Код строки бухгалтерского баланса 1230: Как расшифровывается строка 1230 бухгалтерского баланса

Содержание

Бухгалтерия > Бланки документов > Бланки > Настройка форм

Данный справочник содержит настройки форм бухгалтерской отчетности: «Ф1 Баланс», «Ф2 Отчет о прибылях и убытках» и других. Здесь можно настроить состав и название отображаемых показателей, а также порядок их расчета. При помощи этого журнала можно настроить форму бланков под особенности работы предприятия. При последующих обновлениях программы все эти настройки будут сохранены.

Найдем нужную строку и выберем ее для редактирования. На экране появится окно ввода (см. рис. 166).

Рис. 166. Настройка строки баланса.

Окно настройки содержит поля:

•Код строки — код строки (показателя) в бланке

•Название — наименование показателя

•Формула — формула расчета (для выбора доступных выражений воспользуйтесь кнопкой выбора)

•Уровень — принимает значения: Заголовок — заголовок раздела, Первый, Второй, Третий — отступы строки наименования показателя при выводе.

•Ввод.

графа — при включении этого флажка в бланке графа будет доступна для редактирования, т.е. после автоматического расчета бланка содержимое этой графы можно будет изменить.

Внимание!

Параметр «Округлять данные» в бланках бухгалтерской отчетности действует только на графы с флажком Ввод.графа. Выводные графы никогда не округляются, потому что предполагается, что выводные графы будут суммами вводных, которые уже округлены.

Для перестановки строк отчета в окне настройки используются клавиши Ctrl+Вверх и Ctrl+Вниз или соответствующие пункты меню.

Пример

Рассмотрим настройку формул на примере Бухгалтерского баланса.

Допустим, у нашей организации есть дебиторская задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная).

Согласно пункту 19 ПБУ 4/99, в бухгалтерском балансе активы и обязательства нужно классифицировать как долгосрочные и краткосрочные.

Чтобы ввести уточнение к строке 1230, посмотрим формулу её расчета. Для этого перейдем в журнал настройки формы, нажав в бланке Настройка расчета. В диалоге «За какой год?» выберем 2012 и далее. Формула строки 1230:

ОСД(60)+ОСД(62)+ОСД(68)+ОСД(69)+ОСД(70)+ОСД(71)+ОСД(73)+ОСД(75)+ОСД(76)+ОСД(94),

где ОСД — остаток по дебету, а в скобках номер счета из плана счетов.

Для уточнения информации о характере задолженности можно ввести дополнительные строки. Например, строка 1231 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» и строка 1232 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты». Добавим формулы:

•для строки 1231: ОСД(60)+ОСД(62)+ОСД(68)+ОСД(69)+ОСД(70)+ОСД(71)+ОСД(73)+ОСД(75)+ОСД(76)+ОСД(94)-ОСД(60/Д12)-ОСД(62/Д12),

•для строки 1232: ОСД(60/Д12)+ОСД(62/Д12),

где 60/Д12 и 62/Д12 — субсчета «Долги, ожидаемые более 12 месяцев».

После изменения настроек расчета формы баланса появятся две новые строки: 1231 и 1232, которые будут рассчитываться по указанной ранее формуле.

Методика свода дебиторской задолженности для баланса и автоматизации её учета

Методика свода дебиторской задолженности для баланса и автоматизации её учета

Подробности
Опубликовано: 12.06.2020 10:25
Автор: Степанова Галина Ананьевна
Просмотров: 2446

Аннотация: в статье рассматривается классификация дебиторской задолженности, методика организации  аналитического (детализированного) учета по счетам учета  расчетов и выведения сальдо по ним, сведения сальдо по счетам расчетов для  отражения их по строке баланса «Дебиторская задолженность». Приведены примеры выведения развернутого сальдо и автоматизированных выходных форм по счетам  учета расчетов.

СкачатьPDF (статья), PDF (выпуск №12).
Ключевые слова: налоговая база, «должная осмотрительность», ст. 54.1 НК РФ, контрагент, дебиторская задолженность, аналитический учёт, сальдо, субсчет, субконто, лицевой счет, бухгалтерский баланс, финансовые вложения, оборотно-сальдовые ведомости.

1. Введение

В свете требований Статьи 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» НК РФ (введена Федеральным законом от 18.07.2017 г. N 163-ФЗ) в проявлении «должной осмотрительности» при заключении договоров с контрагентами (покупателями, поставщиками и др.) изменился подход к методам проверки и оценки добросовестности налогоплательщика, рассматриваемое ранее налоговыми органами как отсутствие полученной налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. 

Проверка контрагента и проявление необходимой осмотрительности перед заключением сделки не потеряли своей актуальности, но в новой редакции статьи поменяли цель и последствия проверки. Руководствуясь ст. 54.1 НК РФ, налоговые органы должны проверять реальность выполнения сделки контрагентом, поэтому налогоплательщику стоит перед сделкой самостоятельно убедиться, что контрагент располагает необходимыми возможностями и ресурсами для выполнения принятых на себя обязательств по сделке, чтобы защититься от проблемных контрагентов в сфере налоговых правоотношений и санкций налоговых органов. Организовать проверку контрагентов предприятие может путем использования специальных профессиональных программ и сервисов. 

Кроме указанных действий, минимизирующих или исключающих и налоговые, и гражданско-правовые риски, не стоит пренебрегать и иными, дополнительными способами своей финансовой защиты, а именно, использовать в договорных правоотношениях инструменты гарантий (заверений об обстоятельствах (ст. 431.2 Гражданского кодекса) или возмещения потерь (ст. 406.1 ГК РФ), позволяющие компенсировать понесенные в будущем убытки и (или) потери, связанные с отказом в вычетах по НДС, или непринятии в состав расходов соответствующих затрат в связи с недобросовестностью контрагента. Порядок и организация ведения аналитического (детализированного) бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, полнота его, своевременность и оперативность, в решении этой проблемы, также имеют важное значение. В настоящей статье рассмотрена организация детализированного учета расчетов в части дебиторской задолженности, полнота отражения которой в учете влияет, кроме того, и на реальность статей баланса предприятия, на показатели его финансовой устойчивости и платежеспособности.

2. Дебиторская задолженность, ее классификация и учет

Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта. Дебиторская задолженность («нам должны») возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приёмке товара (услуги) на товаросопроводительном документе. Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока её погашения [1]. При анализе финансового состояния, расчете отдельных экономических показателей работы предприятия и в судопроизводстве используется дебиторской задолженности классификации по времени неисполнения платежа:

  • Текущая дебиторская задолженность – задолженность, срок неисполнения которой не превышает 90 дней.
  • Проблемная задолженность – задолженность, срок неисполнения которой составляет от 90 дней до одного года.
  • Хроническая задолженность – задолженность с просрочкой от одного до трех лет.
  • Безнадежная задолженность – задолженность, срок неисполнения которой превышает три года.

Значение указанной классификации позволяет определить вероятность взыскания задолженности с дебитора. Так, срок 90 дней используется в бухгалтерском учёте при формировании резервов по сомнительным долгам. Кроме того, когда долг просрочен более чем на 90 дней, появляются признаки банкротства. Признание задолженности безнадежной объясняется истечением трехлетнего срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством. В последнее время часто используют понятие токсичного долга, под которым понимается задолженность, выплата которой может привести лицо к полной финансовой несостоятельности (банкротству). В целях регулирования объемов задолженности и контроля за своевременным погашением текущих задолженностей и организации работы по взысканию просроченных долгов, дебиторскую задолженность принято классифицировать по следующим критериям:

  • По установленному сроку погашения:
    • Краткосрочная – обязательства контрагентов, срок погашения по которым ожидается в течение 1 года после отчетной даты.
    • Долгосрочная – обязательства контрагентов, срок погашения по которым ожидается больше, чем через 1 год после отчетной даты.
  • По своевременности погашения:
    • Срочная – долг покупателей за отгруженные товары, выполненные работы и услуги, срок оплаты которых не наступил, но при этом право собственности на них перешло к покупателю. К срочной дебиторской задолженности также относится долг поставщика (подрядчика, исполнителя) за перечисленный аванс на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
    • Просроченная – долг покупателей за отгруженные товары, выполненные работы и услуги, неоплаченные в установленный договором срок, но при этом право собственности на них перешло к покупателю.
  • По способу погашения:
    • Денежная.
    • Товарная.

Дебиторская задолженность («нам должны») подлежит учету на счетах бухгалтерского учета по учету расчетов. Это шестой раздел Плана счетов бухгалтерского учета (таблица 1).

Табл. 1. Элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета 

счета

Перечень и название счета Типовой (минимальный) перечень субконто
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  
61  
62 Расчеты с покупателями и заказчиками  
63 Резервы по сомнительным долгам  
64  
65  
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам По видам кредитов и займов
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам По видам кредитов и займов
68 Расчеты по налогам и сборам По видам налогов и сборов
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
  • Расчеты по социальному страхованию
  • Расчеты по пенсионному обеспечению
  • Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70 Расчеты с персоналом по оплате труда  
71 Расчеты с подотчетными лицами  
72  
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
  • Расчеты по предоставленным займам
  • Расчеты по возмещению материального ущерба
74  
75 Расчеты с учредителями
  • Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
  • Расчеты по выплате доходов
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • Расчеты по имущественному и личному страхованию
  • Расчеты по претензиям
  • Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
  • Расчеты по депонированным суммам
77 Отложенные налоговые обязательства  
78  
79 Внутрихозяйственные расчеты
  • Расчеты по выделенному имуществу
  • Расчеты по текущим операциям
  • Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Вышеуказанные счета являются активно-пассивными и сальдо расчетов по ним должно отражаться в учете «развернутым» – по дебету и кредиту счета. Дебиторская задолженность представляет собой сумму всех дебетовых сальдо по данным счетам на определенную дату (обычно на 1-е число) и отражается по соответствующей строке в активе баланса. 

3. Порядок организации аналитического (детализированного) учета по счетам учета расчетов и выведения сальдо по ним

Для организации работы с дебиторской задолженностью, контроля за своевременным погашением текущей задолженности и анализа работы по взысканию просроченных долгов, а также для расчета экономических показателей деятельности предприятия,  необходима информация о состоянии расчетов с каждым контрагентом, с работником и физическим лицом, а при расчетах с покупателями, заказчиками и поставщиками – в разрезе каждого договора с ним. Данную информацию дает бухгалтерский учет. Для этого необходима соответствующая организация (настройка) аналитического (детализированного) учета при ведении бухгалтерского учета расчетов. Степень детализации учета расчетов зависит от условий и объемов деятельности предприятия, порядка и формы организации управления и объема запрашиваемой информации при принятии управленческих решений. В целях детализации  нужной информации в бухгалтерском учете используются следующие способы сводной группировки данных аналитического учета – это открытие и ведение к балансовому счету:

  • Субсчета – счет второго порядка, подчиненные конкретному синтетическому счету (счету первого порядка), способ сводной группировки данных.
  • Субконто – инструмент аналитического учета, который предназначен для детализации информации, содержащейся на счетах (субсчетах) бухгалтерского учета.
  • Лицевого счета – счет, номер которого присваивается физическим и юридическим лицами для ведения учета расчетов с ними в рамках балансового счета (субсчета).

Степень детализации учета расчетов компания определяет самостоятельно. Тем не менее, есть типовой (необходимый) минимум детализированной информации по счету при ведении бухгалтерского учета расчетов. Пример типовой настройки аналитического (детализированного) учета по счетам учета расчетов, необходимый в целях управлении предприятием, для составления финансовой отчетности (бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности) приведен в таблице 2.

Табл. 2. Пример типовой настройки аналитического (детализированного) учета по счетам учета расчетов 

счета

Перечень и название счета* Типовой (минимальный) перечень субконто
46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
  • В разрезе контрагентов
  • В разрезе каждого договора с ним
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • В разрезе каждого поставщика и подрядчика
  • По каждому поставщику и подрядчику – в разрезе каждого договора с ним
  • Авансы, уплаченные в разрезе поставщиков и подрядчиков
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • В разрезе каждого покупателя и заказчика
  • По каждому покупателю и заказчику – в разрезе каждого договора с ним
  • Авансы, полученные в разрезе покупателей и заказчиков и договоров с ними
68 «Расчеты по налогам и сборам»
  • В разрезе ИФНС
  • В разрезе каждого налога/сбора
  • В разрезе каждой декларации
  • В разрезе основной суммы налога/сбора и штрафов, пеней
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
  • По субсчетам:
    • Расчеты по социальному страхованию
    • Расчеты по пенсионному обеспечению
    • Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
  • В разрезе каждого отчета
  • В разрезе лицевых счетов работника
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  • В разрезе лицевых счетов работника
  • В разрезе видов начислений и удержаний
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
  • В разрезе каждого подотчетного лица
  • По подотчетному лицу – в разрезе каждого авансового отчета
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
  • По субсчетам:
    • Расчеты по предоставленным займам
    • Расчеты по возмещению материального ущерба
  • В разрезе лицевых счетов работников
  • В разрезе видов удержаний
75 «Расчеты с учредителями»
  • По каждому учредителю в разрезе договора с ним
  • По видам платежей (взнос, дивиденды и др. )
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • По субсчетам:
    • Расчеты по имущественному и личному страхованию
    • Расчеты по претензиям
    • Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
    • Расчеты по депонированным суммам
  • В разрезе каждого контрагента
  • По каждому контрагенту – в разрезе каждого договора с ним
  • По каждому контрагенту – в разрезе каждого договора с ним
*Перечень счетов сформирован исходя из указаний Минфина РФ (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н) [2].

Порядок выведения развернутого сальдо по счетам учета расчетов сводится к следующему:

  • 1 этап – Выводится развернутое сальдо на конец отчетного периода по каждому субконто (например, по договору) в разрезе каждого контрагента.
  • 2 этап – Проводится сведение развернутого сальдо по контрагенту по всем договорам (по субконто).
  • 3 этап – Определяется общее (итоговое) развернутое по дебету и кредиту балансового субсчета и счета по всем контрагентам.

Расчеты по сведению развернутого сальдо проводятся по форме оборотно-сальдовой ведомости по балансовому счету, субсчету и субконто [3]. В такой последовательности проводится подсчет развернутого сальдо по всем счетам учета расчетов, открытых в балансе предприятия. Пример выведения развернутого сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в таблице 3. Начальные условия – на 01.02.20 г. по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числилось сальдо: по дебету (далее – Дт) – 14000,00; по кредиту (далее – Кт) – 7100,00.(в т.ч. ООО «Маяк»). 

Табл. 3. Выведение развернутого сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 

Договор

Сальдо на 01.02.20 г.  Обороты (операции) за месяц Сальдо на 01. 03.20 г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
№123 2000,00 4200,00 2000,00 4200,00
№31 4100,00 1000,00 3100,00
Итого: 2000,00 4100,00 5200,00 2000,00 4200,00 3100,00

Операции по ООО «Маяк» за февраль, в т.ч. ООО «Заря» (таблица 4):

  • 12.02.20 г. по выписке банка зачислен платеж по договору №123 – 2000,00.
  • 14.02.20 г. отгружен товар (накл.96) по договору №123 — 4200,00.
  • 10.02.20 г. отгружен товар (накл.54) по договору № 31 на 1000,00.
Табл. 4. Выведение развернутого сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (операции по ООО «Маяк») 

Договор

Сальдо на 01. 02.20 г.  Обороты (операции) за месяц Сальдо на 01.03.20 г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
№56 3000,00 11200,00 8200,00
№33 12000,00 19000,00 7000,00
Итого: 12000,00 3000,00 11200,00 27200,00 7000,00

Операции по ООО «Заря» за февраль:

  • 16.02.20 г. по выписке банка зачислен платеж за товар по договору №33 – 12000,00.
  • 14.02.20 г. по выписке банка зачислен аванс за товар по договору №56 — 8200,00.
  • 15.02.20 г. отгружен товар (накл.77) по договору № 56 на 11200,00.
  • 17.02.20 г. по выписке банка зачислен аванс за товар по договору №33 – 7000,00.

Свод развернутого сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по предприятию на конец месяца представлен в таблице 5.

Табл. 5. Свод развернутого сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по предприятию на конец месяца 

Наименование покупателя

Сальдо на 01.02.20 г.  Обороты (операции) за месяц Сальдо на 01.03.20 г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
ООО «Маяк» 2000,00 4100,00 5200,00 2000,00 4200,00 3100,00
ООО «Заря» 12000,00 3000,00 11200,00 27200,00 7000,00
Итого по счету 62: 14000,00 7100,00 16400,00 29200,00 4200,00 10100,00

4.

Порядок сведения сальдо по счетам расчетов для отражения их по строке баланса «дебиторская задолженность»

Бухгалтерский баланс – одна из пяти основных составляющих бухгалтерской отчетности предприятия. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Форма баланса в РФ утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Все показатели в типовой форме баланса разбивают по группам. К примеру, в активе — «Основные средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская задолженность». Их детализацию предприятие может определять самостоятельно.

Рис. 1. Структура бухгалтерского баланса организации

Составление бухгалтерского баланса – это перенос остатков на отчетную дату со счетов  из регистров бухгалтерского учета по соответствующим строкам и в соответствующую группу актива и пассива баланса. В соответствии с приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н каждой строке баланса присвоен номер – код строки [1]. Дебиторская задолженность отражается в разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса предприятия по строке с кодом 1230 «Дебиторская задолженность». По строке 1230 бухгалтерского баланса на отчетную дату отражается после определенных корректировок сумма дебетового сальдо следующих счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н) [2]:

  • 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам».
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
  • 75 «Расчеты с учредителями».
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма, полученная в результате сложения дебетовых сальдо указанных выше счетов, должна быть скорректирована прежде, чем она будет отражена по строке 1230 бухгалтерского баланса. Действующий порядок корректировки сальдо по счетам для отражения по строке 1230 «Дебиторская задолженность»:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС).
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов).
  • 75 «Расчеты с учредителями».
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются).
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам».
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
  • Минус счет 98 «Доходы будущих периодов» в части дисконта (будущего процентного дохода).
  • Минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».

5. Автоматизированные формы аналитического учета по учетам расчетов

Автоматизированная форма бухгалтерского учета предполагает настройку аналитического (детализированного) учета по счетам расчетов при вводе информационной системы в эксплуатацию. Методика настройки в ИС аналитического учета расчетов рассмотрена выше в данной статье. Основными (типовыми) ее выходными формами являются:

  • оборотно-сальдовые ведомости по счету, субсчету, контрагенту;
  • карточка субконто;
  • анализ субконто;
  • карточка счета и другие.

Перечень и состав выходных автоматизированных форм для детализации учета расчетов может быть расширен по желанию заказчика программного обеспечения исходя из видов, состава и объемов запрашиваемой информации, необходимой при принятии управленческих решений руководством предприятия.

Примеры автоматизированных отчетных форм по учету расчетов из системы 1С приведены на рисунках 2-6. 

Рис. 2. Окно настройки «Карточка субконто»

Рис. 3. Окно «Карточка субконто»

Рис. 4. Окно «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 62» 

Рис. 5. Окно «Карточка счёта 60»

Рис. 6. Окно «Анализ субконто Контрагенты, Договоры»

Реальность показателей, отраженных в выходных автоматизированных формах по учету расчетов зависит от своевременности и полноты ввода данных первичных бухгалтерских документов в информационную бухгалтерскую программу и корректности работы ИС. 

Литература 

  1. Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
  2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
  3. Степанова Г.А. Основы организации и ведения бухгалтерского и налогового учета типовых хозяйственных операций предприятия по РСБУ и нормам налогового законодательства РФ. – Чебоксары, 2019. – 478с.

Выходные данные статьи

Степанова Г.А. Методика свода дебиторской задолженности для баланса и автоматизации ее учета // Корпоративные информационные системы. – 2020. – №4(12). – С. 1-16. – URL: https://corpinfosys.ru/archive/issue-12/98-2020-12-accountsreceivable.

Об авторе

  Степанова Галина Ананьевна – эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету по РСБУ и МСФО. Принимала участие в проектах по слиянию и ликвидации предприятий и их структурных подразделений, внедрения  автоматизации работы предприятия на основе продуктов 1С. Имеет более чем 25-и летний опыт работы в учетно-финансовом и экономическом блоке кредитных, нефтяных, торговых предприятий. Адрес контактной электронной почты: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра..

Статьи выпуска №12

  1. Методика свода дебиторской задолженности для баланса и автоматизации ее учета;
  2. Автоматизация бухгалтерского учета спецодежды (часть 2);
  3. Дизайн-мышление в проектах внедрения информационных систем (часть 2).

Собственный капитал в балансе строка 490. Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)

Коды строк баланса за 2016 год есть в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Но удобнее воспользоваться таблицами в этой статье.

Бухгалтерский баланс заполняют на основании остатков по счетам бухучета на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет. В балансе за 2016 год надо отразить остатки по счетам на 31 декабря 2016 года, 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2014 года.

Что проверить перед формированием баланса

Прежде чем составлять баланс, проверьте, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. Посмотрите, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам. Ведь в бухгалтерском балансе должна быть отражена полная и достоверная информация об активах и пассивах организации.

С каких счетов взять данные для заполнения баланса

Коды строк баланса за 2016 год заполняют в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если отчетность сдается в ИФНС или отделение статистики.

При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Так, организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (например, субъекты малого предпринимательства), отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Коды строк бухгалтерского баланса в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.

С каких счетов бухгалтерского учета брать данные для заполнения баланса, показано в таблицах.

Заполняем раздел I «Внеоборотные активы»
Строка баланса Коды строк баланса — 2016
Нематериальные активы 110 Разница между дебетовым сальдо счета 04 (за вычетом результатов НИОКР, не зарегистрированных компанией или не подлежащих правовой охране) и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 — если амортизация по нематериальным активам отражается без использования счета 05)
Основные средства 120 Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в части амортизации ОС, отраженных на счете 01)
Незавершенное строительство 130 Остаток по счету 07. Остаток по счету 08 (за минусом сумм амортизации по объектам незавершенного строительства на счете 02, а также по субсчетам «Приобретение нематериальных активов» и «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» счета 08). Дебетовое сальдо по счету 16 (в части отклонений, относящихся к имуществу, стоимость которого отражена на счете 08)
Доходные вложения в материальные ценности 135 Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02
Долгосрочные финансовые вложения 140 Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты. Остаток по счету 73 (в части процентных займов со сроком возврата, превышающим 12 месяцев после отчетной даты)
Отложенные налоговые активы 145 Сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы 150 Прочие показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса
Итого по разделу I 190 Сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150

Заполняем раздел II «Оборотные активы»
Строка баланса Коды строк баланса — 2016 Как сформировать показатели для баланса — 2016
Запасы 210 Сумма строк 211—217
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 Остаток по счету 10 плюс остаток по счету 15 (в части заготовления и приобретения материалов) плюс (минус) сальдо по дебету (кредиту) счета 16 (в части отклонения в стоимости материалов) минус кредитовое сальдо счета 14 (в части сырья, материалов и других МПЗ)
животные на выращивании и откорме 212 Сальдо счета 11
затраты в незавершенном производстве 213 Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 (за минусом части коммерческих расходов, относящихся к нереализованной продукции) и 46
готовая продукция и товары для перепродажи 214 Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 (в части сумм, относящихся к товарам и готовой продукции) и 42 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 15 (в части, относящейся к стоимости покупных товаров) и плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 (в части, относящейся к стоимости покупных товаров)
товары отгруженные 215 Сальдо счета 45
расходы будущих периодов 216 Сальдо счета 97
прочие запасы и затраты 217 Остаток по счету 44 (в части коммерческих расходов, относящихся к нереализованной продукции), другие суммы материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы»
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Сальдо счета 19
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся более чем через 12 месяцев» (за исключением сумм займов работникам, по которым предусмотрено начисление процентов). Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов»
231 Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок не более года». Дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 69. Дебетовое сальдо счета 71. Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев» (за исключением сумм займов работникам, по которым предусмотрено начисление процентов). Дебетовое сальдо счета 58 субсчет «Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов»
в том числе покупатели и заказчики 241 Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Краткосрочные финансовые вложения 250 Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты. Сальдо счета 73 в части процентных займов со сроком возврата в течение 12 месяцев после отчетной даты
Денежные средства 260 Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки», «Депозитные счета» — если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57
Прочие оборотные активы 270 Прочие показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса
Итого по разделу II 290 Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270
Баланс 300 Сумма строк 190 и 290

Заполняем раздел III «Капитал и резервы»
Строка баланса Коды строк баланса — 2016 Как сформировать показатели для баланса — 2016
Уставный капитал 410 Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Сальдо счета 81 (в круглых скобках)
Добавочный капитал 420 Сальдо счета 83
Резервный капитал 430 Сумма строк 431 и 432
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 Сальдо счетов 84 и 99
Итого по разделу III 490 Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411

Заполняем раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Заполняем раздел V «Краткосрочные обязательства»
Строка баланса Коды строк баланса — 2016 Как сформировать показатели для баланса — 2016
Займы и кредиты 610 Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражена задолженность по краткосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним
Кредиторская задолженность 620 Сумма строк 621—625
в том числе: поставщики и подрядчики 621 Сумма сальдо субсчетов счетов 60 и 76, на которых отражена краткосрочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками
задолженность перед персоналом организации 622 Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям») и счета 73. Кредитовый остаток субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
задолженность перед государ-ственными внебюджетными фондами 623 Кредитовый остаток по счету 69, за исключением субсчета «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»
задолженность по налогам и сборам 624 Кредитовый остаток по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»
прочие кредиторы 625 Кредитовое сальдо субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и счета 71. Кредитовое сальдо по счету 62 и счета 76 в части сумм краткосрочных авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг)
Задолженность перед участ-никами (учредителями) по выплате доходов 630 Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70
Доходы будущих периодов 640 Кредитовое сальдо по счетам 86 и 98
Резервы предстоящих расходов 650 Остаток по счету 96
Прочие краткосрочные обязательства 660 Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»
Итого по разделу V 690 Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660
Баланс 700 Сумма строк 490, 590 и 690

Заполняем справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Строка справки Коды строк баланса — 2016 Как сформировать показатели для баланса — 2016
Арендованные основные средства 910 Сальдо забалансового счета 001
в том числе по лизингу 911 Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Сальдо забалансового счета 002
Товары, принятые на комиссию 930 Сальдо забалансового счета 004
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Сальдо забалансового счета 007
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Сальдо забалансового счета 008
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Сальдо забалансового счета 009
Износ жилищного фонда 970 Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование 990 Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование (например, 012)

Составление бухгалтерского баланса — это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.

В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее .

Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном . А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной . Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .

Расшифровка строк актива баланса

Наименование показателя Код Алгоритм расчета показателя
Нематериальные активы 1110 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Д04 (без учета расходов на НИОКР) — К05
Результаты исследований и разработок 1120 04 Д04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Д08 — К05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Д08 — К02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства 01 «Основные средства», 02 Д01 — К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Д03 — К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Д58 — К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы 1180 09 «Отложенные налоговые активы» Д09
Прочие внеоборотные активы 1190 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы

10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97

Д10 + Д11 — К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 — К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Д19
Дебиторская задолженность 1230 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д46 + Д60 + Д62 — К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 58, 55-3, 59, 73-1 Д58 — К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57
Прочие оборотные активы 1260

50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Д50-3 + Д94

Пассив баланса: расшифровка строк

Наименование показателя Код Данные каких счетов используются Алгоритм расчета показателя
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310 80 «Уставный капитал» К80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 81 «Собственные акции (доли)» Д81 (в круглых скобках)
Переоценка внеоборотных активов 1340 83 «Добавочный капитал» К83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов)
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 83 К83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов)
Резервный капитал 1360 82 «Резервный капитал» К82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Или К99 + К84
Или Д99 + Д84 (результат отражается в круглых скобках)
Или К84 — Д99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках)
Или К99 — Д84 (так же)
Заемные средства 1410 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» К67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства 1420 77 «Отложенные налоговые обязательства» К77
Оценочные обязательства 1430 96 «Резервы предстоящих расходов» К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства 1450 60, 62, 68, 69, 76, 86 «Целевое финансирование» К60 + К62 + К68 + К69 + К76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности)
Заемные средства 1510 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 К66 + К67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату)
Кредиторская задолженность 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 К60 + К62 + К68 + К69 + К70 + К71 + К73 + К75 + К76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Доходы будущих периодов 1530 98 «Доходы будущих периодов» К98
Оценочные обязательства 1540 96 К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства 1550 86 К86 (в части краткосрочных обязательств)

Рассмотрим формы финансовой отчетности (бухгалтерской отчетности), в частности про публичную финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Формы финансовой отчетности

Существует 4 формы финансовой (бухгалтерской) отчетности :

  1. Бухгалтерский баланс (в нем группируются активы и пассивы организации).
  2. Отчет о финансовых результатах (в отчете представлены данные о доходах организации).
  3. Отчет об изменении капитала (в отчете представлена информация о движении уставного и резервного и дополнительного капитала).
  4. Отчет о движении денежных средств (в отчете отображается информация о потоках денежных средств).

Наиболее используемыми в практике финансового анализа являются первые две формы: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Цель составления финансовой отчетности предприятия

Основная цель составления финансовой отчетности является отражение результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и финансовое состояние предприятия.

Где найти формы финансовой отчетности для бизнеса?

По закону все предприятия, которые выпускают акции, должны раскрывать свою информацию (в соответствии с требованиями пункта 1. 7. «Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 04.10.2011 года № 11-46/пз-н). Всю финансовую отчетность акционерных обществ сейчас можно посмотреть.

Публичная отчетность означает, что она является общедоступной для всех пользователей. К примеру, на сайтах предприятий можно увидеть раздел «Раскрытие информации» и там, как правило, есть вкладка «Акционерам и инвесторам». В ней будут собраны финансовые итоги года или финансовые отчеты по кварталам.

На рисунке ниже, на сайте ОАО «Туполев» показана финансовая отчетность предприятия за 2013 год. Выделены 4 формы финансовой отчетности. Аудиторское заключение – это факт проверки независимым органом финансовой отчетности. Его нам смотреть нет смысла. Пояснения к бухгалтерскому балансу тоже нам сильно не понадобятся для проведения финансового анализа.

Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Туполев» на сайте компании

Кому нужны формы финансовой отчетности предприятия?

Давайте разберем: кому необходимы данные из форм финансовой отчетности предприятия? Как правило, это инвесторы и акционеры . Они используют финансовую отчетность предприятия на предмет оценки рентабельности вложения своих инвестиций. Ниже в таблице представлены все пользователи финансовой отчетности предприятия.

Пользователь финансовой отчетности

Цель анализа финансовой отчетности

Инвесторы и акционеры Оценка рентабельности своих инвестиций в предприятие
ФНС (Федеральная налоговая служба) Оценка предприятия на предмет его налогоплатежности
Контрагенты Оценка финансового состояния партнера
Банки Оценка предприятия для выдачи кредита
Арбитражный суд Для оценки факта банкротства предприятия

Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)

После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).

Наименование показателя

Старые коды (до 2011 г.)

Новые коды (после 2011 г.)

Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (более года)
покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (менее года)
покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
АКТИВЫ всего
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учред. документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Займы и кредиты (долгосрочные)
Прочие долгосрочные обязательства
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (краткосрочные)
Кредиторская задолженность
задолженность перед гос. внебюджетными фондами
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные обязательства
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ПАССИВЫ всего
Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продажи
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие операционные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль

Скачать формы финансовой отчетности

Резюме

В перспективе формы отечественной финансовой (бухгалтерской) отчетности, созданные по РСБУ, все больше будут трансформироваться в стандарт МСФО (Международный стандарт финансовой отчетности).

Спасибо за внимание! Удачи!

Строка 1230 бухгалтерского баланса — расшифровка ее помогает понять размер дебиторки на момент составления документа. По такому же принципу заполняются и иные строки баланса. В нашей статье пойдет речь о том, какие сведения должны содержаться в балансе построчно.

Строка 1230 бухгалтерского баланса (230, 240): расшифровка, принципы строения кодов строк

Каждой строке бухгалтерского баланса соответствует код, позволяющий идентифицировать данные, содержащиеся в ней. Основными потребителями этих кодов являются статистические и контролирующие органы, которые могут проводить по ним аналитическую работу.

В настоящее время коды состоят из 4 цифр. Например, строка 1230 бухгалтерского баланса , бывшая строка 240, содержит в расшифровке дебиторскую задолженность. В данной строке показана сумма задолженности, которую имеют перед компанией ее партнеры, контрагенты и прочие взаимодействующие с ней лица в определенный промежуток времени.

Строка 230 тоже принадлежала к этой категории и отражала долги, которые могут быть погашены не ранее чем через 12 месяцев.

