Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…
Прочие расходы в бухгалтерском учете — это произведенные в интересах компании затраты, не относящиеся к основной деятельности, но влияющие на получение фактической прибыли. О существовании в законодательстве двух списков прочих расходов — для бухгалтерского и налогового учета — мы вам расскажем далее.
Какие расходы относятся к прочим в бухучете
Все затраты любой организации можно упрощенно разделить на те, которые связаны с ее основной деятельностью, и прочие расходы. Формировать необходимые данные о прочих расходах в бухгалтерском учете нужно на основании гл. 3 ПБУ 10/99.
Согласно п. 11 данного нормативного акта, к прочим относят расходы, возникающие:
- при сдаче во временное пользование активов организации;
- при передаче прав пользования интеллектуальной собственностью;
- от участия в уставных капиталах других организаций;
- при выбытии основных средств и других активов, за исключением денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, услуг;
- за пользование кредитами и займами;
- при использовании услуг кредитных организаций;
- в связи с созданием резервных фондов;
- в виде штрафов за несоблюдение условий договора;
- как убытки прошлых лет, признанные в данном году;
- из-за невозможности взыскания дебиторской задолженности за давностью лет;
- в виде курсовой разницы;
- в результате уценки активов;
- при выплате на различные благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия;
- прочие расходы.
Для прочих расходов в бухгалтерском учете этот перечень является открытым.
Для коммерческой фирмы прочие расходы, как и затраты, связанные с ее основным видом деятельности, — это важная часть учетной системы, так как данная информация влияет на принятие правильных управленческих решений.
К расходам в бухучете предъявляются следующие требования:
- они должны быть осуществлены на основании какого-либо договора или в соответствии с законодательством;
- расходы точно определены в денежном эквиваленте;
- нет сомнения, что расходная операция приведет к уменьшению экономической выгоды.
Чтобы узнать больше об отражении результатов, не связанных с основной деятельностью, читайте статью «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».
Проводки для учета прочих расходов
Отражаются операции по прочим расходам на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету которого фиксируют расходы, а по кредиту — доходы.
Учет ведется с использованием следующих субсчетов:
- 91-1 «Прочие доходы»;
- 91-2 «Прочие расходы»;
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Счет 91 в конце каждого месяца не имеет остатка — просчитываются обороты по дебету и кредиту, выводится их общее сальдо и записывается на субсчете 91-9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Проводки будут выглядеть так:
- Дт 91-9 Кт 99 — получена прибыль;
- Дт 99 Кт 91-9 — получены убытки.
Аналитический учет прочих расходов на счете 91 рекомендуется вести отдельно по каждой из операций, чтобы иметь перед глазами полную картину их влияния на результат работы компании.
Примеры бухгалтерских записей в связи с признанием прочих расходов вы можете посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Общий остаток на счете 91 в последний день месяца получается нулевой, но на его субсчетах с начала года аккумулируются суммы по дебету и кредиту.
В конце декабря на субсчет 91-9 переносятся суммы с субсчетов 91-1 и 91-2, собранные за год внутренними проводками:
- Дт 91-1 Кт 91-9 — перенос сальдо прочих доходов.
- Дт 91-9 Кт 91-2 — перенос сальдо прочих расходов.
В бухгалтерской отчетности прочие расходы указываются в отчете о финансовых результатах по строке 2350.
Пример заполнения строки 2350 можно посмотреть в Путеводителе по бухгалтерской отчетности, получив бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.
Прочие расходы в налоговом учете – это…
В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью. Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета? Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.
В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете.
Бухгалтер должен их хорошо знать.
К ним, в частности, относятся:
- штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
- расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.
Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.
Рекомендации от «КонсультантПлюс»:
Варианты проводок. Основной: налог на прибыль сразу начисляем по данным налогового учета, ОНО и ОНА относим на счет 99, ПНР не отражаем. Второй вариант: ПНР, ОНО и ОНА относим …
Подробнее о нем читайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении
Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст.
265 НК РФ. Этот перечень включает:
- затраты на содержание сданного в аренду имущества;
- проценты, выплачиваемые за взятые займы;
- отрицательные курсовые разницы;
- расходы по выбытию основных средств;
- судебные сборы и пошлины;
- содержание неиспользуемого имущества;
- штрафы за нарушение договорных условий.
К внереализационным расходам относят также убытки от стихийных бедствий, безнадежные долги, порчу материальных ценностей при отсутствии виновного лица и др.
Перечень таких расходов открыт. К нему могут быть отнесены другие траты предприятия, не относящиеся к производству и реализации. Главным при этом является то, что необходимо соблюдать условие, указанное в п. 1 ст. 252 НК, — затраты нужны для полноценной деятельности организации и должны быть оформлены документально надлежащим образом и со всеми необходимыми реквизитами.
Момент признания расхода для расчета налогов также оговорен в НК РФ.
Что говорит Налоговый кодекс о внереализационных расходах, вы узнаете из статьи «Ст. 265 НК РФ: вопросы и ответы».
Итоги
Достоверное отражение прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете помогает не только избавить компанию от претензий контролеров, но и получить информацию для принятия стратегических решений. Поэтому бухгалтеру важно правильно идентифицировать расходную хозяйственную операцию, оперируя нормами бухгалтерского и налогового законодательства.
День 4 Сводим баланс, декларацию по прибыли, НДС.
Марафон от 01.08.2020г. Онлайн школы «СтаньГлавбухом»!
4 день. Сводим баланс, декларацию по прибыли, НДС.
Начнем с бухучета
В результате всех наших операций мы на 30.09.2019г. получили следующую ОСВ по всем счетам:
По окончании 2019г. мы должны произвести реформацию баланса.
Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация проводится после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Т.е., это заключительные записи 31.12.2019г. в бухучете за отчетный 2019 год.
Реформация баланса состоит из двух этапов:
– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
– включают финансовый результат, полученный фирмой за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (сч. 84).
Осуществим указанные операции по тем данным, которые получили.
Для этого, как обычно, обратимся к теории:
В Инструкции по применению Плана счетов бухучета №94н указано следующее (Ниже привожу цитаты.
мои пояснения отмечены ):
Синтетический счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».
К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:
90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Определяем результат сопоставления оборотов по субсчетам сч. 90 (90.02+90.03+90.04 — 90.01). Именно в такой последовательности , а не наоборот. Это очень важно!!!!
— Если получили положительное число, значит, за месяц имеем убыток, (т.е. расходы превысили доходы). Убыток отражается проводкой Дт.99 — Кт.90.09.
— Если получили отрицательное число, значит, за месяц имеем прибыль, которую отражаем проводкой Дт.90.09 — Кт. 99.
Абстрактный пример части ОСВ за июнь 2019г.:
| Счет | Дт. | Кт. на начало месяца | Оборот за месяц | Оборот за месяц | Дт. на конец месяца | Кт. на конец месяца |
| 90.01 «Выручка» | 1 320 384,00 | 1 320 384,00 | ||||
| 90.02 «Себестоимость продаж» | 20 322,08 | 20322,08 | ||||
| 90.03 «НДС» | 220 064,00 | 220 064,00 | ||||
| 90.09 Прибыль / убыток от продаж | 1 079 997,92 | 1 079 997,92 | ||||
| 99. Прибыли и убытки | 1 079 997,92 | 1 079 997,92 |
на
Абстрактный пример анализа счета 90.09 за июнь 2019г.:
| Счет | Кор.счет | Дт. | Кт. |
| сч. 90.09 | 99 | 1 079 997,92 | |
| Оборот | 1 079 997,92 | ||
| Конечное сальдо | 1 079 997,92 |
Абстрактный пример анализа счета 99.
за июнь 2019г.:
| Счет | Кор.счет | Дт. | Кт. |
| Сч. 99 | 90.09 | 1 079 997,92 | |
| Оборот | 1 079 997,92 | ||
| Конечное сальдо | 1 079 997,92 |
Таким образом, Синтетический счет 90 «Продажи» на отчетную дату (для нас это 31.12.2019г.) сальдо не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Абстрактный пример анализа счета 90.09 за декабрь 2019г.:
| Счет | Кор.счет | Дт. | Кт. |
| Сч. 90.09 | Начальное сальдо | 3 059 035,98 | |
| 90.01 | 28 720 557,95 | ||
| 90.02 | 16 709 796,90 | ||
90. 03 | 4 786 759,65 | ||
| 90.07 | 790 642,25 | ||
| 99 | 3 374 323,17 | ||
| Оборот | 25 661 521,97 | 28 720 557,95 | |
| Конечное сальдо |
Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение прочие доходы (субсчет 91.01 «Прочие доходы»),
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение прочие расходы (субсчет 91.02 «Прочие расходы»),
Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из
-финансового результата от обычных видов деятельности, а также
— прочих доходов и расходов.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, 31.12.2019г. нам необходимо в бухгалтерском учете сделать следующие заключительные записи:
Остатки по субсчетам счета 90 «Продажи» отнести на субсчет 90.9 «Прибыль / убыток от продаж»,
Остатки по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» отнести на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»,
Итоговое сальдо счетов 90.9 и 91.9 отнести на счет 99 «Прибыли и убытки» ,
Итоговое сальдо счета 99 отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Именно эта величина отражается в отчете о финансовых результатах по стр. «Чистая прибыль (убыток)» и балансе по стр.
«Капитал и резервы». В данном случае мы рассматриваем упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерские проводки будут следующими:
| Бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бух. учета | Стоимостное выражение хоз.операции | |
| 90.01 | 90.09 | 140 000,00 |
| 90.09 | 90.02 | 90 909,09 |
| 90.09 | 90.03 | 12 727,27 |
| 90.09 | 90.07 | 249 360,00 |
| 99 | 90.09 | 212 996,36 |
| 84 | 99 | 212 996,36 |
Получим следующие регистры и ОСВ за 2019г.
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах
Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
п. 6.1. указанного Приказа утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В учетной политике ООО «Алмаз» закреплено право применения указанных способов и форм, поскольку ООО «Алмаз» соответствует критериям признания лицом, которое вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Подробно указанные критерии приведены в ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ. Мы очень тщательно этот вопрос обсуждаем в Уроке № 3Б Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Где рассмотрены критерии признания организаций субъектами малого предпринимательства и все льготы в ведении бухучета и составлении бух.отчетности, предоставленные лицам, которые вправе применять упрощенные способы ведени бухгалтерского учета. Это как раз в вопросу рациональности бухучета!!!
Теперь данные, содержащиеся в ОСВ за 2019г., распределим по строкам бухгалтерской отчетности.
Итак, мы получили бухгалтерский баланс за 2019г.
и отчет о финансовых результатах за 2019г.
Налоговая отчетность
Посмотрите насколько просто заполняется налоговая отчетность.
На примере основных разделов декларация по налогу на прибыль организаций и НДС.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2019г.
Налоговая декларация по НДС за 2019г.
Здесь обращаю Ваше внимание на то, что Декларация по НДС заполняется на основании книги покупок и книги продаж (п.5.1. ст. 174 НК РФ). Книги покупок и продаж формируются в порядке, который установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (п.8 ст. 169 НК РФ).
Полагаю, что описывать порядок включения данных из ОСВ в бухгалтерскую и налоговую отчетность нет необходимости. Все настолько прозрачно и понятно.
Проанализируйте, пожалуйста, сами.
Вот так! Настолько все просто и понятно. Есть задача, смотрим нормативку и решаем задачу.
Друзья,
конечно за 5 часов марафона невозможно обновить или приобрести знания до уровня главбуха.
На это уходят месяцы. Но этого времени вполне достаточно, чтобы изменить отношение к данному вопросу и осознать несложность и возможность перемен.
Я бы сказала, что проведенный марафон нацелен на то, чтобы за 5 дней тот, кто хочет перемен мог взрастить в себе сознание главбуха.
И, конечно, без теоретического фундамента здесь не обойтись.
Нужно понимать где и что искать, а также иметь возможность проанализировать то, что удалось найти на предмет относимости к вопросу и полноты информации.
Нужно иметь четкое представление о рисках и ответственности в случае совершения ошибки. Такое понимание также дает возможность правильно расставить приоритеты в работе и делегировать часть производственных задач.
Для того, чтобы чувствовать себя уверенно в нашей профессии надо уметь защищать себя в отношениях с контролирующими органами и уметь умного другое.
Для этого создана наша Онлайн школа «Стань Главбухом!». О школе мы подробно расскажем в 5 дне марафона.
Присоединяйтесь к нам!
ТЕСТ для самопроверки
(Правильный ответ закрашен голубым цветом. Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)
| Что такое реформация баланса? | Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация проводится после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы. |
| Назовите счета б/у, которые участвуют в реформации баланса? | Реформация баланса состоит из двух этапов: |
Какие операции отражаются по сч. 90? | Синтетический счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. |
| Какие операции отражаются по сч. 91? | Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. |
| Что отражается на счете 99? | Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. |
| Что отражается на счете 84? | Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. |
| Опишите процесс сопоставления данных по субсчетам сч. 90 по итогам каждого месяца | Определяем результат сопоставления оборотов по субсчетам сч. 90 (90.02+90.03+90.04-90.07+90.08 — 90.01). Именно в такой последовательности , а не наоборот. Это очень важно!!!!— Если получили положительное число, значит, за месяц имеем убыток, (т.е. расходы превысили доходы). Убыток отражается проводкой Дт.99 — Кт.90.09. — Если получили отрицательное число, значит, за месяц имеем прибыль, которую отражаем проводкой Дт.90.09 — Кт. 99. |
| На основании каких данных заполняется деларация по НДС? | Книга покупок и книга продаж |
| Если по итогам налогового периода получен убыток. Какова налоговая база по налогу на прибыль. | 0 |
| Каким нормативным актом утверждены формы бух. отчетности? | Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». |
| Установлены ли для организаций, которые вправе применять упрощенные способы бух.учета особые формы бух. отчетности? | п. 6.1. Приказа 66н утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. |
5. день. Готовим Главбуха под ключ!
Бухгалтерский баланс подробно объясняется на примере || EduPristine
Поделись со своей сетью!
Балансовый отчет (также называемый отчетом о финансовом положении) можно определить как отчет об активах, обязательствах и собственном капитале фирмы. Он обеспечивает моментальный снимок бизнеса в определенный момент времени. Они готовятся в конце отчетного периода, например, в конце месяца, квартала или года. Сравнение балансов за годы помогает оценить финансовое состояние бизнеса. Он получил свое название, так как активы за вычетом обязательств (чистые активы) должны равняться собственному капиталу (они должны уравновешиваться). Каждому бизнесу обычно требуется балансовый отчет при подаче заявки на кредит или грант, подаче налогов или поиске потенциальных инвесторов.
Балансовый отчет составляется по формуле: Активы = обязательства + Чистая стоимость
Компоненты балансового отчетавладеет и должен — это Активы, Обязательства и Собственный капитал.
Активы:
Активы можно определить как ценности, которыми компания владеет для получения прибыли или использует для получения дохода. Это ресурсы компании, которые имеют будущую экономическую ценность. Они подразделяются на материальные и нематериальные активы. Материальные активы далее подразделяются на текущие, долгосрочные и прочие активы. К нематериальным активам относятся товарный знак, авторские права, деловая репутация и многое другое.
Текущие активы включают денежные средства, дебиторскую задолженность, расходы будущих периодов и все, что может быть обращено в денежные средства в течение года.
Долгосрочные активы также называются основными средствами.
Они отличаются от оборотных активов своей долговечностью в получении доходов. Все основные средства, за исключением земли, отражаются в балансе по первоначальной стоимости за вычетом амортизации.
Обязательства:
Обязательства — это долги предприятия. Это требования кредиторов к активам бизнеса. Это требования или обязательства, возникающие в результате прошлых или текущих операций. Обязательства подразделяются на текущие и долгосрочные.
Краткосрочные обязательства представляют собой кредиторскую задолженность, начисленные расходы, налоги к уплате, текущую часть долгосрочной задолженности со сроком погашения в течение одного года и любые другие обязательства со сроком погашения в течение года.
Долгосрочные обязательства – это долги, которые предприятие должно погасить в течение более чем одного года с даты составления баланса.
Чистая стоимость (собственный капитал): Собственный капитал (называемый, когда это единоличное владение) иногда также называют балансовой стоимостью компании, поскольку собственный капитал равен заявленному активу за вычетом заявленного обязательства.
Активы = обязательства + Чистая стоимость, это может быть использовано для получения определения чистой стоимости, которая представляет собой баланс после вычитания обязательств из активов бизнеса.
Этот раздел баланса включает:
- Оплаченный капитал
- Нераспределенная прибыль
- Казначейские запасы
Два наиболее распространенных формата вертикального баланса (где все статьи представлены в левой части страницы) и горизонтальный баланс (где статьи активов перечислены в первой колонке, а статьи обязательств и собственного капитала — в последней колонке). Вертикальный формат удобнее использовать, когда информация представляется за несколько периодов.
Пример балансового отчета- Общее финансовое состояние бизнеса на конкретный момент времени
- Размер капитала, оставшегося в бизнесе
- Производительность, рост и платежеспособность бизнеса
- Темп активы которого могут быть преобразованы в капитал
- Снимок бизнеса:
Балансовый отчет дает точную картину состояния бизнеса.
В то время как отчет о прибылях и убытках показывает прибыль, полученную в результате сделки, балансовый отчет содержит подробную информацию о счетах, которые бизнес должен поставщикам. Каждый баланс уникален; в то время как бизнес может иметь высокий счет прибыли, он может одновременно иметь плохой баланс, если общая стоимость чистых активов низка, и наоборот. Баланс определяет финансовую устойчивость бизнеса и помогает в будущем финансовом планировании.
- Предоставляет информацию для принятия верных решений:
Балансовый отчет предоставляет инвесторам и потенциальным кредиторам информацию, необходимую для принятия решений при ссуде денег или ресурсов. Он отражает способность компании своевременно собирать и оплачивать долги. На основании этого можно составить мнение о риске компании и перспективах доходности.
- Предоставляет полезные финансовые коэффициенты:
Балансовый отчет помогает рассчитать коэффициенты для определения долгосрочной прибыльности компании и краткосрочных финансовых перспектив.
Такие коэффициенты, как коэффициент текущей ликвидности и кислотный тест или коэффициент ликвидности, рассчитываются с использованием информации из баланса. Эти коэффициенты помогают получить очень полное представление о финансовом состоянии компании путем анализа ее денежной позиции, оборотного капитала, ликвидности и левериджа. Он также дает представление о вероятности невыполнения компанией своих кредитных обязательств или даже о риске банкротства.
- Цифры могут ввести в заблуждение:
Поскольку балансовый отчет дает финансовую картину на определенный момент времени, иногда он может вводить в заблуждение. Например, анализ может быть искажен, если денежная позиция компании на конец года высока, что указывает на высокие резервы, но компания может намереваться распределить их в виде дивидендов.
- Не дает истинной стоимости активов:
Бухгалтерский баланс не дает истинной стоимости активов, так как они отражены по первоначальной стоимости.
Он не отражает текущую рыночную стоимость.
- Другие ограничения:
Балансовый отчет содержит некоторые текущие активы, оцененные на оценочной основе, поэтому он не отражает истинное финансовое положение бизнеса. Также происходит полное исключение из бухгалтерского баланса ценных неденежных активов.
Балансовый отчет является одним из основных финансовых отчетов, который требуется компании для оценки результатов деятельности и финансового положения организации. Ожидается, что каждый бухгалтер или человек, который хочет продолжить карьеру в области бухгалтерского учета, должен знать, как создавать и анализировать балансовый отчет вместе с другими важными финансовыми отчетами.
Каждый курс, связанный с бухгалтерским учетом или финансами, охватывает основы бухгалтерского учета. Будь то сертификационный курс по бухгалтерскому учету или финансам, диплом по бухгалтерскому учету или финансам или степень бакалавра по бухгалтерскому учету или финансам, бухгалтерский баланс рассматривается в каждом курсе.
Но ни один из этих краткосрочных и долгосрочных курсов не дает основной специализации в области бухгалтерского учета или финансов.
Вот несколько курсов, которые охватывают все аспекты бухгалтерского учета и финансов и обеспечивают прибыльные карьерные возможности в Индии и за рубежом.
- Сертифицированный бухгалтер (CPA) — курс CPA является наиболее обширным курсом по бухгалтерскому учету и предлагает выгодные возможности трудоустройства в бухгалтерском сегменте. Чтобы узнать больше о праве на получение CPA в США, продолжительности CPA в США, сборах CPA в США, свяжитесь с нашими консультантами.
- Дипломированный финансовый аналитик (CFA) — курс дипломированного финансового аналитика охватывает все аспекты финансовой сферы. CFA пользуются большим спросом в компаниях, занимающихся исследованиями капитала, инвестиционно-банковских компаниях и многих других банковских и небанковских учреждениях. Чтобы узнать больше о праве на получение CFA, продолжительности CFA, сборах CFA, свяжитесь с нашими консультантами.
Заключение
Бухгалтерский баланс является одним из основных финансовых отчетов, необходимых для принятия правильных и обоснованных финансовых решений. В сочетании с другими компонентами (отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет о собственном капитале) финансовой отчетности можно решить, подходит ли рассматриваемый бизнес в качестве варианта инвестиций.
Обоснование баланса | Офис университетского контролера
Предпосылки
Перед прочтением стандартного «Обоснования бухгалтерского баланса» полезно просмотреть следующие разделы, чтобы получить основную информацию:
- Раздел «Основы бухгалтерского учета»
- План счетов и раздел Главной книги
- Раздел финансовой отчетности
Предисловие
В этом разделе обсуждаются элементы документа, подтверждающего баланс, и то, как он используется внутри Университета Индианы. Информация, представленная ниже, расскажет о том, что такое обоснование баланса, как выполнить эту процедуру закрытия, а также о требованиях и передовых методах, связанных с этим процессом.
Для получения дополнительной информации о том, как получить балансовый отчет для проведения обоснования балансового отчета, обратитесь к инструкциям по финансовым отчетам.
Введение
Обоснование балансового отчета является ключевым моментом при закрытии квартала и года, поскольку оно помогает центру ответственности (RC), университетскому городку и IU обеспечивать точность своих финансовых отчетов. Обоснование баланса в IU относится к подробной документации или рабочим документам, подтверждающим несистемные генерируемые объектные коды сумм баланса. Объектные коды, не сгенерированные системой, представляют собой объектные коды, добавленные пользователем вручную, и не являются частью исходных кодов объектов, сгенерированных системой. Подтверждающая документация или обоснование должны быть достаточно подробными, чтобы человек, не обладающий обширными знаниями об организации, мог просмотреть поддержку, понять характер баланса и связать его с суммами в балансе. Чтобы обеспечить точность балансов, соблюдение всех местных, государственных и федеральных требований, аудиторы запрашивают обоснование, показывающее, как получены балансы в балансе.
Чтобы убедиться, что все налоговые служащие ознакомлены с требованиями к обоснованию баланса, ниже обсуждаются примеры необходимой поддержки.
Важность и влияние обоснования бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс дает представление о финансовом положении или состоянии предприятия в определенный момент времени. В результате IU стремится быть максимально точной в своей финансовой отчетности. Чтобы повысить точность, Управление контролера университета (UCO) требует, чтобы все 90 218 несистемных сгенерированных 90 219 балансовых сумм, превышающих пороговое значение (как указано в контрольном списке закрытия), подтверждались подробной документацией в уровень кода объекта . Сгенерированные системой объектные коды не включены, потому что они имеют интегрированные в систему внутренние средства контроля, а UCO имеет возможность доступа к вспомогательным книгам для подтверждения своих балансов. Вспомогательная документация для сгенерированных системой объектных кодов требуется только в том случае, если организация внесла коррективы вручную.
Предоставляя эту информацию, исполнительное руководство может обеспечить большую уверенность в том, что финансовая отчетность точна, повысить прозрачность и помочь снизить риск.
Кроме того, доступность обоснования помогает в проведении внутреннего и внешнего аудита. Обоснование бухгалтерского баланса является важнейшим средством внутреннего контроля в финансовой отчетности, которое тщательно проверяется в процессе аудита. Без обоснования аудиторы не могут проверить остатки баланса, что может привести к искажению баланса и результатов аудита с серьезными негативными последствиями. Это может привести к проблемам, связанным с внутренним контролем или достоверностью финансовой отчетности, что повлияет на будущее финансирование со стороны государственных организаций, кредиторов или отдельных доноров.
Как выполнить обоснование балансового отчета
Все университетские организации со счетами, имеющими активы и пассивы, не созданные системой, должны иметь возможность предоставить обоснование балансовых остатков в своем балансовом отчете.
Рекомендуется, чтобы организации завершали обоснование баланса в течение пяти рабочих дней после закрытия каждого финансового квартала.
Инструкции по обоснованию балансов
- Составьте баланс предприятия за требуемый период. Инструкции по составлению балансового отчета см. в инструкциях к финансовым отчетам.
- Выделить все коды объектов, не сгенерированные системой. Пожалуйста, обратитесь к списку генерируемых системой объектных кодов ниже, чтобы определить, какие объектные коды не нуждаются в подтверждении.
Список системных кодов объектов:
| Код объекта | Кодовое имя объекта |
|---|---|
| 8000 | Наличные |
| 8116 | Вычеты из заработной платы/пособия Внутренняя дебиторская задолженность |
| 8118 | Дебиторская задолженность – не для студентов |
| 8160, 8163 | Дебиторская задолженность Bursar |
| 86—, 89— | Уровень предприятия Примечание: по-прежнему требуется обоснование для 8900 и 8950 (припуски) |
| 9045 | Счета к оплате |
| 9050 | Начисленная заработная плата |
| 9056 | Начисленные обязательства по отпуску |
| 9058 | Начисленная ответственность по болезни |
| 9060, 9065 | Кредиторская задолженность по казначейству |
| 9120 | Векселя к оплате по аренде Покупка |
| 92— | Уровень кредиторской задолженности |
| 9465 | Отложенный доход Bursar |
| 96— | Векселя к оплате — капитальная аренда |
| 98— | Остаток средств |
Шаблон обоснования баланса был предоставлен пользователям для ссылки и использования в ходе этого процесса.
В шаблоне обоснования баланса представлены наиболее распространенные несистемные балансы, требующие обоснования. В этот шаблон включены примеры обоснования, которые UCO считает приемлемыми для наиболее распространенных несистемных балансов. Это обоснование должно быть помещено в тот же файл Excel, что и балансовый отчет, как показано в примере ниже, чтобы вся информация хранилась в одном месте.
Приемлемое обоснование
Для справки о том, что считается достаточным/надлежащим обоснованием, а что является недостаточным, см. таблицу ниже:
| Примеры достаточного обоснования баланса | Примеры недостаточного/плохого обоснования баланса |
|---|---|
| Расчет фактического резерва | Скриншоты KFS |
| Счета-фактуры или отчеты поставщиков | Вычеты из заработной платы/пособия Внутренняя дебиторская задолженность |
| Инвентаризация | Стикеры Post-it® |
| Отчеты о старении | Расчеты в формате PDF |
| Операции вспомогательной книги |
Ниже приведен пример документа Excel, содержащего баланс организации на конец года и последующие вкладки, содержащие подтверждающие документы для кодов объектов, не созданных системой.
Кампусы могут иметь дополнительные требования и сроки подачи заявок. Согласуйте правила подачи с конкретным офисом кампуса и налоговым инспектором.
В дополнение к шаблону, доступному в библиотеке справочных материалов, в этом разделе будут представлены примеры наиболее распространенных несистемных балансов, требующих обоснования, а также утвержденные UCO обоснования, расчеты и дополнительная поддержка этих балансов. По любым дополнительным вопросам обращайтесь в офис кампуса или в отдел бухгалтерского учета и отчетности по адресу [email protected].
Денежные средства в пути
8005 Остаток на 30 июня: 3800 долларов США
Рекомендуемое обоснование UCO:
ниже) является рекомендуемым обоснованием для денежных средств в пути. Общая сумма должна учитывать баланс объектного кода.
| Дата | Продажа за наличные | Продажа кредитных карт | Всего |
| 28 июня | 800 долларов | 400 долларов | 1200 долларов США |
| 29 июня | 750 долларов | 800 долларов | 1550 долларов США |
| 30 июня | 550 долларов | 500 долларов | 1050 долларов США |
| Итого | 2100 долларов США | 1700 долларов США | 3800 долларов США |
Дебиторская задолженность-подсисистема не KFS
Объектный код 8119 Баланс по состоянию на 30 июня: $ 50 000,00
UCO Рекомендованные существует:
. дебиторская задолженность. Список счетов-фактур должен включать имя или номер клиента, номер счета-фактуры, дату и сумму. Отчет об устаревании должен быть заполнен для крупнейших кодов объектов дебиторской задолженности организации и охватывать не менее 75% баланса (см. пример ниже).
| Имя клиента | Сумма | Инвойс № | Текущий | 1-30 дней | 31-60 дней | 61-90 дней | Более 91 дня | Всего |
| Джонс | 15 000 долларов США | АБ123 | 1000 долларов | 2000 долларов | 4000 долларов | 1000 долларов | 7000 долларов | 15 000 долларов США |
| Смит | 2000 долларов | CC899 | 500 долларов | 1500 долларов США | 2000 долларов | |||
| Коричневый | 13 000 долларов США | ФБ778 | 10 000 долларов | 1100 долларов США | 1900 долларов США | 13 000 долларов США | ||
| Уильямс | 5000 долларов | ОУ156 | 250 долларов | 4750 долларов США | 5000 долларов | |||
| Зеленый | 15 000 долларов США | СК462 | 5000 долларов | 3000 долларов | 1000 долларов | 6000 долларов | 15 000 долларов США | |
| 50 000 долларов США | 16 750 долларов США | 9 750 долл. США | 6 100 долл. США | 4400 долларов США | 13 000 долларов США | 50 000 долларов США |
Дебиторская задолженность — Система KFS, показывающая невысоющую деятельность
Объектный код 8122 Баланс по состоянию дата обслуживания, как указано ниже. Эти суммы могут быть извлечены из подробной бухгалтерской книги дочерней компании. Общая сумма должна учитывать баланс объектного кода.
| Имя клиента | Сумма | Дата обслуживания |
| Мяч | 9000 долларов | 20 июня |
| Бернс | 4500 долларов США | 25 июня |
| Фримен | 6000 долларов | 26 июня |
| Короткий | 5 500 долларов США | 28 июня |
| 25 000 долларов |
Пособие на плохое долг
Объектный код 8900 Баланс по состоянию на 30 июня: (4 368,40 долл. США)
. Процент списания долга и расчет фактического списания. Для баланса, заканчивающегося 30 июня, процент списания за текущий год будет рассчитываться путем нахождения среднего значения процентов списания за предыдущие 3 года, как показано ниже.
| 20хх | 20×1 | 20×2 | |
|---|---|---|---|
| Фактические списания | 3870 долларов США | 5 125 долл. США | 3469 долларов США |
| Общий годовой доход | 240 000 долларов США | 259 500 долларов США | 262 700 долл. США |
| Списание % | 1,61% | 1,97% | 1,32% |
Средний процент списания: 1,63%
Чтобы получить сумму в долларах, умножьте новый процент списания на общий объем продаж в кредит за текущий финансовый год.
| Всего продаж в кредит за текущий финансовый год | 268 000 долларов США |
| Средний процент списания: | 1,63% |
| Общий расчетный резерв по сомнительным долгам | 4 368,40 $ |
Общая продажа кредитов для текущего финансового года x Среднее списание = общее расчетное пособие по задолженности (268 000 долл. США x 1,63% = 4,368,40 долл. США)
Инвентаризация
Объектный код 8300. А. А.37.264.219
. Объектный код 8300 As a a of 30th: $ 3,264.29
. Рекомендуемое UCO обоснование:
Организации, осуществляющие инвентаризацию, должны указать в своих документах дату последней физической инвентаризации. Когда проводится инвентаризация, необходимо представить график инвентаризации с указанием номера детали (если имеется), описания позиции, единиц в наличии, средней стоимости за единицу и общей стоимости. В противном случае предоставьте последнюю страницу отчета об инвентаризации, показывающую итоговые данные из подсистемы. Полные отчеты о запасах должны быть доступны по запросу. Ниже приведен пример таблицы физического подсчета запасов.
| Дата оценки: | 30.06.20ХХ | |||
| Номер детали | Описание детали | В наличии | Ср. Стоимость | Значение |
| D0172630 | Пункт 1 | 0,00 | 10,00 $ | 329,70 $ |
| D0101000 | Пункт 2 | 1,00 | 10,39 | 10,39 |
| D0110000 | Пункт 3 | 0,00 | 115.00 | 0,00 |
| D0110003 | Пункт 4 | 7,00 | 6,38 | 44,66 |
| D0110004 | Пункт 5 | 143.00 | 7,60 | 1086,80 |
| D0113200 | Пункт 6 | 37.00 | 2,23 | 82,51 |
| D0115000 | Пункт 7 | 255.00 | 1,95 | 497,25 |
| D0115001 | Пункт 8 | 3,00 | 1,95 | 5,85 |
| D0115002 | Пункт 9 | 332. 00 | 1,95 | 647,40 |
| D0115003 | Деталь 10 | 287.00 | 1,95 | 559,65 |
| Инвентарная стоимость на физический счет 30.06.XX | 3 264,21 $ |
Пособие на запасы
Объектный код 8955 Баланс по состоянию на 30 июня: (401,15)
. вне расчета. Для остатка, заканчивающегося 30 июня 20×3 в размере 401,15 долларов США, процент списания за текущий год будет рассчитан путем нахождения среднего значения процентов списания за предыдущие 3 года, как показано ниже.
Расчет резерва в % (средняя потеря запасов за 3 года, %):
| 20ХХ | 20X1 | 20X2 | |
| Фактические списания | 570 $ | 460 долларов | 250 долларов |
| Общая стоимость запасов при инвентаризации | 3150 долларов США | 3820 долларов США | 2300 долларов |
| Уменьшение запасов/устаревание % | 18,10% | 12,04% | 10,87% |
Чтобы получить сумму в долларах, умножьте новую среднюю убыль/устаревание запасов: 13,67% на общую стоимость запасов за текущий финансовый год, как показано ниже.
| Инвентарная стоимость | 2 934,51 $ |
| Расчетный резерв % | 13,67% |
| Общий расчетный запас запасов | 401,15 $ |
Предоплата расходов
Код объекта 8400 Остаток на 30 июня: 30 000 долл. США
Допущения: Заключен контракт на техническое обслуживание оборудования сроком на 3 года. Первоначальная стоимость: 36 000 долларов. Куплено 1 января 2007 г. Расходы 1000 долл. США в месяц (36 000 долл. США / 3 года / 12 месяцев)
Рекомендованное обоснование UCO:
UCO рекомендует предоставить электронную таблицу в формате Excel с подробным описанием расчетов по предоплате. В приведенном выше примере организация имеет предоплаченный контракт на техническое обслуживание на сумму 36 000 долл. США сроком на 36 месяцев. Таким образом, ежемесячные расходы составляют 1000 долларов США в месяц (36 000 долларов США / 36 недель).
*Примечание. Контракты/счета должны храниться организацией и предоставляться по запросу. Они не обязательны для подачи.
В приведенной ниже таблице указаны расходы по предоплате на 30 июня 20XX года в размере 30 000 долларов США. В таблице показаны ежемесячные расходы и остаток предоплаты за каждый месяц.
| Январь | Февраль | март | апрель | Май | июнь | |
| Расход | 1000 долларов | 1000 долларов | 1000 долларов | 1000 долларов | 1000 долларов | 1000 долларов |
| Предоплаченные расходы: | ||||||
| Начальный баланс | 36 000 долларов США | 35 000 долларов США | 34 000 долларов США | 33 000 долларов США | 32 000 долларов США | 31 000 долларов США |
| Минус: понесенные расходы | 1000 долларов | 1000 долларов | 1000 долларов | 1000 долларов | 1000 долларов | 1000 долларов |
| Завершающий остаток предоплаты | 35 000 долларов США | 34 000 долларов США | 33 000 долларов США | 32 000 долларов США | 31 000 долларов США | 30 000 долларов США |
Пример расчета:
| Покупная цена: | 36 000 долларов США | |
| Срок действия контракта в месяцах: | 36 | |
| Дата начала контракта: | 1 января 20XX | |
| Оставшееся количество месяцев по контракту | 30 | (по состоянию на 30 июня 20ХХ г. ) |
| Остаток расходов будущих периодов | 30 000 долларов США | (оставшееся количество месяцев * 1000) |
В следующем году расчет будет следующим:
| Количество оставшихся месяцев по контракту | 18 | (по состоянию на 30 июня 20X1 г.) |
| Остаток расходов будущих периодов | 18 000 долларов США | (оставшееся количество месяцев * 1000) |
Кредиторская задолженность (кроме 9041 и 9045)
Код объекта 9000 Остаток на 30 июня: 35 730 долл. США
UCO рекомендуемое обоснование:
Обоснование кредиторской задолженности должно предоставить список неоплаченных счетов, которые составляют остаток кредиторской задолженности. Это можно сделать в Excel и должно включать имя поставщика, дату счета и сумму. Счета-фактуры должны храниться организацией и предоставляться по запросу. Они не обязательны для подачи.
| Название поставщика | Invoice_Date | Сумма |
|---|---|---|
| Корпорация ABC | 09.06.XX | 11 500 долларов США |
| СГФ | 22.05.XX | 16 230 $ |
| Вендинг КЛМ | 25.06.XX | 3400 долларов США |
| ООО Сервис | 30.06.XX | 4600 долларов США |
| Всего | 35 730 долл. США |
Ответственность за депозит
Объектный код 9118 Баланс по состоянию на 30 июня: 11 500 долл. США
UCO Рекомендуем , как показано ниже. Эти суммы могут быть взяты из подробной книги и должны быть представлены в UCO в электронной таблице Excel.
Ответственность за обеспечение того, чтобы эти остатки не были возмещены, просрочены или украдены, лежит на налоговом инспекторе. Пожалуйста, сообщите нам дату последней сверки, чтобы обеспечить регулярный мониторинг.
| Имя клиента | Сумма депозита | |
| Адамс | 1500 долларов США | |
| Каммингс | 3000 долларов | |
| Ньютон | 2500 долларов США | |
| Смит | 2500 долларов США | |
| Уильямс | 2000 долларов | |
| Всего | 11 500 долларов США |
Доходы будущих периодов
Код объекта 9400 Доходы будущих периодов Остаток на 30 июня: 60 000 долл. США
Предположения: Организация получает обязательный студенческий взнос за летний семестр Вознаграждение зарабатывается и признается в течение всего срока Летний семестр равен 14 неделям Общая сумма обязательного сбора, полученного в мае: 140 000 долларов США
Рекомендованное обоснование UCO:
Рекомендованное UCO Подтверждающая документация по доходам будущих периодов включает электронную таблицу Excel с подробными расчетами, связанными с доходами будущих периодов, если таковые имеются. В приведенном выше примере организация зарабатывает 10 000 долларов в неделю (140 000 долларов за 14 недель).
* Примечание: Контракты/счета должны быть доступны по запросу, но не обязательны для предоставления.
В приведенной ниже таблице показан баланс доходов будущих периодов на 30 июня в размере 60 000 долларов США.
Доходы и доходы будущих периодов рассчитываются следующим образом:
| май | июнь | июль | август | Всего | |
| (4 недели) | (4 недели) | (4 недели) | (2 недели) | ||
| Доход (из расчета $10 000 в неделю) | 40 000 долларов США | 40 000 долларов США | 40 000 долларов США | 20 000 долларов США | 140 000 долларов США |
Расчет доходов будущих периодов:
| Начальное сальдо | 140 000 долларов | 100 000 долларов | 60 000 долларов США | 20 000 долларов США |
| Минус: заработанная сумма | 40 000 долларов США | 40 000 долларов США | 40 000 долларов США | 20 000 долларов США |
| Остаток доходов будущих периодов на конец периода | 100 000 долларов | 60 000 долларов США | 20 000 долларов США | $0 |
В конце летнего семестра остаток доходов будущих периодов равен нулю. Доход в размере 140 000 долларов США был признан за четырехмесячный период.
Требования и передовой опыт
В этом разделе изложены требования, относящиеся к процедурам закрытия – обоснование баланса, а также передовой опыт. Хотя это и не является обязательным, изложенные ниже передовые методы позволяют пользователям получить более полное представление о финансовом состоянии организации и помогают чаще выявлять потенциальные проблемы. Это позволяет организациям выявлять ошибки, ошибки и подводные камни, которые можно быстро исправить, и предотвратить более серьезные проблемы в будущем.
Требования
- Ежеквартально ведите бухгалтерский баланс и проводите проверку обоснования баланса.
- Предоставьте обоснование любых сальдо кодов активов и пассивов, созданных не системой, в вашем балансовом отчете. Минимальный порог университета для всех остатков баланса, требующих обоснования, указан в контрольном списке закрытия финансового года.
- Обеспечить точность, достоверность и полноту обоснования баланса. (RC) налоговый инспектор несет ответственность за обеспечение правильности обоснования баланса.
Передовая практика
- Ежемесячно ведите бухгалтерский баланс и проводите проверку обоснования баланса. Дополнительные сведения о том, как получить балансовый отчет, см. в инструкциях к финансовым отчетам.
- Предоставьте обоснование любых сальдо кодов активов и пассивов, созданных не системой, в вашем балансовом отчете. Убедитесь, что сопроводительная документация подробная и ее можно отследить до баланса. Объясните любые расхождения.
- Просмотрите и проанализируйте подтверждающую документацию и рабочие документы организации. Это входит в обязанности налогового инспектора. Анализ обоснования балансовой ведомости позволяет налоговому инспектору определить, является ли текущий внутренний контроль эффективным и достаточно действенным для точного отражения операций. Вопросы, которые необходимо задать, будут варьироваться в зависимости от потребностей; тем не менее, следующие вопросы являются некоторыми общими примерами:
- Были ли внесены какие-либо ручные корректировки в генерируемые системой объектные коды? В общем, коды объектов, сгенерированные системой, не должны корректироваться вручную; однако, если какие-либо корректировки были выполнены вручную, требуется подтверждающая документация.
- Были ли внесены какие-либо ручные корректировки в генерируемые системой объектные коды? В общем, коды объектов, сгенерированные системой, не должны корректироваться вручную; однако, если какие-либо корректировки были выполнены вручную, требуется подтверждающая документация.