Проводка реализация товаров: Бухучет в торговле — Контур.Маркет — СКБ Контур

Приложение 3. Движение товарных потоков. Бухгалтерское оформление \ КонсультантПлюс

Приложение 3

к Указанию ГТК Российской Федерации

от 24 ноября 1993 г. N 01-12/994

ДВИЖЕНИЕ ТОВАРНЫХ ПОТОКОВ. БУХГАЛТЕРСКОЕ ОФОРМЛЕНИЕ

Данный метод применяется в целях определения происхождения товаров, в том числе перемещенных через границу Российской Федерации с нарушениями требований Таможенного кодекса Российской Федерации.

После заключения Контракта стороны начинают работы по нему. Все финансово — хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете. Операции по реализации договора купли — продажи во внешнеторговом обороте фиксируются по-разному в зависимости от принадлежности Предприятия к импортирующей или экспортирующей стороне.

1. Позиции экспортера

1.1.а) Если оплата Продавцу происходит после отгрузки ценностей (например товаров собственного производства), то сначала экспортер отражает операцию отгрузки товара, (например, через СНГ), что фиксируется в бухгалтерии проводкой:

Д 45/13 Экспортные товары в пути в СНГ

К 40 Экспортные товары у поставщика.

После того, как товар прибыл, например, в порт СНГ, он выгружен на склад с составлением приемного акта, в котором фиксируется фактическое количество груза, принятое портом. При обнаружении расхождения с данными накладной составляется коммерческий акт о недостаче, который необходим при предъявлении претензий к перевозчику, например, к железной дороге. Обработку и рассылку внешнеторговых документов осуществляют транспортно — экспедиторские конторы Министерства путей сообщения в течение 2-х суток. После получения приемного и возможно коммерческого акта бухгалтер отражает операцию на счетах бухучета:

Д 45/14 Экспортные товары в портах СНГ

Д 63/1 Расчеты по претензиям с организациями СНГ

К 45/13 Экспортные товары в пути в СНГ.

Затем при отправлении товара из порта через границу после составления коносамента, а при наличии повторной недостачи — коммерческого акта (по которому претензии могут быть предъявлены порту) составляется проводка:

Д 45/15 Экспортные товары в пути за границей

Д 63/1 Расчеты по претензиям с организациями СНГ

К 45/14 Экспортные товары в портах СНГ.

После прибытия товара за границу, с учетом применяющегося базиса поставки, товар перемещается в док порта с составлением доковой расписки либо на коммерческий склад с оформлением варранта (складское свидетельство, в котором отражается расписка о принятии груза на хранение и залоговое свидетельство, используемое для получения займа под залог товара). При наличии недостачи повторно составляется коммерческий акт. Данная операция фиксируется записью:

Д 45/16 Экспортные товары на складе за границей

Д 63/2 Расчет по претензиям с иностранными организациями

К 45/15 Экспортные товары в пути за границей.

б) Экспортер выписывает счет за товар и сдает необходимые документы в банк. В этом случае на сумму рублевого эквивалента по действующему курсу, указанную в документах, Продавец делает проводку:

Д 62/1 Расчеты с иностранными покупателями по экспорту

К 46/11 Реализация экспортных товаров и услуг.

Данная операция применима при определении результатов от реализации по мере отгрузки. При определении результатов от реализации по мере ее оплаты в проводках будет задействован счет 52 вместо счета 62.

в) На счет реализации бухгалтер списывает переданный со склада Покупателю товар по производственной себестоимости:

Д 46/11 Реализация экспортных товаров и услуг

К 45/16 Экспортные товары за границей.

В этом случае при передаче права собственности на товар он считается реализованным и снимается с учета товаров отгруженных.

г) Во время выполнения обязательств по договору Продавец оплачивает различные накладные расходы, которые могут выражаться как в рублях, так и в валюте.

Рублевые расходы отражаются в учете записью:

Д 44/1 Коммерческие расходы по экспорту в рублях

К 51 Расчетный счет.

Накладные расходы по договору в валюте оплачиваются с валютного счета. Эта операция фиксируется как на счетах, ведущихся в соответствующей иностранной валюте, так и на счетах, ведущихся в рублях. Но при учете на счетах в валюте двойная запись не срабатывает, т. к. счета по принадлежности в валюте отсутствуют.

Сумма накладных расходов в рублевом эквиваленте отражается записью:

Д 44/2 Коммерческие расходы по экспорту в инвалюте

К 52 Валютный счет.

д) Все эти накладные расходы по договору аналогично себестоимости товара списываются на счет реализации:

Д 46/11 Реализация экспортных товаров и услуг

К 44/1 Коммерческие расходы по экспорту в рублях

К 44/2 Коммерческие расходы по экспорту в инвалюте.

Списание производится пропорционально стоимости реализованных товаров.

е) Таким образом, после отражения в учете операций б), в), д) на счете по учету реализации экспортных товаров счет закрывается проводкой:

Д 46/11 Реализация экспортных товаров и услуг

К 80 Прибыли и убытки.

ж) При оплате счета Покупателем данная сумма поступает на транзитный валютный счет, что фиксируется проводкой:

Д 53/2 Счет по суммам к распределению по экспорту

К 62/1 Расчеты с иностранными покупателями по экспорту.

з) В течение 7 дней предприятие после сообщения о зачислении средств на транзитный счет обязано предоставить уполномоченному банку поручение на продажу 50% валютной выручки на внутреннем валютном рынке по курсу, установленному уполномоченным банком. В этом случае на расчетный счет поступают (дебет счета 51) средства от обязательной продажи 50% валютной выручки, т.е. снимаются со счета, учитывающего суммы к распределению (кредит счета 53):

Д 51 Расчетный счет

К 53/2 Счет по суммам к распределению по экспорту

К 80 Прибыли и убытки.

и) После обязательной продажи валюты на текущий валютный счет предприятия зачисляются эквивалент оплаченных накладных расходов в иностранной валюте и оставшиеся 50% валютной выручки. Этот факт отражается проводкой:

Д 52 Валютный счет

К 53/2 Счет по суммам к распределению по экспорту.

1.2.а) Если условия Контракта предусматривают получение аванса до поставки товара в сумме всей или части контрактной стоимости товара, то зачисление этих сумм отражается в бухгалтерском учете Продавца через счет по блокированным суммам по экспорту, с которого не производится обязательной продажи валюты:

Д 53/1 Счет по блокированным суммам по экспорту

К 64/1 Расчет по авансам с иностранными покупателями.

б) Далее учет операций идет по схеме, отраженной в п. 1.1, но после предъявления счета за товары (п. 1.1.б), производится зачет полученного аванса, что фиксируется записью на его сумму:

Д 64/1 Расчеты по авансам с иностранными покупателями

К 62/1 Расчеты с иностранными покупателями по экспорту.

в) Последующее перечисление остатка контрактной суммы регистрируется проводкой:

Д 53/2 Счет по суммам к распределению по экспорту

К 62/1 Расчеты с иностранными покупателями по экспорту.

То есть средства получены к распределению за счет полного погашения задолженности Покупателя.

г) По поручению Продавца аванс должен быть перечислен на его транзитный счет. Эта операция тоже находит отражение на счетах бухгалтерского учета:

Д 53/2 Счет по суммам к распределению по экспорту

К 53/1 Счет по блокированным суммам.

Таким образом, сумма аванса разблокировывается и подлежит распределению, что отражается аналогично п. 1.1.з), и).

1.3. В Контракте за его ненадлежащее выполнение может быть предусмотрена ответственность сторон.

а) В случае признания Покупателем выставленных ему Продавцом претензий или присуждения их арбитражем Продавец на соответствующую сумму составляет проводку:

Д 63/2 Расчеты по претензиям с иностранными покупателями

К 80 Прибыли и убытки,

которая показывает, что признанные претензии являются внереализационной прибылью.

При получении средств в оплату претензий кредитуется счет 63 с дебетованием соответствующих счетов учета денежных средств.

б) Если Продавец признает справедливость выставленных ему претензий или взыскание производится по решению арбитражного суда, то этот факт отражается при уменьшении соответствующего счета денежных средств при их перечислении на его прибыли — фиксируется как убыток (дебет счета 80).

Для контроля за своевременностью поступления валютной выручки проверяют даты отгрузки товара по коносаменту или другому транспортному документу и поступление валютной выручки на валютные транзитные счета предприятий на основании выписок банка из валютных счетов предприятий.

2. Позиции импортера

2.1.а) Если по условиям Контракта до поставки товара Продавцом Покупатель осуществляет полную или частичную предоплату, то в установленный Контрактом срок сумма аванса перечисляется иностранному поставщику. Эту операцию фиксирует проводка:

Д 61/7 Расчеты по авансам, выданным с иностранными поставщиками

К 52 Валютный счет,

отражающая факт, что средства перечислены иностранному поставщику.

в) Если Контрактом предусмотрена аккредитивная форма расчетов, то перечисление валюты в иностранный банк для открытия аккредитива фиксирует запись:

Д 55/3 Аккредитивы за границей

К 52 Валютный счет.

г) После извещения иностранным банком о выплате суммы с аккредитива бухгалтер осуществляет запись:

Д 57/2 Денежные средства в пути в инвалюте

К 55/3 Аккредитивы за границей,

то есть данные средства сняты с учета как аккредитивы и приняты на учет как находящиеся в пути.

д) После получения счета — фактуры иностранного поставщика на его акцептованную сумму составляется проводка:

Д 41/31 Импортные товары в пути за границей

К 60/2 Расчеты с иностранными поставщиками,

которая фиксирует увеличение стоимости импортных товаров в пути за границей с возникновением задолженности на их сумму Поставщику за счет согласия на оплату.

е) Далее бухгалтер производит зачет сумм, выплаченных Поставщику по аккредитиву и авансом, уменьшая таким образом свою задолженность перед ним:

Д 60/2 Расчеты с иностранными поставщиками

К 57/2 Денежные средства в пути в инвалюте

К 61/7 Расчеты по авансам, выданным с иностранными поставщиками.

ж) После прибытия товара в порт СНГ, отгрузки из порта в адрес Покупателя учет стоимости товара проходит через счет учета товаров импортных в портах СНГ и фиксируется на счете по учету товаров импортных в пути в СНГ — 41/34.

з) Если имеет место оплата Покупателем накладных расходов, то это фиксируется проводками:

для рублевых расходов:

Д 41 Товары

К 51 Расчетный счет

для расходов в инвалюте:

Д 41 Товары

К 52 Валютный счет.

и) После прибытия товара к Покупателю определяется его внешнеторговая себестоимость. Для этой цели используется калькуляционный счет 46/41 Реализация импортных товаров. На этот счет списывается стоимость товаров по Контракту, а также накладные расходы:

Д 46/41 Реализация импортных товаров

К 41/34 Товары импортные в пути в СНГ

К 44/1 Накладные расходы по импорту в рублях

К 44/2 Накладные расходы по импорту в иностранной валюте.

к) Далее импортный товар со счета реализации списывается по принадлежности по его внешнеторговой себестоимости:

Д 07 Оборудование

Д 10 Материалы

Д………………

К 46/11 Реализация импортных товаров,

таким образом принимается на баланс Покупателя.

2.2. Если по Контракту оплата полностью происходит после отгрузки товара, то операции, учитывающие перечисление аванса и зачет его, не производятся.

2.3.а) Когда Продавец признает выставленные ему претензии или взыскание производится по решению арбитра, то на соответствующую сумму делается проводка:

Д 63/2 Расчеты по претензиям с иностранными организациями

К 80 Прибыли и убытки.

При поступлении средств в оплату претензий, их сумма снимается с учета по счету 63 (кредитуется счет 63 в корреспонденции со счетами учета соответствующих денежных средств).

б) В случае же оплаты присужденных или признанных Покупателем претензий он при перечислении денежных средств (кредитуется соответствующий счет денежных средств) относит их на убытки от внереализационных операций (дебет счета 80).

При контроле за правильностью принятия импортных товаров на учет следует произвести сверку данных по таможенной декларации, контракту, инвойсу с данными журнала-ордера по расчетам с поставщиками.

3. Отражение операций бартерной сделки в бухгалтерском

учете

Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.92 N 552 предприятия (организации) устанавливают метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров.

Рассмотрим операции при методе определения выручки от реализации продукции по мере отгрузки продукции.

3.1.а) Экспорт товара из производства фиксируется проводкой:

Д 45/1 Товары экспортные отгруженные

К 20 Основное производство

б) В процессе выполнения обязательств по Контракту имеют место рублевые накладные расходы, которые оплачиваются с расчетного счета:

Д 44/1 Накладные расходы по экспорту в рублях

К 51 Расчетный счет.

в) Выписывание счета иностранному Покупателю фиксируется проводкой на его сумму:

Д 62/1 Расчеты с иностранными покупателями по экспорту

К 46/11 Реализация экспортных товаров.

г) Одновременно на счет реализации должны быть списаны производственная себестоимость экспортного товара, так как она уже реализована, и рублевые накладные расходы по экспорту. Эта операция отражается проводкой:

Д 46/11 Реализация экспортных товаров и услуг

К 45/1 Товары экспортные отгруженные

К 44/1 Накладные расходы по экспорту в рублях.

д) Таким образом, на счете по учету реализации экспортных товаров фиксируется финансовый результат от экспорта товара. Это отражается проводкой:

Д 46/11 Реализация экспортных товаров и услуг

К 80 Прибыли и убытки.

3.2. Далее имеет место отражение операций по импорту.

а) При получении товара и счета иностранного поставщика сумма его акцепта фиксируется записью:

Д 41/3 Импортные товары

К 60/2 Расчеты с иностранными поставщиками,

то есть возникла задолженность поставщику за счет оприходования товаров.

б) Оплата накладных расходов по импорту в инвалюте отражается аналогично описанному ранее:

Д 44/6 Накладные расходы по импорту в инвалюте

К 52 Валютный счет.

Рублевые же расходы фиксируются проводкой:

Д 44/7 Накладные расходы по импорту в рублях

К 51 Расчетный счет.

в) При бартерной сделке происходит зачет взаимных требований. Эта операция отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Д 60/2 Расчеты с иностранными поставщиками

К 62/1 Расчеты с иностранными покупателями по экспорту.

Проводка показывает, что задолженность покупателя погашается за счет погашения задолженности по Контракту поставщику.

г) Операция определения внешнеторговой себестоимости импортного товара происходит на калькуляционном счете реализации:

Д 46/41 Реализация импортных товаров

К 41/3 Импортные товары

К 44/6 Накладные расходы по импорту в инвалюте

К 44/7 Накладные расходы по импорту в рублях.

д) После определения внешнеторговой себестоимости данный товар приходуется по своей принадлежности, что отражается проводкой:

Д 07 Оборудование

Д 10 Материалы

Д 04 Нематериальные активы

Д. ……………………

К 46/11 Реализация импортных товаров.

При методе определения выручки от реализации продукции по мере ее оплаты товары, поступившие на предприятие по товарообменным операциям, приходуются по дебету счетов производственных запасов, товаров в корреспонденции со счетом 60 или 76. Одновременно на стоимость товаров уменьшается задолженность по счету 60 в корреспонденции с кредитом счетов 46, 47 и 48, а на дебет счетов реализации списывается себестоимость отгруженной продукции, товаров и иного имущества.

СОСТАВЛЕНИЕ СВОДНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ И ОТЧЕТОВ

НА ПРЕДПРИЯТИЯХ (ОРГАНИЗАЦИЯХ)

1. Закрытие ведомостей

Информация с первичных документов отчетного периода (месяца) по движению материальных ценностей должна найти обязательное отражение в бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции, оформленные в установленном порядке документами, должны быть отражены в том отчетном периоде, в котором они были совершены.

2. Составление шахматной ведомости

Итоги оборотов из ведомостей переносятся в ведомость (шахматную) по форме N В-9.

В ведомости по форме N В-9 обобщаются данные текущего учета, отраженные в ведомостях по формам с N В-1 по N В-8, а также проводится взаимная проверка правильности выполненных записей по счетам бухгалтерского учета.

Ведомость открывается на период (месяц), за который отражены хозяйственные операции в ведомостях текущего учета.

Ведомость получила название шахматной за то, что один оборот (в одной клеточке) одновременно отражает корреспонденцию двух счетов: одного по дебету, другого по кредиту. Налицо — двойная запись счетов.

Обороты по дебету (в порядке возрастания счетов) расположены в левом вертикальном столбце, а обороты по кредиту (в порядке возрастания номеров ведомостей) в верхнем горизонтальном ряду.

Сначала в ведомость по форме N В-9 переносятся из ведомостей текущего учета обороты по кредиту одного счета в дебет корреспондирующих счетов. В верхнем горизонтальном ряду (с кредита) находится нужный счет и сверху вниз (в порядке возрастания счетов) разносятся обороты. Подсчитывается разнесенный оборот. Если сумма равна обороту по кредиту счета в ведомости текущего учета, значит оборот разнесен правильно, если не сходится — нужно искать ошибку, и так далее по всем ведомостям и счетам.

3. Составление оборотной ведомости

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету из шахматной ведомости переносятся в оборотную ведомость (баланс оборотов), в которой определяются сальдо на начало следующего месяца. Ведомость содержит остатки по активным и пассивным счетам.

4. Бухгалтерская отчетность

Объемы и формы годового бухгалтерского отчета предприятий и организаций регулируются письмом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 1992 г. N 38.

Основу указанной отчетности составляет бухгалтерский баланс, который отражает в определенной экономической группировке средства предприятия по видам и источникам их образования.

Бухгалтерский баланс предприятия, осуществляющего учет по журнально — ордерной форме счетоводства, составляется на основании данных главной книги. При ведении бухгалтерского учета по журнально — ордерной форме счетоводства предприятиям необходимо также руководствоваться письмом Минфина от 24 июня 1992 г. N 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях». Обороты по кредиту каждого счета записываются в главную книгу только из журналов — ордеров.

Обороты по дебету каждого счета собирают в главной книге из ряда журналов — ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.

Малые предприятия, использующие упрощенную форму счетоводства (письмо Минфина СССР от 2 июля 1991 г. N 40 «О рекомендациях по ведению бухгалтерского учета и применению учетных регистров на малых предприятиях»), баланс составляют на основании данных книги учета хозяйственных операций или данных оборотной и шахматной ведомостей при ведении учета с использованием ведомостей.

Проводки по реализации товара покупателю

23 ноября 2018 Тромбач Бэла Геннадьевна 0

Добавить в избранное В избранное

Поделиться

Проводки по реализации товара формируют в учете на основании ПБУ 9/99, 10/99 и приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Настоящий материал содержит типовые проводки по реализации для различных ситуаций.

• Учет продажи товаров
• Признание выручки в общем порядке
• Признание выручки в особом порядке
• Реализация ТМЦ в рознице

Учет продажи товаров

Реализация товаров — обычный для организации вид деятельности. Соответственно, эти операции учитываются на счете 90 «Продажи». В течение года на субсчетах к счету 90 накапливается информация:

• по кредиту — о величине выручки;
• по дебету — о косвенных налогах с продаж, себестоимости проданных товаров и издержках.

Прибыль организации составляет сумма превышения кредитового оборота по счету 90 над дебетовым. Обратная ситуация свидетельствует о полученном убытке. Образовавшаяся между кредитовым и дебетовым оборотом разница ежемесячно относится на счет 99 в корреспонденции со счетом 90-9. По окончании финансового года собранные на субсчетах счета 90 суммы списываются на счет 90-9.

Проводки по реализации товара формируются по факту признания в учете выручки, т. е. при переходе к покупателю права собственности на товар. ГК РФ устанавливает, что смена собственника имущества происходит в момент его передачи приобретателю или перевозчику (ст. 223, 224 ГК РФ).

В то же время ст. 491 ГК РФ дает сторонам право отойти от общеустановленного порядка и предусмотреть иные условия. Чаще всего таким условием становится оплата товара. Но это могут быть и другие обстоятельства:

• прибытие товара на склад получателя;
• вручение покупателю товаросопроводительных документов и др.

Следует учитывать, что собственник имущества должен контролировать его сохранность и использование, иначе налоговики могут признать особые условия фиктивными и пересчитать налог на прибыль, признав выручку в периоде отгрузки.

Признание выручки в общем порядке

При отсутствии в контракте оговорок об особом моменте перехода права владения и распоряжения выручка в учете поставщика признается при отпуске товара со склада. Выдача ТМЦ покупателю (перевозчику) отражается следующими проводками по реализации товара:

Дт	Кт	Операция
62	90-1	Начислена выручка
90-2	41	Учтена себестоимость товара
90-3 (90-4)	68	Начислен НДС (акцизы)

Если договором предусмотрено предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки платежа, проценты по этому кредиту учитываются в составе выручки от продаж. Сумма начисленных процентов отражается проводкой: Дт 90-1 Кт 62.

В последний день месяца сумма произведенных в течение месяца расходов списывается в дебет счета 90. После чего определяется финансовый результат за месяц и счет 90 закрывается:

Дт	Кт	Операция
90	44	Списаны расходы на продажу
90-9	99	Получена прибыль
99	90-9	Получен убыток

Признание выручки в особом порядке

При реализации товара проводки будут иные, если договором установлен отличный от общеустановленного порядок перехода права собственности. Метод учета зависит от того, что произошло раньше — отгрузка или смена собственника. Счет 90 задействуют в учете, когда оговоренные контрагентами условия будут соблюдены.

При этом НДС следует начислить при отгрузке товаров вне зависимости от признания выручки в учете (ст. 167 НК РФ).

Если отгрузка предшествует исполнению условий контракта, при продаже товара проводки в учете поставщика будут следующие:

Дт	Кт	Операция
При передаче товара покупателю (перевозчику)
45	41	Отгружены товары
76-НДС	68-2	Начислен НДС
При выполнении договорных условий
62	90-1	Начислена выручка
90-2	45	Учтена себестоимость товара
90-3	76-НДС	Учтен НДС

Проводки по реализации товаров, если согласованные сторонами сделки обстоятельства наступили до отгрузки:

Дт	Кт	Операция
При выполнении договорных условий
62	90-1	Начислена выручка
90-2	41	Учтена себестоимость товара
90-3	68-2	Начислен НДС
002		ТМЦ приняты на ответственное хранение
При отгрузке товара покупателю
	002	Списание ТМЦ

В конце месяца счет 90 закрывается в обычном порядке, как указано выше.

Реализация ТМЦ в рознице

Розничная продажа товаров имеет свои особенности. Согласно ст. 493 ГК РФ сделка считается состоявшейся при выдаче покупателю документа об оплате товара.

Порядок отражения розничной реализации проводками зависит от учетной цены товара. П. 13 ПБУ 5/01 дает право выбрать, по каким ценам учитывать товары в розничной торговле — продажным или покупным.

В первом случае задействуется счет 42 «Торговая наценка». Отражается реализация ТМЦ проводками:

Дт	Кт	Операция
При передаче товаров в розничную торговлю
41-2	42	Начислена торговая наценка
При продаже товаров
50 (57)	90-1	Начислена выручка
90-3	68-2	Начислен НДС
90-2	41-2	Списаны товары по учетной цене
90-2	42	СТОРНО: наценка на проданный товар

Реализация учитываемых по закупочным ценам товаров отражается записями:

Дт	Кт	Операция
50 (57)	90-1	Начислена выручка
90-3	68-2	Начислен НДС
90-2	41-2	Учтена себестоимость товара

Закрытие счета 90 производится в порядке, аналогичном вышеуказанному.

***

Реализация товаров учитывается на счете 90. Для структурирования информации о продажах к счету 90 открываются субсчета, на которых в течение года собираются суммы выручки и расходов. На отчетную дату счет 90 сальдо не имеет, поскольку ежемесячно закрывается в корреспонденции со счетом 99.

В общем случае выручка в бухучете признается в момент отгрузки товара. Законом или договором общеустановленные нормы могут быть изменены. Тогда признание выручки в учете продавца происходит при наступлении оговоренных обстоятельств.

***

Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Добавить в избранное В избранное

Поделиться

Предыдущий материал

Следующий материал

покупок в Интернете | Таможенная и пограничная служба США

Ваша ответственность

Благодаря Интернету можно легко находить и покупать товары практически из любой точки мира. Однако многие люди обнаруживают, что успешно доставить купленный за границей товар в Соединенные Штаты гораздо сложнее.

Когда товары перемещаются из любой другой страны в Соединенные Штаты, они ИМПОРТИРУЮТСЯ. Существуют особые правила и положения, регулирующие процесс импорта, и они могут быть чрезвычайно сложными и запутанными, а также дорогостоящими.

Этот домашний сыр из Италии можно легко найти и купить в Интернете, но таможня и пограничная служба США могут арестовать вашу покупку, поскольку определенные правила запрещают ввоз молочных продуктов из определенных стран без разрешения.

Вы купили великолепные льняные изделия на аукционе? В зависимости от страны происхождения квотные ограничения могут надолго задержать их в CBP. И плата за хранение в таких случаях может быть дорогой.

Другими словами, «Покупатель, будьте осторожны». Когда вы покупаете товары из иностранных источников, вы становитесь импортером. И это импортер — в данном случае YOU — лицо, ответственное за обеспечение соответствия товаров различным государственным и федеральным правилам импорта. Ввоз небезопасных товаров, не соответствующих санитарным нормам или нарушающих квоты, может привести к значительным штрафам и пени. По крайней мере, такие товары будут задержаны и, возможно, уничтожены CBP.

Знать, что допустимо, — это только часть дела. Другая часть знает, как импортировать. В зависимости от того, что вы импортируете, и его стоимости, процедуры могут быть очень сложными.

Не имеет значения, купили ли вы товар у установленного предприятия или у индивидуального продавца на онлайн-аукционе. Если товары, бывшие в употреблении или новые, ввозятся в Соединенные Штаты, они должны пройти таможенную очистку CBP и могут подлежать уплате пошлины, а также любым правилам и положениям, регулирующим ввоз этого конкретного продукта в Соединенные Штаты.

Контрольный список

Запомните следующие вопросы, прежде чем покупать что-либо из иностранного источника. Ответы будут иметь далеко идущие последствия для CBP (объяснено ниже), которые могут повлиять на ваше решение о покупке.

• Можно ли легально ввозить товары? Существуют ли ограничения или требуются специальные формы для ввоза вашей покупки?
• Вы покупаете товар(ы) для личного использования или в коммерческих целях?
• Вы будете нести расходы по доставке? Если это так, вам следует обсудить с продавцом способ доставки вашей покупки. Можно выбрать доставку, курьерскую службу или международную почтовую службу. Если вы не будете осторожны, расходы на транспортировку и обработку могут значительно превысить стоимость вашей покупки. Иногда кажущиеся более дешевыми методы могут оказаться более дорогими в долгосрочной перспективе, потому что они более подвержены кражам, ошибочным поставкам и проблемам с логистикой.
• Вам следует обсудить с продавцом точные условия доставки. Если продавец не организует доставку почтой или «от двери до двери», вам нужно будет либо нанять таможенного брокера для очистки ваших товаров и переправить их вам, либо пойти в порт въезда и пройти их самостоятельно.
• Можете ли вы доверять продавцу в предоставлении точной информации об отправляемом товаре в таможенном разделе товаросопроводительных документов? Предоставление вводящей в заблуждение или неточной информации о характере предмета и его стоимости является незаконным. И это импортер — ВЫ — кто может быть привлечен к ответственности и штрафы за это нарушение!

Ниже приведен краткий обзор различных факторов, которые могут повлиять на оформление ваших товаров через CBP.

Таможенные и пограничные декларации США

Во всех документах для отправки посылок за границу есть раздел для предоставления информации CBP. Декларация таможенного и пограничного контроля США — это форма, которую можно получить в большинстве иностранных почтовых отделений. Эта форма декларации должна включать полное и точное описание товара и должна быть надежно прикреплена к внешней стороне вашего отправления. Формы декларации различаются от страны к стране, и не все они запрашивают информацию, требуемую таможенной и пограничной службой США. Вы должны попросить продавца предоставить следующую информацию, независимо от того, запрашивается ли она в документах.

• Имя и адрес продавца . Описание предмета(ов) на английском языке (требование закона) . Например, старинный серебряный чайник, шелковое кимоно, веревочное ожерелье из 18-каратного золота. Очень важно, чтобы эта информация была подробной и точной. То, что описано здесь, будет определять классификационный номер и ставку пошлины, которые таможня присваивает отправлению, когда оно прибывает в Соединенные Штаты. Если эта информация неверна, вы можете в конечном итоге заплатить неправильную ставку пошлины за то, что вы купили. Если она настолько неточна, что кажется преднамеренно вводящей в заблуждение — имейте в виду, что CBP выборочно проверяет посылки — ваши товары могут быть конфискованы, а вы можете быть оштрафованы.
• Количество отгружаемых изделий каждого типа . Например, двое часов (золото 14 карат, 17 камней), одна кожаная сумочка.
• Покупная цена в долларах США . Укажите как цену за единицу, так и, если было куплено более одной единицы, общую стоимость всех одинаковых товаров. Подтасовка или неверный расчет цены, уплаченной за товар, — плохая идея. Многие продавцы предлагают исказить стоимость, чтобы избавить покупателя от уплаты пошлины, но это незаконно. Другие продавцы настороженно относятся к обработчикам посылок и не хотят, чтобы они знали, насколько ценным может быть что-то, что может привести к его краже. Самая распространенная юридическая мера предосторожности против кражи – застраховать посылку при ее отправке. Вам следует обсудить варианты страхования с вашим продавцом, помня о том, что искажение стоимости товара в таможенной декларации является незаконным.
• Вес шт.
• Страна происхождения самого продукта. Имейте в виду, что это не обязательно страна, в которой был приобретен товар.

Примечание: Важно знать, что иностранные отправления, которые не сопровождаются формой декларации таможенной и пограничной службы США и счетом-фактурой, могут подлежать изъятию, конфискации или возврату отправителю.

Почтовая служба, курьеры и грузовые перевозки

Товар может быть доставлен вам из-за границы тремя способами. Во избежание дорогостоящих проблем вы и продавец вашего товара должны договориться о том, кто будет использовать международную почтовую службу, курьерскую службу или грузовых перевозчиков.

1. Международная почтовая служба: Товары, отправляемые международной почтовой службой, по прибытии в Соединенные Штаты направляются в одно из международных почтовых отделений Таможенной и пограничной службы США для оформления. Если предмет стоит менее 2000 долларов США и не подпадает под квоты или не является ограниченным или запрещенным предметом, сотрудник CBP обычно подготавливает документы для его ввоза, оценивает надлежащую пошлину и разрешает его для доставки. Эта процедура обычно называется записью по почте. Посылки, объявленная стоимость которых составляет менее 800 долларов США (100 долларов США, если они отправляются в качестве подарка кому-либо, кроме покупателя), как правило, будут проходить таможенную очистку без каких-либо дополнительных документов, подготовленных CBP. Тем не менее, CBP всегда оставляет за собой право требовать официальной записи для любого импорта и обычно использует этот вариант, если есть что-то необычное в импорте или если важные документы, такие как счет-фактура или товарная накладная, не сопровождают товар.

Если есть какие-либо обязательства, CBP взимает плату за обработку вашего пакета. Пошлина и плата за обработку обычно оплачиваются в местном почтовом отделении, куда отправляется ваша посылка.

Подсказка: Чтобы ускорить проверку посылки CBP в отделении международной почты порта, продавец должен прикрепить заполненную форму CN 22 или CN 23 (форма декларации таможенной и пограничной службы США) снаружи посылки. Эту форму можно получить в местных почтовых отделениях по всему миру.

Плюс: Довольно экономичный.

Подводные камни: Если стоимость предмета превышает 2000 долларов, он может храниться на почтовом отделении до тех пор, пока вы не сделаете официальную запись. Это может потребовать либо найма таможенного брокера для оформления ваших товаров, либо вы можете подать документы самостоятельно.

Потерянные посылки трудно найти. Поскольку большинство посылок, отправляемых по почте, не имеют номеров для отслеживания, если только они не застрахованы или вы не заплатили за получение номера для отслеживания, отследить «потерянную» посылку может быть невозможно. Если пакет потерян, «трассировщик» должен быть инициирован отправителем пакета.

2. Курьерская доставка: Товары, отправляемые курьерской службой, экспресс-службой или другой коммерческой службой, обычно доставляются через CBP таможенным брокером, нанятым этой коммерческой службой, а затем беспрепятственно доставляются к вашей двери. Таможенные брокеры не являются сотрудниками CBP. Существует ряд различных сборов, связанных с этими услугами, включая доставку и обработку, сборы, взимаемые службой за очистку товаров через CBP, а также любые таможенные пошлины и сборы за обработку, которые могут взиматься при ввозе.

Плюсы: Беспроблемная доставка. Все, что вам нужно сделать, это расписаться в получении пакета, когда он прибудет. В большинстве случаев доставка быстрая и надежная. Когда есть проблема, есть номер для отслеживания, который может помочь решить проблему.

Подводные камни: Многие люди обнаружили, что различные сборы и сборы оказались выше, чем они ожидали, и иногда превышают стоимость их покупки(й).

Покупатели часто неправильно понимают, что, когда покупная цена включает доставку и обработку, все расходы, связанные с очисткой посылки через CBP, покрываются продавцом. Они не понимают, что брокерские сборы и пошлины CBP могут быть дополнительными сборами, за которые несет ответственность покупатель.

3. Грузовые перевозки: Товар, отправленный грузовым транспортом, может прибыть в Соединенные Штаты воздушным, морским или сухопутным портом. Если ваши товары отправляются фрахтом, вы должны попросить продавца поручить транспортной компании доставить их к вашему порогу, что может повлечь за собой использование грузоотправителем таможенного брокера для очистки ваших товаров. В качестве альтернативы попросите, чтобы товары были отправлены в порт въезда рядом с вашим местом жительства, чтобы вы могли пройти таможенную очистку или «ввезти» их самостоятельно (рекомендуется, только если стоимость груза составляет менее 2000 долларов США. См. «Формальный ввоз» ниже).

Плюсы: Может быть экономичным, особенно если вы готовы самостоятельно взять на себя логистику по таможенной очистке товаров. Кроме того, это лучший способ справиться с крупными крупногабаритными покупками.

Ловушка: Если транспортной компании не было поручено переправить ваши товары, они могут оказаться на пристани в порту, где они впервые прибыли в страну.

Предупреждение

Таможенно-пограничная служба США не информирует импортеров о прибытии грузов или грузов. Когда груз или фрахт прибывает в порт въезда в США, грузоотправитель или назначенный агент обязаны информировать импортера о его прибытии. Однако надлежащее уведомление не всегда происходит, особенно если у грузоотправителя есть неполные контактные данные для вас, импортера. Поэтому важно выяснить запланированную дату прибытия вашего импорта и последующих действий.

Если вы не были уведомлены о прибытии ваших товаров, и вы или ваш брокер не представили надлежащие документы в CBP в течение 15 дней после прибытия ваших товаров, ваши товары будут переданы на склад, и вы будете нести ответственность за их хранение. обвинения. Если вы не забрали свои товары в течение шести месяцев после их прибытия в США, они могут быть проданы на аукционе. (См. Контрольный список под пунктом №3.)

Процесс импорта Оплата пошлины: Импортер несет полную ответственность за уплату любой пошлины, причитающейся с импорта. Определение пошлины может быть очень сложным, и хотя службы доставки часто дают оценку того, какой может быть ставка пошлины на товар, только CBP может принять окончательное решение о том, что причитается. Вы не должны заблуждаться, думая, что ваша покупная цена включает пошлину, потому что продавец не может с абсолютной уверенностью сказать, какова будет пошлина. Как правило, покупная цена, включающая доставку и обработку, не включает пошлины или любые расходы, связанные с таможенной очисткой товаров через CBP. Импортеров-новичков часто удивляют счета, которые они получают за пошлины, сборы за обработку товаров Таможенной и пограничной службой США и так называемые «таможенные сборы», которые на самом деле представляют собой плату за услуги брокера, который очистил ваши товары через CBP.

То, как вы платите пошлину, зависит от того, как ваши товары были отправлены. Если ваши товары были отправлены через Международную почтовую службу, вам нужно будет заплатить почтальону и / или пойти в местное почтовое отделение, чтобы оплатить любые пошлины и сборы за обработку, причитающиеся, когда ваша посылка прибудет в это почтовое отделение. Если ваши товары были отправлены курьерской службой, эта служба либо выставит вам счет за пошлину, уплаченную от вашего имени, либо потребует оплаты при доставке.

Если ваш товар был отправлен наземным транспортом, возможны два варианта оплаты пошлины.

Если не было принято никаких мер по доставке товаров до вашей двери, вам нужно будет либо самостоятельно пройти таможенную очистку через CBP, и в этом случае вы уплатите пошлину непосредственно CBP в порту, куда прибыли ваши товары. В качестве альтернативы вам нужно будет договориться с брокером для очистки ваших товаров. Если вы наймете брокера, он выставит вам счет за свои услуги и любые пошлины, уплаченные от вашего имени.

Если были приняты меры для отправки вам ваших товаров, вам будет выставлен счет за все причитающиеся пошлины и за услуги брокера, который очистил их через CBP.

Напоминание: Служба таможенного и пограничного контроля США возлагает ответственность за уплату пошлины на импортера, а не на продавца.

• Личное и коммерческое использование: Многие правила импорта применяются только к товарам, ввозимым в коммерческих целях или в целях перепродажи. Например, большинство товаров, ввозимых для личного пользования, квотами не облагаются. Единственным исключением являются сшитые на заказ костюмы из Гонконга, на которые распространяются квоты независимо от того, для каких целей они импортируются. С другой стороны, ограничения на импорт, основанные на здоровье, безопасности и защите исчезающих видов, применяются повсеместно.

Примечание: Таможенно-пограничная служба США уполномочена выносить суждения о том, что считается личным использованием. Несколько одинаковых костюмов или несколько очень похожих сумок с трудом пройдут тест на достоверность как предметы для личного пользования.

Для коммерческих целей: Товары, ввозимые для коммерческих целей, должны соответствовать ряду специальных требований, таких как маркировка страны происхождения, которые варьируются в зависимости от конкретного товара. Более подробную информацию см. в нашей публикации «Импорт в США». Обратите особое внимание на то, что коммерческие поставки всегда должны сопровождаться счетом-фактурой.

• Неофициальные заявки: Если стоимость вашей покупки (покупок) составляет менее 2500 долларов США и ваши товары отправляются по почте или грузовым транспортом, в большинстве случаев они могут быть импортированы как неофициальная заявка. Однако есть исключения. Например, если установлено, что ввоз осуществляется в коммерческих целях, предельная стоимость для подачи неофициальной заявки на многие текстильные изделия составляет либо 250 долларов, либо 0 долларов — в зависимости от того, подпадает ли предмет под действие квоты (см. ниже). Очистка товаров через CBP в качестве неофициальной записи менее трудоемкий процесс, чем их очистка путем подачи официальной записи. По сути, когда товары проходят таможенную очистку в качестве неофициальной записи, CBP подготовит документы, в том числе определит классификационный номер и ставку пошлины для вашего товара.

Ставка пошлины для многих предметов, обычно покупаемых на онлайн-аукционе, равна нулю, однако CBP может взимать небольшую плату за обработку импорта почты, требующего уплаты пошлины.

Если ваши товары отправляются курьером или курьерской службой, их брокеры обычно занимаются оформлением документов и выставляют вам счет за свои услуги. Если ваши товары отправляются фрахтом, и вы хотите самостоятельно пройти таможенную очистку через CBP, убедитесь, что у транспортной компании есть инструкции по доставке их в ближайший к вам порт. В противном случае вам нужно будет договориться с кем-то еще, чтобы очистить товары для вас, когда они прибудут. В качестве альтернативы вы можете попросить продавца организовать доставку ваших товаров до вашей двери, и в этом случае вы должны рассчитывать на оплату услуг таможенного брокера, который координирует это, когда ваши товары прибудут в США.

• Официальные заявки: Если стоимость ваших товаров превышает 2500 долларов США или для коммерческих поставок текстиля (одежды/материалов) независимо от стоимости, вам необходимо будет подать официальную заявку, которая может потребовать большого количества документов и регистрации. облигации Таможенной и пограничной службы США. Как упоминалось выше и по разным причинам, CBP может потребовать официальной записи для любого ввоза. CBP, однако, редко пользуется этим правом, если только нет особых опасений по поводу обстоятельств, связанных с ввозом.

Поскольку подача формальной заявки может быть сложной, Таможенно-пограничная служба США рекомендует импортерам рассмотреть возможность найма таможенного брокера для завершения сделки. Списки брокеров можно найти на страницах портов веб-сайта CBP.

Одной из самых сложных вещей при подаче официальных записей является точное определение правильного классификационного номера импортируемого товара. В Гармонизированной тарифной сетке Соединенных Штатов (HTSUS) перечислены классификационные номера для каждого мыслимого предмета под солнцем. HTSUS размером с полный словарь, и специалисты месяцами учатся правильно классифицировать товары.

Классификационный номер товара определяет многие требования, касающиеся ввоза этого товара, такие как ставка пошлины, право на участие в специальных программах импорта, таких как Всеобщая система преференций (GSP) или Североамериканское соглашение о свободной торговле (NAFTA), а также не пункт подлежит ограничениям квоты.

Неправильная классификация товара может привести к штрафам и/или задержкам доставки. Вы можете написать в Таможенно-пограничную службу США для вынесения обязывающего решения и/или связаться со специалистом по импорту в вашем местном порту, чтобы он помог определить правильный классификационный номер для вашего импортируемого товара.

• Квота: На многие виды товаров, ввозимых для коммерческого использования, может распространяться квота. Именно классификационный номер товара, указанный в Гармонизированной тарифной сетке США, и страна происхождения определяют, подпадает ли товар под действие квот.

В некоторых случаях квота является абсолютной, а это означает, что после заполнения квоты (поскольку квота достигла предела для данного конкретного периода времени) никакие дополнительные количества этого товара не могут быть импортированы до следующего открытого периода. Такие товары должны храниться на складе или экспортироваться. Другие квоты связаны с тарифами, что означает, что определенное количество товаров может ввозиться с низкой ставкой пошлины, но как только этот порог будет достигнут — в течение определенного периода времени — для любых дополнительных количеств товаров будет применяться более высокая ставка пошлины. этот конкретный импортный товар. Однако неограниченное количество некоторых товаров, на которые распространяется квота тарифных ставок, может ввозиться по ставкам сверх квоты.

Если вы импортируете товары для коммерческого использования или перепродажи, рекомендуется обратиться в местный пункт въезда для получения более подробной информации.

Уровни заполнения для квот в настоящее время публикуются на электронной доске объявлений CBP в файле под названием Quota Threshold Status. Уровни заполнения для текстильных изделий можно найти в разделе «Квота» импорта/экспорта.

Программа квот обычно применяется только к коммерческому импорту. Хотя на импорт многих товаров, ввозимых в количествах «для личного пользования», квотные ограничения не распространяются, есть одно исключение; сшитые на заказ костюмы, сделанные в Гонконге, которые запрещены как для личного, так и для коммерческого использования.

• Запрещенные товары: Покупатели также должны знать, что некоторые товары могут считаться контрабандой и не могут быть ввезены в Соединенные Штаты ни при каких обстоятельствах. Это включает в себя очевидные предметы, такие как наркотики и детская порнография, а также менее очевидные предметы, такие как испорченные продукты питания и другие предметы, список которых можно найти в разделе «Импорт в Соединенные Штаты». Такие товары могут быть конфискованы CBP, а попытки их ввоза могут привести к гражданским или даже уголовным санкциям в отношении импортера. Если у вас есть какие-либо вопросы о вашей покупке, вам следует связаться с ближайшим портом CBP и получить мнение, прежде чем завершить транзакцию.
• Товары с ограничениями: Многие товары не могут быть ввезены в Соединенные Штаты, если у импортера нет надлежащего разрешения или лицензии от соответствующего регулирующего органа. Некоторые из наиболее распространенных предметов ограниченного использования включают продукты питания, растения и молочные продукты; алкогольная и табачная продукция; птицы, рыба или животные и продукты из них, товары из стран, на которые распространяется эмбарго, огнестрельное оружие и боеприпасы, культурные артефакты из определенных стран и материалы, защищенные авторским правом.

Ввоз рецептурных лекарств ограничен и подлежит одобрению Управления по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов США (FDA). В зависимости от рассмотрения FDA лекарства, оно может быть передано адресату или изъято. Однако существуют положения, позволяющие пассажирам провозить лекарства, отпускаемые по рецепту, в Соединенные Штаты, если они въезжают через сухопутную границу с Канадой или Мексикой.

• Электронная передача информации: Материалы, загруженные из Интернета, пошлиной не облагаются. Это относится к любым товарам или товарам, которые передаются покупателю в электронном виде, например, к компакт-дискам, книгам или плакатам. Однако несанкционированная загрузка объектов, защищенных авторским правом, может привести к судебному преследованию. Скачивание детской порнографии также является преступлением. Таможенно-пограничная служба США уполномочена расследовать и преследовать лиц, причастных к этой и другой незаконной деятельности.

Экспорт

Если вы отправляете товары кому-то за пределы США, вам следует знать, что в большинстве стран действуют аналогичные правила, регулирующие ввоз товаров на их территорию. Если вы продаете товары по принципу «Оплата при доставке», вы можете связаться с таможенным органом страны, куда товары отправляются, чтобы убедиться, что они могут быть законно ввезены в эту страну. Кроме того, на некоторые товары, продаваемые на экспорт, распространяются требования Таможенной и пограничной службы США и других государственных органов США. В частности, автомобили и товары с потенциальным военным применением, включая некоторую электронику и программное обеспечение, должны пройти таможенную очистку перед экспортом. А если вы экспортируете товары на сумму более 2500 долларов, вам придется следовать формальным экспортным процедурам.

 

НДС и зарубежные товары, продаваемые напрямую покупателям в Великобритании

Обзор

Партии товаров стоимостью не более 135 фунтов стерлингов, которые находятся за пределами:

• Великобритании и продаются напрямую покупателям (не через marketplace) в Великобритании (Англия, Шотландия и Уэльс) будет взиматься НДС на поставку в Великобритании в точке продажи
• в Великобритании и ЕС и при продаже напрямую покупателям (не через интернет-магазин) в Северной Ирландии будет взиматься импортный НДС

Ограничение в 135 фунтов стерлингов применяется к стоимости всей импортируемой партии, а не к стоимости отдельных товаров, входящих в партию.

Данные правила не распространяются на ввоз:

• партий товаров, содержащих подакцизные товары — узнайте больше об ввозе подакцизных товаров в Великобританию из ЕС
• некоммерческие товары (например, подарки) — узнайте больше о налогах и таможенных пошлинах на подарки, отправленные из-за границы

Эти правила также не применяются к партиям товаров из Джерси и Гернси, если НДС взимается и уплачивается HMRC в соответствии со схемой учета НДС на импорт.

Товары, которые находятся за пределами Великобритании в точке продажи

Продавец должен рассчитать консигнационную стоимость товаров, определив их «внутреннюю стоимость», это цена, по которой товары были проданы, не включая:

• любые транспортные или страховые расходы, если они не включены в цену и не указаны отдельно в счете-фактуре
• любые другие идентифицируемые налоги и сборы

Если товары не отправляются по отдельности, продавец должен суммировать отдельные стоимости всех товаров в партии, чтобы получить общую стоимость партии.

Если продавец изменяет стоимость груза таким образом, что его общая стоимость превысит 135 фунтов стерлингов, он может нести ответственность за уплату импортного НДС и таможенной пошлины, а также должен будет скорректировать НДС, уже учтенный в точке продажи.

Льгота на товары низкой стоимости, которая является освобождением от уплаты НДС при импорте товаров стоимостью не более 15 фунтов стерлингов, была отменена в:

• Великобритания для товаров, импортируемых из-за пределов Великобритании
• Северная Ирландия для товаров, импортируемых из-за пределов Великобритании и ЕС

Партии на сумму 135 фунтов стерлингов или меньше

Продавец должен взимать и учитывать НДС в точке продажи, за исключением случаев, когда партия является коммерческой продажей и покупатель предоставил им свой регистрационный номер плательщика НДС в Великобритании.

Для начисления и учета НДС продавцу необходимо:

• знать точную природу товара, чтобы узнать правильную ставку НДС для начисления
• зарегистрироваться для уплаты НДС — продавцам, которые уже зарегистрированы для уплаты НДС, перерегистрация не требуется
• вести учет проданных товаров и следить за тем, чтобы они получали точную информацию для применения к ним правильного режима НДС

Для товаров, поставляемых в Северную Ирландию из-за пределов Великобритании и ЕС, больше не будет применяться льгота по отправке товаров с низкой стоимостью, и продавец будет обязан отчитаться по НДС в декларации по НДС, а не на границе.

Коммерческие продажи клиентам, зарегистрированным в качестве плательщика НДС в Великобритании

Продавцу не нужно будет взимать и учитывать НДС, если покупатель предоставит ему свой регистрационный номер плательщика НДС. Продавец может подтвердить его правильность с помощью онлайн-сервиса.

Продавец может добавить примечание к счету (например, написав «обратное начисление: клиент должен отчитаться по НДС в HMRC»), а затем отправить его бизнес-клиенту из Великобритании.

Затем бизнес-клиент будет нести ответственность за учет любого НДС, подлежащего уплате в его декларации по НДС, если товары поставляются в Великобританию — с использованием процедуры «обратного начисления».

Если товары поставляются в Северную Ирландию, бизнес-клиент несет ответственность за учет причитающегося НДС. Они могут учесть это, используя отложенный учет НДС или любые другие способы оплаты импорта.

В обоих случаях бизнес-клиент сможет возместить НДС как входящий налог по той же декларации по НДС в соответствии с обычными правилами возмещения НДС.

Продавцы не должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, если они продают только товары, которые находятся за пределами Великобритании, в точке продажи предприятиям, зарегистрированным для уплаты НДС в Великобритании.

Отправления на сумму более 135 фунтов стерлингов

При ввозе товаров в Великобританию из-за пределов Великобритании или в Северную Ирландию из-за пределов Великобритании и ЕС применяются обычные правила НДС и таможенные правила.

Прочтите Импорт товаров в Великобританию, чтобы узнать больше о том, как облагаются НДС импортированные товары.

Товары, которые находятся в Великобритании в точке продажи

Если вы являетесь продавцом за границей и владеете товарами любой стоимости, которые находятся в Великобритании в точке продажи, вы должны зарегистрироваться и учитывать НДС по любым продажам, которые вы совершаете напрямую клиентам в Великобритании или Северной Ирландии.

Существуют разные правила, если вы импортируете товары, а затем продаете их через онлайн-рынок.

Иностранные продавцы, поставляющие товары с нулевой ставкой

Вам не нужно регистрироваться для уплаты НДС, если все товары, которые вы поставляете, имеют нулевую ставку. Вы можете подать заявление на освобождение от регистрации. См. ставки НДС на различные товары и услуги, чтобы узнать, какие из них:

• применяется ставка НДС
• товары освобождены от НДС
• товары не облагаются НДС

Счета-фактуры

Применяются обычные правила содержания и формата счетов-фактур НДС.

Продавец должен выставить полный бумажный или цифровой счет за товар.

Для товаров, продаваемых в Северной Ирландии из-за пределов ЕС, продавцу не нужно предоставлять счет-фактуру с НДС.

Отчеты по НДС

Продавец должен вести полный учет (включая счета-фактуры) в течение 6 лет с даты продажи любого товара.

Узнайте больше о ведении учета НДС.

НДС и товары, возвращенные вам

Прочитайте руководство продавца по НДС и зарубежным товарам, отправленным в Великобританию и возвращенным, чтобы узнать, как поступить с НДС, если вы продали товары, отправленные из-за границы покупателям в Великобритании, и они вернулся к вам.