Проводка дебет 80 кредит 80 (нюансы)
Дебет 80 Кредит 80 — внутренняя запись по счету «Уставный капитал». Проводка Дебет 80 Кредит 80 требуется в ряде случаев, о которых рассказывается в нашей статье.
Аналитический учет по счету 80
Как следует из инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), аналитический учет по счету 80 заключается в обеспечении данными, на основании которых можно охарактеризовать участников, определить способы формирования уставного капитала, а также получить представление о видах выпускаемых акций. Если возникает ситуация со складочным капиталом, она анализируется по каждому товарищу и виду вклада.
При создании компаний и формировании учредительного капитала есть возможность на некоторое время отсрочить внесение долей. Для учредителей ООО допустима отсрочка на 4 месяца, для учредителей АО — на 3 месяца (в этот период должна быть внесена сумма, равная 50% от суммы акций). Чтобы учесть эти отсрочки, компания может сформировать такие субсчета:
- «Объявленный капитал». На нем записывается сумма, внесенная в устав общества.
- «Подписной капитал». Указывается суммарная оценка акций с законченной подпиской.
- «Оплаченный капитал». Отражаются суммы акций или долей, оплата за которые уже внесена.
- «Изъятый капитал». На нем ведется запись стоимости выкупленных у акционеров ценных бумаг.
В каком порядке оплачивается уставный капитал АО, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Помимо этого, акционерные общества вправе дополнительно выделить такие счета, как «Простые акции» и «Привилегированные акции».
У производственных кооперативов своя специфика. Как следует из Инструкции, они могут добавить к плану счетов следующие субсчета:
- «Паевой фонд», на котором будет вестись запись сумм вкладов участников и стоимости их паев.
- «Коллективный фонд», на котором будут записываться суммы не распределенных по долям частей основных, а также оборотных средств кооператива.
Подробнее об учете уставного капитала читайте в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».
Информацию о формировании собственного капитала вы найдете в статье «Основные источники формирования собственного капитала».
Хозяйственные операции, отражающиеся проводкой Дебет 80 Кредит 80
Запись Дебет 80 Кредит 80 применяется в бухгалтерском учете для отражения транзакций по субсчетам или аналитическим счетам счета «Уставный капитал». Рассмотрим несколько случаев уместности такой проводки:
1. Транзакции, отражающие случаи коррекции структуры уставного капитала в АО.
Если АО уже внесено в реестр, то для фиксации сформированного учредительного капитала делается такая запись: Дт 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт 80.1 «Объявленный капитал».
По окончании подписки отражается по номиналу стоимость соответствующих акций: Дт 80.1«Объявленный капитал» Кт 80. 2 «Подписной капитал».
После полной оплаты акций запись будет выглядеть следующим образом: Дт 80.2 «Подписной капитал» Кт 80.3 «Оплаченный капитал».
Процедура выкупа акций у акционеров знаменуется следующей записью по субсчетам: Дт 80.3 «Оплаченный капитал» Кт 80.4 «Изъятый капитал».
Такая запись нужна для того, чтобы корректно отразить в бухучете структурную аналитику уставного капитала. Само событие выкупа акций записывается посредством счета 81 «Собственные акции (доли)». Корреспондировать его можно, в частности, с кредитом счета 51 «Расчетные счета», если денежные средства проходили через банк.
Обратная запись производится, когда реализуются акции компании, ранее купленные у акционеров. Выглядит она так: Дт 80.4 «Изъятый капитал» Кт 80.3 «Оплаченный капитал».
Следует отметить, что проводки подобного характера допустимы и в бухгалтерском учете ООО. Не пригодится им только субсчет «Подписной капитал».
2. Конвертация привилегированных акций в обыкновенные.
Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (п. 3 ст. 32) допускается перевод акций из числа привилегированных в обыкновенные. В обстоятельствах, когда обыкновенные акции по номиналу стоят не дороже привилегированных (по учету), для соответствующих сумм потребуется единственная запись: Дт 80 «Уставный капитал», субсчет «Привилегированные акции» Кт 80 «Уставный капитал», субсчет «Простые акции».
Как конвертировать заем в уставный капитал, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.
3. Смена участников организации.
В тех случаях, когда 1 из участников продает свою долю в обществе, суммарный объем капитала не меняется. Но поскольку анализ движений по уставному капиталу ведется по каждому учредителю, бухгалтерия записывает, как меняется состав участников, таким образом: Дт 80.3 «Оплаченный капитал», «Участник 1» Кт 80.3 «Оплаченный капитал», «Участник 2».
4. Уставный капитал производственного кооператива.
В обстоятельствах, когда коллективный фонд такого формирования распределяется между его участниками (новыми или прежними), сумма распределенных частей фонда записывается в бухучете так: Дт 80.2 «Коллективный фонд» Кт 80.1 «Паевой фонд».
Итоги
Аналитический учет по счету 80 требуется АО или ООО для того, чтобы иметь четкое представление о финансовом состоянии компании в аспекте УК. С помощью записи Дт 80 Кт 80, в которой задействуются аналитические счета и субсчета, бухгалтерия записывает изменения в структуре учредительного капитала.
Распределение уставного капитала при ликвидации ООО
Когда ООО прекращает вести хозяйственную деятельность, его ликвидируют. В числе необходимых процедур — расчет с учредителями предприятия. Так они могут вернуть уставной капитал при ликвидации ООО. Какие особенности у этой процедуры, и как все правильно провести, рассмотрим далее.
Как распределить уставной капитал при закрытии ООО
Когда фирма рассчиталась с кредиторами, все оставшиеся активы делят участники ООО. Именно они вносили деньги согласно долям в УК.
Если кто-то из учредителей общества с ограниченной ответственностью не получил свою часть прибыли, то распределение УК проводится только после совершения всего объема выплат.
В ситуации, когда баланс минусовой, нужно погасить его. И уже потом разделить имущество между участниками.
Если организация признана обанкротившейся, то из уставного капитала погашаются задолженности. Остальные деньги полагаются участникам.
В случае, если участники не смогли договориться, то имущество продают и вырученные финансы распределяют. Например, участники не смогли решить, кому достанется автомобиль, кому офис, а кому мебель. Тогда их выставляют на продажу, и деньги делят пропорционально долям.
Как вернуть уставной капитал при закрытии фирмы
В процессе ликвидации компании сначала формируют промежуточный баланс, в котором будут учтены интересы каждого кредитора. Когда ООО закрывается, основная часть капитала расходуется для погашения долгов и выполнения обязательств перед контрагентами. Нераспределенную прибыль и оставшиеся финансы делят собственники ООО.
Важно! Возврат уставного капитала предприятия не полагается, если он меньше суммы образовавшейся задолженности. Вся его сумма уйдет на то, чтобы отдать долги и оплатить кредиты.
Списание уставного капитала при ликвидации ООО
Способ списания используют в зависимости от того, прибыльный или убыточный ликвидационный баланс. Если прибыль имеется, используют следующие счета:
- За отчетный период — Дебет 99 Кредит 84.
- Прирост уставного капитала — Дебет 84 Кредит 80.
Если предприятие несет убытки, то списывают долги из уставного капитала:
- Убытки — Дебет 80 Кредит 84.
- Сумма к распределению — Дебет 80 Кредит 75.
- Прибыль в процентных долях — Дебет 75 Кредит 50 или 51.
Возврат уставного капитала учредителям при ликвидации
Оставшиеся на балансе деньги распределяют участники компании пропорционально долям в УК. Для этого необходимо проведение следующих мероприятий:
- Общее собрание участников.
- Утверждение решения о закрытии ООО.
- Формирование комиссии или назначение ликвидатора.
- Уведомление ИФНС о планируемой ликвидации организации.
- Публикация о закрытии и приеме требований кредиторов в СМИ.
- Определение суммы долгов.
- Расчет с компаниями, выдавшими кредиты, работниками, государственными организациями.
- Выплата прибыли участникам.
- Утверждение конечного ликвидационного баланса.
- Подача заявки о регистрации в ЕГРЮЛ.
Проводки для основного капитала при закрытии ООО
Если фирму ликвидируют по добровольному решению, то это указывают в «Пассивах» и проводят по Дт 80 Кт 84 или Кт 99. Расчеты с участниками проводят по Дт 80 Кт75.
Для уставного капитала в имущественном выражении Дт 80 идет с Кт 01, 41 или 51.
Списание доли в УК при ликвидации
Все оставшиеся активы делят между участниками в соответствии с долями, которые они внесли при формировании уставного капитала. Главный бухгалтер должен выполнить оценку собственности и выплаченных по факту взносов.
Важно! Если стоимость ниже по сравнению с вкладом участника, то разность списывается как актив, который был получен безвозмездно.
Раскрытие уставного капитала в бухгалтерском балансе: учетные записи о выпуске акций
Единица капитала или равная часть уставного капитала разделенной организации, право собственности на которую подтверждается сертификатом на акции, известна как Акция . Проще говоря, акции — это наименование уставного капитала организации. Например, , если общий капитал ABC Ltd. составляет 10 00 000 фунтов стерлингов и разделен на 10 000 единиц по 100 фунтов стерлингов каждая. Каждая единица в 100 ₹ будет называться акцией. Чтобы легко идентифицировать акции, важно дать им номера. Доля компании является движимой по своей природе и может быть перемещена в порядке, установленном Уставом компании.
Согласно Закона о компаниях Индии от 2013 г., «Акции означают доли в акционерном капитале компании и включают акции, за исключением случаев, когда различие между акциями и акциями выражено или подразумевается».
Раскрытие акционерного капитала в балансе:
Акционерный капитал компании раскрыт в его балансе. Подписанный и оплаченный акционерный капитал включает Невыплаченная сумма по Акциям, подписанным подписавшимися на Учредительный договор, и такая невыплаченная сумма будет раскрыта в разделе «Оборотные активы» и подзаголовке «Прочие оборотные активы».
Иллюстрация 1:
Akanksha Ltd. была создана с капиталом 10 00 000 рупий, разделенным на 10 000 обыкновенных акций по 100 рупий каждая. Из этих 3 000 Обыкновенных акций были выпущены поставщикам как полностью оплаченные в обмен на вознаграждение за покупку приобретенного основного средства. Публике было предложено 5000 акций, подписка на выпуск прошла полностью. Директора потребовали 80 фунтов стерлингов за акцию и получили всю сумму в полном объеме, за исключением требования 20 фунтов стерлингов за акцию на 600 акций. Показать соответствующие статьи в балансе ООО «Аканкша»
Решение:
Примечания к счетам:
1) 3000 обыкновенных акций по 100 ₹ каждая были распределены как полностью оплаченные по контракту, но не были получены наличными.
2) Неоплаченные акции других лиц (600 x 20) 12 000 ₹
Иллюстрация 2:
Nupur Ltd. имеет уставный капитал в размере 80 00 000 рупий, разделенный на 8 00 000 акций по 10 рупий каждая. Компания выделила 10 000 акций по 10 фунтов стерлингов каждая, полностью оплаченных андеррайтерам, и 5 000 акций по 10 фунтов стерлингов каждая, полностью оплаченных продавцам в обмен на покупку земли, и предложила 4 00 000 акций по 10 фунтов каждая (8 обозн. вверх) для общественности. Выпуск был полностью подписан. Все деньги были получены должным образом, за исключением:
Сукант, владеющий 4500 акциями, ничего не выплатил после подачи заявки (3 рупии за акцию)
Сайеба, владеющий 500 акциями, заплатил только 6 рупий за акцию.
Сахил, владеющий 500 акциями, заплатил всего 6 фунтов стерлингов за акцию.
Акции, принадлежавшие Суканту, были конфискованы. Покажите акционерный капитал в балансовом отчете Nupur Ltd. вместе с примечаниями к счетам.
Решение:
Примечания для счетов:
1) 5 000 Обыкновенных акций были распределены как полностью оплаченные в соответствии с договором без получения платежей денежными средствами.
2) Звонки, не оплаченные другими [(4 500 x 5) + (1 000 x 2)] 24 500 ₹
3) Конфискованные акции (первоначально оплаченная сумма) [4 500 x 3] 13 500 ₹
Пример: Как консолидировать — CPDbox
Давайте сегодня будем более практичными и изучим некоторые передовые методы учета.
После краткого изложения стандартов, касающихся консолидации и групповой отчетности, я хотел бы показать вам, как составлять консолидированную финансовую отчетность шаг за шагом .
Я сделаю это на кейсе, объяснив, что я делаю и почему. Если вам не нравится читать, вы можете перейти к концу этой статьи и посмотреть мое видео.
Если вы хотите сначала пересмотреть теорию, то, пожалуйста, прочитайте мое резюме МСФО 3 «Объединение бизнеса» и МСФО 10 «Консолидированная финансовая отчетность», оба они содержат видео в конце.
Как дела?
Вот вопрос:
Mommy Corp владеет 80% акций Baby Ltd с момента регистрации Baby.
Ниже представлены отчеты о финансовом положении компаний «Мама» и «Малыш» на 31 декабря 20X4 года.
Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении Mommy Group по состоянию на 31 декабря 20X4 года. Измерьте NCI по его пропорциональной доле в чистых активах Baby.
Обратите внимание, что в приведенных выше отчетах о финансовом положении все активы отмечены знаком «+» , а все обязательства отмечены знаком «-» . Я использую его таким образом, потому что мне проще проверить и выявить ошибки, но это на ваше усмотрение.
3 шага в процедурах консолидации
Я описал процедуры консолидации и их трехэтапный процесс в своей предыдущей статье с кратким изложением МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», но позвольте мне повторить его здесь и выполнить следующие шаги:
- Объединить аналогичные статьи активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов и денежных потоков материнской компании с таковыми ее дочерних компаний;
- Смещение (удалить):
- балансовая стоимость инвестиций материнской компании в каждое дочернее предприятие; и
- доля материнской компании в капитале каждой дочерней компании;
- Полностью исключить внутригрупповые активы и обязательства, собственный капитал, доходы, расходы и денежные потоки, относящиеся к операциям между предприятиями группы.
Шаг 1: Объединение
После того, как вы убедитесь, что все активы и обязательства дочерней компании отражены по справедливой стоимости, а все остальные условия соблюдены, вы можете объединиться, или сложите похожих товаров.
Это очень просто, когда материнская компания (Мама) и дочерняя компания (Ребенок) используют один и тот же формат отчета о финансовом положении – вы просто добавляете СИЗ мамы и СИЗ ребенка, денежные средства мамы и остаток денежных средств ребенка и т. д.
Специально для тебя! Вы уже ознакомились с Комплектом МСФО ? Это полный пакет обучения МСФО, включающий более 40 часов частных видеоуроков, более 140 тематических исследований по МСФО, решенных в Excel, более 180 страниц раздаточных материалов и множество бонусов. Если вы примете меры сегодня и подпишетесь на Комплект МСФО, вы получите его со скидкой! Нажмите сюда, чтобы проверить это!
В действительности компании используют свой собственный формат для представления своего финансового положения, и поэтому его может быть трудно комбинировать. Именно поэтому так много групп используют свои «пакеты консолидации », и бухгалтеры дочерних компаний должны заполнять их вместе с подготовкой собственных финансовых отчетов.
Поэтому, когда групповой контролер звонит вам каждые пять минут, чтобы напомнить о пакете консолидации, вы поймете почему!
В нашем примере объединенные числа выглядят следующим образом:
Конечно, есть какие-то странные и лишние цифры, например уставной капитал и у мамы, и у малышки, но мы еще не закончили!
Шаг 2: Исключить
После объединения подобных статей нам необходимо зачесть (исключить) :
- балансовую стоимость инвестиций материнской компании в каждое дочернее предприятие; и
- доля материнской компании в капитале каждой дочерней компании;
и, конечно же, признать любую неконтролирующую долю участия и деловую репутацию.
Итак, приступим. Первые два пункта просты — просто удалить инвестиции мамы в ребенка (70 000 д. е.), а полностью удалить акционерный капитал ребенка (д.е. + 80 000).
Поскольку имеется неконтролирующая доля участия в размере 20% (см. ниже), вам необходимо вычесть ее долю из нераспределенной прибыли Baby после приобретения в размере 9 000 д.е. (20%*45 д.е. 000).
Подождите секунду, откуда мы знаем, что все резервы Baby (нераспределенная прибыль) в размере 45 000 д.е. созданы после приобретения?
Вопрос говорит о том, что Mommy владеет акциями Baby с момента ее регистрации , поэтому полная нераспределенная прибыль Baby является после приобретения.
Здесь будьте осторожны, потому что вам абсолютно необходимо дифференцировать нераспределенную прибыль до приобретения от нераспределенной прибыли после приобретения , но здесь мы не собираемся усложнять ситуацию.
Затем нам необходимо признать любую неконтролирующую долю участия и деловую репутацию.
Неконтролирующая доля участия на 31 декабря 20X4 года
Мама владеет 80% акций Baby, и, следовательно, неконтролирующая доля владеет оставшимися 20% чистых активов Baby.
В вопросе предлагается оценить неконтролирующую долю участия по пропорциональной доле в чистых активах Baby, поэтому вот как это выглядит на конец отчетного периода:
Чистые активы Baby составляют 125 000 д.е. , включая уставный капитал Baby в размере 80 000 д.е. и резервы Baby после приобретения в размере 45 000 д.е.
Неконтролирующая доля участия на 31 декабря 20X4 года составляет 20% чистых активов Baby в размере 125 000 д.е., что составляет 25 000 д.е. . Признайте это с минусом, так как мы кредитуем собственный капитал с неконтролирующей долей.
Первоначальное признание деловой репутации
При первоначальном признании может возникнуть определенная часть деловой репутации. Если вы хотите узнать больше о гудвилле, обратитесь к статье о МСФО 3 «Объединение бизнеса».
Давайте посчитаем. Пожалуйста, не забывайте, что мы рассчитываем деловую репутацию на основе данных о приобретении , а не на 31 декабря 20X4 года.
Деловая репутация рассчитывается как:
- Справедливая стоимость переданного вознаграждения : в этом случае мы просто берем инвестиции мамы в Baby в размере 70 000 д.е.;
- Добавьте любую неконтролирующую долю при приобретении : здесь мы не добавляем неконтролирующую долю, рассчитанную выше, так как это оценка на 31 декабря 20X4 года. При приобретении стоимость неконтролирующей доли участия составляет 20% от чистых активов Baby при ее регистрации в размере 80 000 д.е. (только уставный капитал). Он равен 16 000 д.е.
- Когда объединение бизнеса осуществлялось поэтапно, вам нужно будет добавить справедливую стоимость на дату приобретения ранее принадлежавшей покупателю доли участия в приобретаемом предприятии, но в данном примере это неприменимо,
- Вычесть чистые активы Baby при приобретении: д. е. – 80 000 д.е.
Деловая репутация, приобретенная при объединении бизнеса, составляет 6 000 д.е. (70 000 + 16 000 – 80 000 д.е.).
Запись об исключении выглядит следующим образом (знак «+» указывает на запись по дебету, знак «-» — на запись по кредиту):
Описание | Сумма | Кредит | |
Ликвидировать вложение мамы в ребенка | -70 000 | FP – Инвестиции в ребенка | |
Полностью исключить акционерный капитал Baby | +80 000 | FP – Уставный капитал Baby | |
Убрать 20% (NCI) нераспределенной прибыли Baby после приобретения | +9 000 | FP – Нераспределенная прибыль | |
Признать неконтролирующую долю участия 31 декабря 20X4 года | -25 000 | FP – неконтролирующая доля участия | |
Признать гудвилл, приобретенный при объединении бизнеса | +6 000 | FP – Нематериальные активы (гудвилл) | |
Чек | 0 |
Я перенес эту запись журнала в нашу сводную таблицу, и она выглядит следующим образом:
Устранение внутригрупповых операций
Материнские и дочерние компании очень часто торгуют друг с другом.
Однако, если вы посмотрите на материнскую и дочернюю компанию как на 1 компанию, что является целью консолидации, вы обнаружите, что сделки вообще нет.
Другими словами, группа не выполняла никаких транзакций с точки зрения какого-либо внешнего пользователя.
Поэтому вам необходимо устранить все транзакции, происходящие внутри группы между материнской и дочерней компаниями.
Глядя на приведенные выше отдельные отчеты о финансовом положении мамы и ребенка, вы видите, что мама имеет дебиторскую задолженность перед ребенком в размере 8 000 д.е. Возможно, эти 2 пункта относятся к одной и той же сделке между ними и нам нужно их устранить, на дебетование кредиторской задолженности и кредитование дебиторской задолженности :
Заключительные шаги
После того, как мы завершили все этапы или процедуры консолидации, мы можем сложить все объединенные числа с нашими корректировками, и таким образом мы получим консолидированный отчет о финансовом положении.
Вы можете пересмотреть все шаги и формулы в файле Excel, который вы можете скачать в конце этой статьи.
Вот как это выглядит:
Обратите внимание на следующие факты:
- Сводные цифры представляют собой просто сумму баланса мамы, баланса ребенка и всех корректировок или записей (шаги 1-3).
- Инвестиции мамы в акции Baby равны 0, поскольку мы исключили их на шаге 2. То же самое относится к акционерному капиталу Baby, и в консолидированном отчете о финансовом положении показан только акционерный капитал мамы (материнской компании).
- Имеется деловая репутация в размере 6 000 д.е. и неконтролирующая доля участия в размере 25 000 д.е., как мы подсчитали выше.
- Консолидированная нераспределенная прибыль составляет 98 000 д.е. и состоит из:
- Нераспределенная прибыль мамы в размере 62 000 д.е. в полном объеме и
- Доля Mommy (80%) в нераспределенной прибыли Baby после приобретения в размере 45 000 д. е., т.е. 36 000 д.е.
Закрепление в стиле экзамена
Я знаю, что многие из вас готовятся к экзаменам, и это НЕ тот способ, которым вы учились закреплению на курсах подготовки к экзаменам.
Хорошо, я понял.
Я предпочитаю этот способ консолидации, потому что здесь вы идете систематически, шаг за шагом. Вы можете заниматься каждой корректировкой в отдельной колонке, и в результате ваши цифры всегда будут сбалансированы. Вы никогда ничего не забудете.
«Экзаменационный стиль» составления консолидированной финансовой отчетности хорош и прост, когда возникает всего несколько вопросов или сложностей.
Специально для Вас! Вы уже ознакомились с Комплектом МСФО ? Это полный пакет обучения МСФО, включающий более 40 часов частных видеоуроков, более 140 тематических исследований по МСФО, решенных в Excel, более 180 страниц раздаточных материалов и множество бонусов. Если вы примете меры сегодня и подпишетесь на Комплект МСФО, вы получите его со скидкой! Нажмите сюда, чтобы проверить это!
Но когда вам нужно иметь дело с более сложными ситуациями, вы можете очень легко забыть или пропустить некоторые вещи. Поверь мне, я тоже так делал.
Однако, чтобы вас порадовать, вы можете найти тот же кейс, решенный «в стиле экзамена», в прикрепленном файле Excel, который вы можете скачать в конце этой статьи.
Действительно ли консолидация проста?
Иногда.
Но в большинстве случаев есть масса вопросов или обстоятельств, которые нужно учитывать, и именно их значимость и количество все усложняют.
Какие проблемы? Например:
- Вознаграждение, переданное за приобретение акций, может включать не только денежные средства, но и некоторые другие формы, такие как выпуск акций, условное вознаграждение, передача активов и т. д.
- Неконтролирующая доля участия может быть оценена по справедливой стоимости вместо пропорциональной доли.
- Может быть некоторая нереализованная прибыль по операциям внутри группы, и ее необходимо исключить.
- Может иметь место некоторое перемещение основных средств с прибылью в пределах группы , и в результате вам также необходимо скорректировать как нереализованную прибыль, так и амортизационные отчисления.
- Деловая репутация может быть как положительной, так и отрицательной (= прибыль от выгодной покупки). Более того, он может быть нарушен.
- Чистые активы дочерней компании могут быть указаны в суммах, отличных от их справедливой стоимости , или даже не признаны вообще.
- Дочерняя компания может показывать как нераспределенную прибыль до приобретения, так и нераспределенную прибыль после приобретения . Вы должны быть чрезвычайно осторожны в их дифференциации и работе с ними по отдельности.
Я могу продолжать и продолжать, но не хочу вас обескураживать.