Счет 58 в балансе: Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" КонсультантПлюс

Содержание

Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 – Учет без забот

: Опубликовано 02.12.2021 09:26; Автор: Administrator; Просмотров: 3457

Актуальность этого участка учёта заключается в том, что всё больше компаний используют свободные денежные средства с целью получения выгоды не только от развития собственного предприятия, но и предоставляет займы или размещают средства на депозитных счетах, вносят вклады в уставный капитал других организаций. При этом практика аудиторских проверок свидетельствует о том, что данному разделу учёта не всегда уделяется должное внимание, и это приводит к возникновению ошибок, нарушению действующего законодательства и, как следствие, искажению отчётности. В данной публикации мы рассмотрим особенности аудита финансовых вложений (ФВ), приведём примеры наиболее распространенных нарушений, встречаемых в программе 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

Основной целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка учета законодательству РФ.

Выделяют следующие задачи аудита финансовых вложений:

• оценка состояния учёта ФВ;

• изучение состава и структуры ФВ по данным первичных документов и регистров учёта;

• проверка надлежащего отражения в бухгалтерском учёте операций с ФВ, соблюдение требований российского законодательства;

• подтверждение достоверности отражения доходов по операциям с ФВ;

• изучение результатов инвентаризации и её отражение на счетах бухгалтерского учёта.

Правила и порядок учета ФВ, их отражение в бухгалтерской отчётности установлены ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.

В ходе проверки ФВ изучают данные учёта по счетам 58 «Финансовые вложения», 55 «Специальные счета в банках»; приказ об учетной политике организации; первичные документы, подтверждающие операции с финансовыми вложениями и бухгалтерскую отчётность в отношении операций с ФВ.

В учёте финансовых вложений можно выделить следующие ошибки:

1. В составе ФВ включены активы, не являющиеся таковыми.

2. Неверная классификация данных о ФВ по срокам обращения в бухгалтерском балансе.

Данные активы отражаются либо в разделе «Внеоборотные активы» по строке 1170 «Финансовые вложения» (если срок более 12 месяцев после отчетной даты).

Или в разделе «Оборотные активы» по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» (если срок менее 12 месяцев) (п. 41 ПБУ 19/02, п. 19 ПБУ 4/99).

3. Беспроцентные заемные средства отражены в бухгалтерской отчётности как финансовые вложения.

Одним из основных критериев ФВ является способность актива приносить доход в будущем (п. 2 ПБУ 19/02).

Выданные организацией беспроцентные займы финансовыми вложениями не являются и отражаются по строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

4. Отсутствует резерв под обесценение финансового вложения.

Например, по счету 58.01.2 «Акции» числится вклад в уставный капитал организации, по которой регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в связи с прекращением деятельности (банкротством и т. д.) (https://egrul.nalog.ru ).

Указанный факт может быть признаком обесценения ФВ.

В налоговом учёте резерв под обесценение ФВ не создается, так как это не предусмотрено НК РФ.

5. Отсутствие первичных документов или их оформление с нарушением установленных требований учёта ФВ; некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учёте;

6. Неправильно сформирована первоначальная стоимость финансовых вложений.

7. Отсутствие аналитического учета финансовых вложений;

8. Несвоевременное или неправильное отражение доходов по операциям с ценными бумагами;

9. В составе финансовых вложений учитываются краткосрочные депозиты со сроком размещения менее трех месяцев.

Рассмотрим пример: организацией в учетной политике установлены критерии для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации устанавливаются в учетной политике.

При этом средства, размещенные по договору банковского вклада (депозита) на срок 11 дней (подходят под определение денежных эквивалентов) отражены в бухгалтерском балансе в составе финансовых вложений.

Такие вложения следует отражать по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Подробно как отразить в 1С Бухгалтерия предприятия операции по депозитным вкладам мы рассказывали ранее.

10. Отсутствие инвентаризации или проведение ее с нарушениями действующего законодательства.

Правила проведения инвентаризации финансовых вложений не отличается от общего порядка.

Для оформления результатов инвентаризации применяются:

• для ценных бумаг — унифицированные формы ИНВ-16 и ИНВ-15;

• для иных финансовых вложений — документы, составленные по самостоятельно разработанным формам.

Для проверки своевременности и полноты отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ФВ необходимо убедиться, что:

• по депозитным вкладам и выданным займам проценты начислены за каждый истекший отчетный период в сумме, соответствующей условиям договора;

• по долговым ценным бумагам доход в виде разницы (дисконта) между их номинальной и первоначальной стоимостью отражен за проверяемый период в сумме, пропорциональной сроку обращения;

• доходы в виде дивидендов от участия в уставных капиталах других организаций своевременно признаны и соответствуют суммам, причитающимся организации по решению о распределении (фактически полученным суммам — если вы признаете дивиденды в доходах за минусом налога, удерживаемого источником выплаты).

11. Нарушен порядок учета облигаций.

• Облигации со сроком обращения более 10 лет отражаются в балансе в составе краткосрочных финансовых вложений.

• Не начисляются процентные доходы по облигациям и, соответственно, не отражаются в составе прочих доходов в бухгалтерском и налоговом учете.

12. Нарушен порядок отражения в бухгалтерском учёте процентов к получению.

Начисление процентов по депозитным договорам отражено в учёте в момент их перечисления банком.

А следовало начислять за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

Как мы видим все перечисленные нарушения легко предотвратить, а 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 в этом поможет, поскольку ее функционал позволяет вести учёт финансовых вложений в полном объеме и в разрезе необходимой аналитики.

Автор статьи: Евгения Тарасова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Долгосрочные финансовые вложения в балансе это

04 ноября 2017

Трудно представить хорошо развивающееся предприятие, которое не стремиться развиваться не только за счет основных видов деятельности, но и еще за счет финансовых капиталовложений. Ценные бумаги, вклады в другие предприятия, займы под процент и много еще других видов вложений помогают компаниям получать дополнительную прибыль и использовать ее на благо деятельности. Но любая деятельность должна быть законной, а поэтому финансовые вложения должны быть учтены в бухгалтерском учете. И далее о том, как правильно это сделать.

Содержание

ФВ: сущность, виды, что относиться

Для начала определим, что такое финансовые вложения: это целенаправленная деятельность компании, которая не является основной, и направлена на инвестирование свободно имеющихся в обороте денежных средств в финансовые активы других предприятий.

При этом не каждый финансовый актив, который поступает на баланс предприятия, может быть признан вложением. Он должен быть приобретён исключительно с целью получения прибыли или с целью дальнейшей перепродажи.

При этом есть долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (все зависит от продолжительности действия таких активов):

Краткосрочные инвестиции – это те активы предприятия, продолжительность действия в обороте которых не превышает одного года;
Долгосрочные инвестиции — это те инвестиции, продолжительность действия которых превышает один год.

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений проводиться в разрезе видов финансовых активов, в которые такие инвестиции вкладываются.

К долгосрочным ФВ относят:

Разнообразные ценные бумаги: например, акции, государственные облигации;
Вложение наличных средств в уставный фонд других компаний, корпораций и т.д.;
Депозиты на разнообразных текущих счетах в финансовых учреждениях;
Кредиты под процент другим предприятиям;
Дебиторская задолженность по причине приобретения права требовать долг с должника;
Другие типы

Финансовые вложения отражаются в балансе

Анализ долгосрочных финансовых вложения

Прежде чем приобрести финансовый актив и осуществить инвестицию, необходимо провести анализ долгосрочных финансовых вложений. Это поможет оценить эффективность и рациональность применяемого решения.

Цели анализа инвестирования следующие:

Анализ существующих вариантов финансовых вложений, оценка их сильных и слабых сторон, возможных писков приобретения;
Выбор наиболее оптимального инвестиционного портфеля;
Провидение анализа эффективности финансового актива, то есть расчет его прибыльности.

Как правило, для осуществления анализа используют многофакторный анализ, который проводиться с помощью специальных программных продуктов. Помимо того, что анализ финансовых вложений проводиться перед непосредственным инвестированием, периодически проводиться и анализ ретроспективный. Предприятие смотрит какие виды финансовых активов увеличились, какие уменьшились и т.д. Это дает возможность отследить негативные или позитивные тенденции в компании. Так, например, увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о том, что предприятие имеет достаточно свободных денежных средств, оно не переживает о ликвидности своих активов и может без проблем вкладывать ресурсы в долгосрочные активы, которые дадут прибыль лишь через года. Уменьшение долгосрочных активов может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает трудности с ликвидностью и оборачиваемостью активов в средства, оно также не готово рисковать н долгий период и поэтому перепродает имеющиеся на балансе активы или просто перестает в них вкладывать.

Специфика отражения в балансе. Учет.

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на счетах учета, а также отражается в бухгалтерской отчетности, в частности в балансе.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе — это строка 1170. Здесь отражается результативный итог, в котором принимают участие следующие счета: 58, 55, 59, 73.

Формула подсчета итога по строке 1170 выглядит следующим образом: итог по 58 плюс итог по сч. 55 – итог сч. 59 + итог по 73.

Относительно вопроса: долгосрочные финансовые вложения актив или пассив, то однозначно – это актив. Следовательно, по 1170 сальдо является дебетовым.

Но долгосрочные финансовые вложения счет 58 – это основа основ, где и аккумулируются все долгосрочные финансовые активы. Именно этот счет предназначен для обобщения информации о долгосрочных финансовых инвестициях.

Счет имеет следующие субсчета:

58-1. На таком субсчете собирается вся информация по движению денежных средств, вложенных в акции других предприятий и их уставные фонды. Называется субсчет «Паи и акции»;
58-2. Здесь аккумулируется вся информация по финансовым вложениям, которые были сделаны в долговые ценные бумаги, как государственного, так и частного характера. Название субсчета — Долговые ценные бумаги;
58-3. Из названия понятно, что на субсчете ведется учет всех кредитов, которые были выданы третьим лицам на основе возвратности и платности. То есть под процент. Исключением являются кредиты, выданные работником предприятия, даже если они выданы под процент. На этом счете «Выданные займы» они не отражаются. Это важно;
58-4. Ведется учет вложений, которые вложены в имущество организации по договору товарищества, поэтому название субсчета соответственное «Вклады по договору простого товарищества»

При формировании проводки в результате финансового вложения по дебету 58 счета отражается такое приобретение вместе с корреспонденцией того счета, по кредиту которого отражается передача ценностей в счет оплаты такого приобретения. Например: учет долгосрочных финансовых вложений за счет валютных средств будет отражен проводкой: Д-т 58, К-т 52 «Валютные счета»

Помимо того, что долгосрочные финансовые вложения в балансе — это строка 1170, необходимо знать еще и тот факт, что информация о таких активах в обязательном порядке отражается еще и в примечаниях к бухгалтерской отчетности. Конечно, это базовая информация об учете долгосрочных активов, которую должен знать каждый бухгалтер. Но в процессе деятельности могут возникать различные спорные моменты, и тогда необходимо руководствоваться ПБУ 19/2.

WUBA — 58.com Stock Balance Sheet

58.com Inc (WUBA)

[[ item.lastPrice ]] [[ item.priceChange ]] ([[ item.percentChange ] ]) [[ item.tradeTime ]] [NYSE]

[[ item.bidPrice ]] x [[ item.bidSize ]] [[ item.askPrice ]] x [[ item.askSize ]]

[[ session ] ] by (Cboe BZX)

[[ item.lastPrice ]] [[ item.priceChange ]] ([[ item.percentChange ]]) [[ item. tradeTime ]] [NYSE]

[[ item.bidPrice ]] x [[ item.bidSize ]] [[ item.askPrice ]] x [[ item.askSize ]]

[[ session ]] [[ item.lastPriceExt ]] [[ item.priceChangeExt ]] ([[ item.percentChangeExt ]]) [[ item.tradeTimeExt ]]

Балансовый отчет для [[ item.sessionDateDisplayLong ]]

Попробуйте Excel

Справка

Перейти к:

Обзор цен Отчет о производительности Интерактивный график Снимок диаграммы Гистограмма Мнение Торговые стратегии Лучшие торговые оповещения Технический анализ Памятка трейдера История цен Исторические данные Новости и заголовки Основные статистические данные Документы SEC Сравнение акций Инсайдерские сделки Доходы Оценки Рейтинги аналитиков Финансовая сводка Отчет о прибылях и убытках Балансовый отчет Движение денежных средств

Финансовый год Дата окончания: 12/31

Ежеквартально
Ежегодно

466040042 247,671

	12-2019	12-2018	12-2019	12-2018	12-2019. 201141114111141114111411141114114114111411141114.
Активы
Текущие активы
Денежные средства и их эквиваленты	827 147	39	339,108	488,146
Marketable Securities	1,216,185	668,436	526,110	123,950	41,218
Receivables	173,339	133,676	102,193	61,250	54,031
ВСЕГО	2 550 217 долл. США	1 386 808 долл. США	$976,564	$585,726	$660,273

Non-Current Assets
PPE Net	187,178	193,751	206,863	213,481	123,093
Investments And Advances	968 468	490 429	276 790	305 386	391 261
Intangibles	2,403,072	2,473,740	2,628,922	2,514,008	2,733,242
Other Non-Current Assets	106,800	93,174	236,794	32,257	159,324
TOTAL	3 665 518 долл. США	3 251 094 долл. США	3 349 369 долл. США	3 065 132 долл. США	$3,406,920

Total Assets	$6,215,735	$4,637,902	$4,325,933	$3,650,858	$4,067,193

Liabilities
Current Liabilities
Short Term Debt	Н/Д	118 428	11 478	265 636	275,000
Accounts payable and accrued liabilities	257,442	222,928	177,700	168,005	180,750
Accrued Expenses	150,943	127,982	105,466	104,931	335,901
Прочие краткосрочные обязательства	284 698	213 482	208,968	178,186	151,138
TOTAL	$1,121,731	$1,061,443	$857,174	$991,795	$1,160,064

Non-Current Liabilities
Long Term Debt	Н/Д	Н/Д	118 978	21 623	Н/Д
Deferred Revenues	308,896	342,163	325,021	266,087	207,059
Other Non-Current Liabilities	546,925	283,572	267,686	23,254	31,950
TOTAL	601 638 долл. США	324 803 долл. США	436 232 долл. США	98 054 долл. США	85 268 долл. США

Total Liabilities	$1,723,369	$1,386,246	$1,293,406	$1,089,849	$1,245,332

Shareholders’ Equity
Common Shares	3	3	3	3	3
Нераспределенная прибыль	1 274 730	64,039	-258,590	-442,660	-365,811
Other shareholders’ equity	72,249	37,237	25,406	-10,259	-165,742
TOTAL	$4,492,366	3 251 656	3 032 527	2 561 009	2 821 861

Total Liabilities And Equity	$6,215,735	$4,637,902	$4,325,933	$3,650,858	$4,067,193

Custom404 • Clay County, MN • CivicEngage

Перейти к основному содержанию

Загрузка

Создайте учетную запись на веб-сайте — управляйте подписками на уведомления, сохраняйте прогресс формы и многое другое.

Вход на сайт

Поиск

Сожалеем, но нет веб-страницы, соответствующей вашей записи.
Вы ввели: https://claycountymn.gov/archive.aspx?adid=58
Вернуться на главную страницу

Клэй Каунти
Почтовый ящик 280
Мурхед, Миннесота 56560
Телефон: 218-299-5012
Справочная
Проложить маршрут

Предупреждения Касс Клэй
Совет графства
Часто задаваемые вопросы
Психическое здоровье / Реакция на самоубийство
Уведомить меня®
Плиты/Уголки/Обзоры

Поиск информации о недвижимости
Переработка
Жизненно важные записи

/QuickLinks.

Записи

Счет 58 в балансе: Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» \ КонсультантПлюс