Как рассчитывается единый налог на вмененный доход: Как рассчитать ЕНВД, пример — Контур.Экстерн — СКБ Контур

ЕНВД уходит: что ждет предпринимателей Томской области после отмены единого налога

Дмитрий Кандинский / vtomske.ru

С 1 января 2021 года в России отменяется действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Индивидуальные предприниматели и организации смогут выбрать другие специальные налоговые режимы. Это необходимо сделать до 31 декабря.

ЕНВД — это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определенных видов деятельности. Для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает государство.

По данным администрации, в 2019 году в Томской области ЕНВД уплачивали 15,5 тысячи предпринимателей и организаций. До 31 декабря всем, кто уплачивал единый налог, нужно подать заявку на переход на иной налоговый спецрежим, либо предприниматели автоматически будут переведены на общий режим налогообложения.

По словам начальника отдела налогообложения юридических лиц управления ФНС по Томской области Натальи Евтушенко, предпринимателям и организациям предлагаются на выбор четыре налоговых спецрежима: упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на профессиональный доход (налог для самозанятых).

«УСН — наиболее распространенный режим налогообложения. Он имеет два объекта налогообложения — доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Размер ставки зависит от выбранного объекта налогообложения. <…> ЕСХН подходит тем предпринимателям, у которых доля от продажи сельхозпродукции собственного производства составляет не менее 70 %. Ставка — 6 %. <…> Патентная система налогообложения применяется только ИП», — сказала Евтушенко журналистам в среду.

Физические лица и ИП также могут выбрать налог для самозанятых. Данный режим льготный, его нельзя совмещать с другим режимом. Возможны ставки в 4 и 6 %. По последним данным, в Томской области по данному налогу работают 4 548 человек.

Евтушенко отметила, что не определились с режимом налогообложения на 2021 год 5 340 человек (43 %). Вопрос о переходе на новый режим не стоит откладывать до последних чисел декабря, подчеркнула представитель ФНС.

Председатель комитета налоговой политики и финансового оздоровления департамента экономики областной администрации Ольга Хрипунова отметила, что «белый дом» сейчас готовит поправки в региональное налоговое законодательство, которые сделают специальные налоговые режимы более выгодными для большинства представителей бизнес-сообщества.

Власти рассчитывают, что за счет новых мер большинство плательщиков смогут перейти на ПСН.

«Основной принцип, которого мы придерживаемся по патентной системе, — это сохранить условия и налоговую нагрузку не выше ЕНВД. Например, метраж торговых залов и залов обслуживания для предпринимателей предлагается увеличить до максимально возможного уровня — 150 квадратных метров. В целом виды деятельности для ПСН будут расширены», — пояснила Хрипунова.

Если ПСН затрагивает только индивидуальных предпринимателей, то для организаций малого бизнеса альтернативой ЕНВД может стать упрощенная система налогообложения, говорит Ольга Хрипунова.

«Мы получаем от бизнес-сообщества предложения снизить ставки по УСН. Мы рассматриваем возможность снижения с 6 до 3 %», — добавила специалист.

Получить консультацию по переходу с ЕНВД на специальные налоговые режимы можно по телефону горячей линии УФНС России по Томской области 8 (3822) 280-028, а также по телефону горячей линии центра «Мой бизнес» 8 (3822) 901-000.

Обзор судебной практики по применению главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – единый налог на вмененный доход, ЕНВД) является специальным налоговым режимом. Порядок исчисления и уплаты данного налога урегулирован главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс РФ), которая введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ, действует с 01.01.2003.

 

            Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых введен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

            Данный налоговый режим предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и других), а также освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов (абзац 2 пункта 1 статьи 18, пункт 4 статьи 346.26 НК РФ). Объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 НК РФ). Понятие вмененного дохода раскрыто в абзаце 2 статьи 346.27 НК РФ. «Вмененный доход – потенциально возможный доход плательщика единого налога, который рассчитывается с учетом условий, непосредственно влияющих на получение данного дохода.

            Налоговая база для исчисления суммы единого налога представляет собой величину вмененного дохода, рассчитываемую как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности».

            В соответствии с абзацем 3 статьи 346.27 НК РФ под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

            При этом в качестве физических показателей в зависимости от вида предпринимательской деятельности могут выступать: количество работников; количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов; площадь торгового зала; количество торговых мест; площадь зала обслуживания посетителей; площадь стоянки и другие. Полный перечень физических показателей, характеризующих определенные виды предпринимательской деятельности, приведен в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ.

            В настоящем обзоре рассмотрены некоторые спорные вопросы применения Арбитражным судом Дальневосточного округа главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ за период с 2015 по 2017 гг.

           

ЛИЦО, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ПЕРЕВОЗЧИКОМ, А ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕТУ ПЕРЕВОЗОК, НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД

Основанием для доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения послужил вывод налогового органа о необоснованном применении специального режима налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов», поскольку предприниматель фактически оказывал услуги по организации грузовых перевозок между заказчиком и реальными исполнителями перевозок (третьими лицами). Отказывая предпринимателю в удовлетворении заявленных требований, суды поддержали позицию налогового органа и пришли к выводу, что в рамках заключенных договоров с заказчиками соответствующий объем перевозок груза предприниматель осуществлял силами и средствами третьих лиц, являясь фактически организатором автотранспортных услуг между заказчиком и реальными исполнителями перевозок.

            В силу подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ под действие специального налогового режима в виде ЕНВД подпадает предпринимательская деятельность, в частности, по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

            Для целей применения главы 26.3 НК РФ в статье 346.27 НК РФ определено, что под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

            Исходя из положений статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) и главы 40 «Перевозка» ГК РФ под предпринимательской деятельностью в сфере оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов на основании соответствующих договоров перевозки. Согласно пункту 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. При разрешении спора судебными инстанциями установлено, что ввиду недостаточности транспортных средств, находящихся в распоряжении предпринимателя, необходимых для исполнения обязательств по договорам перевозки, последним в целях оказания данных услуг были привлечены третьи лица со своим транспортом.

            Представленные в материалы дела доказательства свидетельствовали именно о том, что в проверенный период предприниматель оказывал услуги по организации процесса перевозок, заключающиеся в ведении учета перевозок и осуществлении оперативного руководства работой автомобилей, принадлежащих третьим лицам (индивидуальным предпринимателям). Фактически перевозка грузов производилась третьими лицами на их транспорте.

            Доказательства наличия у предпринимателя права пользования, владения и (или) распоряжения в отношении транспортных средств, принадлежащих третьим лицам, и на которых осуществлялись спорные перевозки, в рамках налоговой проверки и при рассмотрении настоящего спора в суд не представлены.

            С учетом положений приведенных норм и установленных обстоятельств, суды двух инстанций пришли к выводу, поддержанному судом кассационной инстанции, о том, что предприниматель, являясь организатором автотранспортных услуг между заказчиком и реальными исполнителями перевозок, неправомерно применил специальный налоговый режим в виде ЕНВД в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов посредством привлечения третьих лиц и принадлежащих им транспортных средств. (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.08.2016 № Ф03– 2409/2016 по делу № А59–2365/2015 Арбитражного суда Сахалинской области. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.04.2016 № Ф03–1241/ 2016 по делу № А59–2424/2015 Арбитражного суда Сахалинской области).

ПРИ РАСЧЕТЕ ЕНВД ПО ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ» ДОЛЖНЫ УЧИТЫВАТЬСЯ АВТОТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА, КОТОРЫЕ НАХОДИЛИСЬ В РАСПОРЯЖЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И УЧАСТВОВАЛИ В НЕПОСРЕДСТВЕННОМ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ

Основанием для доначисления налогов по общей системе налогообложения послужили выводы инспекции о необоснованном применении специального режима налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов».

            Проверкой установлено, что из-за отсутствия достаточного количества транспортных средств и работников для исполнения заказов предприниматель привлекал третьих лиц. Указанные отношения квалифицированы налоговым органом как деятельность транспортной экспедиции, не подпадающая под обложение ЕНВД. Налоговый орган, квалифицировав договоры налогоплательщика как договоры транспортной экспедиции, для целей налогообложения по общей системе, не учел, что часть перевозок предприниматель выполнил от своего имени, используя для этого находящиеся в его распоряжении транспортные средства и водителей.

            Система налогообложения в виде ЕНВД по рассматриваемому виду деятельности подлежит применению при совокупности условий: автотранспортные услуги выражены именно в перевозке пассажиров и (или) грузов; такая перевозка осуществляется на транспортных средствах, находящихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения), предназначенных для оказания автотранспортных услуг; налогоплательщик соблюдает ограничение по количеству и типу транспортных средств (не более 20 единиц автобусов, легковых и грузовых автомобилей), находящихся во владении и пользовании у последнего на соответствующем праве.

            Исходя из положений статьи 346.29 НК РФ, для расчета налоговой базы по ЕНВД законодатель предусмотрел физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Апелляционная инстанция, частично удовлетворяя заявленные предпринимателем требования, указала, что между предпринимателем и контрагентами наряду с отношениями по оказанию автотранспортных услуг посредством третьих лиц на их транспорте имели место отношения по перевозке грузов силами и средствами индивидуального предпринимателя. В ходе проверки налоговым органом не установлено нарушений, касающихся требований о величине физического показателя (количество транспортных средств): в указанном периоде у предпринимателя числилось от 2 до 6 грузовых автомобилей, одновременно работало до 3 работников в должности «водитель-экспедитор».

            Из материалов рассматриваемого дела следовало, что предприниматель распоряжался спорными автомобилями, использовал эти автомобили с привлечением водителей, состоящих с ним в трудовых отношениях, а также водителей, привлеченных в рамках разовых устных сделок для оказания услуг по перевозке грузов. Суд исходил из недоказанности налоговым органом того, что спорные транспортные средства не находились в распоряжении предпринимателя и использовались третьими лицами, привлеченными для осуществления перевозок.

            Оценив представленные в дело доказательства, применив положения статей 346.26, 346.27, 346.29 НК РФ, апелляционный суд сделал вывод о том, что при расчете ЕНВД должны учитываться два спорных автотранспортных средства, которые фактически находились в распоряжении предпринимателя и непосредственно участвовали в оказании услуг по перевозке грузов предпринимателем.

            Довод налогового органа о том, что предприниматель использовал для перевозки грузов два автотранспортных средства, которые ему не принадлежали на праве собственности и эксплуатировались без оформления каких-либо договорных отношений, суд апелляционной инстанции обоснованно отклонил.

            Суд кассационной инстанции согласился с выводами суда апелляционной инстанции о том, что в случае, рассматриваемом в настоящем деле, два спорных автомобиля находились в распоряжении предпринимателя и фактически использовались им для осуществления грузовых перевозок – услуг, подлежащих налогообложению ЕНВД. (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.07.2017 № Ф03–2460/2017 по делу № А51–12257/2016 Арбитражного суда Приморского края).

 

            Продолжение в № 7,   №  8, 2018.

 

ТАМАРА НИКИТИНА, СУДЬЯ АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА

             Источник публикации: информационный ежемесячник «Верное  решение» выпуск № 06 (188) дата выхода от 25.06.2018.

            Статья размещена на основании соглашения от 20.10.2016, заключенного с учредителем и издателем информационного ежемесячника «Верное решение» ООО «Фирма «НЭТ-ДВ».

на что саратовский бизнес может сменить ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) доживает в России последние месяцы. Режим налогообложения, действие которого неоднократно продлевалось, будет полностью отменен с 1 января 2021 года.

До сих пор ЕНВД был и остается наиболее востребованным малым бизнесом вариантом налогообложения. Отказаться от него федеральное руководство планировало давно. В порядке эксперимента данный режим был отменен в Пермском крае, что привело к массовой перерегистрации предприятий в соседней Удмуртии, где для бизнеса ввели двухлетние налоговые льготы при условии дальнейшего перехода на УСН.

О полной отмене ЕНВД с 2021 года нынешним летом объявил премьер-министр Михаил Мишустин, который назвал его бесполезным для бюджета. Между тем, представители бизнес-сообщества высказывали опасения, что отмена привычной системы уплаты налогов уведет массу компаний в тень.

Напомним, ЕНВД рассчитывается, исходя из предполагаемой прибыли компании и составляет 15% от нее. Такой налог заменяет налог на прибыль, имущество и НДС, потому он и стал так популярен у сферы услуг, розничной торговли и общепита.

Например, в Саратовской области его используют более 50% ИП, работающих в общепите. Отметим, что на начальном этапе распределения господдержки для бизнеса,

власти вообще забыли про плательщиков ЕНВД, хотя именно по кафе и мелкой рознице в первую очередь ударил весенний локдаун.

В конце августа в Госдуму был внесен законопроект, предполагающий сохранить действие ЕНВД до 2025 года. Но ситуация осталась прежней и действие налога должно прекратиться с начала следующего года.

В связи с этим саратовские налоговики напоминают, какой режим может выбрать малый бизнес вместо ЕНВД. Так, организации и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения. Если индивидуальному предпринимателю для деятельности компании нужно не более 15 сотрудников, он может воспользоваться патентной системой. Если у него вообще нет наемных работников, можно перейти в режим самозанятости. Данные режимы освобождают предпринимателей от тех же налогов, что и ЕНВД — налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество.

Источник: Бизнес-Вектор.

Вместо ЕНВД — новый налоговый режим для предпринимателей

Предприниматели Удмуртии, применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), начали подачу заявлений о смене налогового режима. С выбором уже определились более 30%. Переход остальной части бизнеса ожидается в последнюю неделю декабря.

С 1 января 2021 года ЕНВД прекращает свое существование по всей стране. В Удмуртии только этот режим применяют 9 тыс. организаций и индивидуальных предпринимателей. Из них почти 1,3 тыс. человек уже подали заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, более 1,5 тыс. — на патентную.

Напомним, что предприниматели, применяющие ЕНВД, при переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) получат в 2021 году льготные налоговые ставки: 2% по УСН «доходы», 5% — по УСН «доходы минус расходы». Однако те, кто до 2021 года совмещал УСН и ЕНВД, воспользоваться льготой не смогут.

В качестве иных налоговых режимов можно также выбрать «патент» — он рассчитывается индивидуально, а до 31 декабря 2023 года для впервые зарегистрированного бизнеса, работающего в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, ставка составит 0%.

Налог на профессиональный доход — ставка 4% при расчете с физлицами, 6% — при расчете с юрлицами. Или единый сельскохозяйственный налог, ставка по которому составит 6%. ЕСХН подойдет только для тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию, при этом доля от ее продажи — не менее 70% всей выручки.

Подать заявки о смене налогового режима можно в налоговую службу www.nalog.ru до 31 декабря 2020 года, в том числе через Личный кабинет при наличии Единой цифровой подписи. Предприниматели, которые не определятся с системой уплаты налогов, автоматически будут переведены на общий режим налогообложения.

На общем режиме налогообложения предпринимателям придется платить целый ряд налогов: НДФЛ, НДС, НДФЛ за сотрудников, налоги на собственность. Возможность смены налогового режима на УСН или патент — значительно облегчит жизнь бизнесу.

Подробнее о каждом налоговом режиме — на сайте АО «Корпорация развития Удмуртской Республики».

В Московской области могут продлить единый налог на вменённый доход до 2025 года

31 авг. 2020 г., 16:27

В Госдуме предложили продлить действие ЕНВД (единый налог на вменённый доход) до 2025 года. Действующее законодательство предусматривает его действие только до конца этого года.

ЕНВД является одним из самых востребованных льготных режимов налогообложения, направленных на снижение налогового бремени для представителей малого бизнеса и обеспечение его стабильности, а также на упрощение порядка исчисления и уплаты налога. Законодатели считают, что отмена ЕНВД с 1 января 2021 г. может привести к финансовым потерям налогоплательщиков, применяющих сейчас эту систему, и увеличить затраты бизнеса на ведение бухгалтерского и налогового учёта.

Председатель Комитета Мособлдумы по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики Тарас Ефимов:
— Данный вид налога является льготным. Он очень востребован у малого бизнеса. Уплата ЕНВД освобождает от налога на прибыль, на имущество, за исключением того, на который оплата рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, например, торговые центры. Также плательщики ЕНВД не уплачивают НДС. Если ИП переходит на вменённый, то они не платят с этого НДФЛ.

Налог на вменённый налог устанавливается решениями муниципалитетов. Исключение для Москвы и Санкт-Петербурга – такое решение здесь принимает заксобрание. В Москве такой вид налога не введён.

---

  В Московской области ЕНВД используют порядка 58 тыс. налогоплательщиков, из них 47 тыс. ИП.

---

Cвои вопросы и обращения вы можете направлять в электронную приемную главы городского округа Воскресенск: https://vos-mo.ru/lk/add/index.php.

Источник: http://in-voskresensk.ru/novosti/novosti-podmoskovya/v-moskovskoy-oblasti-mogut-prodlit-edinyy-nalog-na-vmenyonnyy-dohod-do-2025-goda

Групповое страхование жизни | Налоговая служба

Общая сумма покрытия

Раздел 79 IRC предусматривает исключение для первых 50 000 долларов группового страхования жизни, предоставляемого по полису, прямо или косвенно осуществляемому работодателем. Налоговые последствия отсутствуют, если общая сумма таких полисов не превышает 50 000 долларов США. Вмененная стоимость страхового покрытия, превышающая 50 000 долларов США, должна быть включена в доход с использованием Таблицы премий IRS и подлежит обложению налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Осуществляется прямо или косвенно работодателем

Налогооблагаемая дополнительная льгота возникает, если страховое покрытие превышает 50 000 долларов и считается, что полис осуществляется прямо или косвенно работодателем. Полис считается прямо или косвенно проводимым работодателем, если:

1. Работодатель оплачивает любую стоимость страхования жизни, или
2. Работодатель организует выплаты премий, и премии, выплачиваемые по крайней мере одним работником, субсидируют премии, выплачиваемые по крайней мере одним другим служащим (правило «стрэддла»).

Определение того, покрывают ли страховые взносы издержки, основано на ставках таблицы премий IRS, а не на фактических затратах. Таблицу страховых взносов можно просмотреть при обсуждении группового страхования жизни в Публикации 15-B PDF.

Поскольку работодатель влияет на стоимость страховых премий через свою субсидирующую и / или перераспределяющую роль, сотрудники получают выгоду. Эта льгота облагается налогом, даже если сотрудники оплачивают полную стоимость, которую они взимают. Вы должны рассчитать налогооблагаемую часть премий для покрытия, превышающего 50 000 долларов.

Не осуществляется прямо или косвенно работодателем

Политика, которая прямо или косвенно не считается проводимой работодателем, не имеет налоговых последствий для работника. Поскольку работники оплачивают расходы, а работодатель не перераспределяет стоимость страховых взносов через систему страхования, работодатель не имеет требований к отчетности.

Пример 1 — Все сотрудники работодателя X находятся в возрастной группе от 40 до 44 лет. Согласно Таблице премий IRS, стоимость за тысячу рублей составляет.10. Работодатель оплачивает полную стоимость страховки. Если по крайней мере с одного сотрудника взимается более 0,10 за тысячу страхового покрытия, а по крайней мере с одного сотрудника взимается менее 0,10, страховое покрытие считается осуществленным работодателем. Таким образом, каждый сотрудник облагается налогом на социальное обеспечение и Medicare на сумму более 50 000 долларов США.

Пример 2 — Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что со всех сотрудников взимается одна и та же ставка, установленная сторонним страховщиком.Работодатель ничего не оплачивает. Следовательно, у сотрудников нет налогооблагаемого дохода. Не имеет значения, какова ставка, поскольку работодатель не субсидирует стоимость и не перераспределяет ее между сотрудниками.

Покрытие обеспечивается более чем одним страховщиком

Как правило, если существует более одного полиса от одного и того же страховщика, обеспечивающего покрытие для сотрудников, используется комбинированный тест, чтобы определить, проводится ли оно прямо или косвенно работодателем.Тем не менее, Правила предусматривают исключения, которые позволяют тестировать полисы отдельно, если затраты и страховое покрытие могут быть четко распределены между двумя полисами. См. Положение 1.79 для получения дополнительной информации.

Если покрытие предоставляется более чем одним страховщиком, каждый полис должен быть протестирован отдельно, чтобы определить, осуществляется ли оно прямо или косвенно работодателем.

Страхование супругов и иждивенцев

Стоимость предоставляемого работодателем группового страхования жизни супруга или иждивенца работника, оплачиваемого работодателем, не облагается налогом для работника, если номинальная сумма страхового покрытия не превышает 2000 долларов.Это покрытие исключено как дополнительная льгота.

Считается ли предоставленная льгота минимальной, зависит от всех фактов и обстоятельств. В некоторых случаях сумма страхового покрытия более 2000 долларов может считаться минимальной льготой. См. Уведомление 89-110 для получения дополнительной информации.

Если часть страхового покрытия для супруга или иждивенцев облагается налогом, используется та же таблица премий, что и для работника. Облагается налогом вся сумма, а не только сумма, превышающая 2000 долларов.

Пример 3 — 47-летняя служащая получает страховое покрытие в размере 40 000 долларов в год по полису, прямо или косвенно проводимому ее работодателем. Она также имеет право на дополнительную страховку в размере 100 000 долларов за свой счет. Эта сумма также считается оплаченной работодателем. Стоимость 10 000 долларов из этой суммы исключается; стоимость оставшихся 90 000 долларов включается в доход. Если бы дополнительный полис не считался проводимым работодателем, никакая из страховых сумм в размере 100 000 долларов США не включалась бы в доход.

Что такое удержания из заработной платы? | Вычеты до и после налогообложения

Удержания из заработной платы — это заработная плата, удерживаемая из общего заработка работника с целью уплаты налогов, дополнительных расходов и льгот, таких как медицинское страхование. Эти удержания составляют разницу между заработной платой брутто и заработной платой нетто и могут включать:

• Налог на прибыль
• Налог на социальное обеспечение
• 401 (k) взносы
• Предметы заработной платы ¹
• Выплаты алиментов

Некоторые вычеты из заработной платы являются добровольными и могут быть вычтены из зарплаты до налогообложения или после налогообложения, если сотрудник предоставил письменное разрешение.С другой стороны, налоги и удержания заработной платы являются обязательными, и работодатели, которые не могут точно удержать эти вычеты, могут нести ответственность за недостающие суммы.

Как работают удержания из заработной платы?

Вычеты из заработной платы обычно обрабатываются каждый платежный период в соответствии с применимым налоговым законодательством и информацией об удержании, предоставленной вашими сотрудниками или постановлением суда. Расчеты можно производить вручную или автоматизировать процесс с помощью поставщика услуг по расчету заработной платы.Многие компании выбирают автоматизацию, потому что она сокращает количество ошибок и гарантирует своевременную отправку платежей в соответствующие органы.

Сумма, которую вы удерживаете для каждого сотрудника, зависит от индивидуальной формы W-4 Свидетельства об удержании налогов, государственных и местных сертификатов удержания, выбора льгот и других деталей. Например, зарегистрирован ли сотрудник в вашем плане медицинского страхования или требуется наказание в виде судебных санкций?

Место (а) вашего бизнеса и место, где ваши сотрудники предоставляют услуги, также играют важную роль в отчислениях из заработной платы, поскольку не каждый штат собирает подоходный налог.

Вычеты до налогообложения

Вычеты до вычета налогов удерживаются из зарплаты сотрудника до удержания любых налогов. Поскольку они исключаются из валовой заработной платы в целях налогообложения, отчисления до налогообложения уменьшают налогооблагаемый доход и сумму денег, причитающихся государству. Они также снижают ваш федеральный налог по безработице (FUTA) и сборы штата по страхованию от безработицы.

Типы отчислений до налогообложения включают, помимо прочего, медицинское страхование, групповое страхование жизни и пенсионные планы.И хотя сотрудники не обязаны участвовать, часто это в их интересах. Взносы до налогообложения могут сэкономить им значительные деньги по сравнению с тем, что они заплатили бы за пособия и другие услуги после уплаты налогов.

Однако экономия не безгранична. Обычно существуют ограничения на размер взноса сотрудников до уплаты налогов. IRS, например, регулирует общую сумму, которую можно отложить до налогообложения до пенсионного плана 401 (k) каждый год.

Обязательные отчисления

Обязательные отчисления предписываются государственными учреждениями для оплаты государственных программ и услуг.Они состоят из федерального подоходного налога, налога Федерального закона о страховых взносах (FICA) (Medicare и Social Security) и подоходного налога штата. Чтобы оформить их правильно, вам необходимо знать статус работы ваших сотрудников.

Если вы нанимаете независимых подрядчиков, вам обычно не нужно удерживать подоходный налог, налог на социальное обеспечение или налог на медицинское обслуживание из их заработной платы. Это потому, что эти типы работников платят налог на самозанятость со своего дохода. С другой стороны, если кто-то является добросовестным сотрудником, вы обязаны вычесть необходимые налоги.Вы можете отправить в IRS форму SS-8 «Определение статуса работника для целей уплаты федеральных налогов на трудоустройство и удержания подоходного налога» для получения дополнительной помощи.

Налоги FICA

Налоги

FICA поддерживают социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Сотрудники платят налог на социальное обеспечение по ставке 6,2% с лимитом взносов, зависящим от заработной платы, и они платят налог на медицинское страхование в размере 1,45% без какого-либо ограничения. Это равняется 7,65% налогов FICA на зарплату (до тех пор, пока не будет достигнута базовая заработная плата социального обеспечения), которые вы обязаны соблюдать по закону.

Некоторые сотрудники также могут облагаться дополнительным налогом по программе Medicare. Начиная с периода выплаты заработной платы, когда доход человека превышает 200 000 долларов, вы должны начать вычитать 0,9% из его или ее заработной платы до конца года. Дополнительный медицинский налог также применяется к определенным уровням пенсионных выплат железнодорожникам и доходов от самозанятости. От вас не требуется соответствовать этому вычету.

Федеральный подоходный налог

У федерального правительства есть семь групп подоходного налога, от предельной ставки 10% до 37%.Эти ставки применяются постепенно, что означает, что заработная плата сотрудника сначала взимается по самой низкой ставке, пока она не достигнет порогового значения для этого диапазона. С них по-прежнему взимается плата по каждой последующей ставке, пока они не достигнут своего общего валового дохода или самого высокого уровня налогообложения.

Налогооблагаемый доход в каждой группе варьируется в зависимости от статуса подачи документов — холост или женат, подача отдельно, совместная подача заявки или главы семьи — что указано в форме W-4. Ежегодные поправки на инфляцию со стороны IRS также будут определять пороговые значения налоговых ставок.

Для удержания федерального подоходного налога в каждый платежный период у вас обычно есть два варианта — метод диапазона заработной платы или процентный метод — оба из которых можно найти в Публикации IRS 15-T.

Государственные и местные налоги

Законы штата о подоходном налоге сильно различаются, от простых до сложных. Некоторые взимают фиксированную ставку со всего дохода, другие имеют несколько налоговых категорий, а некоторые вообще не взимают подоходный налог. Третьи следуют федеральному налоговому кодексу вместо того, чтобы создавать свои собственные.По этим причинам вам следует проконсультироваться со всеми правительствами штатов, в которых вы работаете, чтобы убедиться, что ваш фонд заработной платы соответствует местным законам.

Отчисления после уплаты налогов

Пост-налоговые вычеты удерживаются из зарплаты сотрудника после удержания всех необходимых налогов. Поскольку отчисления после уплаты налогов уменьшают чистую заработную плату, а не валовую, они не снижают общую налоговую нагрузку на человека. Распространенные примеры включают пенсионные планы Roth IRA, страхование по инвалидности, профсоюзы, пожертвования на благотворительность и увеличение заработной платы.Сотрудники могут отказаться от участия во всех вычетах после уплаты налогов, кроме удержаний из заработной платы.

Предметы заработной платы

Суды, регулирующие органы и IRS могут приказать вам удержать часть заработной платы после вычета налогов или нетто-заработной платы сотрудника для покрытия неуплаченных налогов, алиментов, алиментов или невыплаченных кредитов. Типы доходов, которые можно получить, включают:

• Почасовая оплата
• Заработная плата
• Комиссии
• Бонусов
• Пенсии и выплаты по пенсионным планам

В ордере на возмещение расходов обычно указывается сумма удержания или процент удержания и куда направить платеж.Внимательно прочтите и усвойте эти документы. Если вы вычитаете предметы одежды неправильно или не оплачиваете их полностью, ответственность за просроченные платежи может нести ваш бизнес, а не сотрудник.

В дополнение к самому постановлению о возмещении вы должны соблюдать Раздел III Закона о защите потребительских кредитов (CCPA). Этот закон ограничивает размер выплаты заработной платы сотрудника в неделю и не позволяет вам уволить сотрудника, если его или ее зарплата погашается по любому одному долгу.

Добровольные отчисления

Сотрудники могут выбрать, чтобы из их зарплаты было вычтено больше денег, чтобы покрыть расходы на различные льготы.Они известны как добровольные удержания из заработной платы, и они могут быть удержаны до налогообложения (если это разрешено в соответствии с разделом 125 Налогового кодекса) или после уплаты налогов.

Поскольку добровольные удержания необязательны, вы должны убедиться, что ваши сотрудники полностью осведомлены о них. Получите письменное согласие сотрудника перед удержанием страховых взносов или любых других льгот из его заработной платы. Кроме того, отображайте текущий вычет и итоговую сумму за год до даты в каждой выписке о заработной плате и ведите точный учет на случай, если сотрудник или аудитор сомневается в вычете.Многие штаты требуют этого как часть своих правил ведения документации.

К видам добровольных удержаний из заработной платы относятся:

Медицинское страхование

Предоставление вашим сотрудникам медицинского, стоматологического и офтальмологического обслуживания — отличный способ удержать сотрудников и привлечь новые таланты, но вы не хотите, чтобы расходы были обременительными. Как правило, и вам, и вашим сотрудникам выгоднее платить страховые взносы до вычета налогов. Если вы хотите сделать это, IRS требует, чтобы вы вносили взносы в соответствии с планом Раздела 125.

Групповое страхование жизни

Некоторые работодатели предоставляют своим работникам базовое срочное страхование жизни без дополнительных затрат в размере до 50 000 долларов США. Все, что больше этого, приведет к вмененному доходу. Если сотрудники хотят добавить дополнительное покрытие или приобрести страхование жизни для иждивенцев, вы обычно вычитаете эти средства из их заработной платы после уплаты налогов.

Пенсионные планы

Работодатели предлагают множество различных вариантов пенсионных сбережений, но два из самых популярных — это 401 (k) и индивидуальные пенсионные счета Roth (IRA).Взносы сотрудников в план 401 (k) откладываются для уплаты федерального подоходного налога и подоходного налога большинства штатов, но облагаются налогами FICA. Взносы IRA, с другой стороны, удерживаются после уплаты налогов.

Рабочие расходы

Если ваши сотрудники состоят в профсоюзе, им, вероятно, придется платить за свое членство и любые налогооблагаемые льготы, предлагаемые через профсоюз. Другие виды расходов на работу, которые могут быть вычтены из заработной платы, включают униформу, питание и поездки. Однако в некоторых штатах такие вычеты могут быть запрещены.

Как рассчитать отчисления из заработной платы

Расчет удержаний из заработной платы — это процесс преобразования заработной платы брутто в заработную плату нетто. Для этого:

1. Скорректировать валовую заработную плату путем удержания взносов до налогообложения в медицинское страхование, пенсионные планы 401 (k) и другие добровольные выплаты.
2. Обратитесь к форме W-4 сотрудника и налоговым таблицам IRS за этот год, чтобы рассчитать и вычесть федеральный подоходный налог.
3. Удерживать 7,65% скорректированной валовой заработной платы по налогу на медицинское обслуживание и социальному обеспечению до предела заработной платы.
4. Вычтите 0,9% дополнительного налога Medicare, если доход с начала года до даты достиг 200 000 долларов США или более.
5. В штатах, взимающих подоходный налог, удерживайте его в соответствии с инструкциями, содержащимися в налоговых справочниках или налоговых кодексах каждого штата.
6. Вычтите украшения, взносы в пенсионные планы Roth IRA и другие сборы после уплаты налогов, чтобы получить общую чистую заработную плату.

Калькулятор отчислений из заработной платы

Часто задаваемые вопросы о удержаниях из заработной платы

Не всегда легко узнать, когда и как производить вычеты из заработной платы, а ошибки могут стоить дорого.Наши часто задаваемые вопросы помогут вам избежать нарушений нормативно-правового соответствия.

Каковы примеры неправильных удержаний из заработной платы?

Неправильные удержания из заработной платы часто являются результатом того, что работодатели взимают со своих сотрудников плату за пособия и услуги, которые они должны оплачивать сами. Сюда входят:

• Федеральный налог по безработице (FUTA)
• Государственный налог по безработице
• Страхование компенсации рабочим
• Средства индивидуальной защиты, требуемые OSHA
• Инструменты, необходимые для работы

На государственном уровне могут быть дополнительные ограничения на удержание дохода, чтобы покрыть униформу, нехватку кассовых аппаратов и связанные с работой расходы.

Что такое отчисления из заработной платы при страховании?

Многие американцы, имеющие медицинскую страховку, покупают ее через своих работодателей за счет удержаний из заработной платы. Это дает значительную экономию средств, поскольку страховые премии могут удерживаться из их заработной платы до налогообложения в соответствии с планом Раздела 125. На самом деле, однако, сотрудники не платят за медицинское страхование напрямую, а возмещают расходы своему работодателю, который отправляет платеж поставщику медицинского страхования.

Как сообщается о удержаниях из заработной платы?

При сообщении налоговых удержаний работникам и необходимых налоговых платежах работодателя в федеральное правительство вы обычно используете следующие формы:

Эти документы можно подать в бумажном или электронном виде.В отдельных штатах действуют собственные правила отчетности о вычетах из заработной платы, поэтому важно проконсультироваться с местными властями.

Каковы примеры удержаний из заработной платы?

Вычеты из заработной платы делятся на четыре разные категории — до налогообложения, после уплаты налогов, добровольные и обязательные — с некоторым перекрытием между ними. Например, медицинское страхование является добровольным вычетом и часто предлагается до уплаты налогов. Конкретные примеры каждого вида удержаний из заработной платы включают:

• Вычеты до налогообложения: Медицинские и стоматологические пособия, 401 (k) пенсионные планы (для федерального подоходного налога и налогов большинства штатов) и групповое страхование жизни
• Обязательные вычеты: Федеральный подоходный налог и налог штата, налоги FICA и увеличение заработной платы
• Отчисления после уплаты налогов: Гарнитуры, пенсионные планы Roth IRA и благотворительные пожертвования
• Добровольные отчисления: Страхование жизни, связанные с работой расходы и пенсионные планы

Какой вычет LTD из зарплаты?

Вычет по долгосрочной нетрудоспособности (LTD) покрывает процент от заработной платы сотрудников, которые получили травмы или слишком больны, чтобы работать в течение длительного периода времени.Когда LTD вычитается до налогообложения, сотрудники платят немного меньше за страховые взносы, но взимают федеральный подоходный налог с любых полученных льгот. С другой стороны, вычеты LTD после уплаты налогов приводят к тому, что сотрудники получают немного меньшую вывозную заработную плату за каждый платежный период, но их льготы не подлежат дальнейшему налогообложению, если они их используют. Кратковременная нетрудоспособность (ЗППП) часто облагается налогом таким же образом.

Это руководство предназначено для использования в качестве отправной точки при анализе обязательств работодателя по заработной плате и не является исчерпывающим источником требований.Он предлагает практическую информацию по предмету и предоставляется при том понимании, что ADP не предоставляет юридических или налоговых консультаций или других профессиональных услуг.

Налоговые данные приведены по состоянию на 2020 налоговый год

¹ Сумма, подлежащая удержанию, регулируется Федеральным законом о защите потребительских кредитов.

W-2 Разъяснение отчета о заработной плате и налоге

Форма W-2 — это федеральная справка о заработной плате и налогах США, которую работодатель должен предоставлять каждому сотруднику, а также ежегодно отправлять в Управление социального обеспечения (SSA).В вашей декларации о заработной плате и налогах W-2 указана общая годовая заработная плата и сумма налогов, удерживаемых из вашей зарплаты.

Налоговый год

Это календарный год, охватываемый W-2.

[вверх]

Копии

Вы получаете три копии вашего W-2:

• Копия A — приложите ее к налоговой декларации штата и города или другой местной налоговой декларации
• Копия B — приложите ее к своей федеральной налоговой декларации
• Копия C — сохраните для своих записей

Городские власти отправляют информацию о заработной плате и налогах в Управление социального обеспечения и Департамент налогов и финансов штата Нью-Йорк.

[вверх]

Графа a: Номер социального страхования работника

Это ваш идентификатор налогоплательщика.

IRS использует ваш номер социального страхования (SSN) для сверки данных, полученных от города, с суммами, указанными в ваших налоговых декларациях.

Управление социального обеспечения использует ваш SSN для регистрации ваших доходов для будущих выплат по социальному обеспечению и программе Medicare.

Если ваш SSN неверен, немедленно предъявите свою карточку социального обеспечения в кадровую службу.Отдел кадров направит копию вашей карты социального обеспечения в OPA вместе с формой запроса на дублирование W-2 или формой запроса на исправление W-2. OPA проверит вашу информацию в Управлении социального обеспечения, а затем выдаст исправленный W-2.

[вверх]

Графа b: Идентификационный номер работодателя (EIN)

Это идентификационный номер работодателя, присвоенный IRS городу Нью-Йорку, Департаменту образования, Городскому университету Нью-Йорка, жилищному управлению города Нью-Йорка или Управлению муниципального финансирования водоснабжения города Нью-Йорка.

[вверх]

Графа c: Имя, адрес и почтовый индекс работодателя

Это информация вашего работодателя для целей налоговой отчетности.

[вверх]

Графа d: Контрольный номер

В этом поле отображается номер платежной ведомости вашего агентства и код распределения заработной платы, чтобы помочь в распределении W-2.

[вверх]

Поля e, f: имя и инициалы сотрудника, фамилия, суфф., Адрес сотрудника и почтовый индекс

.

В этом поле отображаются ваше имя и адрес, которые в настоящее время указаны в Городской системе управления заработной платой.

Если ваше имя изменится, SSA не сможет опубликовать ваши доходы до тех пор, пока ваши записи социального страхования не будут обновлены. Вы можете сообщить об изменении имени в SSA, позвонив по телефону 1-800-772-1213.

Если ваше имя неверно, вы должны уведомить свое агентство. Будет выпущен исправленный W-2.

Если ваш адрес неверен, вы все равно можете использовать W-2. Вам следует изменить свой домашний адрес в системе самообслуживания сотрудников NYCAPS (ESS) или сообщить об изменении адреса в свое агентство.

[вверх]

Графа 1: Заработная плата, чаевые, другие компенсации

Это ваша облагаемая налогом заработная плата в течение года.Он понадобится вам для подачи федеральных налоговых деклараций и налоговых деклараций штата Нью-Йорк.

Налогооблагаемая заработная плата состоит из заработной платы брутто и других компенсаций, выплаченных вам в течение года, включая следующие налогооблагаемые дополнительные льготы:

• Пособие юридической службы Союза
• Дополнительные льготы за пользование автотранспортными средствами
• Пособие за парковку
• Платеж за отказ от выкупа в рамках медицинского страхования
• Административный сбор за льготы для пассажиров пригородных поездов
• Взносы по медицинскому страхованию местных партнеров
• Компенсация за здоровье и фитнес
• Программа оздоровления

Ваша налогооблагаемая заработная плата уменьшается за счет отчислений на счет отсроченной компенсации и / или аннуитетных счетов с отсроченным налогом, пенсионного плана, льгот на пригородные перевозки и других программ, которые не облагаются федеральными налогами.Эти суммы показаны в боксах 12 и 14.

Вышеуказанные налогооблагаемые дополнительные льготы показаны во вставке 14.

[вверх]

Вставка 2: Удержанный федеральный подоходный налог

Это общий федеральный подоходный налог, удерживаемый с вашей заработной платы в течение года.

[вверх]

Вставка 3: Заработная плата по социальному обеспечению

Это общая выплачиваемая заработная плата, подлежащая обложению социальным страхованием.

Итоговая сумма в графе 3 не должна превышать максимальную базовую заработную плату социального страхования за этот налоговый год.

Заработная плата по социальному обеспечению снижена для взносов на медицинское страхование, пособий на поездку на работу и некоторых взносов по программе гибких расходов.

На заработную плату социального обеспечения не влияют отсроченная компенсация или пенсионные взносы.

[вверх]

Вставка 4: Удержанный налог на социальное обеспечение

Это общая сумма налога на социальное обеспечение, удерживаемого из вашей заработной платы в течение года.

Большинство сотрудников платят 6,2% от покрываемой заработной платы, вплоть до максимальной базовой заработной платы социального обеспечения, которая корректируется каждый год.Если было удержано более 6,2% от этой суммы, OPA вернет вам деньги в феврале. Если вы не получили причитающуюся вам компенсацию, обратитесь в отдел расчета заработной платы вашего агентства.

[вверх]

Вставка 5: Заработная плата и чаевые по программе Medicare

Заработная плата, облагаемая налогом на Medicare, такая же, как и заработная плата, облагаемая налогом на социальное страхование, указанное во вставке 3, за исключением того, что нет предела базовой заработной платы для налога на Medicare.

Заработная плата Medicare снижена для взносов на медицинское страхование, льгот на пригородные перевозки, DeCAP и взносов в HCFSA.

На заработную плату Medicare не влияют отсроченная компенсация или пенсионные взносы.

[вверх]

Графа 6: Удержание налога с Medicare

Это общая сумма налога Medicare, удерживаемого с вашей заработной платы в течение года.

Большинство сотрудников платят 1,45% от покрываемой заработной платы в счет налога на Medicare. Для части Medicare FICA не существует максимальной базы заработной платы в рамках программы Medicare. FICA состоит из Medicare и социального обеспечения.

[вверх]

Вставка 10: Пособия по уходу на иждивении

Это взносы в Программу помощи иждивенцам (DeCAP), сделанные за счет удержаний из заработной платы.

Взносы в DeCAP не облагаются федеральными налогами, налогами на социальное обеспечение и Medicare. Суммы в ячейке 1 для налогооблагаемой заработной платы и в ячейках 3 и 5 для заработной платы социального обеспечения и Medicare уменьшаются на сумму взноса.

Взносы в размере

DeCAP облагаются налогами штата и города Нью-Йорк и должны быть добавлены обратно в поле 1 при подаче налоговых деклараций штата и города Нью-Йорк. Суммы для DeCAP также показаны во вставке 14.

[вверх]

Вставка 11: Неквалифицированные планы

Графа 11 не применяется к NYC W-2 и будет пустой.

[вверх]

Коробка 12:

Аннуитеты с отсроченным налогом (TDA)

Если вы участвуете в плане TDA, ваши взносы показаны в поле 12 со следующими кодами:

• Код AA = Вклад в план ROTH 401 (k)
• Код D = Вклад в план 401 (k)
• Код E = Вклад в план 403 (b)
Код
• G = Вклад в план 457
• Код EE = Вклад в план ROTH 457

Большинство взносов в TDA не облагаются налогом на прибыль.Ваша налогооблагаемая заработная плата (вставка 1), а также заработная плата штата и города (вставки 16 и 18) уменьшаются из-за ваших взносов в TDA. Вы подаете налоговые декларации на федеральном уровне, уровне штата или в городе по наименьшей заявленной сумме заработной платы.

Взносы в размере

TDA облагаются налогами FICA. Ваша заработная плата по налогам на социальное обеспечение и Medicare (вставки 3 и 5) может быть больше, чем заработная плата, зарегистрированная для целей подоходного налога (вставки 1, 16 и 18).

Стоимость медицинского страхования, спонсируемого работодателем.

Это совокупная стоимость (работодателя и работника / пенсионера) групповых планов медицинского страхования, спонсируемых работодателем.

В соответствии с Законом о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании от 2010 года работодатели обязаны сообщать об этих расходах каждому сотруднику. Сумма указана в графе 12 под кодом DD. Это только для информационных целей и не облагается налогом.

[вверх]

Графа 13: Пенсионный план

Обозначает право сотрудника на членство в пенсионном плане. IRS определяет сотрудника как принадлежащего к пенсионному плану, если этот сотрудник имеет право присоединиться к пенсионному плану, независимо от того, присоединился ли к этому плану.

Будет установлен флажок Пенсионный план в графе 13, за исключением следующего:

• Пенсионеры, получающие W-2 для допуска к юридическим услугам
• Слушатели (PVB) с заработной платой только от Департамента финансов
• Пенсионеры, вышедшие на пенсию до этого календарного года и получающие городскую пенсию и получающие заработную плату от работы в городе
• Уволенные сотрудники, у которых нет записи о заработной плате за этот календарный год, но которые получали другие виды оплаты, требующие W-2.

[вверх]

Графа 14: Прочее

IRC414H для пенсионных взносов

Это вычеты из заработной платы, предусмотренные разделом 414 Налогового кодекса для пенсионных взносов.

Если вы являетесь участником пенсионного плана, ваша налогооблагаемая заработная плата в графе 1 уменьшается на сумму ваших пенсионных взносов. Ваши взносы, указанные во вставке 14, не облагаются федеральным подоходным налогом, но облагаются налогами FICA (социальное обеспечение и Medicare), государственными и местными налогами.

Чтобы получить налогооблагаемую заработную плату для штата и города Нью-Йорк, добавьте сумму в графе 14 к сумме в графе 1. В сумму IRC414H включены только стандартные пенсионные отчисления и определенные отчисления «обратного выкупа». Отчисления в счет погашения пенсионного кредита не включены.

[вверх]

IRC125 для программ льгот до налогообложения

Это вычеты из заработной платы, предусмотренные разделом 125 Налогового кодекса для гибких программ расчетов расходов.

Сюда входят:

• Взносы по страхованию здоровья
• Программа поддержки иждивенцев (DeCAP)
• Счет гибких расходов на здравоохранение (HCFSA)

Если вы добавили к своей медицинской страховке домашнего партнера, часть суммы, уплаченной городскими властями, подлежит налогообложению и указана в графе 14.

Сумма в поле IRC125 учитывается до налогообложения для целей федерального дохода. Это снижает вашу налогооблагаемую заработную плату (вставка 1), а также заработную плату по социальному обеспечению и программе Medicare (вставки 3 и 5). Снижение доходов с начала года до текущей даты отражается в вашем W-2, а не в вашей платежной ведомости.

Эта сумма облагается государственными и городскими налогами и должна быть добавлена ​​к налогооблагаемой заработной плате в графе 1 при подаче налоговой декларации. Сумма DeCAP указана в боксах 14 и 10.

[вверх]

IRC132 для льготных поездок

Это вычеты из заработной платы, предусмотренные разделом 132 Налогового кодекса о льготах на проезд.

Эта сумма отражает ваши отчисления в пригородные льготы до вычета налогов. Ваша налогооблагаемая заработная плата (вставка 1), заработная плата по социальному обеспечению и программе Medicare (вставки 3 и 5), а также заработная плата штата и города (вставки 16 и 18) уменьшаются в течение года на вычеты из вашего пригородного пособия.

IMP для пособия местному партнеру

Форма W-2 включает налогооблагаемую стоимость страхового покрытия плана медицинского страхования вашего домашнего партнера, предоставленного городским и / или профсоюзным фондом социального обеспечения.

IMP — Вмененный доход, который представляет собой налогооблагаемую стоимость взноса работодателя на медицинские льготы, предоставленные партнеру пенсионера.Эта сумма указана во вставке 1 и должна быть указана для федеральных налогов, налогов штата и местных налогов. Эта сумма показана в графе 14, обозначенной как «IMP». Городские власти уплатили вам налоги на социальное обеспечение (вставка 4) и Medicare (вставка 6). Поэтому размер вашей налогооблагаемой заработной платы (поля 1, 3 и 5) был соответственно увеличен.

[вверх]

Поле 15: Государство

Нью-Йорк.

Примечание для жителей Вашингтона:

Правила Вашингтона (округ Колумбия) требуют от всех работодателей указывать заработную плату, полученную работником, который работал и проживал в Вашингтоне, округ Колумбия, в графе 16.Для этих сотрудников статус WASH DC.

[вверх]

Графа 16: Государственная заработная плата, чаевые и т. Д.

В этом поле указана заработная плата, указанная в графе 1. Следующие товары не облагаются государственной пошлиной:

• Отложенный налоговый аннуитет и план отсроченных компенсаций (вставка 12)
• IRC132 для льгот на работу пригородных поездов (вставка 14)
• Внутреннее партнерское пособие (IMP) (вставка 14)

Следующие объекты облагаются государственной пошлиной и включены в графу 16:

• Пособие юридической службы Союза
• Дополнительные льготы за пользование автотранспортными средствами
• Пособие за парковку
• Платеж за отказ от выкупа в рамках медицинского страхования
• Взносы по медицинскому страхованию местных партнеров
• Компенсация за здоровье и фитнес
• Программа оздоровления

Следующие данные облагаются государственным налогом и должны быть добавлены к государственной заработной плате в вашей индивидуальной налоговой декларации:

• Пенсионные отчисления (Графа 14)
• Взносы по медицинскому страхованию (вставка 14)
• Вычеты по Программе помощи иждивенцам (DeCAP) (графы 14 и 10)
• Вычеты по счету гибких расходов на здравоохранение (HCFSA) (вставка 14)

[вверх]

Графа 17: Государственный подоходный налог

Это общая сумма подоходного налога штата, удерживаемого с вашей заработной платы в течение года.

[вверх]

Графа 18: Местная заработная плата, чаевые и т. Д.

Это заработная плата, указанная во вставке 1.

[вверх]

Графа 19A: Местный подоходный налог

Это налог города Нью-Йорка, удерживаемый из вашей заработной платы в течение года.

[вверх]

Графа 19B: Местный подоходный налог

Это налог Йонкерса, удерживаемый из вашей заработной платы в течение года (только для жителей Йонкерса).

[вверх]

Графа 20A: Название населенного пункта

Нью-Йорк.

[вверх]

Графа 20B: Название населенного пункта

Йонкерс (только для жителей Йонкерс).

[вверх]

Физические лица — СОВЕТЫ: ​​налоговые соображения

Что такое налогооблагаемый доход?

Выплата процентов по казначейским ценным бумагам с защитой от инфляции (TIPS) и увеличение основной суммы TIPS облагаются федеральным налогом, но освобождаются от налогов штата и местных налогов на прибыль.

Для отчета о налогооблагаемом доходе, полученном от TIPS, используются две формы:

• Форма 1099-INT показывает сумму полугодовых процентных выплат, произведенных в данном году.
• Форма 1099-OID показывает сумму, на которую основная сумма ваших TIPS увеличилась из-за инфляции или уменьшилась из-за дефляции. Увеличение основной суммы долга облагается налогом за год, в котором оно произошло. , даже если ваши TIPS еще не истекли, поэтому вы еще не получили платеж в счет основной суммы долга.

Отслеживание налогооблагаемого дохода

TreasuryDirect

Если у вас есть СОВЕТЫ в TreasuryDirect, вы можете просмотреть свою форму 1099-INT и форму 1099-OID в Интернете и распечатать их.Анкеты размещаются в начале года. (Видео) Кроме того, в любое время доступны записи обо всех налогооблагаемых транзакциях. Чтобы увидеть его, перейдите на вкладку «Управление напрямую», а затем в разделе «Управление моими налогами». выберите подходящий год.

Устаревшее казначейство Direct *

Если у вас есть TIPS в Legacy Treasury Direct, мы вышлем вам форму 1099-INT и форму 1099-OID.

Если вам нужны дубликаты форм 1099-INT за текущий налоговый год, позвоните по телефону 844-284-2676 (бесплатно) или, если вы находитесь за пределами США, по телефону + 1-304-480-6464.

Чтобы запросить формы 1099-INT за годы, предшествующие текущему налоговому году, напишите по адресу:

Казначейство Услуги по розничным ценным бумагам
P.O. Box 9150
Миннеаполис, Миннесота 55480-9150

Примечание: Если у вас больше нет ценных бумаг в Legacy Treasury Direct, сообщите нам свой адрес до тех пор, пока вы не получите окончательную налоговую декларацию.

Банк, брокер или дилер

Проконсультируйтесь с вашим банком, брокером или дилером.

31 декабря Проценты

Если процентный доход по TIPS запланирован на 31 декабря и эта дата не является рабочим днем, мы сообщаем о доходе как полученном в первый день федерального банка следующего года.

Удержание налогов

Если у вас есть TIPS, мы можем облегчить ваше налоговое бремя, удерживая до 50 процентов вашего процентного дохода.

• TreasuryDirect позволяет вам указать онлайн процент, который вы хотите, чтобы мы удерживали.
• Используя Legacy Treasury Direct, позвоните нам или напишите нам (см. Контактную информацию выше), сообщите номер своего счета и укажите процент ваших доходов, который вы хотите удержать.

В любой из этих систем мы переводим ваши удержания в Налоговую службу и указываем удержанную сумму в вашей форме 1099-INT.

* Legacy Treasury Direct прекращается.

Франция — Физические лица — Налоги на доходы физических лиц

Физические лица, будь то французские или иностранные граждане, которые имеют свой налоговый домициль во Франции, как правило, облагаются подоходным налогом с физических лиц (PIT) на мировой доход, если это не исключено налоговым соглашением.Физические лица, не проживающие во Франции (нерезиденты), облагаются налогом только на их доход, полученный во Франции, или, в некоторых случаях, на вмененный доход.

Ставки НДФЛ

Каждая категория дохода объединяется и после вычета надбавок облагается налогом по прогрессивной ставке. Общий доход делится в зависимости от семейного положения (т. Е. «Чем больше у вас детей, тем меньше налогов вы платите»). Согласно правилам разделения дохода, общий налогооблагаемый доход делится на количество акций, присужденных налогоплательщику: одна акция на одного человека, две доли на состоящего в браке налогоплательщика без детей, половина доли на каждого из первых двух детей-иждивенцев, и одна полная доля на третьего и каждого последующего ребенка.Таким образом, доход женатого налогоплательщика с тремя детьми делится на четыре.

Однако налог, сэкономленный от разделения дохода, ограничен в зависимости от чистого налогооблагаемого дохода налогового домохозяйства. Цифры различаются для состоящих в браке налогоплательщиков, а также для одиноких и разведенных налогоплательщиков с детьми-иждивенцами.

Ставки прогрессивные от 0% до 45%, плюс дополнительный налог в размере 3% на часть дохода, превышающую 250 000 евро (EUR) для одинокого человека и 500 000 евро для супружеской пары, и 4% для дохода, превышающего 500 000 евро. на одного человека и 1 миллион евро на супружескую пару.

Прогрессивные налоговые ставки — 2020 *			НДФЛ
Общая компенсация	Социальные отчисления работников	Чистая налогооблагаемая компенсация	Одноместный	женат	женат + 1 ребенок (в)	женат + 2c
35 000	7 351	28 646	1,740	0	0	0
40 000	8 401	32 739	2 845	196	0	0
45 000	9 405	36 884	3 963	791	0	0
50 000	10 396 90 693	41 036	5 084	1,389	583	0
55 000	11 387 90 693	45 188	6 204	1 985	1,180	374
60 000	12 377	49,340	7 326	2 583	1,777	971
65 000	13 368 90 693	53,484	8 447 90 693	3 076	2,374	1,568
70 000	14 359	57 635	9,567	3,573	2 933	2165
75 000	15 349 90 693	61 788	10 689 90 693	4 694	3 344	2 762
80 000	16,340	65 939	11 809	5 815	4 245 90 693	3 200
85 000	17 331	70 091	12 930	6 936	5,366	3,796
90 000	18 322	74 242	14 051	8 057	6 487	4 917 90 693
95 000	19 312 90 693	78 395	15 173	9 179	7 609	6 039
100 000	20 303 90 693	82 546	16 378	10 299	8,729	7 159
105 000	21 294	86 698	17 911	11 420	9850	8 280
110 000	22 284	90,850	19 443 90 693	12 541	10 971	9 401
120 000	24 266	99 153	22 507	14 783 90 693	13 213	11 643
150 000	30 210	124 064	31 699	21 509	19 939	18 369 90 693
200 000	40 169	165 547	48 606	34 525	32 955	31 385
250 000	50 149	207 017	67 058	51 528	49 958	48 388
300 000	60,129	248 487	85,720	68 531	66 961	65 391

* Обратите внимание, что ставки социальных взносов — это средние ставки, применимые к оплате труда в 2021 году.Ставки НДФЛ применимы к годовому доходу в 2020 году.

Социальные доплаты

Социальные надбавки применяются к разным видам доходов. Общие социальные надбавки на доход от занятости, арендный доход, проценты, дивиденды и прирост капитала на 2021 год показаны ниже.

Вид дохода	Социальная надбавка (%)
	Вклад Sociale Généralisée (CSG)	Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS)	Прочие сборы
Доход от работы	9.2	0,5	–
Доход от аренды	9,2	0,5	7,5
Дивиденды	9,2	0,5	7,5
Проценты	9,2	0,5	7,5
Прирост капитала	9,2	0,5	7,5

Лица, связанные с обязательной схемой социального обеспечения, за исключением Франции, в стране Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) (Европейский союз, Исландия, Норвегия, Лихтенштейн) или Швейцарии освобождаются от CSG и CRDS в отношении своих инвестиций доход.Однако с этих доходов по-прежнему взимается сбор за солидарность в размере 7,5%.

Режим входящего правопреемника (статья 155 B французского налогового кодекса)

Режим входящего правопреемника применяется к сотрудникам, назначенным во Францию ​​их иностранным работодателем, или к сотрудникам, нанятым непосредственно за границей французской компанией с 1 января 2008 года. В обоих случаях физические лица не должны быть налоговыми резидентами Франции в течение пяти календарных лет, предшествующих год начала их деятельности во Франции.Кроме того, люди должны соответствовать определенным условиям проживания / проживания.

Согласно этому режиму, физические лица, назначенные во Францию ​​своим иностранным работодателем, могут воспользоваться освобождением от французского подоходного налога в отношении надбавок к заработной плате, связанных с их переводом.

Для сотрудников, нанятых напрямую за границей, и для сотрудников, переведенных во Францию ​​их иностранным работодателем, которые вступили в должность с 16 ноября 2018 г., режим предлагает следующие варианты:

• освобождение от фактической суммы полученной надбавки к заработной плате, или
• освобождение от уплаты фиксированной ставки в размере 30% от общей суммы вознаграждения.

Режим по-прежнему предусматривает «минимальный» размер подлежащей отчетности компенсации (т.е. налогооблагаемая компенсация не может быть ниже налогооблагаемого вознаграждения, выплачиваемого за аналогичную работу в той же или аналогичной компании, учрежденной во Франции).

Также предусмотрена льгота в части оплаты труда, связанной с рабочими днями за границей. Однако полное освобождение (то есть надбавки к заработной плате, фактические или нет, и рабочие дни за границей) ограничено 50% от общей суммы вознаграждения. В качестве альтернативы физическое лицо может выбрать освобождение от французского налога на фактическую надбавку к заработной плате и вознаграждение, связанное с рабочими днями за границей, ограниченное до 20% от налогооблагаемого вознаграждения.

Доступность этого режима въезда ограничена восемью годами с года прибытия (пять лет для налогоплательщиков, которые заняли должность во Франции до 6 июля 2016 года). Сотрудник сможет сохранить преимущества режима въезда даже в случае мобильности в компании или внутри группы (но все же в течение максимум восьми или пяти лет).

Это законодательство не может быть совмещено с режимом, доступным для французских выездных территорий.

Поскольку этот налоговый режим является сложным, мы рекомендуем вам обратиться за профессиональной консультацией, прежде чем заявлять о льготах по этому положению в вашей французской налоговой декларации.

Налоговый режим «Головной офис»

Некоторые экспатрианты, которые не могут воспользоваться вышеуказанными «режимами въезда» (или для которых претензия в соответствии с этими положениями может быть невыгодной), могут претендовать на полное освобождение от определенных льгот для «экспатриантов», при условии, что они не остаются в стране. Франция более шести лет в качестве наемных сотрудников и при условии, что они не считались французскими налоговыми резидентами в год, предшествующий их переводу во Францию. В частности, возмещение работодателем платы за обучение детей-иждивенцев, обучающихся в начальной или средней школе, может быть освобождено от налогов.

Местные подоходные налоги

Во Франции нет местных налогов на доходы физических лиц. Однако существуют местные налоги на жилье для физических лиц, занимающих или арендующих жилье во Франции на 1 января налогового года ( см. «Налоги на недвижимость» в разделе «Другие налоги» для получения дополнительной информации ).

Наказание за брак: супружество, налоги и неравенство

6 сентября 2016 г., вторник

Победитель конкурса писателей-юристов

Уже давно установлено, что решение о женитьбе является основным правом и, по сути, частным делом.Однако, как показали недавние события, такие как Windsor и DOMA, решение жениться, хотя и является фундаментальным, но также и глубоко политическим и экономическим. С экономической точки зрения налогообложение является существенным фактором в отношении брака. В Соединенных Штатах налоговая система играет значительную роль в определении поведения налогоплательщиков, состоящих в браке и одиноких налогоплательщиков. Раздел 7703 (a) (1) Налогового кодекса определяет семейное положение для целей налогообложения. ^[1] Обычно семейное положение определяется в последний день года. ^[2]

Штраф за вступление в брак наступает, когда состоящие в браке налогоплательщики несут большие налоговые обязательства, чем если бы они не состояли в браке. ^[3] Обычно штраф за брак возникает в результате несоответствия, включающего стандартные вычеты, налоговые льготы по заработанному подоходному налогу и шкалу налоговых ставок, применяемую к состоящим в браке налогоплательщикам, а не к налогоплательщикам единого налога. Это приводит к тому, что зарплата второго работника облагается налогом по более высокой предельной ставке, когда налогоплательщики вступают в брак из-за совокупного дохода. ^[4] Как правило, штраф возникает, когда каждый состоящий в браке налогоплательщик получает относительно равные суммы дохода. ^[5] Наказание за брак препятствует работе. Ограничение работы побуждает вторых наемных работников оставаться дома и воздерживаться от выхода на работу.

В этой статье обсуждается наказание за брак и факторы, влияющие на налог на брак, а также последствия штрафа за брак для налогоплательщиков и Закона. В этом документе, исследуя дискриминационные последствия наказания за брак, будут представлены рекомендации по реформированию.В первом разделе этой статьи обсуждается наказание за брак, его история, принципы налогового равенства и факторы, вызывающие штраф за брак. Во втором разделе этой статьи исследуется Закон о налоговых льготах США от 2012 года и его положения о освобождении от брака. В третьем разделе этой статьи рассматриваются возможные способы отмены штрафа за брак. Наконец, этот документ завершается объединением всей информации воедино и расширением дискуссии о наказании за брак. Имеющиеся данные свидетельствуют о том, что такие факторы, как налоговые обязательства, влияют на решение о браке.[6] Таким образом, важно изучить обстоятельства, при которых налоговые обязательства могут повлиять на решение о вступлении в брак.

1. Штраф за брак

Штраф за брак наступает, когда состоящие в браке налогоплательщики сталкиваются с более высокими налоговыми обязательствами из-за своего семейного положения, а не в случае, если бы они оставались холостыми и подавали индивидуальные налоговые декларации. ^[7] Женатые налогоплательщики объединяют свои доходы при совместной подаче налоговой декларации. ^[8] Штраф за брак представляет собой разницу между совокупными налогами, применяемыми к двум не состоящим в браке лицам, находящимся в одинаковом положении, и налогами, применяемыми к супружеской паре, поскольку совместно поданный доход пары облагается налогом по более высокой предельной ставке, чем не состоящие в браке налогоплательщики того же уровня. дохода. ^[9] Штрафы за брак являются самыми большими, если есть два наемных работника, которые получают примерно равные доходы. ^[10]

Штраф за брак является вопросом справедливости и может стать препятствием для работы среди лиц, получающих второй заработок, в отношении состоящих в браке налогоплательщиков. ^[11] Это создает экономическую неэффективность, поскольку искажает поведение налогоплательщиков, влияя на решение вступить в брак и решение работать. ^[12] Штраф за брак является результатом трех противоречащих друг другу целей налогового кодекса: горизонтального равенства, нейтральности брака и прогрессивного налогообложения. ^[13] Горизонтальная справедливость гласит, что супружеские пары с равным доходом должны платить одинаковые подоходные налоги. ^[14] В соответствии с нейтральностью брака налоговые обязательства супружеской пары не должны зависеть от их семейного положения. ^[15] Прогрессивное налогообложение заставляет налогоплательщиков с более высокими доходами платить больший процент от их дохода в виде налогов. ^[16]

Однако невозможно реализовать все три концепции налоговой справедливости, потому что они несовместимы друг с другом, поскольку достижение одной из этих целей требует принесения в жертву одной или обеих из двух других целей и, таким образом, влечет за собой штрафы за брак. ^[17] Мы можем достичь только двух из трех принципов. Таким образом, нынешняя налоговая система Соединенных Штатов обеспечивает горизонтальную справедливость и прогрессивность за счет нейтральности брака. Штраф за брак не является результатом какого-либо одного закона или налогового положения. Вместо этого штраф возникает в результате различных факторов, таких как прогрессивные налоговые ставки, поэтапное прекращение вычетов, различные пороги дохода и непропорциональные кредиты для единого налогоплательщика. Причины штрафа за брак можно увидеть, изучив положения налогового кодекса, поскольку семейное положение учитывается при расчетах, касающихся: налогового кредита на заработанный доход; Налогообложение пособий по социальному обеспечению; лимиты потерь капитала; Ограничения удержания IRA; кредит на иждивенцев; детский кредит; и налоговые льготы на образование. ^[18]

Кроме того, важно отметить, что отдельная подача документов обычно не дает разрешения на наказание за брак. ^[19] Как правило, женатым налогоплательщикам хуже, если они подают отдельную декларацию, потому что шкала налоговых ставок, применяемая к состоящим в браке налогоплательщикам, подающим раздельно, не совпадает с таблицей налоговых ставок, применяемой к налогоплательщикам единого налога. Как правило, состоящие в браке налогоплательщики при раздельной подаче документов теряют значительное количество льгот, таких как налоговый кредит на заработанный доход, кредит на образование Hope и кредит на пожизненное обучение.Однако в некоторых случаях для состоящих в браке налогоплательщиков может быть выгодно подавать отдельную декларацию, когда доступны дополнительные вычеты, такие как медицинские вычеты. Кроме того, важно отметить, что подача совместной налоговой декларации возлагает на состоящих в браке налогоплательщиков солидарную ответственность за любую ложную или неточную информацию, указанную в отчете, а также за любую ответственность, вытекающую из этого. ^[20]

1. Налоговый капитал

1. Брачный нейтралитет

Принцип нейтральности брака требует, чтобы налоговые обязательства пары не зависели от их семейного положения. ^[21] Достижение целей прогрессивности и горизонтальной справедливости требует жертв в отношении нейтральности брака, что влечет за собой наказание за брак. ^[22] Таким образом, действующая налоговая система предусматривает равное обращение и прогрессивное налогообложение, но не нейтралитет брака. ^[23] Брачный нейтралитет устраняет налоговые льготы, искажающие решение о браке. ^[24] Брачный нейтралитет воплощает две фундаментальные цели: налогообложение, справедливость и эффективность. ^[25] Таким образом, система налогообложения, которая реализует нейтральную политику в отношении брака, не меняет стимулов к вступлению в брак и повышает эффективность. ^[26] Кроме того, нейтралитет брака гарантирует, что брачное налогообложение не влияет на компромисс между работой и отдыхом. ^[27] Более того, нейтралитет в браке поддерживает справедливый принцип, согласно которому брак не должен влиять на налоговые обязательства. ^[28] Таким образом, нейтралитет брака желателен, потому что наказание за брак вызывает серьезные опасения относительно справедливости и равноправия. ^[29]

После Граф и Сиборн , налоговая система перестала быть нейтральной для брака. ^[30] Seaborn разрешило супружеской паре с одним работником, находящейся в государственной собственности, разделить доход. Граф не позволял супружеским парам в штатах общего права делиться доход. ^[31] Брачный нейтралитет исключает как брачные штрафы, так и брачные бонусы, потому что и штрафы, и бонусы нарушают брачный нейтралитет. ^[32] Нейтралитет брака ставит под сомнение понятия соответствующей налогооблагаемой единицы для состоящих в браке налогоплательщиков. ^[33] Закон 1948 года продемонстрировал предпочтение прогрессивности в ущерб нейтральности брака. ^[34] Сохранение супружеской ячейки в качестве соответствующей налогооблагаемой единицы, состоящие в браке налогоплательщики с одинаковым совокупным доходом должны нести одинаковые налоговые обязательства. ^[35]

Если размер налоговой ставки для супружеских пар, подающих совместную декларацию, меньше, чем в два раза размера той же ставки для налогоплательщиков-одиночек, то налоговые обязательства супружеских пар будут выше, если у них относительно равный доход, чем если бы оба остались не состоящие в браке и подавать единую налоговую декларацию.Это также верно, когда стандартный вычет для супружеских пар, подающих совместную декларацию, менее чем в два раза превышает стандартный вычет для налогоплательщиков-одиночек. Тем не менее, согласно действующему законодательству, штраф за брак не существует в отношении стандартного вычета, поскольку вычет для состоящих в браке налогоплательщиков в два раза больше, чем для налогоплательщиков единого налога. Тем не менее, штрафы за брак сохраняются в рамках налоговой льготы на заработанный доход, определенных этапов отказа и определенных структур ставок. ^[36]

2. Горизонтальный капитал

Принцип горизонтальной справедливости требует, чтобы налогоплательщики с одинаковой суммой дохода несли одинаковую сумму налогов. ^{12 [37]} Принцип горизонтальной справедливости, на первый взгляд, не вызывает споров, однако определение того, какие налогоплательщики похожи, может быть сложной задачей. ^[38] Для получения горизонтальной справедливости необходимо четко определить стандарт подобия. ^[39] Это может быть практически невозможно. ^[40]

Горизонтальная справедливость нарушается, когда налогоплательщики с одинаковым доходом имеют право на разные налоговые льготы, которые приводят к разному налогооблагаемому доходу. ^[41] Система подоходного налога способствует горизонтальному равенству, взимая одинаковую налоговую ставку со всех налогоплательщиков с одинаковой суммой налогооблагаемого дохода. ^[42] Однако из-за вычетов и освобождений налогоплательщики с одинаковым доходом, но с разным поведением могут иметь разные налоговые обязательства. ^[43] Кроме того, налогоплательщики с одинаковым налогооблагаемым доходом могут иметь разные налоговые обязательства, если один имеет право на налоговый кредит, а другой — нет. ^[44] Следовательно, система подоходного налога не является чисто горизонтально справедливой, поскольку различные факторы подрывают принцип горизонтальной справедливости. ^[45] Таким образом, налогоплательщиков поощряют к изменению поведения для получения льгот, вычетов и кредитов, в то же время не поощряя поведение, которое приносит полностью налогооблагаемый доход. ^[46] Более того, поскольку налоговая система учитывает только экономический доход, поощряется поведение, которое приводит к неэкономическому доходу или условно исчисленному доходу, который не облагается налогом, например, досуг, работа по дому и воспитание детей. ^[47] Горизонтальная справедливость обслуживается, когда состоящие в браке налогоплательщики с одинаковым совокупным доходом имеют одинаковые налоговые обязательства. ^[48]

3. Прогрессивное налогообложение

В США действует прогрессивная налоговая система. ^[49] Различные части налогооблагаемого дохода налогоплательщика облагаются налогом по разным ставкам. ^[50] Физические лица получают заработную плату, но это не та сумма, которую государство облагает налогом, поскольку вычеты производятся в первую очередь. ^[51] Вычеты — это номинальные суммы, уменьшающие долларовую сумму дохода, подлежащего налогообложению. Это включает стандартный вычет и личное освобождение. ^[52] Налогоплательщики могут использовать либо стандартный вычет, либо детализированный вычет. ^[53] Постатейные вычеты уменьшают доход из-за определенных расходов. ^[54] Налогооблагаемый доход является результатом применения вычетов. ^[55] Налогооблагаемый доход — это сумма, к которой применяются налоговые ставки для определения налогового обязательства. ^[56] Поскольку в США действует прогрессивная налоговая система, налоговые ставки устанавливаются ступенчато. ^[57] Это дает предельную ставку налога, которая является «ставкой, которая применяется к дополнительному доллару налогооблагаемого дохода». ^[58] Средняя налоговая ставка — это «общая сумма налоговых обязательств, разделенная на доход. ^[59] Таким образом, средняя ставка «измеряет общую налоговую нагрузку налогоплательщика». ^[60]

2. Факторы

Большинство штрафов за брак является результатом совместной системы деклараций из-за унитарного расчета налоговых обязательств на основе совокупного дохода состоящих в браке налогоплательщиков. ^[61] Многие различия между налогоплательщиками-одиночками и состоящими в браке налогоплательщиками проистекают из совместной системы налоговых деклараций, включая прогрессивные налоговые ставки, стандартные вычеты, правила освобождения от уплаты налогов, льготы по социальному обеспечению, а также многочисленные вычеты и кредиты в зависимости от дохода. выходы. ^[62]

Обычно наказание за брак изображается по-разному. Во-первых, с точки зрения стандартного вычета, который дает более высокие вычеты на душу населения для единого налогоплательщика, чем для состоящих в браке налогоплательщиков. ^[63] Во-вторых, шкала ставок предусматривает более высокие ставки налога на доход на душу населения состоящих в браке налогоплательщиков, чем налогоплательщиков единого налога. ^[64] В-третьих, правила поэтапного отказа от налоговой льготы на заработанный доход постепенно отменяют налоговые льготы для состоящих в браке налогоплательщиков, чем для плательщиков единого налога. ^[65] Другие примеры этого включают правила поэтапного отказа для льгот и детализированных вычетов. ^[66] Эти примеры обсуждаются далее в других разделах этой статьи.

1. Стандартное удержание

Стандартный вычет является важным фактором при определении налоговых обязательств и важным элементом совместного налогообложения. ^[67] Стандартная схема и функция вычета при налогообложении состоящих в браке налогоплательщиков демонстрируют несоответствие в том, как совместная подача документов влечет за собой наказание за брак.[68] После определения скорректированной валовой прибыли налогоплательщикам разрешаются вычеты при исчислении налогооблагаемой прибыли, которая является основой для расчета налоговых обязательств. ^[69] Налогоплательщики могут потребовать либо детализированные вычеты, либо стандартные вычеты. ^[70] Большинство налогоплательщиков используют стандартный вычет. ^{27 [71]}

Налогоплательщики, состоящие в браке с двойным доходом и относительно равными доходами, обычно несут наказание за вступление в брак. ^[72] Совместная декларация требует, чтобы налогоплательщики, состоящие в браке, суммировали свои доходы, учитывая сумму двух, а не частей. ^[73] Однако индивидуальные доходы в браке игнорируются системой совместного возвращения, и в результате за брак взимается штраф. ^[74] Штраф является результатом пропорционального отношения между суммой стандартного вычета для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно, и суммой стандартного вычета для не состоящих в браке налогоплательщиков. ^[75] Это отношение можно описать как «больше одного, но меньше двух». ^[76] Для состоящих в браке налогоплательщиков с двойным доходом штраф вызван частью отношения «меньше двух» между стандартным вычетом для совместной декларации и вычетом не состоящих в браке налогоплательщиков. ^[77] Вычет для состоящих в браке налогоплательщиков больше, чем стандартный вычет одного не состоящего в браке физического лица, но меньше, чем вычеты двух не состоящих в браке налогоплательщиков с одинаковыми доходами. ^[78]

2. Налоговый кредит на заработанный доход

Значительная часть штрафов за брак, понесенных парами с низким доходом и детьми, вызвана зачетом заработанного дохода, статья 32. ^[79] Негативное влияние зачета налога на заработанный доход обусловлено тем фактом, что заработанный доход налоговый кредит уменьшается по мере увеличения дохода. ^[80] Таким образом, объединение доходов в единую налоговую декларацию может привести к полной потере заработанного налогового кредита. ^[81] Два фактора налоговой скидки на заработанный доход приводят к штрафу за брак. ^[82] Во-первых, хотя Закон о налоговых льготах США от 2012 года расширил диапазон поэтапного отказа для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную регистрацию, Раздел 32 по-прежнему не проводит различия между доходом состоящих в браке налогоплательщиков и доходом налогоплательщиков-одиночек. ^[83] Во-вторых, налоговый кредит на заработанный доход постепенно отменяется в пределах одного и того же диапазона доходов для обоих. ^[84] Каждый из двух плательщиков единого налога, зарабатывающий меньше пороговой суммы, будут иметь полное право на получение налогового кредита на заработанный доход. ^[85] Однако после вступления в брак их доходы будут объединены для расчета права на получение кредита, а совокупный доход состоящих в браке налогоплательщиков может привести к их прекращению. ^[86] Следовательно, право на получение кредита может быть уменьшено или отменено. ^[87]

Для налогоплательщиков с низкими доходами штрафы за брак, связанные с налоговой скидкой на заработанный доход, могут быть значительными. ^[88] Налоговый кредит на заработанный доход — это возвращаемый налоговый кредит, предназначенный для налогоплательщиков с низкими доходами. ^[89] Налогоплательщики с доходом более определенной суммы не имеют права на получение налогового кредита на заработанный доход. ^[90] Налогоплательщики, состоящие в браке, имеют право на получение налогового кредита на заработанный доход только при совместной подаче налоговой декларации. ^[91] Это приводит к несоразмерному штрафу за брак для получателей в нижних скобках, потому что поэтапный отказ часто приведет к отмене налогового кредита на заработанный доход, когда оба супруга суммируют свой доход. ^[92] Таким образом, этот результат может помешать назначению налогового кредита на заработанный доход и помощи, предназначенной для налогоплательщиков с низкими доходами.

Льгота по налогу на заработанный доход постепенно отменяется в том же диапазоне доходов для плательщиков единого налога и состоящих в браке налогоплательщиков. ^[93] Бюджетное управление Конгресса рекомендовало, чтобы параметры налогового кредита на заработанный подоходный налог для состоящих в браке налогоплательщиков с двумя работниками были в два раза больше, чем для налогоплательщиков, получающих один доход, что снизило бы штрафы за брак для семей с низким доходом. ^[94] По данным Бюджетного управления Конгресса, самая большая причина штрафов за брак — это налоговая скидка на заработанный доход, если измерять ее в долларовом эквиваленте. ^[95]

3. Социальное обеспечение

Две пары работающих по найму субсидируют пары с одним работником через систему социального обеспечения. ^[96] Налоги на социальное обеспечение представляют собой более тяжелое бремя, чем федеральный подоходный налог для налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков с самыми высокими доходами. ^[97] Налоги на социальное обеспечение имеют поведенческие эффекты. Налогоплательщики, состоящие в браке, дезагрегированы по взносам в социальное обеспечение, но частично разделены для получения пособий по социальному обеспечению. ^[98] Каждый состоящий в браке налогоплательщик должен платить, как если бы он или она не были женаты, но конечные выгоды, которые получают налогоплательщики, связаны с семейным положением, что противоречит интересам состоящих в браке налогоплательщиков с одним кормильцем и вторым кормильцем. зарабатывающие. ^[99] Следовательно, каждый налогоплательщик, независимо от того, состоит ли он в браке или холост, выплачивает фиксированную ставку заработной платы вплоть до верхнего предела. ^[100] Более того, второстепенные работники в группах с высоким доходом сталкиваются с более высокими предельными ставками, чем лица, получающие основной доход, потому что налог на социальное обеспечение больше не применяется к налогоплательщикам, зарабатывающим больше определенной суммы. ^[101] Основное правило состоит в том, что состоящий в браке налогоплательщик «получает большую из суммы пособия, приходящейся на половину среднемесячного индексированного заработка другого супруга или ее собственного среднего индексированного ежемесячного заработка». ^[102] Вдова может выбирать между 100 процентами среднемесячного индексированного заработка ее покойного мужа или своим собственным среднемесячным индексированным заработком. ^[103] Сумма, которую должен был бы заработать второй работник, состоящий в браке, должна быть выше, если бы второй работник, состоящий в браке, временно участвовал в рабочей силе. ^[104] Таким образом, второй наемный работник сталкивается с ограничениями для работы. ^[105] Система социального обеспечения ставит женщин в тупик, когда они специализируются на нерыночном производстве, потому что женщины рискуют получить минимальную безопасность в старости в случае развода. ^[106] В качестве альтернативы, если женщины не зарабатывают значительную часть заработной платы своих мужей и постоянно присутствуют на рынке труда, их отчисления на социальное страхование только защищают от риска развода. ^[107] Система социального обеспечения имеет поведенческие эффекты и нуждается в реформе в отношении ее структуры пособий, относящейся к верхнему пределу и правилам взносов. ^[108]

4. Вмененный доход

Вмененный доход — это стоимость, полученная от предоставленных собственником ресурсов, товаров, услуг или рабочей силы. ^[109] Вмененный доход не облагается налогом в соответствии с действующей системой налогообложения в Соединенных Штатах, что, вероятно, является административной выгодой из-за сложности расчета стоимости вмененного дохода. ^[110] Однако отсутствие налогообложения вмененного дохода способствует снижению стимулов к участию вторых наемных работников в составе рабочей силы. ^[111] Вмененный доход очень важен в контексте состоящих в браке налогоплательщиков. ^[112] С точки зрения налогоплательщиков, состоящих в браке, когда один из супругов решает облагать налогом дом и воздерживаться от участия в рабочей силе, услуги, которые он предоставляет, равны не облагаемым налогом льготам в виде вмененного дохода. ^[113] Таким образом, это стимулирует женатых налогоплательщиков с одним кормильцем, поощряя и предоставляя налоговые льготы, когда супруг остается дома. ^[114] Налоговая выгода от вмененного дохода по существу аналогична получению скидки с предельной налоговой ставки налогоплательщика. ^[115] Экономисты обнаружили гендерные модели при изучении эластичности нерыночных и рыночных налоговых ставок. ^[116] Это исследование также выявляет нормативные предубеждения традиционных альтернатив компромиссу между трудом и досугом. ^[117] Эффекты зависят от налоговой ставки налогоплательщиков, но другие факторы включают сумму вмененного дохода, произведенного неработающим супругом, и стоимость альтернатив вмененному доходу. ^[118] Поведенческие эффекты вызваны тем, что «супруг с предельным доходом должен сравнивать доход на рынке труда после уплаты налогов с вмененным доходом до налогообложения». ^[119] Влияние вмененного дохода благоприятствует женатым налогоплательщикам с одним наемным работником. ^[120] Это часто приводит к разделению труда по половому признаку. ^[121]

В традиционном домашнем хозяйстве с одним кормильцем эффект вмененного дохода жены будет измеряться относительно дохода ее мужа. ^[122] Учитывая, что жена склонна иметь меньшую рыночную власть и, возможно, будет социализирована в роли лица, обеспечивающего уход, становится более вероятным, что именно она воспользуется премией вмененного дохода. ^[123] Обратите внимание на иронию: чем больше налог облагается мужем, тем больше мы «платим» жене, чтобы она оставалась дома, и, возможно, тем больше мужчина работает, чтобы компенсировать потери из-за налогов. ^[124]

5. Препятствия к труду

В настоящее время возникает сдерживающий фактор, потому что предельная ставка налога, применяемая ко второму получателю заработной платы, зависит от предельной ставки первого получателя заработной платы в отношении состоящих в браке налогоплательщиков. ^[125] Второй наемный работник испытывает сдерживающий фактор к работе из-за разделения доходов. ^[126] Исходя из предположения, что женщины с большей вероятностью будут получать второй заработок, разделение доходов может отбить у них желание работать, поскольку оно облагает доход второго работника налогом по предельной ставке для первого работника. ^{[127] Среди лиц, получающих вторичную заработную плату, непропорционально больше женщин. Таким образом, отсутствие стимула к работе побуждает женщин оставаться дома. [128] Исследования показывают, что замужние женщины непропорционально более чувствительны к налоговым соображениям при принятии решений о работе, чем женатые мужчины. [129] Таким образом, данная налоговая политика поощряет лиц, получающих второй заработок, обычно замужних женщин, оставаться дома из-за более высокой ставки налогообложения дохода второго работника. [130] Таким образом, «[t] эффект налоговой системы усиливает другие факторы, такие как дискриминация на рабочем месте и давление общества, которые затрудняют женщинам достижение равенства на рынке труда.” [131] Это сдерживающее воздействие на работу может привести к неправильному распределению ресурсов и экономической неэффективности из-за изменений в поведении. [132] Согласно теоретикам эффективности; Поведение налогоплательщика зависит от подхода налоговой системы к доходу второго получателя заработной платы. [133]}

3. АМЕРИКАНСКИЙ ЗАКОН О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 2012 ГОДА

Акт об освобождении американских налогоплательщиков от 2012 г. (Закон) был принят в 2013 г. ^{. [134]} Сенат принял закон с перевесом 89–8. ^[135] Палата представителей приняла закон без поправок с перевесом 257–167 человек. ^[136] Впоследствии президент Обама подписал официальную копию законопроекта. ^[137] Закон навсегда продлил многие предыдущие снижения налогов с 2001 по 2003 годы. ^[138]

Закон рассматривает истечение срока действия некоторых положений Закона об экономическом росте и выверке налоговых льгот от 2001 года и Закона о согласовании налоговых льгот по рабочим местам и росту от 2003 года, закрепляя большую часть налоговых льгот, введенных в период с 2001 по 2010 год, при одновременном продлении срока действия положений о прекращении действия налоговых льгот. другие законодательные налоговые льготы. ^[139] Закон содержит положения о налогах и расходах, но для целей данного документа обсуждение будет ограничено соответствующими налоговыми положениями.

Закон об освобождении от налогов в США расширил 10-процентную планку в соответствии с Законом об экономическом росте и налоговых льготах 2001 года для налогооблагаемого дохода 2013 года до 17 850 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, и 8 925 долларов США для налогоплательщиков-одиночек. ^[140] Пороговые значения индексируются с учетом инфляции после 2013 года. ^[141] Закон о налоговых льготах Америки 2012 года расширил снижение налоговых ставок с 28, 31 и 36 процентов до 25, 28 и 33 процентов. ^[142] Кроме того, Закон о налоговых льготах Америки от 2012 года расширил снижение максимальной ставки налога с 39,6 до 35 процентов, но только для налогооблагаемого дохода, до 450 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную налоговую декларацию, и до 400 000 долларов для индивидуальных налогоплательщиков. ^[143] Ставка налогооблагаемого дохода, превышающая эти пороговые значения, остается на уровне 39,6 процента и индексируется с учетом инфляции после 2013 года. ^[144] Закон о налоговых льготах Америки 2012 года восстановил и сделал постоянным поэтапное прекращение как постатейного, так и личного освобождения, но повысили скорректированный порог валового дохода, при котором они начинают действовать, до 300 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, и до 250 000 долларов для налогоплательщиков, но пороговые значения индексируются с учетом инфляции после 2013 года. ^[145] Закон о налоговых льготах Америки от 2012 года установил стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков в два раза больше, чем для налогоплательщиков единого налога. ^[146] Кроме того, законодательство устанавливает ширину 15-процентной планки для состоящих в браке налогоплательщиков в два раза больше ширины для налогоплательщиков-одиночек. ^[147]

Закон о восстановлении и реинвестировании Америки от 2009 года (ARRA) увеличил добавленную сумму в 3000 долларов к диапазону постепенного отказа от налогового кредита на заработанный доход для состоящих в браке налогоплательщиков до 5000 долларов, который индексируется с учетом инфляции после 2009 года. ^[148] Кроме того, ARRA расширило кредитование семей с тремя и более детьми, увеличив процентную ставку на этапе кредитования до 45 процентов. ^[149] Закон о налоговых льготах 2010 года продлил эти положения до конца 2012 года. ^[150] Эти положения были продлены Американским Законом о налоговых льготах 2012 года до конца 2017 года. ^[151] Таким образом, льгота по налогу на заработанный доход начала постепенно отменяться в 2013 году при уровне дохода в размере 22 690 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков с детьми и 17 530 долларов США для не состоящих в браке налогоплательщиков с детьми. ^[152]

Закон о налоговых льготах Америки 2012 года увеличивает альтернативное освобождение от минимального налога на 2012 год до 78 750 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков и 50 600 долларов США для налогоплательщиков единого налога. ^[153] Закон о налоговых льготах Америки от 2012 года разрешает индивидуальные кредиты независимо от альтернативного минимального налога налогоплательщика. ^[154] В 2013 году и позже альтернативное освобождение от минимального налога индексируется с учетом инфляции. ^[155] Альтернативное освобождение от минимального налога постепенно отменяется по 25-процентной ставке при налогооблагаемом доходе в размере 150 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков и 112 500 долларов для плательщиков единого налога. ^[156]

Хотя Закон о налоговых льготах 2012 года пытается облегчить жизнь миллионам налогоплательщиков, страдающих от наказания за брак, он не может обеспечить долгосрочного комплексного решения. Неспособность Закона отменить наказание за брак объясняется его структурными ограничениями. Пластырь, применяемый Законом о налоговых льготах 2012 года в отношении штрафа за брак, далек от того, чтобы избавить состоящих в браке налогоплательщиков от бремени последствий и ответственности, возникающих в результате налога на брак. Положения Закона о налоговых льготах 2012 года, касающиеся налогового кредита на заработанный доход, налоговых ставок и налоговых категорий, предоставляют только частичное освобождение из-за сумм, при которых определенные положения постепенно отменяются и вводятся, а также потолков и порогов, установленных для определенных сумм дохода.

4. РЕКОМЕНДАЦИИ

В то время как Закон о налоговых льготах Америки от 2012 года помогает облегчить часть бремени штрафа за брак путем изменения стандартного вычета и налоговой льготы на заработанный доход в отношении состоящих в браке налогоплательщиков, штраф за брак по-прежнему влияет на многих состоящих в браке налогоплательщиков. два наемных работника. Наказание за брак возникает из-за наличия противоречащих друг другу принципов прогрессивности, горизонтальной справедливости и нейтральности брака в налоговой системе.Таким образом, существует множество альтернатив, которые устранят наказание за брак, например: 1) отмена совместной подачи и раздельная подача всех налогоплательщиков; 2) отмена прогрессивной налоговой системы; 3) разработка скобок для стандартного вычета и ставок для налогоплательщиков, состоящих в браке, вдвое большей ширины, чем для единых налогоплательщиков; 4) изменение налогового кредита на заработанный доход; 5) корректировка требований к взносам на социальное обеспечение; 6) восстановление вычета из двух заработных плат; 7) налогообложение вмененного дохода.

Во-первых, налогообложение всех физических лиц, независимо от военного положения, основанием налоговых обязательств исключительно на отдельных доходах налогоплательщика. Требование к супружеским парам подачи отдельных деклараций с использованием единой системы ставок позволит людям вступать в брак без изменения их налоговых обязательств и устранит штраф за брак. Это позволит добиться нейтральности брака, так что важные налоговые последствия больше не повлияют на семейное положение. Это также устранило бы стандарт солидарной ответственности, установленный совместной подачей.Более того, налогоплательщики не потеряют свой налоговый кредит на заработанный доход, который может быть значительным просто из-за того, что они решили вступить в брак. ^[157] Кроме того, это будет бороться с сдерживающим фактором в отношении второго работника. Поскольку наша система в настоящее время допускает единую регистрацию, переход на единую систему регистрации не будет очень радикальным. Еще одна убедительная причина в пользу использования обязательных индивидуальных деклараций состоит в том, что требование о подаче индивидуальных деклараций от всех налогоплательщиков не повлечет дополнительных затрат для правительства. ^[158] Тем не менее, это изменение может создать проблему в отношении режима налогооблагаемых единиц в отношении состоящих в браке налогоплательщиков и плательщиков единого налога.

Во-вторых, отмена прогрессивной налоговой системы. Однако отмена прогрессивной налоговой системы в Соединенных Штатах была бы очень радикальным изменением, потому что необходимо было бы внедрить совершенно новую налоговую систему. Это, вероятно, потребует существенных процедурных изменений, а также существенных изменений налогового законодательства.Тем не менее, возможные замены могут соответствовать системе фиксированного налога или системе налога на потребление. Система фиксированного налога взимает постоянную налоговую ставку со всех налогоплательщиков. Согласно системе фиксированного налога, состоящие в браке налогоплательщики не будут наказываться более высокими налоговыми ставками из-за семейного положения. Система потребительского налога взимает налоги с расходов или, другими словами, деньги, потраченные на потребление. Потребление может облагаться налогом косвенно через налог с продаж или налог на добавленную стоимость или напрямую через личное налогообложение. В соответствии с налогом на потребление состоящие в браке налогоплательщики не будут наказываться более высокими налоговыми ставками из-за семейного положения, поскольку налогообложение будет основываться на нормах потребления физического лица.

В-третьих, штраф за брак не наступил бы, если бы квадратные скобки для стандартного вычета и тарифные скобки были разработаны так, чтобы быть вдвое шире для состоящих в браке налогоплательщиков, совместно регистрирующих скобки для единых налогоплательщиков. Кроме того, поэтапный отказ должен быть вдвое больше для состоящих в браке налогоплательщиков, чем для налогоплательщиков-одиночек. Равные стандартные вычеты на душу населения для всех налогоплательщиков, независимо от семейного положения, сокращают штрафы за брак и поддерживают налоговые цели стандартного вычета. ^{63 [159]} Однако это приведет к штрафу для плательщиков единого налога, поскольку два не состоящих в браке налогоплательщика будут платить больше, чем супружеская пара с одинаковым совокупным доходом. ^[160]

В-четвертых, это возможность изменения налогового кредита на заработанный доход в зависимости от количества взрослых наемных работников. Это предоставит супружеским парам с двумя наемными работниками налоговый кредит на заработанный доход, который в два раза больше, чем у одиноких наемных работников. Это снизило бы штрафы для пар с низким доходом, но практически не принесло бы никаких льгот для состоящих в браке налогоплательщиков, находящихся в средней и верхней налоговой категории. ^[161]

В-пятых, изменение структуры социального обеспечения может облегчить наказание за брак. Одно из решений состоит в том, чтобы исключить вклад второго наемного работника до тех пор, пока доход не достигнет уровня, при котором достигается предельная выгода, что смягчает понятие чистого налога, который субсидирует лиц, не участвующих в рабочей силе. ^[162] Еще одно решение, направленное на сдерживание второго работника, — это «разделение доходов». ^{63 [163]} Разделение доходов распределяет половину заработка обоих супругов во время брака между каждым из супругов и позволяет переводить зачет заработка. ^{64 [164]}

Пятое и шестое решения включают восстановление вычета двух наемных работников или налогообложение вмененного дохода. Вычет из двух наемных работников может быть восстановлен, чтобы позволить состоящим в браке налогоплательщикам с двумя наемными работниками вычетом уменьшить их валовой доход. Вычет может быть структурирован аналогично вычету из двух заработных плат, введенному в 1982 году, что уменьшило заработанный доход супруга с более низким доходом. Другой вариант — обложить налогом вмененный доход. Как правило, вмененный доход трудно измерить.Таким образом, налогообложение вмененного дохода, вероятно, будет сложным, но оно может зависеть от рыночной стоимости, которая обычно связана с товарами или услугами, производимыми вмененным доходом. Тем не менее, это, вероятно, будет дорогостоящим процессом и административными неудобствами. Кроме того, налогообложение вмененного дохода будет контрпродуктивным для достижения цели простоты.

5. ВЫВОДЫ

Налогообложение представляет собой дилемму, поскольку подоходный налог не может одновременно поддерживать прогрессивные налоговые ставки, горизонтальную справедливость и нейтралитет брака.Сохранение наказания за брак усиливает неравенство на свободном рынке и способствует гендерной дискриминации, поскольку наказание за брак чаще всего влияет на решение женщин оставаться дома и воздерживаться от поиска оплачиваемой работы вне дома. Отмена наказания за брак помогает бороться с дискриминацией в оплате труда, гендерной дискриминацией и неравенством. Есть размеры класса. Налогоплательщики с самым низким доходом лишены стимулов к вступлению в брак. У налогоплательщиков со средним уровнем дохода наблюдается «эффект« все или ничего »», который сдерживает частичную занятость. ^[165] Налогоплательщики с более высокими доходами испытывают «уклон в сторону специализированных домохозяйств». ^[166] В конечном итоге сочетание гендерных и классовых предубеждений приводит к тому, что замужние женщины становятся маргинальными работниками.

Право на вступление в брак является основным правом, которому не должны препятствовать налоговые последствия. Брачный нейтралитет в налоговой системе необходим по многим причинам. К сожалению, горизонтальное равенство, прогрессивность и нейтралитет в браке не могут действовать мгновенно.Тем не менее, последствия штрафа за брак все еще реальны для многих состоящих в браке налогоплательщиков с двумя наемными работниками. Последствия не ограничиваются налогоплательщиками частично социально-экономического класса, расы или религии. Однако в этом контексте преобладает гендерная дискриминация, поскольку вторые кормильцы, пострадавшие от штрафа, непропорционально часто оказываются женщинами. Тем не менее, неравенство в налогообложении всегда будет существовать из-за противоречивого характера трех целей налогообложения, равенства, нейтральности и прогрессивного налогообложения.Таким образом, несмотря на наличие прогрессивной налоговой системы, вполне вероятно, что штраф за брак будет всегда. Это означает, что две пары, получающие заработную плату, всегда будут вынуждены пересмотреть свое решение о вступлении в брак, чтобы изучить потенциальные преимущества сожительства по сравнению с браком, поскольку налоговый кодекс считает сожительство налогоплательщиков холостыми для целей налогообложения.

Таким образом, наказание за брак также способствует усилению существующей дискриминации в отношении заработной платы женщин. Часто последствия налогового кодекса отделены от экономической реальности и социальных условий, с которыми сталкиваются налогоплательщики.Современные ученые не могут найти решение, потому что изменение требует включения соображений, выходящих за рамки налогообложения. Хотя наказание за брак может быть созданием налогового кодекса, ни его отрицательные последствия, ни его решение не могут быть ограничены сферой налогообложения. Если ученые хотят решить эту несправедливую дискриминацию в отношении налоговых последствий, соображения должны включать не только налоговый кодекс, но и государственную политику, феминизм, гражданские права, социологию и нормативную теорию.Таким образом, возникает методологическая проблема при концептуализации налогообложения и брака. Сложность вопросов должна быть изучена в отношении социальных институтов и нормативных посланий в дополнение к принципам распределения и справедливости налогообложения.

В конечном счете, я представил ряд решений, позволяющих разрешить существование штрафа за брак. Однако в решениях рассматриваются наименее плохие альтернативы наказанию за брак. Каждое решение лишь частично смягчает несправедливость, потому что результирующее изменение приводит либо к штрафу для налогоплательщиков-одиночек, к бонусам для определенных налогоплательщиков, состоящих в браке, к недостаткам для налогоплательщиков, состоящих в браке с одиноким доходом, либо к частичной отмене штрафа за брак.Это связано с конкурирующими налоговыми принципами прогрессивности, горизонтальной справедливости и нейтральности брака, поскольку математически невозможно удовлетворить все три принципа одновременно. В то время как штраф за брак может быть следствием налогового кодекса и его многочисленных положений и изгибов, нынешнего налогового кодекса будет недостаточно для обеспечения действительно равноправного и справедливого решения.

---

_{[1] Раздел IRC 7703 (а) (1).}

_{[2] См., Например, Michael J.Грец, Федеральное подоходное налогообложение: принципы и политика (7-е изд., 2013 г.).}

_{[6] Джеймс Алм и Лесли А. Уиттингтон, Брак и налог на брак, , в 1992 г., Nat’l Tax Ass’n Proc. 200 (1992).}

_{[7] Дороти А. Браун, Бонус / штраф за брак в черно-белом цвете , 65 U. CIN. L. REV. 787 (1997).}

_{[8] Кевин М. Уолш, Наказание за брак: как накопление дохода влияет на решение вторичного кормильца о работе , 39 Seton Hall Legis.J. 83,85-86 (2015).}

_{[9] Id . См. Также I.R.C. § 1. См. Эдвард Дж. Маккаффери, Налогообложение и семья: новый взгляд на поведенческие гендерные предубеждения в Кодексе , 40 UCLA L. REV. 983,1025-26 (1993)}

_{[11] McCaffery, supra note 26.}

_{[17] Cook, выше, , примечание 16, 160–65.}

_{[21] Cook, supra note 16, at 161.}

_{[24] Яир Листокин, Налогообложение и брак: переоценка , 67 TAX L. REV. 185 191 (2014).}

_{[29] Нэнси Дж. Кнауэр, Гетеронормативность и федеральная налоговая политика , 101 W. VA. L. REV. 129 198 (1998).}

_{[30] Джеймс М. Пакетт, Переосмысление налоговых приоритетов: нейтралитет брака, дети и современные семьи , 78 U. CIN. L. REV. 1409,1414 (2010).}

_{[32] Листокин, выше, , примечание 73, at 195.}

_{[34] Bradshaw, supra note 38, at 718.}

_{[36] См., Например, Graetz, supra note 2, at 452-55.}

_{[37] Hayes Holderness, Taxing Privacy , 21 GEO. J. POV. Л. & ПОЛИЙ 1,6 (2013).}

_{[48] Эрик Бейнс, Статус подачи и сегодняшние семьи , 47 U. RICH. L. REV. 729, 734-35 (2013).}

_{[49] Кевин М.Walsh, Наказание за брак: как накопление дохода влияет на решение вторичного кормильца о работе , 39 Seton Hall Legis. J. 83, 85 (2015).}

_{[57] См., Например, Graetz, supra , примечание 2, at 88.}

_{[61] Bradshaw, supra note 38, at 7717-18.}

_{[63] McIntyre & McIntyre, supra note 7 , тел. 915.}

_{[67] Энн Томас, Брак и подоходный налог вчера, сегодня и завтра: учебник для начинающих и нормативная таблица показателей , 16 N.Ю.Л. SCH. J. HUM. РТС. 1,14-17 (1999).}

_{[79] Bradshaw, supra note 38, at 712.}

_{[88] McIntyre & McIntyre, supra note 7 , тел. 922.}

_{[91] Bradshaw, supra note 38, at 717-18.}

_{[93] McIntyre & McIntyre, supra note 7 , тел. 922.}

_{[94] Cook, supra note 16, at 160-65.}

_{[96] McCaffery, supra note 26, at 1011.}

_{[125] См., Например, Graetz, supra , примечание 2, на 452-55.}

_{[126] Жанетт Андерсон Винн, До смерти мы не расстаемся: супружеские пары и одинокие лица по индивидуальному подоходному налогу , 34 S.C. L. REV. 829 858-60 (1983).}

_{[128] Листокин, выше примечание 73, тел. 202.}

_{[129] Winn, supra note 175, at 858-60.}

_{[137] Майкл Доран, Налоговое законодательство в современном Конгрессе США , 67 TAX L. REV. 555,567-68 (2014).}

_{[140] Джеймс Наннс и Джеффри Рохали, Налоговые положения Закона об освобождении налогоплательщиков США от 2012 года (ATRA), Центр налоговой политики Урбан-Брукингс (2013).}

_{[157] Bradshaw, supra note 38, at 7717-18.}

_{[159] McIntyre & McIntyre, supra note 7 , at 939-40.}

_{[160] См., Например, Graetz, supra , примечание 2, на 452-55.}

_{[161] Cook, supra note 16, at 160-65.}

_{[162] McCaffery, supra note 26, at 999-1001.}

Налогообложение заработной платы и льгот

Постдокторант — сотрудник

• Сотрудник
• Получает заработную плату за услуги
• Облагаемые и удерживаемые налоги (если нет налогового соглашения)
• получает W-2

Постдокторант — научный сотрудник

• Внештатный
• Получает стипендию на проживание
• Облагается налогом, но налоги не удерживаются (заполнять квартальную расчетную сумму налогов — кроме случаев, предусмотренных налоговым соглашением)
• Не получает W-2 (общий доход по корешку зарплаты)
• Страховые взносы, уплаченные от вашего имени, являются налогооблагаемым доходом
• Для держателей визы о возмещении страховых взносов сообщается по номеру 1042S

* Обратите внимание: это только общая информация.Проконсультируйтесь с налоговым консультантом.

Стипендии

определяются как выплаты, помогающие продвинуться в обучении и исследованиях, и выплачиваются в первую очередь лицу, получающему выплату. Из-за их статуса кандидатов без ученой степени доход от стипендий, полученный докторантом, считается полностью облагаемым налогом федеральным налоговым советом и налоговым советом штата.

Удержание

Статус резидента определяет, будет ли университет удерживать федеральные налоги с этого дохода.Налоги штата Калифорния не удерживаются.

Граждане США и постоянные жители

Не удерживают федеральный подоходный налог или подоходный налог штата из их дохода по стипендии. Если у кого-то нет значительных удержаний, удерживаемых из другого источника дохода, то ожидается, что физическое лицо будет подавать расчетные квартальные налоги в налоговые органы федерального (IRS) и штата (CA FTB). Пожалуйста, получите публикации по расчетным налогам ниже, чтобы оценить, нужно ли вам производить расчетные ежеквартальные налоговые платежи.

Нерезиденты США

Нерезиденты США будут удерживать федеральные налоги из налогооблагаемого дохода по стипендии. Лицам, имеющим визу F или J, назначается федеральная ставка удержания в размере 14%. Всем остальным держателям визы назначается федеральная ставка удержания в размере 30%. Если в чьей-либо стране действует действующее соглашение о налогообложении стипендий и она имеет право на освобождение от налогов, Университет может уменьшить или отменить удержание федерального налога с дохода.Вот более подробная информация о налоговых декларациях.

Налогообложение пособий по медицинскому обслуживанию для категорий товарищей и прямых оплачиваемых

Учитывая их статус неработающих, сумма взноса университета в планы льгот для докторантов (т. Е. Страховые взносы) считается налогооблагаемым вмененным доходом федеральным налоговым советом и налоговым комитетом штата.

Постдокторанты и оплачиваемые должности с дополнительными назначениями постдокторантов и сотрудников менее чем на 50% также облагаются соответствующими налогами на стипендии в размере стоимости их медицинских и социальных пособий, независимо от статуса гражданства.

Иностранцы-нерезиденты этих двух категорий будут ежемесячно удерживать федеральный налог по ставке 14% для держателей визы F / J и 30% для всех остальных держателей виз. Граждане США, постоянные резиденты и резиденты для целей налогообложения не будут иметь удержаний или какой-либо официальной отчетности со стороны Университета.Однако ожидается, что они будут указывать вмененный доход в своих годовых налоговых декларациях.

В следующей таблице приведены налоговые удержания и отчетность, необходимые для льгот, предоставляемых ученым, получившим докторскую степень:

Докторант	Налогообложение льгот	Пособия, выплачиваемые университетом, подлежащие удержанию за:		Выплачиваемые университетом пособия Сообщается:
		Федеральная налоговая	Государственная пошлина	Федеральная форма	Государственная форма
Сотрудник — гражданин (1)	№	№	№	—	—
Сотрудник — иностранец-нерезидент (2)	№	№	№	—	—
Товарищ — гражданин	Есть	№	№	—	—
Сотрудник — иностранец-нерезидент (3) (4)	Есть	Есть	№	1042-S	—
Прямой платный — Гражданин	Есть	№	№	—	—
Прямая оплата — Иностранец-нерезидент (3) (4)	Есть	Есть	№	1042-S	—

1. Вмененный доход за счет покрытия домашнего партнера будет отражен в форме W-2 сотрудника постдокторантуры.
2. Вмененный доход за счет покрытия домашнего партнера будет указан в форме 1042-S иностранного сотрудника-нерезидента, получившего докторскую степень, который имеет право требовать льготы по налоговому соглашению; в противном случае доход указывается в форме W-2.
3. Вмененный доход из-за покрытия домашнего партнера будет указан в Форме 1042-S и Форме 592-B иностранного научного сотрудника, не проживающего в стране, или оплачиваемого прямого дохода.
4. Если физическое лицо из страны, которая заключила налоговое соглашение с США.S. и этот договор содержит исключение для выплаты стипендий, физическое лицо не подлежит обложению налогом на льготы, включая льготы для внутреннего партнера, и не требуется удержания подоходного налога. Однако сумма льгот указывается в форме 1042-S.

Если у вас есть виза, мы советуем вам использовать Glacier.

Glacier — это онлайн-система соблюдения налогового законодательства, которая собирает налоговую информацию от иностранных лиц, получающих платежи от UCSD.Glacier помогает определить налоговое резидентство, ставку удержания и право на участие в соглашении по подоходному налогу.

http://blink.ucsd.edu/go/glacier

[email protected]

Раздел 117 Налогового кодекса применяется к налогообложению стипендий и стипендий. Соискатели степени могут исключить из валового дохода (для целей налогообложения) любую сумму, используемую для обучения по курсу и связанных с этим расходов, таких как сборы, книги, расходные материалы и оборудование, необходимые для курсов обучения в квалифицированной образовательной организации.Кандидаты, не получившие диплома, должны указывать в качестве валового дохода любые денежные средства, выплаченные от их имени в качестве стипендий или платы за обучение, а также сборы, необходимые для посещения.

Налогообложение стипендий никоим образом не меняет отношения между стипендиатами Kirschstein-NRSA и спонсирующими организациями. Стипендии Кирштайна-NRSA не считаются заработной платой. Кроме того, получатели индивидуальных стипендий Kirschstein-NRSA не считаются находящимися в отношениях между работником и работодателем с NIH или спонсирующим учреждением исключительно в результате присуждения награды Kirschstein-NRSA.Интерпретация и применение налогового законодательства являются прерогативой IRS и судов. NIH не занимает никакой позиции относительно того, каким может быть статус конкретного налогоплательщика, и не имеет полномочий давать советы по налогам. Физические лица должны проконсультироваться в местном офисе IRS о применимости закона к их ситуации и получить информацию об их налоговых обязательствах.

Управление по связям с постдокторантами объединилось с Curo Financial Planning, чтобы предложить «Серию финансового образования для постдоков».В рамках этой серии предлагается семинар по налоговой стратегии.

Для получения дополнительной информации см. Пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и финансовое планирование

.

Federal (IRS) — Федеральный калькулятор удержания налогов на irs.gov (введите «калькулятор» в поиск на сайте IRS)

Состояние CA

Вот некоторые публикации IRS, которые могут помочь вам в заполнении декларации:

1. Публикация вашего федерального подоходного налога
2. Публикация 505 Удержание налогов и расчетный налог

.