Камеральная налоговая проверка проводится по месту: Камеральная проверка налоговой декларации и сроки окончания проверки налогов

Содержание

КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА — это… Что такое КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА?

КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА — налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, представленных налогоплательщиком (в отличие от выездной проверки). Порядок К.н.п. установлен ст. 88 НК РФ.

Большой юридический словарь. — М.: Инфра-М. А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева. 2003.

  • КАМЕРА
  • КАНАЛЫ МЕЖДУНАРОДНЫЕ

Смотреть что такое «КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА» в других словарях:

  • Камеральная налоговая проверка — проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

    Она проводится… …   Википедия

  • Камеральная налоговая проверка — Налоговая проверка, которую налоговый орган осуществляет без выезда к налогоплательщику (налоговому агенту). Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов,… …   Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

  • Камеральная налоговая проверка — (англ. cameral taxation inspection/examination) по законодательству РФ о налогах и сборах способ осуществления налогового контроля путем проведения проверки по месту нахождения налогового органа на основе …   Энциклопедия права

  • КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА — проводится налоговым органом по месту своего нахождения на основе данных налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской отчетности и пояснительных записок к ней, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, представленных… …   Право Белоруссии: Понятия, термины, определения

  • Камеральная налоговая проверка — проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика,… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

  • КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА — вид налоговой проверки, осуществляемой налоговым органом в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • Камеральная налоговая проверка — 1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у… …   Официальная терминология

  • камеральная налоговая проверка — налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, представленных налогоплательщиком (в отличие от выездной проверки). Порядок К.н.п. установлен ст. 88 НК РФ. * * * (англ. cameral… …   Большой юридический словарь

  • Налоговая проверка — см. Выездная налоговая проверка; Камеральная налоговая проверка …   Энциклопедия права

  • Налоговая проверка — Проверка правильности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком или налоговым агентом.

    Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут… …   Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право


ФНС приостановила проведение налоговых проверок

ФНС приостановила мероприятия налогового контроля в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции. Соответствующий приказ от 20.03.2020 № ЕД-7-2/[email protected] опубликован на официальном сайте ведомства.

Документ предписывает приостановить до 1 мая 2020 года вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, а также их проведение.

Одновременно налоговым органам поручается исключить проведение мероприятий налогового контроля, связанных с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами. Соответственно, исключается нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.

п.

Жалобы налоговые органы также должны рассматривать без участия лиц, подавших данные жалобы (их представителей). При необходимости такого участия налоговые органы должны обеспечить его с использованием телекоммуникационных каналов связи, а также с использованием каналов видеоконференцсвязи.

Кроме того, до 1 мая 2020 года также приостанавливается инициирование и проведение проверок:

  • за соблюдением требований законодательства РФ о применении ККТ;
  • за платежными агентами;
  • соблюдения валютного законодательства, за исключением случаев, когда по уже начатым проверкам соблюдения валютного законодательства выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 01.06.2020.

При этом начатые и незавершенные проверки, а также незаконченное производство по делам об административных правонарушениях налоговикам предписано осуществлять, исключая непосредственный контакт с налогоплательщиками (по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщиков, посредством почтовых отправлений).

Напомним, ранее премьер-министр РФ Михаил Мишустин поручил приостановить назначение выездных проверок, включая налоговые и таможенные.

БУХПРОСВЕТ

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя ИФНС. Поводом для проверки может послужить занижение налогооблагаемой базы, недостоверность представляемой отчетности, заявление сомнительных вычетов по НДС и другие нарушения НК РФ. ИФНС не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. ИФНС не вправе проводить в отношении одного плательщика более двух выездных проверок в течение года. Выездная проверка не может продолжаться более 2 месяцев, но может быть продлена до 6 месяцев.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения ИФНС на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. При представлении налоговой декларации за период, попадающий под налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится. В других случаях камеральная проверка проводится путем изучения и анализа сведений, содержащихся в декларациях, представленных проверяемым лицом.

Камеральная проверка проводится ИФНС по месту своего нахождения без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления решения о проведении проверки. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с декларацией не предусмотрено НК РФ. 

Выездные и камеральные налоговые проверки в учреждениях госсектора


Одна из главных обязанностей налоговых органов — контролировать соблюдение законов о налогах и сборах. Для этого проводят налоговые проверки, во время которых налоговые органы обрабатывают данные учета и отчетности, осматривают помещения и территории налогоплательщика, используемые для получения дохода.

В этой статье мы разберем два вида налоговых проверок: камеральные и выездные. Эти знания помогут налогоплательщику чувствовать себя спокойно под надзором сотрудников налоговой.

Выездные и камеральные налоговые проверки: в чем отличия?

Налоговые проверки делятся на два вида: камеральные и выездные. Их связывает общая цель — проверить, насколько качественно налогоплательщик выполняет свои обязательства.

Несмотря на это, камеральные и выездные проверки имеют весомые отличия.

Камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа без выезда на территорию налогоплательщика. Ее проводят в течение трех месяцев после того, как налогоплательщик представил налоговый расчет.

Проверка проводится на основе налоговых деклараций, которые представил налогоплательщик, и других документов о его деятельности (ст. 88 НК РФ).

Камеральная налоговая проверка позволяет:

  • проконтролировать соблюдение сроков сдачи отчетности;
  • проследить, правильно ли исчислена налоговая база и соответствуют ли законодательству льготные условия и ставки налога;
  • отследить данные бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций;
  • проверить правильность заявленных налоговых вычетов.

Если камеральная проверка выявила ошибки в налоговой декларации или другие противоречия и несоответствия, налоговый орган вправе потребовать от учреждения дать необходимые пояснения или исправить ошибки в декларации в течение пяти дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Следует отметить, что налоговый орган не информирует налогоплательщика о начале камеральной проверки. Более того, налогоплательщики могут и вовсе не узнать, что их проверили: если нарушений и ошибок нет, налоговый орган не отчитывается о результатах проверки.

Тем не менее, камеральная проверка не так безобидна, как кажется на первый взгляд. С ее помощью налоговый орган может делать определенные выводы о налогоплательщике, которые могут стать основанием для более серьезной проверки – выездной.

Выездная налоговая проверка

Выездную налоговую проверку проводят на территории налогоплательщика, а решение о ее проведении принимает руководитель налогового органа. Порядок проверки отражен в ст.

89 НК РФ.

В отличие от камеральной проверки, налогоплательщик получает решение о проведении выездной проверки в форме, утвержденной Приложением № 3 к Приказу ФНС от 8 мая 2015 года № ММВ-3-2/[email protected]

Обычно выездная налоговая проверка продолжается не более двух месяцев. Иногда срок продлевается до четырех месяцев, реже – до шести. Проверяющий может требовать у проверяемого лица документы, необходимые для проверки (ст. 93 НК РФ).

В последний день выездной проверки налогоплательщик получает справку, после чего налоговый орган оформляет результаты в акт выездной проверки в течение двух месяцев. К акту прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений, выявленных в ходе проверки (ст. 100 НК РФ).

Если налогоплательщик не согласен с результатами проверки, он имеет право подать письменное возражение (п. 6 ст. 100 НК РФ). Претензии рекомендуется подкрепить документами, чтобы подтвердить обоснованность.

Как подготовиться к налоговой проверке?

Чтобы оценить шансы стать объектом выездной проверки, следует изучить критерии оценки рисков, изложенные в Приложении №2 к Приказу ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/[email protected] Как правило, под прицелом у налоговых органов те учреждения, которые пытаются свести суммы налоговых отчислений к минимуму или даже уйти от их уплаты. Эти манипуляции чаще всего вычисляются в процессе камеральной проверки.

Впрочем, выездную проверку могут назначить и для добросовестных налогоплательщиков. Как к ней подготовиться?

Если вам предстоит выездная налоговая проверка, необходим полный порядок в документации, чтобы у проверяющих сразу был доступ к необходимым документам. Задуматься об этом стоит заранее, дабы избежать неприятностей и суматохи во время проверки.

Особое внимание нужно уделить соответствию документов организации с документами контрагентов. Контрагенты должны быть также готовы к визиту сотрудников налоговой и иметь все документы, которые подтверждают хозяйственную деятельность.

Учтите, что к налоговой проверке должен быть готов каждый сотрудник учреждения. Для этого перед проверкой необходимо проводить общий инструктаж.


Итак, чтобы свести риски к минимуму, налогоплательщикам необходимо добросовестно подходить к выполнению обязательств и знать свои права для качественной защиты организации.

Опубликовано

Статья 88 [НК РФ ч.1] — последняя редакция

Статья 88. Камеральная налоговая проверка

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Камеральная налоговая проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).

1.1. При представлении в течение срока проведения налогового мониторинга налоговой декларации (расчета) или уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением случая досрочного прекращения налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления такой налоговой декларации (расчета). В этом случае камеральная налоговая проверка проводится со дня, следующего за днем досрочного прекращения налогового мониторинга.

1.2. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком — контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, или иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев (в течение шести месяцев для иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4. 6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки имеющихся у налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении имеющихся у налогового органа документов (информации). При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4. 6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).

Камеральная налоговая проверка на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такого заявления, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок проведения камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса.

Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки направляется налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика — по почте заказным письмом) в срок, не превышающий трех дней с даты принятия такого решения.

3. Если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221. 1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Налогоплательщики, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.

3.1. При непредставлении иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения установленного срока ее представления направляет такой организации уведомление о необходимости представления такой налоговой декларации. Форма и формат указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

6. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика — индивидуального предпринимателя представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

Налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Форма и порядок заполнения указанного реестра, а также формат и порядок представления такого реестра в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

8.1. При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

8.2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа.

8.3. При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

8.4. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса в связи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), налоговой декларации по акцизам, представленной в связи с возвратом налогоплательщиком — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику — производителю этилового спирта, налоговой декларации по акцизам, отражающей налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям.

8.5. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган вправе истребовать у иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг.

8.6. При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.

8.7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 4. 1 статьи 171 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов, в случае выявления несоответствия отраженных в налоговой декларации сведений о таких налоговых вычетах сведениям, имеющимся у налогового органа.

8.8. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, касающиеся применения инвестиционного налогового вычета, и (или) истребовать в установленном порядке у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.

8.9. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с пунктом 2 статьи 80, главами 21 и 26. 2 настоящего Кодекса, или налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса (за исключением указанной декларации, представленной налогоплательщиком, не имеющим права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, или не использующим указанное право), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий:

1) между сведениями, содержащимися в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 80 и главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, и сведениями, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и (или) документах, содержащих реквизиты прослеживаемости, представленных в налоговый орган налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

2) между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

3) между сведениями об операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости.

При этом налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий, указанных в настоящем пункте, если такие документы ранее представлялись в налоговый орган в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.

9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации (расчета), по которой налоговым органом в соответствии с пунктом 4.2 статьи 80 настоящего Кодекса налогоплательщику направлено уведомление о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной, прекращается в день направления указанного уведомления.

Если указанная в абзаце втором настоящего пункта налоговая декларация (расчет) была уточненной, то по ранее представленной в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации (расчету) камеральная налоговая проверка возобновляется. В этом случае в срок проведения камеральной налоговой проверки по ранее представленной налоговой декларации (расчету) не включается срок камеральной налоговой проверки, прекращенной в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта.

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

11. Камеральная налоговая проверка по консолидированной группе налогоплательщиков проводится в порядке, установленном настоящей статьей, на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ответственным участником этой группы, а также других документов о деятельности этой группы, имеющихся у налогового органа.

При проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.

Необходимые пояснения и документы по консолидированной группе налогоплательщиков налоговому органу представляет ответственный участник этой группы.

12. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком — участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации, налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным настоящим Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

13. Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам, в котором заявлены расходы на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводится с учетом положений, установленных главой 34 настоящего Кодекса.

Критерии разграничения камеральной и выездной налоговых проверок

С.А. Сушкова,
судья, председатель состава
Арбитражного суда Свердловской области

 

О необходимости четко различать грань между камеральной и выездной налоговыми проверками свидетельствуют и решения КС РФ, ВАС РФ, и практика нижестоящих арбитражных судов. Однако до сих пор камеральная проверка превращается подчас из помощника налогоплательщика в карательную операцию 

В пункте 7 статьи 88 НК РФ сформулировано общее правило, согласно которому при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено статьей 88 НК РФ или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено другими статьями НК РФ.

В пунктах 6, 8 и 9 статьи 88 НК РФ закреплены исключения из общего правила. Так, истребование документов допускается:

  • при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, налоговые органы вправе истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщиков на такие налоговые льготы;
  • при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Статьей 93 НК РФ установлено право налоговых органов при проведении любой проверки истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Статья 93.1 Кодекса также без ограничений относительно вида проверки предоставляет налоговому органу право истребовать документы у контрагента и других лиц, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Таким образом, в некоторых случаях грань между камеральной и выездной налоговыми проверками может быть стерта, поэтому ее необходимо четко понимать.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Камеральная налоговая проверка

проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК РФ).

Выездная налоговая проверка проводится (как правило) по месту нахождения налогоплательщика; предмет проверки – правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, то есть проверке подвергается первичная документация налогоплательщика (ст. 89 НК РФ).
 

Объем проверяемых документов

Один из критериев отграничения выездной и камеральной налоговых проверок и, соответственно, разграничения полномочий налоговой инспекции – это объем проверяемых документов.

При проведении камеральных налоговых проверок, особенно деклараций по НДС, в которых сумма налога заявлена к возмещению, налоговый орган, руководствуясь вторым абзацем пункта 1 статьи 172 НК РФ, запрашивает у налогоплательщиков всю первичную документацию, в том числе гражданско-правовые договоры, товарные накладные, акты приема-передачи товара, чеки ККМ, квитанции к приходно-кассовым ордерам, аналитические данные бухгалтерского учета, доверенности на получение товара, путевые листы.

В названной норме сказано, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные им суммы при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Непредставление перечисленных документов влечет отказ в возмещении налога.

Судебная практика по этому вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. Так, ФАС Уральского округа указал1, что истребование налоговым органом в полном объеме документов, необходимых для подтверждения правильности исчисления и своевременности уплаты НДС (за исключением документов, подтверждающих наличие оснований для применения налогового вычета), противоречит предмету камеральной налоговой проверки.

ВАС РФ также считает2, что если налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет.

Запрет на подобные действия содержится в пункте 7 статьи 88 НК РФ, в соответствии с которым при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено другими статьями Кодекса.

Аналогичную позицию занял и ФАС Северо-Западного округа, который, удовлетворяя требование налогоплательщика, указал3, что глава 24 НК РФ не устанавливает обязанности налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по ЕСН первичные документы, подтверждающие сумму полученного дохода и произведенных расходов. Следовательно, требование налоговой инспекции о представлении таких документов в рамках камеральной проверки необоснованно. Суд также отметил, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией не выявлено ошибок и противоречий в представленной налоговой декларации. Следовательно, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений и первичных документов нет.

Конституционный Суд РФ отметил4, что камеральная налоговая проверка – это форма текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, который проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о его деятельности, имеющихся у налогового органа. В отличие от выездной налоговой проверки она нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков последствия неправильного применения ими налогового закона.

Можно сделать вывод, что камеральная налоговая проверка в большей степени является счетной, а задача налогового органа – проверка правильности составления налоговой декларации.

Несмотря на то что оперативность проведения камеральной проверки и возможность пополнения бюджета импонирует налоговым органам и их можно понять, свои полномочия налоговые органы должны реализовывать строго в пределах закона.

Иногда в рамках камеральной налоговой проверки инспекция направляет запросы в другие налоговые органы с целью проверки контрагентов налогоплательщика. Если ответы на такие запросы к моменту вынесения решения по результатам проверки не получены либо ответы не удовлетворяют налоговый орган, в последующем – при рассмотрении спора в суде – налоговый орган заявляет ходатайство об истребовании доказательств в отношении контрагентов налогоплательщика.

По нашему мнению, такие ходатайства удовлетворению не подлежат. К тому же ограниченность полномочий налоговых органов при проведении камеральной проверки не мешает им выполнить все необходимые действия при выездной налоговой проверке. При этом вопрос о повторности проверочных мероприятий в этом случае подниматься не должен, поскольку проверке подвергается другой объем документов. Не должны приниматься во внимание и ссылки налогоплательщика на то, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган не выявил нарушений законодательства о налогах и сборах – полномочия налогового органа при камеральной проверке ограниченны.

Ограничение пределов камеральной проверки проверяемым налогом

Еще одним критерием разделения камеральной и выездной налоговых проверок может быть ограничение пределов камеральной проверки проверяемым налогом. Например, ФАС Уральского округа оставил без изменения5 акты нижестоящих судов, принятые в пользу налогоплательщика, в связи с тем, что при камеральной проверке декларации индивидуального предпринимателя по НДФЛ инспекция вышла за пределы предоставленных ей статьей 88 НК РФ полномочий. Фактически была проведена проверка правильности уплаты единого налога по УСН, по результатам которой предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения.

Иногда налоговые органы при проведении камеральной, а затем выездной проверки за тот же налоговый период делают различные выводы: по итогам камеральной проверки налоговый орган не высказывает налогоплательщику претензий, однако по итогам выездной – доначисляет налоги, пени и штрафы.

ВАС РФ сделал вывод6, что принятие инспекцией решений о возмещении НДС по итогам камеральной проверки не исключает возможности корректировки суммы возмещения впоследствии, по итогам выездной налоговой проверки суммы налога, в отношении которой принято решение по результатам камеральной проверки, если налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о необоснованности возмещения налога.

В другом случае ВАС РФ отклонил7 довод налогоплательщика, что при камеральной проверке, состоявшейся ранее выездной проверки, вычеты по тем же счетам-фактурам были подтверждены. Как отметил Суд, данное обстоятельство не лишает налоговые органы возможности провести выездную налоговую проверку правильности исчисления и уплаты того же налога за те же налоговые периоды и принять соответствующее решение по результатам такой проверки.

 

А.Г. Дуюнов,
руководитель группы налоговой практики «Пепеляев Групп»

Правовая позиция КС РФ, изложенная в Определении № 441-О-О, может служить косвенным подтверждением того, что при камеральных проверках налоговые органы ограничены в инструментах контроля. Такие мероприятия налогового контроля, как осмотр помещений, территорий, документов и предметов (ст. 92 НК РФ), выемка документов и предметов (ст. 94 НК РФ), могут проводиться только в рамках выездных налоговых проверок.

В то же время НК РФ предусматривает специальные мероприятия, в отношении которых такие ограничения прямо не указаны. К ним относятся: опрос свидетелей (ст. 90), проведение экспертизы (ст. 95), привлечение специалистов (ст. 96) и переводчиков (ст. 97). Отмечено лишь, что они могут иметь место при проведении мероприятий налогового контроля, в том числе выездных налоговых проверок. В связи с этим возникает вопрос, допускает ли НК РФ возможность проведения таких мероприятий в рамках камеральных проверок?

С практической точки зрения этот вопрос наиболее актуален для опроса свидетелей. Суды истолковывают положения статьи 90 НК РФ как не предполагающие ограничений на привлечение свидетеля только в рамках выездной налоговой проверки8. Лишь в редких случаях суды приходят к выводу, что опрос свидетелей характерен для выездных, а не камеральных налоговых проверок. Так, Десятый ААС отметил9, что при проведении выездной налоговой проверки налоговый орган обладает большими полномочиями (в частности, по истребованию документов, опросу свидетелей, выемке документов и предметов, осмотру помещений), чем при проведении камеральной налоговой проверки.

Если оценивать позицию КС РФ как предполагающую невозможность проведения любых специальных мероприятий вне рамок выездных проверок, то налоговые органы не вправе опрашивать свидетелей в ходе камеральных проверок, поскольку это не соответствует целям такой проверки. Подтверждением этого может служить оценка КС РФ камеральной проверки как формы «текущего документального контроля». КС РФ указал, какие источники должны исследоваться налоговыми органами при реализации такой формы текущего документального контроля, как камеральные проверки: налоговые декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком, другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа, а также документы, для которых специально оговорена возможность истребования.

Использования специальных мероприятий (опроса свидетелей, проведения экспертизы и т. д.) при проведении камеральных проверок непосредственно статьей 88 НК РФ не предусмотрено, что также может служить доводом в пользу утверждения об ограниченности камерального контроля исключительно проверкой документов.

В Определении КС РФ № 441-О-О есть еще один заслуживающий внимания вывод. КС РФ указал, что «именно в рамках выездных налоговых проверок выявляются нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, стремлением уклониться от налогообложения».

Можно предположить, что вывод о недобросовестности налогоплательщиков, направленности их действий на получение необоснованной налоговой выгоды, может быть сделан только по итогам выездной проверки. Цели и контрольные механизмы, используемые при камеральных проверках, не направлены на выявление таких обстоятельств и не позволяют достоверно их установить.

Наконец, с практической точки зрения интересен вывод КС РФ о том, что камеральная проверка «нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков последствия неправильного применения ими налогового закона».

Указание КС РФ на характер камеральных проверок, смягчающий последствия для налогоплательщика, на практике может рассматриваться как основание для смягчения налоговой ответственности в случае выявления нарушений в ходе камеральных проверок. Однако наиболее точным, соответствующим выявленному КС РФ конституционно-правовому смыслу камеральных проверок, на наш взгляд, будет полное освобождение от ответственности по итогам камеральных проверок. Именно в таком случае камеральные проверки станут эффективным способом помощи налогоплательщикам в своевременном устранении допущенных ими ошибок, а не элементом карательного налогового контроля, что зачастую и происходит.

Однако такое серьезное изменение подхода налоговых органов к камеральным проверкам только лишь силами КС РФ невозможно. Законодатель должен принять более активное участие в этом вопросе путем внесения соответствующих изменений в НК РФ, которые бы прямо предусматривали освобождение от ответственности в отношении нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных камеральной налоговой проверкой.

S.A. Sushkova
Criteria Differentiating a Desk Tax Audit and a Field Tax Audit
Decisions of the Russian Constitutional Court, Supreme Arbitration Court and lower state commercial (arbitration) courts show that there is a need to differentiate clearly between a desk tax audit and a field tax audit. However, to this day a desk tax audit at times turns from something that helps taxpayers into a punitive measure.

 


1 См.: Постановление ФАС УО от 17.11.2008 по делу № Ф09-7534/2008-С3.

2 См.: Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ.

3 См.: Постановление ФАС СЗО от 13.10.2010 по делу № А56-24857/2010.

4 См.: Определение КС РФ от 08.04.2010 № 441-О-О.
5 См.: Постановление ФАС УО от 26.08.2010 № Ф09-6826/10-С2.

6 См.: Постановление Президиума ВАС РФ от 22.03.2006 № 15000/05.

7 См.: Определение ВАС РФ от 03.10.2007 № 10678/07 по делу № А56-3400/05-28 об отказе в передаче дела в Президиум.
8 См., например: Постановление ФАС СЗО от 13.07.2005 № А56-44048/04.

9 См.: Постановление Десятого ААС от 02.12.2009 № А41-14109/08.

 

Ключевые слова: «камеральная налоговая проверка» – «выездная налоговая проверка» – «истребование документов» – «штраф» – «ВАС РФ» – «КС РФ»

Камеральная проверка | Современный предприниматель

Камеральная проверка проводится по отношению к отчетности и документам, которые сам налогоплательщик подает в ИФНС, либо которые имеются у инспекции. Рассмотрим подробнее, что значит «камеральная проверка» и каков порядок ее проведения.

Отдел камеральных проверок в налоговой службе

В каждой налоговой инспекции существует отдел, занимающийся камеральными проверками. Таких отделов может быть несколько, тогда каждый имеет свое направление, например, камеральные проверки юрлиц, проверка деклараций по НДФЛ, проверка деклараций по налогу на прибыль и т.п.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами — налоговыми инспекторами, главная функция которых – контролировать соблюдение налогового законодательства на основании отчетности, представленной налогоплательщиками. «Камеральщики», в отличие от сотрудников отдела выездных проверок, не выезжают к налогоплательщику, а проверяют все документы на месте – в ИФНС.

Основные обязанности налогового инспектора отдела камеральных проверок следующие:

  • прием налоговых деклараций, расчетов, отчетов, бухгалтерских балансов и прочих документов, связанных с начислением и уплатой налогов и страховых взносов,
  • проведение камеральных проверок полученной отчетности и документов,
  • проведение встречных проверок, если необходимо – направление запросов в другие налоговые инспекции на проведение таких проверок,
  • рассмотрение вопросов возврата переплат по налогам, страхвзносам и иным платежам в бюджет,
  • сбор доказательственной базы по фактам нарушения налогового законодательства налогоплательщиками, подготовка материалов для применения санкций к нарушителям, в том числе для приостановления операций по банковским счетам в связи с непредставлением налоговой отчетности.

В целом же можно выделить такие главные задачи камеральной налоговой проверки, проводимой отделом, как:

  • проверка поступившей отчетности,
  • по итогам проверки – отбор налогоплательщиков для проведения углубленной «камералки»,
  • отбор налогоплательщиков, по которым возможно назначение выездной налоговой проверки.

Этапы камеральной налоговой проверки

Статья 88 НК РФ устанавливает порядок проведения камеральных проверок налогоплательщиков. «Камералка» проводится по любой отчетности, поступившей в ИФНС, и на это не требуется особого решения руководителя инспекции. Налогоплательщик о начале проверки не уведомляется.

Камеральная налоговая проверка проводится в несколько этапов:

  1. данные о представленной отчетности вносятся в автоматизированную систему ФНС;
  2. проводится сверка контрольных соотношений, показатели отчетного периода сверяются с такими же показателями предыдущих периодов, и сопоставляются с показателями, отраженными в других декларациях и отчетах;
  3. проверяется соблюдение сроков, установленных для представления той или иной отчетности;
  4. выявляются причины и основания для углубленной проверки;
  5. если нарушений не выявлено и оснований для углубленной проверки нет, то «камералка» заканчивается автоматически, без составления акта. Налогоплательщику об окончании проверки не сообщают.

При наличии противоречий или ошибок в отчетности, а также при заявлении льгот, НДС к возмещению, отчетности по налогам при использовании природных ресурсов и т.п., проводится углубленная проверка. Что означает камеральная налоговая проверка на данном этапе? Это значит, что налогоплательщик будет поставлен в известность о допущенных им нарушениях, в связи с чем у него запрашиваются пояснения и, возможно, потребуется внесение изменений в декларацию и сдача «уточненки» (п. 3 ст. 88 НК РФ).

На выполнение этих требований налогоплательщику отводится не более 5 рабочих дней со дня получения требования из ИФНС. При подаче уточненной декларации, после ее принятия срок камеральной проверки начинается заново.

Углубленная камеральная проверка является основанием для проведения таких процедур налогового контроля как: встречные проверки, экспертиза, допрос свидетелей, истребование или выемка документов и др.

Инспектор, проводящий «камералку» обязан рассмотреть все пояснения и документы, представленные налогоплательщиком в свое оправдание. Недопустимо запрашивать документы и сведения, не относящиеся к проверяемой отчетности, или не предусмотренные налоговым законодательством. Если факт налогового нарушения все же установлен, составляется акт камеральной проверки (п. 5, п. 7 ст. 88 НК РФ).

На некоторых региональных сайтах ФНС можно более наглядно ознакомиться со схемой камеральной налоговой проверки (например, на сайте УФНС РФ по Республике Алтай).

Сроки камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции в течение 3 месяцев с того дня, когда налогоплательщик подал отчетность, если замечаний по отчетности у проверяющих нет.

При выявлении нарушений в представленной отчетности, ст. 88 НК РФ дополнительно к 3 месяцам, в которые камеральная проверка проводится, предусматривает следующие сроки:

  • 10 рабочих дней – на составление акта камеральной проверки;
  • 5 рабочих дней с даты составления акта дается на его вручение налогоплательщику;
  • 1 месяц – срок, в течение которого налогоплательщик может подать свои возражения на акт проверки;
  • еще 10 рабочих дней дается руководителю ИФНС, чтобы рассмотреть материалы «камералки» и возражения налогоплательщика. На их основании он выносит решение о привлечении, либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение. В особенных случаях, если требуется проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, срок может быть продлен еще на 1 месяц.

Налоговые проверки: как пройти безболезненно

7
апреля
2017

Налоговые проверки: как пройти безболезненно

Наталья Маликова, Юрист Поволжской дирекции

Несоблюдение налогового законодательства является весьма серьезным прегрешением для налогоплательщиков во всем мире. Поэтому неудивительно, что налоговики стараются как можно строже следить как за компаниями, так и за физлицами. О том, как компании подготовиться к налоговой проверке и что от нее ожидать, расскажем далее.

Виды налоговых проверок

Для начала стоит разобраться, какие проверки бывают и как они проводятся. Первый вид проверок – с ним сталкиваются все организации –  камеральные. Они проводится, так сказать, в гостях, то есть «по месту жительства» налоговой инспекции. Но есть и еще один вид налоговой проверки – выездная. Его приходится «пережить» тем фирмам, которые привлекли особое внимание налоговиков. В этом случае специалисты приезжают «на дом» к вызвавшей у них подозрение в уклонении от уплаты налогов фирме. Этот вид проверки является более подробным и, как правило, позволяет обнаружить больше нарушений. Рассмотрим подробнее оба вида проверок.

Камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка проводится в налоговой инспекции. Для этого налогоплательщики должны предоставить проверяющему органу необходимые документы, прежде всего декларацию, либо лично явившись с их бумажными вариантами, либо направив их по почте, либо, что удобно и экономит время – в электронном виде

Сроки камеральной проверки

Итак, в чем же состоят тонкости камеральной проверки? Один из важных моментов, который нельзя упускать из виду – это сроки. Законодательство выделяет на «камералку» три месяца, причем срок начинается с момента получения декларации (а не пояснений к ней, как иногда ошибочно считают).

Как отмечают эксперты, ограничение в три месяца для камеральной проверки соблюдается далеко не всегда.

Иногда компании, не без оснований заподозрив, что проверка затянулась, пытаются пожаловаться на действия налоговиков. Это, впрочем, не так легко сделать, отмечают эксперты.

Мнение эксперта

Наталья Маликова, юрист юридической фирмы VEGAS LEX

Основные методы, которыми пользуются юрлица:

1. Непредставление документов, по требованиям налоговиков направленным  за пределами сроков, установленных для камеральной проверки.

2. Признание в суде недопустимыми доказательств, полученных с нарушением вышеуказанного срока.

3. Оспаривание сроков для принятия мер по взысканию налогов (пени и штрафов) в принудительном порядке, определяя их исходя из того, как если бы они исчислялись при условии соблюдения инспекцией периода налоговой проверки.

Если дело доходит до обращения вышестоящий орган или в суд, то «податель жалобы должен обосновать нарушение своих прав в результате затягивания сроков проверки.

Кроме того, если неправомерным затягиванием сроков налогоплательщику были причинены убытки, то в соответствии со ст. 35 НК РФ можно претендовать на их возмещение и на привлечение работников налогового органа к ответственности за допущенные нарушения. В данном случае необходимо обосновать и причинно-следственную связь между нарушением и причиненным убытком. К сожалению, случаи удовлетворения подобного рода требований редки.


аудитов | Налог штата Вирджиния

Мы регулярно проверяем налоговые декларации и налоговые записи предприятий на предмет соблюдения законодательства штата Вирджиния. Выбор вашей декларации или отчета для аудита не означает, что вы должны будете платить дополнительный налог. Аудиты часто заканчиваются отсутствием дополнительной ответственности или возврата денег налогоплательщику. Многие из наших обследований не требуют посещения вашего дома или офиса и могут быть решены по телефону или письмом.

Ваши права и обязанности в ходе аудита

Билль о правах налогоплательщиков Вирджиния предоставляет каждому налогоплательщику определенные права во время аудита.Если вас выбрали для аудита, вы имеете право:

  • Быть проинформированным о процессе аудита, процедурах аудита и правах на апелляцию.
  • Провести аудит в разумном месте и в разумные сроки и своевременно.
  • Получить объяснение любых изменений, внесенных в ходе аудита.

Если вы получили письмо с запросом аудиторской проверки или уведомление о выездной проверке, вы обязаны:

  • Ответьте на уведомления и предоставьте запрошенную документацию в установленный срок.Используйте имя, адрес и номер телефона, указанные для всех контактов во время аудита.
  • Сообщите аудитору до установленного срока, если вам нужно дополнительное время для ответа.

Полевые проверки

Полевой аудит — это проверка возвратов и записей на месте. Налоговые аудиторы Вирджинии, базирующиеся в Вирджинии и в нескольких местах по всей стране, проводят полевые проверки.

Аудитор уведомит вас письмом, если мы выберем вашу декларацию или счет для аудита на месте.Аудитор опишет типы записей, которые необходимо сделать доступными, и объяснит запланированный метод и процедуры аудита.

После уведомления:

  • Аудитор назначит встречи с владельцем или должностным лицом компании, отвечающим за соблюдение налоговых требований. Аудитор может работать с любым лицом, назначенным налогоплательщиком.
  • Эти встречи будут включать день, время и место встречи.
  • Аудиты обычно проводятся на вашем рабочем месте в обычное рабочее время. В любом случае мы будем работать с вами, чтобы минимизировать влияние аудита на ваш график или бизнес-операции.
  • Вам сообщат об общем типе записей, необходимых для начала аудита.
  • Вам будет предоставлено Уведомление Вирджиния о выборе для выездного аудита .

Перед аудиторской проверкой будет:

  • Убедитесь, что у вас есть копия Билля о правах налогоплательщиков штата Вирджиния, и ответьте на любые вопросы, которые могут у вас возникнуть относительно ваших прав.
  • Обсудите деятельность вашего бизнеса, спросите, как ведется ваша документация, и попросите вас определить другие проблемы, которые могут повлиять на аудит.
  • Обсудите конкретный процесс аудита, который будет использоваться.
  • При необходимости совершите поездку по месту работы.
  • Определите, как будут проверяться ваши записи.
  • Определите метод, которым будет проводиться аудит. Метод, который выберет аудитор, будет зависеть от ряда факторов, таких как тип налога, точность и доступность записей, а также размер и сложность вашего бизнеса. Мы можем провести подробный аудит, который включает просмотр всех ваших записей, или мы можем просмотреть образец или часть ваших записей.

При проведении аудита аудитор:

  • Определите период аудита. Аудиты обычно проводятся в течение 3-летнего периода, но могут быть увеличены до 6 лет, если отчеты не подаются, когда это необходимо.
  • Просмотрите свои записи и декларации, которые вы подали.
  • При необходимости попросить вас добровольно отказаться от срока давности на период проверки.Обычно это делается, если для проведения аудита требуется дополнительное время. Кроме того, это может помешать выдаче оценки по нерешенным фактическим вопросам, которые могут быть решены в процессе аудита или неформальной проверки.
  • Объясните политику отдела и ее применение в ваших деловых операциях.
  • Дайте вам достаточно времени, чтобы ответить на наши вопросы.

