Какой период может быть охвачен в рамках выездной налоговой проверки: О выездной налоговой проверке | Такском

Налоговая проверка больше чем за три года

Юлия Васильева
руководитель группы по аккредитации иностранных представительств

Налоговая проверка больше чем за три года

Закон в ряде случаев допускает возможность проведения проверок и привлечение к ответственности за нарушение законодательства, даже если период, подлежащий контролю в рамках выездной налоговой проверки, превышает три календарных года.

Статьей 87 НК РФ предусмотрено, что в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах налоговые органы вправе проводить выездные и камеральные проверки.

Пунктом 1 ст. 88 НК РФ указано, что в рамках камеральной проверки контролю подлежит период, указанный в поданной налогоплательщиком декларации и документах, представленных налогоплательщиком.

Период, подлежащий контролю в рамках выездной проверки, установлен п. 4 ст. 89 НК РФ. Он не должен превышать трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено ст.

89 НК РФ.

В настоящей статье предлагаем рассмотреть те самые «иные» случаи, при наступлении которых налоговые органы вправе проконтролировать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за периоды, превышающие установленные три года с момента вынесения решения о проведении выездной проверки.

Пример

Решение о проведении выездной налоговой проверки ООО «Икс» вынесено 29.12.2012. Налогоплательщик получил данное решение 11.01.2013. Какие могут быть установлены пределы периода, подлежащего контролю со стороны налогового органа в рамках данной выездной налоговой проверки? Согласно буквальному толкованию п. 4 ст. 89 НК РФ налоговые органы вправе проверить правильность исчисления и своевременность уплаты налогов налогоплательщика ООО «Икс» за период начиная с 01 января 2009 года.

Обращаем внимание, что тот факт, что решение о проведении проверки получено налогоплательщиком не в том году, в котором оно вынесено, а в следующем, никак не влияет на подлежащий проверке предельный трехлетний давностный период.

Данный вывод подтверждается материалами судебной практики (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2012 № А05-14239/2010).

Также следует учесть разъяснения Пленума ВАС РФ (абз. 2 п. 27 постановления от 28.02.2001 № 5), согласно которым норма п. 4 ст. 89 НК РФ устанавливает лишь давностные ограничения при определении налоговым органом периода прошлой деятельности налогоплательщика, который может быть охвачен проверкой, и не содержит запрета на проведение проверок налоговых периодов текущего календарного года.

Исключение из общего правила о периоде, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой, предусмотренное ст. 89 НК РФ, содержится в абз. 3 п. 4 указанной статьи и является случаем представления налогоплательщиком уточненной декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки. Данное исключение освобождает контролирующий орган от предельной трехлетней давности проверяемого периода и предоставляет право провести выездную проверку за сколь угодно давний период, за который представлена уточненная декларация.

Надо отметить, что формулировка рассматриваемой нормы -«в рамках соответствующей выездной налоговой проверки» — допускает определенные варианты поведения налогоплательщика и позволяет компании попытаться ограничить возможность расширения границ проверяемого периода. Так, из буквального толкования следует, что исключение может быть применено только в случае, если «уточненка» была подана непосредственно во время проведения выездной налоговой проверки.

Сами налоговики, согласно разъяснениям ФНС России, представленным в письме от 29.05.2012 № АС-4-2/8792, считают, что момент представления уточненной декларации (во время проведения выездной налоговой проверки, до ее проведения, после проведения), для применения нормы значения не имеет, и выездная проверка может быть проведена за указанный в «уточненке» период, превышающий три года с момента вынесения решения о проведении проверки, если только соответствующий период не был ранее охвачен выездной налоговой проверкой. Вместе с тем имеется судебная практика, когда суды нескольких инстанций приняли сторону налогоплательщика.

Пример из практики:

«24.08.2009 руководителем Инспекции было принято решение № 58/28 о проведении выездной налоговой проверки ООО МСП «РОССБАН» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех видов уплачиваемых им налогов и сборов, а также страховых взносов на ОПС — за период с 01 января по 31 декабря 2008 года.

Уточненная № 3 налоговая декларация по налогу на прибыль за I квартал 2005 года была представлена обществом в Инспекцию 12.03.2008, то есть за три месяца до начала выездной налоговой проверки 2005-2007 годов, назначенной решением от 25.06.2008 № 31. При этом решение № 58/28 (с изменениями и дополнениями) не содержит указания на проведение выездной налоговой проверки в отношении налогового периода 2005 года, в том числе за I квартал 2005 года.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что спорная уточненная декларация подлежала исследованию и оценке при проведении камеральной налоговой проверки декларации либо при проведении выездной проверки того периода, к которому она относится (2005 год), и как следствие об отсутствии у налогового органа правовых оснований для проверки I квартала 2005 года в рамках проверки за период с 01 января по 31 декабря 2008 года» (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.

05.2011 № А21-8116/2010).

Другим «исключительным случаем», указанным в ст. 89 НК РФ, является представление налогоплательщиком уточненной декларации, в которой сумма налога корректируется в сторону уменьшения (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Таким образом, при подаче уточненной декларации с суммой налога к уменьшению налоговые органы вправе провести повторную выездную налоговую проверку, в которой может быть охвачен указанный в «уточненке» период, превышающий пределы трехлетнего давностного срока.

Также под исключение из общего правила подпадают резиденты, исключенные из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области. Особенности проведения выездных налоговых проверок в отношении них определяются ст. 288.1 и 385.1 НК РФ (п. 16.1 ст. 89 НК РФ).

Ограничение тремя годами при проведении проверок не распространяется также на налогоплательщиков и плательщиков сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного гл.

26.4 НК РФ, при выполнении соглашений о разделе продукции. Данная особенность прямо закреплена ст. 346.42 НК РФ, в которой указано, что выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции начиная с года вступления соглашения в силу.

Таким образом, можно выделить следующие случаи, когда налоговые органы вправе проверять периоды, превышающие три года:

№ п/п	Исключения	Основания
1	Представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки.	Абзац 3 п. 4 ст. 89 НК РФ
2	Повторная выездная проверка в связи с представлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.	Подпункт 2 п. 10 ст. 89 НК РФ
3	Проведение выездной проверки резидента, исключенного из реестра Особой экономической зоны в Калининградской области, в части налога на прибыль и налога на имущества организаций, при условии, что решение о назначении такой проверки вынесено не позднее трех месяцев с момента уплаты резидентом соответствующего налога.	Пункт 16.1 ст. 89 НК РФ
4	Проведение выездной проверки налогоплательщика, который применяет специальный налоговый режим при выполнении соглашения о разделе продукции.	Пункт 1 ст. 346.42 НК РФ

Проверка ИП, которые уже прекратили свою деятельность

В связи с увеличением с января 2013 года размера отчислений в Пенсионный фонд в два раза многие индивидуальные предприниматели решили прекратить деятельность (ликвидировались). Они считают, что если получили свидетельства о прекращении, снятии с учета в ИФНС и выписку из ИГРИП, то контролирующие органы больше никогда не побеспокоят их на предмет правильности и своевременности уплаты налогов (сборов) за период их деятельности в качестве ИП. Однако это не так. Несмотря на то что физическое лицо больше не имеет статуса индивидуального предпринимателя, оно продолжает оставаться налогоплательщиком и его обязанность по уплате налогов и сборов при оставлении индивидуальной предпринимательской деятельности не прекращается.

Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно п. 3 указанной статьи обязанность по уплате налога и(или) сбора прекращается:

• с уплатой налога и(или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и(или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных НК РФ;
• со смертью физического лица – налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;уточненке
• с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ;
• с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как видно, данная норма не предусматривает факт окончания индивидуальной предпринимательской деятельности в качестве основания прекращения обязанности по уплате налога (сбора).

Более того, пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов. Прекращение предпринимательской деятельности не освобождает бывшего предпринимателя от этой обязанности.

Важно в работе:

• Налогоплательщик вправе провести с налоговым органом сверку расчетов и за период, который превышает три года.
• Утрата статуса предпринимателя не означает, что налоговые органы больше никогда не смогут проверить правильность начисления налогов за период ведения предпринимательской деятельности бывшим индивидуальным предпринимателем.

Есть мнение:

• Инспекция вправе провести выездную проверку за период, который ранее не проверялся и за который подана «уточненка», даже если минуло более трех лет. Поэтому, подавая «уточненку», необходимо просчитывать сроки.
• На практике не всех проверяют с одинаковой регулярностью: кого-то ежегодно, а кого-то раз в несколько лет. И все-таки налоговики стараются не допускать «мертвых зон», то есть таких ситуаций, когда фирма не проверялась больше трех лет и появились периоды, которые налоговики проверить уже не вправе. Поэтому если вас не проверяли более трех лдет – ждите выездную проверку.

Какой период может быть охвачен налоговой проверкой?

Какой период может быть охвачен налоговой проверкой,важно знать бухгалтерам, юристам и руководителям компаний, чтобы иметь возможность своевременно и аргументированно отвечать на претензии налоговых органов. Какие периоды подлежат контролю при разных видах проверок, вы узнаете из нашей статьи. 

Общие положения о налоговых проверках

Налоговый кодекс РФ делегирует Федеральной налоговой службе России полномочия производить проверочные процедуры в отношении налогоплательщиков с целью контроля точности, своевременности и полноты уплаты налогов (ст. 31 НК РФ).

Проверочные мероприятия осуществляются:

• камеральный контроль — по месту расположения отделения ФНС;
• выездной — по адресу проверяемого налогоплательщика.

При этом Конституционный суд РФ разъясняет, что не предусматривается дублирование контрольных мероприятий в процессе осуществления камеральных и выездных процедур, поэтому при произведении выездной проверки не исключена вероятность выявления нарушений, которые не были выявлены при осуществлении камерального контроля (определение Конституционного суда РФ «Об отказе в принятии…» от 10.03.2016 № 571-О).

По итогам проведенных проверочных мероприятий оформляется акт по форме, соответствующей нормам приказа ФНС России от 08. 05.2015 № ММВ-7-2/189@ (приложение № 23), с перечислением выявленных за время проверки нарушений. Налогоплательщик при этом может составить письменные возражения на акт, которые также будут рассмотрены налоговой службой.

Период камеральной налоговой проверки

При осуществлении налоговой камеральной проверки контрольные мероприятия осуществляются на основании анализа документации, имеющейся в распоряжении ФНС. При этом камеральные проверочные мероприятия могут осуществляться исключительно в отношении периода, за который налогоплательщик документы предоставил. То есть в том случае, когда предприятие направило декларацию по НДС за 2-й квартал 2017 года, в рамках камеральных проверочных процедур ФНС может проконтролировать правильность расчета рассматриваемого налога только за данный квартал. В то же время для проведения проверочных мероприятий специалисты ФНС имеют право использовать данные иных отчетных периодов.

Если по итогам камеральных проверочных процедур налоговая служба делает заключение, не относящееся к периоду, за который была направлена декларация или расчет, это является нарушением и поводом подать возражения на акт проверки ФНС. Такое решение по результатам проверочных процедур должно быть аннулировано в части, выходящей за рамки допустимого для осуществления проверки периода.

За какой период могут проверять при проведении выездной проверки?

Выездные проверочные процедуры осуществляются по месту нахождения фирмы, в связи с чем проверяющие имеют доступ к большему числу документации. В этом случае контролю подлежат любые временные промежутки деятельности фирмы, которые по стандартному правилу не могут превышать 3 лет, предшествующих году принятия решения об осуществлении выездных проверочных мероприятий (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ).

По аналогии решается вопрос о проверяемом временном этапе в случае:

1. Осуществления повторных выездных проверочных мероприятий. Данная процедура вводится с целью контроля вышестоящими подразделениями ФНС нижестоящих структур. При проведении повторных проверочных мероприятий независимо от времени осуществления первичной выездной проверки анализируется точность исчисления по тем же налогам и за те же периоды, которые также не могут выходить за рамки 3 лет (абз.  3 п. 10 ст. 89 НК РФ).
2. Выездного контроля реорганизуемого или ликвидируемого предприятия. Он проводится независимо от времени и предмета прошлых выездных проверочных мероприятий за период не более 3 лет (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Выездные проверки за период более 3 лет

Действующее налоговое законодательство предусматривает ряд исключений для случаев, когда период, в отношении которого осуществляются выездные проверочные процедуры, превышает предусмотренные 3 года. К числу таких исключений относятся:

1. Подготовка проверяемым субъектом уточняющей налоговой декларации в рамках соответствующих выездных мероприятий (абз. 3 п. 4 ст. 89). В этой ситуации специалисты ФНС имеют право выйти за рамки 3-летнего периода и проверить промежуток времени, выходящий за рамки периода, по которому подготовлены уточняющие декларационные документы (письмо ФНС РФ от 29.05.2012 № АС-4-2/8792).
2. Подготовка субъектом уточняющей декларационной документации со сниженной суммой налога (подп.  2 п. 10 ст. 89 НК РФ). Рассматриваемый случай предоставляет ФНС право провести повторные проверочные мероприятия, охватывающие период более чем в 3 года.
3. Осуществление проверочных мероприятий в отношении резидента, выведенного из единого реестра резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (п. 16.1 ст. 89). Контроль таких налогоплательщиков осуществляется на базе норм ст. 288.1 и ст. 385.1 НК РФ.
4. Осуществление выездной процедуры контроля в отношении налогоплательщика, использующего спецрежим налогообложения (при исполнении соглашений о разделе продукции), согласно гл. 26.4 НК РФ.

Необходимо обратить внимание на то, что к нарушениям процедуры при проведении выездной проверки не имеют отношения ситуации, когда решение вынесено налоговой инспекцией в одном году (к примеру, в конце 2016), а получено налогоплательщиком в другом (например, в начале 2017).

***

Таким образом, ответы на вопрос о том, за какой период проводится выездная налоговая проверка,однозначен, однако при этом важно учитывать, что законодательство предусматривает также исключительные ситуации. Что касается камеральных проверок, то проверяемый период охватывает только временной промежуток, по которому подается декларация.

Период, охватываемый выездной налоговой проверкой : Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок

 

Как уже говорилось, ч. 1 ст. 87 части первой НК РФ в действовавшей редакции (т.е. до внесения изменений Законом 2006 г. N 137-ФЗ) предусматривала, что налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Данное требование распространялось как на камеральные, так и на выездные налоговые проверки.

Ограничение по периоду, за который может быть проведена выездная налоговая проверка, установлено в п. 4 ст. 89 части первой НК РФ в действующей редакции: в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Данное ограничение согласно п. 10 и 11 указанной статьи распространяется и на проведение повторной выездной налоговой проверки, и на проведение выездной налоговой проверки, осуществляемой в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (см. ниже).

Как видно, ограничение по периоду, охватываемому выездной налоговой проверкой, сохранено. В связи с этим сохраняют практическую значимость разъяснения, данные в п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 (следует заметить, что разъяснения даны не в пользу налогоплательщиков). В частности, при толковании указанной нормы арбитражным судам предписано исходить из того, что она имеет целью установить давностные ограничения при определении налоговым органом периода прошлой деятельности налогоплательщика, который может быть охвачен проверкой, и не содержит запрета на проведение проверок налоговых периодов текущего календарного года.

Неприятным сюрпризом явилось правило п. 4 ст. 89 НК РФ об определении трехлетнего периода, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой, — прямо определено, что учитываются три года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а не году, в котором закончена проверка, и даже не году, в котором проверка фактически начата, т.е. налогоплательщику вручено решение о проведении проверки.

В части определения периода, охватываемого выездной налоговой проверкой, прослеживается явное ухудшение положения налогоплательщика. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 7 октября 2003 г. N 2203/03 <1> указывалось, что из содержания нормы ч. 1 ст. 87 НК РФ видна взаимосвязь проверяемого трехлетнего срока деятельности налогоплательщика с годом проведения проверки, а не с годом принятия решения о ее проведении. Согласно материалам дела выездная налоговая проверка осуществлялась инспекцией в 2002 г., в связи с чем Президиум ВАС РФ сделал вывод, что проверке могли быть подвергнуты предшествовавшие ей три года: 2001, 2000 и 1999. Однако спустя два года Президиум ВАС РФ, рассматривая вопрос о том, какой период мог быть охвачен выездной налоговой проверкой, уже вел речь о дате начала проверки (см. Постановление от 11 октября 2005 г. N 5308/05 <2>), в качестве которой указал на дату предъявления налогоплательщику (его представителю) решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (впрочем, не вполне ясно, поменял ли Президиум ВАС РФ свою позицию, так как в рассматриваемом деле проверка была начата и закончена (имеется в виду составление справки о проведенной проверке, см. ниже) в рамках одного календарного года).

Новое правило п. 4 ст. 89 НК РФ воспринимается с еще большим унынием, учитывая, что даже ФНС России признавала, что при определении срока, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой, следует исходить из даты вручения налогоплательщику решения о проведении проверки. Так, в письме ФНС России от 19 сентября 2005 г. N 06-1-04/474 «О порядке назначения выездной налоговой проверки» <1> указывалось, что проведение выездной налоговой проверки в 2004 г. за 2001 г. не противоречит положениям ст. 87 и 89 НК РФ. Однако, как указала там же ФНС России, в случае если решение о проведении выездной налоговой проверки было вручено налогоплательщику в 2005 г. (и для этого имеются подтверждающие документы), проверке могли быть подвергнуты предшествовавшие ей три года: 2004, 2003 и 2002.

 

Как бы то ни было, но положение п. 4 ст. 89 НК РФ согласуется с нормой п. 8 этой же статьи, в соответствии с которой срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки (см. ниже).

 

Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок реферат по теории государства и права

Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок Итак, право налоговых органов осуществлять проверки закреплено ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), а порядок проведения налоговых проверок установлен гл. 14 НК РФ. Предусмотрены два вида налоговых проверок: камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Независимо от вида проверки период деятельности налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента; далее — налогоплательщик), который может быть охвачен налоговой проверкой, составляет три календарных года деятельности, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Но нередки случаи, когда налоговые органы в проверяемый период включают также отдельные периоды текущего года. Проверка правомерности хозяйственной деятельности налогоплательщиков с точки зрения соблюдения законодательства о налогах и сборах по большому счету не является предметом камеральной проверки. Камеральная проверка — это, скорее, арифметический контроль предоставляемых налогоплательщиками данных, проводимый в процессе текущей деятельности налоговых органов по мере поступления к ним документов, связанных с исчислением и уплатой налогов (как правило, налоговых деклараций). Отметим, что прямое упоминание в ст. 88 НК РФ только камеральных налоговых проверок налогоплательщиков не лишает налоговые органы права проводить налоговые проверки налоговых агентов и плательщиков сборов, так как на то есть указание в ст. 87 НК РФ. Для проведения уполномоченными должностными лицами налогового органа камеральной налоговой проверки какого-либо специального решения руководителя налогового органа не требуется. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Камеральная проверка может быть проведена в течение трех месяцев со дня представления в налоговый орган налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сроки предоставления декларации, а также перечень документов определяются в отношении каждого налога нормативными правовыми актами о налогах и сборах. Так, срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость установлен в ст. 174 НК РФ. Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Согласно ч. 4 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Кодекс не содержит точного перечня документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами дополнительно, чем налоговые органы зачастую пользуются, требуя представить большое количество первичных и других документов. Это весьма затруднительно для налогоплательщиков, поскольку для подбора данных документов требуется много времени. Налогоплательщику следует помнить, что требования налоговых органов относительно состава и объема предоставляемых для камеральной проверки документов имеют четкие границы. Основной целью камеральной проверки является выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговой декларации. Как следует из ч. 1 ст. 88 НК РФ, предметом камеральной проверки являются налоговые декларации, а также документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. Перечень указанных документов определен НК РФ и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах. И именно за непредставление данных документов налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 126 НК РФ. В связи с этим возникает вопрос: вправе ли налоговые органы в ходе проведения камеральных проверок запрашивать иском к ООО «Этсонг — БГК ЛТД» о взыскании штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Арбитражный суд КБР удовлетворил иск налогового органа. Довод кассационной жалобы о том, что налоговый орган был не вправе выносить решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам камеральной проверки, был отклонен судом кассационной инстанции по следующим основаниям. Статья 101 НК РФ не содержит указания применять ее положения о производстве по делу о налоговом правонарушении только по результатам выездной налоговой проверки. Поэтому суд первой инстанции проверил законность процедуры привлечения ООО «Этсонг — БГК ЛТД» к ответственности за совершение налогового правонарушения и пришел к выводу о том, что отклонения от нее не являются существенными, в силу чего не могут быть признаны судом безусловным основанием для отказа в иске о взыскании штрафа. Вывод суда основан на п. 6 ст. 101 НК РФ, устанавливающем, что несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения налогового органа судом. Из содержания приведенной нормы не следует обязательность признания судом выводов налогового органа неправомерными только по причине нарушения процедуры привлечения к ответственности. В пункте 30 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что по смыслу п. 6 ст. 101 НК РФ нарушение должностным лицом налогового органа требований данной статьи не влечет безусловного признания судом соответствующего решения налогового органа недействительным. В данном случае суд оценивает характер допущенных нарушений и их влияние на законность и обоснованность вынесенного налоговым органом решения. Несмотря на отрицательную для налогоплательщиков судебную практику по данному вопросу, хотелось бы привести ряд аргументов в ее пользу, что, надеемся, поможет налогоплательщикам при защите своих прав. Во-первых, вывод о невозможности наложения штрафов по результатам камеральной налоговой проверки вытекает из ч. 5 ст. 88 НК РФ, в соответствии с которой на суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. Рассматриваемая статья не предусматривает возможности наложения штрафа по результатам камеральной проверки. Во-вторых, ст. 101 НК РФ определяет достаточно сложную процедуру по делам о налоговых правонарушениях. Одной из стадий данной процедуры является рассмотрение письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки. Однако НК РФ не установлено, что налоговый орган должен составлять акт по результатам использования в отношении налогоплательщика иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля. В-третьих, как представляется, занижение налоговой базы может быть подтверждено лишь первичными документами, истребование и изучение которых осуществляется только в рамках выездной налоговой проверки. Кроме того, в соответствии со ст. 88 НК РФ на суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пеней. Привлечение к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога возможно только при неисполнении налогоплательщиком этого требования в указанные в нем сроки. Получив акт проверки, налогоплательщик имеет возможность ознакомиться с доводами, которые приводят проверяющие в обоснование обнаруженных нарушений. При несогласии с выводами проверяющих налогоплательщик может представить свои письменные возражения и объяснения, а также (в случае необходимости) соответствующие документы в подтверждение своей позиции. Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ в случае представления налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации- налогоплательщика либо его представителя, при этом о времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Данный порядок повышает защищенность налогоплательщиков, поскольку: а) налогоплательщик имеет возможность, предоставив подробное обоснование по тем или иным вопросам, доказать правомерность своих действий и тем самым повлиять на конечный результат налоговой проверки; б) право на предоставление налогоплательщиками своих возражений уменьшает вероятность прямого злоупотребления полномочиями со стороны налоговых органов, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к налоговой ответственности должны быть отражены доводы налогоплательщика, приводимые им в свою защиту, и результат проверки этих доводов. Вследствие того что ст. 88 НК РФ не предусматривает возможность составления акта камеральной проверки, налоговые органы по формальным основаниям могут не принимать к рассмотрению возражения налогоплательщика и не извещать его о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Кроме того, налогоплательщик лишен реальной возможности приносить свои возражения и объяснения по той простой причине, что он до момента вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности не осведомлен о факте обнаружения в его действиях признаков налоговых правонарушений. Означают ли приведенные выше обстоятельства, что налогоплательщик имеет легальную возможность уклониться от ответственности, в случае если камеральная налоговая проверка выявила факты, свидетельствующие о возможном совершении налогоплательщиком правонарушения? Ответ однозначный — нет. Обнаружив при проведении камеральной проверки факты, свидетельствующие о вероятном совершении налогоплательщиком правонарушения (заметим: в ходе проведения камеральной проверки может возникнуть только предположение, а не утверждение о совершении налогоплательщиком нарушения налогового законодательства), налоговые нарушению этого срока, а значит — незаконно и правильно признано судом недействительным. Выездная налоговая проверка может охватывать период не более чем три календарных года, предшествующих году проверки. В 2000 г. в арбитражном суде рассматривался спор о том, как отсчитывать эти три года. Дело в том, что налоговая инспекция проверила 1998, 1999 гг., часть 1997 г. и первый квартал 2000 г., что в сумме составило три года. Налогоплательщик это оспаривал, доказывая, что проверке должны быть подвергнуты только три календарных года, предшествующие проверке: 1999, 1998 и 1997. 2000 год, по его мнению, проверять было нельзя, а тем более нельзя было выставлять штрафные санкции. Этот спор дошел до окружного суда. Окружной суд подтвердил решение первой инстанции, пояснив, что предшествующие три года действительно указаны в ст. 87 НК РФ, а три года, отсчитанные от 1 января 2000 г., — это нижний предел выездной налоговой проверки. В то же время ст. 87 не содержит запрета на проверку текущего года. Таким образом, окружной суд, как и суд первой инстанции, на самом деле толкует расширительно эти три года, и в итоге, если проверка будет в декабре 2000 г., мы выйдем уже на четыре года, и, таким образом, подпадать будут 1999, 1998, 1997 и весь 2000. Однако данная позиция арбитражных судов представляется не совсем обоснованной. Как предусматривает ст. 87 НК РФ, «налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки». Представляется очевидным, что смысл абз. 1 ст. 87 НК РФ может быть уяснен буквальным прочтением этой нормы: если налоговая проверка проводится в 2002 г., то именно 2002 г. является годом проведения проверки. Тогда тремя годами, непосредственно предшествовавшими этому году, являются 1999, 2000 и 2001 гг. Если же допустить правильным понимание нормы, которое предлагает налоговый орган, то придется признать, что 2002 г. тоже является годом, непосредственно предшествовавшим году проведения проверки, т.е. самому себе. Кроме того, налоговые органы не учитывают понятия «календарный год», как оно предусмотрено законодательством. Статья 6.1 НК РФ этот термин не определяет: «Годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд». Согласно ст. 11 НК РФ понятие, используемое в других отраслях законодательства, применяется в том значении, в котором оно используется в соответствующих отраслях. Понятие календарного года установлено ст. 12 Бюджетного кодекса РФ, в соответствии с которой «годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря»; ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете в Российской Федерации», согласно которой отчетным годом для всех организаций является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Таким образом, бюджетным законодательством и законодательством о бухгалтерском учете (нормами наиболее близких к налоговому законодательству отраслей) данный термин определен как период с 1 января по 31 декабря. Следовательно, текущий (не закончившийся) год не может быть признан календарным и тем более одним из трех календарных лет, непосредственно предшествующих году проведения проверки. А календарный год проведения проверки не может охватывать отчетные периоды этого же года. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Данная норма конкретизируется в п. 1 Порядка назначения выездных налоговых проверок, утвержденного Приказом МНС России от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318 (в ред. от 7 февраля 2000 г.). В частности, в решении налогового органа о проведении выездной налоговой проверки должны быть указаны вопросы проверки, а именно виды налогов, по которым проводится проверка. Так, на практике встречаются случаи принятия налоговыми органами решений о проведении проверок банков по вопросам правомерности открытия счетов, режима счетов, наличия и движения денежных средств на расчетных, текущих, валютных, доходных и ссудных счетах. При этом в решении указываются клиенты банков. Как представляется, действия налоговых органов в данном случае не основаны на положениях действующего законодательства. Во-первых, такие решения не соответствуют требованиям Порядка назначения выездных налоговых проверок. Во-вторых, налоговый орган, принимая подобного рода решение, преследует цель истребовать у банка необходимые документы о другом налогоплательщике, а не провести налоговую проверку банка как налогоплательщика. В-третьих, указанные решения нарушают законные права и интересы банков, поскольку содержат требования о представлении необходимых документов, за невыполнение которых предусмотрена ответственность. Все это свидетельствует о незаконности такого рода решений налоговых органов о проведении выездных налоговых проверок и дает банкам право обратиться в суд за защитой своих интересов. Такой же точки зрения придерживается и судебно-арбитражная практика. Стабильности деятельности налогоплательщика служит запрет на проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период. Требование о недопустимости проведения повторных проверок относится и к случаям назначения вышестоящим налоговым органом дополнительной проверки силами нижестоящего налогового органа. Налоговый кодекс Российской Федерации содержит исчерпывающий перечень оснований проведения повторных выездных проверок. Повторные выездные проверки могут производиться в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Однако, как было указано выше, в последнем случае повторная выездная проверка не может проводиться силами нижестоящего налогового органа. Судебная практика по данному вопросу довольно обширна. Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19 июля 2001 г. по делу N А29-2582/01А указано: «В соответствии со ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации запрещается проведение как проводится в рамках выездной налоговой проверки. В ходе проведения выездной налоговой проверки может быть произведена выемка документов. Хотелось бы еще раз подчеркнуть, что выемка документов возможна только при проведении выездной налоговой проверки и не может производиться при такой форме налогового контроля, как камеральная проверка. Основанием для производства выемки является оценочный критерий, а именно «достаточные основания полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены». С целью защиты прав и законных интересов налогоплательщиков порядок производства выемки регламентирован ст. 94 НК РФ. Так, выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, которое должно быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем. Постановление о производстве выемки предъявляется присутствующим лицам до ее начала. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки. О производстве выемки документов и предметов составляется протокол, в котором перечисляются и описываются изъятые документы и предметы с точным указанием их наименования, количества и индивидуальных признаков. При изъятии подлинных документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. В случае нарушения налоговым органом процедуры выемки его действия могут быть оспорены налогоплательщиком в суде. Так, Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 4 февраля 2002 г. по делу N Ф03-А59/01-2/2849 подтверждена правильность решения Арбитражного суда Сахалинской области, признавшего недействительным решение налоговой инспекции. Основанием для такого решения стало нарушение налоговым органом процессуального порядка осмотра и выемки документов у налогоплательщика в ходе выездной налоговой проверки. Так, в ходе налоговой проверки был осуществлен осмотр и выемка документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности общества «Ангарсксервис». Осуществление данных процессуальных действий должностными лицами во время выездной налоговой проверки предусмотрено ст. 92 и 94 НК РФ. Указанные нормы права устанавливают, что как при осмотре, так и при выемке документов участвуют понятые, составляется протокол, до начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности. Довод инспекции по налогам и сборам о том, что осмотр документов не производился, поэтому не было необходимости составлять протокол осмотра, суд признал ошибочным, поскольку в постановлении о производстве изъятия, предъявленном налоговым инспектором, непосредственно указано: произведя осмотр и проверку документов ООО «Ангарсксервис», во время которого у инспекции по налогам и сборам появились основания полагать, что документы могут быть уничтожены, скрыты, заменены, госналогинспектор принял постановление об изъятии бухгалтерских документов истца. В связи с тем что факт осмотра документов подтверждается материалами дела, а протокол осмотра составлен не был, что является существенным нарушением требований ст. 92 и 99 НК РФ, арбитражным судом сделан обоснованный вывод о незаконности действий должностных лиц по производству осмотра документов. При этом суд кассационной инстанции отметил, что вывод суда первой инстанции о наличии понятых при производстве осмотра документов является ошибочным и не подтвержден материалами дела, поскольку данное процессуальное действие не нашло своего надлежащего оформления. Конституционно закрепленный принцип надлежащего получения и процессуального закрепления доказательств нашел свое отражение в нормах законодательства о налогах и сборах, в частности в ст. 94, 98, 99 НК РФ. Указанные нормы устанавливают общие требования, которые должны быть соблюдены должностными лицами налогового органа при производстве действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при выемке документов, а именно: выемка документов производится в присутствии понятых и лиц, у которых она производится; о производстве выемки, изъятии документов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных ст. 94 и 99 НК РФ. Отступление от этих требований независимо от причин означает потерю доказательственной силы всего установленного или обнаруженного посредством совершения действия, которое, в свою очередь, зафиксировано протоколом. В соответствии с требованиями НК РФ по результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о ее проведении составляется в установленной форме акт, который кроме сотрудников налоговой инспекции подписывает руководитель проверяемой организации или представитель организации. В случае отказа перечисленных лиц подписать акт это отражается в акте налоговой проверки. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Акт налоговой проверки вручается лично или направляется по почте заказным письмом, при этом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты отправки (п. 4 ст. 100 НК РФ). Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям с приложением оригиналов документов или надлежаще заверенных копий. В этом случае при вынесении решения руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции обязан вызвать руководителей организации-налогоплательщика или их руководителя. Такой акт налоговой инспекции можно обжаловать в арбитражном суде как незаконный. Каждый налогоплательщик вправе обжаловать акт налоговой инспекции, если он нарушает права хозяйственного общества. Акты налоговой инспекции, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или арбитражный суд. При этом подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в арбитражный суд. Жалоба в арбитражный суд подается в форме искового заявления в соответствии с положениями Арбитражного процессуального кодекса РФ. Жалоба на акт налоговой инспекции, а также на бездействие ее должностных лиц по вашим обращениям к ним подается соответственно вышестоящему должностному лицу налоговой инспекции в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К такой жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налоговой инспекции или вышестоящим органом налоговой инспекции (ст. 139 НК РФ). Жалоба вышестоящим органам или вышестоящим должностным лицам должна быть зарегистрирована и рассмотрена в течение одного месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы принимается одно из следующих решений: 1) оставить жалобу без удовлетворения; 2) отменить акт налоговой инспекции и назначить дополнительную проверку; 3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении; 4) изменить решение полностью или вынести новое решение. О принятом решении налоговый орган или должностное лицо обязано уведомить в течение трех дней со дня его принятия в письменной форме (п. 3 ст. 140 НК РФ). Однако нужно знать, что подача жалобы в вышестоящий орган налоговой инспекции или вышестоящему должностному лицу не приостанавливает исполнение обжалуемого акта, за исключением ситуации, когда вышестоящий орган имеет достаточные основания полагать, что обжалуемый акт или бездействие должностного лица налоговой инспекции не соответствует законодательству РФ. В этом случае исполнение обжалуемого акта вправе полностью или частично приостановить. Решение о приостановлении исполнения акта принимается руководителем налоговой инспекции, принявшим такой акт, либо вышестоящим органом налоговой инспекции. Налогоплательщик — физическое лицо также вправе обжаловать решение налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности в вышестоящем налоговом органе или в суде. Вышестоящий налоговый орган вправе отменить решение налогового органа и вынести новое решение. Однако это не лишает права обжаловать новое решение налогового органа в судебном порядке. При этом физические и юридические лица должны руководствоваться положениями п. 7 ст. 114 и п. 1 ст. 115 НК РФ о том, что налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщика только в судебном порядке и налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). В случае пропуска срока давности взыскания санкции суд должен вынести решение об отказе в удовлетворении по этим основаниям иска налогового органа о взыскании налоговой санкции. Судом выносится такое решение по заявлению налогоплательщика. По аналогии с исковой давностью самостоятельно принимать решение суд не вправе. Восстановление срока давности взыскания санкции налоговым законодательством не предусматривается. Следовательно, налогоплательщик — физическое лицо вправе обжаловать новое решение налоговых органов в судебном порядке. Суд, вероятно, при вынесении решения расценит как смягчающее ответственность обстоятельство изменение первоначального решения вышестоящим налоговым органом. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в два и более раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ. При проведении камеральной или выездной налоговой проверки возможно осуществление встречной проверки, проводящейся в отношении лиц, с которыми связана деятельность проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора). При этом должны запрашиваться только те документы, которые имеют непосредственное отношение к проверке налогоплательщика. Параллельная налоговая проверка налогоплательщика должна проводиться с соблюдением требований ст. 89 НК РФ. Более того, при ее проведении налоговые органы не вправе проводить в течение календарного года выездные налоговые проверки по тем же налогам за тот же период. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о ее проведении, где фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Результаты выездной налоговой проверки в отличие от камеральной отражаются в акте налоговой проверки, составленном в установленной форме, не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Важно отметить, что в соответствии с п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» если по результатам налоговой проверки не налогоплательщика на акт налогового органа в обязательном порядке должно содержать вводную, мотивировочную и резолютивную части. Резолютивная часть решения выносится по форме, предусмотренной п. 2 ст. 140 НК РФ. Рассмотрение и подготовка решений по жалобам налогоплательщиков на решения налоговых органов по актам проверок в порядке ст. 140 НК РФ возлагается на юридические (правовые) подразделения вышестоящих налоговых органов. В процессе рассмотрения и подготовки решений по жалобам налогоплательщиков юридические (правовые) подразделения вправе запрашивать заключения соответствующих методологических подразделений. Решение по жалобе налогоплательщика принимается с учетом судебной практики Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по рассматриваемым вопросам. В случае принятия решения по жалобе налогоплательщика в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 140 НК РФ необходимо иметь в виду следующее. Дополнительная проверка назначается в рамках рассмотрения жалобы налогоплательщика (гл. 20 НК РФ), т.е. разрешения налогового спора, в отличие от налоговой проверки, проводимой в рамках налогового контроля (гл. 14 НК РФ). Вместе с тем дополнительная проверка проводится с учетом следующих особенностей. Согласно подп. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В соответствии с подп. 3.4 Инструкции МНС России от 10 апреля 2000 г. N 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» данное решение выносится при наличии обстоятельств, исключающих возможность вынесения правильного и обоснованного решения о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности на основании имеющихся материалов проверки. При этом в соответствии с подп. 3.4 Инструкции МНС России N 60 решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля должно содержать изложение обстоятельств, вызывающих необходимость их проведения, а также перечень конкретных дополнительных мероприятий. На основании результатов проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в описательной части которого указываются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, а также перечень проведенных конкретных мероприятий налогового контроля. Срок осуществления дополнительных мероприятий налогового контроля Кодексом не установлен. В решении о назначении дополнительной проверки, в целях разрешения налогового спора, в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 140 НК РФ указывается: — круг вопросов, подлежащих обязательному рассмотрению при проведении указанной проверки; — налоговый орган, осуществляющий проведение указанной проверки. Учитывая, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений о приостановлении течения давностных сроков (ст. 46, 115 и др.), решение о приостановлении исполнения обжалуемого налогоплательщиком решения в порядке ст. 141 НК РФ должно приниматься в исключительных случаях при наличии достаточных документально подтвержденных оснований. Подводя итоги, хотелось бы отметить, что пробелы в законодательстве и недостаточная ясность формулировки правовых положений зачастую приводят к тому, что правоприменительные органы интерпретируют ту или иную норму права в свою пользу. Как указано выше, такая ситуация сложилась, в частности, в отношении камеральных проверок налоговых органов. Обычным явлением стало привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании результатов камеральной проверки. Такая возможность обусловлена явной недоработкой законодателя при подготовке части первой Налогового кодекса РФ. Не вызывает сомнений, что подробно урегулированная процедурная сторона привлечения к ответственности — важная гарантия соблюдения прав лиц, привлекаемых к ответственности. Кроме того, уменьшается вероятность правоприменительных ошибок, так как последние зачастую являются следствием пробелов и противоречий в процессуальных нормах.

31352 (Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок) — документ

Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок

Итак, право налоговых органов осуществлять проверки закреплено ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), а порядок проведения налоговых проверок установлен гл. 14 НК РФ. Предусмотрены два вида налоговых проверок: камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Независимо от вида проверки период деятельности налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента; далее — налогоплательщик), который может быть охвачен налоговой проверкой, составляет три календарных года деятельности, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Но нередки случаи, когда налоговые органы в проверяемый период включают также отдельные периоды текущего года.

Проверка правомерности хозяйственной деятельности налогоплательщиков с точки зрения соблюдения законодательства о налогах и сборах по большому счету не является предметом камеральной проверки. Камеральная проверка — это, скорее, арифметический контроль предоставляемых налогоплательщиками данных, проводимый в процессе текущей деятельности налоговых органов по мере поступления к ним документов, связанных с исчислением и уплатой налогов (как правило, налоговых деклараций). Отметим, что прямое упоминание в ст. 88 НК РФ только камеральных налоговых проверок налогоплательщиков не лишает налоговые органы права проводить налоговые проверки налоговых агентов и плательщиков сборов, так как на то есть указание в ст. 87 НК РФ.

Для проведения уполномоченными должностными лицами налогового органа камеральной налоговой проверки какого-либо специального решения руководителя налогового органа не требуется. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Камеральная проверка может быть проведена в течение трех месяцев со дня представления в налоговый орган налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сроки предоставления декларации, а также перечень документов определяются в отношении каждого налога нормативными правовыми актами о налогах и сборах. Так, срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость установлен в ст. 174 НК РФ.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Согласно ч. 4 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Кодекс не содержит точного перечня документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами дополнительно, чем налоговые органы зачастую пользуются, требуя представить большое количество первичных и других документов. Это весьма затруднительно для налогоплательщиков, поскольку для подбора данных документов требуется много времени. Налогоплательщику следует помнить, что требования налоговых органов относительно состава и объема предоставляемых для камеральной проверки документов имеют четкие границы. Основной целью камеральной проверки является выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговой декларации. Как следует из ч. 1 ст. 88 НК РФ, предметом камеральной проверки являются налоговые декларации, а также документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. Перечень указанных документов определен НК РФ и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах. И именно за непредставление данных документов налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 126 НК РФ. В связи с этим возникает вопрос: вправе ли налоговые органы в ходе проведения камеральных проверок запрашивать иные, не предусмотренные НК РФ и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах документы? Порядок затребования налоговыми органами в ходе проведения камеральной проверки дополнительных документов, процедура, сроки и форма их предоставления НК РФ не определены. Ссылку налоговых органов на ст. 93 НК РФ, как представляется, нельзя признать обоснованной. Статья 93 НК РФ устанавливает порядок истребования документов, необходимых для проверки. Однако для камеральной проверки налоговому органу документы представляются без всякого истребования вместе с налоговой декларацией или финансовой отчетностью в силу требований НК РФ и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах. Более того, при соотнесении рассматриваемой статьи со ст. 94 НК РФ можно сделать также вывод, что ст. 93 НК РФ распространяется исключительно на выездные налоговые проверки. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ в случае отказа представить затребованные налоговым органом документы должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ. При этом ст. 94 НК РФ распространяется только на выездные налоговые проверки. Направляя требование о представлении дополнительных первичных документов для камеральной проверки, налоговый орган должен определить их точный состав и объем. В противном случае на налогоплательщика не может быть наложена ответственность за непредставление требуемых документов в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. Но четко выявить перечень необходимых документов возможно только при проведении выездной налоговой проверки, а это уже другая форма налогового контроля. Таким образом, нельзя считать правомерным требование налогового органа представить для камеральной проверки документы, не предусмотренные НК РФ и иными нормативными правовыми актами о налогах и сборах. Следовательно, нельзя признать правомерным привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности за непредставление указанных документов. Некоторые авторы, изучающие вопросы налогового права, делают вывод: камеральная налоговая проверка не может служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения . Основной причиной для подобного утверждения является то, что по результатам камеральной проверки не составляется акт и соответственно не возбуждается производство по делу о налоговом правонарушении.

На наш взгляд, данный вывод не соответствует сложившейся судебной практике. Так, в частности, в Постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11 октября 2000 г. по делу N Ф03-А73/00-2/1795 говорится о том, что ст. 101 НК РФ устанавливает право руководителя налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки принять решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. До 18 августа 1999 г. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ налоговый орган мог привлечь к ответственности за нарушения, выявленные при выездной налоговой проверке.

Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу 18 августа 1999 г., внесены изменения в ст. 122 НК РФ, и в настоящее время налоговый орган имеет право привлечь к ответственности налогоплательщика за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) независимо от того, какой проверкой эти правонарушения установлены, камеральной или выездной. С учетом изложенного вывод о том, что ст. 88 НК РФ не предусматривает применение налоговых санкций по доначисленным налогам по результатам камеральной проверки, является ошибочным и противоречит ст. 101, 122 НК РФ.

Такая же позиция изложена в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27 апреля 2002 г. по делу N Ф08-1319/2002-483А. Инспекция МНС Российской Федерации по г. Нальчику N 3 обратилась в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с иском к ООО «Этсонг — БГК ЛТД» о взыскании штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Арбитражный суд КБР удовлетворил иск налогового органа. Довод кассационной жалобы о том, что налоговый орган был не вправе выносить решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам камеральной проверки, был отклонен судом кассационной инстанции по следующим основаниям.

Статья 101 НК РФ не содержит указания применять ее положения о производстве по делу о налоговом правонарушении только по результатам выездной налоговой проверки. Поэтому суд первой инстанции проверил законность процедуры привлечения ООО «Этсонг — БГК ЛТД» к ответственности за совершение налогового правонарушения и пришел к выводу о том, что отклонения от нее не являются существенными, в силу чего не могут быть признаны судом безусловным основанием для отказа в иске о взыскании штрафа. Вывод суда основан на п. 6 ст. 101 НК РФ, устанавливающем, что несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения налогового органа судом. Из содержания приведенной нормы не следует обязательность признания судом выводов налогового органа неправомерными только по причине нарушения процедуры привлечения к ответственности.

В пункте 30 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что по смыслу п. 6 ст. 101 НК РФ нарушение должностным лицом налогового органа требований данной статьи не влечет безусловного признания судом соответствующего решения налогового органа недействительным. В данном случае суд оценивает характер допущенных нарушений и их влияние на законность и обоснованность вынесенного налоговым органом решения.

Несмотря на отрицательную для налогоплательщиков судебную практику по данному вопросу, хотелось бы привести ряд аргументов в ее пользу, что, надеемся, поможет налогоплательщикам при защите своих прав. Во-первых, вывод о невозможности наложения штрафов по результатам камеральной налоговой проверки вытекает из ч. 5 ст. 88 НК РФ, в соответствии с которой на суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. Рассматриваемая статья не предусматривает возможности наложения штрафа по результатам камеральной проверки. Во-вторых, ст. 101 НК РФ определяет достаточно сложную процедуру по делам о налоговых правонарушениях. Одной из стадий данной процедуры является рассмотрение письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки. Однако НК РФ не установлено, что налоговый орган должен составлять акт по результатам использования в отношении налогоплательщика иных, помимо выездной налоговой проверки, форм налогового контроля. В-третьих, как представляется, занижение налоговой базы может быть подтверждено лишь первичными документами, истребование и изучение которых осуществляется только в рамках выездной налоговой проверки. Кроме того, в соответствии со ст. 88 НК РФ на суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пеней. Привлечение к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога возможно только при неисполнении налогоплательщиком этого требования в указанные в нем сроки. Получив акт проверки, налогоплательщик имеет возможность ознакомиться с доводами, которые приводят проверяющие в обоснование обнаруженных нарушений. При несогласии с выводами проверяющих налогоплательщик может представить свои письменные возражения и объяснения, а также (в случае необходимости) соответствующие документы в подтверждение своей позиции. Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ в случае представления налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо его представителя, при этом о времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно.

Данный порядок повышает защищенность налогоплательщиков, поскольку:

а) налогоплательщик имеет возможность, предоставив подробное обоснование по тем или иным вопросам, доказать правомерность своих действий и тем самым повлиять на конечный результат налоговой проверки;

б) право на предоставление налогоплательщиками своих возражений уменьшает вероятность прямого злоупотребления полномочиями со стороны налоговых органов, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к налоговой ответственности должны быть отражены доводы налогоплательщика, приводимые им в свою защиту, и результат проверки этих доводов.

Вследствие того что ст. 88 НК РФ не предусматривает возможность составления акта камеральной проверки, налоговые органы по формальным основаниям могут не принимать к рассмотрению возражения налогоплательщика и не извещать его о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Кроме того, налогоплательщик лишен реальной возможности приносить свои возражения и объяснения по той простой причине, что он до момента вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности не осведомлен о факте обнаружения в его действиях признаков налоговых правонарушений.

23 Настораживающие факторы аудита IRS

Пока вы готовитесь подать налоговую декларацию, вы можете задаться вопросом о вероятности того, что IRS проверит вашу декларацию. Большинство людей могут вздохнуть спокойно, потому что подавляющее большинство индивидуальных доходов ускользает от аудиторской машины. В последние годы IRS проверяло значительно менее 1% всех индивидуальных налоговых деклараций, и тенденция заключалась в том, чтобы из года в год проводить меньше проверок. Кроме того, большинство проверок проводится исключительно по почте, а это означает, что налогоплательщики, выбранные для проверки, обычно никогда не встречались лично с агентом IRS.

Но это не значит, что это бесплатная налоговая махинация. Плохая новость заключается в том, что ваши шансы на незавидную аудиторскую лотерею возрастают (иногда значительно) в зависимости от различных факторов, включая сложность вашей декларации, виды и суммы вычетов или других налоговых льгот, на которые вы претендуете, независимо от того, занимаетесь ли вы бизнесом. или владеете ли вы иностранными активами. Математические ошибки также могут привлечь дополнительный взгляд со стороны IRS, но обычно они не приводят к полноценному экзамену. То же самое касается ошибок с возмещаемыми налоговыми скидками, такими как расширенная налоговая скидка на детей 2021 года. В конце концов, нет надежного способа предсказать аудит IRS, но эти 23 красных флажка, безусловно, могут увеличить ваши шансы на привлечение нежелательного внимания со стороны IRS .

1 из 23

Непредставление всех налогооблагаемых доходов

Налоговое управление США получает копии всех полученных вами форм 1099 и W-2, поэтому убедитесь, что вы указали все требуемые доходы в своей декларации. Компьютеры IRS довольно хорошо сверяют формы с доходом, указанным в вашей декларации. Несоответствие посылает красный флаг и заставляет компьютеры IRS выдавать счет , который IRS отправит вам по почте (эти письма не считаются проверками для целей IRS 0.4% ставка аудита) . Если вы получили форму 1099, в которой указан доход, который вам не принадлежит, или указан неверный доход, попросите эмитента заполнить правильную форму в IRS.

Укажите все источники дохода в декларации 1040, независимо от того, получали ли вы такую ​​форму, как 1099. Например, если вам платят за выгул собак, репетиторство, вождение в Uber или Lyft, уроки игры на фортепиано или продажу поделок через Etsy, деньги, которые вы получаете, облагаются налогом.

2 из 23

Как заработать много денег

Несмотря на то, что общий уровень индивидуального аудита крайне низок, шансы значительно возрастают по мере роста вашего дохода (особенно если у вас есть доход от бизнеса).Кроме того, IRS подвергается критике за слишком пристальное внимание к лицам с низким доходом, которые получают возвращаемые налоговые льготы, и игнорирование богатых налогоплательщиков. Таким образом, отчасти в ответ на эту критику, очень богатые люди снова оказались под прицелом IRS.

Экзаменационный отряд IRS снова в деле. Эта специализированная группа в IRS занимается проверками сверхбогатых. Агенты по доходам применяют поверхностный подход к проверке этих лиц, просматривая не только их отчеты по форме 1040, но и отчеты организаций, которые они контролируют, как иностранных, так и местных.

И если президент Байден добьется своего, будет проверено больше людей с более высокими доходами. Он хочет, чтобы Конгресс выделил IRS миллиарды долларов в течение 10 лет, чтобы агентство усилило правоприменительные меры против богатых людей, крупных корпораций и сквозных организаций, таких как партнерства и ООО. Министерство финансов заявляет, что предложение президента не приведет к повышению уровня аудита для лиц с доходом ниже 400 000 долларов. Демократы в Конгрессе предложили в своем законопроекте «Восстановить лучше, чем было» выделить IRS 80 миллиардов долларов в течение 10 лет на правоприменение и другую деятельность, но этот законопроект теперь застопорился в Сенате из-за распрей между демократами.

Мы не говорим, что вы должны пытаться зарабатывать меньше денег — каждый хочет стать миллионером. Вам просто нужно понять, что чем больший доход указан в вашей декларации, тем больше вероятность того, что IRS постучится в вашу дверь.

3 из 23

Получение вычетов, убытков или зачетов выше среднего

Если вычеты, убытки или зачеты по вашей декларации непропорционально велики по сравнению с вашим доходом, IRS может захотеть еще раз рассмотреть вашу декларацию . Получение больших убытков от продажи сдаваемой в аренду недвижимости или других инвестиций также может вызвать любопытство IRS. То же самое для вычетов по безнадежным долгам или бесполезных акций. Но если у вас есть надлежащая документация по вашему вычету, убытку или кредиту, не бойтесь требовать ее. Никогда не думайте, что вы должны заплатить IRS больше налогов, чем вы должны на самом деле.

4 из 23

Крупные отчисления на благотворительность

Все мы знаем, что благотворительные пожертвования — это отличное списание, которое помогает вам почувствовать тепло и пушистость внутри.Однако, если ваши благотворительные отчисления непропорционально велики по сравнению с вашим доходом, это вызывает тревогу.

Это потому, что IRS знает средний размер благотворительного пожертвования для людей с вашим уровнем дохода. Кроме того, если вы не получите оценку за пожертвование ценного имущества или если вы не заполните форму IRS 8283 для неденежных пожертвований на сумму более 500 долларов, вы станете еще более серьезной целью аудита. И обязательно сохраните все свои подтверждающие документы, в том числе квитанции о денежных и имущественных вкладах, сделанных в течение года.

5 из 23

Пожертвование консервации или фасадного сервитута

Если вы пожертвовали консервацию или фасадный сервитут на благотворительность, или если вы являетесь инвестором товарищества, ООО или траста, сделавшего такое пожертвование, шансы очень высоки. Хорошо, что вы получите известие от IRS. Борьба с неправомерными синдицированными сервитутами является стратегическим приоритетом налогового агентства. Агенты по доходам нацелены на промоутеров, налогоплательщиков, составителей и консультантов. В результате ужесточения IRS, в досье Налогового суда находится около 100 синдицированных дел о сервитутах.

6 из 23

Ведение бизнеса

Приложение C — это кладезь налоговых вычетов для самозанятых. Но это также золотая жила для агентов IRS, которые по опыту знают, что самозанятые люди иногда требуют чрезмерных вычетов и не сообщают обо всех своих доходах. IRS рассматривает как более прибыльные индивидуальные предприятия, так и более мелкие. Индивидуальные предприниматели, сообщающие о валовой выручке не менее 100 000 долларов США по Приложению C, и предприятия, требующие больших денежных затрат (такси, автомойки, бары, парикмахерские, рестораны и т. п.), имеют более высокий аудиторский риск.То же самое относится и к владельцам бизнеса, которые сообщают о значительных убытках по Приложению C, особенно если эти убытки могут полностью или частично компенсировать другой доход, указанный в декларации, например, заработную плату.

7 из 23

Заявление об убытках от аренды

Правила пассивного убытка обычно не допускают вычета убытков от аренды недвижимости, но есть два важных исключения. Во-первых, если вы активно участвуете в сдаче в аренду своей собственности, вы можете вычесть до 25 000 долларов убытков из вашего другого дохода.Эта надбавка в размере 25 000 долларов постепенно прекращается, когда скорректированный валовой доход превышает 100 000 долларов, и полностью исчезает, когда ваш AGI достигает 150 000 долларов. Второе исключение применяется к специалистам по недвижимости, которые тратят более 50% своего рабочего времени и более 750 часов в год на материальное участие в операциях с недвижимостью в качестве застройщиков, брокеров, арендодателей и т.п. Они могут списать убытки по аренде.

Налоговое управление США активно изучает крупные убытки, связанные с арендой недвижимости, особенно списанные налогоплательщиками, утверждающими, что они являются профессионалами в сфере недвижимости. Это получение доходов от лиц, которые утверждают, что они являются профессионалами в сфере недвижимости и чьи формы W-2 или другие предприятия, не связанные с недвижимостью, показывают большой доход. Агенты проверяют, отработали ли эти регистраторы необходимое количество часов, особенно в случае домовладельцев, чья основная работа не связана с недвижимостью.

8 из 23

Лица, не подающие налоговую декларацию

Налоговое управление США не всегда тщательно преследовало лиц, не подающих требуемые налоговые декларации. На самом деле, агентство подверглось наказанию со стороны инспекторов Министерства финансов и законодателей за многолетнее отсутствие правоприменительной деятельности в этой области.Таким образом, не должно вызывать удивления тот факт, что лица, не подающие документы с высоким доходом, теперь возглавляют список стратегических приоритетов правоприменения IRS. Основное внимание уделяется лицам, которые получили доход свыше 100 000 долларов США, но не подали налоговую декларацию. Сотрудники по сбору платежей свяжутся с налогоплательщиками и будут работать с ними, чтобы помочь решить проблему и привести их в соответствие. Люди, которые отказываются подчиняться, могут быть подвергнуты сборам, залогам или даже уголовным обвинениям.

Составители налоговых деклараций, которые не подают свои личные декларации, также находятся под прицелом IRS.IRS заявляет, что будет использовать свой каталог подготовителей с идентификационными налоговыми номерами подготовителей для идентификации тех, кто не подает документы.

9 из 23

Списание убытков за хобби

Извините, что вынужден сообщить вам, но вы являетесь главной целью аудита, если вы сообщаете об убытках за несколько лет в Приложении C Формы 1040, выполните действие, которое звучит как хобби и иметь большой доход из других источников. IRS охотится за налогоплательщиками, которые год за годом сообщают о больших убытках от деятельности, похожей на хобби, чтобы помочь компенсировать другие доходы, такие как заработная плата, доход от бизнеса или инвестиций.Правила убытков от хобби часто оспариваются в налоговом суде. IRS обычно побеждает в суде, отчасти потому, что обычно улаживает дела, в которых не верит, что может победить. Но налогоплательщики также вырвали победу в ряде судебных дел.

Чтобы иметь право на вычет убытков, вы должны вести деятельность в деловой манере и иметь разумные ожидания получения прибыли. Если ваша деятельность приносит прибыль три раза в пять лет (или два года из семи в случае коневодства), закон предполагает, что вы занимаетесь бизнесом для получения прибыли, если только IRS не установит иное. Анализ усложняется, если вы не можете встретить эти безопасные гавани. Это связано с тем, что определение того, правильно ли деятельность классифицируется как хобби или бизнес, основывается на фактах и ​​обстоятельствах каждого налогоплательщика. Если вас проверят, IRS заставит вас доказать, что у вас законный бизнес, а не хобби. Обязательно сохраняйте подтверждающие документы на все расходы.

10 из 23

Заявление о 100% использовании транспортного средства в коммерческих целях

Когда вы амортизируете автомобиль, вы должны указать в форме 4562 процент его использования в течение года, который был использован в коммерческих целях. Заявление о 100-процентном использовании автомобиля в коммерческих целях — это красная мякоть для агентов IRS . Они знают, что редко кто-то действительно использует транспортное средство 100% времени для бизнеса, особенно если нет другого транспортного средства для личного использования.

Налоговое управление также нацелено на тяжелые внедорожники и большие грузовики, используемые для бизнеса, особенно на те, которые были куплены в конце года. Это потому, что эти автомобили имеют право на более благоприятную амортизацию и списание расходов. Убедитесь, что вы ведете подробные журналы пробега и точные записи в календаре для целей каждой поездки.Небрежное ведение записей позволяет налоговому агенту легко запретить ваш вычет.

Напоминаем, что если вы используете стандартную норму пробега IRS, вы также не можете требовать фактических расходов на техническое обслуживание, страхование и тому подобное. IRS видел такие махинации и ищет больше.

11 из 23

Заявление на получение налогового кредита по программе American Opportunity

Колледж стоит дорого, и налоговое законодательство предоставляет отдельным лицам некоторые налоговые льготы, чтобы помочь покрыть расходы. Одним из них является американский налоговый кредит на возможности.Стоимость AOTC составляет до 2500 долларов на студента за каждый из первых четырех лет обучения в колледже. Он основан на 100% первых 2000 долларов, потраченных на квалификационные расходы колледжа, и 25% на следующие 2000 долларов. И 40% кредита подлежит возврату, то есть вы получаете его, даже если вы не должны платить какие-либо налоги. Эта экономия налогов начинает постепенно отменяться для лиц, подающих совместную декларацию, с измененным скорректированным валовым доходом выше 160 000 долларов США (80 000 долларов США для лиц, подающих отдельные декларации). Учащийся должен находиться в школе не менее полугода. Приемлемые расходы включают обучение, учебники и необходимые сборы, но не проживание и питание.

IRS наращивает усилия по обеспечению соблюдения AOTC. Среди проблемных областей, на которые он обращает внимание: получение кредита более чем за четыре года для одного и того же учащегося, пропуск идентификационного номера налогоплательщика школы в форме 8863 (документ, используемый для подачи заявки на AOTC), получение кредита без получения формы 1098- T из школы, и требуя многократных налоговых льгот для одних и тех же расходов колледжа.

12 из 23

Неправильная отчетность о налоговом кредите страховых взносов

Налоговый кредит страховых взносов помогает людям оплачивать медицинскую страховку, которую они покупают на рынке. До 2021 года кредит был доступен для людей с семейным доходом от 100% до 400% федерального уровня бедности. На 2021 и 2022 годы некоторые люди с доходами выше 400% прожиточного минимума также могут получить кредиты в зависимости от стоимости полиса. Лица, имеющие право на Medicare, Medicaid или другую федеральную страховку, не соответствуют требованиям. Как и люди, которые могут получить доступное медицинское страхование через своего работодателя.

Кредит оценивается, когда вы заходите на сайт торговой площадки, такой как здравоохранение.gov для покупки страховки (предполагаемая субсидия на страховые взносы на 2022 г. основана на вашем ожидаемом доходе в 2021 г.). Вы можете сделать так, чтобы кредит выплачивался заранее непосредственно в медицинскую страховую компанию, чтобы снизить ежемесячные платежи. Затем вам, как правило, необходимо приложить форму IRS 8962 к своей налоговой декларации, чтобы рассчитать фактический кредит, перечислить любые авансовые субсидии, выплаченные страховщику, а затем сверить две цифры. Если ваш кредит превышает авансы страховых взносов, вы можете запросить превышение в своей форме 1040. Если кредит меньше авансов, большинству людей потребуется полностью или частично погасить превышение.

13 из 23

Получение досрочной выплаты со счета IRA или 401(k)

IRS хочет быть уверенным, что владельцы традиционных IRA и участники 401(k)s и других пенсионных планов на рабочем месте должным образом отчитываются и уплата налога с раздач. Особое внимание уделяется выплатам в возрасте до 59,5 лет, которые, если не применяется исключение, облагаются штрафом в размере 10% сверх обычного подоходного налога. Обзор IRS за 2015 год показал, что почти 40% прошедших проверку лиц допустили ошибки в своих декларациях по подоходному налогу в отношении пенсионных выплат, причем большинство ошибок было совершено налогоплательщиками, которые не имели права на исключение из 10-процентного дополнительного налога на ранние раздачи.IRS внимательно изучает этот вопрос.

У Налогового управления США есть таблица, в которой перечисляются снятие средств до достижения возраста 59,5 лет без штрафа в размере 10%, например, выплаты, сделанные для покрытия очень крупных медицинских расходов, полной и постоянной нетрудоспособности владельца счета, или серия практически равных выплат, которые работать в течение пяти лет или до 59,5 лет, в зависимости от того, что наступит позже.

14 из 23

Получение вычета алиментов

Алименты, выплаченные наличными или чеком по соглашениям о разводе или раздельном проживании, заключенным до 2019 года, подлежат вычету плательщиком и облагаются налогом получателю при условии соблюдения определенных требований.Например, платежи должны производиться в соответствии с постановлением о разводе, раздельным содержанием или письменным соглашением о раздельном проживании. В документе нельзя сказать, что выплата не является алиментами. А ответственность плательщика по выплатам должна прекратиться со смертью бывшего супруга. Вы будете удивлены, узнав, сколько судебных решений о разводе противоречат этому правилу.

Алименты не включают алименты или безналичные расчеты за имущество. Правила удержания алиментов сложны, и IRS знает, что некоторые заявители, заявляющие об этом списании, не удовлетворяют требованиям. Он также хочет убедиться, что и плательщик, и получатель должным образом указали алименты в своих соответствующих декларациях. Несоответствие в отчетах бывших супругов почти наверняка вызовет проверку.

Алименты, выплаченные в соответствии с соглашениями о разводе или раздельном проживании после 2018 года, не подлежат вычету (и бывшие супруги не облагаются налогом на алименты, которые они получают по таким соглашениям). Более ранние договоры о разводе могут быть изменены в соответствии с новыми налоговыми правилами, если обе стороны согласны с этим, и они изменяют соглашение, чтобы конкретно принять налоговые изменения. IRS будет внимательно следить за соблюдением налогоплательщиками изменений.  Приложение 1 к форме 1040 требует, чтобы налогоплательщики, которые вычитают алименты или сообщают о доходе от алиментов, заполнили дату соглашения о разводе или раздельном проживании.

15 из 23

Если вы не сообщаете о выигрыше в азартных играх или заявляете о крупных проигрышах в азартных играх

Играете ли вы в игровые автоматы или делаете ставки на лошадей, вы можете быть уверены в одном: дядя Сэм хочет получить свою долю. Любители азартных игр должны сообщать о выигрышах как о прочем доходе в форме 1040.Профессиональные игроки показывают свои выигрыши в Приложении C. Отсутствие сообщения о выигрышах в азартных играх может привлечь внимание IRS, особенно если казино или другое заведение указало суммы в форме W-2G.

Заявление о крупных проигрышах в азартных играх также может быть рискованным. Вы можете вычесть их только в том случае, если вы сообщаете о выигрыше в азартных играх (и любители азартных игр также должны перечислять их). Налоговое управление США изучает отчеты заявителей, которые сообщают о крупных убытках по Списку А от развлекательных азартных игр, но не включают выигрыши в доход.Кроме того, налогоплательщики, которые сообщают о больших убытках от своей деятельности, связанной с азартными играми, по Списку C, подвергаются дополнительной проверке со стороны инспекторов IRS, которые хотят убедиться, что эти люди действительно зарабатывают на жизнь игрой.

16 из 23

Работа с марихуаной

У предприятий, занимающихся марихуаной, возникают проблемы с подоходным налогом. Им запрещено требовать списания с бизнеса, кроме стоимости марихуаны, даже в постоянно растущем числе штатов, где разрешено продавать, выращивать и использовать марихуану.Это связано с тем, что федеральный закон запрещает налоговые вычеты для продавцов контролируемых веществ , которые являются незаконными в соответствии с федеральным законом, например, марихуана.

IRS присматривается к легальным фирмам по производству марихуаны, которые неправомерно списывают свои доходы. Агенты приходят и запрещают вычеты по аудиту, а суды последовательно встают на сторону IRS в этом вопросе. IRS также может использовать сторонние вызовы в государственные органы и т. д. для получения информации в обстоятельствах, когда налогоплательщики отказываются выполнять требования документов от налоговых агентов во время проверки.

17 из 23

Заявление о возмещении убытков при внутридневной торговле по Приложению C

Люди, торгующие ценными бумагами, имеют значительные налоговые преимущества по сравнению с инвесторами. Расходы трейдеров полностью подлежат вычету и отражаются в Приложении C (расходы инвесторов не подлежат вычету), а прибыль трейдеров освобождается от налога на самозанятость. Убытки трейдеров, выбравших специальный раздел 475(f), подлежат вычету и рассматриваются как обычные убытки, на которые не распространяется ограничение в размере 3000 долларов на капитальные убытки.Есть и другие налоговые льготы.

Но чтобы квалифицироваться как трейдер, вы должны часто покупать и продавать ценные бумаги и стремиться зарабатывать деньги на краткосрочных колебаниях цен. И торговая деятельность должна быть непрерывной в течение всего года, а не только пару месяцев .  Это отличается от инвестора, который получает прибыль в основном за счет долгосрочного прироста стоимости и дивидендов. Инвесторы держат свои ценные бумаги дольше и продают гораздо реже, чем трейдеры.

IRS известно, что многие лица, которые сообщают о торговых убытках или расходах в Графике C, на самом деле являются инвесторами.Это заполнение деклараций и проверка того, соответствует ли налогоплательщик всем правилам, чтобы квалифицироваться как добросовестный торговец.

18 из 23

Получение кредита на исследования и разработки

Кредит на исследования и разработки является одной из самых популярных налоговых льгот для бизнеса, но агенты IRS также обнаружили, что это одна из основных причин злоупотреблений. IRS ищет налогоплательщиков, которые мошенническим образом претендуют на кредиты на НИОКР, и покровителей, которые агрессивно продвигают схемы кредитования НИОКР. Эти промоутеры подталкивают определенные предприятия к тому, чтобы они требовали кредита на рутинную повседневную деятельность и завышали заработную плату и расходы при расчете кредита.

Чтобы иметь право на получение кредита, бизнес должен проводить квалифицированные исследования, то есть его исследовательская деятельность должна подняться до уровня процесса экспериментирования. Среди видов деятельности, которые не подлежат кредитованию: исследования, финансируемые клиентами, адаптация существующего продукта или бизнеса, исследования после коммерческого производства и действия, в которых нет неопределенности в отношении потенциала желаемого результата.

19 из 23

Участие в транзакциях с виртуальной валютой

Налоговое управление охотится за налогоплательщиками, которые продают, получают, торгуют или иным образом совершают сделки с биткойнами или другой виртуальной валютой и использует почти все, что есть в его арсенале. В рамках усилий IRS по ограничению незарегистрированного дохода от этих транзакций агенты по доходам рассылают письма людям, которые, по их мнению, имеют счета в виртуальной валюте. Агентство обратилось в федеральный суд, чтобы получить имена клиентов Coinbase, обменника виртуальной валюты.И IRS создала группы агентов для работы над аудитами, связанными с криптовалютой. Кроме того, все отдельные заявители должны указать на странице 1 своей формы 1040, получали ли они, продавали, обменивали или иным образом распоряжались какой-либо финансовой заинтересованностью в виртуальной валюте.

Налоговые правила рассматривают биткойны и другие криптовалюты как собственность для целей налогообложения. У IRS есть набор часто задаваемых вопросов, касающихся продажи, торговли и получения криптовалюты, расчета прибыли или убытка, расчета налоговой базы при получении валюты сотрудником или кем-то еще за услуги и многое другое.

20 из 23

Участие в операциях с наличностью

Налоговое управление США получает множество отчетов о операциях с наличностью на сумму более 10 000 долларов США с участием банков, казино, автосалонов, ломбардов, ювелирных магазинов и других предприятий, а также отчеты о подозрительной деятельности от банков и раскрытие иностранных счетов. Если вы делаете крупные покупки наличными или вносите депозиты, будьте готовы к проверке IRS. Кроме того, имейте в виду, что банки и другие учреждения подают отчеты о подозрительных действиях, которые, по-видимому, нарушают правила валютных операций (например, человек вносит 9500 долларов наличными в один день и еще 9500 долларов наличными через два дня).

21 из 23

Несообщение о счете в иностранном банке

Налоговое управление крайне заинтересовано в людях, чьи деньги спрятаны за пределами США, особенно в странах с репутацией налоговых убежищ, и власти США добились большого успеха в получении иностранным банкам раскрывать информацию о счетах.

Несообщение о счете в иностранном банке может привести к серьезным санкциям . Убедитесь, что если у вас есть такие учетные записи, вы должным образом сообщаете о них.Это означает подачу отчета FinCEN Report 114 (FBAR) в электронном виде до 18 апреля 2022 года, чтобы сообщить об иностранных счетах, общая сумма которых превышает 10 000 долларов США в любое время в течение 2021 года. форма.) Налогоплательщики с гораздо большими финансовыми активами за границей, возможно, также должны будут приложить форму IRS 8938 к своим своевременно поданным налоговым декларациям.

22 из 23

Непредставление сведений об определенных профессиональных доходах в качестве дохода от самозанятости

Некоторые партнеры с ограниченной ответственностью и участники LLC, которые не подают форму SE или не платят налог на самозанятость, находятся в поле зрения IRS.Агентство проводит текущую аудиторскую кампанию , касающуюся вопроса о том, когда партнеры с ограниченной ответственностью и члены LLC в сфере профессиональных услуг должны уплачивать налог на самозанятость на распределяемую долю дохода фирмы.

В 2017 году Налоговый суд постановил, что члены юридической фирмы, организованной как общество с ограниченной ответственностью и активно участвовавшие в деятельности и управлении ООО, не являются простыми инвесторами и несут ответственность за уплату налога на самозанятость. Владельцы LLC и LP в сфере права, медицины, консалтинга, бухгалтерского учета, архитектуры и других профессиональных услуг находятся под пристальным вниманием инспекторов IRS, которые проводят аудит в течение последних нескольких лет.

23 из 23

Заявление об исключении доходов, полученных за границей

Граждане США, работающие за границей, могут исключить до 108 700 долларов своего дохода, полученного за границей, из налоговой декларации за 2021 год, если они были добросовестными резидентами другой страны в течение всего года или находились за пределами США не менее 330 полных дней в течение 12 месяцев. Кроме того, налогоплательщик должен иметь налоговый дом в иностранном государстве. Налоговые льготы не распространяются на суммы, выплачиваемые США или одним из их агентств своим сотрудникам, работающим за границей.

Агенты IRS активно вынюхивают людей, которые ошибочно берут этот перерыв , и этот вопрос продолжает всплывать в спорах в Налоговом суде. Среди областей внимания IRS: Заявители с минимальными связями с зарубежной страной, в которой они работают, и которые проживают в США (обратите внимание, что ограничение на проживание в США не распространяется на отдельных налогоплательщиков, которые работают в зонах боевых действий, таких как Ирак и Афганистан. ), бортпроводники и пилоты, а также сотрудники государственных учреждений США, которые ошибочно заявляют об исключении, когда работают за границей.

Отдел соблюдения требований

Отдел соблюдения требований отвечает за обеспечение соблюдения всех законов о налогах, находящихся в ведении Контролера, и за применение Закона о единообразном распоряжении невостребованным имуществом. Отдел соответствия также может помочь вам, если вы не подали налоговую декларацию, пропустили крайний срок или имеете налоговые обязательства.

Наша миссия состоит в том, чтобы поощрять соблюдение налогового законодательства посредством агрессивных, но справедливых правоприменительных действий, чтобы создать равные условия для всех налогоплательщиков.Со всеми налогоплательщиками будут обращаться справедливо, и им будет оказано вежливое обслуживание.

Дэниел С. Райли, директор
410-767-1556

Роберт Р. Ширер, заместитель директора
410-767-1557

Кимберли Кордиш, помощник директора
410-767-1557

Эндрю Машас, помощник директора
410-767-1557

Эдвард Ф.Выковски III, помощник директора
410-767-1557

Кайл Сент-Денни, помощник директора
410-767-1570

Операционные отделы отдела соответствия

Отдел соответствия отвечает за проверку и сбор различных коммерческих и личных налогов, администрируемых контролером, и состоит из шести операционных отделов.Перейдите по приведенным ниже ссылкам, чтобы узнать о том, как каждый раздел достигает своей цели, а также получить ссылки на онлайн-информацию и услуги.

Секция программ соответствия

Секция программ соответствия отвечает за обеспечение того, чтобы физические и юридические лица, которые несут юридическую обязанность подавать декларации по подоходному налогу, налогу с продаж и использования, входному налогу и налогу на развлечения, а также налогу с оптовых продаж, соблюдали требования к подаче. Этот отдел также отвечает за проверку достоверности информации в налоговой декларации.

Работа Секции программ соответствия осуществляется через следующие три подразделения.

Подразделение бизнес-нексуса

Подразделение Business Nexus определяет, существует ли налогооблагаемая связь или связь для целей корпоративного подоходного налога и/или налога с продаж и использования. Подразделение также занимается жалобами, полученными от налогоплательщиков, корректировками корпоративных деклараций на основе федеральной программы RAR, рассмотрением форм 507(s), различными программами налоговых проверок с продаж и использования, налоговыми проверками табачных изделий и выдачей временных налогов с продаж и развлечений. налоговые лицензии.Вы можете связаться с подразделением Business Nexus по контактной информации, указанной ниже, по любым вопросам, касающимся их уведомлений о программе аудита или обязательств, а также по вопросам, касающимся необходимости временных лицензий на налог с продаж и использования и на развлечения.

Индивидуальный блок Nexus

Индивидуальный отдел Nexus охватывает различные программы в отношении налогов штата Мэриленд. Его функции используются для охвата всех баз индивидуальных налогов при работе с резидентами и нерезидентами Мэриленда.Большинство этих программ являются федеральными программами соответствия, некоторые из них созданы системой, а некоторые — вручную. Несколько программ используются для определения того, должен ли резидент подавать налоги в Мэриленд, путем сравнения скорректированного валового дохода и удержаний, о которых сообщают налогоплательщики. Эти программы созданы для обеспечения того, чтобы штат Мэриленд соблюдал самые последние налоговые законы и налоговые правила. Если у вас есть вопросы о том, как мы определили налоговую проблему, о полученных вами уведомлениях или о том, почему вы должны, обратитесь в Индивидуальный отдел Nexus.

• Узнайте о соблюдении налогового законодательства для бизнеса
• Почему я должен?
• Я получил налоговое уведомление

Группа налоговых расследований

Основными функциями отдела налоговых расследований являются проведение гражданских аудитов, уголовных расследований и установление ответственности для лиц, которые должны подать декларацию о подоходном налоге, но не подают декларацию о подоходном налоге штата Мэриленд.Это подразделение проводит проверки на основе федеральной программы RAR и независимых проверок, в ходе которых они просят налогоплательщиков обосновать различные статьи, указанные в их декларациях по личному подоходному налогу, включая, помимо прочего, доходы, расходы, модификации, постатейные вычеты, освобождения и различные кредиты. Кроме того, это подразделение занимается делами о краже личных данных, возникающими в результате любой из программ, обрабатываемых Секцией программ обеспечения соответствия. Вы можете связаться с аудиторами этого подразделения с вопросами или проблемами, используя контактную информацию, указанную ниже.

Секция налогового аудита бизнеса

Секция налогового аудита бизнеса отвечает за проверку предприятий в Мэриленде на предмет всех налогов и сборов, администрируемых Контролером, для обеспечения соблюдения законов штата Мэриленд о доходах. К ним относятся налоги с продаж и использования, входные билеты и развлечения, корпоративные налоги, налоги на моторное топливо, алкоголь, табачные изделия, налоги на бокс и борьбу, невостребованное имущество и сборы за шины.Этот отдел также отвечает за проверку обоснованности некоторых заявлений о возмещении налога на прибыль. Узнайте больше о процессе налоговой проверки бизнеса на веб-сайте налоговой службы штата Мэриленд по следующим ссылкам:

• Мой бизнес прошел аудит
• Процесс аудита
• Решение проблем аудита
• Типы аудитов, которые мы проводим
• Ресурсы аудита

Секция слушаний и апелляций

Слушания и апелляции — это раздел, который рассматривает административные апелляции от налогоплательщиков, которые были доначислены по налогам или невостребованному имуществу, которым было отказано в требовании о возмещении или отказе в налоговой лицензии.Дело слушается перед должностным лицом по административным слушаниям, нанятым контролером. Узнайте больше о том, как вы можете оспорить свои налоговые проблемы, посетив веб-сайт налоговой службы Мэриленда по ссылкам ниже:

Раздел коллекций

Секция по сбору платежей отвечает за взимание недостающих и просроченных налогов различных типов, включая личный доход, входные билеты и развлечения, корпоративный доход, продажи и использование, удержание работодателем и сборы за шины.Узнайте больше о программах сбора налогов для индивидуальных и юридических лиц на веб-сайте налогов штата Мэриленд, используя следующие ссылки:

Бизнес-налогоплательщики

Индивидуальные налогоплательщики

Раздел невостребованного имущества

Отдел невостребованного имущества завладевает невостребованным имуществом и пытается найти законных владельцев.Имущество включает в себя акции, облигации, текущие и сберегательные счета, содержимое сейфовых ячеек, страховые выплаты и т. д., но не включает недвижимое имущество. Узнайте больше о невостребованном имуществе здесь, на веб-сайте контролера штата Мэриленд, по следующим ссылкам:

Секция финансового администрирования и бухгалтерского учета

Секция фискального администрирования отвечает за вспомогательные функции отдела соблюдения требований, включая начисление заработной платы, учет рабочего времени, бюджет, закупки, обработку определенных переводов возмещения и почтовые услуги.В этом разделе также предусмотрена помощь налогоплательщикам в сборе налогов при продаже новых домов на колесах.

Секция бухгалтерского учета контролирует все поступления денежных средств, налоговые декларации, обработку возмещений налоговых льгот по продажам и использованию и бухгалтерскую деятельность ИСФМ.

Программа добровольного раскрытия информации

| Налоговая инспекция РИ

Налоговое управление Род-Айленда поощряет предприятия и частных лиц, которые не соблюдают налоговое законодательство Род-Айленда, добровольно заявить об уплате налогов Род-Айленда.Целью налогового отдела является обеспечение того, чтобы налогоплательщики, которым требуется подавать документы в Род-Айленде или которые ведут бизнес в этом штате, были зарегистрированы, собирали и платили налоги, которые они обязаны платить. Квалифицированные налогоплательщики могут потребовать уплаты просроченных налогов в рамках этой программы.

Кто является квалифицированным налогоплательщиком?

Квалифицированным налогоплательщиком является тот, кто:

1. ранее не связывался с налоговым управлением.
2. не был зарегистрирован для соответствующего вида налога за период раскрытия информации.
3. не взимал никаких налогов, включенных в раскрытие информации.

Каковы преимущества Программы добровольного раскрытия информации?

1. Налогоплательщик может заявить о себе анонимно.
2. Таблицы допустимы для некоторых налогов (например, продаж/использования и удержания).
3. Ограниченный период «оглядываться назад», обычно три (3) предыдущих года, за некоторыми исключениями.Исключения включают:
   1. период «оглядываться назад» может не применяться, если налогоплательщик в настоящее время зарегистрирован у государственного секретаря Род-Айленда или организован/зарегистрирован в Род-Айленде
   2. период «оглядываться назад» может не применяться, если налогоплательщик проживал в Род-Айленде
   3. период «оглядываться назад» не будет применяться к собранным налогам (трастовым фондам), но штрафы могут быть отменены.
4. Уголовное преследование возбуждено не будет.
5. Отказ от наказания:
   1. Штраф за несвоевременную подачу корпоративного подоходного налога, подоходного налога и подоходного налога с населения
   2. Штраф за несвоевременную уплату корпоративного подоходного налога, подоходного налога и подоходного налога с населения
   3. Штраф за небрежность в отношении налога с продаж и использования, подоходного налога и подоходного налога с населения

Как я могу принять участие в Программе добровольного раскрытия информации?

Для того, чтобы квалифицированный налогоплательщик мог подать заявку на участие в программе добровольного раскрытия информации:

1. первоначальный контакт должен быть сделан через письмо от представителя налогоплательщика.Письмо должно содержать следующую информацию:
   1. краткое общее описание деятельности налогоплательщика и его деятельности в Род-Айленде
   2. условия добровольного раскрытия информации, которые требует налогоплательщик
   3. тип налога, который налогоплательщик хочет раскрыть
   4. основное местонахождение (штат) бизнеса и государство регистрации
   5. объяснение причин, по которым документы и платежи не были произведены ранее;
2. налоговый отдел ответит письмом с изложением своей позиции; и
3. в то время налогоплательщик может решить, следует ли раскрывать.

Что делать, если я не соответствую требованиям Программы добровольного раскрытия информации?

Любые декларации, которые обычно необходимо подавать, все равно могут быть поданы в Налоговое управление. Письмо может быть адресовано налоговому администратору с требуемыми декларациями и просьбой об освобождении от уплаты штрафа. Полная уплата любых налогов и процентов, подлежащих уплате, потребуется для того, чтобы отказ от штрафа был рассмотрен по усмотрению налогового администратора.

Контактная информация

Аудит и расследование Раздел
Электронная почта: [email protected]
Телефон: 401.574.8962
Факс: 401.574.8916
Почта: Rhode Island Отдел налогообложения
Аудит и расследование
Один Capitol Hill
Провидение, RI 02908
         Вниманию: Добровольное раскрытие информации

Вы были уведомлены о налоговой проверке. Что теперь?

Одна из последних вещей, которые вы хотели бы услышать, это то, что ваша компания была выбрана для прохождения налоговой проверки государством (или, что пугает, местным органом власти).Прохождение аудита может быть пугающим, ужасным или даже разочаровывающим. Вместо того, чтобы чувствовать себя беззащитным или подавленным, есть шаги, которые вы можете предпринять, чтобы управлять аудитом, взять под контроль процесс и облегчить бремя. На протяжении многих лет мы помогали многим компаниям в проведении налоговых проверок с продаж и налогов на использование, и при этом мы накопили обширный объем знаний о передовых методах эффективного проведения налоговых проверок с продаж.

Первым шагом любой налоговой проверки является уведомление штата о том, что вы были выбраны для проверки.После получения этого уведомления вы можете немедленно начать подготовку к аудиту. Вместо того, чтобы вскидывать руки, это ваша первая возможность взять ситуацию под контроль.  За проверяемый период первое, что вам нужно сделать, это собрать соответствующие записи. В этом сообщении в блоге будут описаны три важнейших элемента, которые необходимо учитывать для успешного сбора и подготовки документов для налоговой проверки.

 

 

1.Знайте, какие записи необходимо собрать для аудита

При подготовке к проверке в первую очередь необходимо определить период проверки и проверить срок давности. Затем убедитесь, что все запрошенные записи, а также другие ожидаемые записи доступны для указанного периода аудита. Как только вы определите, где ваши записи хранятся физически или в электронном виде, вам нужно будет их получить. Большинство записей хранятся в цифровом виде в сети компании, но они могут быть или не быть легко доступными для вас.Если записи физически хранятся на складе, вне офиса или управляются в другом месте, вам необходимо определить, сколько времени потребуется для извлечения любых удаленных записей или цифровых файлов, управляемых другими или другими отделами (например, счетами к оплате, Продажи, Бухгалтерия, Основные средства). Записи могут быть недоступны мгновенно, поэтому вам следует начать этот процесс заранее, чтобы у вас было время собрать и просмотреть записи, прежде чем предоставить их аудитору.

Итак, какие типы записей аудитор будет искать при проверке налога с продаж? Аудитор, вероятно, включит длинный список запрошенных вопросов на период аудита в письмо-уведомление о аудите. Это те, которые обычно запрашиваются:

• Подробная главная книга,
• Журнальные записи,
• Журналы продаж и покупок,
• Счета-фактуры на покупку и продажу,
• Сертификаты перепродажи и освобождения от ответственности,
• Графики амортизации,
• Финансовая отчетность,
• Декларации по федеральному налогу и налогу штата или налогу на прибыль,
• Банковские выписки,
• Налоговые декларации и рабочие документы по налогу с продаж и использования и
• Отгрузочная документация.

В зависимости от структуры вашего юридического лица и отчетности, предоставление некоторых из вышеперечисленных пунктов может быть неприемлемым вариантом для вашего бизнеса, поскольку такие записи могут не соответствовать уровню налога с продаж штата (например, федеральный подоходный налог и налог штата, банковские выписки) . Определите, что вы можете предоставить, и будьте готовы объяснить пункты, которые не логично предоставлять.

После того, как вы скомпилируете записи, вам нужно будет оценить состояние и полноту записей, обеспечив наличие всех месяцев периода аудита и всех типов данных. Если вы обнаружите пробелы в записях, вам нужно будет отследить эту информацию.  Из-за того, что это может занять много времени, а также из-за возможных изменений системы или поставщика в течение периода аудита, вы снова захотите начать этот процесс как можно скорее после получения уведомления об аудите.

Имейте в виду, что в отношении расходов и продаж аудитор обычно использует метод выборки, поэтому вам может не понадобиться предоставлять все записи до тех пор, пока они не будут обсуждены с аудитором и подтверждены им.Знание того, что у вас есть доступные записи, поможет вам подготовиться к отбору образцов.

 

 

2. Выявление любых потенциальных проблем с записями

При сборе записей вы можете выявить проблемы. Их следует решать до прибытия аудитора или до даты начала аудита, если он проводится удаленно, и, возможно, потребуется обсудить это с аудитором во время определения аудиторских процедур. Возможны следующие проблемы с записью:

• Изменение в системах учета
• Изменение систем расчета налогов
• Изменение в системах налоговой отчетности
• Изменение налогового ведения или процедур (улучшение или ухудшение налогового контроля)
• Отсутствующие или неполные записи
• Бумага против.Электронные записи (EDI, ERS, карты закупок, сертификаты перепродажи/освобождения)
• Измененные декларации
• Слияния и поглощения

Причина, по которой вы хотите знать об этих проблемах, заключается в том, что они могут повлиять на любые процедуры выборки, выполняемые аудитором. Аудитор должен будет проследить транзакцию и, если она подлежит налогообложению, отследить налог, уплаченный или собранный по транзакции.

Если есть проблемы с записями, такие как уничтоженные или отсутствующие записи, вы можете предложить альтернативные варианты для обсуждения с аудитором.С электронными записями этот аудиторский след может быть неочевидным, поэтому аудитору необходимо будет проверить процедуры налогоплательщика по уплате или сбору соответствующих налогов по этим типам операций, и вам нужно будет знать методологию вашей компании, чтобы вы могли должным образом консультировать аудитора. .

Поскольку стандартом в настоящее время являются электронные записи, где нет бумаги, отсутствие надлежащего контрольного следа электронных записей или средств контроля для обеспечения достоверности может подвергнуть налогоплательщика дополнительной проверке со стороны аудитора. Налогоплательщик должен иметь хороший внутренний контроль при проверке электронных данных.  При сохранении электронных записей прозрачность имеет решающее значение для налогоплательщика. Использование стандартных операционных процедур в отношении системных операций и извлечения данных обеспечит проверку внутреннего контроля в ходе аудита.

3. Просмотрите записи до начала аудита

После того, как записи будут обнаружены, рекомендуется провести краткий внутренний обзор для выявления любых основных областей воздействия.  Области потенциального воздействия могут включать:

• Исходные данные не привязаны к Главной книге
• Рабочие документы на возврат не привязаны к возвратам
• Была рассчитана неправильная ставка налога с продаж
• Налог на использование не был начислен или переведен самостоятельно
• Отсутствуют доказательства для поддержки освобожденных продаж

Следует также приложить усилия для получения любых отсутствующих, неполных или недействительных сертификатов о перепродаже, освобождении или прямой оплате для поддержки всех безналоговых продаж. Просмотрите сертификаты об освобождении, чтобы убедиться, что была предоставлена ​​надлежащая форма и заполнены все обязательные поля (дата, подпись, имя покупателя и регистрационный номер, описание и использование покупки с целью освобождения).Настало время вернуться к своим клиентам и получить действительные сертификаты, если у вас их еще нет. В идеале это должно быть сделано во время сделки, чтобы освободить от продажи.

Также может быть подходящим моментом проконсультироваться со сторонними консультантами, чтобы обсудить последние изменения в налоговом законодательстве или провести обзор значительных областей риска или потенциальных переплат или кредитов. Пока аудитор ищет налоговые недоплаты, вы должны искать налоговые переплаты и использовать проверку как возможность потребовать возмещения, если вы обнаружите ситуации, когда вы начислили и уплатили налог с продаж на ваши покупки или переначислили по ошибке (не облагаемые налогом пункт).Вы также должны проверить налоговые декларации и сверить их с Главной бухгалтерской книгой до проведения аудита, чтобы убедиться, что налог не был собран и не перечислен.

 

 

Где узнать больше о защите аудита

Несмотря на то, что мы предоставили приведенную выше информацию, чтобы помочь вам подготовиться к налоговой проверке и провести ее эффективно, мы можем поделиться с вами гораздо большей информацией, которая проведет вас через весь процесс налоговой проверки и предоставит полезные советы и рекомендации. практики.

Для получения дополнительной полезной информации о защите от аудита загрузите БЕСПЛАТНО технический документ Института налога с продаж: Передовой опыт проведения налогового аудита . Этот бесплатный технический документ содержит ценную информацию, которая может помочь вам заранее подготовиться к аудиту, начиная с до аудита и заканчивая стратегиями после аудита.

Вы также можете пройти углубленный веб-семинар Audit Расширение прав и возможностей: методы и советы для прохождения следующего аудита , который познакомит вас с передовыми методами, которые обеспечат вам лучший результат на каждом этапе пути — от получения аудиторского уведомления до пост-аудиторских стратегий.

работодателей | Часто задаваемые вопросы

Вопросы о регистрации, преимуществах и оплате | Общие вопросы | Налоговые вопросы | Вопросы сертификации иностранной рабочей силы

 

Доступен WebTax/Изменения в законодательстве, влияющие на работодателей 16.11.12

Требования к поиску работы и пригодность работы 07.11.12

Добровольный выход Изменения 07.10.12

Изменение начисления пособия10/07/12

 

Вопросы о регистрации, льготах и ​​оплате

К кому мне обратиться, чтобы сбросить пароль или получить регистрационный код?
Обязательно ли подавать ежеквартальные налоговые декларации онлайн, или я все же могу подавать на бумаге?
Как зарегистрироваться для использования системы WebTax?
Как долго кто-то должен работать на меня, прежде чем я смогу платить за его льготы?
Как определяется размер еженедельного пособия?
Этот человек все еще работает на меня неполный рабочий день.Почему они обращаются за пособиями?
Почему я получаю несколько копий форм уведомления о претензии и запроса информации?
Сколько раз мне нужно их выполнить?

Общие вопросы

Как разместить вакансию?
Что такое система подбора вакансий?
Могу ли я адаптировать список вакансий к своим конкретным потребностям?
Взимается ли плата за какие-либо из этих услуг?
Какие услуги доступны для работодателей?
Какую информацию я могу получить, посетив семинар для работодателей?
Какие дополнительные услуги доступны в случае увольнения?
Что такое программа предотвращения увольнений WorkShare?
Какие специальные программы доступны для сотрудников, уволенных из-за влияния увеличения иностранного импорта?
Что такое NH работает?
Какие льготы при приеме на работу доступны для работодателей?
Что такое ВОТК?
Что такое Федеральная программа облигаций?
Что такое программа NH Working — Return to Work (RTW)?
Что такое обучение без отрыва от производства (OJT) по Закону о торговле?
Что такое программа ученичества USDOL?

Налоговые вопросы работодателя

Какова ставка налога для новых работодателей?
Какова налогооблагаемая база заработной платы в Нью-Гэмпшире?
Кто-нибудь может помочь мне с моим отчетом о состоянии и ежеквартальными отчетами о налогах и заработной плате?
Подлежит ли отчетности заработная плата супругов и членов семьи?
Облагаются ли планы кафетерия, определенные в разделе 125, налогом на пособие по безработице?
Начисляется ли заработная плата на план 401K и облагается ли налогом по безработице?
Какие формы мне нужно заполнить после того, как я найму своего первого сотрудника?
Какие формы мне нужны для исправления моих квартальных налоговых отчетов, если я только что обнаружил, что ошибочно начислил превышение заработной платы?
Налоговая служба недавно посоветовала мне связаться с администрацией штата из-за несоответствия между федеральной заработной платой и заработной платой штата.Какая форма мне нужна?
Должен ли я сообщать о занятости в качестве домашней прислуги?
Как повлияют начисления пособия по моему счету на мою налоговую ставку?
Когда рассылаются по почте определения налоговой ставки?
Должен ли я подавать квартальный налоговый отчет, даже если я не выплатил заработную плату в календарном квартале?
Что произойдет, если я не подам декларацию или не заплачу налог?
Несут ли корпоративные должностные лица ответственность за любые неуплаченные налоги бизнеса?
Почему меня выбрали для проверки?
Кому я могу позвонить, если у меня возникнут вопросы относительно пособий, списываемых с моего счета?
Почему с моего счета списываются средства, выплачиваемые __________?
Должен ли я сообщать о своих новых сотрудниках?
Как рассчитать превышение заработной платы — строка 9?
Если один из моих сотрудников уже достиг налогооблагаемой базы заработной платы в размере 14 000 долларов США, и я заплатил весь налог с этой суммы в первом квартале?

Вопросы сертификации иностранной рабочей силы

Как я могу нанять иностранного работника?
Что такое сертификат занятости иностранного работника?
В чем заключается участие Службы занятости штата Нью-Гемпшир?
Какая работа дает право на постоянную сертификацию иностранной рабочей силы?
Какова процедура подачи различных заявок на сертификацию труда?

Вопросы о регистрации, льготах и ​​оплате

В.К кому мне обратиться, чтобы сбросить пароль или получить регистрационный код?
О. Мы добавили в нашу систему услугу, позволяющую работодателям сбрасывать собственный пароль. Когда вы войдете в нашу систему, вам будет предложено создать ответы на контрольные вопросы. В следующий раз, когда вы будете заблокированы из-за неправильного ввода или просто забыли свой пароль, вы можете нажать «забыли пароль», и, ответив на ваши контрольные вопросы, вам будет выдан новый временный пароль.

В соответствии с нашим текущим требованием вам необходимо войти на нашу главную веб-страницу по адресу: nhuis.nh.gov/employer/, прокрутите страницу вниз и выберите «Войти в существующую учетную запись». При вводе имени пользователя и временного пароля вам будет предложено создать собственный пароль. Вы должны использовать ровно десять символов, и ваш пароль должен включать верхний и нижний регистр и один специальный символ (например, знак доллара или знак числа). После этого вы можете использовать свой новый пароль для входа в нашу сеть. налоговой системы и выполнять такие задачи, как уплата ежеквартальных налогов.

Примечание. Если вы попытаетесь войти в веб-налоговую напрямую с временным паролем, вы получите сообщение об ошибке.

Если вы не можете сбросить свой собственный пароль, обратитесь за помощью в нашу прямую линию для работодателей по телефону (603) 223-6100 или по электронной почте [email protected]. Вы также можете связаться с нами, чтобы получить регистрационный код.

Мы также создали руководство для работодателей по нашей системе под названием NHUIS Employer User User Guide.

Опять же, если у вас есть какие-либо дополнительные вопросы относительно вашей учетной записи, включая заявление о списании средств, свяжитесь с нашей прямой линией для работодателя, используя контактную информацию, указанную выше.

В. Обязательно ли подавать ежеквартальные налоговые декларации через Интернет или я могу подавать их на бумаге?
О. Онлайн-система подачи налоговых деклараций WebTax в Нью-Гемпшире для работодателей не является обязательной. Он предлагает работодателям еще один способ подачи ежеквартальных налоговых отчетов и отчетов о заработной плате в режиме онлайн, осуществления платежей через электронный перевод средств, просмотра имен сотрудников и номеров SS за предыдущий квартал, изменения и обновления информации о профиле компании в Интернете.

В: Как мне зарегистрироваться для использования системы WebTax?
О: Чтобы зарегистрировать свою учетную запись онлайн, выполните следующие 5 простых шагов:

1.Перейдите на страницу работодателя в системе страхования на случай безработицы штата Нью-Гемпшир (NHUIS): nhuis.nh.gov/employer

.

2. Нажмите «Зарегистрироваться, чтобы сохранить свою учетную запись в Интернете» в левом меню.

3. Введите следующую информацию:
Номер учетной записи UI (это ваш уникальный номер учетной записи UI, присвоенный вам этим агентством, когда вы впервые создали учетную запись работодателя в этом штате). Введите номер своей учетной записи, включая все нули. Всего должно быть десять цифр.
Идентификационный номер федерального налогоплательщика (введите свой FEIN)
Регистрационный код (это уникальный регистрационный код, присвоенный вам Департаментом) см. вопрос № 1 выше

4.Укажите имя и контактную информацию администратора учетной записи.
(Примечание: первый человек, зарегистрировавший учетную запись онлайн, автоматически становится администратором учетной записи. После регистрации и входа в систему этот человек сможет добавлять в учетную запись дополнительных пользователей.)

5. Система автоматически сгенерирует и представит на экране уникальный идентификатор пользователя и пароль для лица, зарегистрировавшего учетную запись. Теперь вы готовы войти в систему и начать использовать онлайн-аккаунт WEBTAX для подачи квартальных отчетов по налогам и заработной плате и осуществления платежей.Прямая ссылка: www2.nhes.nh.gov/webtax Если у вас есть какие-либо вопросы или проблемы с регистрацией вашей учетной записи, пожалуйста, напишите нам по адресу [email protected] или свяжитесь с NHES по телефону (603) 223-6100.

В: Как долго кто-то должен работать на меня, прежде чем я смогу платить за свои льготы?
О: В октябре 2012 года вступил в силу закон, гласящий, что если человек проработал на вас более 12 недель подряд, вы подпадаете под определение самого последнего работодателя и потенциально подлежите оплате.Следующее определение можно найти в нашем своде законов по адресу: www.nhes.nh.gov/law

.

Последнее определение работодателя (раздел 282-A:12):
«Самый последний работодатель» означает последнего работодателя, не возмещающего расходы до даты вступления в силу первоначального требования, у которого трудовой стаж лица превысил 12 недель подряд, в то время как такое лицо не получало льгот в соответствии с RSA 282-A при условии, что работодатель предоставил по найму, или заработная плата по найму была выплачена или подлежит выплате, между началом базового периода, будь то основного или альтернативного, и годом выплаты пособия, заканчивающимся по требованию.

В: Как определяется размер еженедельного пособия?
О: Сумма еженедельного пособия основана на заработной плате, полученной заявителем в течение базового периода, действовавшего на момент подачи первоначального заявления. При подаче заявления первые четыре из пяти последних завершенных календарных кварталов до даты вступления в силу первоначального заявления используются для расчета суммы еженедельного пособия. Если они не соответствуют требованиям к заработной плате, чтобы иметь право на участие, будут использоваться последние четыре завершенных календарных квартала (первый квартал будет исключен, а последний завершенный квартал будет добавлен).Мы называем это альтернативным базовым периодом. Если заявитель не имеет необходимой заработной платы ни в один из базовых периодов, в выплате денежного пособия будет отказано.

Имейте в виду, что заработная плата, используемая для расчета суммы еженедельного пособия, может включать заработную плату, полученную более чем у одного работодателя, и может включать заработную плату, полученную более чем в одном штате. Для получения дополнительной информации перейдите к Справочнику работодателя, в котором разъясняется заработная плата базового периода и приводится диаграмма заработанной брутто-зарплаты, а также суммы еженедельных пособий, которые им назначены.

Примечание. Если заявитель имеет право на получение пособий, используя заработную плату, полученную в стандартный базовый период, альтернативный базовый период не будет использоваться для предоставления ему более высокой суммы еженедельного пособия.

В: Этот человек все еще работает на меня неполный рабочий день. Почему они обращаются за пособиями?
О: Если количество рабочих часов заявителя сокращено с полного до неполного, или если он получает пособие по безработице и может найти работу на неполный рабочий день, он может подать заявление на частичное пособие.Когда это происходит, сумма их еженедельного пособия увеличивается на тридцать процентов в качестве поощрительной премии за неполный рабочий день, а их валовая заработная плата вычитается из более высокой суммы. Если они отвечают всем другим требованиям, предъявляемым к ним, будет выписан чек, чтобы разница не превышала сумму еженедельного пособия. Пожалуйста, сообщите нам, если они не принимают все доступные часы, предлагаемые им.

Примечание: если вы наняли кого-то для работы на вас неполный рабочий день, пока они получали пособие по безработице, и не вызвали у них необходимости получать пособия, вы можете быть защищены нашим правилом в отношении параллелизма, которое можно найти в нашей книге правил. .Пожалуйста, свяжитесь с нами, если вы прочитаете это и считаете, что с вас списали деньги по ошибке (см.: EMP 304.04 Взимание пособий в случаях двух или более работодателей, работающих одновременно).

В: Почему я получаю несколько копий форм Уведомления о претензии и Запроса информации? Сколько раз мне нужно выполнить их?
О: Каждый раз, когда заявитель подает заявление на новый льготный год или должен повторно открывать свое заявление из-за перерыва в подаче, наша компьютерная система создает новый набор форм из-за ответов заявителя и транзакций отдела.Если вы уже ответили на эти вопросы и у вас нет новой информации, не обращайте внимания на дубликаты. Приносим извинения за доставленные неудобства.

В: Почему я постоянно получаю дубликаты форм Уведомления о претензии от одного и того же лица?
О: Программа страхования по безработице обрабатывает информацию по мере ее поступления. Например, если человек указывает одного и того же работодателя более одного раза, Уведомление о претензии будет рассылаться каждый раз, когда он будет указан. Вы можете игнорировать любые повторяющиеся формы, которые не содержат новой информации.

 

Общие вопросы

В. Как указать вакансию?
О. Вы можете указать вакансию непосредственно в нашей системе поиска вакансий. Чтобы опубликовать вакансию, вы должны быть зарегистрированы в Службе занятости штата Нью-Гемпшир. Вы можете связаться с местным отделением Службы занятости штата Нью-Гемпшир по телефону, факсу, письмом или лично.

В. Что такое система подбора вакансий?
О. Система подбора вакансий — это служба подбора вакансий Службы занятости штата Нью-Гемпшир.Система подбора вакансий дает вам прямой доступ к кадровому резерву. Используя систему подбора вакансий, вы можете: просматривать резюме кандидатов, вводить свои вакансии и сопоставлять свои вакансии с квалифицированными кандидатами на основе набора навыков.

Для получения дополнительной информации о системе поиска вакансий вы можете обратиться в местный офис. Для получения технической помощи вы можете позвонить по телефону (603) 228-4083 , TDD Access: Relay NH 1-800-735-2964, электронная почта или отправьте запрос по адресу.

Служба занятости штата Нью-Гэмпшир
Вниманию: Операции

Южная Фруктовая улица, 45 Конкорд, Нью-Хэмпшир 03301

В.Могу ли я адаптировать список вакансий к своим конкретным потребностям?
О. Да, вы можете указать такие элементы, как: уровень опыта, уровень образования, количество рекомендаций и продолжительность времени, в течение которого список вакансий остается открытым. Система сопоставления вакансий будет сопоставлять кандидатов со списками вакансий работодателя, используя навыки, требования к работе или другие связанные данные. Вы получите список подходящих кандидатов. В дополнение к списку претендентов, работодатель получает письмо с запросом результатов. Кроме того, система сопоставления дает работодателям возможность просматривать наборы навыков кандидатов и возможность называть тех кандидатов, которые лучше всего подходят для работы.Вы можете внести изменения в свою вакансию в любое время. Все запросы должны соответствовать положениям «Закона об американцах-инвалидах» (ADA) и «О равных возможностях трудоустройства» (EEO).

В. Взимается ли плата за какие-либо из этих услуг?
О. Нет, администрирование этих услуг финансируется за счет Федерального налога на безработицу. Эти услуги доступны для всех работодателей, включая частных работодателей, некоммерческие агентства и государственный сектор.

В. Какие услуги доступны для работодателей?
А.Каждый местный офис предназначен для предоставления работодателю индивидуального обслуживания клиентов. Офис помогает работодателям с набором персонала на месте, посещает ярмарки вакансий и проводит семинары для работодателей. Они также совершают личные визиты для предоставления технических услуг и информации о состоянии рынка труда, пособиях по безработице и программах трудоустройства и обучения. Кроме того, NHES помогает работодателям с массовым наймом, когда у вас есть большое количество вакансий. Мы готовы оказать услуги на вашем рабочем месте.Или, если вам нужно помещение для проведения интервью, мы можем удовлетворить ваши требования благодаря наличию наших конференц-залов.

В. Какую информацию я могу получить, посетив семинар для работодателей?
A. Текущая информация о законодательстве штата и федеральном законодательстве представлена ​​на семинаре для работодателей. Кроме того, приглашенные докладчики из соответствующих агентств периодически представляют различные темы, касающиеся налогового законодательства, обновлений компенсации работникам и информации о новом законе о найме.Свяжитесь с местным офисом для получения информации о семинарах для работодателей в вашем районе. Кроме того, вы можете запросить конкретные темы, которые будут представлены на будущих семинарах.

В. Какие дополнительные услуги доступны в случае увольнения?
О. В случае необходимости увольнения мы можем предоставить специализированные услуги для ваших сотрудников. Эти услуги бесплатны и помогают вашим сотрудникам на протяжении всего процесса поиска работы, а также предоставляют информацию о пособиях по безработице. При необходимости Группа быстрого реагирования может провести инструктаж сотрудников на территории работодателя.Эта команда состоит из представителей NHES, Департамента здравоохранения и социальных служб (DHHS), Программы действий сообщества/Южных служб NH, Департамента ресурсов и экономического развития и Управления профессиональной реабилитации штата NH. Они предоставляют информацию о полном спектре услуг, доступных бесплатно, чтобы помочь вашим сотрудникам.

В: Что такое программа предотвращения увольнений WorkShare?
О: Программа New Hampshire WorkShare, также известная как Stay at Work, является частью программы NH Working.Предприятия представляют план сокращения рабочего времени своих сотрудников, чтобы предотвратить увольнение, и работник получает частичное пособие по безработице.

Хотя есть свидетельства того, что экономика улучшается, работодатели все еще пытаются сохранить свою обученную рабочую силу. WorkShare может помочь! Работодатели могут временно сократить свою рабочую силу в конкретном подразделении, смене или компании на 10–50 % и предотвратить увольнение. Затем они могут отозвать сотрудников, когда бизнес увеличится.

Эта программа представляет собой альтернативу увольнениям в трудные времена.Работодатели сохраняют обученных работников и могут быстрее приступить к работе на полную мощность без необходимости повторного найма и/или обучения персонала.

Работники сохраняют свои рабочие места и получают пособие по безработице, хотя их рабочее время сокращается, а не ликвидируется; они остаются частично занятыми, а не становятся безработными.

Подходящие участники WorkShare получат процент от суммы своего еженедельного пособия, равный проценту сокращения часов. Сумма еженедельного пособия может быть уменьшена за дополнительные отработанные часы.Сокращения производятся, когда сотрудник работает на работодателя(ов), не участвующего в программе WorkShare, и зарабатывает от этого работодателя более 128 долларов.

Работники сохраняют медицинские льготы у своего работодателя. Пенсионные взносы, сделанные работодателем от имени работника, могут основываться на отработанных часах. Любые другие дополнительные льготы могут быть продлены или прекращены по усмотрению работодателя и должны быть учтены в плане.

В. Какие специальные программы доступны для сотрудников, уволенных из-за влияния увеличения иностранного импорта?
А.Если ваша компания прошла сертификацию Министерства труда США в рамках программы Закона о торговле, вам может быть доступна помощь в адаптации к торговле, чтобы помочь вашим сотрудникам подготовиться и получить подходящую работу.

Некоторые из этих преимуществ включают в себя:

• Обучение на рабочем месте или в классе
• Пособие на поиск работы
• A Пособие на переезд
• Другие услуги по трудоустройству

В. Что такое NH?
А.В январе 2010 года губернатор Линч объявил о программе помощи работодателям и работникам в Нью-Гэмпшире. New Hampshire Work — это инициатива губернатора, состоящая из трех частей, направленная на то, чтобы помочь работникам остаться на работе, вернуться к работе и подготовиться к работе. В июле 2013 года программа «Путь к работе» была добавлена ​​к инициативе New Hampshire Working, чтобы помочь заявителям, заинтересованным в помощи в сфере самозанятости.

• Оставайтесь на работе, также известный как New Hampshire WorkShare. Предприятия представляют план, сокращая рабочее время своих сотрудников, чтобы предотвратить увольнение, в то время как работник получает частичную компенсацию по безработице.
Программа
• «Возвращение к работе» поможет соискателям приобрести новые или дополнительные навыки путем подбора подходящих работодателей и подходящих соискателей в рамках бесплатного обучения для работодателя. Правомочные заявители будут продолжать получать свои пособия по безработице, включая тех, кто имеет право на частичное пособие. Это беспроигрышный вариант как для работодателя, так и для соискателей.
• Приготовьтесь к работе Безработным будет предоставлена ​​возможность пройти тест на определение уровня их квалификации.После завершения оценки работники будут сертифицированы как готовые к работе или им будет предложена возможность принять участие в восстановительном обучении в любой области, где им необходимо повысить свои навыки.
• Pathway to Work — это добровольная программа помощи безработным заявителям в открытии собственного бизнеса. Позволяет правомочным безработным заявителям продолжать получать пособие по безработице, работая полный рабочий день, чтобы начать бизнес в Нью-Гемпшире. Предоставляет финансовую поддержку, пока они получают доступ к ресурсам, информации и обучению, которые им необходимы для запуска своего бизнеса.

В. Какие льготы при приеме на работу доступны для работодателей?
О. Существуют специальные программы штата и федеральные программы для поощрения работодателей при приеме на работу определенных лиц. Некоторые из этих программ включают в себя налоговую льготу по возможностям трудоустройства (WOTC), программу федеральных облигаций, программу NH Work-Return to Work (RTW), программу обучения без отрыва от работы (OJT) по закону о торговле и программу ученичества USDOL. Для получения дополнительной информации об этих программах обратитесь в местный офис.

В. Что такое WOTC?
A. Налоговый кредит на возможность трудоустройства — это федеральная программа, администрируемая NHES, которая предоставляет работодателям денежные стимулы для найма сотрудников из определенных целевых групп. Используя эту программу, вы можете сэкономить до 2400 долларов. Полный пакет форм и инструкций можно получить, позвонив координатору WOTC по телефону (603) 228-4079. Просмотрите или загрузите информационный бюллетень WOTC.

(Финансирование ожидает утверждения законодательным органом. Свяжитесь с координатором WOTC, чтобы узнать о наличии программы.)

В. Что такое Федеральная программа облигаций?
A. Федеральная программа установления связей помогает как работодателю, так и соискателю, когда прошлое квалифицированного соискателя создает барьер для получения коммерческих связей для получения работы на полную ставку. Если залог — единственное, что мешает соискателю получить работу, мы можем помочь. Мы можем обеспечить связь с шагом в 5 000 долларов США, до 25 000 долларов США, в течение первых 6 месяцев работы бесплатно для работодателя или работника.Чтобы подать заявку, работодатели связываются с координатором по связям штата по телефону (603) 228-4083.

В. Что такое программа NH Working — Return to Work (RTW)?
О. Инициатива «Возвращение к работе» — это возможность для стажера войти в дверь и освоить новые навыки, а также возможность для работодателя пройти обучение без сопутствующих затрат. Обучение должно быть санкционировано через Департамент безопасности занятости до начала обучения. Правомочные заявители будут продолжать получать свои пособия по безработице, включая тех, кто имеет право на частичное пособие.Это беспроигрышный вариант как для работодателя, так и для соискателей.

Q. Что такое обучение без отрыва от производства (OJT) по Закону о торговле?
A. Обучение на рабочем месте в соответствии с Законом о торговле предлагает работодателям финансовые стимулы для найма и обучения участников, имеющих право на участие в программе Trade Adjustment Assistance (TAA), которые потеряли работу из-за иностранной конкуренции. Вы, работодатель, соглашаетесь обеспечить обучение на рабочем месте участника, имеющего право на участие (TAA), и программа TAA возмещает вам до 50 процентов начальной заработной платы стажера за период действия контракта.

В. Что такое программа ученичества USDOL?
A. NHES работает в координации с Министерством труда США, Управлением ученичества и обучения, чтобы помочь работодателям в разработке стандартов производительности и создании программ ученичества. Эта программа сочетает в себе обучение в классе с опытом работы на рабочем месте и приводит к трудоустройству. Свяжитесь с отделом ученичества и обучения по телефону (603) 225-1444.

Налоговые вопросы

В.Какова ставка налога для новых работодателей?
О. Новая налоговая ставка работодателя в Нью-Гэмпшире составляет 2,7% (ставка UI: 2,3% / ставка AC: 0,4%).

В. Какова налогооблагаемая база заработной платы в Нью-Гемпшире?
А. налогооблагаемая база заработной платы увеличена до 14 000 долларов США с 01.01.2012.

В. Кто-нибудь может помочь мне с моим отчетом о состоянии и ежеквартальными отчетами о налогах и заработной плате?
А. Да! В каждом из наших местных офисов есть полевой агент.Они являются экспертами в том, чтобы помочь работодателям выяснить свои налоги. Они часто приходят к вам на работу, чтобы помочь. Среди помощи, которую полевой агент может предоставить работодателям: помощь в регистрации в NHES, заполнении форм и выполнении расчетов. Наши выездные агенты хорошо осведомлены во всех аспектах законодательства и в вопросах, которые могут у вас возникнуть в отношении других услуг.
Пожалуйста, свяжитесь с ближайшим к вам офисом и попросите выездного агента.

В. Подлежит ли отчетности заработная плата супругов и членов семьи?
А.По состоянию на 01.01.97 работа, выполняемая для владельца бизнеса его или ее родителями любого возраста, или супругом, или его или ее детьми в возрасте до 21 года, НЕ является заработной платой и не подлежит отчетности или использованию для налогов или пособий по безработице. Это относится только к собственности и LLC с одним участником, а в некоторых случаях и к товариществам. Это не относится к корпорациям, так как они по закону являются уникальными образованиями без родственников.

В. Облагаются ли планы кафетерия, определенные в разделе 125, налогом на пособие по безработице?
А.да. Взносы работодателей в неденежное пособие считались бы заработной платой, если бы у работника была возможность вместо этого получать выплаты наличными, независимо от того, воспользовался ли он такой возможностью или нет.

В. Облагается ли налогом за безработицу перевод заработной платы в план 401K?
А. Да. 401K отвлеченная заработная плата облагается налогом на пособие по безработице.

В. Какие формы мне нужно заполнить после того, как я найму своего первого сотрудника?
A. Пожалуйста, заполните регистрационную форму онлайн.По всем вопросам вы можете обращаться в Статусный отдел по телефону (603) 228-4033.

В. Какие формы мне нужны для исправления моих квартальных налоговых отчетов, если я только что обнаружил, что ошибочно рассчитал превышение заработной платы?
A. Вы можете получить Форму корректировки налога и заработной платы онлайн или позвонить в Отдел счетов работодателя по телефону (603) 228-4046.

В. Налоговое управление США недавно посоветовало мне связаться с администрацией штата из-за несоответствия между федеральной заработной платой и заработной платой штата. Какая форма мне нужна?
А.Вы можете запросить повторную аттестацию в этом отделе, которая подтвердит сумму заработной платы, указанную в форме 940C. Просто позвоните по телефону (603) 228-4141.

В. Должен ли я сообщать о занятости в качестве домашней прислуги?
О. Да, вся денежная заработная плата, выплаченная домашней прислуге, подлежит регистрации, если эта заработная плата также подпадает под действие FUTA.

В. Как повлияют выплаты по моему счету на мою налоговую ставку?
A. Начисления пособий являются лишь одним из факторов, влияющих на определение вашей налоговой ставки.Другими факторами являются все ваши уплаченные налоги и ваша годовая налогооблагаемая заработная плата. Каждый год мы заслуживаем рейтинга работодателей. Формула дает резерв счета путем вычитания всех начисленных пособий из всех уплаченных налогов. Этот резерв счета делится на среднюю налогооблагаемую заработную плату за последние три года, чтобы получить коэффициент резервирования. Этот резервный коэффициент затем применяется к налоговой шкале для определения соответствующей налоговой ставки. Налоговая таблица находится в вашем «Справочнике работодателя» или может быть запрошена по телефону (603) 228-4141.

В. Когда рассылаются определения налоговой ставки по почте?
О. Они рассылаются по почте каждый сентябрь.

В. Должен ли я подавать квартальный налоговый отчет, даже если я не выплатил заработную плату в календарном квартале?
А. Да. Отчет должен быть подан за каждый квартал, даже если в этом квартале не было предоставлено никаких рабочих мест и не были уплачены налоги.

В. Что произойдет, если я не подам декларацию или не заплачу налог?
A. Непредставление отчетов о налогах и заработной плате в срок влечет за собой штраф за несвоевременную подачу в размере 10% от причитающегося налога или минимум 25 долларов США.00 за каждое событие. Существует также процентная ставка в размере 1% от налога, причитающегося за каждый месяц или любую часть месяца, когда налог не уплачен.

Q. Корпоративные должностные лица несут ответственность за любые неуплаченные налоги бизнеса?
А. Да. Все корпоративные должностные лица и любые другие лица, занимающие руководящие должности в указанной корпорации, несут личную ответственность за любые неуплаченные налоги.

В. Почему меня выбрали для аудита?
A. Непрерывной операцией Департамента является Программа полевых проверок, которую проводят полевые агенты.Департамент обязан проводить несколько проверок в год. Эти аудиты иногда проводятся в рамках деятельности по сбору данных и для обеспечения точности отчетов. Если вы были выбраны для аудита и у вас есть какие-либо вопросы, позвоните полевому агенту, назначенному для проведения аудита.

В. Кому я могу позвонить, если у меня возникнут вопросы относительно пособий, списываемых с моего счета?
О. Вы можете позвонить начальнику отдела заработной платы/специальных программ по телефону (603) 223-6125.

В. Почему с моего счета списываются средства, выплачиваемые __________?
А.Вопрос требует письменного рассмотрения. Позвоните в отдел заработной платы/специальных программ по телефону (603) 223-6125 и сообщите им имя и номер социального страхования заявителя, свой номер телефона и время для звонка. Вы получите ответ в течение 48 часов.

В. Должен ли я сообщать о своих новых сотрудниках?
А. Да. Вы должны подать в этот отдел Отчет о новом найме в течение 20 дней с даты найма. Сообщить о новых сотрудниках можно онлайн по адресу www2.nhes.nh.gov/webtax/. Для получения дополнительной информации см. «Руководство работодателя по отчетности о новом найме» (NHES 0082 / DES 604b).

В. Как рассчитать превышение заработной платы — строка 9?
A. Используйте электронную таблицу Microsoft Excel для расчета налогооблагаемой и сверхнормативной заработной платы.

В. Если один из моих сотрудников уже достиг налогооблагаемой базовой суммы заработной платы в размере 14 000 долларов США, и я уплатил все налоги с этой суммы в первом квартале, буду ли я по-прежнему обязан уплачивать какие-либо дополнительные налоги на пособие по безработице?
A. Если это ваш единственный сотрудник, то не будет дополнительных налогооблагаемых заработных плат за оставшиеся 3 квартала и не будет никаких дополнительных налогов на безработицу.

В. Какие формы мне нужно заполнить после того, как я найму своего первого сотрудника?
A. Вы должны заполнить отчет о статусе работодателя. Вы можете скачать форму или позвонить в отдел статуса по телефону (603) 228-4033.

Вопросы сертификации иностранной рабочей силы

В. Как я могу нанять иностранного работника?
A. Конкретная информация о найме иностранных работников по различным программам, предлагаемым
. Министерство труда США (USDOL) можно найти на сайте www.Foreignlaborcert.doleta.gov/howdoi.cfm

В. Что такое сертификат занятости иностранного работника?
A. Закон об иммиграции и гражданстве (INA) требует, чтобы некоторые иностранные работники, желающие иммигрировать, потому что им предложили работу в США, сначала получили трудовую справку от Министерства труда США (DOL). Министр труда должен сделать два вывода в рамках трудовой аттестации:
Квалифицированные американские работники не могут быть найдены на момент подачи заявления и в области предполагаемого трудоустройства, которые доступны, желают и могут заполнить должность, предлагаемую иностранному работнику; и

• Наем иностранного рабочего не окажет неблагоприятного влияния на заработную плату и условия труда аналогично нанятого U.С. рабочие.

В. Почему задействована Служба занятости штата Нью-Гемпшир?
A. Служба занятости штата Нью-Гемпшир (NHES) является агентом USDOL и обвиняется в четырех
основные обязанности в отношении временных свидетельств о сельскохозяйственном труде:

• Для определения преобладающей заработной платы за предлагаемую работу.
• Проведение инспекций рабочего жилья, предоставляемого утвержденным иностранным рабочим и/или американским работникам, мигрирующим из-за пределов их обычного расстояния до работы, которые наняты в соответствии с утвержденной работодателем сертификацией.

• Для определения наличия рабочих из США, способных, желающих и квалифицированных для выполнения работы, предлагаемой иностранному рабочему в рамках временной сельскохозяйственной программы.
• Если квалифицированный работник из США отсутствует, Служба занятости штата Нью-Гэмпшир помогает работодателю завершить запрос на сертификацию иностранной рабочей силы.

В. Для какой работы требуется постоянная сертификация иностранной рабочей силы?
А.Увидеть ниже

• Предлагаемая работа должна быть работой работника на работодателя, отличного от вас.

• Должны существовать отношения между работодателем и работником. Работодатель должен нанимать, увольнять, контролировать и обеспечивать оплату труда работников.
• Это должна быть добросовестная вакансия, для которой работодатель готов и желает нанять доступного квалифицированного работника из США.
• Предлагаемая работа должна быть:
  • находится в США
  • полный рабочий день
  • постоянный
• Должность должна была существовать до того, как иностранец был нанят, или работодатель должен документально подтвердить, что произошло серьезное изменение в бизнесе, которое создало работу после того, как иностранный работник был нанят.Исключения из следующего возможны только в том случае, если работодатель может документально подтвердить деловую необходимость выполнения сомнительной обязанности и/или требования о приеме на работу.
• Должностные обязанности должны соответствовать тем, которые определены для работы в библиотеке заработной платы OES, и должны быть теми, которые обычно требуются для работы в Соединенных Штатах.
• Требования при приеме на работу должны соответствовать данным Министерства труда в отношении обычного опыта и стандартов образования, общих для профессии и отрасли; не может быть приспособлен к квалификации иностранца; и не должны включать требования к языку, отличному от английского (без письменного обоснования).

В. Какова процедура подачи различных заявок на сертификацию труда?
А. См. ниже

• Заявление на получение трудовой аттестации подается работодателем от имени иностранного работника.
• Заявки на сертификацию труда как для постоянных, так и для временных несельскохозяйственных работников подаются непосредственно в USDOL.
• Временная сельскохозяйственная заявка и необходимые приложения ETA 790 подаются одновременно с USDOL и отделом сертификации иностранной рабочей силы (FLC) в центральном офисе NHES, Concord.
• Все заявки подаются в форме USDOL ETA 9142.

Для подачи сельскохозяйственных заявок подразделение NHES FLC будет:

• просмотреть описание должностных обязанностей
• оценить заявленные работодателем минимальные требования к работе
• определить преобладающую ставку заработной платы
• дать работодателю возможность изменить заработную плату и/или требования, которые не соответствуют правилам трудовой аттестации
• проводить проверки жилья для рабочих
• контролировать набор работодателем У.С. рабочих, состоящая из следующих этапов, проводимых одновременно:
• размещение заказа на работу в системе подбора вакансий штата;
• размещение рекламы работодателем в газете, которая, по мнению подразделения FLC, наиболее соответствует области предполагаемой занятости
• просмотр кандидатов на работу
• направлять квалифицированных кандидатов работодателю

Работодатель:

• беседует с заявителем
• оценивает заявителя
• подает отчет в USDOL с указанием законных, связанных с работой причин, по которым каждый отклоненный кандидат не соответствует требованиям для должности
• предоставляет доказательства рекламы найма в USDOL
• USDOL анализирует рекрутинговую кампанию работодателя и оценку работодателем U.S. заявителей и сообщает работодателю, если какие-либо недостатки должны быть исправлены.
• После завершения всех необходимых усилий по набору персонала и исправления любых недостатков, сотрудник Министерства сельского хозяйства США по сертификации определяет, следует ли выдавать трудовую аттестацию на основании того, выполнил ли работодатель требования федеральных правил, регулирующих временную сертификацию иностранной рабочей силы в сельском хозяйстве.

общих триггеров аудита IRS | Налог Блумберга

Большинство налоговых деклараций поступают и обрабатываются IRS без дополнительной проверки.Однако существует множество факторов, которые могут привлечь внимание Налогового управления таким образом, что повысится вероятность того, что декларация будет проверена посредством заочного экзамена или передана аудитору для дальнейшего расследования.

Как правило, IRS может проверять декларации, поданные в течение последних трех лет, но в некоторых ситуациях IRS может проверять даже более ранние декларации. Ниже перечислены некоторые из наиболее распространенных особенностей или характеристик декларации, которые могут повысить вероятность ее выбора для аудита, в том числе некоторые характеристики, отмеченные в Годовом плане аудита IRS на 2022 год.Хотя некоторые из этих характеристик не будут сюрпризом и считаются обычными триггерами для аудита, другие были добавлены в список из-за сообщений об изменениях в связи с пандемией COVID-19 и связанным с ней законодательством.

1. Операции с криптовалютой или другими цифровыми валютами

Криптовалюта (Биткойн, Эфириум, Тетер и т. д.) и другие виртуальные валюты становятся все более популярными, при этом общей чертой является отсутствие такого же уровня государственного контроля, как в случае с обычной материальной валютой.Однако виртуальные валюты рассматриваются как собственность для целей федерального подоходного налога и облагаются налогом так же, как акции или недвижимость. Более поздние усилия по обеспечению соблюдения требований в отношении транзакций с криптовалютой включают использование аналитики данных и искусственного интеллекта для отслеживания соблюдения требований. Кроме того, теперь существуют требования к отчетности для цифровых активов, добавленные Законом об инвестициях в инфраструктуру и рабочих местах, принятым в 2021 году. [См. 190 TM, Налогообложение криптовалют; TPS ¶1410.10]

2.Чистые операционные убытки (ЧОУ)

Уже ведется правоприменение в отношении соблюдения налогоплательщиками, не являющимися юридическими лицами, Закона CARES, § 2303, который изменил правила для NOL при подаче предварительных требований или измененных деклараций, а также подачи измененных деклараций в соответствии с измененными правилами в отношении чрезмерных коммерческих убытков для налогоплательщиков. за исключением корпораций в соответствии с Законом CARES, §2304. [См. 539 TM, Чистые операционные убытки – концепции и расчеты; TPS ¶2410]

3. Получение авансовых налоговых льгот на детей

В 2021 году половина общей суммы кредита за этот год была выплачена в виде авансовых ежемесячных платежей правомочным налогоплательщикам, а налогоплательщики потребуют другую половину при подаче налоговых деклараций за 2021 год.Обеспечение надлежащей сверки этих платежей было специально упомянуто в Плане аудита IRS на 2022 год как область, в которой IRS будет оценивать процессы и процедуры, чтобы гарантировать, что авансовые периодические платежи по налоговому кредиту на детей являются точными и выплачиваются только тем налогоплательщикам, которые соответствуют квалификационным требованиям. [См. 513 TM, Семейные и домашние сделки; ТПС ¶3120.04.I]

4. Досрочное снятие средств с пенсионных счетов

Налогоплательщики часто производят досрочное снятие средств с пенсионных счетов, пользующихся налоговыми льготами, которые не соответствуют одному из исключений, позволяющих не облагать налогом досрочное снятие средств.К такому снятию средств может быть применен дополнительный штраф в размере 10%, и IRS стремится выявлять досрочное снятие средств, о которых не было сообщено. [См. 370 TM, Распределения по соответствующим планам — налогообложение и квалификация; TPS ¶1160.03.F]

5. Получение существенного дохода

Получение большого дохода указывает на более высокий потенциал для сделок, позволяющих избежать уплаты налогов. Лица, зарабатывающие более 200 000 долларов США, с гораздо большей вероятностью привлекут внимание IRS, чем лица, зарабатывающие меньше этой суммы, поскольку лица с более высоким доходом, как правило, имеют больший инвестиционный доход, который требует более сложной отчетности, такой как операции с недвижимостью, прирост капитала или опционы на акции работодателя, и они привлекают внимание IRS.[См. 501 TM, Валовой доход: обзор и концептуальные аспекты; TPS ¶1010.01]

6. Самозанятость и/или работа в качестве независимого подрядчика

Налогоплательщикам, которые занимаются торговлей или бизнесом в качестве индивидуального предпринимателя или независимого подрядчика, состоят в товариществе или ООО, которое занимается торговлей или бизнесом, легче неучтенный доход, а деловые и личные активы смешиваются. которые в остальном занимаются бизнесом для себя (включая предприятия с частичной занятостью).Малые предприятия привлекают внимание IRS, и подача формы 1040, Приложение C, Прибыль или убыток от бизнеса , поскольку налогоплательщик, работающий не по найму, повышает шансы на проведение аудита. Такие налогоплательщики должны быть готовы к аудиту путем ведения безупречного учета и могут рассмотреть возможность регистрации или создания компании с ограниченной ответственностью (ООО). [См. Статус занятости 391 TM — Сотрудник против независимого подрядчика; TPS ¶4220]

7. Получение вычета из домашнего офиса

Налогоплательщики часто считают, что, если они работают дома, они могут автоматически вычитать расходы, связанные с служебным использованием пространства в их доме.Право на вычет расходов, связанных с использованием места жительства налогоплательщика в деловых целях, когда у него есть домашний офис, регулируется очень строгими правилами, и IRS будет заинтересовано в расследовании, соблюдают ли налогоплательщики, принимающие этот вычет, их соблюдение. Вычет будет запрещен для налогоплательщиков, которые фактически не используют помещение в качестве офиса, строго не поддерживают помещение для использования в коммерческих целях или иным образом строго не соблюдают правила. К сожалению, большинство налогоплательщиков, которые работают из дома из-за пандемии COVID-19, не имеют права претендовать на вычет из домашнего офиса.[См. 547 TM, Home Office, дом для отдыха и вычеты за аренду жилья; ТПС 2460.04]

8. Превращение хобби в бизнес

В то время как расходы, связанные с получением дохода или инвестиционной деятельностью, как правило, подлежат вычету, правила убытков от хобби ограничивают вычеты для деятельности, не связанной с получением прибыли. Налогоплательщики могут вычитать расходы, подпадающие под действие §183, только в размере валового дохода от этой конкретной деятельности в течение налогового года, поэтому, по сути, убытки, связанные с деятельностью, не связанной с получением прибыли, не допускаются, и Налоговое управление США недавно обновило свои рекомендации по тщательной проверке этих виды деятельности.Обратите внимание, что на вычеты по убыткам, связанным с хобби, распространяется 2-процентный лимит на разные вычеты по статьям, которые недоступны для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2026 г. [См. 548 TM, Убытки от хобби; TPS ¶2450]

9. Использование круглых чисел

Наличие очень круглых чисел (например, 100 долларов США, 5000 долларов США и т. д.) в декларации часто выглядит странно и часто вызывает подозрения в подаче ложных деклараций в попытке либо уменьшить налоговые обязательства, либо увеличить сумму возмещения.Налогоплательщики должны использовать точные цифры, а не округлять их, когда это возможно.

10. Владение бизнесом, основанным на наличных деньгах, или сообщение о большом объеме операций с наличными

Предприятия, регулярно работающие с большим количеством наличных денег (например, маникюрные салоны, рестораны, автомойки и т. д.), особенно подвержены занижению доходов, особенно в ситуациях, когда работники дают чаевые. Налогоплательщики, сообщающие о чаевых или других доходах, полученных от бизнеса, основанного на наличных деньгах, подлежат тщательной проверке IRS и должны тщательно вести тщательный учет и сообщать о своих операциях с доходами.Сообщения о больших объемах операций с наличными или о крупных операциях с наличными также подлежат тщательной проверке для выявления налоговых преступлений и другой потенциальной преступной деятельности. Обратите внимание на требование заполнить форму 8300, Отчет о платежах наличными на сумму более 10 000 долларов США, полученных в торговле или бизнесе , для крупных операций с наличными. [См. 636 TM, Tax Crimes, I.C.; ТПС ¶ 3820.05.G.2]

11. Наличие денежных средств или активов в другой стране

Если IRS подозревает, что налогоплательщик владеет иностранными активами на сумму 10 000 долларов США или более и не подал отчет о счете в иностранном банке (FBAR), или если они считают, что налогоплательщик неверно указал активы и доход в FBAR, налогоплательщик может быть подвергнут аудит FBAR.Аудиты FBAR могут быть сложными, и несоблюдение требований к отчетности FBAR может привести к непомерным гражданско-правовым санкциям и уголовному преследованию налогоплательщика. [См. 6085 TM, Отчет о зарубежных банковских и финансовых счетах (FBAR); TPS ¶7170.02.B]

12. Получение дохода по безработице

Также в Плане аудита на 2022 год особо упоминается намерение Налогового управления США активизировать свои усилия по определению и изучению наиболее результативных случаев, когда налогоплательщики потенциально занижают размер своего пособия по безработице.Поскольку так много налогоплательщиков остались без работы из-за пандемии COVID-19, эта инициатива, вероятно, затронет гораздо больше налогоплательщиков, чем в другие годы. [См. 501 TM, Валовой доход: обзор и концептуальные аспекты; ТПС ¶ 1110.06]

Как выверить налоговый вычет по страховому взносу

Подпишитесь, чтобы получать электронные (или текстовые) обновления с важными напоминаниями о крайних сроках, полезными советами и другой информацией о вашем медицинском страховании.

Выберите свое состояние Выберите stateAlabamaAlaskaArizonaArkansasCaliforniaColoradoConnecticutDelawareDistrict из ColumbiaFloridaGeorgiaHawaiiIdahoIllinoisIndianaIowaKansasKentuckyLouisianaMaineMarylandMassachusettsMichiganMinnesotaMississippiMissouriMontanaNebraskaNevadaNew HampshireNew JerseyNew MexicoNew YorkNorth CarolinaNorth DakotaOhioOklahomaOregonPennsylvaniaRhode IslandSouth CarolinaSouth DakotaTennesseeTexasUtahVermontVirginiaWashingtonWest VirginiaWisconsinWyomingAmerican SamoaGuamNorthern Марианские IslandsPuerto RicoVirgin острова

Выберите штат.

получить обновления электронной почты

Извините, этот адрес электронной почты недействителен.

Вам необходимо указать свой адрес электронной почты или номер мобильного телефона.

Получать обновления текстовых сообщений (необязательно)

К сожалению, этот номер мобильного телефона недействителен.

Вам необходимо указать свой адрес электронной почты или номер мобильного телефона.

Отправьте текст STOP для отмены. Текст ПОМОЩЬ для помощи. Частота сообщений варьируется, но во время открытой регистрации вы можете получать до одного сообщения в неделю. Могут применяться тарифы на передачу сообщений и данных.

Теперь, когда вы зарегистрировались, мы будем присылать вам напоминания о крайнем сроке, а также советы о том, как зарегистрироваться, остаться в программе и получить максимальную отдачу от вашей медицинской страховки.