Отчетность мсфо пример: Формы отчетности МСФО

Содержание

МСФО \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Главная
Правовые ресурсы
Подборки материалов
МСФО

Данный ресурс содержит подборки наиболее важных и актуальных документов по различным тематикам. Здесь вы найдете нормативные акты, статьи и консультации экспертов, формы документов по интересующим вас темам:

208-ФЗ мсфо

24 стандарт МСФО

Capex

Ias 17

Ias 17 аренда

Ias 19

Ias 29

Аккредитив мсфо

Акт определения справедливой стоимости

Амортизация мсфо

Амортизированная стоимость замещения

Амортизированная стоимость кредита

Амортизированная стоимость ценных бумаг

Ассоциированные компании мсфо

Аудит МСФО

Аудит отчетности мсфо

Безвозмездная операционная аренда

Бухгалтерская отчетность мсфо

Дисконтированная стоимость арендных

Дисконтированная стоимость мсфо

Допущение непрерывности деятельности

Досрочное прекращение операционной аренды

Доходы от операционной аренды

Инвентаризация операционной аренды

Как определить справедливую стоимость запасов

Капитализация затрат

Капитализация расходов мсфо

КБК доход операционная аренда

Кбк операционная аренда

Квалифицируемые активы в МСФО

Когда с точки зрения МСФО актив становится обесценившимся

Комиссия по определению справедливой стоимости

Консолидированная отчетность мсфо

Контроль и значительное влияние мсфо

Контроль мсфо

Корректировки по мсфо

Критерий существенности информации в бухгалтерской отчетности

Кто определяет справедливую стоимость

Международно правовые стандарты

Международные стандарты прав человека

Международные стандарты труда

Международный стандарт по охране труда

Международный стандарт по фитосанитарным мерам № 12

Метод эффективной процентной ставки

Методы определения справедливой стоимости актива

МСФО

МСФО 13 Оценка справедливой стоимости

Мсфо ifrs 17

Мсфо активы для продажи

Мсфо выручка

Мсфо депозиты

МСФО для МСП

МСФО Доходы

Мсфо займы

Мсфо значительное влияние

Мсфо инвестиции

Мсфо инвестиционная собственность

Мсфо консолидация

Мсфо материалы

Мсфо налоги

Мсфо ниокр

Мсфо обязательно

Мсфо переоценка

Мсфо представление отчетности

Мсфо прибыль

Мсфо совместный контроль

Мсфо справедливая стоимость

Мсфо страхование

Мсфо субсидии

Мсфо учебник

Начисление амортизации по операционной аренде

Начисление операционной аренды

Непрерывность деятельности нфо

Непрерывность деятельности пбу

Непрерывность деятельности пояснения

Нзп мсфо

Нма стандарт по мсфо

Обесценение нма мсфо

Объект операционной аренды

Оперативное управление аренда

Операционная аренда

Операционная аренда амортизация

Операционная аренда безвозмездно

Операционная аренда в казенном учреждении

Операционная аренда земли

Операционная аренда косгу

Операционная аренда мсфо

Операционная аренда на льготных условиях

Операционная аренда у арендатора

Операционная аренда это

Операционная и неоперационная аренда

Операционный денежный поток расчет

Определение справедливой стоимости актива

Определение справедливой стоимости имущества

Определение справедливой стоимости материальных запасов

Определение справедливой стоимости основных средств

Основными методами определения справедливой стоимости для различных видов активов и обязательств являются

Отличие операционной аренды от неоперационной

Отличие рыночной стоимости от справедливой

Отчет о совокупном доходе

Отчет о финансовом положении мсфо

Отчет об оценке справедливой стоимости

Отчетность по сегментам

Пбу и мсфо

ПБУ существенность

Первое применение мсфо

Переход на МСФО

Переход на мсфо 16

Переход на мсфо 9

План непрерывности деятельности

План обеспечения непрерывности деятельности

План счетов МСФО

Пояснительная записка непрерывность деятельности

Прекращение операционной аренды

Признаки операционной аренды

Применение МСФО

Применение мсфо 16

Применение мсфо 9

Применение мсфо в россии

Пример операционной аренды

Пример профессионального суждения

Пример расчета ставки дисконтирования

Принцип существенности

Принципы МСФО

Приоритет мсфо

Программа лояльности

Профессиональное суждение бухгалтера форма

Профессиональное суждение в учетной политике

Профессиональное суждение по аренде

Прочий совокупный доход

Расчет коэффициента дисконтирования

Расчет приведенной стоимости

Расчет приведенной стоимости арендных платежей

Расчет справедливой стоимости

Резервы мсфо

Репо мсфо

Сближение рсбу и мсфо

Своп на совокупный доход

Связанные лица стандарт мсфо

Сегмент предпринимательство

Сегменты федерального хранилища

Сегменты федерального хранилища данных

Совокупный доход

Создание резерва МСФО

Сомнение в непрерывности деятельности

Список мсфо

Справедливая стоимость

Справедливая стоимость актива

Справедливая стоимость арендных платежей

Справедливая стоимость аренды

Справедливая стоимость безвозмездное пользование

Справедливая стоимость в бухгалтерском учете

Справедливая стоимость запасов

Справедливая стоимость имущества

Справедливая стоимость нематериальных активов

Справедливая стоимость обеспечения

Справедливая стоимость пфи

Справедливая стоимость ценных бумаг

Справедливая стоимость через прочий совокупный доход

Ставка дисконтирования аренда

Стандарт операционная аренда

Стандартные вычеты совокупный доход

Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности

Существенность показателей отчетности

Существенность показателей отчетности и ошибок

Транзакционный сегмент

Трансформация отчетности по МСФО

Трансформация РСБУ в МСФО

Требование о раскрытии в отчетности информации по сегментам

Уровень существенности в отчетности

Уровень существенности при переоценке ОС

Уровни иерархии справедливой стоимости

Учет лизинга в мсфо

Учет основных средств МСФО

Учет по справедливой стоимости

Учет программ лояльности

Факторинг мсфо

Финансовые активы оцениваемые по амортизированной стоимости

Чистая стоимость инвестиции в аренду

Что относится к операционной аренде

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы
Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
Справочная информация, календари, формы
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Финансовые консультации
Журналы издательства «Главная книга»
Интернет-интервью
Классика российского права
Полезные ссылки и онлайн-сервисы
Подписаться на рассылки
Новостной информер КонсультантПлюс
Новостные RSS-ленты
Экспорт материалов
Документы
Подборки материалов

что это такое простыми словами и для чего составляется

Главная

Блог

Вопрос-ответ

Балансовый отчет компании: как найти самое важное

18 марта 2022 13 минут

Результаты деятельности компании важны не только для руководителя, но и для инвестора. Что показывает балансовый отчет и на что обратить внимание при анализе — в статье.

Публичный статус компании, ценные бумаги которой торгуются на бирже, предполагает размещение в открытом доступе финансовой отчетности о деятельности предприятия. Финансовая отчетность включает несколько документов, среди которых есть балансовый отчет, или отчет о финансовом положении. Его составляют все юридические лица и в обязательном порядке сдают по форме, разработанной Министерством финансов РФ, в Федеральную налоговую службу.

Что такое балансовый отчет
Структура балансового отчета
На какие статьи баланса инвестору обратить внимание
Балансовый отчет в разных стандартах отчетности
Где найти балансовый отчет
Кратко

Что такое балансовый отчет

Балансовый отчет, или бухгалтерский баланс, — это документ, который содержит сведения об имуществе предприятия и источниках его приобретения.

Имуществом могут быть здания и сооружения, машины и оборудование, сырье и материалы, деньги, финансовые вложения, земля. А источниками — уставный капитал, краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Например, несколько человек решили открыть новую компанию. Они сформировали уставный капитал, внесли деньги и купили оборудование. В этом случае оборудование будет являться имуществом предприятия, а уставный капитал — источником его приобретения.

Компании-эмитенты, ценные бумаги которых обращаются на бирже, составляют баланс еще и по международным стандартам. Но в ФНС его не сдают — он публикуется в открытом доступе для кредиторов, инвесторов и других заинтересованных сторон.

В первую очередь в балансовом отчете инвестор может посмотреть, чем владеет предприятие, кому и сколько оно должно и есть ли средства вовремя расплатиться по долгам. Ответы на эти вопросы помогут принять решение о покупке или продаже ценных бумаг компании.

Например, если у предприятия в балансе отражена минимальная сумма уставного капитала и нет дорогостоящего имущества, то при его банкротстве инвестору не на что будет рассчитывать.

Структура балансового отчета

Балансовый отчет состоит из двух частей.

Активы — это имущество в распоряжении предприятия, которое используется для осуществления его деятельности и получения прибыли.
Пассивы — источники средств, за счет которых предприятие приобрело активы.

В названии документа есть слово «баланс». Суть этого термина проявляется в том, что должно соблюдаться равенство между активами и пассивами, поскольку активы — это все имущество компании, а пассивы — то, на что оно было куплено.

Чтобы соблюсти равенство двух сторон баланса, любая финансовая операция отражается по двум разным статьям. Например:

компания купила новое оборудование — актив увеличивается на сумму покупки по статье, где учитываются основные средства, но уменьшается по статье, где учитываются денежные средства;
компания купила сырье у своего поставщика, но деньги ему пока не перевела — актив увеличивается на стоимость приобретенного товара, пассив увеличивается на эту же сумму, потому что выросла задолженность поставщику.

Актив и пассив баланса делятся на группы:

Источник: аналитический отдел ООО «Ньютон Инвестиции»

Научиться инвестировать 15 февраля 2022 ROE: как рассчитать коэффициент рентабельности капитала и зачем он инвесторам 12 минут

Каждая группа включает разные статьи. В активе статьи располагаются по мере увеличения ликвидности. Выше находятся активы, которые нельзя быстро продать, например здания. Ниже — те, которые можно быстро превратить в деньги, например вложения в ценные бумаги.

В пассиве статьи располагаются по мере увеличения сроков погашения обязательств, за исключением раздела «Капитал».

Каждой статье соответствует сумма в денежном эквиваленте. Сумма всех статей по активу или пассиву называется валютой баланса.

Пример бухгалтерского баланса ПАО «Газпром нефть» за девять месяцев 2021 г. Источник данных: сайт ПАО «Газпром нефть»

Научиться инвестировать 25 февраля 2022 Что такое байбэк акций на бирже 11 минут

Как инвестору использовать балансовый отчет

Балансовый отчет позволяет определить текущее финансовое положение и представить перспективы бизнеса на ближайшее будущее вне зависимости от котировок на бирже. Такая отчетность отражает фактически результаты работы бизнеса. Среди важных показателей для инвесторов можно выделить следующие.

Нематериальные активы — активы, которые нельзя потрогать руками, то есть они не имеют материальной формы. К ним относятся патенты, компьютерные программы, товарные знаки, базы данных и тому подобное.

Основные средства — активы, которые как раз можно потрогать руками, а еще они ломаются, разрушаются, то есть просто изнашиваются из-за действий человека или климата. К ним относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства.

Финансовые вложения — долгосрочные инвестиции в ценные бумаги (акции, облигации), в уставные капиталы других предприятий с целью получения дополнительной прибыли, выданные займы и прочие размещенные средства.

Отложенные налоговые активы — сумма, на которую можно уменьшить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих годах.

Запасы — сырье, комплектующие, инструменты, спецодежда, которые предприятие использует при производстве своей продукции. Сюда же относятся готовая продукция для продажи покупателям и товары для перепродажи.

Дебиторская задолженность — долг предприятию со стороны покупателей, собственных работников, переплата в бюджет и авансы, уплаченные поставщикам за работы, услуги. Например, компания произвела продукцию, передала ее заказчику, но оплату еще не получила. Следовательно, возникает дебиторская задолженность. Как только покупатель переведет деньги, задолженность будет погашена.

Денежные средства и их эквиваленты — наличные деньги в кассе предприятия, безналичные деньги на расчетных счетах, деньги в пути, депозиты до востребования в банках.

Уставный капитал — капитал, который формируется участниками при создании предприятия. Учредители могут вносить деньги, землю, ценные бумаги, здания и любые другие активы, поэтому сумма в отчетности может меняться. Сумма внесенных активов будет записана в раздел «Пассивы» ( статья «Уставный капитал»).

Резервный капитал — капитал, который предприятие создает на случай непредвиденных потерь и убытков. Формируется из чистой прибыли.

Заемные средства — долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы предприятия вместе с процентами к уплате.

Кредиторская задолженность — это задолженность предприятия перед своими поставщиками, покупателями, работниками, бюджетом. Например, покупатели внесли предоплату за товар, но предприятие его еще не отгрузило или на предприятии начислили зарплату сотрудникам, но деньги перечислили через несколько дней.

Структура и состав внеоборотных активов — анализ этого раздела баланса может дать дополнительную информацию инвестору. Например, если у строительного предприятия нет основных средств, то возникает вопрос, как оно ведет свою основную деятельность.

Чистые активы — это разница между активами и обязательствами компании. Отображаются в итоге III раздела баланса. Показывают реальную стоимость имущества после выплаты всех долгов. Чем выше этот показатель, тем лучше. Отрицательное значение демонстрирует, что долгов у предприятия больше, чем имущества, и в случае предъявления кредиторами требований их погасить компания не сможет этого сделать. Лучше рассмотреть этот показатель в динамике за несколько лет.

Динамика пассивов — можно проанализировать, за счет каких статей изменился итог пассива. Например, если рост произошел за счет увеличения капитала, это хороший сигнал для инвестора. Если за счет увеличения обязательств, то есть повод провести дополнительные исследования: у кого взяли в долг, сколько, на какой срок и зачем.

Чистый долг — это разница между обязательствами компании и оборотными активами. Показатель можно рассчитать, используя балансовый отчет:

Чистый долг = (Долгосрочные кредиты и займы + Краткосрочные кредиты и займы) – Денежные средства и их эквиваленты

Суть показателя в том, чтобы определить, какая часть долговых обязательств покрывается высоколиквидными активами. Чем меньше этот показатель, тем лучше.

Закредитованность компании — ее можно рассчитать на основании данных отчета по формуле:

L/A = Обязательства / Активы

Если значение L/A < 0,7, то закредитованность низкая, компания легко справится с погашением долга. Значение L/A > 0,7 говорит о высокой закредитованности.

Научиться инвестировать 20 августа 2021 Анализ компании: о чем говорит финансовая отчетность 12 минут

Балансовый отчет в разных стандартах отчетности

Российские публичные компании публикуют финансовую отчетность по двум видам стандартов.

Международный стандарт финансовой отчетности — МСФО. Это универсальный документ, который будет понятен инвесторам со всего мира. Содержит основные сведения о деятельности компании. Его цель состоит в том, чтобы инвестор смог оценить эффективность бизнеса и принять правильное инвестиционное решение.

Российский стандарт бухгалтерского учета — РСБУ. Это национальный документ строгой отчетности. Разрабатывается Минфином РФ. Его главное предназначение в том, чтобы Федеральная налоговая служба смогла проверить правильность начисления налогов. Но и для инвестора есть показатели для анализа. Например, активы, капитал и обязательства, чистая прибыль.

Многие эмитенты в своей дивидендной политике указывают, что дивиденды определяются в процентах от чистой прибыли по РСБУ. В этом случае инвестор должен посмотреть на финансовую отчетность именно по российским стандартам, если хочет рассчитать размер будущих выплат от предприятия.

Оба комплекта отчетности включают несколько документов. Балансовый отчет есть и в МСФО, и в РСБУ. Он может иметь разные названия и структуру. Пример баланса по РСБУ рассмотрели выше. Приведем баланс того же ПАО «Газпром нефть», но по МСФО.

