Налоговый орган проверить контрагента: Реестры и проверка контрагентов | ФНС России

Содержание

О проверке контрагентов | Такском

Налогоплательщик должен проявлять осмотрительность при выборе контрагента. 

Это влияет на возможность применения им налоговых вычетов по НДС, уменьшения доходов на расходы, использования иных налоговых преференций. 

Проверка налогоплательщиком своего контрагента Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. 

Предлагаем узнать об этом из интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Обязан ли налогоплательщик для целей налогообложения проверять своего контрагента при заключении сделки?
 
Налоговый кодекс не содержит обязанности налогоплательщика запрашивать сведения о регистрации контрагента, постановке на учёт в налоговых органах, исполнении им своих обязанностей в налоговых отношениях и т.п. 

Представление соответствующих документов о контрагенте для получения налоговой выгоды, например, для получения вычета по НДС, применения налоговой льготы Налоговым кодексом не предусмотрено.

Однако необходимость в наличии таких документов может возникнуть, если налоговый орган откажет в получении налоговой выгоды по причине её необоснованного применения, и налогоплательщик вынужден будет приводить доказательства обратного.

Что означает «необоснованность» применительно к налоговой выгоде?
 
Прежде всего, это значит, что деловой цели в хозяйственной операции не было. 

Отметим, что на практике иногда стирается грань между отсутствием деловой цели в сделке и отсутствием собственно сделки. 

Если в первом случае сделка была, но её единственная цель – налоговая выгода (например, заключение договоров возмездного оказания услуг с индивидуальными предпринимателями вместо ранее существовавших трудовых договоров с работниками), то во втором случае с помощью искусственного документооборота создана лишь видимость сделки. 

В качестве примеров, когда сделка не могла быть осуществлена, можно привести заявление вычетов в отношении товаров, которые не производились в указанном в первичных документах объёме, или в отношении работ (услуг) при отсутствии у исполнителя персонала, производственных активов для выполнения работы (услуги).

В каком акте содержатся признаки, которые указывают на необоснованную налоговую выгоду?

Некоторые признаки были названы в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» от 12 октября 2006 года. Но как правило, речь идёт не об одном – двух признаках, а о совокупности обстоятельств, которые свидетельствуют о её получении. 

К наиболее явным признакам, указывающим на необоснованную налоговую выгоду, относится фактическое отсутствие контрагента, включая явную неспособность выполнять им обязательства по сделке.

С чего начать проверку?
 
С проверки существования контрагента: государственная регистрация, постановка на налоговый учёт.

Отсутствие должной осмотрительности и осторожности проявляется в заключении договора с несуществующими лицами (похожее дело было рассмотрено в Постановлении Президиума ВАС РФ № 10095/11 от 20 октября 2011 года).

Документы, оформленные от имени незарегистрированных лиц, не могут служить основанием для учёта расходов и применения налоговых вычетов.

К сделкам с несуществующими лицами могут относиться и случаи, когда у налогоплательщика имеются сведения о том, что лица, указанные в качестве учредителей, в судебном порядке отказались от участия в учреждении организации. 

При заключении сделки с таким контрагентом риск налоговых претензий составляет 100%.

Если в качестве адреса места нахождения контрагента указан адрес массовой регистрации – необходима дополнительная проверка фактического нахождения исполнительного органа. 

Кстати, определённым показателем потери связи с контрагентом по адресу, приведённому в ЕГРЮЛ, помимо возврата почтовой корреспонденции с характерными пометками («адресат отсутствует» и т.п.), является отсутствие у контрагента возможности пользоваться услугой дистанционного банковского обслуживания.

Должны быть проверены полномочия исполнительного органа контрагента (отсутствие дисквалификации) или уполномоченного представителя, вплоть до установления личных контактов при подписании договоров.

Кроме того, следует получить копии лицензий и разрешений, если их наличие требуется для осуществления контрагентом своей деятельности.

Получение налогоплательщиком подобных сведений и документов означает самостоятельную проверку рисков финансово-хозяйственной деятельности, проведение которой рекомендовано ФНС РФ.

А если документы о первом контрагенте есть, но налоговый орган указывает на фиктивность последующего звена в цепочке сделок?
 
Случаи, когда налогоплательщик, претендующий на налоговые преференции, напрямую взаимодействует с фирмой-однодневкой, уже почти не встречаются. Как правило, выстраивается несколько звеньев, в том числе для того, чтобы налоговый орган просто не уложился в срок проверки, производя запросы в отношении всех участников цепочки.

Но если налоговым органом будет установлена согласованность операций, наличие у налогоплательщика сведений о нарушениях, допускаемых другими лицами – участниками сделок, выгода может быть признана необоснованной.

То есть, налогоплательщик должен проверять всех контрагентов контрагента?
 
Нет, налогоплательщик должен будет суметь доказать, что стороной сделки с ним является реально существующее лицо, операция, совершённая налогоплательщиком, является обычной для него хозяйственной операцией, связанной с предпринимательской деятельностью, результаты этой сделки использованы в деятельности, направленной на извлечение дохода. О нарушениях, допущенных третьими лицами, налогоплательщик не знал и не мог знать.

Но повторю, иногда налоговому органу удаётся доказать обратное, то есть, что налогоплательщик и звенья в цепочке сделок взаимосвязаны друг с другом и их действия являются преднамеренными и согласованными. 

К признакам таких сделок относится наличие общих учредителей, руководителей, один адрес места нахождения. Помимо сведений о налогоплательщике и контрагентах, которые можно узнать из открытых источников, существуют и менее заметные на первый взгляд признаки: проведение расчётов в одном банке через один IP-адрес, ведение отчётности одним лицом, родственные отношения или отношения знакомства между ответственными работниками налогоплательщика и контрагента и т. п.

На практике может сложиться ситуация, когда налогоплательщиком понесены расходы, оприходован приобретённый товар или результаты работ. При этом налоговый орган устанавливает, что контрагент по сделке не мог производить товар, лица, которые являлись руководителями контрагента в соответствующий период, отрицают наличие хозяйственных отношений с налогоплательщиком. Что в подобном случае может грозить налогоплательщику?
 
В данной ситуации получается, что расходы понесены налогоплательщиком при отсутствии должного документального подтверждения. Но если налоговым органом не ставится под сомнение сама по себе хозяйственная операция, использование полученного по сделке имущества в предпринимательской деятельности, то налогоплательщик имеет возможность произвести расчёт расходов по сделке с таким контрагентом исходя из рыночных цен по аналогичным сделкам. При этом налоговый орган вправе опровергнуть представленный налогоплательщиком расчёт и уменьшить сумму расходов по спорным операциям.

Такая процедура, прямо не предусмотренная Налоговым кодексом, допускается арбитражными судами (Постановление Президиума ВАС РФ № 2341/12 от 3 июля 2012 года). 

Данный подход не распространяется на определение размера налоговых обязательств по НДС. Документальное обоснование права на налоговый вычет сумм НДС, уплаченных контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике. Использование в целях определения суммы налоговых вычетов по НДС расчётного метода невозможно.

Какие источники информации могут быть использованы налогоплательщиком при проверке?
 
По общему правилу, копии необходимых регистрационных документов должны быть представлены контрагентом. Эти сведения не относятся к коммерческой тайне.

Проверка сведений возможна с использованием общедоступных источников информации, прежде всего интернет-ресурсов ФНС РФ.

Налогоплательщик также может обратиться в налоговый орган по месту учёта контрагента с запросом о фактах нарушениях контрагентом законодательства о налогах и сборах.

Эта информация не является налоговой тайной? 

Нет, не является.

Получается, что не рекомендуется заключать сделки с теми, кто привлекался к налоговой ответственности? 

Не совсем так. Пожалуй, показательным нарушением в данном случае будет такое нарушение, как непредставление налоговых деклараций. При наличии такой информации от налогового органа есть вероятность заключения сделки с фактически недействующей организацией. 

Кроме того, обратите внимание, что предъявление претензий налоговым органом возможно не вообще по сделке с лицом, которое ранее привлекалось к налоговой ответственности, а по сделке, в результате совершения которой не уплачены налоги.

Оформляется ли проверка налогоплательщиком контрагента каким-либо документом?
 
Это может быть локальный документ, например, регламент проверки контрагентов для целей налогообложения. Следует иметь в виду, что при наличии такого документа налогоплательщик обязан его соблюдать.

Результаты же проведённой проверки могут оформляться налогоплательщиком в виде досье, в котором хранится полученная информация о контрагенте (документы, представленные контрагентом, распечатки с интернет-сайтов, информация государственных органов).

При проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности – проверки существования контрагента, наличия деловой цели, учёте результатов сделки в предпринимательской деятельности, у налогового органа, по сути, остаётся только один способ доказать необоснованную налоговую выгоду – установить согласованность действий налогоплательщика и контрагента, в результате которых контрагентом не уплачен налог.

Вопросы налоговой проверки контрагентов

Окончила Российский государственный гуманитарный университет по специальности «мировая экономика» и МГЮУ им. О.Е. Кутафина по специальности «юриспруденция», а также аспирантуру в Институте государства и права РАН.

Защитила кандидатскую диссертацию по налоговому праву «Правовое регулирование перехода прав и обязанностей налогоплательщика к другим лицам».

Опыт в сфере налогообложения более 20 лет.

Начала карьеру в налоговых органах, затем работала в крупнейших международных аудиторско-консалтинговых компаниях, где отвечала за оказание услуг в области международного налогообложения, налогового аудита и сопровождения налоговых проверок.

В течение нескольких лет занимала должность заместителя главного бухгалтера по налогам в одной из крупнейших добывающих компаний.

C февраля 2019 г. работает в ПАО «Группа Черкизово», отвечает за минимизацию налоговых рисков.

Налоговые риски, связанные с привлечением контрагентов

В последние годы компании все чаще сталкиваются с риском, что у налоговых органов возникнут претензии в связи с недобросовестностью контрагентов – поставщиков и подрядчиков.

Согласно ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму налога при одновременном соблюдении двух условий:

  • основной целью совершения сделки не являются неуплата и (или) зачет (возврат) суммы налога;
  • обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.

Несоблюдение любого из этих условий, по мнению налоговых органов, влечет доначисление налога на прибыль и НДС, пеней, а также привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Позиция налоговых органов крайне жесткая: если налогоплательщику не удается доказать, что обязательства по сделке выполнены именно указанным в договоре контрагентом или лицом, которому этот контрагент передал свои обязательства, инспекция отказывает в учете расходов для целей налогообложения прибыли и в вычетах соответствующих сумм НДС. А если налоговый орган докажет наличие умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, например, ввиду того, что между сторонами сделки имеется «подконтрольность», то штраф вырастет с 20 до 40%, а в отдельных случаях – при доказанном умысле и применении отягчающих обстоятельств – даже до 80%.

Отметим, что в большинстве случаев суды поддерживают налоговые органы в такого рода спорах. Но есть и исключения.

В этом отношении интересно решение Арбитражного суда Кемеровской области от 25. 09.2019 по делу № А27-17275/2019 ООО «Кузбассконсервмолоко». Налоговый орган придерживался позиции, что ст. 54.1 НК РФ не позволяет учесть расходы по сделке и относящиеся к ней вычеты при исполнении ее лицом, не указанным в первичных документах. Однако суд не согласился с инспекцией, указав, что налоговый орган не должен ограничиваться выявлением действий налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, но обязан определить действительный размер налоговых обязательств. Заметим, что на момент подготовки настоящей статьи дело рассмотрел только суд первой инстанции и позиция вышестоящих судов была еще неизвестна.

Приведенные далее рекомендации основаны на текущей судебной практике и практике решений, принимаемых налоговыми органами, которые в основном трактуют ст. 54.1 НК РФ как запрещающую учет расходов и вычетов при исполнении сделки не тем лицом, что указано в договоре и первичных документах.

Обоснование исполнения обязательства надлежащему контрагенту

Во избежание названных выше рисков рекомендуется внедрить в компании систему проверки контрагентов.

Такая проверка состоит из двух частей.

Первая часть – проверка проявления должной осмотрительности. Рассматриваются базовые факты, подтверждающие, что контрагент надлежащим образом зарегистрирован, состоит на налоговом учете, представляет налоговую отчетность и уплачивает налоги, не находится в процессе банкротства, а лицо, действующее от его имени, наделено соответствующими полномочиями, не является «массовым руководителем» и т. п.

Вторая часть – проверка способности контрагента выполнить обязательства по договору. Речь идет о наличии у него ресурсов, как материально-технических, так и трудовых, достаточных для выполнения договорных обязательств.

При наличии задокументированных доказательств такой проверки контрагента, которые показывают, что он нормально функционирующий хозяйствующий субъект и у него есть ресурсы для исполнения сделки, риски доначисления налогов по ст. 54.1 НК РФ существенно снижаются.

Основные принципы проверки контрагентов

К таким принципам относятся: эффективность, достаточность и предметность.

Принцип эффективности означает, что затраты на проведение проверки должны быть оправданы с точки зрения потенциального эффекта – минимизации налоговых рисков. Другими словами, если планируемая сделка незначительна, то и затраты на проверку контрагента должны быть минимальными. И наоборот, чем существеннее сделка, тем внимательнее надо относиться к контрагенту. Кроме того, исходя из этого принципа проверка контрагента важна не сама по себе, а только при условии, что по ее результатам компания сможет выявить организации, которые потенциально влекут налоговые риски.

Принцип достаточности означает, что запрашиваемых сведений должно быть достаточно для объективной оценки риска, связанного с конкретным контрагентом. Не следует запрашивать излишнее количество информации. К примеру, если сведения могут быть получены из открытых источников, нецелесообразно истребовать их у контрагента, поскольку это затягивает и неоправданно усложняет процедуру проверки.

Но и отсутствие какой-либо существенной информации недопустимо.

Принцип предметности означает, что при проверке контрагентов и установлении требований к информации, запрашиваемой у них, следует отталкиваться от существа договорных обязательств. Очевидно, что требования к ресурсам организации, которая занимается строительными работами, будут отличаться от требований к транспортной компании или организации, оказывающей консультационные услуги.

Источники для налоговой проверки контрагентов

Основной массив информации о контрагенте может быть получен из открытых источников. А именно: сведения о госрегистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, постановке его на налоговый учет, данные его бухгалтерской отчетности, информация об открытых в отношении него исполнительных производствах, об арбитражных делах, в которых контрагент выступает истцом или ответчиком, об участии руководителя контрагента в управлении другими организациями и пр.

Но есть информация, которую может предоставить только контрагент. В частности, подтверждение полномочий лица, подписывающего договор. Еще один пример: если контрагент недавно создан, то в открытых источниках, вероятнее всего, будут очень ограниченные сведения о нем и потребуется получить информацию у него самого.

Сведения о том, за счет каких ресурсов он планирует исполнять свои договорные обязательства, контрагент может предоставить в виде заполненной анкеты с приложением подтверждающих документов. Такие документы могут подтверждать, к примеру, наличие у него складских или производственных помещений, оборудования или транспорта, необходимых для оказания услуг или выполнения работ, наличие работников требуемой специальности и квалификации.

Отдельные аспекты проверки контрагентов

Довольно часто подрядчики привлекают для выполнения работ субподрядные организации. И в некоторых случаях на момент заключения договора точный перечень субподрядных организаций неизвестен.

В этом случае проверка достаточности ресурсов контрагента усложняется. В то же время для налогоплательщика провести проверку не только подрядчиков, но и субподрядчиков может быть излишне затратной и даже невыполнимой задачей.

Решением может стать возложение на подрядчика обязанности по проверке его контрагентов (субподрядчиков) на предмет соответствия установленным в договоре требованиям, главным из которых должно стать наличие ресурсов, необходимых для выполнения работ. Стороны могут предусмотреть в договоре, что в случае привлечения субподрядчиков, не отвечающих установленным требованиям, и несения заказчиком вследствие этого убытков, включающих налоговые доначисления, заказчик может применить к подрядчику санкции.

Встречаются ситуации, когда проверка может показать наличие рисков, связанных с сотрудничеством с конкретным контрагентом, но эти риски приходится принимать. Например, на определенной территории может быть только одна организация, занимающаяся вывозом мусора. В этом случае налогоплательщик вынужден принимать риски, связанные с привлечением так называемого безальтернативного поставщика, и обладает очень ограниченными возможностями их минимизировать.

Не следует также забывать, что помимо рисков привлечения поставщиков и подрядчиков есть и налоговые риски привлечения недобросовестных покупателей.

В последние годы появляются судебные споры, в ходе которых налоговые органы успешно доначисляют налог на прибыль продавцу в связи с недобросовестностью его покупателя. Например, дело № А12-20688/2018 АО «Птицефабрика Краснодонская».

В подобных спорах схожая фабула: налоговый орган доказывает, что покупатель не получал в действительности товар от налогоплательщика ввиду того, что реальную деятельность не ведет, а сотрудники, чьи подписи стоят на первичных документах, отказались от того, что в действительности руководили спорным покупателем. Налоговый орган переквалифицирует доход от реализации во внереализационный, что в определенных случаях ведет к доначислению налога на прибыль. В частности, ввиду применения пониженной или нулевой ставки налога в отношении деятельности по реализации продукции и обычной налоговой ставки – к прочим доходам.

Во избежание подобных рисков проверка контрагентов должна включать также проверку покупателей, хотя и в заметно усеченном виде. Она может осуществляться в форме получения от контрагента небольшой анкеты, где будут раскрыты основные аспекты его деятельности, а также в форме получения и проверки действительности доверенности на лицо, которое получит товар.

Способы минимизации рисков

Прозрачность процедур выбора контрагентов. Безусловно, тендерные процедуры, позволяющие определить и задокументировать требования к контрагенту и предмету договора, определить круг участников тендера и поступившие от них коммерческие предложения, установить критерии выбора победителя и оценку полученных предложений, служат оправданным средством снизить риски компании в целом, в том числе налоговые.

Включение в критерии выбора контрагента не только стоимостных, но и качественных показателей.  Очевидно, что компании, применяющие агрессивные способы налогового планирования, способны предложить более привлекательные цены. В то же время для покупателя такие контрагенты несут риски, которые впоследствии могут обернуться значительно бо’льшими потерями, нежели преимущество в ценах.

Регулярное обновление информации о контрагенте. Мы исходим из того, что информация должна обновляться не реже одного раза в год. При выявлении обстоятельств, значительно увеличивающих налоговые риски, связанные с контрагентом, целесообразно приостанавливать или прекращать с ним сотрудничество.

Проверка контрагента новость от 01.06.2021

Перед тем как подписать договор, предпринимателю следует как можно больше узнать о контрагенте. Именно от тщательности этой работы будет зависеть признание налоговыми органами обоснованности налоговой выгоды. В статье нашего эксперта, ведущего юриста-консультанта ТАТЬЯНЫ АЛМАЗОВОЙ отражены типичные ситуации признания налоговой выгоды необоснованной.

Проверка контрагента в последнее время принимает значительные масштабы. В интересах любого лица, ведущего предпринимательскую деятельность, досконально изучить состав органов управления контрагента, компетенцию, а также срок его полномочий. Именно от этого в дальнейшем будет зависеть признание налоговыми органами обоснованности налоговой выгоды и, соответственно, получение прибыли от той или иной операции. В статье отражены наиболее типичные ситуации признания налоговой выгоды необоснованной.

 

Подписи сторон

Пожалуй, наиболее распространённой причиной отказа в вычете НДС и расходах по налогу на прибыль является подписание первичной документации неуполномоченными лицами. Как правило, в отношениях с контрагентами наличие полномочий подтверждается предоставлением доверенности или копии решения о назначении на должность единоличного исполнительного органа. В большинстве случаев этого достаточно, но налоговые органы могут усомниться в подлинности подписи на документе. Для предотвращения указанной ситуации достаточно запросить у лица, уполномоченного подписывать документы, образец его подписи. Как правило, образец подписи указывается в самой доверенности.

Подобная ситуация была рассмотрена в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.12.2020 № Ф03-3759/2020 по делу № А51-20612/2019.

Подписи на документах, представленных контрагентами, оказались поддельными. Об этом стало известно в процессе рассмотрения дела. Так, генеральные директора, действующие в разные периоды, заявили, что они не подписывали указанные документы. По делу была проведена экспертиза, которая подтвердила эти утверждения. Кроме того, в документообороте были допущены и другие недочёты. В частности, отсутствовали расшифровки подписи в товарных накладных, не были представлены документы складского учёта.

В результате налоговый орган квалифицировал документы по сделке как не соответствующие действительности. Обжалование решения налогового органа результатов не дало.

Схожая история изложена и в Постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2020 № 01АП-11320/2019 по делу № А39-10642/2018.

Как и в ранее приведённом примере, руководитель компании заявил, что документы по сделке не подписывал. В итоге суд признал документы недостоверными. Кроме того, в данном деле была исследована выписка с расчётного счёта компании, результатом чего стало установление разового характера выплаты заработной платы, перечисления поступающих денежных средств на счёт других фирм-однодневок с их последующим обналичиванием. Всё это свидетельствовало об отсутствии фактической хозяйственной деятельности, а значит, и о фиктивности документооборота.

 

Исполнение договора третьим лицом

Нормы Гражданского и Налогового кодексов позволяют привлекать к исполнению договоров третьих лиц. Однако у сторон договора в связи с этим могут возникнуть дополнительные обязанности. В частности, договор может предусматривать обязательное уведомление другой стороны о привлечении субподрядчика к исполнению договора. Неисполнение такого требования может быть чревато спорами с налоговыми органами.

Для примера рассмотрим Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.11.2020 № Ф04-4177/2020 по делу № А27-11192/2019. Определением Верховного Суда РФ от 12.03.2021 № 304-ЭС21-930 отказано в передаче дела № А27-11192/2019 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления.

Между сторонами заключён договор подряда, который предусматривал возможность привлечения субподрядчиков к его исполнению. При этом подрядчик обязался уведомить заказчика о таком привлечении.

При рассмотрении дела суды пришли к выводу о формальности документооборота. Обосновал суд это следующим: отсутствовало уведомление заказчика о привлечении субподрядчика; работники, непосредственно выполняющие работы, не имели никакого отношения к компании-подрядчику; показания не подтверждают привлечение третьих лиц к выполнению работы; денежные средства, перечисленные «субподрядчикам» в конечном итоге, пройдя цепочку сомнительных операций, были обезличены. В результате всего перечисленного налогоплательщик был привлечён к ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ.

 

Техническое обеспечение договора

Как ни странно, данное условие также может привлечь внимание налоговых органов. В частности, когда предметом договора выступает какая-либо техника, автомобили либо работы или услуги не могут быть выполнены без их использования, налоговая может проверить работоспособность соответствующих механизмов. Если будет установлено, что эксплуатация, например, автомобиля невозможна из-за его технических недостатков, налоговая может признать документооборот фиктивным с соответствующими последствиями.

В Постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 19.06.2020 № 02АП-1430/2020 по делу № А29-11218/2019 говорится, что на основании свидетельских показаний установлена неработоспособность автомобиля, который был сдан в аренду. В частности, это подтвердили собственники автомобиля, которые являлись владельцами на протяжении некоторого времени и продавали указанное транспортное средство в нерабочем состоянии. Кроме того, нынешний владелец автомобиля также заявил, что никакого отношения к договору аренды не имеет. На основании изложенного налоговая инспекция пришла к выводу о недостоверности сведений, изложенных в документах налогоплательщика. Реальное исполнение договора ничем не подтверждено. Правильность выводов подтверждена и судом.

 

Иностранный контрагент 

Не всегда в отношении с партнёрами есть возможность проверить их полномочия. В частности, это достаточно сложно сделать в отношении иностранных контрагентов. В данном случае нельзя запросить данные в ФНС, да и проверить данные, предоставленные самим контрагентом достаточно непросто. В этом случае Федеральная служба по финансовому мониторингу рекомендует пользоваться открытыми сервисами по предоставлению информации. В частности, в Письме Росфинмониторинга от 15.02.2019 № 04-02-01/3276 упомянуты следующие источники: информационное агентство ЗАО «Интерфакс» (система СПАРК, Центр раскрытия корпоративной информации),  акционерное общество «Финмаркет» (X-Compliance), ООО «Интерфакс — Ди энд Би» (система DBAI, GRS, отчёты «Знай своего клиента»), BUREAU VAN DIJK (www. bvdinfo.com), Amadeus (www.amadeus.bvdinfo.com), Complinet (www.complinet.com),  LexisNexis (global.lexisnexis.com/ru), World-Check (www.world-check.com), Orbis (www.orbis.bvdinfo.com) и др.

Этими источниками, как правило, пользуются и налоговые органы при проверке операций налогоплательщика. Отсутствие информации в указанных изданиях о контрагенте может служить поводом признания документов  недостоверными.

Такой случай рассмотрен Четвёртым арбитражным апелляционным судом в Постановлении от 15.10.2020 № 04АП-1523/2020 по делу № А19-12789/2019. При этом довод налогоплательщика о том, что часть информации, представленной на одном из вышеуказанных сайтов, не соответствует действительности, был отвергнут судом на основании того, что информация в целом не опровергнута, а значит, может быть использована в деятельности налоговых органов. Кроме того, суд ссылается на материалы судебной практики по аналогичным делам, где также были использованы сведения из подобных источников. Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18. 02.2021 № Ф02-6685/2020 данное постановление оставлено без изменения.

Следовательно, при проверке контрагента необходимо пользоваться всеми доступными сервисами по предоставлению информации.

Обоснованность привлечения контрагента

Как известно, статья 421 ГК РФ наделяет стороны договора полномочиями, которые могут быть ограничены только законом или договором. В частности, часть первая указанной статьи говорит о свободе сторон при заключении договора. Однако налоговые органы могут посчитать, что трата средств компании на оплату услуг или работ третьего лица не обоснована, поскольку налогоплательщик сам обладает ресурсами, достаточными для получения желаемого результата.

Наличие возможностей для самостоятельного осуществления той или иной операции может быть положено в основу отказа в вычете НДС и расходов по налогу на прибыль. Правомерность такой позиции подтверждается судебной практикой. В частности к подобному выводу пришел Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 23. 10.2020 № Ф09-5758/20 по делу № А76-46624/2019. Однако стоит обратить внимание на то, что Определением Верховного Суда РФ от 12.04.2021 № 309-ЭС20-23981 дело № А76-46624/2019 передано в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления.

Татьяна Алмазова, ведущий юрист-консультант ООО «Что делать Консалт»

Налоговый скрининг контрагентов | Услуги в области налогообложения

В связи с введением в действие ст. 54.1 НК РФ смещается акцент с проверки контрагентов на предмет налоговой добросовестности в сторону сбора доказательств выполнения условий договора самим контрагентом. Кроме того, в ряде случаев налоговые органы пытаются доказать факт умышленности совершения налоговых правонарушений, что ведет к расширению практики применения штрафа в размере 40% и существенному повышению риска уголовного преследования должностных лиц налогоплательщика. Таким образом, взаимоотношения с компаниями с сомнительной репутацией, необъяснимыми убытками и непрозрачным бизнесом может навредить добросовестным налогоплательщикам и привести к возникновению споров с налоговыми органами и доначислениям по НДС и налогу на прибыль.

В большинстве крупных компаний проверкой контрагентов при приеме и последующем мониторинге занимаются различные функциональные подразделения: служба внутренней безопасности, юридическая служба, отдел закупок, аудиторская служба, отдел финансов и бухгалтерского учета, налоговая служба.

Взаимодействие таких функциональных подразделений зачастую не отличается системностью. В связи с отсутствием достаточного уровня формализации процесса проверки контрагентов (политик, методических документов, регламентов взаимодействия участников) такие подразделения зачастую не проводят комплексную проверку контрагентов и дублируют функции друг друга, поэтому множество вопросов упускаются из внимания.

Большинство применяемых компаниями механизмов проверки контрагентов безвозвратно устарело. Все это приводит к расходованию значительных ресурсов для бизнеса. А главное, это приводит к снижению качества проверки контрагентов. Как правило, основными источниками информации, используемыми компаниями для проверки контрагентов, являются данные ЕГРЮЛ, публичные онлайн-сервисы и реестры, официальный сайт контрагента, информация об участии в тендерах и т. д.

Важно отметить, что невнимательное отношение или отсутствие системного подхода к проверке контрагентов может приводить, в частности, к таким рискам, как вывод денежных средств и активов из вашей компании, потеря репутации, несвоевременные поставки, невозможность заранее предвидеть банкротство контрагента, что в итоге влечет за собой финансовые потери.

 

Нет письменного запроса — нет документов – Картина дня – Коммерсантъ

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Дарья Брижанева и Елена Мельникова рассказывают о том, при каких обстоятельствах можно оставить без внимания устное требование сотрудников налоговых органов предоставить документы

Организация (плательщик ЕСХН) осуществляет свою деятельность, являясь арендатором, не имеет собственных земельных участков, транспортных средств, имущества. В I полугодии деятельность организацией не велась, сдавалась только бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность не подавалась. Налоговая инспекция в устной форме (без официального запроса) запросила документы для подтверждения права не уплачивать транспортный, земельный налоги и налог на имущество организаций (копии договоров аренды на землю, транспорт, имущество). Информации о проведении налоговых проверок в отношении самой организации или её контрагентов не имеется (требование о представлении документов (информации) для проверки деятельности контрагентов от налогового органа не поступало).

Имеет ли организация право не представлять копии договоров налоговым органам без официального письменного запроса?

Налоговые органы вправе требовать предоставления документов в рамках проведения мероприятий налогового контроля, в частности, при проведении камеральных (ст. 88 НК РФ) и выездных (ст. 89 НК РФ) налоговых проверок.

Пунктом 1 ст. 89 НК РФ установлено, что выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Как следует из вопроса, в данном случае выездная проверка в отношении организации не проводится.

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Требование о представлении пояснений или внесении уточнений в налоговую декларацию направляется в случае, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведениям, имеющимся у налогового органа, расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Обратите внимание: Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.11.2008 N 7307/08 указал, что в случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет (письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-02-08/65).

Право истребовать документы при проведении налоговых проверок налогоплательщика закреплено в ст. 93 НК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Требование о представлении документов (далее — Требование) может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форма Требования о представлении документов (информации) утверждена приказом ФНС от 31.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] (Приложение N 5). Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения требования. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Таким образом, ответственность за непредставление документов в установленный срок наступает в случае, если налогоплательщик получил Требование (под расписку, в электронном виде, по почте заказным письмом) и в течение 10 дней после получения не представил документы.

Как указано в вопросе, налоговая инспекция запросила документы в устной форме, Требование об их предъявлении организации не направлялось. Следовательно, организация вправе не исполнять устный запрос налогового органа о представлении копий договоров аренды.

Кроме истребования документов, при выездной и камеральной проверках самого налогоплательщика налоговый орган может запрашивать документы в рамках проверок его контрагентов (ст. 93.1 НК РФ). Так, на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), документы (информацию). При этом организации также направляется Требование. Оно подлежит исполнению в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок следует сообщить, что организация не располагает истребуемыми документами (информацией) (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Как указано в вопросе, такое Требование организация также не получала.

Следовательно, поскольку в рассматриваемой ситуации документы затребованы налоговым органом в устной форме, по нашему мнению, организация вправе не представлять копии договоров налоговым органам без официального письменного запроса.

Ст. 93.1 НК РФ – вправе ли налоговый орган истребовать документы, касающиеся деятельности контрагентов проверяемого лица

В связи с множеством противоречий при толковании норм налогового законодательства РФ, касающихся правомерности истребования документов и информации у контрагентов проверяемого налогоплательщика, причем как самими налоговыми органами, так и налогоплательщиками, в данной статье речь пойдет об актуальных проблемах применения ст. 93.1 НК РФ, которая посвящена истребованию документов. В частности, в п.1 ст. 93.1 НК РФ говорится, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами или информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы или информацию. Но вправе ли налоговая инспекция истребовать документы, касающиеся деятельности не проверяемого лица, а его контрагента? Ответ на этот вопрос Вы найдете в настоящей статье.

Сегодня довольно актуальной остается проблема правомерности истребования у контрагентов информации о проверяемом налогоплательщике до начала выездной налоговой проверки. Как указано в п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать документы о деятельности проверяемого налогоплательщика у контрагента или иных лиц, располагающих такими документами. Если вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникнет обоснованная необходимость получения информации, по поводу конкретной сделки проверяемого лица, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников сделки или иных лиц, располагающих такими сведениями (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Налоговый кодекс РФ не разъясняет, вправе ли налоговый орган запрашивать у контрагента проверяемого налогоплательщика документы до начала выездной проверки. По вопросу истребования конкретных документов вне рамок налоговой проверки хочется отметить, что с одной стороны данное требование со стороны налогового органа является правомерным (см. Постановление ФАС Уральского округа от 25.06.2012г. № Ф09-5408/12 по делу № А71-11479/11). В указанном постановлении суд установил, что налоговая инспекция направляла часть запросов контрагентам налогоплательщика в рамках камеральной проверки на основании ст. 93 Налогового кодекса РФ, другую часть – в ходе предпроверочного анализа в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Затем эти результаты были использованы в рамках выездной проверки.

С другой стороны, такое требование может быть признано судом неправомерным. Как в Постановление ФАС Центрального округа от 02.07.2009г. по делу № А23-3784/08А-13-133. Суд установил, что до проведения выездной проверки инспекция запрашивала документы о налогоплательщике у его контрагентов. Такие документы не могут быть допустимыми доказательствами, поскольку нарушена процедура сбора доказательств. Суд отклонил доводы инспекции о наличии у нее права в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ истребовать документы у контрагентов вне рамок проверки. В данном случае налоговый орган, запрашивая документы у контрагентов, указывал, что инспекция действует в рамках налоговой проверки. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.09.2010г. по делу № А19-1676/10 (см. Определение ВАС РФ от 21.01.2011г. № ВАС-14886/10, которым было отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ). Как отметил суд, инспекция неправомерно направила запросы о представлении документов контрагентам налогоплательщика до назначения выездной проверки. Выводы о неправомерности такого истребования документов основывались на следующем: инспекция в запросах указывала, что информация истребуются в рамках проверки, хотя проверка еще не проводилась. При этом в акте и решении налогового органа отсутствовали ссылки на иные мероприятия налогового контроля.

Ст. 93.1 НК РФ – какие документы о контрагентах вправе истребовать налоговый орган у проверяемого лица

В действующей редакции ст. 93.1 Налогового кодекса РФ за неисполнение обязанности по предоставлению документов (информации) или нарушение установленных сроков наступает ответственность по ст. 129.1 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ). 

Важно! При проведении камеральной проверки налоговые органы могут проверять только те документы, которые представлены организацией согласно ст. 88 Налогового кодекса РФ. Что касается документов и информации, полученных в соответствии с п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ, они не могут быть использованы в рамках камеральной проверки, истребовать их недопустимо (п. 8 ст. 88 Налогового кодекса РФ). На это указано в определении Верховного Суда РФ от 30.09.2014г. № 310-КГ14 2017.

Очень часто налоговые инспекторы направляют требование о представлении документов, которое составлено таким образом, что из его содержания невозможно понять, какие именно документы им необходимы. Например, зачастую в требовании о представлении документов налоговики указывают такие формулировки: «Представить документы, подтверждающие право на применение льготы по налогу на имущество организаций в III квартале 2018г. ». В таком случае всегда выгоднее обратиться к проверяющему инспектору за  уточнением требования, что бы он конкретизировал, какие именно документы его интересуют. Так же в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.04.2008г. № 15333/07 налоговый орган вправе требовать от организации только те документы, которые непосредственно относятся к предмету проверки. В случае если налогоплательщик не исполнил требование, в котором запрошены дополнительные документы, не относящиеся к вопросам проверки, его нельзя оштрафовать по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Порядок истребования документов налоговым органом

Как свидетельствует практика, осуществление налоговыми органами данного мероприятия налогового контроля также связано с многочисленными спорами между налоговым органом, проверяемой организацией и ее контрагентами. Порядок истребования документов (информации) у контрагентов и иных лиц, регулируется положениями статьи 93.1 Налогового кодекса РФ. Перечень конкретных документов оформляется соответствующим требованием налогового органа о представлении документов (информации).  

Важно! Форма требования о представлении документов (информации) приведена в Приложении № 17 к Приказу ФНС России от 07.11.2018г. № ММВ-7-2/[email protected]

В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку на территории проверяемого лица требование о представлении документов (информации) передается руководителю (его уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его уполномоченному представителю) лично под расписку. Если лично вручить требование о представлении документов (информации) не представляется возможным, оно должно быть направлено проверяемому лицу по почте заказным письмом. По общему праву такое отправление (письмо) считается полученным по истечении шести дней со дня направления такого заказного письма, или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика.

Важно! Проверяемый налогоплательщик может воспользоваться правом, в течение срока представления документов направить уведомление в налоговый орган о том, что ранее эти документы им уже представлялись, указав в нем реквизиты документа, которым они были представлены, а также наименование налогового органа, в который они были представлены ранее.

Обязанность предоставления документов в случае истребования налоговым органом документов, касающихся деятельности контрагентов проверяемого лица 

В рамках выездных и камеральных проверок налоговики усердно проверяют цепочки поставщиков, причем всех звеньев. После того, как ФНС ввела в действие систему АСК НДС-2, выявлять незамкнутые НДС-цепочки стало весьма просто. Сотрудники налоговой службы проверяют не только налогоплательщика, но и его контрагентов. Причем второго, третьего и последующих звеньев. В результате проверяемая организация может запросто лишиться вычета НДС только из-за того, что кто-то в цепочке контрагентов оказался недобросовестным. Подробнее о расхождениях по НДС и о работе программы АСК НДС-2 мы рассказывали в нашей статье: «Как программа АСК НДС-2  выявляет «расхождения» и «разрывы» по НДС.  Цепочки контрагентов: почему они больше не работают».

Отказы в предоставлении вычетов по НДС с формулировкой «по цепочке поставщиков взаимоотношения не подтверждены, не сформирован источник для возмещения налога контрагентом ООО «Ромашка» (контрагентом 4 звена)» — являются обычным явлением. Позиция Верховного Суда РФ, высказанная в Обзоре судебной практики № 1 за 2017 год, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017г., ФНС отметила, что при отсутствии доказательств подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику на последнего не могут быть возложены негативные последствия недобросовестности контрагентов второго и последующих звеньев цепочки перечисления денежных средств по выпискам банков (см. Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2016г. № 305-КК16-10399 по делу А40-71125/2015, от 06.02.2017г. № 305-КК16-14921 по делу № А40-120736/2015).

Согласно п. 1 ст. 93.1 НК РФ налоговый инспектор, проводящий налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы. При этом следует обратить особое внимание на то, что нормами ст. 93.1 Налогового кодекса РФ четко не определено, распространяется ли данное право налогового органа лишь на непосредственных контрагентов или же также действует применительно к контрагентам второго, третьего и последующих звеньев. Конечно же, с позиции Минфина России у налогового органа в соответствии со ст. 93.1 НК РФ есть право истребования документов у любого третьего лица, а не только у контрагента проверяемого налогоплательщика (по конкретной сделки) (см. Письмо Минфина России от 10.05.2012г. № 03 02 07/1 116). Таким образом, налоговая инспекция вправе требовать представления документов, даже если они не касаются взаимоотношений с проверяемой организацией. Верховный Суд РФ поддерживает данную позицию – см.  Определение от 20.02.2015г. № 305-КГ14 7282 по делу № А40 172004/2013.

Если после прочтения данной статьи у Вас остались вопросы или необходима консультация, Вы можете позвонить или написать нам. Мы поможем разобраться в любой сложной ситуации. «ТЕОРИЯ ПРАВА»
Евгения Булатова
89134323913
[email protected]

Поэтому остается главным вопрос: вправе ли налоговая инспекция истребовать документы, касающиеся деятельности не проверяемого лица, а его контрагентов всех последующих звеньев, и можно ли привлечь к ответственности за непредставление таких документов (ст. ст. 93.1, 126, 129.1 Налогового кодекса РФ)? Пункт 1 ст. 93.1 НК РФ предусматривает возможность истребования документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, у контрагентов или иных лиц, располагающих этими документами (информацией). Согласно п. 2 этой же статьи, в случае если вне проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников сделки или иных располагающих ею лиц. Согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки влекут ответственность по ст. 129.1 Налогового кодекса РФ. С января 2014 года за такое правонарушение наступает ответственность, предусмотренная ст. 126 Налогового кодекса РФ. Ответственность по ст. 129.1 Налогового кодекса РФ установлена за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребованной информации.

Однако, о контрагентах второго и третьего звена Конституционный Суд РФ уже высказал свою позицию. Так, в Определении от 16.10.2003г. № 329-О указано: «Истолкование ст. 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики», как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством». Поэтому, как определил суд, компании не обязаны проверять контрагентов своих поставщиков. И поэтому должной осмотрительности, которую проявило общество непосредственно к своему контрагенту, вполне достаточно.

Поэтому если компанией подтвержден факт реальности сделки, проявлена должная осмотрительность, то у налоговиков не должно возникать вопросов. Также существует разъяснение главы ФНС, в котором говорится, что если компании удалось доказать реальность совершенной сделки, то к ней не должны быть применены штрафные санкции.

 

Похожее

Переосмысление налоговых органов для будущего

Кризис COVID-19 разрушил жизни и средства к существованию по всему миру. Точно так же, как компаниям пришлось трансформировать свою деятельность, а людям пришлось переосмыслить каждый аспект повседневной жизни, реагируя на кризис, правительствам также пришлось заново изобретать методы своей работы. Это особенно актуально для налоговых органов, которые сталкиваются с новыми проблемами, стремясь поддерживать беспрецедентный уровень государственных расходов. а также восстановление после самой глубокой глобальной рецессии со времен окончания Второй мировой войны.

Налоговые органы выясняют, как работать с удаленными сотрудниками, и перестраивают стратегии аудита, чувствительные к текущим экономическим условиям. Они внедряют новые инструменты для поддержки усилий по сбору платежей, поскольку крупномасштабные моратории на задолженность, отсрочки подачи заявок, продление платежей и массовые банкротства вносят шум в традиционную аналитику, используемую для сегментации налогоплательщиков. Налоговые органы учатся делать все это, сталкиваясь с огромным давлением по сбору налоговых поступлений, а также заботясь о налогоплательщиках, пытающихся оправиться от кризиса.

Многие налоговые органы столкнулись с проблемами еще до кризиса COVID-19. Например, в 2017 году разрыв только в Европейском союзе по налогу на добавленную стоимость (НДС) составлял примерно 137 миллиардов евро. Для контекста это эквивалентно почти 20 процентам исторического фонда Европейского союза Next Generation EU, который был недавно согласован как способ помочь странам оправиться от рецессии, связанной с пандемией.

Налоговые органы выясняют, как работать с удаленными сотрудниками, и перестраивают стратегии аудита, чувствительные к текущим экономическим условиям.

И кризис COVID-19 усугубил эти проблемы. Например, за финансовый год до 15 июля 2020 года Налоговая служба Южной Африки сообщила о недополучении средств в размере 4,8 млрд долларов США — больше, чем общая сумма, которую Южная Африка заняла у Международного валютного фонда и Африканского банка развития для борьбы с кризисом. эффекты. Сбор федеральных налогов в Бразилии в июне 2020 года упал до 16-летнего минимума за месяц.В Техасе налоговые сборы штата сократились примерно на 5,7 млрд долларов с марта по июнь 2020 года по сравнению с тем же периодом 2019 года.

Налоговые органы хорошо осведомлены о непосредственных препятствиях, с которыми они сталкиваются в связи с кризисом COVID-19, и многие из них уже мобилизуются для реагирования. Когда они начинают этот путь трансформации, полезно подумать о том, как изменения, которые они зафиксировали сегодня, могут помочь не только снизить риски кризиса COVID-19, но и — если все сделано правильно — лучше подготовиться к будущему.Неспособность учесть это может привести к тому, что налоговые органы в будущем столкнутся с еще большими пробелами в налогах, чем в настоящее время.

Переосмысление того, как может выглядеть будущее

Как налоговые органы могут добиться успеха в течение следующих нескольких десятилетий, несмотря на то, что они неустанно работают над решением сегодняшних проблем? Он начинается с видения того, как могло бы выглядеть будущее и как налоговые органы могли бы процветать в нем.

Например, в одном провокационном видении будущего налоговый орган становится совершенно невидимым.Это один из возможных сценариев развития современного ландшафта безналичных платежей, кассовых аппаратов и инструментов цифрового выставления счетов, напрямую подключенных к бухгалтерскому программному обеспечению, и цифровых налоговых реестров, которые прочно утвердились и развиваются во многих странах. Чтобы понять, что это значит, давайте проследим за путешествием воображаемой налогоплательщицы — булочницы, которую мы назовем Марией.

Сегодня, когда Мария покупает сырье для своего бизнеса, она платит НДС в большинстве стран ОЭСР.Когда она продает буханку хлеба, она взимает с покупателя НДС. Мария должна вести тщательный учет каждой транзакции и — в течение каждого периода подачи декларации по НДС — подсчитывать тысячи таких транзакций, чтобы выверить свои чистые обязательства по НДС. Это в дополнение к отслеживанию деловых расходов и других вычетов по корпоративному подоходному налогу, удержанию заработной платы сотрудников и другим налоговым записям, чтобы убедиться, что она полностью соответствует требованиям налогообложения. В рамках этой системы соблюдение налоговых требований отнимает много времени и средств.И во многих случаях это сокращает денежный поток для малого бизнеса, который должен ждать возмещения НДС и подоходного налога.

Все это может изменить невидимый налоговый орган. В такой системе, когда Мария покупает сырье, она не платит никаких налогов. Вместо этого кассовый терминал просто отправляет информацию в режиме реального времени в налоговый орган, создавая цифровую запись о покупке. Когда Мария продает буханку хлеба, ее покупатель платит налог, отражающий добавленную стоимость по всей цепочке создания стоимости (подумайте об этом как о системе «виртуального НДС» или «проверяемого налога с розничных продаж»), и опять же, в режиме реального времени. информация направляется в налоговый орган.Эта система создает проверяемый след через цифровые записи транзакций в режиме реального времени, а не через контрагентов, сообщающих пары входящего НДС и исходящего НДС, что позволяет налоговым органам взимать чистый налог только в конце цепочки создания стоимости, поскольку он уже имеет видимость. в каждую предыдущую транзакцию.

Данные, отправленные в налоговый орган, используются для расчета налоговых обязательств Марии по корпоративному подоходному налогу, возникающих в результате каждой транзакции, в режиме реального времени, а также производятся оценки доходов и расходов ее бизнеса и других вычетов (и уточняются с течением времени с помощью машинного обучения). НДС, взимаемый Марией, и ее обязательство по уплате корпоративного подоходного налога за каждую транзакцию немедленно депонируются в налоговом органе как часть каждой транзакции. Раз в квартал Мария получает цифровой налоговый отчет, показывающий ее общую сумму обязательств и то, что уже было выплачено автоматически. Ее оставшиеся чистые налоговые обязательства или возмещение, если таковые имеются, обрабатываются автоматически в соответствии с настройками, которые Мария установила в своей учетной записи.

В таком будущем невидимый налоговый орган повышает уровень соблюдения требований со стороны владельца бизнеса, одновременно снижая связанное с этим бремя и расходы.Это только одно возможное будущее. Быстрая трансформация экономики и новые источники данных, цифровые инструменты и расширенная аналитика предоставят налоговым органам множество дополнительных способов улучшить качество обслуживания граждан при одновременном повышении соответствия требованиям и операционной эффективности. Рассмотрим другие сценарии, с которыми налоговые органы могут столкнуться в будущем:

  • Экономика становится безналичной. В экономике, в которой практически все транзакции проводятся с безналичными платежами, объем доступных данных о цифровых платежах увеличится, и появятся новые модели транзакций.Возможности расширенной аналитики и машинного обучения станут гораздо более важными для обеспечения соответствия требованиям.
  • Предприятия, особенно малые и средние предприятия, заменяют бухгалтеров облачным бухгалтерским программным обеспечением. По мере того, как глобальный рынок программного обеспечения для облачного учета растет (и становится дешевле и надежнее), малые и средние предприятия могут все чаще подавать налоговую декларацию через поставщиков бухгалтерского учета, предлагающих программное обеспечение как услугу, что изменит подход к работе этой важной группы налогоплательщиков. взаимодействует с налоговым органом.
  • Доход от гиг-экономики становится основной долей налоговых обязательств. По мере роста гиг-экономики налоговые обязательства по доходам, полученным на таких платформах, могут составлять все более значительную долю того, что причитается налоговым органам. Это может создать проблему: налоговые органы столкнутся с большими совокупными объемами физических лиц (каждое с небольшими индивидуальными налоговыми обязательствами) из сектора экономики, который традиционно сталкивался с проблемами отсутствия информации и непредставления отчетности.
  • Правительства вводят несколько новых видов налогов. По мере изменения общественных и политических настроений — особенно в странах ОЭСР — правительства могут вводить новые налоги, такие как налоги на технологии, налоги на данные, налоги на выбросы углерода и налоги на собственный капитал. Каждый новый налог потребует от налоговых органов интеграции новых потоков данных и аналитики для оценки стоимости, обеспечения соответствия и эффективного администрирования.
Хотите узнать больше о нашей практике в государственном и социальном секторе?

Во многих странах будущее ближе, чем думают налоговые органы, и кризис COVID-19 ускорил его

Возможное будущее, которое мы описали, не является далеким видением. Это сценарии, которые могут разыграться в ближайшем будущем, обусловленные ключевыми глобальными тенденциями, которые формируют то, как работают предприятия, как живут люди и как технологии интегрируются в экономику. Эти тренды назревали давно, а кризис COVID-19 их ускорил.

Задолго до глобальной пандемии в области здравоохранения темпы создания данных и внедрения технологий быстро увеличивались. Глобальный рынок общедоступных облачных сервисов за последние десять лет ежегодно рос на 15%, и по состоянию на 2019 год 89% малых и средних предприятий по всему миру использовали облачный сервис.

В то же время экономика быстро оцифровывается. Развитие финтеха повысило сложность платежной индустрии и принятие потребителями платежей между счетами и цифровых транзакций в режиме реального времени (в некоторых случаях даже полностью исключая этап ручной оплаты, например, в магазинах Amazon Go). А экономики движутся к практически безналичному будущему. В 2016 году Банк Кореи объявил о планах перейти к безналичному расчету к 2020 году, а в Дании, Нидерландах и Соединенном Королевстве к 2030 году ожидается менее пяти транзакций с наличными на человека в месяц.

Кроме того, изменился характер самой работы. По состоянию на 2016 год в ЕС-15 и США насчитывалось более 162 миллионов независимых работников, и ожидается, что глобальные доходы от гиг-экономики удвоятся в период с 2018 по 2023 год.

Последние данные показывают, что реакция на кризис COVID-19 только ускорила эти тенденции; внедрение цифровых технологий потребителями и бизнесом переместилось на пять лет вперед всего за один период продолжительностью около восьми недель.Поскольку на пике пандемии COVID-19 более 1,5 миллиарда человек во всем мире оказались запертыми в своих домах, предприятия, от продуктовых магазинов до компаний, оказывающих медицинские услуги, и образовательных учреждений, расширились до цифровых платформ, присоединившись к другим услугам (таким как доставка еды, электронная коммерция, транспорт и финансовые услуги), которые уже были на них.

В ответ на кризис многие страны открыто поощряли использование мобильных денег, а многие платформы мобильных денег снизили или отменили комиссию за транзакции. В Индии использование банкоматов в апреле 2020 года сократилось на 47 процентов, а расходы через единый интерфейс платежей — местную национальную платежную систему в режиме реального времени — выросли примерно на 70 процентов за первые семь месяцев 2020 года. В Соединенном Королевстве падение составило 46 процентов. в использовании банкоматов в среднем в месяц с марта по июль 2020 года, а средняя дневная стоимость транзакций, обработанных британской службой Faster Payments, выросла более чем на 10 процентов с четвертого квартала 2019 года до конца марта 2020 года.К концу 2020 года мы ожидаем увеличения доли глобальных платежных транзакций, осуществляемых с помощью наличных, на четыре-пять процентных пунктов, что в четыре-пять раз превышает ежегодное снижение использования наличных, наблюдаемое за последние несколько лет.

Налоговые органы могут оценить эти тенденции в своих странах, чтобы предсказать, как будет выглядеть их будущее, и определить, какие конкретные шаги они могут предпринять, чтобы адаптироваться наиболее выгодным образом. Разрабатывая новые инструменты и новые способы работы во все более цифровой экономике, налоговые органы могут гарантировать, что они сохранят видимость рынка по мере появления новых видов цифровых транзакций, а также смогут отслеживать растущий объем данных для соблюдения требований.

Процесс переосмысления налогового органа можно начать сразу с трех ключевых смен

По мере того, как налоговые органы перестраивают свои организации, чтобы реагировать на вызовы пандемии COVID-19, у них также есть возможность создать новую основу, которая позволит им процветать, когда экономика и граждане пересекают цифровой Рубикон. На недавней конференции около 25 налоговых органов, организованной ОЭСР, лидеры налоговых органов со всего мира обсудили, как переосмысление трех ключевых аспектов их организаций — операционной модели, рабочей силы и отношений с гражданами — может помочь налоговым органам адаптироваться к глобальным тенденциям, раскрывая выгоды для своих клиентов и лучшее оснащение своих организаций для сокращения добровольного и вынужденного несоблюдения требований в экономике будущего.

По мере того, как налоговые органы реагируют на вызовы, связанные с COVID-19, у них также появляется возможность заложить новый фундамент для процветания по мере того, как экономика и граждане пересекают цифровой Рубикон.

Преобразование операционной модели, чтобы она больше походила на технологическую компанию, ориентированную на потребителя

Традиционные организационные структуры большинства налоговых органов не смогут поддерживать уровни интеграции данных, которые потребуются в ближайшем будущем.Принятие решений на основе данных необходимо будет внедрить во все аспекты деятельности налоговых органов, интегрируя новые типы данных из новых источников.

Технологию больше нельзя будет изолировать внутри бункера или использовать только как ретроспективный аналитический инструмент — попрощайтесь с отделами аналитики. Расширенная аналитика, машинное обучение и искусственный интеллект должны быть внедрены во все операции. А поскольку данные постоянно и быстро изменяются, налоговым органам необходимо будет быстро обновлять свои подходы, развертывая новые технологии быстрее, чем когда-либо прежде.

Размещение технологий в основе операций также поставит налоговые органы перед важными вопросами, требующими решения. Им нужно будет сделать критический выбор в отношении уровня участия человека в принятии решений: какие решения должны приниматься с помощью расширенной аналитики с лишь случайным вмешательством человека, а какие должны основываться на данных, но все же приниматься людьми.

Кроме того, налоговые органы, которые видят будущее, в котором их экономика будет полностью оцифрована, должны будут начать думать о том, как они интегрируются в сеть транзакций и платежей.Есть два основных подхода, которые они могут использовать. Налоговые органы могут быть либо непосредственно интегрированы в сеть транзакций и платежей и занимать в ней центральное место, либо они могут устанавливать связи через сторонних посредников из частного или государственного сектора. Это сложное решение потребует от правительств рассмотрения многих факторов, включая зрелость местной инфраструктуры цифровых платежей и транзакций, готовность местной экосистемы поставщиков цифровых платежей и налогов, а также уровень доверия правительству к обработке персональных данных. .

Налоговый орган, непосредственно интегрированный в сеть и занимающий центральное место в ней. Налоговый орган, непосредственно интегрированный и занимающий центральное место в сети транзакций и платежей, будет действительно невидимым налоговым органом. Каждая транзакция будет создавать цифровую запись, которая будет отправлена ​​в налоговый орган в режиме реального времени. Соответствующие налоговые платежи (с корректировками в случае необходимости) будут беспрепятственно и автоматически перечисляться в налоговый орган в фоновом режиме.

Этот подход потребует от налоговых органов обширных и постоянно расширяющихся объемов данных о налогоплательщиках и сложных возможностей обработки данных. Это потребует преимущественно безналичной экономики и высокого уровня доверия к правительству и его способности безопасно обрабатывать данные.

Налоговый орган, связанный через сторонних посредников из частного или государственного сектора. Налоговый орган, подключенный к сети транзакций и платежей через сторонних посредников из частного или государственного сектора, позволит налогоплательщикам лучше контролировать свои данные и взаимодействие с налоговым органом.Налогоплательщики могут заключить договор со сторонними платформами, которые будут интегрировать все их данные о транзакциях и платежах, в том числе с кредитных карт и других платформ цифровых платежей, программного обеспечения для бухгалтерского учета работодателей и предприятий, а также банковских счетов, и объединять их для подачи в налоговые органы. . Сторонние платформы будут иметь прямое подключение к налоговому органу и могут предлагать пользователям утверждать автоматические отчеты и платежи.

При таком подходе налогоплательщики могут по своему выбору либо включать в свои документы всю подтверждающую документацию и метаданные, либо не предоставлять подтверждающую документацию, если налоговый орган не затребует ее в ходе проверки.Этот сценарий создает возможность автоматического соблюдения требований, оставляя налогоплательщикам возможность выбора способа интеграции в систему.

Сокращение разрыва в $30 трлн: действия по управлению бюджетным дефицитом во время кризиса COVID-19 и после него

Привлечение и удержание нового типа налоговой рабочей силы

Налоговым органам необходимо будет интегрировать технологов в каждый из своих отделов и групп. В будущем специалисты по данным и анализу могут составить более 50 процентов типичного штата сотрудников налоговых органов.Это потребует существенного пересмотра кадровых стратегий налоговых органов.

Вместо того, чтобы искать таланты у бухгалтерских компаний и налоговых консультантов, налоговым органам придется конкурировать с крупными технологическими компаниями (такими как Google и Facebook) и мировыми финтех-стартапами за специалистов по цифровым технологиям. Вместо того, чтобы полагаться на долгосрочную стабильность, привлекательные медицинские льготы и щедрые государственные пенсии, налоговым органам придется выяснить, как привлечь группу людей, которые отдают приоритет культуре рабочего места, значимой работе и гибкости.

Крайне важно, чтобы налоговые органы немедленно начали переосмысливать свои кадровые стратегии. Государственный сектор уже испытывает трудности с привлечением цифровых талантов. Например, в 2019 году только 44% государственных служащих США считали, что их организации могут нанимать людей с нужными навыками.

И в то же время, когда налоговые органы проводят эту смену талантов — если не раньше — частный сектор и другие организации государственного сектора также будут это делать.Налоговые органы будут конкурировать не только с Google и Facebook, но и с многонациональными страховыми компаниями, мировыми производителями и крупными сельскохозяйственными переработчиками, среди прочих, в гонке за цифровыми талантами.

Неустанное внимание к построению позитивных отношений с гражданами

Налоговые органы должны будут стать более ориентированными на граждан и начать строить основу прозрачности, подотчетности и доверия, чтобы обеспечить свое цифровое будущее. Сегодня правительства во многих странах являются одними из худших исполнителей — после коммунальных служб, компаний, выпускающих кредитные карты и кабельных компаний, среди прочих — когда дело доходит до обслуживания клиентов (Иллюстрация 1).По мере того, как цифровая интеграция становится нормой в обществе, а ожидания потребителей в отношении многоканального опыта продолжают расти, налоговым органам необходимо будет использовать цифровые технологии, ориентированные на граждан, которые могут улучшить качество обслуживания налогоплательщиков и помочь сократить разрыв между ожиданиями потребителей и обслуживанием клиентов. уровни, установленные налоговыми органами.

Экспонат 1

Мы стремимся предоставить людям с ограниченными возможностями равный доступ к нашему веб-сайту. Если вам нужна информация об этом контенте, мы будем рады работать с вами. Пожалуйста, напишите нам по адресу: [email protected]

Ожидания прозрачности и защиты данных среди потребителей также резко возрастают. По мере того, как технологии все больше интегрируются в налоговые органы, а данные, большинство из которых являются конфиденциальными и позволяющими установить личность, все чаще влияют на принятие решений и обмен ими между налоговыми органами и третьими лицами, налоговым органам придется серьезно задуматься о защите данных и кибербезопасности, а также о создании доверие и доверие населения.

Это представляет собой проблему для многих налоговых органов в странах, граждане которых традиционно с большей осторожностью относятся к тому, чтобы позволить правительству хранить огромные объемы персональных данных.

Несмотря на то, что данные становятся все более распространенными, органично интегрируя их во все аспекты жизни человека, такое отношение к правительствам, вероятно, сохранится. Недавний опрос потребителей в шести странах показал, что более половины опрошенных людей не доверяют своим правительствам при обработке их личных данных (Иллюстрация 2).И еще слишком рано говорить о том, как кризис COVID-19 и расширение обмена личными данными с правительством для поддержки отслеживания контактов и других мер общественного здравоохранения повлияли на такие настроения.

Экспонат 2

Мы стремимся предоставить людям с ограниченными возможностями равный доступ к нашему веб-сайту. Если вам нужна информация об этом контенте, мы будем рады работать с вами. Пожалуйста, напишите нам по адресу: [email protected]ком

Во многих случаях такое недоверие связано не с единичной утечкой данных или злоупотреблением, а скорее связано с общим недоверием правительства. По этой причине налоговым органам, вероятно, будет недостаточно развертывать новые протоколы управления данными и средства контроля по мере их трансформации. Вместо этого им нужно будет уже сегодня начать укреплять доверие своих клиентов за счет прозрачности, подотчетности и надежности. Эта трансформация не может произойти в одночасье, и налоговые органы, которые ждут, чтобы начать эту работу, обнаружат, что им будет труднее заручиться поддержкой граждан в будущем, когда они начнут более фундаментально преобразовывать способы своей работы в цифровой экономике.

Настало время действовать

Ведущие компании частного сектора сосредоточены на том, чтобы предвидеть будущее и трансформировать свои организации уже сегодня, чтобы адаптироваться к нему. Во время кризиса COVID-19 они ускорили масштабы инноваций, используя технологии и данные по-новому, выполняя сложные задачи и достигая положительных результатов в рекордно короткие сроки. Столкнувшись с растущими пробелами в налогообложении и быстро ускоряющимися глобальными тенденциями, налоговые органы должны так же быстро трансформироваться, чтобы идти в ногу с меняющейся экономикой. Тем не менее, неясно, предпринимают ли большинство налоговых органов аналогичные шаги или двигаются ли они достаточно быстро.

Преобразование деятельности налогового органа потребует времени. Крупным унаследованным организациям в частном секторе обычно требуется не менее трех-пяти лет, чтобы завершить трансформацию такого масштаба. И при рассмотрении этого становится ясно, что многие налоговые органы рискуют действовать слишком медленно и слишком мало думать о будущем, особенно с учетом того, что пандемия COVID-19 усилила внимание к краткосрочным стратегиям восстановления после непосредственного кризиса.

Если налоговые органы не используют этот момент для подготовки к будущему, они, вероятно, будут вынуждены пройти две отдельные трансформации, происходящие один раз в поколение в быстрой последовательности: восстановление в ответ на кризис COVID-19 и адаптация к цифровая экономика. И что более важно, они рискуют оказаться неподготовленными по мере того, как их экономика трансформируется вокруг них.

Но если налоговые органы полностью осознают этот момент, улучшение качества обслуживания клиентов, повышение соответствия и более эффективные операции могут быть только началом того, что возможно.С помощью расширенной аналитики налоговые органы могут создавать точные и точные представления о микросегментированных, несоответствующих требованиям людях и компаниях, что позволяет налоговым органам давать персонализированные подсказки самокорректорам при развертывании аудиторских групп для дел с высоким риском, включая те, которые находятся под угрозой неплатежеспособности. и тех, кто может заниматься незаконной деятельностью. Новые технологии могут позволить налоговым органам свести налоговые пробелы к нулю и полностью исключить проверки без изменений. А данные на уровне транзакций могут предоставлять экономическую информацию в режиме реального времени по районам, позволяя правительствам лучше отслеживать состояние своей экономики, а политикам лучше нацеливать вмешательства и другие политические программы.


Налоговые органы должны мыслить масштабно, когда речь заходит о том, как может выглядеть будущее. И они должны начать этот процесс сейчас. Они должны сосредоточиться не только на поиске решений неотложных проблем, связанных с кризисом COVID-19, но и на том, чтобы смотреть в будущее и готовиться к достижению новых уровней успеха, адаптируясь к нему. Создание налогового органа завтрашнего дня может начаться сегодня.

Таджикистан — Корпоративный — Налоговая администрация

Ведение бухгалтерской документации

НК РФ установлены требования по ведению бухгалтерской документации на таджикском языке.

Налоговый период

Налоговым кодексом в качестве налогового года установлен календарный год.

Налоговые декларации

Годовые декларации по налогу на прибыль должны быть представлены до 1 апреля года, следующего за окончанием налогового года.

Налогоплательщики обязаны представлять расчетный расчет ежемесячных (ежеквартальных) авансовых платежей по КПН.

Налогоплательщики обязаны ежемесячно представлять уведомление, отражающее их доходы и расходы за соответствующий месяц для целей налога на прибыль.

Налогоплательщики на общем режиме налогообложения обязаны один раз в квартал составлять сверку с налоговым органом, если иное не установлено НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представить годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс, вместе с декларацией по налогу на прибыль до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Уплата налога

В отношении КПН авансовые платежи производятся каждое 15-е число месяца. Уплата любых непогашенных обязательств по КПН требуется не позднее 10 апреля, следующего за отчетным налоговым периодом.

Штрафы и пени

Штраф за непредставление налоговой декларации варьируется от минимальной суммы 1 расчетного показателя (РП), которая в настоящее время составляет 64 сомони, до максимального штрафа в размере 100 РП или 6400 сомони. Размер штрафа зависит от категории налогоплательщика и должен начисляться за каждые десять дней просрочки. При отсутствии налоговых деклараций налоговые органы вправе исчислять налоги на основании любой доступной информации.

Штрафы могут быть начислены в размере от 25% до 40% суммы заниженных налоговых обязательств.В тяжелых случаях нарушение может быть признано уголовным преступлением (если сумма заниженных налоговых обязательств превышает 1 2800 000 сомони).

Штраф за неудержание и перечисление налога может быть наложен в размере от 25 до 200 CI (примерно от 1 600 до 12 800 сомони) от неудержанного налога.

На несвоевременную уплату налога могут быть наложены пени в размере 0,04% от суммы недоплаченного налога за каждый день недоплаты налога.

Процесс налоговой проверки

Налоговая проверка проводится в форме выездной налоговой проверки и рейдовой проверки.:

Выездная налоговая проверка проводится только для определения правильности исчисления налогов и обязательных платежей за определенный период времени по месту деятельности налогоплательщика и на основании системы управления рисками.

Выездная налоговая проверка проводится в отношении налогоплательщиков с высоким уровнем риска, определяемым системой управления рисками на основании соответствующего приказа уполномоченного органа.

Налоговый орган направляет или вручает налогоплательщику уведомление о проведении налоговой проверки не позднее чем за десять рабочих дней до начала документальной налоговой проверки, если иное не установлено НК РФ.В уведомлении указываются основания для проведения выездной налоговой проверки, в том числе предмет проверки, налоговый период и срок ее проведения.

Срок проведения налоговых проверок, указанный в выданных предписаниях, не может превышать 30 рабочих дней со дня получения предписания, если иное не установлено НК РФ.

Налогоплательщик вправе в десятидневный срок предоставить объяснение по выявленным в ходе камеральной проверки нарушениям.

Срок исковой давности

Налогоплательщикам разрешено вносить изменения в налоговые декларации за предыдущий период в течение срока давности (5 лет). Никакие штрафы не должны применяться к исправлениям в этом случае.

Россия: ФНС разъясняет свой подход к расследованию уклонения от уплаты налогов

В письме 1 ФНС приводит примеры незаконного искажения хозяйственной деятельности для целей налогообложения и утверждает, что сделки должны совершаться реальными контрагентами (а не фиктивными компаниями).

ФНС призывает налоговые инспекции отказаться от формального подхода, а анализировать в совокупности все обстоятельства, связанные с заключением и исполнением сделок, отслеживать финансовые потоки.Доначисление налога допускается только в случае, если налоговые органы пришли к однозначному выводу об уклонении налогоплательщика от уплаты налогов.

В письме также пересматривается концепция должной осмотрительности контрагента как средства исключения вины (халатности) налогоплательщика. Хотя это положительное изменение, ФНС теперь переложила на налогоплательщиков бремя доказывания, включая проверку деловой репутации их поставщиков, их местонахождения и платежеспособности, наличия необходимых ресурсов и опыта, а также оценку рисков дефолта. Кроме того, использование поставщиков с ценами ниже рыночных может рассматриваться как сговор с недобросовестным поставщиком.

ФНС прямо подтверждает, что налоговая реконструкция (перерасчет налоговых результатов по фактическим операциям компании, без уклонения от уплаты налогов) проверяющими может быть произведена, но только при отсутствии вины или халатности со стороны налогоплательщика, а также при раскрытии информации о фактических поставщиках и условиях таких сделок.

Учитывая позицию ФНС, налогоплательщики должны собирать и хранить информацию о поставщиках для обеспечения должной осмотрительности.Эта информация будет иметь решающее значение при проведении налоговой проверки, в том числе для последующего успешного судебного разбирательства. Поэтому мы рекомендуем пересмотреть внутренние политики по выбору поставщиков и по подходу к документированию соответствующих шагов и комплаенс-процедур с учетом разъяснений ФНС.

Новая позиция ФНС может существенно повлиять на налоговую практику по широкому кругу операций. В частности, при рассмотрении дел об уклонении от уплаты налогов ФНС рекомендует проверяющим оценивать не только общий экономический эффект от сделки, но и ее отдельные элементы и этапы (по аналогии с подходом «ступенчатой ​​сделки» в некоторых зарубежных странах). .Новый подход может коснуться не только сложных сделок внутри России, но и сделок с иностранными компаниями, что потребует от компаний более тщательного планирования, обоснования и документального оформления сделок.

Посмотреть русскую версию


1 Письмо ФНС России № БВ-4-7/[email protected] от 10.03.2021 «О применении статьи 54.1 НК РФ».

Часто задаваемые вопросы — последнее обновление

22 февраля 2022 года Управление по контролю за иностранными активами (OFAC) внесло в список определенных российских финансовых учреждений в соответствии с Э.О. 14024 , в том числе Государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности Внешэкономбанк» (ВЭБ), Публичное акционерное общество «Промсвязьбанк» и многие их дочерние компании. 24 февраля 2022 года OFAC внесло в список дополнительных российских финансовых учреждений, в том числе Публичное акционерное общество «Банк ВТБ», Публичное акционерное общество «Банк Финансовая Корпорация Открытие» («Открытие»), Открытое акционерное общество «Совкомбанк» (Совкомбанк), Акционерно-коммерческий банк «Новикомбанк» и многие дочерние компании этих финансовых учреждений.В результате вся собственность и интересы в собственности этих организаций, находящиеся во владении или под контролем лиц США, включая финансовые учреждения США, или в пределах юрисдикции США, блокируются, и о них необходимо сообщать OFAC. Кроме того, все имущество и доли в имуществе любого лица, которое прямо или косвенно, индивидуально или в совокупности, на 50 или более процентов принадлежит одному или нескольким заблокированным лицам, также блокируются. Соответственно, гражданам США, в том числе финансовым учреждениям США, запрещается совершать сделки с этими организациями, если только они не освобождены или не разрешены OFAC.

OFAC выдало несколько связанных с Россией генеральных лицензий (GL), разрешающих операции с участием определенных заблокированных российских финансовых учреждений, в том числе:
•    GL 2: разрешает определенные операции с участием ВЭБ, связанные с обслуживанием обязательств по определенному государственному долгу России;
•   GL  3: разрешение на свертывание отдельных операций с участием ВЭБ до 00:01 по восточному летнему времени 24 марта 2022 г.;
•   GL  11: санкционирование закрытия отдельных сделок с участием Публичного акционерного общества «Банк ВТБ», «Открытие» и «Совкомбанк» до 00:01.м. восточное летнее время, 24 марта 2022 г.; и
•   GL  12: разрешение на отклонение (а не на блокировку) определенных операций с участием Публичного акционерного общества ВТБ, Открытия и Совкомбанка до 00:01 по восточному летнему времени 24 марта 2022 года.

Обратите внимание, что эти GL не разрешают определенные действия со всеми заблокированными российскими финансовыми учреждениями; также не каждый GL разрешает определенные действия с одной и той же группой заблокированных российских финансовых учреждений. Например, перечисленные выше ГК не санкционируют какие-либо операции с участием Публичного акционерного общества «Промсвязьбанк» или Акционерного коммерческого банка «Новикомбанк», а ГК 2 и 3 относятся только к ВЭБу.

Другие основные положения, которые могут применяться к одному или нескольким российским финансовым учреждениям, заблокированным в феврале 2022 года, включают:

•   GL  5: санкционирование операций, связанных с официальной деятельностью определенных международных организаций и других субъектов;
•   GL  6: разрешение определенных операций, связанных с экспортом или реэкспортом сельскохозяйственных товаров, лекарств, медицинских устройств, запасных частей и компонентов или обновлений программного обеспечения, а также с профилактикой, диагностикой или лечением COVID-19;
•   GL  7: разрешение на оплату перелетов, аварийных посадок и услуг санитарной авиации;

•   GL 8A: авторизация транзакций, связанных с энергией;
•   GL 9A: разрешение операций, связанных с определенными долговыми обязательствами и капиталом, до 12:01. м. восточное летнее время, 25 мая 2022 г.; и
•   GL  10A: авторизация определенных транзакций, связанных с деривативными контрактами, до 00:01 по восточному летнему времени 25 мая 2022 года. 

Пожалуйста, обратитесь к каждому GL для получения дополнительной информации о его области применения.

1 марта 2022 г. OFAC издало Положение о санкциях в отношении вредоносной иностранной деятельности в России, 31 CFR, часть 587 (RuHSR), которое включает GL 5 в разделе 587.510 RuHSR.

Кроме того, в соответствии с разделом 9 E.O. 14024, операции по ведению официальных дел Федерального правительства или Организации Объединенных Наций (включая ее специализированные агентства, программы, фонды и связанные с ними организации) их сотрудниками, получателями грантов и подрядчиками освобождаются от санкций, запрещаемых E.O. 14024.

Дата обновления: 02 марта 2022 г.

Допущения PIMCO о рынке капитала, февраль 2022 г.

Прошлые результаты не являются гарантией или надежным индикатором будущих результатов.

Анализ, содержащийся в этой статье, основан на гипотетическом моделировании . ГИПОТЕТИЧЕСКИЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ИМЕЮТ МНОЖЕСТВО ПРИСУТСТВЕННЫХ ОГРАНИЧЕНИЙ, НЕКОТОРЫЕ ИЗ КОТОРЫХ ОПИСАНЫ НИЖЕ. НЕ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ, ЧТО ЛЮБОЙ СЧЕТ БУДЕТ ИЛИ МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТКИ, ПОДОБНЫЕ УКАЗАННЫМ. НА САМОМ ДЕЛЕ МЕЖДУ ГИПОТЕТИЧЕСКИМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И РЕАЛЬНЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ, ДОСТИГАЕМЫМИ ПОСЛЕ КОНКРЕТНОЙ ТОРГОВОЙ ПРОГРАММОЙ, ЧАСТО СУЩЕСТВУЮТ РЕЗКИ.

ОДИН ИЗ ОГРАНИЧЕНИЙ ГИПОТЕТИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ В ТО, ЧТО ОНИ В ОБЩЕМ ОБРАЗЕ ГОТОВЯТСЯ С ПОМОЩЬЮ ЗАДНЕГО ОЗНАКОМЛЕНИЯ.КРОМЕ ТОГО, ГИПОТЕТИЧЕСКАЯ ТОРГОВЛЯ НЕ ВКЛЮЧАЕТ ФИНАНСОВЫЙ РИСК, И НИКАКАЯ ГИПОТЕТИЧЕСКАЯ ТОРГОВАЯ ЗАПИСЬ НЕ МОЖЕТ ПОЛНОСТЬЮ ОБЪЯСНИТЬ ВЛИЯНИЕ ФИНАНСОВОГО РИСКА НА РЕАЛЬНУЮ ТОРГОВЛЮ. НАПРИМЕР, СПОСОБНОСТЬ ВЫНОСИТЬ УБЫТКИ ИЛИ СОБЛЮДАТЬ КОНКРЕТНУЮ ТОРГОВУЮ ПРОГРАММУ, НЕСМОТРЯ НА ТОРГОВЫЕ УБЫТКИ, ЯВЛЯЕТСЯ СУЩЕСТВЕННЫМИ МОМЕНТАМИ, КОТОРЫЕ ТАКЖЕ МОГУТ НЕОТВРАТИТЕЛЬНО ПОВЛИЯТЬ НА РЕАЛЬНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ТОРГОВЛИ. СУЩЕСТВУЕТ МНОЖЕСТВО ДРУГИХ ФАКТОРОВ, ОТНОСЯЩИХСЯ К РЫНКАМ В ЦЕЛОМ ИЛИ К РЕАЛИЗАЦИИ ЛЮБОЙ КОНКРЕТНОЙ ТОРГОВОЙ ПРОГРАММЫ, КОТОРЫЕ НЕ МОЖЕТ ПОЛНОСТЬЮ УЧЕСТЬ ПРИ ПОДГОТОВКЕ ГИПОТЕТИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, И ВСЕ ИЗ КОТОРЫХ МОГУТ НЕГАТИВНО ПОВЛИЯТЬ НА РЕАЛЬНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ТОРГОВЛИ.

Из-за ограничений этих методов моделирования мы не делаем заявлений о том, что использование этих моделей действительно будет отражать будущие результаты или что любые инвестиции действительно приведут к результатам, аналогичным показанным. Гипотетические или смоделированные методы моделирования производительности имеют присущие им ограничения. Эти методы не предсказывают будущие фактические результаты и ограничиваются предположениями о том, что будущие рыночные события будут вести себя аналогично историческим периодам времени или теоретическим моделям.Будущие события очень часто происходят с причинно-следственными связями, не предусмотренными такими моделями, и следует ожидать, что часто будут возникать резкие различия между результатами этих моделей и фактическими результатами инвестиций.

Предположения о доходности приведены только в иллюстративных целях и не являются прогнозом или прогнозом доходности. Предположение о доходности — это оценка того, что инвестиции могут принести в среднем за 5-летний период. Фактические доходы могут быть выше или ниже показанных и могут существенно различаться в течение более коротких периодов времени.Предположения о возврате могут быть изменены без предварительного уведомления.

Прогнозы, оценки и определенная информация, содержащаяся в настоящем документе , основаны на собственных исследованиях и не должны рассматриваться как совет по инвестированию или рекомендация по какой-либо конкретной ценной бумаге, стратегии или инвестиционному продукту. Нет никакой гарантии, что результаты будут достигнуты.

Рисунки приведены в иллюстративных целях и не отражают прошлых или будущих характеристик какого-либо продукта PIMCO. Невозможно инвестировать напрямую в неуправляемый индекс.

Все инвестиции связаны с риском и могут обесцениться. Инвестирование в рынок облигаций  подвергается рискам, включая рыночный, процентный, эмитент, кредитный, инфляционный риск и риск ликвидности. На стоимость большинства облигаций и стратегий по облигациям влияют изменения процентных ставок. Облигации и стратегии облигаций с большей дюрацией, как правило, более чувствительны и волатильны, чем стратегии с более короткой дюрацией; цены на облигации обычно падают по мере роста процентных ставок, а среда с низкими процентными ставками увеличивает этот риск.Сокращение возможностей контрагента по облигациям может способствовать снижению ликвидности рынка и повышению волатильности цен. Инвестиции в облигации могут стоить больше или меньше первоначальной стоимости при погашении. Инфляционно-привязанные облигации (ILB) , выпущенные правительством, представляют собой ценные бумаги с фиксированным доходом, номинальная стоимость которых периодически корректируется в соответствии с уровнем инфляции; ILB падают в цене, когда реальные процентные ставки растут. Казначейские ценные бумаги с защитой от инфляции (TIPS) — это ILB, выпущенные США.С. правительство. Суверенные ценные бумаги обычно обеспечиваются государством-эмитентом. Обязательства правительственных учреждений и органов власти США поддерживаются в разной степени, но, как правило, не подкрепляются полной верой правительства США. Портфели, которые инвестируют в такие ценные бумаги, не гарантируются и будут колебаться в цене. Инвестиции в ценные бумаги, деноминированные за границей и/или зарегистрированные в стране, могут быть сопряжены с повышенным риском из-за колебаний валютных курсов, а также экономических и политических рисков, которые могут усиливаться на развивающихся рынках. Курсы валют  могут значительно колебаться в течение коротких периодов времени и могут снизить доходность портфеля . Высокодоходные ценные бумаги с более низким рейтингом связаны с большим риском, чем ценные бумаги с более высоким рейтингом; портфели, которые инвестируют в них, могут подвергаться более высокому уровню кредитного риска и риска ликвидности, чем портфели, которые этого не делают. Акции  может снизиться в цене как из-за реальных, так и предполагаемых общих рыночных, экономических и отраслевых условий. Инвесторы должны проконсультироваться со своим специалистом по инвестициям, прежде чем принимать инвестиционное решение.

Бета является мерой чувствительности цены к движениям рынка. Рыночная бета равна 1. Корреляция — это статистическая мера того, как две ценные бумаги движутся по отношению друг к другу. Roll-down — это форма дохода, которая реализуется по мере приближения срока погашения облигации, предполагая восходящую кривую доходности. Коэффициент Шарпа измеряет производительность с поправкой на риск. Безрисковая ставка вычитается из ставки доходности портфеля, а результат делится на стандартное отклонение доходности портфеля.

Для расчета расчетной волатильности мы использовали метод блочной начальной загрузки для расчета волатильности. Мы начнем с вычисления исторической доходности факторов, лежащих в основе каждого косвенного показателя класса активов с января 1997 г. по настоящее время. Затем мы рисуем набор из 12 месячных доходностей в наборе данных, чтобы получить число годовой доходности. Этот процесс повторяется 25 000 раз, чтобы получить серию доходностей с 25 000 доходностей в годовом исчислении. Стандартное отклонение этих годовых доходностей используется для моделирования волатильности каждого фактора.Затем мы используем один и тот же ряд возвратов для каждого фактора, чтобы вычислить ковариацию между факторами. Наконец, волатильность каждого прокси класса активов рассчитывается как сумма дисперсий и ковариаций факторов, лежащих в основе этого конкретного прокси. Для каждого класса активов, индекса или прокси-стратегии мы рассмотрим либо оценку на момент времени, либо историческое среднее значение воздействия факторов, чтобы определить общую волатильность. Пожалуйста, свяжитесь с вашим представителем PIMCO для получения более подробной информации о том, как оценивается воздействие конкретных прокси-факторов.

PIMCO не предоставляет юридических или налоговых консультаций. Пожалуйста, проконсультируйтесь со своим налоговым и/или юридическим консультантом по конкретным налоговым или юридическим вопросам и опасениям. Обсуждение здесь носит общий характер и предназначено только для информационных целей. Нет никаких гарантий относительно его точности или полноты. Любые налоговые отчеты, содержащиеся в настоящем документе, не предназначены для использования и не написаны для использования, и на них нельзя полагаться или использовать с целью избежать штрафов, налагаемых налоговой службой или государственными и местными налоговыми органами.Физические лица должны проконсультироваться со своим юридическим и налоговым консультантом по вопросам, обсуждаемым в настоящем документе, и перед тем, как заключать какие-либо соглашения о планировании имущества, доверительном управлении, инвестициях, выходе на пенсию или страховании.

PIMCO в целом предоставляет услуги квалифицированным учреждениям, финансовым посредникам и институциональным инвесторам. Индивидуальные инвесторы должны обратиться к своему финансовому специалисту, чтобы определить наиболее подходящие варианты инвестиций для их финансового положения. Этот материал содержит мнения менеджера, и такие мнения могут быть изменены без предварительного уведомления.Этот материал был распространен только в информационных целях и не должен рассматриваться как инвестиционный совет или рекомендация какой-либо конкретной ценной бумаги, стратегии или инвестиционного продукта. Информация, содержащаяся здесь, была получена из источников, которые считаются надежными, но не гарантированными. Никакая часть этого материала не может быть воспроизведена в любой форме или упомянута в любой другой публикации без письменного разрешения. PIMCO является товарным знаком Allianz Asset Management of America L.P. в США и во всем мире.© 2022, ПИМКО.

Avenue Capital Group — глобальная инвестиционная компания

Мы рады, что вы решили посетить наш веб-сайт. Avenue Capital Management II, LP, Avenue Europe International Management, LP, Avenue Asia Capital Management, LP и Avenue Credit Management, LP (совместно, с их Аффилированными лицами (как этот термин определен ниже), именуемые в настоящей Политике конфиденциальности как «мы », «нас» или «Avenue Capital Group») обязуются защищать личную информацию, доверенную нам нашими клиентами, потенциальными клиентами, деловыми партнерами и сотрудниками. Avenue Capital Group внедрила настоящую Политику конфиденциальности, чтобы регулировать использование личной информации («Личная информация»), которую мы собираем через веб-сайт Avenue Capital Group или которую клиенты, потенциальные клиенты, другие деловые партнеры или сотрудники отправляют в Avenue Capital Group при общении. в электронном виде с Avenue Capital Group или ее представителями через этот веб-сайт, электронную почту, протокол передачи файлов или иным образом. Кроме того, настоящая Политика конфиденциальности включена посредством ссылки в Условия и положения веб-сайта Avenue Capital Group.Жители Европейского Союза, Каймановых островов и штата Калифорния, Соединенные Штаты Америки, должны ознакомиться с разделами, относящимися к каждой соответствующей юрисдикции, в конце настоящей Политики.

Наши «Аффилированные лица» — это компании, которые контролируются или принадлежат нам, или компании, которые контролируют нас или находятся с нами под общим контролем.

СБОР И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОЙ ИНФОРМАЦИИ

Информация собрана

В ходе своей деятельности Avenue Capital Group может собирать из общедоступных и закрытых источников персональные данные о клиентах, потенциальных клиентах, других деловых партнерах или сотрудниках. Такая личная информация может включать:

1) Информация, которую физическое лицо предоставляет Avenue Capital Group, включая имя, контактную информацию (включая почтовый адрес, адрес электронной почты и номера телефонов), финансовую информацию (включая информацию о банковском или брокерском счете и инструкции по безналичному переводу), информацию, касающуюся источники средств, государственные идентификационные номера (включая номера социального страхования, налоговые идентификационные номера и номера паспортов) или статус гражданства в связи с осуществлением инвестиций в фонд или счет, управляемый Avenue Capital Group, в связи с работой в Avenue Capital Group или иным образом в ходе ведения бизнеса с Avenue Capital Group.

2) Информация, относящаяся к инвестициям клиента в фонд или счет, управляемый Avenue Capital Group, такая как налоговый статус, информация, связанная с транзакцией, или остатки по счету операций с капиталом.

3) Информация, которую Avenue Capital Group (или ее сторонние поставщики или уполномоченные лица) собирает о клиенте, потенциальном клиенте, деловом партнере или сотруднике в связи с реализацией своей политики по борьбе с отмыванием денег / «Знай своего клиента» и связанных с ней политик. Такая информация может быть собрана с помощью подписной документации, предоставленной клиентом, потенциальным клиентом или деловым партнером, документации по трудоустройству, агентством кредитной информации или кредитным бюро, поставщиком услуг по проверке биографических данных, организацией по предотвращению мошенничества или сторонним поставщиком должной осмотрительности, который может собирать такую ​​информацию из общедоступных или закрытых источников.

4) Информация, автоматически собираемая Avenue Capital Group через этот веб-сайт (включая файлы cookie, которые описаны в разделе «Использование файлов cookie» ниже), которая может включать дату и время доступа к веб-сайту, адрес интернет-протокола компьютер, который физическое лицо использует для доступа к этому веб-сайту, домен и хост, с которого вы выходите в Интернет, программное обеспечение вашего браузера и операционная система, а также конкретные действия, которыми физическое лицо занимается во время посещения этого веб-сайта.

5) Любая другая личная информация, которую физическое лицо может решить передать Avenue Capital Group, которую такое физическое лицо или Avenue Capital Group считают необходимым или желательным предоставить.

Как используется личная информация

Мы можем использовать личную информацию, которую мы получаем о физическом лице, для следующих целей, в соответствии с применимым законодательством или нормативными актами (в том числе, когда согласие физического лица требуется в соответствии с применимым законодательством):

1) Для обработки инвестиций физическим лицом (или юридическим лицом, аффилированным с таким физическим лицом), включая открытие счета операций с капиталом для инвестора и проведение комплексной проверки по борьбе с отмыванием денег и «знай своего клиента».

2) Для общения с клиентами, потенциальными клиентами или другими деловыми партнерами.

3) Для осуществления финансовых операций в ходе деловых отношений между физическим лицом и Avenue Capital Group (включая обработку распределения средств, погашения или других возвратов капитала и требований о капитале).

4) Для подготовки и предоставления налоговой документации.

5) В связи с началом, сохранением или прекращением трудовых отношений физического лица.

6) В целях соблюдения нормативных требований (включая, возможно, раскрытие Персональных данных правительственным или регулирующим органам в целях соблюдения положений о борьбе с отмыванием денег или других соответствующих нормативных актов, принятых юрисдикцией) или соблюдения требований прайм-брокера, хранителя, администратора, брокера-дилера, другого инвестиционного контрагента или стороннего поставщика услуг или должной осмотрительности делового партнера или требования «Знай своего клиента».

7) В связи с расширением или ростом бизнеса Avenue Capital Group, включая создание и маркетинг новых фондов или других инвестиционных продуктов.

8) В связи с аудитом или проверкой, проводимой сторонним аудитором или регулирующим органом, в связи с предотвращением или расследованием потенциального мошенничества или другой преступной деятельности или смягчением любой ответственности или потенциальной ответственности Avenue Capital Group, в связи с инициативами по обеспечению безопасности или обслуживанием систем или инфраструктуры информационных технологий Avenue Capital Group, или для обеспечения соблюдения любых законных прав Avenue Capital Group.

9) Для выполнения любых других юридических или нормативных обязательств Avenue Capital Group или любого фонда или счета, управляемого Avenue Capital Group.

10) При следовании любым передовым отраслевым практикам в связи с использованием информации.

11) Для управления функциональностью веб-сайта (см. «Использование файлов cookie» ниже).

В связи с вышеуказанным использованием Персональных данных, изложенным выше, Avenue Capital Group может раскрывать такие Персональные данные нашим Аффилированным лицам или сторонним поставщикам или поставщикам услуг (включая, помимо прочего, администраторов фондов или поставщиков, которые обеспечивают обработку данных, компьютерные техническое обслуживание и разработка программного обеспечения, обработка транзакций, маркетинговые услуги или кадровые услуги/услуги по расчету заработной платы, а также компании, предоставляющие профессиональные, юридические или бухгалтерские консультации Avenue Capital Group).

В той степени, в которой Avenue Capital Group раскрывает Личную информацию стороннему поставщику или поставщику услуг, в дополнение к любым связанным требованиям, изложенным в применимом законодательстве, Avenue Capital Group требует, чтобы эти компании согласились (а) сохранять конфиденциальность вашей Личной информации. информации и (b) ограничить использование такой Личной информации целями, для которых она была предоставлена. Кроме того, в соответствии с применимыми законами о конфиденциальности мы также предоставляем наши списки отказа неаффилированным сторонним компаниям, чтобы они могли быть скрыты от сообщений, которые эти компании отправляют от имени Avenue Capital Group.

Наконец, при определенных обстоятельствах, независимо от того, решили ли вы ограничить передачу нами вашей Личной информации, ваша Личная информация может быть раскрыта неаффилированным третьим сторонам в соответствии с применимыми законами и правилами или в соответствии с ними. Например, Avenue Capital Group может раскрывать вашу Личную информацию для проведения расследований, проводимых регулирующими органами или правоохранительными органами в Соединенных Штатах Америки или других странах, или для защиты или предотвращения фактического или потенциального мошенничества.Кроме того, Avenue Capital Group может раскрывать вашу Личную информацию, если у нее есть разумные основания полагать, что это требуется по закону, по принуждению по решению суда или судебного процесса, или это разумно необходимо и/или целесообразно для: (i ) защищать права, собственность и/или безопасность Avenue Capital Group или любого другого физического или юридического лица; или (ii) предотвратить или принять меры в отношении любой предполагаемой: (a) незаконной деятельности или (b) нарушения Условий использования этого веб-сайта или Политики конфиденциальности Avenue Capital Group. Avenue Capital Group приложит коммерчески разумные усилия, насколько это требуется применимым законодательством, для включения договорных положений в соглашения об услугах или другую документацию по взаимодействию с любыми применимыми сторонними поставщиками услуг или поставщиками, которые требуют, чтобы такие сторонние поставщики услуг обрабатывали Персональные данные. Информация в соответствии с применимым законодательством, в той мере, в какой они осуществляют такую ​​деятельность. Жители Европейского Союза, Каймановых островов и штата Калифорния должны ознакомиться с последующими разделами настоящей Политики конфиденциальности, применимыми к ним, для получения дополнительной информации о законах о конфиденциальности и защите данных, действующих в юрисдикции их проживания.

Несмотря на то, что Avenue Capital Group может отслеживать количество посещений каждой из страниц своего веб-сайта, при этом не собирается личная информация.

Avenue Capital Group также может отслеживать или записывать телефонные звонки, видеоконференции или другую электронную переписку в целях соблюдения применимых юридических или нормативных обязательств или иным образом в связи с ведением своего бизнеса.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФАЙЛОВ COOKIES

Веб-сайт использует «куки» — небольшие файлы данных, которые мы можем отправлять на ваш компьютер на основе информации, которую мы собрали о вашем посещении.Файлы cookie хранятся в браузере вашего компьютера или на вашем жестком диске, а затем могут быть извлечены веб-сайтом. Веб-сайт использует только так называемые «сеансовые» файлы cookie, которые удаляются с вашего компьютера, когда вы покидаете веб-сайт. Большинство веб-браузеров можно настроить таким образом, чтобы вы не получали новые файлы cookie, уведомляли вас перед принятием файлов cookie или полностью отключали файлы cookie. Подробности об этом обычно можно найти в справке вашего браузера.

СОХРАНЕНИЕ И ЗАЩИТА ЛИЧНОЙ ИНФОРМАЦИИ

Avenue Capital Group намерена хранить Личную информацию в объеме, предусмотренном ее политикой хранения данных, или иным образом, разрешенным применимым законодательством, для достижения законных деловых целей.

В той мере, в какой сохраняется какая-либо личная информация, Avenue Capital Group поддерживает разумные стандарты конфиденциальности и безопасности при хранении личной информации. Личная информация, собираемая Avenue Capital Group, защищена с использованием стандартных технологий безопасности. Avenue Capital Group также ограничивает доступ своих сотрудников к личной информации. Однако возможно, что кто-то может перехватить или получить доступ к сообщениям, передачам и/или личной информации.В случае, если Avenue Capital Group определит, что имело место нарушение безопасности, приведшее к несанкционированному раскрытию Личной информации третьей стороне, Avenue Capital Group незамедлительно (или в соответствии с любым сроком уведомления, требуемым применимым законодательством) уведомит потребителей, чьи Персональные данные Информация, которую он разумно считает, была скомпрометирована, и, если возможен контакт по электронной почте, то также путем отправки электронного сообщения с уведомлением о ситуации.

Если вы заходите на веб-сайт из страны со строгими законами о защите данных, вы должны знать, что, взаимодействуя с веб-сайтом, вы можете отправлять информацию о себе в Avenue Capital Group в Соединенных Штатах Америки или других странах, которые не имеют строгие законы о защите данных.

УВЕДОМЛЕНИЕ ДЛЯ ЖИТЕЛЕЙ СОЕДИНЕННОГО КОРОЛЕВСТВА, ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА И КАЙМАНОВЫХ ОСТРОВОВ

Avenue Capital Group придерживается политик и процедур в целях соблюдения Закона Соединенного Королевства о защите данных 2018 г. и Общего регламента ЕС о защите данных 2016/679 (совместно именуемые «GDPR»), а также Закона Каймановых островов о защите данных 2017 г. ( «Каймановы острова DPL»). Этот раздел применяется только к лицам, которые являются резидентами Соединенного Королевства, Европейского Союза или Каймановых островов.

GDPR и DPL Каймановых островов — Сбор и использование личной информации

Avenue Capital Group собирает и использует личную информацию, как указано выше в разделе «Сбор и использование личной информации», для всех клиентов, потенциальных клиентов, деловых партнеров и сотрудников, находящихся в пределах и за пределами Соединенного Королевства, Европейского Союза или Каймановых островов. Avenue Capital Group считает разумно необходимым собирать такую ​​Личную информацию для эффективного ведения бизнеса или соблюдения применимого законодательства. Например, мы должны собирать Личную информацию для соблюдения международных стандартов по борьбе с отмыванием денег/«Знай своего клиента», для соблюдения других применимых законов, а также собственных внутренних политик и процедур. Avenue Capital Group также должна собирать Личную информацию для обработки финансовых транзакций, связанных с фондом или счетом, управляемым Avenue Capital Group, а также для связи с инвесторами таких фондов или счетов. Avenue Capital Group также должна собирать и обрабатывать Личную информацию в связи с администрированием внутренних систем и внутренней оценкой рисков.Наконец, Avenue Capital Group также должна собирать личную информацию от сотрудников, чтобы проводить стандартную комплексную проверку таких сотрудников и в связи с компенсационными и налоговыми обязательствами таких сотрудников. Таким образом, Avenue Capital Group собирает, использует и хранит такую ​​Личную информацию для достижения законных деловых целей.

Avenue Capital Group может раскрывать такую ​​личную информацию третьим лицам, как указано выше в разделе «Как используется личная информация». Такие третьи лица могут находиться в пределах и за пределами Соединенного Королевства («Великобритания»), Европейской экономической зоны («ЕЭЗ») или Каймановых островов. При передаче Персональной информации из Великобритании или ЕЭЗ за пределы Великобритании или ЕЭЗ Avenue Capital Group соблюдает GDPR и другие применимые законы, используя Стандартные договорные положения (обнародованные Европейской комиссией и разрешенные Соединенным Королевством) или принимая другие разумно ожидаемые средства для обеспечения применения надлежащих мер безопасности в соответствии со стандартами GDPR.При передаче Персональной информации с Каймановых островов за пределы Каймановых островов мы используем разумно ожидаемые средства для обеспечения применения надлежащих мер безопасности в соответствии со стандартами DPL Каймановых островов.

Защита личной информации

Avenue Capital Group поддерживает установленные внутренние политики и процедуры, а также физические и электронные средства защиты, соответствующие действующему законодательству, а также отраслевым стандартам, для защиты доступа к личной информации, находящейся в нашем распоряжении, от случайного или незаконного уничтожения, потери, изменения, несанкционированного использования. или раскрытие.Мы стремимся ограничить доступ к личной информации о вас теми сотрудниками, агентами и другими уполномоченными сторонами, которым необходимо знать информацию, чтобы позволить Avenue Capital Group предоставлять вам продукты или услуги.

Хранение личной информации

Личная информация, хранящаяся в Avenue Capital Group, обычно хранится в течение десяти лет с (а) даты создания записи данных или (б) определенного инициирующего события в зависимости от типа записи данных, содержащей личную информацию.Примерами триггерных событий являются (i) год подачи налоговой декларации, в котором оплачивается счет за полученные услуги, (ii) дата истечения срока действия или расторжения договора и (iii) дата закрытия счета или роспуска фонда.

Права лиц, проживающих в Соединенном Королевстве, Европейском Союзе или на Каймановых островах

В пределах, установленных GDPR или DPL Каймановых островов, вы можете иметь определенные права, связанные со сбором и использованием вашей личной информации, включая право (i) запрашивать копию личной информации, хранящейся у Avenue Capital Group, и исправить любую неточную информацию, содержащуюся внутри; (ii) удалить любую личную информацию, хранящуюся у Avenue Capital Group; (iii) ограничить обработку Персональной информации, хранимой Avenue Capital Group, включая цели, для которых Персональная информация обрабатывается Avenue Capital Group или от ее имени; (iv) направлять передачу вашей Личной информации третьему лицу, указанному вами, и (v) получать уведомление о нарушении безопасности вашей Личной информации в сроки, установленные GDPR или DPL Каймановых островов, в зависимости от обстоятельств. Жители Соединенного Королевства, Европейского Союза или Каймановых островов также могут «отказаться» или отказаться от подписки на любые маркетинговые сообщения от Avenue Capital Group. На вышеуказанные права распространяются любые ограничения или исключения, изложенные в GDPR или DPL Каймановых островов, в зависимости от обстоятельств. Физическое лицо может связаться с агентом-представителем Avenue Capital Group по контактной информации, указанной ниже, если он или она желает воспользоваться какими-либо правами, изложенными в настоящем документе. Кроме того, физическое лицо может обратиться в регулирующий орган по защите данных, расположенный в его или ее стране проживания, или, если физическое лицо проживает на Каймановых островах, к омбудсмену Каймановых островов, чтобы подать жалобу на сбор, использование или обработку личных данных. Информация от Avenue Capital Group.

Avenue Capital Group назначила Стюарта Холкомба ответственным за защиту данных в соответствии со статьей 37 GDPR.

Контактная информация мистера Холкомба:

Avenue Capital Group
1 Knightsbridge Green, 6th Floor
London, SW1X 7QA United Kingdom
Телефон: +44 207 245 1885
Электронная почта: [email protected]

УВЕДОМЛЕНИЕ ДЛЯ ЖИТЕЛЕЙ ШТАТА КАЛИФОРНИЯ

Житель штата Калифорния, предоставивший личные данные компании Avenue Capital Group или в отношении которого компания Avenue Capital Group собрала личные данные, может иметь права в соответствии с Законом штата Калифорния о конфиденциальности потребителей от 2018 года («CCPA»), вступившим в силу с 1 января 2018 года. 2020.Этот раздел применяется только к лицам, проживающим в штате Калифорния, Соединенные Штаты Америки.

CCPA — Сбор и использование личной информации

Avenue Capital Group собирает и использует личную информацию, как указано выше в разделе «Сбор и использование личной информации», для всех клиентов, потенциальных клиентов, деловых партнеров и сотрудников, находящихся в штате Калифорния и за его пределами. Avenue Capital Group считает разумно необходимым собирать такую ​​Личную информацию для эффективного ведения бизнеса или соблюдения применимого законодательства.Например, мы должны собирать Личную информацию для соблюдения международных стандартов по борьбе с отмыванием денег/«Знай своего клиента», для соблюдения других применимых законов, а также собственных внутренних политик и процедур. Avenue Capital Group также должна собирать Личную информацию для обработки финансовых транзакций, связанных с фондом или счетом, управляемым Avenue Capital Group, а также для связи с инвесторами таких фондов или счетов. Avenue Capital Group также должна собирать и обрабатывать Личную информацию в связи с администрированием внутренних систем и внутренней оценкой рисков.Наконец, Avenue Capital Group также должна собирать личную информацию от сотрудников, чтобы проводить стандартную комплексную проверку таких сотрудников и в связи с компенсационными и налоговыми обязательствами таких сотрудников. Таким образом, Avenue Capital Group собирает, использует и хранит такую ​​Личную информацию для достижения законных деловых целей.

Avenue Capital Group может раскрывать такую ​​личную информацию третьим лицам, как указано выше в разделе «Как используется личная информация».Такие третьи лица могут проживать как в штате Калифорния, так и за его пределами.

Защита личной информации

Avenue Capital Group поддерживает установленные внутренние политики и процедуры, а также физические и электронные средства защиты, соответствующие действующему законодательству, а также отраслевым стандартам, для защиты доступа к личной информации, находящейся в нашем распоряжении, от случайного или незаконного уничтожения, потери, изменения, несанкционированного использования. или раскрытие. Мы стремимся ограничить доступ к личной информации о вас теми сотрудниками, агентами и другими уполномоченными сторонами, которым необходимо знать информацию, чтобы позволить Avenue Capital Group предоставлять вам продукты или услуги.

Хранение личной информации

Личная информация, хранящаяся в Avenue Capital Group, обычно хранится в течение десяти лет с (а) даты создания записи данных или (б) определенного инициирующего события в зависимости от типа записи данных, содержащей личную информацию. Примерами триггерных событий являются (i) год подачи налоговой декларации, в котором оплачивается счет за полученные услуги, (ii) дата истечения срока действия или расторжения договора и (iii) дата закрытия счета или роспуска фонда.

Права лиц, проживающих в штате Калифорния

В пределах, изложенных в CCPA, вы можете иметь определенные права, связанные со сбором и использованием вашей личной информации, включая право (i) запрашивать конкретную и подробную информацию о точных типах личной информации, собираемой и хранимой Avenue Capital Group в течение предшествующих 12 месяцев, а также конкретную и подробную информацию об использовании такой Личной информации и третьих лиц, которым такая Личная информация была передана в течение предшествующих 12 месяцев; (ii) удалить любую личную информацию, хранящуюся у Avenue Capital Group, и (iii) получить уведомление о нарушении безопасности вашей личной информации в сроки, установленные CCPA.Вышеуказанные права подлежат любым ограничениям или исключениям, изложенным в CCPA. Физическое лицо может связаться с Администратором прав на конфиденциальность в Калифорнии компании Avenue Capital Group по контактной информации, указанной ниже, если он или она желает воспользоваться любым из прав, изложенных выше.

Avenue Capital Group
11 West 42nd Street, 9th Floor
New York, New York 10036 United States of America
Кому: Администратору по правам на конфиденциальность штата Калифорния
Адрес электронной почты: [email protected]ком

Продажа личной информации

Avenue Capital Group не продает какой-либо третьей стороне и на дату настоящей Политики конфиденциальности не намеревается продавать какой-либо третьей стороне какую-либо Личную информацию какого-либо лица, хранящуюся у Avenue Capital Group или от ее имени. Avenue Capital Group прилагает усилия, чтобы уведомить всех жителей штата Калифорния, о которых она хранит личную информацию, в случае, если она намеревается продать такую ​​личную информацию третьей стороне. Такое уведомление будет содержать информацию о правах жителя Калифорнии в соответствии с CCPA в отношении продажи Персональной информации такого жителя и будет доставлено таким лицам в течение разумного периода времени, чтобы позволить таким лицам осуществлять любые такие права.

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ

Если у вас есть какие-либо вопросы об этой Политике конфиденциальности, чтобы запросить любую информацию о сборе, использовании или хранении вашей личной информации или для осуществления любых прав, которые вы можете иметь как резидент соответствующей юрисдикции, свяжитесь с нашим агентом-представителем. по контактной информации ниже:

Представитель-агент: Эндрю Шиндер
Адрес: Avenue Capital Group
11 West 42nd Street, 9th Floor
New York, New York 10036 United States of America
Номер телефона: 212-878-3520
Адрес электронной почты: [email protected]ком

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЭТОГО ВЕБ-САЙТА

Этот веб-сайт управляется или от имени Avenue Capital Group. Не все продукты и услуги, перечисленные на этом веб-сайте, доступны во всех географических регионах. В той мере, в какой доступ, распространение и/или использование этого веб-сайта считается незаконным в соответствии с применимым законодательством, такой доступ, распространение и/или использование этого веб-сайта запрещены.

ССЫЛКИ НА ДРУГИЕ ВЕБ-САЙТЫ

Время от времени веб-сайт Avenue Capital Group может содержать ссылки на другие веб-сайты, которые не контролируются и/или не обслуживаются Avenue Capital Group.Имейте в виду, что эти другие веб-сайты могут иметь другую политику конфиденциальности, которая может привести к тому, что вы будете применять другие методы конфиденциальности. Пожалуйста, ознакомьтесь с политикой конфиденциальности таких других веб-сайтов для получения информации о том, какая информация собирается на таких веб-сайтах и ​​как она используется.

ИЗМЕНЕНИЯ В ПОЛИТИКЕ

Настоящая Политика конфиденциальности применяется к нынешним и бывшим клиентам-потребителям Avenue Capital Group, а при определенных обстоятельствах — к отдельным представителям институциональных клиентов. Время от времени Политика конфиденциальности Avenue Capital Group может меняться. Avenue Capital Group опубликует изменения в Политике конфиденциальности на этом веб-сайте. Пожалуйста, регулярно просматривайте эту Политику конфиденциальности, чтобы быть в курсе текущих политик Avenue Capital Group, включая ее политики в отношении сбора и использования информации, которая может быть собрана на нашем веб-сайте. Вы несете ответственность за ознакомление с положениями самой последней Политики конфиденциальности Avenue Capital Group. Настоящая Политика конфиденциальности последний раз обновлялась в январе 2020 года.

ПРИМЕНИМОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Настоящая Политика конфиденциальности регулируется законодательством штата Нью-Йорк, Соединенные Штаты Америки, без учета его коллизионных норм. Любой спор, касающийся настоящей Политики конфиденциальности или использования вами данного веб-сайта, должен быть передан в обязательный арбитраж в Нью-Йорке в течение одного (1) года с даты возникновения основания для иска (или, если задействовано несколько оснований для иска, с даты что возникла первая причина иска), при этом такой арбитраж проводился в соответствии с действующими на тот момент правилами Американской арбитражной ассоциации. В максимально возможной степени, разрешенной законом, никакое арбитражное разбирательство, инициированное в соответствии с настоящим Соглашением, не может быть объединено с любым другим иском или любым другим арбитражным разбирательством, инициированным в соответствии с настоящим Соглашением. В случае, если какая-либо часть настоящей Политики конфиденциальности будет признана судом компетентной юрисдикции не имеющей законной силы, незаконной или недействительной в любой юрисдикции по любой причине из-за объема, продолжительности или области ее применения или по другим причинам, если только это не сужено конструкцией , такое положение должно толковаться только для целей такой юрисдикции, как если бы такое недействительное, запрещенное или неисполнимое положение было сформулировано более узко, чтобы не быть недействительным, запрещенным или неисполнимым (или, если такая формулировка не может быть сформулирована достаточно узко, суд принятия любого такого решения, имеет право изменить в той мере, в какой это необходимо для приведения такого положения или положений в исполнение в такой юрисдикции, такой объем, продолжительность или область или все из них, и такое положение затем будет применяться в такой измененной форме). Если, несмотря на вышеизложенное, любое такое положение будет признано недействительным, запрещенным или неисполнимым в какой-либо юрисдикции по какой-либо причине, такое положение, только в отношении такой юрисдикции, будет недействительным в той мере, в какой оно недействительно, запрещено или неисполнимо, без признать недействительными остальные положения. Никакое суженное толкование, изменение судом или признание недействительным любого положения не должны влиять на толкование, действительность или применимость такого положения в любой другой юрисдикции.Никакой отказ Avenue Capital Group от какого-либо положения настоящей Политики конфиденциальности не считается дальнейшим или продолжающимся отказом от такого положения, и неспособность Avenue Capital Group отстаивать какое-либо право или требовать соблюдения какого-либо положения настоящей Политики конфиденциальности не считается нарушением отказ от любого такого права или положения. Кроме того, если какая-либо часть настоящей Политики конфиденциальности будет признана судом компетентной юрисдикции неисполнимой, незаконной или недействительной, то эта часть Политики конфиденциальности будет считаться отделимой и не повлияет на применимость или действительность остальных частей настоящей Политики конфиденциальности. .

СВЯЖИТЕСЬ С НАМИ

Если у вас есть какие-либо вопросы относительно настоящей Политики конфиденциальности (кроме вопросов, касающихся прав на конфиденциальность в Калифорнии), вы можете связаться с нами по адресу [email protected] или написать нам по телефону:

.

Avenue Capital Group
11 West 42nd Street, 9th Floor
Нью-Йорк, Нью-Йорк 10036 Соединенные Штаты Америки
Кому: администратору конфиденциальности
Copyright © 2007-2008 Avenue IP, LLC. Все права защищены

Наши лидеры — Freddie Mac

Дайон Уоллес Окли — старший вице-президент, директор по персоналу и директор по разнообразию в Freddie Mac.Она является членом высшего операционного комитета компании и подчиняется непосредственно генеральному директору Майклу ДеВито.

В качестве главы отдела кадров (HR) Уоллес Окли отвечает за стратегию компании в области человеческого капитала и вовлеченность сотрудников, возглавляя команду экспертов, которые обеспечивают лучшие в своем классе программы управления талантами, компенсаций и общего благосостояния, а также решения для управления персоналом. такие как кадровые технологии, аналитика и идеи. Уоллес Окли также возглавляет стратегию Freddie Mac по разнообразию, справедливости и инклюзивности, направленную на привлечение, вовлечение и развитие сотрудников, предприятий, принадлежащих женщинам из числа меньшинств и инвалидов, и других разнообразных поставщиков, а также курирует нашу программу взаимодействия с общественностью.Уоллес Окли обеспечивает соблюдение требований по разнообразию, предусмотренных законом и направляемых Федеральным агентством жилищного финансирования, регулирующим органом Freddie Mac.

До прихода в Freddie Mac Уоллес Окли занимал должность исполнительного вице-президента по персоналу и стратегии в Erie Insurance. До прихода в Эри она провела более двух десятилетий в State Farm Insurance, где она прошла через множество регионов, должностей и дисциплин, начиная от андеррайтинга, связей с общественностью, автопретензий и управления персоналом.

Уоллес Окли получил степень бакалавра в области маркетинга и бизнеса в Университете штата Делавэр и степень магистра в области развития человеческих ресурсов в Университете Тоусона в Балтиморе. Она активна в сообществе и является членом Delta Sigma Theta Sorority, Inc. и Ассоциации кадровой политики.

Freddie Mac делает дом возможным для миллионов семей и отдельных лиц, предоставляя ипотечный капитал кредиторам. С момента нашего создания Конгрессом в 1970 году мы сделали жилье более доступным и недорогим для покупателей жилья и арендаторов в населенных пунктах по всей стране.Мы строим лучшую систему жилищного финансирования для покупателей жилья, арендаторов, кредиторов и налогоплательщиков. Узнайте больше на FreddieMac.com, Twitter @FreddieMac и в блоге Freddie Mac MyHome.FreddieMac.com/blog.

.
Опубликовано в категории: Налог

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.