Что такое камеральная налоговая проверка – Куприянов & Партнёры
Налоговые проверки бывают выездные и камеральные. Бывают правда ещё встречные проверки, которые проводятся только при выездной или камеральной. Самостоятельной встречной проверки не может быть по определению. Но обо всём по порядку. Здесь мы расскажем, что такое камеральная проверка.
Для начала камеральной проверки налоговой инспекции нужна только декларация. Мы писали в статье «Как вести себя при выездной налоговой проверке», что для начала выездной начальник инспекции должен вынести письменное решение. Чтобы начать камеральную проверку никакого отдельного решения не нужно. Факт поступления в инспекцию декларации автоматически запускает камеральную проверку.
Камеральную проверку инспекторы проводят не выходя из кабинета. Есть исключения: инспектор может приехать на осмотр склада или другого объекта, такого как строительная площадка.
Главное, что компании не нужно выделять помещение для проверяющих и постоянное присутствие инспектора в стенах фирмы не требуется.
Для камеральной проверки у инспектора есть всё необходимое: должность, полномочия, декларация, банковские выписки, документы и Налоговый кодекс Российской Федерации. Большая часть контрольных мероприятий проходит за его рабочим столом в течение трёх месяцев. Этот срок прописан в втором пункте 88-ой статьи кодекса. Если компания самостоятельно обнаружит ошибки в декларации и направит в инспекцию исправленный вариант, то камеральная проверка прекращается и начинается новая. Это значит, отсчёт трёх месяцев начинается снова.
Камеральная налоговая проверка изучает сведения, которые компания внесла в декларацию. Сравнивает их с показателями в банковских выписках, с документами, которые есть у инспекции или которые проверяющий получил при встречной проверке.
К задекларированным сведениям относятся прибыль компаний, доходы самозанятых граждан, зарплаты работников организаций, налога на добавленную стоимость, акцизы, транспортный налог, налоги при упрощённой системе налогообложения и так далее.
Самое серьёзное внимание камеральная проверка уделяет налогу на добавленную стоимость, когда компания подаёт декларацию и претендует на возмещение суммы уплаченного налога. Это связано со спецификой НДС, который фактически уплачивается конечным потребителем. А до этого сумму налога бюджет может возмещать, если есть заявление и условия соответствуют критериям налогового кодекса. Примечательно, что налоговая служба эти критерии выявляет автоматически через систему АСК НДС. Об этом мы подробнее написали в статье «Что такое АСК НДС 3 и как это работает».
В конце проверки составляется акт, где указаны все мероприятия, которые провёл инспектор. Если проверка выявила нарушения, то у инспектора есть 10 дней, чтобы составить акт проверки. И пять дней ему отводится, чтобы вручить акт налогоплательщику. Налогоплательщик, не согласный с актом, в течение 30 дней может подать свои письменные возражения на акт камеральной проверки.
Не нашли ответ для своей ситуации? Звоните!
Налоговые проверки – Первый городской бизнес-инкубатор
Налоговые проверки
В настоящее время существуют следующие виды налоговых проверок, которые используются налоговыми органами для контроля за своевременной и полной уплаты налогов:
- Выездные проверки
- Камеральные проверки
- Проверки полноты учета выручки денежных средств
Камеральная налоговая проверка – это проверка налоговой декларации и других документов, имеющихся у налогового органа на предмет соблюдения на логового законодательства.
Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.
При этом налоговые органы не обязаны уведомлять налогоплательщика о начале проверки.
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
В каких случаях направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию?
Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести изменения в налоговую декларацию (п.
3 ст. 88 НК РФ).
Порядок представления пояснений
Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Порядок внесения изменений в декларацию
Внесение изменений в декларацию осуществляется путем подачи уточненной декларации.
В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:
- заявлена сумма НДС к возмещению;
- заявлены льготы;
- отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
- декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного; товарищества.
Выездные проверки
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.
В последние годы изменен подход к организации контрольной работы налоговых органов. Акцент сделан на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.
В связи с чем Федеральной налоговой службой разработана и утверждена Концепция планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок – открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездного контроля по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения.
Данный процесс носит открытый характер. Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.
Федеральная налоговая служба стремится к усилению аналитической составляющей контрольной работы налоговых органов в целях побуждения налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств.
Выездная налоговая проверка в отношении консолидированной группы налогоплательщиков проводится в отношении налога на прибыль организаций.
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев(в том числе организации с обособленными подразделениями).
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства – в течение 1 месяца.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке.
Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.
Контроль за полнотой учета выручки денежных средств
Налоговые органы имеют право осуществляют контроль за полнотой учета выручки у индивидуальных предпринимателей и правильное использование контрольно-кассовой техники. Порядок проведения таких проверок установлен Административным регламентом исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н.
Чаще всего подобные проверки проводятся в форме тайного покупателя. В случает необходимости представители налоговых органов проверяют документы, получают необходимые разъяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок.
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением предпринимателями обязанностей по применению контрольно-кассовой техники с фискальной памятью и контрольной лентой при осуществлении наличных денежных расчетов.
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, влечет наложение штрафов на должностных лиц (от 4000 руб до 5000 руб) и на юридических лиц (от 40000 руб до 50000 руб)
Источник: Федеральная налоговая служба
6 вещей, которые нужно знать о выживании аудита IRS | Регистрация ваших налогов | Работа с CPA | Темы
Аудит IRS. Одни только эти слова могут вызвать страх даже у самых честных налогоплательщиков. Но это случается со многими людьми, даже если они сделали все возможное, чтобы правильно уплатить налоги.
Если вам предстоит проверка, лучше всего понять процесс, почему ваша декларация была проверена, каковы ваши права и обязанности и как вы можете обжаловать результаты. Вот шесть вещей, которые нужно знать.
1. Аудит не является обвинением в правонарушении
Когда ваша декларация проверяется, вас не обвиняют в совершении преступления. Аудит IRS просто проводит беспристрастную проверку вашей налоговой декларации, чтобы определить ее точность.
От вас потребуется продемонстрировать, что вы сообщили обо всех своих доходах и имели право на получение всех зачетов, вычетов и льгот, указанных в вашей декларации.
Здесь также задействованы временные рамки. Как правило, налоговая служба должна завершить аудит в течение трех лет с момента подачи налоговой декларации, если только речь не идет о налоговом мошенничестве или существенном занижении доходов.
2. Определенные декларации подвергаются большему риску проверки
Вероятность проверки вашей декларации выше, если вы работаете не по найму, получаете большую часть своего дохода в виде чаевых или ведете бизнес, требующий больших денежных затрат. Люди, которые управляют собственным бизнесом и ведут собственную бухгалтерию, например, врачи, юристы и бухгалтеры, также чаще подвергаются аудиту. Взятие большего, чем среднее, количества детализированных вычетов в некоторых областях также может привести к этому. Они включают медицинские и стоматологические расходы, налоги, благотворительные взносы и прочие расходы.
Некоторые другие вопросы, которые могут привлечь внимание IRS, включают:
- Доход, который не соответствует полученным вами формам 1099 и W-2
- Декларация с вычетом алиментов
- Декларация с вычетом убытков от аренды имущества
- Декларация, по которой были зачтены налоговые льготы
- Возврат, в котором отсутствуют обязательные расписания
- Декларация, в которой отсутствует необходимая альтернативная форма минимального налога
- Возврат, подписанный составителем, связанный с проблемами в прошлом
3. Существуют разные виды аудитов
Не все аудиты одинаковы. Типы включают:
- Аудит корреспонденции может произойти, когда вы делаете простые ошибки и должны отправить соответствующую информацию в IRS, например, график, который вы не представили вместе со своей декларацией. Если IRS удовлетворит ваши документы, никаких дальнейших действий предприниматься не будет.
- В ходе офисного аудита вас обычно просят принести налоговые документы в офис IRS для проверки.
- При выездной проверке аудитор посещает ваш дом или предприятие для проверки документов или других доказательств, подтверждающих точность вашей налоговой декларации. Аудитор может вместо этого посетить офис вашего представителя, например, поверенного, дипломированного бухгалтера или зарегистрированного агента.
4. Важно знать свои права
В ходе аудита вы имеете право:
- Объяснение процесса аудита
- Представительство адвокатом, CPA или зарегистрированным агентом
- Требуйте дополнительных вычетов, которые вы изначально не заявляли в своей налоговой декларации
- Запросить заключение национального отделения IRS по конкретным техническим вопросам, возникающим в ходе аудита
5. Помните об этих советах.
6. Если вы не согласны с результатами аудита, вы можете подать апелляцию.
Если вы согласны с выводами аудитора, вы заполните некоторые документы и заплатите причитающуюся сумму. Если вы не согласны, спорные вопросы могут быть рассмотрены в неофициальном порядке с руководителем аудитора или посредством посредничества, известного как альтернативное разрешение споров (ADR). Если это не решит проблему, вы можете подать апелляцию в апелляционное управление IRS, которое не зависит от местного отделения, проводившего аудит. Отправьте письмо протеста в IRS в течение 30 дней после получения аудиторского отчета. Если вы не можете прийти к соглашению с сотрудником по апелляциям, вы можете передать свое дело в Налоговый суд США, Федеральный суд США по претензиям или Окружной суд США в вашем районе.
Как работают проверки IRS?
Слово «аудит» может заставить любого вспотеть, но небольшое понимание того, что это такое и как работает Налоговая служба (IRS), может сделать вас более комфортным.
Некоторые проверки не имеют большого значения; некоторые могут быть обременительными. Как только вы определите тип проводимой налоговой проверки, вы будете знать или, по крайней мере, лучше понимать, о чем идет речь. Так что высушите лоб, и давайте начнем.
Ключевые выводы
- Понимание различных типов проверок IRS может помочь вам справиться с ними.
- Аудит корреспонденции проводится посредством писем. Самый простой тип просто говорит, что вы должны больше средств. Более серьезный тип просит документы, обычно для подтверждения вычета.
- В ходе офисной проверки Налоговое управление просит вас лично взять интервью по конкретным пунктам вашей декларации.
- Во время выездной проверки агент IRS приходит к вам домой, к вам на работу, если вы являетесь владельцем, или в офис вашего бухгалтера, чтобы провести общую проверку ваших записей.
Аудит корреспонденции
Как следует из названия, заочные аудиты проводятся посредством письменной корреспонденции; Почта.
Простое письмо
Первый тип корреспонденции — это простое письмо, отправленное вам IRS, в котором утверждается, что вы должны деньги правительству. Хотя это письмо технически не является аудитом, неспособность решить его может привести к тому, что первоначальный вопрос превратится в один.
Простое письмо от IRS может быть результатом:
- Математическая ошибка с вашей стороны в налоговой декларации (например, вы хотели указать доход в размере 2500 долларов, но указали только 500 долларов, поэтому вы должны уплатить налоги с пропущенных 2000 долларов).
- Упущение дохода в вашей налоговой декларации, о котором было сообщено в IRS в другой форме (например, в вашей форме W-2, форме 1099 для определенных инвестиций или заработной платы независимого подрядчика, или в Приложении K-1 для участия в партнерстве, S корпорация, траст или недвижимость).
Если вы получите такое письмо, вы можете согласиться с тем, что вина была вашей, и оплатить счет (налоги, проценты и, в некоторых случаях, штрафы), что вы можете решить сами, если ошибка очевидна и полностью ваша.
Или вы можете не согласиться и приступить к дальнейшему рассмотрению конкретных спорных вопросов (которые могут продолжать решаться по переписке или по телефону).
Вы можете привлечь специалиста по налогам, если вам неудобно отстаивать свою позицию (например, Налоговое управление говорит, что вы не включили в свою декларацию доход, который вы и ваш составитель считаете не облагаемым налогом).
Аудиторское письмо
Второй тип письма, которое вы можете получить от IRS, — это письмо с просьбой предоставить определенные документы, подтверждающие вычет или другую позицию, принятую по вашему возвращению. Это настоящий, хотя и небольшой аудит: аудит по переписке. Может быть, IRS хочет увидеть письменное подтверждение от благотворительной организации о пожертвовании, которое вы сделали и вычли; возможно, вам нужно предоставить аннулированный чек или квитанцию по кредитной карте для другого вычитаемого расхода. Отправка запрошенного подтверждения по почте может легко решить проблему.
Если у вас нет доказательств, вы можете заплатить, чтобы закрыть дело (например, вовлеченная сумма минимальна, и вы считаете, что ваше время лучше потратить на другие занятия). Вы можете продолжать аргументировать свою точку зрения через каналы IRS (все они будут изложены в дальнейшей переписке с IRS) и, в конечном счете, подать в суд (если проблема достаточно серьезна, чтобы оправдать ваше время и стоимость услуг профессионала, если вы решите иметь представительство).
Примечание. Если вы заплатили профессионалу (дипломному бухгалтеру или другому бухгалтеру) за подготовку декларации, он может справиться со всем этим как ваш представитель, но может взимать почасовую плату за эту услугу. Если вы использовали программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций, у вас может быть аудиторское представительство, если программа предоставила его вам или вы его купили.
Аудит офиса
IRS может захотеть лично взять у вас интервью по поводу конкретных вопросов по вашему возвращению.
Это полноценная проверка и шаг к серьезности. Вы получите письмо с просьбой явиться в указанный офис IRS в определенный день (назначение может быть перенесено для вашего удобства, если IRS согласится).
Вы можете привлечь CPA или другого налогового специалиста для представления, что может быть хорошей идеей, чтобы убедиться, что ваши действия не расширят запросы IRS за пределы тех, которые указаны в аудиторском письме.
Аудит может привести к тому, что ваша налоговая декларация останется без изменений, или будет установлено, что вы должны заплатить налоги, или даже будет установлено, что Налоговое управление должно вернуть вам деньги. Неблагоприятное первоначальное решение агента IRS, с которым вы встретились, не обязательно является окончательным. Вы имеете право обжаловать его и, если все еще не удовлетворены, обратиться в суд.
Выездной аудит
Это аудит, при котором агент IRS приходит к вам домой, на ваше место работы, если вы являетесь владельцем, или в офис вашего бухгалтера.
Этот аудит является более навязчивым в буквальном смысле (из-за присутствия агента на вашей территории) и технически (поскольку проверка не ограничивается конкретными пунктами). Хотя такие аудиты для частных лиц проводятся очень редко, если вас выбрали для этого типа аудита, желательно, чтобы вы не были одиноки; иметь налогового профессионала (например, адвоката) на вашей стороне.
Построчный аудит
Это самые страшные проверки из всех. Налогоплательщики выбираются случайным образом для проверки каждой строки в их декларации. Эти аудиты проводятся только один раз в рамках Национальной исследовательской программы (NRP) . Они проводятся для предоставления IRS данных, используемых для проведения будущих целевых проверок, но налогоплательщики, которые проходят через них, могут платить дополнительные налоги, проценты и штрафы.
Какова вероятность того, что вы пройдете аудит?
Ваши шансы пройти проверку Налоговой службой очень низки: в 2019 году менее половины процента всех подателей налоговых деклараций прошли проверку своих деклараций.
, самые последние доступные данные.
Как избежать проверки?
Нет никаких гарантий, что вас не подвергнут проверке, так как некоторые проверки случайны. Но есть несколько больших красных флажков, которых вы можете избежать, чтобы уменьшить свои шансы на проверку. Избегайте переоценки пожертвованных сумм; убедитесь, что ваш возврат дважды и трижды проверен на наличие простых математических ошибок; убедитесь, что вы подписали свою декларацию; не занижайте доход; не завышайте отчисления домашнего офиса; и не уклоняйтесь от порога дохода на небольшую сумму, раздувая цифры.
Определяет ли ваш доход, подвергнетесь ли вы проверке?
В значительной степени да. Согласно недавней статистике IRS, ваши шансы подвергнуться аудиту существенно возрастают, если ваш доход превышает 500 000 долларов в год. Примерно 0,2% отдельных заявителей, заработавших от 200 000 до 500 000 долларов в 2019 году (последние статистические данные IRS), прошли аудит, но 0,6 % заявителей, заработавших от 500 000 до 1 000 000 долларов, прошли аудит.