Срок полезного использования транспортных средств: как определить СПИ для легкового, грузового транспорта, автобуса?

Содержание

Как определить срок полезного использования автомобиля

Определение срока полезного использования автомобиля любого типа будь то легковой, грузовой или автобус зависит от его технических характеристик. Большую часть их можно получить, анализируя паспорт транспортного средства, либо опираясь на описание модели, указанное в приложение к договору на приобретение или в руководстве по эксплуатации. В данной статье рассматривается, как определить амортизационную группу и срок полезного использования легкового автомобиля.

«Двигатель на сцену!»

В большинстве случаев амортизационная группа легкового автомобиля зависит от его класса. У легковых моделей всего 5 классов, причем первые четыре зависят от объема двигателя. Рабочий объем двигателя, приведен в 11 графе паспорта транспортного средства, и ориентируясь на него можно определить, относится ли автомобиль к особо малому, малому, среднему или большому классу.

Легковой автомобиль относится к:

1-му — особо малому классу, если рабочий объем его двигателя не превышает 1,2 л,

ко 2-му — малому классу — если объем двигателя находится в пределах свыше 1.2 до 1,8 л

к 3-му среднему классу — если объем двигателя превышает 1,8 л, но не более 3,5 л.

4-му — большому классу — если объем двигателя свыше 3,5 л.

Срок полезного использования легкового автомобиля 1-3 класса составляет от 3 до 5 лет (3 амортизационная группа).

Но если легковой автомобиль малого класса предназначен для инвалида, то место ему уже 4 амортизационной группе и срок его полезного использования будет уже в диапазоне свыше 5 и до 7 лет.

Легковые автомобили большого и высшего классов амортизируются еще дольше от 7 до 10 лет . Они включаются в 5-ю амортизационную группу.

Что такое высший класс легкового автомобиля?

Для легковых автомобилей высшего — пятого класса объем двигателя не имеет значения, и легковушка даже с небольшим объемом двигателя может относиться к высшему классу. Нужно отметить, что критерии для отнесения автомобилей к высшему классу в нормативных документах отсутствуют. Московские налоговики предлагают относить к высшему классу представительские автомобили[1]. Правда понятие представительского автомобиля также является субъективным, ведь предлагается опираться на такие расплывчатые критерии как репутация марки, цена, габариты, мощность двигателя, изготовление по специальному заказу, наличие бронированного кузова, быстроходность, форму кузова (седан, лимузин), комфортабельность, наличие дополнительного оборудования.

Единственным ориентиром для определения класса легкового отечественного автомобиля может являться первая цифра в буквенно — цифровом обозначении модели транспортного средства (графа 2 «Модель, марка ТС» в ПТС)[2].

Например,

УАЗ Хантер Welcome 315195-162-01, является легковым автомобилем 3 (среднего) класса. ЗИЛ 41047- относится к 4 классу легковых автомобилей (его рабочий объемом двигателя 5,4 л)

В автомобилях отечественного производства высший класс будет обозначаться первой цифрой 5 в номере его модели.

Поскольку иномарки не имеют аналогичного обозначения типа, класса в наименовании марки, то предотвращения спора о правильности определения срока полезного использования автомобилей иностранного производства, объем двигателя, которых меньше 3,5 л, целесообразно получить письменное заключение от завода — производителя (его представительства в России) о его принадлежности к представительскому (высшему) или иному классу.

Прочитать о как определить к какому типу (легковому, грузовому или автобусу) относиться автомобиль можно здесь. Познакомиться с особенностями выбора амортизационной группы для грузового автомобиля или автобуса тут. Узнать о влиянии госпошлины на первоначальную стоимость основных средств тут.

[1] Письмо УФНС России по г. Москве от 21.12.2011 № 16-15/[email protected]

[2] «Классификация и система обозначения автомобильных транспортных средств», приведенна в приложении № 3 к Распоряжению Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». В письме Минюста России от 21.09.09 № 03-2609 приведенным распоряжением Минтранса РФ предписано руководствоваться в целях организации эксплуатации транспортных средств.

Порядок определения срока полезного использования транспортных средств для целей исчисления транспортного налога

Вопрос: С 01.01.2009 региональными законами введены новые налоговые ставки по транспортному налогу, дифференцированные по срокам полезного использования транспортных средств, а именно: со сроком полезного использования до 5 лет включительно; свыше 5 лет. Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ не раскрывает значения термина "срок полезного использования" и не устанавливает порядок его исчисления. При этом согласно пп. 8 п. 17 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения" количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Как рассчитать срок полезного использования грузового транспортного средства, выпущенного в мае 2003 г., для расчета налоговых обязательств по транспортному налогу за 2009 г.?

 

Ответ:

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО

от 7 июля 2009 г. N 03-05-05-04/07

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что в случаях установления законами субъектов Российской Федерации дифференцированных налоговых ставок транспортного налога с учетом срока полезного использования транспортных средств следует руководствоваться пп. 8 п. 17 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения", в соответствии с которым количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Как следует из приведенного в письме примера, грузовое автотранспортное средство было выпущено в мае 2003 г. Следовательно, срок полезного использования, определяемый в календарных годах от года его выпуска, на 1 января 2009 г. будет равен 5 годам.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

Автомобили легковые: Автомобили среднего класса (с рабочим объемом двигателя от 1,8 до 3,5 л): общего назначения

Подробная информация о классификации основного средства
Классификация согласно Классификатору-2012
Группа 5 - СРЕДСТВА ТРАНСПОРТНЫЕ
Подгруппа 504 - Состав автомобильного транспорта подвижной[85]
Вид основного средства Автомобили легковые: Автомобили среднего класса (с рабочим объемом двигателя от 1,8 до 3,5 л): общего назначения
Шифр 50420
Срок полезного использования (СПИ), лет 8,0
Минимально комиссионно устанавливаемый СПИ, лет 4,0
Максимально комиссионно устанавливаемый СПИ, лет 12,0
Классификация согласно Классификатору-2001
Группа Состав автомобильного транспорта подвижной
Шифр 50418
Срок полезного использования (СПИ), лет 8,0
Минимально комиссионно устанавливаемый СПИ, лет 4,0
Максимально комиссионно устанавливаемый СПИ, лет 12,0
Дополнительные сведения
Различие между классификацией по Классификатору-2012 и Классификатору-2001 изменен шифр
Примечания [85] В зависимости от условий эксплуатации могут применяться поправочные коэффициенты: для автомобилей при наличии не менее 70 процентов пробега и при работе с прицепами применяется поправочный коэффициент 0,9; для автомобилей, прицепов и полуприцепов при работе в неблагоприятных внешних условиях и условиях интенсивной эксплуатации (котлованы, грунтовые и лесовозные дороги, временные подъездные пути, сельскохозяйственные работы, стройки и другое) применяется поправочный коэффициент 0,8; для автомобилей при использовании для выполнения оперативно-служебных задач в системе Министерства внутренних дел Республики Беларусь применяется поправочный коэффициент 0,9; для автомобилей грузовых, прицепов и полуприцепов при постоянном (не менее 70 процентов пробега) использовании для перевозки агрессивных грузов применяется поправочный коэффициент 0,9; для автомобилей скорой медицинской помощи применяется поправочный коэффициент 0,8; для автомобилей при использовании в качестве учебных применяется поправочный коэффициент 0,7; для автомобилей легковых и автобусов при эксплуатации в городе Минске и областных центрах применяется поправочный коэффициент 0,9; для автомобилей-самосвалов при постоянном (не менее 70 процентов пробега) использовании для перевозки агрессивных грузов применяется поправочный коэффициент 0,9; для автомобилей-самосвалов грузоподъемностью более 27 т при постоянном (не менее 70 процентов пробега) использовании в карьерах глубиной более 200 м применяется поправочный коэффициент 0,8; для автомобилей-самосвалов при постоянном (не менее 70 процентов пробега) использовании на строительных работах, внутрицеховых перевозках и транспортировке грузов на расстояние более 10 км применяется поправочный коэффициент 1,1; для автомобилей, прицепов и полуприцепов при использовании для работы в три смены применяется поправочный коэффициент 0,7. В случае применения двух и более поправочных коэффициентов максимальное снижение нормативного срока службы не может превышать 30 процентов.

Амортизационная Группа Основных Средств 2021 Транспортные Средства: изменения и поправки

Автор Виктория Андреевна На чтение 8 мин. Просмотров 84 Опубликовано

Амортизационная группа: грузовой автомобиль

Какие амортизационные сроки установлены сейчас для грузового транспорта? В каком порядке утверждаются СПИ (сроки полезного использования) для автомобилей, приобретенных до 2021 г.? Разберемся в особенностях выбора амортизационной группы для автомобиля грузового согласно действующему законодательству.

Обновленные группы для установления СПИ вступили в действие в связи с принятием новых ОКОФ. Применять указанные нормы необходимо в отношении того транспорта, который начал эксплуатироваться с 1 января 2021 г. Менять группу и СПИ по автомобилям, введенным в эксплуатацию ранее 2021 г., не требуется.

Амортизационные группы основных средств: как определять в 2021 году

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912021 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912021 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2021 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2021 году.

Приобретение б

[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само­управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2021 № 157н.

В соответствии с п. 44 Инструкции № 157н [1] сроком полезного использования основного средства является период, в течение которого предусматривается его применение в процессе деятельности учреждения в запланированных целях.

Применение амортизационных групп основных средств по ОКОФ в 2021 году

Шаг 2. Найдите этот код ОКОФ в действующей редакции Классификатора основных средств по амортизационным группам 2021. К примеру, легковой автомобиль с кодом ОКОФ 310.29.10.2 числится в составе транспорта в разделе Классификатора «Третья группа амортизации».

Шаг 1. Определите, под каким кодом объект числится в действующей редакции Общероссийского классификатора основных фондов – ОКОФ. Например, легковому автомобилю соответствует код ОКОФ 310.29.10.2.

Амортизационная Группа Основных Средств 2021 Транспортные Средства

Существует целый ряд документов, которые призваны регламентировать деятельность компании и упрощать ее. Большинство организаций владеют основными средствами, которые являются средствами труда, сохраняющими свои свойства на протяжении длительного периода использования.

До 2021 года не признавались объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Имущество иных амортизационных групп могло облагаться налогом на имущество (п. 25 ст. 381, ст. 381.1. НК РФ, см. Налог на имущество организаций).

Амортизационная Группа Основных Средств 2021 Транспортные Средства

Классификатор ОКОФ на год. Он вступил в силу с 1 января года и будет действовать в году. Утверждать новый ОКОФ с года чиновники не планируют. Определить код ОКОФ для основного средства. Справочник ОКОФ предусматривает классификацию основных фондов, которая принята в международной практике. Коды ОКОФ и амортизационные группы с расшифровкой содержатся в Классификации основных средств утв.

Получить демодоступ или сразу подписаться. Рекомендации по теме. Статьи по теме. К какой амортизационной группе относится легковой автомобиль. ОКОФ Методы начисления амортизации. Амортизация в бухгалтерском балансе. Ускоренная амортизация. Новости по теме. Амортизацию надо пересчитать с начала года. С года пересмотрите порядок амортизации ОС. Как определить норму амортизации при покупке ОС, бывшего в употреблении. Меняется классификация основных средств. Когда капвложения можно амортизировать после окончания договора аренды.

Амортизационная группа основных средств в 2021 году

В 2021 году компания опять приобретает металлическую ограду, но, согласно ОКОФ ограда имеет код 220.25.11.23.133. Такие объекты относятся к 6-й амортизационной группе, то есть компания установит срок полезного использования в интервале от 10 до 15 лет включительно.

Срок полезного использования основных средств устанавливается организацией в момент ввода в эксплуатацию основного средства. При этом организация может увеличить срок полезного использования после того, как ввела в эксплуатацию оборудование. Это допускается, если его характеристики изменились в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства.

Амортизационная Группа Основных Средств 2021 Транспортные Средства

Культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию. Издержки, связанные с передачей прав собственности на непроизведенные активы. Не всегда легко определить код ОКОФ по названию или по коду сопоставить группу и срок использования из основного классификатора основных средств. В материале , который подготовили эксперты Системы Главбух , собраны коды, группы и сроки для объектов, которые есть у большинства организаций.

Введите логин. Войти или. Оставьте первый комментарий. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало.

Амортизационная группа автомобиля

Затем, определить к какому классу (подклассу) относится этот вид (по тому же ОКОФу). После чего, найти определенный класс (подкласс) основных средств в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы и, соответственно, определить амортизационную группу.

Согласно этой классификации к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех до пяти лет включительно) относятся все легковые автомобили (код ОКОФ 15 3410010), кроме легковых автомобилей малого класса (код ОКОФ 15 3410114 — четвертая амортизационная группа), а также легковых автомобилей большого и высшего классов (коды ОКОФ 15 3410130—15 3410141 — пятая амортизационная группа). Таким образом, отнести легковой автомобиль к пятой амортизационной группе можно, если он считается автомобилем большого или высшего класса.

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2021

Обновление классификатора — не повод менять срок полезного использования и переводить активы из одной группы в другую (письмо Минфина от 08.11.16 № 03-03-РЗ/65124). А вот новые активы, приобретенные, начиная с 1 января 2021 года, списывают с учетом изменений. Что поменялось, расскажем далее. В другой статье читайте, что относится к основным средствам в учете.

    • в группе 2 — оборудование фонтанное и газлифтное;
    • в группе 3 — сооружения мукомольное-крупяной промышленности, виды трубопроводов;
    • в группе 4 — виды трубопроводов, ограждений;
    • в группе 5 — емкости и резервуары из различных видов металла и установки для газа, сооружения в области сельского, ЖКХ и окружающей среды;
    • в группе 6 — сооружения связи, основные средства в химической отрасли, сфере ЖКХ, металлургического и машиностроительного производства;
    • в группе 7 — сооружения ЖКХ, охраны окружающей среды, виды подъездных дорог, мосты и путепроводы;
    • в группе 8 — сооружения ЖКХ, отводы от трубопровода магистрального, канализационные и водозаборные сооружения, кабели;
    • в группе 9 — понтоны, эстакады и берегоукрепление;
    • в группе 10 — мачты, опоры, дороги, трубопроводы, причалы и другие основные средства.

Амортизационные группы основных средств: как определять в 2021 году

  • амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
  • срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2021 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2021 № 03-05-05-01/39563).

Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2021 № 03-03-20/41332).

Асфальтоукладчик амортизационная группа ос

Амортизационные группы основных средств 2021: Амортизационная группа Срок полезного использования Какие объекты относятся Первая От 1 года до 2 лет включительно Недолговечные машины и оборудование Вторая Свыше 2 лет до 3 лет включительно Машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения Третья Свыше 3 лет до 5 лет включительно Сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь Четвертая Свыше 5 лет до 7 лет включительно Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения Пятая Свыше 7 лет до 10 лет включительно Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные

(в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2021 N 640). Применяется с 01.01.2021 г. Жирным шрифтом выделены позиции, найденные непосредственно в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2021 г.).

Классификация основных средств 2021

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Примером основных фондов, относящихся к различным отраслям, является автомобильный транспорт. Его применение широко распространено во всех отраслях хозяйственной, промышленной и социальной сферы – сельском хозяйстве, тяжёлой и легкой промышленности, коммунальном хозяйстве и сфере обслуживания.[/su_note]

  • по видам – натурально-вещественная классификация;
  • по возрасту или сроку эксплуатации;
  • по отрасли экономики, хозяйства и промышленности – отраслевая принадлежность;
  • по функциональному предназначению;
  • по имущественной принадлежности;
  • по влиянию на предмет труда;
  • по степени использования.

Амортизационная группа зависит от класса автомобиля

Классификация легковых автомобилей по классам приведена в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94, утвержденном постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359. Исходя из этой классификации отнесение автомобиля к определенному классу зависит от объема двигателя. Так, к среднему классу причислены автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 1,8 до 3,5 л включительно, к большому классу — свыше 3,5 л. Для автомобилей высшего класса рабочий объем двигателя в классификации не указан.

Для целей налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам исходя из срока полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Организация определяет его самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2021 № 1.

Список амортизационных групп ОКОФ на 2021 год, сроки полезного использования

Список амортизационных групп ОКОФ на 2021 год, сроки полезного использования
  • ОКОФ
  • Амортизационные группы

Амортизационные группы и сроки полезного использования. Поиск групп по коду ОКОФ.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.

Определение амортизационной группы и сроков полезного использования по коду ОКОФ:

Классификация одной таблицей в формате MS Excel, 51Кб Скачать

Амортизационные группы:

  1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
    • Машины и оборудование
  2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Насаждения многолетние
  3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
  4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Скот рабочий
    • Насаждения многолетние
  5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Основные средства, не включенные в другие группировки
  6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Насаждения многолетние
  7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Насаждения многолетние
    • Основные средства, не включенные в другие группировки
  8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
  9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
  10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Насаждения многолетние

© 2021 okof2.ru — Общероссийский классификатор основных фондов с расшифровкой и поиском

Как определить срок полезного использования машины?

Компания приобрела легковую машину 30.06.2020 г. В документах от поставщика указано, что срок эксплуатации машины 10 лет. Какую предельную норму амортизации в год по налоговому учету мы можем поставить?

Ответ:

В бухучете организация самостоятельно определяет срок полезного использования основного средства, от которого исчисляется норма амортизации (путем создания компетентной комиссии приказом руководителя).

Факторы, которые следует учитывать при определении срока полезного использования основных средств, перечислены в пункте 56 МСФО (IAS) 16.

На...

Пожалуйста, авторизуйтесь:

Документ показан не полностью! Для продолжения просмотра Вы должны быть авторизованы с действующей подпиской по тарифам: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП. Информация о тарифах

А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше) сейчас или запросить Демо-доступ.

Видео материал: 

Срок полезного использования легкового авто для поездок по Минску

Вопрос: Организация приобрела новый легковой автомобиль с объемом двигателя 1,4 л, который будет использовать для служебных поездок персонала по г. Минску. В каком диапазоне можно установить срок полезного использования по данному автомобилю в целях начисления амортизации, если нормативный срок службы устанавливается по Постановлению N 161?

Ответ: Срок полезного использования легкового автомобиля с объемом двигателя 1,4 л можно установить в диапазоне от 3,5 до 10,5 года, а при использовании поправочного коэффициента к нормативному сроку службы — в диапазоне от 3,15 до 9,45 года.

Обоснование: Срок полезного использования основного средства представляет собой ожидаемый или расчетный период его эксплуатации в процессе предпринимательской деятельности. Его устанавливает комиссия по проведению амортизационной политики (далее — комиссия) при приобретении основного средства. При этом основой для определения срока полезного использования объекта является его нормативный срок службы <*>.

Нормативный срок службы основного средства (с даты принятия к бухучету) определяется при приобретении объекта вне зависимости от использования (неиспользования) данного объекта в предпринимательской деятельности. Нормативный срок службы устанавливается в соответствии с утвержденной законодательством классификацией <*>.

Справочно
Если указанный в классификации НСС отличается от срока эксплуатации, установленного изготовителем в технической документации, на год и более, решением комиссии по проведению амортизационной политики в качестве НСС можно определить указанный изготовителем срок  <*>.

Для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя от 1,2 до 1,8 л общего назначения (кроме такси) установлен шифр 50418 и нормативный срок службы 7 лет.

Однако к нормативным срокам службы основных средств подгруппы «Состав автомобильного транспорта подвижной» (шифр 504), эксплуатирующимся в определенных условиях, можно применить поправочные коэффициенты. В частности, для легковых автомобилей при их  эксплуатации в Минске и областных центрах можно использовать поправочный коэффициент 0,9. Основания для применения иных поправочных коэффициентов отсутствуют <*>. При применении указанного коэффициента нормативный срок службы рассматриваемого легкового автомобиля составит 6,3 года.

Решение о применении поправочного коэффициента принимает комиссия, так как это влияет на установление нормативного срока службы <*>.

Срок полезного использования для автомобиля комиссия устанавливает в диапазоне от 0,5 до 1,5 его нормативного срока службы (с точностью до двух знаков после запятой). Его можно принять и равным нормативному сроку службы. Данный срок устанавливают в годах либо соответствующем количестве месяцев <*>.

Таким образом, диапазон, в пределах которого можно определить срок полезного использования автомобиля, в рассматриваемом случае следующий:

Нормативный срок службы, лет Срок полезного использования, лет
минимально возможный максимально возможный

7
(без применения поправочного коэффициента)

3,5
(7 лет х 0,5)
10,5
(7 лет х 1,5)

6,3
(с применением поправочного коэффициента)

3,15
(6,3 года х 0,5)
9,45
(6,3 года х 1,5)

 

Как определить срок полезного использования материального актива?

Каков срок полезного использования актива?

Материальный актив - это любой актив в физической форме. Материальные активы включают основные средства, такие как машины, земля и здания. Материальные активы также могут быть оборотными активами, такими как запасы. Любой материальный актив имеет срок полезного использования более одного года. Факторы, влияющие на определение срока полезного использования материального актива, включают возраст актива на момент покупки, частоту использования актива и экологические условия бизнеса, который приобрел актив.

Ключевые выводы:

  • Материальные активы включают основные и оборотные средства.
  • Срок полезного использования любого актива превышает один год.
  • Срок полезного использования актива включает возраст актива, частоту использования и условия деловой среды.
  • IRS предоставляет руководящие принципы для оценки полезного срока службы активов и периода, в течение которого может произойти амортизация актива.

Срок полезного использования актива - это оценка продолжительности времени, в течение которого актив может быть разумно использован для получения дохода и получения выгоды для компании.Срок полезного использования не относится к продолжительности срока службы актива. Срок полезного использования идентичных активов зависит от пользователя, и этот срок зависит от возраста актива, частоты использования, состояния деловой среды и политики ремонта. Дополнительные факторы, влияющие на срок полезного использования актива, включают ожидаемые технологические усовершенствования, изменения в законодательстве и экономические изменения.

Материальные активы, срок полезного использования и IRS

Налоговая служба (IRS) использует срок полезного использования актива для оценки периода, в течение которого может произойти обесценивание актива.Поскольку эта оценка основана на фактах, которые меняются с течением времени, срок полезного использования может быть скорректирован, чтобы компенсировать такие изменения, если они значительны и есть определенная причина для корректировки.

Примеры из реальной жизни

IRS разработало список стандартной полезной продолжительности жизни почти для каждого материального актива, который компания может приобрести для использования в своем бизнесе.

Активы, по оценкам IRS, имеющие полезный срок службы в три года, включают лошадей в возрасте двух лет и старше, тракторы и тягачи.Активы с расчетным сроком полезного использования в пять лет включают автомобили, такси, автобусы, грузовики, компьютеры, офисную технику (включая факсы, копировальные аппараты и калькуляторы), оборудование, используемое для исследований, и крупный рогатый скот.

Активы с расчетным сроком полезного использования в семь лет включают офисную мебель и другие приспособления. Активы с расчетным сроком полезной службы 10 лет включают специализированные сельскохозяйственные или садовые постройки, фруктовые или орехоплодные растения и деревья, а также оборудование, используемое для транспортировки воды.

Активы, предполагаемый срок полезного использования которых составляет 15 лет, включают улучшения земли или коммерческой собственности, такие как кустарники, дороги, мосты и заборы. Активы, предполагаемый срок полезного использования которых составляет 20 лет, включают сельскохозяйственные постройки, которые не являются ни садовыми, ни сельскохозяйственными сооружениями.

Активы с расчетным сроком полезного использования от 27 до 28 лет включают недвижимость, используемую для сдачи в аренду. Активы с расчетным сроком полезного использования 39 лет включают нежилую недвижимость, такую ​​как домашний офис, за вычетом стоимости земли.

Расчетная продолжительность жизни, определяемая IRS, не обязательно отражает продолжительность срока службы того или иного актива. Эти периоды времени просто отражают общую продолжительность времени, в течение которого активы могут принести пользу компании или использовать ее. Они могут корректироваться в зависимости от любого из упомянутых выше факторов, которые могут повлиять на срок полезного использования актива.

Срок полезного использования - Каков срок полезного использования актива?

Срок полезного использования - это период времени, в течение которого актив, как ожидается, будет функциональным и пригодным для использования по назначению.

Понимание активов, износа и амортизации - важная часть бухгалтерского учета малого бизнеса. Узнайте больше в руководстве для малого бизнеса Debitoor.

Также известный как экономический срок службы или срок службы, срок полезного использования обычно измеряется годами и заканчивается, когда актив не может работать должным образом или больше не может использоваться для получения доходов.

Срок полезного использования и амортизация основных средств

Срок полезного использования - важное понятие в бухгалтерском учете, поскольку оно используется для расчета амортизации.Амортизация - это процесс списания основных средств в течение нескольких лет, который помогает генерировать выручку.

Таким образом, амортизация обеспечивает списание актива на расходы в соответствии с принципом сопоставления, при котором расходы признаются в том же отчетном периоде, что и соответствующие доходы.

Зная срок полезного использования актива, компания может решить, как распределить начальную стоимость актива, обеспечивая распределение первоначальной стоимости по всем соответствующим отчетным периодам, а не несправедливо взвешенное в периоде, когда актив был приобретен.

Амортизация применяется только к основным материальным активам. Для нематериальных активов соответствующее понятие - амортизация.

Как рассчитать срок полезного использования актива?

Расчет срока полезного использования актива не является точной наукой. Однако важно сделать как можно более точную оценку, потому что срок полезного использования напрямую влияет на то, сколько актив списывается на расходы в каждом отчетном периоде.

Например, если вы измените срок полезного использования актива с трех до шести лет, амортизация будет производиться вдвое дольше, но сумма, расходуемая за каждый период, уменьшается вдвое.

Несколько факторов могут повлиять на то, как долго актив будет полезен, в том числе:

  • Использование - чем больше используется актив, тем быстрее он выйдет из строя
  • Является ли актив новым на момент покупки
  • Технологический прогресс.

Обычно срок полезного использования актива находится в следующих пределах:

  • Автомобили и автомобильная техника: 3-6 лет
  • Мебель: 5-12 лет
  • Машины и оборудование: 3-20 лет
  • Имущество, здания и ремонт: 10-50 лет.

Полезная жизнь по сравнению с физической жизнью

При расчете срока полезного использования актива важно помнить, что время, в течение которого актив полезен для бизнеса, не всегда может совпадать со сроком его службы в целом. Например, из-за технологических достижений актив обычно считается полезным в течение меньшего времени, чем он может фактически эксплуатироваться.

При расчете срока полезного использования активов, которые вы ожидаете заменить после того, как они устареют, вы должны записать количество лет, в течение которых актив будет использоваться вашим бизнесом до его замены, а не записывать весь физический срок службы актива.

Срок полезного использования актива в Debitoor

Обработайте свои расходы как активы и автоматически отслеживайте их стоимость с помощью программного обеспечения для выставления счетов Debitoor.

Каждый раз, когда вы создаете новый расход, вам будет предложено пометить его как актив. Все, что вам нужно, это ввести срок полезного использования актива и ожидаемую остаточную стоимость, тогда Debitoor автоматически рассчитает амортизационную стоимость за год.

Расчетный срок полезного использования и амортизация активов

Для многих предприятий капитальные активы представляют собой значительные вложения ресурсов.Таким образом, чтобы получить максимальную отдачу от ваших инвестиций, эти активы должны активно учитываться и управляться. Амортизация активов в течение их срока полезного использования не только выгодна для вашей организации, но и требуется GASB 34. Этот обзор предназначен для того, чтобы вы начали на вашем пути к пониманию этих и других тем.

Что такое амортизация?

Амортизация - это «систематическое и рациональное распределение стоимости приобретения актива за вычетом его оценочной ликвидационной или остаточной стоимости в течение расчетного срока полезного использования активов. 1 Проще говоря, это способ распределения части стоимости актива на период, в течение которого он может быть использован.

Что такое срок полезного использования?

Срок полезного использования - это «оценка среднего количества лет, в течение которых актив считается пригодным для использования, прежде чем его стоимость будет полностью амортизирована». 1

Как определить срок полезного использования актива

Согласно GASB 34, для оценки срока полезного использования «правительства могут использовать (а) общие рекомендации, полученные от профессиональных или отраслевых организаций, (б) информацию о сопоставимых активах других правительств или (в) внутреннюю информацию. 2 Если не строго следовать руководящим принципам, полученным от организации, вы можете счесть полезным рассмотреть текущее состояние активов, качество актива или то, как актив будет использоваться при оценке срока его полезного использования. Тем не менее, мы рекомендуем всем организациям иметь руководящие принципы в отношении того, как они планируют оценивать полезный срок службы.

Расчетный срок службы

Каков срок полезного использования компьютера? Как насчет автомобиля? А как насчет спортивного снаряжения? Вот несколько примеров оценок срока полезного использования, рекомендованных AssetWorks.

КАТЕГОРИЯ ОПИСАНИЕ ПОЛЕЗНЫЙ СРОК (лет)
Машины и оборудование Книги и мультимедийные материалы

5

Машины и оборудование Компьютерное оборудование

5

Лицензированные автомобили General Automobile

8

Машины и оборудование Наука и инженерное оборудование

10

Машины и оборудование Аудиовизуальное оборудование

10

Машины и оборудование Спортивное снаряжение

10

Машины и оборудование Территория и оборудование для обслуживания

15

Улучшение земель Ограждение

20

Машины и оборудование Конструкции детских площадок

20

Как рассчитывается амортизация?

Несмотря на то, что существует несколько форм амортизации, включая линейный и различные ускоренные методы, многие компании предпочитают применять прямолинейную амортизацию.Ниже приведен пример того, как можно рассчитать прямолинейную амортизацию для конструкции детской площадки.

1. Чтобы рассчитать амортизацию, мы должны сначала определить стоимость приобретения, ликвидационную стоимость и срок полезного использования. Предположим, что стоимость нашей игровой площадки составила 21 500 долларов США . Мы будем использовать остаточную стоимость 0 и, исходя из приведенной выше таблицы, срок полезного использования 20 лет .

2. Если мы применим уравнение для линейной амортизации, мы вычтем остаточную стоимость из стоимости, а затем разделим на срок полезного использования.
Результат будет примерно таким: (21 500 долларов - 0 долларов) / 20 лет = 1075 долларов годовая амортизация .

Конечно, существует множество программ, которые не только помогут вам отслеживать активы вашей организации, но также рассчитают амортизацию и составят отчеты для вас.

Как в настоящее время ваша организация рассчитывает амортизацию и учитывает основные средства? Следите за обновлениями, чтобы получить более подробные сведения о таких темах, как GASB 34, срок полезного использования и амортизация.

Артикул:

1. http://www.irs.gov/irm/part1/irm_01-035-006.html

2. Заявление № 34 Государственного совета по стандартам бухгалтерского учета (июнь 1999 г.)

Как амортизировать служебный автомобиль | Малый бизнес

Автор: Эшли Адамс-Мотт Обновлено 9 ноября 2018 г.

Транспортные средства бизнес-класса часто необходимы малым предприятиям, специализирующимся на доставке, транспортировке, обслуживании или самовывозе, например цветочным магазинам, службам трансфера, сантехникам или химчисткам. .В других отраслях, таких как медиакомпания, страховое агентство или агентство по уходу за домом, также может быть более выгодным с финансовой точки зрения покупка служебного автомобиля вместо компенсации работникам за использование личного автомобиля в служебных целях. Если вы определили, что служебные автомобили необходимы для вашего бизнеса, тогда автомобиль получает право на различные налоговые вычеты, включая амортизацию транспортного средства. Коды IRS или налоговой службы также позволяют вычитать другие расходы при амортизации автомобиля.

Прямолинейная амортизация для транспортных средств

Прямолинейная амортизация легко рассчитывается и учитывает срок полезного использования автомобиля, а также его ликвидационную стоимость. Транспортные средства редко ничего не стоят, если они больше не соответствуют вашим потребностям. Даже сломанный автомобиль можно продать как металлолом, а бегущий автомобиль, который постепенно выводится из парка вашей компании, является вероятным кандидатом на перепродажу. Вам необходимо определить аварийную стоимость автомобиля и вычесть ее из цены автомобиля, чтобы определить прямую амортизацию.Затем вы разделите эту новую сумму на количество лет, в течение которых автомобиль будет эксплуатироваться. В результате получается сумма годовой амортизации. Если ваша компания регулярно использует для перевозки легковые автомобили, а не фургоны и грузовики, вы можете столкнуться с ежегодными лимитами амортизации, если у вашего бизнеса есть дорогие вкусы или требования и вам нужно перенести часть своих расходов на будущий налоговый год.

Автомобиль, купленный за 25 000 долларов, будет использоваться в течение пяти лет в парке, прежде чем он будет автоматически заменен.Автомобиль можно продать за 5000 долларов в конце периода.

Формула: Общая стоимость приобретения - Остаточная стоимость / Срок полезного использования

  • (25000 - 5000 долларов) / 5
  • 20000 долларов / 5
  • $ 4,000 в год в амортизации
    При амортизации в финансовых журналах вашей компании дебетуйте свой счет «Расходы на амортизацию» на сумму годовой амортизации, например 4000 долларов, одновременно добавляя тот же кредит к счету «Накопленная амортизация».«После того, как вы восстановите полную стоимость автомобиля, переводы прекращаются. Вы можете использовать только один тип амортизации в течение всего срока службы вашего автомобиля.

    Модифицированная система ускоренного возмещения затрат

    Новый автомобиль обесценивается на 10 процентов, как только он оставляет много - это распространенное выражение, коренящееся в самом деле. Используя модифицированную систему ускоренного возмещения затрат для амортизации вашего автомобиля, вы можете использовать тот же подход. Система MACRS позволяет вам получать более высокие проценты амортизации в первые годы владения новым автомобилем.Публикация IRS 946 «Как амортизировать собственность» подробно описывает два типа систем амортизации MACRS и то, как определить, какую систему следует использовать вашему бизнесу. Компании, чья собственность используется за пределами США, освобожденная от налогов собственность или смешанные транспортные средства для бизнеса и личного пользования с преимущественно личным использованием - более 50 процентов - должны использовать альтернативную систему амортизации, или ADS. Если вам не требуется использовать амортизацию ADS, вы обычно должны использовать общую систему амортизации. GDS имеет девять классов собственности, в которых автомобили подпадают под пятилетнюю классификацию собственности из-за ожидаемого срока полезного использования в пять лет.

    Самый простой способ рассчитать амортизацию в MACRS - использовать текущий график амортизации служебных транспортных средств, созданный IRS. Для начала вам необходимо знать свою систему амортизации, класс собственности, дату начала обслуживания, базовую сумму, период восстановления, условные обозначения и метод амортизации. Книга и рабочий лист IRS проведут вас через процесс в зависимости от того, когда вы поставили автомобиль в эксплуатацию, например, в середине месяца, и назначат сумму амортизации, например 200-процентный снижающийся баланс, на основе пятилетней классификации собственности для автомобилей.Налоговая публикация 946 также содержит необходимые графики и таблицы амортизации и ежегодно обновляется с учетом изменений в налоговом законодательстве. В бухгалтерских книгах вашей компании учет амортизационных расходов согласован независимо от того, какой тип амортизации используется.

    Вычеты по разделу 179

    Если у вашей компании есть грузовой автомобиль, внедорожник или фургон, который не квалифицируется как легковой автомобиль - для грузовиков это означает вес, превышающий 14 000 фунтов, - оно может иметь право на вычет по статье 179. чтобы немедленно возместить дополнительные расходы на покупку.С принятием Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года эти отчисления увеличились. Непассажирские транспортные средства, введенные в эксплуатацию с 28 сентября 2017 г. по 31 декабря 2022 г., имеют право на амортизацию в размере 10 000 долларов США в течение первого года по данному вычету без амортизации бонусов. При 100-процентной амортизации бонуса сумма возрастает до 18 000 долларов по состоянию на 2018 год. Сумма амортизации привязана к инфляции и будет соответственно увеличиваться или уменьшаться каждый год.

    Сколько лет вы можете амортизировать автомобиль по налогам?

    Сколько лет вы можете амортизировать автомобиль по налогам?

    Кредит изображения: antinoris / iStock / GettyImages

    Амортизация - это бухгалтерский процесс, с помощью которого предприятия признают постепенную потерю стоимости активов из-за износа или устаревания.Предприятия и их владельцы, как правило, не вычитают полную покупную стоимость основных средств, включая автомобили, в том году, в котором они были приобретены; скорее, они стремятся постепенно вычитать свои затраты в течение срока полезного использования собственности. В случае с автотранспортными средствами IRS предполагает срок полезного использования в пять лет. Однако есть исключения, которые позволяют покупателям автомобилей получать ускоренную амортизацию.

    Обзор амортизации

    Без процесса амортизации у компании был бы неточный баланс, который не отражал бы истинные прибыли и убытки компании за отчетный период.Хотя износ имущества часто незаметен, затраты на замену изношенного или устаревшего оборудования реальны. Процесс начисления амортизации позволяет бизнесу учитывать возможность замены оборудования, а также обеспечивает отражение в балансе стоимости имущества.

    MACRS

    MACRS - это модифицированная система ускоренного возмещения затрат, которая представляет собой набор правил и процедур бухгалтерского учета, принятых Налоговой службой для управления отчислениями на амортизацию.MACRS назначает определенный срок полезного использования всем видам основного оборудования, включая автомобили, и указывает количество лет, в течение которых это имущество амортизируется. Согласно MACRS, автомобили считаются «собственностью на пять лет», что означает, что, если не применяются правила ускоренной амортизации, такие как Раздел 179, стоимость автомобиля постепенно списывается в течение пяти лет.

    Раздел 179.

    Раздел 179 Налогового кодекса предусматривает ускорение вычетов для определенных видов капитального оборудования, часто включая транспортные средства.В частности, Раздел 179 позволяет бизнесу вычитать полную стоимость арендованного или приобретенного оборудования на сумму до 2 миллионов долларов по состоянию на 2011 год, включая соответствующие автотранспортные средства. Транспортные средства необходимо вводить в эксплуатацию в течение года.

    Раздел 179 Ограничения

    Для некоторых видов легковых автомобилей правила ограничивают вычет по Разделу 179 11 060 долларов для легковых автомобилей и 11 160 долларов для грузовиков и фургонов по состоянию на 2011 год. Оставшаяся часть покупной цены этих транспортных средств вычитается в течение пяти лет.

    Публикация 946 (2020), Как амортизировать недвижимость

    Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать их самостоятельно. Прежде чем производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).

    . Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно дает несколько другую сумму, чем при использовании таблиц. .

    При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности.Вы должны использовать применимую конвенцию для первого налогового года, и вы должны перейти на линейный метод, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет. Метод прямой линии объяснен позже.

    Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

    1. Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.

    2. Примените применимое соглашение.

    Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, в котором вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.

    1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.

    2. Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку снижения баланса, которая использовалась в предыдущие годы.

    Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, за который вы ее продали.

    Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в примере , а затем в разделе Примеры .

    Уменьшение остатка.

    Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, измененные на десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для имущества, амортизируемого с использованием метода 200% уменьшающегося остатка, сроком на 3 года, разделите 2.00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667, или 66,67% снижающегося баланса. Для 15-летней собственности, амортизируемой с использованием метода уменьшающегося остатка на 150%, разделите 1,50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или ставку уменьшающегося остатка на 10%.

    В следующей таблице показана понижающаяся ставка остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.

    Класс прочности Метод Коэффициент убывания остатка Год
    3 года 200% DB 66.667% 3-й
    5 лет 200% DB 40,0 4-я
    7 лет 200% DB 28,571 5-я
    10 лет 200% DB 20,0 7-я
    15 лет 150% DB 10,0 7-я
    20 лет 150% DB 7.5 9-я

    При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение в год ввода собственности в эксплуатацию и в год ее реализации.

    Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

    1. Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.

    2. Примените применимое соглашение.

    Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.

    1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).

    2. Определите ставку амортизации за год.

    3. Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).

    Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, за который вы ее продали.

    Скорость прямой линии.

    Вы определяете прямую норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года, когда вы вводили недвижимость в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).

    Использование применимой конвенции

    Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе Какое соглашение применяется ) влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, когда вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении. Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.

    Полугодовая конвенция.

    Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.

    Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, в котором имущество было введено в эксплуатацию, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год реализации аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

    Съезд в середине квартала.

    Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.

    Квартал полного 12-месячного налогового года - это период 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.

    Квартал Месяцы
    Первая январь, февраль, март
    Второй апрель, май, июнь
    Третий июль, август, сентябрь
    Четвертый октябрь, ноябрь, декабрь

    Рассчитайте размер амортизационных отчислений за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.

    Квартал В процентах
    Первая 87,5%
    Второй 62,5
    Третий 37,5
    Четвертый 12,5

    Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год реализации, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.

    Квартал В процентах
    Первая 12,5%
    Второй 37,5
    Третий 62,5
    Четвертый 87,5

    Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

    Середина месяца.

    Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость введена в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на дробь. Числитель дроби - это количество полных месяцев в году, в течение которого объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.

    Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год отчуждения таким же образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

    Пример.

    Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель - 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.

    В следующих примерах показано, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров. Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.

    Пример 1— метод DB 200% и полугодовое соглашение.

    В феврале вы передали в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и недвижимость не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Для расчета амортизации вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB). Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать полугодовое соглашение.

    Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации по методу 200% DB путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу 200% DB составляет 200 долларов.

    Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5, количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.

    Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

    Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.

    Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления. (Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год.) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов США) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL за второй год составляет 178 долларов США.

    Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

    Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.

    Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов США) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.

    Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при методе 200% DB.

    Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.

    Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.

    Метод SL обеспечивает равный вычет, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.

    Год пятый. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.

    Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов.До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).

    Пример 2 - метод SL и условное обозначение середины месяца.

    В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Для расчета амортизации вы используете GDS, метод SL и соглашение о середине месяца.

    Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет. Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). Согласно соглашению о середине месяца, вы рассматриваете собственность как введенную в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).

    Второй год. Вы вычтите 2456 долларов из 100 000 долларов, чтобы получить скорректированный базис в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это 1, разделенное на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).

    Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара - 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1, деленное на 37,042 оставшихся года). Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).

    Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.

    В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.

    Деталь Месяц введен в эксплуатацию
    Стоимость
    Сейф Январь 4000 долларов США
    Офисная мебель сентябрь 1 000
    Компьютер Октябрь 5 000
    Вы не выбираете вычет по разделу 179, и эти статьи не подпадают под специальную надбавку на амортизацию.Вы используете GDS и метод 200% DB для расчета амортизации. Общая стоимость всего имущества, которое вы ввели в эксплуатацию в этом году, составляет 10 000 долларов. Базовая стоимость компьютера (5000 долларов США) составляет более 40% от общей базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (10 000 долларов США), поэтому вы должны использовать соглашение о середине квартала. Это соглашение применяется ко всем трем объектам собственности. Сейф и офисная мебель находятся в собственности 7 лет, а компьютер - в собственности 5 лет.

    Амортизация за первый и второй год для сейфа. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала за первый квартал). В результате, 1000 долларов - это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.

    На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из базы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
    долларов (3000 долларов × 0,28571).

    Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в 286 долларов за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). В результате вы получите 107 долларов США на амортизацию мебели за первый год.

    На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов). Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).

    Амортизация компьютера за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летнего имущества составляет 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы запустили компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.

    На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).

    Пример 4— метод DB 200% и полугодовое соглашение.

    В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет. Это был единственный объект собственности, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, находящегося в эксплуатации на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов × 14,29%).

    В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый убыток в результате несчастного случая в размере 3000 долларов. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 долларов) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.

    Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированный базис вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.

    1.35.6 Учет основных средств

    1.35.6 Учет основных средств

    Механическая коробка передач

    23 апреля 2021 г.

    Назначение

    (1) Передает обновленную версию IRM 1.35.6 «Финансовый учет, учет основных средств».

    Существенные изменения

    (1) Изменено по мере необходимости для соответствия новому стилю формата IRM.

    (2) IRM 1.35.6.4, Капитализация основных средств, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

    (3) IRM 1.35.6.4.1, Оборудование информационных технологий, таблица заменена параграфами и обновлена, чтобы отразить текущий процесс.

    (4) IRM 1.35.6.4.2, Оборудование, не связанное с ИТ, таблица заменена параграфами и обновлена ​​для отражения текущего процесса.

    (5) IRM 1.35.6.4.3, Мебель и приспособления, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

    (6) IRM 1.35.6.4.4, Программное обеспечение для внутреннего использования, таблица заменена параграфами, обновленными для отражения текущего процесса, и удален процесс, описанный в другом подразделе.

    (7) IRM 1.35.6.4.5, Следственное или судебное оборудование, таблица заменена абзацами.

    (8) IRM 1.35.6.4.6, Улучшения арендованного имущества, пересмотрено для отражения текущего процесса.

    (9) Предыдущая версия IRM 1.35.6.5.2, «Распределение ИТ-оборудования для обновления или перепрофилирования оборудования» удалена, поскольку не имеет отношения к данной главе IRM.

    (10) IRM 1.35.6.5.2, Physical Security Protection, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

    (11) IRM 1.35.6.7, Техническое обслуживание, ремонт и реабилитация, отредактировано для отражения текущего процесса.

    (12) IRM 1.35.6.8, Обесценение, добавлено для отражения текущего процесса.

    (13) IRM 1.35.6.9, Выбытие и недостающие активы, удаленные недостающие активы.

    (14) В этот документ были внесены незначительные редакционные изменения.

    Влияние на другие документы
    Этот IRM заменяет IRM 1.35.6 от 27 сентября 2019 г. и включает в себя временный меморандум с инструкциями CFO-01-1020-0001, Временное руководство по учету основных средств от 21 декабря 2020 г.
    Аудитория
    Все бизнес-единицы.
    Дата вступления в силу
    (23.04.2021)

    Тереза ​​Р. Хантер
    Финансовый директор

    1.35.6.1 (27.09.2019)

    Объем и цели программы

    1. Цель: предоставить политику и руководство по регистрации операций с недвижимостью и оборудованием, обеспечивая целостность и подотчетность данных.

    2. Аудитория: все подразделения

    3. Владелец полиса: финансовый директор

    4. Владелец программы: Финансовая отчетность

    5. Основные заинтересованные стороны: финансовый директор и бизнес-подразделения IRS

    6. Цели программы

      : Поддерживать внутренний контроль для обеспечения точного и своевременного учета основных средств в соответствии со стандартами Консультативного совета по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) и руководством Управления и бюджета (OMB), Казначейства и IRS.

    1.35.6.1.1 (27.09.2019)

    1. В октябре 1990 года министр финансов, директор Управления управления и бюджета и генеральный контролер учредили FASAB меморандумом о взаимопонимании (MOU). Стандарты FASAB признаны общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) для федерального правительства.

    2. IRS учитывает имущество и оборудование по полной стоимости.

    3. IRS периодически проверяет категории полезного срока службы для подтверждения разумности.

    1.35.6.1.2 (27.09.2019)

    1. Официальные органы в отношении политики в отношении основных средств:

    1.35.6.1.3 (27.09.2019)

    1. В этом разделе распределяются обязанности для:

      1. Финансовый директор и заместитель финансового директора

      2. Младший финансовый директор по финансовому менеджменту (FM) и заместитель младшего финансового директора по административным вопросам

      3. Директор отдела финансовой отчетности

      4. Начальник Службы эксплуатации помещений и безопасности (FMSS)

      5. Заместитель начальника УФМС

      6. Офис главного сотрудника по закупкам (OCPO)

      7. Директор по информационным технологиям (CIO)

      8. Руководитель программы, Управление активами и конфигурациями ИТ-услуг (SACM)

      9. Начальник ИК

      10. Директор по информационным технологиям, полевые операции

      11. Полевые отделения CI

      12. Координатор оборудования CI Management Information System (CIMIS)

      13. Бизнес-единицы

    1.35.6.1.3.1 (27.09.2019)

    1. Финансовый директор и заместитель финансового директора несут ответственность за надзор за соблюдением учетной политики в отношении основных средств обслуживания.

    1.35.6.1.3.2 (27.09.2019)

    Заместитель финансового директора по финансовому менеджменту и заместитель младшего финансового директора по административному финансовому менеджменту
    1. ACFO для FM и заместитель ACFO для AFM несут ответственность за предоставление информации об основных средствах обслуживания подразделениям и офисам, а также за обеспечение надлежащего учета операций с недвижимостью и оборудованием в финансовой отчетности.

    1.35.6.1.3.3 (27.09.2019)

    Служба финансовой отчетности
    1. Отдел финансовой отчетности несет ответственность за:

      1. Надзор за процедурами бухгалтерского учета и внутреннего контроля за бухгалтерским учетом административного имущества и оборудования.

      2. Обеспечение точной проводки операций с основными средствами в модуле учета активов (AAM).

    1.35.6.1.3.4 (27.09.2019)

    Начальник Службы эксплуатации помещений и безопасности (FMSS)
    1. Начальник, FMSS, отвечает за установление политики, процедур, стандартов и руководящих принципов для всей Службы по закупке и использованию мебели и оборудования:

      1. Обеспечение централизованного надзора и руководства по управлению имуществом и оборудованием.

      2. Планирование, ведение переговоров, выполнение и управление закупками основных средств.

      3. Проведение внутреннего контроля основных средств.

    1.35.6.1.3.5 (27.09.2019)

    1. Заместитель начальника, FMSS, отвечает за получение, оценку и распоряжение иностранными подарками, украшениями и безусловными (в натуральной форме) подарками, переданными сотрудникам IRS в соответствии с Законом о зарубежных подарках и украшениях 1966 года с поправками (5 USC 7342) и Приказ о делегировании 1-24 (Руководство FMSS Property and Asset Management Desk).

    1.35.6.1.3.6 (27.09.2019)

    Канцелярия начальника отдела закупок

    1.35.6.1.3.7 (27.09.2019)

    Директор по информационным технологиям
    1. Директор по информационным технологиям несет ответственность за:

      1. Управление всеми ИТ-ресурсами IRS.

      2. Поставка и обслуживание модернизированных информационных систем в IRS, включая политики, процедуры и методы контроля информационной безопасности для решения задач планирования безопасности системы и всех применимых потребностей.

      3. Обеспечение того, чтобы информационные системы поддерживали утвержденный план безопасности, имели право работать и иметь возможность сообщать обо всех действиях, связанных с безопасностью.

      4. Назначение контактного лица (POC) для координации всех вопросов политики, связанных с безопасностью информационных систем, включая: компьютерную безопасность, безопасность телекоммуникаций, операционную безопасность, управление сертификатами, электронную аутентификацию, аварийное восстановление (DR) и защиту критически важной инфраструктуры, связанную с киберугрозами.

    1.35.6.1.3.8 (27.09.2019)

    Менеджер программы, Управление активами и конфигурациями ИТ-услуг
    1. Руководитель программы, IT SACM, отвечает за:

      1. Обеспечение надзора, координации и рекомендаций по управлению активами ИТ-оборудования на всей территории KISAM.

      2. Выполнение анализа базы данных KISAM и выявление аномалий.

      3. Ведение бизнес-правил для процессов управления активами.

      4. Разработка и улучшение процессов управления активами и контроля.

      5. Предоставление указаний владельцам активов и ИТ-персоналу в отношении основных средств для улучшения процессов управления активами и контроля.

      6. Обеспечение точного учета в КИСАМ.

    1.35.6.1.3.9 (27.09.2019)

    1. Начальник CI несет ответственность за:

      1. Ведение и координация инвентаризации, контроля и подотчетности всего следственного и не следственного оборудования КИ.

      2. Установление единых правил и инструкций по назначению, использованию, применению и ссуде оборудования CI для обеспечения надлежащей безопасности и продления срока службы.

      3. Предоставление запрашивающим электронной выписки из данных информационной системы управления уголовными расследованиями (CIMIS).

      4. Выделение оборудования CI для полевых офисов.

      5. Выполнение всех ролей управляющего недвижимостью, включая ведение документации.

      6. Согласование требований к закупкам CI с отделом закупок.

      7. Обеспечение точного учета активов в CIMIS.

    1.35.6.1.3.10 (27.09.2019)

    CI Директор, полевые операции
    1. Директор CI, полевые операции, отвечает за:

      1. Ведение точного учета всего следственного оборудования, принадлежностей и принадлежностей для расследований, назначенных директору полевых операций.

      2. Назначение регионального координатора по оборудованию CIMIS, ответственного за обучение новых операторов и помощников координаторов оборудования для полевых офисов в их районе.

    1.35.6.1.3.11 (27.09.2019)

    1. Полевые отделения CI несут ответственность за ведение точного учета всего следственного оборудования.

    1.35.6.1.3.12 (27.09.2019)

    Координатор оборудования информационной системы управления уголовным расследованием
    1. Координатор оборудования CIMIS отвечает за:

      1. Информация для доступа к CIMIS предоставляется новыми пользователями администратору пользователей CIMIS.

      2. Обеспечение осведомленности всех пользователей о процедурах безопасности.

      3. Предоставление всего лишнего оборудования всем остальным периферийным офисам перед утилизацией.

      4. Обеспечение того, чтобы инвентаризация следственного оборудования завершена, задокументирована и представлена ​​в Национальную академию подготовки уголовных расследований (NCITA) в установленные сроки в четвертом квартале каждого финансового года.

    1.35.6.1.3.13 (27.09.2019)

    1. Подразделения несут ответственность за соблюдение политик и процедур по реквизиту, покупке и охране имущества и оборудования.

    1.35.6.1.4 (27.09.2019)

    Управление программами и проверка
    1. Отчеты по программе

      - IRS использует IFS в качестве официальной финансовой системы учета и сообщает историческую стоимость, амортизацию и чистую балансовую стоимость основных средств в своей годовой финансовой отчетности в соответствии с рекомендациями FASAB, OMB и казначейства.

    2. Эффективность программы - Эффективность измеряется путем обеспечения того, чтобы все классификации активов действовали и своевременно регистрировались с соответствующими пороговыми значениями.

    1.35.6.1.5 (27.09.2019)

    1. Управление финансовой отчетности применяет средства контроля для обеспечения разумной уверенности в том, что остатки основных средств точны:

      1. Анализ всех основных средств и некоторых операций с расходами на сумму 50 000 долларов и более для проверки правильности их классификации.

      2. Согласование баз данных об основных средствах между AAM, KISAM и CIMIS.

      3. Сверка AAM с главной книгой.

      4. Проверка выбытия.

      5. Разделение обязанностей и контроль доступа к IFS.

    1.35.6.1.6 (27.09.2019)

    1. К данной программе применяются следующие термины и определения.

      1. Стоимость приобретения - Первоначальная стоимость актива для государства, которая представляет собой сумму, отраженную в финансовых и бухгалтерских записях.Сюда входят все затраты, понесенные для приведения актива в форму и местоположение, подходящие для его предполагаемого использования.

      2. Актив - Материальные или нематериальные объекты, принадлежащие федеральному правительству, которые имеют вероятные экономические выгоды, которые могут быть получены или контролироваться субъектом федерального правительства.

      3. Балансовая стоимость - Чистая сумма, по которой актив или обязательство отражаются в бухгалтерских книгах (также называемая балансовой стоимостью или суммой).Он равен валовой или номинальной сумме актива или обязательства за вычетом резерва или суммы оценки.

      4. Основной актив - Земля (включая парковые участки), сооружения, оборудование (включая парк автомобилей и самолетов) и интеллектуальная собственность (включая программное обеспечение), которые используются федеральным правительством и имеют предполагаемый срок полезного использования не менее двух лет .

      5. Капитализация - Для записи стоимости как актива, а не как расхода.

      6. Капитальная аренда - Любая аренда, отличная от аренды с покупкой, которая не соответствует критериям операционной аренды. Для капитальной аренды требуется полное финансирование в начале срока аренды.

      7. Коммерческое готовое программное обеспечение (COTS) - Программное обеспечение, которое покупается у поставщика и готово к использованию с небольшими изменениями или без них.

      8. Информационная система управления уголовным расследованием (CIMIS) - Система базы данных, используемая уголовным расследованием (CI) для отслеживания действий по управлению активами на протяжении всего жизненного цикла не связанного с информационными технологиями и чувствительного оборудования правоохранительных органов от приобретения до утилизации.

      9. Отложенное техническое обслуживание и ремонт (DM&R) - Техническое обслуживание и ремонт, которые не были выполнены, когда они должны были быть или должны были быть выполнены, и которые отложены или отложены на будущий период.

      10. Амортизация - Систематическое и рациональное распределение стоимости приобретения актива за вычетом его оценочной остаточной или остаточной стоимости в течение его предполагаемого срока полезного использования.

      11. Прямые затраты - Затраты, относящиеся к видам деятельности, путем прямого отслеживания единиц ресурсов, потребляемых отдельными видами деятельности.Стоимость, которая конкретно идентифицируется с одним объектом затрат.

      12. Косвенные затраты - Затраты, которые не могут быть конкретно идентифицированы или отнесены к данному объекту затрат экономически.

      13. Обесценение - Значительное и постоянное снижение полезности обслуживания основных средств или ожидаемого полезного обслуживания незавершенного строительства.

      14. Программное обеспечение для внутреннего использования (IUS) - Программное обеспечение, которое покупается у коммерческих поставщиков в готовом виде, внутренне разработано или разработано подрядчиком исключительно для удовлетворения внутренних или операционных потребностей организации.

      15. Программное обеспечение собственной разработки - Программное обеспечение, которое сотрудники активно разрабатывают, включая новое программное обеспечение и существующее или приобретенное программное обеспечение, которое изменяется с помощью подрядчика или без него.

      16. Управление знаниями, инцидентами / проблемами, услугами и активами (KISAM) - Система инвентаризации всего имущества и оборудования, подотчетного IRS, за исключением улучшения арендованного имущества, программного обеспечения, оборудования для расследований и транспортных средств.Следственное оборудование и автомобили регистрируются в CIMIS. Модуль KISAM Asset Manager используется для отслеживания действий по управлению активами на протяжении всего жизненного цикла ИТ-оборудования и оборудования, не относящегося к ИТ, от приобретения до утилизации.

      17. Аренда с выкупом - Тип аренды, при которой право собственности на актив передается государству в момент или вскоре после окончания срока аренды.

      18. Чистая балансовая стоимость - Чистая сумма актива или группы активов отражается в бухгалтерских книгах.Он основан на первоначальной стоимости (валовой стоимости) актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.

      19. Код категории продукта (PCC) или Код группы материалов (MGC) - элемент данных, используемый для группировки материалов и услуг в соответствии с их характеристиками. PCC / MGC может быть связан с одним обязательством и несколькими кодами федеральных поставок (FSC).

      20. Операционная аренда - Соглашение, передающее право на использование собственности в течение определенного времени в обмен на периодические арендные платежи.

      21. Восстановление - Восстановление или обновление исправных или работоспособных изделий до почти нового состояния или ремонт неработающих или неработающих изделий, когда общая цель состоит в восстановлении или обновлении изделий до почти нового состояния.

      22. Корзина для покупок - Официальный документ заявки на закупку в государственном секторе (PPS), представленный конечным пользователем, программным офисом или представителем подрядчика (COR) для приобретения имущества и оборудования, материалов или услуг через назначенный отдел закупок через гарантированный сотрудник по контрактам.

      23. Служебная программа - Ожидаемая полезная мощность при приобретении.

      24. Срок полезного использования - Ожидаемый срок эксплуатации актива.

    1.35.6.1.7 (27.09.2019)

    1. К данной программе применяются следующие сокращения.

      ACRONYM ОПИСАНИЕ
      AAM Модуль учета активов
      CIMIS Информационная система управления уголовным расследованием
      КОТЫ Коммерческая готовая продукция
      GAAP Общепринятые принципы бухгалтерского учета
      IFS Интегрированная финансовая система
      IUS Программное обеспечение для внутреннего использования
      КИСАМ Знания, инциденты / проблемы, услуги и управление активами
      LHI Улучшения арендованного имущества
      ЧПС Чистая приведенная стоимость
      NRV Чистая цена продажи
      OMB Управление и бюджет
      SFFAS Положение о Федеральных стандартах финансовой отчетности
      UNS Пользовательская и сетевая служба

    1.35.6.1.8 (27.09.2019)

    1. Циркуляр ОМБ № A-11, Подготовка, представление и исполнение бюджета

    2. Циркуляр OMB № A-94, Руководящие принципы и ставки дисконтирования для анализа прибылей и затрат по федеральным программам, Приложение C: Ставки дисконтирования для анализа рентабельности, аренды-покупки и связанный анализ для Циркуляра OMB № A-94

    3. Циркуляр OMB № A-136, Требования к финансовой отчетности

    4. SFFAS No.5, Учет обязательств Федерального правительства

    5. ГФП № 6 «Учет основных средств»

    6. SFFAS № 10, Программное обеспечение для учета внутреннего использования

    7. ГПФАС № 42, Отсрочка техобслуживания и ремонта

    8. SFFAS № 44, Учет обесценения основных средств, оставшихся в эксплуатации

    9. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом

    10. IRM 2.149.1, Политика управления активами

    11. IRM 2.149.2, Описание процесса управления активами

    12. IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами

    13. IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами

    14. IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования информационной системы управления уголовным расследованием

    15. IRM 9.11.3, Следственное имущество

    16. Основы политики закупок

    17. Справочник кодов финансового менеджмента

    1.35.6.2 (27.09.2019)

    Приобретение товаров и услуг

    1. В этом разделе содержится руководство по закупке товаров и услуг.

    1.35.6.2.1 (27.09.2019)

    1. Запрашивающая сторона в электронном виде подготавливает и отслеживает корзины покупок (заявки) в модуле PPS. Корзина для покупок должна быть заполнена и содержать необходимые разрешения, техническую документацию и информацию о финансировании, чтобы ее можно было обрабатывать.Инициатор запроса, утверждающий и менеджер финансового плана проверяют строку учета и обеспечивают соответствие кода категории продукта (PCC) Справочнику кодов финансового управления.

    2. Дополнительную информацию см. В Руководстве по закупкам 101 для клиентов.

    1.35.6.2.2 (27.09.2019)

    1. Отдел закупок отвечает за централизованную закупку товаров и услуг для назначенных им бизнес-единиц.

      1. Отдел снабжения использует модуль PPS для создания документов корзины покупок для выполнения новых заказов, изменения существующих заказов и выделения средств.

      2. Дополнительные сведения см. В разделе «Структура политики закупок» и «Центр ресурсов IFS-PPS».

    1.35.6.2.3 (27.09.2019)

    Процесс приема и передачи
    1. См. IRM 1.35.3, Правила приема и сдачи, для получения дополнительной информации.

    1.35.6.3 (27.09.2019)

    Учет операций с недвижимостью

    1. Раздел «Основные средства» Управления финансовой отчетности отвечает за обеспечение правильного учета основных средств и их достоверного представления в финансовой отчетности, а также за соблюдение требований GAAP и OMB. Сюда входят:

      1. Бюджетирование: Закупки основных средств относятся на ассигнования на услуги налогоплательщиков, правоприменение, операционную поддержку и модернизацию бизнес-систем.

      2. Реклассификация и учет: Отдел финансовой отчетности извлекает и объединяет капитализированные суммы для программного обеспечения для внутреннего использования и улучшений арендованного имущества, первоначально отраженных как операционные расходы, реклассифицирует активы и расходы и регистрирует прибыли и убытки от выбытия.

      3. Финансовая отчетность: Чистые основные средства и капитальная аренда отражаются в балансе, амортизационные расходы, прибыли и убытки отражаются как стоимость программы или полученная выручка в Отчете о чистой стоимости.

    1.35.6.4 (23.04.2021)

    Капитализация основных средств

    1. В этом разделе представлены инструкции по капитализации и амортизации основных средств.

    2. Согласно SFFAS № 6, Учет основных средств, основные средства должны соответствовать следующим критериям для капитализации:

      1. Предполагаемый срок полезного использования не менее двух лет.

      2. Не предназначено для продажи в ходе обычной деятельности.

      3. Быть приобретенным, построенным или разработанным с намерением использоваться или быть доступным для использования организацией.

    3. Категории основных средств включают:

      1. ИТ-оборудование

      2. Программное обеспечение собственной разработки / программное обеспечение для внутреннего использования

      3. Улучшения арендованного имущества

      4. Транспортные средства

      5. Не ИТ-оборудование

      6. Активы в капитальной аренде

      7. Лабораторное или судебно-медицинское оборудование

    4. Срок полезного использования актива определяется такими факторами, как физический износ и технологические изменения, которые влияют на экономическую полезность актива.

    5. Капитализированная стоимость включает в себя все затраты, необходимые для приведения актива в форму и местоположение для предполагаемого использования, такие как суммы, уплаченные поставщикам, транспортировка, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, оплата труда, установка, интеграция и другие прямые и косвенные производственные затраты.

    6. Как правило, единичные или оптовые закупки на сумму 50 000 долларов и более капитализируются и амортизируются в течение срока полезного использования актива.

    7. В следующей таблице приведены пороговая стоимость и срок полезного использования для каждого типа капитализированных основных средств:

      ОБОРУДОВАНИЕ ПОРОГОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ ПОЛЕЗНАЯ ЖИЗНЬ
      Компьютерные системы и серверы мэйнфреймов 50 000 долл. США 7 лет
      Телекоммуникационное оборудование 50 000 долл. США 7 лет
      Оборудование, не относящееся к ИТ 50 000 долларов США или 5 000 долларов США со штрих-кодом 10 лет
      Программное обеспечение для внутреннего использования 10 миллионов долларов в год или 50 миллионов долларов в течение жизненного цикла программного обеспечения Рассмотрено по каждому делу
      Лицензии на программное обеспечение для мэйнфреймов, серверов или телекоммуникационного программного обеспечения 50 000 долл. США 7 лет
      Лабораторное или судебно-медицинское оборудование 50 000 долл. США 10 лет
      Транспортные средства Все 5 лет
      Улучшение арендованного имущества 50 000 долл. США 10 лет или оставшийся срок аренды, в зависимости от того, что меньше
      Активы по договору капитальной аренды 50 000 долл. США Рассмотрено по каждому делу

    1.35.6.4.1 (23.04.2021)

    Оборудование информационных технологий
    1. ИТ-оборудование обычно состоит из мэйнфреймов, серверов, портативных компьютеров, настольных компьютеров и телекоммуникационного оборудования.

    2. Стоимость мэйнфреймов, серверов и телекоммуникационного оборудования капитализируется, когда стоимость покупки равна или превышает 50 000 долларов США, и амортизируется в течение срока полезного использования, составляющего 7 лет.

    3. Капитализированная стоимость может включать затраты на соответствующее оборудование и программное обеспечение, если оборудование и программное обеспечение являются неотъемлемой частью функционирования капитализированного актива.Например, если программное обеспечение необходимо для работы компьютерной системы мэйнфрейма, а не для выполнения приложения, программное обеспечение считается частью мэйнфрейма и соответственно капитализируется и амортизируется.

    4. Капитализированная стоимость может также включать другие затраты, необходимые для приведения актива в форму и местоположение, подходящие для его предполагаемого использования, такие как доставка, штрих-кодирование и установка.

    5. Оборудование, не являющееся неотъемлемой частью капитализированного актива, должно рассматриваться отдельно для критериев капитализации.Например, если программное обеспечение не является необходимым для работы компьютерной системы мэйнфрейма, программное обеспечение не считается неотъемлемой частью компьютерной системы мэйнфрейма и должно рассматриваться отдельно для критериев капитализации.

    6. Затраты, которые не требуются для приведения капитализированного актива в форму и местоположение, подходящие для его предполагаемого использования, такие как техническое обслуживание, гарантия, перемещение, переустановка и удаление существующей проводки, должны относиться на расходы в том периоде, в котором они были понесены.

    7. Ноутбуки, настольные компьютеры, планшеты и периферийные ИТ-устройства, такие как мониторы, клавиатуры, мыши, жесткие диски, обновления памяти, принтеры, настольные сканеры и оборудование Брайля, не капитализируются.

    8. Персонал службы пользователей и сети (UNS) ведет инвентаризационные записи для ИТ-оборудования и отвечает за обновление инвентарных записей для окончательной утилизации активов.

    1.35.6.4.2 (27.09.2019)

    1. Как правило, стоимость оборудования, не относящегося к ИТ, капитализируется при покупке, включая затраты на приведение актива в форму и местоположение, подходящие для его предполагаемого использования (т.е. компоненты, доставка, установка, конфигурация, маркировка активов и т. д.), равна или превышает 50 000 долларов, либо отдельный элемент стоит 5000 долларов или более и имеет штрих-код.

    2. Капитализированное оборудование, не относящееся к ИТ, амортизируется в течение срока полезного использования, составляющего 10 лет.

    3. Не-ИТ оборудование включает, но не ограничивается:

      1. Автоматизированное файловое хранилище

      2. Оборудование для производства, хранения и просмотра микроформ

      3. Оборудование для обработки документов для фотокопий, обработки почты и чеков, а также измельчители

      4. Телестудия, фотоаппараты и прочая фототехника

      5. Печатно-переплетное оборудование

      6. Оргтехника, устройства и машины, кроме ИТ-оборудования

      7. Источники бесперебойного питания (ИБП)

    4. Персонал территории FMSS ведет инвентаризационные записи для оборудования, не связанного с ИТ, и отвечает за обновление инвентарных записей для окончательной утилизации активов.

    1.35.6.4.3 (23.04.2021)

    1. Покупки мебели и оборудования, за исключением покупок, связанных с улучшением арендованного имущества, не капитализируются.

    1.35.6.4.4 (27.09.2019)

    1. Программное обеспечение для внутреннего использования (IUS) состоит из готового коммерческого программного обеспечения (COTS) и программного обеспечения собственной разработки и капитализируется и амортизируется в течение срока полезного использования в соответствии с SFFAS No.10 «Учет программного обеспечения для внутреннего использования» и Технический выпуск 16 FASAB «Руководство по внедрению программного обеспечения для внутреннего использования».

    2. Стоимость

      COTS, равная или превышающая 50 000 долларов США, капитализируется, если срок полезного использования составляет два или более года, за исключением программного обеспечения, установленного на портативных или настольных компьютерах, которое относится на расходы.

    3. Для программного обеспечения COTS капитализированная стоимость включает суммы, уплаченные поставщику за программное обеспечение, а срок полезного использования составляет семь лет, что соответствует сроку полезного использования компьютера, на котором работает программное обеспечение.

    4. Для программного обеспечения собственной разработки капитализированная стоимость включает как прямые, так и косвенные затраты (полные затраты), понесенные на этапе разработки программного обеспечения, такие как заработная плата программистов, системных аналитиков, руководителей проектов и административного персонала, связанные с этим выплаты сотрудникам, гонорары сторонних консультантов, арендная плата. , расходные материалы и руководство по документации. IRS капитализирует эти расходы, понесенные после:

      .
      1. Руководство разрешает и принимает на себя обязательства по проекту компьютерного программного обеспечения и полагает, что IRS с большей вероятностью завершит проект и использует программное обеспечение для выполнения намеченной функции с расчетным сроком службы 2 года или более, и

      2. Концептуальная формулировка, проектирование и тестирование возможных альтернатив программного проекта (этап предварительного проектирования) завершены.

    5. Затраты, понесенные на стадии предварительного проектирования (т. Е. Концептуальная формулировка, проектирование и тестирование альтернатив), и затраты, понесенные после развертывания программного обеспечения (т. Е. Преобразование данных, обслуживание и поддержка), относятся на расходы.

    6. COTS, который является неотъемлемой частью программного обеспечения собственной разработки, должен капитализироваться как часть программного обеспечения собственной разработки и соответственно амортизироваться.

    7. Любое ИТ-оборудование или оборудование, не относящееся к ИТ, приобретенное вместе с ВМС с заглавной буквы, которое не является неотъемлемой частью ВМС, рассматривается отдельно.

    8. Для программного обеспечения собственной разработки срок полезного использования определяется для каждого проекта при участии соответствующего офиса ИТ-проекта.

    9. Комитет IRS по управлению ИТ и исполнительному руководству контролирует и сертифицирует жизненный цикл проекта программного обеспечения внутренней разработки.

    10. Следующие критерии используются для определения крупных программных проектов собственной разработки, подлежащих капитализации:

      1. Проект / программа, для поддержки которого предназначено программное обеспечение, должен иметь общий годовой бюджет не менее 10 миллионов долларов в течение одного года или предполагаемые совокупные затраты по проекту более 50 миллионов долларов за пятилетний период выполнения.

      2. Проект / программа должен быть идентифицирован как «Крупный проект» в соответствии с информационной панелью, представленной Министерством финансов для всех бюро.

      3. Проект / программа должны быть связаны с новыми системами или значительными улучшениями существующих систем.

    11. Затраты на программное обеспечение для внутреннего использования начисляются на счет в разработке. После завершения окончательного приемочного тестирования и ввода программного обеспечения в эксплуатацию, затраты на счете в разработке переносятся на счет развернутых систем, и начинается амортизация.Затраты, понесенные после развертывания, относятся на расходы.

    1.35.6.4.5 (27.09.2019)

    Оборудование для расследований или судебной экспертизы
    1. Оборудование для расследования или судебной экспертизы капитализируется, если стоимость оборудования и другие затраты на ввод оборудования в эксплуатацию составляют 50 000 долларов США или более.

    2. Оборудование для правоохранительных органов, такое как огнестрельное оружие, оборудование для наблюдения и ночного видения, телескопы, оптическое оборудование и бронежилеты.

    1.35.6.4.6 (27.09.2019)

    1. Улучшения арендованного имущества (LHI) - это изменения арендованного имущества, которые продлевают срок полезного использования арендованных помещений или повышают полезность арендованных помещений, в том числе:

      1. Перестройка здания.

      2. Пристройки, постоянно пристроенные к зданию или его части, включая водопровод, котельные электростанций, системы пожарной сигнализации, системы охлаждения, системы безопасности, полы и ковровые покрытия.

      3. Улучшения земли, включая ландшафтный дизайн, заборы, канализацию и парковки.

    2. Стоимость

      LHI, равная или превышающая 50 000 долларов США за каждую премиальную строку, капитализируется.

    3. Затраты LHI отслеживаются в счете незавершенного строительства до завершения проекта.

    4. LHI амортизируется в течение 10 лет или оставшегося срока аренды, в зависимости от того, что короче.

    1.35.6.4.7 (26.07.2016)

    Активы по договорам капитальной аренды
    1. IRS учитывает капитальную аренду в соответствии с SFFAS № 5 «Учет обязательств федерального правительства» и SFFAS № 6 «Учет основных средств».

    2. Аренда классифицируется как капитальная, если сумма вознаграждения равна или превышает 50 000 долларов США, срок полезного использования актива составляет два или более года и аренда соответствует по крайней мере одному из следующих критериев на начальном этапе:

      1. По договору аренды право собственности на движимое имущество переходит к арендатору по окончании срока аренды.

      2. В договоре аренды предусмотрена возможность покупки сданного в аренду имущества по выгодной цене.

      3. Срок аренды равен или превышает 75 процентов расчетного срока полезного использования арендованного имущества.

      4. Чистая приведенная стоимость (ЧПС) равна или превышает 90 процентов справедливой рыночной стоимости арендуемого имущества.

    3. Капитализированная сумма представляет собой сумму, признанную в качестве обязательства, определяемую как меньшее из значений чистой приведенной стоимости арендной платы и других минимальных арендных платежей, за исключением исполнительных затрат, или справедливой рыночной стоимости арендованного актива.NPV определяется с использованием номинальных процентных ставок, опубликованных в Приложении C: Ставки дисконтирования для анализа рентабельности, аренды-покупки и соответствующего анализа для Циркуляра OMB № A-94, который обновляется ежегодно.

    4. Активы по договорам капитальной аренды амортизируются в течение срока полезного использования актива.

    5. Аренда, не отвечающая критериям капитальной аренды, является операционной арендой и относится на расходы.

    6. Капитальная аренда полностью профинансирована в первый год в соответствии с Циркуляром OMB No.A-11, Подготовка, представление и исполнение бюджета. Финансирование капитальной аренды с другим агентством осуществляется ежегодно.

    1.35.6.4.8 (05-05-2014)

    1. IRS не капитализирует основные средства, купленные и удерживаемые Казначейским фондом франчайзинга (TFF). Амортизация TFF, переданная IRS Казначейством, основана на пропорциональной доле использования.

    1.35.6.4.9 (26.07.2016)

    1. Транспортные средства куплены или взяты в аренду.

    2. Приобретенные автомобили капитализируются и амортизируются в течение пятилетнего срока полезного использования.

    3. Аренда транспортных средств анализируется, чтобы определить, соблюдаются ли критерии для капитальной аренды согласно IRM 1.35.6.4.7 «Активы по капитальной аренде».

    1.35.6.5 (10-01-2010)

    1. В этом разделе представлена ​​информация о системах, используемых для инвентаризации активов.

    1.35.6.5.1 (26.07.2016)

    1. KISAM и CIMIS - это системы инвентаризации, которые используются для учета и отслеживания собственности и оборудования. Эти системы не интегрированы в IFS.

    2. Модуль KISAM Asset Manager используется для регистрации и управления имуществом и оборудованием с момента его получения в помещениях IRS от поставщика или другого внешнего источника до момента его утилизации или передачи из IRS. Пользователи IRS должны ввести информацию о получении и принятии приобретенных активов как в KISAM, так и в IFS.См. Рекомендации KISAM в разделе: Правила и процедуры IRM управления активами. См. IRM 1.35.5 Руководство по приему и принятию.

    3. CI отслеживает следственное оборудование и автомобили CI в CIMIS. См. Рекомендации CIMIS в IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования системы управления уголовными расследованиями.

    1.35.6.5.2 (05-05-2014)

    Физическая защита
    1. В соответствии со стандартами и политиками защиты Министерства финансов, Межведомственного комитета безопасности (ISC) и IRS, IRS разработало методы защиты физической безопасности.

    2. Из-за денежной стоимости, важности или уязвимости, вызванной его потерей или компрометацией, определенные активы или оборудование IRS могут потребовать мер безопасности в дополнение к нахождению в защищенных пространствах IRS.

    3. Дополнительные сведения см. В IRM 10.2.14 «Методы обеспечения защиты» и IRM 10.2.15 «Минимальные стандарты защиты».

    1.35.6.5.3 (05-05-2014)

    1. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом определяет, что ни один сотрудник не может нести две или более из следующих обязанностей: приобретение собственности, получение собственности и учет собственности в инвентаризации.

    1.35.6.6 (26.07.2016)

    Сверка IFS с KISAM

    1. Отдел финансовой отчетности выполняет сверку, чтобы убедиться, что капитализированные операции с основными средствами в IFS AAM должным образом отражены в KISAM.

    1.35.6.7 (26.07.2016)

    Техническое обслуживание, ремонт и реабилитация

    1. Федеральные агентства должны удовлетворять потребности в собственности путем перераспределения, ремонта или восстановления уже находящейся в собственности мебели и офисного оборудования.

    2. Управление общих служб, Региональные отделения федерального графика поставок, помогают федеральным агентствам, предоставляя услуги по техническому обслуживанию, ремонту и реабилитации.Услуги предоставляются по контрактам с коммерческими фирмами, соглашениям с National Industries for the Blind, а также с федеральными ремонтными предприятиями, такими как те, что предоставляются Federal Prison Industries.

    3. См. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом ; IRM 2.149.1, Политика управления активами ; IRM 2.149.2, Описание процесса управления активами ; IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами ; IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами ; и IRM 9.11.3, Собственность расследований; для процедур и руководств по обслуживанию и ремонту имущества и оборудования.

    1.35.6.8 (23.04.2021)

    1. IRS признает обесценение IUS в соответствии с SFFAS № 10 «Учет программного обеспечения для внутреннего использования».

    2. IRS не обесценивает прочие основные средства в соответствии со стандартом SFFAS № 44 «Учет обесценения основных средств, оставшихся в использовании», поскольку эти активы ремонтируются, заменяются или утилизируются в случае повреждения или устаревания.

    3. Для программного обеспечения, находящегося в разработке, когда определено, что программное обеспечение не будет завершено и не будет введено в эксплуатацию, соответствующая балансовая стоимость, накопленная на счете в разработке, уменьшается, чтобы отразить NRV, если таковая имеется, и признается убыток.

    4. Обесценение программного обеспечения после внедрения или операционного программного обеспечения признается, когда:

      1. Программное обеспечение больше не обеспечивает существенный сервисный потенциал и будет снято с обслуживания, или

      2. Значительное сокращение возможностей, функций или использования программного обеспечения.

    5. Для проектов, которые обесценились, но продолжают использоваться, убыток определяется как разница между балансовой стоимостью и либо:

      1. Стоимость приобретения программного обеспечения, которое будет выполнять аналогичные оставшиеся функции (т. Е. Неизменные функции), или

      2. Часть балансовой стоимости, приходящаяся на оставшиеся функциональные элементы программного обеспечения.

    6. Если убыток не может быть определен ни одним из методов, балансовая стоимость программного обеспечения амортизируется в течение оставшегося срока полезного использования программного обеспечения.Если поврежденное программное обеспечение не используется, убыток представляет собой разницу между балансовой стоимостью и любой NRV. Чистая стоимость поврежденного программного обеспечения переводится на соответствующий счет актива до тех пор, пока программное обеспечение не будет утилизировано.

    1.35.6.9 (26.07.2016)

    1. В процессе выбытия имущество и оборудование удаляются в связи с устареванием, потерей, кражей, повреждением или ошибочными записями.

    2. UNS и CI отправляют информацию об утилизации из KISAM и CIMIS в отдел финансовой отчетности.Отдел финансовой отчетности анализирует информацию и сравнивает ее с тем, что записано в AAM. Дополнительный анализ проводится в конце года для активов старше 10 лет. Корректировки отражаются в IFS для остатков активов, которые больше, чем в KISAM или CIMIS.

    3. См. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом; IRM 2.149.1, Политика управления активами; IRM 2.149.2, Описание процесса управления активами; IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами; IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами; IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования информационной системы управления уголовным расследованием; и IRM 9.11.3, Собственность расследований; для выбытия имущества и оборудования IRS.

    .
Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *