Налоги при ип: Какие налоги платит ИП в 2021 году?

Содержание

Какую систему налогообложения выбрать для ИП в Москве?

Подборка
5 инструкций

На общем налоговом режиме индивидуальные предприниматели должны уплачивать налог на доходы физических лиц, налог на имущество и ряд других налогов. Но для упрощения взаимодействия с налоговой службой, ИП могут выбрать другие системы налогообложения: упрощенную систему налогообложения, патент или единый сельскохозяйственный налог.

Как оформить налоговый патент
Что такое патентная система налогообложения и для каких видов деятельности ее можно применять. Кто и как может перейти на ПНС. Сколько стоит патент для ИП
Как уплатить НДФЛ
Что такое НДФЛ и кто обязан его платить. Когда нужно самостоятельно подавать декларацию. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ и уплатить подоходный налог
Как рассчитывается налог на имущество
Как рассчитывается налог на имущество в Москве. Где узнать актуальные налоговые ставки. Кто имеет право на льготы по имущественному налогу. Как сообщить в налоговую о своем имуществе
Как перейти на единый сельскохозяйственный налог
Кто может использовать ЕСХН. От каких налогов освобождаются предприниматели, перешедшие на ЕСХН. Как заполнить налоговую декларацию по ЕСХН
Как перейти на упрощенную систему налогообложения
Что такое упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. От каких налогов освобождаются индивидуальные предприниматели на УСН. Как и когда ИП может перейти на УСН, какой срок подачи налоговой отчетности

Налогообложение индивидуальных предпринимателей | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Сколько стоит содержание ИП в 2020 году?

Государство говорит, что стоимость содержания ИП без наемных работников в 2020 году состоит из взносов в размере 40 874 ₽ и 6% годовых на «упрощенке». Однако мы с этим не согласны — и вот почему.

Помимо налогов и взносов в 2020 году ИП платит множество «поборов»: от дополнительного процента на пенсии в ПФР до пошлин таможенникам за покупку товаров для бизнеса из-за рубежа.

Обязательные расходы ИП в 2020 году

1. Взносы

В 2020 году индивидуальные предприниматели, независимо от уровня дохода, платят государству обязательные фиксированные взносы:

32 448 ₽ — на пенсии
8 426 ₽ — на медицину

+1% от дохода >300 000 ₽ — дополнительно на пенсии

Если первые два платежа проходят через Федеральную налоговую службу, то третий — через Пенсионный фонд РФ. Итого годовая сумма обязательных взносов рассчитывается по формуле:

S = 32 448 + 8 426 + (Доходы – 300 000) x 1

Несложный расчет показывает, что при годовом доходе в 1 200 000 ₽ размер взносов ИП составит 49 874 ₽.

2. Налоги

Сумма уплаты налога зависит от выбранной системы налогообложения:

УСН 6% («Доходы») — упрощенная система, на которой ИП поквартально платит 6% со всех доходов. При доходе в районе 60 000 ₽ в месяц налог можно снизить вплоть до нуля, если вовремя вносить авансовые платежи:

Как это работает? ИП Михайлов заработал 840 000 ₽ за 2020 год. Сумма к уплате по УСН «Доходы» равняется 840 000 x 6% = 50 400 ₽. Но Михайлов может вычесть из нее сумму фиксированных взносов, так как он вносил авансы ежеквартально и точно в срок. В таком случае, сумма к уплате по налогам составит не 50 400 ₽, а всего 9 526 ₽ (50 400 – 32 448 – 8 426).

УСН 15% («Доходы минус расходы») — еще одна упрощенная система, на которой ИП платит 15% с разницы между доходами и расходами. Подходит тем, у кого высокие производственные расходы.
ПСН («Патент») — налоговый режим, на котором ИП платит стоимость патента. Она формируется как налоговая база, умноженная на ставку в процентах. Размер налоговой базы — теоретический, его определяют региональные законы для каждого вида деятельности.
ОСН («общая система») — самый затратный режим для крупных ИП, которые зарабатывают более 200 000 000 ₽ в год. ОСН сочетает несколько налогов: на прибыль (20%), НДС (20%), НДФЛ (0/10/13%), на имущество (до 2,2%).

Дополнительные затраты ИП в 2020 году

Большинству предпринимателей невозможно работать без расчетного счета в банке, онлайн-кассы, налогового сопровождения и наемных работников.

Расчетный счет

Стоимость обслуживания расчетного счета может быть нулевой, однако в договоре будет прописана комиссия за снятие наличных через банкомат или перевод на личный карточный счет — обычно 1%. То есть, если вы не платите банку за РКО, но снимаете каждый месяц 120 000 ₽, то комиссия составит 1200 ₽. Если «бесплатный сыр» вас не устраивает, всегда можно найти солидный банк с тарификацией РКО пределах 500-1500 ₽ в месяц.

Онлайн-касса

ИП подбирают кассовое оборудование под вид деятельности. Курьеру подойдет небольшая автономная касса за 9 000 ₽, тогда как общепиту нужен большой POS-терминал за 65 000 ₽. Кроме покупки онлайн-кассы необходимо заключить контракт с оператором фискальных данных — услуга стоит около 3000 ₽ в год за одно устройство.

Бухгалтерское обслуживание

Стоимость бухгалтерского обслуживания зависит от специфики деятельности бизнеса и количества операций. Компания «Дельта Финанс» ведет бухгалтерию ИП под ключ и решает все вопросы предпринимателя недорого — от 4900 ₽ в месяц.

Налоги за сотрудников

Зарплата каждого сотрудника ИП также облагается налогами и взносами:

13% — НДФЛ
22% — выплата на пенсионное страхование (ПФР)
5,1% — выплата на медицинское страхование (ФОМС)
2,9% — выплата на социальное страхование (ФСС)

Для некоторых бизнесменов с наемными сотрудниками в 2020 году предусмотрены льготы.

Что еще может понадобиться в первый год работы ИП?

Перед тем, как открыть дело, изучите нишу и узнайте, на что еще отложить деньги. Например:

Кафе и бары — покупают лицензию на алкоголь (65 000 ₽).
Строительные бригады — получают сертификаты ISO и допуски СРО.
Поставщики зарубежных товаров — платят таможенные пошлины.

Хотите экономить на налогах и взносах, получать льготы и субсидии? Закажите персональную консультацию бухгалтера «Дельта Финанс» по Skype, телефону или в офисе. Специалист с 15-летним опытом проконсультирует вас, поможет выбрать оптимальную систему налогообложения и зарегистрировать ИП с первого раза.

ИП в Беларуси ждет налоговая реформа

Тема реформирования налогообложения индивидуальных предпринимателей, которая активно обсуждалась еще в феврале 2021 г. в связи с опубликованием предложений Комитета госконтроля, получила новый импульс на очередном совещании правительства с участием А.Г. Лукашенко. Глава государства потребовал отрегулировать базовые формы предпринимательской деятельности, обратив внимание на необоснованное применение налоговых льгот.

Ликвидировать внутренний офшор

Больше подробностей грядущих изменений стало известно из комментария, который по итогам совещания дал журналистам министр финансов Юрий Селиверстов. Прежде всего озвучены сроки подготовки налоговой реформы – планируется, что подходы к налогообложению предпринимателей изменятся к 2023 г. Как отметил глава Минфина, основная цель разрабатываемой реформы – исключение возможности по использованию отдельных режимов налогообложения индивидуальных предпринимателей для сокрытия доходов или минимизации налогов, подлежащих перечислению в бюджет.

При этом для тех, кто работает честно и добропорядочно, должны быть выработаны простые и понятные условия по регистрации, ведению деятельности и исчислению и уплате налогов. Министр обратил внимание, что речь идет не о том, чтобы повысить налоги. По его мнению, следует говорить о повышении участия предпринимателей в уплате налогов. Таким образом, основная цель планируемых изменений – увеличение поступлений в бюджет налогов, уплачиваемых ИП за счет ограничения возможностей по применению ими налоговых льгот в тех случаях, которые будут признаны необоснованными.

Ревизия отдельных систем налогообложения

Что сейчас известно о будущей налоговой реформе? Одним из ключевых положений должна стать четкая градация категорий малого и среднего предпринимательства (самозанятых, ИП и микропредприятий) с установлением для них простого налогового режима, при котором сумма изъятий будет соразмерна получаемым доходам. По нашему мнению, следует ожидать изменения правил применения отдельных режимов налогообложения для упразднения практик, применяемых субъектами хозяйства для минимизации налогов, уплачиваемых в бюджет, при декларируемом сохранении ставок налогообложения.

Например, может быть подвергнут ревизии размер выручки субъектов хозяйствования, при котором разрешено применение УСН, а некоторые виды деятельности индивидуальных предпринимателей могут быть исключены из перечней, разрешенных для применения льготных режимов налогообложения.

В то же время неизвестно, связаны ли ожидаемые изменения в налогообложении ИП с предложениями КГК, которые стали известны в феврале 2021 г. Несмотря на схожие цели – пополнение государственного бюджета и исключение практик, направленных на оптимизацию налогов, перечисляемых в бюджет, – риторика изменений, предлагаемых Минфином, звучит более дружелюбно. А временной запас, который берет на разработку налоговых изменений Минфин (1,5 года), позволяет хотя бы частично рассчитывать на то, что обойдется без необдуманных и поспешных решений.

Вместе с тем вариант развития событий, при котором отдельные предложения КГК не найдут отражения в конечном проекте реформы, полностью исключать нельзя. Если главная цель планируемой реформы – увеличение налоговых поступлений за счет сокращения возможностей по применению отдельных режимов налогообложения, вряд ли авторы реформы оставят «бреши» в фискальной системе, на которые прямо указали регуляторы. Главный вопрос – насколько конкретными будут вводимые ограничения и не введет ли регулятор норму, аналогичную п. 4 ст. 33 НК, которая допускает корректировку налоговых обязательств плательщика задним числом, в т.ч. в случае, когда проверкой будет установлено, что основной целью хозяйственной операции являлась «налоговая выгода».

Наполняемость бюджета или деловая активность?

Отдельного внимания заслуживает оценка долгосрочных последствий планируемой реформы. С одной стороны, регулятора можно понять – перед Минфином стоит задача по изысканию новых способов повышения наполняемости бюджета в условиях превышения расходов над доходами, а возможности по увеличению собираемости налогов в условиях ощутимой фискальной нагрузки на национальную экономику ограничены. В текущей ситуации самый простой вариант – ревизия отдельных режимов налогообложения, которые предполагают более низкую нагрузку по сравнению с общим значением. Риторика не нова, об этом министр Юрий Селиверстов писал на страницах ведомственного журнала «Финансы. Учет. Аудит» еще в марте 2021 г.

В то же время изыскание налоговых доходов в текущей ситуации, когда белорусская экономика едва начала восстанавливаться после кризиса 2020 г., может нанести тяжелый удар по частному сектору. Стоит отметить, что по состоянию на 1 января 2021 г., по данным МНС, числилось 178,5 тыс. организаций-плательщиков, что на 5,9 тыс. меньше, чем на 1 января 2015 г. То есть количество организаций, состоящих на учете в МНС, за последние 6 лет так и не превысило уровня, достигнутого 6 лет назад. Статистика по ИП выглядит более позитивной: за тот же период общее количество ИП увеличилось с 249 тыс. до 269,5 тыс. человек (+8,2%), однако в текущем году растущий тренд явно забуксовал. Если в кризисном 2020 г. было зарегистрировано 12,5 тыс. предпринимателей, то в январе-марте 2021 г. – только 1,7 тыс.

Возникает вопрос: поможет ли проведение налоговой реформы повысить привлекательность предпринимательской деятельности для белорусов, если действующие режимы будут подвергнуты серьезной ревизии, или она только усилит негативные тенденции по постепенному сворачиванию деловой активности в стране? Такая вот дилемма трамвая в белорусской интерпретации: минимизировать дефицит бюджета или «проехать» по предпринимателям.

Автор публикации: Дмитрий НАРИВОНЧИК

Получите PIN-код для защиты личных данных

PIN-код для защиты личных данных (IP-PIN) — это шестизначное число, которое не позволяет кому-либо другому подавать налоговую декларацию с использованием вашего номера социального страхования. PIN-код IP известен только вам и IRS и помогает нам подтвердить вашу личность, когда вы подаете электронную или бумажную налоговую декларацию.

Право на участие

Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных и мы решили проблемы с вашей налоговой учетной записью, мы будем ежегодно отправлять вам уведомление CP01A с вашим PIN-кодом IP.

Начиная с 2021 года, вы можете добровольно принять участие в программе IP PIN в качестве упреждающего способа защиты от кражи личных данных, связанной с налогами.

Если вы хотите принять участие, обратите внимание:

Вы должны пройти строгий процесс проверки личности.
Супруги и иждивенцы имеют право на получение ПИН-кода IP, если они могут пройти процесс подтверждения личности.

Как получить IP PIN

Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных, мы отправим вам ПИН-код IP в уведомлении CP01A, если ваше дело будет разрешено до начала следующего сезона подачи документов.

Если вы добровольно участвуете в программе IP PIN Opt-In Program, вам следует использовать онлайн-инструмент Get an IP PIN. Если у вас еще нет учетной записи на IRS.gov, вы должны зарегистрироваться, чтобы подтвердить свою личность. Перед тем как зарегистрироваться, прочтите о процессе аутентификации защищенного доступа. Примечание:

IP-PIN действителен в течение одного календарного года.
Вы должны получать новый PIN-код IP каждый год.
Инструмент IP PIN обычно недоступен с середины ноября до середины января каждого года.

Получить IP-PIN

Примечание: Если вы уже зарегистрировались для получения ПИН-кода IP или имеете одну из следующих учетных записей, вы должны войти в систему с тем же именем пользователя и паролем:

Получить стенограмму
Онлайн-счет
Соглашение об онлайн-оплате

Утерян PIN-код IP

Если вы получили годовой IP-PIN по почте, но потеряете или не получите уведомление CP01A, вы можете использовать инструмент «Получить IP-PIN», чтобы получить свой номер.Для получения подробной информации просмотрите Получение ПИН-кода IP. Не подавайте форму 15227 для подачи заявки на новый PIN-код IP.

Альтернативы онлайн-инструменту

Если вы добровольно участвуете в программе IP PIN Opt-In и не можете успешно подтвердить свою личность с помощью инструмента Получить IP PIN, есть альтернативы. Обратите внимание: использование альтернативного метода приведет к задержке ввода ПИН-кода IP.

Если ваш доход составляет 72 000 долларов или меньше, и вы не можете использовать онлайн-инструмент, заполните форму 15227, Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личности в формате PDF.У вас должно быть:

Действительный номер социального страхования или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика
Скорректированная валовая прибыль 72 000 долларов США или менее
Доступ к телефону

Мы будем использовать номер телефона, указанный в форме 15227, чтобы позвонить вам, подтвердить вашу личность и назначить вам IP-код для номера в следующем сезоне подачи заявок . По соображениям безопасности IP-PIN нельзя использовать в текущем сезоне подачи заявок. Вы получите свой IP-PIN через U.S. Почтовая служба в следующем году и в будущем.

Если вы не можете подтвердить свою личность онлайн или с помощью формы 15227, Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личности в формате PDF, или если вы не имеете права подавать форму 15227, вы можете записаться на личную встречу в Службе помощи налогоплательщикам. Центр. Пожалуйста, принесите один документ с фотографией, удостоверяющий личность, и другой документ, удостоверяющий личность, для подтверждения вашей личности. После того, как мы подтвердим вашу личность, вы получите свой IP-PIN через U.S. Почтовая служба в течение трех недель. Вы будете получать свой IP-PIN ежегодно по почте.

Используйте IP-PIN

Введите шестизначный ПИН-код IP, когда это будет предложено вашим налоговым программным продуктом, или предоставьте его своему доверенному специалисту по налогам, готовящему налоговую декларацию.

Во избежание отказов и задержек в электронных и бумажных налоговых декларациях необходимо вводить правильные ПИН-коды IP. Неверный или отсутствующий ПИН-код IP приведет к отклонению вашего электронного возврата или задержке бумажного возврата до момента его проверки.

Никому не сообщайте свой IP-PIN. Об этом должен знать только ваш налоговый специалист и только тогда, когда вы будете готовы подписать и подать декларацию. IRS никогда не будет запрашивать ваш IP-адрес. Телефонные звонки, электронная почта или текстовые сообщения с запросом вашего IP-кода являются мошенничеством.

Ресурсы

Часто задаваемые вопросы о персональном идентификационном номере для защиты личных данных (IP-PIN)

Что такое IP-PIN?
Кто имеет право на получение PIN-кода IRS IP?
Что делать, если я неправильно укажу ПИН-код IP в своей налоговой декларации?
Я потерял свой IP-PIN или не получил новый по почте.Как мне получить еще один?
Я жертва кражи личных данных. Могу ли я получить ПИН-код IP?
Мы женаты и подаем совместную декларацию. Как мы используем / вводим IP-PIN, если он есть у «одного» или «обоих»?
Возврат моего электронного файла отклонен, и в коде отказа указано, что мне нужен ПИН-код IP. Что мне делать?
Я сообщил в IRS, что стал жертвой кражи личных данных, но так и не получил ПИН-код IP. Почему я не получил его?
Где находится IP-PIN в моем уведомлении CP01A?
Где я могу ввести ПИН-код IP в моей налоговой декларации?
Должен ли я использовать полученный в этом году ПИН-код IP, если в этом году подаю отчеты за предыдущий год?
Почему я получил IP-PIN?
Я получил IP-PIN для умершего человека.Что мне с этим делать?
Должен ли я сохранить этот IP-PIN и использовать его снова в следующем году?
Когда IRS отправляет налогоплательщикам уведомления с IP-PIN?
Должен ли я кому-либо сообщать свой IP-PIN?
Должен ли я включать ПИН-код IP, выданный IRS моему иждивенцу, в мою федеральную налоговую декларацию?
Должен ли я указывать свой ПИН-код IP в таких формах, как 1040-X, измененная декларация, форма 4868, автоматическое расширение для подачи заявок, или при подаче налоговой декларации штата?
Получу ли я возврат быстрее, если использую свой IP-PIN?
Если я не могу подтвердить свою личность с помощью инструмента получения IP PIN, как еще я могу участвовать в программе IP PIN?

Q1: Что такое IP-PIN?

A1: IP-код IRS — это шестизначный номер, присваиваемый правомочным налогоплательщикам, чтобы помочь предотвратить неправомерное использование их номера социального страхования в поддельных федеральных налоговых декларациях.Новый ПИН-код IP будет генерироваться каждый год.

Если мы назначили вам ПИН-код IP, вы должны использовать его для подтверждения своей личности при любом возврате, поданном в течение текущего календарного года. Это включает в себя налоговые декларации за текущий год, а также любые просроченные налоговые декларации.

IP-PIN используется только в формах 1040, 1040-PR и 1040-SS.

Q2: Кто имеет право на получение PIN-кода IRS IP?

A2: Каждый, кто имеет номер социального страхования (SSN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) и может подтвердить свою личность, имеет право зарегистрироваться в программе IP PIN.

Q3:

Что делать, если я неправильно укажу ПИН-код IP в своей налоговой декларации?

A3: IP-PIN действует как аутентификационный номер для подтверждения правильного владельца номеров социального страхования или ITIN, указанных в вашей налоговой декларации.

Возврат электронного файла:

Если IP-PIN введен неправильно, мы отклоним возврат, и вам нужно будет ввести правильный IP-PIN, чтобы отправить его снова в электронной форме.

Возврат бумаги:

Если у вас есть ПИН-код IP, вы являетесь основным и / или вторичным налогоплательщиком и не ввели правильный ПИН-код IP, обработка вашего возврата займет больше времени, пока мы проверяем информацию.

Q4: Я потерял свой ПИН-код IP или не получил новый по почте. Как мне получить еще один?

A4: Если мы выдали вам ПИН-код IP, и вы его потеряли или не получили новый по почте, вам нужно будет получить ПИН-код IP, прежде чем отправлять электронную декларацию.

Если вы не можете получить свой IP-PIN в Интернете:

Вы можете позвонить нам по телефону 800-908-4490 для получения специализированной помощи с понедельника по пятницу с 7:00 до 19:00. ваше местное время (Аляска и Гавайи следуют по тихоокеанскому времени), чтобы вам повторно выписали PIN-код IP.Помощник проверит вашу личность и отправит ваш IP-PIN на ваш зарегистрированный адрес в течение 21 дня.

Q5: Я стал жертвой кражи личных данных. Могу ли я получить ПИН-код IP?

A5: вы получите IP-PIN, если отвечаете одному из следующих критериев:

Вы получили IP-PIN в прошлом году, или
Вы получили уведомление CP01A или
Вы получили письмо от IRS или уведомление с предложением подписаться на получение IP-кода.

Q6: Мы женаты и подаем совместную декларацию.Как мы используем / вводим IP-PIN, если он есть у «одного» или «обоих»?

A6: Каждый налогоплательщик, имеющий ПИН-код IP, должен указать его в своей налоговой декларации.

Q7: Мой электронный файл отклонен, и в коде отказа указано, что мне нужен IP-PIN. Что мне делать?

A7: В этой ситуации хотя бы один SSN или ITIN в вашей декларации содержит требование IP-PIN, и вам нужно будет включить IP-PIN в свою налоговую декларацию.

Если вам, вашему супругу (при совместной регистрации в браке) или иждивенцу назначен ПИН-код IP, его необходимо включить в вашу декларацию.
Если вы не знаете IP-PIN, необходимый для подачи заявки, проверьте код отказа на возврат, чтобы узнать, принадлежит ли требование IP-PIN вам, вашему супругу или вашему иждивенцу (если применимо). Вам нужно будет получить этот IP-PIN перед повторной отправкой электронного файла возврата.

Q8: Я сообщил в IRS, что стал жертвой кражи личных данных, но так и не получил IP-PIN. Почему я не получил его?

A8: Ваше дело о краже личных данных могло не быть рассмотрено до того, как мы выпустили новые ПИН-коды IP в начале января, или вы переехали до конца года и не уведомили нас.

Если мы назначили вам ПИН-код IP, вам нужно будет получить ПИН-код IP, чтобы подать налоговую декларацию в электронном виде в этом году. Вы узнаете, что мы назначили вам IP-PIN, если ваш электронный возврат будет отклонен из-за отсутствия IP-PIN.

Q9: Где находится IP-PIN в моем уведомлении CP01A?

A9: Он расположен на первой странице объявления CP01A в верхней части первого столбца.

Q10: Где я могу ввести ПИН-код IP в моей налоговой декларации?

A10: Это зависит от метода, который вы используете для хранения, электронного файла или бумаги .

Возврат в электронной форме :

Ваша налоговая программа или практикующий специалист подскажут вам, где вводить ПИН-код IP. Если вы не можете найти, где ввести свой IP-PIN, поищите в своем программном обеспечении PIN-код для защиты личных данных или IP-PIN или обратитесь в службу поддержки поставщика программного обеспечения.
Каждый налогоплательщик, заявленный в налоговой декларации и получивший ПИН-код IP, должен указать свой ПИН-код (а) IP в налоговой декларации. Это включает в себя IP-PIN любого иждивенца, включенного в налоговую декларацию.
- Если вы претендуете на иждивенца, который получает ПИН-код IP, вы должны ввести его в «Форму серии 1040», а также в «Форму 2441» и «График налогового кредита на заработанный доход». Для получения дополнительной информации см. Вопрос 17 ниже.

Возврат бумаги:

Q11: Должен ли я использовать ПИН-код IP, полученный в этом году, если в этом году подаю отчеты за предыдущий год?

A11: Да. Вы должны использовать этот ПИН-код IP для подтверждения своей личности в текущей налоговой декларации и любых декларациях за предыдущий год, поданных в течение календарного года.

Q12: Почему я получил IP-PIN?

A12: Наши записи показывают, что ранее вы были жертвой кражи личных данных; или вы были идентифицированы IRS как возможная жертва кражи личных данных, связанной с налогами. Мы используем этот IP-PIN для аутентификации вашей личности при подаче заявки.

Q13: Я получил IP-PIN для умершего человека. Что мне с этим делать?

A13: Если вы подаете декларацию на имя умершего, введите соответствующий ПИН-код IP.

Q14: Нужно ли мне сохранять этот IP-PIN и использовать его снова в следующем году?

A14: Нет.Новый ПИН-код IP будет генерироваться каждый год.

Q15: Когда IRS отправляет налогоплательщикам уведомления с IP-PIN?

A15: С середины декабря до начала января уведомления CP01A рассылаются налогоплательщикам, имеющим право на получение ПИН-кода IP.

Q16: Должен ли я кому-нибудь сообщать свой IP-PIN?

A16: Храните свой IP-код в надежном месте, пока не придет время готовить налоговую декларацию.

Если вы решите нанять специалиста по составлению налоговой декларации или воспользоваться услугами добровольной службы подготовки налоговой декларации для подготовки налоговой декларации, вам потребуется предоставить свой PIN-код IP, чтобы составитель мог включить его в вашу декларацию.

Когда вы звоните в IRS или посещаете офис IRS, ваш IP-код не принимается в качестве подтверждения вашей личности.

Q17: Могу ли я включить ПИН-код IP, выданный IRS моему иждивенцу, в мою федеральную налоговую декларацию?

A17: Это зависит от того, как вы подаете.

Возврат электронного файла: Если вы претендуете на одного или нескольких иждивенцев, у которых есть ПИН-код IP, вы должны ввести их ПИН-код IP в следующих налоговых формах электронного файла:

Форма 1040 Налоговая декларация физических лиц, серия
Форма 2441, Расходы по уходу за детьми и иждивенцами
График заработанного дохода

Возврат вашего электронного файла будет отклонен, если вы не введете ПИН-код зависимого IP-адреса.

Примечание: Если кто-то может указать вас в своей налоговой декларации как иждивенца, и у вас есть ПИН-код IP, вы должны сообщить ему свой ПИН-код IP, если они подадут в электронный файл .

Бумажный возврат: Вам не нужно вводить ПИН-код IP для вашего иждивенца (ей) при подаче бумажной налоговой декларации.

Q18: Должен ли я указывать свой ПИН-код IP в таких формах, как 1040-X, измененная декларация, форма 4868, автоматическое расширение для подачи заявок, или при подаче налоговой декларации штата?

A18: Нет.ПИН-код IP используется только в федеральных налоговых формах 1040, 1040-SR, 1040-NR и 1040-PR / SS.

Q19: Получу ли я возврат быстрее, если использую свой IP-PIN?

A19: Как быстро вы получите возмещение, зависит от вашей личной информации о возврате. Если вы укажете свой IP-PIN при подаче заявки, ваш возврат будет подвергаться той же проверке действительности, что и другие возвраты, не требующие IP-PIN.

Посмотреть, где мой возврат? для получения дополнительной информации о статусе возврата.

Q20: Если я не могу подтвердить свою личность с помощью инструмента получения IP PIN, как еще я могу участвовать в программе IP PIN?

A20: есть два варианта получения IP-PIN:

Получить PIN-код IP | Внутренняя налоговая служба

Если мы назначили вам PIN-код для защиты личности (IP-PIN), и вы его потеряли или не получили наше Уведомление CP01A с новым IP-PIN, вам необходимо его восстановить или отправить повторно на адрес электронной почты. -файл ‘ваше возвращение.

Мы присвоили вам IP PIN, если вы:

Получено уведомление CP01A
Не удалось получить IP-PIN
Пытался подать налоговую декларацию в электронном виде, но она была «отклонена, потому что вы не указали ПИН-код IP».

Как получить свой IP-PIN в Интернете

Вы можете использовать наш онлайн-инструмент для получения IP-PIN, чтобы узнать свой текущий IP-PIN. Мы требуем, чтобы вы зарегистрировались и подтвердили свою личность, чтобы использовать этот инструмент. Этот процесс необходим для защиты вашей личной и налоговой информации.Пожалуйста, прочтите «Шаг 2: Что вам нужно», прежде чем использовать онлайн-инструмент. Следуйте инструкциям, чтобы получить свой IP-PIN.

Если вы ранее создали онлайн-учетную запись и получили IP-PIN, войдите в Получить IP-PIN и войдите в свою учетную запись, используя свое имя пользователя и пароль. Вам может потребоваться повторно подтвердить свою личность из-за повышенной безопасности нашей учетной записи. Следуйте инструкциям, чтобы получить свой IP-PIN.

Как получить повторный ввод IP-кода

Если вы не можете получить свой IP-PIN через Интернет, вы можете позвонить нам по телефону 800-908-4490 для получения специализированной помощи с понедельника по пятницу, 7 a.м. — 19:00 ваше местное время (на Аляске и Гавайях указано тихоокеанское время), чтобы повторно выдать PIN-код IP. Помощник проверит вашу личность и отправит ваш IP-PIN на ваш зарегистрированный адрес в течение 21 дня.

Исключения:

Если вы переехали с 1 января этого года, или
Это произошло после 14 октября, и вы не подали формы 1040 или 1040 PR / SS за текущий или предыдущий год.

Если вы подпадаете под исключение и не можете получить доступ к онлайн-инструменту «Получить IP-PIN», лучшим вариантом в настоящее время является подача налоговой декларации в бумажном виде без вашего IP-PIN.

Вам нужно будет заполнить и отправить по почте бумажную налоговую декларацию без вашего IP-кода. Мы рассмотрим ваш возврат, чтобы убедиться, что он ваш, но это может задержать получение причитающегося вам возмещения.

Существующие пользователи ПИН-кода IP, которые хотят получить свои номера, не должны использовать новый процесс подачи заявки, то есть форму 15227, для тех налогоплательщиков, которые добровольно участвуют в программе.

Если вы подаете декларацию без присвоенного IRS IP-кода:

Мы отклоним ваш электронный отчет , и вы не сможете подать его в электронном виде
Мы проведем дополнительную проверку вашего бумажного возврата , чтобы подтвердить вашу личность, задерживая возмещение, которое может потребоваться.

Общие сведения о вашем уведомлении о CP01A | Налоговая служба

Что это за уведомление о

В этом уведомлении содержится информация о личном идентификационном номере (IP PIN), который мы вам отправили.

Каждый год мы выпускаем уведомления CP01A с уникальным 6-значным IP-кодом с инструкциями по его использованию.

Получателям уведомления CP01A не нужно подавать форму 14039 «Аффидевит PDF с заявлением о краже личных данных», если только вы как получатель не столкнетесь с инцидентом с кражей личных данных после того, как вы получили уведомление CP01A.

Что вам нужно сделать при заполнении форм 1040, 1040-SR, 1040-NR или 1040 PR / SS

Вы должны ввести свой 6-значный IP-PIN в правильном месте в своей федеральной налоговой декларации:

Электронный возврат
- Каждый налогоплательщик, получивший ПИН-код IP, должен ввести его в декларации.Сюда входят основной налогоплательщик, супруга и иждивенец.
- Если только один налогоплательщик получает IP-PIN, введите его вместе с номером социального страхования (SSN) этого налогоплательщика.
- Если оба налогоплательщика получают PIN-код IP, оба налогоплательщика должны ввести PIN-код IP вместе со своими SSN.
- Если ваш иждивенец получил ПИН-код IP, вы должны указать его или ее ПИН-код в своей федеральной налоговой декларации, а также в форме 2441, PDF-файле «Расходы на уход за детьми и иждивенцами» и в формате EIC «Кредит заработанного дохода» в формате PDF.
Возврат бумаги
- Основной налогоплательщик или вторичный (супружеский) налогоплательщик, получивший ПИН-код IP, должен ввести его в декларации.
- Введите ПИН-код IP первого налогоплательщика, указанного в налоговой декларации, в поле «ПИН-код для защиты личности», расположенном справа от Ваша подпись и род занятий .
- Введите ПИН-код IP для второго налогоплательщика, указанного в налоговой декларации, в поле с пометкой «ПИН-код для защиты личности», расположенное справа от Подпись и род занятий супруга.

Что важно помнить о вашем IP-PIN

Защитите свой IP PIN. Не сообщайте свой ПИН-код IP никому, кроме налогового инспектора. Вы должны использовать свой IP-код в текущем или предыдущем году. Формы 1040, 1040-SR, 1040-NR или 1040 PR / SS возвращают вам файл в течение календарного года или:
- Мы отклоняем поданные в электронном виде отчеты.
- Время обработки бумажных возвратов может увеличиться, что приведет к задержке возмещения, причитающегося вам.
Ваш IP-PIN действителен только для федеральных налоговых деклараций. Если ваш штат выдает аналогичные ПИН-коды, используйте только эти ПИН-коды для деклараций по подоходному налогу штата. Эти ПИН-коды разные.
Мы будем отправлять вам уведомление CP01A с новым ПИН-кодом IP каждый декабрь / январь по почте.
Надежно храните уведомление CP01A в своей налоговой документации.

Если вы потеряли PIN-код IP

Посетите Получить свой PIN-код защиты идентификации (IP-PIN), чтобы получить инструкции о том, как восстановить исходный IP-PIN или как запросить замену.

Где я могу найти дополнительную информацию о IP PIN?

Введение в налоговый режим интеллектуальной собственности

Как налоговый юрист, я часто слышу о том, насколько сбивает с толку люди налоговое законодательство. Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-либо отрасль, помимо налогообложения, и вам хотелось бы, чтобы эта тема была разбита на удобоваримый уровень. Надеюсь, эта статья послужит полезным учебным пособием, подробно описывающим, как интеллектуальная собственность (ИС) облагается налогом в различных ситуациях.Я также проиллюстрирую широкое влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим интеллектуальной собственности.

IP в малом бизнесе

Затраты малого бизнеса, связанные с интеллектуальной собственностью, можно рассматривать тремя различными способами, в зависимости от характера затрат.

Создание IP — затраты капитализируются

Любой малый бизнес, создающий ИС для собственной выгоды, не может вычесть затраты на создание ИС. Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», то есть они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива.База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) размера налога, который вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей амортизации в течение срока полезного использования актива. свойство. В качестве примера предположим, что ваша компания тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США. Эти расходы в размере 50 000 долларов не могут быть вычтены; вместо этого база подоходного налога с торговой марки начинается с 50 000 долларов. Если товарный знак впоследствии будет продан, эти 50 000 долларов вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какую прибыль от продажи следует указать в налоговой декларации предприятия.

Исследования и эксперименты — вычитаются затраты

Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны капитализироваться, вместо этого могут вычитаться общие затраты на «исследования и эксперименты». Эти затраты описаны в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или улучшенного бронежилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу налога на прибыль интеллектуальной собственности, связанной с жилетом.Недавно принятый Закон о сокращении налогов и занятости требует, чтобы все затраты на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, а это означает, что они больше не будут вычитаться из налогооблагаемой базы.

Затраты на запуск и развертывание IP для использования в бизнесе — затраты амортизируются

Если вы планируете начать торговлю или бизнес, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные для запуска бизнеса, еще не подлежат вычету. Вместо этого, эти «стартовые расходы» могут быть погашены в течение 15 лет после официального открытия бизнеса.Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.

Вспомните концепцию базы подоходного налога, обсуждавшуюся выше: как только эта база будет установлена для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. Когда вы получаете амортизационный вычет каждый год, база подоходного налога для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с подоходным налогом в размере 150 000 долларов и получает вычет амортизации в размере 15 000 долларов, база подоходного налога с патента уменьшается на 15 000 долларов до 135 000 долларов, и так каждый год до тех пор, пока база подоходного налога с патента не станет равной нулю.

Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования. Наиболее распространенные примеры в сфере интеллектуальной собственности — это авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку не имеют ограниченного срока полезного использования. То же самое и с коммерческой тайной, которая всегда остается конфиденциальной и может использоваться неограниченное время; и самостоятельно созданный гудвилл, срок полезного использования которого не определен.

IP в мире M&A

Продажа ИП

Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше была «активом по Разделу 1231», который позволяет учитывать прирост капитала в долгосрочной перспективе, если актив удерживается более года. и Обработка обычных убытков.После Закона о сокращении налогов и занятости ИС теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственное исключение — это прямая продажа патента (или неделимая доля во всех существенных правах на патент), которая по-прежнему пользуется особым правилом, предоставляющим долгосрочный режим прироста капитала, если патент удерживался более одного года.

Когда ИС, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возвращением» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое — это долгосрочный прирост капитала, а второе — обычный доход.Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с исходной налоговой базой в 150 000 долларов амортизируется на 15 000 долларов, его скорректированная база налога на прибыль теперь составляет 135 000 долларов. При продаже по цене покупки 200 000 долларов общая прибыль составила 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возмещение предыдущей амортизации. Оставшиеся 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С новым Законом о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку весь доход от продажи интеллектуальной собственности теперь является обычным.

Лицензия ИП

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогового режима. Обычно доход от лицензионного соглашения, связанного с интеллектуальной собственностью, считается обычным, а не капитальным. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать предоставления режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, эта продажа vs.анализ лицензий больше не так важен.

Приобретение IP

Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель берет подоходный налог с актива, равный его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15-летнего срока полезного использования. Сюда входит приобретенная деловая репутация в отличие от созданной самостоятельно деловой репутации, которая не подлежит амортизации. До Закона о сокращении налогов и занятости правила противодействия злоупотреблениям запрещали «перемешивание» амортизации, когда налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (при приросте капитала) и заново возобновлял график погашения ИС (что приводило к большим обычные вычеты).Теперь, когда прибыль от интеллектуальной собственности будет почти исключительно обычной, эти правила противодействия злоупотреблениям будут гораздо меньше беспокоить IRS — математические расчеты при попытке «отменить» амортизацию просто не сработают для налогоплательщика.

Поскольку амортизация ИС и гудвила может привести к большим вычетам для покупателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «увеличивает» базу налога на прибыль ИС приобретенного бизнеса. Но оформление документов и расходы, связанные с продажей активов, обычно будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.IRS позволяет выбрать «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. При любом выборе транзакция может принимать юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю «повысить» базу налога на прибыль ИС и других активов. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на это решение, новая налоговая база для каждого актива определяется по формуле, изложенной в правилах IRS.

ИП в иске

Обработка взысканных средств или расчетных доходов

Когда вы подаете в суд на кого-то другого по причине иска, связанной с интеллектуальной собственностью, и получаете компенсацию в качестве победы или получаете оплату через урегулирование, налоговый режим зависит от точного характера иска.До Закона о сокращении налогов и рабочих местах это был очень деликатный вопрос, но новый режим продажи или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получить долгосрочный режим прироста капитала за эти доходы. Если бы причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединяются с доходами, возникающими в результате судебных исков о упущенной прибыли, нарушенных лицензионных соглашений и всех других оснований исков, связанных с интеллектуальной собственностью, которые всегда считались обычным доходом.

Порядок оплаты услуг адвоката

Однако Закон о сокращении налогов и занятости не изменил налогового режима гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, судебные издержки обычно капитализируются в базу налога на прибыль как затраты на совершенствование права собственности на ИС. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие коммерческие расходы.

Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, LL.M. является единственным практикующим специалистом, специализирующимся на налогообложении, поскольку она связана с частным бизнесом, недвижимостью, частным капиталом, а также вопросами трастов и недвижимого имущества. С ним можно связаться по телефону (212) 453-9889 или по адресу [email protected].

Налогообложение интеллектуальной собственности в США после налоговой реформы | Fenwick & West LLP

Введение

Налогообложение интеллектуальной собственности в США стало поразительно более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости. Новые правила настолько сложны, что IRS и Казначейство все еще выясняют детали того, как они действуют.Некоторые важные разъясняющие инструкции были выпущены недавно, но необходимы дополнительные инструкции и правила. У IRS есть до июня 2019 года — через 18 месяцев после того, как закон вступил в силу 22 декабря 2017 года — чтобы издать правила, которые будут иметь обратную силу. Это сжатый срок, учитывая необходимость объемного руководства.

Ряд новых правил закона конкретно нацелены на налогообложение интеллектуальной собственности. Существенные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности, включают новый налог на определенный глобальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных за границей, полученных U.С. корпорации. Закон также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента по сравнению с предыдущей максимальной ставкой корпоративного налога в 35 процентов. Как правило, это делает Соединенные Штаты более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в прошлом.

В США исторически существовала всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, получен он внутри или за пределами США. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, а имеют территориальную систему, которая только налоги с доходов резидентов в стране.

Хотя изначально предполагалось, что закон переместит США к территориальной системе, чтобы соответствовать международным нормам налогообложения и сделать страну более привлекательным местом для работы многонациональных компаний, реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доходы во всем мире. , в отличие от всех других крупных стран.

Некоторые важные изменения в налогообложении IP

Льгота по налогу на нематериальный доход, полученный из-за границыS. Согласно новым правилам, ставка налога на FDII, которая представляет собой доход, возникающий от продажи налогоплательщиками США или лицензирования собственности, в том числе интеллектуальной собственности, или предоставления услуг иностранцам, может быть снижена со стандартной ставки корпоративного налога в размере 21 процента до благоприятной корпоративной ставки. ставка налога 13,125 процента. В частности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с (1) недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для иностранного использования, или (2) услугами, предоставляемыми U.S. налогоплательщик лицу, находящемуся за пределами США.

Если американская корпорация продает или лицензирует товары (включая ИС) иностранной связанной стороне, доход обычно должен квалифицироваться как FDII, если собственность в конечном итоге продается несвязанному иностранному лицу, используется для продажи собственности несвязанному иностранному лицу или используется в предоставление услуг несвязанному иностранному лицу за пределами США. Однако, если, например, американская корпорация продает ИС несвязанной стороне для дальнейшего развития в США.S., IP не рассматривается как проданный для иностранного использования, даже если IP впоследствии будет использоваться за границей.

Несмотря на то, что FDII обозначен как налоговое положение «на нематериальный доход, полученный из-за рубежа», новая категория дохода на самом деле намного шире. FDII обычно применяется к доходам от экспорта товаров и услуг, а не только к доходам от интеллектуальной собственности. FDII не похож на налоговый стимул для патентной коробки, который обычно требует, чтобы владение интеллектуальной собственностью и развитие в стране имели право на пониженную ставку налога.

Новый глобальный нематериальный подоходный налог с низким налогом
Закон также добавил уникальный U.S. налог на всемирный доход иностранных дочерних компаний, называемый «глобальным нематериальным доходом с низким налогообложением». GILTI приводит к немедленному налогообложению в США определенного иностранного дохода, полученного через контролируемые иностранные корпорации, известные как CFC, которые представляют собой организации, более чем на 50 процентов принадлежащие 10-процентным акционерам США. Правило GILTI также составлено широко и не ограничивается нематериальными активами, несмотря на то, что указывает название «глобальный нематериальный доход с низким налогообложением». Налог GILTI является значительным средством увеличения доходов, которое помогло оплатить другие налоговые изменения, в том числе снижение ставки корпоративного налога.

Цель GILTI — облагать американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI, как правило, устанавливает минимальный налог США в размере 10,5%, в дополнение к любым уплаченным иностранным налогам, на весь иностранный доход после введения в действие обычного дохода на материальное имущество. Согласно налоговым правилам GILTI, США продолжают использовать всемирную систему налогообложения.

Новый налог на GILTI также снижает выгоду от использования CFC холдинговой компании IP для отсрочки U.С. налог на глобальный доход. В результате GILTI оказывает наибольшее влияние на отрасли с низким уровнем владения материальной собственностью по сравнению с доходами, такие как технологический сектор и фармацевтическая промышленность, где компании в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность при производстве и продаже своей продукции или предоставлении своих услуг.

Налогообложение перемещения ИС в офшор
Закон также внес определенные изменения, которые делают более дорогостоящим перенос ИС за пределы США. Раньше определенные, в противном случае не облагаемые налогом передачи патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и других аналогичных прав интеллектуальной собственности создавали налогооблагаемый условный роялти в США.S., что приводит к налоговым затратам в США на передачу IP в оффшор. Закон добавил репутацию, ценность непрерывности деятельности и наличие рабочей силы в список ИС, на которые распространяется условный роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор.

Это изменение в сочетании с положениями, рассмотренными выше, препятствуют передаче принадлежащих США ИС за границу.

Следует ли вернуть IP в США?

Даже с учетом изменений закона в правилах международного налогообложения транснациональные корпорации, как правило, не получают выгоды от возвращения каких-либо оффшорных ИС обратно в США.S. Ставка налога в США на доход от интеллектуальной собственности, находящейся за границей в рамках GILTI, составляет примерно 10,5 процента, в то время как интеллектуальная собственность, находящаяся в собственности в США, облагается налогом по более высокой ставке 13,125 процента в соответствии с FDII.

Кроме того, FDII вряд ли станет положением, на которое компания может полагаться в своем долгосрочном планировании. Смена политического руководства в США может легко привести к более высокому уровню FDII. Чтобы сбалансировать бюджет для принятия закона, Конгресс уже решил увеличить процент FDII в 2026 году до 16.4 процента. Также неясно, как долго будет действовать стимул FDII. Всемирная торговая организация может счесть FDII недопустимой экспортной субсидией, и США могут принять решение об отмене льгот FDII в любое время. Как правило, было бы нецелесообразно реструктурировать ваше владение ИС или операции на основе ожидаемой выгоды от FDII.

Кроме того, возвращение ИС в США посредством продажи связанной стороны, вероятно, приведет к дополнительному иностранному доходу, который может подлежать налогообложению GILTI.Например, продажа интеллектуальной собственности, стоимость которой резко возросла, холдинговой компанией в юрисдикции с низкими налогами может привести к дополнительному доходу, который составляет GILTI. Иностранные налоги также могут применяться к этой передаче ИС, что может значительно увеличить стоимость оншоринга ИС. Кроме того, как обсуждалось выше, после того, как ИС окажется в США, перевод его в офшор в будущем может оказаться очень дорогостоящим.

Вывод

Закон коренным образом изменил ситуацию с налогообложением интеллектуальной собственности в США.Хотя упорядочение налогообложения и упрощение налогового кодекса США продвигались как причины, по которым этот акт был необходим, в действительности закон значительно усложнил налоговые правила США. В результате любое прошлое налоговое планирование интеллектуальной собственности должно быть тщательно пересмотрено.

Налоговое планирование интеллектуальной собственности транснациональных корпораций США после налоговой реформы

Нет никаких сомнений в том, что налогообложение интеллектуальной собственности в США стало намного более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости.Для многих наших клиентов, особенно в секторах технологий и биологических наук, глобальная интеллектуальная собственность представляет собой не только наиболее значительный компонент их экономической стоимости, но и значительную часть их глобальных налоговых расходов. Надлежащее глобальное планирование интеллектуальной собственности остается для них чрезвычайно ценным инструментом, позволяющим им оставаться конкурентоспособными на мировом рынке.

Для многонациональных налогоплательщиков значительные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности в США, включают новый налог на глобальный нематериальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных U.С. корпорации. TCJA также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента с прежних 35 процентов. Теоретически это делает США более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в недавнем прошлом. На практике это может быть совсем другой исход.

Исторически сложилось так, что в США существует всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, где он заработан в мире. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, но вместо этого имеют так называемую территориальную систему, которая облагает налогом только доход, полученный в стране, с резидентов.Первоначально предполагалось, что TCJA переместит США к территориальной системе, чтобы лучше соответствовать международным налоговым нормам и сделать США более привлекательным местом для работы транснациональных компаний. Однако реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доходы корпораций по всему миру, в отличие от всех других крупных стран.

Исторически сложилось так, что сравнительно более высокая ставка налога на прибыль корпораций в США в сочетании с ее системой налогообложения во всем мире делала структурирование интеллектуальной собственности неотъемлемой частью почти всей системы U.S. Многонациональные стратегии налогового планирования. Транснациональные корпорации будут передавать определенные права ИС посредством продажи или лицензии в юрисдикции с более низким налогообложением за пределами США. В рамках этих структур доход, полученный от ИС, облагался налогом по более низкой местной налоговой ставке и при условии соблюдения правил США, запрещающих отсрочки отсрочки, таких как В подразделе F этот доход не облагался налогом в США до тех пор, пока денежные средства не были фактически репатриированы материнской компании в США. Эти структуры планирования интеллектуальной собственности в сочетании с неограниченными реинвестициями в офшоры за пределами США.S., способствовала как снижению общих эффективных налоговых ставок, так и увеличению глобального денежного потока. TCJA удалил определенные положения, поддерживающие эти структуры, и добавил совершенно новые правила, вынуждающие транснациональные корпорации США пересмотреть свой подход к глобальному налоговому планированию в сфере интеллектуальной собственности.

Существенные изменения в режиме налогообложения интеллектуальной собственности в США

Сущность и масштаб TCJA во многих отношениях связаны с налогообложением интеллектуальной собственности. Три наиболее важных элемента налогообложения интеллектуальной собственности, которые, как мы видим, влияют на глобальных налогоплательщиков, — это режим глобального низконалогового подоходного налога (GILTI), режим иностранного производного нематериального дохода (FDII) и новые положения, которые увеличивают затраты на перемещение U.С. ИП оффшор. Правила GILTI и FDII были приняты вместе, чтобы сформировать подход к налогообложению глобальной интеллектуальной собственности в США, основанный на принципах «кнута и пряника». Теоретически правила GILTI стремятся облагать налогом ИС, расположенную за пределами США, в то время как правила FDII стимулируют владение ИС в США.

GILTI, также известное как «палка», устанавливает новый налог в США на уровне акционеров США на превышение чистой прибыли иностранной дочерней компании, предполагаемой доходом от их материальных активов. В основном включение GILTI рассчитывается как превышение США.«чистый доход, проверенный КИК» акционера над его «чистым условным материальным доходом». Этот условный материальный доход составляет 10 процентов от «квалифицированных инвестиций в бизнес-активы» (QBAI) CFC, обычно определяемых как приносящие доход материальные активы, за вычетом определенных процентных расходов. GILTI облагает американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI обычно устанавливает минимальный налог в США в размере 10,5%, который может варьироваться в зависимости от уплаченных иностранных налогов.

Результатом является повышение налогов в США для налогоплательщиков США с иностранными дочерними компаниями, которые имеют высокий доход, связанный с владением интеллектуальной собственностью, и незначительными материальными активами. Даже неопытный человек может увидеть в мишени американских налогоплательщиков с оффшорными структурами интеллектуальной собственности.

FDII призван стать «пряником», побуждающим налогоплательщиков находить или перемещать глобальную интеллектуальную собственность в США. Помимо снижения общей ставки корпоративного налога в США до 21 процента, TCJA снизил ставку налога США на иностранный доход, полученный U.С. на основе IP до 13,125 процентов. FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для использования за границей. Это также относится к услугам, предоставляемым налогоплательщиком США лицу, находящемуся за пределами США. Таким образом, все базирующиеся в США экспортеры товаров или услуг получат новые значительные налоговые льготы США.

Еще одна менее известная часть TCJA делает более дорогостоящим передачу определенного IP-адреса за пределы U.S. Ранее оффшорная передача патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и аналогичной интеллектуальной собственности в США приводила к уплате налогооблагаемого условного роялти в пользу лица, передающего право собственности, из США, что приводило к вмененным налоговым расходам. TCJA добавляет добрую волю, ценность непрерывного предприятия и рабочую силу в список американских ИС, на которые в порядке наказания распространяются положения о предполагаемых роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор — еще один значительный фактор, препятствующий налогоплательщикам США создавать оффшор. Структура IP.

Как транснациональным компаниям США следует выполнять налоговое планирование в сфере интеллектуальной собственности после принятия TCJA?

Даже с учетом новых правил, снижающих подоходный налог в США для дохода от интеллектуальной собственности ниже уже сниженной 21-процентной ставки корпоративного налога в США, американские транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от репатриации оффшорной интеллектуальной собственности обратно в США. Подчасть F, ставка налога в США на доход GILTI от оффшора составляет приблизительно 10,5 процента. IP-адрес, зарегистрированный в США, облагается налогом по более высокой ставке 13.125 процентов в режиме FDII.

Еще один важный фактор, о котором гораздо меньше говорят, — это то, что FDII просто не может быть надежным инструментом долгосрочного планирования, оправдывающим стратегию налогового планирования размещения глобальной интеллектуальной собственности в США. добиваясь компенсации в соответствии с законодательством, не связанным с доходом, FDII также может быть классифицирован Всемирной торговой организацией как незаконная торговая субсидия, следуя изношенным следам старой и аналогичной структуры Корпорации внутренних международных продаж (DISC) и зарубежных международных продаж. Корпоративные режимы (FISC).Любой налогоплательщик США, который основывает свою глобальную налоговую стратегию на выгодах FDII, принимает на себя риски ее окончательного размывания или прекращения.

Большинство зарубежных стран успешно смоделировали свои местные правила передачи ИС по аналогии с правилами США. Это означает, что любая признанная оффшорная ИС, репатриированная обратно в США, будет рассматриваться как проданная в США с точки зрения местного налога и будет облагаться налогом в размере такой. Результатом является потенциально значительный выездной налог в местной стране, который необходимо экономически моделировать при любом анализе перераспределения прав интеллектуальной собственности.Кроме того, как отмечалось выше, затраты на передачу ИС США в офшоры выросли, а это означает, что переезд ИС из США будет дороже, если преимущества FDII уменьшатся или в конечном итоге исчезнут.

Налоговое планирование ИП является сложным и зависит от ряда факторов, более длительных, чем указанные выше. В то же время это остается наиболее важным налоговым вопросом для инвесторов, руководства совета директоров и других заинтересованных сторон в сфере технологий, программного обеспечения, наук о жизни и других налогоплательщиков США, обладающих жемчужиной интеллектуальной собственности.Эти налогоплательщики должны продолжать искать оптимальную структуру налогового планирования интеллектуальной собственности и, что, возможно, более важно, продолжать обновлять эту стратегию по мере того, как глобальное налоговое законодательство, связанное с интеллектуальной собственностью, продолжает развиваться.