Налоговая проверка основания: как узнать, будет ли проверка

Содержание

Глава 14. Налоговые проверки

Глава 14. Налоговые проверки

Статья 86. Налоговая проверка

1. Налоговая проверка ? проверка исполнения налогового законодательства, осуществляемая органами государственной налоговой службы.

2. Налоговая проверка осуществляется в форме проверки финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ревизии) и краткосрочной проверки.

3. Проверка финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков (ревизия) ? изучение и сопоставление бухгалтерских, финансовых, статистических, банковских и иных документов налогоплательщика с целью осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства.

4. Краткосрочная проверка ? проверка, проводимая в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком отдельных требований налогового законодательства.

Статья 87.

Виды налоговых проверок

1. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) плановая налоговая проверка;

2) внеплановая налоговая проверка;

3) встречная проверка.

2. Краткосрочные проверки проводятся в виде внеплановой налоговой проверки.

3. Плановая налоговая проверка ? проверка, проводимая на основании координационного плана осуществления проверок, утвержденного специально уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих органов.

4. Внеплановая налоговая проверка ? проверка, проводимая при:

1) ликвидации юридического лица;

2) необходимости проведения проверок, вытекающих из решений Президента или Правительства Республики Узбекистан;

3) поступлении в орган государственной налоговой службы дополнительных сведений о фактах нарушения налогоплательщиком налогового законодательства.

5. Встречная проверка ? проверка, заключающаяся в сопоставлении документов, связанных между собой единством операций и находящихся у различных налогоплательщиков.

6. Встречная проверка проводится в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у органа государственной налоговой службы возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

Статья 88. Участники налоговых проверок

1. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов государственной налоговой службы, указанные в приказе о назначении проверки, и налогоплательщик.

2. В налоговых проверках может участвовать также представитель налогоплательщика.

3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, к налоговой проверке могут быть привлечены эксперт, переводчик и понятые, не заинтересованные в исходе налоговой проверки.

4. В налоговой проверке налогоплательщиков, являющихся членами Торгово-промышленной палаты Республики Узбекистан, вправе участвовать представители Палаты или ее территориальных структур.

Статья 89. Основание для проведения налоговой проверки

1. Основанием для проведения плановой налоговой проверки являются:

выписка из координационного плана осуществления проверок, выданная специальным уполномоченным органом или его соответствующим территориальным подразделением. При этом выписка должна быть заверена соответствующей подписью и печатью с указанием верности выписки;

приказ органа государственной налоговой службы, изданный на основании координационного плана осуществления проверок, с указанием целей проверки, состава проверяющих должностных лиц, проверяемого периода и сроков проведения проверки.

2. Основанием для проведения внеплановой проверки, за исключением случаев, предусмотренных в части четвертой настоящей статьи, являются:

решение специального уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов о проведении внеплановой проверки с указанием наименования проверяемого объекта, целей, проверяемого периода (для ревизии), сроков проведения проверки и обосновывающих ее причин;

приказ органа государственной налоговой службы с указанием целей, сроков проведения проверки и состава должностных лиц, которым поручено проведение налоговой проверки.

3. Основанием для проведения встречной проверки являются:

решение специального уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов о проведении встречной проверки с указанием наименования проверяемого объекта, целей, сроков проведения проверки, а также предмета взаимоотношений, подлежащего проверке;

приказ органа государственной налоговой службы с указанием целей проверки, даты проведения и состава должностных лиц, которым поручено проведение налоговой проверки.

4. Основанием для проведения внеплановой налоговой проверки ликвидируемого юридического лица являются:

заявление ликвидируемого юридического лица или уведомление регистрирующего органа о ликвидации юридического лица;

приказ органа государственной налоговой службы с указанием целей проверки, сроков проведения проверки и состава должностных лиц, которым поручено проведение налоговой проверки.

5. Должностные лица органов государственной налоговой службы допускаются к осуществлению налоговых проверок только по результатам аттестации, осуществляемой в порядке, установленном законодательством, и при наличии специального удостоверения о допуске к проведению налоговых проверок установленного образца.

6. Порядок проведения аттестации и образец специального удостоверения устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию со специальным уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих органов.

Статья 90. Сроки проведения налоговых проверок

1. Срок проведения налоговой проверки не должен превышать тридцати календарных дней. В исключительных случаях, по решению специально уполномоченного органа по координации деятельности контролирующих органов, этот срок может быть продлен.

2. Продление сроков проверки оформляется дополнительным приказом органа государственной налоговой службы, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего приказа, фамилии, имена, отчества лиц, ранее привлеченных к проведению проверки.

3. Срок проведения краткосрочной налоговой проверки не должен превышать одного рабочего дня.

4. Продление срока проведения краткосрочной налоговой проверки не допускается.

Статья 91. Периодичность проведения налоговых проверок

1. Плановые налоговые проверки деятельности налогоплательщиков могут осуществляться не чаще одного раза в год, за исключением случаев, предусмотренных в части второй настоящей статьи. Плановые налоговые проверки деятельности налогоплательщиков, своевременно и в полном объеме соблюдающих установленные нормы и правила, осуществляются не чаще одного раза в два года.

2. Плановые налоговые проверки микрофирм, малых предприятий и фермерских хозяйств могут осуществляться не чаще одного раза в четыре года, а других налогоплательщиков, являющихся субъектами предпринимательства, ? не чаще одного раза в три года.

3. Вновь созданные микрофирмы, малые предприятия и фермерские хозяйства не подлежат плановым налоговым проверкам в первые два года с момента их государственной регистрации.

Статья 92. Другие требования к проведению налоговых проверок

1. Налоговые проверки проводятся только при наличии оснований, указанных в статье 89 настоящего Кодекса.

2. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами.

3. Проведение органами государственной налоговой службы налоговых проверок у субъектов предпринимательства, прошедших государственную регистрацию в других районах (городах), независимо от места расположения их производственных помещений, торговых точек и места оказания услуг (работ), осуществляется с исключением дублирования, единовременно с соответствующими органами государственной налоговой службы по месту государственной регистрации субъекта предпринимательства.

4. Налоговая проверка осуществляется в соответствии с программой ее проведения, утвержденной руководителем органа государственной налоговой службы.

5. В программе проведения налоговой проверки должны быть указаны:

1) вопрос или круг вопросов, изучаемых при проведении налоговой проверки;

2) перечень актов налогового законодательства, на предмет соблюдения которых будет проводиться налоговая проверка;

3) другие сведения, исходя из вида проверки.

6. Налоговая проверка не должна выходить за рамки плана проведения налоговой проверки и компетенции органа государственной налоговой службы.

7. Правила составления программы проведения налоговой проверки устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию со специально уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих органов.

8. Встречная проверка может осуществляться только в части взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком.

9. При проведении встречных проверок посещение налогоплательщиков и истребование у них финансово-бухгалтерской или иной документации, не относящейся к предмету проверки, запрещается.

10. Налоговой проверкой могут быть охвачены не более пяти календарных лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения проверки. При этом допускается проведение проверки периодов календарного года, в котором осуществляется проверка.

11. Запрещается проведение налоговых проверок по вопросам и периодам, которые были проверены ранее.

12. При проведении налоговых проверок органы государственной налоговой службы вправе в установленном настоящим Кодексом порядке обследовать территории и помещения налогоплательщика, производить инвентаризацию имущества, истребовать документы, изымать документы и предметы, получать объяснения от налогоплательщика, а также от лиц, осуществляющих руководящие функции или функции бухгалтерского учета и финансового управления, других материально-ответственных работников налогоплательщика, принимать меры по приостановлению операций по банковским счетам, привлекать эксперта и назначать экспертизу, требовать устранения выявленных нарушений налогового законодательства, совершать иные действия, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законодательными актами.

13. По результатам налоговой проверки составляется акт.

14. Налогоплательщик вправе не выполнять требования проверяющих должностных лиц органа государственной налоговой службы по вопросам, не входящим в их компетенцию, и не знакомить их с материалами, не относящимся к предмету налоговой проверки и проверяемому периоду.

15. В период проведения налоговых проверок не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого налогового периода.

Налоговые проверки в условиях действия Налогового кодекса

Для обеспечения взаимопонимания между контролирующими органами и налогоплательщиками необходима четкая регламентация прав и правил поведения как работников органов государственной налоговой службы, так и налогоплательщиков.

До вступления в силу Налогового кодекса права органов ГНС, порядок и основания проведения проверок налогоплательщиков устанавливались Законом о ГНС, Законом о погашении обязательств и Законом о системе налогообложения.

 Нормы этих законодательных актов и были взяты за основу раздела ІІ Налогового кодекса «Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)». Именно в этом разделе выписаны вопросы, связанные с осуществлением органами ГНС налогового контроля, в частности одной из наиболее главных его составляющих — налоговых проверок и сверок. Предлагаются и новые нормы, четко регламентирующие права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов при их проведении, регулирующие спорные и не согласованные в предыдущем налоговом законодательстве вопросы.

Виды проверок

Статьей 75 Налогового кодекса систематизированы виды проверок. Проверки делятся по способу организации — на плановые и внеплановые, месту проведения — на выездные и невыездные, а также способу проведения — на камеральные, документальные и фактические.

Камеральной считается проверка, которая проводится в помещении органа государственной налоговой службы (то есть является невыездной) и исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика (ст. 76 Налогового кодекса).

Документальной считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, и соблюдение работодателем трудового законодательства относительно работников (наемных лиц). Документальная проверка проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, используемых в бухгалтерском и налоговом учете и связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, а также полученных в установленном законодательством порядке органом ГНС документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.

Фактическая проверка осуществляется органом ГНС относительно соблюдения порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации, производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Порядок проведения органами государственной налоговой службы документальных проверок

Порядок проведения документальных проверок зависит от способа организации и места проведения.

В частности, документальная проверка может быть как плановой (проводится в соответствии с планом-графиком проверок), так и внеплановой (не предусматривается в плане работы органа ГНС и проводится при наличии хотя бы одного из обстоятельств, определенных ст. 78 Налогового кодекса).

 Кроме того, документальная проверка может проводиться как по местонахождению налогоплательщика или месту расположения объекта права собственности, по которому проводится такая проверка (документальная выездная), так и в помещении органа ГНС (документальная невыездная).

Плановые проверки

Порядок проведения документальных плановых проверок определен ст. 77 Налогового кодекса.

Такие проверки проводятся в соответствии с планом-графиком проверок. Их периодичность зависит от степени риска деятельности плательщиков, которая делится на высокую, среднюю и незначительную. Плательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще одного раза в три календарных года, со средней — не чаще одного раза в два календарных года, с высокой — не чаще одного раза за календарный год.

Налогоплательщики — юридические лица, которые соответствуют критериям, определенным п. 154.6 ст. 154 Налогового кодекса (к которым на период с 1 апреля 2011 г. до 1 января 2016 г. применяется ставка налога на прибыль 0%), и у которых сумма уплаченного в бюджет НДС составляет не меньше 5% задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не меньше 5% задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще одного раза в три календарных года.

Внимание! Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения ими статей 45, 4951 Налогового кодекса, касающихся требований к налоговому адресу налогоплательщиков, порядка и сроков представления в органы ГНС налоговых деклараций, требований относительно внесения налогоплательщиками изменений в налоговую отчетность, порядка представления сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикамфизическим лицам, а также нарушения сроков уплаты налоговых обязательств, определенных ст.  57 Налогового кодекса.

Особенность документальной плановой проверки состоит в том, что она проводится по совокупным показателям финансово-хозяйственной деятельности плательщика относительно полноты и своевременности начисления и уплаты всех налогов и сборов, а также соблюдения требований валютного и другого законодательства в пределах компетенции налоговых органов. Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетными средствами.

Следует обратить внимание, что органу налоговой службы предоставляется право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика только в случае, когда ему не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки вручены под расписку или присланы заказным письмом с уведомлением о вручении копия приказа руководителя органа ГНС о ее проведении (п.  77.4 ст. 77 Налогового кодекса) и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.

Продолжительность документальных плановых проверок, определенная ст. 82 Кодекса, не должна превышать: для крупных налогоплательщиков — 30, для субъектов малого предпринимательства — 10, для других налогоплательщиков — 20 рабочих дней. Продление сроков проведения таких проверок возможно по решению руководителя органа ГНС не больше чем на: 15 рабочих дней — для крупных налогоплательщиков; 5 рабочих дней — для субъектов малого предпринимательства; 10 рабочих дней — для других налогоплательщиков.

♦ Крупный налогоплательщикэто юридическое лицо, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает 500 млн. грн. или общая сумма уплаченных в Государственный бюджет Украины налогов по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, за такой же период превышает 12 млн.  грн. (пп. 14.1.24 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).
Субъектами малого предпринимательства являются:
физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке в качестве субъектов предпринимательской деятельности;
юридические лица
субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых среднеучетная численность работающих за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек и объем годового валового дохода не превышает 70 млн. грн. (ст. 1 Закона № 2063-ІІІ).

Таким образом, Налоговым кодексом продолжительность проведения документальных проверок налогоплательщиков по сравнению со сроками проверок, установленными Законом о ГНС, уменьшена. Однако продолжительность проверок крупных плательщиков осталась неизменной.

Кроме того, п. 82.4 ст. 82 Налогового кодекса предусмотрено, что проведение документальной выездной плановой (как и внеплановой) проверки крупного налогоплательщика может быть приостановлено по решению руководителя налогового органа, оформленному приказом, копия которого не позднее следующего рабочего дня вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку, с дальнейшим возобновлением ее проведения на неиспользованный срок.

Приостановление проверки перерывает ход ее проведения в случае вручения налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о приостановлении.

При этом проверка может быть приостановлена на общий срок, не превышающий 30 рабочих дней, а при необходимости проведения экспертизы, получения информации от иностранных государственных органов о деятельности налогоплательщика, завершения рассмотрения судом исков по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановления налогоплательщиком утерянных документов — на срок, необходимый для завершения таких процедур.

Такая новая норма довольно удобна как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков. Например, заключение о законности проведенных субъектом хозяйствования операций невозможно осуществить без встречной сверки данных контрагентов, проведение которой требует по меньшей мере 30 дней. За это время плановая проверка уже завершена. При этом получение дополнительных данных о нарушении законодательства уже после окончания проверки приводит к необходимости проведения дополнительных внеплановых проверок. Как следствие, появляется основание для лишнего вмешательства власти в деятельность бизнеса.

Кроме того, на сегодня большинство крупных плательщиков имеют разветвленную систему деятельности и управления. В таком случае проверки структурных подразделений должны проводиться одновременно с проверкой головного предприятия. Получение информации от структурных подразделений, ее обобщение и проверка требуют значительного времени. Поэтому проведение всесторонней объективной проверки без ее приостановления практически невозможно. Противоречивость собранных доводов вызывает нарекания со стороны бизнеса. Вместе с тем они не могут быть достаточно обработаны из-за нехватки времени. Таким образом, благодаря возможности приостановить проверки фактически уменьшается количество внеплановых проверок плательщиков, что является одним из условий нормальной деятельности бизнеса.

Внеплановые проверки

Порядок проведения документальных внеплановых проверок изложен в ст.  78 Налогового кодекса. Такие проверки не предусматриваются в плане работы органа ГНС и проводятся при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  • по результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос налогового органа в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
  • налогоплательщиком не представлены в установленный законом срок налоговая декларация или расчеты, если их представление предусмотрено законом;
  • налогоплательщиком представлен уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, который уже проверялся налоговым органом;
  •  выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос налогового органа в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
  • налогоплательщиком поданы в установленном порядке в налоговый орган возражения к акту проверки или жалоба на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмена принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, если налогоплательщик в жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, не исследованные при проверке, объективное рассмотрение которых невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим предметом обжалования;
  •  начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, возбуждено производство по делу о признании налогоплательщика банкротом или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;
  • плательщиком представлена декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета НДС, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V Налогового кодекса, а именно: при наличии достаточных оснований, свидетельствующих, что расчеты суммы бюджетного возмещения были сделаны с нарушением норм налогового законодательства (перечень таких достаточных оснований устанавливается Кабинетом Министров Украины), и/или с отрицательным значением НДС, составляющим больше 100 тыс. грн.;
  • в отношении налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении им налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной в случае непре-доставления таким налогоплательщиком объяснений и документального подтверждения на письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня его получения;
  • получено постановление суда (определение суда) о назначении проверки или постановление органа дознания, следователя, прокурора, вынесенное ими в соответствии с законом по уголовным делам, находящимся в их производстве;
  • налоговым органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездеятельностью должностных лиц налогового органа низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие заключений акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение при проверке вопросов, которые должны быть выяснены при проверке для вынесения объективного заключения о соблюдении налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;
  • при получении информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами согласно закону, а также осуществлении лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим основанием для ее проведения.

О проведении документальной внеплановой проверки руководитель органа ГНС принимает решение, которое оформляется приказом.

Следует обратить внимание, что в отличие от документальной плановой проверки предварительное уведомление налогоплательщика о проведении документальной внеплановой выездной проверки не предусмотрено.

Внимание! Право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика предоставляется налоговому органу только в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручена под расписку копия приказа руководителя органа ГНС о ее проведении (п. 78.4 ст. 78 Налогового кодекса).

Продолжительность документальных внеплановых проверок (кроме проверок по поводу возмещения НДС) не должна превышать: 15 рабочих дней — для крупных налогоплательщиков, 5 рабочих дней — для субъектов малого предпринимательства, 10 рабочих дней — для других налогоплательщиков. Продление сроков таких проверок возможно по решению руководителя налогового органа не более чем на: 10 рабочих дней — для крупных налогоплательщиков; 2 рабочих дня — для субъектов малого предпринимательства; 5 рабочих дней — для других плательщиков. Пунктом 200.11 ст. 200 Налогового кодекса определено, что при наличии достаточных оснований, свидетельствующих, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, орган государственной налоговой службы имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, наступающих за предельным сроком проведения камеральной проверки.

Следует отметить, что в соответствии со ст. 82 Кодекса проведение документальной внеплановой проверки крупного налогоплательщика также может быть приостановлено на 30 рабочих дней.

Условия допуска должностных лиц налоговых органов к проведению документальных выездных (плановых и внеплановых) проверок

Условия допуска должностных лиц налоговых органов к проведению документальных выездных (плановых и внеплановых) проверок определены ст.  81 Налогового кодекса.

В соответствии с  нормами этой статьи должностные лица органа ГНС имеют право приступить к проведению документальной выездной проверки при наличии оснований, определенных статьями 77 и 78 Кодекса, и при условии предъявления направления на проведение такой проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование органа ГНС, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (объекта), проверка которого проводится (фамилия, имя, отчество физического лица — плательщика налога, который проверяется), цель, вид (плановая или внеплановая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилия должностного лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку действительно при наличии подписи руководителя налогового органа или его заместителя, скрепленной печатью.

Непредъявление такого направления на проведение проверки или предъявление направления, оформленного с нарушением вышеуказанных требований, является основанием для недопущения должностных лиц налогового органа к проведению документальной выездной проверки, предусмотренному Кодексом.

При предъявлении направления налогоплательщику и/или должностным лицам налогоплательщика такие лица расписываются в направлении с указанием своих фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени ознакомления.

Внимание! Отказ налогоплательщика расписаться в направлении на проверку не лишает налоговый орган права на ее проведение. В таком случае должностными лицами органа ГНС составляется акт, который удостоверяет факт отказа и является основанием для начала проведения такой проверки.

При проведении проверок должностные лица налоговых органов должны действовать в пределах полномочий, определенных Налоговым кодексом. Вместе с тем руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц при проверке, которая проводится органом государственной налоговой службы, обязаны выполнять требования налоговых органов относительно устранения выявленных нарушений законов о налогообложении и подписать акт (справку) о проведении проверки и имеют право подать возражения на этот акт (справку).

Особенности проведения документальных невыездных проверок

Статьей 79 Налогового кодекса более четко определены основания, порядок и особенности проведения документальных невыездных проверок, чем Законом о ГНС.

Так, документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем органа ГНС решения (приказа) о ее проведении и при наличии обстоятельств для проведения документальной плановой проверки (включена в план-график проверок — п. 77.1 ст. 77 Кодекса) или документальной внеплановой проверки (имеется хотя бы одно из обстоятельств, предусмотренных ст. 78 Кодекса).

Внимание! Направление на проведение невыездной документальной проверки работникам налогового органа не выписывается, присутствие налогоплательщика при проведении документальной невыездной проверки необязательно.

Следует обратить внимание, что п. 79.2 ст. 79 Налогового кодекса установлено обязательное условие проведения документальной невыездной внеплановой проверки — это направление или вручение налогоплательщику копии вышеупомянутого приказа и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.

♦ Что касается документальной невыездной плановой проверки, то ст. 77 этого Кодекса также предусмотрено аналогичное требование относительно направления (вручения) копии приказа и письменного уведомления с указанием даты начала проведения такой проверки.

Осуществляется документальная невыездная проверка на основании указанных в пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Налогового кодекса документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в определенных этим Кодексом случаях или полученных другим способом, предусмотренным законом.

Порядок предоставления документов к проверке

Одно из нововведений Налогового кодекса состоит в том, что на законодательном уровне закреплена обязанность ведения налогоплательщиками учета доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (п.  44.1 ст. 44 Налогового кодекса).

Кроме того, п. 44.3 этой статьи введена обязанность налогоплательщиков обеспечить хранение указанных документов, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение не меньше 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы.

Внимание! При необеспечении налогоплательщиком хранения предусмотренных законодательством документов в течение установленных сроков их хранения и/или непредоставлении налогоплательщиком конт-ролирующим органам оригиналов документов либо их копий при осуществлении налогового контроля ст. 121 Налогового кодекса введена ответственность такого налогоплательщика в виде штрафа в размере 510 грн., а в случае повторного совершения в течение года после того, как был применен штраф за такое же нарушение,в размере 1020 грн.

При ликвидации налогоплательщика вышеуказанные документы за период его деятельности не меньше 1095 дней, предшествовавших дате ликвидации, в установленном законодательством порядке передаются в архив. Эта норма является важным шагом в части контроля за осуществлением налогоплательщиками операций с субъектами хозяйствования, уклоняющимися от уплаты налогов и сборов.

 При утере, повреждении или досрочном уничтожении указанных документов налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события письменно уведомить орган ГНС по месту учета в порядке, установленном этим Кодексом для представления налоговой отчетности, и восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, наступающего за днем поступления уведомления в орган ГНС.

Порядок предоставления документов к проверке определен ст. 85 Налогового кодекса. В соответствии с п. 85.2 этой статьи налогоплательщик обязан предоставить должностным лицам налоговых органов в полном объеме все документы, относящиеся к предмету проверки или связанные с ним. Такая обязанность возникает у плательщика после начала проверки.

♦  Крупный налогоплательщик обязан также предоставить в электронном виде с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц (в формате и порядке, определенных центральным органом государственной налоговой службы) копии документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, не позднее рабочего дня, наступающего за днем начала документальной выездной плановой, внеплановой проверки, документальной невыездной проверки.

В соответствии с п. 85.9 ст. 85 Налогового кодекса в случае когда до начала или во время проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнения требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, изъяты правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны предоставить для проведения проверки налоговому органу копии этих документов или обеспечить доступ к проверке таких документов.

Такие копии (заверенные печатью и подписями должностных лиц указанных органов, которыми осуществлялось изъятие оригиналов документов или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов) должны быть предоставлены в течение 3 рабочих дней со дня получения письменного запроса налогового органа.

♦ В случае изъятия документов правоохранительными и другими органами сроки проведения такой проверки (в том числе начатой) переносятся к дате получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.
Кроме того, при невозможности проведения проверки налогоплательщика в связи с утерей, повреждением или досрочным уничтожением налогоплательщиком документов сроки проведения такой проверки переносятся к дате восстановления и предоставления документов плательщиком к проверке в пределах 90 календарных дней (п. 44.5 ст. 44 Налогового кодекса).

Налоговым кодексом предусмотрено право на получение органами ГНС у налогоплательщиков надлежащим образом заверенных копий документов, свидетельствующих об утаивании (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов (обязательных платежей), нарушении требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС, или связанных с предметом проверки. Изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным законом, запрещается.

Оформление результатов проверок

Согласно ст. 86 Налогового кодекса результаты документальных проверок оформляются в форме акта (в случае установления при проверке нарушений) или справки (если нарушения не установлены).

Акт (справка) документальной плановой (внеплановой) выездной и невыездной проверок составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими проверку, и регистрируется в органе ГНС в течение 5 рабочих дней по истечении установленного для проведения проверки срока. В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта (справки) проверки либо невозможности его вручения налогоплательщику или его законным представителям либо лицу, осуществлявшему расчетные операции, по любым причинам, такой акт или справка отправляется налогоплательщику письмом с уведомлением о вручении.

Если налогоплательщик не согласен с заключениями проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки, то он имеет право представить свои возражения в течение 5 рабочих дней со дня получения акта (справки). Такие возражения рассматриваются налоговым органом в течение 5 рабочих дней, наступающих за днем их получения, и налогоплательщику направляется ответ. Налогоплательщик (его уполномоченное лицо и/или представитель) имеет право принимать участие в рассмотрении возражений, о чем он указывает в возражениях.

В случае если плательщик налога изъявил желание принять участие в рассмотрении его возражений к акту проверки, налоговый орган обязан уведомить такого плательщика о месте и времени проведения рассмотрения. При этом участие руководителя соответствующего налогового органа (или уполномоченного им представителя) в рассмотрении возражений налогоплательщика к акту проверки обязательно. Такие возражения являются неотъемлемой частью акта (справки) проверки.

 По результатам рассмотрения материалов проверки руководителем налогового органа (его заместителем) в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику акта проверки, принимается налоговое уведомление-решение. При наличии возражений должностных лиц налогоплательщика к акту проверки налоговое уведомление-решение принимается (с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки) в течение 3 рабочих дней, следующих за днем рассмотрения возражений и предоставления (направления) письменного ответа налогоплательщику.

♦ Статьей 123 Налогового кодекса предусмотрено применение к налогоплательщикам штрафных (финансовых) санкций (штрафов).
В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет суммы налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС налогоплательщика на основаниях, определенных подпунктами 54. 3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 этого Кодекса,
  влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25% суммы начисленного налогового обязательства, неправомерно заявленной к возврату суммы бюджетного возмещения и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС;
при повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС
влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50% суммы начисленного налогового обязательства, неправомерно заявленной к возврату суммы бюджетного возмещения и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС;
при определении контролирующим органом суммы налогового обязательства уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС в течение 1095 дней в третий раз и болеевлечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 75% суммы начисленного налогового обязательства, неправомерно заявленной к возврату суммы бюджетного возмещения и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС.
Использование налогоплательщиком (должностными лицами налогоплательщика) сумм, не уплаченных в бюджет вследствие получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и/или вопреки условиям либо целям ее предоставления согласно закону по вопросам соответствующего налога, сбора (обязательного платежа) дополнительно к штрафам, предусмотренным п. 123.1 этой статьи,  влечет взыскание в бюджет суммы налогов, сборов (обязательных платежей), подлежавших начислению без применения налоговой льготы. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за умышленное уклонение от налогообложения.

Следует обратить внимание на то, что с принятием Налогового кодекса решена существующая до настоящего времени в законодательстве проблема дальнейшей реализации материалов проверок в случаях, когда не предусматривалось принятие решения налоговым органом, в частности при уменьшении по результатам проверки завышенных убытков, отрицательного значения НДС. Отдельные налогоплательщики отказывались самостоятельно вносить в налоговую отчетность корректировки этих отрицательных значений по результатам проверки, что приводило к неправильному определению ими налоговых обязательств (возмещения НДС) в дальнейшем и потерям бюджета.

На сегодня Налоговым кодексом предусмотрено направление налогоплательщикам налоговых уведомлений-решений и в вышеуказанных случаях. Кроме того, в настоящее время предусмотрено принятие налоговых уведомлений-решений не только в случае увеличения налоговым органом налоговых обязательств плательщика, но и в случае их уменьшения по результатам проверки, что будет способствовать согласованию интересов бизнеса и государства.

Кроме того, Налоговым кодексом в случаях установления нарушений как налогового, так и другого (неналогового) законодательства, контроль за которым возложен на органы ГНС, определены единый порядок и сроки направления налогоплательщикам налоговых уведомлений-решений и взыскания налогового долга.

Кто может попасть под выездные налоговые проверки: новые критерии оценки новость от 08.07.2021

Консультация эксперта

Налоговая служба опубликовала новые статистические данные о среднеотраслевых показателях за 2020 год, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Они нужны для оценки рисков по возможным проверкам. Наш эксперт Сергачева Татьяна рассмотрела в статье основные вопросы, связанные с вероятностью назначения контрольных мероприятий в зависимости от таких критериев, как налоговая нагрузка и рентабельность.

***

На сайте ФНС опубликована информация о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки и рентабельности за 2020 год. Сведения размещены в подразделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» раздела «Контрольная работа» и обновляются ежегодно. В связи с этим внесены дополнения в приложения 3 и 4 к приказу ФНС России от 30. 05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Организация контрольной работы налоговых органов основана на комплексном анализе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с учётом критериев риска. В настоящее время действует концепция планирования выездных налоговых проверок, которая разработана и утверждена Федеральной налоговой службой Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] Согласно концепции, планирование выездных налоговых проверок – открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездного контроля по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения. Налогоплательщик,  который соответствует таким критериям, с наибольшей  долей вероятности подлежит включению в план выездных налоговых проверок. 

В последнее время ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском – один из наиболее  распространённых элементов при включении налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Основными признаками ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды является  отсутствие: 

  • личных контактов руководства компании-поставщика и руководства компании-покупателя  при обсуждении условий поставок, а  также при  подписании договоров;
  • документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента,  копий документа,  удостоверяющего его личность;
  • подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его  личность;
  • информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и (или) производственных и (или) торговых  площадей;
  • государственной регистрации  контрагента в ЕГРЮЛ;
  • способа получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, рекомендаций партнёров или других лиц, нет сайта контрагента и т. п.).

Наличие вышеназванных признаков говорит о высокой степени риска квалификации такого контрагента налоговыми органами как проблемного (или «однодневки»), а сделки, совершённые с таким контрагентом, расцениваются как сомнительные.

В список критериев, которые налоговики применяют для отбора кандидатов на проведение выездной налоговой проверки, есть несколько сравнительных и достаточно спорных, но с точки зрения самопроверки очень полезных. Речь идёт о налоговой нагрузке (критерий № 1) и уровне рентабельности бизнеса (критерий № 11).

В ходе проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика проверяющие сравнивают налоговую нагрузку компании с показателями среднего уровня налоговой нагрузки по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). А также сопоставляют показатели рентабельности фирмы по данным бухучёта с уровнем рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. Числовые показатели обновляются из года в год. Оценить свои риски можно по специальным таблицам, которые формируются на основании информации, имеющейся  в ФНС и  Росстате.

Обратите внимание, ФНС России уже утвердила данные по налоговой нагрузке и рентабельности за 2020 год.

Низкая налоговая нагрузка (критерий № 1)

Налоговая нагрузка является одним из важнейших показателей, который может стать основанием вызова на комиссию по легализации налоговой базы. Его также учитывают, когда определяют необходимость выездной проверки. Чтобы сопоставить налоговую нагрузку организации со среднеотраслевыми  показателями, рассчитайте её по формуле:

Данные для расчёта общей суммы налогов возьмите из налоговых деклараций. При этом не учитывайте суммы: ввозного НДС; страховых взносов; налогов, которые вы уплатили как налоговый агент (кроме НДФЛ) (письма Минфина России от 11.01.2017 № 03-01-15/208, ФНС России от 29.06.2018 № БА-4-1/12589, от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026).

Выручку определите по данным бухучёта без НДС и акцизов. Включите в неё доходы от реализации и прочие доходы. В расчёт включайте данные по всей организации, то есть по головному и по всем обособленным подразделениям.

Рассчитать налоговую нагрузку также можно с помощью интернет-сервиса налоговой службы «Прозрачный бизнес». Но нужно учесть, что сервис не включает в расчёт суммы НДФЛ.

ФНС рассчитала фискальную нагрузку и по страховым взносам за 2020 год. Однако в общий расчёт нагрузки этот показатель ФНС не включила. Поэтому, когда рассчитывается налоговая нагрузка по организации, страховые взносы не учитываются. Полученный результат сравните со средним уровнем  по своему виду деятельности. Если он ниже средних показателей, то у вас низкая налоговая нагрузка. А это значит, что ИФНС возьмёт организацию на контроль. При налоговой нагрузке ниже среднеотраслевого показателя инспекторы могут вами заинтересоваться. Особенно если вы попадаете под другие критерии отбора для выездной проверки.

На практике сначала вас могут попросить пояснить причины низкой налоговой нагрузки. Подать такие пояснения ваше право, а не обязанность (пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ). Рекомендуем воспользоваться им. Если в пояснениях вы укажете на объективные причины, то, возможно, избежите дальнейших неблагоприятных последствий. Если вы не представите пояснения, то вас могут включить в план выездных проверок (разд. 4 приложения 1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]).

Если налоговая нагрузка по виду деятельности не установлена, нужно взять среднюю по России. За 2020 год она составила 10 %.

Значительное отклонение рентабельности по данным бухгалтерского учёта от среднеотраслевой (критерий № 11)

Ещё одним поводом для назначения налоговой проверки является низкий уровень рентабельности продаж и рентабельности активов (если рентабельность отклоняется от средней более чем на 10 %). Налоговики контролируют два показателя – рентабельность продаж товаров и рентабельность активов.

Рентабельность продаж товаров, продукции, работ, услуг — это соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг с учётом коммерческих и управленческих расходов.

Если сальдированный финансовый результат от продаж отрицательный, то имеет место убыточность.

Формулу расчёта рентабельности продаж можно представить следующим образом:

РП = (ПП / СТ) × 100 %,

где РП — рентабельность продаж товаров, продукции, работ, услуг;

ПП — прибыль (убыток) от продаж, отражаемая по строке 2200 отчёта о финансовых результатах;

СТ — себестоимость продаж (с учётом коммерческих и управленческих расходов), представляющая собой сумму строк 2120, 2210, 2220 отчёта о финансовых результатах.

Рентабельность активов — это соотношение сальдированного финансового результата и стоимости активов организации.

Если сальдированный финансовый результат отрицательный, то имеет место убыточность.

Формула расчёта рентабельности активов имеет следующий вид:

РА = (ПН/СА) × 100 %,

где РА — рентабельность активов;

ПН — прибыль (убыток) до налогообложения, отражаемая по строке 2300 отчёта о финансовых результатах;

СА — стоимость активов (строка 1600 бухгалтерского баланса организации).  

Полученный  результат сравните со средним уровнем  по своему виду деятельности. Если он меньше средних показателей хотя бы на 10 %, то у вас низкая рентабельность. Это может означать, что налоговики будут требовать пояснения по данному поводу. Низкая рентабельность проданных товаров и  активов также может быть основанием для выездной проверки.

***

Соответствие организации только одному критерию налоговых рисков не является основанием для автоматического включения её в план проверок. Деятельность организации рассматривается всесторонне и комплексно. Однако при наличии критериев риска и отказе налогоплательщика от самостоятельного пересмотра налоговых обязательств – условия для включения организации в план выездных проверок, а наличие или отсутствие налоговых нарушений выясняется уже во время налоговой проверки.

Подробнее о проверках и других вопросах налогообложения вы можете узнать на нашем семинаре.

Ранее мы писали о том, что делать, если в процессе камеральной проверки от налоговой приходят требования о предоставлении документов и пояснений.

Контроль, надзор — KPMG Ukraine

Источник: Лига закон

По официальной статистике налоговых органов за 2019 год было проведено 10 230 внеплановых проверок налогоплательщиков.

Особенность таких проверок заключается в том, что они предназначены для проверки отдельных вопросов, не предусмотрены определенным планом и могут проводиться без ограничения их количества или периодичности.

Чаще всего налоговые органы назначают внеплановую проверку на основании п.78.1.1.1 или 78.1.4. Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), то есть, когда получена информация о нарушении плательщиком налогового законодательстве или имеются недостоверные сведения в налоговых декларациях, если плательщик не предоставит аргументированный ответ на запрос налогового органа.

По последним изменениям, предусмотренным законопроектом №3329-д, проведение внеплановых проверок приостановлено, а также до 30 июня остановлены сроки для предоставления ответов на запросы налоговых органов. Однако, не ограничены сроки для запросов и проверок правомерности заявления НДС к бюджетному возмещению, и сами налоговые органы продолжают присылать такие запросы.

На практике, налоговые органы часто не соблюдают законодательные требования при оформлении запросов или злоупотребляют правом на назначение проверки в случаях, когда ответ на запрос предоставлен. Как плательщикам защищаться в подобных случаях рассмотрим далее на примере судебной практики Верховного Суда.

Запрос как основание для внеплановой проверки

Внеплановым проверкам на основании п.78.1.1. или 78.1.4. НКУ обычно предшествует письменный запрос о предоставлении информации, который направляется налогоплательщику по правилам, содержащиеся в п. 73.3. НКУ.

Из анализа п.78.1.1.1 и п.78.1.4. НКУ можно сделать вывод, что законодатель заложил в эту группу оснований следующую логику действий налогового органа:

  1. налоговый орган, получивший информацию о нарушении плательщиком налогового законодательства или наличие в его налоговой отчетности недостоверных данных, направляет такому плательщику запрос о предоставлении информации или документальных подтверждений;
  2. плательщик в течение 15 рабочих дней должен дать ответ на запрос и документы для того, чтобы опровергнуть наличие нарушения;
  3. если плательщик не предоставил ответа или ответ не опровергает информации о допущенном налоговом правонарушении, налоговый орган может назначить внеплановую проверку.

То есть, в части оформления запроса как первого этапа назначения проверки, законодатель определяет два основных момента: запрос должен содержать четкую информацию о нарушениях и четкий перечень информации, которую нужно предоставить плательщику, чтобы налоговая могла проверить наличие этого нарушения.

Соответствующие требования к содержанию запроса прямо предусматривает п.73.3 НКУ, согласно которому запрос должен содержать:

1) основания для направления запроса в соответствии с настоящим пунктом, с указанием информации, которая это подтверждает;

2) перечень запрашиваемой информации, и перечень документов, которые предлагается предоставить;

3) печать контролирующего органа.

Суды, применяя данные нормы, указывают, что письменный запрос контролирующего органа должен содержать указание как на юридические основания его направления, то есть нормы закона, согласно которым контролирующий орган имеет право на получение запрашиваемой налоговой информации, так и на фактические основания для направления соответствующего запроса — обстоятельств, обусловивших необходимость реализации налоговым органом соответствующих властных полномочий (например – Решение Днепропетровского окружного административного суда от 04. 09.2019 г. по делу № 804/7906/15).

На практике, налоговые органы зачастую не соблюдают требования относительно четкого определения фактического основания для запроса и в его тексте указывают лишь об обнаружении правонарушения, без указания сути такого нарушения или информации, которая его подтверждает. В то же время, перечень документов, которые налоговики просят предоставить по такому запросу, может быть очень обширным.

Логика судов по таким неконкретизированным запросам проста — если суть якобы допущенного нарушения и перечень информации и документов, которые должны его опровергать, четко не определены, то и ответ на такой запрос плательщик не сможет предоставить и не обязан это делать.

Например, Верховный Суд по делу №280/2578/19 отмечает, что запрос налогового органа о предоставлении информации налогоплательщиком должен определять конкретные основания, то есть, наличие четко очерченных обстоятельств, свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового законодательства. Без уведомления указанных фактов налогоплательщик не имеет объективной возможности предоставить какие-либо объяснения и их документальное подтверждение.

По данному делу, анализируя запрос налогового органа, суд указывает, что в нем речь шла об обнаружении фактов, свидетельствующих о недостоверном отображении данных в декларациях по НДС, а именно — включение в состав налогового кредита операции по приобретению товаров, работ, услуг, приобретение по цепочке поставки не установлено и отсутствует информация о возможности производства товаров по имеющимся трудовым ресурсам. Никаких объяснений и оснований такому выводу налоговый запрос не содержал. Также запрос не содержал печати налогового органа.

Поэтому, Верховный Суд пришел к выводу, что поскольку запрос касался исключительно фактов, связанных с хозяйственной деятельностью контрагента плательщика и не указывал факты нарушений, то плательщик правомерно отказал в предоставлении ответа на такой запрос.

По делу №826/19202/15 в запросе было указано, что по результатам анализа налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства при взаимоотношениях с поставщиками за ноябрь 2014 года, в связи с чем налоговая служба просила предоставить объяснения и документы по данным хозяйственным операциям. Верховный Суд пришел к выводу, что запрос не содержит соответствующих оснований для его направления, и поэтому также признал соответствующую внеплановую проверку противоправной.

Вместо этого по делу №520/9980/18 Верховный Суд признал правомерным запрос, в котором говорилось о том, что в рамках досудебного расследования преступления (фиктивное предпринимательство) был допрошен свидетель, который указал, что он за вознаграждение осуществил регистрацию на свое имя предприятия, что может свидетельствовать о фиктивном, нелегальном статусе указанного предприятия. Поскольку плательщик осуществлял хозяйственные операции с указанным контрагентом, для подтверждения достоверности определения им данных о хозяйственных операциях был направлен запрос, который Верховный Суд признал достаточно конкретизированным и обоснованным для возникновения у плательщика обязательства предоставить на него ответ.

Таким образом, судебная практика исходит из того, что в каждом отдельном случае необходимо анализировать сам запрос о предоставлении информации, его содержание, объем запрашиваемой информации и, насколько это возможно, четко  идентифицировать нарушения, ставшее основанием для запроса, а также документы и объяснения, необходимые для его опровержения.

Очевидно, что для признания запроса правомерным и обоснованным недостаточно, чтобы в нем была лишь формальная ссылка на соответствующий пункт НКУ и фраза о нарушении плательщиком налогового законодательства. Основание для направления запроса должно быть четким и определенным — только в таком случае плательщик сможет предоставить такой же четкий ответ.

Поэтому, при получении запроса плательщику следует обращать внимание на следующее:

  • наличие оснований для направления запроса — четкая и конкретная информация о якобы допущенном нарушении;
  • определение четкого и исчерпывающего перечня информации и необходимых документов, которые должен предоставить плательщик;
  • оформление — подпись должностного лица, печать налогового органа.

Нарушение какого-либо из указанных требований может быть основанием для отказа в предоставлении ответа на запрос, который целесообразно оформить письменно и предоставлять в срок для ответа на запрос. Вместе с тем, содержание ответа плательщика — или отказ в предоставлении документов и объяснений, или ответ по существу запроса, будет зависеть от стратегии, выбранной плательщиком в конкретной ситуации.

Отказ в предоставлении объяснений и документов – это, бесспорно, более рисковый вариант действий для плательщика, поскольку почти всегда будет иметь результатом назначение внеплановой проверки. Напротив, дипломатичный ответ и предоставление детализированных объяснений и документов (или их части) уменьшает вероятность назначения проверки, хотя, к сожалению, не устраняет ее.

В общем, после получения плательщиком запроса и предоставления на него ответа возможны три пути развития событий:

  1. Налоговая служба удовлетворяется ответом и не назначает проверку;
  2. назначается внеплановая выездная проверка;
  3. проводится внеплановая невыездная проверка.

В каких случаях внеплановая проверка будет считаться безосновательной?

Как уже анализировалось выше, направление запроса о предоставлении информации — это инструмент для проверки налоговым органом сведений о нарушении плательщиком налогового законодательства.

В понимании п.78.1.1. и 78. 1.4. НКУ если плательщик в ответ на запрос предоставляет объяснение или документы, опровергающие наличие нарушения, то основания для назначения проверки отсутствуют.

Такой вывод неоднократно повторяется Верховным Судом в данной категории дел: выявленные факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, могут быть основанием для проведения проверки только в случае, когда сомнения не устранены предоставленными пояснениями и документальными подтверждениями по письменному запросу контролирующего органа.

При таких обстоятельствах у контролирующего органа есть право на оценку объяснений и их документальных подтверждений. Если эти объяснения не обоснованы или документально не подтверждены, и соответственно, если их вообще не предоставлено, проверка может быть назначена.

В ряде дел, суды, устанавливая, что плательщик предоставил ответ на запрос и документы, необходимые для опровержения нарушения (например, в случае проверки реальности операции — все достаточные документы, подтверждающие факт ее осуществления), делают вывод, что оснований для назначения и проведения внеплановой проверки нет.

Например,  по делу № 805/1690/16-а Верховный Суд отметил, что плательщиком предоставлялись письменные объяснения и их документальные подтверждения на обязательные запросы контролирующего органа, однако ответчиком не было представлено доказательств того, что такие объяснения и документы были подвергнуты должному анализу и оценке, как указано, в частности в оспариваемом приказе, какие именно запрашиваемые документы не были предоставлены истцом, почему недостаточно (или отсутствуют необходимые ) предоставленных истцом документов для выполнения возложенных на ответчика функций, в частности, подтверждение или опровержение фактов относительно возможного нарушения истцом положений налогового законодательства

По делу №820/3477/16 Верховный Суд, отменяя приказ на проверку, исходил из того, что плательщик предоставил ответы на запросы ответчика и копии истребованных им документов, однако контролирующим органом не было доказано, что предоставленные документы анализировались контролирующим органом и что такие документы, по результатам анализа, недостаточны для опровержения информации о нарушении плательщиком норм налогового законодательства, что свидетельствует об отсутствии у контролирующего органа обоснованных оснований для назначения проверки истца.        

Таким образом, суд для анализа правомерности назначения проверки на основании п.78.1.1. и 78.1.4. НКУ, должен проверить:

  1. должен ли был плательщик вообще предоставить ответ на данный запрос (то есть, соблюдены ли требования к содержанию и форме запроса)?
  2. Был ли ответ плательщика полным и обоснованным?
  3. Мог ли налоговый орган после получения ответа убедиться в отсутствии нарушения плательщиком налогового законодательства?

Ответы на эти вопросы дает возможность определить, были ли у налогового органа основания для назначения проверки и перспективы обжалования соответствующего приказа для плательщика. Если у плательщика не возникло обязанности предоставить ответ на запрос из-за недостатков его оформления или предоставленный ответ в полной мере опровергает наличие нарушения — имеются основания для признания приказа на внеплановую проверку неправомерным, что подтверждает судебная практика.

Есть случаи, когда суды идут еще дальше и более формально анализируют нормы НКУ и указывают, что неполнота ответа на запрос не является основанием для проведения внеплановой проверки. Таким основанием законодатель отмечает только факт непредоставления ответа (например, решения по делам № 280/2272/19, № 1.380.2019.002303, № 1.380.2019.003031).

Именно поэтому плательщикам целесообразно предоставлять обоснованный ответ на запрос налоговой службы (даже если требования к содержанию такого запроса не совсем соблюдены), поскольку это позволяет в дальнейшем избежать проведения проверки или иметь обоснованные основания для его обжалования.

Если есть основания оспаривать назначение внеплановой проверки — как действовать?

Если плательщик считает проверку незаконной, у него есть два пути возможных действий:

  1. отказ в допуске к проверке и дальнейшее обжалование приказа в суде;
  2. допуск к проверке и дальнейшее обжалование ее результатов, в том числе со ссылкой на процедурные нарушения при назначении проверки:

Прежде всего, отсутствие оснований для назначения и проведения внеплановой выездной проверки позволяет плательщику не допускать инспекторов до начала проверки. В таком случае важно правильно задокументировать факт недопуска и оперативно обращаться в суд с иском об отмене приказа о проведении внеплановой выездной проверки. С этой же целью стоит в самом акте о недопуске указывать фактическое основание допуска и аргументы об отсутствии оснований для проверки.

Важно действовать быстро и проактивно, поскольку налоговая, считая, что плательщик неправомерно отказал в допуске к проверке, обычно пытается инициировать наложение административного ареста на имущество плательщика, что может существенно усложнить его хозяйственную деятельность.

Однако в случае быстрой подачи иска, отслеживание информации об обращении налогового органа в суд за подтверждение обоснованности административного ареста и дачи пояснений о наличии спора о праве, обычно такого риска удается избежать, поскольку суды отказывают в наложении ареста.

Альтернативный путь для осторожных плательщиков — не отказывать в допуске к проверке и не инициировать процедуру обжалования приказа, а дождаться вынесения налогового уведомления-решения (которое с большой вероятность будет принято) и обжаловать его в том числе по основаниям нарушений при назначении проверки.

Такой образ действий стал возможным в связи с тем, что палата Верховного Суда по делу №826/17123/18 изменила правовую позицию и позволила плательщикам ссылаться на процедурные нарушения, допущенные при назначении проверки, и после допуска к ее проведению.

В частности, судебная палата сформировала правовое заключение, согласно которому независимо от принятого налогоплательщиком решения о допуске (недопуске) должностных лиц к проверке, оспаривая в дальнейшем последствия проведенной контролирующим органом проверки в виде налоговых уведомлений-решений и других решений, налогоплательщик не лишен возможности ссылаться на нарушение контролирующим органом требований законодательства о проведении такой проверки, если считает, что они обусловливают противоправность таких налоговых уведомлений-решений. Таким основаниям для иска суды должны оказывать правовую оценку в первую очередь, а в случае, если они не признаны судом такими, что ведут к противоправности соответствующих решений, — переходить к проверке оснований иска о наличии нарушений налогового и / или иного законодательства

Как новая позиция Верховного Суда будет работать на практике — открытый вопрос. Непонятно, будут ли суды толковать отсутствие оснований для проверки как безусловное основание для признания налогового уведомления-решения неправомерным и необходимости его отмены. В то же время, данная позиция Верховного Суда – это, несомненно, дополнительный шанс для плательщиков, не желающих подвергать себя хотя бы на минимальный риск административного ареста, и в то же время, они не согласны с назначением внеплановой проверки.

Невыездная проверка без ведома плательщика — правомерны ли действия налоговой?

Иногда на практике случается такая ситуация, когда налоговый орган, получив ответ на запрос, назначает внеплановую проверку, однако проводит ее не по адресу плательщика, а в помещении налогового органа (то есть, проводится невыездная проверка). В таком случае для анализа обычно берутся все документы, которые плательщик предоставил на запрос, и на их основании оформляется акт проверки.

Плательщик, в свою очередь, узнать о назначении такой проверки и получить сам приказ может уже вместе с актом или даже вместе с налоговым уведомлением-решением.

Согласно судебной практике, подобные действия налоговых органов по проведению выездной проверки без ведома плательщика являются незаконными. По мнению судов, даже невыездная проверка должна проводиться по сообщению и с возможностью плательщика принять в ней участие, предоставить документы и объяснения.

В свою очередь, нарушение налоговым органом порядка проведения документальной внеплановой невыездной проверки, в частности, начало такой проверки до сообщения о ней  и получения плательщиком приказа на проверку является безусловным основанием для признания такой проверки неправомерной, а налоговые уведомления-решения, принятые по ее результатам, подлежат отмене. 

Например по делу №0440/5997/18 Верховный суд анализировал приказ на проверку от 25 января 2018 года, которым было предусмотрено проведение проверки с 12.02.2018 г. по 16.02.2018 г., а плательщик получил приказ 12.02.2018 г. в 16:15 ч, то есть уже после начала проведения документальной внеплановой невыездной проверки. По мнению суда, невыполнение налоговой требований уведомления плательщика о проверке до ее начала приводит к признанию проверки незаконной и отсутствии правовых последствий такой проверки — отмена налогового уведомления-решения, принятого по результатам такой проверки. Доказательством даты получения приказа в этом деле служила информация о статусе отправления, полученная плательщиком с официального сайта ОАО «Укрпочта».

По делу №805/429/17-а Верховный Суд также признал проведения невыездной проверки незаконным, поскольку приказ о проведении проверки от 10.06.2016 г. №568 направлено истцу 22.06.2016 г. вместе с актом проверки, то есть уже после проведения проверки, которая согласно акту была проведена 21.06.2016 г. Такие выводы о неправомерности проведения невыездной проверки без ведома плательщика Верховный Суд также приводит в деле №813/823/16.

Поэтому, в случаях, когда плательщик узнает о назначении выездной проверки уже после ее проведения, есть основания требовать признания результатов такой проверки неправомерными и отмены соответствующих налоговых уведомлений-решений.

В итоге, в каждом отдельном случае плательщикам следует анализировать, правомерно и обоснованно ли налоговая служба направила запрос о предоставлении информации и есть ли основания для назначения проверки после предоставления (или непредоставления) ответа на такой запрос. Судебная практика Верховного Суда дает много возможностей обжаловать безосновательные действия налоговых органов и избежать проведения неправомерной проверки, которые следует использовать, поскольку предупредить всегда легче, чем отразить миллионные выводы актов проверок в судах.

Ирина Хиляк, адвокат, старший юрист KPMG Law Ukraine

Включает ли проверка биографических данных налоговые отчеты?

Проведение работодателем проверки биографических данных является обычной процедурой при рассмотрении вопроса о приеме на работу, но включает ли проверка биографических данных налоговые документы? Хороший вопрос, но ответ на него довольно хитрый.

Всегда ли налоги используются для проверки биографических данных?

Вообще говоря, налоги и проверка биографических данных не всегда идут рука об руку. Тем не менее, есть несколько случаев, когда вы должны ожидать, что проверка биографических данных будет включать ваши налоговые декларации.Большинству работодателей требуется только базовая проверка биографических данных. Проверка ваших налоговых записей не очень распространена для большинства должностей начального уровня, но это действительно зависит от уровня проверки биографических данных, которую выбирает ваш работодатель. Другими словами, то, что он включает, будет зависеть от информации, указанной ниже.

Понимание различных уровней проверки биографических данных

Существуют различные уровни проверки биографических данных, которые может выбрать работодатель, и то, что отображается при проверке биографических данных, зависит от типа.Эти уровни варьируются в зависимости от требований компании и законов штата о проверке биографических данных, но большинство из них довольно схожи от штата к штату. Тип работы, на которую вы претендуете, также будет определять, какой уровень проверки биографических данных и записей может потребовать работодатель.

Когда проверка биографических данных включает налоги?

Проверка биографических данных будет включать налоги только при определенных обстоятельствах. В некоторых случаях может появиться информация о ваших налогах, например, наличие текущего или предыдущего налогового удержания в вашем кредитном отчете или записях округа, о которых мы поговорим более подробно позже.

Кроме того, продолжительность проверки биографических данных не будет отличаться при включении или отсутствии налоговой отчетности.

Проверка биографических данных 1-го уровня

Проверка биографических данных 1-го уровня будет вашей базовой проверкой биографических данных при приеме на работу низкого или начального уровня. Они не такие подробные, как скрининг уровня 2, но они рассматривают множество различных фоновых записей как часть процесса скрининга. Они включают проверки при приеме на работу, проверку корреспонденции на уровне штатов, сообщения о сексуальных преступниках и, возможно, проверку судимостей через местные правоохранительные системы. Проверки биографических данных уровня 1 обычно не включают налоговые записи.

Тем не менее, появляются ли полицейские отчеты при проверках биографических данных в рамках проверки уровня 1? Да, но только отчеты местной полиции, которые приводят к фактическому осуждению или предъявлению обвинений.

Проверки биографических данных уровня 2

Проверки биографических данных уровня 2 официально определены только в штате Флорида, хотя они используются по всей стране и в других штатах.

В соответствии со Статутом Флориды 435.04 проверка биографических данных 2-го уровня позволит гораздо глубже изучить записи штата и федеральные документы в рамках процесса проверки.Проверки биографических данных уровня 2 включают в себя все, начиная с проверок биографических данных уровня 1, которые, как упоминалось выше, обычно не включают ваши налоги, а также проверку национальной криминальной истории, которая обрабатывается через Федеральное бюро расследований.

Когда работа может проверить ваше прошлое на наличие каких-либо уголовных дел (включая проверку налоговых проблем)

Работа, связанная с уязвимыми людьми, такими как пожилые люди или дети, потребует этой проверки жизненно важных документов. Имейте в виду, что проверки уровня 2 используются во всех штатах; просто Флорида — единственный штат с официальным определением.

Важно отметить, что для проверки биографических данных уровня 2 (включая налоговую отчетность) требуются отпечатки пальцев. Другими словами, вам нужно будет, чтобы ваши отпечатки были сняты местными властями в рамках процесса подачи документов для проверки биографических данных. Это означает, что налоговые проблемы могут возникнуть в любом округе и штате страны.

Наконец, проверка биографических данных уровня 2 обычно требуется для справки о несудимости в США.

Проверка биографических данных ФБР

Проверки биографических данных ФБР очень тщательны и могут включать вашу налоговую историю, особенно если вы когда-либо были осуждены за какое-либо налоговое мошенничество или преступления, связанные с налогами. Ваш работодатель иногда будет сообщать вам, проходите ли вы проверку биографических данных ФБР, но вы будете точно знать, нужно ли вам отправлять свои отпечатки пальцев в электронном виде для прохождения через национальную базу данных ФБР.

Однако проверки биографических данных ФБР обычно предназначены для карьеры в федеральных и правительственных учреждениях, таких как правоохранительные органы или муниципальные должности.

Проверка данных налоговой документации: как это работает?

С другой стороны, при проверке налогового прошлого особое внимание уделяется вашим налогам. Об этом очень редко просит работодатель. По запросу от сотрудника обычно требуется лично предоставить налоговую отчетность, поскольку IRS считает ваши налоговые декларации строго конфиденциальными. Существуют специальные формы, которые вам будет предложено подать в IRS, которые предоставят вашу налоговую информацию запрашивающим сторонам. Это обычное дело при получении крупного кредита, например, во время проверки биографии высокопоставленных арендаторов элитной недвижимости.

Бывают также случаи, когда для проверки биографических данных определенных должностей, например, тех, которые предполагают работу с большими суммами денег или доступ к высокому уровню конфиденциальной информации, может потребоваться финансовая проверка, которая может включать налоговые декларации. Уклонение от уплаты налогов, например, является правонарушением, лишающим права занимать должности, на которых работники будут иметь доступ к налоговой информации .

Информация о проверке биографических данных о налоговом удержании

Выявляются ли налоговые удержания при проверке биографических данных?

Как мы упоминали ранее, тип проверки биографических данных, которую выбирает работодатель, может определить, будет ли она включать вашу налоговую информацию.Сумма, которую вы должны, также может повлиять на то, будут ли они включать налоговые удержания в информацию о проверке ваших биографических данных. Имейте в виду, что федеральные налоговые удержания являются серьезной проблемой и могут привести к конфискации ваших активов. В большинстве реальных сценариев скрыть это от работодателя или тех, кто изучает вашу предысторию, будет практически невозможно.

Если вы считаете, что это может относиться к вам, важно как можно скорее воспользоваться бесплатной проверкой криминального прошлого, чтобы понять, с какими судимостями вы можете столкнуться, что может даже привести к активным ордерам на ваш арест в зависимости от обстоятельств залога.

Если вы должны 10 000 долларов или больше, они появятся (более подробная информация ниже).

Отличаются ли проверки биографических данных о налоговом мошенничестве?

Мошенничество с налогами является преступлением, поэтому проверка биографических данных о налоговом мошенничестве фактически аналогична проверке криминального прошлого. Если вы были осуждены за налоговое мошенничество, или обнаружится при проверке криминального прошлого в рамках проверки при приеме на работу. Иными словами, если вы были осуждены за налоговое мошенничество, в том числе вызваны в суд по налоговому вопросу, и по вашему делу есть общедоступные судебные протоколы, эти записи могут быть обнаружены даже при базовой проверке биографических данных.

Как долго налоговые документы остаются на проверке биографических данных?

Налоговые отчеты, как правило, не включаются в проверку биографических данных, но могут быть включены в описанные нами обстоятельства. Налоговые преступления останутся в уголовном досье, если они не будут сняты по какой-либо причине. Налоговые обязательства останутся в вашем кредитном отчете и большинстве баз данных округа в течение 7 лет. Это позволяет с уверенностью ожидать, что эти типы налоговых записей останутся на проверке биографических данных в течение как минимум 7 лет.

Могут ли работодатели просматривать налоговые декларации по проверке биографических данных?

Работодатели, скорее всего, увидят налоговые декларации после проверки ваших биографических данных только в том случае, если вы проходите тщательную федеральную проверку биографических данных по одной из причин, которые мы обсуждали.Это может включать в себя высокий уровень допуска, работу с большими деньгами или работу с налоговой информацией. Налоговые удержания обычно видны только при проверке биографических данных, когда залоговые права превышают 10 000 долларов США, и, следовательно, появляются в вашем кредитном отчете или перечислены в местных публичных записях.

В тех случаях, когда проверка биографических данных не показывает ваши налоговые декларации, а вы должны сделать что-то вроде налогового удержания, ваш работодатель все равно сможет это выяснить. IRS имеет право удерживать заработную плату из вашей зарплаты.Если это произойдет, ваш работодатель сразу же узнает, что у вас проблемы с налогами, как только они начнут начислять заработную плату.

Работа высокого уровня длится более 7 лет?

Если работа связана с какой-либо должностью в правительстве, вместе с отпечатками пальцев может быть использована проверка ФБР. В этом случае будет отображаться вся ваша история (насколько далеко назад уходит проверка биографических данных ФБР).

В противном случае записи сохраняются только за 7 лет (и до 10 лет в особых случаях).

Есть только 3 штата, где чек об уплате налогов будет выдан 10 лет назад:

  1. Аляска
  2. Мичиган
  3. Индиана

Останутся ли они на вашем досье дольше, если вы осужденный преступник?

Период времени, в течение которого эти налоговые отчеты будут отображаться для любого заявителя, не связан с предыдущими уголовными судимостями.Каждое правонарушение является «самостоятельным» и будет иметь свою собственную временную шкалу в соответствии с правилами, упомянутыми выше.

Как исправить налоговые записи проверки данных?

Сначала вам нужно проверить себя в авторитетном агентстве. Если вы сначала исправляете записи для других, вам нужно будет использовать метод, чтобы найти чье-то среднее имя. Однако, если вы решите оформить все документы самостоятельно и воспользоваться бесплатной проверкой судимостей, а в ваших налоговых отчетах указано что-то ложное или что-то, что вы не признаете, например судимости или ожидающие рассмотрения обвинения, важно сразу же разобраться с этим и покрыть себя от дальнейших проблем (дополнительное чтение: обнаруживаются ли незавершенные платежи при проверке биографических данных).

Если в вашем кредитном отчете указано, что задолженность уже погашена, вы можете позаботиться об этом самостоятельно, выполнив два простых шага: 

  1. Начните с получения подтверждения платежа от IRS.
  2. Затем обратитесь в основные бюро кредитных историй и предъявите подтверждение платежа, чтобы его удалили.

То же самое относится и к налоговым записям округов и штатов.

Как найти свои налоговые отчеты IRS

Рекомендуется получать копии ваших кредитных отчетов каждый год, даже если вы не подаете заявление о приеме на работу, но также важно время от времени получать копии ваших отчетов IRS.Таким образом, вы можете убедиться, что все совпадает каждый год, и может помочь избежать любых будущих налоговых залогов или осложнений, если вы что-то должны. К счастью, IRS упростила поиск записей IRS. Вы можете запросить свою налоговую историю и узнать больше о налоговых записях на их сайте.

сотрудников: вот как налоговое мошенничество повлияет на вашу проверку биографических данных в 2021 году

Уплата налогов и подача деклараций является важной гражданской обязанностью. Хотя некоторые работодатели могут не провести проверку данных о налоговом мошенничестве, вы не хотели бы оказаться по ту сторону закона.Налоговое мошенничество происходит, когда вы сознательно подделываете информацию о налоговых декларациях, чтобы ограничить налоговую ответственность.

Работодатели играют важную роль в росте организации. По этой причине работодатель будет бояться нанимать кого-то, кто фальсифицирует их налоговые декларации. Ложь о жизненно важных требованиях правительства многое говорит о характере работника.

Вот как налоговое мошенничество может повлиять на проверку данных о занятости в 2021 году:

 

Мы верим в то, что воспринимаем понимать.По этой причине работодатели проявляют бдительность. Организации старшего персонала становятся частью имиджа компании. Когда работодатели ищут следующего хорошего сотрудника, они проверяют биографические данные, чтобы нанять нужных людей. С правильным персоналом повышается уверенность организации в достижении своих целей.

 

Измеритель доверия

Большинство работодателей хотели бы знать прошлое сотрудника, чтобы оценить его доверие. Например, если работодатель обнаружит налоговое мошенничество в прошлом потенциальных сотрудников, их могут не принять на работу. Хотя проверка биографических данных утомительна, нанимать работодателей, склонных к мошенничеству, разочаровывает. Трудно доверить важные аспекты вашего бизнеса сотруднику, которому вы не доверяете.

 

Штраф или тюремное заключение

Налоговое мошенничество в крупных размерах может потребовать штрафа или тюремного заключения. Когда работодатели проверяют биографические данные, они могут обнаружить уголовные преступления. В таких случаях работодатели могут сообщить. В случае признания виновным лицо подвергается штрафу в размере около 100 000 долларов США или попадает в тюрьму.Кроме того, налоговые махинации влекут за собой различные санкции в соответствии с законодательством.

 

Распространенные причины, по которым налогоплательщики не подают налоговую декларацию

В поисках работы и других жизненных трудностей мы можем потерпеть неудачу как налогоплательщики. Но не волнуйтесь, как подтверждает Никки Джованни: «Ошибки — это правда жизни. Важен ответ на ошибку». Чтобы избежать повторения ошибок налогоплательщика при поиске работы, найдите здесь распространенные способы, которыми вы, как налогоплательщик, могли ошибиться при подаче налоговой декларации:

  • Уведомление о меньшем доходе.Независимо от того, умышленно или нет, непредоставление отчета обо всех ваших доходах является правонарушением. Часто наблюдается у фрилансеров, которые в большинстве случаев не могут отследить некоторые счета.
  • Завышенная безналичная помощь. Доброжелательную помощь может быть сложно оценить. Например, стоимость пожертвования в размере 700 долларов составляет 7000 долларов. Вы, вероятно, подадите неправильные декларации, если не сможете определить правильную цену.
  • Увеличение стоимости других федеральных налоговых вычетов. Случайно вы можете завысить стоимость вычета, например, расходы на образование, спонсируемые вашей работой, или медицинские расходы.
  • Забудьте подать налоговую декларацию. Как упоминалось ранее, иногда жизнь становится занятой. Подача налогов это последнее, что у вас на уме. К тому времени, как вы это осознаете, налоговый день уже позади. Вы в конечном итоге привлечения штрафов на свой счет.
  • Представлять полуправду о деловых расходах. В случаях, когда работники имеют имущество, помимо предоставленного работодателем. При использовании таких предметов в рабочие периоды указывайте правильный процент. Например, использование вашей рабочей машины в личных целях должно быть отделено от того, когда она используется для работы.Полуправда влияет на ваш налоговый файл.

 

Что соответствует требованиям для мошеннической налоговой деятельности

Как налогоплательщику или сотруднику, вам может быть интересно узнать требования для мошеннической налоговой деятельности:

  • Не учитывать налогооблагаемый доход или заведомо занижать отчетность. Утаивание важной информации о вашем платеже считается мошенничеством.
  • Ведение двойной финансовой отчетности. Наличие двух финансовых записей означает, что вам есть что скрывать, а это мошенничество.
  • Сокрытие или перемещение активов или налогооблагаемого дохода. Сокрытие или изменение некоторых аспектов вашего налогооблагаемого дохода является мошеннической налоговой деятельностью.
  • Личные расходы в качестве коммерческих расходов. Как было показано ранее, использование собственности компании для получения выгоды и заявление о том, что это бизнес-расходы, является налоговым мошенничеством.
  • Заявление о ложных или завышенных вычетах по возврату. От благотворительных пожертвований до переоцененных транспортных расходов

 

Кого сажают в тюрьму за уклонение от уплаты налогов?

Бесчисленное количество людей боятся федерального правительства, когда заканчиваются проверки.Но не волнуйтесь; горстка людей попадает в тюрьму за уклонение от уплаты налогов. Например, в 2015 году Служба внутренних доходов (IRS) привлекла к ответственности только 1330 человек из 150 миллионов человек.

Следовательно, дела об уклонении от уплаты налогов, рассматриваемые IRS, включают людей, которые не подают требуемую налоговую декларацию и неверно сообщают о доходах или вычетах в налоговых декларациях. К счастью, для людей, которые не в состоянии платить налоги, IRS никогда не преследует их. Но горе тем, кто скрывает имущество, которое может быть использовано для уплаты накопленных налогов.

Мошенническая налоговая деятельность дорого обходится правительству. Налоговое мошенничество или налоговая небрежность вызвали пробел в собранных взносах. Процедура найма, особенно в денежных вопросах, требует тщательной проверки со стороны работодателей.

Исследования прошлого | Служба внутренних доходов

Предыдущие выпуски Публикации 1075 требовали проведения фонового расследования, но не уточняли, что это расследование должно включать.

Во время проверки, проведенной Генеральным инспектором казначейства по налоговой администрации в 2014 году, несколько государственных органов попросили предоставить копии политики и процедур проверки биографических данных.

Результаты варьировались от очень тщательных стандартов до полного отсутствия проверок. Это привело к заключению и рекомендации для Управления гарантий.

Рекомендация: Установить и обеспечить, чтобы требования к проверке биографических данных для всех сотрудников агентства и подрядчиков, имеющих доступ к FTI, соответствовали требованиям IRS к проверке биографических данных для доступа к FTI.

Дата вступления в силу нового требования по расследованию биографических данных наступила сразу после первоначальной публикации обновленных требований по расследованию биографических данных в сентябре 2016 года.

Наши ожидания от агентств в отношении соблюдения этого требования являются точным отражением текущей политики и процедур расследования биографических данных или предпринятых действий, а также статуса реализации новой политики и процедур расследования биографических данных. Если агентство получит результаты фонового расследования во время проверки безопасности, мы ожидаем своевременного ответа в отношении Плана корректирующих действий (CAP) и документального подтверждения дальнейшего прогресса.

Многие состояния уже прошли Pub.L. 92-544, согласующий законы, разрешающие ФБР проверять учетные записи судимостей государственных и местных государственных служащих и подрядчиков, занимающих доверительные должности. Следовательно, государство может использовать существующий Pub состояния. Законы L. 92-544, гарантирующие, что сотрудники государственных органов и подрядчики, имеющие доступ к FTI или использующие их, имеют проверку ФБР на наличие судимостей.

Казначейство классифицирует FTI как данные общественного доверия с умеренным риском, требующие расследования уровня 2. Форма, связанная с этим уровнем расследования, — SF85P.

IRS считает, что государству необходима гибкость в определении того, как будут использоваться требования по расследованию биографических данных. Некоторое сокращение требований уже произошло на основе бесед с заинтересованными сторонами, практических соображений и несогласия с мандатом TIGTA.

Требование будет состоять в том, чтобы штат использовал фоновые расследования как часть определения проверки без уточнения или стандартизации того, как они используют информацию. Государства должны будут решить для себя свой уровень комфорта с риском ограниченного использования полученной справочной информации и потенциальным нарушением и/или негативными последствиями нарушения.

Использование IRS требований FIS FEDCAS составляет почти 30 отдельных пунктов. IRS предлагает сокращение до трех основных пунктов.

Исследования биографических данных любого лица, получившего доступ к FTI, должны включать, как минимум:

  • Снятие отпечатков пальцев ФБР (FD-258)  – проверка результатов снятия отпечатков пальцев Федерального бюро расследований (ФБР) для выявления возможных проблем с пригодностью. (Свяжитесь с соответствующим государственным идентификационным бюро для получения информации о необходимых процедурах.)

    Основная цель снятия отпечатков пальцев ФБР (FD-258) и соответствующей информации/биометрических данных, предоставляемых нанимающим, следственным или иным ответственным агентством, состоит в том, чтобы сравнить отпечатки пальцев отдельных лиц/сотрудников с другими отпечатками пальцев в системе следующего поколения ФБР. Система идентификации (NGI) или ее преемники (включая хранилища гражданских, уголовных и скрытых отпечатков пальцев) или другие доступные записи нанимающего, следственного или иного ответственного органа.ФБР может сохранить отпечатки пальцев и связанную с ними информацию/биометрические данные в NGI после заполнения этого заявления, и, пока они сохраняются, отпечатки пальцев могут продолжать сравниваться с другими отпечатками пальцев, представленными или сохраненными NGI. Во время обработки заявки и до тех пор, пока отпечатки пальцев лица/сотрудника и соответствующая информация/биометрические данные хранятся в NGI, его/ее информация может быть раскрыта в соответствии с его/ее согласием и может быть раскрыта без его/ее согласия. в соответствии с Законом о конфиденциальности от 1074 г. и всеми применимыми рутинными видами использования, которые могут быть опубликованы в любое время в Федеральном реестре, включая рутинные виды использования для системы NGI и общие рутинные виды использования ФБР. Обычное использование включает, помимо прочего, раскрытие информации: нанимающим, правительственным или уполномоченным неправительственным организациям, отвечающим за трудоустройство, заключение договоров, лицензирование, проверку безопасности и другие определения пригодности; местные, государственные, племенные или федеральные правоохранительные органы; органы уголовного правосудия и агентства, отвечающие за национальную и общественную безопасность. Кроме того, отпечатки пальцев предназначены не только для аутентификации личности человека, но, что более важно, для выяснения того, кем он является (например, по отпечатку пальца, оставленному на орудии убийства или бомбе), как правило, путем сканирования базы данных записей на предмет совпадения.Поскольку отпечатки пальцев у разных людей разные и не меняются со временем, это эффективный способ идентификации беглецов и помогает доказать как вину, так и невиновность. Результаты отпечатков пальцев ФБР предоставят краткую информацию об истории личности, часто называемую криминальным досье или «списком преступников», которая представляет собой список определенной информации, взятой из представленных отпечатков пальцев, хранящихся в ФБР в связи с арестами и, в некоторых случаях. , федеральная работа, натурализация или военная служба.Если отпечатки пальцев связаны с арестом, в Сводке истории личных данных указывается название агентства, предоставившего отпечатки пальцев в ФБР, дата ареста, обвинение в аресте и решение об аресте, если оно известно ФБР. Все данные об арестах, включенные в Сводку истории личности, получены из отпечатков пальцев, отчетов о распоряжениях и другой информации, предоставленной органами, отвечающими за уголовное правосудие.
     

  • Проверка местных правоохранительных органов , где субъект жил, работал и/или посещал школу в течение последних пяти лет, и, если применимо, соответствующего органа на предмет любых выявленных арестов.

    Местный правоохранительный орган направлен в городское и/или городское правоохранительное управление. Во многих городах и поселках аресты, инциденты, жалобы, отчеты и т. д. останутся на уровне города и не будут появляться в уездных или государственных правоохранительных органах. Следовательно, более полное расследование биографических данных заключается в запросе записей местного правоохранительного органа города или города, где проживает физическое лицо / сотрудник. Если физическое лицо/сотрудник жило, работало и посещало школы в нескольких разных городах и/или поселках за последние 5 лет, то ему/ей необходимо предоставить биографические данные по всем городам и/или поселкам, в которых он/она проживал, работали и/или посещали школу в течение последних 5 лет.Обратитесь в свой штат, чтобы убедиться, что некоторые штаты могут проводить этот локальный поиск для вас.
     

  • Гражданство/вид на жительство — Подтверждение права субъекта на легальную работу в Соединенных Штатах (например, гражданин Соединенных Штатов или иностранный гражданин с необходимым разрешением).

    Работодатели должны заполнить форму USCIS I-9 для подтверждения личности и разрешения на работу каждого нового сотрудника, нанятого после 16 ноября 1986 года для работы в Соединенных Штатах. В течение 3 дней после завершения любой новый сотрудник также должен быть обработан через E-Verify, чтобы помочь с проверкой его / ее статуса и документов, предоставленных с формой I-9. Система E-Verify бесплатна и находится по адресу E-Verify. Этот процесс проверки может быть завершен только для новых сотрудников. Любой сотрудник, срок действия которого истекает, должен быть задокументирован и контролироваться на предмет его дальнейшего соблюдения.

Агентство несет ответственность за своевременное выполнение всех трех элементов требований к проверке биографических данных и их своевременное обновление для всех сотрудников.Если агентство использует программу FBI Rap Back, перепроверка выполняется минимум за 10 лет. Агентство сохраняет за собой право принимать кадровые решения; однако, если сотрудник не проходит один из элементов проверки биографических данных, установленных государством, ему не должно быть разрешено иметь доступ к FTI. Специалист по обеспечению раскрытия информации (DES) проверит данные проверки во время проверки защитных мер. Если DES обнаружит сотрудника, имеющего доступ к FTI, но не прошедшего удовлетворительную проверку биографических данных, агентство получит вывод о том, что он разрешил доступ к FTI лицу, не прошедшему удовлетворительную проверку биографических данных.

Ресурсы

Работодатели запрашивают у соискателей форму W-2 или налоговую декларацию

В условиях слабого рынка труда работодатели запрашивают у соискателей много новой информации о себе, включая, в некоторых случаях, их пароли в социальных сетях.

Но Кевин Т. из Сан-Франциско был потрясен, когда потенциальный работодатель попросил его подтвердить свою зарплату, предоставив копию формы W-2.

«Недавно я проходил собеседование на должность в Amazon, прошел трехмесячный процесс собеседования и был уведомлен о том, что меня хотят нанять.Однако первым шагом в процессе предложения было то, что я должен был представить свою форму W-2 за предыдущий год или федеральную налоговую декларацию. Без этой информации они не смогут продолжить работу. Предоставив им мою форму W-2, они сделали предложение, которое было ниже диапазона зарплаты, который они первоначально указали», — говорит Кевин, который не хочет, чтобы его фамилия была указана, потому что он отклонил предложение и не хочет, чтобы его нынешний работодатель знать, что он ищет работу

Кевин говорит, что его невестка, вице-президент инвестиционной компании на Среднем Западе, рассказала ему, что испытала то же самое, когда подавала заявку на новую работу.«Другой друг — руководитель отдела маркетинга в местной компании и говорит, что это стало стандартной практикой. Насколько это законно и широко ли это распространено?»

Это не незаконно, но…

Amazon отказался комментировать эту колонку.

Я проконсультировался с рекрутерами, юристами, регуляторами и экспертами по конфиденциальности. Консенсус: Запрашивать у соискателей форму W-2 или налоговую декларацию не является незаконным, хотя они содержат информацию, которая может поставить работодателя в тупик в зависимости от того, как она используется.

Эта практика также не является широко распространенной, хотя она становится все более распространенной на рынке труда, где работодатели имеют преимущество.

«Они говорят: «Я хочу знать о тебе все и спрошу». Потому что люди так отчаянно нуждаются в работе, что готовы раскрыть все, что угодно», — говорит Джой Уолтемат, юрист и главный редактор Wolters Kluwer Law and Business.

Требование от заявителей предоставить налоговую декларацию или форму W-2 более распространено в определенных отраслях, таких как финансовые услуги, и для определенных должностей, таких как продажи.Это также происходит, когда бывший работодатель прекратил свою деятельность, и с ним невозможно связаться, чтобы проверить историю занятости или зарплаты, говорит Уолтемат.

The Work Number, дочерняя компания Equifax, которая предоставляет услуги по проверке доходов и занятости, продает услугу под названием IncomeChek, которая позволяет работодателям быстро получать налоговые данные претендентов на работу, включая формы 1040, 1099 и W-2. Заявитель должен дать согласие на раскрытие информации, подписав форму 4506-T.

«Налоговые выписки доступны через оптимизированное выполнение в течение нескольких часов через нашу прямую связь с IRS», — говорится на веб-сайте Work Number.

Лори Крогель, управляющий директор рекрутинговой компании Mergis Group, говорит: «Это обычная практика, когда компании проверяют прошлую зарплату. Обычно это делается во время проверки биографических данных», проводимой нанятой сторонней группой. «В редких случаях у нас был клиент, который просил кандидата пройти проверку через форму W-2».

Хотя в соответствии с федеральным законом не является незаконным запрашивать у кандидата на работу налоговую декларацию или форму W-2, «раскрытие, использование или принуждение лица к раскрытию номера социального страхования любого лица является незаконным», — говорит Уолтемат. .«Также незаконно для человека умышленно раскрывать номера социального страхования, полученные из налоговых деклараций или налоговой декларации, или предлагать предмет материальной ценности в обмен на налоговую декларацию или налоговую декларацию».

Удалить часть информации

Она говорит, что работодатели должны, как минимум, просить соискателей удалить их номера социального страхования из формы W-2 или налоговой декларации.

Эти формы также включают информацию, такую ​​как необлагаемая налогом оплата по болезни, кредиты на уход за иждивенцами и пособия по усыновлению, которые предполагают, что заявитель может принадлежать к классу, защищенному федеральными или государственными антидискриминационными законами, говорит Уолтемат.

Налоговые данные или их отсутствие также могут показать, является ли человек безработным. Она добавляет, что в нескольких штатах (Нью-Джерси, Орегон и округ Колумбия) отказ работодателя рассматривать кандидата, который в настоящее время безработный, является незаконным.

Закон штата Калифорния о справедливом трудоустройстве и жилье запрещает дискриминацию по признаку расы, религиозных убеждений, цвета кожи, национального происхождения, происхождения, инвалидности, умственной неполноценности, состояния здоровья, семейного положения, пола, возраста или сексуальной ориентации. Работодатели не могут задавать кандидатам на работу вопросы, которые прямо или косвенно идентифицируют их как членов этих защищенных классов.

Этот закон, на первый взгляд, не запрещает работодателям запрашивать у соискателей их форму W-2 или налоговую декларацию. Однако, если бы работодатель выборочно применял эту практику и просил предоставить документы только представителям защищенного класса (например, женщинам или цветным людям), это «вероятно нарушило бы» закон, говорит Аннмари Биллотти, глава отдела посредничества при Департамент справедливой занятости и жилья.

«Кроме того, если бы эта практика применялась ко всем заявителям, но негативно влияла на защищенный класс или классы в большей степени, чем на незащищенные классы, суд мог бы признать, что эта практика нарушает закон», — говорит Биллотти.

Это может быть «опасно»

Waltemath призывает компании проявлять осторожность при запросе этой информации. «Это просто становится опасным», — говорит она.

Что должны делать соискатели, если их спросят о налоговой информации?

«На конкурентном рынке труда вам придется это обеспечить», — говорит Пол Стивенс, директор отдела политики и защиты прав конфиденциальной информации.«Моя рекомендация: сотрите другую информацию в W-2, которая выходит за рамки вашей зарплаты, включая ваш номер социального страхования и (из заработной платы) отчисления».

IRS планирует более жесткие проверки биографических данных налоговых специалистов

Служба внутренних доходов намерена сделать проверки криминального прошлого и проверки налогового соответствия, которые она проводит в отношении налоговых специалистов, таких как зарегистрированные агенты, поставщики электронных файлов и агенты по приему, более последовательными, с более актуальную информацию об отпечатках пальцев из ФБР, согласно новому отчету.

В отчете Генерального инспектора казначейства по налоговой администрации признается, что проверки Налоговым управлением США на соответствие кандидатов программам агента по приему, EA и поставщика электронных файлов в целом гарантировали, что в течение 2018 финансового года в программы принимались только лица с хорошей репутацией. Налоговое управление также проводит постоянные проверки пригодности, чтобы гарантировать, что лица, принятые в программы до первоначальной проверки пригодности, не участвовали в преступной деятельности, требующей исключения из программы.

Однако в отчете указано, что первоначальные и постоянные проверки пригодности различаются в зависимости от конкретной программы, в которой лицо подает заявку или было одобрено для участия, даже если их участие в каждой программе сопряжено с одинаковыми рисками. В то время как IRS выполняет проверку соблюдения налоговых требований для всех новых заявителей для каждой программы, другая проверка, чтобы определить, имеет ли человек криминальное прошлое, находится ли он в заключении или является ли он гражданином США, различается в зависимости от программы, на которую подается заявление.

В отчете также говорится, что, когда ФБР обнаруживает, что заявитель имеет криминальное прошлое, процесс вынесения решения зависит от программы, на которую подает заявку человек. Например, программа поставщика электронных файлов отклоняет заявителя, если ФБР сообщает об осуждении, но программы EA и агента по приему позволяют им участвовать.

В отчете также говорится, что IRS не предприняла достаточных действий для решения проблемы мошеннического предоставления карточек отпечатков пальцев некоторыми заявителями для прохождения проверки их биографических данных.TIGTA сообщил об этой проблеме в IRS в феврале 2018 года, но она до сих пор не решена.

TIGTA дал 10 рекомендаций в отчете, в том числе о том, что IRS должна оценить риск для налоговой администрации, связанный с проведением непоследовательных первоначальных и постоянных проверок пригодности людей, которые подают заявку на участие или зарегистрированы в программах поставщика электронных файлов, агента по приему и EA. . В отчете также предлагается, чтобы IRS оценил риск использования программой поставщика электронных файлов матриц решений для вынесения решения о криминальной истории заявителя, которые несовместимы с матрицами, используемыми агентом по приему и программами EA. Он также рекомендовал IRS работать с ФБР, чтобы выявить больше людей, которые могли представить карты отпечатков пальцев, которые совпадают с отпечатками пальцев другого человека.

Налоговое управление США согласилось со всеми рекомендациями TIGTA и предприняло или планирует принять меры для устранения проблем.

«Мы проверяем наличие у лицензированных лиц действительных учетных данных в процессе подачи заявки», — написал Кеннет Корбин, комиссар отдела заработной платы и инвестиций IRS. «Однако мы согласны с тем, что проверка криминального прошлого во время процесса подачи заявки обеспечит дополнительные гарантии для предотвращения участия неприемлемых лиц в программах IRS.

Он отметил, что IRS работает с ФБР над обновлением своей прикладной программы снятия отпечатков пальцев, чтобы в полной мере использовать записи ФБР об арестах и ​​судебном преследовании. Затем он повторно отправит ранее предоставленные карты отпечатков пальцев, чтобы проверить наличие дубликатов от разных лиц. Тем не менее, Корбин также указал, что Конгрессу необходимо будет предоставить IRS полномочия регулировать неаккредитованных налоговых агентов, чтобы он также согласовывал свои проверки пригодности для них. Кроме того, проверки на наличие судимостей проводятся только в отношении лицензированных лиц, если это предписано в их штате лицензирования или если они раскрыли какие-либо судимости в своем заявлении EA.

Могут ли работодатели запросить у заявителя форму W-2 или налоговую декларацию?

Сначала это были пароли Facebook, теперь финансы. Работодатели все чаще запрашивают у соискателей форму W-2 или налоговую декларацию, чтобы проверить прошлую информацию о зарплате или занятости. Кэтлин Пендер из San Francisco Chronicle написала статью на эту интересную тему. Учитывая жесткий рынок труда, многие соискатели чувствуют себя обязанными предоставить такую ​​информацию. В то время как многие люди интуитивно реагируют на то, что этот тип запроса неуместен, как отмечается в статье, юридически, возможно, нет ничего, что ограничивало бы работодателей в запросе этой информации.

Разумеется, ненадлежащее использование этой информации может повлечь за собой ответственность работодателя, получившего эту информацию. И, как отмечается в статье, работодатели, которые запрашивают эту информацию только у лиц из защищенных классов (например, в отношении расы, пола и т. д.), будут нарушать законы о дискриминации.

Также интересно отметить, что недавно принятое положение Трудового кодекса, которое позволяет работодателям проводить проверки кредитоспособности (называемые в законе потребительским кредитным отчетом) только для определенных категорий сотрудников, предусматривает исключение, которое позволяет работодателям запрашивать информацию который подтверждает доход или занятость.Закон, раздел 1024.5 Трудового кодекса, вступил в силу в начале этого года и определяет потребительский кредитный отчет следующим образом:

(1) «Отчет о потребительской кредитоспособности» имеет то же значение, что и в подразделе (с) статьи 1785.3 Гражданского кодекса, но не включает отчет, который (А) подтверждает доход или занятость и (В) не включает кредитная информация, такая как кредитная история, кредитный рейтинг или кредитная история.

Поскольку отчет о потребительском кредите определяется как исключающий проверку «дохода или занятости», работодатели, запрашивающие формы W-2 или налоговые декларации, не будут приводить в действие это положение Трудового кодекса.Однако, как отмечается в статье, похоже, что работодатели включают запросы на проверку заработной платы заявителя как часть общего процесса проверки биографических данных. В зависимости от фактов о типе информации, полученной в ходе проверки биографических данных, можно утверждать, что общая проверка биографических данных, проводимая в этих обстоятельствах, может представлять собой проверку, подпадающую под действие статьи 1024.5 Трудового кодекса. Если это так, у работодателя есть дополнительные возражения в соответствии с законом, и ему фактически может быть запрещено проводить проверку биографических данных в первую очередь.

Налог с продаж и бизнес-услуги – ответы на ваши основные вопросы

Компании, предоставляющие услуги, часто считают себя освобожденными от налогов, и во многих случаях это так, но есть определенные штаты и ситуации, в которых это не так. Ответьте на часто задаваемые вопросы, которые мы получили от компаний, предоставляющих услуги, чтобы лучше понять свои налоговые обязательства по налогам с продаж и использования.

1. Моя компания продает программное обеспечение и предоставляет другие компьютерные услуги.Есть ли что-то, о чем они должны беспокоиться в отношении налога с продаж и использования?

Компании, продающие и устанавливающие программное обеспечение и предоставляющие другие услуги, связанные с компьютерами, сталкиваются с целым рядом проблем, с которыми им следует иметь дело. Во-первых, многие из этих компаний имеют связи во многих штатах и ​​не осознают важность этой связи с государством.

Кроме того, почти во всех штатах лицензии на программное обеспечение облагаются налогом, когда программное обеспечение поставляется в материальной форме. Кроме того, все больше штатов облагают налогом программное обеспечение, когда оно загружается в электронном виде, и даже по программе «Программное обеспечение как услуга».

Помимо того, что штаты облагают налогом загружаемое программное обеспечение, некоторые штаты в настоящее время облагают налогом заказное программное обеспечение и многие консультационные услуги, которые используются для реализации программного обеспечения при его продаже.

2. Моя компания предоставляет только услуги по обработке данных. Какие проблемы с налогом с продаж в нескольких штатах могут возникнуть?

Для компаний, занимающихся обработкой данных, необходимо учитывать два отдельных вопроса. Во-первых, компания все еще должна иметь связь со штатом, в котором находится клиент, прежде чем она будет обязана собирать любые налоги, которые могут быть причитаются.Во-вторых, необходимо провести анализ, чтобы определить, подлежит ли услуга налогообложению. Не существует устоявшегося определения того, что представляет собой «обработка данных». Государства могут рассматривать эти услуги также как «информационные услуги» или «компьютерные услуги».

Менее 15 штатов облагают налогом обработку данных, обработку информации и компьютерные услуги. Для этих услуг также могут быть специальные налоговые ставки или специальные ограниченные льготы для этих услуг.

3. Моя компания предоставляет только услуги, какие вопросы по налогу с продаж я должен иметь?

В большинстве штатов оказание личных и профессиональных услуг не облагается налогом.Нью-Мексико, Гавайи и Южная Дакота облагают налогом различные услуги. Если оказываемая вами услуга включает обработку данных, анализ информации, связь или перемещение данных между штатами, возможно, вы оказываете услугу, которая облагается налогом в ряде штатов.

Если ваши услуги связаны со строительством или монтажом недвижимости, вам необходимо решить целый ряд вопросов. Подрядчики должны платить налог на все предметы материалов, которые они покупают. Как правило, им не разрешается покупать материалы для перепродажи.Как и во всех правилах, из этого правила есть несколько очень ограниченных исключений.

Поставщики необлагаемых налогом услуг обязаны платить налог на все имущество, которое они приобретают для оказания услуги. Например, подрядчик должен платить налог на все закупаемые строительные материалы. Для поставщика услуг очень важно, чтобы в счете, представляемом вашему клиенту, указывалось, какая услуга предоставляется, и чтобы в счете не было разделения имущества и труда. Каждый раз, когда в счете-фактуре выделяются объекты собственности и услуг, может показаться, что недвижимость была перепродана, и налог должен был быть уплачен.

4. Какие необычные услуги облагаются налогом в штатах?

Было бы трудно предоставить исчерпывающий список услуг, подлежащих налогообложению. Некоторые из необычных услуг, облагаемых налогом в нескольких штатах, включают: 

.
  • Детективные и следственные услуги 

  • Кредитная отчетность и плохие контрольные списки

  • Информационные услуги 

  • Проверка биографических данных перед приемом на работу и проверка резюме 

  • Плата за хранение автомобиля

  • Услуги бронированных автомобилей

  • Проверка криминального прошлого

Несмотря на то, что в большинстве штатов услуги не облагаются налогом, разумно будет убедиться, что ваши услуги не облагаются налогом, прежде чем вы начнете их предлагать.

Опубликовано в категории: Налог

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.