Балансовый отчет по МСФО называется «Консолидированный отчет о финансовом положении». Источник: сайт ПАО «Газпром нефть»

Основные отличия баланса по МСФО и РСБУ

Источник: аналитический отдел ООО «Ньютон Инвестиции»

Где найти балансовый отчет

Инвестор может найти балансовый отчет:

на сайте компании, например в разделе «Раскрытие информации» или «Акционерам и инвесторам»;
на сайте Центра раскрытия корпоративной информации;
на государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности — ГИРБО;
на сайте Московской биржи в карточке эмитента.

Балансовый отчет бывает годовой и промежуточный. В РСБУ отчетным периодом для годового баланса является календарный год с 1 января по 31 декабря. Для промежуточного баланса отчетный период законодательно не установлен. Предприятия могут выбрать, например, месяц или квартал. Информация дается нарастающим итогом с начала отчетного года.

В МСФО нет установленного для всех отчетного периода. Российские предприятия ориентируются на те же сроки, что и в РСБУ.

Сроки публикации годового баланса — не позднее 120 дней с даты окончания отчетного года, промежуточного — не позднее 60 дней с даты окончания отчетного периода.

Прежде всего при анализе балансового отчета нужно смотреть на капитал. Если он отрицательный, это значит, что компания должна больше, чем у нее есть. Это является негативным фактором для инвестора. Если капитал положительный — нужно анализировать компанию дальше, смотреть на другие показатели и анализировать ее по мультипликаторам.

Кратко

Одним из основных документов финансовой отчетности предприятия является балансовый отчет. Он интересен руководителю, инвесторам и кредиторам компании.
Балансовый отчет содержит информацию об имуществе предприятия и источниках его приобретения. Разделен на две части: актив и пассив. Каждая часть включает разделы и статьи. Актив всегда равен пассиву.
Актив включает данные по оборотным и внеоборотным активам. Первые служат предприятию менее года, вторые — более года. Пассив содержит сведения о капитале и резервах, долгосрочных и краткосрочных обязательствах компании.
Балансовый отчет отличается в разных стандартах отчетности: МСФО и РСБУ. Инвесторы чаще пользуются балансом по МСФО.
Балансовый отчет помогает инвестору проанализировать имущество предприятия, источники его образования и оценить инвестиционную привлекательность компании. Баланс показывает финансовое положение на дату отчета.

Данный справочный и аналитический материал подготовлен компанией ООО «Ньютон Инвестиции» исключительно в информационных целях. Оценки, прогнозы в отношении финансовых инструментов, изменении их стоимости являются выражением мнения, сформированного в результате аналитических исследований сотрудников ООО «Ньютон Инвестиции», не являются и не могут толковаться в качестве гарантий или обещаний получения дохода от инвестирования в упомянутые финансовые инструменты. Не является рекламой ценных бумаг. Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и предложением финансовых инструментов. Несмотря на всю тщательность подготовки информационных материалов, ООО «Ньютон Инвестиции» не гарантирует и не несет ответственности за их точность, полноту и достоверность.

Юлия Чистякова
Автор

Поделиться статьей

— BDO

Главная > > Типовая финансовая отчетность по МСФО

Это иллюстративная финансовая отчетность листинговой компании по МСФО, подготовленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Настоящая иллюстративная финансовая отчетность по МСФО предназначена для использования в качестве источника общей технической справки, поскольку она показывает предлагаемые раскрытия информации вместе с их источниками. Они не предназначены для рассмотрения конкретных обстоятельств какого-либо конкретного лица или организации.

2023	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (март 2023 г.)	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (март 2023 г.)
2022	МСФО «Иллюстративная финансовая отчетность» (декабрь 2022 г. )	МСФО «Иллюстративная финансовая отчетность» (декабрь 2022 г.)
2022	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (июнь 2022 г.)	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (июнь 2022 г.)
2022	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (март 2022 г.)	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (март 2022 г.)
2021	МСФО «Иллюстративная финансовая отчетность» (декабрь 2021 г.)	МСФО «Иллюстративная финансовая отчетность» (декабрь 2021 г.)
2021	«Иллюстративная информация по МСФО — Дополнение по COVID-19» (декабрь 2021 г.)	«Иллюстративная информация по МСФО — Дополнение по COVID-19» (декабрь 2021 г.)
2021	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (июнь 2021 г. )	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (июнь 2021 г.)
2021	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (март 2021 г.)	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (март 2021 г.)
2020	МСФО «Иллюстративная финансовая отчетность» (декабрь 2020 г.)	Иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (декабрь 2020 г.)
2020	«Иллюстративная информация по МСФО» — COVID-19Дополнение (декабрь 2020 г.)	«Иллюстративная информация по МСФО — Дополнение по COVID-19» (декабрь 2020 г.)
2020	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (июнь 2020 г.)	Промежуточная иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (июнь 2020 г.)

Справочники по финансовой отчетности — KPMG Global

Главная ›
Услуги ›
Аудит и гарантия ›
Глобальный институт МСФО КПМГ ›
Руководства по финансовой отчетности

Основные руководства по финансовой отчетности

Наши Руководства по финансовой отчетности помогут вам подготовить финансовую отчетность в соответствии с МСФО. Они включают:

Контрольный список раскрытия информации , в котором указаны раскрытия информации, которые могут потребоваться в соответствии с действующими стандартами;
Иллюстративные раскрытия информации , которые иллюстрируют один из возможных форматов финансовых отчетов, основанных на вымышленной транснациональной корпорации; и
Дополнения к иллюстративным раскрытиям информации , которые иллюстрируют дополнительные раскрытия информации, которые могут потребоваться компаниям по вопросам бухгалтерского учета.

Эти руководства помогут вам рассказать свою историю с учетом ваших конкретных обстоятельств и обеспечить, чтобы ваша финансовая отчетность содержала информацию, которая нужна пользователям, посредством четкого, значимого и конкретного раскрытия информации.

Руководства по финансовой отчетности

Издание 2022 г.

(PDF 2,2 МБ)

Издание 2021 (PDF, 2,3 МБ)

Издание 2020 (PDF, 2,95 МБ)

Издание 2022 (PDF, 3 МБ)

Издание 2021 (PDF, 2 МБ)

Издание 2020 (PDF, 2,5 МБ)

Издание 2023 (PDF, 1,9 МБ)

Издание 2022 г. (PDF 1,6 МБ)

Издание 2021 (PDF, 2 МБ)

Издание 2023 (PDF, 1,9 МБ)

Издание 2022 (PDF, 1,8 МБ)

Издание 2021 (PDF, 1,7 МБ)

Страховщики (МСФО 17 и МСФО 9; 2022) (PDF 3 МБ)

Банки (2022) (PDF, 3,2 МБ)

Страховщики (МСФО (IFRS) 17; 2020) (PDF, 3 МБ)

Инвестиционные фонды (2022) (PDF 1,45 МБ)

Что нового в 2022 году?

2022 Иллюстративные раскрытия информации отражают требования, касающиеся новых вступивших в силу стандартов и поправок, выпущенных Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB), т. е. тех, которые вступают в силу для компаний, годовой отчетный период которых начинается 1 января 2022 года.

Они также включают:

иллюстрацию раскрытия информации, касающейся депозита до востребования в ответ на решение повестки дня Комитета по интерпретации МСФО Депозиты до востребования с ограничениями на использование, вытекающими из договора с третьей стороной ; и
один из возможных способов объяснить потенциальное влияние нового глобального минимального налога, который может повлиять на раскрытие информации компаниями в годовых отчетах за 2022 год. Прочтите нашу веб-статью, чтобы узнать больше.

Прочие аспекты финансовой отчетности

Финансовая отчетность в нестабильные времена

Многие компании, скорее всего, столкнутся с трудностями в это нестабильное время. Внешние события, такие как COVID-19, стихийные бедствия и геополитические события, такие как конфликт между Украиной и Россией и инфляция, — это лишь некоторые из основных проблем, которые сегодня вызывают глобальную экономическую неопределенность.

Записи