Сч 19 – 19 » » /

Счет 19 в бухгалтерском учете

Актуально на: 2 октября 2017 г.

Организация, приобретающая товары, работы, услуги, облагаемые НДС, принимает к учету налог, предъявленный поставщиком. Для учета такого налога Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Кроме того, счет 19 может использоваться при перечислении авансовых платежей поставщикам, а также применяться при выполнении СМР для собственных нужд организации. Подробнее об использовании счета 19 расскажем в нашей консультации.

Субсчета к счету 19

К счету 19 могут быть открыты, в частности, следующие субсчета:

Субсчет к счету 19 Что учитывается
19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» Суммы НДС, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования)
19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» Суммы НДС, относящиеся к приобретению нематериальных активов
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» Суммы НДС, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров

Когда организация занимается одновременно облагаемой НДС и освобожденной от налога деятельностью, необходимо вести раздельный учет НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). Он ведется в том числе путем открытия дополнительных субсчетов к счету 19 в разрезе таких видов деятельности.

Учет НДС при поступлении товаров, работ, услуг

При приобретении материально-производственных запасов, объектов основных средств, нематериальных активов, работ и услуг предъявленный НДС отражается так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 19 – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Если плательщик НДС будет использовать приобретенные ценности, работы и услуги в деятельности, облагаемой НДС, и у него есть надлежаще оформленный счет-фактура или УПД, предъявленный НДС он сможет принять к вычету (п. 1 ст. 170, ст. 171, ст.172 НК РФ, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — Кредит счета 19

Иные бухгалтерские записи будут, если товары, работы или услуги будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, а также в случае, когда организация не является плательщиком НДС или освобождена от обязанностей налогоплательщика (п. 2 ст. 170 НК РФ). В таком случае НДС включается в стоимость товаров, работ и услуг, по которым был предъявлен (п. 2 ст. 170 НК РФ):

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 19

НДС по СМР

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому на стоимость выполненных СМР в конце каждого квартала нужно начислять НДС:

Дебет счета 19 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Если строящийся объект будет участвовать в деятельности, облагаемой НДС, а также будет амортизироваться в налоговом учете, НДС принимается к вычету в момент его начисления (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ):

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 19

НДС по выданным авансам

Для учета НДС, приходящегося на перечисленный поставщику аванс, Учетной политикой в целях бухгалтерского учета может быть предусмотрено использование счета 19. Для этого к счету 19 открывается отдельный субсчет «НДС по авансам выданным».

Так, на основании полученного от поставщика счета-фактуры на авансовый НДС покупатель отразит налог так:

Дебет счета 19, субсчет «НДС по авансам выданным» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

И, соответственно, принимает его к вычету привычной проводкой (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 19, субсчет «НДС по авансам выданным»

Также читайте:

glavkniga.ru

Счет 19 в бухгалтерском учете 2019

Счет 19 в бухгалтерском учете очень важен, но используется он только плательщиками НДС. Причина — на нем собираются суммы налога, уплаченные организациями поставщикам товаров (работ, услуг), которые могут заявляться к вычету из бюджета. Вспомним основные правила учета.

Общее описание счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Для чего применяется сч. 19? Он предназначен для сбора на нем сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляют организациям — плательщикам налога на добавленную стоимость продавцы товаров, работ, услуг. Обычно такие суммы отражаются на основании счетов-фактур от продавцов. Те, кто не является плательщиком НДС или осуществляет необлагаемые им операции, весь «входящий» НДС включают в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг.

Проводки для оприходования НДС (19 счет):

Дт 19 Кт 60, 76 — на сумму, отраженную в счетах-фактурах от продавцов.

Счет является активным: по дебету отражаются суммы налога на добавленную стоимость по принятым к учету товарам (работам, услугам), по кредиту — заявленные к вычету из бюджета или подлежащие включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). В балансе сч. 19 отражается в разделе II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в строке 1220. Такой остаток показывает сумму, которая может быть заявлена к возмещению из бюджета в более поздние периоды.

Рекомендованные субсчета к счету 19 перечислены в Инструкции 94н, согласно которым аналитический учет должен быть организован в разрезе наименований приобретаемых активов.

Типовые бухгалтерские проводки

По дебету:

Операция Дебет Кредит
Отражены суммы, указанные в счетах-фактурах от продавцов 19 60, 76

По кредиту:

Операция Дебет Кредит
Отражены суммы налога на добавленную стоимость, права на вычет по которым отсутствуют, в соответствующем активе или затратах 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 19
Налог, условия для вычета которого выполнены, заявлен к вычету 68 19
Налог учитывается в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль, если приобретение активов производилось за счет субсидий или произведено восстановление налога на добавленную стоимость в порядке, установленном НК РФ 91 19

Почему на счете 19 остается остаток

Как закрыть 19 счет, знает каждый бухгалтер: проводкой Дт 68 Кт 19 в размере НДС, вычет которого отвечает условиям ст. 171 и 172 НК РФ:

  • если товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
  • если предъявленный продавцом счет-фактура оформлен в соответствии с требованиями ст. 168 и 169 НК РФ;
  • если купленные товары (работы, услуги), НДС с которых учтен на сч. 19, приняты к бухгалтерскому учету.

Если у организации на конец месяца выполняются все вышеперечисленные условия, то как закрывается 19 счет при закрытии месяца? Проводкой Дт 68 Кт 19. И сальдо будет равно 0.

Однако существуют исключения:

  1. При раздельном учете «входящего» НДС проводкой Дт 68 Кт 19 списывается часть налога, предъявленного по счету-фактуре, в пропорции, рассчитанной в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ. Оставшаяся часть не может быть заявлена к вычету из бюджета, ее нужно включить в стоимость товаров (работ, услуг).
  2. Если первичные документы от продавца поступили в бухгалтерию, а счета-фактуры продавец передать забыл или выписал их с ошибками, НДС в их стоимости будет на остатке сч. 19 до предъявления продавцом оформленного в порядке НК РФ счета-фактуры.

Дебетовый остаток по сч. 19 может числиться в учете в течение трех лет с момента, когда выполнены все перечисленные в НК РФ условия для вычета НДС из бюджета. Кроме того, предъявлять налог к вычету по счету-фактуре можно частями в течение этого трехлетнего срока.

ppt.ru

субсчета, корреспонденции, порядок закрытия и списания

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:

  • 19.1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
  • 19.2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
  • 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" - учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
  • и др.

По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".


Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
  • 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

по кредиту

  • 08 "Вложения во внеоборотные активы"
  • 20 "Основное производство"
  • 23 "Вспомогательные производства"
  • 25 "Общепроизводственные расходы"
  • 26 "Общехозяйственные расходы"
  • 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
  • 44 "Расходы на продажу"
  • 68 "Расчеты по налогам и сборам"
  • 91 "Прочие доходы и расходы"
  • 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
  • 99 "Прибыли и убытки"

sprbuh.systecs.ru

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплачен­ных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также рабо­там и услугам.

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям" могут быть открыты субсчета:

19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении ос­новных средств";

19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным не­материальным активам";

19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ма- териально-производственным запасам" и др.

На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приоб­ретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающие­ся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стои­мость, относящиеся к строительству и приобретению объектов ос­новных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным нематериальным активам" учитываются уплаченные (при­читающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным материально-производственным запасам" учитываются уп­лаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, мате­риалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по при­обретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материаль­но-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавлен­ную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добав­ленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонден­ции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

 

Операции Первичные документы Дебет Кредит
НДС по приобретенным активам:      
- основным средствам счет-фактура 19-1 60
- нематериальным активам счет-фактура 19-2 60
- материалам, товарам счет-фактура 19-3 60
- работам, услугам, включаемым в затраты счет-фактура
19/Усл
60
Списан НДС на расчеты с бюджетом по оплаченным и оприходованным ОС, НМА, материалам, товарам, оплаченным и списанным на затраты работам, услугам расчет
68/НДС 19
Списан НДС по непроизводственным расходам расчет 91-2 19
Списан НДС по недостачам расчет 94 19
Списан НДС при производстве льготируемой продукции расчет
20 и др.
19

 

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
08 Вложения во внеобоотные активы
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
20 Основное производство

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

29 Обслуживающие производства и хозяйства

44 Расходы на продажу

68 Расчеты по налогам и сборам

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

99 Прибыли и убытки

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

 

 

< Предыдущая   Следующая >

glavbuh-info.ru

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

главная >> учебники по экономике >> План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций >> Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

  • 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
  • 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
  • 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" и др.

На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту

60  Расчеты с поставщиками и подрядчиками
76  Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

08  Вложения во внеоборотные активы
20  Основное производство
23  Вспомогательные производства
25  Общепроизводственные расходы
26  Общехозяйственные расходы
29  Обслуживающие производства и хозяйства
44  Расходы на продажу
68  Расчеты по налогам и сборам
91  Прочие доходы и расходы
94  Недостачи и потери от порчи ценностей
99  Прибыли и убытки


показать содержание

be5.biz

19 счет "Налог на добавленную стоимостьпо приобретенным ценностям"

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям»

 

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:

По дебету

 

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д19 К60)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д19 К76)

По кредиту

 

08 Вложения во внеоборотные активы (Д08 К19)

20 Основное производство (Д20 К19)

23 Вспомогательные производства (Д23 К19)

25 Общепроизводственные расходы (Д25 К19)

26 Общехозяйственные расходы (Д26 К19)

29 Обслуживающие производства и хозяйства (Д29 К19)

44 Расходы на продажу (Д44 К19)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д68 К19)

91 Прочие доходы и расходы (Д91 К19)

94 Недостачи и потери от порчи ценностей (Д94 К19)

99 Прибыли и убытки (Д99 К19)

План счетов бухгалтерского учета

 

Раздел I. Необоротные активы:  01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
Раздел II. Производственные запасы:  10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
Раздел III. Затраты на производство:  20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
Раздел IV. Готовая продукция и товары:  40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
Раздел V. Денежные средства:  50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
Раздел VI. Расчеты:  60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
Раздел VII. Капитал:  80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
Раздел VIII. Финансовые результаты:  90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
Забалансовые счета:  001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011

majorbuh.ru

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Проводки.

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" содержит  в себе информацию о предъявленных компании суммах НДС (налога на добавленную стоимость) на основании входящих счетов-фактур. Входящие счета-фактуры могут содержать сведения о приобретенных товаро-материальных ценностях, результатах работ, оказании услуг сторонними организациями.

Счет 19 – активный, синтетический. Аналитический счет по счету 19 ведется в разрезе источников поступления товаров, работ, услуг. Например, счет 19.1 - НДС по приобретенным ОС» , счет 19.2 – «НДС по приобретенным нематериальным активам» и т.д.

По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражают суммы НДС по приобретенным товарам, оказанным услугам, выполненным работам, который предъявили компании поставщики. Дебет счета 19 корреспондирует со счетами поставщиков и подрядчиков.

По кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"  отражается списание НДС, предъявленного к вычету, и корреспондирует, в основном,  со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Если организация не является плательщиком НДС, то весь входящий НДС отражается в стоимости приобретенных материалов, оказанных услуг, выполненных работ, и к вычету не принимается.

НДС - один из косвенных налогов организации, влияющий на формирование рыночной стоимости товаров, работ, услуг.

Рассмотрим типовые проводки по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Д-т

К-т

Содержание хозяйственной операции

19

60

 Поступление НДС от поставщика на основании его счета-фактуры.

19

76

Поступление налога на добавленную стоимость на основании счета фактуры, предъявленного сторонней организацией

Рассмотрим типовые проводки по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Д-т

К-т

Содержание хозяйственной операции

08

19

Увеличение стоимости объекта основных средств за счет входящего НДС, не принимаемого к вычету

20, 23, 29

19

Отражено списание НДС по приобретенным работам (услугам), которые используются при производстве необлагаемой НДС продукции (работ, услуг).

68

19

Сумма НДС предъявлена к вычету

91

19

Отражено списание налога на добавленную стоимость по материалам, участвующих в производстве для получения внереализационных доходов, которые НДС не облагаются

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

на Ваш сайт.

prednalog.ru

Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *