Налоговый вычет по ндс это: НК РФ Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов / КонсультантПлюс

Содержание

НК РФ Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов / КонсультантПлюс

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 172 НК РФ

Можно ли принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах?

Является ли основанием для отказа в вычете НДС отсутствие (неверное указание) в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) КПП продавца (покупателя)?

Можно ли применить вычет, если счет-фактура отсутствует по не зависящей от налогоплательщика причине?

Правомерно ли применение вычета НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)?

Может ли продавец принять к вычету НДС с полученного аванса на основании п. 5 ст. 171 НК РФ, если договор был расторгнут (изменен) и предоплата была зачтена в счет аванса по новому договору?

Счет бухгалтерского учета в целях применения вычета по НДС

Все вопросы по ст. 172 НК РФ

 

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

(см. текст в предыдущей редакции)

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

(см. текст в предыдущей редакции)

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

(см. текст в предыдущей редакции)

При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ, в ред. Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.(п. 1.1 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)2. Утратил силу с 1 января 2009 года. — Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

КонсультантПлюс: примечание.

Абз. 3 п. 3 ст. 172 применяется к НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым на учет с 01.07.2016, используемым при реализации драгметаллов госфондам и банкам, экспорте и помещении несырьевых товаров под процедуру СТЗ (ФЗ от 30.05.2016 N 150-ФЗ).Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, отказавшихся от применения налоговой ставки, указанной в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в порядке, установленном пунктом 7 статьи 164 настоящего Кодекса, а также на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ)6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ)(п. 6 в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 238-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.(п. 7 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

С 01.10.2021 в п. 8 ст. 172 вносятся изменения (ФЗ от 02.07.2021 N 305-ФЗ). См. будущую редакцию.8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).(п. 8 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)9. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.(п. 9 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.(п. 10 введен Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ)(в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 220-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При полном или частичном неподтверждении таможенным органом Российской Федерации факта вывоза товаров физическим лицом — гражданином иностранного государства, указанным в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств — членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации вычеты сумм налога производятся только в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом Российской Федерации.Вычеты сумм налога производятся в пределах одного года с даты компенсации суммы налога физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса.Ошибки в документах (чеках) для компенсации суммы налога, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать налогоплательщика — организацию розничной торговли, иностранное государство, уполномоченным органом которого выдан паспорт физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 настоящего Кодекса, наименование реализованных товаров, а также сумму налога, исчисленную организацией розничной торговли по реализованным товарам, не являются основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога.(п. 11 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 341-ФЗ)

Условия для налогового вычета по НДС в 2021 году

Налоговые вычеты по НДС — это льгота, которая позволяет налогоплательщику снизить общую сумму обязательства по уплате в бюджет. Но такая привилегия предусмотрена не для всех предпринимателей и не во всех случаях.

Кто получит льготу

Налог на добавленную стоимость, как и ряд других фискальных обязательств, предусматривает особые послабления в отношении налогоплательщиков. В частности, в законодательстве предусмотрены не только льготные ставки и необлагаемые операции по налогу, но и НДС к вычету. Если говорить просто, что значит НДС к вычету, — это возможность снизить объем фискального обременения в части сбора на добавленную стоимость.

Воспользоваться данной привилегией получится не у всех. В соответствии с НК РФ уменьшить сумму налога на вычеты по НДС в 2020 году разрешено только тем субъектам, которые являются плательщиками данного налога. А это значит, что заявить обязательства к уменьшению вправе только индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют ОСН — общую систему налогообложения.

Для компаний и коммерсантов, применяющих специальные щадящие режимы налогообложения, порядок применения налоговых вычетов по НДС не предусмотрен, поскольку «спецрежимники» (УСН, ПНС, ЕНВД, ЕСХН) не платят налог на добавленную стоимость. Конечно, есть ряд операций, при совершении которых компаниям или ИП на спецрежимах придется заплатить НДС в бюджет. Но даже такие обстоятельства не наделяют субъекты правом воспользоваться льготами.

Нужен вычет по НДФЛ?

Инструкции от КонсультантПлюс помогут оформить его даже тем, у кого нет дохода. Получите бесплатный доступ, чтобы правильно оформить и подать документы.

Вид привилегии

Статья 171 НК РФ определяет закрытый перечень операций, когда НДС принимается к вычету налогоплательщиком в текущем году. Льготу предоставляют по следующим категориям операций:

  1. Налогоплательщик приобретает товары, работы, услуги, имущественные права для дальнейшего использования в деятельности. Например, приобретение материалов для производства или покупка товаров для дальнейшей их перепродажи. В том числе покупка основных средств, нематериальных активов для эксплуатации.
  2. Налог на добавленную стоимость организация, ИП исчислили и уплатили самостоятельно. Например, при ввозе товаров на территорию РФ либо при выполнении обязательств налогового агента.
  3. Обязательства исчислены с полученных либо выданных авансов в счет будущих поставок товаров, работ, услуг. Учтите, что возможность получить вычет НДС с полученных авансов остается, даже если сделка не состоялась.
  4. Получение имущества, имущественных прав либо объектов нематериальных активов в качестве взноса (вклада) в уставный капитал организации.
  5. Компания осуществила строительно-монтажные работы для собственных нужд.
  6. Иностранная организация выставила налог к уплате при приобретении у нее электронных услуг.
  7. Возмещение налога по системе Tax Free. Данная система позволяет вернуть уплаченный налог с товаров, приобретенных за границей и ввезенных на территорию РФ. Обратите внимание, что перечень товаров и размер возврата определяются для каждого иностранного государства в индивидуальном порядке.

Учитывайте все вышеназванные моменты, иначе не останется ничего другого, кроме как списать НДС, не принятый к вычету: налоговики в льготе откажут, а отнести эти сумму к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, нельзя.

Соблюдайте условия

Осуществление «льготных» операций еще не дает исключительного права на применение льготы. Его придется подтвердить. Для этого требуется неукоснительное соблюдение следующих условий:

  1. Компания или ИП применяет ОСНО. Спецрежимникам льгота не положена.
  2. Какие-либо освобождения от уплаты налога отсутствуют.
  3. Приобретенные товары, работы, услуги приняты к учету, оприходованы по действующим правилам ведения бухгалтерского учета. Наличие первичной документации обязательно.
  4. Приобретенные активы (имущество, НМА, права) используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
  5. Каждая операция (группа операций) подтверждена соответствующей документацией — счетом-фактурой от продавца либо универсальным передаточным документом.
Пример. Принять НДС с основных средств к вычету в 2020 году разрешено, только если актив планируется использовать при осуществлении облагаемых операций. В том числе и для перепродажи. Но если ОС эксплуатируется по необлагаемым, освобожденным операциям, то признать налог к вычету нельзя.

Обратите внимание, что по ряду отдельных операций требуется выполнение особых условий.

Отражайте правильно

Правильное и достоверное отражение операций по НДС в бухгалтерском учете играет немаловажную роль. Следовательно, следует не только оприходовать активы соответствующим образом и подтвердить их первичной документацией, но и корректно отражать операции по начислению самого налогового обязательства.

Бухгалтерские проводки

Операция

Дебет

Кредит

Отражено поступление материалов

10

60

Отражен входной НДС

19

60

Проводка НДС принят к вычету

68

19

Начислен НДС на реализованную продукцию

90

91

68

Подробнее в материале «Проводки по НДС для чайников».

Учитывайте ограничения

Сразу определим, что на законодательном уровне никаких ограничений по размерам вычетов НДС не предусмотрено. Это абсолютно любая сумма, подтвержденная документально. Но существуют негласные правила, о которых следует помнить при заявлении налога к уменьшению:

  1. Соблюдена безопасная доля вычетов по налогу. Показатель равен 89% от суммы обязательств. Простыми словами, за последние четыре квартала сумма налоговых вычетов составила менее 89% от суммы исчисленного обязательства.
  2. Соблюдена безопасная доля вычетов по НДС по регионам в отчетном квартале. Показатель исчисляется отдельно по каждому субъекту РФ. Показатели публикуются на официальном сайте ФНС. Проверить среднее значение по региону легко на основании данных отчета 1-НДС за интересующий период. Информация обновляется ежеквартально.

Если оба условия соблюдены, то у компании не возникнет проблем с налоговиками. Но это не значит, что организация или ИП должны строго придерживаться обозначенных показателей и ни в коем случае не заявлять к вычету большие суммы. Нет, это совершенно не так.

Налогоплательщики вправе заявлять ту сумму налога к уменьшению, которая сложилась по результатам ведения деятельности за отчетный период. Это может быть и 100% (ноль к уплате в ФНС), и больше. А если сумма льготы превышает сумму начисленного налога, возникает право на возврат денег из бюджета.

В данном случае отчетность и подтверждающая документация вызовут повышенный интерес со стороны налоговиков. Кроме того, налоговики вправе инициировать проверку всей деятельности экономического субъекта с целью выявления мошенничества. Но если вычет заявлен правомерно, обязательные условия соблюдены и подтверждены документально, то организации не о чем беспокоиться.

Правовые документы

применение, учет, условия, проверка, определение 🤩 — Контур.Бухгалтерия

Что такое «НДС к вычету»

Общую сумму НДС, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет, можно уменьшить на налоговые вычеты. В ст. 171 НК РФ есть полный и закрытый список операций, по которым НДС можно принять к вычету. Льгота действует в следующих случаях:

  1. Уплачен НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее — ТРУ), которые планируется перепродать или использовать в деятельности, облагаемой НДС.
  2. Исчислен и уплачен НДС при импорте ТРУ в РФ или при выполнении обязательств налогового агента.
  3. Выполнены строительно-монтажные работы для собственных нужд.
  4. Подрядчики предъявили НДС при проведении сборки-разборки, монтажа-демонтажа, капстроительства или ликвидации основных средств.
  5. Получен или выдан аванс в счет будущей оплаты.
  6. После реализации изменилась цена или количество отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.
  7. Товары возвращены продавцу или проведен обратный выкуп.
  8. Получен вклад в уставный капитал в виде имущества, имущественных прав или нематериальных активов.
  9. НДС уплачен по командировочным расходам.
  10. НДС компенсирован по системе tax free.
  11. Иностранная организация выставила НДС за покупку электронных услуг.

Кто может применять вычеты по НДС

Воспользоваться вычетом могут только плательщики НДС — то есть организации и предприниматели на ОСНО или ЕСХН. 

Остальные спецрежимы освобождены от уплаты НДС, поэтому на них нельзя принимать налог к вычету. Вместо этого суммы налога включают в стоимость приобретенных товаров или отдельно учитывают в расходах.

Для принятия НДС к вычету нужно соблюдать все условия из ст. 171 НК РФ. Если этого не делать, налоговая при проверке может лишить права на вычет и доначислить входной налог. В общем случае НДС можно принять к вычету, если одновременно выполнены четыре условия:

  • НДС предъявлен поставщиком;
  • приобретенные ТРУ будут перепроданы, использованы в облагаемых НДС операциях или в экспорте;
  • приобретенные ТРУ приняты к учету;
  • поставщик предъявил корректно оформленный счёт-фактуру или УПД.

Фактически платить НДС поставщику, чтобы получить право на вычет, не обязательно. Но есть исключения, например НДС со стоимости импортных товаров можно принять к вычету только после уплаты налога на таможне.

Рассмотрим условия подробнее.

Условие 1. НДС предъявлен поставщиком

Дополнительно к цене реализованных ТРУ поставщик должен предъявить к оплате НДС. Сумма налога отражается в договоре, счете и первичных документах на реализацию.

Когда поставщик не выделил НДС в документах, его нельзя самостоятельно исчислять и принимать к вычету. Такое бывает, например, при работе с контрагентами на УСН или зарубежными продавцами.

Но если покупатель выполняет обязанности налогового агента, он должен самостоятельно исчислить и заплатить НДС в бюджет.

Условие 2. Приобретенные ТРУ будут перепроданы, использованы в облагаемых НДС операциях или в экспорте

Нельзя заявлять вычет по ТРУ, которые используют в необлагаемых НДС операциях. В таком случае входной налог включают в стоимость приобретенных ТРУ.

Вычет можно использовать, только если входной НДС уплачен по объекту, который участвует в налогооблагаемых операциях или экспортных работах и услугах (искл. ст. 149 НК РФ).

Если изначально вы покупали товары для использования в необлагаемых операциях, но потом решили перепродать или использовать в облагаемой деятельности, НДС можно будет принять к вычету. И наоборот, при покупке товаров для использования в облагаемых налогом операциях и фактическом использовании в необлагаемых, принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Если в течение отчетного квартала у вас были и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, начните вести раздельный учет. Часть налога по облагаемым операциям принимайте к вычету, а остальной входной НДС включайте в стоимость покупок.

Условие 3. Приобретенные ТРУ приняты к учету

Приобретенные ТРУ нужно оприходовать по правилам бухгалтерского учета, только тогда входной НДС можно принять к вычету. Оприходование надо подтвердить документально — правильно оформленной первичкой.

Оприходованными можно считать ТРУ, стоимость которых отражена на счетах бухучета. Например, товары для перепродажи должны быть отражены на счете 41, работы и услуги — на счетах 20, 44 и пр.

Также оформите первичку на принятые к учету ТРУ. Это могут быть типовые документы или самостоятельно разработанные формы: товарные накладные, приходные ордера, акты, товарно-транспортные накладные и т.п.

Условие 4. Поставщик предъявил корректно оформленный счёт-фактуру или УПД

От поставщика надо получить счет-фактуру или универсальный передаточный документ (УПД). Если счетов-фактур нет, они оформлены с нарушениями или не отражены в декларации по НДС — входной налог к вычету не принимайте (ст. 172 НК РФ, письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20/3/96).

Счет-фактура или УПД требуются не всегда (п. 2.1, 3, 6–8 ст. 171 НК, письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-07-14/71091). Это не нужно при импорте товаров, получении вклада в УК, компенсации НДС иностранцу, покупке электронных услуг у иностранных компаний. В таких случаях счета-фактуры можно заменить другими документами. Например, по имуществу в счет вклада в уставный капитал это могут быть акты ОС-1, ОС-1а и др. Для этого в документах также нужно указать сумму восстановленного участником НДС.

Дополнительные условия

Чтобы принять к вычету НДС по некоторым операциям, нужно выполнить дополнительные условия. Например, для вычета НДС, который вы должны заплатить самостоятельно, налог обязательно нужно перечислить в бюджет. Для вычета НДС по имуществу в счет вклада в УК участник должен восстановить налог в бюджет.

Также по некоторым операциям установлены особые условия принятия налога к вычету, а все четыре, перечисленные выше, не действуют. Например, для вычета НДС по выданному авансу у покупателя нужен счет-фактура от продавца, договор с условием об авансе и платежный документ на его уплату. Чтобы продавец мог принять к вычету НДС по полученному авансу, он должен отгрузить товар или вернуть аванс покупателю.

Когда можно предъявить вычет по НДС

Предъявить вычет можно в том квартале, в которым выполнены все обязательные условия.
Пример. ООО «Алгоритм» приобрело товары для перепродажи и оприходовало их 1 июля (3 квартал). При этом поставщик выдал счет-фактуру с выделенной суммой НДС еще 30 июня (2 квартал). ООО «Алгоритм» выполнило последнее условие (приняло товары к учету) только в 3 квартале, поэтому заявить вычет организация может не раньше, чем в декларации за 3 квартал.

Если бы организация оприходовала товары 30 июня, а получила счет-фактуру 24 июля, то могла бы воспользоваться вычетом еще во 2 квартале. Тут есть важное условие: счет-фактура должен быть получен до 25 числа следующего за кварталом месяца, то есть до срока подачи декларации.

Вычет по НДС за прошлые периоды можно заявить в течение трех лет с момента оприходования. При возврате аванса или товаров вычет можно заявлять в течение года, трехлетний период в этом случае не действует.

Расчет НДС к вычету

Чтобы рассчитать НДС к вычету, сложите весь НДС по вашим операциям, перечисленным в ст. 171 НК РФ. При этом помните, что для предъявления вычета должны быть выполнены все условия, проверьте это перед включением налога по операции в расчет.

Налоговая проверяет весь заявленный к вычету НДС на соответствие условиям, а еще один критерий — его размер. У инспекторов есть свои нормативы вычетов. Если ваш окажется больше, налоговики могут потребовать пояснений или прийти с проверкой.

Точных данных о том, как ФНС считает «Безопасный вычет» нет. Обычно применяется один из двух способов:

  • Способ 1. ИФНС считает долю по данным деклараций за год и сравнивает с пороговым значением 89 процентов.
  • Способ 2. ИФНС считает долю по данным деклараций за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по регионам.

Свою долю вычетов считайте по формуле:

Доля вычетов = Все вычеты (стр. 190 разд. 3) / Начисленный НДС (стр. 118 разд. 3) × 100%

Если доля вычетов больше, чем безопасное значение, можно перенести их на более поздние кварталы или заявить по частям в течение трех лет. И перенос, и разделение на части действует только для вычетов из п. 2 ст. 171 НК РФ.

Как отразить вычет по НДС в декларации

Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС. В строках 120-185 вычет распределяется по видам. А в строке 190 подсчитывается общая сумма вычета за квартал, для этого значения из строк 120-185 складывают.

Далее из строки 118, в которой указана сумма налога с учетом восстановления, вычтите строку 190. Так вы получите сумму НДС к уплате или к возмещению. Если разница строк 118 и 190 больше 0, отразите НДС к уплате в строке 200, если меньше — НДС к возмещению в строке 210.

Проводки для оформления вычета по НДС

Проводка Операция
Дт 19 Кт 60 Отражен входной НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам
Дт 68 Кт 19 Входной НДС принят к вычету
Дт 76 Кт 68 Начислен НДС с аванса в счет будущих поставок
Дт 68 Кт 76 Принят к вычету НДС с полученного ранее аванса от покупателя или уплаченного поставщику аванса
Дт 19 Кт 68 Восстановлен НДС принятый к вычету
Дт 91-2 Кт Восстановленный НДС списан в расходы

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис укажет, какие документы нужно довнести и какие операции проконтролировать, чтобы избежать штрафов и уменьшить НДС к уплате. В системе легко вести учет, начислять зарплату и отчитываться через интернет. Первые две недели в Бухгалтерии бесплатны для всех новичков.

Отложить или принять НДС к вычету

Отложить или принять НДС к вычету

Налогоплательщик может отложить вычет НДС на более поздний отчетный период в пределах трех лет. Обычно это необходимо, чтобы избежать в текущем квартале превышения вычетов над начислениями, поскольку это является поводом для проведения камеральной проверки.

Для этого в СБИС предусмотрена операция «Отложить принятый к вычету НДС». Также вы можете учесть отложенную сумму НДС в другом отчетном периоде.

Принять к вычету отложенный НДС

  1. В расчете НДС нажмите «+ Операция» и выберите «Отложить принятый к вычету НДС».
  2. Добавьте один или несколько документов кнопкой .
  3. Вы можете отложить только часть НДС. Для этого в строке документа нажмите сумму и введите значение. СБИС предупредит, если оно превысит первичную сумму НДС.

  4. Нажмите «Провести».

Отложенный НДС будет сторнирован из книги покупок и со счета 68-02 «Налог на добавленную стоимость», записан — на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Нажмите в операции, чтобы посмотреть проводки.

Сумма НДС, отложенная к вычету, будет указана в расчете отдельной строкой.

В расчете НДС сумма налога на добавленную стоимость, отложенная к вычету, отображается отдельной строкой. Нажмите «Отложен к вычету», чтобы посмотреть документы:

  • отложенные к вычету в предыдущих периодах;
  • заведенные как начальные остатки по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Вы можете принять к вычету НДС по этим документам.

  1. В расчете НДС нажмите «+ Операция» и выберите «Принять к вычету отложенный НДС».
  2. Добавьте один или несколько документов.
  3. Вы можете принять отложенный НДС частично. Для этого в строке документа нажмите сумму и введите значение. СБИС предупредит, если оно превысит первичную сумму НДС.

  4. Нажмите «Провести».

Лицензия

Любой тариф сервиса «Бухгалтерия и учет». Приобретается вместе с тарифами сервиса «Отчетность через интернет».

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Если в счете-фактуре выделен НДС, покупатель имеет право на налоговый вычет — КС | Российское агентство правовой и судебной информации

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ, 19 дек — РАПСИ, Михаил Телехов. Покупающий у организации-банкрота продукцию, произведенную в процессе текущей хозяйственной деятельности должника, имеет право на налоговый вычет, если в выставленном счете-фактуре выделена и предъявлена сумма налога на добавленную стоимость (НДС), передает корреспондент РАПСИ из Конституционного суда (КС) РФ.

Таким образом, постановлением КС подпункт 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, согласно которому операции по реализации имущества и имущественных прав организаций-банкротов, определены как объекты налогообложения, признан не соответствующим Конституции РФ.

Спор за вычет по НДС

Это дело поступило на рассмотрение в КС РФ в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа, который, который рассматривает спор между МПК «Подлесный» и межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Курской области.

Как следует из материалов дела, ООО «Мясоперерабатывающий комбинат (МПК) «Подлесный» приобрел у признанного банкротом ЗАО «Аграрно-производственный центр «Фатежский» свиней по договору купли-продажи. В запросе указано, что свинокомплекс оформил и выставил счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС, которую «Подлесный» заявил к вычету в уточненной декларации по НДС за 4 квартал 2016 года. Но, как говорится в запросе, по результатам камеральной проверки налоговой инспекцией этой декларации МПК обязали уплатить НДС, а также пени и штраф. Арбитражные суды отказались признавать оспоренное «Подлесным» решение налоговой инспекции недействительным. Суды пришли к выводу, что в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ операции по реализации имущества банкрота подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

По мнению Арбитражного суда Центрального округа, буквальное содержание нормы в ее взаимодействии с другими положениями налогового законодательства не позволяет с определенностью установить, какие операции налогоплательщика-банкрота исключены из объекта налогообложения: все операции по реализации имущества банкрота, либо только составляющего конкурсную массу. Что, как считает заявитель, также не исключает двойного налогообложения, когда НДС платит и покупатель, и продавец.

В запросе арбитража говорится, что предусмотренное нормой регулирование создает предпосылки для нарушения конституционного принципа равенства, поскольку приводит к установлению существенно различных условий налогообложения хозяйствующих субъектов только в зависимости от того, оказались ли их поставщики банкротами на этапе исполнения договоров.

Законодатели сами не определились

КС РФ, изучив правоприменительную практику, сделал вывод, что на сегодняшний день должники-банкроты выделяют НДС в счета-фактуры, а покупатели при этом рассматриваются налоговыми органами как не имеющие права на получение вычета. И это происходит несмотря на то, что у покупателя есть счет-фактура, по общему правилу дающая право на такой вычет.

Таким образом, по мнению КС, покупатели продукции контрагентов-банкротов попадают в неясные условия налогообложения.

«Покупатель фактически платит НДС не только при покупке необходимой ему продукции, но и при реализации своей. При этом он не может ни истребовать НДС у продавца, как необоснованно выставленный, ни вернуть его из бюджета. Складывается и противоречивая правоприменительная практика», — говорится в материалах суда. Именно поэтому КС решил, что оспоренные нормы не соответствуют Конституции РФ.

Федеральному законодателю предписано внести в действующее нормативное регулирование необходимые изменения. Впредь до этого указанная норма не подлежит применению в истолковании, исключающем предоставление вычета по НДС налогоплательщикам, которым предъявлена сумма НДС в цене продукции, произведенной организацией-банкротом в процессе ее текущей хозяйственной деятельности.

Оговоренные условия

Одновременно КС определил ряд условий для признания за покупателем права на налоговый вычет.

Первое: если не будет установлено, что конкурсный управляющий и покупатель продукции знали, что сумма НДС, учтенная в цене продукции, при имеющемся объеме и структуре долгов организации не могла быть уплачена в бюджет. Как прокомментировал после заседания этот пункт судья КС Константин Арановский, если НДС выделен, но в бюджет не поступил, то можно делать выводы о сговоре, а постановление КС регулирует отношения только добросовестных налогоплательщиков.

Второе: налоговые органы не вправе дочислять покупателю НДС и отказывать ему в предоставлении вычета, если в ходе производства по делу о банкротстве ими не были приняты меры к прекращению организацией-банкротом текущей хозяйственной деятельности, в процессе которой произведена соответствующая продукция. Тут Арановский подчеркнул, что это сложившая практика, когда должнику каждые полгода продлевают возможность вести хозяйственную деятельность. «Или надо категорически при введении процедуры банкротства прекращать хозяйственную деятельность, или надо написать нормы, которые без неопределенностей будут регулировать условия реализации продукции банкрота. Ведь если ведется какая-то хозяйственная деятельность, то ее следствие — это продукция, которую надо реализовывать. Пока же законодатели сами не определились. Органы, подписавшие оспариваемый акт, сами противоречат друг другу в его трактовке», — сказал Арановский.

Мы напомним, что представители Государственной думы РФ и Совета Федерации в КС РФ на обсуждении этого запроса Арбитражного суда Центрального округа высказали диаметрально противоположные мнения о соответствии оспариваемых норм Конституции РФ.

Бератор — НДС — Как использовать налоговые вычеты — Какие условия нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету

Последний раз обновлено:

Эти условия сформулированы в статье 172 Налогового кодекса.

Условия для вычета НДС

1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

2. Купленные товары должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы.

Имейте в виду, что если по условиям договора покупатель не может распоряжаться приобретенными товарами до перехода права собственности на них, и учитывает их на забалансовом счете, то вычет НДС по таким товарам заявить нельзя. Связано это с тем, что подобные приобретенные товары не могут использоваться в облагаемых НДС операциях, поскольку у покупателя нет права собственности на них. А значит, покупатель не вправе заявить вычет входного НДС по «забалансовым» товарам (письмо Минфина России от 22 августа 2016 г. № 03-07-11/48963).

3. У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т. п.).

Кстати, если вместо оригинала счета-фактуры вы имеете его дубликат, вычет НДС по нему заявить не получится. Поскольку Налоговый кодекс не предусматривает такой возможности.

То же самое можно сказать и об акте приемки-передачи с обязательными реквизитами счета-фактуры. Принять к вычету входной НДС по такому документу нельзя. Ведь Налоговый кодекс разрешает использовать в качестве основания для вычета только счет-фактуру, выданную продавцом. Применять для этих целей первичные учетные документы, в частности, акт приемки-передачи, кодекс не разрешает.

А вот арендатору не нужны ежемесячные акты по оказанию услуг, чтобы заявить к вычету НДС по арендным платежам. Достаточно одного счета-фактуры, где НДС выделен отдельной строкой. Поэтому вычет может быть заявлен на основании счета-фактуры и при отсутствии ежемесячных актов.

Но если счета-фактуры нет (в том числе по причине утраты), то вычета не будет. Поскольку обязанность документально подтвердить всю сумму вычета по НДС возлагается на налогоплательщика, а не на проверяющих.

4. По ввезенным на территорию России товарам НДС уплачен на таможне.

Перечисленные условия являются общими. Это значит, что в некоторых случаях, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные условия.

Так, применительно к НДС налоговая выгода (получение налогового вычета) может быть признана необоснованной либо при доказанности нереальности спорной хозяйственной операции, либо неосмотрительности налогоплательщика в выборе проблемного контрагента.

Споры с налоговой о примении вычета НДС

Споры с налоговой на предмет возможности применить вычет НДС могут возникнуть по любому из перечисленных оснований.

Обоснованнсть налоговой выгоды

Показательно Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 октября 2017 г. № 17АП-8375/2017-АК по делу № А50-7683/2017, поскольку здесь можно проследить всю линию защиты налогоплательщика.

Инспекция отказала обществу в вычетах по НДС и доначислила налог, пени и наложила штраф. Позиция налоговой инспекции была типичная: поставщики у общества – фирмы-однодневки, документооборот – формальный, сделки с поставщиками-однодневками — не реальны, а их цель – получение необоснованной налоговой выгоды.

Общество с решением не согласилось. Его позиция по всем этим пунктам была диаметрально противоположная, и должная осмотрительность при выборе контрагентов проявлена.

Суд принял решение в пользу общества.

Для налогоплательщиков НДС право на применение налогового вычета возникает при соблюдении следующих условий:

  • товары, работы и услуги приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, и поставлены на учет;
  • имеются счета-фактуры, соответствующие требованиям статьи 169 НК РФ, и первичные документы с выделенной в них отдельной строкой суммой налога и оформленные в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Помимо этих формальных требований, условием законного уменьшения суммы налога к уплате в бюджет является реальность хозяйственных операций (Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Если идти от обратного, то на нереальность сделки указывают следующие факты:

  • учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или не обусловленные разумными экономическими причинами;
  • налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности;
  • доказан факт невозможности реального осуществления хозяйственных операций по времени, месту нахождения имущества или объему необходимых материальных ресурсов;
  • совершены операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком.

Если же факт отсутствия реальности сделки не доказан, в вычете по НДС может быть отказано, если будет доказано, что общество действовало без должной осмотрительности и, совершая сделку, оно знало или должно было знать:

  • об указании контрагентом недостоверных сведений или о подложности представленных документов;
  • о том, что в качестве контрагента по договору было указано лицо, не осуществляющее реальной предпринимательской деятельности и не декларирующее свои налоговые обязанности (Постановление Президиума ВАС РФ от 25 мая 2010 г. № 15658/09).

Налогоплательщик в свою защиту вправе приводить доводы, обосновывающие выбор контрагента, то есть оценивать не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но также:

  • деловую репутацию и платежеспособность контрагента;
  • наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Налогоплательщик также вправе доказывать, что он не мог знать о том, что сделка заключается от имени неработающей организации, не исполняющей налоговых обязанностей в связи со сделками, оформляемыми от его имени.

Таким образом, применительно к НДС налоговая выгода (получение налогового вычета) может быть признана необоснованной либо при доказанности нереальности спорной хозяйственной операции, либо неосмотрительности налогоплательщика в выборе проблемного контрагента.

Обоснованность расходов

Как правило, налогоплательщикам удавалось выигрывать суды по поводу вычетов НДС, когда выполнялись все указанные выше условия.

Для налогоплательщиков НДС право на применение налогового вычета возникает при соблюдении следующих условий:

  • товары, работы и услуги приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, и поставлены на учет;
  • имеются счета-фактуры, соответствующие требованиям статьи 169 НК РФ, и первичные документы с выделенной в них отдельной строкой суммой налога и оформленные в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Помимо этих формальных требований, условием законного уменьшения суммы налога к уплате в бюджет является реальность хозяйственных операций (Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Вычет входного НДС не увязывали с учетом налоговых расходов и их экономической обоснованностью.

Но ситуация может поменяться.

В определении ВС РФ от 13 мая 2021 г. № 304-ЭС21-5225 судьи указали, что недостаточно иметь на руках все документы, необходимые для вычета. Также не важно, что партнер перечислил весь спорный НДС в бюджет, и источник возмещения налога сформирован.

Входной НДС должен иметь прямую связь с операциями, которые облагаются этим налогом (ст. 171, 172 НК РФ).

Таким образом, теперь арбитры начнут проверять прямую связь между расходами компании и правом на вычет НДС. Затраты могут признать экономически необоснованными. Тогда и расходы по налогу на прибыль снимут, и вычеты по НДС.

Облагаемые и необлагаемые операции

Нередко спорят о принадлежности операции к облагаемым.

Так, принять НДС к вычету можно со стоимости подарков сотрудникам, если поощрение было направлено на увеличение производственных показателей основной деятельности компании. Так, компания наградила работников ценными подарками за личный вклад в производство, а именно в разработку программы оптимизации производственного процесса. И приняла «входной» НДС по ним к вычету. Суды поддержали фирму, а не инспекцию. Производственные показатели основной деятельности компании — объемы добычи и реализации золота. А такие операции облагаются НДС. Значит, есть и право на вычет (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23 января 2019 г. по делу № А58-6902/2017).

А Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 7 июля 2020 г. по делу № А09-6867/2019 признал право компании на НДС-вычеты с раходов на питание для сотрудников по системе шведского стола.

Судьи подтвердили, что облагаемой операцией является в том числе передача товаров на собственные нужды предприятия. При условии, если соответствующие расходы учитываются при расчетах по налогу на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Затраты на бесплатное или льготное питание персонала уменьшают прибыльный налог, если они предусмотрены трудовыми и коллективными договорами или иными ЛНА (п. 25 ст. 270 НК РФ). В связи с особенностями производства (животноводческое предприятие) рабочим запретили приносить на территорию «посторонние» продукты питания. И чтобы не доводить до конфликта, собственники на общем собрании решили оплачивать питание работников по системе шведского стола в производственных целях: соблюдения ветеринарно-санитарных и санитарно-эпидемиологических норм. Суд решил, что обеспечение персонала продуктами в таких обстоятельствах непосредственно связано с производственной деятельностью фирмы.

Вычет при применении нулевой ставки

Вычет по товарам, облагаемым по ставке 0%, происходит в особом порядке. Подробнее об этом смотрите раздел «Экспорт/Импорт» → подраздел «Экспорт товаров» →.

Тем не менее, Налоговый кодекс не уточняет, в каком именно периоде должен быть применен налоговый вычет. Позиция Минфина в этом вопросе изложена в письме от 30 декабря 2014 года № 03-07-11/68585. Согласно разъяснениям чиновников, дата первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика при отгрузке товаров, является датой отгрузки.

Между тем, дата отгрузки и дата перехода права собственности на товары могут не совпадать. Так, в договоре купли-продажи может быть предусмотрено условие, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того, как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).

Следовательно, покупатель имеет право принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком товаров, на основании счета-фактуры, который выставлен до даты перехода права собственности на эти товары.

Вычет следует получать в общем случае в периоде возникновения права на него.

В то же время судьи заявляли, что правом на вычет можно воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором такое право возникло (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10).

Безопасная доля вычетов

Налоговые органы разработали критерии, утвержденные приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/[email protected], по которым фирма сама может определить, насколько высока для нее вероятность подвергнуться выездной проверке.

Среди них есть показатель 3, характеризующий предельную сумму налоговых вычетов. Он составляет 89%. Это показатель общефедерального уровня.

Кроме него, ИФНС анализируют доли вычетов по НДС по регионам. Этот показатель не публикуется, но его можно рассчитать на основе других открытых данных. На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и аналитика» размещены данные по формам статистической налоговой отчетности, в том числе отчеты о налоговой базе и структуре начислений по НДС.

Это статотчет по форме 1-НДС. В этом отчете, сформированном в разрезе регионов, есть данные о суммарных начислениях НДС и суммарной доле вычетов по нужному вам региону (соответственно столбцы 1000.1 и 2000.1).

Выберите ваш регион из списка регионов, приведенных по строкам формы в алфавитном порядке, найдите графы таблицы с данными о сумме начислений НДС и сумме вычетов. Безопасную долю вычетов по конкретному региону можно посчитать, найдя процентное отношение суммы вычетов к сумме начислений.

В разных субъектах показатели могут быть как выше, так и ниже 89%. Нужно отслеживать его величину именно в регионе деятельности вашей организации.

ФНС на своем сайте обновляет статистические данные, поэтому их нужно периодически проверять.

Если показатель безопасной доли вычетов будет меньше 89%, нужно быть особенно осторожными.

Как определить долю вычетов по фирме

Чтобы определить долю вычетов по вашей фирме, нужно произвести расчеты по декларациям за четыре последних квартала: сложить сумму начисленного НДС, сложить суммы вычетов, разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

Таким образом вы определите долю вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала. Ее нужно сравнить с долей вычета, которая установлена ФНС РФ, а также с показателем по вашему региону.

Обратите внимание: налоговики анализируют значение показателя доли вычетов по фирме минимум за 12 месяцев, а не за один квартал.

Как объяснить высокую долю вычетов

Если показатель по фирме будет выше, нужно быть готовыми к тому, что инспекция запросит пояснения. Они могут быть такими:

  1. вы закупили большой объем товаров, реализация по которым будет в следующем квартале;
  2. вы приобрели дорогостоящее производственное оборудование;
  3. ваш заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, когда необходимые комплектующие для ее производства были уже закуплены и т. д.

Все подобные обстоятельства необходимо описать и подтвердить документально. Кроме того, не забывайте, что Налоговый кодекс дает возможность в некоторых случаях переносить НДС-вычеты на следующие периоды.

Перенос вычета по НДС

Пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса позволяет переносить налоговый вычет. Вычет можно заявить не позднее трех лет после принятия налогоплательщиком на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Какие вычеты можно переносить

Правила переноса касаются вычетов НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • предъявленного поставщиками при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Правило, позволяющее применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

В частности, нельзя переносить вычеты НДС, перечисленного налоговым агентом, уплаченного по командировочным и представительским расходам, авансового НДС, НДС, уплаченного в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.

Эти вычеты нужно заявлять в том квартале, в котором организация выполнила условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса.

Поскольку перенос налоговых вычетов по НДС законодательно правомерен, то принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг. Но при условии, что вычеты предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.

Однако Минфин России выступает против «дробления» налогового вычета по одному счету-фактуре на несколько периодов. Поэтому перенос вычета НДС, если такой решено сделать, лучше осуществлять в полной сумме (письмо Минфина России от 19 декабря 2017 г. № 03-07-11/84699).

Что касается остальных вычетов, не поименованных в пункте 2 статьи 171 кодекса, то их нельзя переносить в пределах трехлетнего периода, поскольку Налоговым кодексом это не предусмотрено. Это относится, в частности, к вычетам «агентского» или «авансового» НДС. Такие вычеты производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло на него право.

Как определить крайний срок для переноса вычета

Воспользоваться правом на вычет НДС можно в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Этот срок не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации. В Постановлении ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958 четко сказано: 3 года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет. Но заявить вычет — это значит отразить его в налоговой декларации по НДС.

Обратите внимание: срок, при котором право на вычет не будет утеряно, истекает в последний день квартала, на который приходится конец 3-летнего срока. Продлевать его на 25 дней, отведенных на подачу декларации по НДС по итогам квартала, нельзя. В этом случае 3-летний срок прерывается.

Аналогичное мнение выразил и Конституционный суд в определении от 24 марта 2015 года № 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.

Пример. Как определить крайний срок при переносе вычета НДС

Фирма купила основное средство 10 августа 2018 года, в этом же месяце поставила его на учет.

Все условия для вычета были выполнены в 3 квартале 2018 г. Но вычет НДС по этой покупке заявили.

Пробел решили восполнить в 2021 году.

3-летний срок срок для заявления права на вычет истечет 30 сентября 2021 года. Если подать декларацию 25 октября 2021 года, в вычете откажут.

Поэтому зарегистрировать счет-фактуру нужно в книге покупок за 3 квартал 2021 года, заявить вычет в декларации за 3 квартал 2021 г., но сдать ее не позднее 30 сентября 2021 г.

Счет-фактура поступил после окончания отчетного квартала

Как же должен действовать покупатель товаров, если он получил от продавца счет-фактуру после окончания квартала, в котором эти товары были приняты на учет? Имеется официальная позиция, высказываемая неоднократно (в последний раз — в письме Минфина от 17 августа 2020 г. № 03-03-06/1/72012).

Пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса предусмотрено следующее правило. Если счет-фактура от продавца поступил после окончания квартала, в котором товары были приняты на учет, но до установленного срока представления декларации по НДС за этот квартал, то покупатель вправе заявить к вычету входной налог по этому счету-фактуре в том квартале, в котором товары были приняты к учету. Законодательно установленный срок предоставления декларации по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Значит, если счет-фактура от продавца поступил к вам до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобретенные товары были приняты к учету, вы вправе заявить вычет по этому счету-фактуре, делают вывод финансисты.

Но учтите, что если вы уже успели представить декларацию по НДС в налоговую инспекцию, то в этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором товары были приняты к учету. Вам также придется представить в инспекцию уточненную декларацию по НДС за этот квартал.

Если подать декларацию вы не успели, то сделайте запись в отношении полученного счета-фактуры в книге покупок за квартал, в котором товары приняты к учету, в обычном порядке.

В то же время ничто не запрещает вам принять к вычету НДС по опоздавшему счету-фактуре в декларации за следующие кварталы. Ведь в силу нормы того же пункта 1.1 статьи 172 кодекса вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров.

Добавим, что если счет-фактура от продавца поступил к вам после 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобретенные товары приняты к учету, действовать нужно иначе. В этом случае вы можете принять входной НДС к вычету в любом периоде, начиная с квартала, в котором получен счет-фактура, и до истечения трех лет после принятия товаров к учету. Например, последним кварталом, в котором можно заявить вычет НДС по товарам, принятым к учету в I квартале 2019 года, будет I квартал 2022 года.

Авансовый счет-фактура поступил после окончания отчетного квартала

А вот применительно к ситуации, когда счет-фактура поступает от продавца после окончания квартала, в котором был перечислен аванс, заявить вычет НДС можно только в периоде получения счета-фактуры. Например, покупатель перечислил предоплату продавцу в последних днях квартала, например 28 или 29 числа. Продавец выставил счет-фактуру на аванс, полученный в конце квартала, в следующем налоговом периоде. В этом случае покупатель может отразить вычет НДС только в декларации по налогу за следующий квартал, то есть в периоде поступления счета-фактуры.

Связано это с тем, что Налоговый кодекс не разрешает принимать к вычету НДС, уплаченный в сумме аванса продавцу, по правилам пункта 1.1 статьи 172. Даже если счет-фактура получен позже, покупатель может заявить НДС к вычету в том квартале, в котором товары были приняты на учет, только по счетам-фактурам, выставленным на отгрузку товаров, но не по авансовым (письмо Минфина от 24 марта 2017 г. № 03-07-09/3/17203).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!


Для применения вычета НДС нужно проверить контрагента

Главная → Статьи → Для применения вычета НДС нужно проверить контрагента

 

Относится ли к обязанностям организаций, являющихся плательщиком НДС, проверять своих контрагентов на выполнение действий, направленных на возмещение НДС? Существует ли ответственность за невыполнение таких действий (бездействий)?

 

По общему правилу для применения налогоплательщиком вычета НДС по приобретенным на территории РФ товарам необходимо одновременное соблюдение следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
– товары предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;
– товары приняты к учету на основании надлежащим образом оформленных первичных документов;
– имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (либо иные документы в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ) (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты НК РФ не содержит. Факт оплаты полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав в общем случае не имеет значения для применения вычета по НДС (письма Минфина России от 28.02.2006 № 03-04-09/04, от 23.12.2005 № 03-04-11/335).

Из п. 2 определения Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 № 329-О можно сделать вывод, что налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие “добросовестные налогоплательщики” как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

Схожим образом рассуждают и судьи ВАС РФ. Так, в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 (далее – Постановление № 53) указывается, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.

Из перечисленных норм следует, что налоговое законодательство не связывает возможность возникновения у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов по НДС с добросовестностью контрагентов, в частности не устанавливается обязанность запрашивать в государственных органах, банках и иных учреждениях сведения о своих контрагентах и субпоставщиках (смотрите определение ВАС РФ от 07.10.2009 № ВАС-12690/09 по делу № А08-6747/2008-1).

В то же время при проверках специалисты налоговых органов могут квалифицировать налоговый вычет как необоснованную налоговую выгоду и отказать налогоплательщику в его применении.

В п. 1 Постановления № 53 определяется понятие налоговой выгоды, под которой понимается уменьшение размера налоговой обязанности, в том числе путем уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09).

Однако налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом (п. 10 Постановления № 53).

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (п. 11 Постановления № 53). Применительно к порядку исчисления НДС это означает отказ в вычете налога.

Сказанное подтверждается и разъяснениями уполномоченных органов.

Например, в письме ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84 указывается, что действия налоговых органов по отказу в возмещении НДС в случаях доказательства ими отсутствия должной осмотрительности и осторожности налогоплательщика в связях с контрагентами и представления документов, содержащих недостоверные сведения, являются правомерными. При этом в данном письме приводится многочисленная арбитражная практика (смотрите также письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-02-08/25).

Аналогичное мнение нашло отражение в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.02.2016 № Ф02-7856/15 по делу № А78-7466/2015. Судьи, в частности, отметили, что налоговый орган вправе отказать в возмещении НДС, если предъявленная к возмещению сумма не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, сформировавшие вычеты хозяйственные операции нереальны либо совершены с контрагентами, не исполняющими налоговых обязанностей.

В свою очередь, в постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.08.2015 № Ф03-3074/15 по делу № А51-28470/2014 говорится, что, помимо формальных требований, установленных ст.ст. 171, 172 НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной являются реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента. Аналогичное мнение представлено в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 20.03.2014 № Ф01-421/14 по делу № А43-12322/2013, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.03.2016 № Ф01-367/16 по делу № А43-7387/2015, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.08.2016 № Ф01-3317/16 по делу № А31-2356/2015, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 5.07.2016 № Ф01-2515/16 по делу № А29-3351/2015.

Как указано в письме ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/[email protected] (далее – Письмо), налоговым законодательством РФ понятие “недобросовестность налогоплательщика” не определено. При этом необходимо учитывать, что обязанность по доказательству получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возложена на налоговые органы (п. 2 Постановления № 53). Указанные доказательства базируются на основании фактов, установленных в ходе мероприятий налогового контроля, а также собранных доказательств по данным фактам.

Таким образом, каждое обстоятельство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть подтверждено в ходе налоговой проверки соответствующими доказательствами (смотрите также письма ФНС России от 23.01.2013 № АС-4-2/[email protected], от 17.10.2012 № АС-4-2/17710, УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 № 16-15/[email protected]). Смотрите дополнительно постановления АС Северо-Кавказского округа от 31.05.2016 № Ф08-3348/16 по делу № А15-3554/2015, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2016 № 12АП-3736/16, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.05.2016 № 15АП-5930/16, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2016 № 08АП-14454/15, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2015 № 13АП-23390/15.

В то же время, учитывая заявительный характер налоговых вычетов, подтверждение правомерности их применения лежит на налогоплательщике. Данный вывод содержится в определении ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792.

Следовательно, налогоплательщик, в свою очередь, также вправе представить доказательства, что им была проявлена должная осмотрительность.

Минфин России в письме от 16.10.2015 № 03-02-07/1/59422 обратил внимание на то, каким образом может подтверждаться должная осмотрительность и осторожность налогоплательщика при выборе контрагента.

Так, для целей самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (далее – Критерии).

В соответствии с п. 12 Критериев при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать определенные признаки, в частности отсутствие информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ.

В п. 22 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 отмечено, что согласно п. 2 ст. 51 ГК РФ данные о госрегистрации организации включаются в ЕГРЮЛ, открытый для всеобщего ознакомления. При этом презюмируется, что лицо, полагающееся на данные ЕГРЮЛ, не знало и не должно было знать о недостоверности таких данных.

В письме ФНС России от 16.03.2015 № ЕД-4-2/4124 было обращено внимание, что наличие выписки из ЕГРЮЛ в отношении какого-либо контрагента подтверждает только факт его государственной регистрации в установленном порядке и не может автоматически являться достаточным или единственным подтверждением должной осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента.

Учитывая вышеизложенное, Минфин России в письме от 16.10.2015 № 03-02-07/1/59422 пришел к выводу, что налогоплательщику при выборе контрагентов следует учитывать всю совокупность признаков, указанных в п. 12 Критериев.

Таким образом, об осмотрительности и осторожности налогоплательщика могут свидетельствовать, например, следующие факты:
– получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
– проверка факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ;
– получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от имени контрагента.

Как показывает судебная практика, запрос у контрагента копий свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о постановке на налоговый учет, устава, выписки из ЕГРЮЛ, документов, подтверждающих полномочия руководителя, справки об отсутствии задолженности по налогам в большинстве случаев расценивается судами как доказательство проявления стороной договора должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 15.03.2011 по делу № А65-15788/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 28.01.2011 № Ф01-4843/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2011 по делу № А27-9150/2010, ФАС Московского округа от 08.02.2011 № КА-А40/16553-10).

Из вышесказанного следует, что при выборе контрагента необходимо максимально возможным образом подтвердить проявление должной осмотрительности и осторожности.

Недобросовестность контрагента может быть одной из причин, по которой применение покупателем вычета НДС может быть признано неправомерным, если налоговым органом будет доказано получение необоснованной налоговой выгоды.

При этом судьи принимают решение в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств дела. Доказательства налогового органа должны изучаться в совокупности и взаимосвязи, а не отдельно (определение ВС РФ от 03.02.2015 по делу № 309-КГ14-2191).

 

Ответ подготовил: Каратаева Татьяна, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА
Контроль качества ответа: Мельникова Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

 

Хотите минимизировать риски при выборе контрагента? 
Предоставим вам доступ к базе данных, содержащей подробную информацию о более чем 21 миллионе организаций и ИП. 
Оставить заявку >>

 

НДС к вычету — Что такое НДС к вычету?

К вычету НДС относятся расходы на коммерческие цели, которые вы можете потребовать обратно полностью (или частично). Примеры включают мобильные телефоны, компьютеры или домашний офис.

Если покупка предназначена исключительно для вашего бизнеса, вы можете потребовать обратно всю сумму НДС. Если это сочетание коммерческого и частного использования, вы можете требовать коммерческую часть НДС.

Например, если вы используете свой мобильный телефон 50% времени в деловых целях и 50% в личных целях, вы можете потребовать 50% от стоимости покупки и ежемесячного счета.

Когда необходим вычет НДС?

НДС, подлежащий вычету, необходим, когда это продукт или услуга, которые могут быть списаны при коммерческом использовании. Например, если у вас есть ноутбук, который вы приобрели как для бизнеса, так и для личного пользования (70% для бизнеса, 30% для личного пользования), вы можете вернуть 70% от стоимости покупки.

Когда я узнаю, что НДС по расходам подлежит вычету?

В Интернете много информации о том, что подлежит вычету в виде НДС, а что нет.Тем не менее, на веб-сайте HMRC представлен обзор различных сценариев, по которым может быть возвращен вычет.

Как всегда, лучше всего спросить у вашего бухгалтера, поскольку он сможет помочь вам в процессе подачи заявления на вычет НДС. Таким образом вы будете знать наверняка и случайно не попытаетесь заявить права на то, что не соответствует требованиям.

Особые правила вычета (возврата) НДС

Есть несколько сценариев, когда невозможно сразу вернуть НДС с покупки.Это:

  • Компьютер или компьютерное оборудование стоимостью 50 000 фунтов стерлингов или более без НДС

  • Суда, лодки и самолеты стоимостью 50 000 фунтов стерлингов или более без НДС

  • Имущество или земля стоимостью 250 000 фунтов стерлингов или более без НДС

В подобных случаях НДС возвращается в течение более длительного периода времени в соответствии со схемой капитальных товаров.

Другие ситуации, когда НДС подлежит вычету.

Другие сценарии, при которых возможно возмещение НДС, включают:

Как мне подать заявление на вычет НДС?

Правила, регулирующие вычет НДС, довольно строгие, и претензия должна быть подана в течение определенного периода времени.

Этот период возврата не может быть более одного календарного года или менее 3 календарных месяцев, если он не охватывает оставшуюся часть календарного года.

Если эти критерии соблюдены, то возвращаемая сумма не может быть меньше 295 фунтов стерлингов. Если заявка подана на целый год или оставшуюся часть календарного года, то сумма требования не может быть меньше 35 фунтов стерлингов.

Вы можете вернуть НДС, подав налоговую декларацию.

Вычет НДС: условия, необходимые для его осуществления

УМЕНЬШЕНИЕ НДС: УСЛОВИЯ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ВЫПОЛНЯТЬ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ЭТОГО

Вычет НДС возможен только в том случае, если товар или услуга были приобретены в рамках экономической деятельности (обычно бизнеса), подпадающей под действие НДС.

Указанный товар или услуга, конечно, не должны исключаться из права вычета.

Налогоплательщик также должен соответствовать трем совокупным условиям, предусмотренным общим налоговым кодексом (статья № 271).

I- ПЕРЕДАЧА ТОВАРА ИЛИ УСЛУГИ

Расходы должны быть отнесены на нужды деятельности предприятия, но не обязательно, чтобы товар распределялся исключительно на его нужды.

Другими словами, товар или услуга могут использоваться частично в профессиональном качестве и частично в личном.В этом случае вычет НДС приведет к одному или нескольким начислениям.

Важно указать, что для налогоплательщика не обязательно владеть недвижимостью, которую он использует в коммерческих целях.

II- ФОРМАЛИЗМ

  1. Счет-фактура должна регулярно отправляться компании ее поставщиком

Только счета-фактуры, регулярно выставляемые компании ее поставщиком товаров или услуг, могут служить оправданием вычета.Они могут быть отправлены напрямую или через агента, действующего от имени и от имени поставщика.

Счет-фактура представляет собой основополагающий элемент права на вычет, поскольку он позволяет формально обосновать претензию в государственную казну.

Вот два примера, иллюстрирующих предмет:

  • Квитанции о платных дорогах и автомагистралях, включая всю обязательную информацию и место, позволяющее покупателю добавить свою информацию, позволяют вычет НДС.
  • Банковская карта и билеты с выпиской из банка не являются счетами и, следовательно, не позволяют взыскивать НДС.

  1. НДС должен быть четко указан

Компания может вычесть НДС только в том случае, если он отдельно указан в счете, выставленном на имя компании.

  1. НДС необходимо выставлять регулярно

Счета не достаточно для создания права на вычет.Необходимо, чтобы налог действительно причитался поставщику, т. Е. Чтобы суммы, выставленные в счет-фактуре, действительно соответствовали услуге или доставке, которые могут быть оправданы.

Если счет-фактура не содержит достаточно подробностей, может потребоваться предоставить заказы на поставку, накладные или любую другую коммерческую корреспонденцию.

Однако следует отметить, что покупатель может вычесть НДС, выставленный его поставщиком, даже если он не несет ответственности за него, если покупатель не мог об этом знать.

  1. Некоторые особые случаи
  • НДС, уплаченный при импорте, вычитается только у налогоплательщика:

— при наличии соответствующих таможенных документов, подробный счет расходов таможенного брокера или справка, выданная перевозчиком;

-Если соблюдены общие условия права на вычет.

  • Обратный сбор: в основном это касается НДС по субподряду на работы с недвижимостью и по сделкам внутри Сообщества.По этому поводу вы можете обратиться к двум статьям, уже опубликованным на нашем сайте под названием:

НДС И ВНУТРЕННЯЯ ТОРГОВЛЯ ТОВАРАМИ И ДРУГОЙ МЕБЕЛЬ

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС УСЛУГ В ЕВРОПЕ

  • НДС, указанный в справке: вычет разрешен при указании НДС в справке или отчете в следующих основных случаях:

-Компания, использующая товары, которыми она не владеет

-Компания, приобретающая здание

-Покупка в государственных органах, освобожденных от НДС

III- ВРЕМЕННЫЕ УСЛОВИЯ

  1. Происхождение права вычета

Право на вычет возникает на территории клиента, когда поставщик уплачивает НДС.

С другой стороны, для людей, которые выполняют только случайные транзакции, право на вычет появляется в момент доставки.

Таким образом, налогообязанное лицо должно проверить выполнение условий для уплаты налога (доставка товаров или оплата цены, счет-фактура …).

  1. Осуществление права на вычет

Налог вычитается из суммы налога, подлежащего уплате предприятием за месяц, в течение которого возникло право на вычет.Это касается всех товаров или услуг, включая товары или имущество, составляющие основные фонды.

Как только налогоплательщик получит документ на дату депонирования своей декларации об обороте, он может воспользоваться своим правом вычета по этой декларации.

Налогообязанное лицо может вычесть НДС, даже если он ввел счет на более позднюю дату, чем налоговый период.

Вот несколько примеров периода вычета:

  • При покупке движимого имущества налог вычитается за месяц поставки;
  • При покупке услуги налог вычитается за месяц получения цены или авансовых платежей поставщиком услуг;
  • В случае покупки здания у третьей стороны, НДС может быть вычтен за месяц, в котором был подписан передаточный документ;
  • Когда здание строится налогоплательщиком, налог на поставки и работы вычитается в момент доставки.Затем, во время завершения строительства, НДС на «Доставку себе» (LASM) вычитается в том месяце, в котором вмешивается LASM.

  1. Пропуск вычитаемого НДС в декларации за соответствующий месяц

В случае пропуска вычитаемого НДС (выставляемого регулярно) в декларации месяца, в котором имеет место право на вычет, это может быть записано в последующей декларации.

Это исправление возможно в любой последующей декларации до 31 декабря второго года, следующего за годом упущения.Сумма этого НДС должна быть указана в специальной строке декларации CA3.

Мы также должны добавить, что существуют определенные схемы для права вычета, в основном:

  • Возмещение ущерба;
  • Общественная парковка и парковка на дорогах общего пользования;
  • проезд по автомагистрали;
  • Субподряд работ с недвижимостью.

Мы не будем развивать здесь эти конкретные темы, но мы рекомендуем вам связаться с нами на нашем веб-сайте, если вас беспокоит какой-либо из этих случаев.Мы постараемся ответить вам в кратчайшие сроки.

Мы завершаем эту презентацию, подчеркивая важность формализма с точки зрения возмещения НДС. Несоблюдение налоговых правил может привести к налоговым корректировкам на очень большие суммы. Кроме того, чтобы избежать таких разочарований, мы советуем вам подготовить декларацию по НДС у профессионала, который отлично знает механизмы этого налога.

Инструкция по вычету входящего НДС

% PDF-1.5 % 14 0 объект > эндобдж 65 0 объект > поток 11.7083333333333348.277777777777

8-04-30T02: 42: 59.559-04: 00Skia / PDF m67c589c136f3263363a1ef695594b9ff7fa2e3ba75126675application / pdf2018-04-30T02: 44: 08.776-04: 00
  • Руководство по вычету НДС
  • Инструкция по вычету входящего НДС
  • Skia / PDF m67 конечный поток эндобдж 33 0 объект > эндобдж 16 0 объект > / Border [0 0 0] / F 4 / Rect [36.030228 578.77832 397.83374 590.03778] / Подтип / Ссылка / Тип / Аннотация >>] / Содержание 18 0 R / MediaBox [0 0 596 843] / Родительский 33 0 R / Ресурсы> / Шрифт> / ProcSets [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] / XObject >>> / Тип / Страница >> эндобдж 1 0 объект > / Border [0 0 0] / F 4 / Rect [105.088158 545.75061 199.66751 557.01001] / Subtype / Link / Type / Annot >>> / Border [0 0 0] / F 4 / Rect [269.47607 556.2594 403.83881 567.51892] / Subtype / Link / Type / Annot >>> / Border [0 0 0] / F 4 / Rect [451.87909 556.2594 540.45343 567.51892] / Подтип / Ссылка / Тип / Аннотация >>> / Граница [0 0 0] / F 4 / Прямоугольник [102.836273 497.71033 211.67758 508.96973] / Подтип / Ссылка / Тип / Аннотация >>> / Граница [0 0 0] / F 4 / Rect [267.97482 497.71033 394.0806 508.96973] / Subtype / Link / Type / Annot >>> / Border [0 0 0] / F 4 / Rect [451.87909 497.71033 569.72797 508.96973] / Subtype / Link / Type / Annot >>] / Contents 2 0 R / MediaBox [0 0 596 843] / Parent 33 0 R / Resources> / Font> / ProcSets [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Type / Page >> эндобдж 2 0 obj > поток x] ێ}

    Франция: Сроки вычета входящего НДС — положительное решение суда

    Верховный суд Франции по НДС (Conseil d’Etat) вынес постановление, которое в некоторых ситуациях продлевает на один год крайний срок, до которого входящий НДС должен быть востребован во французских декларациях по НДС.

    В соответствии со статьей 208 Приложения II к Налоговому кодексу Франции, входящие суммы НДС должны быть указаны во французских декларациях по НДС не позднее 31 декабря второго года, следующего за годом, в котором НДС по базовой операции стал начисляться («входной Сроки удержания НДС »).

    По данным французских налоговых органов и французских судов низшей инстанции, отправной точкой отсчета срока вычета входящего НДС была точная дата, когда произошло начисление НДС в отношении соответствующей операции.

    Пример: По данным французских налоговых органов, для стандартной услуги, оплаченной 12 ноября 2018 г., отправной точкой периода вычета входящего НДС было 12 ноября 2018 г., так что получатель должен был сообщить эту сумму входящего НДС в декларацию по НДС, поданную не позднее 31 декабря 2020 года.

    Однако, согласно Conseil d’Etat , отправной точкой временных рамок вычета входящего НДС является дата, с которой декларация по НДС — с точным учетом рассматриваемой суммы входящего НДС — должна была быть подана самое позднее.

    Поскольку обычно существует задержка в один месяц (а иногда и более) между (i) точной датой, когда начисление НДС по данной транзакции имеет место, и (ii) датой подачи декларации по НДС, в которой эта транзакция / сумма следует сообщать, выбор, сделанный Conseil d’Etat , чтобы начать расчет временных рамок вычета входящего НДС, поскольку только со второй даты дает налогооблагаемым лицам больше времени для сообщения сумм входящего НДС, например те, которые изначально были забыты, или для повторного переноса кредита по НДС, должным образом заявленного изначально, но затем забытого в последующих декларациях по НДС.

    Пример (продолжение): Теперь, согласно Верховному суду Франции по НДС, для стандартной услуги, оплачиваемой 12 ноября 2018 г., и для налогоплательщика, подлежащего ежеквартальной подаче налоговой декларации, отправной точкой временных рамок был январь 2019 г. дата подачи декларации по НДС за 4 квартал 2018 г., чтобы получатель должен был указать эту сумму входящего НДС в декларации по НДС, поданной не позднее 31 декабря 2021 г.).

    Это правило будет применяться как к (i) первоначальному сообщению суммы входящего НДС, так и к (ii) случаям, когда кредит НДС был первоначально указан в декларации по НДС, но затем не был должным образом перенесен из одной декларации по НДС в другую.

    Прочтите глобальный информационный бюллетень WTS по НДС здесь

    НДС

    в Нидерландах и ставки НДС по Духту

    1. НДС в Европе
    2. НДС в Нидерландах

    Ставки НДС в Нидерландах

    В Нидерландах существует простая структура ставки НДС, включающая только стандартную ставку НДС и одну пониженную ставку НДС:

    • Стандартная ставка: 21%
    • Сниженные ставки: 9%

    Нидерланды выбрали сокращение количества позиций, разрешенных Директивой по НДС.В Нидерландах не действуют сверхсниженные ставки (источник: Европейская комиссия)

    Налог на добавленную стоимость (Нидерланды)

    • Продукты питания

      9%

    • Водоснабжение

      9%

    • Фармацевтическая продукция

      9% и 21%

    • Медицинское оборудование для инвалидов

      9% и 21%

    • Пассажирский транспорт

      9% и 21% (также освобождены)

    • Книги, электронные книги, бумажные и электронные газеты

      9%

    • Газеты

      9%

    • Периодические издания

      9%

    • Вход в культурные учреждения (театр и т. Д.)

      9%

    • Вход в парки развлечений

      9%

    • Писатели / композиторы

      9% или освобождение от уплаты

    • Размещение в отеле

      9%

    • Рестораны и кейтеринг

      9%

    • Рестораны

      9%

    • Допуск на спортивные мероприятия

      9%

    • Ремонт обуви и кожгалантереи

      9%

    • Ремонт одежды и домашнего белья

      9%

    • Парикмахерское дело

      9%

    Лимиты удержаний в Нидерландах

    Входящий НДС обычно вычитается, пока товары или услуги используются в коммерческих целях.Если коммерческие расходы используются как для бизнеса, так и для частного использования, НДС не подлежит вычету, если стоимость частного использования превышает 227 евро в год. Этот предел применяется к чистой стоимости общих расходов на одного сотрудника в год.

    Кроме того, в нижеследующем списке приведены подробные сведения о правилах вычета для каждого типа расходов:

    • Входящий НДС на проживание в отеле вычитается, когда он используется в коммерческих целях.
    • Входящий НДС на конференциях, ярмарках и выставках вычитается из налогооблагаемой базы на 100% при условии, что расходы понесены в деловых целях сотрудниками компании (без питания в ресторанах).
    • Деловые подарки подлежат 100% вычету, если не превышен лимит в 227 евро.
    • Расходы на аренду и ремонт автомобилей и топливо вычитаются из собственной суммы. При аренде автомобилей власти часто разрешают вычет только 84%. Налогоплательщик должен доказать, что расходы полностью и полностью используются в коммерческих целях, чтобы вычесть 100% НДС.
    • Расходы на такси, поезд и другие транспортные расходы полностью вычитаются при условии, что расходы понесены в коммерческих целях.
    • Расходы клиентов
    • Entertainment подлежат 100% вычету, если не превышен лимит в 227 евро.

    Действительный и полностью соответствующий требованиям счет-фактура НДС должен быть выставлен для каждого расхода, с которого удерживается НДС.

    Вычет НДС до начала хозяйственной деятельности, как правило, разрешен при условии, что налогоплательщик может доказать, что понесенные затраты полностью использованы для коммерческих целей. Эти расходы будут вычтены в первой декларации по НДС после регистрации НДС.

    Срок давности в Нидерландах

    Входящий НДС должен быть заявлен в декларации по НДС, поданной не позднее конца пятого года после наступления срока уплаты НДС.

    Срок обязанности по уплате НДС также составляет пять лет.«

    Правила налогового пункта в Нидерландах

    Налоговый пункт — это время, когда наступает срок уплаты НДС. НДС, подлежащий уплате, следует отличать от НДС, подлежащего уплате. НДС уплачивается при возникновении налоговой точки. НДС подлежит уплате в период между днем ​​после окончания отчетного периода и сроком подачи и оплаты декларации по НДС.

    • Общее правило: Налоговый пункт возникает при выставлении счета-фактуры. Счета должны быть выставлены не позднее 15 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена поставка.В случае, если поставка осуществляется до выставления счета-фактуры, то налоговый пункт происходит в день поставки.
    • Предоплата или авансовые платежи создают налоговую точку, потому что счет-фактура должен выписываться для каждого взноса или предоплаты.
    • Приобретения внутри сообщества: Налоговый пункт происходит в день выставления счета или 15 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был выставлен счет, в зависимости от того, что наступит раньше.
    • Импорт: Налоговый пункт возникает, когда товары импортируются согласно соответствующим импортным документам.Эта дата может быть перенесена, если применяется отложенный учет НДС на импорт.
    Мы Вам перезвоним

    Сообщите нам свои контактные данные, и наша команда свяжется с вами, чтобы организовать демонстрацию и оценить, как вы можете интегрировать вашу систему с нашим инструментом.

    Связаться

    +44 2037693728

    Вычет НДС

    — Итальянский перевод — Linguee

    Если требования и условия процедуры в соответствии со статьей 17 (7), упомянутой выше, не были соблюдены, Суд просят указать, следует ли толковать статью 17 (2) этой директивы как исключающую правило национальный закон или административная практика, принятые государством-членом после вступления в силу Шестой Директивы (1 января 1979 г. для Италии), которая,

    […]

    объективно и без

    […] ограничение по времени, ограничение ic t s Вычет НДС i n r в отношении покупки, […]

    использование и техническое обслуживание определенных автотранспортных средств.

    eur-lex.europa.eu

    2) Qualora i Requisiti e le condizioni della procedure di cui all’art. 17 пар. 7 sopra richiamato, non risultassero rispettati, dica la Corte se l’art.17 пар. 2 della citata direttiva vada translato nel senso che esso si oppone a che una norma di legge nazionale od una prassi amministrativa adottata da uno Stato members dopo l’entrata in vigore della sesta direttiva (primo

    […]

    gennaio 1979 per l’Italia) POSSA

    […] предел ar e la detrazion e dell’IVA conn essa all ‘ acqu is to, impiego […]

    и руководство по определению

    […]

    autoveicoli, in via oggettiva e senza limitazioni di tempo.

    eur-lex.europa.eu

    Цель этой отступающей меры заключалась в борьбе с некоторыми агрессивными формами уклонения от уплаты налогов, и, в частности, с «карусельными» схемами, посредством которых поставляются товары

    […]

    несколько раз без уплаты НДС в налоговые органы при выезде

    […] клиенты с действующим счетом f o r вычет НДС .

    eur-lex.europa.eu

    L’obiettivo diales misura di deroga era evitare talune forme estreme di evasione fiscale, в частности quelle a «carosello» в cui i beni vengono ceduti più volte senza alcun

    […]

    versamento di IVA all amministrazioni fiscali, sebbene i clienti risvano

    […] una fattur a vali da per la deduzione dell’IVA .

    eur-lex.europa.eu

    Разрешение Соединенному Королевству продолжать отступать, а Эстонии, Словении и Швеции разрешено отступать от статьи 17 (1) Шестой Директивы Совета 77/388 / EEC для применения факультативного кассового учета

    […] Схема

    , по которой облагается налогом

    […] лицо должно отложить t h e вычет НДС u n ti l товары или услуги […]

    фактически были выплачены поставщику.

    eur-lex.europa.eu

    Autorizzare il Regno Unito a prorogare, e l’Estonia, la Slovenia e la Svezia ad introdurre, una misura di deroga all’articolo 17, paragrafo 1, della sesta direttiva 77/388 / CEE del Consiglio ai fini dell’applicazione di un Режим факультативной борьбы с касса нелль амбито дель

    […]

    quale i soggetti passivi sono

    […] tenuti a r invi are la detrazione de ll’IVA fi no al momen to in cui […]

    i beni o servizi vengono effettivamente

    […]

    pagati al cedente o prestatore.

    eur-lex.europa.eu

    Опоздавшие плательщики также имеют то, что Комиссия называет «преимуществом денежного потока», которое фактически составляет определенный доход для налогового органа, выплачиваемый авансом продавцом или поставщиком и гарантируемый даже в случае неплатежеспособности части

    […]

    клиента (11). 5.5.1

    […] Еще одна серьезная проблема m i s Вычет НДС b y m Возможности взаимозачета […]

    договоренностей всякий раз, когда положительный

    […] Возникает баланс

    для налогоплательщика НДС: в некоторых государствах-членах возмещение связано со значительными задержками, что отрицательно сказывается на движении денежных средств, а в некоторых случаях даже приводит к банкротству предприятий.

    eur-lex.europa.eu

    Chi ritarda i propri pagamenti, osserva la Commissione, ottiene un vantaggio di tesoreria, che potrebbe essere anche semplicemente defined come un’entrata sicura per il fisco, expectata dal venditore o fornitore e una daaranzia in caso di insoltevibibl дель бенефициарио (11).

    […]

    5.5.1 Альтернативная серьезная проблема

    […] rapprese nt до все detrazione d el l’IVA p er ​​ comp ns azione […]

    quando si verifica un saldo positivo

    […]

    за вклад: в любом случае, если вы используете римборс, это действие с нотами ритардов, данно для ситуации, в которой содержится информация о непреодолимых материалах, и в том, что они могут быть использованы для провокации и падения.

    eur-lex.europa.eu

    Письмами, зарегистрированными в Генеральном секретариате Комиссии 31 августа 2006 г. из Эстонии, 27 июня 2006 г. из Словении и 6 апреля 2006 г. из Швеции, были поданы запросы об отступлении.

    […]

    из статьи 17 (1) Директивы 77/388 / EEC на

    […] отложить право t o f Вычет НДС u n ti l он был оплачен […]

    поставщику.

    eur-lex.europa.eu

    Con lettere registrate presso il Segretariato general della Commissione rispettivamente il 31 agosto 2006, il 27 giugno 2006 e il 6 aprile 2006, l’Estonia, la Slovenia e la Svezia hanno chiesto una deroga all’articolo 17, paragrafo 1,

    […]

    della direttiva 77/388 / CEE al fine di

    […] Rinviare i l diri tto a detrazione de ll’IVA fi no al pagam en to della […]

    stessa al fornitore.

    eur-lex.europa.eu

    Согласно европейскому законодательству об НДС, любое лицо, предлагающее деловые или профессиональные услуги или осуществляющее коммерческие, производственные

    […]

    или сельскохозяйственный

    […] деятельность дает право на полное или номинальное ti a l вычет НДС w h en покупка автомобиля, который должен быть […]

    используется в контексте

    […]

    этой деятельности для получения прибыли.

    eur-lex.europa.eu

    Ai sensi della normativa europea in materia di IVA, chi ha redditi aziendali o professionali o esercita un’attività

    […]

    commerciale, industrial o

    […] Agricola ha d irit to a dedurre, in misu ra totale o parz ial e, l’IVA che pa ga на cq uistare […]

    l’automobile usata nell’ambito

    […]

    diale attività per ottenere profitti.

    eur-lex.europa.eu

    (5) Специальная мера должна применяться только к автомобилям с

    […]

    максимальная грузоподъемность более 500 кг и максимальный вес 3,5

    […] тонн, и или a вычет НДС n o t , превышающий 6000 злотых.

    eur-lex.europa.eu

    (5) «Questa misura speciale deve Applicarsi solo a veicoli»

    […]

    авенти уна портата большая масса 500 кг и 3,5 массовая песо

    […] тонн el поздно, e a detrazi oni IVA non s upe riori a 6000 злотых.

    eur-lex.europa.eu

    Комиссия приветствует тот факт, что государства-члены рассматривают возможность введения определенных

    […]

    законодательных мер (например,

    […] усиление правила s o n вычет НДС ) i n приказ о защите НДС […]

    против серьезных злоупотреблений, таких как мошенничество с пропавшим трейдером.

    eur-lex.europa.eu

    La Commissione saluta il fatto che gli Statimbri stiano riflettendo sull’introduzione di alcuni provvedimenti judiclativi (ad

    […]

    es.il rafforzamento delle

    […] regol e sull a detrazione IVA ) pe r pr ot eggere il si stema IVA da ab us i gravi […]

    quali la frode della società fittizia.

    eur-lex.europa.eu

    2.6 В качестве вклада в борьбу с мошенничеством предложение Комиссии, пытаясь устранить правовые барьеры для электронного выставления счетов, особенно трансграничного выставления счетов, требует

    […]

    , чтобы ужесточить правила на

    […] роль счета-фактуры e i n Вычет НДС a n d ускорить […]

    обмен информацией о поставках внутри Сообщества.

    eur-lex.europa.eu

    2.6 Come contributo alla lotta antifrode, la proposta della Commissione, pur cercando di excluding gli ostacoli giuridici alla fattura elettronica, soprattutto nel caso della fatturazione transfrontaliera, mira a rendere più rigorose

    […]

    le norme sulla funzione

    […] della fatt ur a ne lla detrazione de ll’IVA, a ccelerando nel cont em po lo […]

    scambio di informazioni sulle cessioni intracomunitarie.

    eur-lex.europa.eu

    В соответствии с вышеуказанным Решением Дания и

    […]

    Швеции было разрешено

    […] применить специальные меры w hi c h Удержание НДС a n d Было проведено возмещение […]

    одной страной.

    eur-lex.europa.eu

    Ai sensi della suddetta solutione, la Danimarca e la Svezia sono state autorizzate ad

    […]

    частичных заявлений в

    […] base al le qua li l a deduzione e il rimbo rso de ll’IVA so no tra ttate d unico paese.

    eur-lex.europa.eu

    Предприятия в этом секторе часто являются небольшими торговыми посредниками и посредниками, которые часто исчезают, не уплачивая налоги

    […]

    устанавливает налог, который они взимают с своих поставок, но оставляют своих клиентов в

    […] квитанция действующего счета f o r Вычет НДС .

    eur-lex.europa.eu

    Le imprese in questo settore sono per la maggior parte costituite da piccoli rivenditori e intermediateari, che spesso scompaiono senza pagare all’amministrazione fiscale

    […]

    l’imposta addebitata sulle cessioni lasciando tuttavia ai clienti una fattura

    […] действительный a ai fi ni de lla detrazione dell’IVA .

    eur-lex.europa.eu

    Государство-член не может продлить период наблюдения за правильным взиманием налога до 8 лет с даты, когда НДС стал

    […]

    заряжается одновременно

    […] ограничение права т т o Вычет НДС c l ai med налоговыми органами […]

    после такого мониторинга

    […]

    , но не более 5 или 3 лет с даты, когда НДС стал начисляться.

    eur-lex.europa.eu

    uno Stato members non può estendere il periodo di controllo della corretta riscossione dell’imposta a otto anni a partire dal fatto

    […]

    Generatore della Stessa limitando nel

    […] contemp или или rit до и deduzione d ell IVA rich iest и dalle autorità […]

    fiscali и seguito di siffatti

    […]

    controlli solamente a cinque or tre anni a decorrere da questo stesso fatto generatore dell’IVA?

    eur-lex.europa.eu

    В отличие от деятельности, исключенной из

    […] НДС, освобожденные от налогообложения виды деятельности позволяют уплатить все налоги, уплаченные при создании оборота […]

    под вопросом (истинное исключение).

    адреса швейцария.com

    Отличие

    […] attività esc lu se da ll ‘ IVA, que lle e se nti prevedono il d ir itto все и deduzione d ell ‘ im po predente […]

    за все импосты

    […]

    pagate in relazione ai ed all prestazioni di servizi che generano la cifra d’affari (esenzione effettiva).

    адреса швейцария.com

    Однако в этих случаях существует

    […] вряд ли будет a вычет НДС o n ly упрощенный счет-фактура […]

    может потребоваться.

    eur-lex.europa.eu

    Tuttavia, dato che, in questi casi, è poco

    […] вероятно ch e si ab bia detrazio ne IVA, p es sere imosta […]

    соло una fattura semplificata.

    eur-lex.europa.eu

    Распространенная форма уклонения — выставление счетов за поставки с последующим исчезновением поставщика.

    […]

    без уплаты налога в налоговые органы, но оставив клиента в

    […] квитанция действующего счета f o r Вычет НДС .

    eur-lex.europa.eu

    Una comune forma di evasione consiste nella fatturazione delle merci seguita dalla scomparsa del fornitore, senza che avvenga alcun pagamento

    […]

    dell’imposta all’amministrazione fiscale, lasciando tuttavia al cliente una fattura

    […] действительный a ai fi ni del la detrazione dell’IVA .

    eur-lex.europa.eu

    Прямые налоги »относятся к 105 тысячам евро связанных налогов

    […] с добавлением на a l вычет НДС o n t покупка […]

    автотранспортные средства и сопутствующие расходы,

    […]

    и 105 тысяч евро налогов для отдельного налогообложения доходов в соответствии со статьей 168 Указа Президента 917/86.

    Investors.delonghi.com

    I debiti per imposte dirette sono relativi ad imposte correlate

    […]

    alla sopravvenienza attiva a titolo

    […] di ma gg iore detra zio ne IVA su gli acqu isti d i automezzi […]

    Электронные аксессуары, всего

    […]

    M / 105 евро, все образцы несут все произведения искусства. 168 дель DPR 917/86 за M / 105 евро

    Investors.delonghi.com

    Эти новые положения несовместимы с Директивой (решение от 23 октября 1997 г. по делу C-375/95 (5). 95/59 / EEC (1), в котором говорится, что производители вправе определять розничную отпускную цену для каждого из своих (В том же секторе были инициированы новые разбирательства с новым обязательством определять цену на основе количества с учетом австрийского законодательства по НДС, которое гласит, что только 1000 экземпляров равносильно установлению минимального количества эталонных автомобилей, устанавливаемых на заводе-изготовителе. с грузовым пространством не менее 500 мм цена) и с Директивами 92/79 / EEC (2) и 95/59 / EEC, которые длинные, расположены в задней части транспортного средства

    […]

    за третьей строкой облагают единую минимальную акцизную пошлину, которая должна быть

    […] те же места, имеют право f o r вычет НДС .

    eur-lex.europa.eu

    Tali nuove disizioni non sono conci alla direttiva 95/59 / CEE (1), che stipula che la professionaletermina liberamente i prezzi di In questo stesso settore, una new procedure mette in causa vendita al dettaglio di ciascuno dei nu prodotti — австрийское законодательство в материалах IVA, что делает возможным, чтобы определить, как это было сделано, в функции 1 000 единиц, эквивалентных соло в одном экземпляре, созданном в соответствии с важностью и важностью минимального срока — не более 500 лет мм, диетическое положение

    […]

    terza fila 92/79 / CEE (2) e 95/59 / CEE, che prevedono l’applicazione di di

    […] sedili, Possa no fru ire de lla deduzione dell’IVA .

    eur-lex.europa.eu

    Решение разрешает Соединенному Королевству в отступление от статей 26 (1) (а), 168 и 169

    […]

    Директивы по НДС,

    […] продолжить ограничение права т o f Вычет НДС o n t Аренда или лизинг транспортных средств не […]

    полностью используется в коммерческих целях.

    europa.eu

    La Decisione autorizza il Regno Unito, in deroga all’articolo 26, paragrafo 1, lettera a) e agli

    […]

    статьи 168 и 169

    […] della di re ttiva IVA, a co nt inuare a limitare i l diri tto a detrazione d ell’IVA c he g ra va sulle […]

    spese di noleggio o

    […]

    аренды автозапчастей без использования дополнительных услуг для конечных целей.

    europa.eu

    Максимум

    […] цифра для т h e Вычет НДС i s i Предназначен для предотвращения превышения si v e вычет из НДС i n у.е…]

    покупка или аренда

    […]

    автомобилей класса люкс, которые с большей вероятностью будут использоваться в личных целях.

    eur-lex.europa.eu

    Il tetto massimo для la detra zion e IVA и in teso ae vitar e detrazioni e ccess iv e per l’acquisto масло […]

    noleggio di auto di lusso, che

    […]

    pi facilmente vengono use a fini private.

    eur-lex.europa.eu

    Это должно включать решение проблемы i np u t с вычетом НДС r e la ting для собственного производства по сравнению с аутсорсингом, а также решение проблемы «скрытого» НДС в цепочках поставок, где освобождены […]

    предприятия осуществляют поставки предприятиям, имеющим право на НДС.

    europarl.europa.eu

    В сказке ottica occorre risolvere, oltre

    […] al prob le ma de lla detrazione d ell ‘IVA am ont e in r elazione alla produzione interna quale system contrapposto all’esternalizzazione la questione della cosi dd etta IVA occulta n el le catene […]

    одобрено

    […]

    in cui un’impresa esente da Imposta effettua una fornitura a beneficio di un’altra che invece è soggetta IVA.

    europarl.europa.eu

    Заявление о ненадлежащем применении пониженной ставки НДС

    […] по сделкам морского лизинга, т. е. nd u e вычет из НДС o n i счета за несуществующие сделки, в качестве […]

    , а также неправильная количественная оценка

    […]

    списаний ссуд для целей IRES (корпоративного подоходного налога).

    ubibanca.it

    Presunta impropria

    […] приложение и iquot и IVA и gevol и , а также операции по лизингу на и co ov ver или detrazione i и бит IVA su fa tt ure per […]

    Operazioni inesistenti,

    […]

    nonché di impropria quantificazione ai fini IRES delle svalutazioni crediti.

    ubibanca.it

    В целях упрощения взимания налога на добавленную стоимость (НДС) отступление

    […] Мера

    предназначена для исключения

    […] полностью из права т o f вычет НДС b o rn e на товары и услуги […]

    когда эти товары и услуги

    […]

    используются более чем на 90% в личных целях налогоплательщика или его сотрудников или в некоммерческих целях в целом.

    eur-lex.europa.eu

    Al fine di semplificare la riscossione dell’imposta sul valore agiunto (IVA) la misura di

    […]

    deroga è volta ad escludere

    […] totalmente d al di rit to detrazione l’IVA di cui so no gr av ati taluni […]

    beni e servizi quando detti

    […]

    beni e servizi siano utilizzati in percentuale superiore al 90% per esigenze private del soggetto passivo o del suo personale o, più in general, per fini non professionali.

    eur-lex.europa.eu

    По соглашению импорт из Швейцарии в

    […]

    Австрия по налогообложению

    […] лица с полным правом т o f вычет w i ll не подлежат t t o НДС , s o , чтобы получить аналогичный […]

    договор из Швейцарии

    […]

    для товаров, ввезенных из Австрии в Швейцарию.

    europa.eu

    A titolo dell’accordo, le importazioni dalla Svizzera в Австрии

    […]

    effettuate da soggetti passivi

    […] aventi d iritt oa lla detrazione tot эль non sono sog gett e all’IVA, al f ine di o tt enere […]

    далла Svizzera un режим

    […]

    аналог для импорта из Австрии в Свицзере.

    europa.eu

    Совет принял решение, разрешающее Эстонии, Словении, Швеции и Соединенному Королевству применять с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2009 г. факультативный кассовый учет

    […] Схема

    , по которой

    […] налогоплательщик должен внести po n e вычет o f v alue добавлено ta x ( НДС ) u nt il оплата товара […]

    или услуг было

    […]

    поставлен поставщику (17108/06).

    europa.eu

    Il Consiglio ha adottato la solutione che autorizza l’Estonia, la Slovenia, la Svezia e il Regno Unito ad introdurre, dal 1º gennaio 2007 al 31 dicembre 2009, un mode facoltativo di contabilità per cassa в базе

    […]

    quale i soggetti passivi

    […] devon o rinvi are l a detrazione d el l’i mpost a sul v al ore ag iun to (IVA ) fi нет al paga me nto dei […]

    beni o dei servizi al fornitore (17108/06).

    europa.eu

    Срок действия решения Совета истекает после вступления в силу правил ЕС о расходах

    […]

    , относящееся к дорожным транспортным средствам, то есть

    […] не имеет права на fu l l вычет из НДС , o r на 31 декабря 2014 года, […]

    в зависимости от того, что наступит раньше.

    europa.eu

    La Decisione del Consiglio scadrà al momento dell’entrata in vigore della normativa UE sulla spesa relativa

    […]

    вейколи страдали че нон пу

    […] Beneficia re dell a p ien detrazione dell’IVA, op pur e, se pr ec edente, […]

    и 31 декабря 2014 г.

    евро.eu

    В отступление от статьи 168 директивы 2006/112, Австрия

    […]

    может продолжать исключать

    […] полностью с права т o f вычет НДС b o rn e на товары и услуги […]

    когда эти товары и услуги

    […]

    используются более чем на 90% в личных целях налогообязанного лица или его сотрудников или для некоммерческих целей в целом (

    евро.eu

    In deroga all’articolo 168 della direttiva 2006/112, l’Austria

    […]

    Продолжить до

    […] totalmente d al di rit to detrazione l’IVA di cu i so no g ra vati taluni […]

    beni e servizi quando detti

    […]

    beni e servizi siano utilizzati in percentuale superiore al 90% per esigenze private del soggetto passivo o del suo personale o, più in general, per fini non professionali (

    евро.eu

    Между тем, с принятием принципа «загрязнитель платит», согласно которому стороны несут ответственность за оплату ущерба, нанесенного окружающей среде, правительства по

    […]

    региональные и национальные

    […] вычет налоги на строительство и более высокие налоговые льготы, более низкий или средний уровень l o f НДС f o r солнечные тепловые продукты, номинал ti a l вычет t o t he налог на прибыль от приобретения […]

    затраты на солнечную тепловую

    […]

    систем и более высокая допустимая норма амортизации солнечного теплового оборудования для предприятий.

    solarordinances.eu

    Inoltre, una volta Accettato il Principio «chi inquina paga», secondo cui le parti in causa devono pagare per i danni arrecati all’ambiente naturale, i Governi a livello

    […]

    regionale e nazionale e i

    […] Comuni a ppli cano u na deduzione fi sc ale sugl i oneri di costruzione, поощрительный фискальный консистент, u na perc ent ual e IVA m edi o — bass a per i prodotti solari termici, un a par zia le deducibilità fi sca le su l reddito […]

    за стоимость

    […]

    за несколько солнечных лучей и одноразовых продуктов на солнечных батареях.

    solarordinances.eu

    Одна из ключевых проблем, которая помешала Совету

    […]

    согласился тот факт, что под

    […] предложенная система, трейдер получит т ч e НДС i n a ccordance с t h e вычет r u le s (в частности, правила налоговой блокировки) государства-члена учреждения, в то время как в соответствии с действующей процедурой du r e НДС i s r возмещено в соответствии с t h e вычетом r u le s государства-члена, где понесены расходы […]

    понесено.

    europarl.europa.eu

    Uno dei Principal aspetti che hanno impedito l’approvazione del Consiglio consiste nel fatto che con

    […]

    или sistema proposto

    […] l’Opera to re re чашка er ​​ a l’IVA con fo rme mente lle norme в m at eria di detrazione ( n par ti colare quelle che limitano il diri tt o di detrazione ) vig en ti nello Stato members in cui ha sede, mentre nell’ambito dell ‘ att ua le pr oce du ra l’IVA vien e rec upera ta second o le no rme d i detrazione d el lo Stato m вышивка […]

    Nel Quale Sono State Sostenute Le Spese.

    europarl.europa.eu

    Существует несколько возможных способов определения того, что составляет транзакцию внутри Сообщества: — транзакция, включающая транспортировку товаров из одного государства-члена в другое; —

    […]

    транзакция, в которой

    […] поставщик выставляет счет-фактуру покупателю или покупателю из другого государства-члена f o r НДС ; сделка , в которой покупатель реализует свое право t o f вычет i n a государство-член, кроме того, в котором налоги выставляются в счет-фактуру; […]

    — сделка, в которой

    […]

    поставщик выполняет транзакцию, расположенную в государстве-члене, отличном от того, в котором он учрежден или идентифицирован для целей НДС, транзакцию, расположенную в государстве-члене, отличном от того, в отношении которого составляется счет.

    europa.eu

    22. Per delimitare quella che costituisce un’operazione intracomunitaria, si offrono varie possible: — operazione che impla un trasporto di beni da uno

    […]

    Stato membersro all’altro;

    […] — ope ra zione in cu i l’IVA vie ne fat turat и dal venditore ad un acceptinatario di un altro Stato members; — Операция в окружении uo diri tto и deduzione in un o Sta to members […]

    diverso da quello della

    […]

    fatturazione dell’imposta; — Операция в местном сообществе, действующем в рамках локальной операции в Статоме, члене диверсо да quello в Cui è стабильная идентификация в конце делль’ИВА, локальная операция в одном Статическом члене диверсо да quello в Destinazione del quale viene compilata la fattura.

    europa.eu

    Определение вычитаемого НДС | Law Insider

    В отношении

    , подлежащего вычету по НДС

    Франшиза означает сумму в долларах, если таковая имеется, указанная в Таблице льгот, выплачиваемых застрахованным лицом за медицинские услуги каждый год до выплаты пособий по Плану.

    Сумма франшизы означает, применительно к любому Соглашению о страховании сумму, указанную под заголовком «Сумма франшизы» в Пункте 3 Декларации или в любом Участнике такого Соглашения о страховании, применимом к каждому Единовременному Убытку, покрываемому таким Страхованием. Соглашение.

    План медицинского страхования с высокой франшизой означает план медицинского страхования, который должен соответствовать федеральным правилам. Это делается для того, чтобы участники могли положить деньги на сберегательный счет для здоровья или в механизм возмещения расходов на медицинское обслуживание, чтобы оплатить медицинское обслуживание.Размер франшизы по плану выше, чем по стандартному плану медицинского страхования.

    Максимальное возможное обязательство по валовому платежу, на любую Дату оценки, означает совокупную сумму валовых платежей, которая должна была бы быть произведена, если бы Фонд осуществил налогооблагаемые отчисления в отношении любого налогового года, рассчитанный на основе при выплаченных дивидендах и сумме нераспределенной реализованной чистой прироста капитала и другого налогооблагаемого дохода, полученного Фондом, на конец календарного месяца, непосредственно предшествующего такой Дате оценки, и при условии, что такие Валовые платежи полностью облагаются налогом.

    Ежегодные пополнения означает сумму, зачисленную на счета участника за любой год ограничения: (а) взносов работодателя, (б) взносов сотрудников (за исключением случаев, указанных ниже), (в) конфискованных сумм, (г) распределенных сумм после марта 31 января 1984 г., на индивидуальный медицинский счет, как определено в Разделе 415 (l) (2) Кодекса, который является частью пенсионного или аннуитетного плана, поддерживаемого Работодателем, (e) суммы, полученные из взносов, уплаченных или начисленных после 31 декабря. , 1985, в налоговые годы, заканчивающиеся после такой даты, которые относятся к медицинским пособиям после выхода на пенсию, распределенным на отдельный счет ключевого сотрудника (как определено в Разделе 419A (d) (3) Кодекса) в рамках фонда социального обеспечения (как определены в разделе 419 (e)) Кодекса, поддерживаемые работодателем, и (f) отчисления в рамках упрощенной пенсии работника.За исключением, однако, процентное ограничение компенсации, упомянутое в параграфе (f) (9) (ii), не применяется к: (1) любому взносу на медицинские льготы (в значении Раздела 419A (f) (2) Кодекса) после прекращение службы, которое иначе рассматривается как «Ежегодное добавление», или (2) любая сумма, иначе рассматриваемая как «Ежегодное добавление» в соответствии с разделом 415 (l) (1) Кодекса. Несмотря на вышесказанное, для Года исковой давности, начинающегося до 1 января 1987 г., будет учитываться только та часть взносов сотрудников, которая равна меньшей из сумм взносов сотрудников и превышает шесть процентов (6%) от 415 Компенсации или половину взносов сотрудников. «Ежегодное дополнение.«

    Ежегодное дополнение означает отчисления на счет (а) Участника за любой Год ограничения, как подробно описано ниже.

    D&O Страхование ответственности означает все страховые полисы (включая любые« хвостовые полисы ») любого должников за ответственность нынешних или бывших директоров, менеджеров и должностных лиц.

    Бонус за плотность города, включая уставный город, город и округ или округ:

    Страхование ответственности означает такое страхование ответственности директора и должностного лица (или эквивалентное), которое Компания приобретает в пользу своих директоров и должностных лиц.

    Избыточные взносы означают, в отношении любого планового года, превышение:

    Валовой стоимости обязательств означает в отношении любых обязательств Партнерства, описанных в Разделе 1.752-7 (b) (3) Положения о казначействе. (i) сумма денежных средств, которую согласный цедент заплатил бы желающему цессионарию, чтобы принять на себя такое Обязательство в сделке на коммерческой основе.

    Чистая выгода после уплаты налогов означает (а) общую сумму всех Платежей, которые Исполнительный орган получает или затем имеет право получить от Компании или ее Аффилированных компаний, которые будут представлять собой «избыточные выплаты за парашюты» в значении Раздела 280G Закона. Кодекса, за вычетом (b) суммы всех иностранных, федеральных, государственных и местных налогов на прибыль и занятости, подлежащих уплате исполнительной властью в отношении вышеизложенного, рассчитанной по максимальной предельной ставке подоходного налога за каждый год, в котором такие платежи должны производиться в Исполнитель (на основе ставки, действующей в течение такого года, как указано в Кодексе, действовавшей на момент первого такого платежа), за вычетом (c) суммы акцизного налога, взимаемого в отношении Платежей, описанных в (a ) выше.

    Максимально допустимая стоимость означает максимальную сумму, которую менеджер по льготам в аптеке возместит аптеке стоимости лекарства.

    Стоимость замены означает стоимость ремонта или восстановления улучшений, принадлежащих Арендодателю на момент возникновения, до их состояния, существовавшего непосредственно перед этим, включая снос, удаление обломков и модернизацию, требуемую действием Применимых требований, и без вычетов. на амортизацию.

    Порог восстановления означает сумму, равную 5% непогашенной основной суммы займа.

    Расходы на корректировку убытков означают затраты и расходы, понесенные Компанией в связи с расследованием, оценкой, корректировкой, урегулированием, судебным разбирательством, защитой или апелляцией по конкретной претензии или убыткам или заявленным убыткам, включая, но не ограничиваясь:

    Расчетные расходы означает следующее, когда они возникают из «претензии»:

    Страховые расходы означает все страховые взносы или другие расходы, уплаченные по любым страховым полисам, поддерживаемым Арендатором в отношении Управляемого объекта.

    Лимит расходов означает процент среднегодовых чистых активов (в годовом исчислении), приходящийся на класс акций Фонда, указанный ниже.

    Всего платежей означает платежи, описанные в разделе 6.2 настоящего документа.

    Расходы на корректировку убытков означает все затраты и расходы, понесенные Компанией, которые могут быть отнесены к происшествию или претензии по или в связи с переданным контрактом (включая, помимо прочего, любые споры, арбитраж или судебные разбирательства с любым Базовым цедентом) при обеспечении, расследовании, корректировке, урегулировании, судебном разбирательстве, защите или апелляции, которые должны включать, помимо прочего, (а) сверх удерживаемых гонораров аджастеров; (b) гонорары адвокатов, экспертов и консультантов в связи с расследованием или анализом покрытия и / или фактическими, ожидаемыми или угрожаемыми действиями, исками или судебными разбирательствами, декларативными, принудительными или иными; (c) расходы, облагаемые налогом в рамках любого иска, иска или судебного разбирательства; (d) проценты до вынесения судебного решения; (e) проценты, начисляемые после вынесения судебного решения; (f) расходы, понесенные в результате безуспешной попытки добиться спасения, суброгации, взноса или возмещения; (g) любые наличные расходы, оплачиваемые Компанией в отношении любых Внеплатных обязательств, за исключением любых дополнительных договорных расходов, исключенных в соответствии с последним параграфом Статьи 14; и (h) расходы и комиссии за аккредитивы и / или доверительные / доверительные счета, необходимые для обеспечения обязательств Компании по выплате Убытков.«Расходы на корректировку убытков» не включают (i) нераспределенные расходы на корректировку убытков; (ii) накладные и офисные расходы Компании; или (iii) заработная плата, льготы или расходы сотрудников Компании.

    Чистая выручка от страховки / погашения означает сумму, равную: (i) любым денежным выплатам или выручке, полученным Заемщиком или любой из его Дочерних компаний (a) по любым полисам страхования имущественного ущерба или от несчастных случаев в отношении любых покрываемых убытков по этим договорам или (b) в результате захвата любых активов Заемщика или любой из его Дочерних компаний любым Лицом в соответствии с полномочиями выдающегося домена, осуждением или иным образом, или в результате продажи любых таких активов покупателю с такими полномочиями в соответствии с угроза такого изъятия, за вычетом (ii) (a) любых фактических и разумных затрат, понесенных Заемщиком или любой из его Дочерних компаний в связи с корректировкой или урегулированием любых требований Заемщика или такой Дочерней компании в отношении них, и (b) любых разумные комиссионные и фактические расходы, а также добросовестные прямые расходы, понесенные в связи с любой продажей таких активов, как указано в пункте (i) (b) этого определения, включая налоги на прибыль, подлежащие уплате в результате признания прибыли в связи с этим.

    Затраты на замену означают затраты на приобретение и установку оборудования, принадлежностей или принадлежностей, которые необходимы в течение срока полезного использования очистных сооружений для поддержания мощности и производительности, для которых такие сооружения были спроектированы и построены.

    Выборочные отсрочки означают любые взносы работодателя, внесенные в План по выбору Участника вместо денежной компенсации, и должны включать взносы, сделанные в соответствии с соглашением о сокращении заработной платы или другим механизмом отсрочки.Что касается любого налогового года, выборные отсрочки участника — это сумма всех взносов работодателя, сделанных от имени такого участника в соответствии с решением об отсрочке согласно любому CODA, любым упрощенным пенсионным выплатам сотрудникам или отложенным соглашением, как описано в разделе 402 (h) (1) (B), любой приемлемый план отложенной компенсации в соответствии с разделом 457, любой план, описанный в разделе 501 (c) (18), и любые взносы Работодателя, сделанные от имени Участника для покупки договора аннуитета в соответствии с разделом 403 (б) в соответствии с соглашением о снижении заработной платы.Выборочные отсрочки не должны включать отсрочки, должным образом распределенные как Избыточная сумма в соответствии с Разделом 6.4 (d).

    Максимальное потенциальное дополнительное дивидендное обязательство, на любую Дату оценки, означает совокупную сумму Дополнительных дивидендов, которая должна была бы быть причитающейся, если бы Корпорация произвела ретроактивное налогооблагаемое распределение в отношении любого финансового года, оцененная на основе выплаченных дивидендов и сумма нераспределенной реализованной чистой прироста капитала и прочего налогооблагаемого дохода, полученного Корпорацией, по состоянию на конец календарного месяца, непосредственно предшествующего такой Дате оценки, и при условии, что такие Дополнительные дивиденды полностью подлежат налогообложению.

    SF1-4 Оценка внутренних убытков означает общие убытки по настоящему Соглашению о разделении убытков для одной семьи в размере восемнадцати миллионов долларов (18 000 000,00 долларов США).

    Опубликовано в категории: Налог

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *