97 счет строка в балансе: Счет 97: яблоко раздора

Содержание

Использовать ли счет 97 «Расходы будущих периодов» в учете

 

Счет 97 — как это было

 

Вот что сказано о счете 97 в Плане счетов. Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др. <…> Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов.
Практическое же использование счета было даже несколько шире в силу его удобства.
Во-первых, этот счет зачастую применялся для синхронизации расходов между налоговым и бухгалтерским учетом

с целью избежать появления временных разниц, предусмотренных в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Утверждено Приказом Минфина России от 19. 11.2002 N 114н). В области налогообложения никакие международные стандарты (за редким исключением) нашему государству не указ, и распределение понесенных затрат на несколько отчетных периодов — распространенная практика. Вспомним, например, п. 3 ст. 268 НК РФ. Там сказано, что если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то хотя разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения, полученный убыток следует включать в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В таком случае в бухгалтерском учете убыток от продажи основного средства можно отразить на счете 97 и списывать синхронно с отражением в налоговом учете.
Методологически неверно, зато крайне удобно.
Во-вторых, этот счет можно было использовать для регулирования признаваемых в текущем периоде расходов. Если, предположим, компанию вызывали на ковер в налоговую инспекцию из-за понесенных убытков и внезапно у нее появлялась прибыль, то чаще всего это происходило не потому, что неожиданно обнаруживалось, что некоторых расходов не существует, а потому, что эти расходы плавно переезжали на счет 97.
То же самое можно сказать о крупных единовременных затратах в целом: чтобы не портить бухгалтерскую отчетность (по возможности) и не нервировать ее читателей, признание таких затрат в расходах растягивали во времени.

Кстати, напомним, исходя из Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Утверждена Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected]) наличие убытка — верный способ пригласить к себе налоговиков на документальную проверку.

Есть еще чисто технические выгоды от использования данного счета в компьютеризированной бухгалтерии, но эти частности можно оставить за скобками.
Претензии некоторых специалистов к счету 97 состояли в том, что в бухгалтерской отчетности остаток по нему представлял собой некую непонятную смесь.
По мнению автора, это не такой уж и катастрофический изъян. При существенности сумм, входящих в данную смесь, отчитывающаяся организация должна была произвести их расшифровку исходя из требований п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

 

Теперь отражаем в соответствии с условиями признания активов

 

В прежней редакции п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ было прописано, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.

Такая формулировка давала бухгалтерам достаточно большую свободу выбора.
Однако Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н формулировка была в корне изменена. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.


Вместо прямой нормы мы получили отсылочную, причем отсылка весьма расплывчата.
Кроме того, в новой форме бухгалтерского баланса больше нет строки для отражения расходов будущих периодов.
Все, конец?

 

Где расходы будущих периодов применяются

 

Не тут-то было. Даже не принимая во внимание План счетов, в котором до сих пор есть действующий счет 97, прямое упоминание о расходах будущих периодов имеется в следующих нормативных бухгалтерских документах:
— п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»;
— п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
— п. 94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов;
— п. 16 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций.

Кроме того, в ПБУ 10/99 «Расходы организации» остались базовые принципы для самого существования расходов будущих периодов.

В п. 9 ПБУ 10/99 сказано, что для целей формирования организацией финансового результата обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды.
В п. 19 ПБУ 10/99 установлено, что в отчете о прибылях и убытках расходы признаются, в частности, с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями, а также путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
Так существуют расходы будущих периодов в принципе или нет? Нужно пользоваться счетом 97 или стоит навсегда забыть о нем?

 

Расходы в РСБУ и МСФО

 

Раз уж мы (волей и неволей) идем к МСФО, значит, и разбираться следует с первоисточником.
Сразу укажем, что, в отличие от РСБУ, в МСФО нет отдельного стандарта, посвященного учету расходов. Дело в том, что в международном учете затраты могут отражаться только двумя способами — либо в качестве актива, либо в качестве расхода. Иначе говоря, если затраты нельзя признать в качестве активов, это расходы. Причем расходы признаются в том периоде, в котором возникают.
Оплата работ и услуг заранее является предоплатой. В отчетности по МСФО под этот элемент в случае необходимости выделяется строка «Расходы, оплаченные авансом» или «Услуги, оплаченные авансом».
Общее определение актива для

РСБУ дано в п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России 29.12.1997). Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. <…> Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию.

Как и всякая формальная конструкция, это определение не слишком удобно для практической работы. Есть специалисты, которые предлагают гораздо более практичное (естественно, совершенно неформальное) правило.
Если в результате затрат, понесенных организацией, возникает нечто, что теоретически можно продать, это актив. Если в результате понесенных затрат ничего такого не возникает, это расход.

По мнению автора, это в целом довольно удобное определение. Так, если компания получает лицензию, которую не имеет права никому передать, это расход, который нужно признавать сразу.
Если же, например, фирма несет затраты на научно-исследовательские разработки, которые, в принципе, могут быть проданы кому-то еще, это актив.
В случае оплаты аренды разовым платежом следует признавать в составе активов «услуги, оплаченные авансом» и учитывать их в расходах по мере оказания.

 

Использовать ли в учете

 

По мнению автора, есть два варианта.

 

Вариант «логичный»

 

Если мы семимильными шагами приближаемся к МСФО, то, возможно, стоит вообще отказаться от использования такой категории, как «расходы будущих периодов», и забыть о существовании счета 97.

Тогда, например, затраты по приобретению прав на использование компьютерных программ должны быть включены в состав нематериальных активов.
Расходы, связанные с выполнением договоров строительного подряда, должны учитываться как затраты на незавершенное производство. Сюда же относятся пусковые и подготовительные расходы.
Расходы на ремонт основных средств и часть отпускных, приходящихся на следующий месяц, следует признавать в составе расходов единовременно в том отчетном периоде, в котором они имели место.
Взносы в саморегулируемые организации и затраты на получение лицензии нужно сразу признавать в составе расходов.
Единовременную оплату договора страхования необходимо учитывать как авансовый платеж, тем более что, как правило, при досрочном расторжении договора страховая компания должна вернуть часть этого платежа.
Так как счет 97 в учете больше не присутствует, отсутствие в бухгалтерской отчетности подходящей строки никакого значения не имеет.
Бывшие «Расходы будущих периодов» пойдут по строкам бухгалтерского баланса «Запасы», «Дебиторская задолженность» и т.д., а расходы найдут себе место в тех или иных строках отчета о прибылях и убытках.

 

Вариант «по-нашему»

 

Однако всему вышеперечисленному препятствует, как мы говорили ранее, наличие в действующих нормативных актах бухгалтерского учета прямого упоминания о расходах будущих периодов.
При этом ряд специалистов напоминают, что несмотря на стремление к МСФО мы по-прежнему должны пользоваться тем гибридом, который в настоящее время представляют собой РСБУ.
Это означает, что там, где все еще есть упоминание о расходах будущих периодов, бухгалтер должен использовать счет 97, но перед составлением бухгалтерской отчетности произвести расшифровку остатка на счете 97, составив, например, бухгалтерскую справку, и разбросать его составные элементы по тем строкам бухгалтерской отчетности, к которым они должны относиться (так получается) по правилам МСФО.
Вполне возможно, что эта лишняя работа — только временное явление. Когда Минфин исключит из Плана счетов счет 97, уберет упоминание о расходах будущих периодов из всех нормативных актов и, вполне возможно, отменит ПБУ 10/99, само понятие «расходы будущих периодов» останется только в учебниках истории отечественного бухгалтерского учета.

 

Счет 97 и отчетность

 

Так как никаких подсказок по поводу фактической полуликвидации понятия «расходы будущих периодов» Минфин бухгалтерам не дал, им, очевидно, нужно применять свое собственное профессиональное суждение. Вполне в духе МСФО.
На наш взгляд, это должно выглядеть следующим образом.
Плата за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации в виде фиксированного разового платежа должна отражаться в бухгалтерском балансе в зависимости от срока использования этого права. Если она превышает 12 месяцев, то по строке «Прочие внеоборотные активы» разд. I баланса; если нет, то по строке «Запасы» разд. II бухгалтерского баланса.
Разовые платежи по договорам страхования следует отражать в бухгалтерском балансе по строке «Дебиторская задолженность» с разбивкой на долгосрочную и краткосрочную в зависимости от срока действия договора.
Расходы, связанные с незавершенными договорами строительного подряда, а также пусковые и подготовительные расходы можно отразить по строке «Запасы» разд. II бухгалтерского баланса.
Та часть отпускных, которая приходится на следующий месяц, в бухгалтерской отчетности должна быть сразу признана в расходах и отражена в отчете о прибылях и убытках или в строке «Себестоимость продаж», или в строке «Коммерческие расходы», или в строке «Управленческие расходы».
Если на счете 97 числятся затраты на ремонт, взносы в саморегулируемую организацию или затраты на лицензию, эти суммы должны быть включены в отчет о прибылях и убытках или отражены по строке «Себестоимость продаж» либо «Прочие расходы». Это, понятно, зависит от конкретной хозяйственной ситуации.



Статьи по теме:

Расходы будущих периодов: что изменилось, и как отразить в «1С:Бухгалтерии 8»

С 2011 года в бухгалтерском законодательстве произошли изменения, затронувшие в том числе и порядок учета расходов будущих периодов. О том, что именно изменилось в законодательстве и как эти изменения отразились в программе «1С:Бухгалтерия 8», рассказывает А.В. Ярвельян (ООО «СиДата», Санкт-Петербург).

Содержание

  • Изменения законодательства и их толкования
  • Учет РБП в «1С:Бухгалтерии 8»

С 2011 года в бухгалтерском законодательстве произошли изменения, затронувшие, в частности, порядок отражения в учете расходов, имевших место в одном расчетном периоде, но относящихся к нескольким. Такие расходы в бухгалтерском учете привычно именуются «расходами будущих периодов» (далее — РБП).

Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, из которой исчезла строка «Расходы будущих периодов», а затем приказом Минфина от 24.12.2010 № 186н был изменен и пункт 65 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации», утв. приказом Минфина от 29.07.1998 №34н (далее — Положение).

Пункт 65 Положения в новой редакции звучит следующим образом:

Выдержка из документа

«Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида».

Напомним, что согласно пункту 8.3  Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, далее — Концепция), актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Пункт 7.2 Концепции определяет актив таким образом:

Выдержка из документа

«Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
б) обменен на другой актив;
в) использован для погашения обязательства;
г) распределен между собственниками организации.»

Новая редакция пункта 65 Положения означает, что для каждого расхода, который предполагается учитывать как РБП, нужно определить вид актива, к которому такой расход можно отнести. Если конкретный вид актива подобрать трудно, но в том, что расход соответствует общему определению актива сомнений нет, то РБП можно отнести к прочим оборотным или прочим внеоборотным активам в зависимости от срока списания: если РБП предполагается списать в затраты в течение 12 месяцев, то его следует показать в составе оборотных активов, если срок списания больше года, то уместнее будет показывать РБП в составе внеоборотных активов.

