Счета бухгалтерского учета налоги: Налоги на каком счете в бухгалтерии

Содержание

Бухгалтерский учет налогов и сборов

Одна из основных целей любого государства – экономический рост страны, который гарантирует рост качества жизни. Роль налогов в экономическом развитии государства играет большую роль. Это некий экономический рычаг воздействия на рыночную экономику.  Рассмотрим классическое определение налогов.

Налоги, классификация налогов

Определение 1

Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Замечание 1

Важно отметить: сборы или пошлины не являются налогами, так как их уплата не является безвозмездной. 

Принципы работы налоговой системы регулируются налоговым законодательством страны. Главный документ о налогах и сборах – Налоговый кодекс.

Объектами налогообложения могут быть совершенно разные явления.

Это и операции по реализации товаров, прибыль, имущество, доход и т.д.

Рассмотрим три основных вида налогов, выделяемые в Российской Федерации:

  • Федеральные
  • Региональные
  • Местные
Определение 2

Федеральные налоги – это обязательные на всей территории РФ налоги. Включают в себя следующие виды платежей: НДС, налог на прибыль компании, акцизы на виды товаров, налог на доходы физических лиц и т.д.

Определение 3

Региональные налоги – это налоги, которые регулируются законами субъектов РФ согласно Налоговому Кодексу страны. Уплата данного вида налогов обязательна на всей территории субъекта РФ. Транспортный налог, налог на имущество организации, а также налог на игорный бизнес относятся к региональным налогам.

Определение 4

Местные налоги в отличие от федеральных и региональных налогов регулируются нормативно правовыми актами органов местного самоуправления, опираясь на Налоговый Кодекс страны. Уплата данного вида налогов обязательна на всей территории муниципального образования. К местным налогам относятся налог на имущество физических лиц, а также земельный налог.

Бухгалтерия любого предприятия обязана обозначить для себя, какие виды налогов она обязана платить, а от каких выплат организация может быть освобождена. Освобождение от некоторых видов налогов, относящихся к региональным видам выплат необходимо подтвердить соответствующим решением органа местной власти.

Пример 1

Так, например, если налог разбивается между региональным и местным, то районная администрация может освободить организацию от соответствующей части этого налога. 

Нужна помощь преподавателя?

Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Описать задание

Также налоги возможно классифицировать по источникам начисления. И здесь выделяют четыре основные группы:

  • Косвенные, то есть начисляемые из состава выручки от реализации. К ним относятся акцизы и НДС.
  • Налоги, которые включаются в состав затрат (издержек). Это налог на транспорт, землю, водный налог и т.д. Помимо этих налогов можно выделить выплаты во внебюджетные фонды социального страхования.
  • Налоги, уплата которых идет за счет прочих расходов компании. Это налог на имущество организации.

Налоги, которые необходимо уплачивать за счет валовой прибыли. Это налог на прибыль организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — важный документ в бухучете компании, в котором отображается и суммируется вся информация о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, выплату которых ведет предприятие. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам включает в себя следующие виды налогов, пошлин и сборов:

  • Счет №90 и №91. Это счета, к которым относятся продажи и прочие расходы и доходы, такие как налог и акцизы на имущество предприятий, НДС
  • Счета №08, №20, №23, №25, №26, №29, №97, №44. На эти счета дебетуются входящие в стоимость работы, капитальные вложения, услуги и продукция. К ним можно отнести земельный налог, налоги за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду, транспортный налог, водный налог и т.д.
  • Дебет счет №99, кредит счета №68. Это налоги, уплата которых идет с прибыли

Порядок начисления штрафных санкций за не полную или просроченную выплату налогов происходит по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» и дебету счета 99 «Прибыль и убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В случае оплаты налогов выше нормы сумму необходимо отобразить в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» по счету 68.

Специальные налоговые режимы

Система налогообложения включает в себя специальные налоговые режимы. Особенность их заключается в том, что определен и закреплен на законодательном уровне ряд ситуаций, когда предусмотрен особый порядок уплаты налогов, либо обозначены ситуации об освобождении от уплаты определенных видов налогов и сборов, предусмотренных Налоговым Комитетом государства. При бухгалтерском учете налогов и сборов важно внимательно изучить ряд пунктов специальных налоговых режимов, чтобы избежать лишних выплат. Рассмотрим специальные налоговые режимы:

  • Единый сельскохозяйственный налог, затрагивает работу сельскохозяйственных товаропроизводителей
  • Упрощенная система налогообложения
  • Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • Существуют соглашения о разделе продукции. При их своевременном выполнении система налогообложения предусматривает специальный налоговый режим
  • Работа по патенту

Учет налогов и сборов по всем этим ситуациям обозначается счетом 68  «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам». Важно знать, что для работы по каждому налогу на счете 68 открывается отдельный субсчет. Уплаченные в бюджет налоги отображаются в зависимости от источника, который уплачивает налог.

Различные источники финансирования

Налоговый Кодекс РФ обозначил разные источники финансирования для разных налогов и сборов. Рассмотрим источники начисления налогов и порядок из отображения в бухучете.

  • Выручка от реализации. Включает в себя такие налоги, как акцизы, НДС, налог на добычу полезных ископаемых. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д 90/3, 91/2, К 68, Д 90/4 К 68, Д 90/5 К 68, Д 90/6 К 68
  • Себестоимость. Включает в себя следующие виды налогов: транспортный налог, земельный налог, платежи за загрязнение окружающей среды, единый налог на вмененный доход, регулярные платежи за использование природных недр, сборы за использование объектов животного мира и водный налог. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д 20, 26, 44, К 68
  • Финансовый результат. Это налог на имущество организации. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д 91/2 К 68
  • Прибыль. Соответственно, это налог на прибыль предприятия. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д99 К 68
  • Доход физических лиц. В данном пункте учитывается исключительно налог на доходы физических лиц. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д 70, 75/2, 76/3, К 68
  • Стоимость товарно-материальных ценностей. Это государственные пошлины и импортные таможенные пошлины. В бухучете предусмотрены следующие варианты отображения: Д 07, 08, 10, 41, т.д. К 68.

Налоговый учет затрат основного производства.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Бухгалтерский и налоговый учет. Бухгалтерская (финансовая ) и налоговая отчетность (декларации)

 

Бухгалтерский и налоговый учёт. Отчётность
Учетная политика / Хоз.операции / Документы и регистры / Отчёты и декларации

 

Автоматизация бухгалтерского учёта, а также учёта для целей налогообложения (налоговый учет) реализована в полном соответствии с требованиями Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и Налоговым кодексом РФ.

Вы сможете быстро и безошибочно вводить данные первичных документов, подлежащие регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского и налогового учета с одновременным формированием информации об объектах учёта согласно законам и стандартам.

На основе этой информации автоматически составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность, а также формируются документы налоговой отчётности (декларации), с выгрузкой их для представления в электронной форме.


Общий функционал и возможности
  • Автоматическое отражение фактов хозяйственной жизни (хозяйственных операций) в регистрах (ЖХО, КУДиР) и формирование отчётности на бумажном носителе и в электронном виде.
  • Простой и лёгкий поиск информации и быстрый (скачкообразный) переход между связанными операциями и документами.
  • Автоматическое составление оборотной ведомости, карточек движения средств и т.д. в любых аналитических разрезах с детализацией показателей заданных пользователем.
  • Учетная политика. Финансовый анализ бухгалтерской отчетности.
  • Параллельное ведение регистров корректировок показателей бухучета для целей налогообложения: ОРН, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН (патент).
  • Автоматическое формирование оборотной ведомости и других регистров бухгалтерского учёта в любых аналитических разрезах, заданных пользователем.
  • Создание индивидуальных форм первичных документов на основе шаблонов унифицированных документов.
  • Формирование собственного набора документов, типовых операций и проводок, учитывающих специфику деятельности экономического субъекта.
  • Полное соответствие программы Инфо-Бухгалтер Закону О бухгалтерском учёте N 402-ФЗ, а также российским и международным стандартам бухгалтерского учета.
  • Получение и выставление электронных документов: счетов-фактур, накладных, актов т.д., а также представление всех отчётных документов в электронном виде.
  • Встроенная система финансового анализа, позволяющая получить полную картину о финансовом состоянии экономического субъекта.
  • Развитая система (методическая и техническая) внутреннего контроля, а также анализа и исключение ошибочных ситуаций.
  • Гибкая фильтрация данных ЖХО и простой переход к связанным операциям и документами.
  • Сдача отчетности через интернет с помощью системы Астрал

Налоговый учёт в программе Инфо-Бухгалтер
Учет для целей налогообложения

Программа Инфо-Бухгалтер позволяет параллельно с бухгалтерским учётом вести еще и налоговый учёт для целей налогообложения прибыли организаций (дохода предпринимателей)..

