Начисление налог на имущество проводки: Налог на имущество: проводки 2021

Содержание

Налог на имущество: проводки 2021

Налог на имущество предприятий — это имущественный сбор, размер которого значительно вырос за последнее время, так как в налогооблагаемую базу было включены несколько групп движимого имущества. В статье расскажем, какими бухгалтерскими проводками отражать начисление данного обязательства.

Законодательные основы

Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты. Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора (ИС).

Однако и в данном правиле есть исключения. Предприятия и организации, применяющие специальные режимы, обязаны уплачивать ИС, если в их собственности есть особые виды имущества. Перечень данных категорий объектов основных средств утверждается органами законодательной власти субъектов РФ.

Так как ИС — это региональный налог, то власти субъекта вправе утвердить и отчетные периоды по фискальному платежу. Это значит, что налогоплательщики, помимо обязательного итогового платежа (уплачивается один раз в год по итогам налогового периода — года), могут перечислять авансовые расчеты в бюджет.

Узнать, какая периодичность платежей установлена в вашем регионе в 2020 году, можно на официальном сайте ФНС.

При начислении налога на имущество проводки должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учетах. Причем составление бухгалтерских записей имеет свои особенности. О них расскажем далее.

Отражение в бухучете

В обычном порядке налог на имущество организаций (проводки) отражается следующим образом:

Операция

Дебет

Кредит

Начислен налог на имущество организации за отчетный или налоговый период

26 «Общехозяйственные расходы»

68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету

44 «Расходы на продажу» — используйте данный счет для начисления сумм имущественного налога для торговой организации

Произведена оплата

68 по субсчету ИС

51 «Расчетный счет»

Данный метод отражения операций предусмотрен п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н. Он заключается в том, что данное фискальное обязательство следует отражать в составе расходов по основным видам деятельности. Аналогичное мнение в п. 3 Письма Минфина от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16 выражали и представители Министерства финансов России.

Однако существует и другое мнение, что данные издержки следует относить к прочим расходам и отражать на соответствующем 91 счете БУ (субсчет 91.2 «Прочие расходы»). Такая позиция обусловлена тем, что в действующем законодательстве не определен источник, за счет которого организация должна уплатить ИС. А следовательно, и относить такие затраты к основным издержкам некорректно. В таком случае составляется проводка:

Дебет 91.2 Кредит 68 — начислены налоговые обязательства.

Дебет 68 Кредит 51 — произведена уплата ИС в государственный бюджет.

Компания обязана принять решение, каким образом отражать ИС в бухучете. Данный выбор следует закрепить в учетной политике, чтобы избежать споров с контролирующими органами.

Особенности налогового учета

Порядок отражения ИС в налоговом учете имеет ряд характерных особенностей. Так, компания на ОСНО при исчислении налогооблагаемой базы по прибыли может принять налог на имущество в составе расходов. Причем сумма налогового обязательства принимается на дату начисления. Дата фактической оплаты не имеет значения.

Напомним, что датой начисления налоговых обязательств признается последний день отчетного или налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 № 03-03-06/53920).

Компания на УСН «Доходы минус расходы» вправе принять в состав расходов уплаченный налог на имущество организаций. Стоит отметить, что в данном случае ИС принимают по дате фактической оплаты итогового или же авансового платежа.

Напомним, что фирмы на УСН, ЕНВД или ЕСХН могут быть признаны налогоплательщиками ИС, если в их собственности имеются отдельные виды имущества (ст. 378.2 НК РФ).

Правовые документы

Налог на имущество - проводки и расчет ставки 2019

Налог на имущество стал одним из ключевых федеральных сборов у предприятий и учреждений. Чтобы определить его объем понадобится стоимость всех фондов, находящихся на учете в компании. Плательщиками этого сбора являются юридические лица, расположенные в пределах РФ. Налоговым сроком для имущественного сбора есть целый календарный год, но за каждые 3, 6 и 9 месяцев необходимо предоставлять отчет.

Проводки по начислению и уплате налога на имущество

Для начала рассмотрим как каких счетах в проводках учитывается имущественный налог:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
91-2 68 Проводка по начислению налога на имуществу Сумма начисленного налога Бухгалтерская справка, декларация по имущественному налогу
68 51 Перечисление налога на имущество Сумма начисленного налога Банковская выписка или платежное поручение

Определяем объем сбора для его удержания

Алгоритм для определения размера сбора:

Н = денежное выражение всех фондов * ставка сбора/100%

Чтобы вычислить объем имущественного налога в денежном эквиваленте для его дальнейшего удержания, необходимо определить в среднем годовую стоимость основных фондов, находящихся на учете у предприятия.

Базой для налогоисчисления станет:

(сумма всех средств на первое число месяца + сумма всех средств на последнее число месяца) / 13

В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж. Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.

Какие ОС, не подлежат налогообложению:

  • Имущество, пользующееся льготами.
  • Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.

Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.

Алгоритм расчета налога на имущество

Для расчета имущественного налога можно воспользоваться несложным порядком действий:

  1. нахождение объектов для налогообложения,
  2. проверка наличия льгот на имущество,
  3. определение налоговой базы,
  4. определение ставки для расчета налога.
  5. расчет величины налога, которая будет удержана в пользу бюджета.

Какие именно объекты попадают в раздел налогообложения:

Все ОС любой российской компании и отраженные в бухгалтерском учете, как основные фонды. В это число входят объекты, переданные на временное использование, управление на доверии, в распоряжение и для совместной деятельности.

Главное правило для определения налоговой базы:

  • среднестатистическая стоимость всех средств за год;
  • среднестатистическая стоимость ОС за календарный год (налоговый период).

Формула для нахождения средней стоимости основных фондов для подотчетного периода:

Среднее денежное выражение ОС за налоговый срок =

(Объем ОС на 1-ое число подотчетного периода + Размер ОС на 1-ый день каждого месяца в подотчетном периоде + Объем ОС на 1-ый день месяца, следующим за отчетным периодом) / (число месяцев в отчетном периоде + 1)

Расчет среднегодовой стоимости всего имущества можно вычислить по следующей формуле:

Средний годовой вес основных средств в подотчетном периоде =

(Объем основных средств в начале подотчетного периода + Объем основных средств на 1-ое число каждого подотчетного месяца + Размер всех ОС на 31 число 12 месяца) / (число месяцев подотчетного периода + 1)

При вычислении учитывайте также то, что стоимость везде берется остаточная и вычисляется таким методом:

Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость – амортизация

При определении такой стоимости к вниманию нужно брать все события отчетного периода, которые отражались на цене имущества вплоть до 31 декабря включительно.

Расчеты при льготируемом имуществе

Когда предприятие у себя на балансе имеет льготируемое имущество, то расчет производится несколько иначе. Среднегодовая стоимость этих ОС рассчитывается во 2-ом разделе авансовых платежей в 4-ой графе и в графе №4 второго раздела налоговой декларации. Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот.

Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле

:

Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) =

(Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4)

Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле:

Полная сумма налога на имущество за год =

(Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.

Учет налога на имущество и проводки по нему: пени, штрафы, начисление

Формирование любого налога начинается с правильного ведения бух. учета. Хотя налог на имущество является региональным по назначению, но основные особенности по его учету определяет федеральное законодательство.

Особенности учета по такому налогу

При определении и учете имущественного налога в организациях, объектом его приложения являются основные средства, которыми располагают компании.

К особенностям, которые при грамотном их применении могут некоторым образом снизить финансовую нагрузку можно отнести наличие объектов, не попадающих в налоговую базу. Это:

  • Земельные, водные участки и те другие природные ресурсы, признанные объектами для природопользования.
  • Объекты военных или военизированных федеральных органов.
  • Все что связано с культурным наследием.
  • Объекты, связанные с атомной и космической отраслями.
  • Движимые основные средства, появившиеся после 2013 г.
  • Основные средства из 1-ой и 2-ой амортизационных групп.

Нюансы при определении налоговой базы

Еще одной особенностью данного налога является возможность определения налоговой базы двумя способами:

  1. На основе остаточной оценке основных средств, рассчитав их среднегодовую величину.
  2. И основываясь на кадастровой стоимости.

Вторым вариантом могут воспользоваться компании, у которых в собственности находятся:

  • Центры по предоставлению административных, торговых, бытовых и деловых услуг.
  • Нежилые здания и помещения, используемые для целей соответствующих предыдущему пункту.
  • Жилые помещения, не являющиеся основными средствами.

Разница в выборе способа определения налоговой базы влияет и на величину ставок по налогу:

  • В первом случае – 2%.
  • В остальных – 2,2 %.
Стоит отметить, что получатели налога – власти регионов имеют право на снижение ставки в обоих случаях.

Бухгалтерский учет

Имущественный налог, как и все остальные, отражается на 68-ом счете. А вот учитывать начисление можно двумя способами:

  • По методике, указанной в письме Минфина, на счету общехозяйственных расходов (26-ом).
  • Но это письмо не отменило предыдущий вариант, опубликованный ФНИ, и рекомендующий использовать для этих целей прочие расходы (91.2).

Главное, чтобы выбранный вариант был зафиксирован в учетной политике компании. Так же необходимо «узаконить» и момент учета расхода по имущественному налогу. Он может быть отраженным:

  • В конце отчетного периода, если учитывается методом отгрузки.
  • Сразу после перечисления (по кассовому методу).

Бухгалтерские проводки при начислении налога на имущество

При изменении состояния баланса учитываемых бухгалтерией предприятия объектов, делаются проводки, описывающие дебетуемые и кредитуемые объекты учета, и их численные характеристики. А так как объектом в бухгалтерском учете являются счета, то они и есть главные фигуранты проводок.

В связи с тем, что имущественный налог не имеет закрепленной законодательно жесткой привязки к счетам, а есть несколько рекомендованных вариантов, то предприятия могут сами выбирать приемлемый для них способ и утверждать его в своей учетной политике. Поэтому проводки могут быть такими.

При использовании 26-го счета по общехозяйственным расходам бухгалтерии в учреждениях записывают:

Организации, пользующиеся другими счетами для начисления имущественного налога, выполняют такие проводки:

  • Дт91/Кт68 – по прочим доходам.
  • Дт20/Кт68 – по затратам на производство.
  • Дт44/Кт68 – по затратам на продажи.

Проводки по авансовым выплатам:

  • Дт26/Кт68 – начисление.
  • Дт68/Кт51 – оплата.

При необходимости провести начисление, и оплату пени или штрафов используют проводки:

  • Дт99/Кт68 – начисление.
  • Дт68/Кт51 – оплата.

При исправлении обнаруженных в начисления ошибочных записей, выполняют следующие проводки:

  • Дт68/Кт91 и Дт99/Кт68 – при переплате.
  • Дт68/Кт84 или ДТ68/Кт91.1 – при уменьшении.

При упрощенном налогообложении (УСН и другие) делают такие проводки:

  • ДТ99/Кт68 – начисление.
  • Дт68/Кт51 – оплата.

Полезное видео ниже содержит данные о проводках по налогу на имущество:

Какими проводками отражается начисление КПН, платы за эмиссии и транспортный налог?

Начисление налога на транспорт, платы за эмиссии в окружающую среду и прочих налогов в 1С производится документом «Отражение налоговой отчетности в регламентированном учете», который предназначен для автоматизированного формирования проводок по бухгалтерскому и налоговому учету и находится в разделе «Операции».

Например, на основании данных налоговой отчетности формы 701.01 «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество» или формы 701.00 «Расчет текущих платежей по налогу на транспорт» непосредственно из самих форм производится отражение при помощи кнопки «Ввести документ отражения в учете», автоматически формируется проводка:

Дт 7210 «Административные расходы» Кт  счет налога подраздела 3100

Субконто «Статьи затрат» счета 7210 необходимо заполнить видом налога. Счет налога автоматически подставляется из указанного счета в реквизите «Счет учета» для указанного вида налога. КБК автоматически подставляется на основании реквизита указанного вида налога.

При заполнении по данным регламентированного отчета в качестве КБК устанавливается значение, определенное для разноски данных регламентированного отчета.

Поля документа «Отражение налоговой отчетности в регламентированном учете» заполняется данными из отчета:

  • «Период» - датой уплаты налога по данным отчета;
  • «Вид налога» - элемент справочника «Налоги, сборы и отчисления»;
  • «КБК» - заполняется по данным отчета;
  • «Вид платежа в бюджет» - элемент «Налог (взносы): начислено / уплачено»;
  • «Счет затрат (БУ)» - заполняется автоматически счетом 7210 «Административные расходы»;
  • «Субконто 1» счета затрат (БУ) - статьей затрат, определенной в справочнике «Налоги, сборы и отчисления» для вида налога;
  • «Субконто 2» счета затрат (БУ) - подразделением, определенным в «Учетной политике (бухгалтерский учет)»;
  • «Счет налога (БУ)» - счетом учета, определенным в справочнике «Налоги, сборы и отчисления» для вида налога;
  •  «Сумма» и «Содержание» - формируются автоматически из отчета;
  • поля счетов по НУ - формируются автоматически;
  • поле «Структурная единица» - заполняется по организации (структурному подразделению) отчета;
  • поле «Налоговый комитет» - подставляется значение из регламентированного отчета.

Таким образом, для корректного ведения бухгалтерского и налогового учета в программе 1С необходимо воспользоваться названным документом, т.к. отражение данных операций помимо отражения на счетах бухгалтерского учета, также затрагивает «Регистры сведений» и «Регистры накоплений». Начисление «вручную» производится в случае отсутствия специализированного документа в 1С.

Корреспонденции счетов по начислению налогов:

Дт 7710 Кт 3110 - начисление КПН

Дт 7110, 7210 Кт 3190 - начисление платы за эмиссии в окружающую среду

Дт 7110, 7210 Кт 3170 - начисление налога на транспортные средства 


Куда в бухучете относится налог на операции с ценными бумагами, в какой момент нужно делать проводки (регистрация эмиссии или уплата налога), уменьшает ли он прибыль?

Законом РФ "О налоге на операции с ценными бумагами" не установлен источник уплаты налога, в связи с этим уплату данного налога следует производить за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Соответствующие разъяснения были даны письмом Госналогслужбы России от 08.12.93 № НП-4-01/196н и Минфина России № 142 "О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных бумаг" (зарегистрировано в Минюсте России 22.12.93 № 440).

Таким образом, при начислении налога на операции с ценными бумагами в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Предприятия, использующие старый план счетов:

Дебет 80 Кредит 68/Налог на операции с ц/б - начислен налог на операции с ц/б;

Дебет 68/налог на операции с ц/б Кредит 51 - уплачен налог на операции с ц/б.

Предприятия, перешедшие на новый план счетов:

Дебет 91 Кредит 68/налог на операции с ц/б - начислен налог на операции с ц/б;

Дебет 68/налог на операции с ц/б Кредит 51 - уплачен налог на операции с ц/б.

Согласно статье 5 Закона РФ "О налоге на операции с ценными бумагами" сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет, следовательно, указанные выше проводки по налогу на операции с ценными бумагами необходимо сделать при его оплате.

 

На вопрос отвечала бухгалтер – консультант А. А. Луцкая. Материал предоставлен компанией СПУТНИК-101, г. Санкт-Петербург

Расчет налога на имущество 1С в 1С ЕРП 2.4

Содержание:

1.       Условия для расчета налога на имущество 1С

2.       Расчет налога на имущество 1С и справки-расчета  

1.      Условия для расчета налога на имущество 1С

В 1С ERP Управление предприятием 2.4 для расчета аванса по налогу на имущество требуется несколько условий.

Первое условие – соответствующий настройки в программе. Для начала необходимо перейти в «Организации» в раздел «НСИ и администрирование».


Раздел «НСИ и администрирование - НСИ - Организации»

 

Откроем карточку нужного элемента и перейдем на вкладку «Учетная политика и налоги». В учетной политике по организации ниже блока «Налог на имущество» находится гиперссылка «Порядок уплаты авансов по налогам».


Путь к опции «Порядок уплаты авансов по налогам» в ЕРП 2.4

При нажатии на данную ссылку открывается форма регистра 1С с вводом списка настроек, где мы вводим, собственно, соответствующий порядок по виду налога, организации и прочие дополнительные параметры, влияющие на расчет.


Форма регистра в 1С необходимая для внесения параметров расчета аванса

Второе важное условие – должно быть само имущество, по которому должен начисляться аванс по налогу на имущество или налог. когда эти два условия выполняются, при расчете по закрытию месяца выполнится операция по расчету налога в 1С ЕРП 2.4.  

2.      Расчет налога на имущество 1С и справки-расчета

Расчет налога на имущество 1С происходит из формы закрытия месяца в разделе «Финансовый результат и контроллинг» (подраздел «Закрытие месяца», далее – гиперссылка для вызова обработки «Закрытие месяца»).

В открывшейся форме обработки в ЕРП 2.4 в списке операций закрытия месяца мы увидим данную функцию в подразделе «Формирование затрат».


Как найти «Расчет налога на имущество» в 1С

Произвести непосредственно расчет можно в соответствующей строке по гиперссылке «Рассчитать». По кнопке «Подробнее» можно перейти в документ и отразить его в регламентированном учете в 1С Предприятие ЕРП.

Так выглядит документ регламентной операции с типом «Расчет налога на имущество» в 1С:


«Расчет налога на имущество» 1С

Можем просмотреть проводки, перейдя по кнопке «Дт/Кт». Видим проводку по начислению налога в 1С 8.3:


Проводки по начислению налога в 1С 8.3.

В 1С: ЕРП 2.4 имеются специальные отчеты, с помощью которых можно просмотреть и проанализировать расчет налогов. Для этого в разделе регламентированного учета необходимо обратиться к разделу «Справки-расчеты».


Раздел «Справки-расчеты» в 1С 8.3

Посмотреть отчет по расшифровке расчета налогов «Расчет налога на имущество» в 1С можно в блоке «Справки-расчеты – Расчет налога на имущество».


Отчет по расшифровке расчета налогов «Расчет налога на имущество» в 1С

В Отчете детально видно по объектам данные для расчета налога и сам расчет от налоговых баз на имущество.


Справка расчет налога на имущество за квартал (рис.1)

 


Справка расчет налога на имущество за квартал (рис. 2)

    

Специалист компании «Кодерлайн»

Сергей Омельчук

 

Учет налогов в учреждении.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Какие расходы представляет собой налог на имущество? - Mvorganizing.org

Какой вид расходов представляет собой налог на имущество?

Вычитание налога на имущество как деловых расходов IRS утверждает, что вы можете вычитать налоги на имущество, но они накладывают некоторые ограничения на то, какая часть вашего налога на имущество вычитается как коммерческие расходы: вы можете вычесть часть налога на имущество, взимаемую исходя из оценочной стоимости.

Являются ли расходы по налогу на имущество активом?

Хотя вы можете не получить какой-либо ощутимой или очевидной «выгоды» от уплаты налогов на недвижимость, предоплаченные расходы всегда считаются активами.

Включены ли расходы по налогу на имущество в отчете о прибылях и убытках?

Последний расход, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, - это налог на прибыль. Налог на прибыль не следует путать с другими «вычитаемыми» расходами, такими как налоги на имущество, которые являются накладными расходами и должны включаться в операционные расходы. Налоги на имущество иногда относят к категории налогов, отличных от подоходного налога.

Как мне записать начисленные налоги на недвижимость?

Начисление должно производиться ежемесячно на сумму, равную сумме налогов за календарный год, деленной на 12.Когда вы платите налоги, дебет должен идти против начисления. Если вы оплатите всю налоговую накладную в октябре, вам следует создать предоплаченный налог.

Что такое правдивая запись в журнале?

Термин «согласовать» означает сверку или сопоставление балансов двух и более двух счетов. Поэтому записи, сделанные в бухгалтерских книгах для этой цели, называются корректировочными записями или корректировочными записями журнала. Корректировки обычно производятся после окончания финансового периода после закрытия счетов.

Как мне записать начисленные расходы в Quickbooks онлайн?

Как записать счет, который я оплатил позже методом начисления с помощью Quickbooks Online Simple Start?

  1. Перейдите к значку «Плюс» и выберите «Запись в журнале».
  2. В поле Дата журнала введите 31 декабря 2018 г.
  3. В столбце «Счет» выберите «Счета к оплате (A / P)».
  4. Введите сумму транзакции в столбец «Дебиты или кредиты».

Как фиксировать начисленные расходы?

Обычно запись журнала начисленных расходов является дебетом счета расходов.Дебетовая запись увеличивает ваши расходы. Вы также зачисляете кредит на счет Накопленных обязательств. Кредит увеличивает ваши обязательства.

Как отменить начисление?

Сторнирование начисленных расходов При сторнировании начисления вы дебетируете начисленные расходы и кредитуете счет расходов, на который вы записали начисление. Когда вы проводите счет в новом месяце, вы обычно списываете расходы и кредитуете кредиторскую задолженность.

Что такое начисление в кредиторской задолженности?

Начисления - это полученные доходы и понесенные расходы, которые еще не были получены или оплачены.Кредиторская задолженность - это краткосрочная задолженность, представляющая товары или услуги, которые компания получила, но еще не оплатила. Кредиторская задолженность - это вид начисленных обязательств.

Что такое объяснение начисления в журнальной записи?

Начисление - это запись журнала, которая используется для признания доходов и расходов, которые были заработаны или потреблены, соответственно, и по которым соответствующие денежные суммы еще не были получены или выплачены.

Какой пример начисления?

Пример начисления расходов включает премии сотрудникам, которые были заработаны в 2019 году, но не будут выплачены до 2020 года.Таким образом, перед выпуском финансовой отчетности за 2019 год корректировочная запись в журнале фиксирует это начисление с дебетованием счета расходов и кредитованием счета обязательств.

Является ли подлежащий оплате расходом?

Является ли кредиторская задолженность расходом? Счета к оплате - это счет обязательств, а не счет расходов. Однако при учете по методу начисления расходы, связанные с кредиторской задолженностью, регистрируются одновременно с записью кредиторской задолженности.

В чем разница между кредиторской задолженностью и расходом?

Кредиторская задолженность - это обязательства, которые будут погашены в ближайшее время.Кредиторская задолженность - это задолженность, которую еще необходимо оплатить, а расходы - это уже оплаченные расходы.

Счета к оплате - это доход или расход?

Кредиторская задолженность является обязательством, поскольку это деньги, причитающиеся кредиторам, и она указана в составе текущих обязательств в балансе. Краткосрочные обязательства - это краткосрочные обязательства компании, обычно менее 90 дней.

Что такое запись в журнале по расходу?

Расходы и убытки обычно дебетуются. Расходы обычно имеют дебетовое сальдо, которое увеличивается с помощью дебетовой записи.Поскольку расходы обычно увеличиваются, подумайте о «списании», когда расходы понесены. (Мы кредитуем расходы только для их уменьшения, корректировки или закрытия расходных счетов.)

Как вы регистрируете доход в журнале?

Чтобы создать запись в журнале продаж, дебетуйте свой счет дебиторской задолженности на 240 долларов и кредитуйте свой счет доходов на 240 долларов. После того, как покупатель произведет оплату, вы можете отменить исходную запись, пополнив свой счет дебиторской задолженности и дебетовав свой денежный счет на сумму платежа.

Что такое двойная запись кредиторской задолженности?

Следовательно, когда регистрируется счет-фактура поставщика, кредиторская задолженность будет кредитоваться, а другой счет должен быть дебетован (в соответствии с требованиями бухгалтерского учета с двойной записью). Когда кредиторская задолженность оплачена, кредиторская задолженность будет списана, а денежные средства будут зачислены.

Какова запись в журнале для каждой транзакции?

Журнальная запись - это запись хозяйственных операций в бухгалтерских книгах предприятия. Правильно задокументированная запись в журнале состоит из правильной даты, сумм, подлежащих дебетованию и кредитованию, описания транзакции и уникального ссылочного номера.Запись в журнале - это первый шаг в бухгалтерском цикле.

Как вы ведете журнал транзакций?

Этапы ведения журнала следующие:

  1. Изучите каждую бизнес-операцию, чтобы определить ее характер. Например, получение счета-фактуры поставщика означает возникновение обязательства.
  2. Определите, какие учетные записи будут затронуты.
  3. Сделайте запись в журнале.

Как мне скорректировать записи в бухучете?

Как подготовить корректировочные записи

  1. Шаг 1. Учет начисленной выручки.
  2. Шаг 2: Учет начисленных расходов.
  3. Шаг 3: Учет отложенного дохода.
  4. Шаг 4: Учет предоплаченных расходов.
  5. Шаг 5: Учет амортизационных расходов.

Как вы корректируете примеры записей?

Вот пример корректирующей записи: в августе вы выставляете клиенту счет на 5000 долларов за оказанные вами услуги. Они платят вам в сентябре. В августе вы записываете эти деньги в дебиторскую задолженность - как доход, который вы ожидаете получить.Затем, в сентябре, вы записываете деньги как наличные, депонированные на ваш банковский счет.

Учет налогов на недвижимость - Генри + Хорн

Налоги на недвижимость и личное имущество могут быть немного сложными для некоторых людей. Например, в Аризоне налоги за календарный год обычно уплачиваются двумя частями. Первый взнос за первое полугодие должен быть произведен 1 октября, а просрочка - 1 ноября.Второй платеж за вторую половину года должен быть произведен 1 марта следующего года, а просрочка платежа - 1 мая следующего года. Имейте в виду, что если общая сумма вашего налога на недвижимость в Аризоне составляет 100 долларов или меньше, вся сумма должна быть уплачена 1 октября. Если просрочка выпадает на выходные, просрочка становится на следующий рабочий день.

Теперь, когда мы установили даты уплаты налогов, давайте обсудим их учет. Начисление должно производиться ежемесячно на сумму, равную сумме налогов за календарный год, деленной на 12.Когда вы платите налоги, дебет должен идти против начисления. Если вы оплатите всю налоговую накладную в октябре, вам следует создать предоплаченный налог. В этом случае вам придется переклассифицировать остаток на счете начисления на счет предоплаты для надлежащих целей финансовой отчетности.

Я рекомендую использовать счет за предыдущий год в качестве оценки начисления в начале года. Как только вы получите налоговый счет за текущий год, вам нужно будет соответствующим образом скорректировать начисление.

В других штатах, например в Калифорнии, налоги на недвижимость исчисляются за финансовый год с 1 июля по 30 июня.Их платежи обычно производятся в ноябре и апреле одного и того же финансового года.

Просто не торопитесь и подумайте о сроках и сроках, которые покрыты. Как только вы разберетесь с этими вещами, бухгалтерский учет станет не так уж и плох. Вам просто нужно убедиться, что вы поступаете последовательно из года в год, чтобы убедиться, что вы указываете в отчете о прибылях и убытках расходы по налогу на имущество за весь год.

Кейн Лавин, CPA

Внесение корректировок в записи для незарегистрированных позиций

За некоторыми исключениями, большинство предприятий претерпевают различные изменения, требующие корректировочных записей.Мы покажем вам, как исправить все, от безнадежных долгов до амортизации, чтобы ваши книги были организованы.

При закрытии книг необходимо внести определенные корректировки в конце периода. Корректирующие записи делаются в конце отчетного периода для учета позиций, которые не регистрируются в ваших ежедневных транзакциях. В традиционной системе бухгалтерского учета корректирующие записи делаются в общем журнале.

Некоторые корректировочные записи просты. Другие требуют суждения и некоторых бухгалтерских знаний.Вам нужно будет решить, собираетесь ли вы заняться некоторыми или всеми корректировочными записями, или вы хотите, чтобы их сделал ваш бухгалтер. Если ваш бухгалтер готовит корректировочные записи, он или она должны предоставить вам копию этих записей, чтобы вы могли внести их в свою главную бухгалтерскую книгу.

Следующее может потребовать корректировки записей журнала:

  • Начисленная заработная плата работников, полученная, но еще не выплаченная им
  • Начислить долю работодателя в уплате налогов FICA
  • Начислить налоги на имущество
  • Запишите процентные расходы, уплаченные по ипотеке или ссуде, и обновите остаток по ссуде
  • Рекордная предоплаченная страховка
  • Скорректируйте свои книги с учетом наличных запасов на конец периода
  • Начисленные процентные доходы, полученные, но еще не полученные
  • Учет амортизационных расходов
  • Поправка на безнадежные долги
  • Начислить дивиденды к выплате, если корпорация
  • Начисленные подоходные налоги, подлежащие уплате, если корпорация
  • Счет продажи основных средств
  • Настройте баланс дебиторской задолженности, если ваши повседневные книги ведутся на кассовой основе
  • Настройте баланс кредиторской задолженности, если ваши ежедневные книги ведутся на кассовой основе

После внесения всех корректировочных записей выполните следующие действия, чтобы заполнить бухгалтерские книги за отчетный период:

  1. Пеший общий журнал.
  2. Разнесите итоги общего журнала в главную книгу.
  3. Просмотрите счета главной книги, чтобы получить окончательный скорректированный баланс для каждого счета.
  4. Подготовьте скорректированный пробный баланс, используя сальдо главной книги.
  5. Подготовьте финансовую отчетность с использованием скорректированного пробного баланса.
Зачет начисленной заработной платы

Если у вас есть сотрудники, скорее всего, вы должны им определенную сумму заработной платы в конце отчетного периода.Если да, то в вашем общем журнале требуется корректировочная запись.

Пример

31 декабря 2013 г. вы должны своим сотрудникам по заработной плате за одну неделю, которая будет выплачена 7 января 2014 г. Заработная плата брутто за эту неделю составляет 1 512 долларов США. Сделайте следующую общую запись в журнале:


Дебетовая Кредит
Расходы на заработную плату 1,512
Начисленная заработная плата
1,512
Для начисления причитающейся, но невыплаченной заработной платы на 31.12.2013.

Учет налогов FICA работодателя

Одним из компонентов налогов на фонд заработной платы, которые вы вносите в правительство, является налог FICA (состоящий из налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание).

Обычно половина FICA удерживается с сотрудников; другая половина поступает из вашей казны как расходы по ведению бизнеса. Суммы немного отличаются в 2012 году из-за льгот по налогу на заработную плату. Если у вас есть налоги на заработную плату, подлежащие уплате в конце отчетного периода, которые будут уплачены в следующем периоде, вам следует накопить долю работодателя в FICA, которая должна быть уплачена в конце периода, путем создания корректирующей записи в вашем общем журнале.

Пример: 4 января 2014 г. вы вносите налог на заработную плату, подлежащий уплате с 31 декабря 2013 г. Депозит включает налоги FICA в размере 420,50 долларов США. Половина этой суммы (210,25 доллара США) - это доля работодателя, которая еще не зарегистрирована в бухгалтерских книгах. Сделайте следующую общую запись в журнале:


Дебетовая Кредит
Расходы по налогу на заработную плату 210,25
Налоги на заработную плату к уплате
210.25
Для начисления доли работодателя в FICA, причитающейся, но не выплаченной 31.12.2013

Начисление налогов на недвижимость и других связанных сборов

Пример: платите ли вы налог на недвижимость на здания или землю? Ваш налоговый платеж может не подлежать оплате в течение нескольких месяцев, но на самом деле вы платите одну двенадцатую часть своего годового счета по налогу на имущество каждый месяц. В конце отчетного периода вам следует сделать корректирующую запись в вашем общем журнале, чтобы установить налоги на имущество, подлежащие уплате на сумму понесенных, но еще не уплаченных налогов.

Расчетный налог на недвижимость в размере 5200 долларов США был начислен 1 июля 2013 года за 12-месячный период до 30 июня 2014 года. Первый платеж первого полугодового налога должен быть произведен 1 марта 2014 года. По состоянию на 31 декабря , 2013 г., платежи по этой оценке не производились, хотя смета за полгода подлежит выплате, хотя она должна быть произведена не ранее 1 марта. По состоянию на 31 декабря 2013 г. вам необходимо накопить шестимесячный налог на имущество (2600 долларов США). Сделайте следующее. запись в общем журнале:


Дебетовая Кредит
Расходы по налогу на имущество 2,600
Налог на имущество к уплате
2,600
Для начисления причитающегося, но не уплаченного налога на имущество за шесть месяцев на 31.12.2013

Корректировка остатков по процентам и кредитам

Если вы производили ежемесячные платежи по ссуде, вам, вероятно, потребуется внести корректирующую запись в свой общий журнал в конце года, чтобы в ваших книгах была правильная сумма процентных расходов, а остаток по ссуде за год - конец правильно отображается в ваших книгах.

Пример. Ваш ежемесячный платеж по ипотеке составляет 1200 долларов. Конечно, каждый ежемесячный платеж - это часть процентов, часть основной суммы. Если вы ежемесячно регистрируете правильную сумму процентов и основной суммы в журнале выплат денежных средств, корректирующая запись не потребуется. Пример такой записи в журнале денежных выплат:


Дебетовая Кредит
Процентные расходы 633.60
Ипотечная задолженность 566,40
Денежные средства
1,200

Скорее всего, вы неправильно регистрируете и проценты, и основную сумму каждый месяц. Вы просто ежемесячно переводите всю дебетовую сумму на счет кредиторской ипотечной задолженности? Или вы помещаете всю дебетовую сумму на счет процентных расходов?

В любом случае вам понадобится корректирующая запись, чтобы в ваших книгах на конец периода отображалась надлежащая сумма процентных расходов и ипотечных кредитов.У вас должен быть график погашения или выписка от вашего кредитора с указанием суммы процентов, уплаченных за год, и остатка по кредиту на конец года. (Если у вас его нет, ваш бухгалтер может подготовить его для вас.)

Как упоминалось в предыдущем примере, ваш ежемесячный платеж по ипотеке составляет 1200 долларов, и вы каждый месяц делаете следующую запись в журнале выплат наличных:


Дебетовая Кредит
Ипотечная задолженность 1,200
Денежные средства
1,200

Поскольку вы не регистрировали процентные расходы каждый месяц, вы ссылаетесь на выписку от своего кредитора.Это показывает, что вы заплатили в общей сложности 7 560,49 долларов в виде процентов за год. Вы вносите в свой общий журнал корректирующую запись:


Дебетовая Кредит
Процентные расходы 7 560,49
Ипотечная задолженность
7 560,49
Для корректировки процентов по ипотеке, выплаченных в 2011 году.

Или предположим, что вы ежемесячно делаете следующую запись в журнале выплат денежных средств:


Дебетовая Кредит
Процентные расходы 1,200
Ипотечная задолженность
1,200

Поскольку вы ежемесячно взимали весь платеж в счет процентов, вам необходимо обратиться к выписке от вашего кредитора.Вы обнаружите, что за год было выплачено в общей сложности 6839,51 доллара. Сделайте следующую корректировочную запись:


Дебетовая Кредит
Ипотечный платеж 6 839,51
Процентные расходы
6 839,51
Для корректировки сальдо по ипотеке на 31 декабря 2011 г.

Учет амортизационных расходов и корректировка безнадежных долгов

В конце отчетного периода вы должны сделать корректировочную запись в своем общем журнале, чтобы записать амортизационные расходы за этот период.IRS имеет очень конкретные правила относительно суммы актива, которую вы можете амортизировать каждый год. Вам не нужно рассчитывать амортизацию ваших книг так же, как вы рассчитываете ее для целей налогообложения, но вы должны это сделать, чтобы упростить себе жизнь. Проконсультируйтесь со своим бухгалтером о том, как рассчитать амортизацию.

Скорее всего, ваш бухгалтер сделает эту корректировочную запись за вас, или ваш бухгалтер сможет предоставить вам график, показывающий сумму амортизации для каждого актива за каждый год.

Пример. У вашего предприятия есть оборудование и здание. Используя график амортизации, предоставленный вашим бухгалтером, вы определяете, что амортизация за текущий период составляет 3400 долларов на оборудование и 2550 долларов на здание. Для регистрации расходов на амортизацию и обновления счетов накопленной амортизации необходимо сделать следующую корректировочную запись:


Дебетовая Кредит
Амортизационные расходы 5 950
Накопленное амортизационное оборудование
3 400
Накоп.амортизационное здание
2,550
Для учета амортизации за период, закончившийся 31.12.10

Поправка на безнадежные долги

Предоставляете ли вы кредит своим клиентам? Если да, то есть ли у вас какая-либо дебиторская задолженность на конец года, которая, как вы знаете, является безнадежной? Если это так, то конец года - хорошее время для внесения корректирующей записи в ваш общий журнал, чтобы списать все бесполезные счета.

Пример. Вы предоставляете кредит своим постоянным клиентам и обычно не испытываете никаких проблем с их получением.Учитывая, что у вас редко возникают проблемы со взысканием с клиентов, вы не создали резерв на покрытие безнадежных долгов. Однако, когда вы просматриваете свою дебиторскую задолженность в конце года, вы замечаете, что конкретный клиент, ставший теперь неплатежеспособным, все еще должен вам 750 долларов. Вы уверены, что вам никогда не заплатят. Спишите этот счет, сделав следующую корректировочную запись:


Дебетовая Кредит
Расходы по безнадежному долгу 750
Дебиторская задолженность
750
Для учета безнадежных долгов за год, закончившийся 31.12.2010

Не забудьте списать этот счет в бухгалтерской книге дебиторской задолженности, чтобы она соответствовала вашей главной книге.

Если вы предоставляете кредит многочисленным клиентам и, по вашему опыту, определенное количество ваших продаж на счете будет невозвратным, вам, вероятно, следует создать резерв на покрытие безнадежных долгов. Таким образом, ваши бухгалтерские книги и финансовые отчеты будут более точно отражать вашу истинную финансовую картину. В конце каждого года вы должны оценивать свою дебиторскую задолженность и соответствующим образом корректировать резервы на безнадежные долги. Ваш бухгалтер может помочь вам в этом.

Пример. После многих лет предоставления кредита вашим клиентам опыт подсказывает вам, что небольшая сумма ваших продаж на счету никогда не будет собрана.31 декабря 2013 г. вы оцениваете свою дебиторскую задолженность. По вашим оценкам, ваша дебиторская задолженность на сумму 1000 долларов не подлежит взысканию.

На 31 декабря 2002 г. вы оценили, что в то время ваша дебиторская задолженность на 800 долларов была безнадежной, и ваш резерв на покрытие безнадежных долгов в главной бухгалтерской книге в настоящее время отражает этот остаток в 800 долларов. Вам необходимо сделать следующую корректирующую запись, чтобы зафиксировать это увеличение оценочной безнадежной задолженности на 200 долларов:


Дебетовая Кредит
Расходы по безнадежному долгу 200
Резерв по безнадежным долгам
200
Для корректировки резерва по безнадежным счетам на 31.12.2013

Что делать, если вы списали безнадежную задолженность, но позже клиент полностью или частично выплачивает свою задолженность, см. Раздел о взыскании безнадежных долгов.

Начисление дивидендов и налогов на прибыль и корректировка на продажу основных средств

Если ваш бизнес является корпорацией, и ваша корпорация объявила дивиденды, подлежащие выплате акционерам, объявленные дивиденды необходимо зарегистрировать в бухгалтерских книгах. Предполагая, что дивиденды не будут выплачены до конца года, необходимо сделать корректировочную запись в общем журнале.

31 декабря 2013 года ваша корпорация объявляет дивиденды в размере 1,00 доллара на акцию. В обращении находится 10 000 обыкновенных акций.Дивиденды будут выплачены 15 января 2014 года. Сделайте следующую корректировочную запись:


Дебетовая Кредит
Нераспределенная прибыль 10 000
Дивиденды к выплате
10 000
Для учета дивидендов к выплате по состоянию на 31.12.2013 г.

Начисление налогов на прибыль

Если ваша компания является корпорацией, это отдельная организация, которая должна платить подоходный налог.После того, как ваш бухгалтер рассчитает налоговые обязательства корпорации, в общий журнал необходимо внести корректирующую запись, чтобы отразить расходы по подоходному налогу за год.

Пример. Ваша корпорация произвела четыре расчетных платежа по налогу на прибыль в размере 3000 долларов каждый в счет налоговых обязательств за 2013 календарный год. Каждый из этих платежей был зарегистрирован в течение года в вашем журнале денежных выплат следующим образом:

Теперь представьте, что ваша налоговая декларация по корпоративному подоходному налогу за год, закончившийся 31 декабря 2013 г., была заполнена, и в ней указано налоговое обязательство за год в размере 13 450 долларов США.Поскольку вы уже заплатили 12 000 долларов, вы должны еще 1450 долларов IRS. Сделайте следующую корректировочную запись, чтобы отразить расходы по налогу на прибыль за год и сумму налога, причитающуюся IRS на конец года:


Дебетовая Кредит
Резерв под доход.налог 3 000
Денежные средства
3 000

Дебетовая Кредит
Расходы по налогу на прибыль 13,450
Резерв по налогу на прибыль
12 000
Налог на прибыль к уплате
1,450
Для учета налога на прибыль за год, закончившийся 31.12.2013

Поправка на продажу основных средств

Продали ли вы основные средства в течение года? Если это так, вам, вероятно, потребуется внести корректирующую запись в общий журнал, чтобы правильно отразить продажу.Возможно, вам понадобится помощь бухгалтера с этим типом транзакции.

Пример. 4 марта 2014 г. вы продали грузовик напрямую за 5000 долларов. Во время продажи вы сделали следующую запись в журнале продаж и кассовых чеков:


Дебетовая Кредит
Денежные средства 5 000
Прибыль от продажи актива
5 000

Грузовик стоил 24 000 долларов.По состоянию на 31 декабря 2013 г. амортизация грузовика составила 20 500 долларов США. Скорректированная базовая стоимость грузовика составляет 3500 долларов (24 000 долларов за вычетом 20 500 долларов амортизации). Таким образом, вы получаете прибыль в размере 1500 долларов США от продажи (5000 долларов США минус 3500 долларов США). Сделайте следующую корректировочную запись, чтобы снять грузовик со счетов и отразить правильную сумму прибыли (или убытка) от продажи:


Дебетовая Кредит
Прибыль от продажи актива 3,500
Автомобиль накопительной амортизации 20 500
Грузовик
24 000
Наладить продажу грузовика на 04.03.2014

Корректировки, относящиеся к дебиторской и кредиторской задолженности на конец года

Если вы готовите финансовую отчетность с использованием метода начисления, но ведете бухгалтерские книги ежедневно с использованием кассового метода, вы обычно не делаете проводок по счету главной книги дебиторской задолженности в течение отчетного периода.В конце отчетного периода вам необходимо сделать корректировочную запись в общем журнале, чтобы обновить баланс дебиторской задолженности.

Пример: вы ведете бухгалтерские книги на кассовой основе, но ваша финансовая отчетность и налоговая декларация составляются по методу начисления. Вы складываете свои бухгалтерские книги дебиторской задолженности и обнаруживаете, что ваша общая дебиторская задолженность составляет 16 500 долларов США на 31 декабря 2013 года. Остаток вашей дебиторской задолженности на 31 декабря 2012 года, который в настоящее время отображается в вашей главной бухгалтерской книге, составлял 13 950 долларов США.Для обновления остатка дебиторской задолженности на конец года вам необходимо сделать следующие корректировочные записи:


Дебетовая Кредит
Продажи 13 950
Дебиторская задолженность
13 950
Для погашения сальдо дебиторской задолженности на 01.01.2012


Дебетовая Кредит
Дебиторская задолженность 16 500
Резерв по налогу на прибыль
16 500
Для настройки 31.12.2013 остаток дебиторской задолженности

Корректировка кредиторской задолженности на конец года

Если вы готовите финансовую отчетность с использованием метода начисления, но ведете бухгалтерские книги ежедневно с использованием кассового метода, вы не делаете проводок по счету главной книги кредиторской задолженности в течение отчетного периода.В конце отчетного периода вам необходимо внести корректирующую запись в общий журнал, чтобы обновить остаток на счетах к оплате.

Пример: вы по-прежнему ведете бухгалтерские книги на кассовой основе, но ваша финансовая отчетность и налоговая декларация составляются по методу начисления. Вы складываете бухгалтерские книги кредиторской задолженности к общей сумме кредиторской задолженности на 31 декабря 2013 года, равной 2650 долларов США, включая закупку товаров на сумму 2100 долларов США, ремонт оборудования на сумму 330 долларов США и счет за электроэнергию на сумму 220 долларов США.

Остаток вашей кредиторской задолженности на 31 декабря 2012 г., который в настоящее время отображается в вашей главной бухгалтерской книге, составлял 1500 долларов.Вы смотрите на корректировочные записи за прошлый год и видите, что в конце 2012 года вы задолжали 1000 долларов за покупки товаров, 180 долларов за рекламу и 320 долларов за счет за коммунальные услуги. Для обновления остатка кредиторской задолженности на конец года вам необходимо сделать следующие корректировочные записи:


Дебетовая Кредит
Кредиторская задолженность 1,500
Закупки
1 000
Реклама
180
Коммунальные услуги
320
Для погашения сальдо кредиторской задолженности 01.01.2012


Дебетовая Кредит
Закупки 2 100
Ремонт и обслуживание 330
Коммунальные услуги 220
Кредиторская задолженность
2,650
Для создания кредиторской задолженности 31.12.2013

Как видно из обсуждений выше, для различных изменений могут потребоваться корректировочные записи.

Методы налогового учета - что лучше всего подходит для вашего бизнеса в сфере недвижимости?

Увеличение прибыли в конкурентной среде с недвижимостью требует эффективной стратегии налогового планирования. И метод налогового учета, который вы используете, может сыграть ключевую роль.

Как правило, для операций с недвижимым имуществом доступны два метода: наличный и начисление. Эти методы различаются несколькими способами, в том числе тем, как в налоговой декларации указываются доходы и расходы. Выбрав метод, который лучше всего подходит для вашего предприятия, вы можете получить значительные налоговые льготы.

В чем разница?

При кассовом методе учета прибыль подлежит налогообложению при получении платежа. Расходы вычитаются при фактической оплате, а не при получении счета от поставщика.

С другой стороны, метод начисления признает доход по мере его получения, независимо от того, когда был получен платеж. Это может произойти, например, когда заказчик оказывает услугу или получает продукт.

Одним из важных исключений из метода учета по методу начисления является признание предоплаты арендной платы.Владельцы собственности должны признавать эти выплаты в качестве дохода при получении, независимо от выбранного метода бухгалтерского учета.

Что лучше?

Выбранный вами метод учета должен зависеть от потребностей вашего бизнеса. Главное преимущество кассового метода - его простота. Он внимательно отслеживает приток и отток денежных средств в вашем бизнесе. В налоговый период вам не нужно платить налоги с любых еще не полученных денег. Это, в свою очередь, помогает вам управлять денежными потоками.

Кроме того, кассовый метод может позволить владельцам бизнеса отложить получение доходов и ускорить оплату расходов до конца года. Это, в свою очередь, эффективно снижает налогооблагаемый доход. Например, агент по недвижимости, заключивший сделку в конце года, может выбрать дату закрытия на 2 января, а не на 30 декабря, чтобы перенести комиссионный доход на следующий год.

Однако противники кассового метода утверждают, что он не дает точной картины финансовых показателей вашего бизнеса.Это потому, что он не принимает во внимание дебиторскую и кредиторскую задолженность. Кассовый метод - это по сути моментальный снимок текущей денежной позиции. Он не отражает результативность бизнеса за указанный период времени.

Метод начисления пытается проследить за лежащей в основе экономической транзакцией (а не за потоком денежных средств) и сопоставить расходы с полученными доходами. По этой причине многие банки и инвесторы предпочитают использовать метод начисления при подготовке финансовой отчетности.Поэтому, если вы увеличиваете свой портфель недвижимости и ищете финансирование в банке или у другого инвестора, вас могут попросить подготовить финансовую отчетность по методу начисления.

Неожиданный поворот

Удивительно, но вашему бизнесу разрешено использовать один метод бухгалтерского учета для подготовки финансовой отчетности и другой метод для подачи налоговых деклараций. Например, предположим, что метод начисления требуется кредитору или инвестору. Вы можете подготовить финансовую отчетность по методу начисления, используя кассовый метод при заполнении налоговой декларации.Вам даже не нужно держать два набора книг! Опытный бухгалтер может преобразовать финансовые показатели по методу начисления в кассовый метод во время налогообложения.

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) расширил доступность этого метода для многих налогоплательщиков. Большинство компаний, занимающихся недвижимостью, скорее всего, выиграют от использования кассового метода бухгалтерского учета для целей налогообложения. Однако выбор метода учета уникален для каждого бизнеса и должен оцениваться на индивидуальной основе.

Дополнительные примечания

Кроме того, хотя кассовый метод и метод начисления являются двумя основными методами налогового учета, они не единственные.Некоторые компании могут претендовать на использование другого метода, например, гибрид наличного метода и метода начисления.

Хотя метод учета обычно выбирается в первоначальной налоговой декларации предприятия, вы можете подать заявку на его изменение. Как правило, предпочтительнее использовать кассовый метод, если ваша дебиторская задолженность и предоплаченные расходы превышают вашу кредиторскую задолженность и начисленные расходы. Год изменения метода должен принести большую налоговую экономию и улучшить денежные потоки.

Рассматриваете изменение?

Необходимо тщательно взвесить все «за» и «против» методов налогового учета.Поэтому лучше всего проконсультироваться с фирмой CPA, которая знает налоговое законодательство и отрасль недвижимости. Команда Джеймса Мура по работе с недвижимостью имеет многолетний опыт работы с этими и другими стратегиями экономии налогов. Посмотрите, как мы можем помочь вам использовать их в ваших интересах.

Все содержимое этой статьи предназначено только для информационных целей. Вопросы, обсуждаемые в этой статье, могут быть изменены. За последней информацией по этому вопросу обращайтесь к специалисту Джеймса Мура. Джеймс Мур не несет ответственности за какие-либо претензии, убытки, ущерб или неудобства, вызванные использованием любой информации на этих страницах или любой информации, доступ к которой осуществляется через этот сайт.

2.5: Корректировка записей - Начисления - Business LibreTexts

Начисление означает «расти с течением времени» или «накапливаться». Начисления - это корректирующие записи, в которых регистрируются незавершенные операции, которые в противном случае не были бы записаны, потому что они еще не завершены. Потому что они все еще выполняются, но в журнале еще не было сделано ни одной записи. Корректирующие записи выполняются, чтобы гарантировать, что часть, которая произошла в течение определенного месяца, появилась в финансовых отчетах за тот же месяц.

2.5.1 Начисленные расходы

Начисленные расходы требуют корректировки. В этом случае кто-то уже оказывает вам услугу, но вы еще не заплатили им и не сделали никаких записей в журнале. Транзакция выполняется, и расходы нарастают (как «вкладка»), но еще ничего не записано. Это может происходить с заработной платой сотрудников, налогами на имущество и процентами - сумма вашей задолженности со временем растет, но обычно вы не ведете запись в журнале, пока не понесете полную сумму расходов.Однако, если конец отчетного периода наступает до того, как вы регистрируете какие-либо из этих растущих расходов, вы должны внести корректирующую запись, чтобы включить ту часть расходов, которая относится к этому периоду и в финансовой отчетности этого периода. Для корректирующей записи вы должны дебетовать соответствующий счет расходов на сумму, которую вы должны до конца отчетного периода, чтобы эти расходы были отражены в вашем отчете о прибылях и убытках. Вы кредитуете соответствующий счет кредиторской или пассивной задолженности, чтобы указать в своем балансе, что вы задолжали эту сумму.

Это три корректирующие записи для начисленных расходов, которые мы покроем.

Дата

Счет

Дебет

Кредит

6/30

Расходы на заработную плату

100

Расходы на заработную плату - это счет расходов , который на увеличивается на .

Заработная плата

100

Задолженность по заработной плате - это счет с обязательствами , который на увеличивается на .

6/30

Расходы по налогам

100

▲ Расходы по налогам - это счет расходов , который на увеличивается на .

Налоги к уплате

100

Налоги к уплате - это счет с обязательствами , который на увеличивается на .

6/30

Процентные расходы

100

Процентные расходы - это счет расходов , который на увеличивается на .

Проценты к уплате

100

Проценты к уплате - это счет с обязательствами , который равен , увеличиваясь на .

Заработная плата - начисленные расходы

Заработная плата - это выплаты работникам за почасовую работу.

