Федеральная налоговая служба проверка контрагента: Реестры и проверка контрагентов | ФНС России

Проверка контрагентов — проявляем должную осмотрительность

Федеральная налоговая служба очень внимательно следит за тем, чтобы предприниматели не уклонялись от уплаты налогов, поэтому своевременная проверка контрагентов — залог безопасности для руководителей и учредителей юридического лица.

В случае возникновения подозрений в уклонении от уплаты налогов или другой противоправной деятельности ФНС начнет детальные проверки всех контрагентов недобросовестного бизнесмена, и вас это тоже 100% коснется.

Как ФНС проверяет контрагентов предпринимателя

В практике Федеральной налоговой службы существует такое понятие, как «благонадежность», что означает отсутствие у контрагента проблем с законом и уплатой налогов, есть множество примеров кейсов, когда с помощью сбора инфрмации о контрагентах предприниматели избежали сотрудничества с сомнительными компаниями.

Тщательная проверка контрагента перед заключением с ним сделки позволит в случае проверок со стороны ФНС обосновать, так называемую, должную осмотрительность при выборе контрагента.

Прежде всего, ФНС будет интересовать, действительно ли с контрагентом велось сотрудничество, доказать это можно с помощью демонстрации накладных, чеков и счетов, помочь с этим сможет бухгалтерия.

Зачем ФНС проверяет контрагентов недобросовестного предпринимателя

Федеральная налоговая служба старается выявить факт уклонения предпринимателя от уплаты налогов.

Например, чтобы иметь возможность пользоваться упрощенной системой налогообложения, бизнесмен может разделить свою компанию на несколько небольших фирм, при этом они занимаются одним и тем же, у них общие транспорт, склады, помещения, бухгалтерия.

Также ФНС будет проверять всех контрагентов по малейшему подозрению в занятиях преступной деятельности, например, речь может идти об обналичивании денежных средств, полученных преступным путем. К примеру, это может быть создание фирм-однодневок.

На что обратить внимание при проверке контрагента

Проверять контрагентов проще всего с помощью специальных сервисов, назначение которых — сбор информации по юридическим лицам.

Также будет полезно собрать сведения по директору, учредителям, проверить имела ли место в истории компании смена руководства.

Стоит в обязательном порядке проверить контрагента на предмет долгов, действующих исполнительных производств, а также банкротство.

Очень важный показатель, на который стоит обратить внимание, это дата создания организации, чем дольше существует фирма, тем лучше.

В процессе проверки контрагента стоит проанализировать бухгалтерскую отчетность, чтобы выяснить, как развивается компания. Стабильный ежегодный рост прибыли — хороший показатель, но стабильность — это тоже неплохо. Все зависит от цели, возможно, предпринимателя вполне устраивает такое положение дел, и развиваться ему просто не нужно.

Сервисы собирают сведения из открытых источников, например, вы сможете оперативно получить сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, эти данные открыто публикует ФНС. Преимущество таких сервисов в том, что они выдают информацию в удобном для чтения виде, что позволяет сэкономить много времени.

Тарифов у таких сервисов обычно бывает много, чем больше ежемесячных проверок в тарифе, тем дешевле выйдет каждая отдельная проверква.

Последствия выбора недобросовестного контрагента

Если вы не уделили достаточно времени проверке контрагентов, и один из них окажется замеченным в уклонении от налогов или преступной деятельности, Федеральная налоговая служба начнет внимательно изучать уже ваш бизнес.

Рано или поздно вы получите приглашение на беседу в одно из отделений ФНС, где вам будет предложено обосновать выбор недобросовестного контрагента, для этого стоит взять с собой все необходимые документы.

Если выбор данного контрагента не удастся обосновать, предпринимателю будут назначены штрафы, его могут привлечь к субсидиарной ответственности и заставить заплатить часть долгов контрагента. В худшем случае возможно даже привлечение к уголовной ответственности, если в ходе проверок выяснится, что контрагент использовал свою компанию для преступной деятельности, предъявить могут, например, обвинение в участии в преступном сообществе.

Новые требования к проверке контрагента

Понятие «должная осмотрительность» появилось в арбитражной практике в 2006 году, когда оно было введено в обиход согласно постановлению Высшего Арбитражного Суда № 53. Данный термин стал очень популярен в деловой практике в определённых кругах. Однако точного определения данный термин некоторое время не имел и трактоваться мог совершенно неоднозначно.

Затем в 2017 году законодательную силу получила ещё одна статья НК РФ, а именно статья 54.1 Налогового Кодекса Российской Федерации. Её главной задачей стало – недопущение так называемых «агрессивных» методов налоговой оптимизации

. Кроме того данная статья Налогового Кодекса РФ должна была конкретизировать и называть те действия налогоплательщиков, которые заведомо определялись как «злоупотребление», а также определять условия, при исполнении которых возникало право на снижение размера отчисляемых налогов.

С целью снижения суммы налога на добавочную стоимость (НДС), а также налога на прибыль на основании проведенной сделки с контрагентом, плательщику налогов требовалось соблюсти сразу два правила, оговоренных в п. 2 ст. 54.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Правило Первое: первостепенная задача совершения сделки – это не уход от налогов в виде полной или частичной неуплаты налогов.

Правило Второе: обязательство, определяемое сделкой, было исполнено либо самим контрагентом, либо лицом, принявшим обязательство по исполнению сделки согласно договорным либо законным отношениям.

Следует помнить, что

пункт 3. статьи 54.1 Налогового Кодекса Российской Федерации содержит в себе предупреждение налоговым органам, заключающееся в неприменении нарочито формального подхода. В частности, данный пункт статьи 54.1 НК РФ подчеркивает тот факт, что подписание договоров лицами, чьи личности не были установлены или же сам факт отказа от уплаты налогов контрагентом, не представляют собой достаточного основания для признания снижения размера налогов, подлежащих уплате, неправомерным.

Подводя итог всему вышесказанному, можно заключить, что, во-первых, так называемый «сущностный» подход является своего рода защитой от фиктивных доначислений для добропорядочных плательщиков налогов; а во-вторых, позволяет плательщику налогов провести проверку собственных контрагентов и установить границы для фактических условий исполнения договора, позволяющих выполнить два вышеназванных правила.

В начале марта 2021 года Федеральная Налоговая Служба опубликовано Письмо ФНС РФ от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в котором конкретизируются подробности и нюансы прецедентной правовой практики налоговых органов по статье 54.1.

Обновление понятийной базы

Такие термины как «должная осмотрительность» и «фирма-однодневка» уходят в прошлое. На сегодняшний день они уже утратили свою популярность и востребованность, что вынуждает законотворцев заменять данные термины новыми – «коммерческая осмотрительность» и «техническая компания». Разберём оба эти понятия более подробно, дав им конкретизирующие определения. Итак:

• Коммерческая осмотрительность — применяемый в деловом обороте стандарт обоснованного выбора контрагента с учётом характера сделки и разумного поведения участника оборота, ожидаемого в сходных обстоятельствах.
• «Техническая» компания — компания, экономическая деятельность которой не зарегистрирована, а налоговые обязательства перед государством остаются неисполненными по причине того, что оформленные от их имени сделки исполнены иным субъектом.

Проведение проверки в отношении контрагентов и существование налоговых рисков

В случае, когда был установлен и подтверждён факт сомнительности сделки с контрагентом, а также наличие формального документооборота, т.е. установлен факт отсутствия у контрагента экономической деятельности (контрагент является «технической компанией»), а также факт неуплаты им налоговых начислений по оформленным на его имя, но выполненным другими лицами сделкам, плательщик налогов утрачивает право на учёт таких сделок при подаче документов с целью получения снижения суммы налогов.

С целью ликвидации прецедентов подачи формальных налоговых требований претензионного характера в адрес плательщика налогов, ИФНС обязан дать оценку действиям самого плательщика налогов по ряду пунктов. Кроме подтверждённого факта отсутствия уплаты налоговых начислений в полном объёме данным налогоплательщиком, также необходимо установить факт преследования данным плательщиком налогов цели незаконного снижения размера налоговых начислений, а также документально подтвердить тот факт, что налогоплательщик

был осведомлён об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию.

Подтверждение факта осведомлённости налогоплательщика заключается в проведении проверки нахождения субъекта в момент проведения сделки, а также в проведении проверки наличия обязательных условий, способствующих исполнению обязательств, в частности – количества персонала и соответствие уровня их квалификации, наличие и достаточность производственных и иных активов, помещений, разрешительных нормативных документов и т.д.

Негативными признаками могут считаться такие как:

•  Недостоверность или недостаточность сведений о руководстве, прописанных в ЕГРЮЛ;
•  Отсутствие какого-либо информационного средства/канала о виде деятельности фирмы контрагента.

В опубликованном в марте 2021 году открытом письме Федеральной Налоговой Службы отдельно выделяется пункт о стандартизации так называемого обоснованного выбора контрагента (т.е. та самая «

коммерческая осмотрительность») как в рамках обычного делового оборота, так и в налоговых отношениях, регулируемых законом. Подчеркивается, что фирмы, занимающие место в цепочке между субъектами деловых отношений, являются ключевыми компаниями для осуществления противоправной деятельности, а также обращается внимание на то, что они не способны продемонстрировать деловую историю ведения собственного бизнеса, предоставить подтверждение деятельности и приобретённого опыта собственных учредителей, что при учёте факта отсутствия имущества формирует сверхриски, недопустимые в пределах стандартного экономического оборота.

Авторы письма обращают внимание на необходимость оценки не только коммерческой привлекательности совершаемой сделки, но и деловой репутации, а также фактической платежеспособности субъекта. Кроме того, налоговые органы советуют обращать внимание на такие параметры как:

•  риск нарушения контрагентом принятых на себя обязательств;
•  присутствие у контрагента необходимых ресурсов в достаточном для исполнения договорных обязательств количестве;
•  квалификацию и опыт исполнения подобных договоров контрагентом.

В вышеуказанном письме Федеральной Налоговой Службы подчеркивается, что доступность данных о субъектах позволяет плательщикам налогов дать соответствующую оценку манере ведения собственной деятельности контрагентом, а также её масштабам и возможности исполнения контрагентом договорных обязательств, принятых в результате подписания соответствующей документации по сделке.

Напомним, ранее Федеральная Налоговая Служба ограничивалась исключительно рекомендациями относительно использования её сервисов, но в настоящее время существует достаточное количество специализированных систем для осуществления процедуры проведения проверки контрагентов, включая Контур.Фокус.

Как работать в новых условиях

Кратко резюмируем всё вышесказанное. Итак:

• Во-первых, минимизировать как коммерческие, так и налоговые риски компании позволяет использование специализированного программного обеспечения, позволяющего произвести процедуру проверки контрагента на вопрос добросовестности исполнения им налоговых обязательств перед государством.

В письме ФНС подчёркивается, что в случае совершения одноразовых сделок на невысокую сумму, и в случаях приобретения плательщиком налогов какого-либо дорогостоящего актива подход к выбору контрагента требует разных условий проверки субъекта, принимающего на себя договорные обязательства.

В случае, если документально будет подтверждён факт осведомлённости плательщика налогов о «техническом» характере контрагента, т.е. об отсутствии у него реальной экономической деятельности, а также факт ощутимого расхождения цены сделки и её рыночного уровня, то это будет считаться одной из вероятных форм приобретения выгоды от уклонения контрагентом от исполнения своих налоговых обязательств.

• Во-вторых, чем выше уровень значимости сделки и чем сильнее расхождение стоимости сделки и её рыночного уровня, тем более детальная проверка контрагента требуется на этапе, предшествующем установлению договорных отношений.

В случае, если материалы, полученные в результате проведения проверки, а также представленные плательщиком налогов возражения и доказательства подтверждают факт проявления налогоплательщиком так называемой «коммерческой осмотрительности» и факт его неосведомлённости и невозможности быть осведомлённым об обстоятельствах, доказывающих факт, что контрагент является «технической» компанией, и об исполнении обязательств иным лицом, то действия плательщика налогов квалифицируются как не содержащие состава преступления.

Всё это ведёт к тому, что данный исполнитель налоговых обязательств имеет право на учёт расходов и применение налоговых вычетов по НДС, основываясь на сведениях, отражённых в спорном договоре и документах о его исполнении. В той ситуации, когда субъект исполнения договорных отношений обладает достаточными финансовыми ресурсами, есть основания для ожиданий исполнения сделки должным образом, а также уплаты соответствующей суммы налогов при её совершении.

Специализированные программы для проверки контрагентов, например Контур.Фокус, являются наиболее подходящим инструментом для проявления коммерческой осмотрительности, следовательно, для минимизации налоговых рисков.

Федеральная налоговая служба — Государственные организации информируют

1. СОЗДАЙ СВОЙ БИЗНЕС https://www.nalog.ru/create_business/. Сервис представляет собой пошаговую инструкцию для начинающих предпринимателей: выбор формы регистрации и режима налогообложения, осуществление государственной регистрации, правила применения контрольно-кассовой техники, информация о процедуре проведения налоговых проверок.

2. РИСКИ БИЗНЕСА: ПРОВЕРЬ СЕБЯ И КОНТРАГЕНТА https://egrul.nalog.ru/. Сервис позволяет проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (поставщика, подрядчика), предоставляет сведения о государственной регистрации ЮЛ, ИП, крестьянских (фермерских) хозяйств, позволяет осуществлять поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц. Содержит информацию об адресах массовой регистрации; сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен в судебном порядке.

3. Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа https://service.nalog.ru/vyp/.Сервис предоставляет возможность бесплатно получить сведения из ЕГРЮЛ / ЕГРИП о конкретном юридическом лице / индивидуальном предпринимателе в виде выписки из соответствующего реестра / справки об отсутствии запрашиваемой информации в форме электронного документа, подписанного электронной подписью.

4. Регистрацияюридических лиц и ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ https://service.nalog.ru/gosreg/.

Сервис «Подача заявки на государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей и юридических лиц»позволяет подготовить заявление и направить заявку для государственной регистрации в регистрирующий орган. По результатам рассмотрения документов заявителю поступит приглашение в регистрирующий орган. При себе он должен иметь паспорт и установленный перечень документов.

Сервис «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предоставляет возможность направить пакет документов в налоговый орган при осуществлении государственной регистрации ЮЛ и ИП без посещения налогового органа.

При данном способе подачи документов требуется наличие электронной подписи и установка специальной программы подготовки пакета документов.

Подача документов на государственную регистрацию имеет ряд преимуществ:

1. Экономия времени. На заполнение формы заявления в электронном виде потребуется всего несколько минут.

2. Экономия денежных средств. Теперь нет необходимости платить деньги за услуги регистраторам, юристам, прибегать к помощи платных интернет-сервисов.

3. Программа подготовки документов разработана с учетом требований к заполнению форм заявлений по государственной регистрации, что снижает риски отказа в государственной регистрации по причине неправильного заполнения полей в форме заявления.

4. Отсутствует необходимость обращения к услугам нотариуса.

5. Оплатить госпошлину можно непосредственно на сайте, без посещения банков.

При этом в случае подачи заявления и уплаты госпошлины с использованием учетной записи портала госуслуг размер госпошлины в отношении индивидуальных предпринимателей применяются с учетом коэффициента 0,7.

Внимание! С 01.01.2019 вступает в силу Федеральный закон от 29.07.2018 N 234-ФЗ «О внесении изменения в статью 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», отменяющий уплату государственной пошлины в случае направления в регистрирующий орган документов на государственную регистрацию в электронном виде.

Налоговая служба объяснила расширение своих полномочий

МОСКВА, 14 мар — ПРАЙМ. Расширение доступа Федеральной налоговой службы к банковской тайне не затронет добросовестных граждан, оно направлено против схем ухода от налогов, сообщает пресс-служба ФНС.

Ранее сообщалось, что налоговые органы РФ с 17 марта получат расширенный доступ к банковской тайне.

Сенаторы высказались о предложении ввести новый налог для богатых

«Данные изменения не направлены в адрес добросовестных налогоплательщиков, а вводятся для повышения эффективности риск-ориентированного подхода при проведении налогового контроля и предотвращения ущерба от недобросовестных налогоплательщиков, применяющих различные схемы для ухода от налогов», — говорится в сообщении.

Отмечается, что обмен данными о бенефициарных владельцах банковских счетов между странами-участниками международного соглашения, включая РФ, ведется уже несколько лет в рамках международных стандартов и автоматического обмена сведениями о счетах.

Налоговые органы и сейчас в рамках налоговых проверок имеют право направлять запросы в кредитные организации и получать необходимую информацию, уточнили в пресс-службе.

«ФНС России особо подчеркивает, что закон не предусматривают непосредственного получения доступа к выпискам по операциям на счетах, вкладах физических лиц. Режим получения таких сведений останется таким же, как сейчас – только при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России при проведении налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ», — добавляется в сообщении.

В пресс-службе также отметили, что в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса РФ все получаемые налоговыми органами сведения о налогоплательщиках составляют налоговую тайну и имеют специальный режим хранения и доступа.

Читайте также:

Налоговая служба рассказала, кого проверит новая инспекция

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Курганской области

20 апреля Уполномоченный по защите прав предпринимателей при президенте РФ Б.Ю. Титов, руководство Курганской области и Курганский бизнес – омбудсмен Алексей Чуев провели личный прием предпринимателей.

В связи с введением в стране режима самоизоляции, мероприятие прошло с применением технологий видеоконференцсвязи, когда участники приема находились в своих офисах или квартирах.

Открыл мероприятие Алексей Чуев, представив спикеров и поприветствовав гостей приема. Первым выступил Губернатор Курганской области Вадим Шумков, рассказав о сложившейся на сегодняшний момент обстановке он также озвучил принятые и применяемые на практике меры поддержки субъектов МСП в регионе. Борис Титов в ответном слове отметил важность оказания адресной поддержки микро и малым предприятиям, как субъектам, наименее защищенным от воздействий экономического кризиса.

В приеме приняли участие 7 предпринимателей, которые представляющие различные сферы деятельности. Введённый режим самоизоляции остановил работу ряда предприятий в связи, с чем предприниматели остались совершенно без выручки, но с обязательствами перед арендодателями, налоговыми органами, кредитными организациями и что самое важное перед собственными работниками, в части выплаты заработной платы.

Практически все вопросы касались поддержки бизнеса, в связи с мировой пандемией – это и включение в перечень пострадавших отраслей организаций сдающих торговые площади в аренду, и дополнительные меры поддержки предприятий общепита. Также несколько предпринимателей обратились с просьбой об адресной помощи, в вопросе предоставления отсрочки оплаты арендных платеже за арендуемое государственное имущество.

Борис Титов, отвечая на вопросы предпринимателей, озвучил предложения по поддержке субъектов МСП, которые вносятся им на постоянной основе, и обещал донести просьбы Курганских предпринимателей до Правительства РФ.

Заместитель Губернатора Курганской области по экономическим вопросам Владимир Архипов пообещал оказать содействие в решении вопроса с арендными платежами за областное имущество, а также анонсировал создание рабочей группы по решению вопроса со штрафами, которые накладывает ресурсоснабжающая организация на владельцев объектов гостиничного бизнеса и общественного питания. В конце встречи Алексей Чуев поблагодарил участников встречи за участие в новом, дистанционном, формате и выразил надежду на скорейшее завершение пандемии коронавируса и стабилизацию всех бизнес процессов.

Штрафы и доначисления должны уменьшиться

11 марта 2021 года вышло письмо ФНС с разъяснениями практики применения статьи 54.1 Налогового кодекса. В предпринимательских кругах его уже окрестили «письмом года». Статья 54.1 вызывала кучу проблем. Налоговые инспекции выписывали на её основании огромные налоги и штрафы. Теперь всё должно измениться. Рассказываем, чем письмо-инструкция ФНС обернётся для бизнеса. 

Почему письмо ФНС вызвало много шума 

В 2017 году в Налоговом кодексе появилась статья 54.1. Она запрещает злоупотреблять правами в сфере налогов и получать необоснованную налоговую выгоду. К злоупотреблениям относится намеренное искажение отчётности, сделки без деловой цели, а только с целью снизить налог к уплате. Если выяснится, что злоупотребление действительно было, к примеру заключена фиктивная сделка для занижения налоговой базы, налоговая доначислит налоги и взыщет штраф. 

Никаких внятных разъяснений по применению статьи 54.1 до сих пор не было. Верховный суд и ФНС молчали. В итоге налоговики применяли эту статью где надо и где не надо, обвиняли бизнес в получении незаконной выгоды и доначисляли налоги. Как заявил в ноябре 2020 года на налоговом форуме замруководителя ФНС Виктор Бациев, 80% дел по статье 54.1 доходило до суда. Естественно, крайними были налогоплательщики. 

Федеральная налоговая служба и сама понимала, что так больше не может продолжаться. На том же налоговом форуме Бациев рассказал, что разъяснения по 54.1 будут. И наконец они появились. ФНС опубликовала письмо № БВ-4-7/3060 от 10.03.2021. Письмо адресовано региональным и межрегиональным налоговым инспекциям. По сути, это инструкция. Налоговые органы будут использовать инструкцию в ходе обнаружения и доказывания злоупотреблений со стороны бизнеса. Мы изучили письмо и рассказываем вам о самом важном. 

Как разъяснения ФНС повлияют на бизнес 

Согласно обзору юридической фирмы Арбитраж.ру со ссылкой на РБК, с 2018 по 2020 год всего 22% споров по статье 54.1 НК решились в пользу бизнеса. Остальные 78% дел выиграли налоговые органы. 

Инфографика из обзора Арбитраж.ру. 

Разъяснения ФНС должны изменить ситуацию в пользу бизнеса. 

Теперь налоговые органы станут чаще применять налоговую реконструкцию. Смысл налоговой реконструкции состоит в том, что инспекция доначисляет налог не больше той суммы, которую организация реально не доплатила в бюджет. Раньше налоговики почти всегда отказывали в реконструкции и доначисляли налоги не с прибыли (чистого дохода), а с выручки (всего дохода без учёта затрат). Доначисление налога с выручки в совокупности с огромным штрафом (до 40% от неуплаченной суммы налога) для многих компаний оборачивалось банкротством. 

Решение о налоговой реконструкции будет принято после оценки коммерческой осмотрительности компании и оценки выбора контрагента. Что это — объясним далее. 

Важное значение письмо отводит признакам сделки с участием технических компаний. Технические — это компании, которые не ведут реальной деятельности. По-простому, липовые компании или фирмы-однодневки. Теперь налоговым органам придётся доказывать, что руководитель заведомо заключил договор с липовой организацией. До выхода письма ФНС они не особо утруждали себя доказыванием, а сходу отказывали в реконструкции, если в сделке участвовала фирма-однодневка. 

Как вести бизнес, чтобы избежать обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды и злоупотреблении правами

Разъяснения ФНС могут использовать не только налоговые органы, но и налогоплательщики. Более того, лучше их изучить досконально, чтобы на корню срезать претензии налоговиков. 

Чтобы установить, была ли нарушена 54.1, налоговые органы оценят выбор контрагента и коммерческую осмотрительность. Соответственно, вести бизнес без подозрений в злоупотреблении, значит проверять контрагентов и проявлять осмотрительность. 

Проверять контрагентов. ФНС уже открыто заявляет в письме: «У нас на сайте куча сервисов для проверки контрагента, они все бесплатные и открытые, пользуйтесь. Можете проверить бухгалтерскую отчётность, среднесписочную численность работников, нарушала ли компания законодательство о налогах и т.д.»

Если налоговые органы предъявят претензии о нарушении 54.1, компания должна будет обосновать выбор контрагента. Обосновать, значит доказать, что он надёжный. 

Чтобы оценить надёжность контрагента, проверьте:

1. Сайт. Лучше сделать скрины: вот контакты, вот история и дата создания фирмы, вот отзывы довольных клиентов. 

2. Выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Проверить можно здесь. В этой же выписке указано лицо, которое уполномочено подписывать договоры от имени компании. Проверяйте, кто подписывает договор, — это тоже критерий оценки выбора контрагента. 

3. Адрес на массовость. Для проверки используйте сервис «Прозрачный бизнес». Дополнительно можно запросить у контрагента договор аренды помещения. 

4. Лицензии, если деятельность лицензируемая. 

5. Достаточно ли персонала и ресурсов, чтобы оказать услуги или выполнить работы.

Пример. Компанию «Звёздочка» налоговые органы обвинили в том, что она не оценила надёжность контрагента-поставщика. «Звёздочке» доначислили 14 млн. НДС, 4 млн. пени и 5,5 млн. штрафа. Налоговики сочли, что в реальности поставки не было. Поставщик, якобы, не имеет ни транспорта, ни ресурсов, а сотрудник всего 1. Товарные накладные подписал не директор, а другой человек. К счастью для «Звёздочки», Верховный суд доначисление НДС, пени и штраф отменил. Суд верно расценил, что поставка на самом деле была, налоговая инспекция не собрала достаточно доказательств. 

В письме ФНС прямо отсылает к судебному решению по делу «Звёздочки», как бы призывая местные налоговые органы «не подходите к делу формально, проверьте всё, потом обвиняйте». 

Проявлять коммерческую осмотрительность. Коммерческая осмотрительность непосредственно связана с проверкой контрагента на надёжность. Суть её в том, чтобы проверить бизнес-историю контрагента. Реальная компания обладает определённой известностью. Можно увидеть её рекламу, узнать о выполненных контрактах, получить рекомендации от бывших клиентов, проверить, есть ли у неё офис и промышленные площадки, сколько людей и т.д. Липовая фирма не имеет бизнес-истории. И налоговики, обвиняя организацию в получении необоснованной налоговой выгоды, заявят, что руководитель был не осмотрителен. 

Как следует из письма ФНС (со ссылкой на Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 62), действия руководителя однозначно будут расценены как недобросовестные или неосмотрительные, если: 

• Руководитель знал, что сделка заведомо невыгодна или знал, что контрагент точно не сможет исполнить обязательство.

• Руководитель не получил всю информацию о контрагенте до заключения сделки.

• Сделка заключена вопреки бизнес-стратегии, т.е. непрофильная или сверхрисковая сделка.

Пример. Налоговая инспекция обвинила «Коксохиммонтаж-Тагил» в том, что они не проявили осмотрительности при выборе субподрядчика, и доначислила 5 млн. НДС, 9 млн. налог на прибыль, пени и штраф. «Коксохиммонтаж-Тагил» не проверил деловую репутацию, наличие ресурсов и платёжеспособность субподрядчика. В действительности субподрядчик не вёл предпринимательской деятельности, не имел лицензий и не собирался выполнять работы. Высший Арбитражный суд с доводами инспекции согласился. 

Критерии оценки осмотрительности по делу «Коксохиммонтаж-Тагила» налоговые органы используют в спорах по аналогичным делам. 

Чтобы избежать претензий в неосмотрительности, заранее проверьте: 

1. Платёжеспособность контрагента. О том, как проверить долги и ключевые риски компании, мы рассказывали в статье «Как проверить бизнес перед покупкой». 

2. Наличие ресурсов, персонала, местонахождение производственных или складских помещений. 

3. Деловую репутацию. 

Важно. Установление цены сделки ниже или выше рыночной также свидетельствует о неосмотрительности. 

Ответственность за получение необоснованной налоговой выгоды

Ответственность для бизнеса за получение необоснованной налоговой выгоды наступает по ст. 122 Налогового кодекса. Помимо доначислений, налоговая взыщет штраф. 

Если руководитель компании знал, что имеет дело с фирмой-однодневкой, либо намеренно хотел заплатить меньше налогов, штраф составит до 40% от неуплаченной суммы налога. 

Если таких оснований нет, но налоговики доказали, что налогоплательщик вёл себя неразумно и не проявил коммерческой осмотрительности, тогда штраф до 20%. 

Если налогоплательщик докажет, что был осмотрителен, но никак не мог знать, что контрагент липовый, то вину с него снимут. Соответственно, будут учтены и расходы, и налоговые вычеты. 

Правила игры изменились

1. Письмо ФНС разъясняет проблемную статью 54.1, на основании которой налоговые органы доначисляют бизнесу огромные налоги. 

2. Теперь налоговики чаще будут соглашаться на реконструкцию и доначислять налоги с прибыли, а не с выручки. Число несправедливых и неподъемных для бизнеса доначислений должно уменьшиться. 

3. Обвинить бизнес в получении необоснованной налоговой выгоды станет сложнее. Налоговым органам придётся доказать, что директор заведомо заключил сделку с фирмой-однодневкой или сделку без реальной деловой цели. 

4. Чтобы избежать обвинений в злоупотреблении правами, до сделки с контрагентом проверьте выписку из ЕГРЮЛ, адрес на массовость, лицензии, наличие ресурсов и персонала, платежеспособность и деловую репутацию.

Аудит IRS | Налоговая служба

Аудит IRS — это проверка / проверка счетов и финансовой информации организации или физического лица для обеспечения правильности представления информации в соответствии с налоговым законодательством и проверки правильности указанной суммы налога.

Почему меня выбирают для аудита?

Выбор для аудита не всегда указывает на наличие проблемы. IRS использует несколько различных методов:

• Случайный выбор и компьютерная проверка — иногда возврат выбирается исключительно на основе статистической формулы.Мы сравниваем вашу налоговую декларацию с «нормами» для аналогичных деклараций. Мы разрабатываем эти «нормы» на основе аудитов статистически достоверной случайной выборки доходов в рамках Национальной исследовательской программы, которую проводит IRS. IRS использует эту программу для обновления информации о выборе возврата.
• Связанные проверки — мы можем выбрать ваши декларации, если они связаны с проблемами или транзакциями с другими налогоплательщиками, такими как деловые партнеры или инвесторы, чьи декларации были выбраны для аудита.

Затем опытный аудитор проверяет возврат.Они могут принять это; или если аудитор замечает что-то сомнительное, он идентифицирует отмеченные элементы и отправляет отчет для задания группе проверки.

Примечание: заполнение измененной декларации не влияет на процесс выбора первоначальной декларации. Однако измененные декларации также проходят процесс проверки, и измененная декларация может быть выбрана для аудита. Кроме того, возмещение не обязательно является поводом для аудита.

Как я могу получить уведомление?

Если ваш аккаунт будет выбран для аудита, мы сообщим вам об этом по почте.Мы не будем инициировать проверку по телефону.

Как IRS будет проводить мой аудит?

IRS управляет аудитами по почте или посредством личного собеседования для проверки ваших записей. Собеседование может проводиться в офисе IRS (офисный аудит) или в доме налогоплательщика, на его рабочем месте или в офисе бухгалтера (выездной аудит). Помните, что сначала с вами свяжутся по почте. IRS предоставит всю контактную информацию и инструкции в письме, которое вы получите.

Если мы проведем вашу проверку по почте, в нашем письме будет запрашиваться дополнительная информация об определенных элементах, указанных в налоговой декларации, таких как доходы, расходы и детализированные вычеты. Если у вас слишком много книг или записей для отправки по почте, вы можете запросить личную проверку. IRS предоставит контактную информацию и инструкции в полученном вами письме.

В зависимости от проблем, связанных с вашим аудитом, эксперты IRS могут использовать одно из этих руководств по методам аудита, чтобы помочь им. Эти руководства дадут вам представление о том, чего ожидать.

Что мне нужно предоставить?

IRS предоставит вам письменный запрос на предоставление конкретных документов. Вот список записей, которые может запросить IRS.

IRS принимает некоторые электронные записи, созданные с помощью налогового программного обеспечения. IRS может запросить их вместо или в дополнение к другим типам записей. Свяжитесь с вашим аудитором, чтобы определить, что мы можем принять.

Закон требует от вас хранить все записи, которые вы использовали для подготовки налоговой декларации, в течение как минимум трех лет с даты подачи налоговой декларации.

Как мне узнать, получила ли IRS мой ответ?

Для любой службы доставки, которой вы можете воспользоваться, всегда запрашивайте подтверждение ее получения в IRS. Например, если вы пользуетесь почтовой службой США, вы можете запросить одну из их дополнительных услуг, чтобы гарантировать подтверждение доставки.

Что делать, если мне нужно больше времени для ответа?

Для проверок, проводимых по почте — отправьте письменный запрос по факсу на номер, указанный в письме IRS, которое вы получили. Если вы не можете отправить запрос по факсу, отправьте его по почте по адресу, указанному в письме IRS.Обычно мы можем предоставить вам одноразовое автоматическое продление на 30 дней. Мы свяжемся с вами, если не сможем удовлетворить ваш запрос на продление. Однако, если вы получили «Уведомление о недостатке» заказным письмом, мы не сможем предоставить вам дополнительное время для подачи подтверждающей документации. Вы можете продолжать работать с нами для решения вашего налогового вопроса, но мы не можем продлить время, необходимое вам для подачи петиции в Налоговый суд США, сверх первоначальных 90 дней.

Для аудитов, проводимых путем личного собеседования — Если ваш аудит проводится лично, обратитесь к аудитору, назначенному для вашего аудита, и попросите о продлении.При необходимости вы можете связаться с менеджером аудитора.

Как долго IRS может проверить мою налоговую декларацию?

Как правило, IRS может включить в аудит отчеты, поданные в течение последних трех лет. Если мы обнаружим существенную ошибку, мы можем добавить дополнительные годы. Обычно мы не возвращаемся назад больше, чем за последние шесть лет.

IRS пытается проверить налоговые декларации как можно скорее после их подачи. Соответственно, большинство аудиторских проверок будет касаться отчетов, поданных в течение последних двух лет.

Если результаты аудита не решены, мы можем потребовать продления срока давности по налогу на оценку. Срок давности ограничивает время, отведенное для исчисления дополнительного налога. Обычно это происходит через три года после истечения срока или подачи декларации, в зависимости от того, что наступит позже. Также существует срок давности для возврата денег. Продление срока действия устава дает вам больше времени для предоставления дополнительной документации в поддержку вашей позиции; запросить апелляцию, если вы не согласны с результатами проверки; или требовать возврата налога или кредита.Это также дает IRS время для завершения аудита и дает время для обработки результатов аудита.

Вы не обязаны соглашаться на продление срока давности. Однако, если вы не согласны, аудитор будет вынужден принять решение на основе предоставленной информации.

Дополнительную информацию о продлении срока давности можно найти в Публикации 1035 «Продление периода оценки налогов» или у своего аудитора.

Сколько времени длится аудит?

Продолжительность зависит от типа проверки; сложность вопросов; наличие запрашиваемой информации; доступность обеих сторон для планирования встреч; и ваше согласие или несогласие с выводами.

Какие у меня права?

Публикация №

«Ваши права как налогоплательщика» разъясняет ваши права как налогоплательщика, а также процедуры рассмотрения, апелляции, сбора и возмещения. Эти права включают:

• Право на профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников IRS.
• Право на неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность по налоговым вопросам.
• Право знать, почему IRS запрашивает информацию, как IRS будет ее использовать и что произойдет, если запрошенная информация не будет предоставлена.
• Право на представительство от себя или своего уполномоченного представителя.
• Право на обжалование разногласий как в IRS, так и в суде.

Как IRS завершает аудит?

Аудит можно завершить тремя способами:

• Без изменений: аудит, в ходе которого вы обосновали все проверяемые элементы, и по результатам которого никаких изменений не было.
• Согласовано: аудит, в ходе которого IRS предлагает изменения, и вы понимаете и соглашаетесь с изменениями.
• Не согласен: аудит, в ходе которого IRS предложило изменения, и вы понимаете, но не согласны с изменениями.

Что произойдет, если вы согласитесь с выводами аудита?

Если вы согласны с выводами аудита, вам будет предложено подписать отчет о проверке или аналогичную форму в зависимости от типа проведенного аудита.

Если у вас есть задолженность, есть несколько вариантов оплаты. Публикация 594 «Процесс сбора налоговых отчислений» подробно объясняет процесс сбора.

Что произойдет, если вы не согласны с выводами аудита?

Вы можете запросить конференцию с менеджером IRS. IRS также предлагает посредничество, или вы можете подать апелляцию, если до истечения срока давности осталось достаточно времени.

Зачем проверять контрагента? Критерии недобросовестности

Напомним, что впервые понятия «необоснованная налоговая выгода» и «должная осмотрительность» при выборе контрагентов были введены Постановлением Пленума ВАС РФ №53 от 12.10.2006. В том же Постановлении изложены критерии недобросовестности.

19 августа 2017 года вступила в силу статья 54.1 Налогового кодекса, регулирующая пределы прав на исчисление налоговой базы и размеров налогов и сборов. Введено в действие Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ.

Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации запрещает уменьшение налоговой базы и размера налога, подлежащего уплате налогоплательщиком в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговой и налоговой отчетности. бухгалтерский учет или налоговая отчетность налогоплательщика.

По данным ФНС, признаками искажения фактов являются:

• создание схемы «фрагментации бизнеса», направленной на незаконное использование специальных налоговых режимов;
• осуществление действий, направленных на искусственное создание условий для использования пониженных налоговых ставок, налоговых льгот и налоговых льгот;
• создание схемы, направленной на незаконное применение норм международных договоров об избежании двойного налогообложения;
• нереальность сделки сторонами (отсутствие факта ее совершения).

В соответствии со статьей 110 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если совершившее его юридическое лицо осознавало противоправность своих действий (бездействия), желало или сознательно допустило вредные последствия. таких действий (бездействия).

Установленные факты правовых, экономических и иных взаимоотношений участников налоговой схемы могут свидетельствовать о преднамеренных действиях налогоплательщика.

Например, при взаимодействии налогоплательщика с формально независимыми субъектами и согласованность действий участников экономической деятельности, заданный денежный и товарный потоки, совершение неслучайных действий, подчиненных единой цели — возможность отражения заведомо ложной информации о фактах экономической жизни, создание искусственного документооборота и получение налоговой экономии.

Налоговая выгода также может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и должен был знать о нарушениях, совершенных контрагентом, в частности, из-за отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагент.

В то же время налоговый орган должен собрать достоверные доказательства, подтверждающие приведенные доводы о недобросовестности заявителя и его намерении получить необоснованную налоговую выгоду.

Однако неспособность выбрать надежного контрагента часто приводит к отказу от вычета НДС или расходов.

Непроведение мер по проверке контрагента, документов от его имени, является риском самого налогоплательщика. И только само юридическое лицо несет ответственность за все последствия такой ненадлежащей организации своей деятельности.

Если у налоговой службы возникают сомнения в реальности сделки, они имеют право предпринять следующие действия:

• получение объяснений от лиц, располагающих информацией об обстоятельствах заключения и исполнения сделки;
• проведение обследований территорий, документов, объектов с использованием технических средств;
• сравнение объема доставленных товаров с размерами складов или территорий;
• инвентаризация имущества;
• анализ и реконструкция полного баланса предприятия;
• требовать документы или информацию, а при необходимости производить изъятие документов;
• проведение экспертиз;
• запрос документов или информации от заказчиков и опрос должностных лиц, лиц, осуществляющих технический надзор;
• прочие виды деятельности.

Новости аудита, бухгалтерского и налогового учета для иностранных компаний в России

13. Включить уволенных в график отпусков
1. Возможность иностранцев инвестировать в стратегические предприятия
Определены «послабления» для иностранцев, планирующих инвестировать в стратегические предприятия. Такие субъекты хозяйствования определяются тем, что предприятия, в отношении которых приняты изменения, не имеют стратегически важной деятельности.Это хозяйствующие субъекты, деятельность которых связана с оказанием услуг водоснабжения и канализации, а также выполнением работ с использованием возбудителей инфекционных заболеваний. При этом стоимость используемого ими имущества не должна превышать 1% по данным бухгалтерской отчетности за последние три года.
В частности, снят запрет на операции, в результате которых иностранный инвестор получает контроль над ними. В этом случае все сделки должны быть предварительно согласованы с государственной комиссией в установленном порядке.(Федеральный закон от 09.03.2021 № 40-ФЗ).

2. Сроки подачи отчетов для Некоммерческих организаций снова продлены
В связи с пандемией коронавируса приказом Минюста от 26.05.2020 г. сроки сдачи отчетов за 2019 год для некоммерческой организации были отложены. В данном заказе сроки доставки перенесены на 01.07.2020.
В марте этого года из-за пандемии Минюст снова перенес отчетную дату для НПО.Отчетность за 2020 год в новые даты необходимо сдать не позднее 15.07.2021. (Приказ Минюста России от 31 марта 2021 г. № 50).

3. Упрощен порядок получения разрешения на работу для иностранцев
Внесены изменения в правила выдачи разрешений на работу иностранным гражданам и лицам без гражданства.
Теперь не требуется заверять копии документов у нотариуса, удостоверяющих личность иностранца и признанных в России таковыми.Эти документы необходимо предоставить работодателю для выдачи или продления срока действия разрешения на работу.
То же самое касается документов для иностранных граждан, которые направляются на работу в коммерческую иностранную компанию в России. (Приказ МВД России от 02.03.2021 № 99).

4. Выставление счетов индивидуальным предпринимателям, занимающимся розничной торговлей, при продаже подарочных сертификатов
В соответствии с Налоговым кодексом, при реализации товаров за наличный расчет, организациям розничной торговли и общественного питания и индивидуальным предпринимателям, а также другим организациям, осуществляющим работают и оказывают платные услуги непосредственно населению, обязаны составлять расчетные документы и выставлять счета-фактуры.Это обязательство считается выполненным, если продавец выдал покупателю товарный чек.
Таким образом, при продаже подарочных сертификатов организациями или индивидуальными предпринимателями обязательство по выставлению счетов считается выполненным, если субъектом покупателю выдана кассовая расписка. (Письмо Минфина России от 16 марта 2021 г. № 03-07-14 / 18371).

5. Принятие к вычету НДС товаров, приобретенных на территории Российской Федерации для выполнения работ на территории иностранного государства.
НДС может вычитаться при покупке товаров, работ или услуг, которые используются в сделках, которые были проданы за пределами России.
Российская компания имеет право требовать вычета НДС по товарам, работам или услугам, которые она приобрела для своего иностранного филиала. В этом случае данные операции необходимо отразить в седьмом разделе декларации по НДС. Налоговая декларация подается российской компанией. (Письмо Минфина России от 24 марта 2021 г. № 03-07-15 / 21071).

6. Кассовые чеки без QR-кода не являются доказательством расходов
Минфин еще раз напомнил, как документировать расходы в авансовом отчете, в частности, как оформлять кассовый чек.
Список обязательных реквизитов, которые должны содержать кассовый чек, в 2018 году пополнился новым реквизитом: «QR-код».
В этой связи стоит помнить, что чек, прикрепленный к отчету о расходах без QR-кода, не может быть подтверждением расхода по налогу на прибыль.(Письмо Минфина России от 05.03.2021 № 03-03-07 / 15819).

7. Страховые взносы от выплат высококвалифицированному иностранному специалисту
Расчет взносов от выплат высококвалифицированным иностранным работникам регулируется отдельными правилами. Если такой сотрудник временно проживает в стране, выплаты в его пользу не облагаются взносами. Если высококвалифицированный иностранный работник постоянно или временно проживает в России, он застрахован в системе ОПС и страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, к его вознаграждению облагаются страховые взносы по OSS и OPS, а медицинские взносы при этом не уплачиваются. В базу взносов входят только те выплаты и вознаграждения, которые признаются ими в качестве объекта налогообложения. (Письмо Минфина России от 17 декабря 2020 г. № 03-15-06 / 110970).

8. Учредитель может быть представителем во время выездной налоговой проверки
Налоговый кодекс определяет, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.Единоличный исполнительный орган общества вправе действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы. Такой орган — генеральный директор, президент и другие.
В случае, если другое лицо, в том числе учредитель компании, намеревается представлять интересы компании, на него должна быть оформлена доверенность. (Письмо ФНС РФ от 26.03.2021 № 14-25 / 042609 @).

9. Риски сотрудничества с «техническими» компаниями
В ФНС заявили, что некоторые факторы, выявленные в ходе налоговой проверки, могут свидетельствовать об уклонении компании от уплаты налогов.К таким факторам относятся:
— иррациональное поведение участников сделки;
— нетипичный документооборот;
— недостатки в заполнении бумаг.
Если такие факторы будут обнаружены, налоговый инспектор потребует объяснений от компании и проведет контрольные мероприятия, такие как инвентаризация или проверка.
Денежные средства, полученные от операций с «технологическими» компаниями, обычно отправляются аффилированным лицам компании для возврата некоторых или всех из них.
Чтобы определить, знала ли фирма, что сделка была совершена с «технической» компанией, налоговые инспекторы анализируют обстоятельства, повлиявшие на выбор этого контрагента, на основании множества факторов (платежеспособность, репутация, коммерческая привлекательность и т. Д.)). (Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7 / 3060 @).

10. Пандемия больше не является препятствием для налоговых проверок
ФНС напомнила, что до 30 июня 2020 года приостановлены решения о проведении выездных проверок, проверок полноты расчетов и уплаты налогов в связи с сделки между связанными сторонами. На последующие периоды мораторий не продлевался.
Таким образом, с 01.01.2021 налоговые органы начали проводить указанные выше контрольные мероприятия.(Письмо ФНС России от 26 марта 2021 г. № ЗГ-3-2 / 2273 @).

11. Правила заполнения раздела 4 налоговой декларации по налогу на имущество
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о порядке заполнения раздела 4 налоговой декларации по налогу на имущество организации, приняла следующее рекомендации.
В данном разделе «Среднегодовая стоимость движимого имущества (в рублях)» необходимо указать среднегодовую стоимость этих объектов, отличную от нуля, которые учитываются на балансе сома организации или ее обособленное подразделение, в субъекте страны, код которой указан в соответствующей графе.
Организация самостоятельно выбирает любой налоговый орган, в который раздел 4 подается в составе декларации, заполненной в отношении всех объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации в качестве основных средств. (Письмо ФНС России от 22 марта 2021 г. № БС-4-21 / 3711).

12. Выходим на работу без прививок
Если есть угроза распространения инфекционного заболевания, опасного для окружающих, то решения о проведении профилактических прививок могут принимать главные государственные санитарные врачи регионов. гражданам.И только при наличии таких решений отказ от вакцинации по эпидемическим показаниям может привести к снятию с работы граждан, не прошедших вакцинацию.
В настоящее время нет законных оснований для отстранения от работы сотрудников, в том числе тех, кто находится в группе повышенного риска заражения. Даже если они отказались от вакцинации от коронавируса, их нельзя отстранить от работы. (Письмо Роспотребнадзора от 02.03.2021 № 09-3748-2021-40).

13. Включить уволенных в график отпусков
Составление и утверждение графика отпусков обязательно не только для работника, но и для работодателя.
В этой связи Роструд напомнил, что все сотрудники, состоящие в трудовых отношениях с организацией в день утверждения графика, должны быть включены в график отпусков. К ним относятся те работники, которые планируют расторгнуть трудовой договор или работники в отпуске с последующим увольнением.
Если работник уволен до окончания периода, за который он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может вычесть из удерживаемой заработной платы дни неработающих отпусков для погашения задолженности перед работодателем.(Письмо Роструда от 09.03.2021 № ПГ / 03709-6-1).

Инвесторы хедж-фондов полагаются на «гарантии» от качественных независимых CPA-фирм

Роберт А. Грин, коммерческий директор Green NFH в сотрудничестве с Кристин Пистининци, коммерческий директор Уоррена Аверетта

Ежегодный аудит хедж-фонда — это не просто «штамп» от лицензированной сертифицированной бухгалтерской фирмы (CPA). CPAs называют аудиторскую практику «гарантией», и именно это и ищут инвесторы хедж-фондов.Но это, конечно, не гарантирует всего.

Инвесторы опасаются мошенничества
У инвесторов есть причина опасаться мошенничества: в сфере управления инвестициями его было много, включая инсайдерскую торговлю в SAC Capital Advisors, схемы Понци, такие как схема Берни Мэдоффа, фальшивый учет и обман в Bayou Hedge Fund Group , а также более мелкие схемы. В 2002 году Совет по стандартам аудита AICPA поднял планку ответственности аудитора, приняв SAS № 99: Рассмотрение мошенничества при аудите финансовой отчетности.

Важно понимать, что такое аудит, его ограничения и о чем говорится в аудиторском отчете. Аудит, безусловно, не гарантирует выявление всего или какого-либо мошенничества, и не аудитор делает заявления и раскрывает информацию, а руководство. Работа аудитора заключается в выражении мнения о финансовой отчетности на основе проведенного аудита.

В течение последнего десятилетия число хедж-фондов росло в геометрической прогрессии, и СМИ ожидают, что в следующие пять лет их рост резко возрастет.Поставщики услуг сделали создание хедж-фонда довольно простым и дешевым. Инвесторы охотятся за доходностью, намного превышающей исторически низкие процентные ставки, подпитывающие эту тенденцию. Стало ли проще обмануть инвесторов? В недавнем мошенничестве с PFGBest владельцу было легко привлечь еще одного Мэдоффа для подделки ежемесячных банковских выписок и бумажных подтверждений аудита с помощью дурацкого золота. Подтверждения аудита теперь часто бывают электронными, что решает эту вопиющую проблему в PFG.

Реклама требует проверенных отчетов о производительности.
Закон президента Обамы «О быстром запуске нашего бизнеса» (JOBS) снимает ограничения на рекламу для некоторых частных компаний, включая частные хедж-фонды и фонды прямых инвестиций.Он вступил в силу 23 сентября 2013 г.

Комиссия по ценным бумагам и биржам внесла изменения в Правило 506 Положения D в июле 2013 года. Новое правило, 506 (c), также вступило в силу 23 сентября 2013 года и разрешает общую рекламу или общее обращение со стороны эмитентов частных фондов, таких как хедж-фонды, с определенными ограничениями. Вы можете себе представить, как через Интернет открываются шлюзы для инвестиционных менеджеров, рекламирующих свои проверенные отчеты о производительности. Впервые частные хедж-фонды получили возможность рекламировать как паевые инвестиционные фонды, открывая рынок для новых инвесторов.Благодаря рекламе отчетов о производительности аудиторские отчеты от качественных CPA-фирм становятся еще более важными, чем когда-либо прежде. Хотя инвесторы могут не знать об инвестиционном менеджере, они могут знать аудиторскую фирму, а также других поставщиков услуг фонда и доверять им.
• Чтобы получить дополнительную информацию о последствиях Закона о РАБОТЕ для хедж-фондов, посмотрите наш веб-семинар GreenTraderTax от 27 августа 2013 г. «Управление инвестициями: основные обновления в области регулирования, налогообложения, соблюдения нормативных требований и бизнеса».Ведущий Роберт А. Грин, CPA и генеральный директор GreenTraderTax, и гость Брент Джиллетт из InvestmentLawGroup.com. Описание: участники дискуссии обсуждают текущие новости и события хедж-фондов в области управления инвестициями, в том числе Закон о JOBS, федеральные и государственные нормативные изменения для ценных бумаг, изменения NFA для фьючерсов и форекс и многое другое. Щелкните здесь, чтобы загрузить или транслировать (105 МБ, время 1:20) запись в нашем облаке Amazon. См. Повестку дня на нескольких первых представленных слайдах Power Point. Это также полезно для Google «Последствия Закона о РАБОТЕ для хедж-фондов.”

Фонды меньшего размера должны выбирать аудиторские фирмы, которые лучше всего соответствуют их потребностям.
Когда дело доходит до выбора аудиторской фирмы, больший размер не обязательно означает лучшее. Мелкие и средние хедж-фонды могут лучше обслуживаться малыми и средними аудиторскими фирмами, которые предоставляют более индивидуализированные услуги и взимают более низкие комиссии. Многие из широко разрекламированных необнаруженных мошенничеств последнего десятилетия были совершены крупными хедж-фондами, проверяемыми аудиторскими фирмами большой четверки. Было смешно, что крупные фонды и брокеры-дилеры, управляемые Берни Мэдоффом и Расселом Вассендорфом из PFG и Peregrine, могли в течение очень долгого времени использовать поставщика услуг по аудиту магазинов с одним партнером.Это не имело смысла.
• Гарантия (Аудит и Аттестат): GreenTraderTax.com и Green NFH, LLC стали партнерами Warren Averett, LLC (WA) — высоко оцененной аудиторской фирмой среднего размера в сфере управления инвестициями, предлагающей услуги WA инвестиционным менеджерам. , трейдеры и брокеры-дилеры. Эти услуги включают запуск и ежегодные аудиты, обзоры, компиляции, отчеты о производительности и выполнение согласованных процедур (которые иногда требуются первичными брокерами, другими финансовыми контрагентами или регулирующими органами).Клиенты и пользователи сайта GreenTraderTax.com теперь могут напрямую привлекать WA для этих услуг. Партнеры GNFH помогут по мере необходимости. WA зарегистрирована в Совете по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), что позволяет им проводить аудит зарегистрированных в SEC инвестиционных консультантов и связанных с ними хедж-фондов. WA также проводит аудит офшорных фондов на Каймановых островах, Британских Виргинских островах, Бермудских островах и в других юрисдикциях.

Фонды-инкубаторы тоже нуждаются в аудите.
С 2000 года GreenTraderTax, GreenTraderLaw (сейчас прекращено) и GreenTraderFunds сыграли важную роль в запуске сотен новых небольших хедж-фондов.Многие из них начинались как фонды-инкубаторы — эту концепцию и термин мы создали в отрасли. Не путайте нашу стратегию инкубаторных фондов — создание фонда без выплаты инвесторам с целью получения привлекательных исторических результатов — с другими, которые относятся к инкубаторным фондам, размещенным внутри успешной группы хедж-фондов или офисов и инфраструктуры.

Мы используем термин «инкубаторный фонд» для обозначения хедж-фонда стартапов за вычетом компенсации и связанных с ним положений операционного соглашения LLC с владельцем / управляющим инвестициями.Примерно за половину первоначальных гонораров за юридические услуги сторонней юридической фирмы, такой как Investment Law Group, фонд-инкубатор может запустить свою торговую программу для создания поддающейся аудиту отчета о производительности, используя собственные средства менеджеров, а в некоторых случаях средства близких родственников. и друзья тоже. (Сначала проконсультируйтесь по этому поводу со сторонним юрисконсультом.)

Аудит фонда-инкубатора без компенсации управляющему и без внешних инвесторов, как правило, требует меньше усилий, а это означает, что он также стоит меньше, чем аудит фонда, который взимает комиссионные и имеет внешних инвесторов.

Выберите аудитора заранее.
Иногда инвестиционному менеджеру необходимо указать аудитора фонда в меморандуме о частном размещении или в регистрационных формах; поэтому вы можете захотеть выбрать аудитора на раннем этапе. Вам может понадобиться аудит начального баланса.

Ваш аудитор будет выполнять существенные «процедуры приема клиентов» в соответствии с Общепринятыми стандартами аудита (GAAS). К ним относятся проверка биографических данных, оценка добросовестности и характера клиентов, обращение к ключевым поставщикам услуг, таким как адвокаты и основные брокеры, проверка финансовой отчетности за промежуточный и предыдущий год, а также проверка финансовой отчетности и систем бухгалтерского учета.

Рассмотрите возможность включения отчетного периода в первый период аудита.
Многие фонды начинают операции не в первый день финансового года. Например, если дата окончания года — 31 декабря, для фонда, который начал работу 1 октября 2012 г., проведение аудита за трехмесячный период (период заготовки), заканчивающийся 31 декабря, может оказаться слишком дорогостоящим. , 2012. Управляющий инвестициями может рассмотреть возможность проведения 15-месячного аудита за период, заканчивающийся 31 декабря 2013 г. Факторы, которые следует учитывать при принятии этого решения, включают положения соглашения о партнерстве (или других управляющих документов фонда, если применимо), относящиеся к ежегодным аудитам. , Требования SEC, если советник фонда зарегистрирован в SEC, и требования штата, если советник зарегистрирован в штате.(Проконсультируйтесь с Уорреном Авереттом о подходящей продолжительности короткого периода. Хотя обычно уместно три месяца, шесть месяцев могут быть слишком длинными.)

Другой вариант — начать период аудита позже.
В предыдущем примере, вместо включения отчетного периода 2012 года, аудитор может обсудить вариант начала периода аудита 1 января 2013 года. Аудитор может использовать проверенный бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 г. в качестве отправной точки. Если вы создали хедж-фонд в конце 2011 года, этот подход может иметь больше смысла.

Услуги по соблюдению налогового законодательства не могут быть отложены
Многие хедж-фонды стартапов могут откладывать аудит до тех пор, пока менеджеры не почувствуют, что они могут привлечь значимые деньги от инвесторов, если это позволяет их соглашение LLC или LP. В то время как проверки могут быть отложены, налоговое обеспечение может не соблюдаться — налоговый инспектор не терпит. (Green NFH, LLC предлагает услуги по соблюдению налоговых требований на федеральном уровне и уровне штата и в настоящее время оформляет письма-обязательства для оказания услуг по соблюдению налоговых требований на 2013 год. Для оказания услуг по соблюдению налоговых требований оффшорных хедж-фондов мы рекомендуем Уоррена Аверетта.)

Отчеты о результатах аудита отличаются от финансовых отчетов, прошедших аудит.
Существует два различных типа аудита. Меморандумы о частном размещении хедж-фондов (PPM) и операционные соглашения LLC часто требуют ежегодной аудированной финансовой отчетности. Но менеджеры также часто хотят распространять и рекламировать отчеты о результатах аудита, которые отличаются от их годовых финансовых отчетов, прошедших аудит.

В то время как CPAs придерживаются GAAS в США для аудита финансовой отчетности, аудит отчетов о производительности основывается на различных «согласованных процедурах».«Уоррен Аверетт занимается обоими типами аудитов, и они обладают высокой компетенцией в соответствии с Глобальными стандартами эффективности инвестиций (GIPS®) для аудиторских проверок эффективности.

Когда регулирующие органы требуют аудированной финансовой отчетности, а не добровольной?
Зарегистрированные SEC (более крупные) инвестиционные консультанты, работающие с частными инвестиционными фондами и зарегистрированными в NFA операциями товарных пулов (CPO), должны проходить ежегодный аудит.

Зарегистрированные государством или освобожденные от регистрации консультанты, управляющие небольшими хедж-фондами, могут не проходить ежегодный аудит, но большинство предпочитают это делать, чтобы удовлетворить потребности инвесторов.Обратите внимание, что если консультант сообщает, что фонд будет проходить ежегодный аудит в меморандуме о частном размещении и / или других документах инвестора, то это добровольное требование.

Аудиторские фирмы, зарегистрированные в PCAOB
Хедж-фонды инвестиционного консультанта, зарегистрированные SEC, должны проходить аудит аудиторами, зарегистрированными в Совете по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB). Финансовое регулирование Dodd-Frank повысило порог средств под управлением для регистрации инвестиционного консультанта SEC.Большинство небольших хедж-фондов подпадают под этот порог — у них под управлением находится от 1 до 100 млн долларов, и во многих штатах они могут использовать аудиторские фирмы, не зарегистрированные в PCAOB. Уоррен Аверетт — аудитор, зарегистрированный PCAOB.

Аудит формальный, технический и отраслевой
Инвесторы ищут гарантии от уважаемой и независимой CPA-фирмы, обладающей значительным опытом, квалификацией и хорошей торговой маркой при выполнении аудиторских заданий фондов и менеджеров по управлению инвестициями.Аудиторская работа продиктована GAAS и отраслевыми руководствами, такими как Руководство по аудиту инвестиционных компаний AICPA.

Требования к раскрытию финансовой отчетности для хедж-фондов отличаются от требований к раскрытию информации для обслуживающих компаний или производителей. Для подготовки или проверки финансовой отчетности необходим опыт работы в сфере управления инвестициями.

Уоррен Аверетт полностью отвечает всем этим требованиям. Кристин Пистининци CPA была директором ведущей аудиторской фирмы хедж-фондов McGladrey (ранее GGK), а позже она работала с Green NFH, LLC в 2012 и 2013 годах.Г-жа Пистининци стала сотрудницей Уоррена Аверетта, когда Грин NFH и Уоррен Аверетт заключили новое соглашение о сотрудничестве. В WA есть большой список лучших инвестиционных менеджеров и партнеров.

Основы успешного аудита
Аудит должен проводиться эффективно и результативно, с учетом затрат, но не до такой степени, что это подрывает качество. Аудиты хедж-фондов часто должны проводиться в течение 120 дней после окончания года, и аудиторы придерживаются строгого графика.Инвесторы хотят получить налоговую таблицу K-1 задолго до 15 апреля, чтобы они могли подготовить свои индивидуальные налоговые декларации. Доход от хедж-фондов переходит к ним независимо от того, получают они распределения или нет. Поставщики налоговых услуг не хотят завершать свою работу до завершения проверки. (WA выполняет аудиторские услуги, а Green NFH, LLC безупречно выполняет услуги по соблюдению налоговых требований.)

Для наилучшего соблюдения этого графика аудиторы должны выполнять промежуточные процедуры в течение года. Налоговое планирование хорошо проводить до конца года и в процессе разработки.(Начните работу с WA и Green NFH в ноябре или декабре, если вы еще этого не сделали. Январь может быть слишком поздно.) Просто напишите нам по адресу [email protected], чтобы начать работу с любой из этих услуг. Мы немедленно свяжемся с вами, так как время имеет существенное значение.

Используйте квалифицированную бухгалтерскую фирму для ежемесячного учета
Многие небольшие хедж-фонды используют внешнего независимого бухгалтера для ежемесячных отчетов о стоимости чистых активов (СЧА) для инвесторов, а некоторые владельцы пытаются «срезать углы» и выполнять бухгалтерскую работу самостоятельно.Хотя менеджеры могут почувствовать, что это снижает их затраты, это может сделать их финансовую отчетность и бухгалтерский учет не подлежащими аудиту или может значительно увеличить аудиторское тестирование, что может увеличить общие затраты и проблемы при аудите. Не откладывайте четверть на доллар. Все чаще инвесторы хотят вести внешний бухгалтерский учет, а не бухгалтерский учет, который ведется самим менеджером. Внутренний контроль является ключевым, но если менеджер делает все, включая бухгалтерский учет, это не надлежащий внутренний контроль.

Аудитор не может вести бухгалтерскую работу
Аудитор должен быть независимым.Правила независимости аудиторов запрещают аудиторам брать на себя ответственность за подготовку бухгалтерских проводок или финансовой отчетности. В ходе аудита аудитор может предлагать корректировочные записи или готовить финансовую отчетность; клиент должен признать свою ответственность за записи и финансовые отчеты в письме-представлении руководства. Бухгалтерские книги и записи клиента должны быть практически полными и актуальными до начала аудита. Если аудитор выполнил и взял на себя ответственность за бухгалтерский учет клиента, как он или она могли бы проводить аудит своей собственной работы, а также оставаться независимым? Это причина этих правил.

Поговорите со своей аудиторской фирмой заранее, чтобы убедиться, что ваши системы финансовой отчетности и бухгалтерского учета поддаются эффективному и действенному аудиту. Это включает в себя внедрение надлежащего внутреннего контроля и систем. Планируйте использовать уважаемую внешнюю бухгалтерскую фирму, специализирующуюся на бухгалтерском учете хедж-фондов, и отдельную фирму CPA для проведения ежегодного аудита фонда. Фонду также потребуется поставщик услуг по соблюдению налоговых требований (например, Green NFH, LLC).

Аудитор не может установить внутренний контроль для клиента; клиенту необходимо сделать это самому с помощью бухгалтеров и других поставщиков услуг.

Бухгалтерский учет на уровне инвестора сложен
Учет хедж-фондов может быть сложным и требует большего, чем подготовка бухгалтерских проводок в главной книге. Учет партнерства требует, чтобы прибыли и убытки партнерства распределялись между партнерами в каждом отчетном периоде, обычно на основе баланса капитала каждого партнера на начало периода в виде процента от общего капитала партнеров.

Привыкайте к успешному планированию
Вот некоторые элементы планирования:
1.Предварительное планирование:
a. Встреча с аудитором для обсуждения:
i. Новые изменения в проверяемых фондах (и любых связанных с ними организациях)
ii. Изменения в руководстве или структуре организации
iii. Новые отношения (первичный брокер, поверенный, администратор и т. Д.)
iv. Показатели и изменение чистых активов в течение года
v. Значительные или необычные операции в течение года
vi. Ценные бумаги, цена которых может быть затруднена
vii. Новые требования к общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP)
viii.Статус регистрации инвестиционного консультанта и нормативные проверки в течение
года ix. Сроки подачи и другие сроки для клиентов, такие как K-1s и налоговая декларация
x. Услуги, оказываемые CPA-фирмой (аудитором)
xi. Плата за аудит
xii. Логистика
xiii. Сроки завершения работы и предоставления информации для аудита
xiv. Обязанности администратора в отношении аудита, если применимо

г. Аудитор должен также провести плановую встречу с администратором фонда, если применимо, для обсуждения сроков (т.е. запланировать аудит, наличие отчета о внутреннем контроле и т. д. и заполнить все рабочие документы, созданные клиентом, до начала аудита)

2. Аудитор должен выполнить следующие действия как можно раньше (в идеале до конца года):
a. Оценка риска
i. Получить или обновить понимание организации и ее среды, включая систему внутреннего контроля
ii. Получить или обновить понимание значимых циклов транзакций, включая процессы и элементы управления.
iib. Выполнить пошаговые инструкции (виртуальная работа может работать).
iii.Оценка риска мошенничества
iv. Предварительная аналитика и промежуточное тестирование

г. Изучите документы фонда (например, Соглашение об ограниченном партнерстве, Меморандум о предложении)

3. Промежуточные процедуры, которые можно выполнить заранее:
a. Проверка экономических ассигнований
b. Обзор промежуточной финансовой отчетности и портфеля
c. Тестирование записей в журнале
d. Проверка выписки брокера

4. Подготовить предварительную финансовую отчетность, включая сноски

5. Своевременный ответ на запрос аудитора о предоставлении информации для аудита

6.Подтверждения аудита подготовлены и готовы к отправке до конца года в электронном формате.

Подводные камни аудита
1. Отсутствие компетентного внутреннего бухгалтера и / или администратора.

2. Плохой внутренний контроль.

3. Непонимание роли аудитора, администратора и клиента.

4. Недостаточное заблаговременное планирование.

5. Предварительные работы не выполняются.

6. Неожиданные результаты аудита вызывают задержки. Примеры:

а.Клиент не информирует аудитора заранее о существенных проблемах, которые могут повлиять на характер и сроки аудиторских процедур (например, незавершенное судебное разбирательство).
г. Трудно оценить ценные бумаги или ценные бумаги, не хранящиеся у брокера, о которых аудитор не был проинформирован.
г. Отказ от комиссии, дополнительные письма и сделки со связанными сторонами, ранее не обсуждавшиеся.

7. Задержки в получении пунктов списка PBC (составляемого клиентом). Весь этот список должен быть предоставлен до начала полевых аудиторских работ.

8. Проект финансовой отчетности не подготовлен до окончания аудита.

Итог
Если в 2013 году вы запустили и управляете хедж-фондом малого или среднего размера для торговли рыночными ценными бумагами, фьючерсами или валютой, обратитесь к Уоррену Аверетту за услугами по страхованию и нашей CPA-фирме Green NFH, LLC за услуги по соблюдению налоговых требований. . Уоррен Аверетт также может оказывать услуги по заверению и соблюдению налоговых требований для оффшорных фондов.

GreenTraderFunds.com и GreenTraderTax.com пользуется уважением на рынке активных торговых и хедж-фондов предпринимателей с 1997 года. Роберт А. Грин, CPA, работал с клиентами хедж-фондов над соблюдением налоговых требований с момента основания Green & Company CPA в 1983 году.

Придайте своим инвесторам уверенность и уверенность, которые они ищут, выбрав Уоррена Аверетта для своего аудиторского отчета и Green NFH для подписанных налоговых деклараций.

Прежде чем привлекать новых клиентов, мы обязательно познакомимся с ними. Многие из наших клиентов использовали наши услуги по соблюдению налогового законодательства до того, как открыли свой хедж-фонд с привлечением стороннего поверенного.

Доверие, трудолюбие, преданность делу, опыт, идеи, страсть к успеху и знания — отличительные черты нашей компании, профессиональных бухгалтеров и налоговых поверенных. Познакомьтесь с Уорреном Авереттом CPA и партнерами на нашем предстоящем вебинаре, чтобы обсудить с ними этот блог и многое другое.

Предыдущая статья написана одним из наших внешних авторов. Он не отражает мнение Benzinga и не редактировался.

OCC проведет слушание по делу об обвинениях против бывшего банка Wells Fargo Bank, N.A. Руководители; Агентство добивается запрета, приказа о прекращении действия и воздержания, а также гражданских денежных штрафов

Выпуск новостей 2021-96 | 10 сентября 2021 г.

Поделиться этой страницей:

ВАШИНГТОН — Управление валютного контролера (OCC) объявило сегодня о публичных слушаниях перед судьей по административным делам, которые начнутся в понедельник, 13 сентября 2021 года, в Су-Фолс, штат Южная Дакота.

OCC будет оспаривать правоприменительные меры против Клаудии Расс Андерсон, бывшего специалиста по рискам группы Community Bank, Дэвида Джулиана, бывшего главного аудитора, и Пола Маклинко, бывшего исполнительного директора по аудиту Wells Fargo Bank, N.А., Су-Фолс, С. Это слушание является кульминацией многолетних усилий OCC по привлечению этих лиц к ответственности за существенные сбои в управлении рисками и нанесение вреда потребителям.

В уведомлении OCC о предъявленных обвинениях утверждается, что г-жа Расс Андерсон, г-н Джулиан и г-н Маклинко не смогли должным образом выполнить свои обязанности и ответственность, что усугубило систематическую проблему ненадлежащего поведения в практике продаж Wells Fargo, которая длилась до октября 2016 года. Руководство Wells Fargo Community Bank вызвали проблему ненадлежащего поведения в практике продаж, установив необоснованные цели продаж, оказав серьезное давление на сотрудников для достижения этих целей и поддерживая недостаточный контроль для предотвращения и выявления нарушений.Неудачи этих трех человек привели к тому, что ненадлежащее поведение в сфере продаж продолжалось годами, что затронуло миллионы клиентов банка и тысячи банковских служащих. Кроме того, OCC утверждает, что г-жа Расс Андерсон сделала ложные и вводящие в заблуждение заявления в адрес OCC и помешала OCC расследовать неправомерные действия в отношении продаж Wells Fargo.

OCC добивается постановления о запрете, запрещающем г-же Расс Андерсон дальнейшее участие в ведении дел любого застрахованного депозитного учреждения.OCC добивается личного прекращения и отмены приказов в отношении г-на Джулиана и г-на Маклинко, которые потребовали бы от них принятия определенных позитивных действий или воздержания от определенного поведения при любом будущем участии в банковской сфере.

Как указано на странице 2 уведомления об обвинении, OCC также требует взыскать денежные штрафы в гражданском порядке против каждого лица в размерах, «соответствующих закону и доказательствам, представленным в ходе судебного разбирательства».

Слушание начнется в 8:30 утра.Центральное время в понедельник, 13 сентября 2021 года, в театре Шульте, Вашингтонский павильон, 301 South Main Avenue, Sioux Falls, SD 57104. Слушания будут продолжаться каждый день, начиная с 8:30 утра по центральному времени, 13–17 сентября 2021 года. , и 20–24 сентября, и ожидается, что он возобновится в 8:30 утра по центральному времени, 8–12 ноября 2021 г. и 15–18 ноября 2021 г. по мере необходимости.

Слушания будут проводиться в соответствии с протоколами CDC COVID-19, и вместимость зала слушаний будет ограничена.Подробная информация о том, как просматривать слушания в Интернете и слушать по телефону, доступна здесь.

Публичные документы по этому делу доступны в читальном зале OCC FOIA.

Ссылки по теме

Контакт для СМИ

Стефани Коллинз
(202) 649-6870

Прекращение работы правительства США вырисовывается больше для инвесторов

Ловушка «потолка долга» становится все больше для администрации Байдена и сторонников ее 3 долларов.Пакет социальных расходов 5тн. То же самое и с рынками.

Согласно сделке от июля 2019 года действие закона о потолке долга было приостановлено до 1 августа этого года. Теперь, когда закон снова в силе, и демократы, и республиканцы, возможно, недооценивают проблемы, которые он может вызвать.

Новое заимствование Казначейством США не разрешается, если не будет принят новый закон о «потолке долга», который разрешает заимствования сверх существующего уровня примерно в 28,5 трлн долларов.

Это означает, что правительство в какой-то момент должно будет частично прекратить работу, как минимум, без принятия нового закона об обслуживании долга и краткосрочного «продолжающегося урегулирования» для финансирования.

Даже без новых программ расходы на такие операции, как помощь при наводнениях, борьба с Covid-19 и вывод войск из Афганистана и переселение, вырастут до предела долга. Министр финансов Джанет Йеллен оценила дату «Х», когда у правительства закончатся наличные деньги, примерно в октябре.

Не говоря уже о восстановлении общества с улучшенной инфраструктурой и большей справедливостью. Правительству может потребоваться отстранить сотни тысяч сотрудников и подрядчиков без оплаты.

Митч МакКоннелл, лидер республиканцев в Сенате, который формально выступает против программы администрации по налогам на богатых и расходам на климат, здравоохранение и социальное равенство, не предложил никакой помощи для преодоления повышения потолка долга.

Он предлагает только краткосрочное «продолжающееся решение», пока фактические ассигнования не будут приняты обеими палатами и не будут подписаны в законе. У МакКоннелла есть голоса, чтобы заблокировать увеличение потолка долга, если он и его союзники недовольны пакетом налогов и расходов.

И, в конце концов, он указал, что после того, как пройдет это непродолжительное продолжающееся урегулирование в течение месяца или около того, любые ассигнования на социальные расходы и налоги на богатых (или углерод) не будут больше чем 3,5 трлн долларов. Они могут быть вдвое меньше, о чем, как сообщается, в частном порядке говорил консервативный сенатор-демократ Джо Манчин. Этот разрыв между заявкой и предложением предвещает долгую законодательную борьбу.

Вся эта неопределенность может оказать разрушительное влияние на рынки по всему миру.

У нас был намек на риски и какие действия ФРС может предпринять из стенограммы телеконференции Федерального комитета по открытым рынкам, определяющего политику центрального банка, 16 октября 2013 года.

Он был выпущен в январе 2019 года и является самым Недавно опубликованный отчет о чрезвычайных «действиях», которые центральный банк планирует держать рынки открытыми в случае закрытия, по словам человека, знакомого с этим вопросом. Йеллен и нынешний председатель ФРС Джей Пауэлл были на звонке в качестве членов совета директоров.

Согласно расшифровке стенограммы, Правление обновило совместную записку, в которой подробно описаны девять «действий» в рамках плана действий в чрезвычайных ситуациях. Первые семь теперь представляют собой стандартную рыночную тактику ФРС, включая так называемые операции обратного репо — предоставление в долг другим казначейских ценных бумаг для использования в качестве обеспечения.

Более спорными являются другие перечисленные действия. Действие 8 удалит казначейские ценные бумаги с отсроченными или потенциально отсроченными платежами путем их прямой покупки за счет ФРС.

Действие 9 предусматривает обмен облигаций клиента или дилера, которые находятся на грани дефолта, на облигации в портфеле ФРС, по которым позднее выплачиваются проценты или основная сумма.

Пауэлл указал, что такие действия были бы «омерзительными», поскольку это означало бы, что ФРС вступит в «сложный политический мир», и будет выглядеть так, будто это решит проблему. Но он сказал, что в крайнем случае, он не исключает их.

Правлению ФРС также потребуется согласие Казначейства на продление любых отсроченных платежей по основной сумме за один день, не позднее 22:00 каждый день, до тех пор, пока не будет установлен потолок долга.

Историки и рыночные люди говорят мне, что этот процесс «заразит» казначейские ценные бумаги с риском погашения во время закрытия. Инвесторы будут избегать их, а операторы клиринговых палат по финансовым продуктам будут, по крайней мере, «урезать» или дисконтировать стоимость казначейских облигаций в качестве обеспечения транзакций. Это заблокировало бы рынки для продуктов с процентной ставкой и иностранной валюты.

В отчете Главного бухгалтерского управления США о закрытии в 2013 году подробно говорится: «Менеджеры одной из крупнейших в мире бирж деривативов заявили, что они просили своих контрагентов не использовать (в качестве обеспечения) казначейские ценные бумаги с выплатой основной суммы или процентов, подлежащей выплате в середине срока. -Октябрь.

Прекращение работы и противостояние потолку долга, вероятно, вызовут сбои на рынках залогового обеспечения. Звуковые боевые станции.

Как избежать нарушения расписания полетов при замене владельца воздушного судна

Четверг, 9 сентября 2021 г.

• Замена доверительного собственника зарегистрированного в США воздушного судна, которое находится в аренде, требует подачи нового заявления на регистрацию этого воздушного судна.

• Подача заявки на перерегистрацию воздушного судна ограничивает эксплуатацию воздушного судна арендатором внутренним воздушным пространством, за исключением случаев подачи заявки на временное свидетельство о регистрации воздушного судна («проводка времени полета») на основании заявления владельца предполагаемого международного воздушного пространства. операции арендатора.

• Поскольку для объявления международных полетов требуется регулярный рейс за пределами внутреннего воздушного пространства, арендатор должен будет запросить некоторое планирование расписания полетов.

• Замена доверительного собственника может быть документально оформлена одним из двух способов, с преимуществами и недостатками в зависимости от обстоятельств.

Обзор

В США ведется реестр владельцев гражданских воздушных судов, а не реестр эксплуатантов. Таким образом, арендованные воздушные суда регистрируются на имя арендодателя / владельца. Чтобы облегчить соблюдение требований гражданства США для регистрации, упростить продажу и покупку арендованных самолетов и защитить арендатора и обеспеченного кредитора от банкротства владельца, арендодатель, владеющий самолетом, обычно является доверительным фондом, удаленным от банкротства. бенефициар которого является экономическим владельцем воздушного судна.В рамках своих корпоративных трастовых услуг несколько банков и других трастовых компаний предлагают выступить в качестве доверительного управляющего таких трастов. Реестр воздушных судов FAA позволяет зарегистрировать воздушное судно на имя траста (если он был создан в качестве коммерческого траста или установленного законом, а не гражданского траста) или доверительного управляющего. Соглашение о доверительном управлении между доверительным управляющим и бенефициарным владельцем воздушного судна, которое создает доверительное управление, которое будет удерживать право собственности на воздушное судно, будет предусматривать процедуру замены доверительного собственника.Замена может произойти, если, например, доверительный управляющий сложил с себя полномочия доверительного управляющего в соответствии с соглашением о доверительном управлении.

Замена доверительного собственника эксплуатируемого воздушного судна приведет к возникновению эксплуатационного лимита, поскольку по правилам FAA замена доверительного собственника требует подачи нового заявления на регистрацию воздушного судна (форма AC 8050-1) для регистрации воздушного судна. После подачи заявки на регистрацию воздушного судна, но до выдачи свидетельства о регистрации воздушного судна (форма AC 8050-3), воздушное судно будет иметь временные полномочия на выполнение полетов внутри страны в Соединенных Штатах при условии, что копия заявки на регистрацию воздушного судна хранится на самолет.Это означает, что самолет не может выполнять полеты над международными водами или над территорией другой страны. В зависимости от маршрутной сети авиакомпании и типа воздушного судна это может стать существенным ограничением права авиакомпании использовать воздушное судно по договору аренды для любой операции, для которой он предназначен. Возможно, это даже нарушение арендодателем условий договора аренды о предоставлении арендатору «спокойного удовольствия» от самолета.

Заявление на регистрацию ВС

Реестру воздушных судов FAA может потребоваться около девяти недель (и это не крайний срок) для выдачи Свидетельства о регистрации воздушного судна после подачи заявки на регистрацию воздушного судна. ¹ Если самолет может выполнять полеты за пределами внутреннего воздушного пространства, пока заявка на регистрацию находится на рассмотрении, FAA имеет ускоренную процедуру выдачи временного свидетельства о регистрации (в просторечии известное как «провод времени полета» или «провод времени полета»). . Выдача временного свидетельства о регистрации позволяет воздушному судну работать во всем воздушном пространстве. Срок действия временного свидетельства о регистрации истекает через 30 дней. На практике FAA автоматически выдает Свидетельство о регистрации воздушного судна по истечении срока действия временного (если FAA к этому времени еще не выдало Свидетельство о регистрации воздушного судна).В качестве альтернативы можно запросить заменяющее временное свидетельство о регистрации, чтобы продолжить действие временной регистрации. Чтобы получить временное свидетельство о регистрации, регистрант должен подать Декларацию о международных операциях (форма REGAR-DIO-1). Это письменное показание под присягой, которым регистрант удостоверяет, что самолет должен совершить предстоящий рейс, который выйдет за пределы внутреннего воздушного пространства. FAA обычно выдает временное свидетельство о регистрации в течение одного или двух рабочих дней после того, как регистрант подает декларацию о международных операциях.

Чтобы свести к минимуму время, в течение которого воздушное судно ограничено внутренним воздушным пространством, обычно регистрант подает заявку на регистрацию воздушного судна и декларацию о международных операциях вместе. В Декларации о международных операциях должен быть указан регулярный рейс с указанием даты, отправления и пункта назначения, на котором воздушное судно выйдет за пределы внутреннего воздушного пространства. Это может стать проблемой, если расписание полетов самолета изменится в последнюю минуту. Например, если другой самолет, который должен лететь по маршруту, который выводит самолет за пределы воздушного пространства США, испытывает механическую проблему, авиакомпания захочет иметь возможность использовать любой другой пригодный для эксплуатации самолет в своем парке для этого полета.Однако авиакомпания не могла немедленно перебросить на этот маршрут воздушное судно, в отношении которого ожидалось получение Свидетельства о регистрации воздушного судна, если только не была подана декларация о международных операциях и воздушное судно не выдало временное свидетельство о регистрации. Даже если бы декларация о международных операциях была подана сразу после того, как авиакомпания решила направить самолет по маршруту за пределами воздушного пространства США, для выдачи временного свидетельства о регистрации все равно потребуется один-два рабочих дня, по крайней мере, в соответствии с действующей практикой FAA. прежде, чем самолет можно было использовать на этом маршруте.

Следовательно, хорошей практикой является упреждающее требование, чтобы авиакомпания воздерживалась от планирования полета воздушного судна за пределы Соединенных Штатов в течение первой недели или около того после подачи заявки на регистрацию. Это позволит одновременно подавать заявку на регистрацию воздушного судна и декларацию о международных операциях и даст FAA достаточно времени до этого полета для обработки Декларации о международных операциях и выдачи временного свидетельства о регистрации.В качестве альтернативы Декларация о международных операциях может быть подана после подачи заявки на регистрацию воздушного судна, если полет над воздушным пространством за пределами США запланирован. После выдачи временного свидетельства о регистрации рейс по расписанию, если он имеет место, и любой другой полет в не внутреннем воздушном пространстве могут быть выполнены в соответствии с временным свидетельством о регистрации.

Отличить от изменения имени

Напротив, смена названия банком или трастовой компанией, выступающей в качестве доверительного управляющего, не требует подачи нового заявления на регистрацию воздушного судна, поскольку смена названия не меняет юридическое лицо, владеющее правом собственности на самолет.В правилах и процедурах Отделения регистрации есть альтернативные механизмы для изменения имени зарегистрированного владельца воздушного судна при представлении действительных документов об изменении имени. FAA просто меняет название, делает отметку в соответствующей записи о воздушном судне и выдает обновленное свидетельство о регистрации. Таким образом, изменение названия не влияет на работу самолета.

Отличить от слияния, которое приводит к смене владельца

За прошедшие годы ряд банков, выступающих в качестве доверительных собственников зарегистрированных в США самолетов, были приобретены другими банками.Завершение каждого слияния приводило к одновременному изменению личности (а не только имени) зарегистрированного владельца воздушного судна. Слияния банков требовали, чтобы любое воздушное судно, зарегистрированное на приобретаемое предприятие, получило регистрацию нового воздушного судна на имя приобретающего предприятия. ² Слияния авиакомпаний рассматривались одинаково в отношении воздушных судов, принадлежащих авиакомпании и, следовательно, зарегистрированных на ее имя. В отличие от изменения названия, это транзакции, которые — поскольку необходимо подать новую заявку на регистрацию — влияют на право управлять воздушным судном во всем воздушном пространстве.В таких ситуациях FAA обязалось обработать перерегистрацию всех затронутых самолетов одновременно в ускоренные сроки, чтобы свести к минимуму сбои в работе.

Напротив, отставка доверительного собственника происходит самолет за самолетом, доверительное соглашение за доверительным соглашением. Замещающий управляющий выбирается контрагентами по сделке аренды и не обязательно является одинаковым для каждого воздушного судна. Это не поддается какой-либо ускоренной процедуре перерегистрации.

Когда самолет зарегистрирован на имя траста

Если траст является установленным законом трастом (т. Е. Созданным в соответствии с условиями конкретного закона штата, предусматривающего создание трастов), а не трастом общего права (т. Е. Созданным в соответствии с прецедентным правом штата по трастам), трастовое соглашение может дать трасту имя (например, «N12345 Owner Trust»). Возможность создания уставного траста часто зависит от того, допускает ли штат, в котором доверительный управляющий находится его основное место деятельности, уставные трасты.Если траст является уставным трастом, воздушное судно может быть зарегистрировано на имя траста, а не на имя доверительного управляющего (в соответствии с правилами FAA, разрешающими регистрацию воздушного судна на имя ассоциации). Это говорит о том, что замена доверительного управляющего не потребует перерегистрации самолета. Однако FAA рассматривает смену доверительного управляющего либо в уставном трасте, либо в трасте общего права как изменение в регистрации, которое требует подачи нового заявления на регистрацию.

Как задокументировать смену доверительного управляющего

Смена доверительного собственника может быть произведена в FAA путем подачи заявления об отставке и назначении или путем подачи в FAA чека продажи и нового доверительного соглашения.Первый способ удаляет существующего доверительного управляющего и назначает последующего доверительного управляющего, но сохраняет существующее доверительное соглашение и доверительное соглашение. Второй способ передает право собственности другому доверительному управляющему по новому доверительному соглашению. В любом случае зарегистрированный владелец изменится, и необходимо подать заявку на регистрацию, что повлияет на работу воздушного судна, описанную выше: либо воздушное судно может выполнять полеты во внутреннем воздушном пространстве, либо подана декларация о международных операциях для подачи заявки на разрешение на выполнение полетов за пределами страны. воздушное пространство.

Для передачи права собственности стороны также должны будут заключить и подать переуступку аренды или новацию, передающую права и обязанности арендодателя новому доверительному собственнику, особенно если арендодатель указан в качестве доверительного управляющего, а не именованного траста. Скорее всего, договор аренды и связанные с ним документы потребуют получения согласия арендатора на любую перерегистрацию воздушного судна, замену доверительного управляющего, переуступку аренды или новацию. Передача права собственности особенно должна быть пересмотрена, чтобы гарантировать, что передача не повлечет за собой введение государственного налога с продаж в штате, где находится воздушное судно, на момент передачи.

Если бенефициарная доля в трасте продается, замена доверительного управляющего может быть запланирована на то же время для удобства. В таком случае передача правового титула осуществит как передачу бенефициарного интереса, так и замену доверительного управляющего за один этап. Новый бенефициарный владелец будет просто первым участником-владельцем в соответствии с новым доверительным соглашением между ним и новым доверенным лицом. Это трастовое соглашение будет содержать любые положения, которые желают иметь новый участник-собственник, новая трастовая компания и кредиторы нового участника-собственника (с учетом требований FAA для трастовых соглашений).С другой стороны, если замена доверительного управляющего была произведена на основании документа об отставке, стороны также должны были бы заключить и подать бенефициарную уступку доли, чтобы передать долю участника-собственника новому участнику-собственнику, и могли бы внести поправки или поправки. и заново оформить доверительное соглашение. Последний вариант позволит избежать сдачи в аренду или новации.

¹ Прежде чем регистрант подаст заявку на регистрацию воздушного судна, он должен получить заключение из офиса советника авиационного центра FAA о том, что регистрант квалифицируется как гражданин США для регистрации воздушного судна в соответствии с Федеральным законом об авиации.Заключение обычно выдается примерно через 20 рабочих дней после подачи заявки на заключение. Таким образом, получение заключения является своевременным вопросом, который следует учитывать при планировании любой замены доверительного управляющего. Любые временные рамки, указанные в этом информационном сообщении, являются разумной оценкой, основанной на практике FAA на момент написания этого информационного сообщения, и могут измениться со временем. Веб-сайт FAA сообщает, что время обработки постоянного свидетельства о регистрации составляет от 16 до 20 рабочих дней, но 14 CFR, раздел 47.31 предполагает, что временные полномочия на основании заявки будут длиться 90 дней с обязательным продлением на срок до 12 месяцев после подачи заявки на регистрацию.

² Если два банка объединяются таким образом, что создается новое предприятие, а объединяющиеся предприятия распадаются, воздушные суда, зарегистрированные в любом объединяющем банке, должны быть перерегистрированы. Если после приобретения банк-эквайер меняет свое название на имя приобретаемого банка, воздушные суда, зарегистрированные на имя приобретенного банка, должны быть перерегистрированы, даже если имя регистранта не меняется.Причина в том, что после приобретения воздушные суда, принадлежащие приобретаемому банку, принадлежат банку-эквайеру, который по-прежнему является другим лицом, чем существующий регистрант. В этом примере банк-эквайер будет регистрировать изменение названия любого воздушного судна, зарегистрированного в самом банке-эквайере до приобретения.