Коды строк бухгалтерского баланса содержат вполне определенную информацию:

  • Первая цифра — это принадлежность именно к бухгалтерскому балансу, а не к другому документу.
  • Вторая цифра обозначает принадлежность к определенному разделу актива.
  • Третья цифра показывает место данного актива в ликвидном ранжире. Чем выше ликвидность, тем больше цифра.
  • Четвертая цифра требуется для детализации строк. Тем самым выполняются требования, содержащиеся в ПБУ 4/99.

По аналогичному принципу выборочно опишем, какие коды соответствуют строкам, и приведем их краткую расшифровку. Отдельно укажем в таблице новые и старые коды, поскольку баланс надо составлять за 3 года, а 2 года назад еще действовали прежние значения кодов.

Строки 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

В строке 1100 содержится информация о полной сумме внеоборотных активов предприятия. До смены приказа это была строка 190. Последующие 6 строк — это элементы, дающие в сумме значение данной строки.

Строка 1150 соответствует прежней строке 120. В нее вносятся данные по основным средствам предприятия, имеющиеся на момент отчета.

В строке 1160 отражается информация о размере имеющихся на предприятии материальных ценностей, а также вложений, приносящих доход. Все данные учитываются на счете 03.

Строка 1170, бывшая 140, содержит данные об инвестиционных вложениях предприятия, если они осуществляются более чем на 12 месяцев. Учет ведется по дебету счетов 58 и 55, субсчет носит название «Депозиты».

Строка 1180 содержит отнесенные налоговые активы. Здесь указывается сальдо счета 09. В строку 1190 входят все внеоборотные активы, которые не упоминались выше.

Строки 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 и 1200 (290)

Прежняя строка 210 соответствует нынешней строке 1210 баланса, бухгалтерия вносит в нее данные по оставшимся запасам.

Строка 1220 бухгалтерского баланса в прежнем вариантестрока 220. Она должна содержать данные по НДС, который выставлен поставщиком, но до момента составления отчета не принят к вычету. По сути, это дебетовое сальдо счета 19.

Строка 1240 бухгалтерского баланса с расшифровкой ранее была строкой 250. В ней отражаются инвестиции, срок которых не достигает года.

Строка 1250 — это денежные активы компании в национальной, иностранной валюте, а также других ресурсах. Имеются в виду счета 50, 51, 52 и 55.

Строка 1260 содержит все иные активы, которые не нашли места в вышеприведенных строках раздела.

Строка 1200 в прежней редакции формы была строкой 290 бухгалтерского баланса. Здесь отражаются итоговые результаты по разделу 2.

Бывает ли строка 12605 в балансе

Если предприятие считает необходимым дополнительно раскрыть информацию по какой-то общей строке, например 1260, ему представлена возможность дополнить баланс детализирующей строкой, например 12605 «Расходы будущих периодов».

Строка 1600 (300)

Вместо строки 300 старой формы присутствует строка 1600, в которой показан результат сложения строк 1100 и 1200. Иначе говоря, это баланс данного раздела.

Строки 1360, 1370 (470) со строками 1300 (490)

Строка 1360 содержит суммарное значение резервного капитала.

Строка 1370 — ранее строка 470. Она содержит данные о прибыли, которая еще не распределялась.

Строка 1300 соответствует прежней строке 490 бухгалтерского баланса. Сюда сводятся все данные по разделу 3, посвященному капиталу предприятия.

Строки 1410, 1420 и 1400 (590)

Со строки 1410 начинается раздел, посвященный долгосрочным пассивам. В нем указываются заемные средства, срок которых более чем 12 месяцев. Учет ведется на счете 67.

Строка 1420 содержит отнесенные налоговые пассивы. Данные берутся из кредита счета 77.

Все данные по строкам, начинающимся с 14, сводятся в строку 1400 (ранее строку 590).

Строки 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 и 1500 с расшифровкой

В прежней редакции формы строка 1510 бухгалтерского баланса с расшифровкой была строкой 610 бухгалтерского баланса. Она содержит информацию о заемных средствах краткосрочного характера (счета 66 и 67).

Строка 1520 бухгалтерского баланса с расшифровкой до 2015 года была строкой 620. В ней отражается краткосрочная задолженность перед партнерами, персоналом и пр. Строка 1530 содержит сальдо счета 98.

Строка 1540 — это пассивы, отражаемые по кредиту счета 96, срок которых менее 12 месяцев.

Строка 1550 — это все иные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках.

Строка 1500 содержит итоговый результат по разделу 4.

Строка 1700 (700)

В прежнем варианте это строка 700 бухгалтерского баланса. Здесь содержится результат сложения всех строк по пассивам: 1300 + 1400 + 1500.

Стр. 2110 и прочие бухгалтерского баланса формы 2

Строки, начинающиеся с цифры 2, в частности 2110 «Выручка», относятся к форме 2 бухбаланса. Ранее она была известна как отчет о прибылях и убытках.

Так как он является основным видом бухгалтерской отчетности, несет в себе смысл, посвященный финансовому состоянию объекта предпринимательской деятельности. При этом новичку может показаться его структура непонятной и запутанной, ведь кроме сложной нумерации страниц приходится также сталкиваться с понятием кодов, что порой становится целой проблемой. Данная статья посвящена расшифровке строк бухгалтерского баланса.

Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001) можно по .

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Рассмотрим все коды строк баланса по разделам.

Раздел 1 — Внеоборотные активы

Данный раздел несет в себе информацию о том, какими активами с низкой степенью ликвидности владеет компания. Обычно это оборудование, помещения, здания, НМА и другие.

Раздел 2 — Оборотные активы

Оборотные — самые высоколиквидные активы предприятия. К ним относятся товары, дебиторская задолженность, деньги в кассе и на счетах и т.д.

Раздел 3 — Капитал и резервы

Раздел 4 — Долгосрочные обязательства

Раздел 5 — Краткосрочные обязательства

Назначение кодов и нумераций

Коды определенных строк обязаны указываться в определенной графе. Стоит отметить, что коды нужны в основном для того, чтобы статистические органы могли объединять информацию, изложенную в разнотипных балансах в одно целое. Коды являются обязательными к заполнению, когда составляемый баланс надлежит передать в государственные исполнительные структуры с дальнейшим использованием информации по ним.

В ситуации, когда бухгалтерский баланс составляется за квартал или другой отчетный период, для того, чтобы его рассматривали на внутренних заседаниях с целью введения в курс по состоянию дел или анализа проводимой компанией деятельности, строки кодов заполнять необязательно, так как они не несут в этом случае никаких функций.

Кодировка строк выполняется только в случае предоставления данной отчетной документации в государственные структуры и не является обязанностью для внутреннего составления отчетных балансов. Так как бухгалтерская отчетность подается на рассмотрение в налоговые органы всего раз в год, то кодировка касается только годовых балансов.

Сравнение с кодами старого формата

Ранее код строки состоял из трех цифр. На данный момент рассматриваются только те коды, которые указаны в особом приложении к 66 приказу Минфина. Это приложение №4, которое устанавливает для использования четырехзначные коды.

Кодировка старой формы имеет отличие от новой только в том, что меняется перечень данных строк, их кодировка превращается в четырехзначный показатель, а также немного изменяется детализированость предоставляемой в балансе информации. Назначения строк остаются прежними.

Строки и коды обновленного формата

Надо отметить, что актив имеет специализированный формат по фактору ликвидности имущества, которое есть в организации. Наименее ликвидное из него будет располагаться в самом верху столбца, так как именно это имущество почти не изменяется с начала действия организации и до ее ликвидации.

Строчками актива в новом виде баланса являются: 1100, 1150-1260, 1600.

Пассив имеет свойство отображать то, откуда предприятие берет деньги для своего функционирования. А также какая часть этих средств является собственностью компании, а какая взята взаймы и предполагает возвращение. Данная часть баланса играет важную роль, так как при сопоставлении ее с активом можно с точность сказать, есть ли у компании средства для того, чтобы успешно продолжать свою деятельность, или скоро придет время «сворачивать лавку».

Строчками, отражающими пассивную часть баланса, являются: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Как расшифровать строки

Для того чтобы понять, как производится процесс расшифровки кодов по строчкам, стоит понимать, что ни один код не является простым набором цифр. Это шифр определенного вида информации.

  1. Первым значением подтверждается факт, что данная строчка имеет отношение конкретно к главному виду бухгалтерской отчетности, а точнее, к балансу, а не к другому виду отчетных документов.
  2. Вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится данная сумма. Например, единица свидетельствует о принадлежности суммы к внеоборотным активам.
  3. Третья цифра служит определенным показателем по ликвидности данного ресурса.
  4. Четвертая цифра исходно равна нулю, принята для того, чтобы сделать некую детализацию статей по их существенности.

Например, расшифровка 1230 строки бухгалтерского баланса — это дебиторская задолженность.

По пассиву расшифровка происходит по такому же принципу, что и в ситуации с активом:

  • Первой цифрой показана принадлежность именно к бухгалтерскому балансу за год.
  • Вторая цифра демонстрирует принадлежность данной суммы к отдельному разделу графы пассива.
  • Третья цифра указывает на срочность обязательства.
  • Четвертое значение принято для детализированного восприятия информации.

Суммарным пассивом принята строчка 1700, которая является суммой строки 1300 бухгалтерского баланса, 1400 и 1500.

Итак, процесс расшифровки кодов по строкам в бухгалтерском балансе происходит на основании приложения №4 к 66 Приказу Минфина. В строении самих кодов есть определенный смысл. Важно ориентироваться в самой , а точнее, в его разделах и статьях.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в Excel

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности является одним из финансовых показателей деловой активности. Показывает, сколько раз оборачивается дебиторская задолженность за анализируемый период. Для расчета необходимы цифры из баланса и отчета о прибылях и убытках (отчета о прибылях и убытках).

Значение и экономический смысл коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

Любые параметры (коэффициенты) оборачиваемости иллюстрируют степень оборачиваемости использования активов или пассивов: насколько активно и эффективно компания ведет свой бизнес.

Дебиторская задолженность отражает к денежным обязательствам сторонних подрядчиков нашей фирмы. Это те деньги, которые нам нужны (за оказанные услуги, выполненные работы, отгруженные товары).

Дебиторская задолженность может быть отозвана косвенно убытками бизнеса. Если услуга оказывается, но денег пока нет, то товарооборота у нас нет. Кроме того, существует риск ликвидации или банкротства должника. Поэтому компания является кредитором, чтобы обязательно оценить финансовую устойчивость и ликвидность компании.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость возврата денег за товары или услуги, характеризует эффективность взаимодействия компании и контрагентов. Чем выше оценка, тем быстрее компания рассчитывается со своими клиентами.

Для чего нужен коэффициент? Для поиска путей повышения рентабельности предприятия. Расчет показателя дает представление о динамике дебиторской задолженности. Его управление заключается в увеличении коэффициента оборачиваемости.Для этого нужно либо увеличить выручку, либо уменьшить дебиторскую задолженность.

Расчет коэффициента дебиторской задолженности

Для расчета коэффициента дебиторской задолженности (RoR) вам необходимы желаемый баланс (Раздел 2) и отчет о финансовых результатах (Раздел 1).

Классическая формула выглядит так:

RoR = выручка от продаж / средняя дебиторская задолженность

Чтобы найти знаменатель, возьмем сумму меры в начале и в конце анализируемого периода и разделим на 2.

Рассчитаем на основе бухгалтерской отчетности коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Формула баланса:

RoR = код 2110 / (код 1230 + код 1230) * 0,5

Данные для числителя взяты из раздела 1, для знаменателя — из раздела 2.

Используйте функции вычислений в Excel.

Для того, чтобы коэффициенты деловой активности рассчитывались автоматически, бухгалтерский баланс и финансовый отчет должны быть выполнены в Excel.

Пример баланса с необходимой для расчетов строкой:

Пример отчета о финансовых результатах компании (нужная строка выделена):

Рассчитаем теперь коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — подставляем в формулу ссылки на ячейки соответствующих отчетов:

Можно анализировать не только за год, но и за месяц, квартал.

Количество дней, в течение которых дебиторская задолженность конвертируется в денежные средства, называется периодом оборачиваемости дебиторской задолженности. С экономической точки зрения важность этого показателя очевидна: это среднее количество дней в анализируемом периоде времени, за которое деньги от покупателей поступают на счет компании.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях (RD) рассчитывается по формуле:

RD = 365 (360) / RoR

Скачать коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в Excel

Чтобы узнать период вращения с помощью Excel:

Для отображения в динамике на графике:

Проанализировав расчеты и график, делаем вывод: дебиторская задолженность не погашена в установленные сроки.Компания несет значительные убытки из-за того, что контрагенты не могут или не хотят погашать свои долги. Либо фирма продает товары в кредит, потому что коэффициент оборачиваемости настолько низок, либо фирма ведет неправильную кредитную политику.

Бухгалтерский баланс — Финансовая отчетность — Годовой отчет Газпром нефть за 2013 год

АКТИВЫ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы, в том числе

1110

541 344

155 049

172 256

права на объекты интеллектуальной собственности

1111

342 690

117 436

93 819

другое

1119

198,654

37 613

78 437

Результаты исследований и разработок

1120

104 972

60 209

55 292

3.2

Нематериальные активы развития

1130

2 920 227

2,661,998

2,582,929

3,3

Основные средства развития:

1150

6 585 184

14 720 502

15 876 ​​074

Основных средств

, в том числе:

1151

4 906 181

12 638 481

13 609 460

земельных участка и объектов окружающей среды

1152

5,756

5,756

здания, сооружения, здания и оборудование

1153

4 906 181

12 632 725

13 359 745

3. 4

незавершенных капитальных вложений

1154

1,679,003

2,082 021

2,266,614

3,7

Финансовые вложения, в т.ч.

1170

449 044 611

369,111,656

179,778,063

инвестиции в дочерние предприятия

1171

358 637 838

290 475 298

136 055 059

инвестиции в ассоциированные компании

1172

33 676 547

33 676 547

17,340,818

инвестиции в другие организации

1173

4 045 712

3 902 723

3,925,423

ссуд организациям со сроком погашения более 12 месяцев

1174

52 684 514

41 057 088

22 456 763

Отложенные налоговые активы

1180

2 607 602

2 133 039

1 588 701

Прочие внеоборотные активы, в том числе

1190

5 212 087

3 472 893

2 844 987

капитальные затраты на рекультивацию земель и ликвидацию основных средств

1191

7 977

205 975

233 545

лицензии

1192

201 500

275,568

1,565,567

Объекта неисключительного права

1193

3 926 249

2 705 661

713 143

налог на добавленную стоимость по приобретенным активам

1194

690

28 366

авансы к получению по капитальным вложениям

1195

14 547

19 312

304,366

другое

1197

1 061 814

265 687

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I

1100

467 016 027

392 315 346

202 898 302

АКТИВЫ

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

3,5

инв. В т.ч.

1210

20 626 014

24 493 085

24 459 819

сырье, материалы и прочие аналогичные активы

1211

3,336,557

3 057 391

3 029 529

Незавершенное производство

1212

744 378

640 589

683 599

готовой продукции и товаров для перепродажи

1213

8,777,532

12 811 903

13 313 661

отгружено товаров

1215

7 099 050

7 181 510

5 578 255

Прочие запасы и затраты

1219

668 497

801 692

1,854,775

3. 6

Налог на добавленную стоимость по приобретенным активам

1220

7 972 343

9 172 017

9 136 629

3,8

Дебиторская задолженность

, в том числе

1230

193 699 521

187 907 644

476 547 260

Дебиторская задолженность (срок погашения более 12 месяцев после отчетной даты), в том числе

1231

5 860 387

5,380,741

67 433 466

покупателей и заказчиков

1232

авансы к получению

1233

прочие дебиторы

1234

5 860 387

5,380,741

67 433 466

Дебиторская задолженность (срок погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе

1235

187 839 134

182 526 903

409 113 794

покупателей и заказчиков

1236

90,559,641

59 367 571

66 223 059

от учредителей в уставный капитал

1237

авансы к получению

1238

21 855 561

20 822 598

18 462 857

прочие дебиторы

1239

75 423 932

102 336 734

324 427 878 ​​

3. 7

Финансовые вложения (без учета денежных эквивалентов), в том числе

1240

138 095 629

81 221 530

15 090 736

ссуд организациям со сроком погашения 12 месяцев

1241

105,145,189

76 721 530

15 090 736

депозитов

1242

32 910 440

4,500,000

другое

1243

40 000

3.9

Денежные средства и их эквиваленты, в том числе

1250

72,129,361

59 573 576

11 762 458

наличными

1251

расчетных счетов

1252

5,717,520

7,992,011

6 907 590

валютных счета

1253

2 827 612

6 580 669

1,253,879

прочие денежные средства и их эквиваленты

1259

63 584 229

45 000 896

3,600,989

Прочие оборотные активы

1260

992

1,532

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

1200

432 523 860

362 369 384

536 996 902

ВЕСЫ

1600

899 539 887

754 684 730

739 895 204

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

3. 19

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (объединительный капитал, уставный фонд, партнерские взносы)

1310

7 586

7 586

7 586

Добавочный капитал

1350

7 807 598

7 807 598

7 807 598

Резервный капитал

1360

379

379

379

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

333 785 989

330,127,474

280,230,699

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

1300

341 601 552

337 943 037

288 046 262

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства, в том числе

1410

256 712 166

159 032 800

177 261 998

3,11

банковских кредитов со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты

1411

63,797,141

48 632 381

100,350,614

3.12

кредитов со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты

1412

192 915 025

110 400 419

76 911 384

Отложенные налоговые обязательства

1420

1,145,211

1 023 728

1,176,020

3.17

Оценочные обязательства

1430

1 908 487

1,884,249

2 303 691

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV

1400

259 765 864

161 940 777

180 741 709

В. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства, в том числе

1510

170,185,039

156 705 923

146 697 284

3,11

банковских кредитов со сроком погашения до 12 месяцев после отчетной даты

1511

11 850 337

3.12

кредитов со сроком погашения до 12 месяцев после отчетной даты

1512

144 798 426

51 594 425

27 358 136

Текущие сроки погашения долгосрочной задолженности

1513

25 386 613

93 261 161

119,339,148

3.10

Кредиторская задолженность

, в том числе

1520

126 382 254

96,551,592

122 571 366

поставщиков и подрядчиков

1521

103 033 242

65 761 429

72 743 643

за счет сотрудников

1522

164 629

128 293

475,405

за счет государственных внебюджетных фондов

1523

125 936

94,424

7,945

налоги к уплате

1524

2 012 375

2,028,712

595 049

прочих кредиторов, в том числе

1525

21 005 796

28 514 107

48 730 043

авансов получено

1527

11 288 518

16 741 222

11 871 572

прочая кредиторская задолженность

1528

9 717 278

11,772,885

36 858 471

Доходы перед акционерами (учредителями)

1529

40 276

24 627

19 281

Доходы будущих периодов

1530

105 845

125 623

145 401

3. 17

Оценочные обязательства

1540

1,499,333

1,417,778

1,693,182

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V

1500

298 172 471

254 800 916

271,107,233

ВЕСЫ

1700

899 539 887

754 684 730

739 895 204

Вторник для налоговиков: разные типы прибыли

Рекомендации «Вторник для налоговиков» продолжают появляться, и, хотя некоторые из них могут подвергнуть меня риску оттолкнуть то немногочисленных постоянных читателей, которые у меня есть, с требуемым уровнем компьютерных фанатов * кашель * налоговые аспекты стрэддлов * кашель, «другие — золото».ЗОЛОТО!!

Например, я получил электронное письмо с вопросом, не потрачу ли я какое-то время на прояснение различий и взаимосвязей между разделами 1231, 1245 и 1250 — достойное усилие, чтобы быть уверенным.

Когда налогоплательщик продает актив, определение суммы итоговой прибыли или убытка является относительно простым процессом — раздел 1001 требует, чтобы вы просто брали разницу между реализованной суммой и налоговой базой.

Однако определение символа результирующего выигрыша или убытка; ну, это гораздо более хлопотное занятие.Приводит ли продажа собственности к обычному доходу или приросту капитала? В некоторых случаях — например, при продаже необработанной земли, которая была частично застроена и разделена перед продажей — критический анализ заключается в том, является ли земля инвентарными запасами (обычный доход) или капитальным активом (прирост капитала)? Но в других случаях вопрос о характере дохода не заканчивается, когда обнаруживается, что собственность является капитальным активом; на самом деле это только начало.

Это связано с тем, что определенные активы — те активы Раздела 1231, которые находятся в центре внимания этого вторника для налоговиков, — могут потенциально привести к типу прибыли, которая может быть либо разделена между приростом капитала и обычным доходом (в соответствии с разделом 1245), либо между прирост капитала и «неперехватываемая прибыль по Разделу 1250» (в соответствии с Разделом 1250), при этом любой прирост капитала в обоих случаях дополнительно подвергается процессу взаимозачета в соответствии с Разделом 1231 со всеми другими прибылями и убытками от собственности Раздела 1231 до истинного характера капитала может быть выявлено усиление.

Таким образом, критически важным является определение активов «Раздела 1231», которые требуют раздвоения и взаимозачета, а затем дальнейшее понимание того, каким образом Разделы 1245 и 1250 взаимодействуют с Разделом 1231 — задачи, которые мы собираемся выполнить в ближайшее время.

На мой взгляд, сложность, с которой большинство людей сталкивается в понимании этих трех положений, только усугубляется налоговым программным обеспечением: в большинстве программ, когда вы избавляетесь от актива, вас просят выбрать, является ли актив «имуществом в соответствии с Разделом 1231». , Раздел 1245 собственности, или Раздел 1250 собственности.»Это создает впечатление, что эти варианты являются взаимоисключающими; что данный актив может быть только одним из трех типов собственности.

Это мнение, однако, очень ложное. Как мы надеемся, приведенное ниже обсуждение прояснит, что большая часть собственности, используемой в торговле или бизнесе, будет относиться к более чем одному из трех типов: они будут активом по Разделу 1231, и, помимо того, что это актив по Разделу 1231, будет ЛИБО разделом 1245 или актив по Разделу 1250.

Возможно, более логично рассматривать обозначения Разделов 1245 и 1250 как подмножество, а не альтернативу собственности Раздела 1231.Или, другими словами, после того, как вы пришли к выводу, что собственность относится к собственности согласно разделу 1231, ваша работа не выполняется — затем вы должны предпринять дополнительный шаг, чтобы определить, является ли эта собственность также собственностью согласно разделу 1245 или разделу 1250. Однако это не будет собственностью ОБЕИХ разделов 1245 и 1250, потому что, как мы увидим, они являются взаимоисключающими вариантами .

Как и большинство вещей, которые мы рассмотрим в «Tax Geek Tuesday», лучший путь к освещению — всеобъемлющий; мы пройдемся по жизненному циклу баланса, не пропуская никаких шагов, и разберемся с концепциями разделов 1231, 1245 и 1250.

Что такое «Актив по разделу 1231»?

Наше путешествие начинается в Разделе 1231, кратком языке, который вызывает больше путаницы в слове, чем любое положение по эту сторону Раздела 385.

Полезно думать о Разделе 1231 как о «положении о категоризации» — в том смысле, что он определяет тип актива — а Разделы 1245 и 1250 — как «положения о переквалификации» — поскольку они в конечном итоге определяют, облагается ли прибыль налогом. по обычным ставкам дохода, ставкам прироста капитала или другим промежуточным ставкам.

Ключ к идентификации активов Раздела 1231 — не слишком много обдумывать; чтобы избежать микроанализа баланса и попытки разделить статьи только на один из активов , разделов 1231, 1245 и 1250. Как указывалось выше, фатальный недостаток такого образа мышления состоит в том, что эти варианты не исключают друг друга; скорее, актив обычно представляет собой Раздел 1231 И Раздел 1245 или Раздел 1250, например Раздел 1231 И Раздел 1245, или Раздел 1231 И Раздел 1250.Посмотрим, о чем я говорю.

Раздел 1231 Персонаж Хамелеон

Раздел 1231 — это положение , очень благоприятное для налогоплательщиков, , потому что характер прибыли или убытка по Разделу 1231 — хамелеон. Если сумма прибылей и убытков налогоплательщика от продажи активов согласно Разделу 1231 представляет собой чистую прибыль, прибыль представляет собой капитал и при условии, что продающая организация не является корпорацией C, облагается налогом по выгодным ставкам. С другой стороны, если сумма прибылей и убытков налогоплательщика от продажи активов по Разделу 1231 представляет собой чистый убыток в размере , убыток составляет обычных. Правильно — прибыль по разделу 1231 является капиталом; Статья 1231 убытки обыкновенные. Это Святой Грааль налогового планирования — прирост капитала / обычные убытки.

Но для того, чтобы определить, есть ли у вас чистая прибыль или убыток по Разделу 1231, вы сначала должны идентифицировать свои «активы по Разделу 1231». Просматривая свой налоговый баланс, вы ищете две широкие категории активов:

1. Все амортизируемых активов , удерживаемых более одного года, считаются активами согласно Разделу 1231.

2. Все недвижимое имущество — независимо от того, подлежит ли он амортизации или нет, — которое находилось во владении компании более одного года, считается имуществом согласно Разделу 1231.

Поскольку мы говорим о налоговом законе, есть ряд предостережений. Во-первых, собственность должна использоваться в торговле или бизнесе. Имущество не подлежит инвентаризации; таким образом, если ООО владеет земельным участком для продажи клиентам, даже если это недвижимое имущество, которое вполне может принадлежать ООО более одного года, это , а не собственность Раздела 1231; скорее, это инвентарь.

Кроме того, в соответствии с Разделом 197 ((f) (7), активы, подлежащие амортизации в соответствии с этим разделом (приобретенный гудвилл или другие нематериальные активы при приобретении активов или приобретении акций, в отношении которых сделан выбор в соответствии с Разделом 338), рассматриваются как амортизируемые в соответствии с Разделом 167, в результате амортизируемые нематериальные активы также рассматриваются как активы Раздела 1231. Самостоятельно созданные нематериальные активы, однако, не являются активами Раздела 1231, поскольку они не подлежат амортизации, не подлежат амортизации и не являются недвижимым имуществом.Эти самостоятельно созданные нематериальные активы — т. Е. Стоимость гудвила, связанная с текущим бизнесом — обычно являются капитальными активами.

Давайте посмотрим на типичный баланс с указанием налоговой базы и справедливой рыночной стоимости. Какие активы относятся к активам согласно Разделу 1231? (предположим, что все активы удерживаются дольше одного года).

Налоговая база FMV Раздел 1231 Актив?
Наличные 10 000 долл. США 10 000 долл. США
А / Р $ 20 000 $ 20 000
Акции открытого типа $ 20 000 35 000 долл. США
Опись 45 000 долл. США 48 000 долл. США
Машины $ 20 000 25 000 долл. США Есть
Мебель $ 15 000 10 000 долл. США Есть
Автомобили 25 000 долл. США $ 15 000 Есть
Дом 200 000 долл. США 350 000 долл. США Есть
Земля 100 000 долл. США 175 000 долл. США Есть
Приобретенная деловая репутация 400 000 долл. США 500 000 долл. США Есть
Самостоятельно созданная деловая репутация $ 0 1 000 000 долл. США
Всего 855 000 долл. США 2 188 000 долл. США

Это было не так уж и сложно, правда? При поиске активов согласно Разделу 1231 мы ориентируемся на амортизируемые / амортизируемые активы — машины, мебель, автомобили, здания, приобретенный гудвилл) и недвижимость (землю).

Следующий , предположим, что бизнес продал ВСЕ свои активы за назначенный FMV. Общий FMV составляет 2,18 миллиона долларов, а общая налоговая база составляет 855 000 долларов. Таким образом, общая прибыль от продажи составляет 1 333 000 долларов. Однако прибыль, относящаяся к запасам, является обычной, тогда как прибыль, относящаяся к публично торгуемым акциям, является капиталом, потому что акции являются капитальным активом в соответствии с Разделом 1221. Наконец, прибыль, относящаяся к самостоятельно созданной деловой репутации, также является капиталом в характера, потому что самостоятельно созданный гудвил не является активом согласно Разделу 1231 (он не является ни амортизируемым, ни недвижимым имуществом), а вместо этого является капитальным активом.

Все оставшиеся активы (кроме денежных средств и A / R, которые не имеют связанных с ними прибылей или убытков) являются активами согласно Разделу 1231. Чистая прибыль, относящаяся к активам Раздела 1231, составляет 330 000 долларов (оборудование (5000 долларов) + здание (150 000 долларов) + земля (75 000 долларов) + приобретенный гудвилл (100 000 долларов). Чистый убыток, относящийся к активам Раздела 1231 (мебель и автомобили), составляет 15 000 долларов). Таким образом, чистая прибыль или убыток по Разделу 1231 представляет собой прибыль в размере 315 000 долларов. Исходя из характера доходов по Разделу 1231, эта прибыль в размере 315 000 долларов США будет облагаться налогом как прирост капитала, верно?

Не так быстро.Хотя активы являются активами согласно Разделу 1231 и ничего не изменится, существуют два положения о переквалификации , которые могут либо преобразовать часть чистой прибыли по Разделу 1231 от прироста капитала в размере 315000 долларов США в обычный доход, либо облагать его другой налоговой ставкой — Раздел 1245 и 1250. Вот почему я заявил, что актив может быть более чем одним типом актива среди Разделов 1231, 1245 и 1250. Хотя актив может соответствовать определению Раздела 1231 и, таким образом, быть «активом Раздела 1231» , «если Раздел 1245 или Раздел 1250 применяется к активу, эти положения также должны быть оспорены, и в конечном итоге могут исключить все или часть прибыли или убытка по Разделу 1231 из процесса взаимозачета по Разделу 1231.

Посмотрим, как это работает:

Раздел 1245

Не вдаваться в подробности, но Раздел 1245 (и его родственный, Раздел 1250) — это положения по переквалификации . Это может звучать как семантика, но это важно — актив Раздела 1231, как определено выше, не перестает быть активом Раздела 1231, потому что применяются Разделы 1245 или 1250. Эти два последних положения, если они применяются, просто берут часть прибыли, относящуюся к активам согласно Разделу 1231, и переквалифицируют их как обычный доход.

Итак, когда применяется Раздел 1245? Еще раз, первый шаг — идентифицировать ваши «активы Раздела 1245». Активы по Разделу 1245 — это активы по Разделу 1231, которые являются амортизируемой личной собственностью. Если вы помните, амортизируемые нематериальные активы по Разделу 197 также рассматриваются как активы по Разделу 1231, потому что они рассматриваются как амортизируемые активы ; , таким образом, эти активы также включены в определение активов Раздела 1245. Итак, если мы возьмем наш баланс сверху и расширим его на одну колонку, теперь мы сможем идентифицировать наши активы по Разделу 1245:

Налоговая база FMV Раздел 1231 Актив? Раздел 1245 Актив
Наличные 10 000 долл. США 10 000 долл. США
А / Р $ 20 000 $ 20 000
Акции открытого типа $ 20 000 35 000 долл. США
Опись 45 000 долл. США 48 000 долл. США
Машины $ 20 000 25 000 долл. США Есть Есть
Мебель $ 15 000 10 000 долл. США Есть Есть
Автомобили 25 000 долл. США $ 15 000 Есть Есть
Дом 200 000 долл. США 350 000 долл. США Есть
Земля 100 000 долл. США 175 000 долл. США Есть
Приобретенная деловая репутация 400 000 долл. США 500 000 долл. США Есть Есть
Самостоятельно созданная деловая репутация $ 0 1 000 000 долл. США
Всего 855 000 долл. США 2 180 000 долл. США

Здание, хотя и подлежит амортизации, не является «личной собственностью», это «недвижимое имущество», следовательно, оно не является активом согласно Разделу 1245.Другая амортизируемая собственность (машины, автомобили, мебель) является личной собственностью и, как следствие, является имуществом согласно Разделу 1245. Аналогичным образом, приобретенный гудвил, нематериальный объект по Разделу 197, рассматривается как имущество Раздела 1245, даже если он не является «материальным», в силу того, что он включен в качестве амортизируемого актива Разделом 197 (f) (7).

Теперь, когда мы определили наши активы по Разделу 1245, что дальше?

Смысл Раздела 1245 очень логичен: когда эти активы Раздела 1245 были амортизированы, налогоплательщик взял обычный вычет либо на амортизацию, либо на амортизационные расходы. Очевидно, что обычные вычеты намного дороже капитальных убытков, потому что обычные вычеты компенсируют обычный доход (облагаемый налогом по максимальной ставке 39,6%), в то время как капитальные убытки компенсируют только прирост капитала, который подлежит льготной ставке в 20%. (Да, капитальные убытки, превышающие прирост капитала, могут компенсировать до 3000 долларов обычного дохода в соответствии с разделом 1211).

Только тогда имеет смысл, что, поскольку налогоплательщик получил выгоду от обычных амортизационных отчислений, если налогоплательщик продает актив и получает прибыль, некоторая часть этой прибыли должна рассматриваться как обычный доход . В противном случае у налогоплательщика было бы лучшее из обоих миров — он использовал бы обычные амортизационные отчисления, уменьшающие базу актива, но затем последующая продажа этого актива, если она привела к получению прибыли, будет облагаться налогом как прирост капитала в соответствии с правилами Раздела 1231.

Чтобы предотвратить такое неравенство, Раздел 1245 требует, чтобы вы проанализировали продажу любого актива Раздела 1231 / Раздела 1245 и потенциально переквалифицировать часть полученной прибыли в качестве обычного дохода до , чтобы прибыль была объединена в расчет неттинга Раздела 1231, описанный выше.

Работает так — при продаже налогоплательщик должен забрать меньшую из

1. Первоначальная стоимость актива налогоплательщиком (или, что называется на языке Раздела 1245, «пересчитанной базой», т. Е. — принятие скорректированной налоговой базы и добавление всей предыдущей амортизации, включая вычеты по Разделу 179 и амортизацию бонусов в соответствии с Раздел 168 (k)) или

2. Цена продажи.

Затем налогоплательщик должен вычесть из меньшего из этих двух чисел скорректированную налоговую базу (т.е., после начисления износа) имущества. Если этот расчет дает прибыль, сумма этой прибыли переквалифицируется как обычный доход.

Для иллюстрации давайте еще раз изменим наш баланс, добавив важный столбец:

Налоговая база FMV Первоначальная стоимость (пересчитанная основа) Раздел 1231 Актив? Раздел 1245 Актив
Машины $ 20 000 25 000 долл. США 30 000 долл. США Есть Есть
Мебель $ 15 000 10 000 долл. США $ 20 000 Есть Есть
Автомобили 25 000 долл. США $ 15 000 40 000 долл. США Есть Есть
Приобретенная деловая репутация 400 000 долл. США 500 000 долл. США 450 000 долл. США Есть Есть

Мы изолировали наши активы по Разделу 1245.Теперь мы должны определить, какую прибыль следует перехарактеризовать как обычный доход. Важно отметить, что это определение не может быть сделано на основе совокупных ; каждый актив согласно Разделу 1245 должен рассматриваться отдельно. Из этого правила есть одно заметное исключение: согласно Разделу 1245 (b) (8), если налогоплательщик реализует более одного нематериального актива Раздела 197, налогоплательщик определяет влияние Раздела 1245 путем агрегирования всех нематериальных активов Раздела 197, проданных в сделка.

В результате, даже несмотря на то, что совокупное влияние продажи оборудования, мебели и автомобилей представляет собой убыток в размере 10 000 долларов США, что устранило бы любое влияние Раздела 1245, применение Раздела 1245 должно определяться отдельно.Когда это делается, выясняется, что только оборудование и приобретенная деловая репутация продаются с прибылью; таким образом, только эти активы могут подлежать возмещению амортизации.

Для техники мы должны взять меньшую из двух сумм:

1. первоначальная стоимость оборудования, или 30 000 долларов, или

.

2. Цена продажи 25000 $.

Меньшая из этих сумм составляет 25 000 долларов, поэтому теперь мы должны вычесть из этих 25 000 долларов налоговую базу в размере 20 000 долларов для собственности.Чистая сумма в 5000 долларов была переквалифицирована как обычный доход в соответствии с Разделом 1245 или «возвращена», потому что амортизация в размере 5000 долларов, которая создала прибыль — за счет снижения базы ниже FMV — была обычной по своему характеру, и поэтому теперь эта прибыль должна тоже быть обычным.

Переходя к приобретенному гудвиллу, необходимо произвести те же вычисления. Возьмем меньшую из двух величин:

1. Первоначальная стоимость 450 000 долларов, или

.

2. Цена продажи 500 000 $.

Здесь меньшая из двух сумм составляет 450 000 долларов, что по сравнению с налоговой базой в 400 000 долларов дает перехарактеризованный обычный доход в 50 000 долларов.Готово и сделано, верно?

Неправильно. Не забывайте, что общая прибыль от продажи приобретенного гудвила составила 100 000 долларов. Только 50 000 долларов из этой прибыли переквалифицируются как обычный доход в соответствии с принципами Раздела 1245. Итак, что станет с оставшимися 50 000 долларов прибыли? Он рассматривается как прибыль по Разделу 1231 и вычитается против всех других прибылей и убытков по Разделу 1231 в соответствии с правилами, описанными выше.

Раздел 1250

В нашем обсуждении Раздела 1245 собственности мы отметили, что он не включает недвижимое имущество, даже если оно подлежит амортизации. Это связано с тем, что недвижимость подпадает под действие раздела 1250, относящегося к родственникам, разделу 1245. И пока мы собираемся перейти к правилам, касающимся Раздела 1250, у меня есть две вещи, о которых вы должны помнить, когда мы это делаем:

1. Раздел 1250 работает почти Точно так же, как разделы 1245 и

.

2. Раздел 1250 применяется РЕДКО.

Хорошие новости, оба.

Раздел 1250, как и раздел 1245, требует перехарактеризовать предыдущую амортизацию как обычный доход, но с одной уловкой — он требует только возврата предыдущей амортизации сверх того, что было бы при прямолинейной амортизации.

Давайте на мгновение рассмотрим этот текст, выделенный курсивом … после налоговой реформы 1986 года, недвижимость амортизируется в соответствии с правилами MACRS раздела 168. Согласно этим положениям, недвижимость обычно амортизируется линейно в течение 27,5 или 39 лет, в зависимости от независимо от того, является ли недвижимость жилой или нежилой, соответственно. Таким образом, поскольку большая часть недвижимого имущества амортизируется по прямой линии, из этого следует, что, когда актив продается, ни одна из полученных амортизаций не превышала прямую, и, таким образом, обычное возмещение дохода не приводилось.

Для иллюстрации вернемся к нашему балансу:

Налоговая база FMV Первоначальная стоимость Раздел 1231 Актив? Раздел 1245 Актив Раздел 1250 Актив
Дом 200 000 долл. США 350 000 долл. США $ 250 000 * Есть Есть
Земля 100 000 долл. США 175 000 долл. США 150 000 долл. США Есть Есть

* дом куплен в 2009 году

У нас есть два актива по Разделу 1250, оба из которых были проданы с целью получения прибыли. Мы можем быстро расправиться с землей; поскольку земля не амортизируется, прибыль не подлежит возмещению амортизации. Вместо этого вся прибыль идет на расчет неттинга по Разделу 1231.

Здание, однако, требует большего внимания. Здание было приобретено в 2009 году во время простоя на рынке недвижимости. Согласно правилам MACRS, поскольку здание является нежилой недвижимостью, его необходимо было амортизировать в течение 39 лет с использованием линейного метода . Как видите, с момента покупки общая накопленная амортизация здания составляет 50 000 долларов (250 000 долларов минус налоговая база 200 000 долларов). Согласно Разделу 1250, если эти 50 000 долларов амортизации превышают линейную амортизацию, которая была бы начислена на здание, избыток должен быть возвращен как обычный доход. В результате мы должны вычислить любое излишнее устаревание, взяв:

1. Фактическая амортизация имущества: $ 50 000, МЕНЬШЕ

.

2. Амортизация имущества линейным методом: 50 000 долларов США, равняется:

.

НОЛЬ

Таким образом, поскольку здание амортизировалось с использованием линейного метода, отсутствует амортизация сверх линейной амортизации и, следовательно, нет обычного возмещения дохода.Кроме того, поскольку все недвижимое имущество после 1986 года подлежит амортизации с использованием линейного метода, с каждым годом возмещение амортизации обычного дохода в соответствии с разделом 1250 становится все более редким. Конечно, на случай, если актив подлежит повторному получению обычного дохода согласно Разделу 1250, не забывайте, что любое повторное получение ограничивается меньшим из следующих значений: первоначальная основа собственности или продажная цена.

Для иллюстрации предположим, что здание было продано за 225 000 долларов, что дало прибыль в 25 000 долларов.Если мы предположим, что все 50 000 долларов амортизации были ускорены, а прямолинейная амортизация составила бы 20 000 долларов, то потенциальное возмещение обычного дохода составит 30 000 долларов. Прибыль, однако, составила всего 25000 долларов, поэтому возмещение обычного дохода ограничено 25000 долларов.

Вернемся к нашим фактам: недвижимость продается за 350 000 долларов США из расчета 200 000 долларов США без излишней амортизации. Без обычного возмещения дохода вся прибыль от продажи здания — 150 000 долларов — входит в наш расчет неттинга по Разделу 1231, да?

Да….и нет. Или, возможно, лучше сказать «нет»… и да.

Расположенный за тысячи страниц в Кодексе, Раздел 1 (h) (1) (E) требует от налогоплательщика, владеющего имуществом согласно Разделу 1250, предпринять дополнительный шаг, даже после того, как налогоплательщик определит, что никакая из предшествующих амортизаций не подлежит обычному доходу. возврат, поскольку имущество было амортизировано линейным методом. Раздел 1 требует от налогоплательщика уплаты специального налога в размере 25% — вместо типичной льготной максимальной ставки на прирост капитала в размере 20% — на так называемую «неперехватываемую прибыль по статье 1250». «

Непересчитанная прибыль по разделу 1250 — это сумма амортизации, начисленная на недвижимость, ограниченная фактической прибылью от продажи, которая составляет , а не , возвращенную в качестве обычного дохода в соответствии с разделом 1250. Для иллюстрации, у нашего здания амортизация в размере 50 000 долларов США, и после продажи здание приносит прибыль в размере 150 000 долларов. Меньшая из двух — 50 000 долларов, и из этой суммы ни одна не была возвращена в качестве обычного дохода. В результате все 50 000 долларов амортизации «вынимаются» из 150 000 долларов прибыли и потенциально подлежат налогообложению по ставке 25%.

Я говорю «потенциально», потому что Раздел 1 ограничивает сумму неперехватываемой прибыли по Разделу 1250, облагаемой налогом по ставке 25%, суммой «чистой прироста капитала», которая является суммой долгосрочной и краткосрочной прироста капитала, признанной налогоплательщиком. в течение года, включая чистую прибыль по разделу 1231. Это означает, что налогоплательщик с недвижимостью по Разделу 1250 должен сначала включить прибыль, относящуюся к собственности, в анализ неттинга по Разделу 1231, чтобы определить общий чистый прирост капитала, а затем, если чистый прирост капитала превышает сумму амортизации по собственности Раздела 1250 рассматривается как неперехватываемая собственность по Разделу 1250, извлеките эту часть и примените ставку 25%.

В приведенном выше балансе мы установили, что продажа здания приносит прибыль в размере 150 000 долларов, из которых 50 000 долларов составляют , потенциально с учетом налоговой ставки 25% в соответствии с разделом 1 (h). Однако, прежде чем мы сможем это сделать, мы должны определить общий прирост капитала от сделки; что в данном случае составляет 1 333 000 долларов. Однако из этой суммы 3000 долларов относятся к запасам и облагаются налогом как обычный доход. Из оставшихся 1 330 000 долларов мы ранее вывели 55 000 долларов, которые необходимо облагать налогом как обычный доход в соответствии с разделом 1245 (5 000 долларов за оборудование + 50 000 долларов за приобретенный гудвил).

Таким образом, общая чистая прибыль от прироста капитала составляет 1 275 000 долларов, из которых 260 000 долларов (315 000 долларов первоначальной чистой прибыли по Разделу 1231 за вычетом 55 000 долларов, облагаемых налогом как обычный доход в соответствии с Разделом 1245) представляют собой предварительную прибыль по Разделу 1231. Поскольку предварительная чистая прибыль от капитала превышает потенциальную неперехватываемую прибыль по Разделу 1250 в размере 50 000 долларов, все 50 000 долларов должны облагаться налогом по ставке 25% в соответствии с Разделом 1 (h). Таким образом, остается только 210 000 долларов чистой прибыли по Разделу 1231 для использования в расчетах по Разделу 1231.

Возврат убытков по предыдущему разделу 1231

Подводя итог на данный момент, у нас есть следующие корзины прибыли от продажи всех активов нашего баланса:

  • Обычный доход, запасы: 3 000 долл. США
  • Обычный доход, возврат по разделу 1245: $ 55 000
  • Выигрыш по разделу 1250 за неперехватываемый объект: 50 000 долларов США
  • Чистая прибыль по разделу 1231: 210 000 долларов
  • Долгосрочный прирост капитала от продажи акций и самодельной деловой репутации: 1 015 000 долл. США
  • ИТОГО: 1 333 000 долларов.

Как обсуждалось выше, по общему правилу 210 000 долларов чистой прибыли по разделу 1231 будут облагаться налогом как долгосрочный прирост капитала по благоприятным ставкам. Однако есть еще одно последнее препятствие, которое налогоплательщик должен преодолеть в первую очередь. Прежде чем прибыль по Разделу 1231 может облагаться налогом как долгосрочный прирост капитала, налогоплательщик должен оглянуться назад на пять налоговых лет , и в той мере, в какой налогоплательщик понес обычные убытки за чистый убыток по Разделу 1231 в течение этого периода времени, налогоплательщик должен вернуть эти убытки в текущем году путем переоценки чистой прибыли текущего года от прироста капитала по Разделу 1231 в обычный доход в размере этих предыдущих убытков.

Для иллюстрации, если в нашей схеме фактов, в 2013 году налогоплательщик имел чистый убыток по Разделу 1231 в размере 100000 долларов, который был принят как обычный убыток в соответствии с общими правилами взаимозачета по Разделу 1231, чем после первоначального признания 210 000 долларов прибыли по Разделу 1231 в 2015 году. , 100 000 долларов из этой прибыли должны быть переквалифицированы как обычный доход, в результате чего только 110 000 долларов чистой прибыли по Разделу 1231 подлежат налогообложению по ставке прироста капитала.

После переквалификации оставшиеся 110 000 долларов чистой прибыли по Разделу 1231 облагаются налогом как прирост капитала и добавляются к другому приросту капитала от продажи акций и самостоятельно созданной деловой репутации, чтобы получить общий прирост капитала в размере 1 125 000 долларов.

Сводка

Разделы 1231, 1245 и 1250, часто являясь источником путаницы, начинают обретать смысл, когда вы понимаете роль каждого положения в определении характера прибыли от продажи активов. Раздел 1231 представляет собой положение о категоризации — после определения все прибыли и убытки от «активов по Разделу 1231» взаимно чистятся вместе с идеальными результатами: чистая прибыль — это капитал, а чистый убыток — обычный. Разделы 1245 и 1250 представляют собой резервы на «переквалификацию» — активы, которые соответствуют определению любого из этих двух положений, могут потенциально иметь всю или часть прибыли от их продажи, переоцененной либо как обычную прибыль, либо как прибыль, облагаемую налогом по ставке 25%. Разделение между этими двумя положениями не представляет особой сложности: активы по Разделу 1245 являются амортизируемыми личным имуществом или амортизируемыми нематериальными активами Раздела 197; Активы по Разделу 1250 — это недвижимого имущества, независимо от того, подлежит ли амортизации амортизации.

Я надеюсь, что это обсуждение прояснило вашу неопределенность. Продолжайте присылать мне свои рекомендации Tax Geek во вторник, и хотя я не могу обещать, что постараюсь охватить их все, я постараюсь.

Спасибо AJ Shaffer за рекомендацию этой темы.Есть идея провести вторник для налоговиков? отправьте его по адресу [email protected] или в Twitter @nittigrittytax

% PDF-1.7 % 4908 0 объект > эндобдж xref 4908 60 0000000016 00000 н. 0000023031 00000 п. 0000023261 00000 п. 0000023307 00000 п. 0000023346 00000 п. 0000023384 00000 п. 0000024540 00000 п. 0000024578 00000 п. 0000024828 00000 п. 0000025166 00000 п. 0000025504 00000 п. 0000025619 00000 п. 0000025872 00000 п. 0000026233 00000 п. 0000026593 00000 п. 0000026745 00000 п. 0000027342 00000 п. 0000027394 00000 п. 0000027683 00000 п. 0000028201 00000 п. 0000028746 00000 п. 0000028775 00000 п. 0000029427 00000 н. 0000029971 00000 п. 0000030474 00000 п. 0000031003 00000 п. 0000031549 00000 п. 0000032092 00000 п. 0000032546 00000 п. 0000033029 00000 п. 0000033180 00000 п. 0000033294 00000 н. 0000033365 00000 п. 0000033489 00000 п. 0000042797 00000 н. 0000043101 00000 п. 0000043622 00000 п. 0000043721 00000 п. 0000043797 00000 п. 0000044504 ​​00000 п. 0000054785 00000 п. 0000054839 00000 п. 0000054943 00000 п. 0000055060 00000 п. 0000055185 00000 п. 0000061298 00000 п. 0000061339 00000 п. 0000061417 00000 п. 0000061495 00000 п. 0000061824 00000 п. 0000061881 00000 п. 0000061999 00000 п. 0000062077 00000 п. 0000062350 00000 п. 0000062633 00000 п. 0000062711 00000 п. 0000063082 00000 п. 0000071082 00000 п. 0000876642 00000 н. Ӈ \ = # bl | vTU ۢ.Q / doxq.

NetSuite: План счетов — Справка NetSuite

Этот документ переведен автоматически

Скоро выйдет отредактированная версия.

Последнее обновление IFM: 6 февраля 2019 г.

NetSuite — это глобальный финансовый программный пакет, который позволяет нам как оптимизировать план счетов на глобальном уровне, так и иметь гибкость на локальном уровне. Желаемый результат для всех министерств — это план счетов, который отвечает текущим потребностям министерства, имеет возможности для расширения и в целом соответствует всем другим министерствам CCC.

  • Отчетность будет единообразной по министерствам в регионах (и в целом): категории счетов означают одинаковые во всех министерствах.
  • Определить новые учетные записи будет легко: глобальная структура показывает, куда должна идти новая учетная запись. Министерства могут определять желаемую детализацию и степень детализации за пределами глобально определенных основных категорий.
  • Связь, обучение и переходы между министерствами будут более плавными, поскольку термины и числа имеют одинаковое значение.
  • Учетные записи сгруппированы по различным уровням, что позволяет создавать отчеты и анализировать с использованием выбранных групп и категорий.
  • Детали в плане счетов предназначены для предоставления отчетности в соответствии с МСФО (Международными стандартами финансовой отчетности), ОПБУ США и местными нормативными требованиями.

План счетов NetSuite новый — отличается от прошлого. Переход на новое программное обеспечение — отличное время, чтобы пересмотреть, пересмотреть, обновить, изменить или дополнить текущий план счетов во всех министерствах:

  • Настройте структуру, которая соответствует текущим реалиям и глобальным определениям счетов.

  • Создайте структуру учетной записи, которая дает адекватную информацию для отчетности и управления в министерстве.

  • Удалите ненужные, бесполезные или устаревшие учетные записи, избегая ненужных деталей и несоответствий.

  • Назовите счета точно и правильно на языке, который будет полезен пользователям в министерстве.

Категории учетных записей, которые не нужны министерству на начальном этапе внедрения, станут невидимыми.Они могут быть добавлены или активированы позже, когда министерство вырастет и ему потребуется адекватная детализация, чтобы соответствовать мировым стандартам и требованиям управления.

Связанные документы

План счетов — список

Сегментация NetSuite

Структура

Каждая учетная запись будет состоять из двух частей:

  • числовое значение (обычно 4 цифры; 5 цифр для банковских счетов) на основе установленного глобального плана счетов и местного уровня детализации счетов (субсчета).
  • трехбуквенный код министерства, основанный на базе данных министерства. Он вводится автоматически при вводе данных, но требует специальной настройки при создании учетных записей. Поскольку номера счетов во всем глобальном движении одинаковы, эта часть необходима, чтобы отличать информацию министерства от информации других министерств.

Каждый человек может видеть счета и данные только по своим министерствам; региональная финансовая группа может видеть информацию и данные по министерствам в их районе.Глобальная финансовая группа и глобальные системные администраторы могут просматривать информацию во всех министерствах.

Общая структура

  • План счетов, описанный в этом документе, представляет собой минимум деталей для каждого министерства, то есть необходимо придерживаться определения глобальных категорий и определений. Также понятно, что не всем министерствам нужны все учетные записи, поэтому ненужные категории или учетные записи будут невидимы до тех пор, пока они не понадобятся.
  • Три уровня на этой диаграмме и четвертый уровень (см. Подробности и описание счетов ниже) представляют группы счетов, не подлежащие публикации. Каждое министерство создаст свой собственный план счетов для отправки в рамках четвертого уровня.

На этой диаграмме представлена ​​верхняя структура глобального плана счетов. Категории учетных записей далее делятся на подкатегории (см. Ниже), и в рамках этих подкатегорий каждое министерство может настроить вспомогательные учетные записи для их использования.

Группа счетов
Подгруппа счетов
Категория счета
1000 Активы
1100-1500 Оборотные активы 11000 Банки, наличные деньги и кредитные карты
1200 Дебиторская задолженность
1300 Расчет (передача) денежных средств между CCC
1400 Продукты для продажи
1500 Авансы и прочие оборотные активы
1600-1900 Внеоборотные активы 1600 Инвестиции
1700 Основные средства и амортизация
1900 Прочие внеоборотные активы
2000 Обязательства
2100-2600 Краткосрочные обязательства 2100 Статьи заработной платы к оплате
2200 Кредиторская задолженность (кредиторская задолженность)
2300 Клиринг перевода средств между CCC (пересылка)
2400 Трастовые счета
2600 Прочие краткосрочные обязательства
2700 Долгосрочные обязательства 2700 Долгосрочные обязательства
3000 Собственный капитал, резервы и остатки средств
3100 Уставный капитал
3200 Резервы
3500 Начальный остаток средств
3900 Чистая прибыль (убыток) с начала года до даты
4000 Местный доход
4100 Взносы — местные
4300 Продажи продукции
4400 Доходы по программе
4900 Прочие доходы
5000 Доход от CCC
5100 Взносы из других CCC
5300 Противоположные доходы между CCC
5600 Субсидии из других CCC
6000 Перевод доходов в CCC
6100 Переводы взносов в другие CCC
6300 Переносы доходов Contra между CCC
6600 Финансирование субсидий в другие CCC
7000-8000 Расходы
Наши люди 7100 Расходы на персонал
Наши программы 7200 Конференции и встречи
7300 СМИ, полиграфия и продукция (массовое распространение)
Наше путешествие 7500 Путешествия и транспорт
Наша деятельность 8100 Расходные материалы и некапитализированное оборудование
8200 Связь
8300 Технологии
8400 Профессиональные услуги
Наши заведения 8600 Капитальные затраты
8700 Объекты
8900 Прочие расходы
9000 Внутренние переводы
9100 Внутренние переводы доходов
9500 Внутренние переводы расходов

Глобальные счета, обязательные и автоматические счета

«Глобальные счета» — это общесистемные счета, которые открываются для всех министерств по всему миру. Это счета, которые используются в (автоматическом) процессе пересылки. Поэтому важно, чтобы они были правильно настроены во всех министерствах.

Примечание :

  • Для этих системных учетных записей код страны будет «система» (вместо кода страны).
  • Не создавайте учетную запись с тем же 4-значным номером (но с кодом вашей страны), что и системная (глобальная) учетная запись.
  • Эти счета не нужно указывать в вашем индивидуальном плане счетов.Они настроены как глобальные учетные записи, и все министерства по умолчанию будут иметь их в своих учетных записях.
  • Несмотря на то, что это глобальные счета, каждое министерство будет видеть свои собственные транзакции.

В описании ниже глобальные учетные записи помечены как «учетные записи глобальной системы».

Следующие учетные записи являются глобальными: 1239, 1311, 1511, 1519, 1521, 2239, 2651, 2653, 3500, 3991, 4111, 4921, 5111, 5199, 5399, 5611, 5699, 6111, 6399, 6611, 8931, 8932 , 8941, 8942, 8999, 9111 и 9511.

Следующие учетные записи являются обязательными, но не учетными записями глобальной системы: 1231, 2221, 2231 и 5621.

Следующие счета создаются автоматически в министерствах, в которых установлен пакет НДС / GST: счета 153x и 264x (дебиторская задолженность GST и кредиторская задолженность GST).

Реквизиты и описание счета

Любое подразделение на локальном уровне, выходящее за рамки подкатегории стандартизированных учетных записей на глобальном уровне, называется субсчет (обратите внимание, что этот термин больше не будет использоваться для центров ответственности, как могли раньше пользователи Dynamics).

Субаккаунты могут быть созданы для любой категории счетов за исключением 3500 и 3900 (остаток средств и чистая прибыль). Некоторые подразделения будут обязательными, как указано ниже. Во всех остальных случаях они не обязательны, хотя могут быть рекомендованы. Счета, которые обычно (или возможно) необходимы лишь нескольким министерствам, помечаются как «при необходимости».

Номер (дополнительного) счета состоит из четырех цифр.

  • В глобальной структуре любое число, оканчивающееся на ноль (0), является сводным счетом (категория или подкатегория) и, следовательно, не подлежит публикации (в него нельзя вносить записи).Это позволяет резюмировать на разных уровнях (например, счета местного дохода суммируются в общий местный доход, а все счета дохода суммируются в общий доход).

  • Исключением из длины субсчета является номер для кассы и банка (5 цифр). Наличие пяти цифр позволяет министерству иметь 99 банковских счетов (с 11101 по 11199) и денежных счетов (с 11201 до 11299).

  • Счета (то есть субсчета, которые министерство хочет использовать) в министерстве должны заканчиваться цифрой, отличной от 0, за исключением банковских счетов.

Министерство создает свой план счетов в рамках подкатегорий счетов, описанных ниже. Создайте столько (под) учетных записей, сколько будет полезно и необходимо для министерства. Учитывая длину номера счета, максимальное количество субсчетов в любой подкатегории составляет девять (9) (а для банковских счетов — 99).

Чтобы определить номер счета в министерстве, замените последний номер глобальной детали (ноль) любым другим номером. Так, например, если есть только один банковский счет, номер будет 11101.Другими банковскими счетами будут 11102, 11103 и т. Д. К уплате по налогам на заработную плату будет применяться 2121, но если необходимо отслеживать более одного вида налогов, остальные будут 2122, 2123, 2124 и т. Д.

Не все счета или категории счетов необходимы во всех министерствах. Однако, если у министерства есть какие-либо элементы, описанные в конкретных учетных записях, необходимо создать субсчет, т.е. другие группы не могут использоваться для целей, указанных в списке ниже.

11000 Банки и касса

11100 Банки: Любой банковский счет для любой части министерства в любом месте, включая наличные деньги в пути между банковскими счетами.

11200 Денежные средства: Любой денежный счет в любой части министерства, в любом месте, например, наличные деньги в кассе, денежные средства, ожидающие внесения на банковский счет, мелкие денежные средства, наличные деньги местных команд или мероприятий и т. Д.

11300 Кредитные карты (при необходимости)

11300 Счета кредитных карт: Банковские счета, привязанные к кредитным картам

1200 Дебиторская задолженность

Деньги, причитающиеся министерству со стороны сотрудников, служащих или посторонних, в виде краткосрочных ссуд или денег за услуги или товары, поставленные министерством.

1220 Балансы местных министерств (при необходимости): Остатки средств, переданных местным командам или мероприятиям (например, конференциям) на их денежные потребности, обычно на авансовой основе.

Если у местной группы есть банковский счет на имя министерства, то остаток на счету у них должен быть банковским счетом категории 11100.

1230 Дебиторская задолженность от CCC (обязательно): Суммы к получению от другого министерства CCC (но не в рамках той же организации NetSuite).Обычно это расходы, понесенные от имени другого министерства, или дебиторская задолженность по продажам или услугам. Этот счет является обратной стороной счета 2230 (К оплате другому CCC).

Обратите внимание, что в его аккаунте , а не , включают денежные средства, находящиеся в ведении территориального офиса от имени министерства.

1231-1238 Дебиторская задолженность от CCC, не относящаяся к ИТ (1231 обязательная, но не глобальная): Дебиторская задолженность от других субъектов CCC, но не через передачи. Поскольку записи клиентов в NetSuite будут отслеживать, какое именно министерство CCC должно вам деньги, разделение на субсчета не требуется для идентификации другого министерства CCC. Таким образом, вам, вероятно, понадобится только одна из этих учетных записей.

1239 ИТ-клиринг дебиторской задолженности (счет глобальной системы): Счет, используемый в процессе передачи для выравнивания остатков дебиторской задолженности между министерствами

Примечание : Дебиторская задолженность от другого CCC должна быть сначала записана на счет 1519 (дебет), и процесс передачи автоматически дебетует 1239 и кредит 1519. Первоначальное дебетование 1519 происходит либо из отчета о расходах, либо из платежа по счету, либо из ручная запись в журнале.

1240 Краткосрочные ссуды к получению (при необходимости): Краткосрочные ссуды выданные или краткосрочная часть выданной долгосрочной ссуды.

В балансовом выражении краткосрочный срок составляет один год (в денежном выражении — три месяца). (См. 1610 для получения информации о долгосрочной части долгосрочной ссуды.)

Физическое или юридическое лицо, имеющее задолженность, будет занесено в учетную запись клиента, поэтому нет необходимости создавать отдельные счета в зависимости от того, кто вам должен деньги.

1250 Дебиторская задолженность — торговля (при необходимости): Дебиторская задолженность от продаж, платы за участие в конференциях, оплаты обучения, обычно от сторонних организаций.

Подразделения: При наличии значительного объема дебиторской задолженности по разным видам услуг создайте отдельный субсчет для каждого из них (1251, 1252 и т. Д.). Записи клиентов в NetSuite будут отслеживать, кто должен вам деньги, но учетную запись можно использовать для описания общих типов дебиторской задолженности (продажи, конференции и т. Д.)).

1260 Резерв по сомнительным счетам (при необходимости): Этот счет используется министерствами, которые осуществляют значительный объем продаж и которым необходимо регистрировать резерв по торговой дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана.

1290 Прочая дебиторская задолженность (при необходимости): Любой другой тип дебиторской задолженности, который министерство может иметь с любым соответствующим подразделением.

1300 Клиринг переводов средств между CCC (пересылка)

1310 Клиринг переводов средств между CCC (учетная запись глобальной системы 1311): Счет, используемый автоматизированной системой передачи для обработки потока транзакций между министерствами CCC.Этот счет действует как банковский счет для пересылки, поскольку процесс не знает, какой код банковского счета использовать в каждом министерстве.

Как только транзакция поступает в 1311, она должна быть переведена на банковский счет, на который были переведены деньги. Сальдо в 1311 должно быть нулевым после завершения транзакции передачи.

1400 Продам товары (при необходимости)

1410 Ресурсы министерства (1411 инвентарный актив, счет глобальной системы): Стоимость ресурсов министерства, предназначенных для продажи.Стоимость должна основываться на периодическом физическом подсчете товаров на складе, а отдельные товары оцениваются по наименьшей из себестоимости или продажной цены. Предметы считаются выставленными на продажу (продаваемыми) и, следовательно, оборотными активами, если они обычно могут быть проданы в течение максимум 3-5 лет, быстрее в крупных и / или авторитетных министерствах.

Обратите внимание, что системная учетная запись 1411 — единственная учетная запись в этой категории, которая будет работать с автоматическим подсчетом запасов NetSuite.

1490 Другие товары на продажу (при необходимости): Любые другие товары, предназначенные для продажи, например.г. кофе в министерствах, используя интернет-кафе как способ ведения бизнеса как миссии (БАМ).

1500 Авансы и прочие оборотные активы

1510 Авансы: Авансы, выданные штату или служащим для покрытия расходов министерства или заработной платы.

Подразделения:

  • 1511 (счет глобальной системы): авансы, кроме авансов по заработной плате, любому лицу
  • Если выплачиваются авансы по заработной плате, для этой цели потребуется другой авансовый счет (между 1512 и 1518 годами).
  • 1519 Начисление на другой CCC (счет глобальной системы): счет, используемый для начисления расходов, которые будут переданы другим министерствам CCC.

1520 Невнесенные средства (счет глобальной системы 1521): Используется при обработке пожертвований при зачислении на счета доходов. Этот счет дебетуется. Когда наличные деньги внесены или когда сделана банковская запись, этот счет зачисляется. Нормальный баланс должен быть нулевым.

1530 НДС / GST к получению (1531 автоматический системный счет, если применимо): В странах, где требуется ввод НДС / GST, для этой цели будет установлен пакет NetSuite.Этот пакет создаст учетную запись 1531 для дебиторской задолженности по НДС / GST.

1550 Депозиты: Депозиты, сделанные поставщику для защиты услуги (например, телефонной линии или офиса) или помещения (например, для конференции). Они могут быть возвращены или не возвращены в течение года (а в некоторых случаях и не возвращены вообще), но они по-прежнему считаются оборотными активами с точки зрения учета и отслеживания.

1560 Предоплаченные и отложенные расходы: Расходы, оплаченные в текущем финансовом году, которые относятся к следующему финансовому году.Обычно они регистрируются только в конце года путем сторнирования расходов и дебетования этого счета, и эта корректировка на конец года немедленно сторнируется в новом финансовом году. Эта транзакция переносит расходы на правильный финансовый год.

1590 Прочие оборотные активы (при необходимости): Любые другие оборотные активы, не входящие ни в одну из вышеперечисленных групп.

1600 Вложения (при необходимости)

1610 Выданные долгосрочные займы (при необходимости): Выданные долгосрочные займы.Краткосрочная часть долгосрочной ссуды должна быть скорректирована с учетом подкатегории 1240 в конце финансового года.

1620 Инвестиции в недвижимость (при необходимости): Недвижимость, принадлежащая министерству с целью заработка денег за счет сдачи в аренду. Эта недвижимость не используется для целей министерства (то есть не в качестве офисов или мест для встреч), и они были приобретены с единственной целью сдавать в аренду — а затем продавать — где аренда составляет источник дохода для министерства.

1630 Накопленная амортизация — инвестиционная недвижимость (при необходимости): Накопленная амортизация любой собственности, учтенной на счете 1620.

1640 Инвестиции в дочерние компании (при необходимости): Министерство может инвестировать средства в свои дочерние компании, что представляет собой долгосрочный актив.

1650 Инвестиции в акции (при необходимости): Если министерство инвестирует в акции, здесь записывается справедливая рыночная стоимость.

1690 Прочие инвестиции (при необходимости): Любые другие долгосрочные инвестиции, сделанные министерством.

1700 Основные средства

1710 Земля (при необходимости): Стоимость приобретения земли, принадлежащей министерству, включая любые судебные издержки, гонорары риелтора и т. Д., Связанные с покупкой.

1720 Здания и улучшения (при необходимости): Стоимость приобретения или строительства зданий, принадлежащих министерству, или значительных улучшений (пристроек, увеличивающих стоимость) такой собственности.Сюда не входят ремонт и техническое обслуживание, которые учитываются как расходы.

1730 Мебель: Стоимость покупки мебели, когда стоимость отдельного функционального предмета (например, одного стула из группы стульев) превышает округленный эквивалент 500 долларов США (или другую сумму, если это требуется по закону в стране), и При нормальных обстоятельствах этот предмет будет функционировать и полезен министерству не менее пяти лет.

1740 Оборудование: Стоимость приобретения оборудования, если стоимость отдельного функционального элемента превышает округленный эквивалент 500 долларов США (или другую сумму, если это требуется по закону в стране), и этот элемент при нормальных обстоятельствах будет функциональным и полезным для служение не менее пяти лет.

1750 Транспортные средства (при необходимости): Затраты на приобретение транспортных средств, принадлежащих министерству.

1770 Прочие основные средства (при необходимости): Любые другие основные средства, которыми может владеть министерство, если стоимость отдельно функционирующего элемента превышает округленный эквивалент 500 долларов США, и этот элемент при нормальных обстоятельствах будет функциональным и полезным для служение не менее пяти лет.

1780 Накопленная амортизация: Накопленная амортизация основных средств министерства (подкатегории счетов 1720-1770).

Рекомендуемое подразделение: Настоятельно рекомендуется учитывать накопленную амортизацию по типам активов; это упрощает отслеживание:

  • 1782 Накопленная амортизация — Здания и улучшения (последняя цифра соответствует третьей цифре указанного выше счета актива)
  • 1783 Накопленная амортизация — Мебель
  • 1784 Накопленная амортизация — Оборудование
  • 1785 Накопленная амортизация — Транспортные средства
  • 1787 Накопленная амортизация — Прочие основные средства

1900 Прочие внеоборотные активы (при необходимости)

1910 Нематериальные активы (при необходимости): Стоимость нематериальных активов, таких как авторские права, товарные знаки, патенты, франшизы, принадлежащие министерству.

1920 Накопленная амортизация — нематериальные активы (при необходимости): Накопленная амортизация нематериальных активов в группе счетов 1910.

1990 Прочие внеоборотные активы (при необходимости): Любой другой долгосрочный актив, принадлежащий министерству, не входящий ни в одну из вышеперечисленных групп.

2100 Статьи к оплате (при необходимости)

Любые суммы заработной платы, подлежащие выплате сотруднику или работнику, налоговым органам, страховым компаниям и т. Д.

2110 Чистая заработная плата к выплате: Чистая заработная плата к выплате персоналу и работникам после обработки платежной ведомости.

2120 Налоги на заработную плату: Налоги, подлежащие уплате с заработной платы, в том числе доли работников и работодателей.

Подразделение: Субсчета могут использоваться для различения различных типов налогов на заработную плату или между организациями, которым должны быть уплачены налоги. Записи поставщиков в NetSuite также будут отслеживать суммы, подлежащие выплате организацией, но вы можете захотеть иметь отдельные вспомогательные учетные записи для облегчения обзора или сверки.

2130 Пособия к выплате: Пособия к выплате штату и служащим, например страхование, пенсионные выплаты (накопительный фонд). Это включает в себя как часть сотрудников, так и работодателя.

Подразделение: Если выплаты выплачиваются более чем одной организации, этот счет можно разделить на связанные субсчета (помимо 2131, также 2132, 2133 и т. Д.)). Записи поставщиков в NetSuite также будут отслеживать суммы, подлежащие выплате юридическим лицом, но вы можете захотеть иметь отдельную вспомогательную учетную запись для упрощения обзора или сверки.

2190 Прочие статьи к оплате (при необходимости): Любые другие статьи, связанные с заработной платой, к оплате.

2200 Кредиторская задолженность (кредиторская задолженность)

2210 Кредиторская задолженность перед поставщиками — торговля: Счета к оплате сторонним лицам (поставщикам) за товары и услуги.

Записи поставщиков NetSuite будут отслеживать остатки по поставщикам, поэтому нет необходимости иметь подразделение со стороны лица, которому вы должны деньги.

2220 К оплате перед персоналом и служащими (обязательно): Отчеты о расходах (возмещения) перед штатом и служащими.

Записи поставщиков будут отслеживать остатки по персоналу (или сотрудникам).

2230 К оплате другим CCC : Суммы, причитающиеся другим министерствам CCC, которые должны быть выплачены посредством пересылки, но не включая остатки на пересылке.

2231-2238 К оплате CCC, не относящемуся к ИТ (2231 обязательный, но не глобальный системный счет): Кредиторская задолженность другим организациям CCC, но не через пересылку. Поскольку записи клиентов в NetSuite будут отслеживать, какому именно министерству CCC вы должны деньги, разделение на субсчета не требуется для идентификации другого министерства CCC . Таким образом, вам, вероятно, понадобится только одна из этих учетных записей.

2239 Расчет кредиторской задолженности ИТ (учетная запись глобальной системы) : Счет, используемый в процессе передачи для выравнивания остатков к оплате между министерствами

Это противоположность счету 1239.

2240 Начисления: Расходы, понесенные в текущем финансовом году, но не оплаченные до конца года.

Предлагаемое подразделение:

  • 2241 Начисленные расходы: расходы, по которым имеется счет-фактура
  • 2242 Предполагаемые расходы: понесенные расходы, но на конец года счет не выставлен, и сумма задолженности должна быть оценена

2250 Налоги, не относящиеся к заработной плате (при необходимости): Налоги к уплате, которые не связаны с заработной платой и не являются GST или НДС, например, налоги на недвижимость (ставки) и т. Д.

2290 Прочая кредиторская задолженность (при необходимости): Любая другая краткосрочная кредиторская задолженность, не входящая ни в одну из вышеперечисленных групп.

2300 Клиринг перевода средств между CCC (пересылка)

2310 Клиринг перевода средств между CCC: Эта учетная запись является обратной стороной учетной записи подкатегории 1310. Скорее всего, она не понадобится, но на диаграмме есть место для такой учетной записи.

2400 Доверительных счетов (при необходимости)

Средства, хранящиеся от имени других лиц или для сотрудников

2410 Доверительные счета (при необходимости): В редких случаях по закону министерство обязано показывать средства, хранящиеся от имени других, в качестве статей баланса, а не балансов центров ответственности.Они считаются средствами, хранящимися на трастовых или трастовых счетах.

Подразделения: В зависимости от потребностей и структуры доверительного счета настройте необходимое количество дополнительных учетных записей (но не 249x, см. Ниже).

2490 Внутренний фонд льгот (при необходимости)

Примечание : Некоторые министерства имеют фонды внутренних пособий, в которых пособия, предоставляемые государством, недостаточны для выхода на пенсию.Если эти средства сначала были зарегистрированы как доходы / расходы, затем включены в фонд заработной платы и соответствующим образом декларированы как налогооблагаемый доход, то удерживаемая часть представляет собой внутренний фонд социального обеспечения .

Если пособие просто откладывается в виде средств, хранящихся в резерве, это будет внутренний перевод в центр ответственности, а не в целевой фонд и, следовательно, не станет статьей баланса.

Если существует внутренний фонд пособий, используйте для этой цели 2491.

2600 Прочие краткосрочные обязательства

2610 Краткосрочные ссуды и текущая часть долгосрочных ссуд (при необходимости): Ссуды с выплатой в течение одного года или до востребования, а также краткосрочные (текущие) части долгосрочных ссуд.

«Краткосрочный» — это один год для целей баланса, хотя для целей отчета о состоянии денежной наличности он составляет всего три месяца.

2620 Доходы будущих периодов: Доходы от продаж или услуг, полученных в течение одного финансового года, если соответствующая услуга не будет предоставлена ​​до следующего финансового года (например, плата за конференцию, полученная в июне, когда конференция проходит в августе, и в конце года 30 июня). Это не относится к пожертвованиям или субсидиям, если не предоставляются соответствующие услуги или товары.

Обычно они регистрируются только в конце года путем сторнирования дохода и кредитования этого счета, и эта корректировка на конец года немедленно сторнируется в новом финансовом году.

2630 Капитальная аренда (при необходимости): Задолженность по основным средствам, приобретаемым по договору аренды. Это касается договоров аренды, когда министерство будет владеть активом после завершения платежей.

2640 НДС / GST к оплате (автоматический системный счет, если применимо): В странах, где требуется ввод НДС / GST, для этой цели будет установлен пакет NetSuite.Этот пакет создаст учетную запись 2641 для уплаты НДС / GST.

2650 Возвраты и начисленные покупки

2651 Возврат денежных средств (учетная запись глобальной системы): Эта учетная запись используется, когда пожертвования (или счета-фактуры) необходимо вернуть дарителю или покупателю. NetSuite отправляет предполагаемый возврат на этот счет, и он очищается, когда возврат возвращается донору или покупателю.

2653 Накопленные закупки (учетная запись глобальной системы): Эта учетная запись используется системой инвентаризации, когда запасы получены, но покупка материалов для продажи еще не оплачена.

2690 Прочие краткосрочные обязательства: Любые прочие краткосрочные обязательства, не входящие ни в одну из вышеперечисленных групп.

2700 Долгосрочные обязательства (при необходимости)

2710 Долгосрочные ссуды (при необходимости): Ссуды полученные, по которым платеж не подлежит и не подлежит выплате в течение одного года. Доля, подлежащая выплате в течение 12 месяцев, должна быть отражена на счете 2610 как минимум в конце года.

2790 Прочие долгосрочные обязательства (при необходимости): Любые долгосрочные обязательства (не подлежащие погашению в течение 12 месяцев), не являющиеся займами.

3100 Уставный капитал (при необходимости)

3110 Уставный капитал: Доли владения, проданные инвесторам

3200 Запасы (при необходимости)

3210 Резерв по пересчету курсов валют (при необходимости) : Чистая прибыль (убыток) от нереализованных курсовых разниц (категория счета (4930, 8940)

3290 Прочие резервы (при необходимости): Любой другой резерв, который является частью баланса фонда, например, пожертвование

3500 Начальное сальдо средств (счет глобальной системы)

3500 Начальный остаток средств: Остаток средств за предыдущий финансовый год или чистая сумма доходов и расходов с начала служения. Эта учетная запись, конечно, является обязательной, хотя ее нельзя отправлять (публикация выполняется автоматически NetSuite).

Системный счет — 3500. Локальная учетная запись не требуется, и подразделение не допускается.

3900 Чистая прибыль (убыток) с начала года до даты (счет глобальной системы)

3990 Чистая прибыль (убыток) с начала года: Разница между доходами и расходами в текущем финансовом году. Эта учетная запись помечена как переносимая, хотя публикация выполняется автоматически NetSuite.

Системный аккаунт — 3991. Подразделение не допускается.

4100 Взносы на местном уровне

4110 Взносы на местном уровне: Взносы получены напрямую из источников, не относящихся к CCC, независимо от их местонахождения.

4111 Взносы от местных доноров (счет глобальной системы): Взносы, полученные от доноров, которые обычно проживают в стране министерства. Цель состоит в том, чтобы измерить истинные пожертвования, собранные на местном уровне.

Доступно дополнительное необязательное поле, чтобы указать, является ли это пожертвование «действительно местным» (= от донора из вашей конкретной страны) или «неместным» (= от донора, который проживает за пределами страны или является экспатриант в стране).

4120 Пожертвования — подарки натурой (при необходимости): Получены безналичные пожертвования. Обычно это значительные суммы, например.г. автомобили, бесплатный прокат и т. д.

4300 Продажа товаров (при необходимости)

4310 Продажа ресурсов министерства (4311 инвентарный доход, счет глобальной системы): Доход от продажи ресурсов или продуктов министерства. Они могут быть или не быть частью инвентаря на счете 1410.

Счет 4311 — это счет доходов, который будет работать с автоматическим подсчетом запасов в NetSuite.

4390 Продажа других продуктов (при необходимости): Доход от продажи продуктов, кроме ресурсов министерства (обычно, когда министерство участвует в программе «Бизнес как миссия» или BAM).Они могут быть или не быть частью инвентаря на счете 1490.

4400 Поступления по программе

4410 Доход от конференции: Полученный доход от конференции, то есть взносы за участие. Сюда не входят пожертвования, полученные для конференции или во время конференции (используйте вместо этого 4110), ни продажу ресурсов служения во время конференции (используйте вместо этого 4310).

4420 Сборы за проект: Сборы за участие в проекте, командировки и т. Д.

4430 Плата за обучение (при необходимости): Плата за курс, класс или другую подобную образовательную возможность, организованную министерством, часто с определенным уровнем сертификации.

4490 Прочие доходы по программе: Любой другой доход, полученный в связи с организованным мероприятием или мероприятием, не входящим ни в одну из вышеуказанных групп, кроме пожертвований, субсидий, взносов за участие или доходов от продаж.

4900 Прочие доходы

4910 Инвестиционный доход: Доход от инвестиций

Возможные подразделения:

  • процентные доходы
  • доход от аренды
  • дивидендов
  • и др.

4920 Курсовая прибыль (реализованная) (4921 счет глобальной системы): Курсовая прибыль, полученная от фактической операции

См. 8930 для информации о реализованных курсовых потерях.

4930 Курсовая прибыль (нереализованная): Расчетная курсовая прибыль по остаткам в иностранной валюте

См. 8940 относительно нереализованных курсовых убытков.

4990 Прочие доходы и прибыли: Любой другой доход или прибыль, не входящие ни в одну другую категорию доходов.

Возможное подразделение (по необходимости):

  • прибыль от продажи основных средств (см. 8990 в отношении убытков)
  • доход от услуг
  • налоговая декларация (без возврата НДС или НДС)
  • прочие доходы (например, продажа предметов, не являющихся основными средствами)
  • и т. Д. По мере необходимости.

5100 Взносы из других CCC

5110 Взносы от другого CCC (5111 учетная запись глобальной системы): Взносы, полученные от другого CCC или через него.Взносы — это средства, которые министерство или его сотрудники собирают посредством прямого контакта с внешними донорами, и они поддерживают основной контакт напрямую с донором (который не является другой структурой CCC).

Поток передачи NetSuite будет отслеживать первоначального отправителя, промежуточных отправителей и конечного пункта назначения взносов между министерствами CCC. Таким образом, нет необходимости в дополнительном подразделении, отправляя министерство в плане счетов.

5199 IT-клиринг — пожертвования (учетная запись глобальной системы): Он будет использоваться для пожертвований, полученных в процессе автоматической пересылки, при котором все пожертвования зачисляются на этот счет.Затем ваш офис будет использовать функцию журнала для перевода дохода на соответствующие счета (и сегменты).

Эта учетная запись будет использовать только глобальный центр ответственности системы «ИТ-клиринг».

Баланс в 5199 всегда должен быть нулевым.

5300 Контрактный доход между CCC

5390 Contra доходов между CCC (5399 счет глобальной системы): Этот счет используется для дебетования взносов, полученных от регионального офиса, до получения фактических денежных средств.

Прибыль от пересылки регистрируется в соответствующих счетах доходов (сначала система 5199, затем журнал 5111, сначала 5699, затем 5611 или 5612). Часть, не полученная сразу в виде наличных средств, списывается на счет 5399. Пожертвования и субсидии являются добровольными взносами и поэтому не могут быть отражены в балансовой дебиторской задолженности.

Эта учетная запись будет использовать только глобальный центр системной ответственности «IT contra».

При поступлении реальных денежных средств на этот счет и в центр ответственности «ИТ-контра» зачисляются.

5600 Финансирование субсидий из других CCC

5610 Субсидии от других CCC (учетная запись глобальной системы 5611): Субсидии (кроме распределения), полученные от или через региональный офис (или территориальный офис из WHQ).

Субсидии — это средства, собранные для вашего министерства другим министерством, где это министерство имеет основной контакт с внешним донором или другое министерство, дающее финансирование, выделяет средства из своих общих фондов. Сюда входит финансирование фильма «Иисус фильм», финансирование со стороны глобальной исполнительной группы или команд глобального вице-президента и т. Д.

5620 Ассигнования из другого CCC (обязательно): Централизованное финансирование, выделенное глобальной исполнительной командой региону и территориальным офисом национальным министерствам.

5699 ИТ-клиринг — субсидии (учетная запись глобальной системы): Он будет использоваться для субсидий (включая распределение), полученных в процессе автоматической передачи, при котором все субсидии зачисляются на этот счет.Затем ваш офис будет использовать функцию журнала для перевода субсидий на соответствующие счета (и сегменты).

Эта учетная запись будет использовать только глобальный центр ответственности системы «ИТ-клиринг».

Баланс в 5699 всегда должен быть нулевым.

6100 Взносы в другие CCC

6110 Переводы взносов в другой CCC (6111 учетная запись глобальной системы): Взносы отправлены в другой CCC. Они могут быть получены от доноров для этих других министерств CCC или их сотрудников, или сотрудники могут жертвовать средства со своих счетов персонала в другие страны. (Как правило, если финансирование поступает из центра ответственности министерства и является в некоторой степени значительным, оно будет считаться субсидией — см. 6610 ниже — а не взносом.)

6300 Передача доходов Contra между CCC

6390 Переводы доходов Contra между CCC (6399 счет глобальной системы): Этот счет используется для зачисления средств, предназначенных другому министерству CCC, до фактической отправки денежных средств.

Перечисление доходов отражается на соответствующих счетах (6111 или 6611). Еще не отправленная часть зачисляется на счет 6399. Пожертвования и субсидии являются добровольными взносами и поэтому не могут быть отражены как обязательства баланса.

Счет 6399 используется глобальным центром ответственности за систему только для «ИТ-контра».

Когда фактические денежные средства будут отправлены позже, этот счет и центр ответственности «ИТ-контра» списываются.

6600 Субсидирование других CCC

6610 Переводы субсидий в другие CCC (счет глобальной системы 6611): Субсидии, отправленные в другие министерства CCC. Субсидии, как правило, представляют собой фонды, в которых министерство-получатель не несет ответственности за развитие фонда или отношения с донорами подарка. Субсидии также могут поступать из собственных средств министерства и направляться другим нуждающимся министерствам.

6620 Передача ассигнований другим CCC: Выделение передано территориальным офисом своим министерствам.

Эта учетная запись обычно актуальна только для региональных офисов.

7100 Расходы на персонал

7110 Заработная плата брутто: Расходы по заработной плате брутто согласно ведомости заработной платы, обычно это зарплата, сообщаемая правительству для целей налогообложения

7120 Налоги: Налоги, уплачиваемые сверх валовой заработной платы

Налоги, вычитаемые из валовой заработной платы, являются частью общей суммы заработной платы в 7110 и не отражаются отдельно в этом счете расходов.

7130 Льготы: Выплаты по заработной плате или персоналу, не являющиеся частью валовой заработной платы, такие как страхование, социальная защита, выплачиваемая работодателем, медицинские льготы и т. Д.

7190 Прочие расходы на персонал: Любые другие расходы, связанные с тем, что министерство оплачивает человеку или оказывает услуги на постоянной основе.

Обратите внимание, что этот счет не включает профессиональные услуги (см. 8400) или отчеты о расходах (возмещения), которые должны регистрироваться в счетах, соответствующих типам возмещаемых расходов.

7200 Конференции и встречи

7210 Конференции и мероприятия: Затраты на организацию или посещение конференции или мероприятия. Обычно это более крупные мероприятия, чем собрания (см. Счет 7220).

Возможное подразделение:

  • проживание и питание (питание)
  • объектов и оборудования (например, проекторов)
  • оплачено
  • взносов за участие
  • гонораров
  • прочие расходы на конференции и мероприятия

7220 Встречи и развлечения: Представительские расходы и расходы на встречи

Идеи подразделения:

  • обеды (встречи)
  • офисных напитков (кофе, чай и др. )в офисе)
  • донорских блюд или подарков.

7290 Прочие расходы на конференцию и собрания: Любые другие расходы на конференцию или собрание, не входящие в вышеуказанные группы.

7300 СМИ, печать, продукция (при необходимости)

Эти учетные записи предназначены для продуктов, целью которых является массовое распространение или продажа.

7310 Ресурсы министерства (7311 Расходы на инвентаризацию, счет глобальной системы): Производство или покупка ресурсов министерства для продажи или массового распространения.

Учетная запись 7311 — единственная учетная запись в этой категории, которая будет работать с автоматическим подсчетом запасов в NetSuite.

7390 Прочие расходы на СМИ, печать и продукцию (при необходимости): Реклама для министерства, СМИ и продуктов. Производство или покупка товаров, которые обычно не считаются ресурсами министерства в традиционном смысле. Скорее всего, это будут продукты, относящиеся к BAM (Business As Mission).

7500 Путешествия и транспорт

7510 Путевые расходы: Путевые расходы, независимо от средств или места назначения

Подразделение: При желании и необходимости можно иметь субсчета на перелеты, аренду автомобилей, другие виды путешествий.

7520 Жилье: Стоимость жилья (проживания) во время путешествия

7530 Питание и суточные: Стоимость питания и непредвиденных расходов на себя во время путешествия. Еда для других (питание во время собраний) будет регистрироваться в 7220 (встречи и развлечения).

7540 Эксплуатационные расходы транспортного средства: Владение и эксплуатация транспортного средства, например лицензионные сборы, страховка, топливо, пробег за пользование личным автомобилем

7550 Ремонт и обслуживание транспортных средств: Расходы министерства на ремонт или техническое обслуживание транспортного средства, e.г. замена масла или АКБ, ремонт

7590 Прочие командировочные расходы: Любые командировочные расходы, не входящие в указанные выше группы командировочных счетов.

8100 Принадлежности и некапитализированное оборудование

Обратите внимание, что расходы, связанные с технологиями, выделены в отдельную категорию — 8300.

8110 Канцелярские товары и оборудование (не капитализированные): Оборудование и принадлежности для офис , ул.е. инструменты и материалы, которые обычно необходимы для выполнения офисных функций, такие как бумага, ручки, второстепенное оборудование.

Оборудование, которое будет капитализировано, переходит в категорию счета 8600 (Капитальные затраты). Компьютерное оборудование относится к категории 8300 (Технологии), если она не капитализирована, и менее 8600, если она капитализирована.

8120 Ремонт и обслуживание оборудования: Ремонт и обслуживание оборудования, капитализированные или не капитализированные. Сюда входят контракты на техническое обслуживание.

8130 Лизинг оборудования: Стоимость лизинга оборудования

8190 Прочие расходы на принадлежности и оборудование: Любое оборудование и материалы, не подходящие для указанных выше групп, включая материалы и оборудование, не предназначенные для офисного использования. Подписки.

8200 Связь

8210 Телефон: Расходы на связь, включая стационарные и мобильные телефоны

8220 Почтовые расходы: Почтовые расходы и фрахт

8230 Расходы на Интернет: Расходы на доступ в Интернет, текущие или во время поездки

8290 Прочие расходы на связь: Прочие расходы на связь

8300 Технологии

8310 Технологии: Расходы на технологии и цифровые расходные материалы и сборы

Возможности подразделения

  • закупок оборудования (ниже лимита капитализации, см. Счет 1740)
  • программное обеспечение (ниже предела капитализации)
  • сайт доменов и хостинг
  • прочие технологические расходы.

Обратите внимание на счет 8450 для технологических услуг.

8400 Профессиональные услуги

Услуги профессиональных поставщиков, которые не получают заработную плату в министерстве и вместо этого выставляют счет за свои услуги.

8410 Сборы за аудит (при необходимости): Сборы за внешний аудит

8420 Гонорары адвоката (при необходимости): Гонорары адвоката или гонорары; сборы за юридические услуги

8430 Расходы на перевод (при необходимости): Стоимость переводчиков веб-сайтов, материалов или конференций

8440 Финансовые услуги (при необходимости): Стоимость привлечения внешних бухгалтерских услуг для министерства

8450 Технологические услуги: Затраты на привлечение разработчиков программного обеспечения или консультантов

8490 Прочие профессиональные услуги: Любые другие профессиональные услуги, не относящиеся к заработной плате

8600 Капитальные затраты

Основные средства капитализируются — регистрируются как статьи баланса — но они также должны быть отнесены на счет центра ответственности, чтобы показать отток финансирования.Это осуществляется путем дебетования расходов в ответственном центре ответственности и кредитования того же счета, но в «нулевом» центре ответственности. Счета расходов компенсируют друг друга, но за источник финансирования (центр ответственности) взимается плата.

См. Пояснения к категории счета 1700 относительно того, что составляет основной (основной) актив.

8610 Приобретение объекта (при необходимости): Стоимость приобретения здания и земли, включая улучшения, которые будут капитализированы.

8630 Закупка мебели: Стоимость закупки мебели. См. Также субсчет 1730.

8640 Приобретение оборудования: Стоимость приобретения оборудования. См. Также субсчет 1740.

8650 Приобретение автомобиля: Стоимость покупки автомобиля. См. Также субсчет 1750.

8670 Прочие капитальные затраты: Любые другие затраты, связанные с основными (капитальными) активами, включая затраты, которые могут не быть частью капитализированной суммы

8680 Расходы на амортизацию: Годовые расходы на амортизацию.Контрсчет — 1780 г.

Необязательное подразделение : При желании, аналогично счету накопленной амортизации 1780, счет расходов на амортизацию можно разделить на субсчета по капитализируемой статье (8681 для зданий, 8683 для мебели, 8684 для оборудования и т. Д.).

8690 Расходы на амортизацию (при необходимости): Это эквивалент расходов на амортизацию нематериального актива. См. 1910 г.

8700 Помещения

8710 Арендная плата: Расходы на аренду офиса министерства или другого помещения, где организация ведет служение или бизнес на постоянной основе. Обычно это основывается на контракте. Арендуйте дома для персонала, если политика министерства допускает такую ​​компенсацию.

Для аренды помещений для конференций или мероприятий, которые не являются текущими (регулярными), используйте вместо этого группу учетных записей 7210 (Конференции и мероприятия).

8720 Коммунальные услуги: Коммунальные услуги (электричество, вода, кондиционирование / отопление и т. Д.) Для служебных помещений, находящихся в собственности или в аренде, или для домов персонала, если политика министерства позволяет возмещать такие расходы

8730 Ремонт и обслуживание помещений: Расходы на ремонт и техническое обслуживание объекта, принадлежащего или арендуемого министерством, или домов для персонала, если политика министерства позволяет возмещать такие расходы

Ремонт не капитализируется; улучшения есть (см. учетную группу 1720).Улучшения повышают ценность собственности по сравнению с тем, как она была задумана. Например, добавление стены может быть улучшением (и может быть капитализировано), покраска существующей стены — это ремонт и обслуживание.

8740 Страхование помещений: Страхование имущества министерства, находящегося в собственности или аренде, или домов для персонала, если политика министерства позволяет возмещать такие расходы

8790 Прочие расходы на объект: Прочие расходы на объект, такие как уборка и охрана

Возможное подразделение:

  • налоги на имущество (ставки)
  • Уборка помещений (включая моющие средства)
  • охрана (охрана).

8900 Прочие расходы

8910 Банковские комиссии и проценты: Любые комиссии или проценты, уплачиваемые на банковские счета. Комиссия за кредитную карту.

Возможно необходимо подразделение : Если у министерства есть ссуда , на которую начисляются проценты, должен быть отдельный субсчет для процентов по ссуде.

8920 Прочие налоги (при необходимости): Налоговые расходы, не связанные с фондом заработной платы (см. 7120) или недвижимостью (см. 8790).GST / НДС.

8930 Курсовые убытки (реализованные) (счет глобальной системы, 8931,8932):

8931 используется системой передачи для учета курсовых разниц (убытков).

8932 — это учетная запись, которую NetSuite использует во время переоценки валюты.

Убыток от курсовой разницы от фактической операции

См. 4920 для получения информации о реализованной курсовой прибыли.

8940 Курсовые убытки (нереализованные)

8941 Нереализованная прибыль / убыток (счет глобальной системы)

Нереализованные прибыли и убытки в результате переоценки открытого остатка на конец месяца.

8942 Нереализованная согласованная прибыль / убыток (счет глобальной системы)

Сопоставление нереализованных прибылей и убытков от обязательств по выручке и депонированных средств. Этот тип прибыли или убытка отображается на подвкладке GL Impact для определенных операций с иностранной валютой, таких как банковский депозит для платежа клиента. NetSuite создает прибыль или убыток как часть банковского депозита, независимо от дат платежа клиента и банковского депозита.

Дополнительные сведения см. В статье справочного центра NetSuite «Переоценка иностранной валюты»

См. 4930 для получения информации о нереализованной курсовой прибыли.

8950 Пожертвования лицам, не зарегистрированным в CCC: Пожертвования организациям, не входящим в CCC

См. 6110 для пожертвований министерствам CCC.

8990 Прочие комиссии, убытки и расходы: Любые расходы, не подпадающие ни под одну из вышеперечисленных категорий.

Возможные подразделения :

  • убыток от продажи основных средств (см. 4990 в отношении прибыли)
  • списаний
  • Расходы по безнадежным долгам
  • членские взносы

8999 Расходы на пересылку (учетная запись глобальной системы): Любые сборы, переданные в ваш офис — где вы являетесь последним офисом для начисления — по пересылке, будут списаны здесь, с центром ответственности «ИТ-клиринг».Затем эти расходы необходимо будет занести в соответствующие счета расходов и сегменты.

Баланс в 8999 всегда должен быть нулевым.

9100 Внутренние переводы доходов

Сумма счетов категорий 9100 и 9500 должна быть равна нулю.

9110 Внутренние пожертвования — полученные (учетная запись глобальной системы 9111): Пожертвования, полученные из другого центра ответственности (сотрудника или центра служения).

Эти суммы обычно засчитываются для достижения цели поддержки получателя. Если они не должны считаться поднятой поддержкой, используйте вместо этого 9190.

Счета 9110 и 9510, взятые вместе, должны быть нулевыми.

9120 Оценки: Оценки начисленные (дебетовые) или полученные (кредитовые). Чистая сумма этого счета в любом министерстве должна быть равна нулю.

9190 Прочие переводы внутреннего дохода — полученные: Прочие переводы в центр ответственности, например

  • субсидий на счет персонала
  • финансирование получено из общего фонда министерства
  • комиссионных за участие в программе, полученных от другого центра ответственности (обычно со счета персонала).Это также может быть отдельный вспомогательный аккаунт для улучшения информации для пользователя.

9500 Переносы внутренних расходов

Обратите внимание, что такие операции, как распределение арендной платы или плата за использование офисных услуг, не следует регистрировать с использованием внутренних переводных счетов, а скорее как перераспределение расходов. Таким образом, арендная плата будет распределяться путем дебетования арендного счета (8710) в центре начисления и кредитования того же счета в центре, который получает перевод (и, следовательно, сокращенные расходы), и на который были начислены первоначальные полные расходы.

9510 Внутренние пожертвования — переданы (учетная запись глобальной системы 9511): Пожертвования переведены в другой центр ответственности (сотрудник или центр служения). Эти суммы обычно засчитываются для достижения цели поддержки получателя.

9520 Стоимость программы: Плата за участие в проекте служения, конференции или классе.

Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *