Налоговая реформа 2018: 1 июля 2018 года завершается очередной этап реформы контрольно-кассовой техники | ФНС России

Что дала налоговая реформа в США

Pablo Martinez Monsivais / AP

Президент США Дональд Трамп назвал свою налоговую реформу «исторической победой», а сенатор-демократ Элизабет Уоррен – «ограблением». За прошедший год проявились экономические последствия снижения налогов на $1,5 трлн: сработав в краткосрочной перспективе, реформа может осложнить ситуацию в долгосрочной, отмечает Financial Times.

Снижение налогового бремени придало дополнительный стимул и без того уверенному восстановлению экономики США, и рост ВВП превысил в 2018 г. 3%. Однако это не заставило Федеральную резервную систему изменить долгосрочный прогноз темпов роста –1,8%. Обещания бизнеса увеличить капиталовложения не реализовались в полной мере, и виной тому во многом – торговая война, которую начал Трамп, повысив импортные пошлины на алюминий и сталь, а также на товары из Китая. Кроме того, компании, как и в 2005 г., когда тогдашний президент Джордж Буш дал им возможность вернуть в страну зарубежную прибыль по сниженным налоговым ставкам в надежде на увеличение инвестиций, потратили значительные суммы на выкуп своих акций.

Между тем растущий бюджетный дефицит, который еще больше увеличился в результате налоговой реформы и наращивания госрасходов, в долгосрочной перспективе может нанести экономике серьезный урон. «Произошло сильное фискальное стимулирование – значительно выросли госрасходы и бюджетный дефицит вследствие снижения налогов», – констатирует Алан Ауэрбах, профессор экономики Калифорнийского университета в Беркли. Несмотря на нынешний рост, перспективы экономики выглядят не столь воодушевляющими, сказал он FT: «Мы выбрали очень нестабильную фискальную политику».

Инвестиции

Компании делали очень смелые заявления после снижения налогов, пообещав инвестировать в общей сложности $194 млрд, а также повысить зарплаты примерно 2 млн сотрудников и потратить $7 млрд на выплату разовых бонусов. Но если распределить эти затраты на пять лет, они ускорят экономический рост не так уж и сильно – лишь на пару десятых процента, по оценкам Даны Питерсон из Citigroup.

Зарплаты выросли более чем на 3%, но сложно оценить, насколько этот связано с налоговой реформой, отмечает FT. Во многом зарплаты растут из-за низкой безработицы – компаниям все сложнее привлекать необходимых сотрудников.

Противоречивы и результаты в области капиталовложений. Если в I квартале 2018 г. они выросли более чем на 11% в годовом выражении, то в III квартале — лишь на 2,5%. Уровень инвестиций по-прежнему слишком низок, чтобы ускорить экономику в долгосрочной перспективе, как это обещал министр финансов США Стивен Мнучин, считают аналитики Barclays. По их оценкам, чтобы рост длительное время оставался на уровне 3% за счет лишь этого фактора, корпоративные инвестиции должны увеличиться на 30%.

В январе на саммите в Давосе Трамп рассказывал, что благодаря налоговой реформе Apple вернет в США $350 млрд. «Он [гендиректор Тим Кук] сказал, что они вернут 350 – и я начал думать, что миллионов долларов (в конце концов, на них можно построить неплохой завод), но они сказали, что это $350 млрд», – сообщил тогда Трамп.

Он также обещал, что компании быстро вернут в США «более $4 трлн, даже почти $5 трлн» и это ускорит рост экономики. Институт налогообложения и налоговой политики США посчитал в сентябре, что с начала 2018 г. 108 публичных американских компаний, хранивших за рубежом около $2,7 трлн полученной там прибыли, вернули лишь $143 млрд. Из этой суммы две трети пришлось всего на две корпорации – Cisco Systems и фармацевтическую Gilead Sciences.

Деньги на выкуп

Cisco сообщила, что вернула более $70 млрд – но $25 млрд планирует потратить на выкуп акций в ближайшие два года.

Apple в январе сообщала, что ожидает уплатить около $38 млрд налогов на репатриируемую прибыль; это означало, что она могла вернуть $250 млрд. Но в мае компания объявила программу выкупа акций на $100 млрд.

Значительную часть средств, высвободившихся в результате снижения налога и возвращенных в страну, компании потратили на выкуп акций и погашение долгов. В первом полугодии, по расчетам Moody’s, 100 компаний с большими запасами денежных средств погасили долг на $72 млрд и вернули инвесторам $81 млрд. По оценке FT, пять технологических компаний – Apple, Alphabet, Cisco, Microsoft и Oracle – купили своих акций за первые три квартала на $115 млрд.

Эти действия во многом поддерживали рост фондового рынка и, в частности, акций технологических компаний, которые до начала обвала в последние месяцы прошлого года были лидерами по темпам роста, отмечает Йон Триси, соиздатель инвестиционного бюллетеня Fuller Treacy Money. Теперь объемы выкупа могут сократиться: эффект налоговой реформы сошел на нет, стоимость заемных средств растет (многие компании выкупали акции, беря в долг). Кроме того, компании «обычно не выкупают акции в периоды стресса с ликвидностью, который мы сейчас имеем» в результате сворачивания программ денежного стимулирования центробанками, добавляет Триси.

Бюджетный дефицит

В краткосрочном эффекте фискального стимулирования сомнений нет. По оценкам Citi, темп роста ВВП в 2018 г. увеличился на 0,7 процентного пункта благодаря снижению налогов и большим госрасходам. Заложенные в бюджет еще в 2018 г. траты на инфраструктуру могут продолжать стимулировать экономику и в 2019 г.; также Трамп может выбить из конгресса $5 млрд на строительство стены на границе с Мексикой, Но если конгресс не примет меры, снижение госрасходов поспособствует замедлению роста уже в 2020 г.

Мнучин и Трамп утверждали, что налоговая реформа себя окупит за счет ускорения экономики, которая будет расти темпами не менее 3% не один год. Но этого вряд ли стоит ожидать (ФРС оставила долгосрочный прогноз на уровне 1,8%).

Более того, сложилась странная ситуация: бюджетный дефицит увеличивается на фоне сильного роста экономики. В этом финансовом году (с октября 2018 г. по сентябрь 2019 г.) дефицит достигнет $970 млрд, по оценкам Бюджетного управления конгресса (CBO). Таким образом, он вырастет менее чем с 4 до 4,6% ВВП. Никогда еще в истории США дефицит не был таким большим, за исключением периодов рецессий и военных и послевоенных лет. По оценкам CBO, при сохранении такой фискальной политики госдолг увеличится с нынешних 78% до 148% ВВП к 2038 г.

К 2028 г., по прогнозу CBO, только выплаты по процентам увеличатся до $915 млрд, что будет равно 13% всех расходов и 3,1% ВВП. В результате через 10 лет процентные расходы могут превысить все прочие необоронные траты бюджета. Ухудшение бюджетной ситуации начнет замедлять рост, поскольку в начале следующего десятилетия растущий госдолг начнет вытеснять частные инвестиции.

Новости СМИ2

Отвлекает реклама?  Подпишитесь,  чтобы скрыть её

Налоговая реформа 2018 года — об изменениях вкратце

Налоговая реформа 2018 года внесет ряд изменений, которые повлияют на каждого налогоплательщика в Латвии, включая бизнесменов. Кратко о налоговых изменениях, которые налогоплательщики ожидают в ближайшие годы.

Минимальная зарплата и необлагаемый минимум

В 2018 году увеличится минимальная заработная плата — вместо нынешних 380 EUR установлено 430 EUR. Также в следующем году с 115 EUR до 200 EUR вырастет максимальный дифференцированный необлагаемый, в свою очередь, в 2019 году он составит 230 EUR, а в 2020 году достигнет 250 EUR. Необлагаемый минимум постепенно будет снижаться в зависимости от размера дохода, и полностью не будет применяться к доходам свыше 1000 EUR в месяц в следующем году, свыше 1100 EUR в месяц в 2019 году и 1200 EUR в месяц в 2020 году. Для пенсий необлагаемый минимум в следующем году предусмотрено повысить до 250 EUR в месяц (на данный момент 235 EUR), а в 2019 году — до 270 EUR и в 2020 году — до 300 EUR в месяц.

Подоходный налог с населения (ПНН)

С 01.01.2018 внедряется прогрессивная ставка ПНН в размере 31,4% к части доходов свыше 55 000 EUR в год. В свою очередь, налог на доходы до 20 000 EUR в год будет составлять 20%, а к части доходов свыше 20 000 EUR до 55 000 EUR  в год – 23%. Налог повысится на доходы с капитала, а также с прироста капитала, устанавливая единую ставку в размере 20% вместо прежних 10% или 15%.

Также повысится льгота ПНН за иждивенцев — с прежних 175 EUR на 200 EUR в месяц в 2018 году. В 2019 году налоговая льгота будет составлять 230 EUR, а в 2020 году ее предусмотрено увеличить до 250 EUR в месяц.

В следующем году изменится размер ставки ПНН и для патентов — он будет составлять от 50 до 100 EUR  в месяц вместо прежних от 43 до 100 EUR. В свою очередь, пониженную патентную плату с 1 января следующего года смогут уплачивать также инвалиды 1-ой и 2-ой группы.

Обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС)

В 2018 году на 1 процентный пункт повысится ОВГСС  — для работников в следующем году он составит 11%, а для работодателей — 24,09%.

ОВГСС в размере не менее 5% должны будут производить и лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, если их доходы будут до 430 EUR в месяц. Если доходы будут больше, от свободно выбранной части доходов (не менее установленной в государстве минимальной месячной заработной платы) нужно производить ОВГСС в размере 32,13%, в свою очередь, еще не менее 5% от разницы между выбранной суммой и фактическими доходами нужно будет направлять на пенсионное страхование.

Если доходы в год не достигнут 50 EUR, ОВГСС производить будет не нужно. На данный момент самозанятые лица, если их доходы в месяц не достигают размера минимальной заработной платы, ОВГСС не производят или производят их из минимальной заработной платы.

Налог с микропредприятий (НМП)

С поправками для предприятий, работающих в режиме оплаты налога с микропредприятий (НМП), в дальнейшем предусмотрено сохранение единой налоговой ставки в размере 15% с оборота, в свою очередь, максимальный оборот с нынешних 100 000 EUR  планируется снизить до 40 000 EUR в год.

Изменения также предусматривают, что работник микропредприятия с 01.01.2019 сможет работать только на 1 микропредприятии.

Подоходный налог с предприятий (ПНП)

Для предпринимателей со следующего года предусмотрен новый режим оплаты подоходного налога с предприятий (ПНП), внедряя модель реинвестированной прибыли. Это означает оплату налога отложить до момента, когда прибыль будет распределена или направлена на другие задачи, которые не обеспечивают дальнейшее развитие предприятия.

Предусмотрено, что налог за реинвестированную прибыль платить будет не нужно, а на распределенную прибыль он будет составлять 20%. На данный момент ставка ПНП составляет 15%. Начисленные дивиденды в дальнейшем будут облагаться на уровне предприятия, применяя ставку 20%, вместе с тем к полученным физическим лицом дивидендам больше не будет применяться ПНН.

Также в новом режиме предусмотрен отказ от уплаты ПНП после 01.07.2018, а также предусмотрен 2 летний переходный период для выплаты ранее накопленной прибыли, облагая ее ПНН в размере 10%.

Налог на добавленную стоимость (НДС), акцизный налог и налог на азартные игры

В 2018 году с нынешних 50 000 до 40 000 EUR в год снижен порог до которого предприниматель может не регистрироваться в Службе государственных доходов (СГД) как плательщик налога на добавленную стоимость (НДС). Снижен и порог расшифровки сделок НДС с прежних 1430 EUR до 150 EUR.

В свою очередь, порядок реверсной оплаты НДС с 2018 года будет относиться и к поставкам игровых консолей и бытовой техники, а также к поставкам строительных материалов и металлоизделий и связанным услугам, таким образом, расширится круг таких отраслей, к которым применяется порядок обратной уплаты НДС.

Со следующего года будет повышен налог на азартные игры, а также акцизный налог. Станут дороже сигареты, алкоголь и топливо, на 30% вырастет налог на игровые автоматы и столы, а также налогом будут облагаться онлайн азартные игры.

К выигрышам на сумму, которая в год в целом будет превышать 3000 EUR, будет применяться прогрессивный ПНН, за исключением моментной лотереи столетия.

Также планируется для кредитных учреждений и лиц, предоставляющих платежные услуги, установить обязанность раз в год предоставлять СГД информацию о клиентах — физических лицах, оборот счета которых в предыдущем году превысил 15 000 EUR.

Обзор Закона о снижении налогов и создании рабочих мест 2018 г.

22 декабря 2017 г. был подписан самый масштабный налоговый закон со времен Закона о налоговой реформе 1986 г. Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) предусматривает небольшое снижение ставок подоходного налога для большинства индивидуальных налоговых групп и значительно снижает ставку подоходного налога для корпораций. Он также предоставляет большой новый налоговый вычет для владельцев сквозных организаций и значительно увеличивает индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT) и освобождение от налога на наследство. И вносит серьезные изменения, связанные с налогообложением иностранных доходов.

Однако это не все хорошие новости для налогоплательщиков. TCJA также отменяет или ограничивает многие налоговые льготы, и большая часть налоговых льгот носит временный характер.

Ниже представлен обзор некоторых ключевых изменений, затрагивающих налогоплательщиков-физлиц и предприятий.

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

TCJA включает значительные изменения для индивидуальных налогоплательщиков, большинство из которых вступают в силу в 2018 году и истекают после 2025 года. Вот некоторые из наиболее заметных изменений.

Налоговые ставки, скобки и поправки на инфляцию

TCJA поддерживает семь групп подоходного налога, но временно корректирует ставки налога следующим образом:

2017	90 010 2018-2025
10%	10%
15%	12%
25%	22%
28%	24%
33%	32%
35%	35%
39,6%	37%

Лучшие цены , который в 2017 году составит 418 400 долларов США налогооблагаемого дохода для отдельных заявителей и 470 700 долларов США для совместных заявителей в 2018 году. вступают в силу на уровне 500 000 и 600 000 долларов соответственно. Кронштейны будут по-прежнему корректироваться с учетом инфляции.

Имейте в виду, однако, что TCJA требует расчета годовых поправок на инфляцию с использованием связанного индекса потребительских цен (также известного как C-CPI-U). Это приведет к увеличению пороговых значений налоговой категории более медленными темпами, чем в случае с ранее использовавшимся индексом потребительских цен. C-CPI-U также будет применяться к стандартному вычету, некоторым исключениям и другим цифрам.

Это изменение потенциально может привести налогоплательщиков к более быстрому переходу на более высокие налоговые категории и сделать различные льготы менее ценными с течением времени. Закон принимает C-CPI-U на постоянной основе.

Личные льготы и стандартные вычеты

В 2017 году налогоплательщики могут потребовать личного освобождения в размере 4050 долларов США для себя, своих супругов и любых иждивенцев. Кроме того, они могут либо детализировать вычеты, либо взять стандартный вычет в зависимости от их статуса подачи: 6 350 долларов США для одиноких и супружеских пар, подающих отдельные документы, 9 долларов США.350 долларов США для глав домохозяйств и 12 700 долларов США для супружеских пар, подающих совместную регистрацию.

На 2018–2025 годы TCJA приостанавливает действие личных льгот, но примерно удваивает стандартную сумму вычета до 12 000 долларов США для одиноких и отдельных заявителей, 18 000 долларов США для глав домохозяйств и 24 000 долларов США для совместных заявителей. Размеры стандартных вычетов будут скорректированы с учетом инфляции, начиная с 2019 года.

Для некоторых налогоплательщиков увеличенный стандартный вычет может компенсировать отмену льгот и, возможно, даже обеспечить некоторую дополнительную экономию на налогах. Но для тех, у кого много иждивенцев или кто перечисляет вычеты, эти изменения могут привести к более высокому налоговому счету — отчасти в зависимости от того, в какой степени они могут извлечь выгоду из семейных налоговых льгот.

Семейные налоговые льготы

Налоговые льготы особенно ценны, поскольку они уменьшают ваш налоговый счет в соотношении доллар к доллару, а не просто уменьшают сумму дохода, подлежащего налогообложению, как это делают вычеты. Начиная с 2018 г. TCJA удваивает сумму кредита на ребенка до 2000 долларов США на ребенка в возрасте до 17 лет. Максимальная сумма, подлежащая возврату (поскольку кредиты налогоплательщика превышают его или ее налоговые обязательства), ограничена 1400 долларами США на ребенка.

TCJA также делает детский кредит доступным большему количеству семей, чем в прошлом. В соответствии с новым законом кредит не начинает постепенно отменяться до тех пор, пока скорректированный валовой доход не превысит 400 000 долларов США для супружеских пар или 200 000 долларов США для всех других заявителей, по сравнению с пороговыми значениями поэтапного отказа 2017 года в размере 110 000 и 75 000 долларов США. Однако пороговые значения не будут индексироваться с учетом инфляции, а это означает, что кредит со временем обесценится.

TCJA также включает, начиная с 2018 г., невозвратный кредит в размере 500 долларов США для соответствующих критериям иждивенцев, кроме соответствующих критериям детей (например, 17-летний ребенок налогоплательщика или пожилой родитель).

Срок действия всех этих положений истекает после 2025 года.

Вычеты сверх установленной суммы

Вычеты сверх установленной суммы — это вычеты, которые вы можете получить, даже если не перечисляете данные. Они вычитаются из вашего дохода, чтобы определить ваш скорректированный валовой доход (AGI). AGI влияет на право на получение многих налоговых льгот и может повлечь за собой определенные налоги. TCJA вносит некоторые существенные изменения в два вычета над чертой:

1. Расходы на переезд. Вычет расходов на переезд по работе приостанавливается на 2018–2025 годы, за исключением военнослужащих, находящихся на действительной военной службе (и их супругов или иждивенцев), которые переезжают в связи с военным приказом, который требует постоянной смены места службы. (На 2018–2025 годы исключение из валового дохода и заработной платы возмещения квалифицированных расходов на переезд также приостанавливается, опять же, за исключением военнослужащих, находящихся на действительной военной службе, которые перемещаются в соответствии с военным приказом.)

2. Алименты. Для соглашений о разводе, заключенных (или, в некоторых случаях, измененных) после 31 декабря 2018 г., алименты не подлежат вычету и исключаются из налогооблагаемого дохода получателя. Поскольку супруг-получатель обычно платит подоходный налог по более низкой ставке, чем супруг-плательщик, общий налоговый вычет, вероятно, будет больше при этом новом налоговом режиме. Это изменение является постоянным.

Детализированные вычеты

При подаче налоговой декларации вы можете либо потребовать стандартный вычет, либо указать вычеты постатейно. TCJA ограничивает или приостанавливает многие детализированные вычеты. Детализация экономит налоги только в том случае, если ваши общие постатейные вычеты превышают стандартные вычеты. В связи с почти удвоением стандартного вычета TCJA на 2018 год и сокращением постатейных вычетов в целом многие налогоплательщики, которые обычно детализировали, могут больше не получать выгоды от детализации.

Рассмотрим более подробно изменения TCJA в отношении постатейных вычетов:

• Штатные и местные налоговые вычеты . Вычет по государственным и местным налогам предлагалось отменить в рамках налоговой реформы. Он выжил, но был существенно сокращен. На 2018–2025 годы налогоплательщики могут претендовать на вычет в размере не более 10 000 долларов США по совокупности государственных и местных налогов на имущество, а также подоходного налога или налога с продаж.
• Вычет процентов по ипотеке. TCJA ужесточает ограничения на вычет процентов по ипотечному кредиту. На 2018–2025 годы он обычно позволяет налогоплательщику вычитать проценты только по ипотечному долгу в размере до 750 000 долларов США. Тем не менее, лимит по ипотечным долгам, возникшим до 15 декабря 2017 года, остается на уровне 1 млн долларов, что значительно сократит число затронутых налогоплательщиков.
• Вычет процентов по основному капиталу. Новый закон приостанавливает вычет процентов по долгу под залог жилья на 2018–2025 годы. Тем не менее, проценты по долговым обязательствам по собственному капиталу могут по-прежнему подлежать вычету, если средства используются для целей, в которых проценты в противном случае могут подлежать вычету, например, для улучшения дома, инвестиций или деловых целей. Правила сложны, и новый закон все еще интерпретируется.
• Вычет медицинских расходов. Квалифицированные медицинские расходы подлежат вычету только в том случае, если они превышают применимый порог AGI. TCJA снижает порог с 10% AGI до 7,5% для всех налогоплательщиков как для обычных целей, так и для целей AMT в 2017 и 2018 годах9.0132
• Прочие постатейные вычеты с учетом минимальной ставки 2%. Этот вычет таких расходов, как определенные гонорары за профессиональные услуги, инвестиционные расходы и невозмещаемые деловые расходы сотрудников, приостанавливается на 2018–2025 годы. Если вы являетесь сотрудником и работаете из дома, это включает в себя вычет домашнего офиса.
• Вычет убытков от несчастных случаев и краж . На 2018–2025 годы этот вычет приостанавливается, за исключением случаев, когда убыток был вызван событием, официально объявленным Президентом катастрофой.
• Вычет благотворительных пожертвований. На 2018–2025 годы предельный размер отчислений на денежные пожертвования в пользу общественных благотворительных организаций повышен с 50% до 60 % от AGI. Однако благотворительные отчисления на платежи, сделанные в обмен на право участия в спортивных мероприятиях колледжа, отменяются.
• Устранение основанного на AGI сокращения некоторых постатейных вычетов. В соответствии с законодательством до TCJA, если ваш AGI превышал применимый порог, некоторые отчисления уменьшались на 3% от суммы AGI сверх порога (но не более 80% допустимых отчислений). На 2018–2025 годы сокращение приостанавливается.

AMT

AMT — это отдельная налоговая система, которая ограничивает одни вычеты, запрещает другие и по-разному относится к определенным статьям дохода. Максимальная ставка AMT в размере 28% ниже, чем максимальная обычная ставка подоходного налога, но обычно она применяется к более высокой налогооблагаемой базе дохода. Если ваши обязательства по AMT превышают ваши обычные налоговые обязательства, вы должны оплатить AMT.

TCJA временно сокращает количество налогоплательщиков, которые должны будут платить AMT, увеличивая сумму освобождения от AMT (до 109 долларов США).400 долларов США для супружеских пар, 70 300 долларов США для одиноких и глав семей и 54 700 долларов США для отдельных заявителей) и пороговые значения поэтапного отказа от освобождения от AMT (до

1 миллиона долларов США для супружеских пар и 500 000 долларов США для всех других налогоплательщиков, кроме имений и трастов). Эти суммы относятся к 2018 году и будут ежегодно корректироваться с учетом инфляции до истечения срока действия положения после 2025 года. скобки, чтобы воспользоваться их более низкими ставками. Детский налог делает это трудным.

В соответствии с законодательством до TCJA, когда применяется налог на детей, весь нетрудовой доход ребенка, за исключением небольшой части, облагается налогом по предельной ставке родителей (если она выше), что противоречит цели перемещения доходов. Налог на детей обычно применяется к детям в возрасте 18 лет и младше, а также к студентам очной формы обучения в возрасте от 19 до 23 лет (за некоторыми исключениями).

TCJA делает детский налог еще более строгим, облагая налогом незаработанный доход ребенка в соответствии с налоговыми категориями, используемыми для трастов и поместий, которые облагаются налогом по самой высокой предельной ставке (37% на 2018 год), когда налогооблагаемый доход в 2018 году достигает 12 500 долларов США. Напротив, для супружеской пары, подающей совместную декларацию, самая высокая ставка не применяется до тех пор, пока их налогооблагаемый доход в 2018 году не превысит 600 000 долларов США. Другими словами, во многих случаях нетрудовой доход детей будет облагаться налогом по более высокой ставке, чем доход их родителей.

Другие важные изменения

Вот некоторые другие изменения TCJA, затрагивающие отдельных лиц:

Преобразования Рота. Начиная с 31 декабря 2017 года, TCJA запрещает налогоплательщикам, которые преобразуют традиционную IRA до налогообложения в IRA Roth после уплаты налогов, впоследствии «переквалифицировать» (то есть отменить) преобразование

. Тем не менее, переквалификация по-прежнему возможна для других вкладов. Например, физическое лицо может сделать вклад в IRA Roth и впоследствии переквалифицировать его как вклад в традиционный IRA (до установленного срока).

529 сберегательных планов. Распределения по плану 529, используемые для оплаты соответствующих расходов на образование, как правило, не облагаются налогом. Для распределений, произведенных после 31 декабря 2017 г. , определение квалифицированных расходов на образование было расширено и теперь включает не только расходы на послешкольное образование, но и расходы на начальное и среднее образование.

Индивидуальный мандат. TCJA отменяет индивидуальный мандат в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании, требующий от налогоплательщиков, не охваченных соответствующим планом медицинского страхования, уплаты штрафа, вступившего в силу в течение месяцев, начинающихся после 31 декабря 2018 г.

Влияние на ваш план наследования

TCJA не отменяет федеральный налог на дарение и наследство, как предлагалось первоначально. Однако это временно снижает потенциальное воздействие этих налогов.

Для наследства умерших лиц и подарков, сделанных после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2026 г., суммы освобождения от налога на дарение и наследство и налога на передачу без учета поколения (GST) увеличиваются до скорректированного с учетом инфляции 10 млн долларов или 20 млн долларов для супружеских пар при правильном планировании (11,18 млн долларов и 22,36 млн долларов соответственно на 2018 год).

Просто потому, что возможность уплаты федерального налога на недвижимость кажется большинству семей маловероятной, это не означает конец планированию имущества в том виде, в каком мы его знаем. Во-первых, необходимо рассмотреть множество неналоговых вопросов, таких как защита активов, опекунство над несовершеннолетними детьми и правопреемство в семейном бизнесе. Кроме того, неясно, как штаты отреагируют на изменения в федеральном налоговом законодательстве. Если вы живете в штате, в котором взимаются значительные налоги на недвижимость, многие традиционные стратегии снижения налогов останутся актуальными.

Также важно помнить, что льготы должны вернуться к прежнему уровню в 2026 году, и нет никакой гарантии, что будущий Конгресс не сократит суммы льгот еще больше. Тем не менее, в настоящее время высокие льготы расширяют возможности планирования, которые могут помочь вам защитить свое богатство от изменений налогового законодательства в будущем.

ПРЕДПРИЯТИЯ

В целом, большинство компаний и их владельцев выиграют от TCJA, но есть ряд налоговых льгот, которые были сокращены или отменены, чтобы освободить место для снижения налогов и других выгодных изменений . Вот некоторые важные изменения в новом законе, которые коснутся предприятий и их владельцев.

Изменения для корпораций

TCJA существенно повлияет на корпорации, в основном в их пользу:

Новая ставка корпоративного налога в размере 21%. В соответствии с законом, существовавшим до вступления в силу TCJA, корпорации C платят федеральный подоходный налог по дифференцированным ставкам 15% с налогооблагаемого дохода в размере от 0 до 50 000 долларов США; 25% на налогооблагаемый доход в размере от 50 001 до 75 000 долларов США; 34% на налогооблагаемый доход от 75 001 до 10 миллионов долларов; и 35% на налогооблагаемый доход свыше 10 миллионов долларов. Корпорации индивидуального обслуживания (PSC) платят фиксированную ставку 35%. Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году или позже, TCJA устанавливает фиксированную корпоративную ставку в размере 21%, и эта ставка также применяется к PSC.

Корпоративный AMT отменен. До TCJA корпоративный AMT облагался по ставке 20%. Однако корпорации со среднегодовым валовым доходом менее 7,5 млн долларов за предыдущие три налоговых года были освобождены от налога. Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году или позже, новый закон отменяет корпоративный АМТ. Для корпораций, которые платили корпоративный AMT в предыдущие годы, кредит AMT был разрешен в соответствии с предыдущим законом. Новый закон позволяет корпорациям полностью использовать переходящие кредиты AMT в 2018–2021 налоговых годах.

Уменьшенный вычет корпоративных дивидендов. В соответствии с законом, существовавшим до TCJA, корпорации C, получавшие дивиденды от других корпораций, имели право частично вычесть эти дивиденды. Если корпорация владеет не менее чем 20% акций другой корпорации, применяется вычет в размере 80%. В противном случае вычет составляет 70% от полученных дивидендов. Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году или позже, TCJA уменьшает вычет с 80% до 65%, а вычет с 70% до 50%.

Новый вычет для сквозных предприятий

Согласно закону, предшествующему TCJA, чистый налогооблагаемый доход от сквозных коммерческих организаций (таких как индивидуальные предприниматели, товарищества, корпорации S и LLC, которые рассматриваются как индивидуальные предприниматели или товарищества для целей налогообложения) просто передавался через владельцев. Затем он облагался налогом по стандартным ставкам владельцев. Другими словами, к транзитному доходу, признаваемому владельцами бизнеса, не применялся особый режим.

Для налоговых периодов, начинающихся с 2018 по 2025 год, TCJA устанавливает новый вычет на основе квалифицированного дохода от бизнеса (QBI) некорпоративного владельца. Этот перерыв доступен для физических лиц, сословий и трастов, которые владеют интересами в сквозных коммерческих организациях. Вычет обычно составляет 20% от QBI с учетом ограничений, которые могут применяться при более высоком уровне дохода.

QBI обычно определяется как чистая сумма квалифицированных статей дохода, прибыли, вычетов и убытков от любого квалифицированного бизнеса некорпоративного владельца. Для этой цели квалифицированными статьями являются доход, прибыль, вычет и убыток, которые фактически связаны с ведением бизнеса в США. QBI не включает в себя определенные инвестиционные объекты, разумную компенсацию, выплачиваемую владельцу за услуги, оказанные бизнесу, или любые гарантированные выплаты партнеру или члену LLC, рассматриваемому как партнер за услуги, оказанные товариществу или LLC.

Вычет QBI не допускается при расчете AGI владельца, но он уменьшает налогооблагаемый доход. По сути, он рассматривается так же, как допустимый постатейный вычет.

W-2 ограничение заработной платы. Для сквозных юридических лиц, кроме индивидуальных предпринимателей, вычет QBI, как правило, не может превышать большую долю владельца:

• 50% суммы заработной платы W-2, выплачиваемой работникам квалифицированным предприятием во время налогообложения год, или
• Сумма 25% от W-2 заработной платы плюс 2,5% от стоимости квалифицированного имущества.

Квалифицируемое имущество — это амортизируемое материальное имущество (включая недвижимость), принадлежащее квалифицированному бизнесу на конец года и используемое им в любой момент в течение налогового года для получения квалифицированного коммерческого дохода.

В виде исключения ограничение заработной платы по форме W-2 не применяется до тех пор, пока налогооблагаемый доход отдельного владельца не превысит 157 500 долларов США (315 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию). При превышении этих уровней дохода ограничение заработной платы по форме W-2 поэтапно устанавливается в диапазоне более 50 000 долларов (диапазон 100 000 долларов для лиц, подающих совместные документы).

Ограничение сервисного бизнеса. Вычет QBI, как правило, не применяется к доходам от определенных услуг (таких как большинство профессиональных практик, кроме проектирования и архитектуры, и предприятий, которые включают услуги инвестиционного типа, такие как брокерские и инвестиционные консультационные услуги). В виде исключения ограничение на оказание услуг не применяется до тех пор, пока налогооблагаемый доход отдельного владельца не превысит 157 500 долларов США (315 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию). При превышении этих уровней дохода ограничение бизнеса в сфере услуг поэтапно вводится в диапазоне более 50 000 долларов США (диапазон 100 000 долларов США для совместных заявителей).

Вычеты процентов по бизнесу

С учетом некоторых ограничений и исключений, в соответствии с законодательством до вступления в силу TCJA проценты, выплаченные или начисленные бизнесом, обычно полностью подлежат вычету. В соответствии с TCJA для налоговых периодов, начинающихся в 2018 году или позже, предприятия, как правило, не могут вычитать процентные расходы, превышающие 30% «скорректированного налогооблагаемого дохода». Для корпораций типа S, товариществ и ООО, которые считаются товариществами для целей налогообложения, это ограничение применяется на уровне организации, а не на уровне владельца.

Для налоговых периодов, начинающихся с 2018 по 2021 год, скорректированная налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем добавления допустимых вычетов на износ, амортизацию и истощение. После этого эти суммы не учитываются при расчете скорректированного налогооблагаемого дохода.

Коммерческие проценты, не разрешенные в соответствии с этим ограничением, рассматриваются как деловые проценты, возникающие в следующем налоговом году. Суммы, которые не могут быть вычтены в текущем году, как правило, могут быть перенесены на неопределенный срок.

Налогоплательщики (кроме налоговых убежищ) со среднегодовым валовым доходом в размере 25 миллионов долларов США или менее за три предыдущих налоговых года освобождаются от ограничения на вычет процентов. Некоторые другие налогоплательщики также освобождены.

Например, предприятия, занимающиеся недвижимостью, могут продолжать полностью вычитать свои проценты, но тогда им потребуется использовать альтернативную систему амортизации для недвижимого имущества, используемого в бизнесе. Процентные расходы по дилерскому финансированию (например, финансирование дилерами для приобретения автомобилей, лодок или сельскохозяйственной техники, которые будут проданы или сданы в аренду клиентам) также по-прежнему подлежат полному вычету.

Амортизационный бонус

В соответствии с законодательством, существовавшим до вступления в силу TCJA, в отношении квалифицированных новых активов, которые ваша компания ввела в эксплуатацию в 2017 г., вы можете требовать 50%-го вычета амортизационного бонуса за первый год. Используемые активы не подходят. Эта налоговая льгота предоставляется в отношении стоимости новых компьютерных систем, приобретенного программного обеспечения, транспортных средств, машин, оборудования, офисной мебели и т.д. Кроме того, можно потребовать 50% амортизационного бонуса за квалифицированное улучшение имущества.

Амортизационные бонусы значительно улучшаются в соответствии с TCJA: Для квалифицированного имущества, введенного в эксплуатацию в период с 28 сентября 2017 г. по 31 декабря 2022 г. (или до 31 декабря 2023 г. для определенного имущества с более длительным периодом эксплуатации), амортизационный бонус за первый год процент увеличивается до 100%. Кроме того, 100% вычет допускается как для нового, так и для бывшего в употреблении квалифицируемого имущества. Новый закон также допускает 100-процентную амортизационную премию за квалифицированные кино-, теле- и театральные постановки, введенные в эксплуатацию 28 сентября 2017 г. или после этой даты9.0003

В последующие годы амортизационные отчисления планируется уменьшить следующим образом:

• 80% для имущества, введенного в эксплуатацию в 2023 году,
• 60% для имущества, введенного в эксплуатацию в 2024 году,
• 40% для имущества, введенного в эксплуатацию в 2025 году и
• 20% для имущества, введенного в эксплуатацию в 2026 году.

Для определенного имущества с более длительным сроком эксплуатации предшествующие сокращения откладываются на один год. Например, 80-процентная амортизационная премия будет применяться к долгосрочному имуществу, введенному в эксплуатацию в 2024 году9.0003

Также имейте в виду, что в соответствии с TCJA в некоторых случаях бизнес может не иметь права на амортизационную премию, начиная с 2018 года. Примеры включают компании, занимающиеся недвижимостью, которые решают вычесть 100% своей доли участия, и дилерские центры с планировкой помещений. финансирование, если их среднегодовые валовые поступления превышают 25 миллионов долларов США за три предыдущих налоговых года.

Вычет по разделу 179

Если 100%-ная амортизационная премия за первый год недоступна, гл. 179налоговые льготы могут дать аналогичные преимущества. сек. 179 позволяет правомочным налогоплательщикам вычесть всю стоимость квалифицируемого нового или бывшего в употреблении амортизируемого имущества, большей части программного обеспечения и квалифицированного улучшения недвижимого имущества в первый год с учетом различных ограничений.

Согласно закону, предшествующему TCJA, для налоговых периодов, начавшихся в 2017 г., максимальная ст. 179 Амортизационный вычет составляет 510 000 долларов США. Максимальный вычет поэтапно отменяется в зависимости от доллара, если стоимость соответствующего критериям имущества, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает порог поэтапного отказа в размере 2,03 миллиона долларов.

TCJA постоянно улучшает гл. 179 вычет. Согласно новому закону, для квалификации имущества, введенного в эксплуатацию в налоговых годах, начинающихся в 2018 г., максимальное значение ст. 179 вычет увеличен до 1 миллиона долларов, а пороговая сумма поэтапного отказа увеличена до 2,5 миллиона долларов. Для более поздних налоговых периодов эти суммы будут скорректированы с учетом инфляции.

Новый закон также расширяет определение приемлемого имущества, включая определенное амортизируемое материальное личное имущество, используемое преимущественно для обустройства жилья. Определение квалифицированного недвижимого имущества, подпадающего под действие гл. 179вычет также расширен за счет следующих улучшений нежилого недвижимого имущества: крыш, климатического оборудования, систем противопожарной защиты и сигнализации, а также систем безопасности.

Вычеты по легковым автомобилям бизнес-класса

Для новых или бывших в употреблении легковых автомобилей, которые введены в эксплуатацию в 2018 году и используются более чем на 50 % в коммерческих целях, максимальные годовые амортизационные отчисления в соответствии с TCJA составляют:

• 1-й год,
• 16 000 долларов США за 2-й, 9-й год0132
• 9 600 долларов США за 3-й год и
• 5 760 долларов США за 4-й год и далее до тех пор, пока автомобиль не будет полностью амортизирован.

Для лет после 2018 года эти суммы будут скорректированы с учетом инфляции.

Хотя максимальная сумма, которая может быть вычтена в первый год в соответствии с законодательством, предшествующим TCJA, может быть выше, TCJA в целом позволяет гораздо быстрее списывать амортизацию. Например, в соответствии с законом до TCJA лимит на 2017 год для легкового автомобиля составляет 11 160 долларов США в первый год (если автомобиль новый и выбранный бонус включен; это 3 160 долларов США для подержанного автомобиля), а в последующие годы для новых и подержанных автомобилей. автомобили, лимиты составляют 5100 долларов США для 2-го года, 3050 долларов США для 3-го года и 1875 долларов США для 4-го года и последующих лет. Несколько более высокие ограничения применяются к легким грузовикам и легким фургонам.

Питание, развлечения и транспорт

До введения TCJA налогоплательщики обычно могли вычитать 50% расходов на питание и развлечения, связанные с работой. Питание, предоставленное работнику для удобства работодателя в служебных помещениях работодателя, подлежит 100% вычету со стороны работодателя и не облагается налогом для работника-получателя. Различные другие дополнительные льготы, предоставляемые работодателем, также вычитались работодателем и не облагались налогом для работника-получателя.

В соответствии с новым законом для сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 г., деловые представительские расходы больше не подлежат вычету. Расходы на питание, понесенные во время командировок, по-прежнему подлежат вычету в размере 50%, но правило исключения 50% теперь будет также применяться к питанию, предоставляемому в столовой на территории или иным образом на территории работодателя для удобства работодателя.

После 2025 года стоимость питания, предоставляемого в столовой на территории предприятия или иным образом на территории работодателя, не подлежит вычету.

Новый закон также запрещает вычеты работодателем расходов на обеспечение работника транспортом для поездок на работу и обратно (например, наем автомобиля), за исключением случаев, когда транспорт необходим для безопасности работника. Он также отменяет вычеты работодателем расходов на предоставление квалифицированным работникам дополнительных льгот на транспорт (например, надбавки за парковку, проездные билеты на общественный транспорт и использование микроавтобусов), но эти льготы по-прежнему не облагаются налогом для получающих их сотрудников.

Другие важные изменения

Вот некоторые другие связанные с бизнесом изменения в TCJA:

• Вычет по Разделу 199, также обычно называемый вычетом за внутреннюю производственную деятельность или вычетом производителей, отменяется для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря. 2017 г. для налогоплательщиков, не являющихся юридическими лицами, и для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2018 г., для налогоплательщиков корпораций категории C.
• Для чистых операционных убытков бизнеса (ЧОУ), которые возникают в налоговых годах, заканчивающихся после 31 декабря 2017 г., максимальная сумма налогооблагаемого дохода, которая может быть зачтена за счет вычетов по ЧОУ, обычно снижается со 100% до 80%. Кроме того, ЧОУ, понесенные в эти годы, больше не могут быть перенесены на более ранний налоговый год (за исключением определенных сельскохозяйственных убытков). Затронутые NOL могут быть перенесены на неопределенный срок.
• Новое ограничение применяется к вычетам «чрезмерных коммерческих убытков», понесенных некорпоративными налогоплательщиками. Убытки, недопустимые в соответствии с этим правилом, переносятся на более поздние налоговые периоды и затем могут быть вычтены в соответствии с правилами, применимыми к NOL. Этот новый предел вступает в силу после применения правил пассивной потери активности. Однако он применяется к отдельному налогоплательщику только в том случае, если чрезмерные коммерческие убытки превышают применимый порог.
• Правила использования более гибкого кассового метода учета либерализованы, чтобы сделать их доступными для большего числа средних предприятий. Кроме того, соответствующие предприятия освобождаются от рутинной работы по учету запасов для целей налогообложения.
• Правила Раздела 1031, разрешающие обмен оцененного аналогичного имущества с отсрочкой уплаты налогов, разрешены только для обменов недвижимостью, завершенных после 31 декабря 2017 года. Однако правила прежнего права по-прежнему применяются, если один этап обмена был завершен по состоянию на 31 декабря 2017 г., но один этап остается открытым на эту дату.
• Компенсационные отчисления по суммам, выплачиваемым главным исполнительным директорам, как правило, не могут превышать 1 млн долларов США в год, при условии соблюдения переходного правила для сумм, выплачиваемых по обязывающим контрактам, действовавшим со 2 ноября 2017 г.
• Указанные расходы на исследования и разработки (НИОКР) должны быть капитализированы и амортизированы в течение пяти лет или 15 лет, если НИОКР проводятся за пределами США, вместо вычета в настоящее время. Это вступает в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2021 года.

TCJA также включает ряд изменений, которые коснутся налогоплательщиков, осуществляющих зарубежную деятельность. В сочетании со сниженной ставкой корпоративного налога эти изменения призваны побудить многонациональные компании проводить больше операций в Соединенных Штатах, что приведет к увеличению инвестиций и созданию рабочих мест в этой стране.

ВРЕМЯ ДЛЯ ПЛАНИРОВАНИЯ

Здесь мы лишь кратко рассмотрели некоторые наиболее важные положения TCJA. Существуют дополнительные правила и ограничения, и закон включает дополнительные положения. Как и в случае с любым масштабным законодательным актом, многие вопросы о его реализации и влиянии остаются без ответа. Мы будем держать вас в курсе, когда появится больше информации о том, как TCJA повлияет на налогоплательщиков-физлиц и предприятий.

А пока свяжитесь с Марком Абрамсом по телефону 404-874-6244 или заполните форму ниже, если у вас есть вопросы о том, как TCJA может повлиять на вас или ваш бизнес. Будучи крупнейшей перестройкой налогового кодекса за более чем три десятилетия, TCJA требует надлежащего планирования, чтобы свести к минимуму любые негативные последствия и максимизировать доступные налоговые льготы.

Ваше полное руководство по налоговым изменениям 2018 года

Президент Трамп недавно подписал закон о налоговой реформе, который вносит существенные изменения в Налоговый кодекс США как для физических лиц, так и для корпораций. Фактически, законопроект представляет собой наиболее значительные налоговые изменения в Соединенных Штатах за более чем 30 лет.

Имея это в виду, вот руководство по всем изменениям, которые вступят в силу — новые налоговые категории, измененные вычеты и кредиты, изменения корпоративного налога и многое другое.

Источник изображения: Getty Images.

Налоговые категории на 2018 год

В налоговом плане предвыборной кампании президента Трампа он предложил сократить количество налоговых категорий с семи до трех, а первоначальный законопроект Палаты представителей о налоговой реформе содержал четыре скобки. Однако в окончательном законопроекте сохранилась структура с семью скобками, но в основном с более низкими налоговыми ставками.

Предельная налоговая ставка	Одноместный	Совместная регистрация в браке	Глава семьи	Замужние, подающие раздельно
10%	0–9 525 долл. США	$0-$19 050	$0–13 600 $	0–9 525 долл. США
12%	9 525–38 700 долл. США	19 050–77 400 долл. США	13 600–51 800 долл. США	9 525–38 700 долл. США
22%	38 700–82 500 долл. США	77 400–165 000 долл. США	51 800–82 500 долл. США	38 700–82 500 долл. США
24%	82 500–157 500 долл. США	165 000–315 000 долл. США	82 500–157 500 долл. США	82 500–157 500 долл. США
32%	157 500–200 000 долл. США	315 000–400 000 долл. США	157 500–200 000 долл. США	157 500–200 000 долл. США
35%	200 000–500 000 долл. США	400 000–600 000 долл. США	200 000–500 000 долл. США	200 000–300 000 долл. США
37%	Более 500 000 долларов США	Более 600 000 долларов США	Более 500 000 долларов США	Более 300 000 долларов США

Источник данных: Совместное пояснительное заявление Комитета конференции.

Для сравнения, вот налоговые категории 2018 года, которые должны были вступить в силу в соответствии с предыдущим налоговым законодательством.

Предельная налоговая ставка	Одноместный	Совместная регистрация в браке	Глава семьи	Замужние, подающие раздельно
10%	0–9 525 долл. США	$0-$19 050	$0-$13 600	0–9 525 долл. США
15%	9 525–38 700 долл. США	19 050–77 400 долл. США	13 600–51 850 долл. США	9 525–38 700 долл. США
25%	38 700–93 700 долл. США	77 400–156 150 долл. США	51 850–133 850 долл. США	38 700–78 075 долл. США
28%	93 700–195 450 долл. США	156 150–237 950 долл. США	133 850–216 700 долл. США	78 075–118 975 долл. США
33%	195 450–424 950 долл. США	237 950–424 950 долл. США	216 700–424 950 долл. США	118 975–212 475 долл. США
35%	424 950–426 700 долл. США	424 950–480 050 долл. США	424 950–453 350 долл. США	212 475–240 025 долл. США
39,6%	Более 426 700 долларов США	Более 480 050 долларов США	Более 453 350 долларов США	Более 240 025 долларов США

Источник данных: IRS.

Наказание за брак (в основном) исчезло

Из этих скобок следует отметить, что так называемое наказание за брак, которое многие республиканские лидеры (включая президента Трампа) хотели отменить, почти отсутствует.

Если вы не знакомы, вот упрощенная версия того, как работает штраф за брак. Предположим, что два одиноких человека заработали налогооблагаемый доход в размере 90 000 долларов США в год. В соответствии со старой налоговой шкалой 2018 года оба этих человека попадут в 25-процентную категорию для одиноких. Однако, если они поженятся, их совокупный доход в размере 180 000 долларов вытолкнет их в категорию 28%. В новых скобках они попадут в предельную налоговую категорию 24%, независимо от того, поженились они или нет.

На самом деле, пороги совокупного дохода для женатых в точности вдвое превышают одиночные пороги для всех, кроме двух самых высоких налоговых категорий в новом налоговом законодательстве. Другими словами, наказание за брак было фактически отменено для всех, кроме супружеских пар, зарабатывающих более 400 000 долларов.

Стандартный вычет и личное освобождение

Несмотря на то, что он продается как снижение налогов, более высокий стандартный вычет на самом деле больше подпадает под категорию упрощения.

Да, стандартный вычет примерно удвоился для всех заявителей, но ценное личное освобождение было отменено. Например, в 2018 году один заявитель имел бы право на стандартный вычет в размере 6500 долларов США и личное освобождение в размере 4150 долларов США, что в сумме составляет 10 650 долларов США без учета дохода. Согласно новому налоговому плану, они просто получат стандартный вычет в размере 12 000 долларов. Это лучше? Да. Но на самом деле это не «удвоение».

Сказав это, вот сравнение между стандартными вычетами нового и старого налогового законодательства.

Статус налоговой декларации	Предыдущий стандартный вычет (вступает в силу в 2018 г.)	Новый стандартный вычет
Одноместный	6 500 долларов США	12 000 долларов США
Замужняя подача документов совместно	13 000 долларов США	24 000 долларов США
Замужняя подача по отдельности	6 500 долларов США	12 000 долларов США
Глава семьи	9 350 долларов США	18 000 долларов США

Источник данных: IRS и Закон о сокращении налогов и занятости.

Налоги на прирост капитала

Общая структура системы налогообложения прироста капитала, которая применяется к таким вещам, как продажа акций и продажа других ценных активов, не меняется. Тем не менее, есть еще несколько важных моментов, которые нужно знать.

Во-первых, краткосрочный прирост капитала по-прежнему облагается налогом как обычный доход. Поскольку налоговые категории, применяемые к обычному доходу, значительно изменились, как вы можете видеть из приведенных выше диаграмм, ваша краткосрочная прибыль, вероятно, облагается налогом по другой ставке, чем раньше.

Кроме того, согласно новому налоговому законодательству, три пороговых значения дохода от прироста капитала не полностью совпадают с налоговыми категориями. В соответствии с предыдущим налоговым законодательством ставка налога на долгосрочный прирост капитала в размере 0 % применялась к лицам, относящимся к двум нижним предельным налоговым группам, ставка в размере 15 % применялась к следующим четырем категориям, а ставка налога на прирост капитала в размере 20 % применялась к высшей налоговой категории.

.

Вместо этого типа структуры, пороговые значения долгосрочной ставки налога на прирост капитала аналогичны тем, которые были бы в соответствии со старым налоговым законодательством. В 2018 году они применяются к максимальным уровням налогооблагаемого дохода следующим образом:

Долгосрочная ставка прироста капитала	Плательщики единого налога	Совместная регистрация в браке	Глава семьи	Замужние, подающие раздельно
0%	До 38 600 долларов США	До 77 200 долларов США	До 51 700 долларов США	До 38 600 долларов США
15%	38 600–425 800 долл. США	77 200–479 000 долл. США	51 700–452 400 долл. США	38 600–239 500 долл. США
20%	Более 425 800 долларов США	Более 479 000 долларов США	Более 452 400 долларов США	Более 239 500 долларов США

Источник данных: Закон о снижении налогов и занятости.

Наконец, налог на чистый доход от инвестиций в размере 3,8%, который применялся к высокооплачиваемым работникам, остается прежним с теми же пороговыми значениями дохода. Если Конгрессу удастся отменить Закон о доступном медицинском обслуживании, это потенциально может исчезнуть, но пока остается.

Налоговые льготы для родителей

Я упоминал ранее, что личное освобождение отменяется, что может несоразмерно повлиять на большие семьи.

Однако эта и другие потери должны быть компенсированы за счет расширенной налоговой льготы на детей, которая доступна для детей в возрасте до 17 лет. который подлежит возмещению в размере 1400 долларов США.

Кроме того, резко увеличивается порог постепенного отказа от кредита.

Статус налоговой декларации	Старый порог поэтапного отказа	Новый порог поэтапного отказа
Совместная регистрация в браке	110 000 долларов США	400 000 долларов США
Физические лица	75 000 долларов США	200 000 долларов

Источник данных: Закон о снижении налогов и занятости.

Если вашим детям 17 лет или больше или вы ухаживаете за пожилыми родственниками, вы можете запросить невозмещаемый кредит в размере 500 долларов США при условии соблюдения тех же пороговых значений дохода.

Кроме того, сохраняется кредит на уход за детьми и иждивенцами, который позволяет родителям вычитать соответствующие расходы на уход за детьми. Это может стоить до 1050 долларов на одного ребенка в возрасте до 13 лет или 2100 долларов на двоих детей. Кроме того, до 5000 долларов дохода можно по-прежнему хранить на гибком счете расходов на уход за иждивенцами до вычета налогов, чтобы помочь сделать уход за детьми более доступным. Вы не можете использовать оба этих перерыва для покрытия одних и тех же расходов на уход за детьми, но с учетом того, что ежегодные расходы на уход за детьми значительно превышают 20 000 долларов США в год для двух детей во многих регионах, можно с уверенностью сказать, что многие родители могут воспользоваться преимуществами FSA. и кредита, оба из которых остаются на месте.

Налоговые льготы на образование

В более ранних версиях законопроекта о налогах предусматривалось сокращение или отмена некоторых налоговых льгот на образование, но в окончательной версии этого не делается. В частности, кредит на обучение в течение всей жизни и вычет процентов по студенческой ссуде все еще действуют, а также сохраняется исключение для освобождения от платы за обучение в аспирантуре.

Одним из существенных изменений является то, что законопроект расширяет доступное использование средств, сохраненных в 529сбережения колледжа планируют включать уровни образования, отличные от колледжа. Другими словами, если у вас есть дети в частной школе или вы платите за обучение своего ребенка в классах K-12, вы можете использовать деньги на своем счете для этих расходов.

Проценты по ипотеке, благотворительные взносы и медицинские расходы

Эти три вычета остаются, но в каждый из них внесены небольшие изменения.

• Во-первых, вычет по процентам по ипотечным кредитам можно получить только по ипотечным долгам до 750 000 долларов США, по сравнению с 1 миллионом долларов США в настоящее время. Это относится только к ипотечным кредитам, взятым после 15 декабря 2017 года; ранее существовавшие ипотечные кредиты унаследованы. И проценты по долгу по собственному капиталу больше нельзя вычитать вообще, тогда как можно было бы рассмотреть долг до 100 000 долларов по собственному капиталу.
• Далее вычет благотворительного взноса почти такой же, но с двумя заметными изменениями. Во-первых, налогоплательщики могут вычитать пожертвования в размере до 60% от своего дохода, по сравнению с 50-процентным пределом. А пожертвования, сделанные колледжу в обмен на право на покупку билетов на спортивные соревнования, больше не будут подлежать вычету.
• Наконец, порог для вычета медицинских расходов был снижен с 10% от скорректированного валового дохода (AGI) до 7,5% от AGI. Другими словами, если ваш скорректированный валовой доход составляет 50 000 долларов США, теперь вы можете вычесть любые невозмещенные медицинские расходы свыше 3 750 долларов США, а не 5 000 долларов США, как это установлено предыдущим налоговым законодательством. В отличие от большинства других положений законопроекта, это имеет обратную силу по отношению к 2017 налоговому году.

Вычет по ОСВ

Возможно, наиболее противоречивым аспектом налоговой реформы с индивидуальной стороны была судьба вычета по ОСВ. В ранних версиях законопроекта предлагалось отменить вычет (что означает «государственные и местные налоги»), что не устраивало некоторых ключевых республиканцев в штатах с высокими налогами.

Окончательная версия законопроекта сохраняет вычет, но ограничивает общую вычитаемую сумму до 10 000 долларов США, включая подоходный налог, налог с продаж и налог на имущество.

Вычеты, которые исчезают

Хотя многие вычеты остаются в соответствии с новым налоговым законодательством, некоторые из них не сохранились, в дополнение к тем, которые уже упоминались в других местах этого руководства. В 2018 налоговом году исчезли вычеты на:

• Ущерб от несчастных случаев и краж (за исключением тех, которые относятся к стихийному бедствию, объявленному на федеральном уровне)
• Невозмещаемые расходы на сотрудников
• Расходы по подготовке налоговых деклараций
• Прочие разные вычеты, ранее подпадавшие под 2-процентный предел AGI
• Расходы на переезд
• Субсидируемая работодателем парковка и возмещение транспортных расходов

Детализация больше не будет иметь смысла для миллионов домохозяйств

Пока мы говорим о вычетах, многие из них теперь могут быть спорными, даже для налогоплательщиков, которые используют их в течение многих лет. Несмотря на то, что большинство основных вычетов остаются в силе, более высокие стандартные вычеты сделают детализацию нецелесообразной для миллионов домохозяйств.

Например, супружеская пара платит 8000 долларов в виде процентов по ипотеке, делает 4000 долларов в виде благотворительных пожертвований и платит 5000 долларов в виде государственных и местных налогов. Это добавляет к отчислениям до 17 000 долларов, что по сравнению с предыдущим стандартным вычетом в 13 000 долларов делает детализацию выглядит разумной идеей.

Однако с введением нового стандартного вычета в размере 24 000 долларов США для супружеских пар больше не стоит перечислять расходы.

На самом деле, по оценкам Объединенного комитета по налогообложению, 94% домохозяйств будут претендовать на стандартный вычет в 2018 году, по сравнению с примерно 70% в настоящее время.

Штрафы Obamacare будут отменены

В 2017 году усилия республиканцев по отмене Закона о доступном медицинском обслуживании, также известного как Obamacare, не увенчались успехом. больничной кассе больше не придется платить налоговый штраф.

Стоит отметить, что это изменение не вступит в силу до 2019 года, поэтому на 2018 год все еще можно начислить «штраф Обамакар».

Сквозной вычет — он к вам относится?

Новый налоговый кодекс вносит большие изменения в порядок налогообложения сквозного дохода от предпринимательской деятельности. Сюда входят доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, ООО, товариществами и корпорациями типа S.

В соответствии с новым законом налогоплательщики, имеющие такие сквозные предприятия, смогут вычитать 20% своего сквозного дохода. Другими словами, если вы владеете малым бизнесом и в 2018 году он принес прибыль в размере 100 000 долларов США, вы сможете вычесть из него 20 000 долларов США до применения обычных ставок подоходного налога.

Существуют лимиты дохода поэтапного отказа, которые применяются к владельцам бизнеса «профессиональных услуг», таким как юристы, врачи и консультанты, которые установлены в размере 157 500 долларов США для отдельных владельцев и 315 000 долларов США для владельцев сквозного бизнеса, которые подают совместную декларацию.

Альтернативный минимальный налог, версия 2.0

Альтернативный минимальный налог (AMT) был введен для того, чтобы американцы с высокими доходами платили свою справедливую долю налогов, независимо от того, сколько вычетов они могут потребовать. По сути, домохозяйства с более высокими доходами должны рассчитывать свои налоги дважды — один раз по стандартной налоговой системе и один раз по АМТ — и платить в зависимости от того, что выше.

Проблема в том, что льготы по AMT изначально не были проиндексированы с учетом инфляции, поэтому со временем AMT стал применяться ко все большему количеству людей, включая средний класс, на который он никогда не предназначался.

Таким образом, законопроект о налоговой реформе постоянно корректирует суммы освобождения от AMT с учетом инфляции, чтобы решить эту проблему, и делает их значительно выше первоначально в 2018 году. Вот как меняются льготы по AMT на 2018 год.

Статус налоговой декларации	2017 г. Сумма освобождения от уплаты АМТ	2018 г. Сумма освобождения от АМТ
Холост или глава семьи	54 300 долларов США	70 300 долларов США
Совместная регистрация в браке	84 500 долларов США	109 400 долларов США
Замужние подают отдельно	42 250 долларов США	$54 700

Источник данных: Закон о снижении налогов и занятости.

Кроме того, пороги доходов, при которых суммы освобождения начинают поэтапно отменяться, резко увеличены. В настоящее время они установлены на уровне 160 900 долларов США для лиц, подавших совместную регистрацию, и 120 700 долларов США для физических лиц, но новый закон увеличивает их до 1 миллиона долларов США и 500 000 долларов США соответственно.

Другой способ расчета инфляции

Возможно, одним из наиболее важных, но наименее обсуждаемых положений нового законопроекта о налогах является изменение способа расчета инфляции.

В соответствии с предыдущим налоговым законодательством инфляция измеряется индексом потребительских цен для всех городских потребителей (CPI-U), который, по сути, отслеживает стоимость товаров и услуг, влияющих на типичное домашнее хозяйство.

В новом законе принят показатель, называемый цепным индексом потребительских цен. Мой коллега Шон Уильямс проделал большую работу по объяснению цепного ИПЦ, но, по сути, ключевое отличие состоит в том, что цепной ИПЦ предполагает, что, если конкретный товар или услуга становятся слишком дорогими, потребители предпочтут более дешевую альтернативу.

Эффект заключается в том, что Сцепленный ИПЦ растет медленнее, чем традиционно используемый ИПЦ-U. Это означает, что пороговые значения налоговой категории будут расти медленнее, как и другие показатели IRS, чувствительные к инфляции, такие как пределы приемлемости для определенных вычетов и кредитов.

Освобождение от налога на наследство

Налог на наследство уже применялся к небольшому проценту домохозяйств. По сути, ставка налога на наследство в размере 40% применялась только к той части имущества, которая оценивалась в 5,59 миллиона долларов или более на человека или 11,18 миллиона долларов на супружескую пару.

Новый налоговый закон удваивает эти льготы. Теперь, в 2018 году, физические лица получают пожизненное освобождение в размере 11,18 млн долларов, а супружеские пары — 22,4 млн долларов. Как вы, вероятно, можете себе представить, это не заставит слишком много семей платить налог на наследство.

Большинство индивидуальных налоговых льгот являются временными

До сих пор мы обсуждали налоговые изменения, которые коснутся физических лиц. Также важно отметить, что большинство изменений в индивидуальных налогах, внесенных законопроектом, являются временными — срок их действия истекает после 2025 налогового года.

Заметным исключением является изменение Сцепленного ИПЦ как средства расчета инфляции. Проще говоря, это означает, что пороговые значения дохода для каждой категории предельного налога будут повышаться медленнее, чем раньше, что, по-видимому, со временем приведет к тому, что большая часть дохода каждого работника будет облагаться более высокими ставками предельного налога.

Ожидается, что сочетание временного характера снижения налогов и постоянного перехода на цепной ИПЦ в конечном итоге приведет к 9 налога на средний класс на 1073 выше, чем в действующем налоговом законодательстве.

Ставки корпоративного налога

До сих пор мы обсуждали реформу индивидуального налогообложения, но самые существенные изменения, внесенные законопроектом, касаются корпоративной стороны.

Во-первых, законопроект снижает ставку корпоративного налога до 21% на всю прибыль. Это не только значительное снижение налогов, но и значительное упрощение по сравнению со структурой корпоративного налога 2017 года.

Диапазон налогооблагаемого дохода	Предельная ставка корпоративного налога (2017 г. )
$0-$50,000	15%
50 000–75 000 долл. США	25%
75 000–100 000 долл. США	34%
100 000–335 000 долл. США	39%
$335,000-$10,000,000	34%
10 000 000–15 000 000 долларов США	35%
$15 000 000–$18 333 333	38%
$18 333 333 и выше	35%

Источник данных: IRS.

Средняя глобальная ставка корпоративного налога составляет около 25%, поэтому этот шаг призван сделать США более конкурентоспособными на глобальном уровне, что, в свою очередь, должно помочь сохранить больше корпоративной прибыли (и рабочих мест) в Соединенных Штатах.

В дополнение к этим изменениям отменен корпоративный АМТ в размере 20%.

Территориальная налоговая система

Законопроект о налоговой реформе также меняет систему корпоративного налогообложения США с всемирной на территориальную. В настоящее время корпорации США должны платить налоги США на свою прибыль, полученную за границей, и новая система положит конец этому эффективному двойному налогообложению иностранной прибыли.

Репатриация иностранных денежных средств и активов

В результате действия всемирной налоговой системы, которая облагает иностранную прибыль максимальной ставкой корпоративного налога в размере 35%, зарубежная прибыль американских корпораций составляет около 2,6 трлн долларов США.

Чтобы вернуть эти деньги в Соединенные Штаты, новый налоговый закон устанавливает единовременную ставку репатриации в размере 15,5% для наличных денег и эквивалентных иностранных активов и 8% для неликвидных активов, таких как оборудование, подлежащих уплате в течение восьми- летний период.