Как уменьшить налоги по УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год
Как уменьшить налоги по УСН и ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год — БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеруНовости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия
- Новости
- Статьи
- Вопросы и ответы
- Видео
- Форум
23.01.2023
ФНС привела разъяснения Минфина о том, как ИП, применяющие УСН или ПСН, могут уменьшить единый налог на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных с начала 2023 года на единый налоговый счет (ЕНС).
В сообщении ФНС отмечается, что сумму налога по УСН или ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период, то есть в 2022 году.
С 2023 года общий порядок уменьшения единого налога изменится и учитывает не только фактическую уплату взносов, но и наступление срока уплаты.
В частности, фиксированные страховые взносы, уплаченные за 2022 год в 2023 году в рамках Единого налогового платежа (например, по срокам 9 января или 3 июля 2023 года), могут уменьшить единый налог по УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года.
По фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года. Это значит, что фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные в течение 2023 года, по умолчанию (без подачи заявления) могут быть учтены в счет уменьшения налога в I квартале 2024 года.
Если ИП уплатил фиксированные страховые взносы досрочно (в течение 2023 года), чтобы уменьшить налоги по УСН или ПСН в периоде фактической уплаты взносов, то для этого также нужно подать в налоговый орган заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что внесенные на ЕНС суммы – это фиксированные страховые взносы.
ФНС при этом предупреждает, что подается именно заявление.
Уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно. Если ИП представит уведомление с указанием досрочных сроков уплаты и не представит указанное выше заявление, то налоговые органы применят общий порядок уменьшения налога.
Такие разъяснения приведены Минфином в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254.
Подробно о том, как в 2023 году уменьшать единый налог в рамках УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов, читайте в статье «Уменьшение УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году».
В программе 1С:УНФ для уменьшения налога на сумму страховых взносов можно сформировать вручную и отправить заявление о зачете налога. Для этого в разделе «Налоги» нужно перейти по ссылке «Регламентированная отчетность». Затем на вкладке «Уведомления» в группе документов «Налоговый контроль» создается заявление о зачете налога. Отправляется заявление с помощью сервиса 1С–Отчетность.
В других решениях «1С:Предприятие 8» необходимые изменения, связанные с уменьшении ПСН и УСН на фиксированные взносы ИП, будут поддержаны с выходом очередных версий.
О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!
Темы: уменьшение единого налога, патентная система налогообложения, ип на усн, фиксированные страховые взносы
Рубрика: Уплата страховых взносов , Упрощенная система налогообложения , Патентная система налогообложения
Подписаться на комментарии
Отправить на почтуПечать
Написать комментарий
ФНС предупредила о сроках подачи уведомлений об исчисленных авансовых платежах по УСН ФНС объяснила, как формировать платежные поручения для уплаты НДФЛ и страховых взносов в 2023 году Какие страховые взносы должны платить работодатели на АУСН ФНС привела пример, как с 2023 года ИП на ПСН может уменьшить налог на фиксированные страховые взносы Как транспортные компании должны учитывать субсидии, компенсирующие потерю грузов за рубежом из-за санкций
Опросы
Исключение НДФЛ из ЕНС
Поддерживаете ли вы идею исключения НДФЛ из ЕНС?
Да, поддерживаю.
Нет, я против. Одно исключение повлечет за собой другие.
Что такое ЕНС?
Мероприятия
1 февраля – 15 мая 2023 года — Конкурс корпоративной автоматизации «1С:Проект года» | 1C:Лекторий: 20 апреля 2023 года (четверг, начало в 10:00) — Прослеживаемость зерна и продуктов переработки зерна в программах 1С 1C:Лекторий: 20 апреля 2022 года (четверг) — Актуализация ЕПСБУ в 2023 году на практических примерах в «1С:БГУ 8» (ред. 2). Серия 1С:Консалтинг для госсектора |
Все мероприятия
Кратко о налогообложении ИС
Март 2013 г.
Патрик Уэстэуэй
Налоговые аспекты владения, продажи и лицензирования интеллектуальной собственности на первый взгляд могут показаться путаницей правил, еще более запутанной бухгалтерским жаргоном.
К счастью, правил немного, а жаргон легко объяснить. Далее следует краткий обзор налогообложения патентов, авторских прав и товарных знаков для практикующих специалистов, не являющихся налоговыми консультантами.
Основное имущество, товарно-материальные запасы и соответствующее основное имущество
Для того чтобы понять налоговый режим патентов, авторских прав и товарных знаков, необходимо сначала понять различие между основным имуществом, товарно-материальными запасами и правомочным основным имуществом. Вкратце, капитальное имущество приносит доход, не будучи проданным. Помещения, инструменты и оборудование являются простыми примерами. С другой стороны, запасы должны быть проданы, чтобы приносить доход.
Приемлемое капитальное имущество принадлежит к третьему классу активов, которые до 1972, были налоговыми «пустышками». Их стоимость не подлежит вычету, а доходы от их реализации не облагаются налогом. Примеры включают деловую репутацию и, как мы увидим, авторские права и товарные знаки, которые не являются товарно-материальными запасами.
Специальные правила теперь применяются к приемлемой капитальной собственности, как кратко обсуждается ниже.
Налоговый режим патентов, авторских прав и товарных знаков
Патенты
В большинстве случаев патент учитывается на счете операций с капиталом и амортизируется по ставке 25% в год на основе уменьшающегося остатка. Тем не менее, налогоплательщик может принять решение о вычете стоимости патента в течение срока действия собственности на прямолинейной основе. Если патент впоследствии будет продан, суммы, ранее вычтенные в качестве амортизации, будут добавлены обратно в доход и подлежат полному налогообложению. Это известно как «повторный захват». В той степени, в которой выручка от продажи превышает первоначальную сумму затрат, такое превышение будет рассматриваться как прирост капитала, только половина которого будет облагаться налогом. Например, предположим, что стоимость патента составляет 10 000 долларов США, 5 000 долларов США были вычтены в качестве амортизации, а затем патент был продан за 15 000 долларов США.
Авторские права
Трудно сделать общий вывод о том, удерживаются ли авторские права на капитал или на доход. Налогоплательщик вполне мог бы использовать авторское право в качестве приносящей доход собственности без первоначального намерения продавать, и в этом случае авторское право, вероятно, будет удерживаться на счете операций с капиталом. Однако суды склонны приходить к заключению — особенно в случае с разработчиками программного обеспечения — что авторское право сохраняется как инвентарь, даже если авторское право сохраняется за разработчиком и выдаются только лицензии. Необходимо тщательно рассмотреть вопрос о том, удерживается ли конкретное авторское право на счете дохода или капитала.
Если авторские права хранятся в качестве инвентаря, то их стоимость фактически полностью вычитается в год приобретения, а доходы от их продажи полностью облагаются налогом. Если авторское право удерживается на счете операций с капиталом, то, в отличие от патента, оно будет «приемлемым капитальным имуществом», а сумма его стоимости будет «приемлемым капитальным вложением». Три четверти приемлемых капиталовложений объединяются и амортизируются по ставке 7% в год. Оставшаяся четверть не подлежит вычету и впоследствии не подлежит налогообложению. Это останется налогом «ничего». Когда позже авторские права будут проданы, половина выручки от продажи будет вычтена из баланса пула и, в случае получения отрицательного баланса, будет включена в доход. Таким образом, если авторское право стоит 10 000 долларов США, только 7% от 7 500 долларов США могут быть вычтены каждый год в порядке уменьшения. Если авторское право продается после вычета общей суммы в 3000,00 долларов США, 5000,00 долларов США (половина 10000,00 долларов США) будут вычтены из пула в размере 4500,00 долларов США (7500,00 долларов США минус 3000,00 долларов США), в результате чего доход продавца составит 500,00 долларов США.
Товарные знаки
В большинстве случаев товарный знак будет учитываться на счете операций с капиталом. Это просто признание того, что большинство товарных знаков создается налогоплательщиком в ходе развития деловой репутации, а не покупается и продается в качестве инвентаря. Однако, как и авторские права, товарные знаки не являются капитальными активами как таковыми, а вместо этого являются допустимой капитальной собственностью. Приведенные выше комментарии в отношении авторских прав, удерживаемых за счет операций с капиталом, в равной степени относятся к товарным знакам.
Лицензирование по сравнению с продажей
Вышеприведенное обсуждение предполагает, что интеллектуальная собственность должна быть продана.
Однако часто вместо этого лицензируется интеллектуальная собственность. Лицензионные сборы или «роялти» полностью облагаются налогом как доход. Однако одно преимущество, которое они предлагают с точки зрения налогообложения, заключается в том, что роялти облагаются налогом в том году, в котором они были получены. В этой связи следует отметить, что резервы существуют только для поступлений от реализации основного имущества, а не подходящего основного имущества. Следовательно, доходы от продажи авторских прав и товарных знаков (но не патентов) подлежат налогообложению в год продажи, несмотря на то, что они не подлежат получению до будущих лет. Вместо того, чтобы продавать товарный знак или авторское право за 15 000 долларов и облагаться налогом в текущем году в размере 7 500 долларов, можно получать ежегодные гонорары в размере, скажем, 3 000 долларов в год в течение пяти лет. К сожалению, стоимость переквалификации продажи в лицензию заключается в преобразовании прибыли, которая только наполовину облагается налогом, в полностью облагаемые налогом роялти.
Патрик Вестэуэй является налоговым советником Sorbara, Schumacher, McCann LLP, юридической фирмы с полным спектром услуг, базирующейся в Ватерлоо, Онтарио. Патрик консультирует по широкому кругу канадских вопросов налогообложения, таких как корпоративное налоговое планирование, структурирование входящих инвестиций, корпоративная реорганизация, трансграничное финансирование, налоговые заключения для публичных документов, налоговые оценки, вопросы личного налогообложения, сохранение богатства, а также по федеральным и провинциальным вопросы налога с продаж (HST/GST/PST). Патрик также занимается корпоративным и коммерческим правом, уделяя особое внимание реализации вопросов, связанных с его практикой налогового планирования.
Прирост капитала или обычный доход?
GHB Intellect предоставляет консультации по технологиям и бизнесу и не предлагает бухгалтерские, налоговые, инвестиционные или юридические консультации, анализ или представительство.
Налогообложение активов может оказать существенное влияние на то, как работает физическое или юридическое лицо.
Как правило, все организации стремятся минимизировать налоговые обязательства. Организации, как правило, приобретают или продают активы в конце года, чтобы стратегически управлять влиянием налогов на свои балансы. С этой целью следует принять во внимание несколько аспектов налогообложения интеллектуальной собственности (ИС).
В первую очередь, сумма налогового обязательства может зависеть от вида облагаемого налогом актива. Соединенные Штаты разрешают налоги на прирост капитала при росте инвестиций, проданных физическими и юридическими лицами. В настоящее время ставки налога на прирост капитала для физических лиц составляют 0%, 15% или 20% для большинства активов, которыми более года владеет физическое лицо, или фиксированная ставка 21% для корпораций. Это очень выгодные ставки по сравнению со ставками налога на обычный доход, которые могут достигать 37%. Соответственно, успешное налоговое планирование обычно включает в себя управление приростом и убытками капитала для минимизации общих налоговых обязательств.
В недавнем прошлом сделки с интеллектуальной собственностью, напр. , продажи патентов рассматривались как долгосрочный прирост капитала. Однако в декабре 2017 года Конгресс принял Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), который замутил ситуацию путем внесения поправок в два ключевых положения Налогового кодекса (IRC, 26 U.S.C.): раздел 1221 и раздел 1235.
До принятия TCJA , IRC § 1221(a)(3) отказано в статусе основного капитала для авторского права или литературного, музыкального или художественного произведения, находящегося в руках создателя или лица, которое приобрело собственность у создателя в рамках безналоговой сделки. . Поскольку патенты не были включены в этот список интеллектуальной собственности, патент, удерживаемый более одного года и проданный физическим лицом, будет облагаться налогом как долгосрочный прирост капитала. Вместе с TCJA в § 1221(a)(3) IRC были внесены поправки, включившие «патент, изобретение, модель или конструкцию (независимо от того, запатентованы они или нет), [и] секретную формулу или процесс» в качестве интеллектуальной собственности, которой отказано в статусе прироста капитала.
.
В то время как IRC § 1221 (a) (3) сам по себе устанавливает четкие границы для имущества, не подпадающего под режим прироста капитала, возникает путаница, когда это положение читается в сочетании с IRC § 1235, который не был изменен или отменен TCJA. . Примечательно, что IRC § 1235 гласит:
«Передача (кроме дарения, наследования или завещания) имущества, состоящего из всех существенных прав на патент, или неделимой доли в нем, которая включает часть всех таких прав, путем любой владелец считается продажей или обменом основного капитала, удерживаемого более 1 года [.]»
Другими словами, согласно § 1221 IRC, патенты не являются капитальными активами, когда они принадлежат их создателям, но патенты считаются капитальными активами при их передаче в соответствии с § 1235 IRC. Этот конфликт в Кодексе создал массовую путаницу в отношении того, являются ли патенты капиталом. активы или нет. От изобретателей требуется тщательное планирование, чтобы воспользоваться благоприятными ставками налога на прирост капитала в соответствии с IRC § 1235.
Помимо типа актива, налоговые обязательства также зависят от стоимости актива. Поскольку патенты являются нематериальными активами, важно провести тщательную оценку, которая придаст им логическую и оправданную денежную ценность. Оценка не только позволяет бизнесу учитывать стоимость патента в своем балансе, но получение оценки особенно важно при переговорах, передаче технологий, слияниях и поглощениях, роспуске и банкротстве.
Как и в случае любого другого вида активов, стоимость интеллектуальной собственности должна быть должным образом оценена с использованием общепринятых методологий оценки. Организации, которым приходится иметь дело с Налоговым управлением США, Комиссией по ценным бумагам и биржам США или любым финансовым или инвестиционным учреждением в связи со своими транзакциями/передачами ИС, должны запросить отчет о справедливой рыночной оценке, который может быть защищен при проверке третьими сторонами и государственными органами.
GHB Intellect — ведущая стратегическая и консалтинговая компания в области интеллектуальной собственности, предоставляющая услуги по оценке интеллектуальной собственности.
Наши отчеты об оценке соответствуют стандартам и методологиям, установленным Советом по стандартам финансовой отчетности («FASB») Заявление о стандартах финансового учета № 157 «Оценка справедливой стоимости» и Американский институт сертифицированных общественных бухгалтеров («AICPA») Заявление о стандартах оценочных услуг — оценка бизнеса, долей участия в бизнесе, ценных бумаг или нематериальных активов , и другие публикации, касающиеся оценки и интеллектуальной собственности.
Обращайтесь к нам, если вам нужны технологии и бизнес, связанные с интеллектуальной собственностью. Обратите внимание, что GHB Intellect не является бухгалтерской, налоговой или юридической фирмой и не предлагает бухгалтерские, налоговые, инвестиционные или юридические консультации.
О нас
GHB Intellect предоставляет технические и бизнес-консалтинговые услуги в области интеллектуальной собственности с 2007 года, включая оценку интеллектуальной собственности под ключ, разработку, управление, оценку и поддержку монетизации.