Согласно третьему абзацу ст. 313 НК РФ «В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.»

Согласно пятому абзацу ст. 313 НК РФ «Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета».

Налоговый учёт ведётся в аналитических регистрах, созданных в соответствии с действующим законодательством. Эти регистры обеспечивают накопление и систематизацию информации об объектах налогообложения.

Для удобства в работе счета-регистры всех уровней, а также налоговые проводки в программе Инфо-Бухгалтер выделены зелёным цветом.

Данные, отражённые в счетах-регистрах налогового учёта, являются основой автоматического формирования налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), в программе Инфо-Бухгалтер созданы регистры в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данные, отражённые в счетах-регистрах налогового учёта в программе Инфо-Бухгалтер (версия для УСН), являются основой автоматического формирования книг доходов и расходов, а также налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

В программе Инфо-Бухгалтер регистры налогового учёта представляют собой специальный счёт в плане счетов:

0 «Регистры налогового учёта».

Cчетов «Регистры налогового учёта» предназначен для:

  • формирования информации о доходах и расходах;
  • определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчётном) периоде;
  • выявления сумм остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
  • определения сумм создаваемых резервов;
  • определения сумм задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

К счету-регистру 0 «РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА» открыты счета-регистры второго порядка:

0/0 «Баланс доходов и расходов»

0/1 «Регистр Доходы»

0/2 «Регистр Расходы»

0/3 «Регистр Прибыли/Убытки»

0/4 «Регистр Внереализационные доходы»

0/5 «Регистр Внереализационные расходы»

0/6 «Регистр Внереализационные прибыли/убытки»

0/7 «Регистр Налоговая база»

0/8 «Регистр Перенос убытков на будущее»

0/9 «Регистр Расходы будущих периодов»

Следует обратить внимание, что счета-регистры:

0/0 «Баланс доходов и расходов»

0/3 «Регистр Прибыли/Убытки»

0/6 «Регистр Внереализационные прибыли/убытки»

0/7 «Регистр Налоговая база»

0/8 «Регистр Перенос убытков на будущее»

0/9 «Регистр Расходы будущих периодов»

являются счетами конечного уровня (не имеют субсчетов) и работают в режиме активно-пассивного счета, то есть могут иметь дебетовые, или кредитовые остатки.

Счета-регистры:

0/1 «Регистр Доходы»

и 0/4 «Регистр внереализационные доходы»,

а также

0/2 «Регистр Расходы»

0/5 «Регистр внереализационные расходы»

имеют субсчета, обеспечивающие надлежащую степень автоматизации заполнения декларации по налогу на прибыль организаций. Кроме того, регистры доходов (0/1 и 0/4) работают в режиме пассивного счета (могут иметь только кредитовое сальдо), а регистры расходов (0/2 и 0/5) — в режиме активного счета (могут иметь только дебетовое сальдо).

Пример 1.

Организация произвела оплату услуг по договору обслуживания банковского счета. Типовая операция:

Расчетный счет >> Расчетный счет:

за расчетно-кассовое обслуживание

При этом в бухгалтерском учёте эта операция будет отражена следующей проводкой:

Дебет сч.91/2/ОПеР Кредит сч.51

Одновременно в налоговом учёте, в регистре ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ будет отражён расход в соответствии с пунктом 15 части первой статьи 265 НК РФ* (текст которого приведен в конце настоящей статьи):

Дебет рег.0/5/16 Кредит рег.0/0

Пример 2.

Организация оказала услугу по договору возмездного оказания услуг.

В бухгалтерском учёте это будет отражено записью:

Дебет сч.62/СР/7712 Кредит сч.90/1/1

Дебет сч.90/3 Кредит сч.68/НДС/18

В налоговом учёте отразится доход в размере стоимости услуги, без НДС:

Дебет рег.0/0 Кредит рег.0/1/1

* Статья 265 НК РФ «Внереализационные расходы»

1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк»;


Переход на главную страницу официального сайта ООО «Инфо-Бухгалтер»

3.3. План счетов налогового учета (по УСН). 1С: Предприятие 8.0. Универсальный самоучитель

Читайте также

2.2. План счетов бухгалтерского учета

2.2. План счетов бухгалтерского учета Как уже отмечалось, основными элементами учетной политики являются:• рабочий план счетов бухгалтерского учета;• формы первичных учетных документов, разработанные организацией;• порядок проведения инвентаризации активов и

6. План счетов

6. План счетов Откроем в программе диалоговое окно с планом счетов (рис. 13). Для этого вам необходимо выбрать в главном меню «Операции» пункт «План счетов». Для выбора счета из списка окно плана счетов используется в различных режимах программы, то есть при вводе проводок,

65. План счетов

65. План счетов Выбор корреспондирующих счетов производится из справочника «План счетов» (меню «Справочники» – пункт «Бухучет зарплаты», – подпункт «План счетов»). Если бухгалтерский учет ведется с использованием конфигураций на базе типовых, то справочник «План

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Для правильной организации бухгалтерского учета решающее значение имеет использование Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкций, устанавливающих единые подходы к отражению

2. ПЛАН СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА, ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

2. ПЛАН СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА, ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В План счетов бюджетного учета (утвержден приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н) введен новый счет для учета амортизации библиотечного фонда (ранее амортизация на актив не начислялась), поэтому изменился номер счета

1.5. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1.5. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Методология бухгалтерского учета в Российской Федерации предполагает использование Плана счетов, обязательного для применения во всех организациях, в том числе на сельскохозяйственных

19. План счетов бухгалтерского учета

19. План счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета – это систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. В Российской Федерации разработан и используется единый План счетов, утвержденный Министерством финансов РФ.План

21. План счетов в международной практике бухгалтерского учета

21. План счетов в международной практике бухгалтерского учета Применение Плана счетов и кодирования хозяйственных операций в системах международного бухгалтерского учета в США, Великобритании и других странах более свободное, чем в российском учете.В организациях

26. План счетов бухгалтерского учета

26. План счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета –?это систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. В Российской Федерации разработан и используется единый План счетов, утвержденный Министерством финансов РФ.План

28. План счетов в международной практике бухгалтерского учета

28. План счетов в международной практике бухгалтерского учета Применение Плана счетов и кодирования хозяйственных операций в системах международного бухгалтерского учета в США, Великобритании и других странах более свободное, чем в российском учете.В организациях

27. План счетов бухгалтерского учета

27. План счетов бухгалтерского учета С 1 января 2001 г. предприятия независимо от организационно—правовых форм переведены на новый план счетов бухгалтерского учета, который является единым для всех предприятий. Необходимость введения этого нового плана счетов

3.1. План счетов бухгалтерского учета.

3.1. План счетов бухгалтерского учета. В конфигурацию включен План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н. Счета в компьютерный план счетов

3.2. План счетов «Налоговый»

3.2. План счетов «Налоговый» План счетов налогового учета служит для отражения хозяйственных операций в налоговом учете по налогу на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ, а также учета постоянных и временных разниц в целях выполнения положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по

Список счетов бухгалтерского учета

Список счетов бухгалтерского учета Чтобы перейти к работе с Планом счетов бухгалтерского учета, выполните команду главного меню Предприятие ? Планы счетов ? План счетов бухгалтерского учета. Можно поступить и иначе: для этого нужно выполнить команду главного меню

14. План счетов бухгалтерского учета

14. План счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень счетов, применяемых в практике ведения учета. В Российской Федерации разработан и используется единый План счетов, утвержденный Министерством финансов РФ.План счетов

1.3. План счетов бухгалтерского учета в учреждениях здравоохранения (2-й ур.)

1.3. План счетов бухгалтерского учета в учреждениях здравоохранения (2-й ур.) Способ применения плана счетов бухгалтерского учета для отражения операций по исполнению сметы доходов и расходов бюджетных средств.Отражение операций при ведении бюджетного учета учреждениями

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (углубленная подготовка), специализация: «налоги и налогообложение»

Квалификация – бухгалтер, специалист по налогообложению.

Нормативный срок освоения основной профессиональной программы СПО базовой подготовки при очной форме получения образования:

  • на базе основного общего образования – 3 года 10 месяцев;
  • на базе среднего (полного) общего образования – 2 года 10 месяцев.

Характеристика профессиональной деятельности выпускников

Область профессиональной деятельности выпускников:

  • учет имущества и обязательств организации;
  • проведение и оформление хозяйственных операций;
  • обработка бухгалтерской информации;
  • проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
  • формирование бухгалтерской отчетности;
  • налоговый учет;
  • налоговое планирование.


Объектами профессиональной деятельности выпускников являются:

  • имущество и обязательства организации;
  • хозяйственные операции;
  • финансово-хозяйственная информация;
  • налоговая информация;
  • бухгалтерская отчетность;
  • первичные трудовые коллективы.


Бухгалтер, специалист по налогообложению готовится к следующим видам деятельности:

  • документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации;
  • ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации;
  • проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
  • составление и использование бухгалтерской отчетности;
  • осуществление налогового учета и налогового планирования в организации.


Бухгалтер, специалист по налогообложению должен обладать общими компетенциями, включающими в себя способность:

  • понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес;
  • организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество;
  • решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях;
  • осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития;
  • использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности;
  • работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями;
  • ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий;
  • самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации;
  • быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности.


Бухгалтер, специалист по налогообложению должен обладать профессиональными компетенциями, соответствующими основным видам профессиональной деятельности.

  • Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации:
    • Обрабатывать первичные бухгалтерские документы.
    • Разрабатывать и согласовывать с руководством организации рабочий план счетов бухгалтерского учета организации.
    • Проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы.
    • Формировать бухгалтерские проводки по учету имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
  • Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации:
    • Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
    • Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения.
    • Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.
    • Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.
    • Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации.
  • Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами:
    • Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней.
    • Оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
    • Формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.
    • Оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.
  • Составление и использование бухгалтерской отчетности:
    • Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
    • Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
    • Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по Единому социальному налогу (ЕСН) и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
    • Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
  • Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации:
    • Организовывать налоговый учет.
    • Разрабатывать и заполнять первичные учетные документы и регистры налогового учета.
    • Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты.
    • Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты.
    • Проводить налоговое планирование деятельности организации.

Как найти разницу между БУ и НУ в 1С 8.3

При ведении учета в базе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 данные налогового учёта автоматически учитываются вместе с данными бухгалтерского учёта. В редких случаях требуется вмешательство в программу. Но при введении операций вручную, необходимо самостоятельно отслеживать соответствие данных НУ и БУ. Далее рассмотрим сопоставление данных БУ и НУ в 1С 8.3, а также способы исправления ошибок при выявлении разницы БУ и НУ.

Рассмотрим:

  • как найти разницу между БУ и НУ в 1С 8.3,
  • БУ и НУ в 1С 8.3 не сходится причины,
  • как посмотреть разницу между БУ и НУ в 1с 8.3.

Соответствие счетов БУ и НУ

В настройках плана счетов отображается соответствие счетов налогового и бухгалтерского учёта, которые в дальнейшем будут анализироваться: раздел Главное – План счетов.

Для отражения НУ на счетах БУ необходимо установить галочку Налоговый (по налогу на прибыль):

В настройках плана счетов отображается НУ на счетах БУ:

Сравнение данных БУ и НУ

Для сравнения НУ и БУ, а также выявление ошибок учёта в 1С 8.3, можно воспользоваться стандартными отчётами из пункта Отчёты, в зависимости от конкретных данных, интересующих бухгалтера:

Сравнение данных НУ и БУ в 1С 8.3 рассмотрим на примере Оборотно-сальдовой ведомости.

Для отражения в отчёте данных НУ, ВР, ПР, а также контроля равенства БУ=НУ+ВР+ПР, необходимо в настройках отчёта, воспользовавшись кнопкой Показать настройки, на вкладке Показатели установить аналогичные галочки.

После установки галочек в отчёте появятся дополнительные строки:

Способы выявления ошибок в учете

Рассмотрим на примере.

Допустим, бухгалтер при занесении безвозмездной передачи ошибся в сумме постоянных разниц и указал неправильную сумму:

Контроль равенства БУ=НУ+ВР+ПР

По строке Контр при правильном учёте суммы не отображаются. Как только равенство нарушается по данной строке – отображается сумма отклонения равенства.

Для более быстрой проверки равенства БУ=НУ+ВР+ПР можно в настройках установить только галочку Контроль и в отчёте отобразятся только строки с ошибками:

Для расшифровки суммы и перехода к необходимым ошибочным операциям, нужно воспользоваться расшифровкой, нажав на ошибочную сумму и выбрать необходимую детализацию отчёта:

Важно! Если при детализации не отображаются данные и выводится сообщение «Не выбран показатель», то необходимо зайти в настройки отчёта и установить интересующий вид учёта на вкладке Показатели.

Такая ошибка может выводиться, если в отчёте-расшифровке нет данных по контролю, а другие показатели изначально убраны:

Анализ учёта налога на прибыль

Также провести сравнение и анализ можно средствами Анализа учёта налога на прибыль из пункта Отчёты.

Этот анализ в 1С 8.3 в основном производится после закрытия периода. Но также можно провести и в течение месяца, но при этом необходимо проверять первоначальные блоки, до блоков Доходы и Расходы. В блоках Доходы и Расходы, а также Налог данные отображаются после закрытия месяца:

Если по данным учёта есть ошибки, то они выделяются красной рамкой:

Исправление ошибок при выявлении разницы БУ и НУ

Чаще всего ошибки по несоответствию БУ и НУ относятся на ручные корректировки или при использовании операций, введённых вручную, а также некорректного ввода остатков, где не отражен НУ.

При использовании типовых документов 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) все проводки формируются автоматически и исключаются случайные ошибки.

Поэтому важно очень внимательно заносить ручные операции и по возможности отказаться от ручных корректировок типовых документов. И по окончанию каждого месяца проводить проверки на исключение случайных ошибок.

А если по окончанию месяца с помощью проверок было обнаружено несоответствие БУ и НУ, то необходимо перейти в некорректную операцию (документ) и проверить её, по необходимости откорректировать:

Ошибки могут быть не только несоответствием БУ и НУ. При ведении базы 1С 8.3 возможны и другие ошибки, как например, искажение информации: занесена неправильная сумма, не тот документ и тому подобное.

Ошибка сделана и обнаружена в одном налоговом периоде

Произведена ошибка в документах поступления или отгрузки, которая задевает первичные документы, а также специальные регистры налогового учёта, например, НДС. Далее рассмотрим несколько примеров.

Ошибка в реализации

Продавец ошибся при заполнении первичных документов, допустим в количестве оказанных услуг.

В данном случае вводятся корректировочные документы Корректировка реализации из пункта Продажи с видом операции Исправление в первичных документах:

Данный документ делает сторнирующие проводки, если продавец ошибся в большую сторону:

Если продавец ошибся в меньшую сторону, то документ корректировки создаёт дополнительные проводки на недостающую сумму:

Корректировки отображаются в дополнительном листе Книги продаж:

Ошибка в поступлении

Поставщик ошибся при заполнении первичных документов, допустим в количестве оказанных услуг.

Корректировка затрат по оказанным услугам, а также затраты по поступившим товарам производится документом Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах:

Аналогично документу Корректировка реализации документ Корректировка поступления делает проводки на недостающую сумму или сторнирует превышающую сумму. При этом необходимо выбрать настройки отражения доходов или расходов по корректировке:

При этом если в корректировочных документах использовался НДС, то необходимо сформировать корректировочный счёт-фактуру и учесть корректировки при формировании записей Книги покупок: Формирование записи книги покупок из страницы Операции – Регламентные операции НДС:

Книгу покупок можно сформировать из страницы Покупки:

Ошибочно введён документ или необходимо скорректировать сумму в прочих документах (например, по учёту ОС)

При этом варианте ошибок необходимо ввести сторнирующие проводки документом Операция, введённая вручную из пункта Операции, выбрав при этом вид операции Сторно документа:

Например, бухгалтер ошибочно ввёл документ и его необходимо аннулировать.

Рассмотрим на примере поступления:

Важно! В документе сторно – операция сразу можно откорректировать данные регистров по выбранному документу.

Если в документе был НДС, то необходимо ввести Отражение НДС к вычету из страницы Операции, после данного документа сторно попадает в Книгу покупок:

На вкладке Товары и услуги необходимо установить отрицательную сумму для того, чтобы в Книгу покупок прошла сторнируемая сумма:

Исключительные ситуации

Но бывают такие случаи, когда по строке контроль равенства БУ=НУ+ВР+ПР отражаются суммы:

но при этом ошибки в ведении учёта нет:

Такая ситуация в 1С 8.3 может возникнуть, когда введён корректировочный документ на прошлый период, допустим Корректировка поступления, который создаёт помимо сторнирующих проводок, проводки по отражению прибыли.

Важно! При корректировке прошлого периода в 1С 8.3 будет выводиться несоответствие правила БУ=НУ+ВР+ПР как в стандартных отчётах, так и в Анализе по учёту налога на прибыль, при этом данную операцию не нужно считать ошибкой.

Ошибка, сделанная в прошлом периоде и обнаружена в текущем периоде

Важно! Если в программе 1С 8.3 установлен запрет редактирования прошлых периодов, то документ невозможно будет провести.

Ошибка в реализации

Продавец ошибся при заполнении первичных документов, допустим в количестве оказанных услуг.

В данной ситуации вводится документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах:

В движениях отражаются корректирующие проводки:

Исправленная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж. Для её формирования необходимо перейти на страницу Продажи – Книга продаж:

Ошибка в поступлении

Поставщик ошибся в первичных документах при оказании услуг.

В данной ситуации вводится документ Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах:

А в отражении доходов и расходов указать статью с видом Прибыль, убытки прошлых лет. В этом случае создаются не только сторнирующие проводки, а также проводки по отражению прибыли:

Если операция облагалась НДС, то необходимо сформировать корректировочный счёт-фактуру и учесть корректировки при формировании записей Книги покупок: Формирование записи книги покупок из страницы Операции – Регламентные операции НДС:

Книгу покупок можно сформировать из страницы Покупки:

Ошибочно введён документ или необходимо скорректировать сумму в прочих документах (например, по учёту ОС)

Рассмотрим ошибочно введённую реализацию. При этом варианте ошибок необходимо ввести сторнирующие проводки документом Операция, введённая вручную из пункта Операции выбрав при этом вид операции Сторно документа:

Например, бухгалтер ошибочно ввёл документ и его необходимо аннулировать:

Данная операция аннулирует проводки, а также движения по регистрам.

Для занесения сторно операции в дополнительный лист Книги продаж необходимо ещё откорректировать регистр НДС Продажи по колонкам:

  • Запись дополнительного листа – установить Да;
  • Корректируемый период – дата корректировки:

Видим сторно операции в дополнительном листе Книги продаж:

После корректировочного документа или сторно-операции в 1С 8.3 также необходимо провести заново реформацию баланса в закрытии месяца по прошлому периоду из пункта Операции:

А для доначисления налога на прибыль необходимо ввести ручную операцию из пункта Операции, далее выбрать Операции, введённые вручную.

Как в 1С 8.2 (8.3) сделать сторно документов рассмотрено в нашем видео уроке:

 


Поставьте вашу оценку этой статье: Загрузка…

Дата публикации: Сен 20, 2016

Поставьте вашу оценку этой статье:

Загрузка…

Может ли организация скорректировать выручку для целей бухгалтерского и налогового учета? Если может, то какие должны быть бухгалтерские проводки и первичные документы?


 

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

 

Мы нашли выход!

 

 


Консультация предоставлена 15.04.2015 г.

 

С 01.03.2015 вступил в силу новый перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения на 2015 год (далее — перечень), утвержденный распоряжением Правительства РФ от 30.12.2014 N 2782-р. С 01.03.2015 необходимо регистрировать предельные отпускные цены производителя на лекарственные препараты, включенные в перечень на 2015 год.

У покупателей на складах по состоянию на 01.03.2015 остались запасы препаратов, включенных в перечень. Организация приняла решение скорректировать сумму отгруженного товара покупателям на сумму остатка. Товар отгружен покупателю, но не оплачен. При признании дохода в целях налогообложения прибыли используется метод начисления. Отгрузка товаров осуществлялась покупателям в 2014 и 2015 годах.

Может ли организация скорректировать выручку для целей бухгалтерского и налогового учета (налог на прибыль и НДС)? Если может, то какие должны быть бухгалтерские проводки и первичные документы?

 

 

 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

 

Ваша организация может скорректировать выручку для целей бухгалтерского учета и налогового учета. При этом изменение стоимости отгруженного товара может быть оформлено дополнительным соглашением к договору об уменьшении цены, актом, кредит-нотой либо другим документом.

Оформленный соответствующий документ будет служить основанием для выставления корректировочного счета-фактуры и составления первичного документа — бухгалтерской справки (расчета).

Разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения их стоимости, на основании корректировочного счета-фактуры принимается к вычету.

Для целей исчисления налога на прибыль уменьшение стоимости реализованных товаров может быть отражено путем корректировки доходов от реализации периода, в котором была осуществлена отгрузка, либо путем отражения суммы, на которую уменьшились доходы от реализации, в составе внереализационных расходов в периоде заключения соглашения об уменьшении цены.

Порядок отражения данной ситуации на счетах бухгалтерского учета представлен в разделе «Бухгалтерский учет».

 

 

Обоснование вывода:

 

Согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

При этом по соглашению сторон возможно изменение договора, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Как указано в п. 3 ст. 453 ГК РФ, в случае изменения договора обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора.

В соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных, в частности, договором (п. 2 ст. 424 ГК РФ).

Соглашение об изменении совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное (п. 1 ст. 452 ГК РФ).

Таким образом, в соответствии с нормами ГК РФ продавец и покупатель вправе предусмотреть как в договоре, так и в дополнительном соглашении, являющемся неотъемлемой частью договора, снижение цены товара.

 

Документооборот

 

Уменьшение стоимости отгруженной продукции является фактом хозяйственной жизни в понимании ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), следовательно, подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). В свою очередь, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) являются подтверждением данных налогового учета (ст. 313 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. При этом, как указано в ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

Однако исправление первичных документов возможно только при обнаружении ошибки (раздел 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105).

Товарная накладная (форма ТОРГ-12) относится к первичным документам и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации (постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»). Изменение цены отгруженных товаров, согласованное с покупателем (условия, при которых выставляется корректировочный счет-фактура), ошибкой, по нашему мнению, не является. Таким образом, не требуется вносить исправления в товарную накладную. Также нет оснований и для составления новой товарной накладной, поскольку продажи (отпуска) товаров не происходит.

Составление корректировочных первичных документов законодательством о бухгалтерском учете и нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусмотрено.

Учитывая, что товарная накладная в силу своего назначения не может служить документом, подтверждающим согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, изменение установленной соглашением сторон цены договора может оформляться в соответствии с обычаями делового оборота (кредит-нотами, авизо и др.) (смотрите, например, письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Такое оформление не предусматривает обязанности корректировки первичных документов по операциям по сделке в этом случае (письмо ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63).

В рассматриваемой ситуации основанием для выставления корректировочного счета-фактуры и составления первичного документа — бухгалтерской справки (расчета), на основании которой производятся записи в бухгалтерском учете продавца, будет служить именно составленное сторонами соглашение об изменении цены, акт, кредит-нота либо другой соответствующий документ. Указанные документы должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

 

НДС

 

Согласно абзацу третьему п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.

Такими документами в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ являются: договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены (тарифа).

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа), является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов), вычетам у продавца этих товаров подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения (п. 13 ст. 171 НК РФ).

В ст. 172 НК РФ установлен порядок предоставления налоговых вычетов. В частности, п. 10 ст. 172 НК РФ уточняет, что при изменении стоимости отгруженных товаров вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производятся на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.

Следовательно, корректировочный счет-фактура составляется в случаях, когда реализация товаров уже состоялась, счет-фактура продавцом выставлен и речь идет об изменении стоимости поставленных товаров (письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/116, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, от 14.02.2012 N 03-07-09/07).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения их стоимости, принимается к вычету на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации. Во исполнение данной нормы действует постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).

Согласно п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных в качестве Приложения N 4 к Постановлению N 1137, корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, зарегистрированные в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ.

Следовательно, корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок на разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения их стоимости.

 

Налог на прибыль

 

Нормы главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» не регламентируют порядок действий налогоплательщика-продавца в случаях уменьшения стоимости проданных товаров.

На основании п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

При применении метода начисления доходы от реализации товаров в общем случае признаются на дату их реализации, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ (п. 3 ст. 271 НК РФ).

В письме Минфина России от 23.06.2010 N 03-07-11/267 разъясняется, что изменение данных первичных учетных документов, а именно изменение договора купли-продажи путем уменьшения цены единицы товара, должно найти свое отражение в корректировке данных налогового учета о стоимости проданных товаров, то есть налогоплательщик должен скорректировать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций. С учетом положений абзаца третьего п. 1 ст. 54 НК РФ представители финансового ведомства сообщают, что изменение договора купли-продажи, согласно которому цена товара уменьшена, ведет к уменьшению ранее признанных доходов от реализации в налоговом учете продавца, в результате чего образуется искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период, приведший к излишней уплате указанного налога. Также представлен вывод о том, что продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара с внесением изменений в договор купли-продажи, вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения изменений в указанный договор. Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации, в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В приложении N 6 к письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/[email protected] разъясняется, что изменение цены единицы товара (стоимости работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) влечет за собой корректировку данных налогового учета о стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав), т.е. должны быть скорректированы налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций периода реализации. В то же время с учетом абзаца третьего п. 1 ст. 54 НК РФ сообщается, что продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара (стоимости работ, услуг, имущественных прав), вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения соответствующих изменений.

С учетом изложенного выше мы полагаем, что для целей исчисления налога на прибыль уменьшение стоимости реализованных товаров может быть отражено одним из следующих способов:

— путем корректировки доходов от реализации периода, в котором была осуществлена отгрузка;

— произвести корректировку в периоде заключения соглашения на уменьшение стоимости реализованных товаров путем отражения суммы, на которую уменьшились доходы от реализации, в составе внереализационных расходов.

 

Бухгалтерский учет

 

В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

По нашему мнению, изменение стоимости товаров в результате заключения соглашения об уменьшении стоимости уже отгруженных товаров не может быть признано ошибкой. Соответственно, в таком случае правила ПБУ 22/2010 не применяются.

В силу ч. 1 ст. 10 Закона N 402-ФЗ данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

Следовательно, при изменении стоимости отгруженных товаров отражение операций по счетам бухгалтерского учета осуществляется на дату произведенных изменений.

Соответственно, при уменьшении цены на лекарственные препараты, отгруженные Вашей организацией покупателю, отражение операций по счетам бухгалтерского учета осуществляется на дату произведенных изменений (на дату дополнительного соглашения об изменении цены, акта, кредит-ноты либо другого соответствующего документа).

Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета также должна быть составлена бухгалтерская справка, содержащая обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Таким образом, операции, связанные с изменением цены лекарственных препаратов, отгруженных в текущем отчетном периоде (2015 год), отразятся на дату согласования новой цены следующими записями:

Сторно Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»

— отражена сумма корректировки выручки от реализации;

Сторно Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»

— отражена сумма корректировки НДС с реализации (сумма будет соответствовать сумме, отраженной в корректировочном счете-фактуре и подлежащей вычету).

В отношении лекарственных препаратов, по которым отгрузка произошла в 2014 году, сумма корректировки отражается в учете как убытки прошлых лет, признанные в отчетном году в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) сумма корректировки стоимости товара учитывается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Соответственно, корректировка суммы НДС отражается по кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Таким образом, в бухгалтерском учете на дату согласования новой цены товаров, отгруженных в 2014 году, делаются записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 62

— уменьшение задолженности покупателя отражено как убытки прошлых лет;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— скорректирована сумма НДС по убыткам прошлых лет.

 

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Цориева Зара

 

 

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

Учет налога на прибыль — Инструменты бухгалтерского учета

Как учитывать налог на прибыль

Основным принципом учета налога на прибыль является признание налоговых обязательств по расчетному налогу на прибыль к уплате и определение налоговых расходов за текущий период. Прежде чем углубляться в тему подоходного налога, мы должны прояснить несколько концепций, которые необходимы для понимания соответствующего бухгалтерского учета подоходного налога. Это следующие концепции:

  • Временные разницы .Компания может регистрировать актив или обязательство по одной стоимости для целей финансовой отчетности, сохраняя при этом отдельный учет другой стоимости для целей налогообложения. Разница вызвана политикой налоговых органов в отношении признания налогов, которые могут потребовать отсрочки или ускорения рассмотрения определенных статей для целей налоговой отчетности. Эти разницы являются временными, поскольку в конечном итоге активы будут возмещены, а обязательства погашены, и в этот момент разницы будут аннулированы. Разница, которая приводит к налогооблагаемой сумме в более позднем периоде, называется налогооблагаемой временной разницей, а разница, которая приводит к вычету суммы в более позднем периоде, называется вычитаемой временной разницей.Примеры временных разниц:

  • Перенос и Перенос . Компания может обнаружить, что у нее больше налоговых вычетов или налоговых вычетов (от операционного убытка), чем она может использовать в налоговой декларации за текущий год. В таком случае у него есть возможность зачесть эти суммы против налогооблагаемой прибыли или налоговых обязательств (соответственно) по налоговым декларациям в более ранние или будущие периоды. Перенос этих сумм обратно в налоговые декларации за предыдущие периоды всегда более ценен, поскольку компания может сразу же подать заявку на возврат налога.Таким образом, эти избыточные налоговые вычеты или налоговые льготы сначала переносятся, а оставшиеся суммы резервируются для использования в будущих периодах. Срок действия переносов на будущие периоды истекает, если они не используются в течение определенного количества лет. Компания должна признать дебиторскую задолженность по сумме налогов, уплаченных в предыдущие годы, которая подлежит возмещению в связи с переносом. Отложенный налоговый актив может быть реализован для переноса на будущие периоды, но, возможно, с компенсационной оценочной оценкой, которая основана на вероятности того, что некоторая часть переноса на будущие периоды не будет реализована.

  • Отложенные налоговые обязательства и активы . Когда возникают временные разницы, результатом могут быть отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, которые представляют собой изменение налогов, подлежащих уплате или возмещению в будущих периодах.

Все эти факторы могут привести к сложным расчетам для получения соответствующей информации по налогу на прибыль для признания и отражения в финансовой отчетности.

Основной учет налога на прибыль

Несмотря на сложность, присущую налогам на прибыль, основной учет в этой области основан на необходимости признания двух статей, а именно:

  • Текущий год .Признание налогового обязательства или налогового актива на основе расчетной суммы налога на прибыль, подлежащего уплате или возмещению за текущий год.

  • Будущие годы . Признание отложенного налогового обязательства или налогового актива на основе предполагаемого эффекта переноса на будущие годы и временных разниц в будущие годы.

Исходя из вышеизложенного, общий учет налога на прибыль составляет:

Определение налогового учета — Инструменты бухгалтерского учета

Что такое налоговый учет?

Налоговый учет относится к правилам, используемым для создания налоговых активов и обязательств в бухгалтерских записях предприятия или физического лица.Налоговый учет основан на Налоговом кодексе (IRC), а не на одной из систем бухгалтерского учета, таких как GAAP или IFRS. Налоговый учет может привести к формированию налогооблагаемого дохода, который отличается от показателя дохода, указанного в отчете о прибылях и убытках предприятия. Причина различия заключается в том, что налоговые правила могут ускорить или отсрочить признание определенных расходов, которые обычно признаются в отчетном периоде. Эти разницы являются временными, поскольку в конечном итоге активы будут возмещены, а обязательства погашены, и в этот момент разницы будут аннулированы.

Временные разницы

Разница, которая приводит к налогооблагаемой сумме в более позднем периоде, называется налогооблагаемой временной разницей, а разница, которая приводит к вычету суммы в более позднем периоде, называется вычитаемой временной разницей. Примеры временных разниц:

  • Выручка или прибыль, подлежащая налогообложению до или после признания в финансовой отчетности. Например, резерв по сомнительным счетам может не подлежать немедленному вычету из налогооблагаемой базы, а должен быть отложен до тех пор, пока конкретная дебиторская задолженность не будет объявлена ​​безнадежной.

  • Расходы или убытки, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, до или после признания в финансовой отчетности. Например, некоторые основные средства подлежат налоговому вычету сразу, но могут быть признаны только через долгосрочную амортизацию в финансовой отчетности.

  • Активы, налоговая база которых уменьшается на инвестиционные налоговые льготы.

Основы налогового учета

Существенный налоговый учет основан на необходимости признания двух статей, а именно:

  • Текущий год .Признание налогового обязательства или налогового актива на основе расчетной суммы налога на прибыль, подлежащего уплате или возмещению за текущий год.

  • Будущие годы . Признание отложенного налогового обязательства или налогового актива на основе предполагаемого эффекта переноса на будущие годы и временных разниц в будущие годы.

Исходя из вышеизложенного, общий учет налога на прибыль выглядит следующим образом:

  1. Создание налогового обязательства по расчетным налогам к уплате и / или создание налогового актива для возмещения налогов, которые относятся к текущему или предыдущие годы.

  2. Создайте отложенное налоговое обязательство для расчетных будущих налогов к уплате и / или создайте отложенный налоговый актив для расчетных будущих налоговых возмещений, которые могут быть отнесены на временные разницы и перенесенные на будущие периоды.

  3. Рассчитайте общие расходы по налогу на прибыль за период.

Применение налогового учета

Каждое предприятие обязано вести налоговый учет. Сюда входят физические лица, корпорации, индивидуальные предприниматели, партнерства и все варианты этих концепций организаций.Даже некоммерческие организации обязаны подавать ежегодные информационные отчеты, чтобы IRS могла определить, соблюдают ли эти организации правила для организаций, освобожденных от налогов.

Связанные курсы

Учет подоходного налога

Что такое финансовая отчетность на основе налоговой базы? | Малый бизнес

Компании создают финансовые отчеты, чтобы сообщить о финансовом состоянии бизнеса. Бухгалтер составляет финансовую отчетность по методу начисления или по налогам.Финансовая отчетность по методу начисления соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета и фиксирует выручку по мере получения компанией или расходы по мере их возникновения. Финансовая отчетность на налоговой основе включает несколько отличий от финансовой отчетности, рассчитанной по методу начисления.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках по налоговой базе включает доходы и расходы, зарегистрированные за период. Выручка за вычетом расходов равна налогооблагаемой прибыли компании. Выручка, которая отражается в отчете о прибылях и убытках на налоговой основе, включает только платежи, полученные от клиентов.Продажи в кредит не появляются до тех пор, пока компания не получит платеж от этих клиентов. В расходы включаются только те, которые компания оплатила в течение периода.

Баланс

Баланс по налоговой базе включает несколько отличий от баланса по методу начисления. К ним относятся представление дебиторской и кредиторской задолженности, амортизации и собственного капитала. Дебиторская и кредиторская задолженность не отражается в балансе по налоговой базе. Вместо этого компания не признает продажи или расходы до тех пор, пока компания не получит или не выплатит наличные.Баланс собственного капитала владельца варьируется в зависимости от налоговой базы и метода начисления. Баланс собственного капитала владельца увеличивается по мере того, как компания фиксирует чистую прибыль. Поскольку чистая прибыль варьируется между двумя методами, собственный капитал также варьируется. В налоговом учете и учете по методу начисления используются разные методы начисления амортизации, поэтому амортизация, отражаемая на балансе, также будет отличаться.

Понятность

Многие владельцы малых предприятий понимают финансовую отчетность с налоговой базой лучше, чем бухгалтерскую отчетность по методу начисления.Для этих людей наличные деньги представляют собой материальный аспект для осуществления транзакции. Эти финансовые отчеты также предоставляют прямую ссылку для расчета суммы подоходного налога, которую должен уплатить владелец бизнеса.

Стоимость подготовки

Финансовая отчетность на налоговой основе обходится бухгалтерам дешевле, чем отчетность по методу начисления. Отчеты по методу начисления требуют, чтобы бухгалтер проанализировал каждый счет и определил, нужно ли делать дополнительные записи. Дополнительные записи обновляют каждую учетную запись, включая полученные доходы и понесенные расходы.Отчеты о налоговой базе не требуют такого анализа, поскольку безналичные операции не отображаются. Бухгалтер тратит меньше времени на подготовку отчетности и меньше взимает плату за услуги.

Запись в журнале о возврате подоходного налога

Налоги — важная часть ведения бизнеса, и они могут сказаться на вашем банковском счете. Но иногда вы можете получить возврат подоходного налога с вашего бизнеса. Если да, то вам нужно знать, как делать записи в журнале о возмещении подоходного налога в своих книгах.

Следует ли вашей компании делать запись в журнале о возврате подоходного налога?

Налоговое управление США или штат выдает возврат налога, если вы переплачиваете по налогам. Возврат осуществляется только в том случае, если вы перечисляете государству больше налогов, чем должны вы или ваш бизнес. Но нужно ли вам регистрировать возврат подоходного налога в бухгалтерских книгах? Ответ: это зависит от обстоятельств.

Структура вашего бизнеса определяет, нужно ли вам делать запись в журнале для возврата подоходного налога. Только определенные субъекты хозяйствования должны вести записи в журнале о возврате подоходного налога.

Субъекты хозяйствования, которым не нужно регистрировать возврат подоходного налога в качестве записи журнала, включают:

S Corps, товарищества и индивидуальные предприниматели имеют сквозное налогообложение. При сквозном налогообложении владелец включает доход от бизнеса в свою налоговую декларацию. Бизнес не платит налоги напрямую, и возмещение получает владелец, а не компания. Поскольку возмещение получает владелец, а не компания, делают , а не записывают запись в журнале в бухгалтерские книги компании.

* Если у вас есть LLC, вы можете подавать налоги как S Corp, индивидуальное предприятие, партнерство или C Corp. Таким образом, если у вас есть LLC, то, как вы облагаетесь налогом, определяет, должны ли вы делать запись в журнале для возврата подоходного налога. . Например, LLC, облагаемая налогом как корпорация, должна делать запись о возмещении.

Итак, какой тип бизнеса нужен , чтобы иметь запись в журнале для возврата налога на прибыль? C корпорации.

корпорации C (и хозяйствующие субъекты, облагаемые налогом как корпус C) — это только бизнес-субъект, который должен вести учетную запись о возврате подоходного налога, выдаваемую государством.Почему? Поскольку корпорации C и организации, облагаемые налогом как C Corps, являются единственными предприятиями, которые напрямую платят федеральный подоходный налог правительству с двойным налогообложением

LLC, облагаемая налогом как C Corp и C Corps, использует двойное налогообложение вместо сквозного налогообложения. Корпус C платит налоги со своего годового дохода. Когда корпорация выплачивает дивиденды акционерам, дивиденды имеют налоговые обязательства. Акционеры платят налоги с получаемых дивидендов. Таким образом, доход облагается двойным налогом (отсюда и двойное налогообложение).

Если ваша компания является корпорацией C (или облагается налогом как единое целое) и вы переплачиваете подоходный налог в течение года, правительство выдает вашему бизнесу чек на возмещение. Задокументируйте полученный возврат подоходного налога в бухгалтерских книгах своей компании. Но как государство возвращает налог?

Как государство возвращает налоги

Обычно налоги — это расходы на ведение бизнеса. Когда вы имеете задолженность по налогам, у вас есть обязательства на вашем балансе до тех пор, пока вы не уплатите налоги.Если правительство выдает вам возмещение, это возмещение является активом (также известным как дебиторская задолженность). Давайте рассмотрим несколько причин, по которым вы можете получить возмещение.

Налоговые льготы

Ваш бизнес может получить налоговые льготы, которые уменьшают ваши налоговые обязательства. Налоговые льготы (например, налоговые льготы по коронавирусу) снижают ваши налоговые обязательства за счет вычитания льгот из общей суммы налогов, которые вы должны.

Например, предположим, что ваше налоговое обязательство составляет 1000 долларов США, и у вас есть налоговый кредит в размере 500 долларов США. С налоговой льготой в размере 500 долларов вы должны правительству только 500 долларов.

В некоторых случаях ваша налоговая скидка может превышать ваши налоговые обязательства. В этом случае вам может потребоваться возврат, если налоговый кредит подлежит возмещению. Например, у вас есть возвращаемый налоговый кредит в размере 1000 долларов США и налоговое обязательство в размере 500 долларов США. Вы получите возмещение в размере 500 долларов США.

Налоговые платежи

В течение года ваш бизнес может производить ежемесячные или ежеквартальные платежи государству. Когда вы подаете налоговую декларацию своей компании, IRS применяет ваши платежи к остатку вашей задолженности.

Если вы не перечисляете правительству достаточную сумму налогов на основании вашей налоговой отчетности, вы должны правительству разницу. Например, в ваших декларациях указано налоговое обязательство в размере 1000 долларов США. Вы платили 200 долларов в квартал. Ваш налоговый счет составляет 200 долларов, потому что вы заплатили только 800 долларов (200 долларов за 4 квартала) за год.

Переплата налогов в течение года может привести к возврату налогов. Например, вы платите 300 долларов в квартал, а в ваших налоговых декларациях указано налоговое обязательство в размере 1000 долларов. Правительство должно вам вернуть 200 долларов, потому что вы заплатили 1200 долларов (300 долларов за 4 квартала) вместо 1000 долларов за год.

Если вы получили возмещение за свой бизнес, сделайте запись в журнале возмещения подоходного налога в своих книгах.

Как отразить возврат налога в бухгалтерии

Опять же, записывайте налоги как обязательства в своих бухгалтерских книгах, прежде чем платить их. Отметьте возмещение как дебиторскую задолженность (также известное как актив) при получении возмещения. При использовании двойной бухгалтерии есть два шага для регистрации возврата подоходного налога.

Шаг 1. Запишите исходный налоговый платеж

Когда вы переводите налоговый платеж государству, запишите платеж в свою главную бухгалтерскую книгу.Используйте дебеты и кредиты, чтобы показать, что вы уплатили налоги:

  • Дебетовать ваш счет расходов по подоходному налогу
  • Зачислить на ваш денежный счет
XX24 902 / XXXX
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Расходы по подоходному налогу Уплата налога Денежные средства X

Дебетуйте свой счет расходов по подоходному налогу, чтобы увеличить свои расходы и показать, что вы уплатили налог.Пополните свой денежный счет, чтобы уменьшить ваши активы. Это показывает, что у вас меньше денег после уплаты налогов.

Шаг 2. Сделайте бухгалтерскую запись для возврата налога на прибыль

Получите возврат подоходного налога? Большой! Введите сумму возврата в свою главную книгу, чтобы отменить транзакцию по уплате налогов.

Используйте следующие записи, чтобы показать, что вы получили возврат подоходного налога:

  • Дебитировать ваш денежный счет
  • Зачислить на счет расходов по подоходному налогу
XXXX
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Денежные средства Возврат подоходного налога X Расходы по подоходному налогу X

Дебетование вашего денежного счета увеличивает ваши активы и показывает, что вы получили возмещение.Зачисление на ваш счет расходов по подоходному налогу отменяет вашу первоначальную запись, уменьшая ваши расходы.

Запись в журнале ожидаемого возмещения

Что делать, если вы знаете, что получаете возмещение, но еще не получили его? Вы также можете записать это в свои книги. Чтобы показать будущий возврат:

  • Дебетовать ваш счет дебиторской задолженности по подоходному налогу
  • Зачислить на ваш счет к уплате подоходного налога
XX24
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Дебиторская задолженность по подоходному налогу Ожидаемый возврат XXXX Подоходный налог к ​​уплате X

Дебитируйте свой счет подоходного налога к получению, чтобы увеличить свои активы и показать, что вы ожидаете получить возмещение в будущем.Кредитуйте свой счет к уплате подоходного налога, чтобы отменить первоначальную запись об уплате налогов.

После получения ожидаемого возмещения сделайте вторую запись в журнале, чтобы переместить возмещение на свой денежный счет. Для регистрации полученного возврата:

  • Дебитировать ваш денежный счет
  • Зачислить на счет дебиторской задолженности по подоходному налогу

Ваша запись в журнале должна выглядеть так:

XX2 902 902 902 Дебиторская задолженность по подоходному налогу
Дата Счет Облигации Дебет Кредит
XX / XX / XXXX Денежные средства Полученный возврат X X

Вам нужно зарегистрировать возврат подоходного налога в своих книгах? С помощью программного обеспечения для бухгалтерского учета Patriot делать записи в журнале очень просто.Войдите в систему в любом месте и в любое время, чтобы записать свою финансовую информацию. Мы упрощаем это, чтобы вы могли сэкономить время и деньги. Попробуйте бесплатно в течение 30 дней!

Эта статья была обновлена ​​с момента ее первоначальной публикации 28 сентября 2017 г.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Учет подоходного налога | Безграничный учет

Обзор учета подоходного налога

Существует разница между кодексом налоговой службы и общепринятыми принципами бухгалтерского учета для отчетности по налоговым обязательствам.

Цели обучения

Обобщите, как учитывать отложенные налоги с использованием метода отложенных налогов и метода активов-обязательств.

Основные выводы

Ключевые моменты
  • Налогооблагаемая прибыль, которую компания сообщает в IRS, может не совпадать с прибылью до налогообложения, указанной в ее финансовой отчетности.
  • Фактическая сумма налогового обязательства, подлежащего уплате IRS, может не совпадать с расходом по налогу на прибыль, указанным в отчете о прибылях и убытках.
  • Временная разница: балансовый доход (доход, показанный в финансовой отчетности компании) может быть выше в один год, но ниже в последующие годы.Таким образом, совокупная прибыль будет одинаковой для обоих.
  • Постоянная разница: из-за общепринятых принципов бухгалтерского учета, когда такие статьи, как доходы и расходы, рассматриваются иначе, чем IRS, разница может никогда не измениться.
  • Если компания осознает чистый убыток для налоговых целей, IRS разрешает компании компенсировать этот убыток из налогооблагаемой прибыли предыдущего года (что может привести к возмещению налогов, уплаченных в предыдущие периоды).
  • В методе активов и пассивов сумма отложенного налога на прибыль основана на ожидаемых налоговых ставках за периоды восстановления временных разниц.Это подход, ориентированный на баланс. Этот метод — единственный, принятый GAAP.
Ключевые термины
  • отложенный : От или относящиеся к стоимости, которая не будет реализована до даты в будущем (например, аннуитеты, сборы, налоги, прибыль, либо как актив, либо как обязательство.
  • вычесть : Отнимать одно от другого; удалить из; сделать меньше на некоторую величину.

Отчетность по подоходному налогу

Для правильного учета налогов на прибыль важно понимать, что кодекс Налоговой службы, регулирующий учет налоговых обязательств, отличается от общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) для отражения налоговых обязательств в финансовой отчетности.

Подоходный налог : Отчетность по подоходному налогу усложняется тем фактом, что код IRS отличается от общепринятых принципов бухгалтерского учета

В результате налогооблагаемая прибыль, которую компания сообщает в IRS, может отличаться от прибыли до налогообложения, указанной в ее финансовой отчетности.

Кроме того, фактическая сумма налогового обязательства перед IRS может не совпадать с расходом по налогу на прибыль, указанным в отчете о прибылях и убытках.

Различия в финансовой отчетности и IRS делятся на две категории: временная разница и постоянная разница.

Временная разница: балансовый доход (доход, показанный в финансовой отчетности компании) может быть выше в один год, но ниже в последующие годы. Таким образом, совокупная прибыль будет одинаковой для обоих.

Постоянная разница: из-за общепринятых принципов бухгалтерского учета, в которых такие статьи, как доходы и расходы рассматриваются иначе, чем IRS, разница не может быть отменена никогда.

Учет отложенных налогов

Отложенный метод

В этом методе сумма отложенного налога на прибыль основана на налоговых ставках, действующих на момент возникновения временных разниц.Отсроченный метод ориентирован на отчет о прибылях и убытках. Этот метод направлен на то, чтобы правильно сопоставить расходы с доходами в том периоде, когда возникла временная разница. Обратите внимание, что этот метод неприемлем по GAAP.

Метод активов и пассивов

В методе активов и пассивов сумма отложенного налога на прибыль основывается на ожидаемых налоговых ставках за периоды восстановления временных разниц. Это подход, ориентированный на баланс. Этот метод — единственный, принятый GAAP.

Суммы, подлежащие налогообложению в будущем, суммы, подлежащие вычету в будущем, и чистый операционный убыток

Перенос убытков и перенос убытков

Согласно Федеральному закону США о подоходном налоге, чистый операционный убыток (NOL) возникает, когда определенные не подлежащие налогообложению расходы превышают налогооблагаемую выручку за налоговый год.

Если компания осознает чистый убыток для налоговых целей, IRS разрешает компании компенсировать этот убыток из налогооблагаемой прибыли предыдущего года (что может привести к возмещению налогов, уплаченных в предыдущие периоды).

Компания может отнести эти убытки на три года назад. Если компания не имеет достаточного налогооблагаемого дохода за последние три года для покрытия убытков, то она может перенести оставшиеся убытки на 15 лет. Это позволяет компании вычесть убыток из будущей налогооблагаемой прибыли.

Взаимосвязь между налогообложением и бухгалтерским учетом

Налоги и бухгалтерский учет — это две отдельные сущности, которые также имеют внутреннюю связь.Все налогообложение связано с бухгалтерскими процессами, то есть с расчетом финансовых отчетов и цифр. Эти отчеты используются для расчета налогов. И наоборот, бухгалтерский учет не обязательно связан с налогом, если только это не является его целью, например в налоговом учете или аудите, где бухгалтерский учет используется для расчета налога.

В чем разница между налогом и бухгалтерским учетом?

Налоги и бухгалтерский учет связаны с экономикой и финансами.Оба связаны с финансовыми расчетами и актуальны для всех налогоплательщиков Великобритании.

Что такое налог?

Налоги — это платежи, взимаемые государством для различных целей в области социального обеспечения, здравоохранения и инфраструктуры. К ним относятся подоходный налог, корпоративный налог и муниципальный налог.

Что такое бухгалтерский учет?

Бухгалтерский учет — это процесс сопоставления, расчета и систематизации финансовой отчетности. Бухгалтерские процессы используются для расчета налоговых отчислений и платежей.

Так налогообложение является частью бухгалтерского учета? По сути, в то время как налогообложение всегда связано с бухгалтерским учетом, бухгалтерский учет не всегда имеет прямую связь с налогом. Вместо этого бухгалтерский учет может выполнять множество задач. Вы можете учитывать свои личные серьги, чтобы понять, можете ли вы что-то себе позволить, или учесть вложения и другие расходы. Однако в бизнесе бухгалтерский учет работает со всеми цифрами, относящимися к вашему бизнесу. Бухгалтерский учет не является обязательным, это требование закона HMRC.

HMRC и бухгалтерский учет

Если вы работаете не по найму, владеете компанией с ограниченной ответственностью или являетесь участником партнерства с ограниченной ответственностью в Великобритании, вы по закону обязаны вести надлежащий учет своей деятельности и финансов. Их необходимо хранить в течение 6 лет или дольше, если они документируют покупки на срок более 6 лет, например.грамм. машины.

Существуют разные правила для благотворительных и других НПО. Компании с ограниченной ответственностью должны подавать свои годовые отчеты и налоговые декларации компании в конце финансового года. Вместо этого самозанятые должны подать самооценку. Для более крупных компаний счета и налоговые декларации также должны быть проверены третьей стороной. Вот почему бухгалтерский учет и налоги неразрывно связаны в Великобритании, потому что существует юридическая связь между бизнесом и бухгалтерским учетом ради налогообложения.

Аккаунты, необходимые для владельцев бизнеса
  • Исходящие и входящие наличные деньги и деньги. Включает в себя все мелкие денежные средства и кассу, а также контракты и счета-фактуры
  • Подробная информация обо всех активах компании
  • Акции, находящиеся в собственности на конец каждого финансового года (за 6 лет)
  • Сведения о долгах и кредитах
  • Сведения об инвентаризации и инвентаризации
  • Финансовые отчеты по всем входящим и исходящим товарам
  • Все отчеты о заработной плате для компаний с сотрудниками
  • Ссуды или ипотечные кредиты, обеспеченные активами компании

В конце финансового года должны быть представлены «полные обязательные счета» и налоговая декларация компании. представлены, включая:

  • Балансовый отчет со стоимостью всего, что принадлежит компании, всего, что компания должна и должна бизнесу в последний день финансового года
  • Прибыль и меньшее количество отчетов, которые показывают продажи, доходы, расходы , и операционные расходы
  • Примечания к отчетности
  • Отчет директора

Примечание, предприятия которые считаются микропредприятиями, не нуждаются в отчете директора и могут отправлять упрощенные отчеты без необходимости аудита.У них должно быть:

  • Оборот не более 632000 фунтов стерлингов
  • Менее 10 сотрудников
  • 316000 фунтов стерлингов или менее на балансе

Компании, отнесенные к небольшим компаниям, также не нуждаются в аудите:

  • Оборот 10,2 млн фунтов стерлингов или менее
  • Менее 50 сотрудников
  • На балансе не более 5,1 млн фунтов стерлингов
Для самозанятых
  • Записи о личных доходах
  • Информация о гранте поддержки в связи с коронавирусом, запрошенная в Программе поддержки дохода от самозанятости
  • Все расходы, связанные с вашей индивидуальной занятостью
  • Счета, контракты и записи, относящиеся ко всем доходам, связанным с самозанятостью

В конце года вам необходимо будет подать налоговую декларацию самооценки, которая включает:

  • Отчет о необлагаемом налогом доходе, включая дивиденды и доли участия
  • Учет расходов
  • Взносы на благотворительность, которые имеют право на налоговые льготы
  • P60 или отчеты о доходах, полученных, если вы уже уплатили налог
Почему мне нужно хранить записи, которые мне не нужно отправлять в HMRC?

Вам может быть интересно, почему от вас требуется вести и вести записи и отчеты о вещах, которые вам не нужно отправлять.В случае налогового расследования, когда HMRC просит вас проверить ваши счета и обеспечить соблюдение налоговых требований, они могут захотеть просмотреть всю финансовую отчетность вашего бизнеса.

Также очень важно вести подробный и подробный учет на случай каких-либо проблем или ошибок. Проверки соблюдения налогового законодательства часто могут быть результатом безобидных и невиновных ошибок или технических неполадок, но вам необходимо представить подробные отчеты, если это произойдет с вами — это значительно ускорит процесс.


Во время налогового расследования HMRC проверит:

  • Бухгалтерия и налоговые расчеты
  • Налоговые декларации вашей компании или самооценки
  • Записи PAYE, где это необходимо
  • Ваши текущие и прошлые уплаченные налоги
Налог с бухгалтерским облаком

Чтобы убедиться, что ваши учетные записи настроены и оптимизированы для HMRC, Accountancy Cloud может помочь.Наша команда налоговых бухгалтеров подготовит ваши налоги к концу финансового года и снизит любой риск налоговых расследований. Мы также можем помочь вам запросить налоговые льготы, например, налоговые льготы на НИОКР.

Свяжитесь с нами сегодня и урегулируйте налоги.

Учет подоходного налога — Как согласовать налоговую и корпоративную стратегию

Каковы цели в учете подоходного налога?

Налоговый учет является одним из крупнейших подразделов или специализаций в области бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет Общественные бухгалтерские фирмы состоят из бухгалтеров, чья работа заключается в обслуживании бизнеса, частных лиц, правительств и некоммерческих организаций путем подготовки финансовой отчетности и налогов.Что касается корпоративных финансов, то есть несколько целей, когда дело доходит до учета налога на прибыль и оптимизации оценки компании.

Основные цели

Три основные цели при учете налога на прибыль:

1. Оптимизация прибыли после налогообложения

Во-первых, учет налога на прибыль компании должен соответствовать ее производственной деятельности. стратегия. То есть, чтобы максимизировать прибыль, компания должна понимать, как она несет налоговые обязательства, и соответствующим образом корректировать свои стратегии.

2. Вопросы финансирования

Во-вторых, учет налога на прибыль может позволить компании сохранить финансовую гибкость. Финансирование операций компании за счет заемных средств и / или капитала имеет различные эффекты, и структура капитала компании может влиять на ее налоговые обязательства. Знание этих эффектов позволит компании соответствующим образом планировать и временно поддерживать свою финансовую гибкость, оставляя свои варианты открытыми.

3. Сроки платежей

Наконец, учет налогов позволяет компании управлять денежными потоками и минимизировать уплаченные налоги.Выгодно отложить уплату налогов на будущее, а не платить налоги сегодня. Компания захочет получить налоговые вычеты раньше, чем позже, чтобы максимизировать временную стоимость своих денег.

Что аналитик должен понимать о налогах?

Налоги — это сложная область для навигации, которая часто сбивает с толку даже самых опытных финансовых аналитиков. При этом учитывается, что в любой юрисдикции существует множество налоговых кодексов и политик, а также множество юрисдикций с различными налоговыми политиками, которые усугубляют эффект.

Практическое знание налогового учета, таким образом, становится отличным навыком для финансового аналитика, аналитика и аналитика, стать аналитиком FP&A в корпорации. Мы опишем зарплату, навыки, личность и обучение, необходимые для работы FP&A и успешной финансовой карьеры. Аналитики, менеджеры и директора FP&A несут ответственность за предоставление руководителям необходимого анализа и информации. Говоря только о самом необходимом, аналитик должен, по крайней мере, иметь твердое концептуальное понимание следующего:

  • Исключения из определенных политик
  • Понимание общих проблем, которые возникают с налогами
  • Понимание взаимодействия отложенных налогов Налоговое обязательство / актив Отложенное налоговое обязательство или актив возникает, когда существуют временные разницы между бухгалтерским налогом и фактическим налогом на прибыль., текущие налоги и эффективные налоговые ставки
  • Понимание влияния налогов на денежный поток
  • Как применить это понимание в финансовом моделировании

Налог на прибыль в сравнении с бухгалтерским налогом

Налог, отраженный в финансовой отчетности компании заявление редко когда-либо совпадает с налогами, поданными в их налоговых декларациях. Это связано с тем, что каждый элемент (финансовая отчетность компании и налоговая декларация) имеет разные цели, пользователей и порядок учета. Финансовые показатели компании предназначены для инвесторов и кредиторов и, как таковые, составлены с учетом требований практического применения и надежности.Напротив, налоговая декларация предназначена для правительства или соответствующего налогового органа и делается с целью соблюдения государственной налоговой политики.

В финансовой отчетности отражены расходы по налогу, но истинная сумма налога к уплате берется из налоговой декларации. Дихотомия в отчетности по этим двум элементам создает различия Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные разницы возникают, когда существует несоответствие между бухгалтерским доходом до налогообложения и налогооблагаемым доходом по налоговым декларациям и налогам, которые необходимо согласовывать и учитывать.Эти разницы представляют собой либо постоянные разницы, которые никогда не восстанавливаются, либо временные разницы, которые представляют собой временные разницы, которые со временем восстанавливаются.

Подробнее

Это руководство по учету налогов на прибыль и согласованию с корпоративной стратегией. Чтобы узнать больше о налогообложении, ознакомьтесь со следующими ресурсами CFI:

  • Безналоговая реорганизация Безналоговая реорганизация Чтобы считаться безналоговой реорганизацией, транзакция должна соответствовать определенным требованиям, которые сильно различаются в зависимости от формы транзакции.
  • Раздел 368 Раздел 368 Раздел 368 (A) (1) описывает формат налогового режима корпоративных реорганизаций в США, как описано в Налоговом кодексе 1986 года.
  • БалансБалансовый отчетБалансовый отчет является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовая отчетность является ключом как к финансовому моделированию, так и к бухгалтерскому учету.
Опубликовано в категории: Налог

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *