Налог вмененка: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Содержание

Прощаемся с ЕНВД: на что бизнесу стоит обратить внимание, — интервью

До конца года плательщикам единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предстоит выбрать иную систему налогообложения: со следующего года «вмененка» отменена

На вопросы РБК-Новосибирск отвечает руководитель УФНС России по Новосибирской области Алексей Легостаев.

— Алексей Викторович, поясните, почему было принято решение об отмене ЕНВД?

— Уже мало кто помнит, что единый налог на вмененный доход был введен на территории Новосибирской области более 20 лет назад (Законом Новосибирской области от 10.01.1999 № 38-ОЗ). Тогда пытались вывести из тени виды деятельности, которые не поддавались контролю.

Сейчас этот налоговый режим уже утратил свою актуальность. Он не учитывает масштабы экономической деятельности, применяется вне зависимости от размера фактической выручки или дохода налогоплательщика.

С развитием цифровых технологий, применением новой контрольно-кассовой техники у налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход. В то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физических показателей, что приводит к злоупотреблениям со стороны хозяйствующих субъектов. Некоторые крупные компании используют ЕНВД для минимизации налогов.

Отмена ЕНВД — плановая, законодательство установило, что действие этого налогового режима заканчивается с 1 января 2021 года.

— Что могут выбрать организации и индивидуальные предприниматели в качестве альтернативы ЕНВД?

— В качестве альтернативы юридические лица могут перейти на упрощенную систему налогообложения, для индивидуальных предпринимателей кроме УСН доступна патентная система налогообложения (при условии, что они привлекают при осуществлении своей деятельности не более 15 работников без учета самого ИП).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе применять единый сельскохозяйственный налог.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход (НПД).

Организации и предприниматели, не определившиеся с иным специальным налоговым режимом в установленные для этого сроки, автоматически переходят с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.

Определиться с выбором альтернативной системы налогообложения можно с помощью специальных сервисов на сайте ФНС России nalog.ru в разделе «Вместо ЕНДВ: какой налоговый режим выбрать». Здесь же размещен налоговый калькулятор «Выбор подходящего режима налогообложения».

— В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс, принятых на днях, предполагаются ли какие-то дополнительные условия и преференции для тех, кто меняет ЕНВД на другие налоговые режимы?

— Действительно, для обеспечения «бесшовного» перехода с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Какие дополнительные условия и преференции предусмотрены этими изменениями? Например, плательщикам патентной системы налогообложения также, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы.

Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Субъекты РФ получат право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.

Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, и оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, с 50 до 150 кв. м.

Кроме того, до принятия соответствующих законов субъектов Российской Федерации предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31.03.2021 применять ПСН по виду деятельности розничная торговля, общепит, стоянка автомобилей и автомастерские на расчетных условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 году. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в четвертом квартале 2020 года.

Также при переходе плательщиков ЕНВД на применение упрощенной системы налогообложения в составе расходов по УСН будут учтены расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД, но использованных в период применения УСН.

Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных после 31.12.2020 по данному режиму страховых взносов.

Кроме того, в соответствии с Законом № 373-ФЗ организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, с численностью работников более 100 человек, применяющие ЕНВД, смогут перейти на УСН.

Указанные изменения вступают в силу с начала следующего года

— Как идет процесс смены режима ЕНВД на другие режимы в Новосибирской области?

— В налоговых органах Новосибирской области в качестве плательщиков ЕНВД на начало года состояли на учете около 34600 индивидуальных предпринимателей и 7300 юридических лиц.

По видам деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщики распределились следующим образом.

  • Розничную торговлю осуществляли 60% от количества представивших налоговые декларации по ЕНВД. Из них треть в качестве торговых объектов использовали магазины и павильоны.
  • Автотранспортные услуги, связанные с перевозкой грузов оказывали 17% налогоплательщиков, с пассажирскими перевозками — 2%.
  • Предоставляли бытовые услуги 12%, услуги общественного питания — 5%, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств — 4%.

По состоянию на 1 ноября снялись с учета в качестве плательщиков ЕНВД около 900 организаций, из них каждая вторая совмещала применение ЕНВД и УСН, т.е. они остались на УСН.

Кроме того, на указанную дату снялись с учета в качестве плательщиков ЕНВД около 6 тыс. индивидуальных предпринимателей. Из них половина окончательно прекратили деятельность в качестве ИП, а 2,5 тыс. перешли на иные системы налогообложения. В частности, около 500 ИП перешли на УСН, примерно столько же зарегистрировались в качестве плательщиков НПД. Из тех, кто прекратил предпринимательскую деятельность, 200 человек зарегистрировались в качестве плательщиков НПД.

— Каков порядок смены налогового режима?

— Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД произойдет автоматически, заявления о прекращении деятельности по ЕНВД в налоговые органы подавать не нужно.

Для перехода на специальные налоговые режимы необходимо подать в налоговые органы следующие документы:

• уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2020 года;

• заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН;

• уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря 2020 года;

• для перехода на НПД пройти регистрацию в приложении «Мой налог».

Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать через Личный кабинет налогоплательщика (юридического лица или индивидуального предпринимателя), по телекоммуникационным каналам связи, почтовым отправлением с описью вложения или лично в территориальный налоговый орган.

Отмечу еще некоторые организационные нюансы. Налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года необходимо представить не позднее 20.01.2021, уплатить налог не позднее 25.01.2021. При этом налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором организация или индивидуальный предприниматель до отмены указанного режима налогообложения состояли на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Патент, упрощенка или самозанятость: на что саратовский бизнес может сменить ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) доживает в России последние месяцы. Режим налогообложения, действие которого неоднократно продлевалось, будет полностью отменен с 1 января 2021 года.

До сих пор ЕНВД был и остается наиболее востребованным малым бизнесом вариантом налогообложения. Отказаться от него федеральное руководство планировало давно. В порядке эксперимента данный режим был отменен в Пермском крае, что привело к массовой перерегистрации предприятий в соседней Удмуртии, где для бизнеса ввели двухлетние налоговые льготы при условии дальнейшего перехода на УСН.

О полной отмене ЕНВД с 2021 года нынешним летом объявил премьер-министр Михаил Мишустин, который назвал его бесполезным для бюджета. Между тем, представители бизнес-сообщества высказывали опасения, что отмена привычной системы уплаты налогов уведет массу компаний в тень.

Напомним, ЕНВД рассчитывается, исходя из предполагаемой прибыли компании и составляет 15% от нее. Такой налог заменяет налог на прибыль, имущество и НДС, потому он и стал так популярен у сферы услуг, розничной торговли и общепита.

Например, в Саратовской области его используют более 50% ИП, работающих в общепите. Отметим, что на начальном этапе распределения господдержки для бизнеса, 

власти вообще забыли про плательщиков ЕНВД, хотя именно по кафе и мелкой рознице в первую очередь ударил весенний локдаун.

В конце августа в Госдуму был внесен законопроект, предполагающий сохранить действие ЕНВД до 2025 года. Но ситуация осталась прежней и действие налога должно прекратиться с начала следующего года.

В связи с этим саратовские налоговики напоминают, какой режим может выбрать малый бизнес вместо ЕНВД. Так, организации и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения. Если индивидуальному предпринимателю для деятельности компании нужно не более 15 сотрудников, он может воспользоваться патентной системой. Если у него вообще нет наемных работников, можно перейти в режим самозанятости. Данные режимы освобождают предпринимателей от тех же налогов, что и ЕНВД — налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество.

Для ИП подготовят комфортный переход с ЕНВД на патентную систему

Предложенные правительством поправки в Налоговый кодекс должны привести виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ПСН), в соответствие Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Кроме того, расширяется перечень видов деятельности за счет включения в него тех видов, по которым сейчас применяется единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Например, наружная реклама, размещение рекламы на транспорте, аренда автостоянок и другие.

В этом сюжете

Налогоплательщики смогут уменьшать сумму налога по ПСН на уплаченные страховые взносы по аналогии с ЕНВД, который прекратит действовать с 1 января 2021 года.

«Это позволит обеспечить максимально комфортный переход индивидуальных предпринимателей с системы налогообложения в виде ЕНВД на ПСН. Самое важное для нас – создать условия, чтобы этот переход не привел к увеличению налоговой нагрузки для ИП», – отметил замминистра финансов Алексей Сазанов. 

В этих же целях для розницы и общепита, применяющих патентную систему налогообложения, предусмотрено увеличение в три раза площади торговых залов и залов обслуживания посетителей общественного питания – с 50 до 150 кв. м. При этом регионам предоставляются права на снижение размера таких ограничений, следует из пояснительной записки.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, смогут уменьшать стоимость патента не более чем на 50%. Для ИП без наемных работников такого ограничения нет, то есть сумму уплачиваемого налога можно сократить до нуля, если это позволяет сумма уплаченных взносов.

Законопроект подготовлен в соответствии с планом мероприятий «Трансформация делового климата».

Законопроект № 973160-7 «О внесении изменений в статьи 346–43 и 346–51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части регулирования отдельных положений патентной системы налогообложения)».

Эксперты: предприниматели в РФ после отмены ЕНВД будут переходить на «упрощенку» и патент | Макроэкономика

Единый налог на вмененный доход отменят с 1 января 2021 года

Российские предприниматели, которые применяют единый налог на вмененный доход (ЕНВД), после отмены этого режима в 2021 году будут переходить на упрощенную или патентную системы налогообложения. Такое мнение высказали опрошенные ТАСС представители бизнес-объединений и эксперты.

Решение об отмене ЕНВД с 1 января 2021 года много раз обсуждалось и является принятым, заявил в конце июля председатель правительства РФ Михаил Мишустин.

ЕНВД (или так называемая вмененка) является одной из самых простых и выгодных систем налогообложения для малого и среднего бизнеса. Налог не зависит от полученной выручки, он рассчитывается исходя из предполагаемого — вмененного дохода по ставке от 7% до 15% в зависимости от региона России. При этом те предприниматели, которые пользуются ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, кроме импортного, и налога на имущество, кроме рассчитываемого по кадастровой стоимости. Данный режим в России применяют около 280 тыс. организаций и 1,8 млн индивидуальных предпринимателей.

Преимущества «упрощенки» и патента

Перейти можно на два режима: упрощенную систему налогообложения (УСН) и патент (не работает для юридических лиц), а можно уйти в самозанятые, если позволяют параметры, сказал ТАСС советник уполномоченного при президенте России по защите прав предпринимателей Антон Свириденко.

«В последнее время параметры применения патентной системы сильно модифицировали, расширив торговую площадь и дав право зачитывать страховые взносы. И патент стал удобнее для применения. Ставки упрощенной системы налогообложения в этом году во многих регионах в качестве антикризисной меры снижены, поэтому есть много случаев, когда предприниматели хотят перейти на УСН уже сейчас. Однако не решен главный вопрос — общее снижение ставок в федеральном законе, хотя бы для отдельных видов деятельности», — отметил он.

Член генерального совета бизнес-объединения «Деловая Россия» Сергей Гебель также убежден, что бизнес выберет «упрощенку» или патент, что приведет к «увеличению налогового бремени, но не к радикальному, а с минимально возможными потерями». «Недавние изменения налогового законодательства коснулись этих спецрежимов, что, очевидно, делает их более гибкими и адаптированными к бизнесу», — сказал он.

Гебель не исключил, что с учетом последствий пандемии коронавируса многие предприниматели с небольшими оборотами перейдут на режим для самозанятых — налог на профессиональный доход. «Налог для самозанятых получает распространение, пользуется популярностью среди «мелкого» бизнеса. Все это, полагаю, вполне достойные альтернативы. Но нужно помнить, что указанные спецрежимы могут применяться не ко всем видам деятельности и при соответствии определенным условиям. Следовательно, некоторые предприниматели будут вынуждены перейти на применение общей системы, что существенно увеличит налоговую нагрузку», — уточнил собеседник агентства.

Процесс перехода на новый режим

С точки зрения перехода к применению другой системы налогообложения особых сложностей не должно возникнуть, уверены представители бизнес-объединений.

«Так, для перехода на «упрощенку» достаточно уведомить об этом налоговый орган по месту учета, но сделать это нужно до 31 декабря 2020 года, то есть, можно и сейчас. Главное — соответствовать критериям для применения этого спецрежима. Для перехода к применению патентной системы необходимо не позднее чем за 10 дней до начала ее применения направить почтой с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган заявление на получение патента. Для применения режима для самозанятых необходимо встать на учет плательщика этого налога с использованием приложения «Мой налог», — рассказал Гебель.

Однако есть и исключения. Если субъект бизнеса в этом году перестал быть плательщиком налога на вмененный доход, то перейти на «упрощенку» можно с начала того месяца, когда была прекращена обязанность по уплате ЕНВД. «В этом случае надо подать заявление о выборе системы налогообложения не позднее 30 дней со дня прекращения обязанности по ЕНВД», — сказал ТАСС доцент Российского экономического университета им. Плеханова, член «Партии роста» Вадим Ковригин.

«Я бы посоветовал бизнесу взвесить все «за» и «против». Если переход пока не является выгодным — дождаться официальной отмены ЕНВД и до 31 декабря подать заявление о выборе системы налогообложения. Если УСН окажется меньше, то можно подумать о переходе сейчас, но понимая бухгалтерские и административные риски», — советует эксперт.

Глава «Опоры России» Александр Калинин отметил, что правительство и депутатский корпус сделали достаточно для «бесшовного» перехода с ЕНВД на другие режимы. В частности, расширили для индивидуальных предпринимателей возможность применения патентной системы, распространили возможность вводить режим самозанятых на все регионы.

«Необходима большая разъяснительная работа со стороны Минфина и ФНС, которая должна основываться на конкретных примерах и расчетах для различных отраслей, направлений и сфер деятельности, доказывающая представителям бизнес-сообщества, что переход с ЕНВД на другие системы налогообложения действительно является «бесшовным», что он не бьет по карману и не создает проблемы по подготовке дополнительной отчетности», — сказал ТАСС президент Торгово-промышленной палаты России Сергей Катырин.

Риски для бизнеса

Главное достоинство ЕНВД состоит не в том, что эта система позволяла платить меньше, ведь в некоторых случаях размер уплачиваемого налога был даже больше, чем при использовании традиционной системы налогообложения, а в возможности малого бизнеса заметно экономить на бухгалтерских и административных операциях. Так, при «вмененке» субъекты малого бизнеса были освобождены почти от всех отчетностей, напомнил Ковригин.

«В целом, можно предположить, что отмена ЕНВД, безусловно, негативно скажется на стартапах, микробизнесе — ведь бухгалтерские и административные издержки для них могут оказаться неподъемными», — считает он.

Сергей Гебель, напротив, не видит существенных рисков в отмене ЕНВД, кроме потенциального увеличения налоговой нагрузки. И то за исключением более выгодного налога для самозанятых. «Вместе с тем, на мой взгляд, применение в одной отрасли одинаковой системы налогообложения может обеспечить баланс и конкурентную предпринимательскую среду. Сейчас, например, одни в отрасли применяют ЕНВД, другие, в силу ограничений — общую систему. Налоговая нагрузка при относительно одинаковой норме прибыли разная, то есть одни имеют преимущество перед другими. Полагаю, применение одинакового режима позволит предпринимателям на конкурентных условиях осуществлять деятельность и совместно на равных условиях развивать отрасль экономики», — полагает он.

Еще раз про отмену ЕНВД в 2021 году

Еще раз про отмену ЕНВД в 2021 году

Единого налога на вмененный доход скоро не будет: с января 2021 года его отменят для всех, исключений нет. Поэтому остаться на ЕНВД не получится — он просто перестанет существовать. Два миллиона предпринимателей будут вынуждены выбрать другой налоговый режим.

ЕНДВ, или единый налог на вмененный доход, — это специальный режим, на котором можно оказывать бытовые услуги, ремонтировать машины, продавать продукты и одежду. Когда компания работает на ЕНВД, она платит налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством. Налоговая берет средний доход в сфере и говорит, сколько нужно заплатить.

До конца года осталось восемь месяцев, и еще можно успеть поработать на ЕНВД. Как перейти на вмененку и в каких случаях это выгодно — в нашей отдельной статье.

Регионы могут сами отказаться от ЕНВД

О праве регионов отменить ЕНВД — в 97-ФЗ

Формально вмененку отменили с 2021 года, но уже в этом году регионы могут отказаться от спецрежима самостоятельно — так сделал Пермский край. Лучше позвонить в налоговую в своем регионе и уточнить, можно ли работать на вмененке.

А еще в 2020 году работать стало сложнее: ввели ограничения, одно из них начинает действовать как раз с лета. В этом году применять ЕНВД нельзя предпринимателям, которые продают:

обувь — до июля еще можно, а с первого июля уже нет;

одежду из натурального меха — уже нельзя;

лекарства с маркировкой — без маркировки продавать можно.

Как только предприниматель продаст что-то из этого товара, вмененка для него перестанет действовать, и он автоматически перейдет на общую систему налогообложения. Если вы продаете что-то из этого, но у вас есть и другие товары, можно совмещать ЕНВД и, например, УСН. На упрощенке продавать обувь или меха, а на вмененке — всё остальное.

Уходить с ЕНВД нужно самостоятельно

Шаблон заявления о переходе на УСН — на сайте налоговой

Когда начнется 2021 год, налоговая автоматически переведет всех с вмененки на общую систему налогообложения. Если работать на ней вам невыгодно, нужно до конца 2020 года подать в налоговую заявление о переходе на упрощенную систему.

Определение исчисления дивидендов

Что такое вменение дивидендов?

Вмененное исчисление дивидендов — это налоговая политика, используемая в Австралии и некоторых других странах, которая устраняет двойное налогообложение денежных выплат корпорации ее акционерам.

Аргумент, лежащий в основе вменения дивидендов, заключается в том, что дивиденды, как это обычно делается в соответствии с налоговым законодательством, являются примером двойного налогообложения. То есть корпорация уплатила налоги с дохода, который затем распределяет среди акционеров в виде дивидендов.Этот доход после налогообложения затем снова облагается налогом, когда акционер сообщает о дивидендах как о доходе.

Ключевые выводы

  • Вмененное исчисление дивидендов — это процесс устранения двойного налогообложения денежных выплат от компаний своим акционерам.
  • Корпорации платят налоги со своих доходов. Часть этого дохода распределяется среди инвесторов в виде дивидендов, которые затем платят налоги с этого дохода. Это называется двойным налогообложением.
  • Вмененное исчисление дивидендов практикуется во многих странах мира, например в Австралии.
  • Многие известные страны раньше практиковали вменение дивидендов, но с тех пор прекратили эту практику, например, Великобритания и Германия.
  • Там, где практикуется вменение дивидендов, это в основном осуществляется посредством налоговых льгот, предоставляемых акционерам, которые используются для компенсации налогов.
  • Сторонники вменения утверждают, что двойное налогообложение заставляет компании избегать выпуска акций для увеличения капитала и сохранения дохода, а не для распределения его среди акционеров, что отрицательно влияет на экономический рост.

Общие сведения о расчете дивидендов

Двойное налогообложение регулируется за счет налоговых льгот. Используя налоговые льготы, называемые франкированием или условно начисленными налоговыми льготами, налоговые органы уведомляются о том, что компания уже уплатила требуемый подоходный налог с доходов, которые она распределяет в качестве дивидендов. В этом случае акционер не должен платить налоги с дивидендов. .

Например, на веб-сайте Налогового управления Австралии говорится: «Хотя получатели облагаются налогом на полную сумму прибыли, представленной распределением и прикрепленными кредитами франкирования, им разрешается зачет налога, уже уплаченного налоговой службой. субъект корпоративного налогообложения.»

Распределение идет с кредитами франкирования и затем используется для компенсации налогов.

В отчете о дивидендах указывается сумма условного исчисления дивидендов с указанием налогового кредита, который вычитается из годового налогооблагаемого дохода физического лица.

Политика известна как вменение, потому что она приписывает или «вменяет» налоги, которые корпорация причитает своим акционерам.

Австралия, Канада, Чили, Корея, Мексика и Новая Зеландия ввели в действие системы исчисления дивидендов.

Сторонники вменения утверждают, что это двойное налогообложение заставляет корпорации предпочитать брать в долг перед выпуском акций, когда они хотят получить денежные средства. Они также могут повысить вероятность того, что компании будут удерживать свои денежные средства, а не распределять их среди акционеров. В результате, по их мнению, экономический рост замедлится.

Расчет дивидендов во всем мире

В странах, где предлагается условное исчисление дивидендов, это обычно предлагается в качестве налогового кредита.То есть налогооблагаемый доход акционера по дивидендам уменьшается за счет кредита, который отражает налоги, уплаченные компанией с распределенных денежных средств.

У исчисления дивидендов в разных странах неоднозначная история, поскольку налоговая система каждой страны требует применения различных методов. Девять стран, которые когда-то предлагали такой механизм, либо изменили, либо прекратили эту практику. В их число входят следующие страны:

  • Великобритания
  • Ирландия
  • Германия
  • Сингапур
  • Италия
  • Финляндия
  • Франция
  • Норвегия
  • Малайзия

Например, Соединенное Королевство и Ирландия ранее предлагали частичное вменение налоговых кредитов, что фактически снизило налогообложение дивидендов на 12.От 5% до 25%.

Частичное условное исчисление в Соединенном Королевстве обеспечивало возмещение 20% по сравнению со ставкой корпоративного налога 33%. Однако, начиная с 1997 года, правительство отошло от этой политики, во-первых, отменив возврат средств акционерам, освобожденным от налогов, в том числе пенсионным фондам. В 1999 году ставка возврата была снижена до 10%.

Германия, Финляндия, Норвегия и Франция ранее предлагали полное условное исчисление дивидендов. Франция предлагала налоговые льготы в размере 50% от номинальной стоимости дивидендов.

Германия отказалась от программы начисления дивидендов с намерением снизить национальную ставку корпоративного налога. Финляндия также снизила ставку корпоративного налога после отмены начисления дивидендов. С другой стороны, Норвегия не снизила ставку корпоративного налога после окончания начисления дивидендов.

После отмены условного исчисления в большинстве этих стран дивиденды облагались налогом по ставке 50% или выше.

Налог на вменение — значение, как это работает и многое другое

Налог на вменение — это система, которая помогает избежать двойного налогообложения в случае выплаты дивидендов.Мы также можем назвать это вменением дивидендов или франкинг-кредитом. По сути, система гарантирует, что инвесторы, получающие дивиденды, не облагаются налогом дважды. Один при получении дивидендов, а другой при отражении дохода от дивидендов в своих индивидуальных налоговых декларациях. В некотором смысле такая система позволяет корпорации передавать акционерам льготы или долю налогов, уже уплаченных на корпоративном уровне.

Аргументом в пользу такой системы является то, что компания уже платит налоги (корпоративный налог) с прибыли, которую она распределяет в качестве дивидендов.Этот доход (после уплаты налогов) для инвесторов снова облагается налогом, когда инвестор подает свои личные налоги. Таким образом, один и тот же дивидендный доход дважды облагается налогом. Таким образом, уплаченный налогом доход снова облагается налогом.

Чтобы избежать этого, система условного исчисления предоставляет инвесторам налоговый кредит, чтобы компенсировать им налог, уже уплаченный корпорациями от их имени. Мы называем такую ​​систему вменением, потому что она «вменяет» налоги, которые компания должна своим акционерам. Однако при расчете суммы кредита обычно учитывается ставка личного налога акционеров.

Налог на вменение — как это работает

Дивиденды — это доход для инвесторов. Таким образом, как и другие обычные виды дохода, налоговые органы используют доход от дивидендов для определения общего налогооблагаемого дохода физического лица.

Инвестор получает дивиденды от компании, которая, в свою очередь, распределяет их из своей прибыли. Налоговые органы также облагают эту прибыль налогом.

Таким образом, в отсутствие системы вмененного налога налоговые органы будут собирать налоги дважды — один путем налогообложения корпоративной прибыли, а другой — путем налогообложения на индивидуальном уровне.

Однако, если действует система вмененного налога, налоговые органы будут облагать налогом доход от дивидендов только один раз. Или мы можем сказать, что акционер получает налоговый кредит по налогам, уже уплаченным на корпоративном уровне.

Однако существует один сценарий, когда акционеру придется платить налоги дважды. Это когда ставка подоходного налога с населения превышает ставку корпоративного налога. Даже в такой ситуации налогоплательщику необходимо оплатить только разницу между двумя налоговыми ставками.

Например, предположим, что ставка корпоративного и личного налога в вашей стране одинакова и составляет 35%. В таком случае инвестору не придется снова платить налоги на дивиденды, скорее он получит налоговый кредит.

Но, если ставка личного налога составляет 40%, а ставка корпоративного налога составляет 30%, то налогоплательщик должен будет заплатить на 10% больше налога на доход в виде дивидендов.

Не все страны используют эту систему

Не все страны используют эту систему. Некоторые из известных стран, которые используют эту систему, — Австралия, Новая Зеландия, Канада, Чили, Корея и Мексика.Многие страны, ранее выступавшие за такую ​​налоговую систему, изменили свой подход. Некоторые из них либо полностью отказались от такой системы, а некоторые выступают за частичное кредитование. Например, если ставка корпоративного налога составляет 30%, то страны, предпочитающие частичный зачет, предоставляют налоговый зачет только в размере 10% или 20%.

Если вы живете в стране, действующей в соответствии с этой системой, в вашем отчете о дивидендах будет указана сумма налогового кредита. Таким образом, когда инвестор подает свой годовой налог, уже уплаченный корпоративный налог предоставляется в качестве кредита для компенсации воздействия двойного налогообложения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что такое система вмененного налога?

Система условного налогообложения помогает избежать двойного налогообложения в случае выплаты дивидендов.

Объясните, как прибыль компаний дважды облагается налогом?

Корпоративная прибыль облагается налогом дважды следующим образом:
Один раз, когда компания уже платит налоги (корпоративный налог) на прибыль, которую она распределяет в качестве дивидендов. Этот доход (после уплаты налогов) для инвесторов снова облагается налогом, когда инвестор подает свои личные налоги.Таким образом, один и тот же дивидендный доход дважды облагается налогом. Таким образом, уплаченный налогом доход снова облагается налогом.

Как работает система вмененного налога?

Система условного исчисления предоставляет инвесторам налоговый кредит, чтобы компенсировать им налог, уже уплаченный корпорациями от их имени.

Когда акционеру может потребоваться платить налоги дважды?

Один из сценариев, когда акционеру, возможно, придется платить налоги дважды, — это когда ставка подоходного налога с населения превышает ставку корпоративного налога.Даже в такой ситуации налогоплательщику необходимо оплатить только разницу между двумя налоговыми ставками.

Поделитесь знаниями, если вам понравилось Показать ссылки
  1. Кредит для франкинга [Источник]
  2. Расчет дивидендов [Источник]
  3. Расчет дивидендов [Источник]

Полная система условного исчисления на Мальте

Мальта имеет быстрорастущий сектор финансовых услуг, который конкурирует с некоторыми из наиболее развитых экономик мира и является чрезвычайно привлекательным местом для ведения бизнеса.Forbes назвал Мальту одной из самых благоприятных для ведения бизнеса стран в мире.

Мальта предлагает огромные стимулы для бизнес-сообщества, в том числе для тех, кто базируется в офшорах или за рубежом, поскольку налогообложение предприятий является одним из самых щедрых в Европе. Ставка корпоративного налога составляет 35%, но обычно она может быть снижена до 5%, а в некоторых случаях даже ниже. Это связано с эффективной системой возврата налога, при которой возврат налога мальтийскими налоговыми органами обычно занимает в среднем всего 14 рабочих дней.Благодаря этому акционеры компании уверены, что их дивидендный доход будет облагаться двойным налогом в их руках.

Полная система вменения

Мальта использует полную систему условного исчисления налогообложения компаний, при которой прибыль компании облагается налогом по ставке 35%. Однако, когда дивиденды распределяются между физическими лицами за счет налогооблагаемой прибыли, на дивиденды включается условный зачет налога, уплаченного компанией с распределенной таким образом прибыли.

Рассмотрим в качестве примера компанию, которая получает налогооблагаемую прибыль в размере 1 000:

Налогооблагаемая прибыль компании

1 000

Корпоративный налог по этой ставке 35%

350

Прибыль после налогообложения

650

Компания распределяет всю прибыль после налогообложения своему акционеру, который является физическим лицом-резидентом Мальты.В соответствии с положениями Закона о подоходном налоге компания обязана выпустить ордер на дивиденды, который должен содержать следующую информацию:

Дивидендный ордер

Расчетные валовые дивиденды

1 000

Налог у источника (условный кредит)

350

Чистый дивиденд

650

На Мальте самая высокая ставка налога для физических лиц также составляет 35%.Если акционер объявит дивиденды в своей налоговой декларации, будет объявлено следующее:

Налоговая декларация

Расчетные валовые дивиденды

1 000

Налоговые сборы по ставке 35% (предельная ставка налога)

350

Кредит вменения

(350)

Налог к ​​уплате

0

Вмененный кредит засчитывается в счет налоговых начислений с дивидендов, находящихся в руках физического лица.Эта система исключает двойное экономическое налогообложение, возникающее при действии классической системы. В соответствии с полной системой условного исчисления налога на прибыль компаний прибыль компании облагается налогом только один раз.

В соответствии с Законом о подоходном налоге акционеры-физические лица не обязаны объявлять дивиденды, полученные от мальтийских компаний, поскольку дивиденды уже покрыты условно исчисленным кредитом в размере 35%, который эквивалентен максимальной ставке налога, которую платят физические лица на Мальте.

Ставки налога на доходы физических лиц являются прогрессивными, начиная с 15% и доходя до 35%.Если акционер, получающий дивиденды, не облагается налогом по максимальной ставке из-за низкого дохода, то в его налоговой декларации будет указано следующее:

Дивиденды

1 000

Налог, взимаемый, скажем, 15%

150

Кредит вменения

(350)

Возврат налога

(200)

После подачи налоговой декларации физическое лицо получит возмещение от налоговых органов.Система условного исчисления налога на прибыль компаний применяется как к акционерам-резидентам, так и к акционерам-нерезидентам.

EuroCompanyFormations может помочь вам на каждом этапе процесса создания компании на Мальте, а также посоветовать вам решения, которые лучше всего соответствуют вашим требованиям. Для получения дополнительной информации свяжитесь с Аной или Ален по телефону +3531 6461627 или по электронной почте [email protected].

слов, которые имеют значение. Что такое франкинг-кредит? Что такое вменение дивидендов? А что такое «налог на пенсионеров»?

Тебя простят за то, что ты запуталась.

Газеты должны экономить на словах. Репортеры телевидения и радио должны экономить на секундах. Поэтому они используют стенографию: такие слова, как «начисление дивидендов», «франкирование кредитов» и, да, «налог на пенсионеров».

Что хорошо, если вы уже знаете, что они означают, и прекрасно, если нет, потому что вам, вероятно, не нужно. Они ускоряют процесс.

До сих пор. Внезапно, из-за их значимости в предстоящей избирательной кампании, нам нужно будет знать, что они означают.Нам даже нужно знать, что одно из них означает не то, что кажется. От этого могут зависеть выборы.

Так вот:

Налогооблагаемая прибыль

Если доход компании превышает ее расходы, она получила прибыль, которая в обычных обстоятельствах облагается налогом по установленной законодательством ставке, которая для крупных компаний, таких как Telstra и крупные банки, составляет 30 центов за доллар.

Дивиденды

После того, как налог снят, компании могут выплатить часть того, что осталось акционерам, в качестве дивидендов, по одному на каждую акцию.

В сентябре прошлого года Telstra выплатила акционерам дивиденды в размере 15,5 центов на акцию. В марте прошлого года это было 11 центов.

Налог на прибыль

австралийцев платят налог с того, что они зарабатывают, кроме случаев, когда доход классифицируется как не облагаемый налогом или ниже порогового уровня в 18 200 австралийских долларов. Предельная ставка (ставка дополнительного дохода) растет вместе с доходом, так что любой, кто зарабатывает более 180 000 австралийских долларов (верхний порог), платит 45 центов за каждый дополнительный заработанный доллар.

Дивиденды подлежат налогообложению и, соответственно, облагаются налогом вместе с прочими доходами.

Расчет дивидендов

В 1987 году, когда он назвал себя первым в мире, казначей лейбористской партии Пол Китинг ввел скидку для каждого получателя дивидендов, уплачивающих налоги.

С их налога будет взиматься налог на компанию, который компания уплатила за часть прибыли, которая была передана им в качестве дивидендов.

Это значительно уменьшило бы существующую предвзятость в налоговой системе, которая облагается налогом процентный доход один раз, а дивидендный доход — дважды.

Вот как это будет работать при нынешних налоговых ставках.

  • Джилл владеет 1000 акций Telstra

  • В течение года она получает дивиденды в размере 265 австралийских долларов

  • Для их обеспечения Telstra получила прибыль в размере 379 австралийских долларов, с которой уплатила налог в размере 114 австралийских долларов

  • Джилл платит налог с полных 379 долларов, но получает кредит в 114 австралийских долларов, который можно вычесть из любого другого налога, который она должна в этом году

  • Как и другие налоговые льготы, его можно использовать для уменьшения налогового счета Джилл до нуля, но не для того, чтобы сделать его отрицательным.Ее нельзя передать наличными.

По словам Китинга, налог, уплачиваемый на уровне компании, будет равен условно начисленным или распределен между акционерами посредством условно начисленных кредитов.

Но не всем. Акционеры-нерезиденты (иностранные) не могли получить их, равно как и акционеры, чьи дивиденды не составляли франков.

Кредиты франкирования

Как пояснил Китинг, налоговая льгота применяется только в той степени, в которой был уплачен полный налог на австралийские компании; в той степени, в которой дивиденды были выставлены (проштампованы), чтобы указать, что налог был уплачен.

Не каждая компания платит полные 30 центов в долларах каждый год. Часто это перенос предыдущих убытков. Только дивиденды от прибыли, с которой фактически был уплачен полный налог, должны были быть помечены как «полностью переведенные». Дивиденды, по которым налог был уплачен частично, должны быть помечены как «частично переведенные».

Дивиденды с полной франшизой стали востребованными, потому что они принесли с собой самые большие франкированные кредиты. В качестве полезного побочного эффекта вменение дивидендов побуждало компании, которые хотели заботиться о своих акционерах, платить полный налог.

Возврат средств не налогоплательщикам

Хотя конкретный австралийский дизайн, возможно, был первым в мире, условное исчисление дивидендов или что-то подобное не является чем-то необычным. Во многих странах действуют системы, которые в большей или меньшей степени гарантируют, что прибыль компаний облагается налогом только один раз — среди них Канада, Новая Зеландия, Чили, Мексика, Малайзия и Сингапур, чья система называется «одноуровневым» налогом.

Многие из тех, кто принял его, позже отошли от него, использовав сэкономленные деньги для снижения общих налоговых ставок; среди них Великобритания, Ирландия, Германия и Франция.

Что необычно, так это то, что Австралия сделала дальше. В 2001 году, после более чем десятилетнего вменения дивидендов, правительство Ховарда усилило его, выплачивая франкинг-кредиты наличными акционерам, у которых не было налога для компенсации или не имело достаточного налога.

С точки зрения этих неналоговых налогоплательщиков, вменение дивидендов стало отрицательным подоходным налогом: вместо того, чтобы платить правительственные деньги, правительство платило им деньги.

Насколько известно, это усовершенствование, которое нигде не копировалось.

С одной стороны, это имеет смысл, потому что он относится к не налогоплательщикам так же, как и к налогоплательщикам, возмещая им ту же сумму налога на компанию.

С другой стороны, это не имеет смысла, потому что это означает, что вместо того, чтобы облагаться налогом один раз (либо на уровне компании, либо на личном уровне), как это было изначально задумано, прибыль компании может полностью уйти от налога.

Необлагаемый налогом супер

С 2007 года изменение коснулось гораздо большего числа пенсионеров.

Правительство Говарда «Упрощенное пенсионное пособие» сделало сверхпособия, выплачиваемые из облагаемого налогом источника (это самые супер-льготы за пределами государственной службы), освобожденными от налогов при выплате лицам в возрасте 60 лет и старше.

Причудливая формулировка закона пошла дальше. Мало того, что сверхснятие средств стало не облагаемым налогом, они также перестали включаться в «налогооблагаемый доход», и поэтому их не нужно было декларировать в налоговых формах.

Это означало, что многие пенсионеры с разумными сверхдоходами больше не облагались налогом по разумным ставкам на другой их доход, включая доход от акций, который мог бы не облагаться налогом, если бы он упал ниже порога необлагаемого налогом.

И из-за решения 2001 года отправлять чеки вменения дивидендов акционерам, которые не облагались налогом, эти пенсионеры, которые внезапно оказались освобожденными от налогов, также получили чеки вменения, отправленные им по почте от правительства.

Самоуправляемые суперфонды, доход которых освобожден от налогов на этапе выхода на пенсию, также получили проверки вменения.

В июле 2017 года правительство Тернбулла отменило необлагаемую налогом супер-систему, ограничив ее счетами на сумму менее 1,6 миллиона австралийских долларов. Ограничение касалось 1% участников суперфонда.

Предложение труда

В документе для обсуждения налогового управления

Казначейства за 2015 год, подготовленном для правительства Abbott, упоминаются «опасения по поводу доходов» в связи с проверками вменения дивидендов.

Они обошлись бюджету всего в 550 миллионов австралийских долларов в год, когда правительство Ховарда представило их, но 5 миллиардов австралийских долларов в год к 2018 году и должны были обойтись в 8 миллиардов австралийских долларов.

Предложение

Лейбористской партии, объявленное в середине марта 2018 года, заключалось в том, чтобы вернуть разделенную систему вменения туда, где она была до того, как Ховард изменил ее в 2001 году, и где она до сих пор существует. Налоговые льготы можно использовать для отмены налогового платежа, но не для его отрицательного результата.

Рабочая сила разрешила исключения для освобожденных от налогов органов, таких как благотворительные организации и университеты, которые продолжали бы получать чеки вменения вместе с дивидендами.

Пенсионная гарантия

Две недели спустя, в конце марта, лейбористы изменили свою политику, добавив «пенсионную гарантию». Получатели пенсий и пособий, даже частично пенсионеры, будут освобождены от изменений и продолжат получать денежные выплаты.

Также будут освобождены от налогообложения самоуправляемые суперфонды, в которых по крайней мере один участник получал государственную пенсию или частичную пенсию на дату объявления лейбористской партии, 28 марта 2018 г.

Изменение обошлось относительно недорого (экономия бюджета в течение следующих четырех лет упала до 10 австралийских долларов.7 миллиардов из 11,4 миллиардов австралийских долларов), потому что большая часть чеков вменения отправляется австралийцам со слишком большим состоянием, чтобы получать даже частичную пенсию.

Самоуправляемые суперфонды

Розничные и отраслевые суперфонды объединяют взносы своих участников, поэтому почти всегда приходится снижать налог, а это означает, что на большинство из них не повлияет снятие денежных кредитов.

Самоуправляемые фонды обычно представляют одного человека или пару; их средства не объединяются ни с какими другими. Это означает, что на этапе выхода на пенсию, когда доходы фондов не облагаются налогом, большинству не хватает налога для снижения.Таким образом, они получают проверки вменения, которых они больше не будут получать, когда будет реализована политика лейбористов.

Бюджетное управление парламента ожидает, что некоторые самоуправляемые фонды изменят структуру своих инвестиций, а некоторые владельцы самоуправляемых фондов переведут свои инвестиции в розничные или промышленные фонды.

Пенсионный налог

Нет такого. Эта фраза является сокращением предложения лейбористов отозвать чеки по вменению дивидендов у получателей дивидендов, которые не входят в налоговую систему.

Взаимодействие группировки убытков и условно исчисленных кредитов — выпущен дискуссионный документ

15 сентября 2015 года правительство выпустило документ о проблемах должностных лиц, в котором предлагается решение проблемы чрезмерного налогообложения, которое может возникнуть в конкретной ситуации в результате взаимодействия между правилами группировки убытков и режимом условно исчисленного кредита.

Проблема может затронуть компании в группе, где доля владения превышает 66 процентов, но меньше 100 процентов.Это связано с тем, что на этом уровне владения убытки могут быть сгруппированы, но это приводит к меньшему количеству налогов, подлежащих уплате прибыльной компанией, и, как следствие, меньшему количеству условно начисленных кредитов. Если коммерческая компания впоследствии пожелает выплатить дивиденды одному из акционеров своей корпоративной группы, у коммерческой компании может быть недостаточно условных кредитов для вменения дивидендов в полном объеме. Эта проблема не возникает, если прибыльная и убыточная компания находится в 100-процентной группе компаний из-за правила об освобождении от выплаты дивидендов между корпорациями.

Эта проблема означает, что компания может быть стимулирована к приобретению 100 процентов целевой компании, чтобы получить доступ к освобождению от межкорпоративных дивидендов и избежать этой проблемы. Следовательно, это может исказить потенциальные объединения бизнеса и исключить миноритарных акционеров.

Таким образом, официальные лица

предлагают разрешить компаниям, использующим правила компенсации убытков, взаимно согласиться на получение разрешения на выполнение «условно-условного перевода кредита» во время выплаты дивидендов прибыльной компанией, чтобы облегчить полное условное исчисление этих дивидендов.По сути, убыточная компания сможет передавать условно исчисленные дивиденды прибыльной компании вместе с проведением компенсации убытков и, таким образом, позволить прибыльной компании выплатить полностью условно исчисленные дивиденды, несмотря на использование группировки убытков.

Должностные лица заинтересованы в получении информации о том, является ли предлагаемое решение работоспособным и целесообразным. Работы принимаются до 27 октября 2015 года.

Тайвань — Корпоративный — Налоги на корпоративный доход

С 1 января 2018 года ставка КПН на Тайване составляет 20%.Однако для стремящихся к прибыли организаций с налогооблагаемым доходом менее 500000 тайваньских долларов ставка КПН составляет 18% в 2018 году, 19% в 2019 году и 20% в 2020 году, если налогооблагаемый доход превышает 120000 тайваньских долларов.

Компании-резиденты Тайваня облагаются налогом на свой мировой доход следующим образом:

Налогооблагаемый доход (TWD) Налог по ним
До 120 000 Освобождение от уплаты налога
120 001 и старше 20% от общего налогооблагаемого дохода *

* Примечание: если налогооблагаемый доход меньше 500 000 тайваньских долларов, ставка налога составляет 18% в 2018 году и 19% в 2019 году.

Компания-нерезидент облагается налогом на доход, полученный из тайваньских источников. Компания-нерезидент с постоянным местом ведения бизнеса (FPOB) или бизнес-агентом на Тайване облагается налогом так же, как и компания-резидент (т. Е. При условии подачи годовой декларации по КПН на основе той же ставки КПН, указанной выше). Компания-нерезидент, у которой нет FPOB или бизнес-агента на Тайване, облагается налогом у источника с доходов, полученных из тайваньских источников. Ставки WHT на дивиденды, проценты и роялти могут быть снижены, если получатель является налоговым резидентом страны налогового соглашения и соответствующее соглашение предусматривает снижение ставки. См. Дополнительную информацию в разделе «Налоги у источника выплаты». .

Система тоннажного налога

Соответствующее предприятие, имеющее головной офис на Тайване и занимающееся морскими перевозками, может выбрать налог в соответствии с системой налогообложения тоннажа, когда единовременный налог рассчитывается с чистой вместимости их флота. После утверждения заявки предприятие должно оставаться под системой налогообложения тоннажа и не может перейти на обычную налоговую систему по своему усмотрению в течение десяти лет подряд.Кроме того, перенос убытков на будущие периоды и налоговые льготы не применяются в рамках системы налогообложения тоннажа.

Налог на удержание прибыли

Дополнительный налог на удержание прибыли взимается с любой текущей прибыли корпорации, которая остается нераспределенной до конца следующего года. С 1 января 2018 года налог на удержание прибыли составляет 5% (ранее 10%). Тайваньские филиалы иностранных компаний не облагаются налогом на удержание прибыли.

Система условного налогообложения

С 1 января 2018 года на Тайване больше не действует система условного исчисления.Вмененные налоговые льготы больше не могут использоваться физическими лицами-резидентами или акционерами-нерезидентами для зачета своих налоговых обязательств или налога на прибыль с дивидендов.

Базовый подоходный налог (IBT)

Все компании-резиденты Тайваня, а также компании-нерезиденты, имеющие FPOB или бизнес-агента на Тайване, должны рассчитывать IBT, если они получают определенный доход, не облагаемый налогом. Базовый доход компании — это сумма, рассчитанная в соответствии с формулой, установленной правительством, с вычетом 500 000 тайваньских долларов.Ставка IBT составляет 12%. Если сумма IBT больше, чем обычная сумма КПН, налогоплательщики должны платить подоходный налог на основе обычной суммы КПН плюс разница между суммой МБТ и обычной суммой КПН. С другой стороны, если обычная сумма КПН превышает сумму IBT, никаких специальных действий не требуется.

Тревор С. Харрис, Р. Гленн Хаббард, Дин Кемсли, «Влияние налогов на дивиденды и начисления налогов на стоимость акций» :: SSRN

46 стр. Размещено: 11 июня 2000 г. Последняя редакция: 6 ноября 2021 г.

Просмотреть все статьи Тревора С.Харрис