Сравнение режимов налогообложения для применения в 2019: Полное сравнение налоговых режимов | ФНС России

Чтобы правильно определиться с системой налогообложения в 2019 году для этого в первую очередь экономическому субъекту нужно будет выбрать совместное налогообложение. На основании этого у каждого субъекта возникает вопрос насчет выбора применения системы налогообложения. Он может выбрать упрощенную систему, вмененную, сельхозналог или патентную.

Чтобы не ошибиться, для этого стоит обратить внимание на следующие моменты:

• На вид деятельности, которым занимается компания или ИП;
• Кроме того на законодательном уровне предполагаются дополнительные льготы, которые предъявляются на определенные виды деятельности;
• Учесть объемы производства, реализации и доходов субъектов.

Самое главное, чтобы подрядчик сумел правильно запланировать масштаб реализации товаров или работ. В том случае, если денежные поступления имеют размер до 100 млн руб за целый год, то выгоднее будет изменить систему налогообложения и перейти на специальные режимы.

Когда количество работников  будет меньше 100 единиц, то в этом случае можно переходить на специальную систему налогообложения. Смогут выбрать УСН или ЕВНД лишь те субъекты, которые подходят под особые требования, указанным в НК России. Если данные условия не соблюдаются, то лучше всего выбрать общую систему. Иначе на организацию могут быть наложены штрафные санкции.

3. Система налогообложения закупки

Но, если в планы организации входит участие в госзакупках, то стоит обратить внимание и учесть дополнительные требования. Так, если НМЦК будет слишком увеличена, то в этом случае подрядчик не сможет принять участие в закупочной процедуре.

Если затраты на покупку патента будут меньше стоимости выше отмеченных налогов, то лучше всего в данном случае подойдет патентная система налогообложения.

Для этого необходимо будет провести оценку всех ключевых факторов, а также сделать сравнительный анализ показателей с законодательными условиями, учесть возможности и ознакомиться с опытом конкурентов и только по итогу определиться с правильным решением.

4. Видео-инструкция налогообложение в госзакупках или налоги в госзакупках

Для гарантированного результата в тендерных закупках Вы можете обратиться за консультацией к экспертам Центра Поддержки Предпринимательства. Если ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства, Вы можете получить целый ряд преимуществ: авансирование по гос контрактам, короткие сроки расчетов, заключение прямых договоров и субподрядов без тендера. Оформите заявку и работайте только по выгодным контрактам с минимальной конкуренцией!

НКМЗ за 6 мес. не выполнил план почти по всем показателям — Новости ГМК

Выпуск товарной продукции составил 87,4% от плана, а поступление денежных средств – 92,2%

Новокраматорский машиностроительный завод (НКМЗ) по итогам января-июня не выполнил план почти по всем основным финансовым показателям. Об этом соообщил президент предприятия Георгий Скударь, передает корпоративная газета НКМЗ.

По его словам, предприятию не удалось выполнить полугодовой план по всем показателям, кроме запуска заказов в производство в станко-нормо-часах (101,4%). В частности:

• план по поступлению денежных средств выполнен на 92,2%;
• выпуск товарной продукции – 87,4%;
• отработка станко-нормо-часов – 91,3%;
• отгрузка продукции – 92,5%;
• реализация – 94,8%.

«В сравнении с прошлым годом почти все показатели снизились. Рост показало только производство в станко-нормо-часах, и запуск заказов в производство в тоннах– на 20% и 21% соответственно. Если бы мы запустили такие объемы в 2020 году, то все перечисленные выше показатели были бы выполнены», – отметил президент НКМЗ.

При этом, по итогам первого полугодия предприятие увеличило среднюю зарплату работников на 19,7% по сравнению с аналогичным периодом 2020 года – до 20,08 тыс. грн.

«Такой рост зарплаты при падении объемов производства на 8% – ненормальное явление, но, тем не менее, мы пошли на довольно существенное ее увеличение, следуя нашей стратегии. Сложившаяся ситуация стала следствием пандемии и недостаточной эффективности предпринимаемых мер», – резюмировал Георгий Скударь.

Как сообщал GMK Center, в мае НКМЗ заявил, что в 2021 году планирует нарастить продажи продукции на 11,5% по сравнению с 2020 годом – до 7,2 млрд грн. План по изготовлению продукции завод собирался увеличить на 4,6%.

По итогам 2020 года НКМЗ нарастил чистую прибыль в 2,1 раза по сравнению с 2019 годом – до 1,44 млрд грн. Объем продаж продукции вырос на 0,9%, выпуск товарной продукции – на 0,4%, а отгрузки – на 0,2%. Среднемесячная зарплата работников увеличилась на 6,9% – до 17,33 тыс. грн.

| Налоговый фонд

Запуск интерактивного инструмента

Примечание: Каждый год мы пересматриваем и улучшаем методологию Index . По этой причине предыдущие выпуски не сопоставимы с результатами этого выпуска 2020 года. Все данные и методические примечания доступны в нашем репозитории GitHub.

Введение

Структура налогового кодекса страны является важным фактором, определяющим ее экономические показатели.Хорошо структурированный налоговый кодекс легко соблюдается налогоплательщиками и может способствовать экономическому развитию, обеспечивая при этом достаточный доход для государственных приоритетов. Напротив, плохо структурированные налоговые системы могут быть дорогостоящими, искажать процесс принятия экономических решений и наносить ущерб национальной экономике.

Многие страны признали это и реформировали свои налоговые кодексы. За последние несколько десятилетий предельные налоговые ставки на корпоративный и индивидуальный доход значительно снизились в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).В настоящее время большинство стран ОЭСР получают значительную часть доходов за счет общих налогов, таких как налоги на заработную плату и налог на добавленную стоимость (НДС) [1].

Не все недавние изменения в налоговой политике стран ОЭСР улучшили структуру налоговых систем; некоторые оказали негативное влияние. Хотя некоторые страны, такие как США и Бельгия, снизили ставки корпоративного подоходного налога на несколько процентных пунктов, другие, например, Корея и Португалия, повысили их. В США, Соединенном Королевстве и Канаде были введены улучшения в базу налогообложения корпораций, в то время как налоговая база стала менее конкурентоспособной в Чили и Корее.

Пандемия COVID-19 вынудила многие страны внести временные изменения в свои налоговые системы. Столкнувшись с нехваткой доходов в результате экономического спада, странам необходимо будет подумать о том, как наилучшим образом структурировать свои налоговые системы, чтобы способствовать как восстановлению экономики, так и увеличению доходов.

Разнообразие подходов к налогообложению в странах ОЭСР создает потребность в способе оценки этих систем относительно друг друга. С этой целью мы разработали Международный индекс налоговой конкурентоспособности , чтобы сравнить способы, которыми страны структурируют свои налоговые системы.

Международный индекс налоговой конкурентоспособности

Международный индекс налоговой конкурентоспособности ( ITCI ) предназначен для измерения степени, в которой налоговая система страны придерживается двух важных аспектов налоговой политики: конкурентоспособности и нейтральности.

Конкурентоспособный налоговый кодекс — это тот, который поддерживает низкие предельные налоговые ставки. В сегодняшнем глобализированном мире капитал очень подвижен. Компании могут инвестировать в любое количество стран по всему миру, чтобы получить максимальную доходность.Это означает, что предприятия будут искать страны с более низкими ставками налога на инвестиции, чтобы максимизировать свою доходность после уплаты налогов. Если ставка налога в стране слишком высока, это приведет к притоку инвестиций в другие страны, что приведет к замедлению экономического роста. Кроме того, высокие предельные налоговые ставки могут привести к уклонению от уплаты налогов.

Согласно исследованию ОЭСР, корпоративные налоги наиболее вредны для экономического роста, а налоги на доходы физических лиц и налоги на потребление менее вредны. Налоги на недвижимое имущество имеют наименьшее влияние на рост.[2]

По отдельности нейтральный налоговый кодекс — это просто кодекс, который направлен на получение наибольшего дохода с наименьшими экономическими искажениями. Это означает, что он не отдает предпочтение потреблению перед сбережениями, как это происходит с инвестиционными налогами и налогами на богатство. Это также означает небольшое количество или отсутствие целевых налоговых льгот для определенных видов деятельности, осуществляемых юридическими или физическими лицами.

По мере усложнения налогового законодательства оно становится менее нейтральным. Если теоретически одни и те же налоги применяются ко всем предприятиям и физическим лицам, но правила таковы, что крупные предприятия или богатые люди могут изменить свое поведение, чтобы получить налоговое преимущество, это подрывает нейтралитет налоговой системы.

Налоговый кодекс, который является конкурентным и нейтральным, способствует устойчивому экономическому росту и инвестициям, обеспечивая при этом достаточный доход для государственных приоритетов.

Есть много факторов, не связанных с налогами, которые влияют на экономические показатели страны. Тем не менее налоги играют важную роль в здоровье экономики страны.

Чтобы определить, является ли налоговая система страны нейтральной и конкурентоспособной, ITCI рассматривает более 40 переменных налоговой политики.Эти переменные измеряют не только уровень налоговых ставок, но и их структуру. Индекс Index рассматривает корпоративные налоги страны, индивидуальные подоходные налоги, налоги на потребление, налоги на имущество и порядок учета прибыли, полученной за рубежом. ITCI дает исчерпывающий обзор того, как сравниваются налоговые кодексы развитых стран, объясняет, почему определенные налоговые кодексы выделяются как хорошие или плохие модели для реформ, и дает важное представление о том, как думать о налоговой политике.

Из-за некоторых ограничений данных недавние налоговые изменения в некоторых странах могут не быть отражены в версии Международного индекса налоговой конкурентоспособности этого года.

Рейтинг 2020

Седьмой год подряд Эстония имеет лучший налоговый кодекс в ОЭСР. Его наивысшая оценка обусловлена ​​четырьмя положительными характеристиками налоговой системы. Во-первых, это 20-процентная ставка налога на корпоративный доход, которая применяется только к распределенной прибыли. Во-вторых, он имеет фиксированный 20-процентный налог на доход физических лиц, который не применяется к доходу в виде личных дивидендов.В-третьих, налог на имущество применяется только к стоимости земли, а не к стоимости недвижимости или капитала. Наконец, у него есть территориальная налоговая система, которая освобождает 100 процентов иностранной прибыли, полученной национальными корпорациями от внутреннего налогообложения, с небольшими ограничениями.

В то время как налоговая система Эстонии является самой конкурентоспособной в ОЭСР, налоговые системы других ведущих стран получают высокие баллы благодаря превосходству в одной или нескольких основных налоговых категориях. Латвия , недавно принявшая эстонскую систему корпоративного налогообложения, также имеет относительно эффективную систему налогообложения трудовых доходов. Новая Зеландия имеет относительно плоскую низкую ставку индивидуального подоходного налога, который также освобождает от прироста капитала (с совокупной максимальной ставкой 33 процента), хорошо структурированного налога на недвижимость и налога на добавленную стоимость на широкой основе. Швейцария имеет относительно низкую ставку корпоративного налога (21,1 процента), низкий, широкий налог на потребление и относительно плоский индивидуальный подоходный налог, который освобождает от налогообложения прирост капитала. Люксембург имеет широкий налог на потребление и конкурентоспособную международную налоговую систему.

Италия имеет наименее конкурентоспособную налоговую систему в ОЭСР. В нем есть налог на богатство, налог на финансовые операции и налог на наследство. В Италии также существует высокая нагрузка по соблюдению требований, связанная с ее индивидуальной налоговой системой. Предприятию требуется около 169 часов, чтобы уплатить индивидуальный подоходный налог. Система налога на потребление в Италии покрывает менее 40 процентов конечного потребления, что свидетельствует о пробелах как в политике, так и в правоприменении.

В целом страны, которые занимают низкую позицию в рейтинге ITCI , взимают относительно высокие предельные ставки налога на доходы корпораций.В пяти странах, находящихся в конце рейтинга, ставки корпоративного налога выше средних, за исключением Польши, которая составляет 19 процентов. Кроме того, во всех пяти странах действуют высокие ставки налога на потребление, составляющие 20 процентов или выше, за исключением Чили, составляющая 19 процентов.

Заметные изменения по сравнению с прошлым годом [3]

Ставка корпоративного налога в Бельгии упала с 29,58 процента до 25 процентов, налог на имущество был отменен решением конституционного суда, и были приняты правила CFC.Рейтинг Бельгии поднялся с 23 ^места до 19 ^места .

Франция находится в процессе снижения своей ставки корпоративного подоходного налога в течение нескольких лет, которое завершится в 2022 году. В рамках этого запланированного снижения Франция снизила свою комбинированную корпоративную ставку (включая подоходный налог) с 34,43 процента до 32,02 процента. Ставки подоходного налога на дивиденды и роялти, взимаемые с физических лиц из стран, не являющихся участниками договора, также были незначительно снижены. Его рейтинг Index остался без изменений — 32.

Рейтинг Израиля повысился с 31 до 25 из-за сокращения требуемых налоговых платежей по данным PwC «Уплата налогов». ^[4] Платежи по налогу на рабочую силу упали с 12 до 1, а другие налоговые платежи — с 14 до 3. Израиль также заключил два новых налоговых соглашения, расширив свою сеть налоговых соглашений.

После нескольких отсрочек Япония повысила ставку НДС с 8 процентов до 10 процентов.Кроме того, были введены более строгие ограничения на удержание процентов. Место Японии упало с 22 до 26 .

Новая Зеландия ввела временное положение о переносе убытков сроком на 1 год в рамках реагирования на COVID-19. В настоящее время правительство обсуждает вопрос о том, чтобы сделать это положение постоянным. Рейтинг Новой Зеландии не изменился и составил 3.

В рамках реагирования на COVID-19 Норвегия ввела временное положение о возмещении убытков сроком на 2 года.Рейтинг Норвегии повысился с 14 до 13 .

Словения увеличила лимит резервов на перенос убытков с 50 до 63 процентов, сузив свою налоговую базу и сделав ее несколько более антициклической. Рейтинг Словении поднялся с 24 до 23 .

Швейцария ввела режим патентной корзины на кантональном уровне. Раньше патентный ящик имелся только в одном кантоне — Нидвальден.Ставка налога на дивиденды была незначительно увеличена с 21,14 процента до 22,29 процента. Рейтинг Швейцарии не изменился и составил 4.

Методологические изменения

Каждый год мы пересматриваем данные и методологию индекса Index , чтобы найти способы улучшить его измерение как конкурентоспособности, так и нейтральности.В этом году мы внесли несколько изменений в то, как индекс Index учитывает корпоративные налоги, налоги на потребление и международные налоги. Не было внесено никаких изменений в категории физических лиц и налогов на имущество, кроме регулярных обновлений для включения самых последних данных.

Мы применили каждое изменение к предыдущим годам, чтобы обеспечить последовательное сравнение по годам. Данные за все годы с использованием текущей методологии доступны в репозитории GitHub для индекса Index , [1], а описание того, как рассчитывается индекс Index , приведено в Приложении к этому отчету.Однако предыдущие выпуски индекса Index не сопоставимы с результатами этого издания 2020 года из-за этих методологических изменений.

Два изменения в данных о корпоративном налоге включали добавление новой переменной (Надбавки на корпоративный капитал) и изменение источника данных для налоговых вычетов на НИОКР.

Резервы на корпоративный капитал (ACE) вносят вклад в нейтралитет корпоративных налоговых систем, предоставляя вычет из собственного капитала, сравнимый с вычетом на расходы по процентам.Это снижает предвзятое отношение к долгу в системах корпоративного налогообложения за счет снижения стоимости капитала для инвестиций, финансируемых за счет собственных средств, по сравнению с инвестициями, финансируемыми за счет заемных средств.

Переменная ACE теперь включена в подкатегорию возмещения затрат. Это изменение улучшает рейтинг стран, у которых есть ACE, по сравнению со странами, у которых его нет.

Мы также изменили источник данных для налоговых вычетов на НИОКР . Ранее мы рассматривали страны как имеющие налоговый кредит на НИОКР как бинарный вариант: либо у страны был налоговый кредит на НИОКР, либо нет.Однако сейчас мы используем данные ОЭСР о подразумеваемых налоговых субсидиях для кредитов на НИОКР и аналогичных налоговых льготах на НИОКР, основанных на расходах [2]. Этот показатель отражает полный объем налоговых льгот на НИОКР, основанных на расходах каждой страны, и, таким образом, более точно отражает степень искажения налоговых субсидий на НИОКР в стране. Чем больше подразумеваемая налоговая субсидия, тем ниже балл страны в подкатегории «Стимулы / сложность».

Это изменение улучшает рейтинг стран, имеющих налоговую льготу на НИОКР, но низкую ставку подразумеваемой налоговой субсидии, и ухудшает рейтинг стран с большой ставкой предполагаемой налоговой субсидии.

В то время как большинство стран ОЭСР администрируют налог на добавленную стоимость (НДС) на национальном уровне, США являются исключением, поскольку вместо этого они взимают налоги с розничных продаж на уровне штатов. Для индекса Index это требует нескольких расчетов, чтобы сравнить налоги с розничных продаж в штате США с национальными налогами на добавленную стоимость. В этом году мы рассчитываем базу налога на потребление в США , используя концепцию коэффициента доходов от НДС (VRR), используемую ОЭСР, в сочетании со средневзвешенной ставкой налога с продаж.Коэффициент доходов от налога на потребление в США был рассчитан по следующей формуле: VRR (США) = доход от налога с продаж / [(потребление — доход от налога с продаж) x средняя ставка налога с продаж, взвешенная по населению].

Это изменение немного ухудшает позицию США в категории «База налога на потребление» по сравнению с предыдущими изданиями индекса Index .

Предыдущие издания индекса включали ставки подоходного налога и национальную сеть налоговых соглашений в той же подкатегории.В этом году мы отделяем переменную налоговых соглашений от переменных налоговых выплат, фактически придавая переменной налоговых соглашений большее значение при расчете индекса Index .

Это изменение отражает тот факт, что сети налоговых соглашений большинства стран ОЭСР включают другие страны ОЭСР, в то время как удерживаемые налоги чаще применяются к странам, не входящим в ОЭСР. Разделение переменных на две категории обеспечивает рейтинг внутри сети (новая подкатегория налоговых соглашений) и рейтинг вне сети (подкатегория подоходных налогов) для международной налоговой политики страны.

Это изменение выгодно странам с крупными сетями налоговых соглашений.

Запуск интерактивных страниц по странам

[1] Tax Foundation, «Индекс международной налоговой конкурентоспособности», https://github.com/TaxFoundation/international-tax-competitiveness-index.

[2] ОЭСР, «Индикаторы налогового стимулирования НИОКР: предполагаемые ставки налоговых субсидий на расходы на НИОКР», https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=RDSUB.

[1] Кристина Энаке, «Источники государственных доходов в ОЭСР», Налоговый фонд, февраль.19 января 2020 г., https://taxfoundation.org/publications/sources-of-government-revenue-in-the-oecd/.

[2] Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), «Налоги и экономический рост», Рабочий документ Департамента экономики № 620, 11 июля 2008 г.

[3] Результаты прошлого года, опубликованные в этом отчете, могут отличаться от ранее опубликованных рейтингов из-за как методологических изменений, так и исправлений, внесенных в данные за предыдущие годы.

[4] PwC, «Уплата налогов в 2020 г.», https: // www.pwc.com/gx/en/services/tax/publications/paying-taxes-2020.html#tools.

Индекс международной налоговой конкурентоспособности 2019

Изучите наш новый интерактивный инструмент

Загрузить набор инструментов для продвижения

Введение

Структура налогового кодекса страны является важным фактором, определяющим ее экономические показатели. Хорошо структурированный налоговый кодекс легко соблюдается налогоплательщиками и может способствовать экономическому развитию, обеспечивая при этом достаточный доход для государственных приоритетов.Напротив, плохо структурированные налоговые системы могут быть дорогостоящими, искажать процесс принятия экономических решений и наносить ущерб национальной экономике.

Многие страны признали это и реформировали свои налоговые кодексы. За последние несколько десятилетий предельные налоговые ставки на корпоративный и индивидуальный доход значительно снизились в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В настоящее время большинство стран получают значительную часть доходов за счет общих налогов, таких как налоги на заработную плату и налог на добавленную стоимость (НДС).[1]

Не все недавние изменения в налоговой политике стран ОЭСР улучшили структуру налоговых систем; некоторые оказали негативное влияние. Хотя некоторые страны, такие как США и Бельгия, снизили ставки корпоративного подоходного налога на несколько процентных пунктов, другие, например, Корея и Португалия, повысили их. В США, Соединенном Королевстве и Канаде были введены улучшения в базу налогообложения корпораций, а в Чили и Корее налоговая база стала менее конкурентоспособной.Некоторые страны ЕС недавно приняли международные налоговые правила, такие как правила контролируемых иностранных корпораций, которые могут иметь негативные экономические последствия. ^[2] Кроме того, хотя многие страны в последние десятилетия отменили свои налоги на чистое богатство, Бельгия недавно приняла новый налог на чистое богатство.

Некоторые страны постоянно проводят политику, ухудшающую структуру их налоговой системы по сравнению с другими странами ОЭСР. За последние несколько десятилетий Франция провела несколько реформ, которые значительно повысили предельные ставки налога на работу, сбережения и инвестиции.Например, Франция недавно ввела подоходный налог с предприятий, который присоединился к другим искажающим налогам налогам, таким как налог на финансовые операции, налог на чистую недвижимость и налог на наследство.

После налоговой реформы в Соединенных Штатах, Франция теперь имеет самые высокие налоги на корпоративный доход — совокупная ставка около 34 процентов. Хотя установленная законом ставка центрального правительства должна быть снижена в течение следующих нескольких лет, во Франции необходимо внести еще много изменений, чтобы иметь конкурентоспособный налоговый кодекс.

Разнообразие подходов к налогообложению в странах ОЭСР создает потребность в способе оценки этих систем относительно друг друга. С этой целью мы разработали Международный индекс налоговой конкурентоспособности , чтобы сравнить способы, которыми страны структурируют свои налоговые системы.

Международный индекс налоговой конкурентоспособности

Международный индекс налоговой конкурентоспособности ( ITCI ) предназначен для измерения степени, в которой налоговая система страны придерживается двух важных аспектов налоговой политики: конкурентоспособности и нейтральности.

Конкурентоспособный налоговый кодекс — это тот, который поддерживает низкие предельные налоговые ставки. В сегодняшнем глобализированном мире капитал очень подвижен. Компании могут инвестировать в любое количество стран по всему миру, чтобы получить максимальную доходность. Это означает, что предприятия будут искать страны с более низкими ставками налога на инвестиции, чтобы максимизировать свою доходность после уплаты налогов. Если ставка налога в стране слишком высока, это приведет к притоку инвестиций в другие страны, что приведет к замедлению экономического роста. Кроме того, высокие предельные налоговые ставки могут привести к уклонению от уплаты налогов.

Согласно исследованию ОЭСР, корпоративные налоги наиболее вредны для экономического роста, а налоги на доходы физических лиц и налоги на потребление менее вредны. Налоги на недвижимое имущество имеют наименьшее влияние на рост. [3]

По отдельности нейтральный налоговый кодекс — это просто кодекс, который направлен на получение наибольшего дохода с наименьшими экономическими искажениями. Это означает, что он не отдает предпочтение потреблению перед сбережениями, как это происходит с инвестиционными налогами и налогами на богатство. Это также означает небольшое количество или отсутствие целевых налоговых льгот для определенных видов деятельности, осуществляемых юридическими или физическими лицами.

Налоговый кодекс, который является конкурентным и нейтральным, способствует устойчивому экономическому росту и инвестициям, обеспечивая при этом достаточный доход для государственных приоритетов.

Есть много факторов, не связанных с налогами, которые влияют на экономические показатели страны. Тем не менее налоги играют важную роль в здоровье экономики страны.

Чтобы определить, является ли налоговая система страны нейтральной и конкурентоспособной, ITCI рассматривает более 40 переменных налоговой политики.Эти переменные измеряют не только уровень налогов, но и их структуру. Индекс Index рассматривает корпоративные налоги страны, индивидуальные подоходные налоги, налоги на потребление, налоги на имущество и порядок учета прибыли, полученной за рубежом. ITCI дает исчерпывающий обзор того, как сравниваются налоговые кодексы развитых стран, объясняет, почему определенные налоговые кодексы выделяются как хорошие или плохие модели для реформ, и дает важное представление о том, как думать о налоговой политике.

Из-за некоторых ограничений данных недавние налоговые изменения в некоторых странах могут не быть отражены в версии Международного индекса налоговой конкурентоспособности этого года.

Рейтинг 2019

Шестой год подряд Эстония имеет лучший налоговый кодекс в ОЭСР. Его наивысшая оценка обусловлена ​​четырьмя положительными чертами налогового кодекса. Во-первых, это 20-процентная ставка налога на корпоративный доход, которая применяется только к распределенной прибыли. Во-вторых, он имеет фиксированный 20-процентный налог на доход физических лиц, который не применяется к доходу в виде личных дивидендов. В-третьих, налог на имущество применяется только к стоимости земли, а не к стоимости недвижимости или капитала.Наконец, у него есть территориальная налоговая система, которая освобождает 100 процентов иностранной прибыли, полученной национальными корпорациями от внутреннего налогообложения, с небольшими ограничениями.

Стол 1

Хотя налоговая система Эстонии является самой конкурентоспособной в ОЭСР, налоговые системы других ведущих стран получают высокие баллы благодаря превосходству в одной или нескольких основных налоговых категориях. В Новой Зеландии действует относительно плоский подоходный налог с низкой ставкой, который также освобождает от прироста капитала (совокупная максимальная ставка составляет 33 процента), хорошо структурированный налог на недвижимость и налог на добавленную стоимость на широкой основе.В Латвии, недавно принявшей эстонскую систему корпоративного налогообложения, также существует относительно эффективная система налогообложения рабочей силы. В Литве третья по величине ставка корпоративного подоходного налога на уровне 15 процентов, относительно нейтральный подход к затратам на капитальные вложения и хорошо структурированная система индивидуального подоходного налога. В Швейцарии относительно низкая ставка корпоративного налога (21,1 процента), низкий, широкий налог на потребление и относительно плоский индивидуальный подоходный налог, который освобождает от налогообложения прирост капитала.В Швеции ставка корпоративного подоходного налога ниже средней, составляющая 21,4 процента, отсутствуют налоги на имущество или имущество, а также хорошо структурированный налог на добавленную стоимость и индивидуальный подоходный налог.

Шестой год подряд во Франции наименее конкурентоспособная налоговая система среди стран ОЭСР. Он имеет одну из самых высоких ставок корпоративного подоходного налога в ОЭСР (34,4 процента), высокие налоги на имущество, чистый налог на недвижимость, налог на финансовые операции и налог на недвижимость. Во Франции также действуют высокие прогрессивные индивидуальные подоходные налоги, которые применяются как к дивидендам, так и к доходу от прироста капитала.

В целом страны, которые занимают низкую позицию в рейтинге ITCI , взимают относительно высокие предельные ставки налога на доходы корпораций. В пяти странах, находящихся в конце рейтинга, ставки корпоративного налога выше средних, за исключением Польши, которая составляет 19 процентов. Кроме того, во всех пяти странах действуют высокие налоги на потребление — 20 процентов и выше, за исключением Чили — 19 процентов.

Заметные изменения по сравнению с прошлым годом [4]

Бельгия

Рейтинг Бельгии упал с 22 до 27 после принятия набора международных налоговых правил в соответствии с директивой ЕС.В настоящее время в Бельгии действуют как правила контролируемой иностранной корпорации, так и правила недостаточной капитализации, что отрицательно сказывается на ее рейтинге в международных налоговых нормах.

Канада

Канада скорректировала базу корпоративного подоходного налога, увеличив списание капитальных вложений в машины и здания. Вслед за Соединенными Штатами он предусматривал полное списание краткосрочных активов. Канада поднялась с 20 ^-го -го до 15 ^-го .

Ирландия

Рейтинг Ирландии упал с 14 ^места до 17 ^места после введения нового режима контролируемых иностранных корпораций.Эти правила применяют налог к ​​пассивному доходу, полученному иностранной дочерней компанией или относящемуся к ней, просто для целей налогообложения (ненастоящие договоренности). Это снизило его оценку по международным налоговым нормам.

Корея

В 2019 году Корея продолжала сокращать возможности предприятий компенсировать будущие налоговые обязательства текущими убытками. Убытки в настоящее время могут переноситься на 10 лет, но для крупных компаний они не превышают 60 процентов налогооблагаемой прибыли. Рейтинг Кореи упал с 24 до 26 .

Польша

Польша приняла патентный ящик, который предусматривает снижение корпоративной ставки в размере 5 процентов на квалифицированный доход от интеллектуальной собственности. Рейтинг Польши упал с 32 до 35 .

Словения

Как и в некоторых других странах ЕС, Словения приняла новое законодательство о контролируемых иностранных корпорациях. Новые правила распространяются на пассивный доход. Место Словении упало с 17 до 20 .

Турция

Позиция Турции повысилась с 16 до 13 .Три показателя времени соблюдения требований корпоративного подоходного налога, индивидуального подоходного налога и налога на потребление показали значительное улучшение за последние несколько лет. Среднее время соблюдения требований корпоративного налога упало до 24 часов с 44,5 в 2018 году; время уплаты подоходного налога с физических лиц сократилось до 71 часа с 91 часа в 2018 году; а время соблюдения налогового законодательства упало с 80 до 75 часов.

Стол 2

Соединенное Королевство

Соединенное Королевство отменило политику, которая отменила вычеты из капитальных затрат в отношении затрат на инвестиции в здания. Новая политика предоставляет предприятиям 2-процентную годовую надбавку на расходы на промышленные здания. Это эффективно дает предприятиям возможность возместить 27,9% затрат на строительство в приведенной стоимости.Рейтинг Великобритании повысился с 26 до 25 .

Изучите наш новый интерактивный инструмент

Банкноты

[1] Эльке Асен и Дэниел Банн, «Источники государственных доходов в ОЭСР, 2019», Налоговый фонд, 23 апреля 2019 г., https://taxfoundation.org/publications/sources-of-government-revenue- в-oecd /.

[2] Дэниел Банн, «Эффект пульсации от правил контролируемых иностранных корпораций», Налоговый фонд, 13 июня 2019 г., https: // taxfoundation.org / контролируемая-иностранная-корпорация-правила-эффекты /.

[3] Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), «Налоги и экономический рост», Рабочий документ Департамента экономики № 620, 11 июля 2008 г.

[4] Результаты прошлого года, опубликованные в этом отчете, могут отличаться от ранее опубликованных рейтингов из-за как методологических изменений, так и исправлений, внесенных в данные за предыдущие годы.

2019 20 Руководство по подоходному налогу и иммиграции по всему миру

% PDF-1.6 % 2 0 obj > / Контуры 8 0 R / PageLabels 9 0 руб. / PageLayout / SinglePage / PageMode / UseNone / Страницы 10 0 R / StructTreeRoot 11 0 R / Тип / Каталог / ViewerPreferences> >> эндобдж 5 0 obj > транслировать 2020-01-02T12: 13: 46 + 05: 302020-01-13T09: 03: 15-05: 00Adobe InDesign 15.0 (Windows) 2020-01-14T12: 53: 16 + 05: 30uuid: 63e07dfe-93f3-4a26-973f-5c341e9875cdxmp.did: 3847C43217ECDF11A87CE5D20FCA26A5xmp.id: 55f42mp37-8247-1449-abidfdf1-28df7-df2-df7-bdf7-d2-dd-db-a7-a2-bd-db-a2-a7-a7-aaaaaaaaa dfd9-2147-b378-46e7840a2c8dxmp.did: 2e1ab354-3772-eb4f-9923-ccfef1785822xmp.did: 3847C43217ECDF11A87CE5D20FCA26A5default

? 2) bx] 69Us} 26: | ʙO: jSTs9g29 \ -L ެ uɇ \ g; g_M / ‘/ 7 &: 0 =>? L5fO2> , 3K4 = wI5ZZjhw # vɰXmU [ԚMTw = n3 / pUyD \ 9dϏ / OW + ͞ | 6 0:, gM, ņLdKlvӛ + DŻN + _z | Zy ՚ WfvdCa}, h ^ 28f / ߙ g * |> \ my! K ^) B3Ӟ} UuC󀰒CCpB ‘~ F} N 㰸 В qpQZ ܳ = ʼnn $ Inh Rn «ˆNf / 95o: (l = HK- գ GiVX + o70 1: 5TKe bXfSyϧ (.

Налогообложение — наш мир в данных

Все визуализации, данные и код, созданные «Нашим миром в данных», находятся в полностью открытом доступе по лицензии Creative Commons BY.У вас есть разрешение использовать, распространять и воспроизводить их на любом носителе при условии указания источника и авторов.

Данные, предоставленные третьими сторонами и предоставленные «Нашим миром в данных», регулируются условиями лицензии исходных сторонних авторов. Мы всегда будем указывать исходный источник данных в нашей документации, поэтому вы всегда должны проверять лицензию на любые такие сторонние данные перед использованием и распространением.

Наши статьи и визуализации данных основаны на работе множества разных людей и организаций.При цитировании этой записи, пожалуйста, также укажите основные источники данных. Эту запись можно цитировать:

Китайская налоговая система — Santandertrade.com

Налог на деяние, обычно по ставкам от 3% до 5%, может взиматься с покупки, продажи, дарения или обмена прав собственности на права землепользования или недвижимого имущества и уплачивается получателем / правопреемником.

Городской и поселковый налог на землепользование взимается с налогоплательщиков, которые используют землю на территории города, деревни, поселка и горных районов. Причитающаяся сумма зависит от фактически занятой площади земель, умноженной на фиксированную сумму за квадратный метр, установленную местными властями. Тот же принцип применяется к налогу на занятие пахотной земли, который взимается с компаний и частных лиц, которые строят дома или осуществляют несельскохозяйственное строительство на пахотных землях.

Продажа недвижимости и чистые затраты на застройку (или права землепользования) облагаются налогом на оценку земли в размере от 30 до 60% (в зависимости от процента реализованной прибыли).

Гербовый сбор (0,005% — 0,1%) взимается с определенных юридических документов.

Работодатель вносит около 16% от основной заработной платы в управляемую государством пенсионную программу, а также в фонды медицинского страхования, страхования материнства, страхования от безработицы и страхования от производственных травм (общая сумма составляет прибл.40% от базовой месячной заработной платы, при этом фактические ставки варьируются в зависимости от страны).

Городской налог на строительство и содержание взимается с суммы косвенного налога (НДС, налог на потребление) по ставке 7% для городских районов, 5% для округов и 1% для других районов. Такая же база расчета используется для национального (3%) и местного налога на образование (2%), уплачиваемого с суммы НДС и налога на потребление.

Налог на приобретение автотранспортных средств взимается в размере 10% от суммы возмещения с автомобилей, трамваев, прицепов и мотоциклов.Также применяется налог на транспортные средства и суда (как правило, в фиксированной сумме).

Компании и частные лица, занятые в сфере развлечений и рекламы, облагаются налогом на развитие культурного бизнеса в размере 3% от соответствующего дохода.

Местные власти взимают налог на природные ресурсы, включая сырую нефть, природный газ, уголь, соль, необработанные металлические металлы и неметаллические металлы, минеральную воду, углекислый газ и воду (в 10 провинциях). Этот налог взимается в зависимости от товарооборота или тоннажа / объема.

Налог на охрану окружающей среды (EPT) взимается с предприятий, которые непосредственно сбрасывают налогооблагаемые загрязнители на территории Китая. Он рассчитывается на основе объема сброшенных загрязняющих веществ, умноженного на определенный коэффициент EPT.

Дополнительную информацию можно найти на портале Государственной налоговой администрации.

Варианты международной налоговой политики после TCJA

Налоговый закон 2017 года, известный как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), ввел в действие значительное снижение ставок корпоративного налога, в результате чего U.S. Доходы от корпоративного налога составляют около 1 процента валового внутреннего продукта (ВВП). Поскольку аналогичные страны обычно получают около 3 процентов ВВП за счет корпоративного налога, а прибыль корпораций в США была на исторически высоком уровне, можно задаться вопросом, было ли сокращение TCJA ставки корпоративного налога в США слишком большим.

Хотя повышение установленной ставки корпоративного налога приведет к значительным поступлениям от корпоративного налога, реформы международного режима корпоративного налогообложения в Соединенных Штатах также могут повысить доходы, одновременно сократив стимулы для перевода прибыли и перевода на периферию.В этом информационном бюллетене обсуждается несколько предложений по реформе международного корпоративного налогообложения, дается ряд оценок суммы доходов, которые реформы принесут Соединенным Штатам.

Справочная информация о корпоративном налоге в США

До принятия TCJA ставка корпоративного налога в США составляла 35 процентов, а американские транснациональные компании (ТНК) облагались налогом на свои доходы во всем мире по той же ставке с двумя основными оговорками. Во-первых, корпорациям были разрешены иностранные налоговые льготы по налогам, уплаченным за границей, чтобы избежать двойного налогообложения на иностранные доходы.Во-вторых, налог не взимался с иностранных прибылей до репатриации. В первые годы существования этой системы американские компании имели достаточные иностранные налоговые льготы для компенсации суммы налога США, причитающегося с иностранного дохода, что позволяло им репатриироваться без уплаты большого налога США на этот доход. Но со временем, когда зарубежные страны снизили свои налоговые ставки ниже ставки в США, все меньше компаний имело достаточные иностранные налоговые льготы, чтобы избежать уплаты налогов внутри страны. Таким образом, они оставили доход в офшоре, где он мог расти без налогов. Для финансирования инвестиций дома или для других целей компании могли брать займы.Это фактически предоставило им безналоговый доступ к своим доходам в офшоре, поскольку расходы на проценты вычитались дома, а прибыль, полученная в офшоре, приносила налогооблагаемые проценты. Поэтому компании откладывали репатриацию в надежде на налоговые каникулы, подобные тем, которые были приняты в рамках Закона о создании рабочих мест в США от 2004 года, или более низкие налоги при переходе к территориальной системе, которая освобождает иностранный доход, как это произошло с TCJA.

Существовало повсеместное недовольство налогоплательщиков прежней системой, отчасти из-за неудобства налога при репатриации.Акционеры-активисты и компании организовали серьезное лоббирование с целью сделать международную налоговую систему США более «конкурентоспособной». Они часто указывали на высокую установленную законом ставку США по отношению к аналогичным странам, а также на якобы «всемирную» систему Америки в качестве причин для согласования системы США с аналогичными системами, несмотря на то, что правительство США получило небольшой доход от налогообложения иностранных налогов. доход. В этих сравнениях не учитывался тот факт, что до TCJA правительство США получало от корпоративного налога примерно на 50 процентов меньше в виде доли ВВП, чем аналогичные страны, несмотря на высокие — и растущие — корпоративные прибыли, отчасти из-за агрессивное перемещение прибыли U.S. ТНК.

Международные налоговые положения в TCJA

Введите TCJA, который сочетал в себе значительное снижение ставки корпоративного налога — с 35 процентов до 21 процента — с якобы «территориальной» системой налогообложения, которая освобождала иностранные доходы от налогообложения. Из-за TCJA доходы от корпоративного налога резко снизились, что еще больше увеличило несоответствие между доходами от корпоративного налога в США и аналогичными странами.

По сравнению с предыдущей системой, новая территориальная система фактически собирает больше налогов на иностранный доход наиболее агрессивных по налогам ТНК, поскольку он облагает налогом некоторый иностранный доход по мере его получения, а не при репатриации.В частности, существует глобальный минимальный налог, известный как глобальный налог на нематериальный низко облагаемый доход (GILTI), который применяется, когда глобальное иностранное налоговое бремя для многонациональной группы достаточно низкое; минимальный налог применяется по эффективной ставке от 10,5% до 13,125%. Но первые 10 процентов прибыли на физические активы, расположенные в зарубежных странах, освобождены от минимального налога, что дает стимул для оффшорных физических активов, чтобы уменьшить укус минимального налога.Кроме того, поскольку налог GILTI основан на глобальном налоговом бремени компаний, он обладает извращенной особенностью поощрения всех иностранных доходов по сравнению с доходами США. Доход Haven — доход, указанный в юрисдикциях, где корпорации платят небольшие налоги или совсем не платят — конечно же, облагается налогом по более низкой ставке, чем доход в США, но даже доход в странах с более высокими налогами имеет налоговые льготы. Например, немецкий доход генерирует иностранные налоговые льготы, которые снижают налоговое бремя, связанное с минимальным налогом на доход от убежища, тогда как U.S. доход не имеет таких выгодных последствий.

Кроме того, TCJA включает налоговую преференцию, известную как вычет нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), для экспортного дохода США, превышающего определенный доход на активы. Это положение также действует как стимул для офшоринга, поскольку, при прочих равных, сокращение активов в Соединенных Штатах увеличивает выгоду от этой экспортной субсидии. Большинство экспертов приходят к выводу, что это положение, вероятно, будет неэффективным при изменении решений компаний о местонахождении интеллектуальной собственности, поскольку налоговый режим за рубежом, как правило, более благоприятен.Кроме того, это положение может не соответствовать обязательствам Всемирной торговой организации (ВТО) США и, вероятно, будет оспорено торговыми партнерами.

Варианты продвижения международной налоговой реформы

Во-первых, имеет смысл отменить FDII. Эта дорогостоящая льгота по экспортным налогам вряд ли будет эффективной, может быть несовместимой с правилами ВТО и, возможно, даже дороже, чем первоначально предполагал Объединенный комитет Конгресса по налогообложению (JCT). Используя оценки JCT, отмена приведет к увеличению U.S. налоговые поступления составляют от 127 миллиардов долларов, если принять ставку корпоративного налога на 21%, и 212 миллиардов долларов, если принять ставку корпоративного налога 35 процентов.

Во-вторых, глобальный минимальный налог может быть заменен либо более высоким глобальным минимальным налогом по обычной внутренней ставке США, либо минимальным налогом для каждой страны по ставке ниже, чем внутренняя ставка. Любой вариант резко снизит стимулы к переводу прибыли по сравнению с действующим законодательством. Кроме того, нынешнее освобождение от налога на первые 10 процентов прибыли на активы может быть отменено, чтобы устранить стимулы к офшорингу в соответствии с действующим законодательством.

Если иностранный доход облагается налогом по более низкой ставке, чем внутренний доход, более низкая ставка для иностранного дохода сделает целесообразным наличие минимального налога для каждой страны, а не глобального минимального налога. Это гарантировало бы, что прибыль от убежища не поощрялась для всех компаний, поскольку в противном случае доход из стран с высокими налогами компенсировал бы минимальный подлежащий уплате налог.

Если иностранная ставка согласована со ставкой США, глобальный минимальный налог может работать лучше, поскольку весь иностранный доход будет облагаться налогом в США.Ставка S. Высокий налог на иностранный доход по-прежнему снизит налоговую нагрузку на доход в убежище, но поскольку весь иностранный доход будет облагаться налогом по той же ставке, что и ставка в США, больше не будет никаких общих налоговых льгот для иностранного дохода по сравнению с доходом в США.

Преимущества более низкого минимального налога для страны

Рассмотрите возможность возврата ставки корпоративного налога в США до 35 процентов — уровня до TCJA — как предлагается несколькими U.С. Политики. В этих обстоятельствах более низкий размер минимального налога для каждой страны является менее обременительным для иностранного дохода, чем ставка в 35 процентов, что в некоторой степени решает проблемы конкурентоспособности компании. Например, минимум 21 процент ближе к текущим ставкам корпоративного налога за рубежом; ставка корпоративного налога для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 2019 году составила в среднем 22 процента.

В целом, компании США будут утверждать, что трудно конкурировать с иностранными компаниями, которые находятся в налоговых режимах, не требующих минимальных налогов в странах, не входящих в U.С. рынки. Например, поскольку американские компании сталкиваются с более высоким налоговым бременем, действующим в Ирландии, чем многие иностранные компании, они окажутся в невыгодном конкурентном положении при обслуживании ирландского рынка, при обслуживании третьих рынков из Ирландии, при конкуренции за иностранные приобретения или при работе на глобальном рынке. бизнес, который зависит от дочерних компаний в глобальных цепочках поставок.

Компании делали завышенные заявления о конкурентоспособности как до, так и после TCJA. При этих режимах не было никаких свидетельств серьезных проблем с конкурентоспособностью США.С. корпоративное сообщество. Прибыль после уплаты налогов была высокой как в историческом, так и в сравнительном выражении; Компании США стабильно и непропорционально представлены в глобальных списках ведущих компаний мира по любым параметрам — будь то продажи, прибыль, рыночная капитализация или подсчет; а доходы от корпоративных налогов в США как доля от ВВП были намного ниже, чем у типичных торговых партнеров. Более того, самые мобильные американские компании заработали репутацию мировых лидеров в уклонении от уплаты налогов, так что компании в других странах чувствовали себя в невыгодном положении.

Однако режим с 21-процентным минимальным налогом, подлежащим уплате в настоящее время, без возможности отложить этот налог, гораздо более обременительным для глобальных операций, чем закон до или после принятия TCJA. Таким образом, жалобы компании могут иметь определенные достоинства в этом контексте. Более низкая ставка иностранного дохода, например, 21 процент или 28 процентов при наличии 35 процентов внутреннего налога, является способом признания этих потенциальных опасений по поводу конкурентоспособности. Хотя более низкая иностранная ставка является компромиссом по сравнению с полной внутренней ставкой, она, несомненно, встретит существенное сопротивление со стороны бизнеса, если рассматривать ее по сравнению с действующим законодательством.

Дополнительным аргументом в пользу более низкого минимального налога для каждой страны, а не соответствия более высокой внутренней ставке, является то, что может оказаться легче убедить другие страны принять минимальный налог по этой ставке. Давление налоговой конкуренции снизится по мере того, как все больше стран примут режим минимального налогообложения, что сделает экономическую деятельность и налоговые поступления менее чувствительными к различиям в налоговых ставках между странами. Многие известные торговые партнеры США проявили интерес к минимальному налоговому режиму, и ОЭСР предложила минимальный налог как часть своих предложений по цифровому налогообложению.

Преимущества гармонизированного глобального минимального налога

Если бы иностранная ставка была такой же, как и внутренняя ставка США, больше не было бы никаких опасений, что налоговая политика США отдает предпочтение иностранному доходу над внутренним доходом. Весь доход, независимо от источника, будет немедленно облагаться налогом по одной и той же ставке. Напротив, любой налоговый режим с иностранной ставкой ниже, чем ставка в США, явно предпочтет иностранный доход, смещая игровое поле в сторону иностранных операций.

Также, если иностранный доход облагался налогом в U.Ставка S. Компании жаловались, что установление минимального налога для каждой страны вызовет административные трудности. Хотя эти жалобы и преувеличены, и удобны, глобальный налог легче администрировать. При любой данной налоговой ставке компании предпочитают глобальные минимальные налоги, поскольку они облегчают бремя минимальных налогов, когда налоговые ставки различаются в разных странах.

Однако, если бы внутренняя ставка была возвращена к уровню до TCJA, возникли бы серьезные опасения по поводу конкурентоспособности U.S. ТНК, если иностранный доход облагался налогом по той же ставке. В качестве одного примера, если бы американская многонациональная корпорация облагалась налогом в размере 35 процентов от ее мирового дохода по мере ее заработка, а иностранная многонациональная корпорация облагалась налогом в соответствии с территориальной системой, исключающей иностранный доход, американская компания оказалась бы в невыгодном положении, если бы обе компании участвовали в торгах. иностранный объект приобретения. Одно из возможных решений — объединить эту корпоративную политику с более жестким налогообложением капитала на индивидуальном уровне, введя более низкую корпоративную ставку — возможно, 28 процентов — как для иностранного, так и для внутреннего дохода.

В настоящее время есть много предложений по усилению налогообложения капитала на индивидуальном уровне. Они варьируются от относительно постепенных изменений — например, до повышения базиса после смерти; усиление налогообложения недвижимости; повышение ставок дивидендов и прироста капитала; прекращение сквозного бизнес-вычета; и ограничение взносов на необлагаемые налогом пенсионные счета и сберегательные счета колледжей — относительно системными и широкими предложениями, такими как введение налога на богатство или рыночного налогообложения для дохода от капитала.

Постепенные предложения намного легче принять в краткосрочной перспективе, хотя более системные изменения, безусловно, заслуживают рассмотрения в среднесрочной перспективе после того, как будут решены вопросы реализации и юридические вопросы. Тем не менее, важно помнить, что около 70 процентов дохода от капитала в США не облагается налогом на индивидуальном уровне, поэтому корпоративный налог остается незаменимым инструментом для налогообложения дохода от капитала.

Антиинверсионные правила и режимы

Несмотря на то, что существуют налоговые положения, такие как снижение базы и налог против злоупотреблений (BEAT), которые пытаются воспрепятствовать перемещению прибыли иностранными многонациональными корпорациями, все вышеперечисленные предложения могут обескуражить U.S. резидентство для целей налогообложения, поскольку резиденция в США является причиной налогообложения доходов за рубежом. Таким образом, существует озабоченность по поводу корпоративных инверсий — транзакций, которые компании используют для изменения страны проживания в налоговых целях.

Предотвратить реинкорпорацию американских компаний за рубежом относительно просто, если есть политическая воля принять решительные меры по борьбе с инверсией. Законопроекты, предложенные Конгрессом, уже направлены именно на это. Один из вариантов — принять строгий тест на управление и контроль, и есть другие правила, которые могут бороться с корпоративными инверсиями.

По-прежнему будут опасения, что иностранные компании столкнутся с налоговым преимуществом, но с ними можно бороться с помощью более строгого BEAT или других мер по сокращению уклонения от уплаты налогов иностранными компаниями. Экономисты Эммануэль Саез и Габриэль Цукман предлагают применять формулярное распределение на основе продаж к глобальному налоговому дефициту иностранных компаний в странах без минимальных налогов; Налоговый дефицит — это разница между налоговыми компаниями, которые заплатили бы минимум 25 процентов налога, и их фактическими налоговыми платежами.Это предложение повлечет за собой много сложностей, но такой налог принесет дополнительные доходы.

Предполагаемый прирост доходов от международной налоговой реформы

Согласно оценкам доходов JCT, каждое увеличение ставки корпоративного налога в США на процентный пункт приносит около 100 миллиардов долларов дохода за 10 лет. Кроме того, как отмена FDII, так и замена налога GILTI на более надежный минимальный налог для каждой страны принесут существенные доходы. (см. таблицу 1)

Оценки, представленные в таблице 1, основаны на нескольких предположениях, подробно описанных в примечаниях к таблице; эти предположения являются осторожными и согласуются с современной литературой в этой области.В первом столбце таблицы приведены оценки ряда данных Бюро экономического анализа США о доходах от прямых инвестиций; второй и третий столбцы представляют ряды из нового набора данных IRS по странам. Во втором столбце показан полный набор данных по странам, а в третьем столбце показан второй набор оценок, который усредняет оценки из полного набора данных с оценками из набора данных, который ограничен компаниями, сообщающими о положительной прибыли. Множественные наборы данных используются для предоставления диапазона возможных оценок, которые все основаны на высококачественных источниках данных.Сильные и слабые стороны этих данных обсуждаются в документе, упомянутом в первом примечании к таблице.

Таблица 1 не включает оценки глобальных минимальных налогов. При любой конкретной налоговой ставке глобальные минимальные налоговые поступления будут ниже, чем минимальные налоговые поступления для каждой страны из-за возможности перекрестного кредитования. Кроме того, чем дальше минимальная ставка налога отличается от ставки в США, тем в большей степени глобальный минимальный налог приведет к снижению доходов по сравнению с его аналогом для каждой страны.Когда иностранный доход поощряется по сравнению с доходом в США, появляется больший стимул для объединения потоков доходов из других стран с более высокими и более низкими налогами, а не для получения дохода в Соединенных Штатах. Таким образом, если ставки в США и иностранных государствах не схожи, введение минимального налога для каждой страны лучше остановит перераспределение прибыли и защитит базу налогообложения корпораций в США.

Примечательно, что недавно ОЭСР предложила неуказанный глобальный минимальный налог в рамках своей работы над цифровой экономикой, и может появиться импульс для принятия минимальных налогов в других странах.Принятие минимальных налогов иностранными правительствами будет приносить доход в Соединенных Штатах по той же причине, по которой минимальный налог в США приносит иностранные доходы: минимальные налоги уменьшают стимул к перемещению доходов от всех небожителей в районы. Таким образом, для правительства США также важно продуктивно участвовать в международных усилиях по сотрудничеству по этому вопросу. Правительства могут многое выиграть от обуздания налоговой конкуренции. И поскольку налоговая конкуренция представляет собой гораздо большую проблему для налогообложения капитала, чем для налогообложения рабочей силы, пресечение налоговой конкуренции отвечает важным целям прогрессивности.Несмотря на то, что доход от капитала гораздо более сконцентрирован, чем доход от труда, в последние десятилетия налоговое бремя на доход от капитала снизилось по сравнению с налоговым бременем на доход от труда.

Заключение

До принятия Закона о сокращении налогов и занятости правительство США собирало меньше доходов от корпоративных налогов, чем страны-аналоги, несмотря на то, что прибыль корпораций в США была на исторически высоком уровне. Перераспределение прибыли ТНК повлекло за собой большие потери доходов, и компании сообщили о 2 долларах США.8 триллионов накопленных доходов всего в девяти налоговых убежищах в 2017 году, накануне принятия Закона о гражданстве и юстиции. TCJA отреагировал на это значительным снижением корпоративных налогов, а международные положения законодательства оказали противоречивое и неоднозначное влияние на перемещение прибыли. Реформы международных налоговых правил США, описанные выше, одновременно приведут к увеличению доходов корпораций, уменьшению перераспределения прибыли и прекращению стимулов к оффшорной экономической деятельности, закрепленных в действующем законодательстве.

Кимберли Клаузинг — старший научный сотрудник Центра американского прогресса и Института Тормунд А.Миллер и Уолтер Минц, профессор экономики в Рид-колледже.

Примечания

Италия обновляет специальный налоговый режим

Статья 16 Законодательного декрета № 147, выпущенного в сентябре 2015 года (Указ), ввела «специальный налоговый режим для въезда», который вступил в силу в январе 2016 года. поправки, последняя из которых была внесена в Закон о бюджете на 2021 г., Закон n. 178/2020, арт. 1 п. 50. С учетом внесенных поправок налоговые органы опубликовали множество ответов на официальные постановления налогоплательщиков и недавно изданное циркулярное письмо n.33/2020, с дополнительными пояснениями относительно различий между различными версиями STR, введенными в течение многих лет.

В дополнение к этому специальному налоговому режиму в 2017 и 2019 годах были введены другие налоговые положения, касающиеся специальных налоговых режимов для состоятельных физических лиц и пенсионеров.

Особый налоговый режим для въезжающих рабочих

Лица, отвечающие следующим требованиям, могут воспользоваться частичным освобождением от обычного налогообложения дохода от занятости, дохода от самозанятости и дохода от бизнеса.

Требования, предусмотренные версией, действующей с 1 мая 2019 года:

1. Быть неналоговым резидентом Италии за 2 года до приезда в Италию;
2. Обязать остаться и жить в Италии не менее двух лет;
3. Работать в Италии не менее 183 дней;

От лиц, переезжающих в Италию, больше не просят иметь определенную квалификацию или конкретную роль, как это предусматривалось предыдущими версиями, и / или работать у итальянского работодателя-резидента, таким образом, круг лиц, потенциально получающих выгоду от STR, стал шире. .

Мера освобождения и срок действия

Действующая в настоящее время версия STR обычно предусматривает освобождение 70% дохода в течение пяти лет: первый год налогового резидентства и следующие четыре года.

Когда физическое лицо соответствует одному из следующих дополнительных требований, часть дохода, подлежащая налогообложению, уменьшается до 10% и / или количество лет применения увеличивается до десяти.

Лица, переезжающие в Абруццо, Базиликату, Калабрию, Кампанию, Молизе, Апулию, Сардинию или Сицилию, получат освобождение в размере 90% от дохода, начиная с первого года налогового резидентства и на следующие четыре года.

Когда выполняется одно из перечисленных ниже,

1. иметь одного ребенка в возрасте до 18 лет или иждивенца, даже в приемной семье до усыновления ИЛИ
2. на покупку недвижимости в Италии после передачи в Италию или в течение двенадцати месяцев до передачи

физическое лицо может воспользоваться освобождением от налогообложения дохода по ставке 70% в течение первых пяти лет и последующих пяти, но с применением ставки освобождения 50%.

Согласно Закону о налогах на 2021 год, продление еще на 5 лет может применяться к физическим лицам, которые уже пользуются льготами и стали налоговыми резидентами до 2019 года, как более подробно описано ниже.

Эти люди должны уплатить единовременный сбор в размере 5% или 10% от дохода, полученного в Италии: 10%, если человек соответствует требованиям a) или b) выше, 5%, если у человека 3 ребенка в возрасте до 18 лет. даже в приемных семьях до усыновления.

Особый налоговый режим для профессиональных спортсменов

В 2019 году итальянский законодатель ввел специальное положение для профессиональных спортсменов, дающее возможность применять специальный налоговый режим для въездов. При соблюдении требований, перечисленных в предыдущем абзаце (1., 2. и 3.) и при условии уплаты спортивной федерации спортсмена надбавки в размере 0,5%, профессиональные спортсмены имеют право на пятилетнее 50% -ное освобождение от дохода, полученного из итальянских источников.

Квалификация профессионального спортсмена или спортсмена-любителя зависит от Закона № 91/1981 (Закон о профессиональных спортсменах), а не от реальных обстоятельств спортсмена.

Наконец, важно подчеркнуть, что частичное освобождение применимо только к доходу от занятости, доходу от самозанятости и доходу от личного бизнеса, полученному в Италии, и что дальнейшие требования и улучшения не могут применяться к спортсменам.

В зависимости от характера контракта, спонсорский доход (или другие виды) может не подпадать под действие специального налогового режима.

Новинка введена в 2020 году

В целях предотвращения дискриминации между лицами, уже пользующимися преимуществами предыдущей версии STR на 31 декабря 2019 года, и теми, кто становится налоговым резидентом с 1 января 2020 года, Закон о налогах на 2021 год разрешил продление на пять лет после заключения первые пять.

Эта возможность предоставляется гражданам Италии, зарегистрированным в AIRE (реестр итальянцев, проживающих за рубежом), и гражданам ЕС.

Требования для продления аналогичны определенным выше в пунктах a) и b), но в этом случае ставка освобождения не меняется и равна 50%.

STR для лиц с высоким уровнем дохода

Физические лица, которые становятся обычными налоговыми резидентами Италии в соответствии с TUIR и никогда не квалифицируются как налоговые резиденты Италии в течение девяти налоговых лет по сравнению с предыдущими десятью, могут выбрать STR для HNWI.

Опция предоставляет фиксированное налогообложение в размере 100 000 евро каждый год на иностранный доход, независимо от суммы иностранного дохода, полученного в течение налогового года. Такой же режим будет применяться к членам их семей, чей иностранный доход будет облагаться фиксированным налогом в размере 25 000 евро (для каждого члена). Режим будет действовать в течение пятнадцати лет с первого года налогового резидентства.

Любой другой доход, полученный из итальянских источников, полученный в соответствии с квалификацией физического лица-налогового резидента, не имеющего постоянного места жительства, подлежит обычному налогообложению, применимому к рассматриваемому виду дохода.

Прирост капитала, полученный в течение первых пяти лет в соответствии с новым налоговым режимом в отношении иностранных инвестиций и полученный от продажи квалифицированных пакетов акций: не облагается фиксированным налогом, а подлежит обычному итальянскому налогообложению.

Квалификация в соответствии с новым налоговым режимом дает возможность избежать следующих налогов и обязательств по подаче налоговой декларации в отношении дохода, облагаемого фиксированным налогом:

• налог на богатство на инвестиции, размещенные за границей, экономия 0,2% в год на стоимости финансовых вложений и 0.76% в год от первоначальной стоимости недвижимости за рубежом;
• подача декларации об инвестициях за рубежом;
• Действующий итальянский налог на наследство и дарение (от 4% до 8% в зависимости от степени родства).

Особый налоговый режим для пенсионеров

Пенсионеры, переезжающие в Южную Италию со своим налоговым резидентом и получающие пенсионное пособие, могут подписаться на получение STR, предоставив следующее:

• Любой доход из иностранных источников, полученный налогоплательщиком, облагается налогом по фиксированной ставке в размере 7%.Налогоплательщик не может возместить двойное налогообложение доходов, подлежащих замещающему налогообложению в Италии;
• Иностранные финансовые вложения и недвижимость, размещенная за границей, освобождены от налогов на имущество (IVAFE и IVIE), и раскрытие таких инвестиций налогоплательщиком не требуется, если налогоплательщик применяет специальный налоговый режим.

Опция может быть принята, начиная с года, когда налогоплательщик становится налоговым резидентом Италии, и действительна в течение 9 следующих подряд лет (всего 10 лет).

Для того, чтобы зарегистрироваться, физическое лицо должно соответствовать следующим требованиям:

• пенсионер, имеющий право на получение иностранной пенсии;
• иметь квалификацию неналогового резидента Италии в течение 5 лет, предшествующих переезду в Италию;
• Стать налоговым резидентом Италии в одном из южных регионов (Сицилия, Калабрия, Сардиния, Кампания, Базиликата, Абруццо, Молизе и Апулия) и в муниципалитет с населением менее 20 000 человек.