Бухгалтерские проводки по пени по налогам: Начисление пени по налогам проводки

Содержание

бухгалтерские проводки. Узнаем как отразить в бухгалтерском учете пени и штрафы

Пеня – неустойка, выставленная дебитору за каждый день просрочки платежа. Это метод штрафной санкции, который призван побудить должника скорее погасить свои долги. Чаще всего пеня начисляется за неуплату услуг ЖКХ и налогов. Для юридического лица особенно актуален второй случай. Бывает, что предприятие не имеет средств к уплате налогов или умышленно их скрывает. Начисление пени, как и увеличение любого другого обязательства, должно быть отражено в бухгалтерском учете. Проводки по начислению пени рассмотрим в статье.

Где должна быть учтена неустойка?

Пеня – это обязательство, которое возрастает с каждым днем. Соответственно, ее величина должна быть показана в пассиве баланса. На основании чего составляется первая форма отчетности? Конечно же счетов бухгалтерского учета. Получается, как только возникнет обязательство такого рода, его необходимо занести в дебет и кредит двух разных счетов, т. е. составить проводки по налогам и санкциям. Бухгалтерские услуги, а точнее, лица, их оказывающие, без труда справятся с такой задачей.

Для отражения пени за неоплаченные вовремя налоги и сборы используется счет 99, который создан для сбора сумм прибыли и убытков предприятия. Именно сюда бухгалтер запишет сумму увеличенного вследствие штрафа налогового обязательства. В корреспонденцию вступит счет 68 «Начисление пени по налогам». Бухгалтерские проводки пока ограничатся одной записью: Дт 99 Кт 68.

ПБУ о пени

Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль. Убедиться в том, что обязательства такого рода действительно должны быть отражены на счете 99 позволяет п. 83 ПБУ и Инструкция по применению типового плана счетов.

Санкции за нарушение налогового законодательства РФ вносят в состав убытка предприятия, сюда же должны быть включены и пени за просроченные платежи по налогам и сборам. При внесении сумм в дебет 99 счета возникает необходимость указать сумму в финансовой отчетности: в строке 2460. Получается, что величина неустойки уменьшает чистую прибыль компании, при этом не изменяя показатель в строке 2300. Следовательно, проводки на штрафы и пени по налогам не влияют на данные налогового учета.

Характеристика счета 99

Счет «Прибыли и убытки» служит для сбора информации и выведения конечного результата о финансовой деятельности предприятия. Он имеет активно-пассивную структуру. В дебете указываются суммы потерь, а в кредите – доходов. Счет закрывают перед составлением годовой отчетности. Конечное сальдо по одной из сторон списывают на «Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет на счете создается таким образом, чтобы потом перенести все необходимые данные в финансовую отчетность.

Помимо 68 счета, 99-й корреспондирует со многими счетами. Например, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 и другими. Сюда списывается общий результат как от положительно влияющих на экономическую деятельность факторов, так и отрицательных (пропажа, порча ТМЦ, результаты ЧП, просрочки по кредитам и займам, начисление пени по налогам).

Бухгалтерские проводки составляются по принципу: увеличение обязательств в кредите, увеличение средств в дебете. Всякий раз получая доход, его в конце месяца списывают контировкой Дт 99 Кт 91.1 (90). При возникновении потерь счет кредитуется.

Как оплачиваются пени?

Неустойки имеют достаточный размер в денежном выражении, чтобы поторопить дебитора поскорее оплатить счета. Отражения в бухгалтерском учете уплаты пеней происходит с записью Дт 68 «Пени» Кт 51. В роли кредитуемого может выступать и другой счет. Например, «Касса» или «Расчеты по краткосрочным займам», если неустойка была уплачена за счет полученных в долг средств. Как видно, начисление пени невыгодно предприятию: при ее погашении уменьшается обязательство по платежам, но убыток ничем не покрывается.

Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов

Для отражения обязательств по обязательным платежам в бюджет предусмотрен счет 68. Аналитический учет строится из субсчетов, описывающий каждый налог или сбор, которые должны быть оплачены предприятием в определенный срок. Счет активно-пассивный. Начисление налоговых и прочих платежей в бюджет происходит при помощи корреспонденции кредита 68 с дебетом того счета, к которому они относятся. Например, налог на прибыль отражается проводкой Дт 99 Кт 68 с использованием соответствующих субсчетов.

Для налога на имущество, транспортные средства, ресурсы, используемые в процессе экономической деятельности, применяют счета их учета (01, 20, 91). Если налоги взимаются с физических лиц, в корреспонденции участвуют счета расчетов с ними 70, 75.

По каким видам налогов начисляется пеня?

Предприятие обязуется своевременно оплачивать счета, предъявляемые государством (налоговой инспекцией в частности). Все, чем владеет юридическое лицо и от использования чего получает доход, облагается налогом. НДС, налог на прибыль, акцизы – подобные суммы «уходят» в федеральный бюджет. Платежи за пользование землей, имуществом и природными ресурсами обычно поступают в местную или региональную копилку государства.

Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.

Неуплата федеральных налогов

К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины. Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более. Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить.

В конце каждого года формируется бухгалтерская и налоговая отчетность, которая содержит информацию о доходах предприятия. Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого применяют такую запись: Дт 99 Кт 68 «Пени». Для анализа прибыли до взыскания налогов можно дополнительно воспользоваться проводкой Дт 91. 2 Кт 68 «Пени». На вычисление налогооблагаемой базы это никак не повлияет, а оценить общую величину полученных доходов от экономической деятельности в целях развития предприятия поможет.

Аналогичным образом происходит любое другое начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки по этой операции всегда состоят из кредитуемого 68 счета и дебетуемого 99 (возможно с одновременным отражением на счете 91.2).

Контировки по другим видам пени

К появлению штрафа перед налоговой службой может привести не только просрочка платежа, но и нарушения налогового законодательства. Административная ответственность предусматривает в ряду прочего санкции, которые могут быть возложены на предприятие. Рассмотрим основные проводки на штрафы и пени по налогам в таблице:

Контировки по неустойкам разного рода

Дт

Кт

Характеристика хозяйственной операции

99

68

Начислена пеня за неуплату НДС

99

68

Налоговой службой выставлен штраф за нарушение налогового законодательства

99

68

Начислен штраф за просрочку платежа по НДФЛ

99

68

Отражена сумма неустойки за неуплату налога на прибыль

91. 2

68

Сумма пени за акцизный налог отражена в расходах предприятия

68

51

С расчетного счета погашены обязательства по налогам

68

66

Налоги оплачены с помощью заемных средств

Как видно, взаимосвязь счетов очень проста, вне зависимости от того, по какому именно налогу возникает просрочка платежа. Проводки по пени бухгалтерия составляет после получения уведомления от налоговой инспекции. Присланная квитанция является достаточным основанием, чтобы произвести запись Дт 99 Кт 68.

Особенности отражения пени

После того как произведено начисление пени по налогам (проводки Дт 99 Кт 68, Дт 91.2 Кт 68) у предприятия с каждым днем увеличиваются обязательства. Необходимо проверить, не является ли причиной просрочки платежа ошибка бухгалтерии, банковского перевода или других лиц, которые могли повлиять на неправильный расчет и задержку уплаты налогов в бюджет.

Даже если руководство предприятия не согласно с возложенными на него санкциями, в учете все равно отражается начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки в случае доказательства несправедливо предъявленных неустоек отменяются при помощи сторнирования.

Начисление пени – строгая мера, призванная дисциплинировать должника и напомнить ему о неотложных обязательствах. Все, что касается налоговой службы, крайне важно для любого предприятия. Начисление пени и ее уплата должны фиксироваться в данных бухгалтерского учета, а причины их предъявления выяснены.

Начисление пени по налогам бухгалтерские проводки

Существуют различные способы отражения начисления пени по налогам в бухгалтерских проводках. Подробно рассмотрим их особенности и что учитывать, чтобы сделать оптимальный выбор.

Что такое пеня по налогам и как она рассчитывается

Пеня представляет собой средство обеспечения выполнения обязанности по оплате налогов и сборов. Такое определение устанавливает Налоговый кодекс РФ в статье 72 в пункте 1. Данную сумму плательщики налогов обязаны заплатить в бюджет при просрочке оплаты налога, сбора либо авансового платежа по налогу в соответствии с Налоговым кодексом РФ, статьёй 75 пунктом 1.

Обычно начисление пени осуществляется на каждый календарный день, в течение которого происходила просрочка. Отсчёт начинается со дня, который следует за сроком уплаты, до дня погашения недостающей суммы включительно. Расчёт пени осуществляется в процентах от неоплаченной суммы, для этого ставку рефинансирования Центробанка РФ необходимо разделить на 300. Это устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации в статье 75 пункте 4.

Формула проведения расчётов:

где:

  • Н – неоплаченная сумма налога
  • Дн – календарные дни просрочки платежа
  • С.реф. – ставка рефинансирования Центробанка РФ
  • Важно! С конца 2018 года величина пени не может превышать невыплаченной суммы, на которую она начисляется.

    Приведённая выше формула используется для физических лиц и организаций, если просрочка по уплате налога не превышает календарный месяц. При более продолжительной просрочке с 31 дня необходимо использовать в качестве делителя не 300, а 150 (правило действует для юридических лиц).

    Плательщик налога обязан самостоятельно заплатить пеню по просроченному платежу. Сделать это можно тогда же, когда будет оплачивать налог или после этого. При отсутствии платежа инспекция будет начислять пени. Налоговый орган уполномочен принудительно взыскивать их за счёт имущества либо денежных средств плательщика. Это установлено Налоговым кодексом РФ в статье 75 пункте 6.

    Учет пени по налогам в бухгалтерском учёте и проводках

    Правила бухучёта затрат юридических лиц установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждён приказом Министерством финансов РФ №33н). Данный документ не содержит определённых указаний по порядку учёта. Это означает, что компания может установить их самостоятельно, закрепив в учётной политике.

    Пени по налогам в бухгалтерском учёте необходимо относить к прочим затратам, поскольку они не связаны с изготовлением продукции, выполнением работ, продажей продукции либо предоставлением услуг.

    Если говорить о налоговом учёте, здесь однозначность отсутствует. Налоговый кодекс России в статье 270 пункте 2 напрямую запрещает, что организации не уполномочены снижать прибыль пени по налогам.

    Какие существуют бухгалтерские проводки для начисления пени по налогам

    Бухгалтерские проводки для начисления пени по налогам используют два счёта:

  • Дебит 99, Кредит 68 – аналогично налоговым санкциям
  • Дебит 91-92, Кредит 68 – аналогично договорным пеням
  • В учётной политике по бухучёту лучше зафиксировать соответствующий вариант. На 68 счёте для пеней по каждому налогу предпочтительно открыть соответствующие субсчета.

    В случае отражении пеней II методом (посредством 91 счёта) в учёте появится постоянное налоговое обязательство. Это связано с тем, что для бухгалтерского учёта используются данные затраты, а для налогового – нет.

    Особенности начисления пени по налогам в бухгалтерских проводках через 99 счёт

    Главное преимущество этого способа – соответствие информации бухгалтерского учёта показателям финансовой отчётности. 99 счёт не используется для установления налогооблагаемой базы. Это значит, что отнесение величины пени на него не станет причиной искажения учётных сведений.

    Для 68 счёта следует применять такие субсчета:

  • 1 – в случае задержки оплаты по Налогу на доходы физлиц
  • 2 – при наличии пени по НДС
  • 4 – по отношению к пени, которая относится к налогу на прибыль.
  • Особенности начисления пени по налогам в бухгалтерских проводках через 91 счёт

    Посредством 91 счёта задолженность по налогам перед бюджетом отражается аналогично ответственности за просрочку либо невыполнение обязательств по соглашению с другой стороной. Слабая сторона способа заключается в наличии постоянного налогового обязательства. Причина – по нормам налогового учёта величина пени должна приводить к возрастанию расходов организации. Если пеня будет отнесена на 91 счёт, тогда при составлении отчётности нужно будет вычленить величину пени.

    Перед тем, как перечислить денежные средства в счёт оплаты пени, следует полностью выплатить задолженность по налоговым платежам.

    Налогообложение в России непростое. На странице https://investtalk.ru/nalogi/raschet-transportnogo-naloga-onlajn рассказывается об особенностях расчёта транспортного налога в онлайн режиме. Здесь подробно описывается, для каких автомобилей применяется налог на роскошь. Эта и другая информация поможет не иметь проблем с фискальными органами.

    Другие статьи на нашем сайте

    КБК и проводки транспортного налога в бухгалтерском учете

    Коды бюджетной классификации (КБК) используются в формировании платежного поручения для оплаты транспортного налога (ТН), а также задолженностей по нему. КБК периодически изменяются, поэтому коды следует уточнять перед каждой оплатой ТН.

    В этой статье вы найдете КБК для оплаты транспортного налога за 2022 год для юридических и физических лиц, а также соответствующие проводки в бухучете и инструкцию по работе с автоналогом через программу 1С.

    Коды бюджетной классификации по ТН

    КБК по ТН отличаются в зависимости от типа платежа (на оплату автоналога, пеней или штрафов по нему) и от лица, которое его совершает (физ. лицо или организация). Поэтому при выборе нужных кодов следует быть очень внимательным. Актуальные КБК ищите в таблицах ниже.

    КБК транспортного налога для организаций в 2022 году:

    КБК Тип платежа по ТН
    182 1 06 04011 02 1000 110 Оплата налога
    182 1 06 04011 02 2100 110 Пени
    182 1 06 04011 02 2200 110 Проценты
    182 1 06 04011 02 3000 110 Штрафы

    КБК транспортного налога для физических лиц в 2022 году:

    КБК Тип платежа по ТН
    182 1 06 04012 02 1000 110 Оплата налога
    182 1 06 04012 02 2100 110 Пени
    182 1 06 04012 02 2200 110 Проценты
    182 1 06 04012 02 3000 110 Штрафы

    Проводки по начислению транспортного налога в бухучете

    Правила бухучета расходов организаций установлены Приказом Минфина России от 06. 05.1999 N 33н.

    Согласно ПБУ 10/99, если ТС используется в деятельности компании, то налог по нему включается в расходы по обычным видам деятельности. Проводки по ТН в этом случае будут выглядеть следующим образом:

    Дт Кт Содержание
    20 (23, 25, 26, 44…) 68 (субсчет Расчеты по ТН) Проводка «начислен транспортный налог»
    68 (субсчет Расчеты по ТН) 51 Оплачен ТН
    Если ТС не используется в деятельности компании, а, к примеру, сдается в аренду, то уплата автоналога включается в прочие расходы. В проводках это отражается так:
    Дт Кт Содержание
    91,2 (прочие расходы) 68 (субсчет Расчеты по ТН) Начислен ТН
    68 (субсчет Расчеты по ТН) 51 Оплачен ТН

    Проводки для учета пени транспортного налога в бухгалтерском учете

    Оплату пеней по ТН относят к прочим расходам. В проводках пени можно отразить двумя способами:

    1Аналогично налоговым штрафам.

    Дт Кт
    99 68 (субсчет Расчеты по ТН)

    2Аналогично пеням по договорам.

    Дт Кт
    91,2 68 (субсчет Расчеты по ТН)

    Обратите внимание: Выбрав один из двух вариантов проводок, закрепите его в учетной политике предприятия.

    Проводка начисления транспортного налога в 1С

    Программа 1С автоматически рассчитывает автоналог и определяет необходимые проводки.

    Как в 1С начислить ТН:

    1Зарегистрировать ТС и настроить расчет автоналога.

    Выберите раздел «Справочники» и перейдите к подразделу «Транспортный налог».

    Перейдите к «Настройкам расчета и начисления ТН».

    Укажите мощность и налоговую ставку, по которой будет рассчитываться ТН.

    Далее, перейдите к настройкам отражения расходов. Что касается того, на какой счет отнести автомобильный налог, то в поле «Счет» обязательно укажите «26». А в «Статье затрат» — выберите «Имущественные налоги».

    Заполните в «Порядке уплаты» сроки оплаты ТН в вашем регионе, а также сроки внесения авансов.

    2Рассчитать автоналог.

    Перейдите к «Закрытию месяца», кликните на «Справки-расчеты» и выберите «Расчет ТН». Здесь вы сможете просмотреть параметры, по которым производится расчет, и полную сумму автоналога.

    Где в программе 1С посмотреть проводки по автоналогу?

    Посмотреть проводки по ТН можно во вкладке «Закрытие месяца». Выберите здесь «Расчет ТН».

    Далее, кликните на «Показать проводки».

    В какой бюджет зачисляется автоналог

    Дорожный налог — региональный налог, который уплачивается в бюджет по месту нахождения ТС.

    Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

    п. 1 ст. 363 НК РФ

    Автоналог за наземные и воздушные ТС уплачивается по месту нахождения юр. лица или по месту проживания физ. лица. А налог за водные ТС уплачивают в бюджет региона, в котором ТС зарегистрировано.

    Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
    1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;
    1.1) для воздушных транспортных средств — место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица — собственника транспортного средства;
    2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, — место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

    п. 5 ст. 83 НК РФ

    Так, автовладельцы, проживающие в Москве, платят ТН в бюджет города Москвы. При этом место регистрации автомобиля в ГИБДД значения не имеет.

    Дата обновления: 8 октября 2020 г.

    Какими проводками разнести оплату земельного и имущественного налога и пеню?

    2 апреля, 2021

    1510

    Как правильно в 1С разнести оплату — земельный и имуществ. налог, пеню? По банку разнесла оплату налог на имущество и земельный налог, КПН, пеня по земельн., имущ. соц. отч., мед. стр. пенсион. Теперь по оборотке «краснота». Как в 1С разнести, чтобы закрыть? Какие проводки надо поставить?  

    Ответ:

    Начисление налога на имущество, земельного налога, КПН в программе 1 С: Предприятие производится через документ «Отражение налоговой отчетности в регламентированном учете», который находится в разделе «Операции» — «Регламентные операции», либо через документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». Начисление пени по налогу на имущество, земельному налогу отражается через …

    Пожалуйста, авторизуйтесь:

    Документ показан не полностью! Для продолжения просмотра Вы должны быть
    авторизованы
    с действующей подпиской по тарифам: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП. Информация о тарифах

    А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше) сейчас или запросить Демо-доступ.

    Видео материал: 

    Проводки по начислению пеней по налогам в 2020 году

    Начисление пени по несвоевременно уплаченным налогам увеличивает затраты плательщика. Организация должна документально учесть все расходы.

    Какими проводками показывается в бухучете начисление пени по налоговым платежам? Четкого нормативного регулирования по учету пени по налогам в организациях не предусмотрено.

    Мнения специалистов по этому поводу расходятся. Поэтому решение о способах учета принимается на локальном уровне. Какими бухгалтерскими проводками начисление пени по налогам отображается в 2020 году?

    Общие моменты

    Несвоевременная выплата налогов юридическим лицом ведет к наложению штрафа за просрочку. Штраф не отменяет обязанности по выплате начисленного налога и налагается в строго определенной сумме, исходя из вида нарушения.

    Решение о взыскании штрафа принимается налоговыми органами. Но помимо штрафных санкций в случае неуплаты налога в положенный срок у плательщика возникает обязанность по уплате пени.

    Начисляется пеня за каждый день просрочки. Причем плательщик может рассчитать ее самостоятельно, не дожидаясь налогового требования.

    В противном случае пеня будет начислена по инициативе ФНС. Пеня не относится к числу налоговых санкций, но связана с налоговыми обязательствами. Потому у бухгалтеров часто возникает вопрос, как правильно отразить в учете пени.

    Что это такое

    Пеня – это инструмент обеспечения обязанности по выплате налоговых сборов. Сумму начисленной пени плательщик обязан заплатить в бюджет, если просрочит уплату положенного налога.

    Расчет пени выполняется в процентном соотношении от суммы неуплаты с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    Для начисления применяется следующая формула:

    Пеня = сумма налога × число дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ

    Налогоплательщик может сам высчитать пеню и уплатить ее вместе с налогом. Если положенную пеню не заплатить, сумма ее будет начислена налоговой инспекцией.

    При этом в случае неуплаты ФНС вправе взыскать пеню в принудительном порядке, в том числе и за счет имуществе неплательщика.

    Поскольку пеня платится виновной в неуплате налога организацией, то ее надлежит отражать в бухгалтерском учете.

    Но если налоговый штраф назначается в четкой сумме и основанием учета становится решение ФНС, то с пеней ситуация несколько иная.

    Когда пеня начисляется налоговыми органами, то есть документальное подтверждение для уплаты. Но в то же время всякий день просрочки платежа приумножает сумму пени.

    То есть размер суммы меняется с каждым днем, и сослаться на документ-основание при учете не получится.

    При этом платится пеня из средств организации, и игнорирование ее отображения создаст неучтенные расходы.

    Нормативно порядок учета пени не закреплен. Поэтому организации следует самостоятельно выбрать счет для учета и закрепить решение в своей учетной политике.

    Налогообложение юридических лиц

    К налогам, которые должны уплачивать юридические лица на общем режиме налогообложения, относятся:

    Организация может применять специальный режим налогообложения, в этом случае выплачивается один налог на ведение деятельности:

    Налог на общую сумму доходов или сумму доходов за минусом расходов УСН (заменяется три налога)
    6 % от разницы доходов и расходов ЕСХН
    15 % вмененного дохода ЕНВД

    Когда организация одновременно осуществляет несколько видов деятельности, она вправе применять несколько спецрежимов.

    Кроме того в зависимости от отраслевых особенностях у юрлиц может возникать обязанность по уплате:

    • акцизов на подакцизные товары;
    • налога на добычу полезных ископаемых и т. д.

    По каждому налогу предусмотрен срок подачи отчетности у платы начисленной суммы. При несвоевременной уплате пеня начисляется отдельно по каждому обязательному платежу.

    Действующие нормативы

    Порядок учета расходов в организации регулируется ПБУ 10/99, принятыми Приказом Минфина России № 33н от 6.05.1999. Но подробного регламента по учету пени данные Правила не предусматривают.

    Потому организация самостоятельно выбирает порядок учета и закрепляет его в своей учетной политике в соответствии с п.7 ПБУ 1/2008.

    Учитывая пени по налогам, организации следует руководствоваться такими нормативами, как:

    Проводки по начислению пени за неуплату налогов

    Отдельное упоминание пени в правовых документах по бухучету отсутствует. Они не упомянуты ни как прочие расходы, ни как затраты, убавляющие финансовый результат.

    Пеня не признается налоговой санкцией, это компенсация несвоевременного получения бюджетом обязательных сумм.

    Соответственно уплата пени сочетается с исполнением налоговых обязательств, но не является частью налоговых платежей.

    На основании недостаточно подробного регламента учета пени наличествует два варианта ее отображения в бухучете.

    Согласно одному мнению, пеню относить к налоговым санкциям за несоблюдение норм о налогообложении нельзя.

    Руководствуясь открытым перечнем расходов, надлежит отображать пеню по счету 91-2, наряду с этим начисляя соответственное налоговое обязательство, являющееся постоянным.

    В соответствии с другой позицией пеня близка по своей сущности к штрафу, и отображать ее надо на счету 99. Преимущество такого метода в соответствии данных бухучета и показателей финотчетности.

    Счет 99 не учитывается при формировании налоговой базы, потому учет на нем пени не исказит учетную информацию и не потребуется править отчетность.

    По транспортному

    По ПБУ 10/99 если транспорт применяется в деятельности организации, то транспортный налог причисляется к расходам по стандартным видам деятельности.

    Когда транспорт организации отдается в аренду и не применяется в непосредственной деятельности, то уплата налоговых платежей причисляется к иным расходам.

    Оплата пени, начисленной по транспортному налогу, признается прочими расходами. При этом отобразить ее можно в двух вариантах, руководствуясь закрепленным в учетной политике методом.

    Бухпроводки по начислению пени по налогам на транспорт выглядят таким образом:

    По аналогии со штрафными санкциями за несвоевременную выплату налоговых платежей Дт 99 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на транспорт»
    По аналогии с пеней, начисленной по различным договорным обязательствам Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на транспорт»

    По налогу на прибыль

    Сумма налоговой базы по начислению налога на прибыль не убавляется при начислении пени. Потому целесообразнее использовать способ отображения пени по счету 99.

    Видео: штрафы в бухгалтерском учете

    Это избавит бухгалтера от надобности отображения постоянного налогового обязательства с целью обеспечить соответствие данных финансовой отчетности и значений бухгалтерского учета.

    Проводка будет такой:

    Дт 99 «Налоговые санкции» Кт 68-4

    В данном случае отображение пени не влияет на базу для исчисления и не снижает налог на прибыль.

    Если же предприятием избран метод отображения пени по счету 91, то проводка имеет следующий вид:

    Дт 91 «Прочие расходы» Кт 68-4

    Минус данного способа в том, что появляется налоговое обязательство постоянного характера, поскольку пеня не должна приумножать затраты организации. Относя пеню на счет 91 в период формирования отчетности нужно постоянно вычленять ее значение.

    Нюансы при УСН

    П.1 ст.346.16 НК РФ приводит закрытый список расходов, которые разрешено принимать в расчет при установлении налоговой базы при работе по УСН.

    Кроме того в этой же статье говорится, что упомянутые расходы принимаются во внимание при соответствии их параметрам, приведенным в п.1 ст.252 НК РФ, где сказано о возможности понижения доходов на сумму расходов, кроме перечисляющихся в ст.270 НК РФ.

    По данному поводу в ст.270 НК РФ говорится, что при установлении налоговой базы не засчитываются пени и прочие санкции, выплачиваемые в бюджет.

    То есть уплата пеней по налогам не может быть учтена при установлении налоговой базы по УСН.

    Соответственно, начисление пеней по налогам при УСН отображается проводкой такого вида:

    Дт 99 Кт 68 субсчет «Пени»

    Взыскания, наложенные на имущество

    Если организация не уплатила налоги своевременно и при этом на ее расчетном счету отсутствует достаточная сумма средств, то налоговые органы вправе принудительно взыскать налоги и начисленные пени за счет имущества должника.

    Как отразить в бухучете реализацию имущества за долги? По п.6 ПБУ 1/98 факты хоздеятельности предприятия нужно отображать в отчетном периоде, когда они имели место.

    При этом время фактического поступления средств значения не имеет. Правильное отображение важно, поскольку от этого будет зависеть расчет налога на имущество.

    Выручка от реализации имущества должна отображаться в момент официальной смены собственника, когда осуществляется госрегистрация сделки.

    Выручка от реализации отображается аналогично выручке по договору комиссии. Датой реализации признается дата, указанная в отчете непосредственного реализатора.

    В постановлении исполняющего судебного пристава указаны даты погашения долга перед бюджетом и осуществления расходов, касающихся взыскания на имущество.

    Поступления от реализации имущества организация квалифицирует самостоятельно, руководствуясь ПБУ 9/99.

    Учитывая требования этого документа, характер деятельности, виды доходов, условия их поступления, следует определить, являются ли полученные от реализации доходы прочими поступлениями или доходом от обычного вида деятельности.

    Зависеть это будет, прежде всего, от вида реализованного имущества. Признание расходов в бухучете не зависит от намерения получения дохода и формы осуществления расходов.

    В качестве наглядного примера рассмотреть можно ситуацию, когда в счет уплаты налога у организации конфисковано здание, впоследствии реализованное через аукцион.

    Проводки по операции (без отображения конкретных цифр) будут такими:

    Дт 76 Кт 91-1 Отображение выручки от реализации здания
    Дт 91-2 Кт 68 Начислен НДС
    Дт 91-2 Кт 01 субсчет «Выбытие ОС» Списание стоимости здания по балансу
    Дт 68 Кт 76 Погашение долга по налогам
    Дт 91-2 Кт 76 Отображение исполнительского сбора
    Дт 91-2 Кт 76 Отображение затрат на аукцион и вознаграждение организатора
    Дт 91-2 Кт 76 Отображение суммы удержанного штрафа
    Дт 51 Кт 76 Поступление оставшейся от продажи здания суммы

    Особенности для бюджетных учреждений

    В бюджетных учреждениях бухучет осуществляется в соответствии с Инструкцией № 174н. Но данный норматив не определяет порядка отображения налоговых санкций, в том числе и пеней.

    Отдельные разъяснения представителей Минфина РФ сводятся к тому, что пени надлежит отображать на счете 0.303.05.000, касающемся расчетов с бюджетом по прочим платежам.

    Объясняется это тем, что пени нельзя считать налогами или иными обязательными сборами, отнести их следует к прочим платежам, выплачиваемым в бюджет.

    С целью ведения раздельного учета в отношении налоговых санкций и иных платежей, положенных к выплате в бюджет рационально открытие субсчета к счету 0.303.05.000.

    Проводки по начислению пеней по налогам в бюджетном учете выполняются так:

    Дт 0.401.20.290 Кт 0.303.05.730 субсчет «Пени»

    Какой бы способ не был выбран организацией, он должен в обязательном порядке закрепляться в учетной политике предприятия.

    Как правило, выбор метода определяется квалификацией и опытностью бухгалтера. Все последующие начисления пеней по налогам должны отображаться в бухучете согласно закрепленному методу.

    Процентные расходы — как рассчитать проценты на примере

    Процентные расходы

    Процентные расходы — это один из основных расходов в отчете о прибылях и убыткахОтчет о прибылях и убытках — это один из основных финансовых отчетов компании, который показывает прибыль и убытки за период времени. Прибыль же. Компания должна финансировать свои активы за счет заемных или собственных средств. В первом случае компания понесет расходы, связанные со стоимостью займа. Понимание процентных расходов компании помогает понять структуру ее капитала и финансовые показатели.

    Проценты часто указываются отдельной строкой ниже EBIT (прибыль до вычета процентов и налогов). В качестве альтернативы, некоторые компании могут указать проценты в разделе SG&A, в зависимости от их практики бухгалтерского учета.

    Чаще всего процентные расходы возникают из-за того, что компания занимает деньги. Однако другой операцией, порождающей процентные расходы, является использование капитальной аренды. Когда фирма арендует актив у другой компании, остаток по аренде генерирует процентные расходы, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках.

     

    Где указаны расходы в отчете о прибылях и убытках?

    Ниже приведен пример того, где расходы по процентам отображаются в отчете о прибылях и убытках:

     

     

    Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но их также можно рассчитать с помощью графика долга График долгаГрафик долга отображает весь долг у бизнеса есть график, основанный на сроке погашения и процентной ставке. В финансовом моделировании потоки процентных расходов. В графике указаны все основные части долга, которые компания имеет в своем балансе, а также остатки на начало каждого периода (как показано выше).Этот баланс умножается на процентную ставку долга, чтобы найти расход. Капитальная аренда обычно не фигурирует в списке долговых обязательств.

     

    Узнайте, как рассчитать процентные расходы и графики долга, на курсах CFI по финансовому моделированиюКурсы по финансовому моделированиюПросмотрите все курсы по финансовому моделированию от Института корпоративных финансов и изучите в Интернете важные финансовые концепции, необходимые для работы финансовым аналитиком.

     

    Формула процентных расходов

    Вот формула для расчета процентов по отчету о прибылях и убытках:

    Процентные расходы = средний остаток долговых обязательств x  Процентная ставка

     

    EBIT и EBT

    EBIT), чтобы получить прибыль до налогообложения (EBT).

    EBIT также известен как операционная прибыль, а EBT также известен как доход до налогообложения или прибыль до налогообложения.

    Таким образом, проценты обычно являются последней статьей перед вычетом налогов для получения чистой прибыли. Чистая прибыль Чистая прибыль является ключевой статьей не только в отчете о прибылях и убытках, но и во всех трех основных финансовых отчетах. В то время как это достигается через

     

    Вычет подоходного налога (налоговый щит)

    Проценты представляют собой уменьшение чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках и не подлежат налогообложению для целей подоходного налога.Таким образом, существует налоговая экономия, называемая налоговым щитомНалоговый щитНалоговый щит — это допустимый вычет из налогооблагаемого дохода, который приводит к уменьшению причитающихся налогов. Стоимость этих щитов зависит от эффективной налоговой ставки для корпорации или физического лица. Общие расходы, подлежащие вычету, включают износ, амортизацию, платежи по ипотечным кредитам и процентные расходы.

    Например:

    Если компания не имеет долга и EBT в размере 1 миллиона долларов США (при налоговой ставке 30%), их подлежащие уплате налоги составят 300 000 долларов США.

    Если та же компания возьмет на себя долг и имеет процентные расходы в размере 500 000 долларов США, их новый EBT составит 500 000 долларов США (со ставкой налога 30%), а подлежащие уплате налоги теперь будут составлять всего 150 000 долларов США.

     

    Дополнительные ресурсы

    CFI является официальным поставщиком глобального финансового моделирования и аналитика оценки (FMVA)™. вы обретете уверенность, необходимую вам в вашей финансовой карьере.Зарегистрируйтесь сегодня! программа сертификации, разработанная, чтобы помочь каждому стать финансовым аналитиком мирового класса. Для продвижения по карьерной лестнице вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

    • 3 финансовых отчета Три финансовых отчетаТри финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, балансовый отчет и отчет о движении денежных средств. Эти три основных отчета:
    • Шаблон отчета о прибылях и убыткахОтчет о прибылях и убыткахОтчет о прибылях и убытках является одним из основных финансовых отчетов компании, который показывает их прибыль и убытки за определенный период времени.Прибыль или
    • Как связать 3 отчета Веб-семинар CFI — Свяжите 3 финансовых отчета Этот ежеквартальный веб-семинар CFI обеспечивает живую демонстрацию того, как связать 3 финансовых отчета в Excel. Изучите формулы и правильную процедуру связывания
    • Обзор балансового отчетаБалансовый отчетБалансовый отчет является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовые отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета.

    Проценты – Практическое руководство по их учету

    Содержимое

    Введение            

    Проценты, зарегистрированные в бухгалтерских книгах, могут быть статьей дохода или статьей расходов.Порядок учета процентных доходов установлен в AS 9 «Признание доходов» , а учет процентных расходов зависит от характера начисленных процентов. Если процентные расходы напрямую связаны с приобретением, строительством или производством квалифицируемого актива, они должны регулироваться принципами, содержащимися в AS 16 «Затраты по займам» , в противном случае должны применяться общие принципы бухгалтерского учета.

    1. Значение процентных расходов

    Процентные расходы – это затраты, понесенные организацией в связи с заимствованием средств, которые могут включать займы, облигации или другие формы кредита для деловых целей или для приобретения актива. Это внеоперационный расход, указанный в отчете о прибылях и убытках, представляющий проценты, начисленные в течение периода, охватываемого финансовой отчетностью, а не сумму процентов, выплаченных в течение периода.

    Процентные расходы обычно отражаются в отчете о прибылях и убытках. Однако если выполняются определенные условия, указанные для капитализации в соответствии с AS 16 «Затраты по займам» , то такие процентные расходы (затраты по займам) должны быть капитализированы в стоимость соответствующего актива.

    1.1 Порядок учета
    1.1-1 В целом

    Процентные расходы обычно начисляются в течение определенного периода времени и не зависят от операционной производительности компании в течение данного периода времени. Проценты, начисленные в течение периода, отражаются в отчете о прибылях и убытках, если иной порядок учета не предусмотрен каким-либо другим стандартом бухгалтерского учета. Таким образом, предприятию необходимо учитывать расходы по процентам, делая проводку в журнале учета таких расходов, понесенных в течение периода, независимо от того, оплатило их предприятие или нет.

    Бухгалтерская проводка о начислении процентов

    Проценты A/c Доктор ххх
              На начисленные проценты по кредиту A/c Кр. ххх
    (с учетом накопленных процентов)

    Бухгалтерская запись о выплате процентов

    Начисленные проценты A/c Др. ххх
              К наличным/банковскому счету Кр. ххх
    (с выплатой процентов)
    1.1-2 Капитализация процентных расходов

    Если заемная сумма напрямую связана с приобретением, строительством или производством квалифицируемого актива, то проценты, понесенные по таким займам, должны быть капитализированы как часть себестоимости этого актива при условии соблюдения условий, изложенных в МСФО (IAS) 16. Сумма процентов, подлежащих капитализации в качестве стоимости актива, зависит от характера заемных средств, полученных организацией, т. е. конкретных заемных средств или общих заемных средств.

    Условия, указанные в стандарте, следующие:-

      1. Производятся расходы на приобретение, строительство или производство квалифицируемого актива;
      2. Возникают затраты по займам; и
      3. Выполняется деятельность, необходимая для подготовки актива к использованию по назначению или к продаже.

    Бухгалтерская запись о капитализации затрат по займам

    Основные средства A/c Доктор ххх
              Кому Процентные расходы A/c Кр. ххх
    (капитализированные затраты по займам)

      Кроме того, капитализация должна быть приостановлена ​​в течение периодов, связанных с перерывом в активной разработке, и проценты, полученные в течение этого периода, должны отражаться в отчете о прибылях и убытках. Кроме того, капитализация должна быть закрыта, когда выполнены все существенные действия, необходимые для подготовки актива к использованию по назначению.

    1. Значение процентного дохода 

    Процентный доход представляет собой сумму процентов, полученных в течение определенного периода времени путем предоставления денег взаймы другим организациям или возмещения, полученного от использования другими лицами ресурсов организации. Процентный доход может быть получен от инвестиций, по которым выплачиваются проценты, таких как депозитные сертификаты, денежные средства, хранящиеся на сберегательных счетах, и других форм инвестиций.Эта статья расходов отделена от процентных расходов, и в соответствии с общими принципами бухгалтерского учета как эти статьи процентных расходов, так и процентные доходы должны представляться отдельно в бухгалтерских книгах.

    2.1 Порядок учета

    Предприятие может получать процентный доход различными способами, и, таким образом, его представление в финансовой отчетности будет в значительной степени зависеть от характера основных операций бизнеса. Если основным видом деятельности организации является получение дохода от процентов (например, кредитные учреждения и финансовые учреждения), то процентный доход должен отражаться в бухгалтерских книгах как «Доход от операций».Однако, если основная прибыль предприятия не включает процентный доход, то она рассматривается как внереализационный доход по своему характеру и отражается как «Прочие доходы». Однако представление процентного дохода зависит от используемого порядка учета.

    Бухгалтерская проводка по учету процентных доходов

    Проценты к получению A/c Доктор ххх
              В процентный доход A/c Кр. ххх
    (Выручка от признанных процентов)

     

    Наличные/банковский счет Доктор ххх
              Проценты к получению A/c Кр. ххх
    (полученный процентный доход)

    2.2 Принцип признания

    Основные принципы признания процентного дохода прописаны в AS 9 «Признание доходов»; , в котором говорится, что выручка от процентного дохода должна признаваться, когда не существует значительной неопределенности в отношении измеримости или возможности получения.Далее указывается, что процентный доход должен признаваться пропорционально времени с учетом непогашенной суммы и применимой ставки. Таким образом, процентный доход должен признаваться в бухгалтерских книгах по мере его получения, а не обязательно в момент его получения, при условии соблюдения положений, изложенных в стандарте.

    1. Заключение

    Процентные расходы — это строка в отчете о прибылях и убытках компании, указывающая сумму, понесенную предприятием в отношении заемных средств. Проценты, отраженные в отчете о прибылях и убытках, представляют собой проценты, начисленные в течение периода, охватываемого финансовой отчетностью; а не суммы процентов, выплаченных за этот период. С другой стороны, процентный доход — это доход, полученный организацией за ссуду своих средств или предоставление другим лицам возможности использовать ресурсы организации. Обе эти статьи являются отдельной строкой в ​​финансовой отчетности компании и, следовательно, должны раскрываться отдельно для каждого периода.

    Отказ от ответственности: Содержание/информация, опубликованная на веб-сайте, предназначена только для общего ознакомления пользователя и не может рассматриваться как юридическая консультация.Несмотря на то, что Taxmann приложил разумные усилия для обеспечения достоверности опубликованной информации/контента, Taxmann не несет никакой ответственности за неверную информацию, если таковая имеется.

    Что такое процентные расходы и как они рассчитываются?

    Отчет о прибылях и убытках вашего бизнеса предлагает подробный анализ его финансирования. Если какое-либо из этих финансовых средств связано с заимствованием денег, вам необходимо будет выплачивать проценты по мере погашения остатка. Как эти проценты учитываются в бухгалтерском учете и что такое процентные расходы в отчете о прибылях и убытках? Вот что вам нужно знать.

    Что такое процентные расходы?

    В отчете о прибылях и убытках приводится полный список всех основных расходов, одним из которых являются процентные расходы. Проценты обычно возникают всякий раз, когда компания финансирует свои активы за счет долга, потому что это стоимость заимствования денег. Если ваш бизнес арендует активы у другой компании, это также может привести к расходам на проценты.

    Процентные расходы обычно указываются под EBIT (прибыль до вычета процентов и налогов) отдельной строкой в ​​отчете о прибылях и убытках.Однако некоторые предприятия вместо этого предпочитают указывать эти расходы в разделе SG&A (продажи, общие и административные расходы). Перечисление этого в качестве строки ниже EBIT упрощает расчет EBT (прибыль до налогообложения), поскольку вы можете просто вычесть процентные расходы из EBIT, чтобы получить EBT. Проценты обычно являются последней статьей, которая вычитается из операционной прибыли, прежде чем налоги также вычитаются для расчета чистой прибыли.

    Как рассчитать процентные расходы

    Вам необходимо знать, как рассчитать процентные расходы, чтобы составить отчет о прибылях и убытках.Чтобы получить эту цифру, вы можете выполнить следующие простые шаги:

    1. Найдите непогашенную основную сумму (или остаток) по кредиту в течение рассматриваемого отчетного периода.

    2. Найдите годовую процентную ставку, которая должна быть указана в ваших кредитных документах.

    3. Решите, за какой период вы будете рассчитывать процентные расходы. Это может быть год, месяц или конкретный отчетный период.

    4. Подставьте основную сумму, процентную ставку и период в формулу процентных расходов, которую мы поделимся ниже.

    Вы также можете найти эту информацию в таблице долгов компании, в которой должны быть указаны все долги предприятия, а также их остатки и процентные ставки. Капитальная аренда является исключением, потому что вы арендуете актив, а не занимаете деньги.

    Формула процентных расходов и пример

    Используйте следующую формулу процентных расходов для расчета процентов:

    Процентные расходы = Основная сумма x Период x Процентная ставка процентная ставка.Бухгалтер компании ABC составляет финансовую отчетность за первый квартал 2021 года и хочет узнать процентные расходы за этот трехмесячный период. Чтобы рассчитать эту цифру с помощью формулы процентных расходов, она будет выглядеть следующим образом:

    75 000 долларов основной суммы x 0,25 периода x 0,05 процентной ставки = 937,50 долларов

    Период записывается как 0,25, потому что это один квартал года по отношению к 5% Годовая процентная ставка. Так, за первый квартал 2021 года компания заплатила 937 долларов.50 в процентных расходах и может указать это в своем отчете о прибылях и убытках.

    Процентные расходы в бухгалтерском учете

    Как учитываются процентные расходы в бухгалтерских проводках? После того, как вы подсчитали расходы, вы можете записать их как начисленное обязательство.

    Для проводки в журнале вы должны указать ее как дебет счета расходов в разделе «процентные расходы». Для двойной бухгалтерии это также будет указано как кредит начисленных обязательств, счет пассивов. Когда от кредитора получен счет на эти расходы, расходы зачисляются на счет кредиторской задолженности.После того, как вы заплатили проценты, дебетуйте счет кредиторской задолженности соответствующим образом и кредитуйте денежный счет.

    Процентные расходы в налоговых декларациях

    Как и другие расходы, вы можете перечислить вычеты процентных расходов в налоговой декларации. Поскольку процентные платежи уменьшают чистую прибыль вашего бизнеса, это делает ее не облагаемой налогом. Вычет процентных расходов — это то, о чем следует помнить как о стратегическом способе снижения налогового бремени, если вам необходимо финансировать активы для вашего бизнеса.Обязательно проконсультируйтесь с финансовым консультантом, чтобы подобрать наиболее выгодную ставку и график погашения.

    Мы можем помочь

    GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при получении счетов. Узнайте, как GoCardless может помочь вам со спонтанными или регулярными платежами.

    Подготовка журнальных записей, отражающих жизненный цикл облигаций – Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

    Вспомните из обсуждения в разделе «Объясните ценообразование долгосрочных обязательств», что одним из способов получения долгосрочного финансирования предприятиями являются займы у кредиторов.

    В этом разделе мы рассмотрим записи журнала, связанные с облигациями. Ранее мы обнаружили, что денежные потоки, связанные с облигацией, включают следующее:

    1. Получение денежных средств при выпуске облигации
    2. Выплата процентов за каждый период
    3. Погашение облигации при наступлении срока погашения

    Для каждой из этих транзакций должна быть сделана запись в журнале. Когда мы просматриваем записи в журнале, важно понимать, что мы анализируем бухгалтерские операции с точки зрения эмитента облигации.Они считаются долгосрочными обязательствами. Инвестор сделал бы противоположные записи в журнале. Например, в день выпуска облигации заемщик получает наличные, а кредитор платит наличными.

    Последний момент, который необходимо рассмотреть, касается учета процентных расходов по облигации. Напомним, что в договоре облигации указывается, сколько процентов заемщик будет платить с каждым периодическим платежом на основе заявленной процентной ставки. Периодические выплаты процентов покупателю (инвестору) будут одинаковыми в течение срока действия облигации.Это может помочь подумать о примерах личного кредита. Например, если вы или ваша семья когда-либо занимали деньги в банке на покупку автомобиля или дома, платежи, как правило, одинаковы каждый месяц. Процентные платежи будут одинаковыми из-за ставки, предусмотренной в договоре об облигации, независимо от того, что делает рыночная ставка. Однако сумма процентных расходов, которую мы признаем в бухгалтерских записях, будет меняться в течение срока действия облигации, если предположить, что мы используем эффективную процентную ставку.

    Определение долгосрочных обязательств

    Как в МСФО, так и в ОПБУ США общее определение долгосрочного обязательства одинаково. Однако существует много типов долгосрочных обязательств, и различные типы имеют определенные критерии измерения и отчетности, которые могут различаться в зависимости от двух наборов стандартов бухгалтерского учета. За двумя исключениями, подлежащие оплате облигации в основном одинаковы в соответствии с двумя наборами стандартов.

    Первое отличие относится к методу амортизации процентов.Помимо обсуждаемого здесь предпочтительного метода амортизации процентов FASB, существует еще один метод — прямолинейный метод. Этот метод разрешен в соответствии с ОПБУ США, если результаты, полученные в результате его использования, не будут существенно отличаться от результатов, полученных при использовании метода эффективной процентной ставки. МСФО не разрешает прямолинейную амортизацию и допускает только метод эффективной процентной ставки.

    Второе отличие относится к тому, как облигации отражаются в книгах. В соответствии с ОПБУ США облигации отражаются по номинальной стоимости, а надбавка или дисконт отражаются на отдельном счете.МСФО не использует «премиальные» или «дисконтные» счета. Вместо этого в соответствии с МСФО балансовая стоимость облигаций, выпущенных либо с премией, либо с дисконтом, отражается в балансе как чистая. Например, облигации на сумму 100 000 долларов США, выпущенные с дисконтом в размере 4 000 долларов США, будут отражаться в соответствии с ОПБУ США как

    .

    В соответствии с МСФО эти облигации будут отражены как

    Очевидно, приведенный выше пример подразумевает, что при последующих проводках по признанию процентных расходов в соответствии с МСФО счет «Кредиторская задолженность по облигациям» амортизируется непосредственно за счет увеличения или уменьшения основной суммы долга по облигациям. Предположим в этом примере, что денежные проценты составили 200 долларов, а процентные расходы за первый процентный период составили 250 долларов. Запись для записи транзакции в соответствии с двумя разными стандартами будет выглядеть следующим образом:

    .

    По US GAAP:

    Согласно МСФО:

    Обратите внимание, что при любом методе процентные расходы и балансовая стоимость облигаций остаются неизменными.

    Выпуск облигаций

    Поскольку процесс андеррайтинга выпуска облигаций является длительным и обширным, между определением конкретных характеристик выпуска облигаций и фактическим выпуском облигаций может пройти несколько месяцев.Прежде чем облигации могут быть выпущены, андеррайтеры выполняют много трудоемких задач, включая установление процентной ставки по облигациям. На процентную ставку по облигациям влияют специфические факторы, относящиеся к компании, такие как существующие остатки долга и способность компании погасить средства, а также рыночная ставка, на которую влияет множество внешних экономических факторов.

    Из-за временной задержки, вызванной андеррайтингом, рыночная ставка облигации нередко отличается от заявленной процентной ставки.Разница в заявленной ставке и рыночной ставке определяет порядок учета операций с облигациями. Когда облигация выпускается по номинальной стоимости, порядок учета является самым простым. Ситуация усложняется, когда заявленная ставка и рыночная ставка отличаются.

    Выдается, когда рыночная ставка равна контрактной ставке

    Сначала рассмотрим случай, когда заявленная процентная ставка равна рыночной процентной ставке на момент выпуска облигаций.

    Возвращаясь к нашему примеру с 5-летней облигацией на сумму 1000 долларов США с заявленной процентной ставкой 5%, при выпуске рыночная ставка составляла 5%, а цена продажи была указана на уровне 100, что означает, что продавец облигации получит ( и инвестор заплатит) 100% от номинальной стоимости облигации в 1000 долларов.Запись в журнале о продаже 100 таких облигаций:

    .

    Поскольку балансовая стоимость равна сумме, которая будет причитаться в будущем, никакие другие счета не включаются в запись журнала.

    Выпущено на Премиум

    Если в период установления заявленной ставки по облигациям и выпуска облигаций рыночная ставка упадет ниже установленной процентной ставки, облигации станут более ценными. Другими словами, инвесторы получат более высокую ставку по этим облигациям, чем если бы инвесторы купили аналогичные облигации в другом месте на рынке.Естественно, инвесторы захотят купить эти облигации и получить более высокую процентную ставку. Повышенный спрос приводит к росту цены облигаций до такой степени, что инвесторы получают такой же процент, как и аналогичные облигации. Ранее мы обнаружили, что цена продажи 5-летней облигации на 1000 долларов с заявленной ставкой 5% и рыночной ставкой 4% составляет 104,46. То есть облигация будет продаваться по цене 104,46% от номинальной стоимости в 1000 долларов, что означает, что продавец облигации получит (а инвестор заплатит) 1044,60 доллара.

    Продажа 100 таких облигаций даст 104 460 долларов.

    Представление финансового отчета выглядит следующим образом:

    В день выпуска облигаций компания получила наличными 104 460,00 долларов, но согласилась выплатить 100 000,00 долларов в будущем за 100 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов. Разница между полученной суммой и суммой задолженности называется премией . Поскольку они обещали заплатить 5%, в то время как аналогичные облигации приносят 4%, компания получила больше денег авансом. Другими словами, они продали облигацию с премией.Они сделали это, потому что стоимость премии плюс 5% годовых к номинальной стоимости математически аналогичны получению номинальной стоимости, но с выплатой 4% годовых. Процентная ставка была практически такой же.

    Счет премии по облигациям к оплате является счетом контробязательств. Это противоречит, потому что это увеличивает сумму счета обязательств по облигациям к оплате. Он «замужем» за счет «Кредиторская задолженность по облигациям» в балансе. Если появляется одна из учетных записей, должны появиться обе. Премия со временем исчезнет по мере ее амортизации, но уменьшит процентные расходы, что мы увидим в последующих записях журнала.

    Взятые вместе, обязательство по облигациям к оплате в размере 100 000 долларов США и премия по обязательствам по облигациям к оплате в размере 4 460 долларов США показывают балансовую стоимость или балансовую стоимость облигации — стоимость, по которой активы или обязательства отражены в финансовой отчетности компании.

    Влияние на бухгалтерское уравнение выглядит следующим образом:

    Похоже, эмитенту придется вернуть $104 460, но это не совсем так. Если бы облигации были выплачены сегодня, необходимо было бы выплатить все 104 460 долларов.Но со временем Премиум-аккаунт амортизируется до нуля. У держателей облигаций есть облигации, в которых говорится, что эмитент заплатит им 100 000 долларов, так что это все, что они должны при погашении. Премия со временем исчезнет и уменьшит сумму начисленных процентов.

    Выпущено со скидкой

    Облигации, выпущенные с дисконтом, по своей сути полностью противоположны облигациям, выпущенным с премией. Если в течение периода установления заявленной ставки по облигациям и выпуска облигаций рыночная ставка поднимается выше заявленной процентной ставки по облигациям, облигации становятся менее ценными, поскольку инвесторы могут получать более высокую процентную ставку по другим аналогичным облигациям.Другими словами, инвесторы получат более низкую ставку по этим облигациям, чем если бы инвесторы купили аналогичные облигации в другом месте на рынке. Естественно, инвесторы не захотят покупать эти облигации и получать более низкую процентную ставку, чем можно было бы заработать в другом месте. Снижение спроса снижает цену облигаций до уровня, при котором инвесторы получают одинаковые проценты по аналогичным облигациям. Ранее мы обнаружили, что цена продажи 5-летней облигации на 1000 долларов с заявленной процентной ставкой 5% и рыночной ставкой 7% составляет 91. 80. То есть облигация будет продаваться по цене 91,80% от номинальной стоимости в 1000 долларов, что означает, что продавец облигации получит (и инвестор заплатит) 918,00 долларов. При продаже сегодня 100 облигаций по 1000 долларов запись в журнале будет:

    .

    Сегодня компания получает денежные средства в размере 91 800,00 долларов и соглашается выплатить 100 000,00 долларов в будущем за 100 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов. Разница между полученной суммой и суммой задолженности называется скидкой . Поскольку они обещали заплатить 5%, в то время как аналогичные облигации приносят 7%, компания приняла меньше наличных денег вперед.Другими словами, они продали облигацию со скидкой. Они сделали это, потому что дать скидку, но при этом заплатить только 5% годовых от номинальной стоимости, математически то же самое, что получить номинальную стоимость, но заплатить 7% годовых. Процентная ставка была практически такой же.

    Как и счет «Премия по кредиторской задолженности по облигациям», дисконт по счету кредиторской задолженности по облигациям является контрответственным счетом и «связан» со счетом «Кредиторская задолженность по облигациям» в балансе. Скидка со временем исчезнет по мере ее амортизации, но увеличит процентные расходы, что мы увидим в последующих записях журнала.

    Влияние на бухгалтерское уравнение выглядит следующим образом:

    Первая и вторая выплата процентов за полугодие

    Когда компания выпускает облигации, она обещает выплачивать проценты ежегодно, а иногда и чаще. Если проценты выплачиваются ежегодно, запись в журнале делается в последний день года выпуска облигации. Если проценты были обещаны раз в полгода, записи делаются два раза в год.

    Муниципальные облигации

    Муниципальные облигации представляют собой особый тип облигаций, выпускаемых государственными органами, такими как города и школьные округа.Эти облигации выпускаются для финансирования конкретных проектов (таких как водоочистные сооружения и строительство школьных зданий), которые требуют крупных денежных вложений. Основная выгода для организации-эмитента (т. е. города или школьного округа) заключается в том, что наличные деньги можно получить быстрее, чем, например, собирать налоги и сборы в течение длительного периода времени. Это позволяет завершить проект быстрее, что является преимуществом для сообщества.

    По муниципальным облигациям, как и по другим облигациям, периодически выплачиваются проценты на основе заявленной процентной ставки и номинальной стоимости в конце срока облигации.Однако по корпоративным облигациям часто выплачивается более высокая процентная ставка, чем по муниципальным облигациям. Несмотря на более низкую процентную ставку, одно из преимуществ муниципальных облигаций связано с налоговым режимом периодических процентных платежей для инвесторов. По корпоративным облигациям периодические выплаты процентов считаются налогооблагаемым доходом инвестора. Например, если инвестор получает проценты в размере 1000 долларов США и находится в категории 25% налога, инвестор должен будет заплатить 250 долларов налогов на проценты, в результате чего инвестору останется выплата после уплаты налогов в размере 750 долларов США.По муниципальным облигациям процентные платежи освобождены от федерального налога. Таким образом, тот же самый инвестор, получающий 1000 долларов в виде процентов по муниципальным облигациям, не будет платить подоходный налог с процентного дохода. Этот освобожденный от налогов статус муниципальных облигаций позволяет организации легче привлекать инвесторов и финансировать проекты.

    Выплата процентов: выдается, когда рыночная ставка равна договорной ставке

    Напомним, что балансовое представление облигации, когда рыночная ставка равна заявленной ставке, выглядит следующим образом:

    В этом примере компания выпустила 100 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов США, сроком на 5 лет и заявленной процентной ставкой 5%, когда рыночная ставка была 5%, и получила 100000 долларов США.Как обсуждалось ранее, поскольку облигации были проданы, когда рыночная ставка равнялась заявленной ставке, балансовая стоимость облигаций составляет 100 000 долларов. По этим облигациям не указано, когда выплачивались проценты, поэтому можно предположить, что это ежегодная выплата. Если бы облигации были выпущены 1 января, компания выплатила бы проценты 31 декабря, и проводка в журнале была бы:

    .

    Процентные расходы рассчитываются путем умножения Балансовой стоимости (100 000 долларов США) на рыночную процентную ставку (5%).Указанная ставка используется при расчете денежной выплаты процентов. По договору облигации компания обязана выплачивать 5% в год от номинальной стоимости облигации. Когда ситуация меняется и облигация продается с дисконтом или премией, здесь легко запутаться и неправильно использовать рыночный курс. Поскольку рыночная ставка и заявленная ставка в этом примере одинаковы, нам не нужно беспокоиться о каких-либо различиях между суммой процентных расходов и денежными средствами, выплачиваемыми держателям облигаций.Эта запись в журнале будет производиться каждый год в течение 5-летнего срока действия облигации.

    При выполнении этих расчетов ставка корректируется для более частых выплат процентов. Если бы компания выпустила 5%-ные облигации, по которым проценты выплачивались раз в полгода, процентные платежи производились бы два раза в год, но каждый процентный платеж составлял бы только половину годового платежа. Получение процентов за полный год по ставке 5% в год эквивалентно получению половины этой суммы каждые шесть месяцев. Итак, для полугодовых платежей мы разделим 5% на 2 и заплатим 2.5% каждые полгода.

    Ипотечный долг

    Согласно данным Statista , сумма ипотечного долга — долга на покупку домов — в США в 2017 году составила 14,9 триллиона долларов. Это значение не включает процентные расходы — стоимость заимствования, связанные с долгом.

    Обычный срок кредита для тех, кто занимает деньги на покупку дома, составляет 30 лет. Каждый месяц заемщик должен производить платежи по кредиту, что в сумме составляет до 360 платежей за 30-летний кредит. Вспомните из предыдущих рассуждений об амортизации, что каждый платеж можно разделить на две составляющие: процентные расходы и сумму, применяемую для уменьшения основной суммы долга.

    Для расчета суммы уменьшения процентов и основного долга по каждому платежу банки и заемщики часто используют таблицы амортизации. Хотя таблицы амортизации легко создаются в Microsoft Excel или других приложениях для работы с электронными таблицами, существует множество веб-сайтов, на которых есть простые в использовании таблицы амортизации. На популярном кредитном веб-сайте Zillow есть кредитный калькулятор для расчета ежемесячных платежей по кредиту, а также таблица амортизации, которая показывает, сколько процентов и основной суммы применяется к каждому платежу.

    Например, для получения займа в размере 200 000 долларов США на 30 лет по процентной ставке 5% потребуется погашение кредита в размере 386 513 долларов США. Ежемесячный платеж по этому кредиту составляет $ 1073,64. Эта сумма представляет собой заемные средства в размере 200 000 долларов США и процентные расходы в размере 186 513 долларов США. Если заемщик выбрал 15-летний кредит, общая сумма платежей значительно снижается до 266 757 долларов, но ежемесячные платежи увеличиваются до 1 581,59 долларов.

    Поскольку проценты рассчитываются на основе непогашенного остатка по кредиту, сумма процентов, выплаченных при первом платеже, намного превышает сумму процентов при последнем платеже. На приведенных ниже круговых диаграммах показана сумма платежа в размере 1 073,64 долл. США, выделенного на проценты и сокращение кредита для первого и последнего платежей соответственно по 30-летнему кредиту.

    Выплата процентов: выдается с премией

    Напомним, что представление облигации в балансовом отчете, когда рыночная ставка ниже заявленной, выглядит следующим образом:

    В этом сценарии цена продажи 5-летней облигации на 1000 долларов с заявленной ставкой 5% и рыночной ставкой 4% составила 1044 доллара.60. Если бы компания продала 100 таких облигаций, она получила бы 104 460 долларов, а запись в журнале была бы:

    .

    Опять же, предположим, что проценты по облигациям выплачиваются ежегодно. В конце года облигации мы отразим процентные расходы:

    Определение процентных расходов рассчитывается с использованием метода эффективной процентной ставки амортизационной процентной ставки. В соответствии с методом эффективной процентной ставки процентные расходы рассчитываются путем умножения балансовой (или балансовой) стоимости (104 460 долл. США) на рыночную процентную ставку (4%).Сумма денежного платежа в этом примере рассчитывается путем умножения номинальной стоимости облигации (100 000 долларов США) на указанную ставку.

    Поскольку рыночная ставка и заявленная ставка различны, нам необходимо учесть разницу между суммой процентных расходов и денежными средствами, выплаченными держателям облигаций. Сумма амортизации премии представляет собой просто разницу между процентными расходами и выплатой наличными. Еще один способ подумать об амортизации — понять, что с каждым платежом наличными нам нужно уменьшать сумму, учитываемую в бухгалтерских книгах на счете Bond Premium.Поскольку мы изначально кредитовали премию по облигациям при выпуске облигаций, нам необходимо дебетовать счет каждый раз, когда проценты выплачиваются держателям облигаций, поскольку балансовая стоимость облигации изменилась. Обратите внимание, что компания получила за облигации больше, чем номинальная стоимость, но она выплачивает проценты только на 100 000 долларов.

    Частичное влияние выплаты процентов за первый период на бухгалтерское уравнение компании в первый год составляет:

    Представление финансовой отчетности на конец 1 года:

    Запись в журнале за 2-й год:

    Процентные расходы рассчитываются путем умножения Балансовой (или Балансовой) стоимости (103 638 долл. США) на рыночную процентную ставку (4%).Сумма денежного платежа в этом примере рассчитывается путем умножения номинальной стоимости облигации (100 000 долларов США) на указанную ставку (5%). Поскольку рыночная ставка и заявленная ставка различны, нам снова необходимо учитывать разницу между суммой процентных расходов и денежными средствами, выплачиваемыми держателям облигаций.

    Частичное влияние на бухгалтерское уравнение во втором году:

    Представление финансовой отчетности на конец 2 года:

    К концу 5-го года премия по облигациям будет равна нулю, и компания будет должна только сумму по облигациям к оплате в размере 100 000 долларов США.

    Калькулятор ипотечного кредита позволяет рассчитать ежемесячные платежи по долгосрочному кредиту, такому как ипотечный кредит. Чтобы воспользоваться калькулятором, введите стоимость приобретаемого дома, сумму кредита, количество лет, в течение которых ипотечный кредит должен быть погашен (обычно 30 лет), и текущую процентную ставку. Калькулятор возвращает сумму ипотечного платежа. Ипотечные кредиты — это долгосрочные обязательства, которые используются для финансирования покупки недвижимости. Мы склонны думать о них как о жилищных кредитах, но их также можно использовать для покупки коммерческой недвижимости.

    Выплата процентов: выпущено со скидкой

    Напомним, что балансовое представление облигации, когда рыночная ставка выпуска была выше заявленной ставки, выглядит следующим образом:

    Мы обнаружили, что цена продажи 5-летней облигации на 1000 долларов с заявленной процентной ставкой 5% и рыночной ставкой 7% составила 918,00 долларов. Затем мы показали запись в журнале о рекордной продаже 100 облигаций:

    .

    В конце первого года облигации мы делаем эту запись в журнале:

    Процентные расходы рассчитываются путем умножения Балансовой стоимости (91 800 долл. США) на рыночную процентную ставку (7%).Сумма денежного платежа в этом примере рассчитывается путем умножения номинальной стоимости облигации (100 000 долларов США) на указанную ставку (5%). Поскольку рыночная ставка и заявленная ставка различны, нам необходимо учитывать разницу между суммой процентных расходов и денежными средствами, выплачиваемыми держателям облигаций. Сумма дисконтной амортизации представляет собой просто разницу между процентными расходами и выплатой наличными. Поскольку изначально мы списывали дисконт по облигациям при их выпуске, нам необходимо кредитовать счет каждый раз, когда проценты выплачиваются держателям облигаций, поскольку балансовая стоимость облигации изменилась.Обратите внимание, что компания получила за облигации меньше номинальной стоимости, но выплачивает проценты на 100 000 долларов.

    Частичное влияние на уравнение бухгалтерского учета в первый год:

    Представление финансовой отчетности на конец 1 года:

    Запись в журнале за 2-й год:

    Процентные расходы рассчитываются путем умножения Балансовой стоимости (93 226 долл. США) на рыночную процентную ставку (7%). Сумма денежного платежа в этом примере рассчитывается путем умножения номинальной стоимости облигации (100 000 долларов США) на указанную ставку (5%).Опять же, нам необходимо учитывать разницу между суммой процентных расходов и денежными средствами, выплаченными держателям облигаций, путем зачисления на счет «Дисконт по облигациям».

    Частичное влияние на бухгалтерское уравнение во втором году:

    Представление финансового отчета на конец 2 года:

    К концу 5-го года премия по облигациям будет равна нулю, и компания будет должна только сумму по Облигациям к оплате в размере 100 000 долларов США.

    Выбытие облигаций, когда облигации были выпущены по номиналу

    В какой-то момент компании потребуется отразить выбытие облигаций, когда компания погасит обязательства. Часто они списывают облигации по мере их погашения. Например, ранее мы продемонстрировали выпуск пятилетней облигации вместе с первыми двумя выплатами процентов. Если бы мы зафиксировали все пять процентных платежей, следующим шагом был бы срок погашения и погашение облигации. На этом этапе эмитент облигаций выплачивает стоимость облигации до погашения владельцу облигации, будь то первоначальный владелец или вторичный инвестор.

    Этот пример демонстрирует наименее сложный метод выпуска и погашения облигаций при наступлении срока их погашения.Есть и другие возможности, которые могут быть намного сложнее и выходят за рамки этого курса. Например, облигация может быть отозвана компанией-эмитентом, при этом компания может заплатить премию за отзыв, выплачиваемую текущему владельцу облигации. Кроме того, облигация может быть отозвана в то время, когда по облигации все еще действует премия или дисконт, что может усложнить процесс погашения. Подобные ситуации будут рассмотрены на следующих курсах бухгалтерского учета.

    Продолжая наш пример, предположим, что компания выпустила 100 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов, сроком на 5 лет и заявленной процентной ставкой 5%, когда рыночная ставка была 5%, и получила 100000 долларов.Было записано так:

    По истечении 5 лет компания погасит облигации, выплатив причитающуюся сумму. Чтобы записать это действие, компания дебетует кредиторскую задолженность по облигациям и кредитует денежные средства. Помните, что дебетовая запись по выбытию, подлежащая выплате по облигациям, всегда будет номинальной стоимостью облигаций, поскольку при погашении облигации любая скидка или премия будут полностью амортизированы.

    Ключевые понятия и резюме

    • Когда компания выпускает облигацию, конкретные условия облигации содержатся в договоре об облигации.
    • Журнальные записи вносятся на различных стадиях обращения облигации, в том числе при выпуске облигации, для периодических процентных платежей и для выплаты по облигации при погашении.
    • Разница между номинальной стоимостью облигации и денежными поступлениями отражается на дисконтном (когда поступления ниже номинальной стоимости) и премиальном (когда поступления выше номинальной стоимости) счетах.
    • Балансовая или балансовая стоимость облигации определяется остатками на счетах «Кредиторская задолженность по облигациям» и «Скидка» и/или «Премия».
    • Процентные расходы, связанные с выплатой процентов по облигациям, рассчитываются путем умножения балансовой или балансовой стоимости облигации на рыночную процентную ставку.

    Множественный выбор

    (Рисунок) Naval Inc. выпустила облигации номинальной стоимостью 200 000 долларов США со скидкой и получила 190 000 долларов США. На конец 2018 года остаток на счете «Дисконт по облигациям к оплате» составляет 5000 долларов США. В бухгалтерском балансе этого года чистые обязательства будут ________.

    1. 200 000 долларов
    2. 180 000 долларов США
    3. 195 000 долларов США
    4. 205 000 долларов США

    (Рисунок)Keys Inc. выпустил 100 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов США и ставкой 8% по цене 1025 долларов США каждая. Запись в журнале для записи этой транзакции включает ________.

    1. кредит на облигации к оплате на сумму 102 500 долларов США
    2. кредит наличными на сумму 102 500 долларов США
    3. дебет наличными на сумму 100 000 долларов США
    4. кредит премии по облигациям к оплате в размере 2500 долларов США

    (Рисунок)Huang Inc. выпустила 100 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов США со сроком погашения 5 лет по цене 960 долларов США каждая. Запись в журнале для записи этой транзакции включает ________.

    1. дебет по Облигациям к оплате на сумму 100 000 долларов США
    2. дебет в счет Дисконт по облигациям к оплате на сумму 4000 долларов США
    3. кредит наличными на сумму 96 000 долларов США
    4. кредит на дисконт по облигациям к оплате на сумму 4000 долларов США

    (Рисунок) O’Shea Inc. выпустила облигации номинальной стоимостью 100 000 долларов США, ставкой 6% и сроком на 5 лет на сумму 98 000 долларов США. Из этой информации мы знаем, что рыночная процентная ставка была ________.

    1. более 6%
    2. менее 6%
    3. равно 6%
    4. невозможно определить из предоставленной информации.

    (Рисунок)Gingko Inc. выпустила облигации номинальной стоимостью 100 000 долларов США, ставкой 7% и сроком на 10 лет на сумму 103 000 долларов США. Из этой информации мы знаем, что рыночная процентная ставка была ________.

    1. более 7%
    2. менее 7%
    3. равно 7%
    4. равно 1,3%

    Вопросы

    (Рисунок) Если нет ни премии, ни скидки, запись в журнале для записи процентных выплат по облигациям будет _______.

    DR Процентные расходы и CR Денежные средства

    (Рисунок) Когда вы используете учетную запись со скидкой по облигациям?

    (Рисунок) Компания выпустила облигации номинальной стоимостью 100 000 долларов, сроком на 5 лет, заявленной ставкой 6% и рыночной ставкой 7%. Проценты выплачиваются ежегодно. Какую сумму процентов получат держатели облигаций в конце года?

    Держатели облигаций получают заявленную ставку, умноженную на основную, поэтому они получат 6000 долларов.

    (Рисунок) Компания выпустила 5-летние облигации на сумму 100 000 долларов США, получив 97 000 долларов США.Каков балансовый отчет сразу после продажи?

    (Рисунок) Увеличиваются или уменьшаются процентные расходы при амортизации премии по облигации?

    Амортизация премии по облигациям снижает процентные расходы.

    Набор упражнений A

    (Рисунок) 1 января 1 года Foxcroft Inc. выпустила 100 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов США на сумму 104 000 долларов США. Облигации имели заявленную ставку 6% и выплачивали проценты раз в полгода. Какая запись в журнале отражает выпуск облигаций?

    (Рисунок) Корпорация Medhurst выпустила облигации на сумму 90 000 долларов США на сумму 87 000 долларов США. Облигации имели заявленную ставку 8% и выплачивали проценты ежеквартально. Какая запись в журнале отражает продажу облигаций?

    (Рисунок) 1 января 1 года Foxcroft Inc. выпустила 100 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов США на сумму 104 000 долларов США. Облигации имели заявленную ставку 6% и выплачивали проценты раз в полгода. Какая запись в журнале предназначена для записи первого платежа держателям облигаций?

    (Рисунок) Корпорация Pinetop выпустила 10-летние облигации на сумму 150 000 долларов США по номинальной стоимости. Облигации имеют заявленную ставку 6% и выплачивают проценты ежегодно.Какая запись в журнале отражает продажу облигаций?

    (Рисунок) Корпорация Medhurst выпустила облигации на сумму 90 000 долларов США на сумму 87 000 долларов США. Облигации имели заявленную ставку 8% и выплачивали проценты ежеквартально. Какая запись в журнале для записи первого платежа по процентам?

    Набор упражнений B

    (Рисунок) Willoughby Inc. выпустила 100 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов США и заявленной ставкой 4% и получила 105000 долларов США. Какая запись в журнале отражает продажу облигаций?

    (Рисунок) Allante Corporate выпустила 50 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов США и заявленной ставкой 4% и получила 45000 долларов США.Какая запись в журнале отражает продажу облигаций?

    (Рисунок) Roo Incorporated выпустила 50 облигаций номинальной стоимостью 1000 долларов США и заявленной ставкой 6% при рыночной ставке 6%. Какая запись в журнале отражает продажу облигаций?

    (Рисунок) Корпорация Piedmont выпустила 10-летние облигации на сумму 200 000 долларов США по номинальной стоимости. Облигации имеют заявленную ставку 6% и выплачивают проценты ежегодно. Какая запись в журнале отражает первую выплату процентов держателям облигаций?

    (Рисунок) Lunar Corporation выпустила облигации на сумму 80 000 долларов США на сумму 87 000 долларов США в январе.1. Заявленная ставка по облигациям составляла 8%, проценты выплачивались ежеквартально. Какая запись в журнале для записи первого платежа по процентам?

    Набор задач A

    (Рисунок)Volunteer Inc. выпустила облигации номинальной стоимостью 500 000 долларов США, процентной ставкой 10% и сроком на 4 года 1 июля 2018 года и получила 540 000 долларов США. Проценты выплачиваются ежегодно. Премия амортизируется линейным методом. Подготовьте записи журнала для следующих транзакций.

    1. 01.07.2018: запись о выпуске облигаций
    2. 30 июня 2019 г.: запись о выплате процентов держателям облигаций
    3. 30 июня 2019 г.: проводка учета амортизации премии
    4. 30 июня 2020 г.: запись о выплате процентов держателям облигаций
    5. 30 июня 2020 г.: запись амортизации премии

    (Рисунок)Aggies Inc.выпустила облигации номинальной стоимостью 500 000 долларов США, процентной ставкой 10% и сроком на 4 года 1 июля 2018 года и получила 540 000 долларов США. Проценты выплачиваются раз в полгода. Премия амортизируется линейным методом. Подготовьте записи журнала для следующих транзакций.

    1. 01.07.2018: запись о выпуске облигаций
    2. 31 декабря 2018 г.: запись о выплате процентов держателям облигаций
    3. 31 декабря 2018 г.: запись амортизации премии

    Набор задач B

    (Рисунок) Диксон Инк.выпустила облигации номинальной стоимостью 500 000 долларов США, процентной ставкой 10% и сроком на 4 года 1 июля 2018 года и получила 480 000 долларов США. Проценты выплачиваются ежегодно. Скидка амортизируется линейным методом. Подготовьте записи журнала для следующих транзакций.

    1. 01.07.2018: запись о выпуске облигаций
    2. 30 июня 2019 г.: запись о выплате процентов держателям облигаций
    3. 30 июня 2019 г.: запись амортизации дисконта
    4. 30 июня 2020 г.: запись о выплате процентов держателям облигаций
    5. 30 июня 2020 г.: запись амортизации дисконта

    (Рисунок)Edward Inc. выпустила облигации номинальной стоимостью 500 000 долларов США, процентной ставкой 10% и сроком на 4 года 1 июля 2018 года и получила 480 000 долларов США. Проценты выплачиваются раз в полгода. Скидка амортизируется линейным методом. Подготовьте записи журнала для следующих транзакций.

    1. 01.07.2018: запись о выпуске облигаций
    2. 31 декабря 2018 г.: запись о выплате процентов держателям облигаций
    3. 31 декабря 2018 г.: запись амортизации дисконта

    Провокаторы мыслей

    (Рисунок) Предположим, вы только что наняли бухгалтера в местную производственную фирму.Вам понравилось работать в компании, и вы с нетерпением ждете своего первого участия в подготовке финансовой отчетности компании за год, заканчивающийся 31 декабря, в конце финансового года компании.

    Пока вы готовите назначенные записи в журнале, ваш начальник подходит к вам и просит поговорить с вами. Ваш руководитель обеспокоен тем, что, по ее предварительным оценкам, компания не сможет достичь своих финансовых целей на этот год. Если оценки верны, это означает, что все 176 сотрудников компании не получат премии по итогам года, составляющие значительную часть их заработной платы.

    Одна из записей, которую вы подготовите, касается предстоящей выплаты процентов по облигациям, которая будет выплачена 15 января следующего года. Ваш руководитель подсчитал, что, если запись в журнале датирована 1 января следующего года, а не 31 декабря текущего года, компания, скорее всего, достигнет своих финансовых целей, что позволит всем сотрудникам получать премии в конце года.Ваш руководитель спрашивает, не хотите ли вы датировать запись в журнале 1 января вместо 31 декабря текущего года. Оцените последствия различных заинтересованных сторон и объясните, каким будет ваш ответ.

    Глоссарий

    балансовая стоимость
    разница между стоимостью актива (себестоимостью) и накопленной амортизацией; также стоимость, по которой активы или обязательства отражаются в финансовой отчетности компании
    дисконт по облигациям к оплате
    счет встречной ответственности, связанный с облигацией, заявленная ставка которой ниже рыночной, и которая продается со скидкой
    премия по облигациям к оплате
    контрсчет, связанный с облигацией, заявленная ставка которой выше рыночной, и которая продается с премией
    погашение облигации
    когда компания, выпустившая облигации, погасит свои обязательства
    балансовая стоимость
    (также балансовая стоимость) стоимость, по которой активы или обязательства отражены в финансовой отчетности компании

    Страница не найдена • Веб-сайт DRSC

    Страница не найдена • Веб-сайт DRSC Главная Ошибка 404: Страница не найдена

    Не показывать файлы cookie на веб-сайте. Einige von ihnen sind essenziell, während andere uns helfen, diese Website und Ihre Erfahrung zu verbessern. Wenn Sie unter 16 Jahre alt sind und Ihre Zustimmung zu freiwilligen Diensten geben möchten, müssen Sie Ihre Erziehungsberechtigten um Erlaubnis bitten. Мы используем файлы cookie и другие технологии на веб-сайте. Einige von ihnen sind essenziell, während andere uns helfen, diese Website und Ihre Erfahrung zu verbessern. Personenbezogene Daten können verarbeitet werden (z. B. IP-Adressen), z.B. für personalisierte Anzeigen und Inhalte oder Anzeigen- und Inhaltsmessung. Weitere Informationen über die Verwendung Ihrer Daten finden Sie in unserer Datenschutzerklärung. Sie können Ihre Auswahl jederzeit unter Einstellungen widerufen oder anpassen.

    Datenschutzeinstellungen

    Все активы

    Шпайхерн

    Individuelle Datenschutzeinstellungen

    Информация о файлах cookie Datenschutzerklärung Импрессум

    Datenschutzeinstellungen

    Wenn Sie unter 16 Jahre alt sind und Ihre Zustimmung zu freiwilligen Diensten geben möchten, müssen Sie Ihre Erziehungsberechtigten um Erlaubnis bitten. Мы используем файлы cookie и другие технологии на веб-сайте. Einige von ihnen sind essenziell, während andere uns helfen, diese Website und Ihre Erfahrung zu verbessern. Personenbezogene Daten können verarbeitet werden (z. B. IP-Adressen), z. B. für personalisierte Anzeigen und Inhalte oder Anzeigen- und Inhaltsmessung. Weitere Informationen über die Verwendung Ihrer Daten finden Sie in unserer Datenschutzerklärung. Sie können Ihre Auswahl jederzeit unter Einstellungen widerufen oder anpassen.Он нашел Sie eine Übersicht über alle verwendeten Cookies. Sie können Ihre Einwilligung zu ganzen Kategorien geben oder sich weitere Informationen anzeigen lassen und so nur bestimmte Cookies auswählen.

    Datenschutzeinstellungen
    Имя Печенье Борлабс
    Анбитер Eigentümer dieser Веб-сайт, Impressum
    Цвек Speichert die Einstellungen der Besucher, die in der Cookie Box от Borlabs Cookie ausgewählt wurden.
    Имя файла cookie borlabs-cookie
    Печенье Laufzeit 1 Яр
    Акцептьерен OpenStreetMap
    Имя OpenStreetMap
    Анбитер Фонд Openstreetmap, Инновационный центр Сент-Джонс, Коули-роуд, Кембридж CB4 0WS, Великобритания
    Цвек Wird verwendet, um OpenStreetMap-Inhalte zu entsperren.
    Датеншуцерклерунг https://wiki.osmfoundation.org/wiki/Privacy_Policy
    Хост(ы) .openstreetmap.org
    Имя файла cookie _osm_location, _osm_session, _osm_totp_token, _osm_welcome, _pk_id., _pk_ref., _pk_ses., qos_token
    Печенье Laufzeit 1-10 лет

    Datenschutzerklärung Импрессум

    Простое определение (и почему оно важно)

    6 мин. Читать

    1. Ступица
    2. Бухгалтерский учет
    3. Что такое процентные расходы?

    Процентные расходы — это сумма, которую компания выплачивает в виде процентов по своим кредитам, когда она берет займы из таких источников, как банки, для покупки имущества или оборудования.

    1. Что такое процентные расходы в бухгалтерском учете?
    2. Как найти процентные расходы в бухгалтерском учете?
    3. Как рассчитываются процентные расходы?

    ПРИМЕЧАНИЕ. Сотрудники службы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, за исключением вопросов поддержки о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем регионе по номеру .

    1. Что такое процентные расходы в бухгалтерском учете?

    Процентные расходы — это общая сумма, которую предприятие накапливает (начисляет) в виде процентов по своим кредитам. Короче говоря, это стоимость заемных средств. Предприятия берут кредиты, чтобы увеличить запасы, купить имущество или оборудование или оплатить счета.

    Процентные расходы важны, потому что, если они слишком высоки, они могут значительно сократить прибыль компании.Повышение процентных ставок может повредить предприятиям, особенно тем, у которых есть несколько или более крупных кредитов.

    Компании с большими активами больше всего страдают от повышения процентных ставок. Например, больше всего пострадают предприятия, взявшие кредиты на транспортные средства, оборудование или недвижимость.

    The Globe and Mail предлагает обсудить с вашим кредитором план погашения долга в случае повышения процентных ставок. Возможно, пришло время взглянуть на ваш бизнес-план и убедиться, что он может учесть увеличение ставок.В противном случае сохранение прибыльности и развитие вашего бизнеса может оказаться сложной задачей.

    2. Как найти процентные расходы в бухгалтерском учете?

    Вы можете найти процентные расходы в своем отчете о прибылях и убытках, обычном бухгалтерском отчете, который легко создается с помощью вашей бухгалтерской программы. Процентные расходы обычно указываются в нижней части отчета о прибылях и убытках после операционных расходов.

    Иногда процентные расходы являются отдельной строкой в ​​отчете о прибылях и убытках. В других случаях он сочетается с процентным доходом или доходом, который бизнес получает из таких источников, как его сберегательный банковский счет.

    Если процентные доходы и расходы объединены, строка может называться «Процентные доходы — нетто» или «Процентные расходы — нетто». Первый используется, если процентный доход больше, чем расход. Последний используется, если процентные расходы превышают доход.

    Например, если компания выплачивает 100 долларов США в виде процентов по кредиту и получает 10 долларов США в виде процентов со сберегательного счета, тогда расходов больше, чем доходов, и строка может быть «Процентные расходы — нетто» для 90 долларов США.

    3. Как рассчитываются процентные расходы?

    Процентные расходы рассчитываются по следующей формуле:

    Средний остаток долга x процентная ставка

    Например, 1 сентября предприятие берет взаймы 1000 долларов, а процентная ставка составляет 4 процента в месяц на остаток по кредиту. Процентные расходы за сентябрь составят 40 долларов (1000 долларов x 4%). Затем бизнес выплачивает 500 долларов по кредиту 1 октября. Процентные расходы за октябрь составят 20 долларов (500 x 4%).

    При этом проценты также не облагаются налогом. Допустим, общий годовой доход предприятия до налогообложения составляет 100 000 долларов. Если ставка налога составляет 30%, владелец обычно должен заплатить 30 000 долларов в виде налогов. Но если в этом году у них есть процентные расходы в размере 500 долларов, они заплатят только 29 500 долларов в виде налогов.

    Общие вопросы, связанные с «Что такое процентные расходы в бухгалтерском учете?»:

    В чем разница между процентными расходами и процентами к уплате?

    Процентные расходы — это счет в отчете о прибылях и убытках предприятия, который показывает общую сумму процентов, причитающихся по кредиту.

    Проценты к уплате — это счет в отчете о прибылях и убытках предприятия, который показывает сумму причитающихся, но еще не выплаченных процентов по кредиту.

    Пример

    1 июня небольшая компания, занимающаяся разработкой программного обеспечения для облачных вычислений, берет кредит в размере 100 000 долларов США на покупку нового офисного помещения для своей расширяющейся команды. Кредит предоставляется по ставке 5% годовых, а ежемесячные проценты выплачиваются 15-го числа каждого месяца. Отчетный год предприятия заканчивается 31 декабря.

    Процентные расходы за год составят 5000 долларов — общая сумма понесенных расходов.Однако декабрьский платеж не будет произведен до 15 января следующего года. Таким образом, 416,67 долларов США (5000 долларов США / 12) должны быть введены в качестве процентов к уплате, поскольку это деньги, которые должны быть выплачены, но еще не выплачены.

    Является ли процентный расход активом?

    Процентные расходы могут быть как обязательством, так и активом.

    Предоплаченные проценты учитываются как текущие активы, а проценты, которые еще не выплачены, являются текущими обязательствами. Обе эти статьи можно найти в балансовом отчете, который можно создать с помощью вашего бухгалтерского программного обеспечения.

    Процентные расходы — это дебет или кредит?

    Процентные расходы относятся на дебет. Это связано с тем, что расходы всегда дебетуются в бухгалтерском учете. Дебет увеличивает остаток счета процентных расходов. Кредиты обычно относятся к счету процентной задолженности. Расходы зачисляются только тогда, когда вам нужно скорректировать, уменьшить или закрыть счет.

    ПРИМЕР 1

    Проценты на сумму 100 долларов США выплачиваются по кредиту в декабре 2017 года. В проводке журнала 100 долларов США будут отображаться как дебет по статье процентных расходов и 100 долларов США как кредит наличными, показывая, что денежные средства были выплачены.Затем будет дебетована другая учетная запись, чтобы отразить платеж.

    ПРИМЕР 2

    15 декабря 2017 года небольшой облачный поставщик программного обеспечения занимает 5000 долларов на покупку нового компьютерного оборудования. Процентная ставка составляет 0,5 процента от остатка кредита, выплачивается 15-го числа каждого месяца. Платеж 15 января 2018 года составит 25 долларов США.

    Предприятие еще не выплатило эти 25 долларов по состоянию на 31 декабря, но половина этих расходов относится к отчетному периоду 2017 года. Чтобы решить эту проблему в конце года, корректирующая проводка должна дебетовать процентные расходы на 12 долларов.50 (половина от 25 долларов) и проценты по кредиту, подлежащие уплате 12,50 долларов.

    Являются ли процентные расходы операционными расходами?

    Процентные расходы не являются операционными расходами. Внеоперационные расходы — это расходы, которые не связаны с ключевыми повседневными операциями бизнеса. Операционные расходы включают, например, аренду, заработную плату или маркетинг.

    Например, небольшая компания, занимающаяся маркетингом в социальных сетях, должна будет платить своим сотрудникам и платить за рекламу как часть своего бизнеса. Оплата кредита не является непосредственной частью его работы.Только такие предприятия, как банки, могли рассматривать процентные расходы как непосредственную часть своей деятельности.

    Учет процентных расходов как внереализационных расходов также упрощает анализ финансового положения компании. Прибыль рассчитывается сначала с учетом общих операционных расходов. Затем вычитаются внереализационные расходы, что может быстро показать владельцам, как долг влияет на прибыльность их компании. Очевидно, что компании с меньшими долгами более прибыльны, чем компании с большими долгами.


    РОДСТВЕННЫЕ СТАТЬИ

    Процентные расходы в отчете о прибылях и убытках (значение, записи в журнале)

    Что такое процентные расходы?

    Процентные расходы представляют собой сумму процентов, подлежащих уплате по любым займам, включая займы, облигации или другие кредитные линии, и связанные с этим расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках. Эти расходы отражают проценты, начисленные в течение периода, а не сумму процентов, выплаченных за этот период.

    Формула

    Процентные расходы обычно рассчитываются как процентная ставка, умноженная на непогашенный остаток долга.

    Процентные расходы = средний остаток долговых обязательств x процентная ставка.

    Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку на авторствоСтатья Ссылка будет гиперссылкой
    Например:
    Источник: Процентные расходы (wallstreetmojo.com)

    Записи журнала процентных расходов

    Давайте посмотрим на приведенные ниже примеры записей в журнале процентных расходов:

    Запись в ежемесячном журнале –

    (обозначает сумму денежных средств, выплаченную в счет учета процентов)

    Постоплатная запись журнала –

    (Выплата процентов учитывается как обязательство и сумма подлежит выплате)

    Предоплаченная запись в журнале —

    (Денежные средства, уплаченные авансом в счет процентов к уплатеПроценты к уплате — это сумма расходов, которые были понесены, но еще не выплачены.Это обязательство, которое появляется на балансе компании. подробнее в будущем)

    Как отразить в балансе?

    Где делать записи в отчетах о движении денежных средств?

    Процентный и налоговый щит

    Проценты уменьшают общие налоги в отчете о прибылях и убытках и, таким образом, могут использоваться как способ уменьшения налоговых обязательств (также называемый налоговым щитом). амортизация активов, проценты по долгам и т. д.Он рассчитывается путем умножения вычитаемых расходов за текущий год на ставку налогообложения, применимую к заинтересованному лицу. Подробнее).

    Например, фирма без дохода DebtPrettax представляет собой чистую прибыль компании, рассчитанную после вычета всех расходов, включая денежные расходы, такие как расходы на заработную плату, процентные расходы, и неденежные расходы, такие как амортизация и другие расходы, из общего дохода, полученного до вычета расходы по подоходному налогу. читать далее и EBT [Прибыль до налогообложения] в размере 2 миллионов долларов (налоговая ставка @30%), подлежащий уплате налог составит 600 000 долларов.

    Если та же фирма возьмет на себя долг и получит проценты, скажем, в размере 500 000 долларов, новая прибыль до прибыли составит 1,5 миллиона долларов [2 миллиона долларов — 500 000 долларов]. Это приведет к уплате их налогов в размере 500 000 долларов США [1,5 миллиона долларов * 30%].

    Таким образом, существует налоговый щит в размере 600 000 долларов США – 500 000 долларов США = 100 000 долларов США.

    Чистые процентные расходы

    источник: документы Colgate SEC

    Чистые процентные расходы — это общая сумма процентов за вычетом любого процентного дохода, который компания получает от инвестиций.О финансовом отчете Финансовые отчеты представляют собой письменные отчеты, подготовленные руководством компании для представления финансовых дел компании за определенный период (квартал, шесть месяцев или год). Эти отчеты, в том числе балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с предписанными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета, чтобы обеспечить единообразие отчетности на всех уровнях.

    Опубликовано в категории: Налог

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *