Определение торговой площади при ЕНВД в 2019 — 2020 годах
Торговая площадь при ЕНВД — 2019-2020, как и в предыдущие годы, является физическим показателем, с помощью которого ведется расчет этого налога лицами, занятыми розничной торговлей. В статье описано, как площадь торгового объекта влияет на размер ЕНВД, а неторговые помещения — на величину физического показателя.
Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима
Прямой формулировки, что такое торговый зал, в НК РФ нет. Однако если судить по подп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ, то торговые залы — это принадлежность стационарной торговли. Они представляют собой обособленные и специально оборудованные помещения, в которых ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей.
Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.
Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.
Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:
- служит для реализации товаров и оказания услуг;
- оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.
Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).
При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.
Подробнее о правилах расчета площади торгового зала читайте в материале «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?».
Величина площади торгового зала непосредственно влияет на сумму налога.
Формулу его расчета смотрите в этой статье.
Достаточно часто возникают ситуации, в которых налогоплательщики затрудняются правильно определить площадь торгового зала. А ведь она прямо влияет на сумму налога к уплате. Разъяснения для большинства встречающихся на практике спорных случаев, подкрепленные ссылками на мнение чиновников и судей, вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс, бесплатно получив доступ к этой авторитетной правовой системе.
Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади
Если для розничной торговли используется торговое место площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для ЕНВД физическим показателем является площадь такого помещения.
НК РФ в гл. 26.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.
Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.
К ним, согласно письмам Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.
О том, как закрытие торгового объекта влияет на расчет ЕНВД, читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась?».
Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения
В своих письмах контролирующие органы настаивают на том, что в уже упоминавшейся ранее гл. 26.3 НК РФ нет положения, согласно которому можно исключить из площади торгового места ту площадь, которая свободна от обслуживания покупателей. Имеются в виду подсобные помещения, склады и пр.
(письма Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@).
Такие действия позволительны только в отношении магазинов и павильонов, поскольку в них есть торговые залы (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).
Эту точку зрения поддерживают арбитражные суды всех уровней, вплоть до ВАС РФ (постановление от 14.06.2011 № 417/11). В качестве примера решений нижестоящих судебных инстанций можно привести постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2013 № А79-7818/2012, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010).
Наконец, аналогичного мнения относительно торговых мест придерживается и Конституционный суд РФ, который в определении от 16.07.2013 № 1075-О не нашел в этом нарушения прав плательщиков ЕНВД.
В этой связи во избежание доначислений при проверках налоговых органов следует включать в площадь торгового места те места и помещения, где товар хранится или подготавливается к реализации.
Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения
В деловой практике довольно часто встречаются обстоятельства, когда объект торговли состоит из складских и торговых помещений, основанием чему служат необходимые правоустанавливающие либо инвентаризационные документы.
Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11 причислил такие объекты к имеющим торговый зал. Нижестоящие суды в разное время приходили к аналогичному выводу (постановления ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 № А55-23133/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2012 № А11-1487/2011).
Получается, что в таких случаях налогоплательщик должен применять для определения ЕНВД площадь торгового зала, а не торгового места.
Логика судей такова: торговым местом должно считаться место, где товар выставлен и реализуется. Складские, подсобные, административные и бытовые помещения к ним относиться не должны. Если же они появляются, то категория объекта повышается до помещения с торговым залом.
Какие виды помещений следует отнести к торговому залу, а какие нет, читайте в статье «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД».
Пример
Компания «Сигма», занимающаяся розничной торговлей, арендует помещение, общая площадь которого составляет 47 кв. м. В соответствии с договором в распоряжение «Сигмы» отдано помещение, состоящее из двух частей: в одной части происходит непосредственно торговля товарами, в другой товар складируется.
Площадь, на которой происходит торговля, составляет 9,8 кв. м. В приведенных обстоятельствах следует применять показатель «площадь торгового зала», равный 9,8 кв. м.
Налогоплательщику в таких случаях следует иметь в виду, что при использовании складских и подсобных помещений для обслуживания клиентов показатель может быть сразу увеличен на величину и этих площадей.
При этом именно налоговики согласно постановлению № 417/11 должны доказать, что складские помещения используются для обслуживания покупателей, основываясь на том, что у последних имеется свободный доступ к стендам и складируемым товарам.
Как быть в ситуации, когда часть торгового зала вы сдали в аренду (субаренду)? Ответ на этот вопрос вы можете узнать, получив пробный доступ к КонсультантПлюс.
См. также «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной».
Судебная практика свидетельствует, что арбитры в таких обстоятельствах поддерживают налоговую службу. Подтверждение можно найти в многочисленных решениях, в частности, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.02.2013 № А65-23254/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 № А38-1707/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.
См. также «Торговля в розницу через склад может переводиться на вмененку».
Итоги
При применении ЕНВД в розничной торговле одним из физических показателей, применительно к которому определяется базовая доходность вида осуществляемой деятельности, является площадь помещения или места, в котором осуществляется торговля. Важен он для продаж, ведущихся через стационарную сеть торговли (с торговыми залами или без них) или при отсутствии стационарной сети (на торговых местах).
Пределы площади для применения ЕНВД с показателем размера торгового зала или места ограничены цифрами:
- 150 кв. м для торгового зала — его превышение приводит к невозможности применения ЕНВД;
- 5 кв. м для торговых мест — наличие меньшей площади требует применения другого физического показателя.
Размер площади устанавливается по документам. Однако в ряде случаев следует учитывать определенные нюансы отнесения помещений к торговым.
Источники:
Налоговый кодекс РФ
Определение торговой площади при ЕНВД в 2019 — 2020 годах
Торговая площадь при ЕНВД — 2019-2020, как и в предыдущие годы, является физическим показателем, с помощью которого ведется расчет этого налога лицами, занятыми розничной торговлей. В статье описано, как площадь торгового объекта влияет на размер ЕНВД, а неторговые помещения — на величину физического показателя.
Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима
Прямой формулировки, что такое торговый зал, в НК РФ нет. Однако если судить по подп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ, то торговые залы — это принадлежность стационарной торговли. Они представляют собой обособленные и специально оборудованные помещения, в которых ведется розничная торговля, а также обслуживание покупателей.
Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.
Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.
Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:
- служит для реализации товаров и оказания услуг;
- оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.
Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).
При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.
Подробнее о правилах расчета площади торгового зала читайте в материале «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?».
Величина площади торгового зала непосредственно влияет на сумму налога.
Формулу его расчета смотрите в этой статье.
Достаточно часто возникают ситуации, в которых налогоплательщики затрудняются правильно определить площадь торгового зала.
А ведь она прямо влияет на сумму налога к уплате. Разъяснения для большинства встречающихся на практике спорных случаев, подкрепленные ссылками на мнение чиновников и судей, вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс, бесплатно получив доступ к этой авторитетной правовой системе.
Торговое место (ЕНВД): особенности определения площади
Если для розничной торговли используется торговое место площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для ЕНВД физическим показателем является площадь такого помещения.
НК РФ в гл. 26.3, посвященной этому виду налога, не указывает, как следует рассчитывать площадь торгового места для ЕНВД. Вся поясняющая информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике.
Специалисты министерства и налогового ведомства разъясняют, что площадь торгового места надо определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.
К ним, согласно письмам Минфина России от 19.
05.2014 № 03-11-11/23429, от 08.08.2012 № 03-11-11/231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12/83 можно отнести технические паспорта помещений, договоры купли-продажи, аренды помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.
О том, как закрытие торгового объекта влияет на расчет ЕНВД, читайте в материале «Как рассчитать ЕНВД, если торговая точка закрылась?».
Надо ли при расчете физического показателя учитывать не использующиеся в торговле помещения
В своих письмах контролирующие органы настаивают на том, что в уже упоминавшейся ранее гл. 26.3 НК РФ нет положения, согласно которому можно исключить из площади торгового места ту площадь, которая свободна от обслуживания покупателей. Имеются в виду подсобные помещения, склады и пр. (письма Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11/68, от 26.12.2011 № 03-11-11/320, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@).
Такие действия позволительны только в отношении магазинов и павильонов, поскольку в них есть торговые залы (абз.
22 ст. 346.27 НК РФ).
Эту точку зрения поддерживают арбитражные суды всех уровней, вплоть до ВАС РФ (постановление от 14.06.2011 № 417/11). В качестве примера решений нижестоящих судебных инстанций можно привести постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2013 № А79-7818/2012, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817/10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419/2010).
Наконец, аналогичного мнения относительно торговых мест придерживается и Конституционный суд РФ, который в определении от 16.07.2013 № 1075-О не нашел в этом нарушения прав плательщиков ЕНВД.
В этой связи во избежание доначислений при проверках налоговых органов следует включать в площадь торгового места те места и помещения, где товар хранится или подготавливается к реализации.
Как считать физический показатель, когда торговый объект состоит из помещений разного назначения
В деловой практике довольно часто встречаются обстоятельства, когда объект торговли состоит из складских и торговых помещений, основанием чему служат необходимые правоустанавливающие либо инвентаризационные документы.
Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11 причислил такие объекты к имеющим торговый зал. Нижестоящие суды в разное время приходили к аналогичному выводу (постановления ФАС Поволжского округа от 28.06.2012 № А55-23133/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2012 № А11-1487/2011).
Получается, что в таких случаях налогоплательщик должен применять для определения ЕНВД площадь торгового зала, а не торгового места.
Логика судей такова: торговым местом должно считаться место, где товар выставлен и реализуется. Складские, подсобные, административные и бытовые помещения к ним относиться не должны. Если же они появляются, то категория объекта повышается до помещения с торговым залом.
Какие виды помещений следует отнести к торговому залу, а какие нет, читайте в статье «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала в целях ЕНВД».
Пример
Компания «Сигма», занимающаяся розничной торговлей, арендует помещение, общая площадь которого составляет 47 кв.
м. В соответствии с договором в распоряжение «Сигмы» отдано помещение, состоящее из двух частей: в одной части происходит непосредственно торговля товарами, в другой товар складируется.
Площадь, на которой происходит торговля, составляет 9,8 кв. м. В приведенных обстоятельствах следует применять показатель «площадь торгового зала», равный 9,8 кв. м.
Налогоплательщику в таких случаях следует иметь в виду, что при использовании складских и подсобных помещений для обслуживания клиентов показатель может быть сразу увеличен на величину и этих площадей.
При этом именно налоговики согласно постановлению № 417/11 должны доказать, что складские помещения используются для обслуживания покупателей, основываясь на том, что у последних имеется свободный доступ к стендам и складируемым товарам.
Как быть в ситуации, когда часть торгового зала вы сдали в аренду (субаренду)? Ответ на этот вопрос вы можете узнать, получив пробный доступ к КонсультантПлюс.
См.
также «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной».
Судебная практика свидетельствует, что арбитры в таких обстоятельствах поддерживают налоговую службу. Подтверждение можно найти в многочисленных решениях, в частности, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.02.2013 № А65-23254/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 № А38-1707/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2011 № Ф09-5821/11.
См. также «Торговля в розницу через склад может переводиться на вмененку».
Итоги
При применении ЕНВД в розничной торговле одним из физических показателей, применительно к которому определяется базовая доходность вида осуществляемой деятельности, является площадь помещения или места, в котором осуществляется торговля. Важен он для продаж, ведущихся через стационарную сеть торговли (с торговыми залами или без них) или при отсутствии стационарной сети (на торговых местах).
Пределы площади для применения ЕНВД с показателем размера торгового зала или места ограничены цифрами:
- 150 кв. м для торгового зала — его превышение приводит к невозможности применения ЕНВД;
- 5 кв. м для торговых мест — наличие меньшей площади требует применения другого физического показателя.
м для торгового зала — его превышение приводит к невозможности применения ЕНВД;Размер площади устанавливается по документам. Однако в ряде случаев следует учитывать определенные нюансы отнесения помещений к торговым.
Источники:
Изменение налога на недвижимость при аренде коммерческой недвижимости в 2019 году
Недвижимость общего назначения
19 декабря 2018 г. by Brandon Banks
Флорида — единственный штат в США, который взимает налог с продаж на коммерческую аренду. По этой причине все владельцы коммерческой инвестиционной недвижимости в штате должны собирать нужную сумму налога с продаж в дополнение к уплаченной арендной плате. В начале 2018 года законодательный орган штата снизил налог с продаж на коммерческую аренду с общего налога с продаж штата в размере шести процентов до 5,8 процентов.
Ранее в этом году губернатор Рик Скотт подписал Сенатский законопроект 620, дополнительно снижающий налог с продаж на коммерческую аренду до 5,7%. Новый тариф вступает в силу для всех заселений с 1 января 2019 года или позже..
Рекомендации для владельцев коммерческой недвижимости
Если вы владеете коммерческой недвижимостью во Флориде, сдаваемой в аренду, вы уже должны взимать налог с продаж со своих арендаторов. Когда мы вступаем в Новый год, знайте, какую ставку налога собирать и когда.
Например:
- Если ваш арендатор платит вам в январе за проживание в декабре, вы должны получить ставку 2018 года в размере 5,8%
- Если ваш арендатор заплатил вперед в декабре за проживание в январе, вы должны получить новый 2019ставка 5,7 процента
Кроме того, узнайте, живете ли вы в районе, где взимается дополнительный местный подоходный налог. Например, в округе Ориндж действует дискреционная ставка подоходного налога в размере 0,50%, поэтому владельцы коммерческой недвижимости в Орландо должны будут взимать в общей сложности 6,2% налога с продаж со всей арендной платы.
Налог взимается не только с базовой суммы арендной платы. Все расходы на размещение учитываются при расчете налога с продаж, который может включать в себя налоги на имущество, сборы за содержание мест общего пользования и любую другую дополнительную арендную плату или сборы по договору аренды.
Коммерческие арендодатели должны убедиться, что их программное обеспечение для выставления счетов обновлено, чтобы отражать изменения ставок по всему штату для всех счетов 1 января или после этой даты.
Если вы покупаете коммерческую недвижимость (или рассматриваете ее) или заключаете договор аренды с новым арендатором, убедитесь, что в соглашении отражена правильная сумма налога с продаж, которую вам необходимо будет собрать. Всегда разумно проконсультироваться с юристом по недвижимости, который может помочь обеспечить расчеты и проверить точность условий ваших договоров аренды в зависимости от вашей ситуации.
Примечания для некоммерческих арендодателей
Многие некоммерческие сдаваемые в аренду объекты облагаются налогом с продаж во Флориде, ставка по которым не снижается.
К ним относятся:
- Временная сдаваемая в аренду недвижимость (жилая недвижимость, сдаваемая в аренду на шесть месяцев или менее
- Автостоянки
- Причалы для судов
- Ангары для самолетов
Арендная плата за вышеперечисленное по-прежнему будет облагаться налогом в размере шести процентов, а временная аренда может также облагаться местным налогом на развитие туризма, который может быть значительным в зависимости от района.
Каждый владелец инвестиционной собственности должен убедиться, что на него не распространяется освобождение от налога с продаж (поскольку их несколько). Если нет, обязательно соберите нужную сумму налога с продаж в следующем году.
Если у вас есть какие-либо вопросы или опасения, не стесняйтесь обсуждать их с опытными юристами по недвижимости Орландо в Walsh Banks Law.
Флорида снижает государственный налог с продаж на аренду коммерческой недвижимости на 2019 год Карен А. Лейк, CPA
Опубликовано 15 января 2019 г. по Карен Лейк
Действующая с 1 января 2019 г. ставка налога с продаж во Флориде на общую сумму арендной платы, которую владельцы коммерческой недвижимости взимают и получают от арендаторов, составляет 5,7 процента, что ниже 5,8 процента в 2018 году и 6,0 процента в 2017 году.
к льготной ставке относятся коммерческие офисные помещения, магазины, склады и некоторые единицы самостоятельного хранения, за исключением хранения автомобилей, лодок и самолетов.
Владельцам коммерческой недвижимости важно понимать, что применимая ставка налога с продаж основана на сроках, когда арендатор занимает или имеет право занимать недвижимость, а не на месяце или году, в котором арендатор платит арендную плату. Таким образом, налоговая ставка в размере 5,7 процента применяется только к арендной плате, которую арендатор платит за проживание 1 января 2019 года или после этой даты.. Если арендатор платит арендную плату после 1 января 2019 года за период аренды до Нового года, применимая ставка налога с продаж составит 5,8 процента плюс любой применимый дискреционный подоходный налог с продаж. Аналогичным образом, арендная плата, уплаченная арендатором в декабре 2018 года за проживание в 2019 году, будет облагаться новой сниженной ставкой в размере 5,7 процента.
Аренда недвижимого имущества облагается налогом на базовую арендную плату, а также на другие платежи, которые арендаторы должны произвести в качестве условия проживания.
Сюда входят плата за обслуживание мест общего пользования, налоги на имущество и коммунальные услуги, которые, как указано в договоре аренды, являются обязанностью арендаторов. Кроме того, владелец недвижимости несет ответственность за взимание с арендаторов любого местного подоходного налога с продаж, взимаемого округом, с общей суммы взимаемой арендной платы. В зависимости от округа, в котором находится недвижимость, арендодатели могут облагаться более высокими подоходными налогами в 2019 году.как показано на диаграмме ниже:
Владельцы недвижимости, которые отправляют арендаторам счета за периоды аренды после 1 января 2019 г., должны учитывать как снижение ставки налога штата на 0,1 процента, так и любые изменения в местных вариантах налоговые ставки на 2019 год.
Консультанты и бухгалтеры практики Berkowitz Pollack Brant по государственному и местному налогообложению (SALT) работают с физическими и юридическими лицами, чтобы понять и соблюдать налоговую политику и соблюдение требований по налогу с продаж.