, УСН и ЕНВД.
У ЕНВД и УСН есть ряд требований. В целом, они предусмотрены для небольших компаний (условия: ограничение по выручке, численности и др.).
Какие налоги ООО заплатит в 2019 году
Ниже мы привели список налогов для каждого режима налогообложения для ООО. Отметим, что АО уплачивают те же самые налоги, что и общество с ограниченной ответственностью.
УСН для ООО в 2019 году: налоги (обязательные платежи)
Применение упрощенной системы налогообложения на ООО освобождает компанию от уплаты налога на прибыль. По сути ООО платит единый упрощенный аналог вместо налога на прибыль. Однако некоторые бухгалтеры-новички ищут, какая ставка по налогу на прибыль для ООО на УСН. Ответ простой — никакая. Этот налог при упрощенке не уплачивается.
Выбор налоговой базы зависит от решения налогоплательщика. Можно облагать налогом только доходы (ставка 6%). Для этого нужно выбрать объект налогообложения «доходы».
Если же у налогоплательщика вид деятельности связан с достаточно большим количеством расходов, то выгоднее облагать налогом разницу между доходами и расходами по ставке 15%.
Налог уплачивается 31 марта следующего года. При этом нужно три раза в год заплатить авансовый платеж за 1, 2 и 3 кварталы не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.
Как платить налоги с УСН — пошаговая инструкция
Шаг 1. Рассчитайте налог
Шаг 2. Заполните платежное поручение на уплату
Шаг. 3 Заплатите авансовый платеж не позднее установленный сроков
Порядок расчета и уплаты смотрите в другой статье на нашем сайте.
Какие налоги платят ООО при УСН в 2019 году?
Несмотря на то, что УСН освобождает ООО от уплаты многочисленных налогов, предусмотренных ОСН, ограничиться только уплатой единого налога не получится.
При наличии в компании транспорта, компания заплатит налог за транспорт.
Более того, законодательством предусмотрены 4 случая, когда плательщик на УСН может стать налоговым агентом по НДС:
- приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного юрлица (если местом реализации является РФ и поставщик не имеет постоянного представительства в России)
- аренда гос. имущества (НДС начисляется сверх цены и уплачивается в бюджет)
- покупка гос. имущества
- продажа конфискованного имущества на территории РФ
- посреднические услуги (реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах)
В 2019 году ООО на УСН уплачивает также налог на имущество по объектам недвижимости, налоговая база по которым — кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Например: торговые центры, нежилые помещения для офисов и др. Если в собственности есть земля, то обязательно платится земельный налог.
Также если ООО совмещает УСН и ЕНВД, то упрощенец становится дополнительно плательщиком ЕНДВ.
Таблица налогов ООО для УСН в 2019 году
Налог при УСН | Комментарий |
|---|---|
УСН доходы | Уплачивается, если упрощенец выбрал объект доходы. Ставка устанавливается региональными властями в размере от 1 до 6% |
УСН доходы минус расходы | Уплачивается, если упрощенец выбрал объект доходы минус расходы. Ставка устанавливается региональными властями в размере от 5 до 15% |
Транспортный налог | Если есть транспорт, ставка зависит от региона и лошадиных сил |
Земельный налог | Если есть земля, ставка устанавливается региональными властями |
Налог на имущество | Если имущество попало в кадастровые списки региональных властей, ставка устанавливается региональными властями |
ЕНВД | Если упрощенец совмещает УСН и ЕНВД. Ставка 15% |
НДС | Случаи уплаты:
|
Налог на прибыль | Случаи уплаты:
|
Какие налоги платит ООО на УСН с работниками и без?
Обратите внимание, что ООО на УСН без работников платит только упрощенный налог и налоги, которые мы привели выше. Эти платежи обязательные.
А вот если есть работники, то дополнительно уплачиваются вносы и НДФЛ с зарплаты работников.
ООО на УСН платит страховые взносы только с зарплаты работников. Ставка льготная — 20%, в некоторых видах деятельности есть ставка 30%.
Какие взносы платит ООО на УСН:
- на обязательное медицинское страхование
- на обязательное пенсионное страхование (в том числе допвзносы, если производство опасное)
- на обязательное социальное страхование
- на травматизм
Как видите, содержание УСН для ООО не такое затратное, как налог на прибыль.
Сколько платить налого при УСН: как посчитать?
Узнать, сколько вам платить налогов при УСН в текущем году, можно на нашем специальном калькуляторе. Он считает налоги по всем режимам налогообложения, а не только УСН. И вы легко узнаете, какой режим выгодней именно для вас. Калькулятор покажет, какие налоги платить.
ЕНВД для ООО в 2019 году
ООО платит единый налог, расчет которого производится на основе средних показателей для каждого вида деятельности.
Согласно ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется налогоплательщиками, которые оказывают:
- услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей
- услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров
- услуги ветеринаров
- услуги по временному размещению и проживанию (гостиницы, хостелы и др.), если общая площадь по каждому объекту не превышает 500 кв. метров
- розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала менее 150 кв. метров
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети
- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также на транспортных средствах
- бытовые услуги
- сдача в аренду торговых мест без торгового зала, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей
- сдача в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания
- услуги по временному размещению и проживанию (гостиницы, хостелы и др.), если общая площадь по каждому объекту не превышает 500 кв. метров
- ремонт, ТО и мойка автотранспорта
- предоставление в аренду мест на автостоянках
- перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом, при этом количество собственных или арендованных единиц транспорта у плательщика ЕНВД не должно превышать 20.
Налог при ЕНВД рассчитывают по формуле: БД х ФП х К1 х К2, где:
БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
ФП – физический показатель, которым может быть, например:
- площадь торгового зала или заведения общепита
- количество работников, оказывающих услуги
- другое
К1 – коэффициент-дефлятор (1,915 в 2019 г.)
К2 –региональный корректирующий коэффициент, который уменьшает предполагаемый доход.
Единый налог заменяет налог на прибыль. Что касается НДС и налога на имущество, то здесь условия аналогичны, что применяются при УСН.
ОСН для ООО в 2019 году
Выбирая ОСН налогоплательщик будет платить и подавать декларации по налогам на:
- прибыль (ставка налога на прибыль — 20%, исключение: льготные категории налогоплательщиков)
- добавленную стоимость (0%, 10%, 18%)
- имущество (2,2%)
- НДФЛ (13% или 30% для нерезидентов)
- страховые вносы (30%, также есть различные льготные ставки)
Налоги ООО в 2019 году (сравнительная таблица)
Ниже приводим сравнительную таблицу налогов.
Скачать таблицу
www.26-2.ru
Книга доходов и расходов для ООО на УСН в 2019 году (бланк в excel)
Все компании и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны вести книгу учета доходов и расходов. В статье расскажем, какой бланк использовать с 1 января 2019 года, а также как его заполнить.
Удобно заполнять Книгу учета в программе «Упрощенка 24/7». Сделать это можно в один клик — программа сама сведет все данные и упорядочит их по нужным разделам книги. Там распределяются доходы и расходы, больничные и торговый сбор, все с учетом вычетов.
Заполнить Книгу онлайн бесплатно
Бланк Книги доходов и расходов в 2019 году
С 2019 года налогоплательщики единого налога на УСН, как и ранее, применяют форму, утвержденную приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Книга состоит из:
- титульного листа
- раздела 1 «Доходы и расходы»
- раздела 2 «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»
- раздела 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»
- раздела 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»
- раздела 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».
Как заполнить Книгу учета доходов и расходов (инструкция)
Раздел 1 «Доходы и расходы»
Графа 1 – поставьте порядковый номер регистрируемой операции.
Графа 2 – укажите дату и номер первичного документа, на основании которого была проведена операция.
Графа 3 – укажите содержание регистрируемой операции.
Графа 4 – внесите сведения о доходе, определяемом в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Не учитывайте:
- доходы, указанные в статье 251 НК РФ
- доходы компании, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, установленным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ
Графа 5 – укажите расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Графу 5 в обязательном порядке заполняют налогоплательщики, уплачивающие налог на УСН с «доходов, уменьшенных на величину расходов». Что касается налогоплательщиков, применяющих УСН с «доходов», то в графе 5 они отражают:
- фактические понесенные расходы, установленные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирования создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства граждан за счет бюджетов бюджетной системы РФ согласно программам, утвержденных соответствующими органами власти
- фактические понесенные расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ
Налогоплательщик, уплачивающий единый налог на УСН с «доходов» также вправе на свое усмотрение отразить в графе 5 иные расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Справочную часть раздела 1 заполняют плательщики налога на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы».
В строке 010 требуется указать сумму доходов, полученных за налоговый период (значение показателя строки «Итого за год» графы 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов).
В строке 020 укажите расходы, произведенные за налоговый период (это значение показателя строки «Итого за год» графы 5 раздела 1 Книги учета доходов и расходов).
В строке 030 укажите разницу между минимальным налогом, уплаченным за предыдущий налоговый период, и налогом, исчисленным общем порядке за этот же период времени.
В строке 040 необходимо показать значение налоговой базы за налоговый период (строк 010 – строка 020 – строка 030). Отрицательное значение не указывается.
В строке 041 указывается убыток, полученный налогоплательщиком за налоговый период (строка 020 + строка 030 – строка 010). Отрицательное значение не указывается.
Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»
Заполняется плательщиком налога на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы».
Графа 1 – укажите порядковый номер операции.
Графа 2 – укажите наименование объекта основного средства или нематериального актива согласно данным технического паспорта, инвентарных карточек и иных документов ОС или НМА.
Графа 3 – поставьте число, месяц и год оплаты объекта ОС или НМА в соответствии с данными первичных документов (это может быть платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру или иной документ, который может подтвердить факт оплаты).
Графа 4 – укажите число, месяц и год предоставления документов на государственную регистрацию объекта ОС, права на которые в соответствии с законодательством РФ подлежат государственной регистрации.
Графа 5 – поставьте число, месяц, год ввода в эксплуатацию основного средства или НМА (принятие к учету).
Графа 6 – укажите первоначальную стоимость приобретенного (изготовленного или сооруженного) объекта ОС/НМА в период применения упрощенной системы налогообложения.
Графа 7 – поставьте срок полезного использования объекта ОС или НМА (срок полезного использования определяется в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Обратите внимание, что по объектам ОС и НМА, приобретенным (сооруженным, изготовленным или созданным самим плательщиком УСН) и введённым в эксплуатацию (принятым к учету) в период применения упрощенки, графу 7 заполнять не нужно.
Графа 8 – укажите:
- остаточную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения
- расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ
Графа 9 – укажите количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.
Графа 10 – укажите долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ, за налоговый период.
Графа 11 – укажите долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода и определяемую как отношение данных графы 10 к данным графы 9. Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.
Графа 12 – укажите сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также сумму расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.
Графа 13 – укажите сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также сумму расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы (за налоговый период). Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.
Графа 14 – укажите сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также сумму расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учтенную в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).
Графа 15 – укажите значение оставшейся части расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащее списанию в последующих налоговых периодах (графа 8 — графа 13 — графа 14).
Графа 16 – поставьте число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.
В итоговой строке раздела 2 укажите сумму значения показателей по графам 6, 8, 12 – 15 за отчетный (налоговый) период.
Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»
Раздел заполняется лишь теми плательщиками единого налога на УСН, которые выбрали объект налогообложения «доходы – расходы» и получили по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) убытки от ведения предпринимательской деятельности.
Строка 010 – укажите сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода.
По строкам 020 — 110 распределите сумму убытка по годам его образования (соответствует значениям показателей по строкам 150 — 250 раздела 3 Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период).
Строка 120 – укажите налоговую базу за истекший налоговый период (соответствует значению показателя строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).
Строка 130 – укажите сумму убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по стр. 010).
Строка 140 – укажите сумму убытка за истекший налоговый период (соответствует значению строки 041 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).
Строка 150 – укажите сумму убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению строки 010 — строка 130 + строка 140). Значение строки 150 переносится в раздел 3 Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по строке 010.
В строках 160 – 250 укажите суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений строк 160 — 250 соответствует значению показателя строки 150 раздела 3 Книги доходов и расходов. Значения по строкам 160 — 250 переносятся в раздел 3 Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период и указываются по строкам 020 — 110.
Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»
Заполняется плательщиками УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы».
В разделе 4 требуется отразить расходы, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей), уплачиваемого на УСН:
- страховые взносы
- пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам
- платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
Графа 1 – поставьте порядковый номер регистрируемой операции.
Графа 2 – укажите дату и номер первичного документа, на основании которого была проведена операция.
Графа 3 – укажите период, за который была проведена уплата страховых взносов, а также выплата пособий по временной нетрудоспособности, указанных в графах 4 – 9.
Графа 4 – укажите сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Графа 5 – укажите страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Графа 6 – укажите страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Графа 7 – укажите страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Графа 8 – укажите сумму расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
Графа 9 – укажите сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями с лицензией, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
Графа 10 – поставьте итоговую сумму:
- страховых взносов
- пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования за отчетный (налоговый) период
Значение соответствует сумме показателей итоговых строк за отчетный (налоговый) период по графам 4 — 9.
Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период»
Заполняется плательщиком налога на УСН с объектом налогообложения «доходы». В разделе 5 необходимо показать сумму торгового сбора, которая была уплачена, и которая уменьшит налог на УСН.
Графа 1 – укажите порядковый номер регистрируемой операции.
Графа 2 – укажите дату и номер первичного документа, на основании которого проводилась операция.
Графа 3 – поставьте период, за который была произведена уплата торгового сбора.
Графа 4 – укажите сумму уплаченного торгового сбора.
Примеры заполнения Книги учета
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения…
Когда понадобится: организации и ИП на упрощенке « доходы — расходы» НДФЛ с зарплаты показывают в книгеучета отдельной строкой….
Когда понадобится: по расходам на страховые взносы за сотрудников….
Когда понадобится: чтобы арендатору учесть в расходах при упрощенке коммунальные платежи….
Когда понадобится: при получении и возврате авансового платежа….
Когда понадобится: если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. В этом случае затраты на оплату банковских услуг уменьшают налоговую базу в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль. Главное — отразить эти расходы в книге учета доходов и расходов….
Когда понадобится: организация или ИП на упрощенке « доходы — расходы» использовали субсидию на другие нужды и возвращают деньги в бюджет….
Когда понадобится: если организация на УСН « доходы минус расходы» определяет налоговую базу с учетомубытков прошлых лет….
Когда понадобится: организация или ИП на упрощенке включает полученную компенсацию ущерба в доходы….
Когда понадобится: организация или ИП на упрощенке « доходы — расходы» при продаже списанного имущества показывает в книге учета только доход….
Когда понадобится: при отражении посредником вознаграждения по посредническому договору….
Когда понадобится: чтобы арендодателю учесть в расходах при упрощенке коммунальные платежи….
Когда понадобится: для документального закрепления способа ведения книги учета доходов и расходов. Законодательство не требует, чтобы этот способ был отражен именно в учетной политике. Выбранный порядок ведения книги учета налогоплательщик может закрепить в приказе руководителя….
Когда понадобится: для отражения в налоговом учете арендной платы….
Когда понадобится: если выбрали объект « доходы минус расходы». Подарки стимулирующего характера можно учесть в расходах — важно отразить такие расходы в книге учета доходов и расходов….
Когда понадобится: для отражения хозяйственных операций, совершенных в отчетном ( налоговом) периоде. Например, при списании покупной стоимости товара….
Когда понадобится: при выплате премий, если работодатель на упрощенке и выбрал объект « доходы минус расходы»….
Когда понадобится: для того, чтобы предпринимателю включить в состав расходов по упрощенке топливо и смазочные материалы….
Когда понадобится: для корректировки посреднического вознаграждения….
Когда понадобится: для отражения расходов по приобретению материально- производственных запасов. Организация, применяющая упрощенку, должна отразить эти затраты в книге учета доходов и расходов в момент их фактической оплаты. Иначе учесть эти расходы при расчете налога не получится….
Когда понадобится: для отражения в налоговом учете процентов по договору займа….
Когда понадобится: при получении процентов по депозиту….
КНИГА учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения…
Когда понадобится: если организация приобретает основное средство….
Когда понадобится: если организации был нанесен ущерб, который был возмещен виновником. Такое возмещение необходимо учесть в доходах….
Когда понадобится: для отражения затрат на приобретение сайта….
Когда понадобится: при выплате зарплаты организацией на упрощенке ( доходы минус расходы), расположенной в районах Крайнего Севера….
Когда понадобится: чтобы учесть в расходах при упрощенке стоимость товарного знака…
Когда понадобится: при проведении взаимозачета с контрагентом….
Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя…
Когда понадобится: при проведении взаимозачета с контрагентом….
www.26-2.ru