Такая формулировка привела в замешательство многих бухгалтеров и породила множество различных толкований.

В частности, возник вопрос о том, каким образом учитывать расходы на страхование, ведь они относятся к нескольким отчетным периодам, но их нельзя отнести ни к одному виду актива.

В итоге, Минфин выпустил письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5, в котором разъяснил порядок применения новой редакции пункта 65 Положения:

 «В случае если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н, Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н, и др.), то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива.

В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся».

Таким образом, можно считать, что порядок признания и списания расходов будущих периодов, по большому счету, и не изменился. Изменения коснулись лишь порядка отражения РБП в бухгалтерском балансе.

По мнению специалистов, эти изменения в законодательстве были призваны напомнить бухгалтерам, что в составе расходов будущих периодов следует отражать лишь те расходы, которые, с одной стороны, действительно являются расходами (как они описаны в пп. 2 и 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а с другой стороны — относятся к будущим отчетным периодам, то есть существует и может быть достоверно определен период, в течение которого осуществленные расходы будут приносить организации экономические выгоды.

Изменения законодательства и их толкования

С 2011 года в бухгалтерском законодательстве произошли изменения, затронувшие, в частности, порядок отражения в учете расходов, имевших место в одном расчетном периоде, но относящихся к нескольким. Такие расходы в бухгалтерском учете привычно именуются «расходами будущих периодов» (далее — РБП).

Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, из которой исчезла строка «Расходы будущих периодов», а затем приказом Минфина от 24.12.2010 № 186н был изменен и пункт 65 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации», утв. приказом Минфина от 29.07.1998 №34н (далее — Положение).

Пункт 65 Положения в новой редакции звучит следующим образом:

Выдержка из документа

«Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида».

Напомним, что согласно пункту 8.3  Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, далее — Концепция), актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Пункт 7.2 Концепции определяет актив таким образом:

Выдержка из документа

«Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
б) обменен на другой актив;
в) использован для погашения обязательства;
г) распределен между собственниками организации.»

Новая редакция пункта 65 Положения означает, что для каждого расхода, который предполагается учитывать как РБП, нужно определить вид актива, к которому такой расход можно отнести. Если конкретный вид актива подобрать трудно, но в том, что расход соответствует общему определению актива сомнений нет, то РБП можно отнести к прочим оборотным или прочим внеоборотным активам в зависимости от срока списания: если РБП предполагается списать в затраты в течение 12 месяцев, то его следует показать в составе оборотных активов, если срок списания больше года, то уместнее будет показывать РБП в составе внеоборотных активов.

Такая формулировка привела в замешательство многих бухгалтеров и породила множество различных толкований.

В частности, возник вопрос о том, каким образом учитывать расходы на страхование, ведь они относятся к нескольким отчетным периодам, но их нельзя отнести ни к одному виду актива.

В итоге, Минфин выпустил письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5, в котором разъяснил порядок применения новой редакции пункта 65 Положения:

 «В случае если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н, Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н, и др.), то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива.

В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся».

Таким образом, можно считать, что порядок признания и списания расходов будущих периодов, по большому счету, и не изменился. Изменения коснулись лишь порядка отражения РБП в бухгалтерском балансе.

По мнению специалистов, эти изменения в законодательстве были призваны напомнить бухгалтерам, что в составе расходов будущих периодов следует отражать лишь те расходы, которые, с одной стороны, действительно являются расходами (как они описаны в пп. 2 и 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а с другой стороны — относятся к будущим отчетным периодам, то есть существует и может быть достоверно определен период, в течение которого осуществленные расходы будут приносить организации экономические выгоды.

Учет РБП в «1С:Бухгалтерии 8»

Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Справочник Расходы будущих периодов также был привязан к счету 76 в соответствии с пожеланиями пользователей о равномерном списании стоимости страховки для тех случаев, когда страховку нельзя отнести к РБП (например, не соответствует условию признания актива), но она относится к разным налоговым периодам.

Если пользователь хочет списывать страховку равномерно, но не считает ее РБП, то необходимо использовать счет 76: 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»; 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

В качестве аналитики на указанных счетах используется справочник Расходы будущих периодов (см. рис. 1).

Рис. 1

Каждый элемент справочника описывает величину расхода и  порядок его списания в затраты.

Все реквизиты справочника и их влияние на работу программы известны пользователям уже давно. Подробнее о настройке справочника читайте в статье «Расходы будущих периодов в 2011» в разделе Технологическая поддержка -> Методическая поддержка 1С:Предприятия 8 -> Прикладные решения для хозрасчетных организаций -> Бухгалтерия предприятия КОРП/Бухгалтерия предприятия, ред. 2.0 -> Прочие операции на ИТС

http://its.1c.ru/db/metod81#content:4335:1

Новшеством, связанным с описанными выше изменениями законодательства, является реквизит Вид актива. Смысл его заключается в том, чтобы определить, в состав какой строки бухгалтерского баланса данный расход должен будет включаться. Этот реквизит может принимать следующие значения:

Значение

Строка баланса, в которой отразится РБП

Раздел баланса

Основные средства

1150 «Основные средства»

Раздел I «Внеборотные активы»

Внеоборотные активы

1190 «Прочие внеоборотные активы»

Раздел I «Внеборотные активы»

Запасы

1210 «Запасы»

Раздел II «Оборотные активы»

Дебиторская задолженность

1230 «Дебиторская задолженность»

Раздел II «Оборотные активы»

Оборотные активы

1260 «Прочие оборотные активы»

Раздел II «Оборотные активы»

 Вид актива должен быть заполнен на момент формирования баланса для всех РБП, по которым есть дебетовое сальдо на счетах 97 на конец отчетного периода.

Если для какого-то РБП вид актива не заполнен, то он будет отнесен в строку 1260 «Прочие оборотные активы» баланса.

Для учета и списания РБП этот реквизит не важен. Изменения законодательства не коснулись порядка признания и списания РБП, который и в программе остался прежним.

Это, в частности, означает, что если перед формированием отчетности возникла необходимость как-то переопределить виды активов для признанных РБП, значения соответствующих реквизитов можно изменять, не перепроводя ни документы поступления, ни операции списания РБП.

Поскольку с 2011 года организации вправе самостоятельно расшифровывать необходимые строки баланса, форма отчета Бухгалтерский баланс по умолчанию содержит только основные строки. Расшифровку строк можно настроить с помощью специальной формы Настройка расшифровки отдельных показателей бухгалтерского баланса. Таким образом можно настроить и отображение в составе активов и сумм РБП — см. рис. 2.

Рис. 2

Расшифровать сумму по каждой строке баланса можно и с помощью кнопки Расшифровать на верхней командной панели отчета.

При формировании и автоматическом заполнении бухгалтерского баланса (регламентированный отчет Бухгалтерская отчетность с 2011 года), программа дает возможность расшифровки значений показателей баланса (см. рис. 3).

Рис. 3

Для того чтобы проверить правильность заполнения вида актива в справочнике РБП и проанализировать то, каким образом эти расходы будут отображены в балансе, можно использовать стандартный бухгалтерский отчет Анализ субконто, предварительно настроив его следующим образом:

1. В качестве вида субконто указать Расходы будущих периодов;

2. В качестве первой группировки указать Расходы будущих периодов. Вид актива;

3. В качестве второй группировки указать Расходы будущих периодов.

Остальные параметры отчета можно настраивать по необходимости. В результате получим картину, полностью отражающую распределение РБП между активами баланса, с расшифровкой по каждому РБП (см. рис. 4).

Рис. 4

Аналогичным образом можно настроить и оборотно-сальдовую ведомость по счету 97.

 

От редакции
О порядке отражения расходов будущих периодов в «1С:Бухгалтерии 8» в случае, когда расходы принимаются к учету в момент оплаты и в момент их возникновения, читайте в справочнике «Налог на прибыль организаций» раздела «Налоги и взносы» на ИТС: http://its.1c.ru/db/declprib#content:1062:1:IssOgl1101

Счет 97 бухгалтерского учета — расходы будущих периодов

Использование счета 97 в бухучете

Как прямо указывается в п. 16 ПБУ 2/2008, к расходам будущих периодов относят те траты, которые были произведены с целью обеспечения запланированных работ или ожидаемых услуг. Чтобы их учесть, используется для этого счет 97 бухгалтерского учета. По факту признания выручки в целях налогового и бухучета они будут списываться для определения финрезультата.

Рассмотрим на примерах, какие расходы будущих периодов на счет 97 могут быть отнесены:

  • операция по закупке стройматериалов, которые еще не были использованы;
  • внесенная наперед арендная плата;
  • те, что связаны с подготовкой к сезонным работам;
  • траты на освоение новых производств;
  • издержки на рекультивацию сельскохозяйственных земель, которые будут включаться в себестоимость выращиваемой продукции в течение многих последующих лет;
  • нерегулярный ремонт в течение года основных фондов, если на предприятии не был создан соответствующий резерв для такого вида трат;
  • в сельском хозяйстве — это затраты на строительство временных некапитальных сооружений для производственных целей;
  • заготовка сельхозпродуктов с целью их последующей переработки в межсезонье.

Кроме перечисленных выше затрат, на счете 97 расходы будущих периодов в 2018 году также отражаются издержки лицензиата по выплате фиксированного единовременного платежа за право пользоваться нематериальными активами (п. 39 ПБУ 14/2007). Впоследствии эти траты спишутся равными частями на протяжении срока действия договора.

Особенности отнесения затрат на счет 97

На сч. 97 кроме описанных выше отображаются также издержки, которые согласно предписаниям Налогового кодекса должны списываться на протяжении нескольких отчетных периодов. Их можно отобразить в составе расходов будущих периодов с целью сближения налогового и бухучета, если это не противоречит правилам бухучета.

Это, например, платеж за сертификацию производимой продукции или разовый платеж за использование товарного знака. Лучше такие случаи прописать в учетной политике предприятия.

И хотя в налоговом учете нет понятия расходов будущих периодов, по факту они существуют. Это расходы, которые сразу не отображаются в учете, а планомерно списываются равными частями в течение установленного периода (п.  3 ст. 268, пп. 1 и 6 ст. 272, п. 2 ст. 261, п. 9 ст. 262 НК РФ). Методику распределения расходов предприятие устанавливает самостоятельно, или она упоминается в условиях сделки согласно п. 1 ст. 272 НК.

Однако некоторые затраты нельзя отнести к расходам будущих периодов, даже если они делаются наперед. В частности, не отображаются на счете 97 выданные авансы, расходы на оформление подписки на периодику. Выплата отпускных также не относится к расходам будущих периодов — для этого создается соответствующий резерв.

Счет 97: проводки

Синтетический счет 97 — активный. По дебету отображаются расходы, возникающие у предприятия в счет будущих периодов. По кредиту происходит списание расходов в соответствии с правилами бухучета. Нагляднее это можно увидеть, ознакомившись с типовыми для счета 97 проводками:

Дт 97 Кт 60 — учтены расходы по расчету с поставщиками за оказанные услуги;

Дт 97 Кт 76 — отображены расчеты с кредиторами по поставке товаров в части расходов будущих периодов;

Дт 97 Кт 10 — учтены расходы будущих периодов при приобретении материалов;

Дт 97 Кт 02 (05) — отражена амортизация по основным фондам (нематериальным активам), которая относится к будущим периодам;

Дт 08 Кт 97 — включение в первоначальную стоимость ОС;

Дт 20 Кт 97 — отнесение частично на себестоимость продукции;

Дт 25 Кт 97 — списание на затраты по изготовлению продукции;

Дт 26 Кт 97 — списание затрат на использование программного обеспечения;

Дт 44 Кт 97 — списание в счет трат, связанных с реализацией товаров.

Порядок и периодичность списания расходов будущих периодов на себестоимость определяется каждым предприятием самостоятельно — их лучше закрепить в учетной политике. К примеру, расходы можно списывать равными частями на протяжении установленного приказом руководителя периода либо в процентном соотношении с выручкой. Об этом говорится в письме Минфина от 12.01.2012 № 07-02-06/5.

Чтобы в бухучете не возникало проблем со списанием расходов будущих периодов, рекомендуется вести аналитический учет в разрезе каждого из видов таких расходов.

В каком разделе и по номеру какой строки в балансе отражается счет 97

Согласно п. 65 приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н расходы, понесенные предприятием в отчетном периоде, но с целью обеспечения деятельности в будущих периодах, в балансе отражаются согласно правилам по признанию активов. В каком разделе в балансе счет 97 отражается? В активе.

В балансе счет 97 отражается по строке 1190 (1110 — связаны с нематериальными активами, 1115 — с основными средствами) или 1210 (материально-производственные запасы) в зависимости от характера расходов (внеоборотные или оборотные). В балансе расходы будущих периодов учитываются в сумме сальдо по дебету (остаток несписанных расходов), сформированному на конец отчетного периода (письмо Минфина от 06.06.2013 № 07–01–06/21876).

Как указывается в рекомендациях из письма Минфина от 27.01.2012 № 07–02–18/01, к краткосрочным расходам будущих периодов стоит относить те, срок погашения которых меньше 12 месяцев. Все остальные надлежит показывать как долгосрочные.

В том случае, если величина расходов будущих периодов довольно велика, их надлежит отображать обособленно (п. 11 ПБУ 4/99).

***

Расходы будущих периодов — это те необходимые траты, которые предприятие делает в отчетном периоде с целью обеспечения своей долгосрочной деятельности. К ним, например, относятся затраты на улучшение основных фондов, которые будут использоваться и приносить прибыль в будущем. Особенно часто такие расходы появляются у предприятий, ведущих сезонную деятельность. Расходы будущих периодов приходуются на счете 97, а списываются по мере необходимости на себестоимость или включаются в другие затраты с целью определения финрезультата.

Россети Урал — ОАО «МРСК Урала»

Согласие на обработку персональных данных

В соответствии с требованиями Федерального Закона от 27.07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных» принимаю решение о предоставлении моих персональных данных и даю согласие на их обработку свободно, своей волей и в своем интересе.

Наименование и адрес оператора, получающего согласие субъекта на обработку его персональных данных:

ОАО «МРСК Урала», 620026, г. Екатеринбург, ул. Мамина-Сибиряка, 140 Телефон: 8-800-2200-220.

Цель обработки персональных данных:

Обеспечение выполнения уставной деятельности «МРСК Урала».

Перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие субъекта персональных данных:

  • — фамилия, имя, отчество;
  • — место работы и должность;
  • — электронная почта;
  • — адрес;
  • — номер контактного телефона.

Перечень действий с персональными данными, на совершение которых дается согласие:

Любое действие (операция) или совокупность действий (операций) с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение.

Персональные данные в ОАО «МРСК Урала» могут обрабатываться как на бумажных носителях, так и в электронном виде только в информационной системе персональных данных ОАО «МРСК Урала» согласно требованиям Положения о порядке обработки персональных данных контрагентов в ОАО «МРСК Урала», с которым я ознакомлен(а).

Согласие на обработку персональных данных вступает в силу со дня передачи мною в ОАО «МРСК Урала» моих персональных данных.

Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано мной в письменной форме. В случае отзыва согласия на обработку персональных данных.

ОАО «МРСК Урала» вправе продолжить обработку персональных данных при наличии оснований, предусмотренных в п. 2-11 ч. 1 ст. 6 Федерального Закона от 27.07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных».

Срок хранения моих персональных данных – 5 лет.

В случае отсутствия согласия субъекта персональных данных на обработку и хранение своих персональных данных ОАО «МРСК Урала» не имеет возможности принятия к рассмотрению заявлений (заявок).

Сравнение отчетов о прибылях и убытках и балансовых отчетов

Отчет о прибылях и убытках показывает, насколько прибыльным является ваш бизнес за определенный период времени. И балансовый отчет дает вам моментальный снимок ваших активов и пассивов. Вместе они представляют собой финансовую силу, с которой приходится считаться.

В следующем руководстве мы рассмотрим роль этих финансовых отчетов, чтобы показать, насколько они могут быть полезны для вашего бизнеса.

Отчеты о прибылях и убытках: покажите, с чем вы работаете

Отчет о прибылях и убытках (также называемый отчетом о прибылях и убытках) сообщает вам, сколько денег ваш бизнес заработал и сколько потратил за определенный период.Возвращаясь назад и просматривая тенденции в своих отчетах о прибылях и убытках, вы можете отслеживать свое финансовое состояние и находить способы улучшить свою прибыль или увеличить денежный поток.

Как подготовить отчет о прибылях и убытках

Отчеты о прибылях и убытках составляются ежемесячно, ежеквартально и ежегодно. Однако они могут быть созданы для любого периода времени, который вам нравится. Чтобы создать его, нужно выполнить три шага:

.
  1. Собрать все записи журнала, сделанные за рассматриваемый период времени

  2. Сумма всех категорий расходов и доходов.

  3. Перечислите итоги по каждой категории — сначала доходы, затем расходы.

Вычитая все свои расходы из доходов, вы получаете чистую прибыль (также известную как чистая прибыль). Это деньги, которые вы сохраняете в качестве прибыли.

Составление отчета о прибылях и убытках: пример

Предположим, Steam, крупная игровая компания, создает годовой отчет о прибылях и убытках.

Сначала они распределяют свои доходы от трех типов игр, которые они производят: шутеры от первого лица (FPS), стратегии в реальном времени (RTS) и ролевые игры (RPG).

Первая часть отчета о прибылях и убытках будет выглядеть так:

Категория Сумма
Доход от FPS 50 миллионов долларов
Выручка от РТС 50 миллионов долларов
Доход от РПГ 50 миллионов долларов
Общий доход 150 миллионов долларов

После того, как они перечислили свой общий доход, бухгалтеры Steam должны указать свои общие расходы.

Для этого они суммируют суммы всех своих категорий расходов:

Категория Сумма
Расходы на разработку игры для FPS 30 миллионов долларов
Расходы на разработку игры для RTS 30 миллионов долларов
Расходы на разработку игры для РПГ 30 миллионов долларов
Расходы на хостинг 2 миллиона долларов
Вкуснейшее вяленое мясо 5 миллионов долларов
Всего расходов 97 миллионов долларов

Бухгалтеры отслеживают расходы, непосредственно связанные с разработкой игр, а также другие расходы, необходимые им для поддержания своего бизнеса.В данном случае это вяленая говядина, чтобы накормить голодных разработчиков игр.

Наконец, с учетом доходов и расходов мы рассчитываем чистую прибыль, вычитая расходы (97 миллионов долларов) из доходов (150 миллионов долларов):

Общая прибыль: 53 миллиона долларов

Отчет о прибылях и убытках показывает, что Steam смог заработать 53 миллиона долларов за год.

Внимание: если в вашем бизнесе используется метод начисления, в отчете о прибылях и убытках отражаются активы и расходы по мере их возникновения, а не тогда, когда вы фактически зарабатываете или тратите денежные средства.Для того, чтобы узнать, с какой суммой денег вы должны работать, вам необходимо подготовить отчет о движении денежных средств.

Следующий финансовый отчет, балансовый отчет, помогает связать значение нераспределенной прибыли с общей стоимостью компании.

Бухгалтерские балансы: покажите общую картину

Балансовый отчет показывает, что у вас есть, что вы должны и что осталось. Другими словами, баланс вашей компании показывает ваши текущие активы, текущие обязательства и собственный капитал (или акционерный капитал, если вы корпорация).Эта информация говорит вам, сколько стоит ваша компания в определенный момент времени.

Как составить баланс

Подготовка баланса аналогична подготовке отчета о прибылях и убытках, но с тремя основными отличиями:

  1. Вместо дохода вы суммируете свои активов

  2. Вместо расходов складываешь свои обязательства

  3. Вместо чистой прибыли, когда вы вычитаете свои обязательства из своих активов, вы получаете свой собственный капитал

Перечисленная перед обязательствами, категория активов включает как материальные активы (денежные средства, товарно-материальные запасы, недвижимость, акции компании), так и нематериальные активы (торговые марки, патенты, репутация, список ваших клиентов).

Перечисленная после активов, категория пассивов включает в себя как краткосрочные обязательства (деньги, которые вы должны выплатить до конца года), так и долгосрочные обязательства (деньги, которые вам потребуются более года для погашения) .

Продолжая пример с производителем видеоигр Steam, их категории активов суммируются и перечислены следующим образом:

Категория Сумма
Банковский счет 80 миллионов долларов
Дебиторская задолженность 2 миллиона долларов
Компьютерное оборудование 10 миллионов долларов
Офисное здание 30 миллионов долларов
Всего активов 132 млн долларов

Затем их категории обязательств и собственного капитала суммируются и перечисляются следующим образом:

Категория Сумма
Кредиторская задолженность 15 миллионов долларов
Долгосрочная задолженность 40 миллионов долларов
Итого обязательства 55 миллионов долларов
Уставный капитал 20 миллионов долларов
Нераспределенная прибыль 120 миллионов долларов
Дивиденды (63 миллиона долларов)
Итого собственный капитал 77 миллионов долларов

Информация, которую вы можете получить о компании как из отчета о прибылях и убытках, так и из баланса, полезна. Например, у Steam был прибыльный год (из отчета о прибылях и убытках), и их активы перевешивают их обязательства (из баланса), что ставит их в сильное финансовое положение.

Дополнительная литература: Как читать (и анализировать) финансовые отчеты

Суть

Это всего лишь краткий пример динамического дуэта учета в действии. Эти два финансовых отчета могут сделать гораздо больше для бизнеса. Как команда, отчеты о доходах и балансовые отчеты работают вместе, чтобы показать, насколько хорошо работает компания, сколько она стоит и где есть возможности для улучшения.

Но финансовые отчеты полезны ровно настолько, насколько полезна та информация, которую вы в них помещаете — очень важно иметь точную и актуальную бухгалтерию. Нужен бухгалтер? Проверьте скамейку. Мы будем вести бухгалтерский учет за вас и ежемесячно предоставлять вам простую цифровую финансовую отчетность. Узнать больше.

Finance 1, Бухгалтерский баланс в годовом отчете: Часть IV серии «Учись на моем MBA» | Наука

ДРУГИЕ ИЗДЕЛИЯ ЭТОЙ СЕРИИ

T Три недели назад я начал новую серию статей под названием «Учись на программе MBA». » Сериал предназначен для того, чтобы взять бизнес-концепции, которые я изучил на своей программе MBA, и представить их вам, аудитории ученых, не имеющих опыта работы в бизнесе.

В первой части, озаглавленной «Годовой отчет», кратко описаны различные разделы годового отчета и то, что они могут рассказать вам о компании. На прошлой неделе в третьей части серии я рассмотрел первую количественную часть моего анализа: отчет о прибылях и убытках. Вместе мы рассмотрели, что означает каждая статья типичного отчета о прибылях и убытках, и обсудили некоторую основную информацию, которую можно получить о компании, проанализировав ее.

Это четвертая часть серии Годовых отчетов. Здесь мы собираемся в общих чертах взглянуть на балансовый отчет, второй финансовый отчет, включенный в любой годовой отчет, который дополняет информацию, содержащуюся в отчете о прибылях и убытках.

Как обычно, мы будем использовать реальную компанию в качестве примера — Alta Genetics, небольшую канадскую биотехнологическую фирму. Вы можете работать вместе с этой серией, загрузив их годовой отчет в формате PDF.

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет показывает, где сейчас находится компания с точки зрения того, чем она владеет и что она должна.Это так просто.

Первое, что вы заметите в балансовом отчете, это то, что, в отличие от отчета о прибылях и убытках, который мы составили на прошлой неделе, во второй строке не указано «Годы, закончившиеся 31 декабря». Вместо этого написано «31 декабря». Похоже на придирки, но это огромная разница, и еще большая разница в том, как вы думаете об утверждениях. Там, где отчет о прибылях и убытках представлял собой сводку операций, имевших место в этом году, балансовый отчет рассматривает только конец года: это моментальный снимок положения компании в определенный момент времени.

Как и в отчете о прибылях и убытках, формат прост: описание позиции в левой части страницы и набор цифр в двух (или более) столбцах в правой части. Первый столбец — цифры за этот год; следующие несколько столбцов — это цифры за годы до этого — исторический взгляд назад, для сравнения. Цифры Alta Genetics состоят из двух столбцов, потому что компания является относительно новой и имеет исторические данные только за 1 год в том виде, в котором она существует сегодня.

Итак, приступим к делу: посмотрим, что означает каждая строка.

Активы

Первой категорией статей баланса всегда являются активы компании. Это материальные (а иногда и нематериальные) вещи, которыми владеет компания или на которые она имеет какое-либо право собственности. Их обычно делят на «оборотные» активы, или активы, которые можно легко обменять на наличные, и «долгосрочные» активы, такие как большие здания, от которых трудно избавиться, если вам нужно их быстро ликвидировать.

Давайте взглянем на активы Alta Genetics.

Текущие активы

В разделе «Оборотные активы» есть пять статей: денежные средства, дебиторская задолженность, подоходный налог к ​​возмещению, товарно-материальные запасы и расходы будущих периодов.

Денежные средства — это просто сумма денег, которую компания имеет в банке на 31 декабря 1997 года. Вы можете подумать: «Вот это да! У этих парней в банке 1,8 миллиона долларов наличными! Они делают очень хорошо! Но помните, это именно то, что у них есть в этот день — им может быть выплачена зарплата в размере 3 миллионов долларов в конце недели, что сделает их финансовое положение действительно плохим, а не очень хорошим.Таким образом, количество наличных денег, которое у вас есть в банке, не обязательно что-то значит, если только оно не рассматривается в сочетании со всем остальным в бухгалтерских книгах.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это деньги, которые компания должна за работу, которую они выполнили, но за которую еще не заплатили. Допустим, у вас есть небольшая компания, производящая трансгенных мышей. Клиент попросил у вас конкретную мышь, вы отправили ее, и «их чек пришел по почте». Сумма этого чека будет добавлена ​​к вашей дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность должна рассматриваться в контексте суммы продаж, которую вы сделали, чтобы выяснить, сколько она действительно стоит. Если тот парень, которому вы продали трансгенную мышь 5 лет назад, до сих пор говорит, что «чек на почте», было бы нелепо держать его в своей дебиторской задолженности, верно? Что ж, вы можете получить хорошее представление о том, сколько лет этой дебиторской задолженности в среднем, сравнив цифру в строке «Дебиторская задолженность» со строкой «Выручка» в отчете о прибылях и убытках. У Alta Genetics 12 долларов.Дебиторская задолженность составляет 6 миллионов долларов при продажах в этом году на сумму 50 миллионов долларов, поэтому в среднем их дебиторская задолженность составляет около четверти их доходов (12,6/50). Это делает их среднюю дебиторскую задолженность около 3 месяцев.

Подоходный налог к ​​возмещению

Это деньги, которые вы можете получить от государства либо в счет налогов, которые вы переплатили в прошлом году, либо которые вы получили, потому что потеряли деньги в прошлом году. Это зависит от ситуации. В любом случае подоходный налог к ​​возмещению считается денежными средствами, поскольку это деньги, подлежащие возмещению государством. Редко (как вы можете себе представить) увидеть возмещаемый подоходный налог, составляющий значительную часть баланса компании или значительную часть активов компании.

Запасы

Это то, что у вас есть, что вы можете продать в ближайшее время. Вернемся к примеру с компанией по производству трансгенных мышей. Ваши запасы — это ваши запасы мышей. Они будут показаны здесь не по той цене, по которой вы планируете их продавать, а по цене, которую вы за них заплатили.

Расходы предоплаты

Это такие предметы, как счет за отопление, который вы оплатили по специальной фиксированной ставке на 5 лет, и вы только в 3 году.Это также может быть долгосрочный рекламный контракт, по которому вы заплатили за рекламу в Science за 1998 год, а сейчас только 1997 год, или стоимость канцелярских принадлежностей в вашем шкафу. Это вещи, которые вы собираетесь потратить в ближайшее время, но они все еще у вас есть.

Долгосрочные активы

Долгосрочные активы — это активы, которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства. В случае с Alta Genetics они включают шесть пунктов: дебиторская задолженность, запасы для разработки, продуктивный скот, инвестиционные налоговые льготы, основные средства и другие активы.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это деньги, которые компания одолжила кому-то, обычно деловому партнеру. Эта сумма причитается компании, но компания не получит ее в ближайшее время.

Инвентаризация разработки

Обычно товарно-материальные запасы являются текущим активом. Однако здесь у них есть запасы, которые нелегко ликвидировать, и которые они решили поместить в «долгосрочные запасы». В нашей аналогии с трансгенными мышами этот инвентарь будет реагентами, необходимыми для создания трансгенных мышей, а не самими мышами.

Производство Животноводство

Поскольку Alta производит продукты животного происхождения, домашний скот, который они должны производить, является своего рода инвентарем, но должен быть отдельной строкой. Он настолько большой, что заслуживает отдельной строки.

Инвестиционные налоговые льготы

Инвестиционные налоговые льготы — это канадское явление: федеральное или провинциальное правительство Канады предоставляет налоговые льготы (или возврат налогов) компаниям, которые проводят исследования в области биотехнологии. Поскольку Alta имеет право на это каждый год, они являются активом.Поскольку их нельзя продать или использовать в этом году, они являются долгосрочным активом.

Основные средства

Термин капитальные активы обычно относится к зданиям, земле и «твердым» активам такого рода.

Прочие активы

Как вы уже догадались, эта позиция предназначена для всего, что у вас есть, что не подходит ни к чему другому. Обычно вы описываете большую часть этого в примечаниях, прилагаемых к годовому отчету, и не так уж обычно иметь столько «других активов», сколько здесь у «Альты», но я полагаю, что у биотехнологической компании есть много вещей, в которых они не уверены. как классифицировать традиционными способами.

Ну вот и все, чем владеет компания. Общая сумма в случае Alta Genetics составляет 65,8 миллиона долларов. Это не означает, что если бы завтра у них была гигантская гаражная распродажа, они могли бы получить 65,8 миллиона долларов, просто их «балансовая стоимость» или стоимость того, что у них есть, либо по цене, которую они заплатили за это, либо что-то близкое к этому. то есть около 65 миллионов долларов.

Обязательства

Обязательства, как и активы, подразделяются на текущие обязательства и долгосрочные обязательства, или обязательства, которые компании не нужно погашать в этом году или в ближайшее время.Текущие обязательства включают банковскую задолженность, кредиторскую задолженность, налог на прибыль к уплате и текущую часть долгосрочной задолженности.

Банковская задолженность

Это наличные деньги, которые вы должны банку, которые должны быть выплачены немедленно. Обычно это какая-то действующая кредитная линия. Помните, что любой долгосрочный кредит в банке будет долгосрочным долгом, а не здесь.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность — это просто то, что вы должны своим поставщикам. Это своего рода противоположность дебиторской задолженности: это счета, которые вы получили по почте, но еще не оплатили.

Подоходный налог к ​​уплате

Опять же, это еще один счет, который вы получили, но еще не оплатили, но на этот раз от налогового инспектора.

Текущая часть долгосрочной задолженности

Это часть вашего долгосрочного долга, которая должна быть погашена в следующем году. Это похоже на ипотеку: если у вас есть 25-летняя ипотека на 100 000 долларов, и 10 000 долларов должны быть выплачены в следующем году (часть процентов, часть капитала), вы вложите 10 000 долларов здесь и 90 000 долларов в качестве долгосрочного долга.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства включают долгосрочную задолженность, отложенные налоги на прибыль, отложенные прибыли (убытки) от курсовых разниц и привилегированные акции.

Долгосрочный долг

Часть вашей ипотеки (или студенческой ссуды и т. д.), которая не подлежит оплате в следующем году.

Отложенный налог на прибыль

Это подоходный налог, который необходимо уплатить, но вы заключили соглашение с налоговой службой Канады о том, что какое-то время не будете платить. Я хотел бы сделать это как личность!

Отложенная прибыль (убыток) от курсовых разниц

У этой компании куча товаров в США, или у них есть клиенты в США.S., а свою продукцию они производят в Канаде. В любом случае, у них есть немного наличных или что-то в иностранной валюте, и здесь они представлены в канадских долларах. Таким образом, здесь представлены (или противодействуют) колебания курса канадского доллара по отношению к иностранной валюте, в которой у них есть свои активы.

Привилегированные акции

Привилегированные акции чем-то похожи на долг. Это акции вашей компании, которые вы продали внешним инвесторам, но которые обещают этим инвесторам фиксированную норму прибыли (скажем, 14% годовых). Таким образом, хотя эти акционеры теоретически владеют частью компании и, вероятно, должны быть в разделе «Акционерный капитал» баланса, они помещены здесь только потому, что на практическом уровне акции очень похожи на долговые обязательства. компания.

Акционерный капитал

Теоретическая разница между количеством имущества, которым владеет компания, и суммой, которую она должна, называется акционерным капиталом. Это то, что получают владельцы компании.

Акционерный капитал обычно делится на две части: акционерный капитал и нераспределенная прибыль.Нераспределенная прибыль — это просто строка чистой прибыли из отчета о прибылях и убытках. Строка акционерного капитала представляет собой накопленную чистую прибыль из года в год. Но, по сути, сумма, которой владеют владельцы, плюс сумма, которую они должны, теоретически должны равняться сумме стоимости активов компании. И, благодаря чудесам бухгалтерского учета, так всегда и бывает: в балансовом отчете активы всегда равны пассивам плюс собственный капитал.

Реальная стоимость владельцев, конечно, зависит от количества акций, которыми они владеют, и от того, за сколько они могут продать эти акции на публичном рынке, а не от строки собственного капитала в балансе.И то, как публичный рынок оценивает компанию, довольно сложно и на самом деле не так сильно зависит от баланса.

Что ж, теперь, когда мы прошли через это, это действительно не кажется таким сложным, не так ли? На следующей неделе мы займемся отчетом о движении денежных средств, завершив базовый взгляд на цифры годового отчета.

Далее: Финансы 1, Отчет о движении денежных средств в годовом отчетеЧасть V серии «Учимся на программе MBA»

Баланс — обзор

Зачем регулировать банковский капитал?

Банки финансируют свои операции за счет заемных и собственных средств.Долг банка состоит из депозитов, займов, причитающихся другим банкам, и облигаций, выпущенных банком на рынках капитала. Собственный капитал банка, напротив, образуется из разницы между обязательствами банка, т. е. его депозитами и другими долговыми инструментами, и его активами, т. е. его ссудами и другими инвестициями. Хотя мы рассмотрим более технический расчет капитала позже в этой главе и в следующей главе, по сути, собственный капитал банка — это его капитал. Капитал, или собственный капитал, представляет собой подушку между активами банка и его обязательствами.Рассмотрение типичного (хотя и упрощенного) баланса банка 2 полезно для понимания расчета и регулирования капитала (см. рис. 8.1).

Рисунок 8.1. Баланс банка.

При прочих равных условиях снижение стоимости активов банка приведет к соответствующему уменьшению его капитала. Если убытки особенно велики, капитал банка будет уничтожен, что сделает банк неплатежеспособным. Таким образом, регулирование банковского капитала основано на том факте, что необходима адекватная подушка капитала, если банки должны быть в состоянии покрыть свои убытки, в то же время выполняя свое обещание расплатиться с кредиторами.

Хотя совершенно очевидно, что банк будет стремиться избежать отрицательной капитализации, т. е. неплатежеспособности, найти оптимальное сочетание долга и собственного капитала сложно. Модильяни и Миллер (1958) служат отправной точкой для любого обсуждения этого вопроса с точки зрения теории корпоративных финансов. Они показывают, что в условиях совершенных рынков решение фирмы финансировать свои операции за счет долга, а не собственного капитала не влияет на стоимость фирмы; т. е. структура капитала не имеет значения. Это наблюдение служит отправной точкой для всех последующих рассуждений об оптимальной структуре капитала.

Ключевым моментом в теореме Модильяни и Миллера является предположение об идеальных рынках. Как обсуждалось в приложении, это допущение подразумевает, в частности, отсутствие асимметрии информации, отсутствие трений на рынках (отсутствие операционных издержек и налогов) и кредит доступен всем по рыночной ставке. В действительности, конечно, рынки несовершенны.

Два важных отклонения от этой идеальной модели особенно актуальны для вопроса об оптимальном сочетании долга и собственного капитала: налоги и издержки банкротства. С одной стороны, долг имеет важные налоговые преимущества по сравнению с собственным капиталом. В отличие от дивидендов, выплачиваемых акционерам, проценты, выплачиваемые кредиторам, не облагаются налогом. Следовательно, увеличение уровня долга снижает налоги, уплачиваемые фирмой, и увеличивает сумму прибыли после уплаты налогов, которую она может распределить между акционерами. С другой стороны, задолженность влечет за собой издержки банкротства, которые не возникают, если фирма финансируется полностью за счет собственного капитала, то есть гонорары, выплачиваемые юристам по банкротству, доверительным управляющим и т.

Еще одним важным недостатком долга по сравнению с собственным капиталом является то, что должник должен произвести согласованные в договоре платежи своим кредиторам, иначе он будет объявлен банкротом. Напротив, фирма, финансируемая за счет собственного капитала, может, если того требуют ее финансовые обстоятельства, пропустить выплату дивидендов акционерам, не будучи объявленной неплатежеспособной. Таким образом, увеличение доли долга по отношению к собственному капиталу повышает вероятность неплатежеспособности. В любимом экономистами анализе эти компромиссы предполагают, что фирма будет брать взаймы до момента, когда предельная выгода от налогового преимущества равна предельным ожидаемым издержкам неплатежеспособности.

В дополнение к налоговым преимуществам, две особенности делают долг более привлекательным для банков, чем для других фирм. Во-первых, большая часть долга банков состоит из депозитов до востребования и других очень краткосрочных обязательств. Поскольку вкладчики ценят высокую ликвидность этих инструментов, они готовы согласиться на более низкую процентную ставку, чем они могли бы получить, инвестируя в менее ликвидные активы. Эта премия за ликвидность делает предельные издержки (краткосрочного) долга ниже для банков, чем для других фирм.Во-вторых, держатели долговых обязательств банков защищены обширной сетью безопасности в форме страхования депозитов и кредитора последней инстанции. Эта страховочная сеть создает впечатление, что банковский долг является относительно безопасным — независимо от фактической кредитоспособности конкретного банка. По сути, страховочная сетка действует как субсидия, которая способствует тому, что банки отдают предпочтение долгу перед собственным капиталом. В результате этих факторов банки обычно имеют очень низкий уровень капитала по сравнению с другими типами фирм. 3 По тем же причинам у банков, как правило, гораздо более высокое отношение заемных средств к собственному капиталу, чем у других фирм.

Несмотря на то, что банки могут предпочесть заемные средства, у них все же есть причины держать определенный положительный капитал даже при отсутствии нормативных требований, требующих этого. Банки могут держать капитал, чтобы обеспечить дальнейшее существование ценного устава (Маркус, 1984). Тем не менее, нерегулируемые банки, как правило, владеют слишком небольшим капиталом (Джон, Джон и Сенбет, 1991). Нерегулируемые банки не имеют стимула учитывать более широкие последствия своей неплатежеспособности и, следовательно, владеют субоптимальными с социальной точки зрения суммами капитала. 4 Два эффекта способствуют расхождению оптимального для частного капитала коэффициента капитала банка и социально оптимального коэффициента капитала.

Во-первых, при определении издержек неплатежеспособности банки не учитывают негативные внешние эффекты и издержки третьих сторон. Хотя то же самое верно и для небанковских фирм, особенно когда владельцы фирм несут ограниченную ответственность, негативные внешние эффекты в банковской сфере особенно серьезны по сравнению с другими отраслями (см. главу 3). Эти отрицательные внешние эффекты включают сбои в платежной системе и общую потерю доверия к банковской системе (с возможным заразным банковским изъятием денег из других банков).Более того, сокращение кредита из-за банковского кризиса может замедлить экономический рост и привести к сокращению объема производства (ВВП).

Во-вторых, как обсуждалось ранее, часть предпочтения банка в отношении долга проистекает из субсидии на страховую сетку. Это предпочтение, однако, является социально субоптимальным. Поскольку взносы по страхованию депозитов редко покрывают расходы в случае крупной неплатежеспособности банка, стоимость системы социальной защиты ложится на схему страхования депозитов, правительство или, в конечном счете, на налогоплательщика. Опять же, поскольку банки не принимают во внимание эти социальные издержки, они склонны занимать больше, чем социально оптимально.

Таким образом, регулирование капитала оправдано как попытка исправить рыночный сбой, возникающий в результате предпочтения банками более высокого соотношения долг/собственный капитал, чем социально оптимальное. Регулирование вынуждает банки интернализировать внешний эффект социальных издержек банкротства банков, требуя от них владения большим капиталом, чем если бы они учитывали только частные издержки неплатежеспособности, исправляя, таким образом, искажения в предпочтениях банков.

Учет кредиторской задолженности по облигациям — принципы бухгалтерского учета.ком

 

Облигация к оплате — это просто обещание выплатить серию платежей с течением времени (процентный компонент) и фиксированную сумму по истечении срока (номинальная сумма). Таким образом, это смесь аннуитета (проценты) и единовременного платежа (лицо). Таким образом, для определения суммы, которую инвестор заплатит за облигацию, требуются расчеты приведенной стоимости для определения текущей стоимости будущих платежей. Предположим, что компания Шульца выпускает 5-летние 8%-ные облигации. Облигации часто имеют номинальную стоимость 1000 долларов и выплачивают проценты каждые шесть месяцев.Используя эти предположения, рассмотрите следующие три альтернативных сценария:

 

 

 

 

В следующей таблице показаны расчеты цены облигации при различных сценариях:

 

 

Для дальнейшего пояснения, сумма процентов по облигации на 1000 долларов, 8% составляет 40 долларов каждые шесть месяцев. Поскольку облигации имеют 5-летний срок жизни, существует 10 процентных платежей (или периодов).Периодические проценты представляют собой аннуитет с продолжительностью 10 периодов, а стоимость погашения представляет собой единовременный платеж в конце десятого периода. Рыночная процентная ставка 8% соответствует полугодовой ставке 4%, сценарий рыночной ставки 6% соответствует полугодовой ставке 3%, а ставка 10% соответствует 5% за полугодовой период.

Факторы приведенной стоимости берутся из таблиц приведенной стоимости (аннуитет и паушальная сумма соответственно). Потратьте время, чтобы проверить факторы, сверившись с соответствующими таблицами, электронными таблицами или программой калькулятора.Факторы приведенной стоимости умножаются на суммы платежей, и сумма приведенной стоимости компонентов будет равна цене облигации в каждом из трех сценариев.

Обратите внимание, что предположение о рыночной ставке 8% дало облигацию по цене 1000 долларов , предположение 6% дало облигацию по цене 1085,30 долларов (которая включает премию 85,30 долларов), а предположение 10% дало облигацию по цене 922,78 долларов. (со скидкой 77,22 доллара США).

Эти расчеты не только теоретически правильны, но и являются очень точными финансовыми инструментами. Однако примечателен один момент. Цены на облигации часто варьируются с точностью до 1/32. То есть облигация может торговаться по 103,08. Эту цену можно легко неверно истолковать как 1030,80 долларов. Но на самом деле это означает 103 и 8/32. В долларах это будет 1032,50 доллара (1000 х 103,25 доллара). Изучив финансовую механику облигаций, пришло время изучить правильный учет.

 

Облигации

, выпущенные по номиналу

Если бы Шульц выпустил 100 своих 5-летних облигаций с доходностью 8% по номиналу, потребовались бы следующие записи:

 

 

Облигации, выпущенные с премией

Один из простых способов понять, что такое облигации, выпущенные с премией, — это посмотреть на бухгалтерию, связанную с подсчетом денег! Если Шульц выпустит 100 из 8% 5-летних облигаций, когда рыночная процентная ставка составляет всего 6%, то полученные денежные средства составят 108 530 долларов (см. предыдущие расчеты).Шульц должен будет выплатить в общей сложности 140 000 долларов (4 000 долларов каждые 6 месяцев в течение 5 лет плюс 100 000 долларов по истечении срока).

Таким образом, Шульц выплатит на 31 470 долларов больше, чем было взято взаймы (140 000 – 108 530 долларов). Эти 31 470 долларов должны быть израсходованы в течение срока действия облигации; равномерное распределение 31 470 долларов на 10 шестимесячных периодов дает периодические 90 547 процентных расходов 90 548 в размере 3 147 долларов (не путать с фактическим периодическим 90 547 денежным платежом 90 548 в размере 4 000 долларов).

Другой способ проиллюстрировать эту проблему состоит в том, чтобы отметить, что общая стоимость заимствования снижается на премию в размере 8 530 долларов, поскольку при погашении должно быть возвращено меньше, чем было заимствовано авансом.Таким образом, периодический процентный платеж в размере 4000 долларов США уменьшается на 853 доллара амортизационной премии за каждый период (8530 долларов премии амортизируется линейным методом в течение 10 периодов), что также приводит к периодическим процентным расходам в размере 3147 долларов США (4000 долларов США – 853 доллара США).

Эта тема по своей сути сбивает с толку, а записи в журнале на самом деле проясняют. Обратите внимание, что премия по облигациям к уплате учитывается на отдельном счете (в отличие от учета инвестиций в облигации, рассмотренных в предыдущей главе, где премия просто включалась в счет «Инвестиции в облигации»).

 


 

Изучите следующую иллюстрацию и обратите внимание, что премия по облигациям к оплате устанавливается на уровне 8 530 долларов, а затем уменьшается на 853 доллара в каждую дату выплаты процентов, сводя окончательный баланс к нулю при погашении.

 

 

На любую дату финансовой отчетности кредиторская задолженность по облигациям отражается в балансе как обязательство вместе с неамортизированным остатком премий (известным как «дополнительный» счет).Чтобы проиллюстрировать это, раскрытие информации в балансовом отчете на 31 декабря 20X3 и 20X4 годов будет выглядеть следующим образом:

 

 

 

Отчет о прибылях и убытках за весь 20X3 год будет включать 6 294 доллара процентных расходов (3 147 долларов X 2). Этот метод учета облигаций известен как линейный метод амортизации, поскольку процентные расходы признаются равномерно в течение срока действия облигации. Несмотря на простоту, у него есть один концептуальный недостаток. Обратите внимание, что процентные расходы одинаковы каждый год, хотя чистая балансовая стоимость облигации (облигация плюс оставшаяся премия) снижается каждый год из-за амортизации.

В результате ежегодные процентные расходы не совсем равны эффективной процентной ставке (6%), которая подразумевалась при установлении цены на облигации. В 20X1 году процентные расходы составляют примерно 5,8% обязательств по облигациям (расходы в размере 6 294 долл. США, разделенные на обязательство на начало года в размере 108 530 долл. США). В 20X4 году процентные расходы составляют примерно 6,1% (расходы в размере 6 294 долл. США, разделенные на обязательство на начало года в размере 103 412 долл. США).

Бухгалтеры разработали более точный подход к учету выпусков облигаций, который называется методом эффективной процентной ставки. Имейте в виду, что более теоретически правильный метод эффективной процентной ставки на самом деле является требуемым методом, за исключением тех случаев, когда линейные результаты существенно не отличаются. Методы эффективной процентной ставки представлены в следующем разделе этой главы.

 

Облигации, выпущенные с дисконтом

Если Шульц выпустит 100 8-процентных 5-летних облигаций на сумму 92 278 долларов (при рыночной процентной ставке 10 %), Шульц все равно должен будет выплатить в общей сложности 140 000 долларов (4 000 долларов каждые 6 месяцев в течение 5 лет, плюс 100 000 долларов в зрелость).Таким образом, Шульц выплатит на 47 722 доллара (140 000 – 92 278 долларов) больше, чем было взято взаймы. Распределение 47 722 долларов на 10 шестимесячных периодов дает периодические 90 547 процентных расходов 90 548 в размере 4 772,20 долларов (не путать с периодическими 90 547 выплатами наличными 90 548 в размере 4 000 долларов).

Другой способ рассмотрения этой проблемы состоит в том, чтобы отметить, что общая стоимость заимствования увеличивается на дисконт в размере 7 722 долл. США, поскольку при погашении должно быть возвращено больше, чем было заимствовано изначально. Следовательно, периодический процентный платеж в размере 4000 долларов США увеличивается на 772 доллара США.20 дисконтной амортизации за каждый период (скидка в размере 7 722 долл. США, амортизируемая линейным методом в течение 10 периодов), что приводит к периодическим 90 547 процентным расходам 90 548 на общую сумму 4 772,20 долл. США.

Как и премии по облигациям, скидки также учитываются на отдельном счете. Для регистрации первоначального выпуска облигаций необходима следующая запись:

 

 

Следующие проводки отражают периодические проценты и погашение при наступлении срока погашения:

 

 

Внимательно изучите этот рисунок и обратите внимание, что дисконт по облигациям к оплате установлен на уровне 7722 долларов, а затем уменьшен на 772 доллара.20 на каждую процентную дату, сводя окончательный баланс к нулю по истечении срока. На любую дату составления финансовой отчетности кредиторская задолженность по облигациям отражается в балансе как обязательство вместе с вычитаемым неамортизированным дисконтом (известным как «контрасчет»). На приведенном ниже рисунке показано раскрытие информации о балансе по состоянию на 30 июня 20X3 года. Обратите внимание, что неамортизированный дисконт на эту дату определяется расчетами, показанными в следующей таблице:

 

 

 

Каждый годовой отчет о прибылях и убытках будет включать 9 544 доллара.40 процентных расходов (4 772,20 долл. США X 2). Прямолинейный подход страдает теми же ограничениями, которые обсуждались ранее, и приемлем только в том случае, если результаты существенно не отличаются от результатов, полученных при использовании метода эффективной процентной ставки.

 

Вы узнали?
Какие факторы обычно влияют на цену выпуска облигации?
Узнайте, почему приведенная стоимость важна для расчета цен на облигации.
Уметь рассчитать эмиссионную цену облигации.
Подготовьте бухгалтерские проводки для всего жизненного цикла облигации, выпущенной по номиналу.
Уметь описать, когда облигация выпускается с премией, и подготовить бухгалтерские проводки для ее выпуска.
Используйте прямолинейный метод для учета облигации, выпущенной с премией.
Уметь описать, когда облигация выпускается со скидкой, и подготовить бухгалтерские проводки для ее выпуска.
Используйте прямолинейный метод для учета облигации, выпущенной с дисконтом.
Понимать, как облигации представлены в балансе, независимо от того, выпущены ли они по номиналу, с премией или дисконтом.

 

%PDF-1.2 % 1500 0 объект > эндообъект внешняя ссылка 1500 99 0000000016 00000 н 0000002335 00000 н 0000005443 00000 н 0000005671 00000 н 0000005758 00000 н 0000005858 00000 н 0000005946 00000 н 0000006053 00000 н 0000006121 00000 н 0000006188 00000 н 0000006353 00000 н 0000006419 00000 н 0000006582 00000 н 0000006684 00000 н 0000006787 00000 н 0000006930 00000 н 0000006997 00000 н 0000007130 00000 н 0000007197 00000 н 0000007329 00000 н 0000007396 00000 н 0000007517 00000 н 0000007584 00000 н 0000007711 00000 н 0000007778 00000 н 0000007903 00000 н 0000007970 00000 н 0000008130 00000 н 0000008197 00000 н 0000008359 00000 н 0000008426 00000 н 0000008542 00000 н 0000008609 00000 н 0000008739 00000 н 0000008806 00000 н 0000008931 00000 н 0000008998 00000 н 0000009144 00000 н 0000009211 00000 н 0000009367 00000 н 0000009434 00000 н 0000009558 00000 н 0000009625 00000 н 0000009744 00000 н 0000009811 00000 н 0000009937 00000 н 0000010004 00000 н 0000010141 00000 н 0000010208 00000 н 0000010352 00000 н 0000010419 00000 н 0000010536 00000 н 0000010603 00000 н 0000010760 00000 н 0000010827 00000 н 0000010894 00000 н 0000010960 00000 н 0000011027 00000 н 0000011139 00000 н 0000011245 00000 н 0000011378 00000 н 0000011445 00000 н 0000011568 00000 н 0000011635 00000 н 0000011757 00000 н 0000011824 00000 н 0000011981 00000 н 0000012048 00000 н 0000012181 00000 н 0000012248 00000 н 0000012371 00000 н 0000012438 00000 н 0000012564 00000 н 0000012631 00000 н 0000012752 00000 н 0000012819 00000 н 0000012950 00000 н 0000013017 00000 н 0000013141 00000 н 0000013208 00000 н 0000013317 00000 н 0000013384 00000 н 0000013509 00000 н 0000013576 00000 н 0000013712 00000 н 0000013779 00000 н 0000013846 00000 н 0000013913 00000 н 0000013982 00000 н 0000014264 00000 н 0000015375 00000 н 0000016481 00000 н 0000016764 00000 н 0000018113 00000 н 0000018137 00000 н 0000019243 00000 н 0000019515 00000 н 0000002438 00000 н 0000005419 00000 н трейлер ] >> startxref 0 %%EOF 1501 0 объект > эндообъект 1597 0 объект > поток HWPSg. [email protected]İA1Dm-H$EZNkk8]w%B:ә99

Подготовка баланса – Ресурсы для малого бизнеса

Подготовка баланса – Ресурсы для малого бизнеса | ТД Банк

Подготовка весов Лист

Обзор

Когда кто-либо, будь то кредитор или инвестор, спросит вас, как дела у вашей компании, вы захотите получить ответ готовы и задокументированы. Способ продемонстрировать успех вашей компании — это баланс лист.Бухгалтерский баланс — это документированный отчет об активах и обязательствах вашей компании, а также требования об остаточной собственности в отношении вашего капитала в любой момент во время. Это кумулятивная запись, отражающая результат всех записанных бухгалтерские операции с момента образования вашего предприятия. Вам нужен баланс лист, чтобы точно знать, какова чистая стоимость вашей компании на любую дату. При правильно составленном бухгалтерском балансе вы можете посмотреть бухгалтерский баланс на конце каждого отчетного периода и узнать, имеет ли ваш бизнес большую или меньшую ценность, если ваши долги выше или ниже, и если ваш оборотный капитал выше или ниже ниже. Анализируя ваш баланс, инвесторы, кредиторы и другие лица могут оценить свою способность выполнять краткосрочные обязательства и платежеспособность, а также ваша способность оплачивать все текущие и долгосрочные долги по мере их наступления. Баланс лист также показывает состав активов и пассивов, относительные пропорции заемного и акционерного финансирования и суммы прибыли, которую вы должны были удерживать. В совокупности эта информация будет использоваться внешними сторонами, чтобы помочь оценить финансовое состояние вашей компании, что требуется обоими кредитными учреждениями и инвесторов, прежде чем они будут выделять деньги на ваш бизнес.

Контур:

  1. Кто хочет увидеть Ваш балансовый отчет
  2. Общая классификация
  3. Подготовка вашего Бухгалтерский баланс
  4. пробный образец Бухгалтерский баланс (интерактивный таблицы доступны для вашего использования)
  5. Ресурсы

I. Кто хочет увидеть ваш баланс

Многие люди и организации заинтересованы в финансовых делах вашей компании, хотите вы этого или нет.Вы, конечно, хотите знать о прогрессе вашего предприятия и что происходит с вашими средствами к существованию. Однако ваши кредиторы также хотят быть уверенными в том, что вы сможете заплатить им, когда они попросят. Потенциальные инвесторы ищут для солидной компании, на которую можно поставить свои деньги, и им нужна финансовая информация чтобы помочь им принять правильное решение. Ваша группа управления также требует подробного финансовые данные и профсоюзы (если применимо) захотят узнать ваших сотрудников получают справедливую долю доходов от вашего бизнеса.

Назад к контуру

II. Общие классификации

В балансе вы перечисляете свои активы и акции по классификациям в соответствии с их общими характеристиками. Сравнивать одну классификацию довольно просто. с другой или для сравнения внутри классификации, потому что похожи активы или аналогичные акции перечислены вместе.Некоторые из наиболее часто используемых классификации:

Текущий Активы

Оборотные активы включают денежные средства и прочие активы, которые при обычном ходе событий превращаются в денежные средства в течение операционный цикл. Например, производственное предприятие будет использовать наличные для приобретения запасы материалов. Эти запасы материалов превращаются в готовой продукции, а затем продается клиентам.Денежные средства собираются с клиентов. Этот цикл от наличных денег к наличным деньгам называется операционным циклом. В мерчандайзинге бизнеса одна часть цикла устранена. Материалы не закупаются превращение в готовую продукцию. Вместо этого закупается готовая продукция. и продаются напрямую покупателям. Может быть выполнено несколько рабочих циклов в год, или может потребоваться более года для завершения одного операционного цикла. Время, необходимое для завершения рабочего цикла, зависит от характера бизнес.Можно предположить, что почти все активы, которые используются для ведения вашего бизнеса, таких как здания, машины и оборудование, может быть конвертируются в денежные средства в течение времени, необходимого для завершения операционного цикла. Однако вашими текущими активами являются только те, которые будут конвертированы в наличные деньги. в рамках обычного хода вашей деятельности. Остальные активы удерживаются только потому, что они предоставляют полезные услуги и исключены из текущей классификации активов.Если вам случится владеть этими активами в ходе обычной деятельности, вы можете включить их в инвентаризацию по классификации оборотных средств. Текущий активы обычно перечислены в порядке их ликвидности и часто состоят из денежных средств, временных инвестиций, дебиторской задолженности, товарно-материальных запасов и предоплаты расходы.

Наличные

Наличные – это просто деньги в кассе и/или на депозите, доступном для общих деловых целей. Он всегда указан сначала в балансе. Денежные средства, предназначенные для определенных целей, таких как денежные средства, хранящиеся в фонде для возможного погашения выпуска облигаций, исключаются из текущие активы.

Товарный Ценные бумаги

Эти инвестиции являются временными и производятся из избыточных средств, которые вам не нужны сразу для проведения операций. Пока вам не понадобятся эти средства, они инвестируются для получения прибыли.Вы должны сделать эти инвестиции в ценные бумаги, которые можно легко превратить в наличные деньги; как правило краткосрочные государственные обязательства.

Счета Дебиторская задолженность

Проще говоря, дебиторская задолженность представляют собой суммы, причитающиеся вам и подтвержденные в вашем балансе векселями Примечания. Дебиторская задолженность — это суммы, выставленные вашим клиентам и причитающиеся вам на дату составления баланса. Вы должны маркировать все остальные дебиторские задолженности надлежащим образом и показать их отдельно от дебиторской задолженности, возникающей в курс торговли. Если эти другие суммы подлежат взысканию в настоящее время, они могут отнести к текущим активам.

Запасы

Ваши запасы — это ваши товары, которые доступны для продажи, продукты, которые у вас есть в частичной стадии готовности, и материалы, которые вы будете использовать для создания своих продуктов.Расходы на покупку товары и материалы, а также затраты на производство различных продуктов строки накапливаются в учетных записях и идентифицируются либо с себестоимость товаров, реализованных в течение отчетного периода, или стоимость товарно-материальных запасов оставшиеся на конец периода.

Предоплата расходы

Эти расходы являются платежами, произведенными услуги, которые будут получены в ближайшее время.Строго говоря, ваша предоплата расходы не будут переведены в оборотные средства, чтобы избежать штрафных санкций компании, которые предпочитают оплачивать текущие операционные расходы заранее, а не хранить наличные деньги. Часто ваши страховые взносы или арендная плата оплачиваются заранее.

Инвестиции

Инвестиции представляют собой денежные средства или ценные бумаги которые вы держите для определенной цели в течение неопределенного периода времени.Инвестиции включают акции или облигации, которые вы можете держать для другой компании, недвижимость или ипотечные кредиты, которые вы держите в целях получения дохода. Ваши инвестиции также включите деньги, которые вы можете хранить для пенсионного фонда.

Завод Активы

Часто классифицируется как основные средства, или как заводы и оборудование, ваши заводские активы включают землю, здания, машины, и оборудование, которые будут использоваться в бизнес-операциях в течение относительно длительного период времени.Не ожидается, что вы будете продавать эти активы и конвертировать их в наличные деньги. Заводские активы просто приносят доход косвенно через их использовать в операциях.

Нематериальные Активы

Прочие ваши основные средства, не имеющие физического вещества относятся к нематериальным активам и состоят из ценных прав, привилегии или преимущества. Хотя вашим нематериальным ценностям не хватает физической субстанции, они по-прежнему представляют ценность для вашей компании.Иногда права, привилегии и преимущества вашего бизнеса стоят больше, чем все остальные активы вместе взятые. Эти ценные активы включают такие предметы, как патенты, франшизы, организационные расходы и расходы на деловую репутацию. Например, чтобы стать зарегистрированным, вы должны нести судебные издержки. Вы можете обозначить эти судебные издержки как расходы на организацию.

Прочее Активы

В ходе подготовки вашего балансе вы заметите другие активы, которые не могут быть классифицированы как оборотные активы, инвестиции, заводские активы или нематериальные активы.Эти активы перечислены на балансе в качестве прочих активов. Часто другие ваши активы состоят из авансов, выплаченных должностным лицам компании, выкупная стоимость страхования жизни на офицеров, стоимость зданий в процессе строительства и прочее средства, предназначенные для специальных целей.

Текущий Обязательства

На стороне капитала баланса, как и в отношении активов, вам необходимо проводить различие между текущими и долгосрочными Предметы.Ваши текущие обязательства — это обязательства, которые вы погасите в течение нормальный рабочий цикл вашего бизнеса. В большинстве случаев ваш текущий обязательства будут погашены в течение следующего года с использованием активов, которые вы классифицировали как текущий. Сумма, которую вы должны по текущим обязательствам, часто возникает в результате приобретения оборотных активов, таких как товарно-материальные запасы или услуги, которые будут использоваться в текущих операциях. Вы показываете суммы, причитающиеся торговым кредиторам, которые возникают от покупки материалов или товаров в качестве кредиторской задолженности. Если ты обязательства по векселям, которые поддерживают банковские кредиты или другие суммы задолженности, ваша задолженность показана в виде векселей к оплате. Прочие текущие обязательства могут включать расчетная сумма, подлежащая уплате налога на прибыль, и различные суммы, причитающиеся за заработная плата работников, коммунальные платежи, налоги с фонда заработной платы, местное имущество налоги и другие услуги.

Долгосрочные Обязательства

Ваши долги, которые не должны быть погашены до более сроком более года с отчетной даты, как правило, классифицируются как долгосрочные обязательства.Векселя, облигации и ипотечные кредиты часто указываются под этим заголовком. Если часть вашего долгосрочного долга должна быть погашена в течение следующего года, она должна быть исключены из классификации долгосрочных долгов и показаны в составе краткосрочных обязательств.

Отложено Доходы

Ваши клиенты могут вносить авансовые платежи на товары или услуги. Обязательство перед заказчиком будет, как правило, как правило, урегулируются путем доставки товаров или услуг, а не наличными платежами.Авансовые платежи, полученные от клиентов, классифицируются как доходы будущих периодов, в ожидании доставки товаров или услуг.

Владелец Капитал

Собственный капитал вашего владельца должен быть разделен в вашем балансе: одна часть представляет собой сумму, инвестированную непосредственно вам плюс любая часть нераспределенной прибыли, конвертированная в оплаченный капитал. То другая часть представляет собой ваш чистый доход, который сохраняется.Это жесткое различие необходимо из-за характера любой корпорации. Обычно акционеры, или владельцев, не несут личной ответственности по долгам, взятым на себя компанией. Акционер может потерять свои инвестиции, но кредиторы обычно не могут рассчитывать на его движимое имущество для удовлетворения своих требований. При нормальных обстоятельствах, акционеры могут снять в качестве денежных дивидендов сумму, определяемую корпоративным заработок. Различие в этом правиле дает кредиторам некоторую уверенность в том, что определенная часть активов, эквивалентная инвестициям владельца, не может быть произвольно отозвано.Конечно, эта часть может быть исчерпана из вашего балансе из-за операционных убытков. Собственный капитал в некорпоративной дело обстоит проще. Доля каждого собственника указана в сумме, обычно без различия между вложенной частью и накопленная чистая прибыль. Кредиторов не беспокоит сумма вложений. При необходимости кредиторы могут арестовать личные активы владельцев.

Стоимость

Стоимость обычно используется в качестве основание для ответственности.Активы, приобретенные при обычных обстоятельствах, учитываются по цене, согласованной между двумя независимыми сторонами, торгующими на расстоянии вытянутой руки. Проще говоря, стоимость актива для покупателя – это цена, которую он или она должны заплатить сейчас или позже, чтобы получить его. Справедливая стоимость актива не имеет отношения к отражению операции в вашем балансе. Покупатель может приобрести актив по цене, которая больше или меньше, чем справедливая стоимость определяется на рынке.Если актив приобретен, покупатель учитывает активы по своей стоимости, независимо от стоимости. Простая формула следует помнить при определении стоимости: Активы = Обязательства + Собственный капитал или Собственный капитал = Активы — Ответственность

 

Назад к контуру

III. Подготовка вашего баланса

Название и рубрика

На практике наиболее широко используемое название Бухгалтерский баланс; однако отчет о финансовом положении также является приемлемым.Естественно, когда презентация включает более одного периода времени, заголовок Следует использовать «Балансовые отчеты».

Рубрика

В дополнение к заголовку заявления, заголовок вашего баланса должен включать юридическое название вашей компании и дату или даты представления вашего заявления. Например, сравнительный презентация может быть озаглавлена:

КОРПОРАЦИЯ XYZ

БАЛАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ

31 декабря 2009 и 2010 гг.

Формат

Есть два основных способа сбалансировать листы могут быть организованы.В форме учетной записи ваши активы перечислены слева. сторона и в сумме равняется сумме обязательств и акционерного капитала на правая сторона. Другим форматом является форма отчета, рабочий формат, в котором ваши активы перечислены в верхней части страницы, за ними следуют обязательства и акционерный капитал. Иногда общие обязательства вычитаются из общих активов к равному акционерному капиталу.

Подписи

Подписи — это заголовки в вашем утверждении. которые обозначают основные группы счетов, которые должны быть суммированы или подытожены.Ваш баланс лист должен включать три основных заголовка: «Активы», «Обязательства» и «Акционеры». Беспристрастность. В отчетной форме презентации размещение ваших основных подписей будет следующим:

2009 2010 АКТИВЫ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ

За исключением некоторых специализированных отраслей ваш баланс должен включать следующие вторичные заголовки:

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Ваши оставшиеся активы и обязательства обычно объединяются в две или три другие вторичные подписи, в зависимости от их материальность.

Порядок представления субтитров

Во-первых, начните с предметов, которые в основном для конвертации в наличные и ранжировать их в порядке ожидаемой конвертации. Затем перейдите к предметам, предназначенным в первую очередь для использования в операциях, но которые могут конвертироваться в наличные деньги и ранжировать их в порядке ликвидности. Наконец, закончить с элементами, стоимость которых вы отложите на будущие периоды или которые вы не можете конвертировать в наличные. Следуя этим рекомендациям, ваши основные активы, как правило, должны представлены в следующем порядке:

Наличные

  • Краткосрочные ликвидные ценные бумаги
  • Векселя и дебиторская задолженность
  • Запасы
  • Долгосрочные инвестиции
  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Отсроченные платежи

Обязательства обычно представляются в порядке погашения следующим образом:

  • Векселя до востребования
  • Торговая кредиторская задолженность
  • Начисленные расходы
  • Долгосрочный долг
  • Прочие долгосрочные обязательства

Компоненты акционерного капитала обычно представляются в следующем порядке:

  • Привилегированные акции
  • Обыкновенные акции
  • Добавочный капитал
  • Нераспределенная прибыль
  • Накопленный прочий совокупный доход
  • Казначейские акции

Вернуться к контуру

IV. Образец пробного баланса

Пробный баланс
Наличные 10000  
Счета Дебиторская задолженность 28000  
Инвентарь 55000  
Предоплата Расходы 2000  
Оборудование 25000  
Компьютеры 15000  
Аккум. Снять оборудование   8000
Аккум. Депр Компьютеры   6000
Деловая репутация 10000  
Счета К оплате   25000
Расходы К оплате   5000
Расчет заработной платы Удержанные налоги   2500
Кредиты Кредиторская задолженность — Краткосрочная   10000
Кредиты Кредиторская задолженность — Долгосрочная   30000
Капитал Склад   10000
Платный В столице   5000
Сохранено Заработок   22000
  145000 123500
Нетто Прибыль   21500
  145000 145000

 

(Вы можете использовать интерактивная таблица, предназначенная для создания отчета о прибылях и убытках для вашей компании. Пользователи Netscape должны вернуться к форме после нажатия «отправить» для ваши результаты.)

Коэффициенты

Теперь, когда балансовый отчет завершен, вот несколько простых соотношений, которые вы можете рассчитать, используя информацию, представленную в бухгалтерском балансе.

Текущий коэффициент

Расчет: общая сумма текущих активов, разделенная на общую сумму текущих обязательств.

Итого текущие активы / Итого текущие обязательства

Коэффициент текущей ликвидности является грубым показателем способности фирмы обслуживать свои текущие обязательства. Как правило, чем выше коэффициент текущей ликвидности, тем больше баланс между текущими обязательствами и способностью фирмы погасить их. Чем сильнее Коэффициент отражает численное превосходство текущих активов над текущими обязательствами. Однако решающим фактором является состав и качество оборотных средств. при анализе ликвидности отдельной фирмы.

Быстрое соотношение

Расчет: Денежные средства и их эквиваленты плюс торговая дебиторская задолженность, деленная на общую текущую обязательства.

Денежные средства и эквиваленты + торговая дебиторская задолженность / (нетто) общая сумма текущих обязательств

Также известный как «кислотный тест». коэффициент текущей ликвидности и является более консервативным показателем ликвидности. Быстрое соотношение выражает степень покрытия текущих обязательств компании наиболее ликвидные оборотные средства.Как правило, любое значение меньше 1 к 1 подразумевает взаимная зависимость от товарно-материальных запасов или других оборотных активов для ликвидации краткосрочных долг.

Фиксированное отношение к стоимости

Расчет: основные средства (за вычетом накопленной амортизации), разделенные на материальные чистая стоимость.

Чистые основные средства / чистая стоимость материальных активов

Этот коэффициент измеряет степень, в которой собственный капитал (капитал) был инвестировано в основные средства (основные средства). Более низкое соотношение указывает на пропорциональное меньшие инвестиции в основные средства по отношению к собственному капиталу и лучшая амортизация для кредиторов в случае ликвидации. Точно так же более высокое отношение будет означать обратная ситуация. Наличие значительных арендованных основных средств (не в балансе) может обманчиво снизить это соотношение.

Соотношение долг/стоимость

Расчет: общая сумма обязательств, деленная на материальный собственный капитал.

Общие обязательства / материальный капитал

Этот коэффициент выражает отношение между капиталом, внесенным кредиторами и это внесено владельцами. Он выражает степень защиты, обеспечиваемой собственниками для кредиторов. Чем выше коэффициент, тем выше риск принимают на себя кредиторы. Чем ниже коэффициент, тем выше долгосрочная финансовая безопасность. Фирма с низким отношением долг/стоимость обычно обладает большей гибкостью для брать взаймы в будущем. Компания с более высокой долей заемных средств имеет более ограниченный долг емкость.

Назад к контуру

В. Ресурсы

Книги

Джон Клэй и Стивен Холтон, «Руководство по подготовке финансовой отчетности» (Издательство «Практики», 1997 г.)

Питер Атрилл и Эдди Маклейни, «Бухгалтерский учет и финансы для неспециалистов» (Прентис Холл, 1997)

Леопольд Бернштейн и Джон Уайлд, «Анализ финансовой отчетности» (Макгроу-Хилл, 2000)

Дэниел Л.Дженсен, «Расширенный бухгалтерский учет» (издательство McGraw-Hill College Publishing, 1997)

Мартин Меллман и др. и др., «Учет для эффективного принятия решений» (Ирвин Профессионал Пресс, 1994)

Эрик Пресс, «Анализ финансовых отчетов» (Лебахар-Фридман, 1999)

Джеральд И. Уайт, «Анализ и использование финансовой отчетности» (Джон Wiley & Sons, 1997)

Назад к контуру

Накопленный прочий совокупный доход (AOCI)

Что такое Накопленный прочий совокупный доход (AOCI)?

Накопленный прочий совокупный доход (AOCI) — это специальные прибыли и убытки, которые перечислены в качестве особых статей в разделе акционерного капитала баланса компании. Балансовый отчетБалансовый отчет является одним из трех основных финансовых отчетов.Финансовые отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета. Счет AOCI является специально отведенным местом для нереализованных прибылей или убытков по статьям, которые относятся к категории прочего совокупного дохода. Любая сделка — будь то убыток (вычет) или прибыль (кредит) — считается «нереализованной», если она не завершена.

 

 

Например: Если компания инвестирует в фондовый рынокФондовый рынокФондовый рынок относится к публичным рынкам, которые существуют для выпуска, покупки и продажи акций, которые торгуются на фондовой бирже или внебиржевом рынке.Акции, также известные как акции, представляют собой долевое владение компанией, открытые прибыли или убытки от инвестиций должным образом указаны в разделе прочего совокупного дохода балансового отчета до тех пор, пока акции не будут проданы, и в это время будут реализованы прибыли / убытки. .

 

Разбивка счета AOCI

Несколько видов прибыли или убытков могут быть указаны в счете накопленного прочего совокупного дохода. Они включают прибыль или убытки, связанные с операциями в иностранной валюте, нереализованные прибыли или убытки, срок погашения которых еще не наступил, и расходы, связанные с функционированием пенсионного плана.

После получения прибыли или убытка они перемещаются со счета AOCI в раздел чистого дохода баланса компании.

Использование счетов AOCI является обязательным, за исключением случаев, когда речь идет о частных компаниях. Частная компания. Частная компания — это компания, акции которой принадлежат физическим или юридическим лицам и которая не предлагает инвесторам долю участия в акционерном капитале. торгуются на публичной бирже. и некоммерческие организации.Поскольку финансовую отчетность не нужно предоставлять внешним сторонам, компания не обязана использовать учетные записи AOCI.

 

Положения, касающиеся отчетности AOCI

Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) выпустил новый стандарт в 1997 году, требующий комплексного учета всех доходов, включая «прочие» или особые виды доходов, в частности, прибыли и убытки, которые , в настоящее время не доработан. Постановление сделало счета AOCI обязательными для всех публичных компаний в США.

Тщательная и точная отчетность о накопленном прочем совокупном доходе в балансовом отчете важна, поскольку прибыли и убытки влияют на баланс в целом и на совокупный доход предприятия. Эти статьи, однако, не влияют на чистую прибыль. Чистая прибыль Чистая прибыль является ключевой статьей не только в отчете о прибылях и убытках, но и во всех трех основных финансовых отчетах. В то время как он достигается за счет нераспределенной прибыли или отчета о прибылях и убытках с точки зрения фактического окончательного дохода до тех пор, пока транзакции не будут завершены и не будут перемещены в другой раздел баланса.

 

Дополнительная литература

Благодарим вас за чтение руководства CFI по накопленному прочему совокупному доходу (AOCI). Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы CFI:

  • Анализ финансовых отчетовАнализ финансовых отчетовКак выполнять анализ финансовых отчетов.
Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.