При завершении аудита мы:

  • Обсудите с вами наши выводы или отправьте вам письмо с объяснением любых изменений.
  • Объясните, какие штрафы должны быть выставлены.
  • Обсудите будущие обязанности по подаче документов и ответьте на любые ваши вопросы относительно аудита.
  • Предоставить вам копию аудиторского отчета с указанием проблем, которые необходимо исправить для будущего соответствия, если это необходимо.
  • Объясните ваши права на обжалование, если вы не согласны с выводами аудита.

Если наша проверка подоходного налога поднимает проблему, которая влияет на ваш федеральный подоходный налог, мы можем уведомить IRS и не будем выставлять счет до тех пор, пока проблема не будет решена на федеральном уровне.Если эта процедура будет использована, инспектор по аудиту обсудит ее с вами.

Общие проблемы аудита на местах и ​​как их избежать

Выпуск Что делать
Отсутствующая документация
  • Просмотрите список необходимых документов (например, счета-фактуры, контракты, свидетельства об освобождении от налогов и т. Д.), Которые ваш аудитор предоставляет в начале аудита.
  • Подтвердите у своего аудитора период времени, в течение которого проводится аудит — или какой период времени должны охватывать эти документы.
Изменения в нормативном и налоговом законодательстве
Расчет процентов
  • Обратите внимание, что начисление процентов во время аудита является обязательным и будет продолжаться до тех пор, пока не будет произведена оценка.
  • Помните, что проценты рассчитываются ежемесячно на основе заявленной ставки за период аудита.В более ранние периоды аудита будут начисляться более высокие процентные ставки.
Путаница в отношении сроков давности аудита
  • Просмотрите код VA. Код §58.1-634 в начале аудита, чтобы ознакомиться с условиями, которые могут означать продление периода аудита. (Обычно срок исковой давности составляет 3-6 лет для большинства видов налогов. Однако в конце могут быть добавлены дополнительные периоды, если есть задержка с завершением полевых работ или окончанием аудита.)
Свидетельства об исключении некоммерческих организаций
  • Внимательно прочтите свои свидетельства об освобождении от уплаты налогов и помните, что некоммерческие организации не освобождаются от всех налоговых обязательств.
  • Обратите внимание, что владельцы бизнеса, которые разрешают некоммерческим организациям приобретать несанкционированные товары и услуги, не облагаемые налогом, будут нести ответственность за уплату неполученного налога за эти товары.

Кабинеты и экзамены

Многие проверки возвратов проводятся по почте.Обычно экзаменатор напишет вам, чтобы запросить дополнительную информацию о предметах, возвращаемых вами, или уведомить вас об ошибках, которые необходимо исправить. У вас будет возможность ответить на уведомление до выставления счета.

Автоматизированные программы

Некоторые государственные органы предоставляют нам информацию о декларациях налогоплательщиков. Самым крупным источником такой информации является IRS, но информацию также можно получить от других федеральных, государственных и местных агентств.Информация, предоставленная этими источниками, сравнивается с налоговыми декларациями Вирджинии для выявления налогоплательщиков, которые, возможно, недоплатили свои налоговые обязательства Вирджинии или не подали декларацию. Вся информация, полученная от других агентств, а также информация, уже хранящаяся в наших файлах, строго конфиденциальна.

Если мы обнаружим расхождение в вашей налоговой декларации, мы отправим вам письмо по адресу:

  • Определите характер проблемы и объясните возможные изменения в вашей ответственности;
  • Предлагаем вам предоставить дополнительную информацию или объяснить, почему вы не согласны с этими изменениями;
  • Укажите дату, к которой вы должны ответить;
  • Сообщите вам имя и номер телефона сотрудника налоговой службы штата Вирджиния, ответственного за ваше дело.

Если вы не ответите на письмо с запросом или если вы не можете доказать, что вы не должны платить дополнительный налог, мы выставим вам счет на дополнительный налог, а также применимые штрафы и проценты.

Связанные темы

Что такое аудит? Лучшее руководство по 3 типам аудитов

Что такое аудит?

Узнайте все, что вам нужно знать о финансовых расследованиях в отношении вашего бизнеса. Мы научим вас 3 видам аудита, как правильно подготовиться к аудиту, как они могут повлиять на ваш бизнес, как найти подходящего аудитора и многое другое.

Внутренний аудит

Что такое внутренний аудит?

Внутренний аудит — это оценка процессов внутреннего контроля и бухгалтерского учета предприятия. Эти аудиты помогают убедиться, что ваш бизнес соответствует законам и постановлениям, а также помогают поддерживать точную и своевременную отчетность с финансовыми данными.

Регулярно планируемые внутренние аудиты необходимы во многих отраслях. С их помощью владельцы бизнеса могут эффективно определять болевые точки в операциях, позволяя им выявлять потенциальные проблемы в рабочем процессе до того, как они станут очевидными при внешнем аудите.Регулярные внутренние аудиты также обеспечивают управление рисками и защиту от потенциального мошенничества, растраты или финансовых злоупотреблений в вашем бизнесе.

Каков процесс внутреннего аудита?

Во-первых, руководство определит отдел, который они хотят проверить. Затем внутренний аудитор попытается собрать информацию о текущем процессе внутреннего контроля и провести тестирование на местах. Здесь начинается реальный аудит отдела.

После завершения оценки аудитор свяжется с руководством по поводу выявленных проблем, подготовит официальный аудиторский отчет, рассмотрит отчет вместе с руководством и свяжется с руководством, чтобы гарантировать выполнение предложенных рекомендаций.

Что происходит во время внутреннего аудита?

Во время аудита назначенный аудитор будет наблюдать, делать записи, проверять документы и проводить собеседования с сотрудниками. Аудиторы часто задают вопросы и проверяют знания сотрудников об общих целях вашей компании, стандартах безопасности, обучении, а также нормах и правилах соблюдения.

Как только аудитор будет удовлетворен своим расследованием, он проинформирует руководство о его результатах. Во время встречи аудитор расскажет о сильных и слабых сторонах отдела, предлагая свои рекомендации.Они также сверит детали с руководством на предмет точности и попросят разрешения споров.

После того, как детали будут удовлетворены, аудиторское заключение завершается, и руководству доводятся ожидания относительно исправлений, которые необходимо внести. Руководство и аудитор будут придерживаться графика исправления любых проблем. После того, как все согласованные вопросы будут удовлетворительно решены, аудит официально закрывается.

Как часто проводятся внутренние аудиты?

Внутренний аудит может проводиться ежедневно, еженедельно, ежемесячно или ежегодно в зависимости от обстоятельств и графика, который лучше всего соответствует потребностям бизнеса.

Аудиты — это инструменты, которые руководство должно использовать для проведения общей оценки своего бизнеса и каждого отдела внутри. Как правило, внутренние аудиты следует проводить достаточно часто, чтобы выявить проблемы и предотвратить проблемы с соблюдением нормативных требований.

Внутренние аудиты могут быть запланированы заранее, чтобы дать отделу время для подготовки документов и информации, или они могут стать неожиданностью при подозрении в неэтичной или незаконной деятельности.

Как подготовиться к внутреннему аудиту:

Подготовьте план внутреннего аудита.

План внутреннего аудита — это список всех аудиторских задач и обязательств, которые необходимо будет выполнить в согласованный период времени. Его следует подготовить вместе с аудитором и проанализировать со стороны руководства. Важно определить конкретные шаги, процедуры и основные направления аудита.

Подготовьте своих сотрудников.

Если аудит носит нормативный характер, рекомендуется уведомить отделы, чтобы они могли подготовить все необходимые финансовые документы и материалы. Проверяемые отделы также будут участвовать во внедрении необходимых изменений, рекомендованных аудитором, таких как новые требования к обучению или пересмотр политик соответствия.

Кто проводит внутренний аудит?

Внутренний аудит обычно проводится внутренним аудитором, который является сотрудником компании. Внутренние аудиторы не обязательно должны быть сертифицированными аудиторами (CPAs), но могут получить квалификацию сертифицированного внутреннего аудитора (CIA), которая требует от них соблюдения согласованных стандартов, регулируемых Институтом внутренних аудиторов (IIA).

Почему проводится внутренний аудит?

Основная цель внутреннего аудита — оценить и улучшить эффективность администрирования и операций, обеспечить управление рисками и обеспечить больший контроль над критически важными финансовыми процессами в вашем бизнесе.

Правильно проведенный аудит выявит проблемные области в отделе и представит их руководству в понятной форме. Это позволяет руководству принимать обоснованные решения о том, как исправить проблемы в будущем, и создавать необходимые планы действий для устранения несоответствий.

Получите помощь с вашим внутренним аудитом

Внешний аудит

Что такое внешний аудит?

Внешний аудит — это проверка, проводимая независимым бухгалтером или бухгалтерской фирмой. Результатом этого типа аудита является подтвержденная сертификация финансовой отчетности предприятия. Эти заверенные отчеты необходимы для всех публичных предприятий и могут быть запрошены акционерами, инвесторами и кредиторами, если есть подозрения в несоответствии в отчетах.

Внешние аудиты имеют решающее значение, поскольку их подтвержденные результаты устраняют любые предубеждения и сомнения в состоянии финансового положения компании. Все внешние аудиты, проводимые в США, следуют одним и тем же стандартам, называемым общепринятыми стандартами аудита (GAAS), которые установлены Советом по стандартам аудита (ASB) Американского института сертифицированных бухгалтеров (AICPA).

Как проходит внешний аудит?

Внешний аудит начинается с назначения или найма независимого аудитора. Это означает наем кого-то внешнего по отношению к компании, который будет подвергаться аудиту. Как правило, акционеры назначают аудитора на годовом общем собрании.

Далее начнется внешний аудит. Аудитор будет собирать, оценивать и интерпретировать данные, чтобы получить полное представление обо всей деятельности компании. Это включает в себя изучение бухгалтерских записей предприятия, просмотр финансовых отчетов для получения доказательств, проверку соблюдения стандартных учетных политик и подтверждение приобретенных активов.

Как только они сочтут свое расследование удовлетворительным, аудитор представит отчет и изложит свое объективное мнение. Выводы внешнего аудита и мнение аудитора могут серьезно повлиять на репутацию и будущее компании. Мнение и рейтинг аудитора могут означать, продолжает ли компания заниматься бизнесом.

Что происходит во время внешнего аудита?

Во время внешнего аудита аудитор тщательно проверит ваши финансовые и соответствующие записи. Это включает в себя проверку точности и полноты этих записей, того, были ли они подготовлены в соответствии с общепринятыми принципами и правильно ли ваша финансовая отчетность отражает финансовое положение вашей компании.

Аудиторский процесс включает просмотр записей, используемых для создания каждого финансового отчета, и их воссоздание, чтобы убедиться, что они были созданы правильно. Они также сравнят ваш бизнес с другими в той же отрасли, чтобы попытаться выявить различия и нарушения, которые потенциально могут быть признаком неправильной финансовой отчетности.

По окончании внешнего аудита аудитор подготовит и предоставит вашему бизнесу аудиторский отчет, включая детали и результаты аудита. Это будет включать несоответствия, обнаруженные в финансовой отчетности, и любое несоблюдение правил и положений, относящихся к вашему бизнесу.

Как часто проводятся внешние аудиты?

Как правило, компания не проводит более одного внешнего аудита в год.

Государственные компании по закону обязаны проводить ежегодный внешний аудит в соответствии с положениями Закона о ценных бумагах 1933 года и Закона о фондовых биржах 1934 года. Результаты этого аудита должны быть представлены в Комиссию по ценным бумагам и биржам США.

Некоммерческие компании также часто юридически обязаны проводить ежегодный внешний аудит в соответствии с федеральными и государственными постановлениями. Некоммерческие организации, получающие финансирование от федерального правительства в размере 500 000 долларов США или более в течение финансового года, должны провести аудит A-133.

Внешний аудит также проводится по произвольному запросу предприятия для подтверждения того, что бухгалтерские записи соответствуют стандартной практике.Например, внешний аудит может проводиться, когда государственный орган ставит под сомнение часть финансовой отчетности компании. Некоторые случаи, когда может потребоваться аудит, — это когда IRS обнаруживает налоговое мошенничество, когда акционеры считают, что компания не составляет финансовую отчетность в соответствии с GAAP, или когда есть подозрение в незаконной деятельности из-за траты коммерческих средств.

Кто проводит внешний аудит?

Внешний аудит проводится внешним аудитором, который работает в независимой бухгалтерской фирме.Как правило, внешний аудитор должен быть сертифицированным общественным бухгалтером (CPA) и соблюдать Общепринятые стандарты аудита США (GAAS).

Как подготовиться к внешнему аудиту:

Подготовьте свою команду.

При подготовке к аудиту целесообразно назначить «представителя по связям по аудиту» или «менеджера по аудиту» в вашей команде, который будет действовать в качестве основного контактного лица аудитора. Это обеспечит бесперебойную работу процесса аудита и предотвратит недопонимание между командой и аудитором.Всякий раз, когда у аудитора возникает вопрос или просьба, его следует направить к менеджеру по аудиту. При выборе менеджера по аудиту разумным выбором будет опытный член команды, обладающий очень сильными навыками управления проектами и коммуникативными навыками.

Подготовьте свои записи.

В процессе аудита вы должны ожидать получения от аудитора запросов на дополнительную информацию и документы. Они могут варьироваться от доказательств, подтверждающих конкретную транзакцию, таких как квитанции, до более подробного описания процессов и средств контроля вашей компании.Целесообразно вести подробный список всех записей, которые вы предоставляете аудитору во время процесса, и отслеживать, были ли какие-либо ваши документы взяты за пределы офиса.

Почему проводится внешний аудит?

Основная цель внешнего аудита — проверить финансовую отчетность компании и гарантировать точность финансовых отчетов. Результаты внешнего аудита гарантируют третьим сторонам достоверность и надежность финансовых показателей компании.

Несмотря на то, что внешние аудиты часто требуются, некоторые предприятия считают полезным проводить их добровольно из-за наличия отчета проверенного аудитора.Когда малый бизнес или некоммерческая организация обращается за финансированием, может пригодиться проверенная и точная финансовая отчетность. Результаты аудита также могут быть предварительным условием для определенных контрактов или предложений по грантам. Многие компании также считают, что проведение внешнего аудита — это способ укрепить доверие общества к их компании.

Получите помощь с вашим внешним аудитом

Внутренний аудит и внешний аудит

Аудит IRS

Что такое аудит IRS?

Аудит IRS — это официальное расследование, проводимое налоговой службой для проверки точности и правильности информации, введенной в налоговую декларацию вашей компании.

Эти налоговые проверки могут быть вызваны необычными или необычными вычетами и формами дохода, указанными в вашей налоговой декларации, или вы также можете быть выбраны случайным образом.

Как часто проводятся аудиты IRS?

Ваша налоговая декларация подлежит проверке в любое время в течение шести лет с момента первоначальной подачи, хотя в целом IRS включает только налоговые декларации, поданные в течение последних трех лет.

Очень важно отметить, что если IRS определит, что вы являетесь объектом аудита, вы получите уведомление только через U.С. почтовая почта.

Каков процесс аудита IRS?

Процесс аудита IRS будет зависеть от типа аудита, для которого вы выбраны. IRS проводит три типа налоговых проверок.

1. Почтовый аудит

Почтовый аудит — это запрос документации от IRS, который налогоплательщик получит и ответит по почте. Как правило, эти запросы будут настолько безобидными, что вы можете даже не осознавать, что вас вообще проверяли. IRS может запросить дополнительную информацию об определенных предметах или проблемах или предложить определенные изменения в вашей декларации.

2. Офисная ревизия
Аудит офиса

— это подробное личное собеседование, которое проводит аудитор в вашем местном офисе IRS. Во время этих собеседований вы будете проверять банковские выписки, прошлые налоговые декларации и другие соответствующие документы, чтобы узаконить подозрительные элементы в вашей проверенной налоговой декларации.

3. Выездная проверка

Полевые проверки — это очень подробные личные интервью, проводимые агентами IRS у вас дома или на работе. Во время выездного аудита агент IRS будет не только проверять финансовые отчеты и прошлые отчеты, но и делать оценки, основанные на наблюдениях за вашим местом работы и происходящими там процессами.

Что происходит во время аудита IRS?

Во время аудита IRS агент задаст вопросы и попросит вас предоставить им конкретную документацию. Это будет включать доказательства, подтверждающие налоговые вычеты, формы дохода и налоговые льготы, которые вы заявили в своих налоговых декларациях.

Продолжительность налоговой проверки будет варьироваться в зависимости от типа проводимой проверки, ее сложности и готовности налогоплательщика сотрудничать с выводами агента IRS.

После завершения расследования агент завершит аудит с одним из трех выводов.

1. Договор

Результат аудита определяет необходимость внесения изменений, и вы соглашаетесь внести предложенные поправки.

2. Несогласие

Результат аудита определяет необходимость внесения изменений, и вы не соглашаетесь вносить предлагаемые поправки. В результате вы можете подать апелляцию или встретиться с менеджером IRS для урегулирования споров.

3. Без изменений

Вся информация в вашей налоговой декларации проверяется и подтверждается, и вам не нужно вносить никаких изменений.

Как подготовиться к аудиту IRS:

Организовывать, организовывать, организовывать!

Лучшая подготовка к аудиту IRS — это организовать свои записи и файлы. Если вас выбрали для личного аудита, незамедлительно соберите и систематизируйте необходимые вам записи. Организованные по годам налоговые декларации и записи, такие как квитанции, счета, кредитные соглашения и выписки со счетов, упростят работу с вопросами и проблемами аудиторского агента IRS.

Получите помощь с аудитом IRS

Аудиторские заключения

Что такое аудиторское заключение?

После внутреннего или внешнего аудита вы получите аудиторское заключение. Он состоит из письменного письма аудитора, которое прилагается к финансовой отчетности вашей компании, в котором выражается мнение аудитора о соблюдении стандартных методов бухгалтерского учета.

Отчет обычно публикуется в годовом отчете компании. Отчет обычно состоит из трех абзацев.В первом абзаце описываются обязанности аудитора и директоров. Во втором абзаце описываются фокус, объем и набор стандартных методов бухгалтерского учета, применяемых для аудита. В третьем абзаце изложено мнение аудитора.

Аудиторское мнение, возможно, является наиболее важной и важной частью аудиторского заключения. В аудиторском заключении содержится четыре общих заключения для компаний.

1. Чистый или неквалифицированный отчет

Это заключение означает, что аудитор считает, что финансовая отчетность компании правильная и соответствует руководящим принципам, установленным GAAP.В большинстве случаев аудит завершается этим заключением.

2. Мнение с оговоркой

Это заключение означает, что аудитор обнаружил, что компания не соблюдала надлежащие стандарты бухгалтерского учета. Однако компания технически не нарушала никаких законов или норм. Аудитор укажет конкретную причину и области, в которых присутствует каждая проблема, чтобы компания могла внести необходимые корректировки.

3. Негативное мнение

Это заключение означает, что аудитор обнаружил, что компания не следовала приемлемой практике бухгалтерского учета, а также обнаружил несоответствия в финансовых показателях компании.Аудитор перечислит любые подозрения в искажении или искажении финансовой отчетности компании. Это мнение является наихудшим исходом и может иметь очень серьезные юридические последствия, если не будет быстро исправлено.

4. Отказ от выражения мнения

По этому мнению, аудитор не смог завершить данный аудит или решил не предоставлять свое мнение. Это может произойти, когда аудитор не может оставаться беспристрастным по отношению к бизнесу или не может получить доступ к необходимой информации.

В поисках подходящего аудитора

Процесс аудита и его результаты имеют решающее значение для вашего бизнеса, поэтому очень важно найти и выбрать подходящего профессионала для работы. Аудитор несет ответственность за поддержание беспристрастного мнения на протяжении всего проекта и должен оставаться независимым от вашего бизнеса. Важно помнить, что аудиторские фирмы также не должны иметь никаких финансовых интересов в отрасли вашего бизнеса.

В Ageras мы специализируемся на оказании помощи владельцам бизнеса в поиске аудитора, подходящего для их нужд. Независимо от того, нужен ли вам аудитор с отраслевыми знаниями или аудитор с уникальной специальностью, важно выбрать одного с хорошей репутацией.Мы можем предложить вам трех аудиторов из нашей сети, 100% бесплатно, где вы можете легко сравнить цену, квалификацию, отзывы клиентов и многое другое, прежде чем сделать свой выбор.

Нужна помощь с аудитом?

Найти подходящего аудитора еще никогда не было так просто. Всего за 5 минут мы узнаем вас, ваш бизнес и ту помощь, которую вы ищете.

Свяжитесь с 3 опытными аудиторами

Налоговые проверки — Провинция Британская Колумбия

Ваши финансовые отчеты могут быть проверены, чтобы убедиться, что вы правильно взимаете и уплачиваете налоги. Во время аудита мы изучим ваши записи и определим все области, в которых вы, возможно, делаете это неправильно.

Вы можете пройти аудит по следующим причинам:

  • Может иметь место специальный аудиторский проект или законодательная программа, и вы были выбраны для этого проекта или программы
  • Вы можете быть отобраны на основании риска неправильного применения налога
  • Вас могут направить в министерство аудита
  • Если вы подали заявку на возмещение, в рамках проверки вы можете пройти аудит, чтобы убедиться, что все причитающиеся налоги были уплачены до обработки возмещения

Плата за аудит вне провинции применяется, когда аудиторы проводят проверки провинциального налога с продаж, налога на моторное топливо и налога на выбросы углерода в местах за пределами B.С.

Аудиты также могут проводиться по следующим программам:

Аудиты в соответствии с Законом о подоходном налоге (BC) обычно проводятся налоговым агентством Канады (CRA). Для получения дополнительной информации свяжитесь с CRA или посетите их веб-сайт о налоговых проверках.

Что происходит во время аудита?

Если вас выбрали для аудита, аудитор свяжется с вами, чтобы договориться о удобном времени для встречи с вами или вашим бухгалтером. На встрече аудитор объяснит общий процесс аудита и обсудит с вами Кодекс справедливости налогоплательщиков и обслуживания, чтобы убедиться, что вы знаете, чего ожидать в отношении стандартов обслуживания и поведения.

В зависимости от законодательства, в соответствии с которым проводится аудит, аудитор может искать доказательства того, что вы:

  • Начислено надлежащее количество налогов с ваших облагаемых налогом продаж
  • Уплаченный или самостоятельно начисленный налог с покупок по мере необходимости
  • Отслеживал взимаемый вами налог и самостоятельно рассчитывал, и вовремя отправлял эти деньги правительству
  • Иметь документацию, подтверждающую любые покупки и продажи, не облагаемые налогом.
  • Право на налоговую льготу или льготу
  • Правильно подали декларацию и указали правильную сумму налога

Как подготовиться к аудиту

Возможно, вы захотите подготовить и получить записи заранее, чтобы аудит можно было завершить как можно быстрее.В случае записей, хранящихся за пределами предприятия, рекомендуется спросить аудитора, какие записи необходимы, чтобы не тратить зря время и деньги.

Аудиторы захотят проверять как бумажные, так и электронные записи. Обычно аудитор проверяет:

  • Финансовая отчетность, такая как отчеты о прибылях и убытках и балансы, включая любые графики прироста или выбытия капитала
  • Записи, такие как общие бухгалтерские книги, журналы закупок и продаж, кассовые чеки, журналы выплат и страховые полисы
  • Контракты, такие как страховые полисы, соглашения о трансфертном ценообразовании, а также контракты на управление и обслуживание
  • Прочая документация, такая как счета-фактуры на продажу и покупку, заказы на продажу и покупку, банковские выписки, аннулированные чеки, депозитные квитанции, кассовые ленты и подробные журнальные записи с подтверждающей документацией

В ходе проверки аудитор может запросить дополнительную информацию для проверки налогового статуса определенных операций. При необходимости вам будет предоставлено дополнительное время для предоставления запрошенной информации.

Что происходит после аудита?

По завершении аудита аудитор объяснит вам результаты и проинформирует вас о возможных вариантах, если вы не согласны с результатами. Если в ходе проверки было установлено, что есть задолженность, аудитор предоставит вам копии рабочих документов аудита и полностью объяснит результаты. Если в ходе проверки установлено, что вы переплатили налоги, вы можете подать заявление на возврат вместе с подтверждающей документацией аудитору во время аудита или в министерство после завершения аудита.

Понимание ваших налоговых правил и обязательств

Если вы не проживаете в одном из пяти штатов, где не взимаются налоги с продаж, у вас есть некоторый опыт уплаты налога с продаж в качестве клиента. Однако, как владелец малого бизнеса, вы должны знать о своих налоговых обязательствах: какие налоги подлежат налогообложению; как рассчитывается и рассчитывается налог; и как регистрируется и уплачивается налог с продаж

Конгресс обсуждал введение национального налога с продаж, по крайней мере, со времен Гражданской войны. Однако на сегодняшний день (постучите по дереву!) Федеральное правительство продемонстрировало некоторую сдержанность и ограничило федеральные налоги с продаж акцизами на определенные товары, такие как моторное топливо и шины. Так что пока общие налоги с продаж остаются прерогативой властей вашего штата и местного самоуправления. (Хотите вести бизнес на международном уровне? См. Нашу статью о различиях между НДС и налогом с продаж.)

Если вы не живете и не ведете бизнес исключительно в одном из пяти штатов, которые не облагают общими налогами с продаж, вы, вероятно, в какой-то мере сталкивались с государственными и местными налогами с продаж.Вы понимаете, что покупка за 5 долларов будет стоить более 5 долларов из-за налога с продаж, который добавляется к продаже.

Но что вы действительно знаете об этих налогах, кроме того факта, что они добавляются к счету за некоторые ваши покупки? Возможно, лучший вопрос для владельца малого бизнеса: что вы должны знать об этих правилах налога с продаж?

Чтобы убедиться, что вы не платите больше налогов с продаж, чем вы абсолютно обязаны платить, или что вас не неожиданно навестит налоговый аудитор, размахивающий оценкой, вы должны иметь некоторые знания в следующих областях :

  • Что такое налоги с продаж? И чем они отличаются от налогов на использование?
  • Кто является плательщиком налога с продаж?
  • Какие виды операций подлежат налогообложению?
  • Какую роль играет продавец в сборе налога с продаж? Есть ли у покупателя ответственность?
  • Как обычно рассчитывается налог?
  • Каким образом налоги с продаж сообщаются и уплачиваются правительству вашего штата?

Что такое налоги с продаж?

Налоги с продаж взимаются штатами с транзакций, которые происходят в пределах их границ. В большинстве штатов налог с продаж взимается при наступлении триггерного события. Чаще всего это событие — завершение розничной продажи. Первоначально штаты ограничивали свои налоги розничной продажей движимого имущества. Однако в последние годы большинство штатов расширили сферу своих налогов с продаж, включив в нее лизинговые операции и, по крайней мере, некоторые услуги.

Обычно предполагается, что каждая розничная продажа подлежит налогообложению. Однако в большинстве штатов разрешены некоторые освобождения от налога с продаж, обычно в зависимости от типа проданного товара (или предоставленной услуги) или некоторых характеристик покупателя.Как владелец бизнеса, вы несете ответственность за то, чтобы знать, какие товары по каким ставкам облагаются налогом. Однако в большинстве случаев покупатель должен утвердительно подтвердить свое право требовать освобождения от налога. Например, покупатель может предоставить доказательства того, что он совершает покупку для организации, освобожденной от налогов.

На самом деле в США существует несколько различных типов налоговых систем. Самая большая разница в том, является ли покупатель или продавец основным налогоплательщиком.В некоторых штатах налог взимается с продавцов, которые затем имеют возможность передать налог своим покупателям. В других штатах налог взимается с покупателя, при этом продавец несет ответственность за сбор налога и перевод его государству. А есть и другие штаты, где ответственность по уплате налога несут продавцы и покупатели.

Как правило, налоги с продаж рассчитываются на основе некоторой величины валовой выручки. Другими словами, налог обычно применяется к полной сумме, которую продавец получает от покупателя, а не к чистой прибыли, которую продавец получает от продажи.

Какие существуют системы налогообложения с продаж?

Когда мы используем термин «налоги с продаж» в общем смысле, мы имеем в виду налоги, которые штаты налагают на розничные продажи. Однако штаты различаются в зависимости от того, взимается ли налог с продавца, покупателя или с самой сделки. Знание правил налогообложения в вашем штате важно, потому что тип налогового режима определяет

  • , кто подлежит уплате налога,
  • , которые могут подать в суд на налог, или
  • , который может подать заявление о возврате налога.

Существует три основных типа налогов с продаж:

  • Налоги на привилегии продавца (продавца) . Эти налоги взимаются с розничных торговцев за право осуществлять розничные продажи в штате. Розничные торговцы обычно имеют возможность абсорбировать налог (то есть платить налог из своего кармана) или передать его своим покупателям.
  • Потребительские акцизы (налоги с продаж) . Налог с продаж взимается с лиц, совершающих розничные покупки в штате.В штатах, которые взимают этот тип налога, продавцы служат исключительно в качестве агентов, которые должны собирать налог от имени государства. Поскольку налог является в первую очередь обязанностью покупателя, продавцы не имеют возможности абсорбировать налог и обычно должны отдельно указывать налог в квитанциях или счетах, которые они предоставляют своим покупателям.
  • Налоги на розничные операции . Эти налоги взимаются с самой сделки розничной продажи, при этом основная ответственность за уплату налога ложится как на продавцов, так и на покупателей.Продавцы несут ответственность за сбор и уплату налога, а покупатели несут ответственность за уплату налога, который продавцы должны собирать и платить. По сути, этот вид налога с продаж представляет собой гибрид двух других типов. Однако с практической точки зрения он ближе к потребительскому акцизному налогу, поскольку продавцам не предоставляется возможность абсорбировать этот налог.

В подавляющем большинстве штатов существует налог с продаж для потребителей, при котором покупатель несет юридическое бремя налога, а продавец обязан собирать и перечислять налог государству.В меньшем количестве штатов есть опция налога на льготы для продавца.

С вашей точки зрения как покупателя, знание типа налога с продаж, с которым вы имеете дело, поможет вам правильно обрабатывать налоги с продаж, которые не выставляются в счет. Если вы имеете дело с налогом на привилегии продавца, вам никогда не следует добровольно платить налог, который не был выставлен вам, потому что ответственность за этот налог несет продавец. Напротив, если вы имеете дело с потребительским акцизом или налогом на розничные транзакции, вам не следует игнорировать неучтенные налоги.Если у вас нет письменных доказательств того, что вы заплатили налог, вы можете быть привлечены к личной ответственности за неуплату налога. Если невыплаченный налог не был вызван недосмотром продавца, который может быть исправлен с помощью новой квитанции или счета-фактуры, вы обязаны уплатить налог на использование при покупке, и вы должны перечислить налог непосредственно государству.

Какие налоги за использование

Как правило, налоговая власть государства распространяется только на его границы. Для целей налога с продаж это означает, что штат не может взимать налог с продаж с розничных продаж, которые осуществляются в других штатах.Поскольку штаты могут облагать налогом только транзакции в пределах своих границ, с точки зрения Государственного департамента доходов существует большая лазейка. Резиденты штата могут избежать уплаты государственного налога с продаж, совершая покупки за пределами штата, либо пересекая границу с соседним государством, либо совершая покупки через Интернет. (До решения Верховного суда США в 2018 году штаты не могли требовать, чтобы продавцы из других штатов без физического присутствия в штате собирали налоги с продаж через Интернет.) Чтобы закрыть эту лазейку, в каждом штате, где есть налог с продаж, также есть дополнительный налог на «использование». Налог на использование применяется к «использованию, хранению или другому потреблению» в пределах штата материальной личной собственности, покупка которой облагалась бы налогом с продаж, если бы сделка произошла в пределах штата.

Пример

Вы управляете коммерческой фотостудией в штате A (в котором взимается государственный налог в размере 8,25 процента). Вы регулярно посещаете соседний штат B (в котором нет налога с продаж), чтобы купить все камеры, которые вы используете в своем бизнесе. Штат А не может взимать налог с продаж с ваших покупок фотоаппаратов, потому что эти покупки были сделаны за пределами штата. Однако штат А может облагать камеры налогом на использование, как только вы ввозите их в штат.

Налог на использование — дополнительный налог . Налог на использование штата не должен быть шире, чем налог с продаж. По большей части льготы одинаковы для обоих налогов. В нашем примере, если бы вы могли приобрести камеры в штате A без налога с продаж, то использование вами камер, приобретенных в штате B, было бы освобождено от налога на использование.Точно так же основой для расчета налога на использование обычно является «продажная цена» собственности, как и для целей расчета налога с продаж. Наконец, ставки налога на использование в штате идентичны ставкам налога с продаж.

Налоги на использование устанавливаются самостоятельно . Возможно, самая большая разница между государственным налогом с продаж и налогом на использование заключается в том, как начисляются и уплачиваются налоги. По большей части, налог с продаж должен уплачиваться или взиматься продавцом. Напротив, ответственность за отчетность и уплату налогов за использование обычно ложится на покупателя.Обычно это происходит потому, что инициирующее событие для налогообложения — налогооблагаемое «использование» собственности в штате — происходит после того, как продажа завершена, и потому что государство может не иметь полномочий заставить продавца за пределами штата взимать налог за использование.

Покупатель имеет право на возмещение уплаченного налога с продаж. Покупателям, как правило, предоставляется налоговая скидка на использование налога с продаж, уплаченного другому штату в отношении того же имущества. В нашем примере вы можете компенсировать свое обязательство по налогу на использование камер в штате A любым налогом с продаж штата B, который вы уплатили при покупке.

Налог за использование может взиматься с собственности, купленной в пределах штата . В некоторых ситуациях может возникнуть обязательство по налогу на использование в отношении имущества, которое не было приобретено в другом государстве. Пожалуй, две наиболее распространенные из этих ситуаций возникают, когда вы:

Пример

У вас есть компьютерный магазин, в котором вы продаете компьютеры, созданные вами лично, и периферийные устройства, такие как принтеры, которые вы покупаете у других лиц в соответствии с освобождением от перепродажи.

Если вы начнете использовать в деловых или личных целях один из принтеров, которые вы приобрели без уплаты налогов, вы должны будете уплатить налог за использование этого принтера. Это пример первой ситуации.

Если бы вы начали использовать в своем бизнесе или в личных целях один из построенных вами компьютеров, это также облагало бы вас налогом во многих штатах. Это пример второй ситуации.

6 причин, по которым компании проходят аудит (и как их избежать)

Ежегодно проверяется каждое 100 предприятие. Убедитесь, что вы являетесь частью 99, которые этого не делают.

Примечание. Эта статья предназначена для информирования наших читателей о проблемах, связанных с ведением бизнеса в США. Он никоим образом не предназначен для предоставления финансовых консультаций или поддержки определенного курса действий. За советом по вашей конкретной ситуации проконсультируйтесь со своим бухгалтером или финансовым консультантом.

Что не дает вам спать по ночам, как владельцу бизнеса? Грызуны в запасе ингредиентов? Сильный компьютерный вирус, блокирующий доступ к вашей бухгалтерской программе? Ужасное аудиторское уведомление от IRS?

Аудит может быть особенно страшным для владельцев малого или среднего бизнеса из-за перспективы увеличения налогов на ограниченный бюджет или привлечения к личной ответственности без поддержки опытного бухгалтерского отдела.

Если IRS преследует вас во сне, позвольте мне снова вас успокоить: только один из 100 предприятий проверяется ежегодно. Вдобавок ко всему, есть несколько простых вещей, которые вы можете сделать, чтобы избежать угрожающего взгляда IRS.

Как владелец малого бизнеса, ваши шансы на проверку возрастают, если вы:

  • Зарабатывайте более 1 миллиона долларов в год (это неплохо, но если это вы, вероятно, пора инкорпорировать, чтобы защитить себя и свои активы).
  • Не удалось отразить весь свой доход.
  • Требуйте деловых вычетов, несоразмерных вашему доходу.

Как гласит старая пословица, унция профилактики стоит фунта лечения, и мы здесь, чтобы помочь вам предотвратить ошибки, которые в первую очередь приводят к аудиту IRS.

Почему малый бизнес проходит аудит?

В этой статье мы рассмотрим шесть основных причин, по которым малый бизнес подвергается аудиту, а также советы, как не стать одним из них.

Однако стоит отметить, что вас могут проверять по независящим от вас причинам.IRS использует случайный выбор для проверки некоторых доходов, и ваша прибыль также может быть нацелена на аудит из-за чего-то сомнительного, что сделал один из ваших деловых партнеров или инвесторов.

Что делать, если вы получили аудиторское уведомление от IRS (Источник)

Что касается тех вещей, которые может контролировать , то я обратился к нашим дружелюбным соседям в IRS за некоторыми полезными советами и ресурсами, и составил следующий список:

6 советов по предотвращению аудита IRS

1.Прекратить тратить зрелищные мероприятия

Планируете пригласить потенциального клиента на старую игру или концерт, чтобы завоевать их расположение? Это нормально, но придется платить за ваши деньги.

В рамках Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года правительство отменило вычеты, связанные с развлечениями, связанными с бизнесом. Так что, если вы пытаетесь обойти систему, чтобы сохранить свой ежегодный вечер признательности клиентов, вы поднимете большой красный флаг для IRS, чтобы он послал аудитора к вам.

Еда все еще в порядке, так что ешьте.

Согласно IRS:

«Налогоплательщики могут продолжать удерживать 50 процентов стоимости деловых обедов, если налогоплательщик (или сотрудник налогоплательщика) присутствует и еда или напитки не считаются расточительными или экстравагантными. Питание может быть предоставлено текущему или потенциальному бизнес-клиенту, клиенту, консультанту или аналогичному деловому контакту. Еда и напитки, которые предоставляются во время развлекательных мероприятий, не будут считаться развлечениями, если они приобретены отдельно от развлечения, если стоимость указана отдельно от развлечения в одном или нескольких счетах, счетах или квитанциях.”

В дополнение к расходам на развлечения, вот полезное руководство для предприятий по общим вычетам в соответствии с налоговым законодательством 2017 года и налоговым законодательством после введения налоговых сокращений и Закона о рабочих местах.

2. Не переусердствуйте со своими вычетами

Не поймите меня неправильно: как усердный владелец бизнеса вы должны делать все вычеты, на которые у вас есть право. Но вы должны также знать, что IRS использует компьютерную программу (функция дискриминации), которая сравнивает количество и размер ваших отчислений с другими предприятиями в вашей группе доходов.

Итак, если стандартный бизнес в вашей налоговой категории требует 12 вычетов, а вы возьмете 212, вы получите известие от дружелюбного агента IRS, который поможет вам сократить это число.

Это не означает, что вы должны пропускать вычеты, которые вы заслуживаете на законных основаниях, из-за страха перед аудиторской проверкой. Фактически, бухгалтер Джеффри Левин говорит, что одна из самых больших ошибок, которые, по его мнению, совершают владельцы малого бизнеса, — это не вычитать законные коммерческие расходы, такие как домашний офис, из-за страха перед аудитом.

Это означает, что означает, что если вы думаете, что можете сэкономить деньги, взяв вычет в 500 долларов за укладку 10-долларового куска фанеры через бордюр перед вашим магазином и назвав его пандусом для инвалидных колясок, вам следует подумать еще раз.Делать десятки «разных» вычетов тоже не лучшая идея, потому что они больше не разрешены IRS.

По словам консультанта CPA и QuickBooks Гектора Гарсиа, вычеты

из домашнего офиса, командировки и пробег транспортных средств являются одними из самых злоупотребляемых бизнес-вычетов. Так что используйте их, когда это уместно, но знайте, что глаза IRS обращены на вас.

3. Зарегистрировать или создать ООО

Малые предприятия подвергаются аудиту больше, чем корпорации, потому что регистрация показывает определенный уровень организации и финансовой компетентности со стороны бизнеса.

Помимо более низкого аудиторского риска, есть и другие веские причины рассмотреть возможность включения:

  • Для многих владельцев малого бизнеса личные активы (дом, автомобили, сбережения) также находятся на грани выплаты кредиторам в случае банкротства их бизнеса.
  • Корпорации чаще, чем малые предприятия, получают бизнес-ссуды в банках.
  • Корпорации могут брать больше отчислений, чем малые предприятия (например, пенсионные планы и медицинское обслуживание сотрудников).

Если вы все равно думали о включении, вы можете добавить «меньше шансов на аудит» в свой список причин для этого.

4. Будьте осторожны при обнаружении аномалий

Представьте себе такой сценарий: за каждый из последних трех лет ваша небольшая ландшафтная компания зарабатывала около 80 000 долларов дохода. В этом году, стремясь к расширению, вы заключили новый прибыльный контракт с местным правительством и инвестировали в три новые коммерческие газонокосилки, чтобы справиться с дополнительной работой. Итак, ваш доход утроился по сравнению с предыдущим годом, и вы внезапно потребовали более 10 000 долларов в виде дополнительных вычетов по Разделу 179.

Есть большая вероятность, что это вызовет оповещения в IRS. Но вместо того, чтобы присылать числа и прятаться под столом, заткнув уши пальцами, в ожидании стука одитора, проявите инициативу.

CPA

«Если есть законный номер выброса, то мы всегда рекомендуем раскрывать эту информацию в форме 8275 (Заявление о раскрытии информации), чтобы, если отчет появится для аудита, агент IRS может просмотреть объяснение и решить, действительно ли объяснение разумное, »

Так что соберите эти квитанции на ездовые косилки, контракт с местным правительством, даже документацию о ваших планах расширения, и приложите их к своей декларации.Это может занять немного больше времени, но это, скорее всего, предотвратит аудит (во время которого вам все равно придется собирать доказательства).

5. Не подавайте исправленную декларацию без крайней необходимости

Когда время идет в ногу со временем, может возникнуть соблазн подумать: «Я устал, и мне нужно открыть магазин завтра в 6 часов утра. Я просто запрошу это сейчас, чтобы уложиться в срок, а потом отправлю исправленную декларацию, чтобы исправить все ошибки ».

Плохая идея. Подача исправленной налоговой декларации — это все равно что поднять большую табличку, сообщающую IRS, что вы не уверены в том, что делаете.По данным IRS:

«Подача измененной декларации не влияет на процесс выбора первоначальной декларации. Однако измененные декларации также проходят процесс проверки, и измененная декларация может быть выбрана для аудита ».

Другими словами, хотя вам, возможно, сошло с рук одна или две ошибки при первоначальном возвращении, ваш измененный отчет дает IRS еще одну возможность проверить вас, а сам измененный возврат может быть красным флажком.

Если вы действительно, честно говоря, облажались и забыли принять законный вычет, который обойдется вам в тысячи долларов, подайте исправленную декларацию.Но гораздо лучше потратить лишний час или два, чтобы сделать все правильно с первого раза.

6. Подать в электронном виде

В 2019 году это должен быть единственный способ, но, по данным IRS, около 10% индивидуальных налогоплательщиков по-прежнему использовали бумагу для подачи документов в 2018 году. Я уверен, что есть некоторые владельцы бизнеса, которые вручную заполняют бумажные формы, потому что они луддиты или пытаются прикрепить их к IRS в некотором смысле хипстерами. Но вы также можете приложить рукописную заметку к этим бумажным формам, в которой говорится: «Уважаемый IRS, пожалуйста, попросите аудитора дважды проверить эту декларацию.”

Почему? Согласно электронному файлу веб-сайта электронной системы регистрации IRS: «Уровень ошибок при возврате в бумажном виде составляет 21%. Тем не менее, при возврате в электронном виде уровень ошибок составляет всего половину процента ».

Другими словами: бумажная декларация более чем в 40 раз чаще содержит ошибки, чем декларация, поданная в электронном виде.

Другие причины подачи документов в электронном виде:

  • Программное обеспечение для электронной налоговой декларации поможет вам найти налоговые скидки и вычеты, которые вы с большей вероятностью пропустите, используя ручку и бумагу.
  • Используя прямой депозит и электронную регистрацию, вы можете получить свой доход менее чем за три недели, вместо того, чтобы ждать около двух месяцев бумажного возврата.
  • Большая часть программного обеспечения для налоговой отчетности включает предупреждения аудита для таких вещей, как вычет домашнего офиса или объединение личного и коммерческого пробега.

Дополнительная помощь от IRS

Несмотря на то, что вы, возможно, узнали от Ирвина Р. Шистера, IRS не стремится привлекать малые предприятия, и они скорее обработают чистую налоговую декларацию, чем должны будут выполнять дополнительную работу по сбору налогов.

Вот несколько дополнительных ресурсов, которые упростят ваш налоговый процесс:

Что делать, если вас все равно проверят?

В этой статье мы рассмотрели некоторые вещи, которые вы, как владелец малого бизнеса, можете делать в течение года, чтобы избежать проведения аудита IRS. Но что, если вас по-прежнему помечают для проверки?

Не паникуйте. Пришло время проявить полную открытость, предоставить как можно больше соответствующих документов и вежливо сотрудничать с представителем IRS, с которым вы работаете.IRS предоставляет собственное руководство, как сделать аудит как можно более гладким.

И если вы действительно хотите перестраховаться, приобретите хорошее бухгалтерское программное обеспечение и используйте его каждый день, чтобы отсеивать ошибки до того, как они произойдут, и найдите надежного бизнес-бухгалтера, к которому вы можете обратиться в трудные времена и держать вас на правильном пути.

Проходили ли вы аудит? Если да, то какие уроки вы извлекли, которыми можете поделиться с другими руководителями малого бизнеса? Делитесь с другими руководителями бизнеса в комментариях!

Процесс аудита

Основная задача аудитора (или нанятого эксперта) состоит в том, чтобы определить, правильно ли компании собирают, отчитываются и уплачивают государственные налоги.Они стремятся выявить как недоплаченные, так и излишне уплаченные налоги, поскольку налогоплательщики иногда платят налоги за предметы, которые могут быть освобождены от уплаты налогов.

Задача подразделения — максимально эффективно проводить эти проверки с наименьшими неудобствами для налогоплательщиков. Хотя аудит — это инструмент для обеспечения соблюдения налоговых требований, он также может быть образовательным. Во время аудита аудиторы могут помочь предприятиям выявить и исправить бухгалтерские проблемы, чтобы избежать дополнительных налоговых обязательств в будущем.

Проверки проводятся по:

  • обеспечить единообразное применение налогового законодательства штата Техас;
  • предотвращение уклонения от уплаты налогов;
  • способствовать добровольному соблюдению; и
  • обучать налогоплательщиков.

Методы выбора бизнеса или физического лица для аудита различаются. Вот несколько примеров того, как определяются потенциальные кандидаты на аудит:

  • Счета Priority One — крупнейшие налогоплательщики штата по налогу с продаж
  • Предыдущие производственные счета — ранее проверенные налогоплательщики, чьи проверки выявили налоговую задолженность в размере 25 000 долларов США или более
  • Компьютерная случайная выборка по отраслям
  • Программы обмена информацией с другими государственными учреждениями и правительствами штатов
  • Анализ налоговой декларации
  • Деловые издания, периодические издания, журналы и справочники
  • Лиды, представленные нашему агентству общественностью

Налогоплательщики должны хранить все записи не менее четырех лет.Офис финансового контролера может проводить аудит в течение более четырех лет, если бизнес не был разрешен, но должен был быть разрешен, или если было обнаружено мошенничество.

По закону информация о том, кто проверяется Контролером, является общедоступной и, следовательно, подлежит запросам на открытые записи. Поэтому юристы или консультанты могут запросить у налогоплательщиков эту информацию. От налогоплательщиков не требуется профессионального представительства при проведении аудита, проводимого Управлением финансового контролера.Это исключительно деловое решение, принимаемое по усмотрению налогоплательщиков.

Двенадцать шагов аудита

Процесс аудита делится на следующие наборы действий:

Уведомление об аудите

Аудитор уведомляет налогоплательщика по почте о выборе и запрашивает заполненную форму 00-750 «Анкета аудита» (PDF). Аудитор назначает вступительную конференцию после получения заполненной анкеты. Если анкета не возвращается вовремя, вторая анкета отправляется по почте, и аудитор может заключить договор по телефону; ответственность может быть понесена, если нет контакта.

Предварительное исследование и проверка

Аудитор знакомится со счетом налогоплательщика, просматривая историю отчетности и любые предыдущие аудиты, которые могли проводиться в отношении бизнеса. Могут быть установлены предварительные цели плана аудита.

Контактное лицо налогоплательщика

Во время первоначального разговора аудитор обсуждает бизнес и операции налогоплательщика и определяет необходимую документацию. Аудитор назначает встречу, чтобы начать аудит, и перечисляет записи, которые могут потребоваться.

Документация

По закону аудиторы могут проверять бухгалтерские книги и записи налогоплательщика, чтобы определить точность уплаченных налогов.

Налогоплательщики должны предоставить все необходимые записи, включая, помимо прочего, следующие документы:

  • Счета-фактуры, а также все текущие свидетельства о перепродаже и освобождения от уплаты налогов
  • Счета-фактуры на закупку, счета-фактуры основных средств и графики амортизации
  • Главные книги, другие регистры и вспомогательные журналы
  • Планы счетов и финансовой отчетности, отражающие прибыли и убытки
  • Информация о федеральном подоходном налоге
  • Выписки с банковского счета
  • Рабочие документы и данные бухгалтерского учета, используемые при составлении налоговой отчетности
  • Электронные данные, если есть
  • Документация, подтверждающая излишне уплаченный налог
  • Документация, подтверждающая кредиты, взятые при возврате
Входная конференция

Аудитор проводит официальное обсуждение с налогоплательщиком, чтобы разработать экономичный план аудита.

Проверка записей налогоплательщиков

В ходе выездных работ аудитор информирует налогоплательщика о проводимых работах. Транзакции проверяются либо полностью, либо путем выборки. Если проводится выборка, аудитор уведомляет налогоплательщика и объясняет, как прогнозируются ошибки.

По завершении работы на местах аудитор предоставляет налогоплательщикам графики, выявляющие потенциальную переплату и / или недоплату налога. Налогоплательщику дается разумное количество времени для получения дополнительной информации для оспаривания любых предлагаемых запланированных корректировок.

Проверки должны быть завершены, а возврат средств (если таковой имеется) должен производиться своевременно.

Дополнительную информацию можно найти в брошюре Notice of Routine Audit (PDF) .

Exit Conference

После того, как вся документация предоставлена, аудитор информирует налогоплательщика о любых начислениях налога вместе с рекомендациями по освобождению от штрафа и начисляемыми процентами.

Налогоплательщик может запросить конференцию по примирению и / или конференцию по независимому аудиту для обсуждения любых разногласий.

Конференция по согласованию

Руководитель аудита и / или надзорный орган встречается с аудитором и налогоплательщиком для решения нерешенных вопросов, поднятых в результате проверки.

Конференция по независимой аудиторской проверке (IAR)

Третья сторона также может встретиться с аудитором и налогоплательщиком, чтобы попытаться решить вопросы, по-прежнему являющиеся предметом спора после конференции по примирению.

Завершение (письменные выводы)

После определения результатов конференции по согласованию и / или конференции IAR аудитор завершает график проверок, чтобы представить результаты налогоплательщику.

Проверка

Проверка проверяется органом надзора аудитора и региональным процессинговым центром, после чего уведомление о результатах направляется налогоплательщику по почте.

Повторное определение

Налогоплательщик может оспорить результаты аудита, как указано в публикации Контроллера Оспаривание несогласных аудитов, проверок и возмещения (PDF) . Отправленное по почте Заявление об основаниях с изложением спорных / оспариваемых вопросов должно быть получено до крайнего срока, указанного в Уведомлении об аудите, чтобы оспорить оценку без оплаты.

Обратите внимание, когда оно будет считаться своевременным:

  1. Запрос на слушание, отправленный по почте, считается своевременным, если он подан со штампом даты, поставленным почтовым отделением агентства, в дату истечения срока действия уведомления или до нее.
  2. : запрос на слушание, поданный вручную, считается своевременным, если он получен сотрудниками агентства не позднее даты истечения срока действия уведомления.
  3. запрос на слушание, поданный в электронном виде, считается своевременным, если он получен не позднее даты истечения срока действия в любое время в течение 24-часового периода с 12:00 a.м. до 23:59 Дата получения определяется отметкой времени и даты, записанной на электронном сообщении системой агентства.
Поправка

В случае изменения результатов аудита в процессе повторного определения и согласия налогоплательщика с изменениями, создается внутренняя поправка. Если налогоплательщик не согласен, процесс переходит к этапу слушаний.

Аудиторские слушания

Если налогоплательщики не согласны с выводами аудита, они могут обратиться за помощью в рамках официальных слушаний.Информация об этом процессе разъясняется в документе «Обжалование несогласных проверок, проверок и отказов в возврате средств» (PDF).

Аудит

и процесс обжалования результатов аудита

A ll налоги администрируемые налоговым департаментом подлежат аудиту. Ниже вы найти полезные для вас статьи, если вы планируете пройти аудит. Печатные копии документы доступны для скачивания в виде файлов Adobe Acrobat 4.0 (.pdf).

Вы можете использовать эту ссылку, чтобы получить последняя версия Adobe Acrobat reader.Многие из наших форм можно только просмотреть с версией 4.0 или выше.

Аудиты / Подготовка к аудиту

Аудитор сначала свяжется с вами, чтобы назначить взаимно удобное время, дату и место для аудита. Аудитор и вы соглашаетесь на дату, которая предоставить вам достаточно времени для подготовки бухгалтерских записей. Большинство аудитов выполняются по месту нахождения предприятия, но могут проводиться в CPA / бухгалтерия, в доме владельца или в налоговом управлении.Обычно это основано на удобстве налогоплательщика.

Если бизнес зарегистрирован для уплаты налога с продаж и использования в отделе, аудит обычно охватывает предыдущие 3 года. Если не зарегистрирован, аудит может вернуться на 8 лет назад. (NRS 360.355). Модифицированный налог на бизнес, если в компании есть сотрудники или другой аудит акцизного налога обычно проводится в связи с продажей и использованием Налоговый аудит. Имейте в виду, что если вы зарегистрируетесь в системе налога с продаж и налога на использование, вы не будете автоматически регистрируется для уплаты любого другого обязательного акцизного налога.

Для Налоговый аудит с продаж и использования, в зависимости от типа бизнеса, вам понадобятся или все следующие бизнес-записи:

1. Копии ранее поданных налоговых деклараций с любыми соответствующими отчетами или работами бумаги, используемые для их заполнения.

2. Подробная главная бухгалтерская книга и план счетов.

3. Ежемесячные журналы продаж или регистры.

4. Продажи счета-фактуры.

5. Перепродажа собранные сертификаты и отказные письма.

6. Декларации по федеральному подоходному налогу за проверяемые годы.

7. Все счета на покупку.

8. Наличные деньги журналы выплат или регистры чеков.

9. Актив график амортизации или график основных средств.

10. Банк выписки или аннулированные чеки

11. Наличные зарегистрировать «Z» ленты.

12. Другое записи, которые аудитор может идентифицировать по мере проведения аудита.

Не все предприятия нуждаются или имеют такие обширные бухгалтерские записи.Аудитор во время первоначального телефонного собеседования может определить характер и степень записи, необходимые для вашего аудита. Пересмотренный Устав Невады требует, чтобы зарегистрированный бизнес хранит свои записи не менее 4 лет, в противном случае — 8 лет. зарегистрирован. (NRS 372.735)

По завершении аудита аудитор объяснит выводы и Подробная процедура обжалования в департаменте. По результатам проверки может взиматься дополнительный налог. задолженность по кредиту за переуплату налогового обязательства или отсутствие финансовых корректировок потому что бизнес полностью соблюдает налоговое законодательство.После надзорного обзор аудита, уведомление о дефиците или аккредитив вместе с письмом объяснение того, как проводился аудит, и результаты аудита будут отправил вам. В дополнение к форме прошения о переопределении, копия соответствующего уставы, касающиеся ваших прав и обязанностей, и обратный конверт будет быть включенным. В Уведомлении о дефиците будет четко указана дата оплаты уплата любого дополнительного налога, подлежащего уплате, или дата подачи ходатайства (апелляции) решимость избежать дальнейших штрафов и пени. (NRS 360.350, NRS 360.400)

Наша работа заключается в обучении налогоплательщиков и обеспечении соблюдения бизнесом налогового законодательства. Каждый бизнес и налогоплательщик обязаны платить свою справедливую законную долю от налог. Вы также должны знать, что аудиторов нельзя оценивать по сумме налога, полученного при проверке. (NRS 360.145)

Процесс обжалования результатов аудита

Будь то непредвиденный налог ответ, аудит биллинга, недостаток или другое уведомление, мы приложим все усилия для разъяснения нашей позиции по выпуску (НСС 360.291) .

Процесс апелляции Департамента начинается неофициально и становится более формальным по мере того, как вопрос передается в более высокую инстанцию.

1) Во-первых, контакт должен заключаться в телефонном звонке аудитору или налоговому инспектору. кто занимается этим делом, и попросите их объяснить оценку и соответствующий юридический орган.

2) Если остались вопросы или необходимы дальнейшие разъяснения, обращайтесь к поговорить с руководителем группы или руководителем сотрудника.

3) Если вы ставите под сомнение аудиторскую оценку или определение недостатков, заполните форму ходатайства о переопределении и верните ее в конверте при условии. Эта форма должна быть возвращена в Департамент в течение 45 дней с момента дата определения дефицита или уведомления о кредите. Этот 45-дневный срок четко указано во всех уведомлениях. Неподача ходатайства о Своевременное повторное определение может привести к тому, что решение станет окончательным, и вы будет считаться отказавшимся от вашего права на апелляцию.Ходатайство о Повторное определение устанавливает сумму оспариваемого определения и основание для обращения (NRS 360.365, NRS 360.360).

4) Руководитель петиции рассмотрит петицию о повторном определении и факты по делу. Если дополнительной документации нет ранее представленный аудитору или налоговому инспектору, вопрос будет направил обратно к первоначальному сотруднику для рассмотрения.

5) Если по-прежнему есть несогласие с оценкой и нет представить дополнительную информацию, дело будет направлено на слушание по доказательствам, известное как устное или административное слушание, перед Судья по административным делам (NRS 360.370) . Слушания запланированы в Лас-Вегасе, Карсон-Сити, Рино или Элко; в зависимости от того, что подходит. Перейдите на нашу страницу слушаний для получения дополнительной информации об административных слушаниях.

6) Если вы не согласны с решением судьи по административным делам, вы можете обжаловать решение в Налоговой комиссии штата Невада (NRS 360.

Опубликовано в категории: Налог

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *