Сколько раз инспекция может приостанавливать налоговую проверку
Верховный Суд РФ в определении от 28.09.2020 № 307-ЭС20-12647 признал, что многократное приостановление и продление налоговой проверки не свидетельствует о преднамеренном затягивании ее сроков и не нарушает права проверяемых налогоплательщиков.
Предмет спора: налоговая инспекция целый год проводила в отношении организации выездную налоговую проверку. В указанный период проверка приостанавливалась шесть раз и несколько раз продлевалась. Посчитав данные действия незаконными, организация обратилась в суд, где потребовала отменить решение о проведении налоговой проверки.
За что спорили: возможность многократного приостановления налоговой проверки.
Кто выиграл: налоговики.
В суде организация отмечала, что в соответствии с действующим законодательством выездная проверка в любом случае не может проводиться более 6 месяцев. При этом НК РФ не предусматривает возможности многократного приостановления проверки.
По мнению организации, в спорном случае приостановление проверки носило формальный характер и использовалось инспекцией в целях незаконного продления общего срока ее проведения. Это является злоупотреблением правом со стороны налогового органа и проявлением избыточного налогового контроля, нарушающим права и законные интересы компании.
Верховный Суд РФ отклонил заявленные организацией доводы и признал действия налоговиков законными и обоснованными.
ВС РФ пояснил, что выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).
Однако это не значит, что в указанный срок включаются периоды, в которые налоговая проверка не проводилась по причине ее приостановления.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. В срок проведения проверки включаются только те периоды, в течение которых проверяющие находятся на территории налогоплательщика.
При этом ИФНС вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для истребования документов у контрагентов налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
Приостановление проведения выездной проверки по указанному основанию допускается не более одного раза по каждому контрагенту, у которого истребуются документы. Никаких других ограничений в данной части законодательство не устанавливает.
Таким образом, количество решений о приостановлении проверки ограничивается только числом контрагентов, у которых истребуются необходимые документы.
В спорном случае количество приостановок проверки не превысило число контрагентов, у которых запрашивались документы.
Фактическое количество календарных дней, затраченных инспекцией на проведение выездной проверки, в которое не подлежит включению период приостановления проверки, составило 180 дней.
Таким образом, заключил ВС РФ, сроки проведения проверки с учетом ее многократного приостановления инспекцией не были нарушены.
Особенности налоговых проверок, налоговые проверки в 2021 году, проведение налоговых проверок — Эльба
Количество выездных налоговых проверок существенно снизилось: сейчас это 0,18% от всех предприятий за год. Причём гораздо чаще проверяют крупные компании, то есть для небольшого бизнеса вероятность попасть на проверку в разы меньше. Но шанс всё равно ненулевой, да и невозможно гарантировать, что ваша компания не встретит ни одну проверку за всё время работы.
На всякий случай давайте разберёмся, в каких случаях проверяют малый бизнес, что именно вправе запрашивать инспекторы и как действовать при проверке.
Налоговые проверки в 2021 году
Главный тренд — проверки становятся риск-ориентированными. Проверить все компании невозможно, зато можно отсортировать их по уровню возможных нарушений и сборов в бюджет. Инспекции должны максимально эффективно распоряжаться своим временем, поэтому они не пойдут к ИП с двумя сотрудниками, когда есть «подозреваемые» с миллиардными оборотами и схемами дробления бизнеса.
Для поиска потенциальных объектов проверки пользуются 14 критериями. Мы подробно рассказывали о них в статье. Анализировать данные помогают специальные программы — например, очень известна АСК НДС-2, которая строит цепочки контрагентов и помогает выявлять уход от НДС. Вообще, считается, что налоговая — самый технически продвинутый контролирующий орган.
Проверьте, соответствует ли ваша компания критериям налогового риска. Один из самых важных — налоговая нагрузка. Она не должна быть сильно ниже среднего по отрасли.
Как узнать о налоговой проверке
Генеральная прокуратура формирует план на год вперёд. Но заглядывать в него бессмысленно: в 2021 году малый бизнес освобождён от плановых проверок налоговой — и, скорее всего, будет освобождён и в следующие годы.
Освобождение не распространяется на внеплановые проверки. Например, внепланово приходят по жалобе работников, если она подтверждена доказательствами — см. письмо ФНС от 30 мая 2017 № ЕД-2-15/678@. О таких проверках невозможно узнать заранее.
Особенности проведения налоговых проверок
Самое главное, что нужно знать — какие ограничения закон накладывает на инспекторов.
-
Налоговая проверка может охватывать только текущий год + 3 предыдущих.
-
Инспекторы действуют в рамках своей компетенции, например, они не имеют права самостоятельно наказывать за неправильное оформление трудовых договоров. Для этого необходимо участие трудовой инспекции.
- Инспекторы должны иметь на руках решение о проведении проверки и служебные удостоверения определённого образца. Документы важно рассмотреть, потому что порой мошенники притворяются инспекторами, находят нарушения и предлагают «договориться».
-
По результатам инспекторы обязаны составить акт налоговой проверки и отправить вам один из экземпляров в течение 2 месяцев после окончания. Если этого не произошло, проверку можно оспорить. Если акт прислали, но вы с ним не согласны, можете записать свои возражения прямо в документе.
В определённых случаях закон позволяет выиграть время и отложить начало выездной проверки. Например, по ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право присутствовать при проверке. Представлять интересы ИП может только он сам — соответственно, если предприниматель находится в командировке, он может прислать в налоговую официальное письмо об этом и попросить перенести срок.
Перечень документов при выездной налоговой проверке
Инспекторам будут интересны все документы, которые касаются деятельности предпринимателя. Вот топ самых популярных:
-
налоговые декларации,
-
бухгалтерская отчетность ООО,
-
первичные документы,
-
банковские и кассовые документы,
-
КУДиР,
-
лицензии.
Сдавайте отчётность в три клика
Эльба поможет вам работать без бухгалтера. Она подготовит отчёты, посчитает налоги и не потребует от вас специальных знаний.
А Эльба поможет?
Эльба — онлайн-бухгалтерия для небольших ИП и ООО. С ней легко сдавать декларации и платить налоги вовремя, поэтому меньше шансов попасть в конфронтацию с налоговой. Также сервис позволяет обмениваться письмами с налоговой через интернет — следовательно, решать вопросы оперативнее.
Бухгалтерам сервис пригодится, чтобы вести сразу много ИП и ООО. Даже если налоговая запросит документы или пообещать прийти с выездной проверкой, бухгалтер без труда сможет разобраться в ситуации и подготовиться, потому что все данные о бизнесе клиента будут храниться в одном месте.
Чтобы вести несколько организаций в Эльбе, необходимо в процессе регистрации выбрать пункт меню «Обслуживаю несколько ИП или ООО». Если забыли это сделать, поменять тип учётной записи можно будет позже: «Настройки и оплата» → «Настройки сервиса» → «Работа в аккаунте для нескольких организации» → «Начать работать с несколькими организациями»
Если налоговая инспекция затягивает выездную проверку
Сколько может длиться выездная налоговая проверка? Казалось бы, простой вопрос. В ст. 89 Налогового кодекса говорится: два месяца на проверку с возможным продлением до полугода. Плюс еще шесть месяцев на все возможные приостановления. Получаем год. Если среди контрагентов или учредителей налогоплательщика есть иностранные компании, о которых проверяющие могут попытаться получить информацию от иностранных налоговых органов, к получившемуся году можно смело добавить три месяца. По закону получается максимум 15 месяцев. Но на практике часто выходит иначе.
После выездной налоговой проверки налогоплательщик получает акт проверки, в котором описываются все выявленные налоговиками нарушения. В установленный законом срок (месяц с момента вручения акта налоговой проверки налогоплательщику) компания готовит возражения на акт проверки, а затем представители налогоплательщика приглашаются на обсуждение материалов проверки. В принципе, после этого налоговый орган должен вынести решение о привлечении к налоговой ответственности (либо об отказе от привлечения) или же о дополнительных мероприятиях налогового контроля. Но тут налоговый орган вдруг откладывает рассмотрение материалов проверки (по нашей практике, на месяц). Через месяц представители налогоплательщика и инспекции собираются снова. Доводы налогоплательщика опять заслушиваются, и налоговый орган опять откладывает рассмотрение материалов проверки.
Почему так происходит? Причин несколько. Ресурсы налоговых инспекций ограничены, и порой уход в отпуск даже 2–3 специалистов становится непреодолимым препятствием для подготовки решения по итогам выездной налоговой проверки. Часто рассмотрение материалов проверки откладывается, потому что налоговая инспекция должна согласовать позицию, например, с позицией управления ФНС в регионе. Но основная причина все же в том, что, откладывая рассмотрение материалов проверки, налоговый орган выигрывает время, чтобы продолжить изучение деятельности компании. Формально никаких мер налогового контроля в период рассмотрения материалов проверки проводить нельзя (налоговый орган не направляет требований налогоплательщику, не приходит с выемкой и не допрашивает свидетелей), но ничто не мешает инспекции изучать уже полученные документы и обращаться с запросами информации в другие компании и государственные органы (в том числе иностранные).
В моей практике рассмотрение материалов проверки по крупной компании откладывалось восемь раз, из-за этого решения по итогам выездной налоговой проверки налогоплательщик ждал почти два года.
Налоговый кодекс никак не регламентирует процедуру отложения рассмотрения материалов проверок и не устанавливает никаких ограничений относительно количества таких отложений.
Что же делать налогоплательщику? Обжалование неоднократно отложенных рассмотрений в вышестоящий налоговый орган ничего не дает, как ничего не дает и их обжалование в суде. Суды исходят из того, что чем дольше проверяется налогоплательщик, тем качественнее будет принятое налоговым органом решение.
Так, в областном арбитражном суде розничная сеть пыталась оспорить в суде неоднократные продления рассмотрения материалов налоговой проверки. Рассмотрение продлевалось, потому что инспекция ожидала ответа от налоговых органов Швейцарии на запрос об операциях двух аффилированных с компанией офшорных фирм по счетам в Credit Suisse AG. Ответ получен не был, и ФНС даже обратилась в Федеральный административный суд Швейцарии. Изучив представленные документы, арбитражный суд указал, что соблюдение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки или дополнительных мер налогового контроля не является существенным условием процедуры рассмотрения. Иными словами, суд фактически дал налоговому органу возможность рассматривать материалы проверки сколь угодно долго.
Тем не менее в суд обращаться нужно. Если налогоплательщик добивается признания недействительными решений инспекций, принятых по итогам выездных проверок, в исковом заявлении в суд следует указать, сколько времени длились проверки и сколько раз откладывалось рассмотрение материалов. Аргумент о неоднократно отложенных проверках не станет в суде решающим, но может оказаться существенным в общей массе доказательств незаконности решения инспекции.
Выездная налоговая проверка. Порядок проведения в 2019 г.
Предмет и период проверки: Проверяемый период не может превышать 3х календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки. Исключение: проверка в связи с подачей уточненной налоговой декларации, в этом случае проверке подлежит корректируемый период, даже в случае, если он выходит за пределы 3х календарных лет.Согласно ст. 89 НК РФ, предметом выездной налоговой проверки выступает проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, при этом одновременно проверять можно проверять все, несколько или один налог.
Нередко, отсутствие юридической поддержки в ходе выездной налоговой проверки, позволяет проверяющим органам допускать нарушения требований законодательства, а так же истребовать документы, предоставление которых не является обязательным, получать от должностных лиц организации и контрагентов объяснения, дающие основания трактовать факты не в пользу налогоплательщика и д.р., поэтому, рекомендуем своевременно обращаться за юридической помощью по сопровождению налоговых проверок и представлению интересов в урегулировании налоговых споров.
Кто проводит выездную налоговую проверку? По общему правилу выездную налоговую проверку проводит налоговый орган по месту нахождения организации. Исключения: проверка обособленного подразделения; проверка лица, являющегося особо крупным налогоплательщиком. Все прочие ИФНС принимать решение о проведении выездной налоговой проверки не вправе.
Основание для проведения выездной проверки — решение руководителя налогового органа (или его заместителя) о проведении выездной налоговой проверки. Без решения руководителя (заместителя руководителя) МИФНС, выездная налоговая проверка производится не может.
Где? Выездная налоговая проверка, в отличие от камеральной, проводится на территории налогоплательщика, однако, в случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.
Вы должны предоставить проверяющим доступ на свою территорию. На основании решения о проведении проверки и служебных удостоверений, налоговики получают доступ на Вашу территорию.
Сроки проведения выездной налоговой проверки: По общему правилу выездная налоговая проверка должна быть проведена в течение 2х месяцев. Срок начинает исчисляться с даты вынесения руководителем ( заместителем руководителя) налогового органа решения о проведении выездной налоговой проверки. Окончание срока определяется днем составления справки о проведенной выездной проверке. Срок проведения налоговой проверки может быть продлен до 4х или 6ти месяцев. Так же налоговая проверка может быть приостановлена на срок до 6ти месяцев (до 9ти месяцев). На период приостановления проверки налоговые органы должны покинуть территорию Вашей организации и приостановить действия по истребованию у Вас документов; проведению осмотра, выемки и должны вернуть подледники документов, за исключением изъятых в ходе выемки.
Таким образом срок (с учетом приостановления и продления) с момента вынесения решения до момента выдачи справки может составить 1 год и 3 месяца.
Мероприятия налогового контроля: истребование документов у налогоплательщика; истребование документов (информации) о налогоплательщике / конкретных сделок от иных лиц; допрос свидетелей; экспертиза; выемка; осмотр; привлечение специалиста, переводчика.
Оформление результатов проверки: В последний день проведения выездной налоговой проверки составляется и вручается налогоплательщику справка. По итогам проведенной выездной проверки составляется акт выездной налоговой проверки. Акт должен быть оформлен до истечения 2х месяцев с момента составления справки о проведенной выездной проверке. В нем отражаются результаты проверки, а именно выявленные в ходе проверки нарушения налогового законодательства или их отсутствие.
Возражения на акт выездной налоговой проверки: В случае, если налогоплательщик не согласен с фактами или выводами, которые содержатся в акте выездной налоговой проверки, он может представить в налоговый орган свои письменные возражения. Представление возражений — право, а не обязанность налогоплательщика. Срок предоставления возражений — 30 дней со дня получения акта. Возражения представляются в налоговый орган, проводивший проверку.
Принятие решение по итогам налоговой проверки: После истечения 30 дней со дня вручения налогоплательщику акта выездной налоговой проверки, которые отведены для представления письменных возражений на акт, ИФНС в течение 10 рабочих дней должен вынести решение по результатам проверки. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 1 месяц. В отведенный срок руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен известить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Налогоплательщик вправе участвовать в рассмотрении результатов выездной налоговой проверки.
В случае, если представленных доказательств недостаточно для вынесения обоснованного решения по результатам проверки, руководитель налогового органа (его заместитель) в ходе рассмотрения материалов проверки может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (материалов дополнительных мероприятий налогового контроля) руководитель налогового органа (его заместитель) должен вынести одно из следующих решений : о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Позднее вручение решения о приостановлении выездной налоговой проверки
Главная → Статьи → Позднее вручение решения о приостановлении выездной налоговой проверки
В организации наступил срок окончания выездной налоговой проверки. Налоговая инспекция направила по телекоммуникационным системам связи решение о возобновлении выездной проверки, но решение о приостановлении в организацию не приходило.
По словам налогового инспектора, сказанным по телефону, при отправке решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки по телекоммуникационным канал связи произошел сбой. Решение о приостановлении будет отправлено налогоплательщику в день, следующий за днем отправки решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки. Налогоплательщик хочет обжаловать решение о возобновлении проверки на том основании, что до его получения он не получал решения о приостановлении проверки.
Обязан ли налоговый орган известить руководителя предприятия о приостановлении выездной проверки?
Если да, то в какой момент организация должна опротестовать нарушенную процедуру?
Если решение налоговой отменят и проверка будет считаться законченной, вправе ли они вторично проверить этот же период?
В соответствии с п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке (п. 8 ст. 89 НК РФ).
При этом на основании п. 9 ст. 89 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в пп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы. Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку. Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была приостановлена по основанию, указанному в пп. 2 п. 9 ст. 89 НК РФ, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
Положения п. 9 ст. 89 НК РФ прямо не предусматривают обязанность налоговых органов вручить налогоплательщику решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки либо ознакомить его с таким решением. Однако на основании пп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов. В свою очередь, пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.
Форма решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Данная форма содержит определенные реквизиты: в случае вручения документа на бумажном носителе указываются дата, подпись, Ф.И.О. лица, получившего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия). Таким образом, подразумевается, что решение о приостановлении выездной налоговой проверки должно доводиться до проверяемой организации (смотрите также письмо Минфина России от 07.07.2008 № 03-02-07/1-249).
В рамках спора, рассмотренного в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2017 № 17АП-7742/17, налогоплательщик указывал, в частности, что решение о приостановлении проверки от 12.04.2016 и решение о возобновлении проверки от 23.05.2016 направлены налогоплательщику 23.05.2016 в одном файле, следовательно, налогоплательщик, которому не направлено решение о приостановлении проверки, вправе исходить из того, что проверка продолжается в обычном режиме, и, поскольку НК РФ установлен универсальный срок пять рабочих дней для направления налоговым органом налогоплательщику различного рода решений, срок проверки продолжал течь в обычном порядке и истек 23.04.2016, а продолжение проверки за рамками предельной даты проверки – 23.04.2016 является незаконными; сбор налоговым органом доказательств за рамками даты действительного срока окончания выездной налоговой проверки 23.04.2016 является незаконным и на таких доказательствах не может быть основано итоговое решение по результатам проверки.
Судьи указали, что с решениями о приостановлении и о возобновлении выездной налоговой проверки налогоплательщик должен быть ознакомлен. Вместе с тем несвоевременное исполнение указанной обязанности налоговым органом не является самостоятельным основанием для отмены решения, принятого по результатам проверки. Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ безусловным основанием для отмены решения является только нарушение права налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать свои объяснения (смотрите также постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2011 № 17АП-12901/10).
В постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2016 № 15АП-11654/16 судьи сделали вывод, что налоговый орган обязан ознакомить налогоплательщика с решениями о приостановлении и возобновлении выездной налоговой проверки и вручить копии данных решений, однако законодателем не установлены порядок и срок вручения таких решений. Соответственно, факт более позднего вручения решения, чем дата его вынесения, не является существенным нарушением процедуры и не является основанием для отмены решения по результатам выездной налоговой проверки.
В постановлении ФАС Московского округа от 07.10.2013 № Ф05-11059/13 по делу № А40-134474/2012 суды сочли несостоятельным довод налогоплательщика об обязательном ознакомлении и вручении обществу решений о приостановлении (возобновлении) выездной налоговой проверки до ее приостановления (возобновления), так как п. 9 ст. 89 НК РФ не содержит указания на обязанность налогового органа вручать налогоплательщику решения о приостановлении, возобновлении налоговой проверки.
В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Согласно п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством РФ.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.
Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139 НК РФ).
При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии) (п. 1.1 ст. 139 НК РФ).
Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации налогоплательщик может обжаловать решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки на том основании, что до его получения он не получал решения о приостановлении выездной налоговой проверки. Но, поскольку НК РФ не установлен срок для вручения таких решений, мы не можем исключать вероятности того, что жалоба будет оставлена без удовлетворения (смотрите также письмо Управления МНС по г. Москве от 16.09.2003 № 11-15/50875). Жалоба может быть подана в течение одного года со дня получения решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки (п. 2 ст. 139 НК РФ).
При этом судебная практика исходит из того, что факт более позднего вручения решения о приостановлении выездной налоговой проверки, чем дата его вынесения, не является существенным нарушением процедуры и обычно не рассматривается как основание для отмены решения по результатам выездной налоговой проверки.
Если же решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки все же будет отменено и проверка будет считаться законченной, мы полагаем, что налоговый орган не вправе вторично проверить тот же период (п. 5 ст. 89 НК РФ), за исключением проведения повторной выездной налоговой проверки, основания проведения которой указаны в п. 10 ст. 89 НК РФ.
Отметим, что на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика (абзац девятый п. 9 ст. 89 НК РФ, смотрите также п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
При рассмотрении материалов налоговой проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ (абзац второй п. 4 ст. 101 НК РФ).
Ответ подготовил: Арыков Степан, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Золотых Максим, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм
| Хотите сдавать отчетность в электронном виде? Достаточно оставить заявку. Мы поможем наладить представление электронной отчетности в защищенном виде прямо с рабочего места. Оставить заявку >> |
ДЕЙСТВИЕ | СРОКИ | ПОСЛЕДСТВИЯ ПРОПУСКА СРОКА |
Направление требования* (ст. 69, 70 НК РФ) |
|
|
Принятие решения об обращении взыскания на денежные средства (ст. 46 НК РФ) |
не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока |
|
Обращение в суд в случае пропуска срока для принятия решения об обращении взыскания на денежные средства (ст. 46 НК РФ) |
| |
Решение о взыскании налога за счет имущества (ст. 47 НК РФ) |
|
|
Обращение в суд в случае пропуска годичного срока об обращении взыскания на имущество (ст. 47 НК РФ) |
|
Выездные налоговые проверки в свете противоэпидемиологических мер Правительства РФ
В условиях развернувшейся эпидемии коронавирусной инфекции COVID-19, а также предпринятых противоэпидемиологических мероприятий, Правительство РФ приняло ряд мер по поддержке экономики Российской Федерации. В настоящей статье мы рассмотрим меры, связанные с проведением выездных налоговых проверок.
25 марта 2020 года Президент РФ, выступая с обращением[1] к гражданам Российской Федерации озвучил ряд мер поддержки российской экономики, которые необходимо принять в ближайшем будущем, в частности меры в области налогового администрирования.
Налоговые проверки являются инструментом налогового контроля государства за соблюдением налогового законодательства.
01.04.2020 вступил в силу Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»[2] (далее по тексту – ФЗ № 102). Ко второму чтению законопроекта данного закона в Государственной Думе по инициативе Правительства РФ в законопроект был внесен ряд существенных поправок, расширяющих полномочия Правительства РФ в сфере нормативного регулирования налоговых правоотношений.
Стать 4 Налогового кодекса Российской Федерации[3] (далее по тексту – Налоговый кодекс, НК РФ), в редакции вышеуказанного закона, была дополнена пунктами 3-5.
Подпункт 1 пункта 3 данной статьи наделил Правительство РФ правом в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающим в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных Налоговым кодексом, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля.
В соответствии с пунктом 1 статьи 87 НК РФ одной из налоговых проверок является выездная налоговая проверка.
Выездная налоговая проверка, по общему правилу, проводится на территории (в помещении) налогоплательщика.
Основанием для проведения выездной налоговой проверки является решение налогового органа.
Налоговый кодекс регламентирует срок проведения выездной налоговой проверки, срок оформления результатов проведённой налоговой проверки, а также срок рассмотрения материалов налоговой проверки, выявившей нарушения налогового законодательства, срок рассмотрения замечаний на акт налоговой проверки.
02.04.2020 г. Правительством Российской Федерации было принято Постановление № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»[4] (далее – по тексту – Постановление № 409), пункт 4 которого был посвящён мерам налогового контроля.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 Постановления № 409 подлежит приостановлению вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами до 31 мая 2020 г. включительно.
Здесь необходимо отметить, что в Российской Федерации действует Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утверждённая Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@[5] (далее по тексту – Концепция), в соответствии с которой проведение выездной налоговой проверки налоговым органом является заранее спланированным на основе критериев Концепции мероприятием, в отношении налогоплательщика, соответствующего критериям риска, определённым в Концепции.
Одним из принципов планирования проведения выездных налоговых проверок является принцип обоснованности выбора объектов проверки.
Как указано в абзаце 6 пункта 2 Концепции в соответствии с новым подходом к организации системы планирования изменен отбор объектов для проведения выездных налоговых проверок. Основой данной системы является всесторонний анализ всей имеющейся у налогового органа информации на каждом этапе планирования и подготовки выездной налоговой проверки.
Иными словами, проведение выездной налоговой проверки осуществляется в отношении налогоплательщика, который соответствует критериям риска, указанным в пункте 4 Концепции, либо налоговый орган располагает информацией о возможных налоговых правонарушениях, совещённых налогоплательщиком.
Таким образом, применённая мера о приставлении вынесения решений о проведении выездной налоговой проверки, по своей сути не является реабилитирующей мерой в отношении налогоплательщика, она лишь отсрочивает применение уже запланированных налоговым органом мероприятия налогового контроля.
Аналогичный вывод можно сделать и о других мерах, указанных в пункте4 Постановления № 409
Абзацем 3 пункта 4 Постановления № 409 проведение назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок приостановлено до 31 мая 2020 г. включительно.
Согласно пункту 6 статьи 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Также необходимо отметить, что срок проведения выездной налоговой проверки может быть приостановлен в соответствии с пунктом 9 статьи 89 НК РФ по основаниям, указанным в данном пункте.
Согласно абзацу 8 данного пункта общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев.
Принимая вышеизложенные нормы, согласно которым проведение выездной налоговой проверки может составить значительный промежуток времени, приостановление её проведения в соответствии с абзацем 3 пункта 4 Постановления № 409 на срок в 2 месяца, по нашему мнению, не представляется для налогоплательщика мерой снижения тяжести бремени налогового контроля.
В соответствии с абзацем 4 пункта 4 Постановления № 409 до 31 мая 2020 г. включительно приостановлено течение сроков, установленных Кодексом (в том числе сроков, предусмотренных статьями 100 и 101 Кодекса), в отношении проверок, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта (в редакции Постановления Правительства России от 24 апреля 2020 г. № 570[6]).
Данной нормой приостановлено течение ранее нами указанного двухмесячного срока проведения выездной налоговой проверки, а также сроков, предусмотренных статьями 100 и 101 Налогового кодекса.
Речь идёт о сроке оформления результатов проведённой налоговой проверки и срока рассмотрения материалов налоговой проверки, выявившей нарушения налогового законодательства, рассмотрения замечаний на акт налоговой проверки
В соответствии с пунктом 6.1 Письма ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»[7] в последний день проведения выездной налоговой проверки руководитель проверяющей группы обязан составить справку о проведенной проверке и вручить ее налогоплательщику или его представителю.
Дата составления указанной справки имеет определяющее значение для срока оформления результатов проверки, так как в силу пункту 8 статьи 89 НК РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется до дня составления справки о проведенной проверке, а в силу пункта 1 статьи 100 НК РФ акт налоговой проверки должен быть составлен в течении двух месяцев со дня составления указанной справки.
Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по данному акту.
Согласно пункту 1 статьи 101 НК РФ налоговый орган в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК РФ, сведения о нарушениях налогового законодательства, выявленные в ходе проведённой выездной налоговой проверки и рассматривает возражения на акт налоговой проверки, в случае их поступления.
Таким образом, абзацем 4 пункта 4 Постановления № 409 приостанавливаются срок на составление акта по результатам налоговой проверки, срок на подачу возражений на акт налоговой проверки, срок на рассмотрение налоговым органом данных возражений, а также сведений о выявленных налоговых правонарушениях.
14.04.2020 на официальном сайте ФНС было опубликовано Письмо № ЕА-4-15/6101@ Минфина России от 10.04.2020[8], в котором была конкретизирована дата начала течения вышеуказанных процедурных сроков.
Указанным письмом ФНС разъяснила, что течение процедурных сроков по вручению актов камеральных налоговых проверок, представлению возражений на акт налоговой проверки, рассмотрению дела о налоговом правонарушении, проведению дополнительных мероприятий налогового контроля, составлению дополнения к акту налоговой проверки, вручению дополнения к акту налоговой проверки, представлению возражений на дополнение к акту налоговой проверки и принятию соответствующих решений, производится с учетом нерабочих дней, предусмотренных соответствующим Указом Президента РФ, и начинается с ближайшего первого рабочего дня.
Необходимо также отметить о возможности проведения налоговым органом некоторых мероприятий в рамках выездной налоговой проверки в период её приостановления, в частности проведения экспертизы и истребования документов, запрошенных до приостановления проверки, у налогоплательщика.
В соответствии с частью 1 статьи 95 НК РФ в необходимых случаях при проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в рамках выездных налоговых проверок назначается экспертиза.
При этом назначенная экспертиза в силу подпункта 3 пункта 9 статьи 89 НК РФ является основанием для приостановления проведения выездной налоговой проверки.
В Письме ФНС России от 21.11.2013 N ЕД-3-2/4395@[9] разъясняется, что приостановление проведения выездной налоговой проверки по одному из оснований, предусмотренных п. 9 ст. 89 Кодекса, не препятствует проведению мероприятий налогового контроля, являющихся иными основаниями для приостановления проведения проверки, а также проведению мероприятий налогового контроля, не являющихся основаниями для приостановления проведения проверки, за исключением мероприятий налогового контроля, подразумевающих действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика (ознакомление с подлинниками документов на территории (в помещении) налогоплательщика, проведение осмотра или выемки).
Таким образом, принимая во внимание, что проведение выездных налоговых проверок приостановлено пунктом 4 Постановления № 409, налоговый орган не ограничен в проведении мероприятий налогового контроля, в частности назначения и проведения экспертизы, за исключением мероприятий налогового контроля, подразумевающих действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика.
Однако, здесь необходимо отметить, что в силу абзаца 2 пункта 3 статьи 95 НК РФ в Постановлении о назначении экспертизы указывается на материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта, а в силу пункта 4 данной статьи эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.
Согласно абзацу 5 подпункта 3 пункта 9 статьи 89 НК РФ на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
Таким образом, отсутствие необходимых для проведения экспертизы материалов у налогового органа может послужить объективным препятствием для проведения экспертизы.
Однако, необходимо обратить внимание, что ВАС РФ в пункте 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»[10] разъяснил, что приостановление проведения выездной налоговой проверки не препятствует налоговому органу осуществления действия вне территории (помещения) налогоплательщика, если они не связаны с истребованием у налогоплательщика документов.
Кроме того, налогоплательщик обязан представить налоговому органу те документы, которые были запрошены до момента приостановления проверки.
Также ВАС РФ указал, что в период приостановления выездной налоговой проверки не допускается также получение объяснений налогоплательщика и допрос его сотрудников.
Принимая во внимание разъяснения исчисления процедурных сроков, данные в Письме № ЕА-4-15/6101@ Минфина России от 10.04.2020, режим нерабочих дней не распространяется на сроки проведения вышеуказанных мероприятий налогового контроля, в частности проведения экспертизы.
09.04.2020 ФНС было выпущено Письмо № СД-4-2/5985@ «О постановлении Правительства Российской Федерации»[11] (далее по тексту – Письмо № СД-4-2/5985@) в рамках которого налоговый орган также дал ряд разъяснений о исчислении сроков мероприятий налогового контроля, приходящегося на период приостановления проведения выездных налоговых проверок.
Так, если на период до 31.05.2020 включительно приходится дата, на которую назначено рассмотрение материалов налоговой проверки, налоговому органу в письменной форме необходимо известить участвующих в таком рассмотрении лиц о новом сроке рассмотрения дел после окончания срока, установленного пунктом 4 Постановления № 409.
Также ФНС указывает, что приостановление течения сроков, предусмотренных статьей 100 Кодекса, не препятствует совершению налоговыми органами соответствующих процессуальных действий досрочно, то есть до 01.06.2020. Например, составить акт выездной налоговой проверки и направить его лицу, в отношении которого проведена выездная налоговая проверка.
Приостановление течения сроков, предусмотренных статьей 101 Кодекса, не препятствует вынесению итогового решения по выездной налоговой проверке, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 Кодекса, и направлению его лицу, в отношении которого проведена выездная налоговая проверка, если к моменту получения настоящего письма материалы такой проверки уже рассмотрены в установленном порядке, и все предусмотренные Кодексом процедуры соблюдены.
В вышеуказанных случаях процедурные сроки начинают течь с 01.06.2020 г.
Рассматривая меры, предпринятые Правительством РФ, необходимо отметить, что до принятия Постановления № 409 ФНС был вынесен Приказ Федеральной налоговой службы от 20.03.2020 г. № ЕД-7-2/181@ «О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции»[12] в соответствии с пунктом 1 которого территориальным налоговым органам было приказано приостановить до 1 мая 2020 года в отношении всех налогоплательщиков вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, а также их проведение, для чего в соответствии с пунктом 9 статьи 89 НК РФ, вынести решения о приостановлении проведения проверки.
Однако, указанный приказ лишь предписывал территориальным налоговым органам приостановить проведение налоговых проверок и вынесения решения по ним, в то время как абзацем 3 пункта 4 Постановления № 409 указанные проверки приостанавливались императивно по всей Российской Федерации, в силу действия дискретных полномочий Правительства РФ, основанных на подпункте 1 пункта 3 статьи 4 НК РФ (в редакции ФЗ от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Впоследствии в Письме № СД-4-2/5985@, после принятия Правительством РФ Постановления № 409, ФНС разъяснила, что приостановления, предусмотренные в соответствии с пунктом 4 Постановления № 409, и их возобновление 01.06.2020 не требуют их оформления решением налогового органа.
Меры, предпринятые Правительством РФ, в области налогового администрирования, сложно определённо назвать налоговыми послаблениями.
Приостановление течения сроков проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, по существу, лишь отсрочивает завершение мероприятий налогового контроля и подведение их результатов, но не является реабилитирующей мерой.
[1] Обращение Президента Российской Федерации к гражданам.
URL: http://kremlin.ru/events/president/news/63061
[2] Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202004010079?index=0&rangeSize=1
[3] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая).
URL: http://base.garant.ru/10900200/
[4] Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».
URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202004060004
[5] Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.
URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/
[6] Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. № 570 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409».
URL: http://ivo.garant.ru/#/document/73949523/paragraph/1:5
[7] Письмо ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок».
URL: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/4424171/
[8] Письмо № ЕА-4-15/6101@ Минфина России от 10.04.2020
URL: https://www.nalog.ru/rn04/business-support-2020/9727880/
[9] Письмо ФНС России от 21.11.2013 N ЕД-3-2/4395@
URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=130837#011263000890504382
[10] Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=151174&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.23240063264696098#06532289849364692
[11] Письмо Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2020 г. № СД-4-2/5985@ «О постановлении Правительства Российской Федерации»
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_350083/
[12] Приказ Федеральной налоговой службы от 20.03.2020 г. № ЕД-7-2/181@ «О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции»
URL: http://base.garant.ru/73778665/#friends
Глоссарий и определения терминов налогового аудита
1040 (форма)
Форма 1040, US Индивидуальная налоговая декларация — это форма IRS, используемая налогоплательщиками для подачи своих личных подоходных налогов (см. «Налоговая декларация»). Большинство компаний не могут использовать эту форму. 1040A и 1040EZ были упрощенными версиями формы 1040, выпуск которых был прекращен в 2018 году. 1040X — это форма, используемая для внесения изменений в ранее поданную декларацию (см. «Налоговая декларация с поправками»).
2848 (форма)
Форма 2848, доверенность и декларация представителя — это форма IRS для назначения доверенности.(см. «Доверенность»)
30-дневное письмо
Обычный термин, описывающий второе уведомление (см. «Второе уведомление») от IRS, он называется так потому, что IRS выпускает второе уведомление в ходе аудита корреспонденции (см. «Аудит корреспонденции»), как правило, через тридцать дней после первого уведомления. было отправлено.
4549 (форма)
Форма 4549, Изменения налоговой экспертизы , используется IRS для пересчета налогов, подлежащих уплате, на основе предложенных изменений IRS в налоговой декларации.Это форма, которую налогоплательщик подписывает для завершения проверки, когда есть подлежащая уплате сумма и налогоплательщик соглашается с изменениями.
886-А (Форма)
Форма 886-A, Разъяснение пунктов , форма, используемая IRS после проверки для документирования своих выводов или запроса дополнительной информации.
8821 (форма)
Форма 8821, Разрешение на получение налоговой информации , уполномочивает представителя налогоплательщика проверять документацию или получать конфиденциальную информацию от имени налогоплательщика.Он не уполномочивает представителя отстаивать позицию или иным образом представлять налогоплательщика в IRS. (См. Также «Доверенность».)
Снижение штрафов
От некоторых видов штрафов, предложенных IRS, можно отказаться, если обстоятельства, повлекшие за собой наложение штрафа, имели разумную причину или находились вне контроля налогоплательщика. Такой отказ иногда называют смягчением наказания, если отказ предоставляется после наложения штрафа.
Подотчетный план
Обеспечивает возмещение сотруднику деловых расходов, понесенных сотрудником от имени компании. Подотчетный план требует, чтобы человек представил квитанции или другие записи до того, как работодатель возместит расходы. Пример. Сотрудник оплачивает обед во время деловой поездки, а затем представляет работодателю квитанцию о возмещении расходов. В рамках этого типа плана возмещение расходов не является доходом для физического лица, а является вычитаемыми расходами для бизнеса.
Скорректированная база
Размер основы (см. «Основа») в активе или инвестиции после того, как были сделаны налоговые корректировки для таких статей, как амортизационные отчисления или капитальные затраты.
Скорректированный валовой доход (AGI)
Рассчитывается, когда IRS складывает валовой налогооблагаемый доход, а затем вычитает определенные корректировки. Это отправная точка для расчета обязательств по налогу на прибыль.
Корректировка дохода
Некоторые статьи вычитаются из валового дохода для получения скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход»).Корректировки дохода включают соответствующие взносы в IRA, проценты по студенческой ссуде и другие отчисления.
AGI
Сокращение от «Скорректированный валовой доход». (См. «Скорректированный валовой доход»)
Альтернативный минимальный налог (AMT)
Расчет налогового обязательства, который добавляет обратно к скорректированному валовому доходу определенные вычеты, кредиты и другие налоговые льготы, которые разрешены для расчета обычных налоговых обязательств.Его цель состоит в том, чтобы гарантировать, что налогоплательщики не уклоняются от ответственности по уплате подоходного налога, требуя вычетов сверх определенных пороговых значений, установленных Конгрессом. Если предварительный расчет альтернативного минимального налога превышает расчет обычного налога, тогда разница называется «Альтернативный минимальный налог» или «AMT» и добавляется к обычному налоговому обязательству.
Измененная налоговая декларация
Любое изменение налоговой декларации (см. «Налоговая декларация»), первоначально поданное налогоплательщиком и принятое IRS.Налогоплательщик может внести изменения в федеральную налоговую декларацию, заполнив форму 1040X. IRS также может вносить изменения в налоговую декларацию (аналогично изменению деклараций) посредством процессов проверки.
Сумма к оплате
Сумма, которую налогоплательщик должен IRS на текущий момент. Эта сумма может включать налоговые обязательства, пени и / или проценты.
AMT
Сокращение от альтернативного минимального налога. (См. «Альтернативный минимальный налог»)
АО
Аббревиатура от апелляционного офицера.(См. «Апелляционный инспектор»)
Апелляция
Просьба пересмотреть решение, сделанное IRS в процессе экспертизы. Как правило, апелляция подается, если налогоплательщик считает, что налоговый кодекс соблюдался при составлении налоговой декларации и существует документация или другое обоснование, подтверждающее позицию налогоплательщика.
Сотрудник по апелляциям (АО)
Представитель налогового суда. Большинство налоговых судебных дел сначала направляются апелляционному офицеру для оценки, а затем передаются в суд.(См. «Досудебное совещание»)
Оценка
Обычно сумма, которую IRS запрашивает в счет уплаты налога. Он не обязательно включает штрафы и пени, но может.
Аудит
Тщательная проверка налоговой декларации или некоторых пунктов налоговой декларации IRS (налоговым агентством штата или штата) для обеспечения точности и соблюдения налогового законодательства. В ходе аудита IRS может потребовать доказательства того, что налогоплательщик правильно указал регистрационный статус, иждивенцев, налогооблагаемый доход, корректировки, вычеты, кредиты и т. Д.IRS может также провести собственное расследование декларации налогоплательщика и других записей, таких как банковские выписки. Если IRS обнаружит несоответствие между поданной налоговой декларацией и результатами ее проверки, она может начислить дополнительные налоги, штрафы и проценты. В некоторых случаях уголовные обвинения также могут быть поданы через прокуратуру США, хотя это случается редко.
Письмо об аудите
Уведомление IRS о том, что для проверки выбрана налоговая декларация.Как правило, в письме указывается, в каком году (-ах) IRS изучает, какие элементы в декларации проверяются (-ы) и как будет проходить экзамен. IRS обычно не использует слово «аудит» в этих письмах.
Повторная проверка аудита
Просьба к IRS пересмотреть ранее сделанное заключение экспертизы после того, как проверка была закрыта и выпущена окончательная налоговая оценка. IRS не обязано проводить повторную проверку аудита, но может сделать это, если у налогоплательщика есть дополнительные доказательства, которые ранее не рассматривались.Другими причинами для запроса о пересмотре может быть то, что налогоплательщик не присутствовал при проверке или если налогоплательщик переехал и не получил корреспонденцию IRS.
Аудиторское представительство
Если налогоплательщик проходит аудит, IRS требует, чтобы налогоплательщик ответил на уведомление о проверке, явившись на проверку или отреагировав на уведомление об аудите, представив документацию. Имея доверенность (см. «Доверенность») от налогоплательщика, налоговый специалист может выступить в защиту налогоплательщика либо лично, либо по переписке.К таким профессионалам могут относиться налоговые поверенные, бухгалтеры или зарегистрированные агенты. (См. «Сертифицированный бухгалтер» или «Зарегистрированный агент».)
AUR
Сокращение от подразделения Automated Under Reporter IRS. (См. «Automated Under Reporter»)
Automated Under Reporter (AUR)
Подразделение IRS, которое выпускает уведомления (см. «Уведомление») и обрабатывает ответы на эти уведомления.
Возврат налогов
Другой срок для любых рассчитанных дополнительных налоговых обязательств по ранее поданной декларации или невыплаченных налогов, причитающихся IRS.
Банкротство
Судебный процесс, начатый, когда задолженность превышает платежеспособность физического или юридического лица. Банкротство позволяет физическому лицу ликвидировать или реорганизовать задолженность (разработать приемлемый план выплат). Банкротства обычно проводятся в соответствии с Разделом 11 Кодекса США, но могут потребоваться другие процессы, известные как главы. Глава 7 разрешает ликвидацию определенного имущества для удовлетворения требований кредиторов и погашает те виды долгов, которые могут быть погашены.Глава 13 предусматривает частичную выплату и справедливое погашение долгов. Глава 11 относится только к предприятиям. Федеральный подоходный налог может быть освобожден или прощен в результате банкротства при соблюдении определенных требований.
Основа
Базис — это сумма инвестиций в актив для целей налогообложения. База используется для расчета износа, амортизации, истощения, потерь от несчастных случаев, любой прибыли или убытка от продажи, обмена или другого отчуждения собственности.База должна быть скорректирована с учетом определенных событий, когда актив находится в собственности. Например, если актив улучшается, увеличивая его стоимость, то базис будет увеличен. Основой пенсионного плана является любая сумма денег после налогообложения, ранее инвестированная в план. Деньги после уплаты налогов — это деньги, с которых уплачены подоходные налоги, и они не включают вычеты из заработной платы до налогообложения или взносы, которые являются корректировками дохода (см. «Корректировки дохода») в налоговой декларации. Примерами необоснованных взносов могут быть взносы в подлежащие вычету IRA или взносы 401 (k), не включенные в налогооблагаемую заработную плату W-2.
BK
Сокращенное обозначение банкротства. (См. «Банкротство».)
Амортизация бонусов
Бонусная амортизация — это увеличенная сумма, разрешенная в качестве амортизации (см. «Амортизация») в первый налоговый год, когда актив вводится в эксплуатацию. Допустимая сумма амортизации бонуса зависит от налогового года (см. «Налоговый год»), в зависимости от того, что было законодательно разрешено (см. «Законодательная льгота») для этого налогового года.
Бремя доказательства
Юридический термин, описывающий, кто несет ответственность за обоснование или доказательство позиции.С налоговой точки зрения, когда IRS проверяет декларацию, именно налогоплательщик должен иметь возможность подтвердить или «доказать» суммы, включенные в декларацию. Таким образом, бремя доказывания лежит на налогоплательщике.
Доход от бизнеса
Доход, полученный от коммерческой или коммерческой деятельности. Как правило, если налогоплательщик предоставляет товары или услуги, любой доход, не связанный с сотрудниками (см. «Самостоятельная занятость»), или стоимость, полученная от предоставления этих товаров или услуг, считается доходом от бизнеса.
C Corporation (C Corp)
Форма коммерческой организации, C Corporation — отдельное юридическое лицо. Корпорация C выпускает акции, а прибыль выплачивается акционерам в виде дивидендов. Это приводит к тому, что считается двойным налогообложением (корпорация C облагается налогом с дохода, а акционер облагается налогом с дивидендов). В результате корпорации C не часто являются предпочтительной организацией для малого бизнеса.
Капитальный актив
Использование термина «Основные средства» несколько различается в налоговой сфере и в других бухгалтерских или финансовых дисциплинах.С точки зрения налогообложения капитальный актив — это любой принадлежащий ему актив, являющийся личной или инвестиционной собственностью. При продаже он обычно подвержен приросту капитала и убыткам.
Прирост капитала
Любая прибыль от продажи основных средств. (См. «Капитальные активы»). Налогоплательщик также может получить прирост капитала, когда инвестиция (паевой инвестиционный фонд, акции, облигации и т. Д.), В которой он или она является акционером, продана или — в случае паевого инвестиционного фонда — имеет прирост капитала внутри фонда.Эти доходы классифицируются как краткосрочные или долгосрочные в зависимости от периода владения.
Убыток капитала
Убыток от продажи основных средств. (См. «Капитальные активы»). Капитальные убытки от продажи имущества, используемого в личных целях, не подлежат вычету для целей налогообложения. Кроме того, капитальные убытки от личных доходов обычно ограничиваются суммой 3000 долларов в год.
Сертифицированный бухгалтер-бухгалтер (CPA)
Бухгалтер, сертифицированный экзаменационной комиссией штата как выполнивший требования закона штата, чтобы быть сертифицированным бухгалтером.Сертифицированные бухгалтеры могут подготавливать налоги и защищать интересы налогоплательщиков перед IRS.
Благотворительность
Пожертвования, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, в определенные благотворительные организации, признанные IRS. (см. «Благотворительность (Признанная)»)
Благотворительность (признанная)
Организации, которым IRS разрешает делать пожертвования, не облагаемые налогом. К таким организациям относятся 501 (c) (3) корпорации, школы, молодежные организации и т. Д.Он не включает политические или лоббирующие организации, а также организации, связанные с занятостью, такие как профсоюзы.
Общинная собственность
Имущество, приобретенное в то время, когда два человека состоят в браке и проживают в общей собственности, или собственность, которую нельзя идентифицировать как отдельную. Оба супруга имеют безраздельную половинную долю в таком имуществе. К числу общинных штатов относятся Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин.
Компьютерный параграф
Обозначает буквы, встречающиеся в различных типах корреспонденции IRS. Эти буквы часто появляются перед номерами уведомлений или рекомендаций, сгенерированных компьютером. Например: Уведомление CP24 (см. «Уведомление») информирует налогоплательщиков о том, что IRS изменило сумму возмещения.
Заочный аудит
Проверка, которую IRS проводит без необходимости встречи с налогоплательщиком (налогоплательщиками).(См. Также «Кабинетный аудит» и «Полевой аудит»)
Заочный экзамен
Экспертиза по результатам заочного аудита. (См. «Заочный аудит»)
CP
Аббревиатура компьютерного абзаца. (См. «Компьютерный параграф»)
CPA
Аббревиатура от Certified Public Accountant. (См. «Сертифицированный бухгалтер (CPA)»)
Кредит
Рассчитанная сумма, разрешенная как вычет налоговых обязательств (см. «Невозвратный кредит») или как дополнительный налоговый платеж (см. «Возвращаемый кредит» и «Платеж»).Кредиты часто более выгодны с налоговой точки зрения, чем вычеты, поскольку они учитываются после расчета налоговых обязательств.
Документы для принятия решений
Документы, полученные из налогового суда после вынесения постановления или постановления.
Удержание
Уменьшение налогооблагаемого дохода, которое может быть включено в налоговую декларацию. Как правило, вычеты уменьшают налогооблагаемую прибыль до расчета налоговых обязательств.Налогоплательщики, как правило, должны иметь право требовать вычета, то есть вычет должен соответствовать всем требованиям IRC. Также многие виды вычетов не учитываются при расчете альтернативного минимального налога. (См. «Альтернативный минимальный налог».)
Казначейство
Департамент правительства Соединенных Штатов, исполнительная власть которого входит в состав IRS.
Зависимые
Как правило, иждивенец — это человек, который полагается на другого в вопросах базовой поддержки или обслуживания.Некоторые налоговые льготы могут быть доступны или увеличены за счет наличия иждивенца (ей). IRS (см. «Налоговая служба») имеет строгие инструкции и правила, по которым налогоплательщик может претендовать на иждивенцев. Чтобы быть иждивенцем по налоговой декларации, это лицо должно быть либо «правомочным ребенком», либо «подходящим родственником» налогоплательщика или супруга (при подаче MFJ). Кроме того, налогоплательщик или супруг (а) не могут быть иждивенцами друг от друга или кого-либо еще. В определенных обстоятельствах могут применяться другие правила или определения зависимости.
Амортизация
Расчетная сумма, разрешенная в качестве коммерческих расходов для учета износа и снижения стоимости материальных активов с течением времени.
Кабинетный аудит
Аудит (см. «Аудит»), при котором IRS для проведения аудита требует присутствия налогоплательщиков или их представителей.
Лицо, не являющееся юридическим лицом
Коммерческая организация или форма, рассматриваемая как не существующая отдельно от ее владельца для целей налогообложения подоходного налога.Пример: налогоплательщик и супруг (а) могут образовать ООО в государстве с общественной собственностью и оформить совместное предприятие в качестве единоличного предпринимателя. Партнерство между мужем и женой (которое было бы зарегистрировано в Форме 1065 и выданном Приложении K-1) является «неучтенным лицом», и налоговый режим — это режим единоличного предпринимательства (зарегистрированный в Приложении C к Форме 1040). ).
Пожертвование
Сумма или предмет, переданный признанной благотворительной организации, взамен которой, как правило, не ожидается получение товаров или услуг.
Срок оплаты
Дата, к которой IRS ожидает получить декларации, формы, документацию или аналогичные документы. Сроки могут быть установлены законом или правилами IRS.
EA
Аббревиатура от Enrolled Agent. (См. «Зарегистрированный агент»)
EBE
Сокращенное обозначение невозмещенных деловых расходов сотрудников. (См. «Деловые расходы сотрудников»)
Деловые расходы сотрудников (EBE)
Расходы, понесенные работником в результате найма или поиска работы.Также называемые расходами, связанными с работой. Для того, чтобы эти расходы подлежали вычету, эти расходы должны быть обычными и необходимыми для выполнения работы, а также должны быть понесены для удобства работодателя. Для налоговых лет (см. «Налоговый год») с 2018 по 2025 год включительно вычеты на EBE не разрешены в качестве личных вычетов в Приложении A формы 1040, хотя некоторые EBE по-прежнему разрешены в качестве корректировок дохода (см. «Корректировки дохода») для квалифицированных налогоплательщиков.
Занятые
Обычно лицо считается нанятым в качестве наемного работника, когда ему выплачивается заработная плата или зарплата, и работодатель в значительной степени контролирует действия человека или лицо действует как агент работодателя.Когда возникает спор о том, работает ли человек по найму или работает не по найму (см. «Самостоятельная занятость»), IRS применяет критерий общего права и рассматривает совокупность всех фактов и обстоятельств, чтобы принять решение. Это определение влияет на то, кто несет ответственность за уплату налогов на трудоустройство. (См. «Налоги FICA», «Налоги FUTA» и «Налог на самозанятость».)
Зарегистрированный агент
Зарегистрированный агент — это уполномоченный на федеральном уровне практикующий налоговый специалист, обладающий опытом в области налогообложения и уполномоченный U.S. Департамент казначейства (см. «Департамент казначейства»), представляющий налогоплательщиков на всех административных уровнях Службы внутренних доходов при проверках, сборах и апелляциях.
Осмотр
Слово, часто используемое для аудита. (См. «Аудит»)
Акт экспертизы
Отчет, выпущенный IRS с объяснением своих выводов, предлагаемых изменений, внесенных в поданную декларацию, и причин внесения этих изменений.Он часто сопровождается формой 886-A «Разъяснение статей» и формой 4549 «Изменения в проверке подоходного налога». Если IRS провела проверку и пришла к выводу, что никаких изменений в окончательной декларации не требуется, она обычно выдает письмо «Без изменений». (См. «Письмо без изменений»)
Экзаменатор
Слово, используемое для описания агента (ов) IRS, который проводит проверку налоговой декларации.
Акцизный налог
Общее название налога, который взимается с определенных товаров и сырьевых товаров, которые производятся и продаются в стране, или по лицензиям, которые правительство предоставляет на осуществление определенных видов деятельности.
Освобождение
Базовая сумма, освобожденная от налога на прибыль. Эта сумма рассчитывается на основе количества освобождений (обычно по 1 освобождению для налогоплательщика, супруга (-и) и каждого иждивенца) и вычитается из скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход (AGI)») после того, как будут произведены стандартные или постатейные вычеты. вычитается для определения налогооблагаемого дохода. Для налоговых лет (см. «Налоговый год») с 2018 по 2025 г. включительно сумма освобождения была установлена равной нулю при расчете налогооблагаемого дохода, при этом стандартный вычет был увеличен, а размер детской налоговой скидки (см. «Кредит») был расширен.
Расширенный аудит
Аудит или проверка, в ходе которой IRS решает проверить другие области налоговой декларации или налоговые годы, не указанные в исходном аудиторском письме. (См. «Письмо об аудите»)
добавочный номер
Время, предоставленное IRS для отсрочки срока платежа. (См. «Срок оплаты».) Как правило, необходимо запрашивать продление, но некоторые из них выполняются автоматически в зависимости от обстоятельств налогоплательщика.
Налоги FICA
Сокращение от «Федерального закона о страховых взносах».”Налоги, взимаемые по программам социального обеспечения и медицинской помощи.
Полевой аудит
Проведенная проверка, в ходе которой агент IRS посетит налогоплательщика или его представителя в доме налогоплательщика или в месте его ведения.
Статус регистрации
Категория, которой налогоплательщик соответствует и выбирается в налоговой декларации. Примеры включают «холост», «женат на совместной регистрации», «глава семьи» и т. Д.
Первое уведомление
Первое контрольное письмо или уведомление (см. «Контрольное письмо» и «Уведомление»), полученное налогоплательщиком.
Финансовый налоговый год
Налоговый отчетный период (см. «Налоговый год»), кроме календарного года, который заканчивается в последний день любого месяца, кроме декабря. Как правило, налоговый год длится двенадцать месяцев, хотя могут встречаться и короткие годы, когда предприятие начинается или заканчивается.
Форма
Формы — это стандартизированные документы, утвержденные IRS. Они могут быть декларацией, прикрепленной к декларации, или они могут быть уведомлениями налогоплательщика в IRS или наоборот.Как правило, формы при правильном заполнении считаются юридическими документами. Бланки IRS нумеруются или пишутся буквами, и часто на них ссылаются по номеру формы или графика.
Налоги FUTA
Сокращение от «Федерального закона о налоге на безработицу». Эти налоги помогают обеспечить выплаты компенсаций по безработице работникам, потерявшим работу. Эти налоги взимаются с хозяйствующих субъектов, у которых есть сотрудники. Примечание. Владелец может быть сотрудником предприятия, в зависимости от типа предприятия.
Налог на прибыль
Налог на прибыль. Размер налогооблагаемого дохода в США обычно определяется Конгрессом в Налоговом кодексе США. (См. «Налоговый кодекс»)
рупий
Сокращение от Information Document Request. (См. «Запрос информационного документа»)
Запрос информационного документа (IDR)
Подробный запрос, связанный с налоговым вопросом, от IRS для получения информации или подтверждающей документации.Запросы могут быть сделаны в форме IRS 4564 Запрос информационного документа или как часть аудиторского письма. (См. «Письмо об аудите»)
Раненый супруг
Ожидается, что налогоплательщик, который подает совместную декларацию, и все или часть причитающегося возмещения будет применено IRS к долгам другого супруга.
Невинный супруг
Налогоплательщики, подающие совместные декларации, несут солидарную и индивидуальную ответственность по уплате любого подоходного налога или других обязательств, которые могут возникнуть в связи с такой совместно поданной декларацией.Налогоплательщики, ищущие освобождения от налоговых обязательств в соответствии с положением о невиновном супруге, должны доказать, что налоговое обязательство было вызвано действиями их супруга, о которых они не знали.
Несостоятельность
Финансовое состояние, при котором обязательства физического или юридического лица превышают стоимость активов.
Договор рассрочки платежа
Соглашение, достигнутое между IRS и налогоплательщиком, в котором налогоплательщик соглашается погасить налоговую задолженность по невыплаченным налогам (см. «Задолженность по налогам») путем ежемесячных равных платежей.
Проценты
Сумма, начисленная или добавленная к основной сумме или основной сумме за использование или отказ от денег. Когда налогоплательщик получает проценты, в налоговую декларацию обычно включается доход. Выплаченные проценты могут вычитаться или не подлежать вычету в зависимости от основной ссуды и обстоятельств этой ссуды. Например, квалифицированные проценты по жилищной ипотечной задолженности подлежат вычету в пределах лимита по базовому долгу, а проценты, относящиеся к суммам большей, — нет.IRS также взимает проценты (невычитаемые) по просроченным налоговым обязательствам.
Налоговый кодекс (IRC)
Часть Кодекса США (Раздел 26), состоящая из налогового законодательства.
Служба внутренних доходов (IRS)
Филиал Министерства финансов США (см. «Министерство финансов»), отвечающий за сбор федеральных налогов и обеспечение соблюдения Налогового кодекса.
IRC
Сокращение от Налогового кодекса.(См. «Налоговый кодекс»)
IRS
Сокращение от Internal Revenue Service. (См. «Налоговая служба»)
Постатейные вычеты
Вычеты на разрешенные личные расходы, указанные в Приложении А формы 1040 (см. «1040 (Форма)»).
Маржинальная налоговая категория
Налоговая категория (см. «Налоговая категория»), в которую попадает последний доллар налогооблагаемого дохода налогоплательщика.Иногда ее называют предельной налоговой ставкой.
Предельная ставка налога
См. «Маржинальная налоговая скобка».
Прочие вычеты, не облагаемые 2%
Персональный детализированный вычет (см. «Детализированные вычеты»), который может требоваться независимо от того, превышает ли сумма вычета 2% скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход (AGI)»). Эти вычеты указаны в IRC (см. «Налоговый кодекс») и доступны во все открытые налоговые годы.
Прочие вычеты с учетом 2%
Персональный детализированный вычет (см. «Детализированные вычеты»). Общая сумма всех вычетов в этой категории должна составлять более двух процентов скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход (AGI)»), чтобы они подлежали вычету. Часть, превышающая два процента, добавляется к общей сумме других личных детализированных вычетов. Как правило, такой вычет не допускается в налоговые годы (см. «Налоговый год») после 2017 года и до 2026 года (с 2018 по 2025 год включительно).
Прочие доходы
Доход, сообщаемый налогоплательщику в форме 1099-MISC, и доход, не указанный в форме IRS, но полученный налогоплательщиком. Такой доход может включать, помимо прочего, доход от самозанятости, доход от аренды и доход от хобби.
Национальная исследовательская программа
Термин, используемый IRS для описания программ, предназначенных для сбора информации или данных, касающихся соблюдения налогоплательщиком требований к отчетности, классификации доходов и т. Д.IRS утверждает, что использует эту информацию для улучшения своих форм, выбора аудиторов и других внутренних процессов. Эти программы отбирают налоговые декларации для проверок на основе случайной выборки, а не на основании предполагаемых искажений в декларации налогоплательщика. Следовательно, такие аудиты могут быть более обширными, чем другие типы аудитов.
Девяностодневное письмо
Другой срок для Уведомления о недостатке. (См. «Уведомление о дефиците»)
Письмо без изменений
Письмо, выданное IRS в результате уведомления, проверки или аудита, в котором говорится, что они приняли декларацию в том виде, в каком она была подана, и не предлагают никаких изменений в налоговых обязательствах.Это заключительное письмо, которое обычно завершает экспертизу или аудит.
NOD
Сокращение от Notice of Deficiency. (См. «Уведомление о дефиците»)
Неденежные благотворительные взносы
Активы, переданные благотворительным организациям, не являющиеся денежными взносами. (См. Также «Признанная благотворительность» и «Пожертвование»)
Собственность вне сообщества
Имущество, которое не может быть идентифицировано как собственность сообщества.(См. «Общественная собственность»)
Невозвратный кредит
Кредит, который уменьшает рассчитанное налоговое обязательство в налоговой декларации, но не ниже нуля. Если кредит превышает обязательство, он либо теряется, либо переносится, в зависимости от того, какой это кредит.
Уведомление
Уведомление IRS о том, что его компьютеры обнаружили несоответствие между информацией, сообщенной ему из других источников, и информацией в налоговой декларации, или что IRS изменило декларацию на основе своей информации.При необходимости ответы могут отличаться в зависимости от типа уведомления и обстоятельств налогоплательщика. Как правило, в уведомлении запрашивается либо объяснение несоответствия, либо оплата причитающейся суммы, если таковая имеется. Обычно уведомления выпускаются отделом AUR (см. «Automated Under Reporter» или «AUR»), что фактически означает, что уведомление отправляется с помощью компьютера и не рассматривается до получения ответа налогоплательщика.
Уведомление о дефиците (NOD)
Обычно называется «NOD» или «Stat Notice».»Как правило, окончательное уведомление выдается IRS. Уведомление включает дополнительные налоги, подлежащие уплате в результате уведомления, проверки или аудита. NOD также информирует налогоплательщика, что без ответа IRS произведет оценку дополнительных налогов и передаст дело процессу сбора. NOD дает налогоплательщику девяносто дней на то, чтобы представить дополнительное обоснование и / или подать прошение в налоговый суд, если они не согласны с отчетом IRS.
Компромиссное предложение
Соглашение между IRS и налогоплательщиком, согласно которому IRS принимает меньшую сумму задолженности по налогам (см. «Задолженность по налогам») вместо полной суммы.Примет или нет IRS OIC и достигнет соглашения с налогоплательщиком, по усмотрению IRS. IRS, как правило, должно определять, есть ли сомнения в собираемости, сомнения в отношении обязательств или сомнения в том, является ли сбор налога эффективным налоговым администрированием.
ОИК
Акроним от «Компромиссное предложение». (См. «Компромиссное предложение»)
Открытый налоговый год
Налоговый год (см. «Налоговый год»), который IRS может проверить.Как правило, по прошествии определенного периода времени (см. «Срок давности») налоговый год считается закрытым и не может подвергаться аудиту, независимо от содержания декларации, обычно это 3 года для IRS. Существуют исключения из трехлетнего периода, например, если валовой доход занижен на определенные суммы, или если декларация не подана, или если на объект аудита в открытом налоговом году влияет статья в декларации в отчете. закрытый год.
Обычный доход
Доход, не облагаемый специальными налоговыми ставками.Пример: при продаже инвестиционного актива, который удерживался в течение длительного времени, прибыль облагается налогом по ставке прироста капитала (см. «Прирост капитала»), но когда он удерживается в течение года или менее, прибыль облагается налогом на «обычный доход». ставки такие же, как и заработная плата W-2.
Платный подготовитель
Лицо, которое готовит или помогает в подготовке налоговых деклараций о доходах для компенсации. IRS требует, чтобы все платные составители имели номера PTIN. (См. «PTIN.»)
Соглашение о частичной оплате в рассрочку
Соглашение о рассрочке платежа, по которому IRS со временем принимает меньшую сумму вместо полной суммы задолженности по налогам.
Партнерство
Форма организации бизнеса, состоящая из двух или более физических или юридических лиц, в которой все стороны (партнеры) имеют долю владения, и бизнес не организован как корпорация в соответствии с местным законодательством. Партнерство обычно подает декларацию о партнерстве (см. «Партнерская декларация»), но при определенных обстоятельствах муж и жена могут указать бизнес как квалифицированное совместное предприятие в своей личной налоговой декларации.
Партнерский возврат
Партнерство подает налоговую декларацию по форме IRS 1065.Этот отчет носит исключительно информационный характер. Доля индивидуального партнера в доходах и расходах сообщается партнеру в Таблице K-1.
Оплата
С налоговой точки зрения, сумма, предложенная IRS, связанная с налоговым идентификационным номером (см. «Идентификационный номер налогоплательщика») за указанный налоговый год. Платежи могут быть результатом удержания из зарплаты или распределения пенсионного плана, или сумм, удерживаемых брокерами, банками или другими финансовыми учреждениями или самим государством, например, с помощью пособий по социальному обеспечению.Они также могут быть результатом налоговых кредитов (см. «Кредит»), возмещений (см. «Возврат») за предыдущий год, примененных к текущему налоговому году, расчетных налоговых платежей или других чеков, отправленных в IRS налогоплательщиком. В Форме 1040 (см. «1040 (Форма)») платежи вычитаются против налогового обязательства, чтобы определить, должен ли налогоплательщик больше по налогам или он должен быть возмещен.
Штраф
Сумма, взимаемая IRS в качестве дополнительной оценки, если налогоплательщик нарушил Налоговый кодекс.(См. «Налоговый кодекс»). Налоговое управление налагает много различных видов штрафов. Некоторые из них являются обязательными штрафами, которые должны определяться законом, а другие добавляются по усмотрению IRS.
Снижение штрафа
Отказ от наложенного штрафа или частичный отказ от него. (см. «Штраф»)
Поэтапный отказ
Определенные вычеты или кредиты доступны налогоплательщику до тех пор, пока не будет достигнут определенный уровень дохода.Доступные суммы кредита или вычета уменьшаются по мере увеличения дохода и исключаются, когда доход достигает суммы поэтапного отказа. Это называется поэтапным отказом.
POA
Сокращение от доверенности. (См. «Доверенность»)
Доверенность (POA)
Юридический документ, позволяющий одному лицу действовать вместо другого для определенных целей. Доверенность может быть неограниченной, или документ может содержать ограничения на действия лица с доверенностью.IRS требует, чтобы у них была форма доверенности, чтобы третья сторона могла представлять налогоплательщика перед IRS. Форма, которую IRS использует для этого, — это Форма 2848. (См. «2848 (Форма)»). В большинстве штатов, если не во всех, также требуется доверенность, чтобы позволить другому лицу представлять налогоплательщика.
Досудебное совещание
Обычной практикой является то, что после подачи ходатайства (см. «Ходатайство в налоговый суд») в налоговый суд (см. «Налоговый суд») документация налогоплательщика и / или налоговая позиция оцениваются сотрудником по апелляциям ( см. «Апелляционный инспектор») до назначения даты судебного разбирательства.Сотрудник по апелляциям встретится с налогоплательщиком или представителем после этой оценки, чтобы попытаться урегулировать спор до начала судебного разбирательства. Эта встреча называется Досудебной конференцией.
ПТИН
Сокращение от идентификационного номера налогоплательщика. (См. «Платный подготовитель»)
QBI
Сокращение от «Квалифицированный доход от бизнеса». (См. «Квалифицированный доход от бизнеса»)
QDRO
Аббревиатура от «Приказ о семейных отношениях».(См. «Квалифицированный приказ о семейных отношениях»)
Квалифицированный доход от бизнеса (QBI)
Определенный доход, из которого налогоплательщик может вычесть 20% до расчета налогооблагаемого дохода. Единоличное владение (см. «Индивидуальное предпринимательство»), партнерство (см. «Партнерство»), S-корпорации (см. «S-корпорация»), трасты и владения недвижимостью могут иметь право на вычет. Право налогоплательщика на вычет может быть ограничено в зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика, типа торговли или бизнеса, заработной платы W-2, выплачиваемой бизнесом, основы (см. «Основа») определенного имущества, находящегося в собственности бизнес и, возможно, другие факторы.Также известен как вычет по статье 199A. Этот вычет доступен в 2018 налоговых годах и позже.
Квалифицированный приказ о внутренних отношениях (QDRO)
Тип судебного решения или постановления, вынесенного в соответствии с законодательством штата о семейных отношениях, которое может касаться положений об алиментах, выплатах алиментов или имущественных правах супругов. QDRO — это требование суда об оплате от квалифицированного пенсионного плана одной стороны в пользу второй стороны.Государственный орган — как правило, суд — должен издать решение, приказ или постановление или иным образом официально утвердить соглашение об имущественном урегулировании, прежде чем оно может считаться QDRO.
S Corporation
Форма организации бизнеса. S Corporation — отдельное юридическое лицо. S Corporation считается сквозной организацией, поскольку прибыль и убытки передаются акционеру (акционерам). Это позволяет облагать налогом любой доход только один раз в налоговой декларации акционера, в отличие от корпорации C.(См. «C Corporation (или C Corp)»)
Налог с продаж
Налог, взимаемый при покупке нового предмета (предназначенный для использования покупателем, а не для перепродажи), который основан на процентном соотношении от продажной цены. Суммы, взимаемые при покупке бывших в употреблении предметов или предметов, приобретенных в другой налоговой юрисдикции, известны как «налоги на использование». Налоговый режим налога с продаж и налога на использование обычно идентичен, и часто не делается никаких различий.
Таблица налога с продаж
Расчетная таблица, используемая для определения сумм, разрешенных в качестве вычета по налогу с продаж, когда налогоплательщик решает требовать налоги с продаж (см. «Налог с продаж»), уплаченные в качестве личного детализированного вычета вместо государственных и местных налогов на прибыль.Расчетная сумма основана на доходе налогоплательщика, ставках налога с продаж по месту жительства налогоплательщика и времени, в течение которого налогоплательщик проживал в данном районе. Как правило, налогоплательщик может потребовать сумму налога с продаж, фактически уплаченный налог с продаж или налоги штата и местные налоги на прибыль (см. «Подоходный налог») в качестве детализированного вычета в Приложении A формы 1040.
SE Налог
Сокращенное обозначение налогов на самозанятость. (См. «Налог на самозанятость (налог SE)»)
Раздел 179 Удержание
Позволяет налогоплательщикам списывать определенную недвижимость с более чем 50% использования в коммерческих целях, а не возмещать стоимость за счет амортизации (см. «Амортизация»).Приемлемая собственность обычно включает новую приобретенную материальную личную собственность и определенную недвижимость. Вычет подлежит ограничению, а также ограничен доходом от бизнеса и лимитами инвестиций. Эти ограничения меняются в зависимости от налогового года (см. «Налоговый год») в зависимости от того, что было законодательно разрешено (см. «Законодательная льгота») для этого налогового года.
Удержание по статье 199A
Также известен как вычет из квалифицированного коммерческого дохода (см. «Квалифицированный коммерческий доход»).
Второе уведомление
При аудите корреспонденции (см. «Аудит корреспонденции») IRS выдает первоначальное уведомление, а затем выдает второе уведомление. Первое уведомление обычно уведомляет налогоплательщика о проверке налоговой декларации. Второе уведомление, как правило, запрещает рассматриваемые вычеты и уведомляет налогоплательщика о предлагаемой к оплате сумме.
Самостоятельная занятость
Если человек занимается коммерческой торговлей, деятельностью или бизнесом и не получает заработную плату в качестве наемного работника (т.е., заработная плата или оклад), то это лицо будет считаться самозанятым. В спорных случаях относительно того, является ли налогоплательщик самозанятым или нанятым (см. «Работающие»), IRS применяет критерий общего права и рассматривает все факты и обстоятельства, чтобы сделать это определение. Это определение влияет на то, кто несет ответственность за уплату налогов, связанных с работодателем. (См. «Налоги FICA», «Налоги FUTA» и «Налог на самозанятость».)
Налог на самозанятость (налог SE)
Налог, исчисляемый с доходов, полученных от самозанятости.(См. «Самостоятельная занятость»). Этот налог эквивалентен налогам FICA (см. «Налоги FICA»), взимаемым с заработной платы.
ИП
Лицо, занимающееся индивидуальной предпринимательской деятельностью (см. «Индивидуальное предпринимательство»).
ИП
Форма коммерческой организации, в которой налогоплательщик является единственным владельцем и не зарегистрировал бизнес в качестве официальной коммерческой организации в соответствующем государственном органе (обычно государственном секретаре или директоре корпораций, или эквивалентном).Хотя это обычно упрощает отчетность по налогу на прибыль, индивидуальное предпринимательство, как правило, не является предпочтительной коммерческой организацией, за исключением малого бизнеса, поскольку оно подвергает единоличного предпринимателя полной ответственности.
Стандартный вычет
Сумма вычетов (см. «Удержания»), определенная Конгрессом, разрешенная, если налогоплательщик не перечисляет вычеты. (См. «Детализированные вычеты».) В некоторых случаях от налогоплательщика может потребоваться требовать стандартный вычет, а в других случаях — детализировать личные вычеты, но обычно налогоплательщик будет требовать ту сумму, которая больше.Большинство налоговых программ автоматически назначают больший вычет, если не принято решение не делать этого.
Срок давности
Что касается подоходного налога, то время, в течение которого налоговое агентство должно собирать налоги, прежде чем ему будет запрещено делать это по закону. Например, у IRS обычно есть 3 года с даты подачи налоговой декларации или с момента ее подачи для расчета дополнительных налогов. Эта дата может быть продлена по взаимному согласию между IRS и налогоплательщиком.Не существует закона о возврате, который не был подан.
Статистическое уведомление
Другой срок для Уведомления о недостатке. (См. «Уведомление о дефиците»)
Обоснование
Документы, подтверждающие или подтверждающие расходы или вычеты. Например, выписка по кредитной карте обычно принимается IRS в качестве доказательства оплаты, но квитанция также необходима для подтверждения расходов. Таким образом, выписка по кредитной карте является подтверждающим документом, а квитанция — подтверждением.
Существенный орган
Ссылка, которую IRS примет, чтобы поддержать налоговую позицию или интерпретацию Налогового кодекса (см. «Налоговый кодекс»). Решения окружного суда, решения налогового суда, IRC (см. «IRC») и правила казначейства — все это считается существенной властью. Другими меньшими формами существенных полномочий являются реестры Конгресса, протоколы комитетов, постановления частных писем (если постановление не используется физическим или юридическим лицом, которому оно было написано, и в этом случае оно является окончательным существенным авторитетом).
ТАС
Сокращение от Taxpayer Advocate Service. (См. «Адвокатская служба налогоплательщиков»)
Налоговая скобка
Пункты, в которых Конгресс заранее определил налоговую ставку, начинается и заканчивается. Например, если суммы налогооблагаемого дохода от 12 000 до 20 000 долларов США оцениваются по ставке 12%, диапазон дохода известен как налоговая категория 12%. Скобки определяются статусом подачи и налогооблагаемым доходом.
Налоговый суд
Суд записи, где налогоплательщик может оспорить налоговый дефицит, определенный IRS, до выплаты любой спорной суммы.Они также могут заниматься другими вопросами, относящимися к Налоговому кодексу. Налогоплательщики также могут подать апелляцию в окружные суды США (или в суд по федеральным претензиям США), но в этом случае сначала необходимо уплатить налог, а подача представляет собой запрос на возмещение заявленной оспариваемой суммы. Решения налогового суда не являются обязательными для окружных судов США, хотя решения окружных судов являются обязательными для налогового суда. Решения налогового суда считаются существенными полномочиями (см. «Существенные полномочия»).
Заявление в налоговый суд
Документ, который необходимо подать в налоговый суд, чтобы спорный налоговый вопрос был рассмотрен и разрешен судом.Как правило, петиция должна быть подана в течение 90-дневного периода после того, как IRS выпустит уведомление о несоответствии. (См. «Уведомление о дефиците»)
Налоговый идентификационный номер (ИНН)
Номер, выданный государственным учреждением, который IRS использует в качестве идентификационного номера в налоговых декларациях и других налоговых документах. Для граждан США это номер социального страхования, выданный Управлением социального обеспечения. Другими налоговыми идентификационными номерами являются ITIN (индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика), ATIN (идентификационный номер принятого налогоплательщика) и EIN (идентификационный номер работодателя).Также известен как идентификационный номер налогоплательщика.
Налоговая декларация
Документ, состоящий из всех необходимых форм и подтверждающих графиков, который подается в IRS с указанием всех доходов, расходов, вычетов, корректировок, налоговых обязательств, кредитов, налоговых платежей и налогов, причитающихся или подлежащих возмещению. Налоговые декларации подаются физическими лицами (см. «1040 (Форма)») и юридически признанными бизнес-формами для таких организаций, как партнерства или корпорации.
Налоговый год
Двенадцатимесячный период, на котором основывается годовая налоговая декларация физического или юридического лица и на основании которого рассчитывается обязательство по налогу на прибыль.Для большинства налогоплательщиков это календарный год, но у некоторых предприятий есть финансовые налоговые годы (см. «Финансовый налоговый год»). Как правило, налоговый год длится двенадцать месяцев, хотя могут встречаться и короткие годы, когда предприятие или трастовая организация начинается или заканчивается.
Адвокатская служба налогоплательщиков
Независимый офис IRS, также известный как TAS или Офис адвоката налогоплательщиков. Если налогоплательщик сталкивается с проблемами при обращении с IRS и ему угрожает экономический ущерб, офис TAS может помочь налогоплательщику в разрешении споров между налогоплательщиком и IRS.Налогоплательщик или его представитель (см. «Аудиторское представительство») должны обратиться за помощью в офис TAS, и вопрос о том, окажет ли TAS помощь, остается на усмотрение TAS.
Билль о правах налогоплательщиков
Краткое изложение определенных прав налогоплательщика в отношениях с IRS. Их можно найти в Публикации IRS 1, Ваши права как налогоплательщика . Некоторые из этих прав были кодифицированы. (См. «Налоговый кодекс».)
Казначейство
Департамент правительства США, частью которого является IRS, формально известный как Министерство финансов США.
Налоговый аудит: определение, пример, объяснение и типы
Определение:Налоговый аудит — это официальная проверка налоговым отделом налоговой декларации, которую декларируют налогоплательщики в соответствии с требованиями закона.
В разных странах и в разных юрисдикциях могут быть разные законы и требования, а также соответствующий процесс налоговой проверки.
Как правило, налогоплательщики декларируют свои налоговые декларации ежемесячно и ежегодно в налоговый отдел; однако то, что декларирование налоговых деклараций в налоговом отделе не означает, что налогоплательщики выполнили свои обязательства.
Налогоплательщики могут потребовать от налоговой службы, чтобы их документы проверяли налоговые инспекторы.
Существует много различных видов налоговой декларации, и термин, который используется для обозначения этих терминов, может отличаться от страны к стране.
И перед тем, как посетить офис налогоплательщика или запросить дополнительные документы и разъяснения, налоговый отдел обычно должен уведомить налогоплательщиков. Ниже перечислены виды налоговой проверки.
Типы налоговой проверки:1)
Почтовый аудит:Это простая налоговая проверка, о которой налоговый инспектор уведомил и запросил у налогоплательщика дополнительные документы или разъяснения по определенной налоговой декларации и вычетам.
Например, вы или ваша компания заявляете о вычете расходов на благотворительность, которые подлежат налоговому вычету.
Или, например, вы или ваша компания заявляете о вычете расходов на благотворительность, которые подлежат налоговому вычету.
Иногда, когда налоговая инспекция проверяет ваш налоговый вычет и подозревает, что иногда может пойти не так, налоговый инспектор может запросить дополнительные документы или разъяснения, чтобы подтвердить, правильно ли учитывается вычет.
Если налоговый инспектор удовлетворен документами или объяснением, он прекращает свою процедуру здесь.
И если они не удовлетворены, то они могут выполнить другие процедуры или аудит, например, офисный или выездной аудит.
Это означает, что они могут попросить вас объяснить им лично в их офисе, или они придут навестить вас в вашем офисе или дома.
2)
Аудит офиса:Это дополнительная процедура к почтовому аудиту, когда этот вид аудита требует, чтобы вы посетили местный налоговый отдел.
Если вас пригласили посетить налоговый отдел, вам может потребоваться принести дополнительные документы, а также быть готовым к их вопросам.
На практике вы уже имеете представление о том, что они ищут, потому что вы уже прошли аудит почты.
Перед тем, как посетить их, убедитесь, что у них есть необходимая информация и документы. Возможно, вам придется попросить сопровождать вас юриста или бухгалтера.
3)
Полевой аудит:Полевой аудит — это углубленный аудит налоговых отделов, когда налоговый инспектор изучает ваши документы и допрашивает вас на месте.
Такая проверка проводится ежегодно или только в том случае, если в вашей декларации есть особые подозрения со стороны налогового отдела.
Если вы никогда не пройдете такую проверку, вам будет выгодно иметь профессионального налогового агента, который поможет вам.
Другие виды налоговой проверки:Налоговая проверка обычно проводится государственными налоговыми инспекторами, и термин, используемый для вызова налоговой проверки, отличается от страны к стране.
Далее следует налоговая проверка, аналогичная налоговой проверке, о которой мы говорили выше.
4)
Кабинетная проверка:Этот вид проверки, налоговый инспектор проверяет документ, который налогоплательщики представляют им ежемесячно или ежегодно в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Например, предприятие должно ежемесячно подавать налоговые декларации, включая налог на заработную плату, налог у источника выплаты, налог на предоплату на прибыль и другие связанные налоги.
Эти документы и налоговые декларации должны быть рассмотрены налоговой службой, чтобы оценить, требуется ли дополнительная информация, документы или платежи.
В случае, если налоговые инспекторы заподозрят какое-то время с вашей налоговой декларацией, они будут платить ограниченный налог. Камерная проверка иногда похожа на налоговую проверку почты.
5)
Ограниченный аудит:Ограниченный налоговый аудит — это углубленный камеральный аудит.Этот вид аудита обычно проводится на месте или в офисе налогоплательщиков, чтобы изучить и запросить у налогоплательщиков дополнительную информацию по конкретным областям, таким как налог на заработную плату или налог у источника выплаты.
6) Комплексная проверка:Комплексная налоговая проверка аналогична выездной. Налоговые инспекторы проинформируют налогоплательщиков о своем визите и о типах документов, которые они будут проверять, и они хотят, чтобы налогоплательщики были готовы к их проверке.
Это исчерпывающая информация, поэтому есть много областей, которые необходимо рассмотреть.Период налоговой декларации, который они будут рассматривать, обычно указывается в уведомлении.
Аудит IRS | Налоговая служба
Аудит IRS — это проверка / проверка счетов и финансовой информации организации или физического лица для обеспечения правильности представления информации в соответствии с налоговым законодательством и проверки правильности указанной суммы налога.
Почему меня выбирают для аудита?
Выбор для аудита не всегда указывает на наличие проблемы.IRS использует несколько различных методов:
- Случайный выбор и компьютерная проверка — иногда возврат выбирается исключительно на основе статистической формулы. Мы сравниваем вашу налоговую декларацию с «нормами» для аналогичных деклараций. Мы разрабатываем эти «нормы» на основе аудитов статистически достоверной случайной выборки доходов в рамках Национальной исследовательской программы, которую проводит IRS. IRS использует эту программу для обновления информации о выборе возврата.
- Соответствующие проверки — мы можем выбрать ваши декларации, если они связаны с проблемами или транзакциями с другими налогоплательщиками, такими как деловые партнеры или инвесторы, чьи декларации были выбраны для аудита.
Затем опытный аудитор проверяет возврат. Они могут принять это; или если аудитор замечает что-то сомнительное, он идентифицирует отмеченные элементы и отправляет отчет для задания группе проверки.
Примечание: подача измененной декларации не влияет на процесс выбора исходной декларации. Однако измененные декларации также проходят процесс проверки, и измененная декларация может быть выбрана для аудита. Кроме того, возмещение не обязательно является поводом для аудита.
Как я получаю уведомление?
Если ваш аккаунт будет выбран для аудита, мы сообщим вам об этом по почте. Мы не будем инициировать проверку по телефону.
Как IRS будет проводить мой аудит?
IRS проводит аудиты по почте или посредством личного собеседования для проверки ваших записей. Собеседование может проводиться в офисе IRS (офисный аудит) или в доме налогоплательщика, на его рабочем месте или в офисе бухгалтера (выездной аудит). Помните, что сначала с вами свяжутся по почте.IRS предоставит всю контактную информацию и инструкции в письме, которое вы получите.
Если мы проведем вашу проверку по почте, в нашем письме будет запрашиваться дополнительная информация об определенных элементах, указанных в налоговой декларации, таких как доходы, расходы и детализированные вычеты. Если у вас слишком много книг или записей для отправки по почте, вы можете запросить личную проверку. IRS предоставит контактную информацию и инструкции в полученном вами письме.
В зависимости от проблем, связанных с вашим аудитом, эксперты IRS могут использовать одно из этих руководств по методам аудита, чтобы помочь им.Эти руководства дадут вам представление о том, чего ожидать.
Что мне нужно предоставить?
IRS предоставит вам письменный запрос на получение конкретных документов, которые мы хотим видеть. Вот список записей, которые может запросить IRS.
IRS принимает некоторые электронные записи, созданные с помощью налогового программного обеспечения. IRS может запросить их вместо или в дополнение к другим типам записей. Свяжитесь с вашим аудитором, чтобы определить, что мы можем принять.
Закон требует от вас хранить все записи, которые вы использовали для подготовки налоговой декларации, в течение как минимум трех лет с даты подачи налоговой декларации.
Как мне узнать, получила ли IRS мой ответ?
Для любой службы доставки, которую вы можете использовать, всегда запрашивайте подтверждение того, что IRS ее получил. Например, если вы пользуетесь почтовой службой США, вы можете запросить одну из их дополнительных услуг, чтобы гарантировать подтверждение доставки.
Что делать, если мне нужно больше времени для ответа?
Для проверок, проводимых по почте — отправьте письменный запрос по факсу на номер, указанный в письме IRS, которое вы получили. Если вы не можете отправить запрос по факсу, отправьте его по почте по адресу, указанному в письме IRS.Обычно мы можем предоставить вам одноразовое автоматическое продление на 30 дней. Мы свяжемся с вами, если не сможем удовлетворить ваш запрос на продление. Однако, если вы получили «Уведомление о недостатке» заказным письмом, мы не сможем предоставить вам дополнительное время для подачи подтверждающей документации. Вы можете продолжать работать с нами для решения вашего налогового вопроса, но мы не можем продлить время, необходимое вам для подачи петиции в Налоговый суд США, сверх первоначальных 90 дней.
Для аудитов, проводимых посредством личного собеседования. — Если ваш аудит проводится лично, обратитесь к аудитору, назначенному для вашего аудита, чтобы запросить продление.При необходимости вы можете связаться с менеджером аудитора.
Как долго IRS может проверить мою налоговую декларацию?
Как правило, IRS может включать в аудит отчеты, поданные в течение последних трех лет. Если мы обнаружим существенную ошибку, мы можем добавить дополнительные годы. Обычно мы не возвращаемся назад больше, чем за последние шесть лет.
IRS пытается проверить налоговые декларации как можно скорее после их подачи. Соответственно, большинство аудиторских проверок будет касаться отчетов, поданных в течение последних двух лет.
Если результаты аудита не решены, мы можем потребовать продления срока исковой давности по налогу на оценку. Срок давности ограничивает время, отведенное для исчисления дополнительного налога. Обычно это происходит через три года после истечения срока или подачи декларации, в зависимости от того, что наступит позже. Также существует срок давности для возврата денег. Продление срока действия устава дает вам больше времени для предоставления дополнительной документации в поддержку вашей позиции; запросить апелляцию, если вы не согласны с результатами проверки; или требовать возврата налога или кредита.Это также дает IRS время для завершения аудита и дает время для обработки результатов аудита.
Вы не обязаны соглашаться на продление срока давности. Однако, если вы не согласны, аудитор будет вынужден принять решение на основе предоставленной информации.
Дополнительную информацию о продлении срока давности можно найти в Публикации 1035, PDF-файл «Продление налогового периода» или у своего аудитора.
Сколько времени занимает аудит?
Продолжительность зависит от типа проверки; сложность вопросов; наличие запрашиваемой информации; доступность обеих сторон для планирования встреч; и ваше согласие или несогласие с выводами.
Каковы мои права?
Публикация №«Ваши права как налогоплательщика» разъясняет ваши права как налогоплательщика, а также процедуры рассмотрения, апелляции, сбора и возмещения. Эти права включают:
- Право на профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников IRS.
- Право на неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность по налоговым вопросам.
- Право знать, почему IRS запрашивает информацию, как IRS будет ее использовать и что произойдет, если запрошенная информация не будет предоставлена.
- Право на представительство от себя или уполномоченного представителя.
- Право обжаловать разногласия как в IRS, так и в суде.
Как IRS завершает аудит?
Аудит можно завершить тремя способами:
- Без изменений: аудит, в ходе которого вы обосновали все проверяемые элементы, и по результатам которого никаких изменений не было.
- Согласовано: аудит, в ходе которого IRS предлагает изменения, и вы понимаете и соглашаетесь с изменениями.
- Не согласен: аудит, в ходе которого IRS предложило изменения, и вы понимаете, но не согласны с изменениями.
Что произойдет, если вы согласитесь с выводами аудита?
Если вы согласны с выводами аудита, вам будет предложено подписать отчет о проверке или аналогичную форму в зависимости от типа проведенного аудита.
Если у вас есть задолженность, есть несколько вариантов оплаты. Публикация 594, PDF-файл о процессе сбора налогов, подробно объясняет процесс сбора.
Что произойдет, если вы не согласны с выводами аудита?
Вы можете запросить конференцию с менеджером IRS. IRS также предлагает посредничество, или вы можете подать апелляцию, если до истечения срока давности осталось достаточно времени.
Что такое налоговая проверка?
Многие американцы живут в страхе перед аудитом IRS, даже те, кто пытается соблюдать закон и платить все, что они должны. По большей части этот страх основан на ужасных историях наихудшего сценария, которые мы слышим от друзей и родственников о плохих результатах, которые часто возникают, когда обнаруживается, что кто-то обманул IRS.
Но реальность современной налоговой проверки IRS часто очень отличается. Фактически, IRS проводит почти две трети своих проверок по почте, и в большинстве случаев IRS просит только проверить информацию, такую как ваш доход, иждивенцы и право на получение кредита.
Однако даже к проверке IRS, проводимой по почте, нужно относиться серьезно. Любой аудит IRS может иметь серьезные последствия и привести к тому, что вы заплатите тысячи долларов в виде просроченных налогов, штрафов и процентов.В следующих разделах мы рассмотрим основы аудита IRS, способы их проведения и ваши права налогоплательщика.
Налоговые проверки: основы
Налоговая проверка — это формальная проверка, проводимая IRS для проверки информации или выявления неточных налоговых деклараций или мошенничества. IRS отбирает налоговые декларации для проверки как случайным образом, так и на основании очевидных нарушений в декларациях, которые вызывают вопросы. Если аудит выбран случайным образом, IRS просто внимательно рассмотрит, чтобы убедиться, что вся информация точна.Неслучайные проверки обычно проводятся, когда IRS отмечает возвращение с ошибками, неполной информацией или возможным мошенничеством.
IRS обычно рассылает аудиторское уведомление по почте по следующим причинам:
- У вас есть задолженность
- Вам необходимо возместить больше или меньше
- У IRS есть вопросы по вашей налоговой декларации
- IRS необходимо подтвердить вашу личность
- IRS нужна дополнительная информация
- IRS изменило вашу налоговую декларацию
- IRS должен уведомить вас о задержках в обработке вашего возврата.
Налоговые проверки IRS можно разделить на четыре различных типа:
- Заочная проверка: Это наименее серьезный вид налоговой проверки. Корреспондентский аудит относится к запросу IRS о предоставлении дополнительной информации для проверки точности или деталей вашей налоговой декларации.
- Аудит офиса: Аудит офиса — это личное собеседование с менеджером IRS для проведения вашего аудита. Во избежание заявлений, которые могут быть использованы против вас, настоятельно рекомендуется проконсультироваться с юристом или налоговым специалистом перед собеседованием.
- Полевые проверки: Это наиболее серьезный вид проверки, потому что агенты IRS будут посещать вас дома или на работе. Они могут попросить показать вещи, связанные с налогом, о котором вы сообщили.
- Выборочные проверки: Как упоминалось выше, налоговые декларации могут выбираться для проверки случайным образом. Выборочная проверка проводится без какой-либо конкретной причины. Аудитор IRS рассмотрит всю налоговую декларацию, чтобы убедиться, что информация была введена правильно.
Как провести налоговую проверку
Для всех типов проверок IRS начинает процесс проверки с отправки письма с уведомлением налогоплательщику.Если вы получили письмо с уведомлением, вам следует сначала внимательно прочитать его, поскольку в нем будет содержаться важная информация. Эта информация будет включать причину, по которой ваша налоговая декларация рассматривается, конкретные шаги, которые необходимо предпринять, и крайний срок для ответа.
Затем вам следует подготовиться к решению проблемы, изучив закон и собрав необходимую информацию. Не спешите обращаться в IRS, чтобы ответить на письмо, потому что любая информация, которую вы предоставляете IRS, может быть использована против вас.Если вам нужно больше времени для сбора информации или подготовки к ответу, вы можете отправить письменный запрос в IRS по факсу или почте, чтобы получить одноразовое 30-дневное продление. Однако, если вы получили по почте «Уведомление о недостатках», IRS не предоставит вам продление.
Есть три возможных варианта завершения аудита:
- Аудит может быть завершен без внесения каких-либо изменений, когда IRS принимает документы или информацию, которые вы отправили.
- IRS предлагает изменить вашу налоговую декларацию, и вы соглашаетесь с этими изменениями.
- Вы не согласны с предлагаемыми изменениями IRS и запрашиваете конференцию с менеджером IRS, чтобы оспорить его оценку.
Ваши права налогоплательщика
Налогоплательщики имеют право знать, какие меры необходимо предпринять для соблюдения налогового законодательства. Билль о правах налогоплательщиков требует от IRS предоставлять налогоплательщикам четкие разъяснения законов. Есть несколько прав, и эти права распространяются и на налоговые проверки. IRS информирует своих сотрудников и налогоплательщиков, что налогоплательщики имеют следующие основные права:
- Право на профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников IRS
- Право на неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность по налоговым вопросам
- Право знать, почему IRS запрашивает информацию, как IRS будет ее использовать и что произойдет, если запрошенная информация не будет предоставлена
- Право на представление самого себя или своего уполномоченного представителя
Будьте готовы к аудиту: позвоните налоговому юристу
Некоторые налоговые проверки проводятся для решения относительно простых вопросов, но другие могут быть сложными и включать обширную документацию о ваших расходах за годы.В большинстве случаев вам необходимо представительство во время налоговой проверки только в том случае, если вам грозят штрафные санкции или возможное уголовное преследование за налоговые преступления.
На всякий случай, прежде чем отвечать в IRS, вам следует сначала проанализировать статус своей налоговой декларации и определить, какие шаги необходимо предпринять для решения проблемы. Если это не кажется простым недоразумением, которое можно быстро устранить, или IRS уведомило вас о существенном недостатке, вам следует связаться с опытным местным налоговым юристом, чтобы защитить свои права в процессе аудита.
Что такое случайный аудит? | Small Business
Термин «аудит» вызывает страх у многих налогоплательщиков. Под аудитом обычно понимается процесс, используемый Налоговой службой для проверки информации, предоставляемой налогоплательщиками на ежегодной основе. Аудиты также используются в различных отраслях для проверки инвентарных и финансовых данных. Выборочные проверки могут дать возможность держать в напряжении тех, кто отвечает за ведение документации.
Определение
Проще говоря, аудит — это любая последующая система, используемая для проверки информации в любой отрасли.Обычно существует два типа аудитов: те, о которых объявляется заранее, и те, которые не проводятся. Выборочные аудиты не объявляются заранее в большинстве отраслей. Термин случайный аудит также может использоваться для обозначения системы, используемой IRS для случайного выбора налогоплательщиков для аудита. Эти налогоплательщики будут знать о проверке заранее, но только после того, как они будут выбраны для проверки налоговой информации, предоставленной IRS. IRS возобновило выборочные проверки налогоплательщиков в 2006 году.
Цель
Выборочные проверки служат действующей цели для IRS и других отраслей.Они созданы для того, чтобы люди не обманывали систему, будь то налоговая система или что-то еще. До того, как IRS восстановило выборочные налоговые проверки, физические и юридические лица могли в какой-то степени обойти систему, не предоставляя никакой информации, которая могла бы поднять красный флаг и заставить IRS обратить внимание на детали их налоговой декларации. Случайный аудит подвергает всех желающих быть избранными.
Другие отрасли
Любая отрасль может проводить выборочные аудиты.Например, в розничной торговле компания может использовать выборочный аудит своих магазинов, чтобы убедиться, что менеджеры компании предоставляют точную финансовую информацию и информацию о запасах. Это может сэкономить компании тысячи или даже миллионы долларов, в зависимости от отрасли. В области права выборочные проверки доверительных счетов юристов используются для выявления случаев нецелевого использования средств клиентов профессиональными юристами. Американская ассоциация юристов отмечает, что выборочные проверки оказались эффективным сдерживающим фактором от потенциального нецелевого использования средств.Стэнфордский университет даже принял участие в проведении случайных проверок в 2010-11 учебном году, произвольно проверяя заявки студентов на прием, чтобы убедиться, что студенты не лгали, чтобы поступить в колледж.
Будущее
Выборочные проверки могут стать нормой в деловом мире в будущем. Учитывая последствия скандала с Бернардом Мэдоффом в 2009 году и все другие проблемы, связанные с фирмами Уолл-стрит во время рецессии конца 2000-х годов, выборочные проверки могут стать более обычным явлением.Бюро статистики труда указывает, что количество рабочих мест в области бухгалтерского учета и аудита должно вырасти примерно на 22 процента в течение десятилетия с 2008 по 2018 год. BLS отмечает, что одной из основных причин такого роста рабочих мест будет усиление акцента на подотчетности. и точность в деловой практике и финансовой деятельности.
Ссылки
Биография писателя
Джаред Льюис — профессор истории, философии и гуманитарных наук. С 2001 года он преподавал различные курсы в этих областях.Бывший лицензированный финансовый консультант, теперь он работает писателем и опубликовал множество статей об образовании и бизнесе. Он имеет степень бакалавра истории, степень магистра теологии и защитил докторскую диссертацию по истории Америки.
Чего ожидать от налоговой проверки | Small Business
Объединение слов «аудит» и «IRS» в одном предложении вызывает у большинства налогоплательщиков несварение желудка, и если вы ведете собственный бизнес, эта реакция может усилиться.Ваши расходы на вычет и ведение документации, скорее всего, больше, чем у большинства людей. Однако аудит не обязательно должен быть полноценным делом. Это может быть так же просто, как обмен парой писем между вами и IRS.
Корреспондентские аудиты
Большинство аудитов IRS не включают ничего, кроме запроса на подтверждение взятого вами вычета. Например, если вы работаете не по найму и вычитали 15 000 долларов из страховых взносов, это может принести вам заочный аудит.Как частный предприниматель, вы имеете право вычесть свои страховые взносы, но 15 000 долларов в год составляют более 1 200 долларов в месяц для полиса, охватывающего только вас. Если IRS считает, что это чрезмерно, вам, возможно, придется сделать копии всех ваших счетов страховых взносов за год и отправить их по почте, чтобы подтвердить свое требование.
Личные проверки
Если в письме, которое вы получаете от IRS, содержится не просто просьба предоставить доказательства претензии или какое-либо другое незначительное обоснование, вам, возможно, предстоит аудиторская или выездная проверка.Первый требует, чтобы вы явились в офис IRS со списком конкретной документации. В последнем случае агент посетит ваше предприятие. Однако выездной аудит не обязательно проводить на вашем рабочем месте; вы можете попросить агента встретить вас в офисе вашего адвоката или бухгалтера.
Агент захочет увидеть ваши банковские выписки, аннулированные чеки, книги, показывающие весь полученный и выплаченный доход, выписки по кредитным картам и квитанции.Он проверит, были ли какие-либо из расходов, которые вы указали на ведение бизнеса, на самом деле личными, и учли ли вы все свои операции с наличными деньгами в доходах, указанных в декларации. Он может захотеть удостовериться, что вы не ведете образ жизни в размере 150 000 долларов в год на 50 000 долларов зарегистрированного дохода.
После аудита
По завершении аудита вы получите письменный отчет от агента. В нем будут подробно описаны его выводы, и, если он обнаружит что-то не так с вашей декларацией, он, вероятно, будет включать счет о дополнительных налогах и, возможно, штрафах.Он также будет включать в себя отказ, который агент попросит вас подписать и отправить обратно вместе с чеком. Этот отказ лишает вас права обжаловать его решение. Вам не нужно подписывать его, потому что у вас всегда есть право подать апелляцию. Если вы не согласны с оценкой ваших записей агентом, обратитесь в апелляционный отдел IRS, а не возвращайте отказ вместе с платежом.
Советы
Если у вас личный конфликт с агентом, который вас одитирует, вам не нужно упорствовать и надеяться на лучшее.Вы можете связаться с IRS и попросить другого аудитора, или вы можете временно приостановить производство, чтобы дать себе время посоветоваться с налоговым специалистом. В противном случае предоставьте агенту точную документацию или ответьте, что он запрашивает, но ничего лишнего, что может открыть целую новую банку червей.
Ссылки
Биография писателя
Беверли Берд профессионально пишет с 1983 года. Она является автором нескольких романов, в том числе бестселлеров «Идет дождь» и «С каждым дыханием».»Бёрд также имеет обширный опыт работы помощником юриста, в первую очередь в области бракоразводного и семейного права, банкротства и имущественного права. В своих статьях она освещает многие юридические темы.
Что такое налоговая проверка?
Налоговый сезон официально начался. Налоги от W-2 до 1099 могут быть очень запутанными и сложными для обработки, особенно потому, что вы практикуетесь с ними только один раз в год. В офисе и в окрестностях вы, возможно, слышали термин аудит или налоговый аудит. Что такое налоговая проверка и почему и как ее проводит Налоговая служба (IRS)? В сегодняшнем блоге налоговые эксперты из Адвокатского бюро Чарльза Р.Фрейзер, ваши местные налоговые юристы в Нэшвилле, расскажут, что такое налоговая проверка, почему она должна проводиться в отношении вас и как IRS проводит налоговую проверку. В случае, если вас проверяет IRS, обязательно позвоните своим налоговым юристам из Нэшвилла в Адвокатское бюро Чарльза Р. Фрейзера за помощью.
Что такое налоговые проверки?
Налоговая проверка проводится, когда IRS решает внимательно изучить ваши налоговые декларации, чтобы убедиться, что ваш доход и общие вычеты являются точными. В большинстве случаев ваша налоговая декларация выбирается для проверки, когда IRS решает, что что-то в вашей налоговой декларации кажется несоответствующим.Аудит может быть открыт из-за убеждений в скрытом или ложном доходе, завышенных вычетов, неспособности платить налоги или чего-то еще, что IRS может счесть подозрительным. Когда дело доходит до налоговых проверок, IRS может проводить три основных типа. Почтовые аудиты, офисные аудиты и выездные аудиты используются IRS, чтобы убедиться, что ваша налоговая декларация верна.
Почтовый аудит:
Проверки почтыне требуют пояснений и представляют собой простейшие виды проверок, которые выдает IRS.Если IRS выберет вас для почтовой проверки, вы получите уведомление о ней по почте. В большинстве случаев IRS запрашивает дополнительные доказательства или документы о вашем доходе или ваших удержаниях. Предоставления надлежащего подтверждения дохода или документации о ваших удержаниях обычно бывает достаточно, чтобы завершить аудит и позволить вам вернуться к обычной повседневной жизни. При проверке почты вам не придется разговаривать с аудитором лично.
Офисная ревизия:
Аудит офиса потребует от вас личной встречи с аудитором IRS.Аудит будет проводиться в местном офисе IRS и будет более глубоким, чем почтовый аудит. Ваш аудитор попросит вас принести на встречу вашу налоговую информацию, такую как записи вашего бизнеса или личные отчеты и квитанции. Затем аудитор IRS изучит вашу информацию и спросит вас о ваших отчетах. Если вам необходимо пройти аудит офиса, вам будет разрешено нанять адвоката, который будет представлять вас на ваших встречах.
Выездные проверки:
Полевые аудитыIRS — это самые глубокие аудиты, которые IRS может провести.В случае выездных проверок назначенный вам агент IRS придет к вам домой или на работу, чтобы провести аудит. Агент проверит все в вашей налоговой декларации, чтобы убедиться, что вы указали ее правильно. Это происходит, когда IRS считает, что вы немного преувеличили свои вычеты или не включили в отчет более крупные суммы дохода.
Результаты аудита
Если IRS решит проверить вас, есть три основных результата, которые являются результатом аудита. Если вы предоставите в IRS достаточно информации, подтверждающей правильность ваших налоговых деклараций, то агентство, скорее всего, прекратит проверку и примет решение ничего не менять в ваших налоговых декларациях.Однако, если IRS предлагает внести изменения в ваши декларации, у вас будет один из двух вариантов на выбор. Вы можете согласиться с изменениями, предложенными агентом IRS, и, приняв их, вам, возможно, придется заплатить крупную сумму в IRS. Или вы можете не согласиться и оспорить изменения, и в этом случае вы сможете назначить встречу с менеджером IRS для дальнейшего рассмотрения вашего дела. Если вы не согласны, вы также можете организовать официальную апелляционную конференцию по вашему делу.
Что вы можете сделать
Если вы обнаружите, что вас каким-либо образом проверяет IRS, обязательно немедленно позвоните своему местному налоговому юристу.Сертифицированный налоговый юрист не только может помочь вам уменьшить размер суммы, которую вам, возможно, придется заплатить в IRS, но и даже сможет вывести вас из-под контроля, не принеся никакой задолженности IRS. Преданные своему делу налоговые поверенные в Адвокатском бюро Чарльза Р. Фрейзера готовы сражаться за вас. Станьте партнером наших опытных юристов, если вы когда-нибудь будете проверены IRS. Узнайте больше о наших налоговых поверенных, просмотрите отзывы тех, кого мы представляли в прошлом, или свяжитесь с адвокатским бюро Charles R. Frazier, чтобы назначить встречу сегодня.
.