Расширены виды деятельности, в отношении которых может применяться патент
25 июня 2012 года принят новый Федеральный закон №94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», основной целью которого является стимулирование развития малого бизнеса. Нормы данного Закона направлены на совершенствование упрощенной системы налогообложения (УСН) на основе патента, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД, а также устранение внутренних противоречий в этих налоговых режимах исходя из практики их применения.
Учитывая, что Законом введена в действие новая глава Налогового кодекса Российской Федерации «Патентная система налогообложения», Управление ФНС России по Приморскому краю проводит информационно – разъяснительную кампанию по вопросам применения спецрежимов с 1 января 2013 года, где особое внимание заслуживает Патентная система налогообложения (патент).
Патентная система налогообложения (патент)
Патентная система налогообложения устанавливается новой главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, которая вводится в действие с 1 января 2013 года.
В Приморском крае 13.11.2012 года принят Закон №122 –КЗ «О патентной системе налогообложения на территории Приморского края».
В этой связи следует остановиться на основных изменениях:
1. Индивидуальные предприниматели (далее — ИП), планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном статьей 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Количество работников, которых ИП вправе привлекать для осуществления своей деятельности, увеличено до 15 человек; (в настоящее время ИП может привлекать до 5 человек наемных работников).
4.Законодательным органам субъекта РФ предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам населению согласно ОКУН (в Приморском крае дополнительный перечень не установлен).
5. В соответствии со статьей 346.25 Кодекса предусмотрено 69 видов деятельности, при осуществлении которых ИП могут перейти на УСН на основе патента.
6. Добавлены виды деятельности, в отношении которых может применяться патент:
— розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 50 квадратных метров, а также через киоски, палатки, ларьки и т.п.
— услуги общественного питания с залом обслуживания посетителей до 50 квадратных метров.
7. Расчет стоимости патента: размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода (РПВД) РПВД х 6% (ставка) х количество месяцев срока действия патента (от 1 до 12 в пределах календарного года).
8. Предоставляется право субъектам РФ устанавливать размер потенциально возможного дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количество транспортных и средств количества обособленных объектов (площадей).
9. Сокращен срок подачи заявления на получение патента — не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента (в настоящее время заявление подается за месяц). Заявление ИП может подать лично или через представителя, направить в виде почтового отправления с описью вложения или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
10. Патент выдается налоговым органом в течение пяти дней со дня получения заявления (сейчас в течение 10 дней)
11. Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более, чем на календарный год
(в данный момент срок действия патента от 1 до 12 месяцев и может переходить на следующий календарный год).12.После официального опубликования Федерального закона патенты, предусмотренные статьей 34625.1 Кодекса, могут быть выданы на период до 31 декабря 2012 года включительно.
13.У индивидуальных предпринимателей применяющих УСН на основе патента в соответствии со статьей 34625.1 Кодекса, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, срок действия патентов прекращается 31 декабря 2012 года. Стоимость патента в указанных случаях подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента (письмо ФНС России от 31.10.2012 года №ЕД-4-3/18419@ «О порядке перерасчета стоимости патента»).
| <DIV class=shape v:shape=»_x0000_s1026″>
Сейчас не зависимо от срока в два приема: 1/3 не позднее 25 дней после получения патента; 2/3 не позднее 25 дней после окончания срока действия патента |
15.Порядок оплаты патента будет зависеть от срока патента:
если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года – двумя платежами:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
оставшиеся 2/3 суммы налога уплачиваются в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
16. Налогоплательщики освобождены от подачи налоговой декларации. При этом они обязаны вести книгу учета доходов.
|
Сдача в аренду помещений, розничная торговля, услуги общественного питания |
|
Сейчас налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСН, — по нормативу 100 процентов зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации у |
|
│ Наименование |
2012 год |
2013 год |
|
Пенсионный фонд Российской Федерации
|
20,0%
|
20,0% |
|
Фонд социального страхования Российской Федерации |
0,0 |
0,0 |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
0,0 |
0,0 |
19. Индивидуальные предприниматели, имеющие патент, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Пресс-служба УФНС России
по Приморскому краю
№ п/п | Направление деятельности в соответствии с Налоговым кодексом (п. 2 ст. 346.43) |
1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
3 | Парикмахерские и косметические услуги |
4 | Химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
6 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
7 | Ремонт мебели |
8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
9 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
10 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом |
11 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
12 | Ремонт жилья и других построек |
13 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
14 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
15 | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
16 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
17 | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
18 | Ветеринарные услуги |
19 | Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности |
20 | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
21 | Прочие услуги производственного характера:
|
22 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
23 | Ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
24 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
25 | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск |
26 | Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
27 | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
28 | Проведение занятий по физической культуре и спорту |
29 | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
30 | Услуги платных туалетов |
31 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
32 | Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
33 | Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
34 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
35 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
36 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
37 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
38 | Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности |
39 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
40 | Услуги по прокату |
41 | Экскурсионные услуги |
42 | Обрядовые услуги |
43 | Ритуальные услуги |
44 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
45 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
46 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
47 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |
48 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
49 | Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота |
50 | Производство кожи и изделий из кожи |
51 | Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений |
52 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей |
53 | Производство молочной продукции |
54 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав |
55 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
56 | Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство |
57 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
58 | Деятельность по письменному и устному переводу |
59 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
60 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья |
61 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
62 | Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации |
63 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
Налоговые льготы
УСН ПО СТАВКЕ 5%
Применяется в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Категории налогоплательщиков:
1.Индивидуальные предприниматели и организации, созданные:
· выпускниками общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения образовательных организаций высшего образования в течение одного календарного года непосредственно после окончания образовательной организации;
· обучающимися в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в образовательных организациях высшего образования.
2.Индивидуальные предприниматели или коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и имеющие статус резидента центра регионального развития Пензенской области.
Закон Пензенской области от 30.06.2009 №1754-ЗПО
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ
Законом Пензенской области № 2684-ЗПО от 04.03.2015 (вступил в силу 17.03.2015) введены налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного Закона и перешедших на упрощенную или патентную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ IT– КОМПАНИЙ
Снижение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
Закон Пензенской области от 04.07.2014 №2571-ЗПО
Расчет стоимости патента (ссылка http://patent.nalog.ru/info/ )
Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД.
Патентная система применяется в отношении отдельных видов деятельности в соответствии с Законом Пензенской области от 28.11.2012 №2299-ЗПО (с последующими изменениями) «О введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения».
К основным преимуществам патентной системы налогообложения относятся:
Уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.
Возможность оплаты патента в два этапа. При этом ИП не нужно рассчитывать налог самостоятельно. Налоговая инспекция выдает документ, в котором уже рассчитаны суммы налога и сроки оплаты патента. Все, что остается ИП – не пропустить указанные сроки.
ИП применяет упрощенный порядок ведения учета.
Налоговая декларация в рамках патентной системы налогообложения не предоставляется. Взаимоотношение ИП и налоговых органов значительно упрощаются. Тем не менее предприниматели, применяющие патентную систему, обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов.
Определение патентной коробки| Что такое патентная коробка?
Патентный ящик — также называемый режимом интеллектуальной собственности (ИС) — облагает налогом доход от бизнеса, полученный от ИС, по ставке ниже установленной законом ставки налога на прибыль корпораций, с целью поощрения местных исследований и разработок. Многие патентные боксы по всему миру претерпели существенные реформы из-за проблем, связанных с изменением прибыли.
Чем патентные коробки отличаются от кредитов на исследования и разработки
Патентные коробки и кредиты на исследования и разработки (НИОКР) — это налоговые льготы, направленные на поощрение исследований и разработок.Основное отличие состоит в том, что кредиты на НИОКР позволяют получить налоговые льготы на основании затрат на НИОКР, а патентные коробки уменьшают налоги на прибыли , полученные от НИОКР.
Цель и критика патентных коробок
Целью патентных ящиков, как правило, является поощрение и привлечение местных НИОКР за счет снижения налоговых затрат на НИОКР. Однако некоторые недавние исследования ставят под сомнение эффективность патентных ящиков в стимулировании отечественных инноваций и указывают на то, что патентные ящики способствуют перемещению прибыли для минимизации налоговых обязательств.
Патентные коробки могут ввести новый уровень сложности в налоговую систему и создать диспропорции между доходом, полученным от интеллектуальной собственности, и доходом, не связанным с интеллектуальной собственностью.
Страны с патентной коробкой
В США нет режима патентной коробки. Тем не менее, многие европейские страны внедрили режимы патентных боксов за последние годы: Андорра, Бельгия, Кипр, Франция, Венгрия, Ирландия, Италия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Португалия, Сан-Марино, Словакия, Испания (федеральная, Страна Басков). , и Наварра), Швейцарии (кантон Нидвальден), Турции и Великобритании.
Страны за пределами Европы, которые внедрили режим патентной коробки, включают, помимо прочего, Китай, Израиль, Корею, Панаму и Сингапур.
Модифицированный подход Nexus
В прошлом некоторые страны предлагали режимы патентных ящиков, не требуя от предприятий проведения НИОКР, лежащих в основе ИС, внутри страны. Это позволило предприятиям развивать интеллектуальную собственность в одной стране, а затем перемещать ее в юрисдикцию с патентным ящиком. Следовательно, страны без таких преференциальных режимов выразили обеспокоенность по поводу того, что эти патентные коробки стимулируют перемещение прибыли, нанося ущерб их налоговой базе.
Для решения этой проблемы страны ОЭСР в 2015 году согласовали так называемый подход модифицированной взаимосвязи для режимов ИС в рамках действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS). Этот модифицированный подход Nexus ограничивает объем квалифицируемых активов ИС и требует связи между расходами на НИОКР, активами ИС и доходами от ИС. Чтобы соответствовать этому подходу, страны, ранее не соблюдающие его, либо отменили, либо изменили свои режимы патентных ящиков в течение последних нескольких лет.
режимов патентной коробки в Европе | Налог на интеллектуальную собственность
Режимы патентных ящиков (также называемые режимами интеллектуальной собственности или ИС) обеспечивают более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от ИС. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты и авторские права на программное обеспечение. В зависимости от режима патентного бокса доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать в себя лицензионные платежи, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, и компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.
Целью патентных ящиков, как правило, является поощрение и привлечение местных исследований и разработок (НИОКР), стимулирование предприятий к размещению интеллектуальной собственности в стране. Однако патентные боксы могут внести еще один уровень сложности в налоговую систему, и некоторые недавние исследования ставят под вопрос, действительно ли патентные боксы эффективны в стимулировании инноваций.
Как показано на сегодняшней карте, режимы патентных ящиков относительно широко распространены в Европе. Большинство из них были реализованы за последние два десятилетия.
В настоящее время в 14 из 27 стран-членов ЕС действует режим патентной корзины. Это Бельгия, Кипр, Франция, Венгрия, Ирландия, Италия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Польша, Португалия, Словакия, Испания (федеральная, Страна Басков и Наварра) и Великобритания. Страны, не входящие в ЕС, Андорра, Сан-Марино, Швейцария и Турция также ввели режимы патентных ящиков.
Пониженные налоговые ставки, предусмотренные режимами патентной коробки, варьируются от 0 процентов в Сан-Марино и Венгрии до 13.95 процентов в Италии.
| Соответствующие активы ИС | Налоговая ставка в соответствии с режимом патентной коробки | Установленная ставка корпоративного подоходного налога | |||
|---|---|---|---|---|---|
| Патенты | Программное обеспечение | Другое 1 | |||
| Андорра | X | X | 2% | 10% | |
| Бельгия | X | X | 4.44% | 29,58% | |
| Кипр | X | X | X | 2,5% | 12,5% |
| Франция | X | X | 10% | 32,02% | |
| Венгрия 2 | X | X | 0% или 4,5% | 9% | |
| Ирландия | X | X | X | 6.25% | 12,5% |
| Италия 3 | X | X | 13,95% | 27,9% | |
| Литва | X | X | 5% | 15% | |
| Люксембург | X | X | 4,99% | 24,94% | |
| Мальта | X | X | 1.75% | 35% | |
| Нидерланды | X | X | X | 7% | от 16,5% до 25% |
| Польша | X | X | 5% | 19% | |
| Португалия | X | 10,5% | 21% | ||
| Сан-Марино 4 | X | X | 0% или 8.5% | 17% | |
| Словакия | X | X | 10,5% | 21% | |
| Испания — федеральная 5 | X | X | 10% | 25% | |
| Испания — Страна Басков | X | X | 7,2% | 25% | |
| Испания — Наварра | X | X | 8.4% | 25% | |
| Швейцария 6 | X | Зависит от кантона к кантону, до 90% освобождения от корпоративного налога | Зависит от кантона к кантону; От 11,9% до 21,6% | ||
| Турция 7 | X | 11% | 22% | ||
| Соединенное Королевство | X | 10% | 19% | ||
Примечания: 1.«Другое» относится к активам ИС, которые не являются очевидными, полезными и новыми. Они могут применяться только к малому и среднему бизнесу. 2. Режим патентного бокса Венгрии предусматривает нулевую процентную ставку в случае прироста капитала заявленных квалифицируемых ИС и 4,5 процента в случае льгот, связанных с доходом от роялти. 3. В Италии федеральный налог на прибыль корпораций (IRES) составляет 24 процента, а региональный налог на производство (IRAP) — 3,9 процента, то есть совокупная установленная ставка составляет 27,9 процента.Режим патентного бокса Италии снижает обе налоговые ставки на 50 процентов, в результате чего ставка налога на доход от интеллектуальной собственности составляет 13,95 процента. 4. Сан-Марино имеет три режима интеллектуальной собственности. «Режим новых компаний, предусмотренный ст. 73, закон нет. 166/2013 »предоставляет ставку налога в размере 8,5 процента. «Режим для высокотехнологичных стартап-компаний в соответствии с законом № 71/2013 и делегированный указ № 116/2014 »и« режим интеллектуальной собственности »предоставляют налоговую ставку в размере 0 процентов. Все три относятся к патентам и программному обеспечению. 5. Испанские регионы «Страна Басков» и «Наварра» имеют отдельные режимы интеллектуальной собственности. 6. Швейцария ввела режим патентной корзины, который вступил в силу в 2020 году на кантональном уровне, охватывая всю Швейцарию. Режим предусматривает максимальное снижение налоговой базы на 90 процентов на доход от патентов и аналогичных прав, разработанных в Швейцарии. Кантоны могут выбрать более низкую скидку. 7. В Турции действует второй режим интеллектуальной собственности, который позволяет полностью вычесть налог (эффективная налоговая ставка 0 процентов) квалифицированного дохода от интеллектуальной собственности, полученного в результате научно-исследовательской деятельности, которая проводилась в турецких зонах технологического развития. Лихтенштейн отменил режим патентной коробки, поскольку он не соответствовал подходу модифицированной взаимосвязи ОЭСР. Источники: Режимы интеллектуальной собственности набора данных ОЭСР; «Делойт»: Кипрский режим интеллектуальной собственности; PwC: Закон о финансах Франции на 2019 год; Управление налоговой инспекции Ирландии: Руководство по блоку развития знаний. | |||||
В 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый модифицированный подход взаимосвязи для режимов ИС как часть действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).Этот модифицированный подход Nexus ограничивает объем квалифицируемых активов ИС и требует географической связи между расходами на НИОКР, активами ИС и доходами от ИС. Чтобы соответствовать этому подходу, страны, ранее не соблюдающие его, либо отменили, либо изменили свои режимы патентных ящиков в течение последних нескольких лет.
Многие европейские страны предлагают дополнительные стимулы для НИОКР, такие как прямая государственная поддержка, налоговые льготы на НИОКР или ускоренная амортизация активов НИОКР. Таким образом, эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности могут быть ниже, чем ставки, указанные в соответствующих режимах патентных ящиков.
Была ли эта страница полезной для вас?
Спасибо!
Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?
Внесите вклад в налоговый фондСообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!
Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?
Оставьте нам отзывРежим патентной коробки
Как рассчитывается вычет?
Вычет из режима патентной коробки рассчитывается по следующей формуле:
95% x ( Соответствующие расходы на интеллектуальную собственность x доход или прибыль, полученную от квалифицируемой интеллектуальной собственности)
Общие расходы на интеллектуальную собственность
Соответствующие расходы на интеллектуальную собственность рассчитываются на момент их возникновения и включают следующее:
a) Расходы, понесенные непосредственно бенефициаром в связи с созданием, развитием, улучшением или защитой соответствующей интеллектуальной собственности;
b) Расходы, понесенные бенефициаром в связи с деятельностью, связанной с созданием, развитием, улучшением и защитой квалифицируемой интеллектуальной собственности, переданной по субподряду лицам, не связанным с бенефициаром; и
c) Если были понесены другие расходы, не подпадающие под подпункты (a) и (b) выше, эти расходы также могут быть включены как часть соответствующих расходов на интеллектуальную собственность, однако сумма этих расходов ограничена 30% от указанных сумм. в пунктах (a) и (b) выше.
Общие расходы на интеллектуальную собственность включают затраты, непосредственно понесенные при приобретении, создании, развитии, улучшении или защите соответствующей интеллектуальной собственности, в сумме:
- Все расходы, фактически понесенные бенефициаром и составляющие квалифицируемые расходы в области ИС, и любые другие расходы, понесенные любым другим лицом, которые составили бы соответствующие расходы в области ИС, если бы они были понесены бенефициаром; и
- затраты на приобретение и затраты на аутсорсинг связанных сторон.
По каждому элементу квалифицируемой ИС, в отношении которого в соответствии с Правилами испрашивается выгода, каждый бенефициар должен ежегодно представлять Уполномоченному по доходам определенные документы.
Чем мы можем помочь?Наша команда готова помочь вам определить, в какой степени эти новые Правила могут повлиять на ваш бизнес.Для получения дополнительной помощи, пожалуйста, свяжитесь с любым из нижеприведенных.
Налоговый режим патентной коробки — Парламент Австралии
Обзор бюджета на 2021–2022 годы Индекс
Ян Чжоу
Что такое патент коробка?
Патентный ящик — это налоговый режим, который обеспечивает более низкую ставку налога для некоторые виды доходов, получаемые от определенных форм интеллектуальной собственности (ИС) — обычно патенты, но иногда и другие формы ИС, такие как дизайн и авторские материалы.Политическая цель патента ящики предназначены для продвижения исследований и разработок (НИОКР), а коммерциализация интеллектуальной собственности.
По данным United Статья в Исследовательской службе Конгресса США, патентные коробки получили свое название из поля формы подоходного налога, которую компании проверяют, соответствуют ли они требованиям Доход от интеллектуальной собственности (стр. 2). Патентную коробку также можно рассматривать как метафорическую коробку: патенты, отвечающие установленным критериям, то есть патенты которые находятся «в коробке» — привлекают льготный налоговый режим для дохода, который они генерируют.
Что предлагается в бюджете?
В бюджете на 2021–2022 годы Правительство объявило он установит налоговый режим патентной коробки в Австралии для определенных доходов получены на основе австралийских патентов в области медицины и биотехнологии ( Бюджетные меры: Бюджетный документ № 2: 2021–22 , стр. 23). В рамках данной меры Правительство проконсультируйтесь с представителями отрасли, чтобы определить, является ли патентная коробка также эффективный способ поддержки сектора чистой энергии.
Налоговый режим патентной коробки обеспечит Льготная ставка налога 17% для корпоративного дохода, полученного непосредственно от медицинских и патенты на биотехнологии.Обычный корпоративный подоходный налог (КПН) 30% для крупного бизнеса и 25% для малого и среднего бизнеса. (для доходного года 2021–22 и далее).
Предлагаемый налоговый режим вступит в силу 1 Июль 2022 г., в соответствии с законодательством. Налоговая льгота будет применяться к патенты выданы после объявления бюджета 11 мая 2021 г. льготная ставка налога, применяемая пропорционально процентной доле патента, лежащего в основе Исследования и разработки проводятся в Австралии.
Согласно 2021–2022 гг. Бюджетный налоговый бюллетень, патентная коробка «побуждает предприятия проводить свои исследования и разработки в Австралии. и храните патенты здесь ».
Эта мера потребует законодательства.
Рисунок 1: Льготная ставка налога на патентную коробку по сравнению с корпоративным доходом ставка налога с 2021 по 22 год
Источник: Оценка Парламентской библиотеки основана на материалах правительства Австралии Budget Measures: Budget Paper No. 2: 2021–22 , p. 23; Налоговое управление Австралии (ATO), «Изменения в налоговых ставках компаний», веб-сайт ATO, последнее изменение 30 ноября. 2020.
Кому будет выгодна австралийская патентная коробка?
Предложение может принести пользу медицине и биотехнологиям сектор, в который входят фармацевтические компании.Будет больше компании, которые извлекают наибольшую выгоду из-за того, что крупные транснациональные корпорации (МНП), как правило, подают заявки и владеют большим количеством патентов, чем местные малые и средние предприятия. предприятия (МСП). Например, Статистика правительства Великобритании показывает, что в 2016–2017 гг. более 95% налоговых льгот, заявленных в соответствии с режимом патентной коробки Великобритании, было получено от крупных компаний, а не от МСБ (стр. 2, 8).
Какой доход льготный налог?
Налоговая льгота патентной коробки будет применяться только к доходу, полученному непосредственно от патентов, обычно роялти доход или прирост капитала, возникающие в результате лицензирования или продажи патентов.
Доход, полученный от производства, брендинга или других атрибутов будет облагаться действующей ставкой КПН в размере 30% или 25%, в зависимости от размера компании. Например, если зарубежная фирма владеет патентом и Австралийский производитель имеет лицензию на производство товаров на основании патента, Австралийский производитель не сможет претендовать на льготную ставку КПН 17%. потому что его доход напрямую не связан с патентом.
Льготная ставка налога, предусмотренная патентным ящиком, может потенциально могут привести к уклонению от уплаты налогов со стороны МНП.Эта проблема решена далее ниже.
Где будут проводиться НИОКР потребуются, чтобы иметь место?
2021–2022 гг. В налоговой ведомости бюджета указано, что компании будут иметь право на получение от налоговой льготы по патентной коробке, только если научно-исследовательская деятельность, лежащая в основе соответствующие патенты получены в Австралии.
Например, если компания получает чистую прибыль в размере 100,0 млн долларов США. это вытекает непосредственно из ее патента, и компания провела 80% патентные исследования в Австралии, тогда всего 80 долларов.0 миллионов доходов будет облагаться налогом в льготная ставка 17%. Остающийся доход в размере 20,0 млн долларов по-прежнему будет облагается налогом по ставке 30%.
Реализация политики может вызвать трудности для ATO точно отнести «квалифицируемые расходы компании на НИОКР» к конкретный патент и доход от этого патента.
Почему Правительство вводит патентный ящик?
Считается, что научно-исследовательская деятельность приносит положительные результаты (известные как «внешние эффекты»), которые распространяются на другие части экономики и принести пользу остальному обществу.Таким образом, некоторые правительства пытаются продвигать НИОКР за счет сочетания прямых инвестиций и налогов стимулы.
В настоящее время более В 20 странах действует тот или иной режим налогообложения патентов или интеллектуальной собственности (стр. 3). Пока патент стандартные налоговые режимы могут сильно различаться по своему охвату, они в основном предназначены для достичь некоторых или всех из следующих целей:
- способствовать увеличению инвестиций в НИОКР
- содействуют коммерциализации исследований и
- предотвратить эрозию внутренней налоговой базы, которая может произойти, если мобильные источники дохода переводятся в другие страны.
Предположение, лежащее в основе всех трех целей, состоит в том, что IP высокая мобильность, и компании, владеющие ИС, могут перемещать эти активы в юрисдикции, обеспечивающие благоприятный налоговый режим.
Правительства по всему миру все больше стремились изменить свои налоговые режимы, чтобы стимулировать удержание и приобретение интеллектуальной собственности. Этот конкуренция между странами привела к еще более щедрым налоговым режимам которые позволяют крупным МНП получить доступ к низким налоговым ставкам на доход, связанный с интеллектуальной собственностью, не внося значительные суммы расходов на НИОКР в принимающей стране.ОЭСР считает такой вид конкуренции вредной налоговой практикой (стр. 14). В Другими словами, налоговые режимы патентной коробки потенциально могут привести к вредным налогам. практики или приводят к «гонке ко дну», если они разработаны или реализованы плохо.
Например, МНП могут подавать патентные заявки с низкими налогами. юрисдикций при производстве запатентованного продукта в другой юрисдикции, даже если их штаб-квартира может находиться в еще одной юрисдикции. Это особенно привлекательно, когда патенты приносят высокие доходы. потенциал.
Кроме того, крупные МНП, вероятно, будут обладать налоговой опыт планирования для перемещения мобильных источников дохода, таких как доход от интеллектуальной собственности, в юрисдикции с низкими налогами через трансфертное ценообразование или лицензионные соглашения, в том числе со своими дочерними предприятиями. Эти типы корпоративного поведения потенциально могут разрушить налоговой базы принимающей страны и сократить количество патентов, поданных в «высоких налоговые юрисдикции (с. 41).
Рекомендации ОЭСР
ОЭСР / G20 Проект BEPS (размывание базы и перемещение прибыли) предусматривает 15 действий, которые вооружить правительства внутренними и международными инструментами, необходимыми для бороться с уклонением от уплаты налогов.
гудков Действие 5 рекомендует странам принять «измененный подход взаимосвязи »для налоговых режимов патентных ящиков, чтобы гарантировать, что патентные ящики не приводить к вредной налоговой практике. BEPS Action 5 одобрен всеми странами ОЭСР и G20 (включая Австралию). Правительство Австралии также сказал он будет следовать руководящим принципам ОЭСР, чтобы патентная коробка соответствовала международно признанные стандарты (стр. 3).
«Подход модифицированной взаимосвязи» направлен на то, чтобы налог выгоды, получаемые МНП, соизмеримы с уровнем НИОКР, которые они предпринять.
Каковы плюсы и минусы патентные коробки?
Споры о преимуществах патентных боксов ведутся очень активно. оспариваются без единого мнения относительно их общей эффективности. В Следующие три вопроса являются центральными в дебатах о патентных боксах:
- Способствуют ли патентные коробки экономическому росту и инновациям?
- Перевешивают ли потенциальные преимущества патентных боксов их недостатки?
- Есть ли лучшие альтернативные инструменты политики для продвижения инноваций?
В 2015 году Департамент промышленности, инноваций и науки опубликовал отчет под названием Patent Box Policies .В отчете говорится, что режим патентной коробки должен привести к увеличение количества патентных заявок. Однако это увеличение в значительной степени быть результатом «оппортунистического» поведения и не отражать подлинное повышение изобретательности (стр. 24–25). Таким образом, отчет завершился что:
патентных коробки не очень соответствующий инструмент инновационной политики , потому что они нацелены на конечный этап инновационного процесса, где рыночные сбои менее вероятно.[курсив мой] (стр. 24)
Выводы, сделанные в отчете за 2015 год, оспариваются. заинтересованными сторонами отрасли.
В 2016 г. Исследование Специального комитета по вопросам роста торговли и инвестиций о будущем Австралии в области исследований и Innovation также предупредила, что:
Если введена патентная коробка, она должна подлежать оговорка о прекращении действия после трех лет эксплуатации. Следует провести обзор, чтобы определить эффективность схемы патентной коробки и следует ли ее расширять и как долго.(стр. xv)
Адвокаты патентных ящиков (например, медицинские компании и некоторые заинтересованные стороны в отрасли) утверждают что налоговый режим будет способствовать коммерциализации исследований в Австралии. Они считают, что это одно из ключевых различий между патентными боксами и Налоговые льготы на НИОКР (стр. 2, 10).
Многие страны (включая Австралию) уже ввели НИОКР налоговые льготы как инструмент политики для поощрения инноваций. Австралии текущая программа налогового стимулирования НИОКР основана на вводимых ресурсах, т. е. программа поощряет компании вкладывать средства в соответствующие НИОКР, а взамен компании получают налоговые льготы независимо от того, коммерциализируют ли они в конечном итоге свои исследования.
Налоговые режимы патентной коробки — это меры, основанные на результатах которые предоставляют налоговые льготы для корпоративных доходов, уже полученных от патентов. поданы и зарегистрированы, то есть после проведения НИОКР. Если патент не коммерциализируется и не приносит дохода, то патентообладатель не может требовать льготную налоговую ставку патентной коробки.
Когда компания разрабатывает патент в Австралии, она может выбрать коммерциализировать патент путем лицензирования использования патента австралийской или зарубежные производители.Режим патентной коробки призван стимулировать компанию коммерциализировать патент на суше в Австралии путем предоставления льготных Ставка КПН на корпоративный доход, полученный от патента.
CSL Limited, биотехнологическая компания, заявила:
CSL приветствует введение патентной коробки, которая поможет уменьшить поток интеллектуальной собственности от местных медицинских исследований, идущих за границей. Это будет стимулировать рост новых рабочих мест в обрабатывающей промышленности, капитала интенсивные инвестиции и суверенный потенциал в медицинских технологиях и биотехнологическое производство.
В таблице 1 представлен обзор потенциальных преимуществ и недостатки патентных ящиков, выдвинутые заинтересованными сторонами и учеными.
Таблица 1: Возможные преимущества и Недостатки режимов патентной коробки
Возможные преимущества патентной коробки | Возможные недостатки патентной коробки |
|---|---|
Патентные коробки может побудить фирмы проводить больше НИОКР, поскольку затраты на это сокращается из-за более низкого налогообложения (см. Офис главного экономиста, Департамент промышленности, инноваций и науки, Патент Box Policies », стр.9-10). | Из-за налоговой льготы патентные коробки могут привести к снижение налоговых поступлений от инновационных фирм («Политика патентных ящиков», стр. 10). Кроме того, патентные коробки могут привести к «богатым становится богаче, потому что налоговая льгота может увеличить прибыль после налогообложения крупных фармацевтических компаний, обладающих большим количество патентов (Институт финансовых исследований (Великобритания), «Корпоративный Налоги и интеллектуальная собственность: моделирование действия патентных коробок », стр.15). |
Предоставляя льготный налоговый режим, патентные коробки могут побудить фирмы патентовать изобретения, которые в противном случае хранились бы в секрете («Патент Вставка Политики », стр. 10). | Дополнительные патентные заявки могут быть «Оппортунистический» и не связанный с реальной экономической деятельностью («Политика патентной коробки», стр. 25). Дополнительные патентные заявки могут также привести к Ситуация «патентного тупика», когда незначительные аспекты технологии запатентованы, и новаторам не хватает ресурсов для доступа к соответствующим патентам на начать свои исследования. |
Увеличено объем патентов будет означать увеличение доходов патентного ведомства, а также как большее раскрытие технических знаний («Патент Вставка Политики », стр. 11). | Увеличенные объемы патентов могут не доставить предполагаемых преимущества там, где патентное ведомство не имеет необходимых ресурсов для патенты на процессы. Кроме того, патентное ведомство с неадекватными ресурсами может привести к отставание заявок, создавая большую неопределенность и увеличивая размещение давление на стартапы, которые хотят получить финансирование на основе патента обрабатываются («Политика патентной коробки», стр.11). |
Патентные коробки может стимулировать коммерциализацию исследований, поскольку налоговые льготы «На основе результатов» (Институт общественных бухгалтеров, «2020–21 Предварительное представление бюджета », стр. 35). | Нет все НИОКР могут быть запатентованы. Предлагаемые патентные коробки предоставляют налоговые льготы. только на патенты, и это может отпугнуть компании от участия в непатентоспособных исследования (Alstadsæter и др., «Дизайн патентных коробок, местонахождение патентов и местные НИОКР », Журнал экономической политики , стр.138). |
В зависимости от особый дизайн патентных коробок, они могут уменьшить эрозию отечественных налоговой базы путем поощрения фирм к коммерциализации НИОКР, которая произошло на местном уровне (Австралийская коалиция экспортеров медицинского оборудования, 2021–2022 гг. Предварительное представление бюджета », стр. 10). | В зависимости от конструкции патентные коробки могут поощрять деятельность транснациональных корпораций по перемещению прибыли (Tax Justice Network, «Индекс корпоративной налоговой гавани 2019», стр.3–4). Это особенно актуально с учетом чувствительность транснациональных корпораций к ставкам налога на патентные коробки и трудности связаны с точным отнесением доходов к конкретному патенту. |
Обзор страны в Люксембурге — 2019
Для финансовых лет, начинающихся с 1 января 2019 г., вычет превышения затрат по займам (т. Е. Чистых процентных расходов, соответствующих положительной разнице между вычитаемыми процентными расходами и процентным доходом) предприятий, подлежащих КПН, ограничивается максимальной суммой 30. процент от их налоговой EBITDA (прибыль до уплаты процентов, налогов, износа и амортизации) или 3 миллиона евро.
Определение процентных расходов включает процентные расходы по всем формам долга, другие расходы, экономически эквивалентные процентам, и расходы, понесенные в связи с привлечением финансирования.
Определение процентного дохода охватывает налогооблагаемые процентные доходы и другие экономически эквивалентные налогооблагаемые доходы.
Корпоративные налогоплательщики в рамках режима финансового единства имеют возможность применять правило ограничения процентов либо на консолидированной налоговой основе, либо на отдельной основе.
Люксембургские налогоплательщики могут переносить без ограничения по времени процентные расходы, превышающие пороговые значения, а также неиспользованные процентные ставки в течение максимум пяти лет.
Чистые процентные расходы обособленных организаций (т. Е. Не входящих в группу компаний) этим правилом не ограничиваются.
Долгосрочные инфраструктурные проекты в ЕС, а также финансовые предприятия, такие как кредитные учреждения, страхование или перестрахование, пенсионные фонды, AIF, UCITS, механизмы секьюритизации (в значении пункта (2) статьи 2 Регламента (ЕС) 2017 г. / 2402), менеджеры AIFM и UCITS также исключены из правила.
Кроме того, ссуды, заключенные до 17 июня 2016 года, исключаются из правила (дедовский период), но исключение не распространяется на любые последующие изменения таких ссуд. В случае последующего изменения, дедушка остается применимой к первоначальным условиям ссуды.
Налогоплательщики, входящие в финансовую консолидированную группу, также могут воспользоваться правилом избежания долевого участия (основанным на сравнении капитала между группой и налогоплательщиком), чтобы полностью вычесть чистые процентные расходы (при определенных условиях).
Текущие правила возврата не были изменены (например, расходы, связанные с доходом, не облагаемым налогом, не подлежат вычету для налогообложения).
Режим патентной коробки Великобритании — Saffery Champness
Режим патентной коробки — это щедрая налоговая льгота, введенная в 2013 году для поощрения инноваций в Великобритании. Режим в целом предлагает дополнительный вычет при расчете налогооблагаемой прибыли, в результате чего соответствующая прибыль от интеллектуальной собственности облагается налогом по сниженной ставке корпоративного налога в размере 10%.Ослабление было поэтапным в течение четырех лет, и поэтому полное освобождение от всей прибыли Patent Box вступило в силу в 2017 году.
Правила Patent Box сложны, и сложность возросла, когда с 1 июля 2016 года были введены новые правила Patent Box . Старый режим будет действовать до 2021 года для компаний, которые выбрали Патентный ящик до 1 июля 2016 года, и для квалифицируемой интеллектуальной собственности (ИС), которая существовала до 1 июля 2016 года.
Новые правила, которые изменили условия разработки и представили «модифицированный подход взаимосвязи», чтобы гарантировать, что основная деятельность в области НИОКР связана с вычетом патентной коробки, применимы к любой компании, которая выбирает режим после 1 июля 2016 года, и для нового патента. заявки после этой даты.
Кто может избираться в патентную коробку?
Чтобы претендовать на патентную коробку, компания, облагаемая корпоративным налогом в Великобритании, должна получать прибыль от использования соответствующих патентованных изобретений (или других определенных прав на медицинские или ботанические инновации).
Компания должна либо владеть соответствующими патентами, либо иметь эксклюзивные лицензии на права на эти патенты, которые должны быть предоставлены Ведомством интеллектуальной собственности Великобритании, Европейским патентным ведомством или некоторыми европейскими патентными ведомствами.
Исключительная лицензия должна предоставлять лицензиату исключительное право на использование патента в одной или нескольких странах и право требовать соблюдения патента от любого нарушения этих прав. Если патент принадлежит компании группы, а патентные права предоставлены другой компании в группе, то эта компания должна рассматриваться как имеющая исключительную лицензию.
Также должно быть выполнено условие развития. В соответствии с новым режимом компания, требующая судебной защиты, должна будет в достаточной степени участвовать в разработке / обновлении соответствующих прав интеллектуальной собственности или продуктов, включающих запатентованное изобретение.Управление правами больше не является достаточным (как это было при старом режиме для компаний группы, которые обладали определенными правами интеллектуальной собственности и позволяли другим компаниям группы развивать интеллектуальную собственность).
Какой доход покрывается патентной коробкой?
Основная категория — это доход от продаж запатентованной или защищенной патентом продукции. Продукту может потребоваться только один запатентованный компонент, чтобы все его доходы подпадали под действие режима.
Доходы из следующих источников также могут быть квалифицированы: лицензирование патентов и роялти; патенты, используемые в процессах или услугах; проданные патентные права; убытки и нарушение доходов.
Хотя определение дохода от продаж запатентованных продуктов должно быть относительно легко определить, оно может быть менее ясным в случае процессов и услуг, и может потребоваться расчет «условного роялти».
После определения дохода от интеллектуальной собственности необходимо соответствующим образом распределить соответствующие расходы. В соответствии с новым режимом это должно выполняться для каждого отдельного актива ИС, продукта или семейства продуктов. На этом этапе определяется относимая прибыль для каждого подпотока IP.
Затем необходимо провести серию вычислений, чтобы исключить прибыль из рутинной или маркетинговой деятельности, чтобы оставить только прибыль, относящуюся к базовой запатентованной технологии. Для нового режима патентного бокса расчеты следующие:
Обычный возврат
Обычный расчет доходности направлен на удаление «нормального» дохода от каждого подпотока ИС, т. Е. Прибыли, которую можно было бы ожидать от бизнеса, если бы у него не было доступа к ИС или другим нематериальным активам.
Для расчета стандартной доходности для каждого подпотока IP берется условная 10% определенных операционных расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы. Затем она вычитается из прибыли соответствующего субпотока IP для получения квалифицируемой остаточной прибыли (QRP).
Доходность маркетинговых активов (MAR)
MAR направлена на то, чтобы удалить из каждого подпотока интеллектуальной собственности элемент прибыли, связанный с торговой маркой и маркетинговыми активами компании, так, чтобы только прибыль, полученная от использования квалифицируемой интеллектуальной собственности, извлекала выгоду из Патентного ящика.
Расчет MAR может быть сложным и дорогостоящим, часто требуя трансфертного ценообразования для расчета условной доходности маркетинговых активов, что является необходимым компонентом расчета MAR.
Компании с общей суммой QRP менее 1 миллиона фунтов стерлингов (разделенной на количество связанных компаний с 51%) могут в качестве альтернативы выбрать применение более простого формульного метода, известного как обработка мелких претензий, для определения суммы прибыли, получаемой исключительно от каждой патент (или другое право интеллектуальной собственности). Такой подход позволяет компании рассчитать MAR на уровне 25% от QRP.Хотя этот подход может быть проще, он может быть не таким полезным, поскольку альтернативный подход может привести к нулевому MAR в некоторых обстоятельствах, тем самым максимизируя размер прибыли, которая включается в Патентный ящик.
Фракция НИОКР «Нексус подход»
Новый режим представил подход Nexus, который эффективно ограничивает уровень прибыли, имеющей право на эффективный режим 10%.
Для каждого потока соответствующей прибыли Patent Box необходимо рассчитать фракцию R&D, а затем применить это к соответствующему QRP.
Доля НИОКР основана на сумме квалифицируемых внутренних расходов на НИОКР, понесенных по конкретному патенту (или другому квалифицируемому праву ИС), плюс НИОКР, привлеченные субподрядчиком третьей стороны, относительно общих затрат на НИОКР (включая НИОКР, переданные на субподряд связанной стороне) и любых соответствующие затраты на приобретение ИС. Эта доля применяется к QRP каждого IP-потока (после вычета соответствующего MAR) для определения суммы соответствующей прибыли для каждого патентного потока. В целом, чем больше работы выполняется собственными силами или по субподряду с не подключенной третьей стороной, тем более выгодным будет режим патентного бокса для заявителя.
Новый подход Nexus требует, чтобы компания отслеживала все расходы, понесенные на соответствующую деятельность в области НИОКР для каждого квалифицируемого потока интеллектуальной собственности, поскольку доля НИОКР использует общие расходы на НИОКР, понесенные с соответствующей даты (1 июля 2013 г. для новых участников с отчетными периодами). до 1 июля 2021 г.).
Заключительный этап
Следующим этапом расчетов является объединение результатов для всех соответствующих подпотоков IP (после применения соответствующей доли НИОКР) для определения общей прибыли или убытков Patent Box.Что касается патентов, выданных в течение года, если прибыль до выдачи была выбрана в рамках режима, то соответствующая прибыль должна быть включена здесь как соответствующая прибыль от интеллектуальной собственности (подробнее об этом см. Раздел «Ожидающие патенты» ниже).
Чтобы компания могла получить эффективную ставку налога 10% на прибыль Patent Box, рассчитывается дополнительный вычет из налогооблагаемой торговой прибыли. Это либо уменьшит налогооблагаемую торговую прибыль компании, либо создаст / увеличит торговые убытки. Если эти убытки нельзя использовать в текущем периоде или перенести обратно, они будут перенесены на будущие периоды, так что прибыль может быть получена в будущем отчетном периоде.
Для компаний, которые выбрали Патентную коробку и достигли убытка от Патентной коробки, правила гарантируют, что такая потеря будет компенсирована другой патентной прибылью в текущем или будущем периодах. Таким образом, для потенциальных участников режима следует позаботиться о том, чтобы избрание в режим «Патентной коробки» было произведено в наиболее благоприятное время.
Патенты заявлены
Если вы подали заявку на патент, но он еще не был выдан, преимущество Patent Box все еще может применяться.Если компания выбрала Patent Box и представила предварительные выборы для конкретного патента, выгода начисляется, пока патент находится на рассмотрении, и испрашивается в период, когда патент выдан.
Льгота может быть востребована в отношении прибыли, полученной за шесть лет до предоставления гранта, при условии, что вышеупомянутые выборы проводились в течение этих отчетных периодов и при условии, что это произойдет после 1 апреля 2013 года.
Выборы в патентный ящик
Компания должна сделать выбор в Патентной коробке, уведомив об этом HM Revenue & Customs (HMRC).Уведомление обычно включается в налоговую декларацию / расчет компании. У компании есть два года с момента окончания отчетного периода для избрания в режим.
После того, как выборы будут сделаны, компания останется в Ящике для патентов, если выборы не будут впоследствии отменены. Следует отметить, что после отмены выборов компания не сможет вернуться в режим патентной коробки в течение следующих пяти лет.
Взаимодействие с налоговыми льготами на НИОКР
Patent Box дополняет режим налоговых льгот на НИОКР.Любой дополнительный вычет, полученный при подаче заявления на освобождение от налога на НИОКР, исключается из соответствующей налогооблагаемой прибыли, что увеличивает преимущества Patent Box. Кроме того, квалифицируемые расходы на НИОКР вместе с любыми дополнительными расходами и пособиями на исследования и разработки (RDA) исключаются из расчета для определения текущих расходов.
Однако компании, которые передают свои НИОКР другим компаниям группы, могут обнаружить, что преимущества Patent Box уменьшаются, поскольку цель подхода Nexus состоит в том, чтобы вознаграждать компании, которые проводят свои НИОКР собственными силами или используют не связанные третьи стороны в проектах НИОКР.Поэтому следует проявлять осторожность внутри групп, чтобы, по возможности, гарантировать, что налоговые льготы на НИОКР и заявка на патентный ящик относятся к одной и той же компании.
В отличие от налоговых льгот на НИОКР, вычет по патентной коробке не может быть обменен на выплату наличными.
Следующие шаги
Несмотря на то, что режим патентного бокса является сложным, преимущества требования патентного бокса могут быть значительными, поэтому тем компаниям, которые соответствуют квалификационным условиям, следует рассмотреть возможность его использования.
Чем мы можем помочь
Мы можем подготовить технико-экономическое обоснование, чтобы определить потенциальную выгоду от избрания в режим. Мы можем рассмотреть возможности улучшения положения компании путем оценки различных операционных структур или обеспечения того, чтобы научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы осуществлялись в той же компании, что и заявитель патентной коробки.
Мы советуем компаниям выбрать наиболее выгодное время для выбора режима, чтобы гарантировать максимальную выгоду, избегая, насколько это возможно, потерь в Патентной коробке.
Если у вас нет патентов, но вы хотите обсудить, будет ли патентная заявка успешной, мы можем связать вас с патентными поверенными.
Как только компания попадает в Патентную коробку, мы можем помочь с подробными расчетами для расчета общего облегчения Патентной коробки. При необходимости, наша группа специалистов по трансфертному ценообразованию может провести сравнительный анализ, чтобы определить соответствующие маркетинговые роялти, которые будут использоваться.
Мы часто работаем с клиентами как в области НИОКР, так и в области патентов.Мы рассматриваем способы, которые позволят компании максимально увеличить льготы по налоговым льготам на НИОКР, а также увеличить выгоду Патентного ящика.
Если вам нужна помощь с патентным ящиком, свяжитесь с вашим местным партнером или одним из наших специалистов: Робертом Лэнгстоном, Джеймсом Брамсдоном или Джастин Сталкер.
Этот информационный бюллетень основан на законодательстве и практике HMRC на 1 июля 2019 года.
Используйте патентную коробку, чтобы уменьшить ваш корпоративный налог на прибыль
Патентный ящик предназначен для поощрения компаний к сохранению и коммерциализации интеллектуальной собственности в Великобритании.Это позволяет компаниям применять более низкую ставку корпоративного налога к прибыли, полученной от запатентованных изобретений.
Компании должны сделать выбор в Патентной коробке для применения более низкой ставки корпоративного налога, которая составляет 10%. Это облегчение вводилось поэтапно с 2013 по 2017 год.
Это руководство относится только к патентам. но если ваша компания обладает некоторыми другими правами на инновации в медицине или ботанике, она также может воспользоваться преимуществами Patent Box.
Кто может получить выгоду
Вы можете использовать патентную коробку, только если ваша компания:
Если вы выбрали патентную коробку после 30 июня 2016 г.
После этой даты льготы будут ограничены, если ваша компания
- понесли затраты на приобретение патентов
- выплатили связанным сторонам расходы на исследования и разработки (НИОКР)
Доля НИОКР показывает, насколько это влияет на расчет.
Что дает право на патент
Чтобы воспользоваться преимуществами Патентной коробки, ваша компания должна владеть патентами или иметь исключительно лицензионные права, выданные:
- Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании
- Европейское патентное бюро
- этих стран в Европейской экономической зоне:
- Австрия
- Болгария
- Чешская Республика
- Дания
- Эстония
- Финляндия
- Германия
- Венгрия
- Польша
- Португалия
- Румыния
- Словакия
- Швеция
Ваша компания (или другая компания группы) должна также предпринять соответствующие разработки для патента.Он должен был внести значительный вклад в:
- создание или развитие запатентованного изобретения
- продукт, включающий запатентованное изобретение
Группы компаний
Если ваша компания входит в группу, она должна:
- активно владею запатентованным изобретением
- играет важную роль в управлении всем своим портфелем приемлемых патентов
Патенты с исключительной лицензией
Патентообладатели могут пожелать лицензировать свои изобретения для разработки другими.
Если ваша компания владеет лицензиями на использование чужих запатентованных технологий, она может использовать Патентный ящик, если он соответствует всем следующим условиям. У лицензиата должно быть:
- права на разработку, использование и защиту прав на запатентованное изобретение
- одно или несколько прав за исключением всех других лиц (включая лицензиара)
- эксклюзивность на всей территории страны (права на производство или продажу в части страны не квалифицируются)
Лицензиат должен соответствовать одному из следующих условий:
- иметь возможность возбудить дело о нарушении прав для защиты своих прав
- иметь право на большую часть компенсации ущерба, присужденного в результате успешного судебного разбирательства в отношении его прав
Когда компания группы может иметь исключительную лицензию
Внутри группы одна компания в группе может владеть портфелем патентов, в то время как другие их используют.Вы можете рассматривать компанию группы как имеющую исключительную лицензию, если:
- ему предоставлены исключительные права на всей территории страны
- никто другой не имеет этих прав (включая лицензиара или холдинговую компанию интеллектуальной собственности группы)
Компании группы не обязательно иметь права на принудительное исполнение, уступку или предоставление лицензии на эти права.
Доходы от использования запатентованных изобретений
Определить прибыль от интеллектуальной собственности
Не вся прибыль вашей компании может быть получена за счет использования запатентованных изобретений.Чтобы классифицировать прибыль как доход от интеллектуальной собственности, она должна быть получена по крайней мере от одного из следующих видов деятельности:
- Продажа запатентованных продуктов, в том числе:
- запатентованный продукт
- продуктов, включающих запатентованное изобретение
- запчасти на заказ
- лицензирование патентных прав
- продажа запатентованных прав
- доход от правонарушения
- возмещение ущерба, страхование или иное возмещение, связанное с патентными правами
Компании в производственном секторе и секторе услуг могут получать соответствующий доход для Патентной коробки, если они:
- производство с использованием запатентованного процесса
- предоставляет услуги с использованием запатентованного инструмента
В этих обстоятельствах условный роялти можно рассматривать как доход от интеллектуальной собственности.
Определите, какую прибыль следует вводить в патентную коробку
Чтобы указать прибыль, которую нужно указать в патентной коробке, отделите соответствующий доход от интеллектуальной собственности от прочего дохода.
Вы можете сделать это, передавая доход, если ваша компания:
- избран после 30 июня 2016 года У
- были новые патенты после 30 июня 2016 г.
- находится в патентной коробке с 1 июля 2021 г.
Избрать в патентную коробку
Вы должны сделать выбор, чтобы воспользоваться сниженной ставкой корпоративного налога, которая применяется к Патентной коробке.Это должно быть сделано в течение 2 лет после окончания отчетного периода, в котором возникли соответствующие прибыль и доходы. Вы можете сделать выбор:
- в расчетах, сопровождающих налоговую декларацию вашей компании
- отдельно в письменной форме.
Для этого выбора нет специальной формы слов и нет поля в налоговой декларации корпорации.
Шаги расчета патентной коробки
На этапах расчета создается вычет, который уменьшает прибыль, так что пониженная ставка в размере 10% применяется к соответствующей прибыли.
Просмотрите сводку шагов расчета патентной коробки с использованием потоковой передачи.
Чтобы помочь вам проработать шаги, которые необходимо предпринять в рамках этого расчета, используйте дерево решений Patent Box.
Помните, что доля НИОКР будет равна 1, а вычеты из патентной коробки будут неограниченными, если:
- нет затрат на приобретение
- все исследования и разработки проводятся внутри компании или сторонними субподрядчиками
Примеры расчетов
Просмотрите пример расчета патентной коробки.
Сложность расчета будет зависеть от количества и типа запатентованной продукции. Это будет варьироваться в зависимости от бизнеса и сектора.
Ответы на вопросы вашей патентной коробки
Существует группа специалистов по стимулированию и оказанию помощи, которая может помочь вам с вопросами о патентной коробке.