Камеральная проверка налоговой декларации: Подача возражений на акты налоговых проверок | ФНС России

Что такое камеральная проверка налоговой декларации в 2021 году

Камеральная налоговая проверка декларации — это мероприятия, проводимые ИФНС на основании отчетной документации. Осуществляется по документам без личных визитов плательщика в инспекцию или посещения организации инспекторами.

ФНС предоставлены большие полномочия по контролю за соблюдением налогоплательщиками действующего законодательства. В частности, они вправе проверить правильность расчетов и точность подготовки отчетности.

Что такое камеральная проверка

В ст. 88 НК РФ, где введено это понятие, сам термин не расшифровывается, но его определение следует из системного толкования норм. Понятно, что в ходе процедуры налоговики проверяют правильность расчетов, а вот что значит камеральная проверка налоговой декларации в данном контексте: это контроль по документам, предоставленным налогоплательщиком или уже имеющимся в ИФНС, но без дополнительного вызова в инспекцию. Это внутреннее контрольное мероприятие.

Кого проверяют

Налоговая инспекция на основании положений Налогового кодекса полагает, что необходимо искать ошибки и перепроверять расчеты во всех отчетах, сдаваемых налогоплательщиками, — по НДФЛ, прибыли, НДС. А вот камеральная проверка при исчислении транспортного налога проводится только в отношении самого взноса (сверяют сведения из реестров ГИБДД и уплаченные взносы). А отчетность по транспортному и земельному налогам с 2021 года больше не сдают, следовательно, налоговики ее не проверяют.

Как проходит

Налоговики разъясняют, что значит поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации: это означает, что в отношении поданного отчета ведутся контрольные мероприятия. На первом этапе контроль проводится в виде сверки. Отчетность проверяется на наличие ошибок, опечаток и т. д. Предоставленные данные сопоставляются с данными за предыдущий период, со сведениями о движении по расчетным счетам, с показателями по другим сборам за тот же период.

Где посмотреть, что поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации, — вся информация доступна в личных кабинетах налогоплательщиков (физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц) на официальном сайте ФНС.

В результате сверки выявляются:

• ошибки;
• противоречия;
• несоответствия.

В нормативах указано, нужно ли предоставлять документы для камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, — да, если инспектор их потребует. Но сначала ИФНС проверяет плательщика по сданным отчетам и имеющимся в базе сведениям. В ходе камеральной проверки налоговики изучают следующие предоставленные налогоплательщиком документы.

Если в налоговую были отправлены уточненки, они тоже становятся объектом контроля.

При возникновении подозрения на нарушение или установлении ошибок ФНС вправе затребовать дополнительные документы, пояснения или уточнения к отчетности (первичные документы разрешено запрашивать только при выявлении нарушений).

В течение 10 дней их необходимо предоставить (ст. 93 НК РФ). Повторно уже проверенная форма не проверяется, если не подавалась уточненка.

При заявлении в отчетном бланке льгот или предъявлении НДС к возмещению из бюджета инспекторы вправе запросить подтверждающие документы.

Срок и порядок проведения камеральной проверки.

Какого-либо специального решения руководства для начала контроля не требуется, процедура проводится уполномоченными специалистами в течение 3 месяцев с момента предоставления отчетных форм. Уведомление о начале плательщику не направляется. Отдельно срок камеральной проверки декларации по косвенным налогам в ст. 88 НК РФ не установлен, но в этой правовой норме сделано исключение для НДС, по нему проверочные мероприятия продолжаются всего два месяца.

Установлены и сроки камеральной проверки налоговой декларации — 3 месяца с момента истечения срока для предоставления отчетности. Такие проверочные мероприятия осуществляются на основании имеющихся у ИФНС данных.

Акт по результатам камеральной проверки

Иногда встречается вопрос: что такое ход камеральной налоговой проверки декларации номер 18907007 — по логике, это полный цикл контрольно-аналитических мероприятий, от сверки расчетов до подведения итогов, касается это проверки 3-НДФЛ физических лиц. Юрлицам и ИП такие сообщения не отправляют.

Если нарушений в ходе контроля не выявлено, никаких дополнительных действий ИФНС не предпринимает. Но если наличие нарушений установлено, составляется акт (по КНД 1160098) в течение 10 дней после окончания проверочных мероприятий. В акте указываются сведения о камеральной проверке декларации и ее результаты, а копия документа уже в течение пяти дней вручается налогоплательщику.

Плательщику законом дан месяц, чтобы подать возражения на акт. После истечения этого срока руководитель ИФНС решит вопрос о привлечении плательщика к ответственности за правонарушение в области налогов. Результаты оспаривают в вышестоящей инстанции и в Арбитражном суде.

Камеральная налоговая проверка: какие нарушения допускают налоговые органы при истребовании документов

Ниже мы рассмотрим, какие нарушения из нашей практики допускают инспекции и как на них реагировать налогоплательщику. В частности, рассмотрим следующие вопросы:

Читайте также статью налоговых юристов о том: «Какие документы инспекция вправе истребовать в ходе проведения камеральной налоговой проверки».

Истребование документов, не предусмотренных налоговым законодательством

Предметом камеральной проверки является представленная налоговая декларация. Перечень документов и информации, которые инспекция вправе истребовать в ходе проведения проверки, закреплен в статье 88 НК РФ.

Получив требование, в первую очередь, необходимо установить, входит ли запрашиваемый документ в состав допустимых к истребованию (подробно о том, какие документы налоговый орган вправе истребовать при проведении камеральной налоговой проверки мы писали в статье Камеральная проверка: какие документы вправе затребовать инспекция).

Напомним, что инспекции предоставлено право в ходе «камералки» дополнительно требовать у налогоплательщика представить пояснения (п.3 ст. 88 НК РФ) и документы (п.6-11 ст. 88 НК РФ).

Процедуры требования пояснений и истребования документов отличаются (например, используются разные формы требования, предусмотрены разные сроки представления пояснений и документов).

Истребовать документы при проведении камеральной проверки инспекция вправе только, если в декларации обнаружены ошибки или противоречия либо в случаях, прямо установленных п.п. 6, 7, 8-9, 11, 12 ст. 88 НК РФ (например, при проверке декларации по НДС с суммой возмещения налога из бюджета, декларации с заявленными льготами по налогу).

Если компания получила требование о пояснении, она вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию (расчет) (п. 4 ст. 88 НК РФ). Не смотря на то, что это право, а не обязанность налогоплательщика, инспекции на практике привлекают компании к ответственности за непредставления документов по требованию о представлении пояснений.

Пример 1

В рамках камеральной проверки декларации по налогу на прибыль компания получила требование о предоставлении пояснений расхождений между суммой доходов и выручкой по НДС, в котором также была указана необходимость представления ряда документов (первичные учетные документы, подтверждающие обоснованность расхождения, учетная политика, главная книги, ведомость учета основных средств и пр.).

Компания представила пояснение без истребованных документов, а инспекция привлекла ее к ответственности за непредставление документов (п.1 ст. 126 НК РФ).

Налогоплательщик не согласился с налоговым органом и успешно отстоял свои права в суде, который указал, что если при проведении камеральной проверки инспекцией выявлены ошибки и (или) противоречия, она вправе потребовать от налогоплательщика представить пояснения или внести соответствующие исправления в свою декларацию в установленный срок. При этом право при проведении камеральной проверки требовать от налогоплательщика предоставления документов в абз. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ не предусмотрено. Компания в свою очередь не воспользовалось своим правом, закрепленным в п. 4 ст. 88 НК РФ, на представление дополнительно к пояснению документов, а ответственность за отказ налогоплательщика от реализации своего права налоговым законодательством не установлена (Постановление 19ААС от 24.09.2020 года по делу № А36-2872/2020).

Таким образом, налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок, противоречий, т.е. выполняющий свою обязанность, корреспондирующую праву инспекции, истребовать только пояснения (п.3 ст. 88 НК РФ), вправе по своему усмотрению дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового / бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию (п.4 ст. 88 НК РФ).

На практике не редки случаи истребования налоговым органом документов, когда это не предусмотрено нормами НК РФ (п.6-11 ст. 88 НК РФ)

Пример 2

В ходе камеральной проверки декларации по УСНО, инспекция направила требование о представлении следующих документов — книги учета доходов и расходов, книги кассира операциониста, документов, подтверждающие ведение раздельного учета по спецрежимам.

Суд в данной ситуации признал действия инспекции по истребованию документов не соответствующими положениям НК РФ, поскольку при проведении камеральной проверки нельзя истребовать дополнительные документы, если это прямо не предусмотрено п.7 ст. 88 НК РФ или если представление таких документов вместе с декларацией не предусмотрено НК РФ. Глава 26.2 НК РФ не предполагает обязанности налогоплательщика представлять вместе с декларацией по УСНО указанные в требовании документы, поэтому налогоплательщик не обязан их представлять инспекции (Постановление АС Уральского округа от 08.12.2018 года № Ф09-7976/18 по делу № А71-130/2018).

Таким образом, налогоплательщики вправе не выполнять требование инспекции о представлении документов в рамках камеральной проверки, если это не предусмотрено нормами налогового законодательства.

Встречаются на практике требования, в которых указана необходимость представить аналитическую информацию, оформить сопоставительные таблицы, заполнить таблицу прогнозов (поступления денежных средств от контрагентов, уплаты налогов и пр.) прогнозов. Инспекции не вправе требовать представление такой информации (Письмо ФНС от 13.09.2012 года №АС-4-2/15309, Постановление АС Московского округа от 09.02.2015 № Ф05-17110/2014 по делу № А40-32972/14).

Организация также вправе не выполнять требование инспекции о представлении документов, составление которых не предусмотрено нормами налогового законодательства. К таким документам могут быть отнесены аналитические регистры, статистическая информация, сопоставительные таблицы, прогнозы.

В письме от 13.09.2012 №АС-4-2/15309 Федеральная налоговая служба РФ указала, что налоговые органы «не вправе истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами», поскольку они не являются документами, предусмотренными НК РФ и необходимыми для исчисления и уплаты налогов.

Важно, чтобы из содержания требования было ясно, какие конкретно документы и за какой период необходимо представить в инспекцию. При этом суды признают правомерным истребование документов, в отношении которых не указаны конкретные реквизиты при условии, что содержание требования позволяет четко определить, какие документы необходимы инспекции.

Если же налогоплательщик не может самостоятельно установить состав и требуемых документов, ему следует направить в ответ на требование инспекции письмо, в котором указать на невозможность исполнения требования и попросить уточнить его содержание.

Выводы судов:
При отсутствии в требовании конкретного перечня истребуемых документов с указанием на их количество, основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за их непредставление отсутствует (см, постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07, постановление ФАС Московского округа от 16.04.2010 №КА-А40/2634-10).

Повторное истребование документов

В пункте 5 статье 93 НК РФ закреплено правило, в соответствии с которым при проведении налоговой проверки инспекция не вправе запрашивать документы, которые ранее уже были представлены в налоговый орган при проведении камеральных или выездных налоговых проверок или в ходе проведения налогового мониторинга.

Это правило также действует в ситуации, когда налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях по разным основаниям (к примеру, по основному месту постановки на учет, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств и т.д.).

Если компания получает требование о представлении документов, которые ранее уже направлялись налоговому органу, можно повторно их не представлять. Такое право налогоплательщика закреплено в п. 5 ст. 93 НК РФ.

Можно не представлять документы, которые ранее были направлены в рамках камеральных, выездных, «встречных» проверок и иных мероприятий налогового контроля. Однако, есть исключение из правила, так, придется продублировать отправку документов:

• если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников и они были возвращены проверяемому лицу;
• если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Обязательно надо уведомить инспекцию о том, что истребуемые документы были представлены ранее (форма и формат уведомления утв. приказом ФНС России от 24.04.2019 года № ММВ-7-2/204@).

В уведомлении обязательно следует указать следующую информацию (п. 5 ст. 93 НК РФ):

• реквизиты документа, которым (приложением к которому) были представлены документы;
• наименование налогового органа, в который были представлены документы.

Уведомление представляется в срок, установленный для представления документов. Т.е, в общем случае при истребовании документов в рамках камеральной проверки, срок подачи уведомления — 10 рабочих дней (ст. 93 НК РФ).

Истребование документов за пределами срока проведения камеральной налоговой проверки

Статьей 88 НК РФ закреплен срок проведения камеральной проверки, который в общем случае составляет 3 месяца со дня представления декларации. Исключения составляют налоговые декларации по НДС, для которых определен срок проверки 2 месяца со дня представления декларации (может быть продлен до 3 месяцев) и декларации по НДС, представленные иностранными организациями, состоящими на учете в «российском» налоговом органе — 6 месяцев со дня представления декларации (абз.1 и 4 п.2 ст. 88 НК РФ).

На практике бывают ситуации, когда срок камеральной проверки истек, а инспекция проверку не завершила и направляет налогоплательщику требования о представлении документов. Такое требование противоречит положениям НК РФ.

Правоприменительная практика исходит из того, что по смыслу нормы п. 2 ст. 88 НК РФ налоговый орган обязан осуществить все проверочные мероприятия в отношении принятой им декларации в установленный для проведения камеральной проверки срок. Возможность направления налогоплательщику требования о представлении документов, необходимых для проведения камеральной проверки, по истечении срока, отведенного на проведение проверки, НК РФ не предусматривает (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57).

ФНС также считает, что использование доказательств, полученных после окончания проверки и до составления акта по налоговой проверке, возможно при условии направления требования о представлении документов только в пределах сроков, предусмотренных ст. 88 НК РФ (Письмо ФНС от 22.08.2014 года №N СА-4-7/16692).

Таким образом, если инспекция направит требование о представлении документов по истечении срока, отведенного НК РФ на проведение «камералки», налогоплательщик вправе не выполнять такое требование, как не соответствующее НК РФ, сообщив об этом налоговому органу.

Следует отметить, что если требование направлено налогоплательщику до окончания срока камеральной проверки (например, в последний день трехмесячного срока) и получено им после истечения срока, отведенного для проверки — у налогоплательщика нет основания для освобождения от исполнения такого требования (например, Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.04.2017 года № Ф08-1667/17).

Мы рассмотрели только некоторые, наиболее часто встречающиеся нарушения, допускаемые налоговым органом при истребовании документов. Каждое требование, полученное от инспекции необходимо анализировать индивидуально с учетом всестороннего анализа как правомерности истребования документов, так и их возможного влияния на формирование выводов налогового органа по результатам проверки.

Мы, как практикующие налоговые юристы, всегда окажем профессиональную поддержку, чтобы Ваша компания имела возможность получить наилучший результат.

как представить документы — Контур.Эксперт — СКБ Контур

В рамках камеральной налоговой проверки налоговая инспекция может потребовать от организации представить дополнительные сведения и документы. Сделать это налоговый орган может лишь в тех случаях, которые предусмотрены действующим законодательством (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Например, налоговый орган может затребовать пояснения, если компания подала налоговую отчетность без обязательных приложений или подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Также основанием для дополнительного налогового контроля станут расхождения в данных налогоплательщика и его контрагента, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы по НДС или завышении налогового вычета (п. 7, 8, 8.1 ст. 88 НК РФ).

Напомним, что камеральная проверка — это налоговая проверка деклараций и документов, представленных компанией, которая проводится по местонахождению налоговой инспекции (п. 1 ст. 88 НК РФ). Ее продолжительность ограничена тремя месяцами. Срок исчисляется со дня, следующего за днем подачи декларации (п. 2, 5 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Требуемые документы должны быть представлены на бумажном носителе или в электронном виде, если они составлены в электронной форме по установленным законодательством форматам. Передать документы можно лично, через представителя или направить их в налоговую инспекцию в электронной форме через интернет или через личный кабинет компании-налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Узнайте о предстоящих проверках ФНС, ПФР, ФСС и других контролирующих органов с помощью Контур.Эксперт

Отправить заявку

Выполнить требование о представлении документов компания должна в течение 10 рабочих дней. Исчисление срока следует начать на следующий день после получения соответствующего требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ). Причем, компания, которая обязана отчитываться в электронном виде и получила требование о представлении документов через интернет, должна в течение 6 календарных дней подтвердить получение требования, направив квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В противном случае налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации (п. 4 ст. 31 НК РФ). Если требование о представлении документов отправлено по почте, то датой его поступления в компанию признается шестой день с даты отправки налоговой инспекцией заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Срок представления документов может быть продлен, если организация обратится с соответствующей просьбой (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Помимо документов налоговая инспекция может запросить письменные пояснения от организации в том случае, если при камеральной проверке в декларации обнаружены ошибки или противоречия. К пояснениям могут быть дополнительно приложены выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета или иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ). На представление пояснений отводится 5 календарных дней (ст. 88 НК РФ). 

О камеральной налоговой проверке | Такском

Расширение перечня мероприятий, которые налоговый орган вправе осуществлять в рамках камеральной проверки, постепенно превратили её в выездную.

Проведение камеральной проверки различается в зависимости от вида представляемой отчётности.

Срокам проведения камеральной налоговой проверки и случаям отмены вынесенного инспекцией решения вышестоящим налоговым органом посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Какие правила предусмотрены НК РФ для камеральной проверки?

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчётов). Не любой документ, представляемый организацией в налоговый орган, влечёт камеральную проверку. Скажем, проверка справок по форме 2-НДФЛ камеральной проверкой не охватывается.

В ходе проверки налоговый орган исследует документы, представленные налогоплательщиком, а также документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа (пункт 1 статьи 88 НК РФ). К этим документам относятся, в том числе, отчётность налогоплательщика по налогу за предыдущие периоды, отчётность по другим налогам, отчётность других налогоплательщиков.

Специального решения руководителя налогового органа на проведение камеральной проверки не требуется. Проверку осуществляют должностные лица того налогового органа, в который представлена налоговая декларация (расчёт). Проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

С какого момента начинает отсчитываться срок проверки?

Срок проверки – это период времени, в течение которого в отношении налогоплательщика проводятся контрольные мероприятия.

Имеется неопределенность с отсчетом начала камеральной налоговой проверки. Очевидно, что камеральная проверка не может проводиться до получения налоговым органом налоговой декларации (письмо Минфина № 03-02-08/52 от 19 июня 2012 года).

Поэтому дата начала течения срока проверки декларации не совпадает с датой, на которую обязанность налогоплательщика по представлению декларации признается исполненной.

При отправке декларации по почте или передачи её по телекоммуникационным каналам связи необходимо учитывать, что время от дня отправки до дня фактического получения декларации налоговым органом в срок проверки не включается.

Минфин не усматривает сложностей в том, что указанные в акте проверки дата представления в налоговый орган декларации и дата фактического начала камеральной проверки могут не совпадать. Но в любом случае срок проверки начинает исчисляться с даты получения декларации инспекцией (письмо Минфина № 03-02-07/1/85955 от 22 декабря 2017 года). 

В течение какого периода проводится проверка?

По общему правилу, в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчёта).

В части камеральной проверки по НДС стало еще больше особенностей.

Срок проведения проверки декларации по НДС установлен в два месяца. Новый двухмесячный срок проверки касается деклараций по НДС, представляемых после 3 сентября 2018 года (после вступления в силу Федерального закона № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года).

Представляемые в настоящее время декларации по НДС должны проверяться за два месяца. Тот же срок проверки применяется в отношении «опоздавших» первичных деклараций, уточненных деклараций по НДС за прошлые периоды, представляемые в инспекцию после 3 сентября 2018 года.

Сокращение срока проверки декларации по НДС может иметь значение для целей ускорения возмещения НДС компаниями (особенно в условиях увеличения ставки до 20%).

Кроме того, это может повлиять на сроки действия банковских гарантий при заявительном порядке возмещения.

При каких условиях срок проверки составит два месяца?

Из текста пункта 2 статьи 88 НК РФ следует, что единственное условие – это отсутствие выявленных налоговым органом признаков, свидетельствующих о возможном нарушении законодательства о налогах и сборах.

Критерии сокращения срока камеральных проверок деклараций по НДС в условиях применения риск-ориентированного подхода на основе программного комплекса «АСК НДС-2» были изложены в письме ФНС № ММВ-20-15/112@ от 13 июля 2017 года. Хотя в настоящее время письмом ФНС № ММВ-20-15/146 от 7 ноября 2018 года указанные критерии отменены, они наверняка будут продолжать применяться налоговыми органами на практике.

Отметим, что письмом ФНС № ММВ-20-15/85@ от 27 июля 2018 года соответствующие критерии сокращения сроков проверки обозначены в отношении деклараций по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию.

Может ли срок камеральной проверки приостанавливаться или продлеваться?

Приостановление срока камеральной проверки не предусмотрено. Продление срока проверки возможно в отношении декларации по НДС.

До окончания двухмесячного срока руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проверки на один месяц. Тем самым срок проверки декларации по НДС составит три месяца.

ФНС РФ утвердила форму решения о продлении срока проверки (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-2/628@ от 7 ноября 2018 года).

Форма решения не предусматривает указание выявленных налоговым органом в двухмесячный срок признаков, свидетельствующих о возможном нарушении законодательства.

В этом смысле форма решения не позволяет налогоплательщику получить информацию о характере возможных нарушений.

Как налогоплательщик узнает о продлении срока проверки по НДС?

Минфин полагал, что статья 88 НК РФ не содержит обязанность налогового органа уведомлять налогоплательщика о продлении срока проверки (письмо № 03-02-07/1/70615 от 2 октября 2018 года).

Но есть подпункт 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, согласно которому налоговый орган обязан направлять налогоплательщику копии решений, а значит, в том числе и копию решения о продлении срока проверки.

Утвержденная форма прямо предусматривает отметку о получении налогоплательщиком решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки.

Можно рекомендовать налогоплательщику НДС по истечении двух месяцев направлять в налоговый орган заявление с просьбой предоставить копию решения о продлении срока проверки.

Можно ли обжаловать решение о продлении срока проверки?

Как и любое иное решение, решение о продлении срока проверки может быть обжаловано, особенно, если в отношении налогоплательщика практика принятия решений о продлении срока проверки будет носить систематический характер при отсутствии на то должных оснований. Например, если решение о продлении проверки было принято, но налогоплательщику не направлялись требования о представлении пояснений.

Вынесение решения о продлении срока проверки декларации по НДС не означает, что по ее окончании обязательно должен быть составлен акт о выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах. 

Может проверка закончиться до истечения отведенного срока?

Проверка может закончиться и до истечения установленных сроков в три и два месяца. Причем это касается проверки любой декларации, а не только декларации по НДС.

Но об окончании срока проверки налогоплательщик узнает только в тех случаях, когда НК РФ обязывает налоговый орган составлять соответствующий документ.

Если налоговый орган продолжает проверку за пределами срока?

Нужно отметить, по меньшей мере, два момента.

Во-первых, проверочные мероприятия должны быть осуществлены налоговым органом в отведенный срок (письмо Минфина № 03-02-07/1-75 от 18 февраля 2009 года). Если истек срок проверки декларации по НДС и налогоплательщик не получил решение о продлении срока проверки, то в ответ на полученное требование о представлении пояснений или документов можно ответить письмом с просьбой уточнить основание направления требований.

Во-вторых, согласно пункту 14 статьи 101 НК РФ, несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом (постановление Президиума ВАС № 10349/09 от 17 ноября 2009 года).

К акту, в котором приведены ссылки на мероприятия, назначенные за пределами срока проверки, рекомендуется подавать возражения, касающиеся исключения из числа доказательств тех, которые были истребованы за пределами проверки.

В данном случае значение имеет момент проведения контрольных мероприятий. Следует обратить внимание, что, например, направление требования, назначение экспертизы в течение срока проверки не всегда означает получение налоговым органом фактического результата от мероприятия в течение проверки.

Когда акт проверки составлен, то в процессе рассмотрения материалов проверки, иными словами, уже за пределами срока проверки, руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля (пункт 6 статьи 101 НК РФ). В рамках указанных мероприятий налоговый орган вправе истребовать документы у налогоплательщика или лиц, располагающих сведениями о нем, допрашивать свидетелей, назначать экспертизу.

Что означает нарушение налоговым органом срока проверки?

ФНС РФ обязывает руководителей территориальных налоговых органов контролировать соблюдение сроков, в том числе в режиме текущего мониторинга средствами автоматизированной информационной системы налоговых органов (письмо № ЕД-4-2/55 от 10 января 2019 года).

К сожалению, практика показывает, что сам по себе срок проведения камеральной проверки не является пресекательным (информационное письмо Президиума ВАС № 71 от 17 марта 2003 года).

Пропуск срока не препятствует выявлению недоимки и составлению акта.

Но есть примеры, когда в отношении камеральных проверок, продолжавшихся год и даже более, суды признавали пропуск установленного срока проведения камеральной проверки существенным нарушением. Такое нарушение может влечь отмену решения инспекции, если ей никак не будет  обоснована необходимость проведения проверки за пределами срока. 

Каким документом оформляется окончание проверки?

С датой окончания проверки, как и с датой начала проверки, не все ясно.

НК РФ не предусмотрено составление справки после окончания камеральной налоговой проверки. За исключением особенностей проверки декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС и акцизов, налогоплательщик не извещается об окончании проверки, если она не выявила нарушений.

Начало и окончание проверки, согласно пункту 3 статьи 100 НК РФ, указываются в акте камеральной налоговой проверки, который составляется в течение 10 дней после ее окончания. Но акт составляется только при выявлении в ходе проверки нарушений законодательства о налогах и сборах.

После составления акта порядок рассмотрения материалов проверки, вынесения решения и дальнейшие процедуры для камеральной и выездной проверки совпадают.

Каков порядок действий налогового органа, получившего после истечения срока проверки сведения о нарушениях налогоплательщика?

Когда нарушений не выявлено, то проверка заканчивается без составления акта.

При получении налоговым органом уже после окончания проверки доказательств допущенных налогоплательщиком нарушений, информация об обнаруженных нарушениях направляется в правоохранительные органы для проведения оперативно-розыскных мероприятий, возможного принятия обеспечительных мер в рамках уголовно-процессуального законодательства (письмо ФНС РФ № ЕД-18-15/1693 от 18 декабря 2014 года). В отношении налогоплательщика может быть назначена выездная налоговая проверка.

С учетом складывающейся практики, скорее всего, необоснованное решение нижестоящего налогового органа о возмещении НДС будет отменено вышестоящим налоговым органом.

В рамках какой процедуры вышестоящий налоговый орган может отменить принятое инспекцией решение?

В порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, без жалобы налогоплательщика.

Основанием для отмены являются статья 31 НК РФ, статьи 1, 6, 9 закона РФ № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 года.

Полномочия по отмене решения нижестоящего налогового органа могут быть реализованы вышестоящим органом в пределах трех лет с момента окончания контролируемого налогового периода (определение Верховного суда № 305-КГ17-5672 от 31 октября 2017 года). То есть, в 2019 году – за периоды, начинающиеся с 2016 года, и последующие.

Возможно, что отмена решения, не соответствующего НК РФ (у налогоплательщика отсутствовало право на возмещение НДС), будет проводиться в рамках процедуры, схожей с рассмотрением апелляционной жалобы. С извещением о времени и месте рассмотрения вопроса об отмене или изменения решения, принятого инспекцией по результатам камеральной проверки налоговой декларации (определение Верховного Суда № 304-КГ16-16943 от 15 декабря 2016 года). Но не обязательно, что это процедура будет соблюдаться.

На практике возможна отмена решения территориальной инспекции решением УФНС.

Другим вариантом является отмена ФНС решения УФНС, которым, в свою очередь, было отменено решение инспекции. Тем самым оставлено в силе будет решение территориальной инспекции об отказе в возмещении.

В подобных ситуациях у налогоплательщика остается право на обращение в суд. При этом дело будет рассматриваться исходя из фактических обстоятельств.

Могут ли быть пересмотрены выводы, сделанные инспекцией по итогам камеральной проверки, в ходе последующей выездной проверки?

Проведение камеральной проверки, которая не выявила нарушений, и даже проведение камеральной проверки, которая закончилась решением о возмещении налога, не запрещает налоговому органу впоследствии провести за тот же самый период выездную налоговую проверку.

Результатом такой проверки может стать доначисление недоимки, пени, штрафа. Этот вывод был сделан Конституционным судом в определении № 441-О-О от 8 апреля 2010 года.

Более того, акт и решение по камеральной проверке не являются разъяснениями по вопросам применения законодательства, которые исключают привлечение налогоплательщика к ответственности и уплату им пени (пункт 1 письма ФНС РФ № СА-4-7/11051@ от 7 июня 2018 года).

А если в отношении результатов ранее состоявшейся камеральной проверки есть решение суда в пользу налогоплательщика?

Решение налогового органа, принятое по итогам камеральной налоговой проверки, может быть признано судом недействительным исходя из положенных в его основу фактических обстоятельств, недостаточности представленных доказательств, допущенных налоговым органом нарушений.

Однако наличие судебного решения в пользу налогоплательщика по результатам камеральной проверки не запрещает проведение выездной проверки. Само по себе проведение выездной проверки не расценивается как преодоление налоговым органом решения суда, вынесенного по итогам камеральной проверки (определение Конституционного суда № 571-О от 10 марта 2016 года).

Суд по итогам рассмотрения результатов выездной проверки того же налогоплательщика за тот же период может прийти к иному выводу. С учетом собранных доказательств, он может признать обоснованным новое решение налогового органа. 

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Права компании при камеральной проверке

Статьей 21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему НК РФ.

Право налогового органа на истребование от налогоплательщика документов (информации, объяснений и т. п.) корреспондирует обязанности налогоплательщика совершить соответствующие действия и предоставить документы (информацию, объяснения и т. п.), может быть реализовано только по тем основаниям в том порядке и в тех пределах, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 93 НК РФ предусмотрено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов (или непредставление их в установленные сроки) признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

Из системного толкования положений статей 93, 126 НК РФ следует, что ответственность за правонарушение, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ, может быть применена только в том случае, если запрашиваемые документы имелись у налогоплательщика в наличии, а также если у него имелась реальная возможность представить эти документы в указанный срок.

Кроме того, привлекая налогоплательщика к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, за непредставление документов и (или) иных сведений, налоговый орган обязан доказать наличие у него обязанности представить соответствующие документы и сведения.

В свою очередь, особенности получения налоговым органом сведений и документов при проведении камеральных проверок, а также корреспондирующая указанному праву обязанность налогоплательщика предоставлять сведения и документы в рамках камеральной налоговой проверки установлены положениями ст. 88 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, данная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Пунктом 3 статьи 88 НК РФ предусмотрено, что если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Согласно пункту 4 статьи 88 НК РФ налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Из статьи 88 НК РФ следует, что если при проведении камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика или:

1) представить пояснения;

2) внести соответствующие исправления в установленный срок.

В свою очередь, право налогового органа при проведении камеральной проверки требовать от налогоплательщика предоставления документов в статье 88 НК РФ не предусмотрено.

Из буквального толкования положений пункта 4 статьи 88 НК РФ также следует, что налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок, противоречий, то есть выполняющий свою обязанность, корреспондирующую праву налогового органа, закрепленному в абзаце первом пункта 3 статьи 88 НК РФ, истребовать только пояснения, вправе по своему усмотрению дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Таким образом, положения статьи 88 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика при проведении камеральной проверки налоговой декларации предоставлять налоговому органу какие-либо конкретные документы.

Ответственность за отказ налогоплательщика от реализации своего права налоговым законодательством не установлена. В силу пункта 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 88 НК РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ.

Налоговый орган вправе установить факт налогового правонарушения в отношении данных, отраженных в налоговой декларации, представленной для камеральной проверки, вне зависимости от исполнения налогоплательщиком своей обязанности представить пояснения и вне зависимости от реализации налогоплательщиком своего права представить документы к своим пояснениям.

Соответственно, у налогоплательщика отсутствует обязанность (в рамках камеральной налоговой проверки) предоставлять налоговому органу первичную документацию.

Камеральная проверка — глоссарий КСК ГРУПП

Камеральная налоговая проверка является одним из видов проверок налоговых выплат, осуществляемых предприятием. Во время данной проверки ФНС рассматривает документы по налоговой отчетности, а также декларации доходов данного предприятия.

В данной проверке участвует только ФНС. Что касается представителей проверяемого предприятия, то они к участию к проверке не допускаются. Проверка, как правило, проводится на территории органов налогового контроля, а самим проверяемым доступны только результаты проверки после ее завершения.

Правила, порядок, принципы и процедуры проведения проверки

Согласно Налоговому кодексу РФ, камеральная проверка основана на той документации, которую сам проверяемый ежегодно представляет в органы налогового контроля, а также на основе полученной по запросу документации.

Камеральная проверка проводится самим налоговым органом, без посещения проверяемой фирмы. После проведения проверки налоговый орган может прийти к заключению о необходимости привлечения к ответственности установленных личностей, виновных в полном или частичном уклонении от налогов. Камеральная проверка также может быть основой решения об уплате налогов в том случае, если они были неправильно взысканы. Если по окончании камеральной проверки остаются невыясненные обстоятельства, вопросы или сомнения, то назначается выездная налоговая ревизия предприятия.

Особенности проведения камеральной налоговой проверки

Не дожидаясь распоряжения или просьбы инспекции, руководство фирмы подает декларацию доходах предприятия в ИФНС. Данная процедура обязательна для всех фирм и предприятий. Камеральная проверка считается начатой с момента получения ФНС декларации.

Если камеральная проверка не выявляет никаких нарушений, то руководителям фирмы сообщают только о ее результатах, не сообщая о ее начале.

При выявлении некоторых неточностей в документации, а также при возникновении иных вопросов служащие налоговых органов обязаны проинформировать подателя декларации обо всех обнаруженных несоответствиях.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, как правило, плательщик обязан внести необходимые исправления в документацию, а также прибыть в органы налогового управления лично и ответить на все возникшие вопросы в письменном виде.

В случае невозможности прибыть в налоговую лично, плательщик может прислать письменное пояснение по почте, а также онлайн, с применением портала ФНС. В ряде случаев акт не нуждается в официальном оформлении, а пояснения даются по телефону, что вполне допускается и не противоречит закону,

В случае составления и подачи электронного письма к нему прилагается электронная заверенная подпись.

Срок предоставления документов составляет 5 дней.

В сложных и запутанных случаях сотрудники налоговой службы требуют составления официального отчета. При любом требовании внесения исправлений в отчет или иную поданную документацию налогоплательщику необходимо внести их сразу же и отправить в инспекцию новый, уточненный и исправленный вариант требуемых бумаг.

Сроки проведения проверки

Установленные сроки для данного мероприятия — 3 месяца со дня подачи документов проверяемыми в ИФНС.

В основном все документы по доходам, отчеты и декларации подаются фирмами раз в квартал, поэтому данного установленного срока вполне достаточно.

Однако, в особых случаях данного рода мероприятия занимают более длительный срок, что связано с неточностями, ошибками или намеренным желанием руководителя фирмы ввести налоговиков в заблуждение.

Если ситуация ничем не осложнена, то нарушать данный срок проверки нельзя, так как иначе во время возможного судебного заседания им придется предъявлять неоспоримые доказательства необходимости подобной задержки.

Возврат к списку

Камеральные проверки в 2020 году: что изменила самоизоляция| astral.ru

Как проходят камеральные проверки

Камеральная налоговая проверка контролирует соблюдение законодательства о налогах и сборах. Налоговые инспекторы проверяют первичную или уточненную декларацию налогоплательщика и выясняют, верно ли рассчитана сумма налога. Это происходит на территории налогового органа без уведомления налогоплательщика о проверке.

Камеральные проверки проводят три месяца со дня представления декларации в налоговый орган по правилам, установленным в ст. 88 НК РФ. Если инспекторы найдут ошибки в декларации, они сообщат налогоплательщику.

В ответ на требование налоговой налогоплательщик направляет пояснения в письменном виде, либо подает уточненную декларацию. Пояснения нужно представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования.

Как изменились камеральные проверки в 2020 году

Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020 года внесло изменения в процесс камеральных проверок. Сроки представления документов по требованию налоговой продлеваются.

На 10 рабочих дней сдвигается крайний срок представления документов и пояснений по требованиям, которые направлены в рамках камеральных проверок по НСД. Это актуально для требований, которые бизнес получает с 1 марта по 31 мая 2020 года включительно.

На 20 рабочих дней продлен срок представление документов и пояснений по другим требованиям, которые получены в период с 1 марта по 31 мая 2020 года включительно.

Эти 10 или 20 дней прибавляются к стандартным срокам, которые Налоговый кодекс устанавливает в описанных ситуациях. Нерабочие дни, которые объявил Президент, не входят в расчет срока предоставления пояснений. Отсчет пойдет с первого рабочего дня.

Важно: для компаний, которые работают в период карантина, отсрочка действует со дня получения требования. Нерабочие дни роли не играют.

В том же Постановлении № 409 в пункте 7 установлен запрет на применение санкций за правонарушения по ст. 126 НК РФ. Если компания оставила без ответа требования налоговой относительно правонарушений, совершенных в период с 1 марта до 31 мая 2020 года, ответственность не наступит.

Как отвечать на требования

В период самоизоляций может быть несколько вариантов реакции на требование инспекторов в рамках камеральной проверки.

Компании, которые приостановили работу из-за мер по борьбе с распространением вируса, пользуются отсрочкой: 10 дней при проверке по НДС и 20 дней в других случаях. Течение срока начинается с первым рабочим днем.

Компании, которые перевели сотрудников на удаленный режим и продолжили работу, тоже получают отсрочку по требованиям. К стандартному сроку ответа прибавляется отсрочка в 10 или 20 дней.

Например, на требование в связи с камеральной проверкой по НДС, нужно ответить в 20 дней: стандартные 10 дней плюс 10 дней отсрочки. В этот период нужно сообщить в налоговую, что в компании установлен удаленный режим работы и сотрудники бухгалтерии не имеют доступа к документам. Если в течение 20 дней режим работы не изменится, компания уведомляет налоговую, что предоставить документы в срок невозможно. Тогда налоговая не сможет применить санкции к компании.

Важно: если компания перевела сотрудников на удаленный режим, директор издает соответствующий приказ. Он является основанием, на котором бухгалтерия может не выполнить требование налоговой.

Как реагировать на требования в рамках выездных проверок

Согласно постановлению Правительства № 409, назначение выездных налоговых проверок и проведение назначенных проверок приостанавливается до 31 мая 2020 года включительно. Также замораживаются все сроки, которые Налоговый кодекс устанавливает по данным проверкам.

Отсрочка распространяется в том числе на компании, которые продолжили работать. Любые требования в этот период незаконны.

Новости IRS по аудитам | Налоговая служба

Ключевым компонентом в продвижении наивысшей степени добровольного соблюдения со стороны налогоплательщиков является обеспечение соблюдения налогового законодательства. Преследуя тех физических и юридических лиц, которые не соблюдают свои налоговые обязательства, IRS справедливо по отношению к тем, кто соблюдает их. Это способствует укреплению общественного доверия к нашей налоговой системе для всех налогоплательщиков.

IRS обеспечивает соблюдение налогового законодательства несколькими способами. Основной способ — это проверка налоговых деклараций, которые определены как имеющие наибольшее потенциальное несоблюдение.Эта идентификация определяется с использованием механизмов оценки на основе рисков, алгоритмов на основе данных, информации третьих лиц, информаторов и информации, предоставляемой налогоплательщиком. Цель проверки — определить, правильно ли сообщается о доходах, расходах и кредитах.

Виды обследований Сотрудники

IRS проводят проверки или проверки одним из двух способов. Первые проводятся по почте и называются заочными экзаменами. Второй, называемый очными проверками, проводится лично в офисе IRS или по месту нахождения налогоплательщика.Сложность возврата определяет, будет ли проверка заочной или личной. Определенные индивидуальные некоммерческие доходы с низким и средним скорректированным валовым доходом можно эффективно обрабатывать с помощью заочного аудита. Все остальные декларации, выбранные для проверки, лучше обрабатывать либо в офисе IRS, либо по месту нахождения налогоплательщика.

Заочные экзамены

Заочные экзамены проводятся в кампусе IRS налоговыми инспекторами уровня GS-5, 6, 7 или 8.В настоящее время в IRS работает 969 налоговых инспекторов, которые проводят заочные проверки простых индивидуальных деклараций по форме 1040. Как правило, сомнительными вопросами являются EITC, дополнительный налоговый кредит на ребенка, американский налоговый кредит по возможности, медицинские расходы, взносы, налоги или деловые расходы сотрудников. Налоговые инспекторы проходят обучение по этим вопросам, но не обязаны иметь бухгалтерские навыки. Еще 144 налоговых инспектора проводят заочные проверки деклараций иностранцев-нерезидентов (Форма 1040NR), уделяя основное внимание удержанию.

Заочные экзамены менее обременительны для налогоплательщиков, чем личные проверки, поскольку они отправляют документы по почте и им не нужно ехать на работу или брать выходной для посещения офиса IRS. Они также наиболее эффективно используют экзаменационные ресурсы IRS, при этом заочный экзамен обходится IRS примерно в 150 долларов. В 2018 финансовом году IRS провело 75% экзаменов заочно.

Очное обследование Специалисты по соблюдению налогового законодательства (TCO)

GS-7, 9 и 11 проводят очные проверки в офисах IRS (иногда называемые «офисным аудитом»).В настоящее время в IRS работает 572 ТШО. ТШО проходят больше обучения, чем налоговые инспекторы, и проходят определенную подготовку в области бухгалтерского учета. Аудит, проводимый ТШО, обычно требует личного собеседования с налогоплательщиком, но не требует выездной проверки бухгалтерских книг, записей или активов налогоплательщика. Типы вопросов, выбранных для аудита офиса: доход от чаевых, пенсий, аннуитетов, арендной платы, стипендий, стипендий, роялти и доход, не подлежащий удержанию; отчисления на коммерческие расходы; отчисления по безнадежным долгам; определения основы имущества; прирост капитала по сравнению с определениями обычного дохода; и сложные вычеты по разным статьям, такие как потери от несчастных случаев и краж.

Самые сложные декларации, которые представляют собой определенные индивидуальные, корпоративные и партнерские декларации, проверяются налоговым агентом (RA) по месту нахождения налогоплательщика. Агенты по доходам — ​​это наши наиболее обученные и опытные сотрудники со значительными бухгалтерскими навыками, это GS-9, 11, 12, 13 и 14. В IRS в настоящее время работает 6 463 RA. Их навыки необходимы из-за сложных бизнес-операций налогоплательщика, более объемных записей и значительного времени, необходимого для завершения аудита.Кроме того, вопросы, связанные с аудитом RA, могут потребовать помощи специалиста, такого как инженер, экономист или оценщик. Поскольку это самые дорогостоящие проверки, проводимые IRS, RA направляются в наиболее вопиющие области несоответствия. К ним относятся высокие доходы, богатые налогоплательщики, предприятия с интенсивным использованием денежных средств, трансфертное ценообразование, вознаграждение руководителей, кредиты на исследования и разработки, криптовалюты, партнерства и потоки через организации, микрокаптивы, офшорные транзакции и синдицированные сервитуты по сохранению.

Доступные ресурсы для сотрудников

Налоговое управление США столкнулось со значительным сокращением ресурсов для проведения экзаменов с 2010 года. Как видно из приведенной ниже диаграммы, налоговое ведомство потеряла 28% среди своих налоговых инспекторов, ТШО и населения РА. В результате количество аудиторских проверок снизилось по всем уровням доходов.

Позиция	2010 финансовый год	FY 2019 (по состоянию на апрель)
Агент по доходам	8553	6463
Сотрудник по налоговому контролю	1407	572
Налоговый инспектор	1151	969
Всего	11,111	8004

Аудит налогового кредита на заработанный доход (EITC)

EITC — это возвращаемый налоговый кредит для определенных людей, которые работают и имеют доход.Аудиты более сельских налогоплательщиков с низкими доходами происходят потому, что эти налогоплательщики с большей вероятностью потребуют EITC. Чтобы претендовать на EITC, налогоплательщики должны соблюдать определенные правила. Эти правила включают в себя, что налогоплательщик и соответствующие дети должны иметь номера социального страхования к сроку возврата, а соответствующие дети должны пройти тесты на родство, возраст и место жительства. Кроме того, существуют ограничения на заработанный доход в зависимости от статуса регистрации. В 2017 налоговом году, чтобы претендовать на EITC, заработанный доход должен быть ниже следующих сумм:

Допустимые дети	Одинокий или глава семьи	Женат, подает совместно
3 и более	48 340 долл. США	$ 53 930
2	$ 45 007	$ 50 597
1	$ 39 617	45 207 долларов США
0	$ 15 010	$ 20 600

Более 26 миллионов налогоплательщиков получают более 64 миллиардов долларов в виде льгот EITC.По оценкам Национальной исследовательской программы (NRP), примерно 50% требований EITC содержат ошибки, а ненадлежащие платежи в размере 18,1 млрд долларов составляют почти половину из 40 млрд долларов налогового разрыва, приходящегося на кредиты.

В 2017 финансовом году оценка, основанная на оценке риска, выявила около 6,4 млн возвратов, в которых указывается потенциально ошибочный EITC из-за проблемных детей или неверно отраженного дохода. Как отмечалось выше, это аудиты переписки по отдельным вопросам, проводимые на территории кампуса IRS.Критерии отбора не включают какие-либо компоненты или факторы, связанные с географическим положением (включая почтовые адреса) или этнической принадлежностью налогоплательщиков.

На следующей диаграмме показано количество закрытых аудитов EITC за последние два финансовых года. Он также показывает степень охвата аудитом. IRS запланировало аудит примерно 300 000 возвратов EITC за последние 5 лет и планирует продолжать аудит примерно 300 000 возвратов ежегодно в будущем. Соответствующий аудит EITC — это наиболее эффективное использование доступных экзаменационных ресурсов IRS, при этом среднее время для завершения аудита составляет 5 часов на каждый отчет.

Финансовый год	Аудиты завершены	Всего поданных деклараций EITC	Охват аудита
FY 17	326 503	26,7 млн.	1,2%
FY 18	330,461	26,1 млн.	1,2%

Аудит высокого уровня доходов

В то время как таблица 9b журнала IRS за 2018 год показывает степень охвата аудитом по группам скорректированного валового дохода, IRS фактически группирует налогоплательщиков для использования ресурсов аудита по совокупному положительному доходу (TPI).TPI представляет собой сумму всех положительных сумм, показанных для различных источников дохода, указанных в индивидуальной налоговой декларации, и, следовательно, исключает убытки. При использовании TPI налогоплательщики с более высокой прибылью, которые имеют убытки, такие как убытки от потоков через организации, не группируются в более низкий класс дохода AGI. Даже при сокращении ресурсов охват аудитом больше в более крупной группе доходов TPI, чем охват доходностей EITC, которые попадают в более низкий диапазон доходов TPI. На следующей диаграмме показаны закрытые аудиты и охват аудитом для TPI в размере 10 миллионов долларов за последние 2 финансовых года.Налогоплательщик с AGI в размере 10 миллионов долларов и выше включается в TPI в размере 10 миллионов долларов и выше. Среднее время на выполнение этих проверок варьируется от 61 часа до 251 часа на возврат.

Финансовый год	Аудиты завершены	Итого 10 миллионов долларов и более подано деклараций	Объем аудита
FY 17	3 068	19 600	15.6%
FY 18	1 903	23,450	8,1%

План обследования

IRS не может просто переключить ресурсы экспертизы с аудитов переписки отдельных вопросов на более сложные аудиты более высоких доходов из-за опыта и навыков сотрудников. Налоговый инспектор GS-8 не обучен проводить аудит налогоплательщиков с высокими доходами и богатствами. Чтобы повысить паритетность числа проверенных налогоплательщиков, IRS должно перераспределить высококлассные ресурсы с определенных вопросов на высокие доходы, высокие доходы налогоплательщиков.Кроме того, у этих более опытных экзаменаторов уровень выбытия значительно выше. Также важно поддерживать уровень добровольного соответствия, чтобы IRS проводила аудит по всем группам доходов, включая EITC.

В краткосрочной перспективе IRS продолжит проведение дополнительных аудитов в 2019 финансовом году в категории TPI в размере 10 миллионов долларов и более. В конце 18 финансового года IRS провело 5220 открытых аудитов в этой группе TPI, а до мая 19 финансового года IRS увеличило количество открытых аудитов на 200 в этой группе TPI.В более долгосрочной перспективе Конгресс должен финансировать, а IRS — нанять и обучить ⁽¹⁾ соответствующего числа RA, чтобы иметь надлежащим образом сбалансированное покрытие для всех уровней дохода.

---

⁽¹⁾ УР должен быть обучен и проработать не менее 2-3 лет, чтобы иметь опыт и знания для аудита сложной декларации.

Миф о рисках аудита вычетов из домашнего офиса

С каждым годом все больше людей обеспокоены тем, что вычеты из домашнего офиса не стоят риска, потому что вычеты могут вызвать аудит IRS.Нет никаких сомнений в том, что вычет из домашнего офиса — это реальный законный вычет, который квалифицированные домовладельцы не должны игнорировать.

Реальный вопрос двоякий: 1. Почему люди считают, что использование законного вычета может вызвать аудит IRS, и 2. Какие шаги вы можете предпринять, чтобы убедиться, что вычет из домашнего офиса является точным?

Откуда взялся миф о рисках аудита вычетов в министерстве внутренних дел?

Вычет из домашнего офиса существует уже давно. Налоговая служба разрешила вычеты из домашнего офиса в той или иной форме, начиная с разделов 262 и 263 IRC в 1959 году, в которых все расходы на содержание домашнего хозяйства не вычитались из налогооблагаемой базы, если только налогоплательщик «не использует часть дома в качестве места ведения бизнеса».

Изменения в налоговом кодексе и решения Верховного суда

Закон о налоговой реформе 1976 года ввел раздел 280A, который позволяет вам вычитать такие статьи, как коммунальные услуги, страхование и амортизация, на пропорциональной основе. С тех пор примерно раз в десятилетие происходят заметные изменения в правилах IRS и / или решениях Верховного суда, которые влияют на то, как применяется 280A и кто имеет право на него.

Суть мифа связана с изменением налогового кодекса IRS и решениями Верховного суда, поскольку в некоторых случаях налогоплательщики, добросовестно взявшие вычет, должны были вернуть сумму вычета за предыдущий год.

Компьютерная система IRS — функция распознавания информации упрощает выявление «красных флажков»

В IRS имеется компьютерная система, известная как функция распознавания информации (DIF). Эта система предназначена для обнаружения заметных аномалий в налоговых декларациях вашей профессии. Одна из функций DIF — сравнить вашу налоговую декларацию с налоговыми декларациями других налогоплательщиков с аналогичными налоговыми профилями.

Например, если средний человек вашей профессии вычитает 5% своего дохода на поездки, а вы вычитаете 20% своего дохода на поездки, то это может показаться аномалией, которая увеличит ваш риск проведения аудита.Что касается вычета из домашнего офиса, это не означает, что вы не должны делать вычет, это просто означает, что ваш вычет должен быть разумным и хорошо задокументированным.

Незаметное изменение в 2020 году сохранит этот миф

В марте IRS создало новое Управление по борьбе с мошенничеством, которое находится в Подразделении IRS по малому бизнесу / индивидуальной занятости. В то время как этот офис будет заниматься проблемами мошенничества в масштабах всего агентства, его местонахождение в отделе IRS по малому бизнесу / индивидуальной занятости будет и дальше подпитывать этот миф.

Подразделение малого бизнеса / самозанятых в настоящее время контролирует около 57 миллионов налогоплательщиков. Это около 9 миллионов малых предприятий. Новое Управление по борьбе с мошенничеством предоставляет дополнительные ресурсы для борьбы с налоговым мошенничеством (как преднамеренным, так и случайным).

Что это значит для вас?

Целью этого офиса является сосредоточение внимания на трех типах налоговых ситуаций:

1. Заниженные налоговые обязательства (Непредставление всех ваших доходов или завышение ваших расходов / вычетов)

2.Недоплата по налоговым обязательствам (невыплата платежей вовремя или в надлежащей сумме)

3. Неподача налоговых деклараций.

Общая картина подразумевает, что малому бизнесу или индивидуальному предпринимателю необходимо сделать налоговую декларацию, налоговые платежи и соблюдение требований приоритетными.

Какие факторы, относящиеся к вычету из домашнего офиса, могут вызвать аудит?

Имейте в виду, что в большинстве случаев вычет из головного офиса сам по себе не приведет к проверке IRS, но это может быть красным флажком, который в сочетании с другими факторами может повысить вероятность проверки вашей налоговой декларации.Важно помнить, что этот вычет относится только к домашнему офису и не включает ваши обычные деловые расходы.

Чтобы свести к минимуму риск того, что вычеты из домашнего офиса станут красным флажком, вам необходимо задать себе следующие вопросы.

Являетесь ли вы подходящим налогоплательщиком?

Вы являетесь квалифицированным налогоплательщиком для вычета из домашнего офиса, если попадаете в одну из следующих групп:

· Вы работаете не по найму

· Вы являетесь независимым подрядчиком

· Вы работаете в гиг-экономике

Вы НЕ подходите, если вы являетесь сотрудником.Если вы получаете зарплату или W-2 исключительно от работодателя, вы не имеете права на этот вычет. Закон о сокращении налогов и занятости приостановил вычет из домашнего офиса для сотрудников с 2018-2025 гг. Если предположить, что это положение не будет расширено, сотрудники снова будут иметь право на этот вычет в 2026 году.

Что означает «дом»?

Термин «дом» включает несколько различных типов строений. Он включает в себя традиционную основную резиденцию (дом, квартиру, кондоминиум, передвижной дом и лодку) и сооружения на вашей собственности, такие как студия или отдельный гараж / сарай.Он не включает какую-либо часть вашей собственности, которая используется как гостиница, мотель, гостиница или аналогичный бизнес. Например, если вы живете в мотеле, вы не имеете права на вычет из домашнего офиса.

Используете ли вы домашний офис таким образом, который соответствует требованиям для удержания?

IRS установил два основных требования для этого вычета.

1. Вам необходимо использовать часть дома исключительно для ведения бизнеса на постоянной основе. Это известно как правило исключительного использования.

2. Ваш дом должен быть вашим основным местом ведения бизнеса.

Чтобы потребовать вычет из домашнего офиса, IRS заявляет, что налогоплательщик должен использовать часть вашего дома для одного (или нескольких) из следующих:

• Исключительно и регулярно в качестве основное место деятельности для торговли или бизнеса
• Исключительно и регулярно в качестве места для встреч с пациентами, покупателями или клиентами в ходе обычной деятельности
• На регулярной основе для хранения товарно-материальных запасов или образцов продукции‍
• Для сдачи в аренду‍
• В качестве детского сада

Это не означает, что вам нужна полностью отдельная комната для домашнего офиса, но это должно быть выделенное офисное пространство (может быть достаточно четко отделенной зоны внутри комнаты).Это не может быть общее пространство, такое как кухонный стол или письменный стол в гостиной.

Каковы ваши квалифицированные расходы?

Вычитаемые расходы, связанные с вашим домашним офисом, включают:

• Налоги на недвижимость
• Проценты по ипотеке
• Аренда
• Несчастные случаи
• Коммунальные услуги
• Страхование
• Амортизация
• Домохозяйство не может включать ремонт
• расходы на те части вашего дома, которые не используются в коммерческих целях.Например, уход за газоном или покраска другой комнаты вашего дома не будут считаться квалифицированными расходами.

  Два метода определения суммы удержания из домашнего офиса

  После того, как вы определили, что имеете право на вычет из домашнего офиса, следующим шагом будет определение метода, который вы хотите использовать для расчета суммы удержания. IRS предоставляет налогоплательщикам два варианта расчета — обычный или упрощенный.

  Обычный метод

  Чтобы использовать обычный метод, вы сложите все квалифицированные расходы домашнего офиса на содержание дома и разделите их между личным и деловым использованием.

  При использовании этого метода вы заполните форму 8829 «Расходы на использование вашего дома в коммерческих целях» и приложите ее к своей налоговой декларации. Если вы переехали в течение года, вам нужно будет заполнить отдельную форму 8829 для каждого дома. Хотя заполнение другой налоговой формы никогда не звучит привлекательно, эта форма на удивление проста и удобна в использовании.

  Упрощенный метод

  Чтобы использовать простой метод, вы измеряете площадь своего домашнего офиса или места, где вы ведете бизнес, и умножаете площадь на норму квадратных футов (квадратные футы), назначенную IRS.В настоящее время ставка составляет 5 долларов за квадратный фут с максимальным вычетом 1500 долларов.

  Уникальное предостережение относительно простого метода применимо, если у вас был домашний офис в более чем одном доме в течение года. Вы можете использовать упрощенный метод для одного дома, но в любом другом доме можно использовать обычный метод. Вы не можете использовать упрощенный метод для каждого дома.

  Какой метод подходит вам?

  При выборе между упрощенным или обычным методом следует учитывать несколько ключевых моментов.

  Почти в каждом случае большинство бухгалтеров и налоговых инспекторов сказали бы, что обычный метод обеспечит больший вычет для фрилансеров, но у всех разные ситуации.Возможно, стоит потратить время на повторную проверку. Вы можете использовать эту таблицу вычетов из домашнего офиса, чтобы вручную рассчитать вычеты.

  Сколько документации вы ведете (хотите вести)?

  Обычный метод требует, чтобы вы отслеживали все соответствующие расходы и сопроводительную документацию. Самый простой метод — это просто измерить площадь домашнего офиса и умножить полученное значение на квадратный фут. Никакой дополнительной документации хранить не требуется. Это значительно упрощает простой метод.

  Как выбрать

  В конце концов, обычный метод обычно предлагает более высокий потенциальный налоговый вычет, особенно при эффективном налоговом планировании, но он также потребует от вас ведения более подробной документации. Простой метод требует минимальных усилий и документации. Стоит ли более высокий потенциальный вычет увеличения требований к документации в зависимости от вашей ситуации?

  ‍

  Как пройти налоговую проверку бизнеса IRS

  Налоговые проверки бизнеса IRS, кратко:

  • Агенты IRS проводят большую часть налоговых проверок бизнеса лично.
  • Аудит предприятий обычно носит комплексный характер и охватывает вопросы налога на прибыль и другие вопросы, такие как налог на трудоустройство. Важно тщательно подготовиться к аудиторскому собеседованию.
  • Решение агента IRS по результатам аудита не является окончательным. У вас есть право подать апелляцию.

  Вы можете получить помощь специалиста и даже попросить своего налогового специалиста представлять вас в ходе проверки IRS.

  Что нужно знать о налоговых проверках бизнеса IRS

  Если IRS проверяет налоговую декларацию вашей компании, IRS внимательно следит за тем, включает ли компания весь доход и принимает ли только вычеты и кредиты, разрешенные законом.

  Аудиты

  IRS обычно не случайны. IRS выбирает те возвраты, которые с наибольшей вероятностью будут содержать ошибки, на основе сложных критериев. После того, как вы подадите отчет, у IRS обычно есть три года с этого момента, чтобы начать и закончить аудит. IRS начинает большинство налоговых проверок в течение года после подачи декларации и завершает большинство проверок менее чем за год.

  Аудит IRS возвращает три способа:

  • По почте (заочный аудит)
  • В офисе IRS (офис или кабинетный аудит)
  • Лично, дома или на работе (выездной аудит)

  IRS проводит большую часть бизнес-аудитов лично (выездной аудит).Эти аудиты могут быть обширными, часто с учетом всех аспектов бизнеса и его владельцев. В ходе полевого аудита будет тщательно изучена система бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, а также проведены тесты для определения точности доходов. В среднем аудит бизнеса может занять год. Компании могут сократить это время, хорошо подготовившись к аудиту и оперативно отвечая на вопросы и запросы аудита.

  Во время проверки IRS запросит у вас информацию и документы, которые объясняют вашу позицию в отношении налоговой декларации вашей компании.Важно предоставить информацию именно так, как ее запрашивает IRS. Если у вас есть лицензированный налоговый профи, проводящий аудит, помогите своему налоговому профи с фактами, и ваш налоговый профи будет работать с IRS.

  Вот как это работает.

  Как обратиться в налоговую службу IRS
  1. Разберитесь в объеме налоговой проверки.
  • Почтовый аудит ограничен несколькими пунктами в контрольном письме, которое вы получили от IRS.
  • Офисные и выездные аудиты требуют больше работы.Вам нужно будет собрать информацию / документы, которые запрашивает IRS, и подготовиться, чтобы ответить на подробные вопросы о финансах и деятельности вашего бизнеса. Вам также необходимо подготовиться к подробному объяснению системы бухгалтерского учета и ведения документации.
  • Когда дело доходит до офисных и выездных аудитов, если вы не разбираетесь в процедурах IRS, настоятельно рекомендуется нанять лицензированного налогового специалиста (зарегистрированного агента, CPA или поверенного), который будет представлять вас и защищать ваши позиции по налоговой декларации перед IRS.
  2. Подготовьте ответы на вопросы IRS.
  • Для проверки почты подготовьте полный ответ на вопросы, которые IRS ставит под сомнение в полученном вами письме / документе.
  • Для офисных и выездных проверок подготовьтесь к встрече с офицером / агентом IRS. Соберите всю информацию, запрошенную IRS, и приготовьтесь представить ее IRS. Подготовьтесь к возможным вопросам от IRS, например, относительно необъяснимых банковских вкладов или дополнительного дохода.Агент IRS также спросит о вашей работе, семье и любом внешнем бизнесе. По сути, вам нужно быть готовым дать отчет о своей деятельности за весь год.
  • Если у вас нет документов, подтверждающих возврат каких-либо предметов, возможно, вам придется восстановить документы третьих лиц или другие записи. Если третье лицо может подтвердить недокументированный элемент, вы можете использовать такие методы, как аффидевит.
  3. Своевременно отвечайте на запросы IRS о предоставлении информации / документов и отстаивайте свои позиции в налоговой декларации.
  • Если IRS считает, что доход от вашего бизнеса должен быть изменен, IRS начнет задавать больше вопросов. Вы получите запрос на информационный документ (IDR) с запросом дополнительной информации. Важно полностью ответить на него к сроку.
  • IRS может не согласиться с вами, заявив, например, что вы сделали недопустимый вычет или что вы должны были сообщить о большем доходе по возвращении. Если вы не согласны, представьте свою интерпретацию фактов и налогового законодательства в IRS.
  • В конечном итоге IRS закроет налоговую проверку, либо не предложив никаких изменений, либо предложив корректировки к вашей деловой декларации. Вы получите отчет о результатах расследования IRS и письмо, в котором вам дадут 30 дней на подачу апелляции, если вы не согласны (так называемое 30-дневное письмо).
  4. Если вы не согласны с результатами, обратитесь в соответствующее место.
  • В течение 30 дней вы можете запросить апелляцию в Апелляционном офисе IRS. Через 30 дней IRS отправит вам письмо, которое называется «Уведомление о дефиците».Это письмо завершает налоговую проверку и позволяет вам подать прошение в Налоговый суд США.
  • При проверке почты помните, что письмо с предложением корректировок также служит 30-дневным письмом. Налогоплательщики обычно не обращают внимания на это письмо и теряют возможность обжаловать результаты аудита в IRS.

  Как получить помощь специалиста

  Ваш специалист по налогам H&R Block может помочь вам сориентироваться в налоговой проверке бизнеса IRS и пообщаться с IRS от вашего имени.

  Узнайте больше об услугах по налоговому аудиту и уведомлению H&R Block.

  Принесите эти восемь предметов на прием
  1. Копия вашего аудиторского письма IRS, включая любые запросы информационных документов
  2. Любая информация и документы, которые запрашивает IRS.
  3. Копия рассматриваемой налоговой декларации
  4. Копии налоговых деклараций за два года до рассматриваемого возврата
  5. Копия отчета за последний год (если аудит не проводится)
  6. Копия любой документации, которую вы предоставили своему составителю налоговой отчетности
  7. Копии любых других писем или уведомлений IRS, которые вы получили за отчетный налоговый год.
  8. Любые документы, отражающие результаты предыдущих аудитов

  Как провести аудит вашей налоговой декларации IRS

  Независимо от того, почему вас выбрали, это настоящий шок, узнав, что IRS хочет проверить вашу налоговую декларацию.Даже если у вас нет причин думать, что вы сделали что-то не так, вы не можете избежать беспокойства, которое сопровождает уведомление о проверке. Во-первых, проверяемая декларация вряд ли будет той, которую вы только что подали. У IRS обычно есть три года с момента истечения срока вашего возврата, чтобы начать аудит. Так, например, IRS имеет до 17 апреля 2021 г., чтобы пометить вашу своевременную поданную декларацию за 2017 г. для проверки.

  Но, что бы вы ни делали, не паникуйте! Вот чего ожидать и несколько советов, как действовать дальше.Надеюсь, мы сможем снизить уровень вашего стресса на пару ступеней.

  Как начинается аудит

  Если вас выбрали для аудита, вы получите письмо, в котором сообщается о вашей судьбе. Простейший аудит — аудит корреспонденции — требует только отправки по почте документов, необходимых для проверки указанного требования по возвращении. За последние несколько лет IRS проводило больше подобных аудитов. Для выездной проверки агент IRS приезжает к вам домой или на работу, чтобы просмотреть ваши записи. Однако чаще всего личные встречи проходят во время офисных аудитов, которые обычно проводятся в местном офисе IRS.Однако не ожидайте выездной или офисной проверки во время пандемии COVID-19 (за исключением особых ситуаций).

  У вас, вероятно, будет как минимум пара недель на подготовку. Если встреча назначена на неудобное время или вы обнаружите, что вам понадобится дополнительное время, чтобы собрать все свои записи, как можно скорее позвоните в IRS и попросите перенести аудит.

  В письменном уведомлении будут отмечены элементы вашей декларации, которые подвергаются сомнению — обычно такие широкие категории, как деловые расходы сотрудников или потери в связи с несчастными случаями — и обозначены типы записей, которые вам понадобятся для прояснения вопроса.Офисные аудиты обычно ограничиваются двумя или тремя проблемами, поэтому от вас не ожидается, что вы возьмете все свои записи.

  Какие доказательства вам нужны? Вот что сказал бывший сотрудник IRS с 30-летним опытом аудита, когда мы задали ему этот вопрос: «Я ожидаю увидеть записи, которые вы использовали при составлении налоговой декларации. 5000 долларов на благотворительность? »

  Кроме того, имейте в виду, что аудиторы иногда ищут больше, чем доказательства того, что находится на вашем возвращении.Их также интересует, был ли прекращен доход, который должен был быть указан при возврате. Это может означать просмотр ваших банковских счетов, например, в поисках вкладов, которые могут представлять собой незарегистрированный доход.

  Проверь себя

  Лучший способ начать подготовку к встрече — это вытащить копию проверяемой декларации. Прежде чем IRS проверит ваши формы, сделайте это самостоятельно. А чтобы получить представление о методах IRS, проверьте, есть ли руководство по методам аудита IRS для вашего бизнеса или отрасли.Эти руководства разработаны, чтобы помочь агентам IRS понять, как работают различные виды бизнеса и на что обращать внимание при возврате средств. Это руководство может быть полезно и для налогоплательщика, получившего аудит.

  Изучите вопросы, о которых идет речь, и соберите воедино документы, подтверждающие ваши записи. Конечно, будут пробелы, но не признавайте поражение автоматически. Попробуйте восстановить недостающие записи:

  • Если, по счастливой случайности, вы не можете найти возврат, позвоните в офис IRS, который с вами связывался, и спросите, как получить копию.
  • Получите копии аннулированных чеков из банка или копии квитанций или письменных заявлений от лиц, которые могут подтвердить ваши требования.
  • Если вы не можете предоставить письменные доказательства для определенных записей, подготовьте устное объяснение.

  Ваши записи не обязательно должны быть безупречными. Если вы можете разумно объяснить, как вы пришли к цифре, которая не полностью подтверждается доказательствами, IRS вполне может согласиться с ней. IRS любит подчеркивать, насколько разумны аудиторы.Однако, когда вы собираете свои записи, помните следующее: чем тщательнее ваша документация в целом, тем больше вероятность того, что аудитор время от времени даст вам некоторую слабость.

  Вам нужна помощь?

  Вы можете избежать аудита, наняв кого-то вместо себя. Однако представитель должен иметь письменное разрешение действовать от вашего имени. Для этой цели IRS предоставляет форму доверенности — форму 2848. Идете ли вы в одиночку или нанимаете представителя, который будет сопровождать вас или на вашем месте, в первую очередь зависит от затронутых вопросов.Если это относительно простые и очевидные вопросы, вы можете уладить их без посторонней помощи. Однако, если вопросы носят более технический характер или требуют толкования закона, более вероятно, что вам понадобится помощь. Вы должны сделать это суждение, и оно отчасти повлияет на ваше отношение к конфликту с IRS. Если вы напуганы, непременно попросите кого-нибудь пойти с вами или вместо вас.

  Если кто-то подготовил вашу налоговую декларацию, сообщите ему или ей о проверке и попросите совета, как подготовиться к ней.Хотите ли вы, чтобы этот человек пошел с вами, может зависеть от того, сколько это будет стоить. Хотя IRS предпочитает завершать дела одним собранием, если вы не согласны с выводами аудитора или вам нужно время для сбора дополнительных доказательств, вы можете назначить дополнительное собрание. Если вы не боитесь капитулировать, если пойдете на аудит в одиночку, вы можете попытаться решить как можно больше вопросов самостоятельно. Если разногласия остаются и сумма денег на кону оправдывает расходы, вы можете взять с собой консультанта на следующую сессию.Таким образом, вы получите помощь, когда она вам действительно понадобится, но вам не придется платить за руки, пока вы решаете рутинные дела. И не забывайте, что Билль о правах налогоплательщиков дает вам право прекратить аудит, если вы решите, что хотите представительство. Если аудит начинает отклоняться от темы, которую вы готовы обсудить, например, вы можете прекратить разбирательство и обратиться за помощью, если она вам понадобится.

  Большой день

  Ключ к успеху — хорошая подготовка.Забудьте о старых фарсах, когда выкидываете коробку с аннулированными чеками и грязными квитанциями на стол аудитора. Это говорит о том, что ваши записи неряшливы, и это последнее впечатление, которое вы хотите произвести. Помните, что вы должны сделать резервную копию информации о своем возвращении. Чем лучше организованы ваши записи, тем более гладко все пойдет.

  Завоюйте доверие с самого начала. Если вы это сделаете, есть больше шансов, что позже пробел может быть пропущен. Скажите, что в уведомлении об аудите указано, что ваши вычеты по процентам, благотворительные взносы и списание командировок будут пересмотрены.Если вы солидны в отношении интереса и взносов, но не уверены в поездках, попробуйте сначала направить аудит на свои сильные стороны.

  Не входите в сеанс в поисках драки, но не приравнивайте сотрудничество и уступку всякий раз, когда одитор поднимает бровь. Если агент скажет вам, что ваши записи не подтверждают вычет, например, спросите, чего может хватить. Возможно, вы сможете отправить его позже.

  Не болтайте о проблеме. Имейте в виду, что агент обучен сосредоточиться на налоговых вопросах.Комментарий, который вы считаете совершенно не связанным с возвращением, может завести вас в чащу. Например, защита вычета, заявив, что вы делали это в прошлом, может потребовать проверки ранее поданных деклараций; обсуждение семейного отпуска за рулем поездки по пересеченной местности может побудить агента пересчитать соотношение служебных / личных миль для вашего автомобиля; или оплакивание проблем, из-за которых ваш ребенок бросил колледж, может стоить вам налоговой льготы. Страх, что налогоплательщики навлекут на себя неприятности, является основной причиной, по которой многие консультанты рекомендуют направить представителя для проверки, а не явиться лично.

  Сделка — или нет

  Если вы все-таки уйдете, прежде всего, не забывайте о себе. Не пытайтесь решить проблему только для того, чтобы завершить аудит. IRS решительно утверждает, что не судит своих агентов по тому, сколько дополнительных денег приносит их аудит. Тем не менее, факт остается фактом: одним из лучших показателей эффективности агента является сумма дополнительных налогов, которые он генерирует без прохождения всех формальных процедур оценки или судебных разбирательств.

  Также помните, что по рассматриваемой проблеме может быть место для компромисса.Согласование промежуточного пункта может сэкономить время и деньги для всех, или даже если одна сторона откажется от одного спорного пункта, чтобы выиграть у другой.

  Большинство офисных аудитов занимают несколько часов. Вы потратите много времени, наблюдая за подсчетом чисел агентом. Когда все закончится, вы получите решение аудитора — обычно вы должны больше налогов. Он или она должны объяснить каждое предлагаемое изменение вашего возвращения и причину этого.

  Если согласны, ничего страшного. Но помните, что последнее слово не за аудитором.Если вы не согласны с выводом, сообщите об этом одитору и переформулируйте свою позицию. Он или она могут пойти на компромисс, чтобы быстро закрыть дело.

  У вас есть несколько вариантов, если вы решите продолжить бой. Даже если вы до сих пор справлялись со всем самостоятельно, на этом этапе вам может потребоваться профессиональная помощь. Вы можете попросить о новой встрече с аудитором для представления дополнительных доказательств или можете неформально обратиться к начальнику аудитора. Если вы все еще недовольны, вы можете обратиться в региональный апелляционный уровень IRS.Или вы можете обратиться в суд.

  Что делать, когда вы получите письмо об аудите IRS

  Если вы один из немногих, кто получает письмо аудита IRS, не паникуйте. Скорее всего, ваша налоговая декларация была помечена из-за одного из этих распространенных триггеров аудита IRS.

  Для большинства почтовых проверок IRS просит вас объяснить или проверить что-то простое в вашем возвращении, в том числе:

  • Незарегистрированный доход
  • Статус подачи
  • Иждивенцы
  • Детализированные вычеты
  • Право на получение кредитов

  При условии, что вы были полностью честны при заполнении налоговой декларации, ваша проверка, вероятно, может быть проведена относительно легко.Однако, если вы намеренно нечестно подали документы, вы можете оказаться в беде. В любом случае, если вы получили аудиторское письмо, первое, что вы должны сделать, это немедленно открыть его.

  Если вы платили налоги за рассматриваемый год налоговым специалистом, свяжитесь с ним или с ней, чтобы получить разъяснения по проблеме. Если он или она не может помочь или если у вас нет штатного специалиста по налогам, немедленно обратитесь к квалифицированному специалисту по налогам и попросите пересмотреть свою налоговую декларацию.

  Вот еще несколько вещей, о которых следует помнить.

  Как распознать аудиторское письмо IRS

  Тот факт, что вы получили письмо от IRS, не означает, что вы проходите аудит. Во многих случаях IRS отправит письмо с просьбой предоставить дополнительную информацию или уточнить детали, указанные в вашей налоговой декларации.

  Письмо о проверке IRS будет доставлено вам заказным письмом. Когда вы откроете его, в нем будет указано ваше имя, идентификатор налогоплательщика, номер формы, идентификационный номер сотрудника и контактная информация.В первой строке вашего письма от IRS может быть указано что-то вроде «Ваша (государственная или федеральная) налоговая декларация за год, указанный выше, была выбрана для проверки».

  В вашем письме также будет раскрыта основная цель аудита и какая документация вам потребуется предоставить для решения этой проблемы.

  В большинстве почтовых проверок IRS запрашивает квитанции или документацию, подтверждающую предмет, о котором идет речь, при возврате, а также объяснение ваших обстоятельств, которые привели к подаче.

  Примеры аудиторских писем IRS

  Ниже приведены образцы фактических аудиторских писем IRS, которые получили наши клиенты. Щелкните, чтобы просмотреть каждый.

  Определите, как вас проходят аудит

  Существует несколько типов аудитов IRS, каждый из которых имеет уникальные требования. Понимание того, как вас проверяют, может помочь вам определить, какие документы вам нужно собрать и куда их отправить.

  Аудит переписки: IRS запрашивает дополнительную информацию относительно части вашей налоговой декларации, например квитанций или аннулированных чеков.

  Аудит офиса: IRS требует, чтобы вы принесли определенную документацию в местный офис IRS, где будет проводиться аудит.

  Полевой аудит: Агент IRS появляется в вашем офисе, чтобы провести личный аудит.

  Аудит программы оценки соответствия налогоплательщиков: Целью этого аудита является обновление данных, используемых для написания компьютерной программы оценки, используемой IRS. В этом случае проводится тщательная проверка вашей налоговой декларации, и каждый пункт должен быть подтвержден документами, включая свидетельства о рождении и браке.

  Как правильно ответить на письмо об аудите IRS

  Крайне важно как можно скорее ответить IRS либо телефонным звонком, либо ответным письмом аудитора в течение 30 дней. Еще больше, и вы можете быть оштрафованы.

  Соберите свою документацию

  После того, как вы прочитали свое аудиторское письмо IRS и определили, почему IRS выбрало вас для аудита, вы должны собрать всю документацию, которая поддерживает рассматриваемые вычеты. Это могут быть квитанции, оценки, аннулированные чеки или журналы пробега.

  Вообще говоря, у IRS есть три года с даты подачи для проверки вас, поэтому рекомендуется хранить все ваши налоговые документы хотя бы на этот срок. Однако в случае мошенничества или отказа в подаче заявки они могут пойти еще дальше.

  Если вам не удалось сохранить какую-либо документацию, подтверждающую обоснованность ваших требований, попробуйте заручиться поддержкой третьих лиц, которые могут иметь разумный способ проверить точность ваших требований. Например, если вас проверяют на предмет пожертвований, сделанных в 2017 году, и у вас нет никаких доказательств, обратитесь к участвующим благотворительным организациям и попросите их прислать вам документацию из своих записей.

  Как написать ответное письмо аудитора

  Квалифицированный налоговый поверенный может помочь вам составить ответное письмо аудитора. Он будет включать:

  • Идентификационный номер налогоплательщика
  • Полное имя
  • Контактная информация
  • Идентификационный номер сотрудника
  • Идентификационный номер предприятия (если применимо),
  • Имя сотрудника IRS, который ведет ваше дело

  В письме также будут тщательно рассмотрены все обнаруженные проблемы, указанные IRS в вашем аудиторском письме, предоставлена ​​вся документация, приложенная к вашему письму, и будет запрашиваться время и дата встречи и решения обнаруженных проблем.

  Может возникнуть соблазн написать письмо самостоятельно, но есть определенный риск. Ответное письмо аудитора должно быть безупречным, с точками на каждом I и перечеркнутым T, в точности в соответствии со спецификациями IRS, одна ошибка может задержать решение по вашему аудиту.

  Опытный налоговый юрист будет точно знать, как отвечать IRS, исходя из ваших уникальных обстоятельств и причин для вашей проверки. Если все сделано правильно, ответное письмо аудитора может быстро ускорить решение вашей экспертизы.

  После того, как вы или ваш налоговый поверенный отправите свою документацию вместе с письменным объяснением того, почему вы не согласны с выводами, IRS рассмотрит вашу информацию и отправит ответ.

  Что произойдет, если вы не ответите на письмо аудита IRS?

  Если вы не ответите на свое аудиторское письмо IRS в течение отведенных 30 дней, ответите поздно, не ответите вообще или не ответите правильно, потому что вы не связались с налоговым юристом, в большинстве случаев IRS ответит отклонить указанные позиции в вашей налоговой декларации и отправить вам счет, а также штрафы и проценты, начисленные с даты подачи.

  Так же, как вам будет больно отвечать поздно, неправильно или вообще не отвечать, также важно не отправлять несколько ответов; это смущает IRS. Если их центральный обрабатывающий центр не связывает все ваши письма, может показаться, что у вас нет полного ответа, что мешает IRS понять вашу позицию и в конечном итоге приведет к наказанию.

  Сколько времени нужно, чтобы решить аудит IRS по почте?

  Проверка почты может занять от трех месяцев до более года.Однако, если вы ответите точно и вовремя, с помощью налогового поверенного, у вас будет лучший шанс завершить дело всего за несколько коротких месяцев.

  Что произойдет, если IRS решит, что вы задолжали больше?

  Если налоговый инспектор IRS определит, что вы задолжали больше налогов, и добавит штрафы, вы можете просто согласиться заплатить или попросить апелляционный отдел IRS рассмотреть ваше дело. Они изучат ваше дело и любую новую информацию, которая у вас появится, и проведут независимый анализ.

  Если вы в конечном итоге задолжали больше налогов, и у вас нет денег, вам не нужно платить немедленно.Вы можете установить ежемесячный план оплаты в IRS или попросить продление. Если вы испытываете финансовые затруднения, IRS предлагает другие меры, которые могут позволить вам отложить платеж или урегулирование.

  Хотя незнание — это счастье, самое худшее, что вы можете сделать, когда IRS присылает вам контрольное письмо, — это проигнорировать его. Проблема никуда не исчезнет, ​​и у вас будет ограниченное количество времени, чтобы ответить, прежде чем уведомление о ревизии превратится в налоговый счет.

  Если вы получили аудиторское письмо от IRS, обратитесь к квалифицированному налоговому юристу, который поможет вам справиться с этой ситуацией и добиться наилучшего результата.

  Часто задаваемые вопросы по аудиту | Служба доходов штата Мэн

  1. Почему проверяются налогоплательщики?
  2. Как выбираются аудиты?
  3. Существуют ли разные типы аудитов?
  4. Что происходит, когда меня выбирают для аудита?
  5. Какую информацию вы изучите?
  6. Сколько времени займет аудит?
  7. Каковы ваши права и обязанности во время аудита?
  8. Может ли это сделать за меня юрист или бухгалтер?
  9. Как далеко может зайти аудит?
  10. Что происходит после аудита?
  11. Что делать, если я не согласен с результатами аудита?
  12. Что делать, если я не могу заплатить?
  13. Что я могу сделать, чтобы снизить вероятность проверки или уменьшить сумму любой оценки, если меня проверят?

  1.Почему проверяются налогоплательщики?

  Проверки проводятся по:

  • Обеспечение справедливого и единообразного соблюдения налогового законодательства штата Мэн
  • Сдерживание уклонения от уплаты налогов
  • Содействовать добровольному соблюдению
  • Просвещение налогоплательщиков

  Вернуться к началу

  2. Как выбираются аудиты?

  Служба доходов штата Мэн принимает большую часть деклараций в том виде, в каком они были поданы. Однако, если ваша декларация выбрана для аудита, это может быть результатом информации Службы внутренних доходов, сопоставления данных или управленческого выбора, основанного на тенденциях подачи заявок или других критериях.

  К началу

  3. Существуют ли разные типы аудитов?

  Существует два основных типа аудитов. Так называемые «кабинетные проверки» обычно довольно просты и могут быть выполнены быстро с помощью писем, телефонных разговоров, факсимильных сообщений и электронной почты. . В других случаях нам может потребоваться изучить бухгалтерские книги и записи налогоплательщика, чтобы проверить правильность налоговых обязательств. Эти проверки известны как выездные проверки и обычно проводятся по месту нахождения налогоплательщика.

  К началу

  4. Что происходит, когда меня выбирают для аудита?

  Вы получите письменное уведомление от Службы доходов штата Мэн о том, что вам назначена проверка. В этом уведомлении вы будете проинформированы о типе проверки, проверяемом налоге, проверяемых периодах и получите контактную информацию аудитора. Если вам назначен полевой аудит, назначенный аудитор будет работать с вами, чтобы назначить взаимно удобное время для начала аудита.

  К началу

  5. Какую информацию вы будете просматривать?

  Проверяемая информация зависит от множества факторов, включая тип проводимого аудита. Записи, запрашиваемые у налогоплательщика (в бумажной или электронной форме), могут включать:

  • Возвраты, поданные в Налоговую службу штата Мэн, Налоговую службу штата Мэн и налоговые департаменты других штатов
  • Главные бухгалтерские книги и журналы
  • Журналы кассовых приемов и выплат
  • Оригиналы счетов-фактур
  • График амортизации
  • Договоры и договоры аренды
  • Освобожденная торговая документация
  • Протокол корпоративных встреч
  • Помимо информации, запрашиваемой у налогоплательщика, мы также можем просматривать информацию, полученную от агентств и департаментов IRS штата Мэн, а также из других источников.

  Вернуться к началу

  6. Сколько времени займет аудит?

  Мы прилагаем все усилия, чтобы проводить аудиты с минимальными нарушениями в работе. Время, необходимое для завершения аудита, частично зависит от сложности выявленных вопросов аудита и сотрудничества налогоплательщика в процессе аудита. Хорошая коммуникация ускорит процесс аудита и приведет к более точным результатам аудита.

  К началу

  7.Каковы ваши права и обязанности во время аудита?

  Ваши права и обязанности полностью изложены в разделе «Ваши права как налогоплательщика». Если у вас есть какие-либо вопросы о ваших правах и обязанностях, обязательно спросите своего аудитора.

  К началу

  8. Может ли юрист или бухгалтер справиться с этим за меня?

  Да, вы можете назначить представителя для проведения аудита от вашего имени, заполнив и отправив доверенность и форму заявления представителя 2848-ME (PDF).

  К началу

  9. Как далеко может зайти аудит?

  Как правило, декларацию можно проверять в течение трех лет после того, как декларация была подана или должна быть подана, в зависимости от того, что наступит позже. Исключения из этого общего правила существуют, если:

  • Налоговое обязательство, указанное в декларации, составляет менее 1/2 от правильного налогового обязательства. В этом случае срок аудита может быть продлен до шести лет;
  • Был подан поддельный возврат. В этом случае ограничения по времени нет; или
  • Возврат не был подан.В этом случае ограничения по времени нет.

  В ходе проверки вас могут попросить подписать расширение ограничений, которое продлевает проверяемые периоды времени, пока мы продолжаем работать с вами для определения правильного налогового обязательства.

  К началу

  10. Что происходит после аудита?

  После аудита вы будете проинформированы о результатах аудита в письменной форме вместе с правовой основой для любых корректировок, предложенных в ходе аудита.При необходимости будет выставлена ​​оценка.

  К началу

  11. Что делать, если я не согласен с результатами аудита?

  Если вы не согласны с результатами проверки, пожалуйста, ознакомьтесь с разделом «Ваши права как налогоплательщика», в котором подробно описаны ваши варианты.

  К началу

  12. Что делать, если я не могу позволить себе платить?

  Если вы не намерены оспаривать налоговую оценку, полученную в результате аудита, но вам нужна некоторая гибкость в условиях оплаты, пожалуйста, как можно скорее свяжитесь с Отделом соблюдения налоговых требований штата Мэн по телефону (207) 624-9595, чтобы обсудить варианты оплаты.

  К началу

  13. Что я могу сделать, чтобы снизить вероятность прохождения аудита или уменьшить сумму любой оценки, если я прохожу аудит?

  • Своевременно подавать декларации и перечислять налоговые платежи
  • Дважды проверьте свой возврат на наличие математических ошибок перед подачей
  • В налоговой декларации не забудьте указать валовую выручку за вычетом освобожденных продаж при расчете налогооблагаемых продаж
  • Настаивайте и готовьте надлежащую документацию для всех продаж, освобожденных от налогов
  • Убедитесь, что вы понимаете, что составляет «продажную цену», которая облагается налогом с продаж в вашем регионе деятельности
  • Помните, что если вы совершаете покупки у поставщиков, расположенных за пределами штата Мэн, вы можете нести ответственность за уплату налога за использование.
  • Подать исправленные налоговые декларации после аудита IRS, который влияет на ваши налоговые обязательства штата Мэн в течение 180 дней после окончательного решения федерального правительства.
  • Обращайте особое внимание при открытии, покупке, продаже или закрытии бизнеса. Эти операции могут иметь серьезные налоговые последствия.
  • Обращайте особое внимание при передаче бизнес-активов из-за возможных налоговых последствий.
  • Узнайте о последствиях межгосударственного налогообложения, если вы ведете бизнес в более чем одном штате

  Вернуться к началу

  Аудит индивидуального дохода | Налоговое управление штата Аризона

  Налоговое управление штата Аризона (ADOR) и налоговое управление стремятся защитить права налогоплательщиков и сделать аудиторскую проверку максимально ненавязчивой и согласованной.Кроме того, Билль о правах налогоплательщиков гарантирует права налогоплательщиков по закону.

  Посредством Соглашения об обмене информацией между налоговыми органами федерального правительства и штата и в рамках своих постоянных усилий по справедливому отношению к каждому налогоплательщику, департамент стремится выпускать наиболее точные предлагаемые оценки с использованием всей доступной информации.

  Процесс аудита

  Что такое процесс аудита?

  Что произойдет, если я не отвечу на контрольное письмо?

  Не согласен с предложенной оценкой; как мне опротестовать аудит?

  Что происходит после того, как я опротестую аудит?

  Продолжается ли начисление процентов?

  Что такое административный процесс?

  Что произойдет, если я все еще не согласен с решением Слушателя?

  Я получил оценку дополнительного дохода или отчет налогового агента от IRS; что мне делать?

  ---

  Что такое процесс аудита?

  В процессе аудита отправляется письмо с запросом информации или разъяснений.Большинство писем требует ответа в течение 30 дней с даты письма. Если для сбора документации требуется больше времени, налогоплательщик может позвонить назначенному аудитору и попросить о продлении. В большинстве случаев аудитор имеет право удовлетворить этот запрос.

  Если налогоплательщик не отвечает, следующим шагом будет выдача уведомления о предлагаемой оценке, что имеет юридические последствия и может быть совершенно ненужным. Следовательно, в интересах налогоплательщика ответить на первоначальное письмо-запрос аудитора.

  После ответа ADOR отправит налогоплательщику письмо «без корректировок / благодарность» или предлагаемую сумму начисления. Если у этого человека есть действующая доверенность (форма 285 AZ) формы , копия уведомления также будет отправлена ​​по почте соответствующему представителю.

  «Уведомление о предлагаемой оценке» указывает на подлежащий уплате дополнительный налог, а «Уведомление о предлагаемом решении» показывает возврат или кредит. Налоговый отдел определяет правильную сумму налога.

  НАЗАД В ТОП

  ---

  Что произойдет, если я не отвечу на контрольное письмо?

  Если налогоплательщик не ответит или не предоставит необходимую документацию, физическое лицо получит «Уведомление о предлагаемой оценке» с объяснением корректировок, установленного законом органа для внесения этих корректировок, применимых штрафов и установленных законом процентов.

  НАЗАД В ТОП

  ---

  Не согласен с предложенной оценкой; как мне опротестовать аудит?

  Если налогоплательщик не согласен с некоторыми или всеми предлагаемыми оценками или определениями, физическое лицо должно связаться с аудитором. Возможно, налогоплательщик что-то неправильно понял, а возможно, аудитор.Эффективное общение между налогоплательщиком и аудитором — залог мирного решения вопросов. Налогоплательщик, неспособный эффективно общаться, может запросить возможность обсудить результаты на неформальной конференции с другим аудитором или надзорным органом. Такой запрос полностью уместен и является частью процесса решения аудита.

  Налогоплательщик, который не согласен с оценкой аудита, также имеет право опротестовать любую часть или всю предложенную оценку. У него есть 90 дней на то, чтобы подать протест в Аудиторскую секцию, в противном случае предложенная оценка станет окончательной.Физическое лицо также должно заполнить форму ответа налогоплательщика и отправить ее в Отдел аудита. Налогоплательщики могут скачать форму ЗДЕСЬ .

  Протест налогоплательщика относительно первоначальной предложенной оценки остается в силе, поэтому он или она должны выразить согласие или несогласие с изменением. Если налогоплательщик не опротестовал первоначальную предложенную оценку в течение 90-дневного периода протеста с момента выдачи первоначальной предложенной оценки, налогоплательщик может опротестовать оставшуюся часть оценки.

  Налогоплательщики, не ответившие в установленный срок, не теряют право на протест. Они могут уплатить причитающиеся налоги, а затем подать иск о возмещении. Это требование о возмещении должно быть подано с оплатой в течение шести месяцев или четырех лет с даты истечения срока первоначального возврата или даты подачи исходного заявления о возврате, в зависимости от того, что наступит позже. Если требование о возмещении отклонено, налогоплательщик может подать апелляцию.

  Также, если налогоплательщик согласен с проверкой, оценка может быть уплачена в полном объеме в любое время.Если протест не подан, аудит продолжит выставление счетов, и система взыскания отправит счет на основе оценки недостатков. Все счета, являющиеся результатом оценки недостатков, подлежат оплате в течение 10 дней с момента получения.

  Налогоплательщики, которые не могут полностью оплатить обязательство в течение 10 дней, имеют право запросить рассрочку в Отделе сбора платежей ADOR. Форма для запроса такой помощи находится в аудиторском пакете.

  НАЗАД В ТОП

  ---

  Что произойдет после того, как я опротестую аудит?

  Если налогоплательщик протестует против проверки, могут произойти три вещи:

  1. Аудитор полностью прекращает аудит;
  2. Аудитор изменяет первоначальный предложенный аудит; или
  3. Аудитор отправляет вам письмо с объяснением, почему предоставленная вами информация не меняет предлагаемую оценку.

  Если оценка изменена, налогоплательщику будет предложено указать, согласен ли он или она с изменением (ями), и отозвать протест или не согласиться и потребовать официального слушания.

  НАЗАД В ТОП

  ---

  Продолжается ли начисление процентов?

  Секция инкассации уведомляется о протесте, и выставление счета за всю ответственность откладывается до завершения процесса апелляции.Однако проценты продолжают начисляться. Простые проценты начисляются в течение календарного года и ежегодно 1 января.

  В форме пакета протеста налогоплательщик может выбрать между неформальной конференцией и официальным слушанием. Большинство протестов разрешаются во время неформальной конференции. Налогоплательщик может решить спор по телефону, письменно или путем встречи с аудитором или представителем Аудиторской секции. Это еще одна возможность представить любую информацию или документацию, подтверждающую протест, и обсудить любые вопросы, касающиеся аудита.

  НАЗАД В ТОП

  ---

  Что такое административный процесс?

  Если удовлетворительное решение не достигнуто, налогоплательщик может запросить официальное слушание. Официальное слушание, проводимое беспристрастным должностным лицом из другого подразделения ADOR, состоит из налогоплательщика и / или представителя, а также представителя отдела аудита подоходного налога.

  Правило 31 Верховного суда Аризоны ограничивает круг лиц, которые могут представлять налогоплательщика перед сотрудником по слушаниям департамента. Постановлением от 6 января 2000 г. Верховный суд Аризоны внес поправки в Правила 31 (a) (4) (M) и (N) Регламента Верховного суда. Поправки к этому правилу, вступающие в силу 1 июня 2000 г., заключаются в следующем:

  • В любом административном разбирательстве в Налоговом управлении штата Аризона или в Управлении административных слушаний, касающихся Налогового управления штата Аризона, налогоплательщик может быть представлен сертифицированным бухгалтером, уполномоченным федеральным налоговым практиком или в вопросах, в которых сумма спора, включая налоги, пени и штрафы, составляет менее 5000 долларов США.Юридическое лицо, включая отдел, может быть представлено штатным должностным лицом, партнером, членом или менеджером компании с ограниченной ответственностью или сотрудником при условии, что: юридическое лицо специально уполномочило лицо представлять его в конкретном деле ; такое представительство не является основной обязанностью лица перед юридическим лицом, а является второстепенным или второстепенным по отношению к другим обязанностям, связанным с управлением или деятельностью юридического лица; и лицо не получает отдельную или дополнительную компенсацию (кроме возмещения затрат) за такое представительство.
    
  • Если сумма в каком-либо отдельном споре перед Советом по налоговым апелляциям штата составляет менее 25 000 долларов, налогоплательщик может быть представлен в этом споре перед советом сертифицированным бухгалтером или уполномоченным на федеральном уровне налоговым практиком.
    
  • Офис слушания направит налогоплательщику письменное уведомление о времени и месте официального слушания как минимум за 20 дней. Слушания проводятся в офисах департамента, расположенных в Центральном Фениксе (Даунтаун), Ист-Феникс Метро Район (Чендлер) и Тусоне, лично или по телефону.Налогоплательщик может также потребовать проведения слушания посредством письменных меморандумов.
    
  • На официальном слушании налогоплательщик будет иметь возможность представить свое дело, включая любую дополнительную информацию, должностному лицу, проводящему слушание. После изучения всех доказательств должностное лицо, проводящее слушания, вынесет письменное решение, как правило, в течение 90 дней. Решение отправляется налогоплательщику заказным письмом и обычной почтой представителю (при его наличии). К решению прилагается синий лист, в котором излагаются права налогоплательщика на обжалование, если налогоплательщик не согласен с решением.

  НАЗАД В ТОП

  ---

  Что произойдет, если я все еще не согласен с решением специалиста по слушаниям?

  Если есть несогласие с решением должностного лица, проводящего слушания, налогоплательщик может подать апелляцию в письменной форме директору налогового департамента штата Аризона, или он / она может обойти директора и подать апелляцию в Налоговый апелляционный совет (BOTA). .Эта апелляция на любом уровне должна быть подана в течение 30 дней с момента получения решения Слушателя. Решение отправляется заказным письмом налогоплательщику и обычной почтой представителю налогоплательщика (при его наличии).

  На этом этапе Директор выносит решение в течение 90 дней после того, как каждая сторона представит свою позицию.

  В случае несогласия с решением Директора налогоплательщик может подать апелляцию в БОТА. Однако он или она должны подать письменную апелляцию в течение 30 дней с момента получения решения директора.

  БОТА: Что это?

  Апелляционный совет по налогам состоит из частных лиц, назначаемых губернатором и не связанных с налоговым управлением штата Аризона. Члены БОТА имеют разный опыт и обязаны беспристрастно решать различные вопросы налогоплательщиков. В настоящее время два члена ОФ «БОТА» являются CPA и один — адвокатом. Как и на официальном слушании, у вас есть возможность представить свое дело Совету.Правление вынесет свое решение. Совет по налоговым апелляциям — это последний этап процесса административных апелляций.

  Судебный процесс

  Налогоплательщики, не согласные с решением Апелляционного совета по налогам, могут обратиться в судебную систему, подав жалобу в Налоговый суд (Высший суд) в течение 60 дней с момента принятия решения БОТА.

  НАЗАД В ТОП

  ---

  Я получил оценку дополнительного дохода или отчет налогового агента от IRS; что мне делать?

  Налогоплательщикам, прошедшим проверку IRS, необходимо будет внести поправки в свои налоговые декларации штата за соответствующие годы.

  НАЗАД В ТОП

  .