Общая запись в журнале: компания платит сотрудникам 1000 долларов каждую пятницу за пятидневную рабочую неделю.

Дата

Счет

Дебет

Кредит

6/5

Расходы на заработную плату

1 000

Расходы на заработную плату - это счет расходов , который на увеличивается на .

наличные деньги

1 000

Денежные средства - это счет актива , который на уменьшается на .

Вот бухгалтерская книга Расходы на заработную плату , в которой проводится транзакция, указанная выше.Предположим, что указанная выше транзакция регистрировалась четыре раза в каждую пятницу июня. Остаток в размере 4000 долларов на счете Расходы на заработную плату появится в отчете о прибылях и убытках в конце месяца.

Заработная плата Расходы
Дата

Товар

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

6/5

1 000

1 000

6/12

1 000

2 000

6/19

1 000

3 000

26/6

1 000

4 000

Примечание

Расходы - это затраты на ведение бизнеса, и в этом месяце для ведения бизнеса требуется заработная плата в размере 4000 долларов.

Корректирующая запись в журнале: Предположим, что 30 июня, последний день месяца, является вторником. Следующая пятница, когда компания будет платить сотрудникам, - это 3 июля. Сотрудники зарабатывают 1000 долларов в неделю или 200 долларов в день. Следовательно, на этой неделе 400 долларов из 1000 долларов за неделю должны быть июньскими расходами, а остальные 600 долларов - июльскими расходами.

Корректирующая запись требуется 30 июня, чтобы расходы по заработной плате, понесенные 29 и 30 июня, были отражены в отчете о прибылях и убытках за июнь.Эта запись разделяет расходы на заработную плату за эту неделю: два дня относятся к июню, а остальные три дня относятся к июлю. Расходы на заработную плату списываются 30 июня, но деньги не могут быть зачислены, так как 30 июня - вторник, и работникам не будут платить до пятницы. Новый счет пассивов: Заработная плата .

РЕГУЛИРОВОЧНЫЙ ВХОД

Дата

Счет

Дебет

Кредит

6/30

Расходы на заработную плату

400

Расходы на заработную плату - это счет расходов , который увеличивается на .

Заработная плата

400

Задолженность по заработной плате - это счет с обязательствами , который на увеличивается на .

Вот бухгалтерские книги Заработная плата к уплате и Расходы по заработной плате ПОСЛЕ разнесения корректировочной записи.

Заработная плата

Заработная плата Расходы

Дата

Товар

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дата

Товар

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

6/30

400 400

6/5

1 000

1 000

6/12

1 000

2 000

6/19

1 000

3 000

26/6

1 000

4 000

6/30

400

4 400

Корректирующая запись для начисленных расходов обновляет сальдо Расходы по заработной плате и Заработная плата , чтобы они были точными на конец месяца.Корректирующая запись заносится в журнал и проводится ДО того, как будет подготовлена ​​финансовая отчетность, чтобы в отчете о прибылях и убытках и балансе компании отображались правильные и актуальные суммы.

Сводка

Компания уже накопила 4 000 долларов по счету «Расходы на заработную плату» в течение июня - 1 000 долларов за каждую из четырех недель. За два дополнительных рабочих дня, 29 и 30 июня, компания начислила дополнительно 400 долларов США по статье Расходы на заработную плату . Чтобы добавить эту дополнительную сумму, чтобы она появилась в отчете о прибылях и убытках за июнь, было списано Расходы на заработную плату . Задолженность по заработной плате были начислены и будут отражены в балансе, чтобы показать, что эти 400 долларов должны быть причитаются работникам за неоплачиваемую работу в июне.

ВАЖНО: Если бы эта запись в журнале была опущена, это привело бы к множеству ошибок в финансовой отчетности.

  1. Сумма Расходы на заработную плату в отчете о прибылях и убытках была бы слишком низкой (4000 долларов вместо 4400 долларов).

    2. Чистая прибыль в отчете о прибылях и убытках была бы слишком высокой (дополнительные 400 долларов из Расходы на заработную плату должны были быть вычтены из доходов, но этого не произошло).

  2. Сумма Заработная плата в балансе была бы слишком низкой (0 долларов вместо 400 долларов).
  3. Общая сумма обязательств в балансе была бы слишком низкой, потому что Заработная плата , одно обязательство были слишком малы.
  4. Общая сумма акционерного капитала в балансе была бы слишком высокой, потому что сумма чистой прибыли , которая была бы слишком высокой, была бы закрыта в составе нераспределенной прибыли.

Дата

Счет

Дебет

Кредит

7/3

Расходы на заработную плату

600

Расходы на заработную плату - это счет расходов , который на увеличивается на .

Заработная плата

400

Задолженность по заработной плате - это счет с обязательствами , который равен в уменьшении .

наличные деньги

1 000

Денежные средства - это счет актива , который на уменьшается на .

Вот бухгалтерские книги к выплате заработной платы, и расходов на заработную плату, ПОСЛЕ разнесения заключительной записи (не показана) и записи 7/3.

Заработная плата

Заработная плата Расходы

Дата

Товар

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дата

Товар

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

6/30

400

400

6/5

1 000

1 000

7/3

400

0

6/12

1 000

2 000

6/19

1 000

3 000

26/6

1 000

4 000

6/30

400

4 400

6/30

4 400

0

7/3

600

600

Заработная плата в размере 1000 долларов за неделю, начинающуюся 29 июня, делится на два месяца на счетах расходов на заработную плату : 400 долларов в июне и 600 долларов в июле.

Задолженность по заработной плате имеет нулевое сальдо на 7/3, так как теперь сотрудникам ничего не причитается за неделю, когда им выплатили 1000 долларов наличными.

Налоги - начисленные расходы

Налоги на имущество уплачиваются в округе, в котором работает предприятие, и взимаются с недвижимого имущества и других активов, которыми владеет предприятие. Обычно предприятие работает в течение года и платит ежегодные налоги на имущество в конце этого года. В начале года у компании есть оценка того, какой будет ее общий счет по налогу на имущество к концу года.

Предположим, что ежегодные (с 1 января по 31 декабря) налоги на имущество компании оцениваются в 6000 долларов.

Если компания составляет 12 ежемесячных финансовых отчетов в течение года, 1/12 этой оценки, или 500 долларов США, следует включать в ежемесячные отчеты, поскольку эти расходы накапливаются с течением времени. Новый счет пассивов: Налоги к уплате .

В начале каждого месяца записи в журнале не производятся. В конце каждого месяца сумма налоговых расходов за месяц составляет 500 долларов США.В конце января налог на недвижимость уплачиваться не будет, поскольку оплата за весь год должна быть произведена в конце года. Однако теперь задолженность составляет 500 долларов.

РЕГУЛИРОВОЧНЫЙ ВХОД

Дата

Счет

Дебет

Кредит

1/31

Расходы по налогам

500

▲ Расходы по налогам - это счет расходов , который на увеличивается на .

Налоги к уплате

500

Налоги к уплате - это счет с обязательствами , который на увеличивается на .

Вот бухгалтерские книги Налоги к уплате и Расходы по налогам ПОСЛЕ разноски корректировочной записи.

Дата

Товар

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дата

Товар

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1/31

500 500 1/31 500 500

При этом признается, что 1/12 годовой суммы налога на недвижимость теперь причитается на конец января и включает 1/12 этой суммы годовых расходов в январский отчет о прибылях и убытках.

Такая же корректировочная запись, приведенная выше, будет сделана в конце месяца в течение 12 месяцев, чтобы увеличить сумму подлежащих уплате налогов на 500 долларов каждый месяц. Вот пример баланса счета Taxes Payable на конец декабря.

Когда счет оплачивается 31 декабря, списывается Налоги к уплате и Наличные зачисляются на сумму 6000 долларов. Баланс Налоги к уплате становится нулевым после уплаты ежегодных налогов.

Налоги к уплате
Дата Товар Дебетовая Кредит Дебет Кредит
1/31 500 500
2/28 500

1 000

3/31

500

1,500

4/30 500

2 000

5/31

500

2,500

6/30 500

3 000

31/7 500

3,500

31.08 500

4 000

30 сентября 500

4,500

31/10 500

5 000

30/11

500

5 500

31/12

500

6 000

31/12

6 000

0

Корректирующая запись для начисленных расходов обновляет сальдо Расходы по налогам и Налоги к уплате , чтобы они были точными на конец месяца.Корректирующая запись заносится в журнал и проводится ДО того, как будет подготовлена ​​финансовая отчетность, чтобы в отчете о прибылях и убытках и балансе компании отображались правильные и актуальные суммы.

Сводка

Некоторые расходы накапливаются со временем и оплачиваются в конце года. В этом случае расчетная сумма применяется к каждому месяцу года, так что каждый месяц представляет собой пропорциональную долю годовых затрат.

ВАЖНО: Если бы эта запись в журнале была опущена, это привело бы к множеству ошибок в финансовой отчетности.

  1. Сумма Налоговые расходы в отчете о прибылях и убытках была бы слишком низкой (0 долларов вместо 500 долларов).
  2. Чистая прибыль в отчете о прибылях и убытках была бы слишком высокой ( Расходы по налогам должны были быть вычтены из доходов, но не были).
  3. Сумма к уплате налогов в балансе была бы слишком низкой (0 долларов вместо 500 долларов).
  4. Общая сумма обязательств в балансе была бы слишком низкой, потому что налогов к уплате , одно обязательство были слишком малы.
  5. Общая сумма акционерного капитала в балансе была бы слишком высокой, потому что сумма чистой прибыли , которая была бы слишком высокой, была бы закрыта в составе нераспределенной прибыли.

2.5.2 Начисленная выручка

Начисленная выручка требует корректировок. «Накопленный» означает «накопленный с течением времени». В этом случае клиент будет хорошо платить вам только после того, как вы завершите работу, которая продлится более одного отчетного периода. В конце каждого отчетного периода вы записываете выполненную часть работы как продажу.Это включает в себя дебетование счетчика дебиторской задолженности , чтобы подтвердить, что клиент должен вам за то, что вы выполнили, и кредит на счет Заработанные сборы для записи доходов, полученных на данный момент.

Заработанные комиссии - начисленная выручка

Доход зарабатывается по мере выполнения работы. Иногда работа не выполняется в течение отчетного периода, и компания не выставляет счет заказчику до тех пор, пока работа не будет завершена. Прибыль от выполненной части работы должна быть указана в месячном отчете о доходах для этого начисленного дохода, и требуется корректировочная запись.

Предположим, что компания начинает работу для клиента 1 июня. Для выполнения работы потребуется два полных месяца. Когда он будет завершен, компания выставит клиенту счет на полную стоимость в 4000 долларов.

В начале июня, когда работа запускается, запись в журнале не производится. В конце каждого месяца сумма, полученная в течение месяца, должна указываться в отчете о прибылях и убытках. Если компания заработала 2500 долларов из 4000 долларов в июне, она должна внести эту сумму в корректирующую запись.

РЕГУЛИРОВОЧНЫЙ ВХОД

Дата

Счет

Дебет

Кредит

6/30

Дебиторская задолженность

2,500

▲ Дебиторская задолженность - это счет актива , который равен , увеличиваясь на .

Заработано комиссий

2,500

Заработано комиссий - это счет с выручкой , что на увеличивается на .

Вот счета к получению , и Заработанные сборы, бухгалтерских книг ПОСЛЕ разнесения корректировочной записи.

Дебиторская задолженность

Заработано комиссий

Дата

Товар

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дата

Товар

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1/6

500

500 1/6 500 500

6/10

700

1,200

6/10

700

1,200

15/6

500 700 15/6 800 2 000

6/20

1 000

1,700

6/20

1 000

3 000

6/25

700

1 000

6/25

600

3 600

6/30

2,500

3,500

6/30

2,500

6 100

До корректировки записи Дебиторская задолженность имела дебетовое сальдо в размере 1000 долларов США, а Заработанных сборов имели кредитовое сальдо в размере 3600 долларов.Эти остатки были результатом других операций в течение месяца. Когда добавляется накопленный доход от дополнительной незавершенной работы, Дебиторская задолженность имеет дебетовое сальдо в размере 3500 долларов США, а Заработанные сборы имели кредитовое сальдо в размере 5100 долларов США на 30.06. Эти окончательные суммы указаны в финансовых отчетах.

Корректирующая запись для начисленной выручки обновляет сальдо Счета к получению, и Заработок сборов, , так что они являются точными на конец месяца.Корректирующая запись заносится в журнал и проводится ДО того, как будет подготовлена ​​финансовая отчетность, чтобы в отчете о прибылях и убытках и балансе компании отображались правильные и актуальные суммы.

Сводка

Некоторая выручка накапливается с течением времени и зарабатывается более чем за один отчетный период. В этом случае заработанная сумма должна быть разделена на месяцы, связанные с выполнением работы, в зависимости от того, когда работа была сделана.

ВАЖНО: Если бы эта запись в журнале была опущена, это привело бы к множеству ошибок в финансовой отчетности.

  1. Заработанные сборы Сумма в отчете о прибылях и убытках была бы слишком низкой (3600 долларов вместо 5100 долларов).
  2. Чистая прибыль в отчете о прибылях и убытках была бы слишком низкой (дополнительные Заработанные сборы должны были быть включены, но не были включены).
  3. Дебиторская задолженность Сумма в балансе была бы слишком низкой (1000 долларов вместо 3500 долларов).
  4. Общая сумма активов в балансе была бы слишком низкой, потому что Дебиторская задолженность , один актив, была слишком низкой.
  5. Общая сумма акционерного капитала в балансе была бы слишком низкой, потому что сумма чистой прибыли , которая была слишком низкой, была бы закрыта в составе нераспределенной прибыли.

Сводная таблица счетов - В следующей таблице обобщены правила дебета и кредитования и другие факты обо всех счетах, которые вам известны на данный момент, включая те, которые необходимы для корректировки проводок.

СВОДНАЯ ТАБЛИЦА СЧЕТА

ТИП СЧЕТА

СЧЕТА

ДЛЯ УВЕЛИЧЕНИЯ

ДЛЯ УМЕНЬШЕНИЯ

ОБЫЧНЫЙ БАЛАНС

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

ЗАКРЫТЬ?

Актив

Денежные средства
Счета к получению Поставки
Предоплата по аренде
Предоплата по страхованию Предоплата налогов
Земля
Грузовик
Оборудование
Здание
Мебель

дебет

кредит

дебет

Баланс
Лист

НЕТ

Contra Asset

Накопленная амортизация

кредит

дебет

кредит

Бухгалтерский баланс

НЕТ

Ответственность

Кредиторская задолженность
Вексель к оплате
Задолженность по заработной плате
Налоги к оплате
Проценты к уплате
Незаработанные платежи
Незаработанная арендная плата

кредит

дебет

кредит

Баланс
Лист

НЕТ

Собственный капитал

Обыкновенные акции
Нераспределенная прибыль

кредит

дебет

кредит

Бухгалтерский баланс

НЕТ

Выручка

Заработок сборов
Доход от аренды

кредит

дебет

кредит

Отчет о прибылях и убытках

ДА

Расход

Расходы на заработную плату
Расходы на аренду
Расходы на коммунальные услуги
Расходы на расходные материалы
Расходы на страхование
Расходы на рекламу
Техническое обслуживание
Расходы на транспортное средство
Расходы
Разное
Расходы
Амортизация
Расходы на расходы 9204 Расходы на проценты
Расходы на проценты

дебет

кредит

дебет

Отчет о прибылях и убытках

ДА

ACCT 2101 Темы - Корректировка записей

Факт

Запись в журнале

Вычислить сумму

Формат

Понятие корректирующих проводок

х

Расходы будущих периодов

х

Журнальная корректировка предоплаченных расходных материалов (расходы будущих периодов)

х

х

Журналировать корректировку предоплаты арендной платы (расходы будущих периодов)

х

х

Внести в журнал корректировку предоплаченной страховки (расходы будущих периодов)

х

х

Внести в журнал корректировку предоплаты налогов (отложенные расходы)

х

х

Понятие амортизации

х

Журнал корректировки амортизации (расходы будущих периодов)

х

х

Балансовая стоимость

х

Доходы будущих периодов

х

Журнальная корректировка отложенного дохода

х

х

Начисленные расходы

х

Начисленные расходы

х

Журнал корректировки начисленной заработной платы (начисленных расходов)

х

х

Журнал корректировки начисленных налогов (начисленных расходов)

х

х

Журнал корректировки начисленных процентов (начисленных расходов)

х

х

Начисленная выручка

х

Журнал корректировки начисленной выручки

х

х

Эффект от исключения корректирующих проводок в финансовой отчетности

х

Финансовая отчетность

х

х

Журнал заключительных записей

х

Публикация закрывающих проводок

х

Учетные записи, выделенные ярко-желтым цветом, - это новые учетные записи, которые вы только что изучили.Бледно-желтым цветом выделены те, которые вы узнали ранее.

Сводка отчета № 33

Сводка отчета № 33


Бухгалтерский учет и финансовая отчетность по необменным операциям
(Выпущено 12/98)
Настоящее Положение устанавливает стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности для необменных операций, связанных с финансовыми или капитальными ресурсами (например, большинство налогов, грантов и частных пожертвований).В сделке без обмена правительство дает (или получает) стоимость, не получая (или не давая) взамен равную стоимость. Это отличается от транзакции обмена , в которой каждая сторона получает и отдает практически равные ценности. Основной вопрос, рассматриваемый в этом Заявлении, - это сроки признания необменных операций, то есть когда правительства должны признавать их в финансовой отчетности?

Классы безобменных транзакций

В этом Заявлении определены четыре класса необменных транзакций на основе общих характеристик, влияющих на время признания:

  1. Производные налоговые поступления, , которые являются результатом начислений, наложенных на обменные операции (например, налоги на прибыль, налоги с продаж и другие начисления на прибыль или потребление)
  2. Установленные необменные доходы, , которые являются результатом начислений, наложенных на негосударственные организации, включая физических лиц, кроме начислений по обменным операциям (например, налоги на имущество и штрафы)
  3. санкционированные государством необменные транзакции, которые происходят, когда правительство на одном уровне предоставляет ресурсы правительству на другом уровне и требует, чтобы получатель использовал ресурсы для определенной цели (например, федеральные программы, утвержденные органами власти штата или местного самоуправления выполнить)
  4. Добровольные сделки без обмена, , которые являются результатом законодательных или договорных соглашений, кроме обменов, добровольно заключенных сторонами соглашения (например, определенные гранты и частные пожертвования).

Временные требования и ограничения по целям

В этом Положении проводится различие между двумя видами условий использования ресурсов: временными требованиями и целевыми ограничениями. Для каждого типа условий применяются разные стандарты.

  • Временные требования определяют (а) период, когда ресурсы должны быть использованы (проданы, выплачены или потреблены) или когда их использование может начаться (например, операционные или капитальные гранты на определенный период) или (б) что ресурсы должны поддерживаться в неизменном виде на неограниченный срок или до определенной даты или события (например, постоянные пожертвования, срочные пожертвования и аналогичные соглашения).Требования к срокам влияют на сроки признания необменных операций.
  • Ограничения цели определяют цель, для которой требуются ресурсы. Ограничения цели не должны влиять на то, когда распознается необменная транзакция. Однако правительства, которые получают ресурсы с ограничениями по целевому назначению, должны сообщать полученные чистые активы, собственный капитал или остаток средств как ограниченные (или резервирование остатка средств для государственных средств).

Стандарты признания

Сроки признания, соответственно, активов, обязательств, и расходов / расходов , возникающих в результате операций без обмена, должны быть одинаковыми независимо от того, требуется ли метод начисления или модифицированный метод начисления (текущие финансовые ресурсы) для учета. Однако для признания выручки по модифицированному методу начисления должны быть соблюдены критерии, установленные в настоящем Положении для признания по методу начисления. и должна быть доступна выручка.«Доступен» означает, что правительство собрало выручку в текущем периоде или ожидает получить их достаточно скоро после окончания периода, чтобы использовать их для погашения обязательств текущего периода. Кроме того, данное Положение продолжает указания, изложенные в Интерпретации 3 NCGA, «Признание выручки - налоги на имущество», с поправками, в отношении признания налогов на имущество по модифицированному методу начисления.

Сроки признания для каждого класса необменных операций указаны ниже.(Для учета используется метод начисления, за исключением случаев, когда это указано для признания выручки.)

  • Производные налоговые поступления

    - Активы— , когда происходит базовая операция обмена или получены ресурсы, в зависимости от того, что наступит раньше.

    - Доходы - , когда происходит базовая транзакция обмена. (Согласно модифицированному методу начисления выручка должна признаваться, когда произошел основной обмен и ресурсы доступны.) Ресурсы, полученные до того, как произошел основной обмен, следует отражать как отложенные доходы (обязательства).

  • Вложенная необменная выручка

    - Активы - , когда у правительства есть исковое требование на ресурсы или ресурсы получены, в зависимости от того, что наступит раньше.

    - Доходы - в период, когда использование ресурсов требуется или впервые разрешено требованиями времени (например, для налогов на имущество, период, за который они взимаются), или одновременно с активами, если государство не установил требований по времени.Ресурсы, полученные или признанные в качестве дебиторской задолженности до того, как будут выполнены требования по срокам, должны быть отражены как доходы будущих периодов. (Для налогов на имущество по модифицированной методике начисления правительствам следует применять Интерпретацию 3 NCGA с поправками.)

  • Сделки по поручению государства и добровольные необменные операции

    - Активы (получатели) и обязательства (поставщики) - когда выполнены все применимые требования к участию или получены ресурсы, в зависимости от того, что наступит раньше.Требования к приемлемости устанавливаются поставщиком и могут предусматривать квалификационные характеристики получателей, временные требования, допустимые затраты и другие непредвиденные обстоятельства.

    - Доходы (получатели) и расходы / расходы (поставщики) - при соблюдении всех применимых квалификационных требований. (По модифицированному методу начисления выручка должна признаваться, когда все применимые требования к участию выполнены и ресурсов доступны.) Для транзакций, в которых поставщик требует, чтобы получатель использовал (продавал, распределял или потреблял) ресурсы в следующем периоде или начиная с него, ресурсы, предоставленные до этого периода, должны признаваться как авансы (поставщики) и отложенные доходы (получатели). Для транзакций, таких как постоянные или срочные пожертвования, в которых поставщик оговаривает, что ресурсы должны оставаться неизменными в течение определенного количества лет или до тех пор, пока не произойдет конкретное событие, ресурсы должны признаваться как доходы при получении и как расходы. / расходы при оплате.

Прочие положения и иллюстрации

Это Положение также содержит указания относительно признания обещаний, данных частными донорами, нарушений условий поставщиков и необменных доходов, находящихся в ведении или собираемых другим государством. Приложение C включает диаграмму, обобщающую классы необменных операций и требования к признанию. В Приложении D приведены примеры, иллюстрирующие, как следует классифицировать необменные операции и когда их следует признавать в соответствии с настоящим Положением.

Дата вступления в силу

Положения настоящего Положения вступают в силу для финансовой отчетности за периоды, начинающиеся после 15 июня 2000 г. Досрочное применение приветствуется.



Если не указано иное, положения GASB применяются к финансовым отчетам всех государственных и местных органов власти, включая правительства общего назначения, общественные корпорации и органы власти, системы пенсионного обеспечения государственных служащих, коммунальные предприятия, больницы и других поставщиков медицинских услуг, а также колледжи и университеты.В пунктах 2 и 3 обсуждается применимость этого Положения.


Комплексная проверка может избавить от налоговой головной боли при сделках с коммерческой недвижимостью

Владельцы недвижимости должны понимать последствия применения условного депонирования на кассовой основе или методом начисления.

Многие округа по всей стране выставляют счета по налогам на недвижимость за просрочку - другими словами, счет выставляется в календарном году для налогов, начисленных за предыдущий календарный год. Для владельцев многоквартирных торговых, офисных и промышленных объектов этот способ оплаты может затруднить процесс управления и вызвать головную боль, если недвижимость будет продана.Без тщательного надзора со стороны руководства и без единообразного применения четко сформулированных положений об аренде расходы владельцев недвижимости могут быть значительными.

Большинство договоров аренды предусматривают, что арендатор уплачивает пропорциональную долю налогов, делая ежемесячные депозиты владельцу предполагаемых сумм, которые будут храниться на условном депонировании. В округах, где налоги выставляются в просрочку, владельцы должны быть уверены, что в формулировке договора аренды четко указано, как будет применяться условное депонирование. Владелец обычно применяет условное депонирование одним из двух методов - наличными или методом начисления.

Применение условного депонирования на кассовой основе означает, что владелец будет использовать условное депонирование для оплаты налоговых счетов, выставляемых каждый год, независимо от года, к которому относится счет. Этот вариант приводит к тому, что арендатор платит налоги, которые выставляются в счет в течение тех лет, когда он занимает помещение. Применение условного депонирования по методу начисления означает, что владелец будет использовать условное депонирование для оплаты налоговых счетов, выставленных за год, когда владелец фактически получил их. Этот вариант приводит к тому, что арендатор платит налоги, которые накапливаются за годы, когда он занимает помещение.

Большинство владельцев предпочитают применять условное депонирование на наличной основе, потому что:

  • Владельцы не любят тратить собственные деньги. Например, если аренда началась 1 января 2003 г., владелец хочет применить условное депонирование к тем векселям, выпущенным в течение 2003 г., и не ждать, чтобы применить условное депонирование до тех пор, пока векселя 2003 г. не будут выпущены в 2004 году; и

  • Владельцам не нравится риск преследовать арендатора после истечения срока аренды, чтобы получить возмещение дополнительных сумм, причитающихся с них.Если владелец не оценит должным образом налоги, которые будут начислены в течение последнего года аренды арендатора, ему потребуется получить возмещение от арендатора в течение 1 года после того, как он освободил помещение.

Большинство владельцев должны применять условное депонирование по методу начисления, потому что:

  • Арендатор должен платить налоги, которые начисляются за период его проживания;

  • Если недвижимость представляет собой новое строительство, счета, выставленные в течение первого года аренды, скорее всего, будут основаны на свободной или незанятой земле, и арендатор не должен получать выгоду от счета по уменьшенному налогу; и

  • Когда владелец продает собственность, владелец может легко кредитовать покупателя с условным депонированием налогов, которые были начислены, но еще не подлежат уплате.

Какой бы метод ни использовал владелец, язык аренды должен предоставлять владельцу свободу использования любого метода при условии, что это делается единообразно. Чтобы избежать кошмара для владельца, связанного с управлением и бухгалтерией, владелец должен применять условное депонирование, собранное для всех арендаторов, единообразно.

Как только владелец решит продать недвижимость, вопрос о том, как владелец применял условное депонирование, вероятно, станет горячей темой обсуждения и переговоров между юристами владельца и покупателя.Теоретически ни одна из сторон не должна получать непредвиденных доходов в связи с пропорциональным распределением налогов. В конечном итоге каждая сторона должна выплатить ровно столько, сколько она должна была за период владения. Соответственно, стороны должны согласовать метод пропорционального распределения налогов и предусмотреть повторное внесение изменений в течение 30 дней после выставления окончательных счетов. Однако подавляющее большинство владельцев предпочли бы не пересматривать пропорциональное распределение налогов через несколько месяцев или даже год после закрытия. Вместо этого они предпочитают распределить чистую прибыль, закрыть бухгалтерские книги и перейти к следующему проекту.

Независимо от того, соглашаются ли стороны пересматривать налоги, для покупателя (и его поверенных и бухгалтеров) крайне важно внимательно изучать договоры аренды, а также отчеты о расходах и условном депонировании владельца. Это определит, как владелец применял условное депонирование и правильно ли владелец применял их в соответствии с условиями договоров аренды. При просмотре этой информации покупатель, вероятно, столкнется с одним из следующего:

  • В договоре аренды указано, что условное депонирование будет применяться на кассовой основе, и владелец делает это должным образом.В этом случае покупатель знает, чего ожидать, но, вероятно, захочет снизить покупную цену, потому что покупатель может не платить налоги, которые он не ожидал во время переговоров о покупной цене. Например, если у всех договоров аренды осталось 5 лет, и арендаторы не продлевают срок аренды или покупатель не может найти арендаторов на замену, то покупатель будет нести единоличную ответственность за уплату налогов, начисленных в течение последнего года аренды. Большинство покупателей предполагают, что арендаторы будут нести ответственность за уплату налогов, которые начисляются во время их проживания;

  • В договоре аренды указано, что условное депонирование будет применяться по методу начисления, и владелец делает это надлежащим образом.В этом случае покупатель знает, чего ожидать, и уверен в том, что владелец владеет условным депонированием в течение всего периода владения имуществом;

  • В договоре аренды указано, что условное депонирование будет применяться по методу начисления, а продавец неправильно применил их на кассовой основе. (Это вероятный сценарий). В этом случае у покупателя не будет целого года условного депонирования, если он не будет должным образом указан в договоре купли-продажи. На практике арендатора, скорее всего, не будет волновать неправильная заявка, поскольку налоги обычно увеличиваются каждый год, и арендатор освобождается от уплаты налогов, начисленных в течение последнего и, скорее всего, дорогостоящего года; или

  • Договор аренды неоднозначен относительно того, как будет применяться условное депонирование, или предоставляет владельцу различные варианты.(Это наиболее вероятный сценарий.) В этом случае покупатель должен будет подтвердить, как владелец применяет условное депонирование (единообразно или нет), опросить арендаторов, чтобы подтвердить, как они учитывают свои депозиты, и обратиться к вопросы, возникающие при заключении договора купли-продажи.

Вот пример наихудшего сценария для покупателя: владелец построил недвижимость и применял условное депонирование на кассовой основе, независимо от того, разрешают ли договоры аренды такое применение.Все договоры аренды заключаются на 10-летний срок, а продажа проводится на третий год. Если покупатель не учтет налоговые пропорции в договоре купли-продажи, чтобы учесть налоги, которые будут начислены в течение 10-го года аренды (и подлежат уплате в следующем году), покупатель будет нести единоличную ответственность за уплату налогов, которые начисляются в течение последнего года без выделения таких сумм на условное депонирование.

После того, как стороны определили, как применялось условное депонирование, и если такое заявление было сделано в соответствии с договорами аренды, стороны могут решить, как они хотят справедливо пропорционально распределить и, возможно, пересмотреть налоги.В тех случаях, когда владелец желает получить окончательную пропорциональную долю при закрытии, стороны могут просто договориться о справедливой корректировке покупной цены. В любом случае, именно здесь требуется творческий подход соответствующих юристов сторон. Существует множество методов, которые могут быть использованы для достижения целей сторон в отношении пропорционального распределения и пересмотра налогов.

В целом, в округах, которые выставляют счета за просроченные налоги, владельцу важно понимать последствия применения условного депонирования на кассовой основе или на основе начисления и быть уверенным в том, что язык аренды правильно отражает метод, который будет использовать владелец.Применение условного депонирования владельцем обычно не будет проблемой до тех пор, пока недвижимость не будет выставлена ​​на продажу. В конечном итоге покупатель несет бремя выяснения того, как владелец применял условное депонирование и правильно ли было оформлено такое заявление. Именно в течение этого периода расследования стороны, скорее всего, будут пересматривать и пересматривать положения о пропорциональном распределении и компенсации в соглашении о купле-продаже.

Опубликовано в категории: Налог

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *