Налогообложение для ооо в 2019 году: Какие налоги платят ИП и ООО на ОСНО в 2019 году, налогообложение и сроки сдачи отчетности

Минфин предложил изменить подход к налогообложению Google и Facebook — РБК

Интернет-гиганты, такие как Google и Facebook, должны начать делиться доходами от деятельности в России, считает российский Минфин. Сейчас они уводят эти прибыли от налогообложения и бюджет несет потери, утверждает ведомство

Фото: John G. Mabanglo / EPA / ТАСС

Минфин в поисках новых источников пополнения казны начал прорабатывать варианты ужесточения налоговой нагрузки на глобальных поставщиков цифровых услуг. Ведомство хочет изменить подходы к налогообложению так, чтобы цифровые корпорации вроде Google, Facebook и Apple делились доходами от российской аудитории с российским бюджетом, а не платили налог на прибыль только по месту регистрации головного офиса. Такое положение появилось в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов», опубликованном на этой неделе.

Налоги утекают в гавани

Технологические гиганты (социальные сети, поисковые сервисы, маркетплейсы) работают по всему миру, но в общем случае платят налог на прибыль, которую генерирует клиентская база из разных стран, по месту регистрации штаб-квартиры.

Именно поэтому многие компании переносят штаб-квартиры в низконалоговые юрисдикции. Например, европейские офисы Google, Facebook, Microsoft зарегистрированы в Ирландии, где ставка налога на прибыль составляет всего 12,5%. Туда же перенес штаб-квартиру российский разработчик компьютерных игр Playriх. Транснациональные компании перевели в низконалоговые юрисдикции практически 40% прибыли, или $600 млрд, в 2015 году, причем одной только Ирландии досталось более $100 млрд, оценивало американское Национальное бюро экономических исследований.

Минфин предлагает изменить российское законодательство таким образом, чтобы цифровые компании декларировали доходы для налогообложения в тех юрисдикциях, где находятся их пользователи. Это позволит справедливо распределять налоги и не допустить бюджетные потери, отмечают в Минфине.

«Существенные недостатки в принципах налогообложения цифровых компаний приводят в настоящее время к тому, что эффективная ставка обложения прибыли таких компаний оказывается значительно меньше, чем для компаний других отраслей», — указывают в министерстве.

Пресс-служба Минфина не ответила на вопрос РБК, когда ожидать конкретных законодательных инициатив. «Этот вопрос еще предстоит детально прорабатывать», — ответили там. РБК запросил мнение об этой инициативе у представительств ИТ-холдингов в России. Пресс-служба «Google Россия» воздержалась от комментариев, остальные не ответили оперативно.

Пока налог на прибыль в России платят только российские «дочки» транснациональных компаний. В последних открытых данных ФНС за 2017 год приводятся данные по меньшей мере пяти из них.

Глобальная проблема

ОЭСР подняла проблему несправедливого распределения налогов транснациональных ИT-корпораций еще в 2015 году. Выработка новых подходов стала задачей № 1 плана G20 по противодействию размыванию налогооблагаемой базы (BEPS).

ОЭСР рассматривает три варианта решения проблемы:

• Обязать компании показывать часть прибыли в странах проживания пользователей, даже если у них там нет офиса. Проблема в том, как точечно определить, какая доля прибыли приходится на ту или иную страну.
• Признавать нематериальные активы как созданные в той стране, где работает компания. Страна сможет облагать налогом всю или часть прибыли от таких активов. Оставшаяся будет распределяться между подразделениями компании по правилам трансфертного ценообразования.
• Определять степень экономического присутствия компании в конкретной стране в зависимости от размера выручки, наличия базы местных пользователей, поддержки сайта на национальном языке, онлайн-продаж и т.д. Доходы компаний с существенным экономическим присутствием могут быть обложены налогом у источника их выплаты, но так, чтобы не возникало двойного налогообложения.

Налог на цифровые услуги

Пока ОЭСР не выработала единый подход для регулирования стремительно растущей цифровой экономики, в некоторых странах принимают самостоятельные решения.

Еврокомиссия в 2018 году предложила ввести в ЕС трехпроцентный цифровой налог с местной выручки цифровых гигантов. Первой страной, которая ввела такой налог, стала Франция (ретроспективно с 1 января 2019 года). Налог по ставке 3% платят цифровые компании с суммарным доходом по всему миру от €750 млн, более €25 млн из которых принесли французские пользователи. Облагается не весь глобальный доход, а только та его часть, которую генерируют клиенты конкретного цифрового сервиса во Франции.

Для определения местоположения пользователей цифровые компании должны отслеживать их IP-адреса, пояснил РБК партнер КПМГ в России и СНГ Иларион Леметюйнен. Ожидается, что налог принесет в бюджет Франции более €500 млн в 2019 году.

«Это своеобразный налог за контакт с потребителями, которые с экономической точки зрения фактически приравниваются к нематериальным активам», — объяснил эксперт. Неважно, в какой стране штаб-квартира цифровой компании, — важно, где находится потребитель ее товаров и услуг.

В Великобритании цифровой налог начнут взимать с апреля 2020 года, в Италии — с января 2021 года. «С высокой долей вероятности успешный опыт будет тиражирован другими государствами, в том числе и Россией», — ожидает эксперт.

Проблема локализации прибыли

ОЭСР не одобряет несогласованные односторонние меры разных стран, которые могут сдерживать инвестиции и экономический рост, и выступает за единый международный подход. Организация планирует прийти к согласию к концу 2020 года.

«Во многом выработку единого подхода подрывают такие низконалоговые страны, как Ирландия и Люксембург, где аккумулируют прибыль многие ИТ-гиганты. Они не хотят добровольно отказываться от таких инвестиций», — отмечает главный аналитик Российской ассоциации электронных коммуникаций Карен Казарян. «Проблема порождает огромное количество споров. Страны будут сражаться за налоги», — констатирует партнер Paragon Advice Group Александр Захаров.

Главная сложность в том, как рассчитать, какая доля прибыли мультинациональной корпорации приходится на ту или иную страну. «Что важнее при определении стоимости нематериальных активов: в какой стране был написан исходный код или где он был существенно доработан? Это все равно что решать, что важнее в машине — двигатель или корпус», — рассуждает Захаров.

Одним из инструментов решения этой проблемы может стать международный обмен данными об операциях транснациональных компаний CbCR (Сountry-by-Country reporting). Эти отчеты, которые получает и ФНС России, призваны раскрывать финансовые показатели в разбивке по странам их присутствия. Однако страны обмениваются отчетами только о деятельности групп с общим годовым оборотом более €750 млн. «Это огромный порог, и данные многих цифровых компаний не попадают в отчеты», — отмечает партнер Deloitte Юлия Орлова.

«Никто, кроме корпораций, не располагает информацией о разбивке прибылей по странам. Поэтому единственное решение, на мой взгляд, если сами ИТ-гиганты будут добросовестно раскрывать, сколько заработали на пользователях в той или иной стране», — считает Захаров.

Решение России в любом случае будет в русле концепции ОЭСР. «Но в России любые подходы могут перейти в крайности и привести к двойному налогообложению», — предупреждает Захаров.

Например, с 2017 года в России ввели «налог на Google» — обязанность иностранных продавцов цифровых услуг платить НДС в России, и тысячи иностранных компаний встали на учет в российских налоговых органах. «Но все бизнес-сообщество взбудоражено новым режимом, потому что во всем мире «налогом на Google» облагаются только услуги третьим лицам, а в России в том числе поставки внутри группы», — отмечает Орлова.

Налоговая система Люксембурга: налогообложение S.A. компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Люксембурга.

Развернуть все записи Свернуть все записи

Налоговые резиденты Люксембурга уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Люксембурге.

Ставки подоходного налога различаются для одиноких лиц, семейных пар, одиноких лиц с детьми.

Налог рассчитывается по прогрессивным ставкам от 8% до 42%. Шкала доходов очень дробная и насчитывает 23 позиции. Первые 11 265 EUR налогом не облагаются, максимальная ставка в 42% применяется к доходу свыше 200 000 EUR.

Существует также дополнительный налог солидарности (solidarity tax), рассчитываемый с суммы подоходного налога, его ставка варьируется от 7% до 9% в зависимости от уровня дохода. В итоге общая ставка налога (с учетом налога солидарности) колеблется от 0% до 45,78%.

Для работающих иностранцев существуют особые режимы налогообложения.

Прибыль от продажи движимого имущества, бывшего во владении менее 6 месяцев, превышающая 500 EUR, облагается налогом по обычным прогрессивным ставкам. Прибыль от продажи движимого имущества после 6 месяцев владения налогом не облагается. Исключение – случаи владения существенной долей участия. Существенной долей участия признается владение более 10% капитала компании (индивидуально или совместно с членами семьи) в течение 5 лет до продажи актива. Прибыль от реализации актива в таком случае облагается налогом по половинной прогрессивной ставке подоходного налога (максимально – до 22,89%).

Прибыль от продажи основного жилья налогом не облагается. К продажам другой недвижимости, бывшей во владении не более двух лет, применяются обычные ставки налога. Пониженные ставки налога могут применяться при более длительном владении.

Некоторые виды процентных доходов облагаются по ставке 20%. 50% дивидендов от компаний, удовлетворяющих определенным условиям, освобождается от налогообложения.

Ставка налога на прибыль для компаний с прибылью свыше 200 000 EUR составляет 17%.

Есть пониженные ставки для компаний с более низкими доходами.

С налога на прибыль дополнительно взимается сбор солидарности по ставке 7%.

Налог также взимается на уровне муниципалитетов. В городе Люксембург ставка муниципального налога составляет 6,75%.

Общая эффективная ставка налога в городе Люксембург, таким образом, составляет 24,94%.

Полученные дивиденды освобождаются от налогообложения при соблюдении ряда условий, включая:

• Требования к компании, распределяющей дивиденды: квалифицированные компании из ЕС, налогооблагаемые люксембургские компании, иностранные компании, прибыль которых облагается налогом на прибыль, по общему правилу, по ставке не менее 8,5%.
• Владение в течение не менее 12 месяцев долей участия в размере не менее 10% или со стоимостью приобретения не менее 1 200 000 EUR.
• Дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у выплачивающей стороны.

Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения при владении не менее, чем 10% долей участия, или если стоимость приобретения доли составляет не менее 6 000 000 EUR, в течение не менее 12 месяцев.

По общему правилу, реализация компанией – нерезидентом не менее, чем 10% доли в люксембургской компании в течение 6 месяцев с даты ее приобретения подлежит налогообложению в Люксембурге.

Иностранная компания признается контролируемой, если:

• Налогоплательщику прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами принадлежит более 50% капитала, прав голоса или прав на прибыль иностранной компании.
• Эффективная ставка налога на прибыль иностранной компании — меньше 50% налога на прибыль, который уплачивался бы в Люксембурге в аналогичной ситуации.

Налогоплательщик должен включать в свою налогооблагаемую базу нераспределенную прибыль КИК, если она возникла в связи с операциями/структурой, направленными на получение налоговых преимуществ, и генерируется за счет активов, рисков и функций значимого персонала, выполняемых налогоплательщиком.

Прибыль КИК, не превышающая 750 000 EUR, или если она не превышает 10% от операционных расходов, налогом не облагается.

С дивидендов по портфельным инвестициям налог удерживается по ставке 15%.

При существенном участии ставка может снижаться до 0%. Так, налог не удерживается при выплате дивидендов корпоративному участнику из страны с ДИДН, облагаемому налогом по ставке не менее 8,5%, владевшему в течение не менее 12 месяцев долей в капитале в размере не менее 10% или со стоимостью приобретения акций не менее 1 200 000 EUR.

Налог не удерживается с выплат роялти и процентов.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога могут быть снижены также по соответствующим договорам об избежании двойного налогообложения (ДИДН) или директивам ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 17%. В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 14%, 8% и 3%.

Для сотрудников существуют обязательные социальные взносы, удерживаемые работодателями:

• Фонд для оплаты больничных — 3,05%.
• Пенсионный фонд – 8%.

Люксембургские корпоративные налогоплательщики уплачивают налог на чистые активы (NWT).

Налог уплачивается по ставке 0,5% в отношении чистых активов стоимостью до 500 000 000 EUR и 0,05% с отношении чистых активов стоимостью свыше 500 000 000 EUR.

При определении налоговой базы активы учитываются по рыночной стоимости, в отношении недвижимости установлены особые правила.

Стоимость долей участия в компаниях, к дивидендам по которым применимо освобождение от налогообложения, в целом, не облагается налогом на чистые активы.

Существует минимальный налог на чистые активы, устанавливаемый в евро, его величина варьируется в зависимости от стоимости активов компании.

Есть определенные возможности для снижения налога на чистые активы.

При продаже недвижимости, находящейся в Люксембурге, уплачивается регистрационный сбор по ставке 7% (дополнительный сбор с регистрационной платы по ставке 3% — в городе Люксембург).

Кроме того, регистрационные сборы по различным ставкам взимаются при вкладе люксембургской недвижимости в капитал компании, а также в отношении некоторых других договоров.

Существует налог на наследование.

Ставки различаются в зависимости от степени родства и иных факторов.

Существуют налоги на дарение, требующее нотариального оформления.

На уровне муниципалитетов взимаются налоги на имущество, налоговая нагрузка зависит от стоимости имущества, его категории, места расположения.

Люксембург заключил 86 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:

86 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Андорра, Армения, Барбадос, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Ирландия, Исландия, Индия, Индонезия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Лаосская Народно-демократическая Республика, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Маврикий, Македония, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Монако, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Остров Мэн, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сейшелы, Сингапур, Словакия, Словения, Сьерра Леоне, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Япония.

Кроме того Люксембург подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Люксембурга с 1 августа 2019 года.

Валютный контроль отсутствует.

Налоговая ставка LLC в Калифорнии

Ах, налоги. Избежать их не сможет никто, в том числе и ваше общество с ограниченной ответственностью (ООО). Итак, после того, как вы создали ООО, вам нужно серьезно подумать о налогах.

Проблема в том, что когда дело доходит до налогов на бизнес, все может осложниться. Но хорошая новость заключается в том, что с налогами LLC у вас есть несколько вариантов. Вот некоторая информация, которая может быть полезна, когда дело доходит до понимания того, чего ожидать от LLC и налогов.

Федеральные налоги взимаются IRS (Службой внутренних доходов).

Все в Соединенных Штатах должны платить федеральный подоходный налог, и они намного выше, чем налоги, взимаемые в Калифорнии или других штатах.

Существует два основных федеральных налога для LLC: подоходный налог и налоги на социальное обеспечение и Medicare.

Если вы ведете свой бизнес в качестве ООО с одним участником, федеральным налоговым режимом по умолчанию является индивидуальное предприятие.

Если вы работали в качестве индивидуального предпринимателя до создания ООО, вы уже знакомы с этими налоговыми правилами.

Когда вы облагаетесь налогом как индивидуальный предприниматель, вы и ваш бизнес считаются одним и тем же для целей налогообложения.  

Хорошая новость заключается в том, что ваша LLC не платит налоги и не подает федеральные налоговые декларации. Вместо этого вы сообщаете о доходах, которые вы получаете, или об убытках, которые вы несете от своего ООО, в своей личной налоговой декларации (форма IRS 1040).

Если вы получаете прибыль от своего LLC, эти деньги добавляются к любому другому доходу, который вы заработали. Это включает в себя процентный доход или доход вашего супруга, если вы состоите в браке и подаете документы совместно. Затем вся заработанная сумма облагается налогом.

Хотя ваш общий доход облагается налогом, IRS все равно хочет знать о прибыльности вашего LLC.  

Чтобы показать, есть ли у вас прибыль или убыток от вашего LLC, вы должны подать Приложение C IRS, Прибыль или убыток от бизнеса вместе с вашей налоговой декларацией. Здесь вы перечислите все свои доходы от бизнеса и вычитаемые расходы.

Вы будете платить налог на чистый доход с ООО по ставкам подоходного налога с населения.

Вот диаграмма, показывающая ставки подоходного налога за 2019 год (имейте в виду, что налоговые ставки и правила могут меняться со временем):