Единый сельхозналог: Ошибка 404 | ФНС России

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

Открыть полный текст документа

Единый сельскохозяйственный налог предложили уплачивать по месту деятельности

В Госдуму внесли законопроект, предлагающий обязать плательщиков единого сельскохозяйственного налога уплачивать его по месту их деятельности. Документ есть в распоряжении «Парламентской газеты».

Поправки предложены в Налоговый кодекс. Автором инициативы выступил Народный хурал республики Калмыкия.

Цель изменений — чтобы зарегистрированные не по месту проведения деятельности сельхозпроизводители уплачивали налог в бюджет того муниципального образования, чьи земельные ресурсы они используют. Это будет способствовать справедливому распределению доходов между бюджетами, укреплению финансовой самостоятельности большинства муниципальных образований, считают авторы.

По мнению разработчиков, серьёзным недостатком существующей налоговой системы является то, что уплата единого сельхозналога производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя — вне зависимости от того, где именно были получены облагаемые доходы. В качестве примера приводится пример столицы республики Элисты и Целинного района, где отдача в виде налоговых отчислений с одного гектара земли составляет около 431,19 рубля и 18,65 рубля соответственно. Это при том, что на одного предпринимателя приходится в Элисте в среднем 22,7 га, а в Целинном районе — 1,571 га.

Кроме того, администрирование налога представляется более эффективным на уровне муниципальных образований, где осуществляет свою деятельность налогоплательщик, указывают авторы.

«Предлагаемая законопроектом организация администрирования единого сельскохозяйственного налога позволит укрепить и диверсифицировать доходную базу муниципальных образований, а также будет способствовать более широкому вовлечению органов местного самоуправления в процесс налогового администрирования», — говорится в пояснении к проекту.

Расширен перечень хозяйствующих субъектов, имеющих право применять Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Симферопольский район

Официальный сайт Администрации Панкрушихинского района Алтайского края

6. Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Система  налогообложения  для  сельскохозяйственных  товаропроизводителей (ЕСХН) введена главой 26.1 Налогового кодекса РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными  законодательством РФ о налогах и сборах.

Организации  и  предприниматели,  являющиеся  сельскохозяйственными  товаропроизводителями  в  соответствии  с  главой 26.1  Налогового кодекса РФ, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельхозпроизводители,  не  изъявившие  желания  перейти  на  уплату единого  сельхозналога,  по  умолчанию  применяют  иные  системы  налогообложения.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся:

• организации и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию,  причем  доля  дохода  от  реализации  такой  продукции должна составлять не менее 70% дохода от продажи всех товаров и услуг;

•  сельскохозяйственные потребительские  кооперативы, у  которых доля  дохода  от  продажи  сельхозпродукции  собственного  производства  не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг;

•  рыбохозяйственные  организации  и  предприниматели,  соответствующие ряду условий, оговоренных в п. 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ.

Не вправе перейти на ЕСХН организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Если все необходимые условия выполнены, то для перехода на ЕСХН необходимо  подать  заявление  в  налоговую  инспекцию  в  период  с 20  октября по 20 декабря года, и с 1 января следующего года можно применять ЕСХН.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой  инспекции —  заявление  подается  в  пятидневный  срок  с  даты постановки на налоговый учет.

Форма заявления № 26.1-1 для перехода на ЕСХН утверждена Приказ ФНС РФ 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Налогоплательщик,  перешедший  на  единый  сельхозналог,  должен  находиться на данной системе налогообложения до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. Т.е. в течение календарного года отказаться от ЕСХН нельзя.

Сменить  систему по  собственному желанию можно  только  с 1  января следующего  года,  о  чем  нужно  письменно  уведомить  налоговую  инспекцию  в  срок  до 15  января. Форма  уведомления  об  отказе  от  применения ЕСХН  № 26.1-3  утверждена  Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Добавить комментарий

ЕМИСС

Единая межведомственная информационно-статистическая система (ЕМИСС) разрабатывалась в рамках реализации федеральной целевой программы «Развитие государственной статистики России в 2007-2011 годах».

Целью создания Системы является обеспечение доступа с использованием сети Интернет государственных органов, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц к официальной статистической информации, включая метаданные, формируемой в соответствии с федеральным планом статистических работ.

ЕМИСС представляет собой государственный информационный ресурс, объединяющий официальные государственные информационные статистические ресурсы, формируемые субъектами официального статистического учета в рамках реализации федерального плана статистических работ.

Доступ к официальной статистической информации, включенной в состав статистических ресурсов, входящих в межведомственную систему, осуществляется на безвозмездной и недискриминационной основе.

Система введена в эксплуатацию совместным приказом Минкомсвязи России и Росстата от 16 ноября 2011 года
№318/461.

Координатором ЕМИСС является Федеральная служба государственной статистики.

Оператором ЕМИСС является Министерство связи и массовых коммуникаций РФ».

Контактная информация

В случае возникновения проблем при работе с системой пишите нам:
[email protected]
или звоните:

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Официальный сайт Евпаторийского городского совета и администрации города. Республика Крым

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) –  это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган, организации — по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели —  по месту жительства.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН.

            Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную  или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В Республике Крым  налоговая   ставка  при  применении  системы  налогообложения  для сельскохозяйственных     товаропроизводителей     (единый  сельскохозяйственный налог) устанавливается в размере 4 процентов.

Закон Республики Крым  № 60-ЗРК/2014 от 29.12.2014 в отношении периодов 2015-2016 годов установил налоговую ставку при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в размере 0,5 процента.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается полугодие.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации: организации — по месту своего нахождения; индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

С Порядком заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и ее формой можно ознакомиться на сайте Федеральной налоговой службы https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/esn/

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Налогового кодекса Российской Федерации.

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ КРЫМ Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым

Закон Республики Крым от 05 октября 2016 года № 279 — ЗРК/2016 «О внесении изменения в статью 2 Закона Республики Крым «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым»

Закон Республики Крым от 01 ноября 2018 года № 532-ЗРК/2018 «О внесении изменений в Закон Республики Крым «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым»

Программа оценки сельского хозяйства: обзор

Законодательное собрание штата приняло Закон о сельскохозяйственных районах Нью-Йорка в 1971 году, чтобы защитить и продвигать доступность земли для сельскохозяйственных целей. Последующие поправки расширили сферу его применения. Закон предусматривает механизм создания сельскохозяйственных районов по инициативе местных властей. Формирование сельскохозяйственных районов призвано противодействовать влиянию, которое несельскохозяйственное развитие может оказать на продолжение сельскохозяйственного бизнеса.

Закон о сельскохозяйственных районах позволяет снизить сумму налога на имущество в отношении земель сельскохозяйственного производства, ограничивая оценку налога на имущество для таких земель установленной оценочной стоимостью сельскохозяйственных угодий. Владельцы, чья земля удовлетворяет квалификационным требованиям, могут подать заявку на сельскохозяйственную оценку (см. Подробности ниже).

Сельскохозяйственные районы также обеспечивают основу для:

• ограничить необоснованное местное регулирование практики ведения сельского хозяйства
• изменить способность государственных учреждений приобретать сельхозугодья через выдающийся домен
• изменить право авансирования государственных средств на строительство объектов, способствующих развитию
• требует от государственных агентств изменения административных положений и процедур для поощрения продолжения ведения фермерского хозяйства
• обеспечивают положения о праве на фермерское хозяйство для защиты от частных исков о причинении неудобств в отношении земли в сельскохозяйственных районах и земельных участков, получающих сельскохозяйственную оценку за пределами районов

Оценка льгот, специальные адвалорные сборы или другие ставки и сборы за финансирование улучшений, таких как водоснабжение, канализация или дренаж вне хозяйств, не могут применяться к земле, используемой в сельскохозяйственном производстве и в пределах сельскохозяйственного района, если такие сборы не были наложены до формируя сельскохозяйственный район.

Землевладельцы должны подать оценщику форму RP-305, Заявление на сельскохозяйственную оценку или форму RP-305-r, Продление заявки на сельскохозяйственную оценку , чтобы получить сельскохозяйственную оценку своих участков. Землевладельцы должны подать заявку на сельскохозяйственную оценку, и сельхозугодия должны удовлетворять определенным требованиям по валовой выручке и приемлемым площадям.

Земля за пределами сельскохозяйственного района может иметь право на сельскохозяйственную оценку.Требования и порядок подачи заявки такие же. Однако земля, расположенная за пределами установленного сельскохозяйственного района, который получает сельскохозяйственную оценку, должна оставаться в сельскохозяйственном использовании в течение восьми лет (земля в сельскохозяйственном районе обременена в течение пяти лет) или подлежит оплате за перевод в несельскохозяйственное использование. .

Право на участие определяется оценщиком или советом оценщиков, в котором подано заявление.В случае отказа заявитель имеет право на административное рассмотрение Совета по оценке аттестации.

Земля обычно должна состоять из семи или более акров , которые использовались в предыдущие два года для производства для продажи сельскохозяйственных культур, домашнего скота или продуктов животноводства.

• Годовой валовой объем продаж сельскохозяйственных продуктов, как правило, должен составлять в среднем 10 000 долларов США или более за предыдущие два года. Если площадь сельскохозяйственного предприятия составляет менее семи акров, оно может считаться качественным, если среднегодовые валовые продажи равны долларов или более.(см. арендованная земля и исключения из требований к валовой продаже.) Земля, на которой осуществляется коммерческое размещение лошадей, может иметь право на сельскохозяйственную оценку, если выполняются следующие квалификационные требования:
  • не менее семи акров земли поддерживает коммерческую деятельность по выращиванию лошадей;
  • эксплуатация бортов не менее 10 лошадей независимо от формы собственности; и
  • предприятие получает валовую выручку в размере 10 000 долл. США или более ежегодно в течение предшествующих двух лет в виде сборов, полученных от содержания лошадей и / или от продажи сельскохозяйственных культур, домашнего скота и продуктов животноводства.(Земля, обслуживающая предприятия, основной функцией которых являются скачки, не допускается.)
• Начальное предприятие может квалифицироваться на основе его годового валового объема продаж сельскохозяйственной продукции в первый или второй год работы. Такой годовой объем продаж должен составлять не менее 10 000 долларов, если у нового предприятия есть семь или более акров земли, или не менее 50 000 долларов, если сельскохозяйственное производство на стартовом предприятии составляет менее семи акров.
• Начинающая коммерческая организация по рассадке лошадей также может соответствовать требованиям на основании ежегодных сборов за посадку в размере 10 000 долларов США или более в первый или второй год ее существования.

Сельскохозяйственные оценки ограничиваются землями, используемыми в сельскохозяйственном производстве, включая пахотные земли, пастбища, фруктовые сады, виноградники, сахарный куст, вспомогательные земли и посевные площади, отведенные или изъятые из использования в рамках федеральных программ управления поставками или сохранения почвы. До 50 акров сельскохозяйственных лесов имеют право на сельскохозяйственную оценку на соответствующий налоговый участок. Земля и вода, используемые для производства аквакультуры, имеют право, как и земля под структурой, в которой производятся урожаи, животноводство или продукты животноводства.Земля, явно связанная с местом жительства владельца, не имеет права.

Поскольку фермерские хозяйства часто охватывают более одного участка, право на участие определяется путем объединения отдельно оцениваемых участков, которые обрабатываются вместе как одна операция. Однако на каждую отдельно оцениваемую посылку необходимо подавать отдельное заявление. Одно предприятие — это одно отдельное сельскохозяйственное предприятие.

Земля, арендуемая для сельскохозяйственных целей, может получить сельскохозяйственную оценку.Если арендованная земля удовлетворяет основным критериям приемлемости, описанным выше, она имеет право на сельскохозяйственную оценку. Кроме того, если арендованная земля не удовлетворяет требованиям средней валовой стоимости продажи, но удовлетворяет другим требованиям, она все же может иметь право на участие, если она обрабатывается согласно письменному договору аренды на срок не менее пяти лет с другими сельскохозяйственными угодьями, которые удовлетворяет всем квалификационным требованиям. Заявитель должен подтвердить наличие срока договора аренды, предоставив оценщику либо копию договора аренды, либо Форму RP-305-c, Письменное заявление об аренде сельскохозяйственной оценки для арендованной земли .Начальная ферма может включать арендованную землю.

Стоимость валовой реализации означает фактическую выручку от реализации сельскохозяйственной продукции. Землевладелец должен надлежащим образом документировать продажи для оценщика. Выручка от всех посылок, используемых в одной операции, может быть объединена для удовлетворения требований к средней валовой стоимости продажи. Если урожай выращивается и обрабатывается на ферме, стоимость урожая до обработки должна использоваться при вычислении его средней валовой продажной стоимости.Если лесные угодья соответствуют критериям, выручка от продажи лесных продуктов может быть включена в расчет средней валовой стоимости продаж, но не более 2000 долларов. Коммерческие квитанции на содержание лошадей могут быть получены либо за счет содержания лошадей, либо за счет производства для продажи сельскохозяйственных культур, скота и продуктов животноводства, либо за счет того и другого.

Сельскохозяйственные земли, пострадавшие от стихийных бедствий или продолжающихся неблагоприятных погодных условий, могут по-прежнему иметь право на участие.Персонал округа Корнелл Cooperative Extension должен подтвердить, что такое стихийное бедствие или погодные условия разрушили сельскохозяйственное производство, и в результате средняя валовая стоимость продаж за предыдущие два года была меньше минимума, необходимого для получения права на участие. Землевладелец должен задокументировать размер ущерба и валовую продажную стоимость, которую земля может произвести при нормальных условиях. Используйте форму RP-305-b, Заявление об исключении из требования о минимальной средней стоимости продаж .

Не требуется минимальная валовая продажная стоимость для посевных площадей, выделенных или изъятых из использования в рамках программ управления федеральными поставками или сохранения почвы.

Оценка сельского хозяйства применяется только к земле и любым столбам, тросам и решеткам, используемым для поддержки виноградных лоз или деревьев для выращивания фруктов на подходящих землях. Программа не распространяется на хозяйственные постройки, жилые дома и другие улучшения. Фермерские постройки и постройки могут иметь право на получение других льгот по налогу на недвижимость в соответствии с Законом о налоге на недвижимое имущество. См. Подробную информацию в брошюре об исключениях для фермерских хозяйств. Однако земли под сельскохозяйственными зданиями и сооружениями, которые производят квалифицированные сельскохозяйственные культуры, домашний скот или продукцию животноводства, могут в определенных обстоятельствах получить сельскохозяйственную оценку.

Первый шаг землевладельца в подаче заявки на сельскохозяйственную экспертизу — это обращение в окружное управление по охране почв и водных ресурсов. Там все сельхозугодья, включенные в программу, будут классифицированы по продуктивности почвы. Окружной техник наносит на карту почв каждый налоговый участок фермы и рассчитывает площадь в каждой группе почв. Землевладелец должен работать с техником, чтобы очертить лесные массивы и неприемлемые участки.Землевладелец может исключить любую область из программы, и эта область должна быть четко обозначена и отмечена на карте. Техник записывает информацию в «Рабочий лист группы почв» (форма APD-1).

Затем землевладелец передает эту информацию о почве в «Заявку на сельскохозяйственную оценку» (форма RP-305), доступную в офисе оценщика, и указывает любые лесные угодья на участке. Землевладелец представляет оценщику заполненную форму заявки RP-305 вместе с копиями заполненного рабочего листа группы почв APD-1 и карты почв оценщику с указанием даты налогообложения.

В большинстве городов датой налогообложения является 1 марта, но рекомендуется согласовать это с оценщиком. Землевладельцы должны ежегодно подавать заявление местному оценщику. После первоначальной заявки может использоваться короткая версия, если не было изменений с момента подачи заявки в предыдущем году. См. Форму RP-305-r, Продление заявки на сельскохозяйственную оценку .

После принятия решения о том, подходит ли участок или любая его часть для сельскохозяйственной оценки, оценщик вычисляет такую ​​оценку, умножая площадь в каждой группе почв и лесных угодьях на применимое значение сельскохозяйственной оценки.Сумма значений умножается на последний уровень выравнивания штата или специальный коэффициент выравнивания, установленный муниципалитетом. Полученная цифра представляет собой сельскохозяйственную оценку подходящей земли на земельном участке. Эта сумма сравнивается с оценочной стоимостью соответствующей земли. Любая оценочная стоимость, превышающая сельскохозяйственную оценку, освобождается от налогообложения недвижимого имущества. Другими словами, налоги на приемлемые сельскохозяйственные земли основаны на оценке сельскохозяйственных угодий, а не на ее полной оценке.

Если землевладелец прилагает к заявлению конверт с адресом и маркой, оценщик должен уведомить землевладельца об одобрении, изменении или отклонении заявки.Оценщик проинформирует заявителя по крайней мере за десять дней до даты рассмотрения жалоб об оценке, которая в большинстве городов приходится на четвертый вторник мая. Если заявление отклонено, оценщик также должен указать причину в форме. Для утвержденных заявок оценщик должен показать, как общая оценочная стоимость распределяется между соответствующими и неприемлемыми частями собственности на текущий год и предыдущий год. Землевладелец может потребовать от муниципального или школьного сборщика налогов раскрыть долларовую стоимость уменьшения налоговых обязательств, относящихся к землям, получившим сельскохозяйственную оценку.

Если сельхозугодья, получившие сельскохозяйственную оценку, переводятся в несельскохозяйственное использование (в течение пяти лет с момента последней сельскохозяйственной оценки, если они расположены в сельскохозяйственном районе, и в течение восьми лет, если они расположены за пределами сельскохозяйственного района), платеж для возмещения упущенных налогов за преобразование такой земли будут наложены.

Оценщики определяют, имело ли место обращение, на основании фактов каждого дела.Конверсия определяется как «внешнее или позитивное изменение характера использования сельскохозяйственных земель». Неиспользование собственности (например, отказ от земли или ее неиспользование) лишает такую ​​землю права на получение сельскохозяйственной оценки, но не считается конверсией. Точно так же земля, переоборудованная для несельскохозяйственного использования посредством разведки нефти и газа или деятельности по добыче, или через выдающиеся владения, или через покупку земли или передачу сервитутов для защиты водораздела Нью-Йорка, или посредством других принудительных процедур (кроме налог на продажу) не будет иметь права на сельскохозяйственную оценку, но не будет подлежать оплате за преобразование.

Плата за перевод сельскохозяйственных земель в несельскохозяйственное использование добавляется к налогам, взимаемым с преобразованных таким образом земель. Если такая оплата не будет произведена, недвижимость может подлежать налогообложению. Таким образом, эти платежи, как правило, ложатся на владельца земли во время переустройства.

Плата за переустройство будет равна пятикратной сумме налогов, сэкономленных за последний год, когда земля получила сельскохозяйственную оценку. Кроме того, к сумме платежа будут добавляться 6 процентов годовых, начисляемых ежегодно, за каждый год, когда земля получила сельскохозяйственную оценку, но не более пяти лет.Когда преобразована только часть участка, оценщик распределяет оценку и оценку сельского хозяйства и определяет экономию налогов, относящуюся к преобразованной части. Затем рассчитывается плата за конвертацию части посылки.

Уведомление за 90 дней: Каждый раз, когда происходит конверсия, землевладелец должен уведомить оценщика в течение 90 дней. Отсутствие уведомления может повлечь за собой штраф в два раза больше, чем причитающиеся платежи, но не более 1000 долларов.

Обновлено: 21 мая 2021 г.

Общие сведения об освобождении от налогов на сельское хозяйство — SmartAsset

Если у вас есть дом, вы не новичок в налогах на недвижимость.Существуют льготы по налогу на имущество для пожилых людей, людей с ограниченными возможностями и других защищенных классов, но знаете ли вы, что есть и льготы по налогу на сельское хозяйство? Если часть вашей земли можно отнести к сельскохозяйственным угодьям, вы можете значительно сэкономить на налогах. Изучите несколько полезных советов ниже, и если вы ищете профессионала, который поможет вам разобраться в тонкостях освобождения от налогов на сельское хозяйство, инструмент подбора финансового консультанта SmartAsset поможет вам найти финансового эксперта, который сможет удовлетворить ваши конкретные потребности.

Если вы фермер, вы, несомненно, знакомы со сложной налоговой ситуацией для фермеров в этой стране, и вы даже можете нанять налогового бухгалтера, чтобы получить столько налоговых льгот, на которые вы имеете право. Если вы докажете, что ведете хозяйство как бизнес, а не только для отдыха, вы можете получить как льготы по налогу на имущество, так и льготы по подоходному налогу.

Но вам не обязательно быть фермером, работающим полный рабочий день, чтобы воспользоваться льготами по налогу на сельское хозяйство, которые помогут вам с уплатой налогов на недвижимость.В некоторых случаях все, что вам нужно, — это участок земли, который в настоящее время не используется. Вы можете сказать, что земля является заповедной дикой природой, или использовать ее в сельскохозяйственных целях, чтобы сэкономить на налогах на недвижимость.

Размер освобождения от уплаты налога на сельскохозяйственную собственность варьируется от штата к штату, поскольку налоги на имущество не взимаются на федеральном уровне. Квалификация для освобождения от сельскохозяйственного налога также варьируется от штата к штату. Некоторые штаты основывают право на получение права на размер собственности, в то время как другие устанавливают минимальную сумму в долларах для продажи сельскохозяйственных товаров, произведенных на этой собственности.Многие используют комбинацию валовых продаж и требований к площади. Выпаса одной коровы на вашем участке может быть достаточно, чтобы в некоторых местах вызвать серию налоговых льгот.

Если вы соответствуете требованиям, освобождение от налога на сельское хозяйство может снизить ваши расходы на налог на имущество. В зависимости от правил вашего штата, одним из способов реализации этой налоговой стратегии является предложение использования вашей земли местному фермеру. Например, вы можете разрешить соседнему фермеру собирать сено на акрах, которые вы не используете, или сдать свою землю фермеру в аренду.Вам не обязательно выполнять работу самостоятельно, чтобы подать заявку на освобождение от уплаты налога на свою собственность. Однако вам может потребоваться ежегодно обновлять заявку на оценку фермы, в зависимости от правил вашего местного налогового инспектора и требований штата.

Подача заявки на освобождение от уплаты налогов, если вы не являетесь фермером, работающим полный рабочий день, — это не то, что вам нужно, если вы не соблюдаете правила. Например, если вы продаете сельскохозяйственную продукцию, выращенную на вашем участке (джем, мед, овощи, куриные яйца, цветы), вам может потребоваться разрешение местного департамента здравоохранения.В зависимости от правил зонирования или правил ассоциации домовладельцев вы, возможно, вообще не сможете сажать огород или продавать предметы из своего жилого дома, даже имея разрешение на ведение бизнеса.

Обращение за помощью к налоговому бухгалтеру может помочь вам ориентироваться в правилах, касающихся освобождения от сельскохозяйственных налогов. Имейте в виду, что изъятие вашей земли из сельскохозяйственного использования может привести к выставлению счета за невыплаченные налоги. Поэтому, если вы решите, что больше не хотите сдавать землю в аренду фермеру или выращивать овощи на своей площади, государство может потребовать, чтобы вы выплатили налоги, которые были освобождены от уплаты в предыдущие годы.

Например, штат Нью-Йорк предупреждает жителей о следующем: «Если сельхозугодья, получившие сельскохозяйственную оценку, переводятся в несельскохозяйственное использование (в течение пяти лет с момента последней сельскохозяйственной оценки, если они расположены в сельскохозяйственном районе, и в течение восьми лет если они расположены за пределами сельскохозяйственного района), будет взиматься плата за возмещение налогов, упущенных за преобразование такой земли ».

Кроме того, государство взимает «конверсионный» сбор (в пять раз больше налогов, сэкономленных за последний год, когда земля получила сельскохозяйственную оценку), если вы берете свою сельскохозяйственную землю и переустанавливаете ее для другого использования, вместо того, чтобы оставлять ее под паром. .Есть исключение, если земля передана под добычу ресурсов (природного газа и т. Д.). Но урок состоит в том, что важно учитывать как налоговые последствия подачи заявки на освобождение от сельскохозяйственного налога, так и потенциальные налоговые льготы, если вы измените свое мнение о сельскохозяйственном использовании вашей земли.

Если налоги на недвижимость съедают большую часть вашего бюджета, возможно, стоит изучить ваши варианты освобождения от сельскохозяйственного налога.Просто убедитесь, что соблюдаете правила и соответствуете требованиям для участия. Также неплохо задокументировать все продажи сельскохозяйственной продукции на вашем участке и сохранить эти записи в надежном месте. Если у вас есть какие-либо вопросы, не стесняйтесь обращаться к финансовому консультанту за советом. Инструмент подбора финансовых консультантов SmartAsset упрощает поиск консультанта, который соответствует вашим потребностям. Просто ответьте на серию вопросов о вашей ситуации и ваших целях. Затем программа подберет вам до трех консультантов, которые соответствуют вашим потребностям.Затем вы можете прочитать их профили, чтобы узнать о них больше, взять интервью у них по телефону или лично и выбрать, с кем работать в будущем. Это позволяет вам найти подходящую одежду, выполняя большую часть тяжелой работы за вас.

Фото: © iStock.com / valentinrussanov, © iStock.com / lightphoto, © iStock.com / Redrockschool

Налоговый справочник для сельскохозяйственной отрасли

Помощь вашему бизнесу важна для Департамента налогов и сборов Калифорнии (CDTFA). Мы понимаем, что понимание налоговых вопросов, характерных для сельскохозяйственной отрасли и тех, кто продает сельскохозяйственные товары и сопутствующие товары, может быть трудоемким и сложным, и мы хотим предоставить вам необходимую информацию, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии своего бизнеса.

Чтобы помочь вам лучше понять налоговые обязательства, характерные для вашей отрасли, мы создали это руководство, в котором подробно описаны налоговые вопросы и информация, важная для вашей отрасли.

Как использовать это руководство

Каждый раздел этого руководства содержит информацию, важную для вашего бизнеса. В разделе «Приступая к работе с » представлены основные ресурсы, связанные с регистрацией, подачей деклараций, обслуживанием учетной записи, другими необходимыми лицензиями и другой важной информацией, которая вам может понадобиться.

Вкладка Farming Exemptions охватывает темы, связанные с доступными исключениями и сертификатами, которые вам понадобятся.

Раздел Industry Topics охватывает многие темы в кратком формате, который при необходимости может быть расширен для предоставления более обширной информации.

Наконец, раздел Resources предоставляет ссылки на множество информации, включая веб-семинары, формы и публикации, законодательную и нормативную информацию, а также доступ к оперативной помощи от наших представителей службы поддержки клиентов.

Обратите внимание, что представленная информация носит общий характер и не предназначена для замены какого-либо закона или постановления.

Если вам нужна помощь

Если в любое время вам понадобится помощь по темам, включенным в это руководство, или темам, которые мы, возможно, не включили, не стесняйтесь обращаться к нам по телефону или электронной почте. Контактная информация и часы работы доступны в разделе

Если у вас есть предложения по улучшению этого руководства, свяжитесь с нами по электронной почте.

Если вы владеете бизнесом в Калифорнии и планируете осуществлять налогооблагаемые продажи, вы должны зарегистрироваться у нас для получения разрешения продавца и подавать регулярные налоговые декларации с продаж и использования. Вам может потребоваться зарегистрироваться для получения других лицензий или учетных записей с помощью нашей службы онлайн-регистрации и подать другие отчеты. Ниже перечислены другие программы налогов и сборов, которые могут применяться в сельскохозяйственной отрасли.

Если вы продаете дизельное топливо фермерам, которые используют дизельное топливо в сельскохозяйственных целях, освобожденных от налогов, вы можете подать заявку на получение лицензии Ultimate Vendor.Как конечный продавец, вы можете подать иск о возмещении налога на дизельное топливо, уплаченного вами при покупке дизельного топлива, которое вы продали конечному покупателю, без получения возмещения налога на дизельное топливо. Все претензии о возмещении стоимости дизельного топлива фермерам должны подтверждаться сертификатом CDTFA-608, сертификатом на использование в фермерских хозяйствах, , принятым добросовестно.

Счет платы за обслуживание подземных резервуаров хранения

Если у вас есть подземный резервуар для хранения нефтепродуктов (UST), и он даже частично находится под землей, вам необходимо зарегистрироваться у нас, чтобы подавать декларации по UST и уплачивать любые суммы сборов, причитающихся в зависимости от количества галлонов нефтепродуктов. размещенных в ЕСН в течение отчетного периода.Тарифы см. В Графике платы за техническое обслуживание подземных резервуаров.

В большинстве случаев, если вы арендуете подземный резервуар, вы считаются оператором и не обязаны платить сбор. Однако, как оператор, вы можете заключить соглашение с владельцем об отчетности и оплате сбора.

Регистрация

Онлайн-регистрация — Зарегистрируйтесь у нас для получения разрешения вашего продавца и подайте заявку на получение любой из лицензий, разрешений или учетных записей, перечисленных выше.

Подача документов и платежи

Уведомление об изменении бизнеса — обновляйте свою информацию, используя приведенные ниже ссылки и уведомляя нас о любых изменениях в бизнесе.

Как правило, продажа сельскохозяйственного оборудования и техники облагается налогом. Однако некоторые продажи и покупки частично освобождены от налога с продаж и использования.

Частичное освобождение от налога с продаж распространяется только на часть государственного общего фонда, которая в настоящее время составляет 5,00%.

Чтобы рассчитать ставку налога для соответствующих транзакций, вычтите 5,00% из ставки налога с продаж, которая обычно применяется в месте совершения покупки.Например, если текущая налоговая ставка в вашем регионе составляет 9%, ставка налога для соответствующей транзакции будет 4,00%.

Примечание: Ставка налога с продаж, относящаяся к общегосударственным фондам и фондам налогового возмещения, может быть изменена. Ставки, использованные в этом примере, предназначены только для демонстрационных целей. Вы должны использовать ставку, действующую на момент продажи. Текущие ставки можно найти на нашей веб-странице, посвященной ставкам налога с продаж и налога за пользование для города и округа Калифорния.

Для применения частичного освобождения должны быть выполнены три требования.Артикул должен быть:

1. Продано квалифицированному лицу (см. Квалифицированное лицо ниже)
2. Используется исключительно или преимущественно для производства и сбора сельскохозяйственных продуктов. В первую очередь означает 50% или более случаев.
3. Сельскохозяйственное оборудование и машины, которые включают, помимо прочего, любые инструменты, машины, оборудование, приспособления, устройства или аппараты, используемые при проведении сельскохозяйственных операций.

Если любой из первых трех требований не выполняется, частичное освобождение не применяется, и продажа или покупка полностью облагаются налогом.

Если аренда соответствует трем требованиям, указанным выше, и арендные платежи подлежат налогообложению, аренда также может подпадать под частичное освобождение.

Мобильное транспортное оборудование не подлежит освобождению.

Квалифицированное лицо

«Квалифицированное лицо» — это лицо, чья деятельность подпадает под указанные ниже коды Стандартной отраслевой классификации (SIC):

• Владельцы ранчо, фермеры и другие производители, занимающиеся бизнесом, описанным в кодах SIC 0111–0291 (обычно охватывает большинство сельскохозяйственных предприятий, но не включает производство древесины).
• Лицо, которое помогает квалифицированному владельцу ранчо, фермерам или земледельцу, выполняя услуги, описанные в кодах SIC с 0711 по 0783 (включая подготовку почвы, сбор урожая, подготовку рынка сельскохозяйственных культур, ветеринарные услуги и управление фермой и трудовыми ресурсами).

Полный список применимых кодов SIC см. В Приложении C публикации 66, Сельское хозяйство . Для получения дополнительной информации о кодах SIC выберите SIC / NAICS Search из индекса на веб-сайте Управления по охране труда (OSHA).

Когда вы совершаете продажу, которая соответствует требованиям для частичного освобождения от уплаты налогов, вы должны получить от покупателя действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов.

Чтобы быть действительным, покупатель или представитель покупателя должны выполнить все следующие действия:

• Своевременно предоставить сертификат * продавцу
• Предоставьте всю необходимую информацию
  • Наименование и адрес продавца,
  • Вид приобретаемого имущества,
  • Покупатель или название компании, титул, номер телефона, адрес и
  • Номер разрешения продавца (если применимо), если не применимо, объяснение причины, по которой покупатель не обязан иметь разрешение.
• Дата оформления документа.

* Сертификат будет считаться своевременным, если он выдан в любое время до того, как продавец выставит счет покупателю за недвижимость, или в любое время в рамках обычного цикла выставления счетов и платежей продавца, или в любое время во время или до доставки собственности в покупатель.

Ниже перечислены типы свидетельств об освобождении, которые могут вам понадобиться:

Некоторые здания могут подпадать под частичное освобождение от уплаты налогов.Здания должны быть одноцелевыми, чтобы содержать скот или растения (садоводство).

Чтобы иметь право на частичное освобождение, животноводческое здание должно быть :

• Предназначен для разведения и животноводства.
• Используется исключительно для этих целей.
• Содержит оборудование, необходимое для содержания, выращивания и кормления домашнего скота или их молодняка.

Здания и материалы, используемые для их строительства и ремонта, не квалифицируются как сельскохозяйственное оборудование, если здания:

• Предназначены для разведения и разведения лошадей, например, в конюшнях и коровниках.
• Используется для хранения кормов или оборудования, если только это не используется случайно.
• Предназначен для определенного вида скота, но используется для другого вида скота, например, птичник, переоборудованный в свинарник.
• Предназначен исключительно для содержания домашнего скота, например, в затененных стойлах.

Чтобы иметь право на частичное освобождение, садовое здание должно быть:

• Специально разработано для коммерческого выращивания растений или грибов, и
• Используется исключительно для этой цели.

Вы должны получить свидетельство о частичном освобождении от фермерских хозяйств при совершении соответствующих продаж.

Более подробную информацию об этом освобождении см. В Положении 1533.1, Сельскохозяйственное оборудование и машины

Если вы иным образом имеете право на получение оборудования для частичного сельского хозяйства, ваши объекты солнечной энергии также могут претендовать на это.

Если ваши солнечные электростанции подключены к местной электросети, но не подключены напрямую к соответствующему сельскохозяйственному оборудованию, они все равно могут претендовать на частичное освобождение, если они предназначены для выработки электроэнергии для такого оборудования и техники.

Как система квалифицируется?

• Продемонстрируйте, что солнечная установка специально разработана для обеспечения энергией подходящего оборудования.
• Использовать объект не менее чем на 50 процентов при производстве и сборе урожая сельскохозяйственной продукции.

Какая поддержка мне нужна, чтобы подать заявку на частичное освобождение от уплаты налогов?

Важно, чтобы вы задокументировали годовой объем электроэнергии, потребляемой соответствующим сельскохозяйственным оборудованием и техникой в ​​течение первых 12 месяцев после начала эксплуатации солнечной электростанции.

Для получения дополнительной информации см. Публикацию 235-G, Освобождение от налогов для Farm Solar

Большая часть продаж и / или покупок дизельного топлива облагается налогом. Однако существует частичное освобождение от налога с продаж и использования для некоторых продаж и покупок дизельного топлива, используемого в сельскохозяйственной деятельности или пищевой промышленности.

Частичное освобождение применяется к продаже или покупке дизельного топлива только в том случае, если дизельное топливо соответствует следующим двум требованиям:

• Быть типом дизельного топлива, подпадающим под действие исключения.
  • Дизельное топливо означает любую жидкость, которая обычно или коммерчески известна или продается в качестве топлива, подходящего для использования в дорожном транспортном средстве с дизельным двигателем.Жидкость соответствует этому требованию, если без дальнейшей обработки или смешивания жидкость пригодна для использования в двигателе дорожного транспортного средства с дизельным двигателем.
  • Жидкость не обладает этой практической и коммерческой пригодностью только по причине ее возможного или редкого использования в качестве топлива в двигателе транспортного средства с дизельным двигателем.
• Используется для квалифицируемой сельскохозяйственной деятельности или пищевой промышленности или связанных с ней контрактных перевозок.

Вы должны указать дизельное топливо в своих счетах-фактурах соответственно. Важно, чтобы вы своевременно получали свидетельство об освобождении от налогообложения от своих покупателей и сохраняли копии для своих записей для поддержки продаж топлива, освобожденного от налогообложения.

Продажа дизельного топлива фермерам или владельцам ранчо будет иметь право на частичную продажу и будет использовать освобождение от налога, когда они используют топливо для:

• Подготовить землю для посадки
• Сажать, защищать или выращивать урожай
• Уборка урожая
• Корма, вода или транспорт для скота
• Транспортировать собранную сельскохозяйственную или садовую продукцию с поля или с ранчо покупателям.

Пример использования, подпадающего под частичное освобождение: Фермер выращивает лимоны и продает урожай цитрусовому кооперативу, в котором он владеет акциями. Кооператив сортирует и упаковывает лимоны фермера и продает их продавцу продуктов. В этом примере эти продажи дизельного топлива будут подпадать под частичное освобождение:

• Продажа фермеру дизельного топлива, которое фермер использует для перевозки лимонов в кооператив,
• Продажа кооперативу дизельного топлива, которое он использует для сортировки или упаковки фермерских лимонов, и
• Продажа кооперативу дизельного топлива, которое он использует для перевозки продуктов к продуктовому дистрибьютору.

Продажа дизельного топлива предприятиям пищевой промышленности будет иметь право на частичное освобождение от налогов, если они используют топливо для:

• Транспортировка сырого сельскохозяйственного продукта на перерабатывающий завод. Сырой сельскохозяйственный продукт означает необработанный продукт, такой как зерно, овощи, фрукты или домашний скот.
• Переработка сельхозпродукции. Это включает использование дизельного топлива для работы технологического оборудования, резервных генераторов и оборудования, используемого для перемещения продукта во время обработки.
• Доставка материалов и материалов на обогатительную фабрику. Сюда входят только предметы, используемые при производстве обработанных пищевых продуктов, такие как банки, этикетки и ингредиенты.
• Перевозка частично обработанных пищевых продуктов между перерабатывающими предприятиями, принадлежащими одной компании. Например, одно подразделение компании перерабатывает помидоры в томатную пасту. Другое подразделение использует пасту для производства соуса для спагетти. Перемещение пасты между двумя заводами является квалифицируемым действием пищевой промышленности.

Дизельное топливо, используемое для перемещения продукта после завершения обработки, не подлежит освобождению.

Продажа дизельного топлива лицам, заключившим контракт на перевозку сельскохозяйственной продукции для владельцев ранчо, фермера или кухонного комбайна, может иметь право на частичное освобождение от налогов. Подрядчик должен использовать дизельное топливо до:

• Транспорт к покупателям или промежуточным пунктам для обработки сельскохозяйственной продукции, произведенной и принадлежащей владельцу ранчо, фермеру или бизнесу, полностью или частично принадлежащему владельцу ранчо или фермеру.
• Транспортировать сырье, материалы и принадлежности для кухонного комбайна.

Более подробную информацию о дизельном топливе, используемом в сельском хозяйстве, см. В Положении 1533.2, Дизельное топливо, используемое в сельском хозяйстве или пищевой промышленности .

Вы несете ответственность за уплату налога на многие товары, проданные для животноводства, сельского хозяйства и садоводства.Однако продажа определенных принадлежностей для ранчо, фермы и сада может не облагаться налогом.

Семя

Продажа семян обычно облагается налогом. Однако налог не применяется, если:

• Семена или выращенные из них продукты будут использоваться в пищу для потребления человеком или в качестве корма для пищевых животных. Примеры включают семена овощей и семена, используемые для выращивания зерна или пастбищных трав для крупного рогатого скота.
• Покупатель будет перепродавать семена или выращенные из них продукты в ходе обычной коммерческой деятельности покупателя.

Продажа удобрений

Налог не применяется к продаже удобрений для внесения в землю; включая внекорневую подкормку растений, при условии, что земля используется для производства любого из следующего:

• Продукты питания
• Корма для сельскохозяйственных животных, включая пастбищные травы.
• Товары, продаваемые покупателем.

Все прочие продажи удобрений облагаются налогом.

Примечание: , если вы продаете комбинацию инсектицида и удобрения, часть продажной цены, представляющая цену удобрения , не облагается налогом, если удобрение соответствует другим критериям.

Растения, саженцы, корни и подвоя

Продажа декоративных и ландшафтных растений, как правило, облагается налогом.Однако налог не применяется к продаже, если на заводах будет производиться одно из следующего:

• Пищевые продукты, такие как овощи, фрукты (включая виноград), зерна, съедобные семена или ягоды, оливки или орехи.
• Товары, которые покупатель перепродает, например цветы.

Если клиент покупает непищевое растение и намеревается перепродать растение или его продукцию, клиент должен предоставить вам сертификат перепродажи этого растения.Для получения дополнительной информации о продаже для перепродажи см. Публикацию 103, Продажи для перепродажи .

Для получения дополнительной информации об этих исключениях см. Постановление 1588, Семена, растения и удобрения .

В целом, легковые автомобили и пикапы не квалифицируются как сельскохозяйственная техника и оборудование. Следовательно, покупка вами запчастей и аксессуаров для использования на легковом автомобиле или пикапе, как правило, не подпадают под частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и техники.

Закупки сельскохозяйственного оборудования и техники (включая ремонтные и запасные части) для использования квалифицированным специалистом и в основном используемых для производства и сбора сельскохозяйственных продуктов, подлежат частичному освобождению от налога. Однако для того, чтобы транспортное средство считалось сельскохозяйственным оборудованием и техникой, оно должно быть обозначено как сельскохозяйственное орудие в Кодексе транспортных средств Калифорнии и использоваться исключительно в сельскохозяйственных операциях квалифицированным лицом.Примеры сельскохозяйственных орудий включают сельскохозяйственные тракторы, тележки для тюков и установки для удобрений. Для получения дополнительной информации, включая список товаров, которые, как правило, не соответствуют , а не , на частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и техники, пожалуйста, обратитесь к нашему Специальному уведомлению, Продажи розничных продавцов автозапчастей , как правило, не соответствуют критериям для частичного исключения для сельскохозяйственного оборудования и машин .

Продажи сжиженного нефтяного газа для использования в сельском хозяйстве не облагаются налогом, если он приобретен квалифицированным покупателем и используется в товарном растениеводстве или животноводстве или при сборе урожая.

Вы должны своевременно получить свидетельство об освобождении от сжиженного нефтяного газа от квалифицированного покупателя и сохранить его копию в своей документации.

Несельскохозяйственное использование не подлежит исключению, даже если оно используется на ранчо или ферме.

СНГ считается использованным топливом; для продажи этого топлива у вас должно быть разрешение продавца на использование топлива. Вы можете зарегистрироваться для получения этого разрешения онлайн.

Для целей акцизного налога на дизельное топливо фермер может приобретать налог на дизельное топливо без уплаты акцизного налога, выдав свидетельство об освобождении от налогообложения своему продавцу или купив окрашенное дизельное топливо.

Окрашенное дизельное топливо нельзя использовать для управления транспортным средством на любых дорогах общего пользования в этом штате. Существуют серьезные штрафы за использование окрашенного дизельного топлива на шоссе (либо 10 долларов за каждый галлон использованного дизельного топлива, либо 1000 долларов, в зависимости от того, что больше).

Для освобождения от уплаты акцизного налога на топливо необходимо использовать дизельное топливо:

1. При ведении торговли или ведения сельского хозяйства,
2. На ферме в Калифорнии и
3. Для сельскохозяйственных целей владельцем, арендатором или оператором фермы.

Обратите внимание, что транспортировка / перевозка сельскохозяйственных продуктов с фермы / ранчо покупателям не является освобождением от использования дизельного топлива для целей акцизного налога.

Ваш поставщик дизельного топлива может предоставить вам CDTFA-608, Сертификат использования в фермерских хозяйствах , который вы должны заполнить, чтобы приобрести дизельное топливо для сельскохозяйственной деятельности без уплаты акцизного налога. Свидетельство об освобождении фермера от налогов соответствует критериям, установленным налоговой службой.Чтобы сертификат был действительным, должна быть предоставлена ​​вся запрошенная информация о сертификате. Вам нужно будет указать в сертификате, охватывает ли он конкретную покупку, все покупки или процент от ваших покупок. Вы должны ежегодно продлевать свидетельство об освобождении от уплаты налогов.

Для получения дополнительной информации см. Постановление о налоге на дизельное топливо 1431, Дизельное топливо, используемое на ферме для сельскохозяйственных целей .

В Калифорнии все продажи облагаются налогом, если законом не предусмотрено специальное освобождение.В большинстве случаев облагаемые налогом продажи относятся к материальной личной собственности, которую закон определяет как предмет, который можно увидеть, взвесить, измерить, пощупать или потрогать.

Налог на использование является дополнением к налогу с продаж в Калифорнии и уплачивается всякий раз, когда вы покупаете облагаемые налогом предметы без уплаты налога с продаж в Калифорнии у поставщика за пределами штата для использования в Калифорнии. Вы также обязаны использовать налог на предметы, которые вы удаляете из своего инвентаря и используете в Калифорнии, когда вы не платили налог при покупке предметов.Чтобы уплатить налог за использование, укажите покупную цену объектов налогообложения в разделе «Покупки, облагаемые налогом за использование» в своей налоговой декларации. Эти покупки становятся частью общей суммы, облагаемой налогом.

Как правило, налогом облагается продажа товаров для животных, таких как прихватки, клетки и товары для животных. Однако некоторые продажи животных и товаров не облагаются налогом.

Налог не применяется к покупке или продаже пищевых животных, которые обычно используются для производства продуктов питания или предназначены для потребления человеком.Продажа животных, не соответствующих определению пищевых животных, облагается налогом независимо от их использования. См. Публикацию 66, Сельское хозяйство , где приведен список обычных пищевых и непищевых животных.

Корма включают зерно, сено, семена, крупы и аналогичные продукты. Налог не распространяется на продажу кормов для пищевых животных.

Некоторые корма, например люцерна, можно использовать как для пищевых, так и для непищевых животных.При продаже этого типа продукта вы должны получить Сертификат CDTFA 230-T, Исключительный сертификат «Жизнь животных, корма, лекарства и лекарственные средства» для поддержки продаж, освобожденных от уплаты налогов. Вы должны перечислить все счета-фактуры, которые включают налогооблагаемые и необлагаемые налогом продажи.

Особые исключения:

Вам не нужно разрешение продавца или налог с продаж, если вы продаете только корма для следующих целей:

• Корм ​​для животных.
• Непищевые животные, предназначенные для продажи в рамках хозяйственной деятельности владельца.
• Племенные животные и их потомство удерживаются для перепродажи в рамках хозяйственной деятельности владельца.

Сеноводы попадают в эту категорию при условии, что они:

• Производят сено для продажи только на откормочные или молочные фермы мясного скота.
• Продавайте сено исключительно через фермерский кооператив.

Сертификаты освобождения не требуются для следующих необлагаемых налогом продаж:

• Корма обычно используются только при производстве продуктов из мяса, молочных продуктов или птицы, используемых в пищу.
• Два или меньше стандартных мешков с зерном, четыре или меньше тюков сена (используемых на корм) или и то, и другое.
• Корм ​​с этикеткой производителя, указывающей, что он предназначен для пищевых животных.

Корм, продаваемый для непищевых животных, обычно облагается налогом. Есть два исключения: если корм продается для следующих целей, вы можете принять сертификат об исключении CDTFA 230-T, «Жизнь животных, корма, лекарства и медикаменты» :

• Для кормления животных, которые будут проданы в рамках хозяйственной деятельности покупателя, i.е. корм для щенков в зоомагазине.
• Для кормления племенных животных, потомство которых будет продано в рамках хозяйственной деятельности покупателя, т. Е. Костной мукой птицеводам, которые продают цыплят.

Продажа кормов интернатным и учебным заведениям

Предприятия, взимающие со своих клиентов фиксированную плату, несут ответственность за уплату налога на приобретаемые ими товары, такие как корма, зерно, сено или другие товары.

Предприятия, которые отдельно перечисляют налогооблагаемую плату за продаваемые корма, могут приобретать товары с сертификатом перепродажи, и они обязаны сообщать об этих налогооблагаемых продажах.

Примечание: , если интернат или учебный центр обслуживает животных, принадлежащих владельцам ранчо и фермерам, товары, которые они покупают, могут иметь право на частичное освобождение, описанное в разделе «Исключения для фермерских хозяйств».

При определенных обстоятельствах налог не распространяется на вашу продажу, покупку или использование покупателем лекарств или лекарств, которые будут вводиться животным, как описано ниже.Лекарства и медикаменты — это продукты, предназначенные для предотвращения болезней животных или борьбы с ними. Кроме того, витамины и инсектициды, предназначенные для домашнего скота, включая домашнюю птицу, могут считаться лекарствами и лекарствами. При определенных обстоятельствах кислород также можно рассматривать как лекарство.

Лекарства и медикаменты включают, но не ограничиваются:

• Легенда наркотиков
• Таблетки и капсулы
• Лекарства жидкие
• Инъекционные наркотики, включая вакцины
• Мази
• Жидкости внутривенные
• Мыло лечебное

Чтобы квалифицироваться как необлагаемые налогом, лекарства и медикаменты должны быть предназначены для профилактики или контроля заболеваний в любом из следующих случаев:

• Корм ​​для животных.
• Животные для продажи в рамках хозяйственной деятельности.
• Разведение животных, потомство которых будет продано в рамках хозяйственной деятельности.

См. Публикацию 66, Сельское хозяйство для списка распространенных лекарств и медикаментов.

В таблице ниже показано, как применяется налог на операции с лекарствами для животных и лекарствами:

¹ пероральное, подкожное, наружное или местное применение, включая инъекции, имплантаты, смачивания, репелленты и обливания.

Каждый раз, когда вы совершаете необлагаемую налогом продажу лекарств, лекарств или кислорода, вы должны своевременно получать CDTFA-230-U, Свидетельство об исключении животных, животных и лекарств , заполненное покупателем со всей необходимой информацией, и сохранять скопируйте с вашими записями. См. Регламент 1587, Животный мир, корма, лекарства и лекарства для получения более подробной информации и свидетельств об освобождении.

Основные налоговые соображения для фермеров в начале 2021 года

Между пандемией, торговой войной и различными стихийными бедствиями сельскохозяйственные производители, как и большинство других предприятий, столкнулись с трудным 2020 годом.Поскольку многие фермеры подают декларации о подоходном налоге за 2020 год, они и их налоговые специалисты разбирают необычные источники дохода, анализируют, применяются ли новые налоговые льготы по COVID-19, и определяют, как указать эти элементы в своих налоговых декларациях. В этой статье дается краткое изложение нескольких ключевых вопросов с оговоркой, что закон, находящийся на рассмотрении, может снова изменить правила в любое время.

Налоговые аспекты для общего освобождения от COVID-19

Платежи, влияющие на экономику, Бонусные кредиты на восстановление

Многие фермеры, как и большинство американцев, получили в течение прошлого года два раунда выплат, влияющих на экономику, также называемых «стимулирующими выплатами».Казначейство США обычно проводит первый раунд платежей, санкционированный законом CARES, Pub. Л. 116–136 (27 марта 2020 г.), середина 2020 г. Агентство выпустило второй раунд, санкционированный Законом о консолидированных ассигнованиях от 2021 года («CAA»), Pub. L. 116-260 (27 декабря 2020 г.), в начале 2021 г. Платежи по первой программе обычно составляли 1200 долларов США на налогоплательщика и 500 долларов США на каждого соответствующего критериям ребенка (как правило, детей младше 17 лет). Выплаты по второй программе обычно составляли 600 долларов на налогоплательщика и 600 долларов на каждого ребенка, отвечающего критериям.Выплаты были сокращены или отменены, так как доход поднялся выше 75 000 долларов для налогоплательщиков-одиночек и 150 000 долларов для совместной регистрации в браке.

Налогоплательщики должны сверять оба набора платежей в своих налоговых декларациях за 2020 год. Поскольку эти платежи были авансом недавно созданного «возвратного кредита на восстановление» — полностью возвращаемого налогового кредита — они не включаются в валовой доход и не создают налоговых обязательств. Налогоплательщики, которые не получили авансовые платежи в размере, превышающем возвратный кредит на восстановление, на который они имеют право, могут потребовать кредит в своей декларации за 2020 год.Если налогоплательщик получил платеж, превышающий рассчитанный им возвратный кредит на восстановление, налогоплательщик не возмещает разницу.

Когда начался сезон подачи заявок, IRS создало новый онлайн-инструмент, чтобы налогоплательщики могли проверить сумму полученных ими платежей, влияющих на экономику. Этот новый инструмент доступен по адресу https://www.irs.gov/payments/view-your-tax-account.

На момент написания этой статьи Конгресс обсуждает третий раунд стимулирующих выплат. Налогоплательщики могут рассмотреть вопрос о том, будет ли подача декларации за 2020 год и учет IRS того дохода при определении права на получение льгот более выгодным, чем декларация за 2019 год.Если во время нового раунда стимулирующих выплат (если они действительно санкционированы) отсутствует в архиве декларация за 2020 год, скорее всего, будет использована декларация за 2019 год.

Программа защиты зарплаты

Возможно, вызывая больше внимания и вопросов, чем любое другое предложение помощи в связи с COVID-19, Программа защиты зарплаты или ГЧП предоставила малым предприятиям, в том числе самозанятым, 525 миллиардов долларов в виде 100-процентных ссуд под федеральную гарантию. Ключ к ГЧП заключается в том, что если заемщики тратят свои ссуды на допустимые расходы, включая заработную плату и компенсацию владельцу, ссуда полностью прощается.Многие фермеры получили ссуды в рамках ГЧП в 2020 году.

Закон CAA об экономической помощи малообеспеченным малым предприятиям, некоммерческим организациям и объектам («Закон об экономической помощи») выделил дополнительно 284 миллиарда долларов на повторно утвержденную и пересмотренную Программу защиты зарплат. Новая программа, утвержденная до 31 марта 2021 года, позволяет сначала привлекать ссуды тем заемщикам, которые не получали ссуду в 2020 году, а во-вторых, привлекать ссуды заемщикам, которые могут продемонстрировать 25-процентное или более сокращение валовой выручки за любой квартал 2020 года, по сравнению с тем же кварталом 2019 года, а ссуда при первом привлечении увеличивается на для выбора заемщиков, в первую очередь для некоторых самозанятых фермеров.

Раздел 313 Закона об экономической помощи задним числом изменил способ расчета ссуды ГЧП для самозанятого фермера или владельца ранчо. Вместо того, чтобы рассчитывать сумму ссуды с использованием чистого дохода фермы (как показано в строке 34 формы 1040, Приложение F), новый закон предписывает этим фермерам рассчитывать сумму ссуды, используя валовой доход фермы, как показано в строке 9 Приложения F. Фермеры могут использовать этот новый расчет, чтобы (1) запросить ссуду с первым получением, если они не получили его в 2020 году, (2) запросить увеличение ссуды с первым получением, которую они получили в 2020 году, если прощение по этой ссуде не было предоставлено, или (3) запросить ссуду на второй розыгрыш, если они получили ссуду от первой и соответствуют требованиям.

На момент написания этой статьи, только самозанятые фермеры, которые подали Приложение F от своего имени, имеют право использовать новое правило для фермеров. Руководство SBA не позволяет фермерскому товариществу использовать свою Таблицу F при расчете компенсационной части ссуды.

Более подробную информацию о PPP читайте в этом посте. 3 марта 2021 года SBA выпустило новое временное окончательное правило, позволяющее налогоплательщикам, включенным в Список C, подавать заявки на получение ссуд, используя их валовую, а не чистую прибыль.Однако это положение не позволяет заемщикам, которые уже получили ссуду, получить прибавку. В нем также указывается, что заемщики с валовым доходом более 150 000 долларов США будут автоматически считаться , а не , которые добросовестно выполнили требуемые законом свидетельства о необходимости запроса ссуды, и что заемщик может быть подвергнут проверке со стороны SBA.

Закон CARES предусматривает, что поступления от займов ГЧП, если они прощены, исключаются из валового дохода заемщика.Однако в руководстве казначейства (Уведомление IRS 2020-32 и Rev. Rul. 2020-27) указывалось, что расходы, оплаченные за счет средств займа, «разумно ожидаемые прощения», не подлежат вычету. Это правило, по сути, сделало исключение из валового дохода бесполезным для многих предприятий, поскольку отмена вычета сводила на нет выгоду от исключения дохода. В разделе 276 Закона CAA о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 года («Закон о налоговых льготах»), Конгресс недвусмысленно отменил указания Казначейства, указав, что «ни один вычет не может быть отклонен, ни один налоговый атрибут не должен уменьшаться, и ни один базисный налог не увеличивается. отклоняется по причине исключения прощенного кредита ГЧП из валового дохода.”

В то время как некоторые штаты могут по-разному относиться к прощенным займам и их соответствующим вычетам, поступления от займов ГЧП не указываются в форме 1099 и не включаются в федеральную налоговую декларацию заемщика. Компании, которые оплачивали вычитаемые в противном случае расходы за счет средств займа ГЧП, будут продолжать вычитать эти расходы — в первую очередь расходы на заработную плату — в своих налоговых декларациях. Несмотря на то, что новый закон позволяет владельцам транзитных организаций сохранять преимущество исключения дохода, разрешая базисное увеличение при прощении ссуды, Казначейство еще не предоставило руководящих указаний относительно того, как сообщать об этих статьях.

Закон штата Айова следует федеральному закону в отношении учета займов и расходов ГЧП за налоговые годы, начинающиеся в 2020 году и далее. Однако заемщики, которые использовали прощенные кредитные поступления для оплаты деловых расходов в течение налогового года, начавшегося в 2019 году, в настоящее время не могут вычесть эти расходы в соответствии с законодательством штата Айова. Номер SF 364 штата Айова с поправками, внесенными в H-1122, принятый Палатой представителей 3 марта, исправит эту аномалию.

Ссуды на случай бедствия, причиненные экономическим ущербом

В 2020 году некоторые фермеры также получили от SBA ссуды на покрытие экономических травм (EIDL).Хотя эти ссуды не подлежали прощению, Закон CARES разрешал тем, кто подавал заявку на такую ​​ссуду (независимо от того, действительно ли они взяли ссуду), получить аванс EIDL. Это был грант в размере до 10 000 долларов. SBA ограничилось предоставлением гранта до 1000 долларов США на сотрудника, но в общей сложности до 10 000 долларов США для правомочных предприятий. В середине 2020 года Конгресс специально разрешил фермерам получать ссуды EIDL и авансы EIDL.

В соответствии с законом CARES аванс EIDL не исключался из валового дохода.Аванс EIDL также уменьшил сумму прощения ГЧП, которую мог получить заемщик. Другими словами, если фермер получил ссуду в размере 100 000 долларов США и аванс EIDL в размере 10 000 долларов США, закон CARES требовал, чтобы прощение фермера по ссуде PPP было ограничено суммой 90 000 долларов США.

Раздел 278 Закона о налоговых льготах изменил эти правила задним числом . Согласно действующему законодательству, авансы EIDL исключаются из валового дохода , а соответствующие расходы остаются вычитаемыми из налогооблагаемой базы . Кроме того, прощение ссуды ГЧП не уменьшается в размере аванса EIDL.SBA автоматически переводило суммы, удержанные из прощения ГЧП, соответствующим кредиторам.

Айова полностью соблюдает эти положения в отношении налоговых лет, начинающихся в 2020 году.

Государственные субсидии в соответствии с Законом о ЗАБОТЕ

Многие фермеры могли получить другие гранты, финансируемые из средств закона CARES, предоставленных их штатам. В Айове, например, такие программы включали Фонд помощи животноводам и Фонд облегчения бремени задолженности начинающих фермеров. Эти гранты не исключаются из валового дохода в соответствии с федеральным законом.Таким образом, они должны указываться как обычный доход фермерского хозяйства в Приложении F. Государственный режим этих субсидий может варьироваться.

Хотя эти гранты в настоящее время облагаются налогом в соответствии с законодательством штата Айова, штат Айова SF 364 с поправками, внесенными в закон H-1122, принятый Палатой представителей 3 марта, исключит эти гранты из налогооблагаемого дохода штата Айова.

Компенсация по безработице при пандемии

Iowa SF 364 с поправками, внесенными H-1122, принятым Палатой представителей 3 марта, исключит компенсацию по безработице в связи с пандемией из облагаемого налогом дохода штата Айова.Это исключение будет применяться только к федеральному дополнительному пособию по безработице, а не к стандартному государственному пособию по безработице.

Кредит удержания сотрудников

Раздел 2301 Закона CARES разрешал «правомочным работодателям» кредит удержания сотрудников («ERC»), равный 50 процентам «квалифицированной заработной платы», выплачиваемой каждому сотруднику за каждый календарный квартал во время кризиса COVID-19. ERC — это полностью возвращаемый налоговый кредит на фонд заработной платы.«Правомочные работодатели» — это те работодатели, чья деятельность была полностью или частично приостановлена ​​в течение календарного квартала из-за приказов соответствующего государственного органа, ограничивающих торговлю, поездки или групповые встречи из-за COVID-19. «Правомочные работодатели» также включали тех работодателей, у которых наблюдалось «значительное снижение валовой выручки» за данный календарный квартал.

Работодатель стал «подходящим работодателем» в соответствии с тестом на «значительное снижение валовой выручки» в течение первого календарного квартала, в котором валовая выручка за этот квартал составила менее 50 процентов валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года.Период правомочности заканчивался в календарном квартале, следующем за первым календарным кварталом, в котором валовая выручка превышала 80 процентов валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года. Квалифицированная заработная плата, которая могла быть принята во внимание, не могла превышать 10 000 долларов на сотрудника для всех кварталов 2020 года. Другими словами, общий кредит за 2020 год, который работодатель мог получить за каждого работника в 2020 году, составил 5000 долларов. Кредит был взят из применимых налогов на трудоустройство на квалифицированную заработную плату, но любое превышение подлежало полному возмещению.

Многие сельскохозяйственные производители, которые в противном случае имели бы право на ERC в 2020 году, не смогли претендовать на кредит, потому что Закон CARES требовал, чтобы предприятия выбирали между ссудой PPP или ERC.

Раздел 206 Закона CAA о налогоплательщиках и освобождении от уплаты налогов в случае стихийных бедствий от 2020 года («Закон о налоговых льготах в случае стихийных бедствий») задним числом изменил закон, позволяя работодателям, получившим ссуды в рамках ГЧП, претендовать на участие в ERC, при условии, что расходы на заработную плату, оплаченные с прощением Поступления от ГЧП — это не та заработная плата, которая использовалась для требования ERC.Это изменение означает, что теперь многие сельхозпроизводители могут претендовать на участие в ERC 2020 года. Чтобы запросить кредит задним числом, они могут подать форму 943-X или форму 941-X, в зависимости от ситуации. 1 марта 2021 года IRS выпустило Уведомление 2021-20, содержащее рекомендации относительно взаимодействия между заработной платой, соответствующей требованиям PPP и ERC. В руководстве также подробно описаны правила для ERC 2020.

Раздел 207 Закона о налоговых льготах в случае стихийных бедствий расширил и значительно расширил ERC на 2021 год, до 30 июня 2021 года.С 1 января 2021 года по 30 июня 2021 года новый закон увеличивает процент кредита с 50 процентов от квалифицированной заработной платы до 70 процентов. Кроме того, при расчете кредита работодатели могут подсчитать квалифицированную заработную плату до 10 000 долларов на сотрудника за квартал (а не за все кварталы). Это означает, что правомочный работодатель может претендовать на кредит до 14 000 долларов на сотрудника в 2021 году. А стать подходящим работодателем в условиях теста на снижение валовой выручки намного проще. Работодатели теперь могут иметь право на получение кредита, если их валовая выручка за календарный квартал составляет менее 80 процентов валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 календарного года.Многие фермерские хозяйства могут претендовать на участие в недавно расширенном ERC. Однако самозанятые обычно не имеют права на участие в программе ERC.

Для получения более подробной информации о ERC прочтите этот пост. Незавершенный закон (Американский план спасения, принятый Палатой представителей 27 февраля) продлит этот кредит до конца 2021 года.

Кредиты в соответствии с Законом о первом реагировании на коронавирус для семей

В марте 2020 года был подписан Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA), H.R.6201.Это временное расширение Закона об отпусках по семейным обстоятельствам и медицинским отпускам потребовало от большинства частных работодателей с численностью менее 500 сотрудников предоставлять своим сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни и отпуск по болезни и отпуск по болезни в связи с коронавирусом с 1 апреля 2020 года по 31 декабря. , 2020. FFCRA создало для этих работодателей соответствующий возмещаемый оплачиваемый кредит отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Кредит включает сумму расходов на медицинское страхование, оплаченных работодателем в период отпуска.Самостоятельным предпринимателям были предложены эквивалентные налоговые льготы. Раздел 286 Закона о налоговых льготах продлил отпускные в соответствии с FFCRA до 31 марта 2021 года. Однако он не продлил требование о предоставлении работодателем этого отпуска. Другими словами, работодатели могут предоставить своим сотрудникам отпуск, связанный с COVID-19, и, если они предоставят его, они имеют право на налоговые льготы FFCRA.

В то время как большинство кредитов в соответствии с FFCRA запрашиваются в налоговых декларациях о заработной плате по форме 941 или 943, самозанятые лица требуют налоговых кредитов за потерянный доход при подаче налоговых деклараций за 2020 год.Для этих налогоплательщиков налоговый кредит рассчитывается по форме 7202 и запрашивается в форме 1040.

IRS предоставило ряд полезных часто задаваемых вопросов по этому кредиту. Незавершенный закон (Американский план спасения, принятый Палатой представителей 27 февраля) будет обнулен и продлит этот кредит до 30 сентября 2021 года.

Изменение чистых операционных убытков для фермеров

Раздел § 2303 (b) Закона о CARES изменил IRC § 172 (b) (1), добавив новый подраздел (D), предусматривающий, что чистые операционные убытки («NOL»), возникающие в налоговые годы, начинающиеся в 2018, 2019, и 2020 год перенесен на пять лет назад.Новое правило пяти лет распространяется на все предприятия, включая фермерские хозяйства и компании по страхованию от несчастных случаев. Раздел 2303 Закона CARES также изменил раздел 172 (a), чтобы предусмотреть, что для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2021 года, перенос и / или перенос чистого операционного убытка может компенсировать 100 процентов налогооблагаемой прибыли.

После внесения изменений в Закон CARES у фермеров больше не было двухлетнего варианта возврата на 2018, 2019 и 2020 налоговые годы. Теперь у них был пятилетний перенос назад или они могли вообще отказаться от него.Но когда Закон CARES отменил двухлетний перенос для этих налоговых лет, новый закон не предоставил фермерам возможность отменить их предыдущие выборы. Другими словами, если фермер не перенес NOL на два года назад в 2018 и 2019 годах, Закон CARES не давал ему возможности воспользоваться пятилетним переносом по Закону CARES. Если фермер вернул NOL на два года в 2018 или 2019 году, Закон о CARES разрешил этому фермеру вернуть эти NOL на пять лет, заполнив форму 1139 или 1145 для ускоренного возмещения (если время еще не истекло) или заполнив форму измененный возврат для взыскания возмещения.Но оставалось неясным, что произойдет, если фермер не примет меры по переносу двухлетнего NOL на пять лет назад.

Раздел 281 Закона о налоговых льготах решает эти проблемы, позволяя фермеру выбирать — на 2018, 2019 или 2020 налоговые годы — игнорировать изменения Закона CARES. Выбор в соответствии с этим специальным положением означает, что фермер поддерживает двухлетний возврат (с 80-процентным ограничением дохода) на 2018, 2019 и 2020 налоговые годы. налоговый год, заканчивающийся после 27 декабря 2020 г.После того, как выборы сделаны, они не подлежат отмене. Фермеры, которые не предпринимают никаких действий по изменению результатов за 2018 или 2019 год, автоматически решают оставить двухлетний перенос с ограничением дохода. Для этого выбора не требуется никаких действий, но после наступления срока возврата в 2020 году это бездействие становится безотзывным выбором для применения правил pre-CARES Act. Закон о налоговых льготах также позволяет фермерам отменить предыдущие выборы, чтобы отказаться от переноса на 2018 и 2019 налоговые годы. Другими словами, фермеры, которые ранее отказывались от двухлетнего переноса, теперь могут отменить это решение и перенести NOL на пять лет назад на 2018 и 2019 налоговые годы.

Новые источники дохода и их применение к доходности 2020 года

Платежи по программе содействия развитию рынка

Многие фермеры получили в феврале 2020 года третий раунд выплат по программе содействия рынку (MFP) 2019 года. Это были последние выплаты, предусмотренные программой, предназначенные для компенсации фермерам ущерба, причиненного сбоями в торговле. Например, в 2019 году выплаты MFP фермерам Айовы составили 1,6 миллиарда долларов, при этом платеж в 2020 году составил 25 процентов от общей суммы.Фермеры должны включать эти выплаты в валовой доход (с учетом налога на самозанятость) за год, в котором они были получены. См. Меморандум главного юрисконсульта IRS на 2018–21 гг. Они указаны в строках 4a и 4b формы IRS 1040, Приложение F. См. Инструкции в Приложении F, стр. 4.

CFAP 1 и CFAP 2

Программа продовольственной помощи в связи с коронавирусом («CFAP») была создана для компенсации фермерам убытков, связанных с COVID-19. CFAP 1, представленный в мае 2020 года, компенсировал производителям комбинацию в 9 долларов.5 миллионов долларов США в рамках Закона о CARES и 6,5 миллионов долларов США в виде финансирования Commodity Credit Corporation. Первый раунд выплат был проведен в июне, а второй раунд выплат был произведен в августе. Примерно 10,5 миллиардов долларов было выплачено фермерам через CFAP 1, из которых около 40 процентов этих выплат было произведено производителям крупного рогатого скота.

CFAP 2 было объявлено 18 сентября 2020 года, заявки разрешены до 11 декабря 2020 года. USDA выдало 13,2 миллиарда долларов в виде платежей CFAP 2, из которых 25 процентов этих платежей были произведены производителям кукурузы.

15 января 2021 года Министерство сельского хозяйства США объявило о так называемой CFAP 2.1, программе, предназначенной для предоставления выделенных средств, неиспользованных первыми двумя программами (примерно 2,3 миллиарда долларов), некоторым производителям птицы, свиней и специальным продуктам, особенно сильно пострадавшим от пандемии. Хотя заявки были приняты до 26 февраля 2021 года, новая администрация приостановила платежи и ввела нормативное замораживание, чтобы продолжить рассмотрение программы.

Фермеры должны включать выплаты CFAP в валовой доход (с учетом налога на самозанятость) за год, в котором они были получены.Они указаны в строках 4a и 4b формы IRS 1040, Приложение F. См. Публикацию 225 2020 г., стр. 2.

Расчетные платежи Syngenta

Несмотря на то, что выплаты Syngenta не связаны с пандемией, они были еще одним источником необычного дохода для большинства фермеров, выращивающих кукурузу в 2020 году. Начиная с марта 2020 года, соответствующие производители и владельцы долей сельскохозяйственных культур начали получать промежуточные выплаты от урегулирования Syngenta на 1,5 миллиарда долларов. Окончательные платежи начали выплачиваться в конце 2020 года, и многие фермеры не получат их до начала 2021 года.Поскольку выплаты Syngenta предназначались для компенсации получателям упущенной выгоды от ведения сельского хозяйства, фермеры, работающие на кассовой основе, должны указывать платежи как обычный доход, облагаемый налогом на самозанятость, за год, в котором они их получали. Владельцы долей сельскохозяйственных культур сообщают о платежах так же, как они сообщают о доходах от других долей сельскохозяйственных культур.

Как насчет крайнего срока 1 марта?

Из-за того, что в налоговом программном обеспечении отсутствуют ключевые обновления, а некоторые важные вопросы остаются без ответа, некоторые фермеры, не уплатившие расчетный налог к ​​15 января, не смогли подать свои налоговые декларации до 1 марта.Несмотря на то, что несоблюдение крайнего срока 1 марта может привести к недоплате этих фермеров расчетного налогового штрафа, 15 апреля остается крайним сроком подачи заявок для большинства индивидуальных налогоплательщиков, включая фермеров. В этом посте рассматриваются специальные правила расчета налогов для фермеров и важность крайнего срока 1 марта.

Программа налоговых льгот для начинающих фермеров

Обзор

предоставляет налоговые льготы владельцам сельскохозяйственных активов, которые продают или арендуют сельскохозяйственные активы начинающим фермерам.Программа администрируется по согласованию с Министерством сельского хозяйства и Департаментом доходов.

использует

Собственник сельскохозяйственных активов имеет право на получение налогового кредита в размере:

1. 5% от наименьшей из продажной цены или справедливой рыночной стоимости сельскохозяйственного актива, но не более 32 000 долларов США; или
2. 10% валового дохода от аренды за первый, второй и третий год действия договора аренды, но не более 7000 долларов в год

Право на участие

Те, кто имеет право подать заявку на налоговую льготу для начинающих фермеров, должны:

1. Быть физическим лицом, трастом или транзитным юридическим лицом, которое является владельцем сельскохозяйственных земель или имеет законное право собственности на любой другой сельскохозяйственный актив
2. Продать или сдать в аренду сельскохозяйственные активы начинающему фермеру
3. Облагаться подоходным налогом с населения (статья III)
4. Облагаться налогом штата в соответствии с законами и постановлениями Содружества, как определено Департаментом доходов

Финансирование

Содружество наций должно выдавать налоговые льготы не более 5 000 000 долларов США за налоговый год, начинающийся после 31 декабря 2019 года, и не более 6 000 000 долларов США за налоговые годы, начинающиеся 31 декабря 2020 года.

Как подать заявку

Кандидаты будут подавать заявки через электронную систему единой заявки DCED. Кандидаты также должны будут заполнить дополнения к программе, включенные как часть Единого заявления. Все заявки будут рассмотрены в порядке очереди до даты получения.

Дополнительная информация

Процесс сертификации начинающих фермеров начнется в понедельник, 29 июня, и продлится до конца календарного года. Сертификационную документацию можно отправить по адресу:

Электронная форма разрешения, требуемая Департаментом доходов для определения соблюдения налоговых требований, доступна на веб-сайте Департамента доходов штата Пенсильвания.

Фермерские и сельскохозяйственные угодья | Округ Сан-Хуан, WA

Офис оценщика отвечает за рассмотрение заявок на утверждение или отказ, мониторинг земель в рамках текущей программы использования и контактное лицо для вопросов и проблем.

Кто может подать заявку?

Владелец или заказчик может подать заявку на оценку текущего использования. Тем не менее, все владельцы или покупатели по контракту должны подписать заявку на классификацию и любое вытекающее из этого соглашение.

Когда подавать заявление?

Заявки на классификацию могут быть поданы в любое время в течение года с 1 января по 31 декабря. В случае утверждения текущая оценка использования начнется 1 января, следующего за годом подачи заявки.

Пример: Подайте заявку до 31 декабря 2019 года на оценку в течение оценочного года 2020, чтобы получить снижение налога на имущество в 2021 году.

Процесс подачи заявки:

Владельцы должны подать заявку, План управления хозяйством и 450 долларов США за подачу заявления. Заявка не будет обработана без плана управления фермой и платы за подачу заявки.

План управления фермой становится обязательной частью заявки или продолжения и должен содержать все необходимые элементы, перечисленные в Требованиях к плану управления фермой округа Сан-Хуан.Несоблюдение разумного выполнения Плана управления хозяйством считается невыполнением требований Программы ведения хозяйства и сельского хозяйства и может привести к изъятию земли из классификации.

Что произойдет после того, как я подам заявку на классификацию сельскохозяйственных земель?

Эксперт рассмотрит каждую заявку. Оценщик может потребовать от заявителей предоставить данные об использовании земли, включая, помимо прочего, урожайность типичных культур, товарные поступления, федеральные налоговые декларации, другие данные о доходах и расходах, а также любую другую информацию, относящуюся к заявление.

Срок для утверждения и отклонения:

Заявка считается одобренной, если Оценщик не уведомит заявителя в письменной форме до 1 мая года, следующего за годом подачи заявки. В течение 10 дней после утверждения заявки оценщик должен представить уведомление о таком одобрении Аудитору для публичного учета налоговых прав на недвижимое имущество.

Обжалование отказа в приеме на ферму и сельское хозяйство:

Владелец, получивший уведомление о том, что его или ее заявление было отклонено, может подать апелляцию в Совет по уравниванию округа Сан-Хуан.Апелляция должна быть подана в Совет по уравнениям в течение 30 дней после отправки уведомления об отказе.

USDA ERS — Федеральные налоги на имущество

Федеральный налог на наследство применяется к передаче имущества в случае смерти с 1916 года в рамках единой системы налогов на передачу имущества. Несмотря на то, что налоговая политика изменялась много раз, налог на наследство, налог на дарение, взимаемый с переводов до смерти человека, и налог на передачу без учета поколений никогда напрямую не затрагивали большой процент налогоплательщиков.Согласно действующей федеральной налоговой системе, физические лица могут переводить до определенной суммы деньгами и другим имуществом, не неся обязательств по федеральному налогу на имущество. Когда собственность передается в случае смерти, как правило, это наследство несет ответственность за уплату любых налогов, причитающихся в результате передачи, если не приняты другие меры по оплате. Согласно действующему законодательству, наследство умершего, который на момент смерти владеет активами, превышающими сумму освобождения от налога на наследство, или 11,58 миллиона долларов в 2020 году, должно подать федеральную налоговую декларацию.Однако только те возвраты, в которых налогооблагаемое имущество превышает сумму освобождения после вычетов расходов, долгов и наследства пережившему супругу или благотворительной организации, подлежат налогообложению по максимальной максимальной налоговой ставке 40 процентов (см. Таблицу ниже по суммам освобождения. и налоговые ставки).

За прошедшие годы были приняты некоторые целевые положения по снижению налога на наследство, причитающегося с фермерских хозяйств и владельцев малого бизнеса. К ним относятся специальное положение, позволяющее оценивать сельскохозяйственную недвижимость по стоимости для использования в фермерских хозяйствах, а не по справедливой рыночной стоимости, и положение о выплате в рассрочку.Положение, направленное на поощрение фермеров и других землевладельцев к предоставлению сервитутов или других ограничений на застройку, также дало дополнительную экономию на налоге на недвижимость. Вместе эти положения снизили потенциальное влияние налогов на наследство на передачу фермы или другого малого бизнеса следующему поколению.

Законодательная история

Закон 2001 г. об экономическом росте и примирении налоговых льгот

Закон об экономическом росте и освобождении от уплаты налогов от 2001 года («Закон 2001 года») предоставил налоговые льготы фермерам и другим владельцам малого бизнеса.Закон 2001 г. снизил ставки федерального налога на имущество и дарение и существенно увеличил количество имущества, которое может быть передано следующему поколению без уплаты федерального налога на имущество, что привело к полной отмене этого налога в 2010 г., поэтому лица, умершие в 2010 г. Закон 2001 г.

Помимо отмены налога на наследство, Закон 2001 года изменил порядок учета нереализованной прибыли на момент смерти, вступив в силу с отменой налога на наследство в 2010 году. умерший — был увеличен до справедливой рыночной стоимости поместья на дату смерти.Это правило «повышения базиса» по существу устранило признание дохода от повышения стоимости имущества, имевшего место до смерти собственника. Однако после отмены налога на наследство в 2010 году правило о повышении базисной ставки было заменено модифицированным переносом базы умершего с поправкой на сумму до 1,3 миллиона долларов плюс дополнительные 3 миллиона долларов для переводов пережившему супругу. . Это изменение увеличило нагрузку на соблюдение нормативных требований, поскольку было необходимо определить стоимость или другую основу унаследованных активов.В сельском хозяйстве эти активы могли находиться в собственности в течение нескольких десятилетий с ограниченной документацией по их первоначальной стоимости или способу их приобретения.

Закон о налоговых льготах, продлении разрешения на страхование по безработице и создании рабочих мест от 2010 года

Закон 2010 года о налоговых льготах, продлении разрешения на страхование по безработице и создании рабочих мест («Закон 2010 года») расширил и дополнил истекающие положения Закона 2001 года. Вместо того, чтобы разрешить полную отмену, как планировалось в 2010 году, закон задним числом установил новую сумму освобождения от налогов в размере 5 миллионов долларов для физического лица и максимальную ставку налога на наследство и дарение в размере 35 процентов, вступившую в силу с 2010 года.Закон 2010 г. также восстановил правило о повышении уровня базиса. Несмотря на то, что большинство поместий будет платить меньше налогов в соответствии с положениями о базовой основе в размере 5 миллионов долларов и увеличенной базой, некоторые очень крупные поместья должны будут платить меньше налогов в соответствии с положениями об отмене и переходе налога, которые применялись в соответствии с исходным законодательством 2001 года. В отношении смертей, произошедших в 2010 году, законом предусмотрены выборы, позволяющие рассматривать имущество в соответствии с законом 2001 года, согласно которому налог на наследство был отменен и применялись измененные базовые правила переноса. Кроме того, Закон 2010 года предоставляет наследнику имущества, у которого остался супруг (а), возможность сделать «выбор на переносимость».«Выбор переносимости» позволяет пережившему супругу применить неиспользованную сумму налогового освобождения умершего супруга к передаче собственного имущества пережившего супруга в течение жизни и в случае собственной смерти пережившего супруга.

Американский закон об освобождении налогоплательщиков от 2012 г.

Закон об освобождении от налогообложения американских налогоплательщиков 2012 г. («ATRA 2012») закрепил положения о налоге на наследство в Законе 2001 г. и впоследствии был изменен вышеупомянутым Законом о налоговых льготах 2010 г. Постоянные положения ATRA 2012 также включают единое освобождение от налога на наследство и дарение в размере 5 миллионов долларов США, индексированного с учетом инфляции после 2011 года (5 долларов США.45 миллионов на 2016 год), установленная законом максимальная ставка налога на наследство и дарение в размере 40 процентов, а также возможность переноса освобождения между супругами, что позволяет умершему супругу разрешить пережившему супругу требовать любую неиспользованную сумму освобождения.

Закон о сокращении налогов и занятости (декабрь 2017 г.)

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в декабре 2017 года, примерно вдвое увеличивает сумму предыдущего освобождения от налога на имущество до 11,18 миллиона долларов на человека и сохраняет максимальную предельную ставку в 40 процентов на 2018 год.Новая сумма освобождения носит временный характер и применяется к умершим лицам или подаркам, сделанным после 31 декабря 2017 года и до 1 января 2026 года. После 31 декабря 2025 года сумма освобождения возвращается к 5 миллионам долларов США, но будет скорректирована с учетом инфляции. TCJA поддерживает предыдущий закон, позволяя увеличить стоимость имущества, приобретенного у умершего, до стоимости актива на дату смерти, как это было в соответствии с предыдущим законом о налоге на наследство. Это правило «увеличения базиса» по существу устраняет любые налоговые обязательства по налогу на прирост капитала в связи с повышением стоимости собственности, имевшим место до смерти владельца собственности.Сохранение правила важно как минимум по двум причинам. Во-первых, повышение базисного правила может уменьшить сумму налога на прирост капитала, который наследник будет должен. Сумма налога, которую наследники причитаются, если и когда они продают актив, будет рассчитываться на основе того, когда они унаследовали его, а не когда он был первоначально приобретен. Во-вторых, исследования показывают, что большая часть прироста стоимости активов в имении никогда не облагалась налогом — ни как доход, ни как прирост капитала — и, таким образом, полностью ускользнет от налогообложения.

Как видно из таблицы, размер освобождения от уплаты налогов значительно вырос, а максимальная ставка налога упала. Например, с 2000 года сумма освобождения для каждого умершего значительно выросла с 675 000 долларов до почти 11,58 миллионов долларов в 2020 году, что привело к значительному сокращению предполагаемого количества фермерских хозяйств, необходимых для подачи декларации. Поскольку освобождение от налога распространяется на каждого человека, в 2020 году имущество супружеской пары будет освобождено от налога на наследство в размере 23,16 миллиона долларов.

Прогноз налога на домашнее имущество на фермах

В 2020 году ERS прогнозировала, что 31 394 фермерских хозяйства будут созданы из домохозяйств основных операторов, а из них 0.6 процентов — или 189 поместий — должны будут подать налоговую декларацию на наследство, и только 0,16 процента из 31 394 фермерских владений будут нести обязательства по налогу на наследство. Прогнозы налога на недвижимость основаны на моделировании с использованием последних доступных данных обследований на уровне хозяйств (Обследование управления сельскохозяйственными ресурсами за 2019 год), прогнозов по активам и долгу из прогноза доходов и финансов сельскохозяйственного сектора USDA-ERS, показателей смертности от администраций социального обеспечения, данные о процентных ставках из системы фермерского кредита и ставки аренды при оплате наличными за сельхозугодья из июньского обследования территорий NASS за 2020 год.Прогноз фермерских владений, основанный только на данных ARMS за 2019 год, может занижать общее количество созданных фермерских хозяйств, поскольку ARMS не собирает информацию о богатстве владельцев ферм, не состоящих в браке. Около 5 процентов хозяйств содержат дополнительных операторов ферм, не состоящих в браке.

Ожидается, что совокупные совокупные обязательства по федеральному налогу на недвижимость с хозяйств основного оператора в 2020 году составят 130,2 миллиона долларов. В прогнозе налоговых обязательств учитываются корректировки, вычеты и освобождения, включая положение об оценке специального использования, доступное для фермерских хозяйств, и положение о переносимости, доступное для оставшихся в живых супругов.Снижение стоимости оценочного резерва для специального использования на 2020 год было ограничено 1,18 млн долларов.

Положение об оценке для специального использования позволяет оценивать сельскохозяйственную недвижимость по стоимости для использования в фермерских хозяйствах, а не по справедливой рыночной стоимости, а также предусмотрено положение о рассрочке платежа. Мы прогнозируем, что положение об оценке специального использования обеспечит экономию на налогах на недвижимость в 2020 году в размере 20,7 млн ​​долларов. Отдельное положение, направленное на поощрение фермеров и других землевладельцев к предоставлению сервитута или других ограничений на застройку, также дало дополнительную экономию на налоге на недвижимость.Однако у нас недостаточно информации из данных, чтобы включить эти положения о пожертвованиях / ограничениях в наши оценки.

Для получения дополнительной информации об оценке ERS воздействия федерального налога на имущество для фермеров см. Документацию по модели налога на имущество.