Выездная проверка налоговой инспекции: Процедура проведения выездных налоговых проверок

Содержание

очередной год выездных налоговых проверок физических лиц в отношении зарубежных активов — Право на vc.ru

В последние годы участились выездные налоговые проверки физических лиц. В основном речь идет о зарубежных счетах, контролируемых иностранных компаниях и зарубежных доходах. Выездная налоговая проверка физического лица — это уже не редкость.

1939 просмотров

Налоговые органы по всей стране назначили налоговые проверки в конце декабря 2021 года, то есть за считанные дни до истечения сроков возможности инициирования выездных налоговых проверок за 2018 год. Например, в отношении одного моего клиента 30 декабря 2021 года вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки за 2018 и 2019 годы.

Объем, степень детализации и содержание требований существенно различаются. Можно сказать, что требования о представлении документов и информации — это результат работы, проделанной налоговыми органами в результате обработки информации, полученной ими в рамках автоматического обмена финансовой информацией. Россия участвует в нем с 2018 года.

Выездные налоговые проверки в отношении физических лиц раньше были супер редкими. От обычных камеральных проверок их отличают, в первую очередь, большая продолжительность, детализация запросов, объем истребуемых документов и информации, а также процессуальные особенности (домой не придут).

Налоговая очень активно использует сведения из автообмена в рамках налоговых проверок

Задача налоговой сейчас — это выявить несоответствия между информацией, полученной от зарубежных налоговых органов и информацией, указанной налогоплательщиками в представленной в российские налоговые органы отчетности. Если такие несоответствия есть, тогда налоговые инспекции проводят выездные налоговые проверки.

Предмет выездной налоговой проверки — это проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов. Проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. Зачастую проверка проходит «по всем налогам, сборам и страховым взносам».

Решение о проведении выездной налоговой проверки физического лица выносит налоговый орган по месту жительства этого лица. Но фактически проверка проводится центральным аппаратом ФНС России в Москве. Обычно проведение выездной налоговой проверки физического лица поручается начальнику отдела выездных проверок территориальной инспекции. Иногда в проведении выездной проверки могут участвовать сотрудники органа внутренних дел.

Налоговая очень активно запрашивает документы и сведения по зарубежным счетам, по контролируемых иностранных компаниях и по зарубежным доходам налогоплательщика

По моему опыту, требования содержат больше общие запросы (представить информацию и документы об имеющихся у физического лица активах, счетах и полученных им доходах), чем требования о представлении пояснений касательно конкретных операций с указанием точных сумм зачислений на зарубежные счета физического лица и наименований компаний, в рамках отношений с которыми физическое лицо могло получать доходы.

Часто требуется представить такие документы и сведения:

Документы, подтверждающие открытие и закрытие конкретных зарубежных счетов.
Информация о конкретных зарубежных счетах.
Цели использования конкретных зарубежных счетов.
Какая сумма денег и в какой валюте поступила на конкретный зарубежный счет?
Договоры банковского счета, договоры брокерского счета, договоры доверительного управления и иные договоры оказания финансовых услуг, заключенных налогоплательщиком с зарубежными организациями финансового рынка за определенные годы.
Договоры, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, валютных ценностей и иных финансовых активов, в результате исполнения которых налогоплательщиком получены доходы от источников за рубежом и которые поступили на конкретные зарубежные счета за определенные годы.

Банковские выписки, брокерские отчеты, отчеты доверительного управляющего и иные документы по конкретным зарубежным счетам.
Зарубежные налоговые декларации и зарубежные платежные документы, подтверждающие факт уплаты зарубежных налогов с доходов, поступивших на конкретные зарубежные счета налогоплательщика.
Сведения о полученных доходах налогоплательщика за определенные года от источников за пределами России и об уплаченных налогоплательщиком налогах с полученных доходов в России.
Информация о контролируемых налогоплательщиком иностранных компаниях.

Финансовая отчетность, контролируемой налогоплательщиком иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за определенный финансовый год.
Иные документы, подтверждающие прибыль или убыток контролируемой налогоплательщиком иностранной компании.
Аудиторское заключение в отношении финансовой отчетности контролируемой налогоплательщиком иностранной компании.
Расчет суммы прибыли контролируемой налогоплательщиком иностранной компании в пересчете в рубли с применением среднего курса иностранной валюты.
Расчет суммы дивидендов, перечисляемых налогоплательщику в связи с его участием в контролируемой иностранной компании.
Документы, подтверждающие время нахождения налогоплательщика на территории России за определенные годы.

Копия заграничного паспорта налогоплательщика.
Специальная декларация налогоплательщика, поданная налогоплательщиком в рамках амнистии капиталов.

Часто требуется представить пояснительную записку по следующим вопросам:

С какой целью была зарегистрирована контролируемая налогоплательщиком иностранная компания?
Какой основной вид деятельности контролируемой налогоплательщиком иностранной компании?
Каким образом производились перечисления дивидендов?
На какой счет производились перечисления дивидендов налогоплательщику от его участия в иностранной компании: на российский или на зарубежный?

Часто объем сведений, который налоговые органы запрашивают в требованиях, может включать информацию, которая напрямую не относится к проверке правильности исчисления налогов – например, информацию о принадлежащей физическому лицу недвижимости за рубежом, гражданстве, зарубежных видах на жительство.

Налоговики запрашивают информацию не только о банковских счетах, но и счетах в небанковских финансовых организациях.

Выездная налоговая проверка может длиться до 6 месяцев и приостанавливаться на срок, необходимый для истребования документов. Выездные налоговые проверки приостанавливаются очень часто. Реалистичный срок выездной налоговой проверки — от года. С учетом приостановлений, общий срок выездной налоговой проверки может легко составить до 15 месяцев.

Налогоплательщику не стоит игнорировать требования налогового органа о представлении документов и информации

Несвоевременное представление или отказ от представления запрашиваемых документов или пояснений может повлечь привлечение физического лица к налоговой ответственности.

Запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Если объем запрашиваемой информации значителен или ее сбор может занять время, можно продлить срок. Так, в течение дня, следующего за днем получения требования, нужно подать в налоговую инспекцию уведомление о продлении сроков представления запрашиваемых документов.

Налогоплательщикам, получившим требование о представлении документов, следует подготовить пакет запрашиваемых документов и соответствующих пояснений в отношении запрашиваемой налоговыми органами информации об активах, доходах или имуществе физического лица. Также нужно быть готовыми дать пояснения касательно поданной отчетности за соответствующий период.

Очевидно, что налоговые органы продолжат практику инициирования выездных налоговых проверок физических лиц за последующие налоговые периоды, когда будут получены и обработаны данные, поступившие в рамках автоматического обмена финансовой информацией.

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист. В контексте выездной налоговой проверки физического лица я могу:

Подготовить пояснения и собрать документы, запрашиваемые налоговыми органами.
Подготовить и подать уведомление о продлении сроков представления запрашиваемых документов.
Выстроить коммуникацию с налоговыми органами и представлять интересы налогоплательщиков в рамках выездной налоговой проверки.
Проанализировать активы и счета налогоплательщиков на предмет идентификации потенциальных рисков и налоговых последствий и создать защитную документацию на случай будущих налоговых проверок.

Я помогу принять решение подать уточненную налоговую декларацию, документацию по контролируемой налогоплательщиком иностранной компании, отчетность по зарубежным счетам. Еще я могу все это подготовить.
Проанализировать и рассчитать налоговые обязательства налогоплательщика.
Подготовить налоговую и валютную отчетность и пакет сопроводительных документов к ним.

Заранее узнать о выездной проверке — Дело Модульбанка

Ещё:

Как правильно оформить карточку товара на Яндекс.Маркете. Чек-лист

Как оформить гибкий и скользящий графики

Составить валютный договор без ошибок

Как оформить самозанятость через приложение «Мой налог»

Как перейти на электронный документооборот

Как работать с негативными отзывами

Как продать готовый бизнес

Как подготовиться к поиску инвестиций

Как написать текст вакансии, чтобы найти хорошего специалиста и не нарушить закон

Как накопить подушку безопасности

Как перейти на электронные трудовые книжки

Что делать, если на вас давит полиция или прокуратура

Я стал номинальным директором. Что делать?

Что делать с лишней едой в кафе

Как провести тендер

Как купить готовый бизнес

Как не платить налоги. Законные способы

Как составить брачный договор, если у вас бизнес

Больничный для ИП: как болеть и получить деньги

Предпринимателям тоже подбрасывают наркотики

Ещё:

Как правильно оформить карточку товара на Яндекс.Маркете. Чек-лист

Как оформить гибкий и скользящий графики

Составить валютный договор без ошибок

Как оформить самозанятость через приложение «Мой налог»

Как перейти на электронный документооборот

Как работать с негативными отзывами

Как продать готовый бизнес

Как подготовиться к поиску инвестиций

Как написать текст вакансии, чтобы найти хорошего специалиста и не нарушить закон

Как накопить подушку безопасности

Как перейти на электронные трудовые книжки

Что делать, если на вас давит полиция или прокуратура

Я стал номинальным директором. Что делать?

Что делать с лишней едой в кафе

Как провести тендер

Как купить готовый бизнес

Как не платить налоги. Законные способы

Как составить брачный договор, если у вас бизнес

Больничный для ИП: как болеть и получить деньги

Предпринимателям тоже подбрасывают наркотики

Как ничего не пропустить

Подпишитесь в соцсетях

Публикуем ссылку на статью, как только она выходит. Отдельно даём знать о важных изменениях в законах. Шутим, но не слишком смешно.

Получайте статьи почтой

Присылаем статьи пару раз в неделю, а ещё новостной дайджест и приветы от Модульбанка. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Момент…

Готово!

Проверьте почту, пожалуйста

Не получилось отправить 😐

А если не хотите подписываться почтой и дружить в соцсетях — ну что ж! Вы можете набирать наш адрес руками в браузере, как в двухтысячном.

Что определяет вероятность назначения инспекции полевых налоговых налогов

Home

О компании

Законодательство и налог

Корпоративные услуги

Korpus Prava Private Wealth

Публикации

Publication чем руководствуются налоговые органы при отборе кандидатов для проверки. Чтобы быть готовым назначить налоговую проверку в отношении себя, налогоплательщик должен иметь четкое представление о критериях отбора, самостоятельно контролировать эти показатели и не допускать ситуаций приближения финансовых показателей к критическим.

Основная масса споров с налоговыми органами возникает не из-за ошибок в налоговом учете, а в результате действий налогоплательщика по «оптимизации налогообложения». Соответственно, налоговая проверка назначается в случае «подозрения» в недобросовестности любого налогоплательщика, в том числе находящегося на специальном налоговом режиме.

Основным документом, которым руководствуются налоговые органы при подборе кандидатов для проведения выездной налоговой проверки, являются Правила планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденные Постановлением МНС России от 18.08.2003 № БГ- 4-06/23дсп. Указанные Правила выделяют две категории очередности включения в план выездных налоговых проверок налогоплательщиков:
1) Налогоплательщики, подлежащие обязательному включению в план проверок выездными налоговыми проверками:

Компании, являющиеся крупнейшими и крупными налогоплательщиками. Их проверка проводится не реже одного раза в два года;
Налогоплательщики попали в поле зрения правоохранительных органов или региональных налоговых органов. Эти налогоплательщики включаются в планы проверок в оперативном порядке;
Ликвидируемые компании;
Организации, представляющие «нулевой баланс» или не представляющие налоговую отчетность в налоговый орган, в отношении которых у налогового органа имеется информация об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
Результаты налоговой проверки по результатам обоснованных запросов других налоговых органов.

2) Налогоплательщики, подлежащие первоочередному включению в план выездных налоговых проверок при наличии проверяющих:

Предлагается к проверке подразделениями, производящими камеральные проверки налоговой отчетности и анализа бухгалтерской и налоговой отчетности с обоснованием предложений;
Неоднократно с опозданием или не в полном объеме представляют документы, необходимые для исчисления и (или) уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;
Последняя проверка которых выявила существенные нарушения законодательства о налогах и сборах;
Те, кто не проходил осмотр более 6 лет;
Убытки или незначительные прибыли (доходы) за ряд налоговых периодов или допускающие резкие колебания размеров налоговых платежей в разные налоговые периоды при примерно одинаковом объеме оборота, отражаемого налоговой отчетностью;
Лица, уплачивающие небольшие суммы налогов и одновременно занимающиеся благотворительностью (спонсорством) с расходованием крупных денежных средств;
Имеющие наибольшее количество отклонений от среднего уровня анализируемого показателя, характерного для однородной группы налогоплательщиков в абсолютном или процентном выражении.

Правилами установлено, что при равнозначности объектов выбора для выездных налоговых проверок по вероятности выявления правонарушений предпочтение отдается налогоплательщикам с наиболее высокими показателями выручки от продаж, численности занятых, суммы задолженности в бюджет по налогам и сборам, а также прогнозируемая возмещаемость начисленных налогов, штрафов и налоговых санкций.

Для повышения качества фискального контроля налоговыми органами осуществляется мониторинг финансово-хозяйственной деятельности организаций, который включает четыре уровня:

Налогоплательщик, по данным критериям, может минимизировать риск выездной налоговой проверки . Достаточно следить за количеством формальных параметров.

Тем не менее, соответствие налогоплательщика данным критериям не означает, что он имеет право на нарушение налогового законодательства. И это не значит, что в процессе выездной налоговой проверки к ней будут предъявляться налоговые претензии. Решение о достоверности отраженных результатов налоговой отчетности общества может быть принято только инспектором при углубленном анализе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и соответствующих первичных документов.

Что такое выездной аудит IRS? 9 важных фактов, которые нужно знать

Добавьте заголовок, чтобы начать создание оглавления

Налоговый сезон достаточно напряженный, но когда вы добавляете к этому аудит, он может быть еще более мучительным.

Если вы получили уведомление о том, что вам предстоит выездная проверка IRS, очень важно сохранять спокойствие и быть готовым, чтобы знать, чего ожидать.

Ознакомьтесь с девятью важными вещами, которые вы должны знать о выездной проверке IRS, чтобы быть готовым справиться со всем, что встретится на вашем пути.

1. Что такое выездная проверка IRS?

Существует три различных типа аудита, которые может проводить IRS. Что касается деталей, то выездная проверка является наиболее сложной и интенсивной.

Когда вы пройдете выездную проверку, реальный представитель IRS посетит ваш дом или место работы и проверит ваши записи. Этот личный визит может сделать весь процесс намного более интенсивным и напряженным, чем другая форма аудита.

Вас посетит официальный налоговый агент IRS, который обычно является сертифицированным бухгалтером. Эти представители хорошо разбираются в налоговом законодательстве и проходят специальную подготовку, чтобы убедиться, что они работают в соответствии с рекомендациями IRS.

2. Получение уведомления

Вы получите официальное «письмо о проверке» от IRS, если вы были выбраны для выездной проверки. Помните, что никто из IRS не будет пытаться связаться с вами по телефону. Убедитесь, что вы ответили на письмо как можно скорее и подтвердите, что вы доступны в запрошенную дату.

В вашем письме будет указано, что IRS запрашивает встречу, чтобы они могли просмотреть ваши налоговые документы. В письме будет указан конкретный налоговый год, а также список документов, которые вы должны подготовить. Убедитесь, что вы собрали все документы заранее, чтобы вы могли представить их налоговому агенту.

3. Когда и где

Когда вы получите письмо о проверке IRS, в нем будут указаны дата и время проведения выездной проверки. В большинстве случаев это произойдет либо у вас дома, если вы работаете не по найму, либо на вашем фактическом месте работы.

В письме будет указан номер телефона, чтобы вы могли связаться с IRS, если вам нужно перенести дату. Если вам нужно изменить дату или время, немедленно сообщите об этом в IRS.

В большинстве случаев выездные проверки ориентированы на предприятия, поэтому вы можете ожидать, что агент по аудиту посетит вас непосредственно в офисе вашей компании. Сообщите сотрудникам о проверке заранее, чтобы они тоже могли подготовиться.

4. Какова вероятность того, что вы пройдете аудит?

Если вы получаете уведомление о том, что IRS хочет провести выездную проверку, вы, вероятно, задаетесь вопросом, что вызвало тревогу. Во многих случаях IRS может решить, что вы не сообщили о таких вещах, как заработная плата W2, банковские проценты или такие статьи, как продажа акций или взаимных фондов.

В некоторых случаях IRS получает предупреждение, если вы указали в своей налоговой декларации необычно высокие или сомнительные вычеты. Они также могут использовать аналитику, чтобы определить, есть ли вероятность ошибки в вашей налоговой декларации.

Анализ данных, называемый оценкой DIF, используется IRS для проверки налоговых деклараций. Эта оценка является сокращением от Discriminant Index Function и используется IRS еще с 1969 года.

Информация, используемая для определения вашей оценки, является секретной, но она анализирует различные строки вашей налоговой декларации, чтобы присвоить каждой из них определенный числовой балл. Если DIF указывает на возможность ошибки, вас могут пометить для аудита.

5. Стоит ли нанимать профессионала?

Работа с аудиторской проверкой никогда не бывает приятной, и вам не следует пытаться делать это в одиночку. Специалист по налогам или налоговый юрист может помочь вам сориентироваться в процессе, и они также знают, «как говорить в IRS».

Немедленно нанять специалиста по налогам, особенно если вы не знаете, как подготовить документы или предоставить информацию, необходимую IRS. Налоговая служба может проанализировать вашу информацию и убедиться, что вы предоставляете аудитору информацию, необходимую для того, чтобы процесс прошел гладко. Налоговые службы также могут помочь вам в обработке любых корректировок, внесенных в вашу налоговую декларацию.

Если вас беспокоят возможные штрафы или другие юридические вопросы, наймите также налогового юриста. Ваш адвокат будет говорить от вашего имени и представлять вас на протяжении всего процесса аудита.

6. Как избежать неприятностей

Один из способов осложнить вам жизнь во время выездной проверки — игнорировать IRS или задерживать ваши ответы, когда у них есть запрос. Чтобы уберечь себя от неприятностей, всегда быстро и подробно реагируйте на любые просьбы.

Почти вся корреспонденция с IRS будет осуществляться по почте, поэтому пишите свои ответы четко и лаконично и сохраняйте копии всего, что отправляете. Задокументируйте дату, когда вы отправляете свои ответы по почте, и обязательно сделайте это до истечения каких-либо сроков.

Если вы не уверены в определенных пунктах, обязательно обратитесь за разъяснениями в IRS до дня выездной проверки. Это поможет заранее очистить воздух, чтобы вы могли быть полностью готовы к тому, что будет дальше. Пока вы честны и открыты в отношении своей налоговой декларации, вы сможете избежать каких-либо серьезных последствий.

7. Оспаривание аудита

Если вы не согласны с результатами выездного аудита, вы имеете право подать апелляцию. За вашим аудитором не остается решающего слова, поэтому не стесняйтесь высказывать свое несогласие, но убедитесь, что вы делаете это по надлежащему каналу.

Если вы хотите оспорить налоговую проверку, вам необходимо подать иск в Апелляционное управление IRS. Ваша апелляция будет передана независимому сотруднику по апелляциям через несколько месяцев после ее подачи.

Проявите терпение, пока рассматривается ваша апелляция, и посмотрите, сможете ли вы добиться решения. Если вы недовольны или не согласны с сотрудником по апелляциям, вы все равно можете передать спор в суд, чтобы попытаться добиться решения.

8. Будьте краткими, но честными

Когда вы имеете дело с выездной проверкой, старайтесь быть максимально краткими и лаконичными в своих ответах. Никогда не сообщайте больше, чем нужно, и говорите только тогда, когда вам задают вопрос напрямую.

Если вы скажете слишком много, одитор может обратить внимание на другую информацию, поэтому старайтесь, чтобы ваши комментарии были при вас, а ответы были краткими и по существу. Если у вас нет ответа для аудитора, просто скажите им, что вам нужно выяснить это или проконсультироваться со своим адвокатом, и вернуться к ним.

Конечно, вы также должны быть абсолютно честными на протяжении всего процесса выездной проверки. Никогда не лгите, чтобы скрыть ответ, который вы не хотите давать, иначе одитор может узнать об этом позже, и вас могут оштрафовать. Честность всегда лучшая политика, когда речь идет о налогах, налоговых декларациях и IRS.

9. Будьте бдительны с документацией

Поскольку в вашем первоначальном письме-уведомлении о проверке IRS будет указано, что вам нужно, убедитесь, что вы собрали все свои документы вместе до дня выездной проверки. Никогда не отдавайте свои оригиналы документов аудитору, иначе они могут потеряться, и у вас не будет возможности обратиться за помощью.

Сделайте копии каждого документа, необходимого налоговому агенту, и поместите их все в организованный файл. Даже если вы не можете предоставить всю необходимую документацию, которую они запрашивают, демонстрация должной осмотрительности может иметь большое значение для аудитора.

Приложите все усилия, чтобы доказать, что вы соблюдали налоговое законодательство и все требования по вычетам, даже если у вас нет всех квитанций.

Записи

Выездная проверка налоговой инспекции: Процедура проведения выездных налоговых проверок | ФНС России