что это, название и характеристика, типовые проводки по дебету и кредиту, активный или пассивный?
29 января 2019 Учет
Хозяйственная деятельность юридического лица не представляется возможной без использования денежных средств и других финансовых ресурсов.
Приобретение материальных запасов, инвестиции в оборудование, расчеты с поставщиками и покупателями, выплата сотрудникам зарплаты, привлечение и погашение банковских кредитов, уплата налогов и иных обязательных платежей – все это сопровождается денежными потоками, подлежащими тщательному учету.
Однако поступление и расходование денег может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.
Надо отметить, что у юридических лиц большей популярностью пользуются именно безналичные транзакции, регулярно совершаемые через расчетные банковские счета компании.
Такие операции всегда подтверждаются надлежащими первичными документами, проверяются по ежедневным выпискам с расчетных банковских счетов, четко фиксируются по дебету и кредиту бухгалтерского счета 51.
Что это такое и для чего нужен в бухгалтерии?
В бухгалтерском учете сч 51 («Расчетные счета») применяется хозяйствующими субъектами для отражения безналичных денежных потоков – как входящих, так и исходящих – по р/с, открытым организацией в кредитно-финансовых учреждениях.
Счет 51 предназначен для учета безналичных денег в российских рублях. Для всех безналичных расчетов, совершаемых организацией в иностранной валюте, применяется сч. 52.
Сведения, фиксируемые по 51 счету, часто используются менеджментом компании для целей планирования, анализа и оптимизации движения безналичных средств.
Кроме того, данные имеют особое значение при определении налоговой базы предприятия, применяющего План бухсчетов.
Безналичные поступления и выплаты характеризуются преобладающей долей в структуре денежных расчетов любого юр.лица.
Все они, как говорилось ранее, подтверждаются первичной документацией и ежедневными банковскими выписками, регулярно формируемыми обслуживающим финансовым учреждением по клиентскому р/с.
Доходы и затраты организации, определяющие чистую прибыль, также увязываются с движением безналичных средств.
Для учета наличных денежных средств применяется счет 50 «Касса».
Активный или пассивный?
Счет 51 небезосновательно относится к категории синтетических активных счетов в системе бухучета организации.
Поступление (получение, приход) безналичных денег на р/с организации отражается по дебету с соответствующей аналитикой. Выплата (списание, расход) безналичных денег показываются по кредиту с аналитикой по кредитно-финансовым учреждениям.
Сальдо (остаток) является дебетовым, что обусловлено его активным характером. Чтобы определить остаток безналичных денежных средств на конец учетного периода, необходимо к начальному сальдо прибавить все поступления по расчетному счету (дебетовый оборот) за анализируемый временной промежуток, а от полученной суммы отнять все безналичные списания (кредитовый оборот) за этот же интервал времени.
Этим алгоритмом следует пользоваться для определения актуальной величины доступных средств, находящихся в настоящий момент на р/с организации. Данная величина является действительным дебетовым сальдо 51 счета.
Таким образом, сальдо на конец текущего периода (дня) станет начальным остатком для следующего периода (дня).
Субсчета
Юридическое лицо вправе открывать расчетные счета в одном или нескольких кредитно-финансовых учреждениях, располагающих соответствующими лицензиями ЦБ РФ.
Однако суммарный оборот по всем этим расчетным счетам будет учитываться на синтетическом счете 51.
Если у предприятия имеется несколько расчетных счетов в разных банках, оно открывает субсчета к 51 счету в количестве, соответствующем количеству таких р/с.
Учет безналичных средств в этом случае будет проводиться по каждому из субсчетов.К примеру:
Организация располагает двумя расчетными банковскими счетами: первый – в финансовом учреждении «А», второй – в финансовом учреждении «Б».
Оба банковских счета – в российских рублях. Соответственно, в плане бухсчетов данной организации к 51-счету необходимо открыть два отдельных субсчета:
- Субсчет 51/01 – безналичные движения в финансовом учреждении А.
- Субсчет 51/02 – безналичные движения в финансовом учреждении Б.
По каждому из этих расчетных счетов будет ежедневно формироваться отдельная банковская выписка с отнесением сведений на соответствующий субсчет (для «А» – на 51/01, для «Б» – на 51/02).
Общие (суммарные) остатки/обороты по всем расчетным счетам юрлица будут синтетически отражаться на 51 счете.
Характеристика: что показывает дебет и кредит?
Дебет сч.51 показывает поступающие средства, кредит – списываемые с р/с.
Как правило, исполнение безналичных транзакций по расчетному банковскому счету является обязанностью того банка, с которым у юридического лица заключено соглашение о расчетно-кассовом обслуживании.
Документальным основанием для перечисления, расходования, снятия или иного списания безналичных средств чаще всего выступает письменное распоряжение держателя счета.
Сотрудники обслуживающего банка исполняют клиентское распоряжение лишь после тщательной его проверки на соответствие законодательству, нормативным требованиям и регламентированным формам.
Обладатель расчетного счета вправе самостоятельно выбирать подходящую форму проведения той или иной безналичной операции (например, расчет платежным поручением).
Нередко такая форма выбирается клиентом банка с учетом специфики его договорных обязательств. Безусловные списания взыскательного характера (расчеты инкассо), обычно не требующие согласия собственника счета, также практикуются, но достаточно редко.
Если юридическому лицу требуется наличность для определенных целей, оно пользуется чековой книжкой:
- владелец счета оформляет на нужную сумму чек, который передается в обслуживающий банк;
- на основании чека финансовое учреждение списывает необходимые средства с р/с, принадлежащего чекодателю, и передает их наличными предъявителю.
Как уже упоминалось ранее, все приходные и расходные транзакции отражаются юр.лицом с помощью проводок на 51 счете бухгалтерского учета в соответствии с ежедневной выпиской, предоставляемой обслуживающим финансовым учреждением, и приложениями к ней – первичными документами, подтверждающими соответствующие движения безналичных средств.
Перечисления, выплаты и списания, произведенные по воле обладателя счета, удостоверяются оформленными платежками (платежными поручениями) юр.лица.
Факты снятия наличности с расчетного банковского счета подтверждаются отрывными корешками выписанных чеков. Поступление денежных средств (например, выручки) от юрлица оформляется банковским ордером.
Безналичные деньги, поступившие на счет юр.лица от сторонних субъектов (дебиторов) в порядке выполнения договорных обязательств, подтверждаются платежными поручениями, составленными организациями-плательщиками.
Читайте также:
Типовые проводки в бухгалтерском учете по безналичному расчету
В бухгалтерском учете любые движения безналичных средств по расчетному банковскому счету юрлица отражаются по дебету и кредиту счета 51 с помощью двойных записей — проводок.
По дебету этого бухгалтерского счета отражаются поступления безналичных денег. По кредиту — учитываются выплаты (списания) безналичных средств.
Типовая корреспонденция с другими счетами представлена в таблице.
| Безналичная операция | Дебет | Кредит |
| Поступление денег от покупателей/заказчиков | 51 | 62 |
| Поступление денег от иных дебиторов | 76 | |
| Поступление денег от поставщиков/подрядчиков | 60 | |
Возврат суммы депозитного банковского вклада. Зачисление процентного дохода по банковскому депозиту юрлица | 55/03 | |
| Из кассы денежная наличность вносится на счет юрлица в банке | 50 | |
| Сумма выручки зачисляется на счет юрлица в банке | 91 | |
| Получение средств целевого финансирования | 86 | |
| Поступление средств по одобренному (выданному) кредиту. Возврат юрлицу предоставленного займа | 67,66,58 | |
| Зачисление денег, пребывавших в пути | 57 | |
| Выплата денег учредителям юрлица | 75 | 51 |
| Перечисление сотрудникам зарплаты | 70 | |
| Погашение банковской ссуды, уплата кредитных процентов | 66 | |
| Деньги перечисляются контрагентам | 76,62 | |
| Оплачивается вексель | 60/03 | |
| Покрытие затрат из-за ЧС, не подлежащих возмещению | 99 | |
| Деньги зачисляются (перечисляются) на банковский депозит | 55/03 | |
| Средства юрлица снимаются для передачи в кассу | 50 |
Полезное видео
Как открыть расчетный счет, какие документы необходимы и для чего нужен расчетный счет 51, подробно рассказано в данном видео:
Выводы
Счет 51, по которому в бухучете юрлица отражаются любые движения на расчетном банковском счете, имеет огромное значение, поскольку преобладающая часть денежных транзакций хозяйствующего субъекта осуществляется сегодня в безналичной форме.
Операции поступления и списания безналичных средств фиксируются по 51-счету на основании официальной выписки, ежедневно предоставляемой обладателю банковского счета обслуживающим финансовым учреждением.
Каждое движение безналичных денег обязательно подтверждается (обосновывается) надлежащим первичным документом, корректно отражающим суть и сумму совершенной транзакции.
Поступление (приход) средств фиксируется проводкой по дебету, списание (расход) денег отражается по кредиту.
Вконтакте
Google+
praktibuh.ru
Бух учет. Счет 51 Расчетные счета: типовые бухгалтерские проводки
Счет 51 Расчетные счета — это основной счет любой организации. Поступление денег на расчетный счет учитывается по дебету счета 51. Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются по кредиту счета 51. Данные по счету заносятся из банковской выписки.
Счет 51 Расчетные счета
Счет 51 Расчетные счета — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Инструкция 51 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации.
По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Типовые проводки по 51 счету
По дебету счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| На расчетный счет внесены деньги из кассы | 51 | 50 |
| Перевод денежных средств с одного расчетного счета на другой | 51 | 51 |
| Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет | 51 | 55 |
| Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути | 51 | 57 |
| Возвращены на расчетный счет денежные средства, выданные по договору займа другой организации | 51 | 58-3 |
| Возвращены поставщиком на расчетный счет излишне уплаченные ему суммы | 51 | 60 |
| Возвращен на расчетный счет ранее выданный поставщику аванс | 51 | 60 |
| Поступили денежные средства от покупателя | 51 | 62 |
| Получен аванс от покупателя | 51 | 62 |
| Поступили денежные средства по договору краткосрочного займа (кредита) | 51 | 66 |
| Поступили денежные средства по договору долгосрочного займа (кредита) | 51 | 67 |
| Возвращены на расчетный счет суммы излишне уплаченных налогов, сборов | 51 | 68 |
| Возвращены на расчетный счет суммы излишне уплаченных страховых взносов | 51 | 69 |
| Возвращены на расчетный счет неиспользованные деньги, выданные под отчет | 51 | 71 |
| Возвращен на расчетный счет заем, выданный сотруднику | 51 | 73-1 |
| Сотрудником возмещен материальный ущерб | 51 | 73-2 |
| Поступили денежные средства в счет вклада в уставный капитал | 51 | 75-1 |
| Получено от страховой компании страховое возмещение | 51 | 76-1 |
| Получены денежные средства по признанной (присужденной) претензии | 51 | 76-2 |
| Получены денежные средства в счет доходов от участия в других организациях или по договорам о совместной деятельности | 51 | 76-3 |
| Получены денежные средства от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 51 | 79-2 |
| Получены денежные средства от головного отделения (проводка в учете филиала) | 51 | 79-2 |
| Получены денежные средства в счет прибыли по договору доверительного управления (проводка в учете учредителя управления) | 51 | 79-3 |
| Получены денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) | 51 | 79-3 |
| Поступили денежные средства в счет вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 51 | 80 |
| Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования | 51 | 86 |
| Поступили деньги за продажу продукции (товаров, работ, услуг) | 51 | 90-1 |
| Отражены в составе прочих расходов доходы от продажи прочего имущества и дополнительные доходы | 51 | 91-1 |
| Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий | 51 | 91-1 |
| Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно | 51 | 91-1 |
По кредиту счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| С расчетного счета получены деньги в кассу | 50 | 51 |
| Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет | 52 | 51 |
| Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке | 55 | 51 |
| Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | 57 | 51 |
| Оплачены приобретенные акции | 58-1 | 51 |
| Оплачены приобретенные долговые ценные бумаги | 58-2 | 51 |
| Перечислены денежные средства по договору займа | 58-3 | 51 |
| Перечислены денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества | 58-4 | 51 |
| Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) | 60 | 51 |
| Выдан поставщику (подрядчику ) аванс | 60 | 51 |
| Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства | 62 | 51 |
| Возвращен аванс, полученный от покупателя | 62 | 51 |
| Погашен краткосрочный заем (кредит) и (или) проценты по нему | 66 | 51 |
| Погашен долгосрочный заем (кредит) и (или) проценты по нему | 67 | 51 |
| Уплачены налоги и сборы | 68 | 51 |
| Уплачены страховые взносы | 69 | 51 |
| Перечислена заработная плата (дивиденды) работникам | 70 | 51 |
| Перечислены деньги сотруднику по договору займа | 73-1 | 51 |
| Перечислены дивиденды учредителям (участникам) организации | 75-2 | 51 |
| Выплачена с расчетного счета депонированная заработная плата | 76-4 | 51 |
| Перечислены денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете филиала) | 79-2 | 51 |
| Перечислены денежные средства головному отделению (проводка в учете филиала) | 79-2 | 51 |
| Перечислена прибыль по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления) | 79-3 | 51 |
| Перечислены денежные средства в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления) | 79-3 | 51 |
| Перечислены денежные средства участнику простого товарищества при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 80 | 51 |
| Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров | 81 | 51 |
| Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации) | 84 | 51 |
| С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций | 91-2 | 51 |
| Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе прочих расходов организации | 91-2 | 51 |
| С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва | 96 | 51 |
predprin.ru
Счёт 51
С открытыми в банках расчётными счетами имеют дело все бухгалтерские работники. Поэтому один из главных счетов для бухгалтера – счет 51. Рассказываем, что о нём нужно знать.
Характеристика счета учета 51
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, которые утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, 51-й счет бухгалтерского учета – это синтетический счёт.
Проще говоря, счет 51 «Расчетные счета» предназначен именно для обобщения сведений о наличии и движении денежных средств в российских рублях на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. Теперь вы знаете, какой счет 51.
Теперь приступим непосредственно к анализу счета 51.
По дебету 51-го счета показывают поступление денежных средств на расчетные счета организации, так как данный счёт – активный. А вот по кредиту счета 51 отражают списание денег с расчетных счетов предприятия.
ИМЕЙТЕ В ВИДУОшибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке банковских выписок суммы отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Напомним, что операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании:
- выписок кредитной организации по расчетному счету;
- приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Что касается операций по 51 счету, то детальный (аналитический) учет по счету 51 ведут по каждому расчетному счету.
Также см. «Правила бухучета безналичных расчетов и средств».
Вот с какими счетами корреспондирует счет 51 «Расчетные счета»:
| По Дебету | По Кредиту |
| 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки | 04 Нематериальные активы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих расходов 99 Прибыли и убытки |
Проводки
Приведём основные проводки по счету 51. Сначала при пополнении расчетного счета:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Зачислены денежные средства, сданные из кассы организации, в т.ч. путем инкассации | 51 | 50 «Касса» |
| Погашен процентный заем, предоставленный ранее другим организациям | 51 | 58 «Финансовые вложения» |
| Возвращен перечисленный ранее аванс поставщику | 51 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Получена оплата от покупателей | 51 | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Получен кредит (заем) | 51 | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| Возвращены денежные средства из бюджета (внебюджетного фонда) | 51 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
| Внесен вклад в уставный капитал | 51 | 75 «Расчеты с учредителями» |
Теперь проводки по списанию денег с р/с организации:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Сняты наличные денежные средства по чеку с расчетного счета в кассу | 50 | 51 |
| Предоставлен процентный заем другой организации | 58 | 51 |
| Перечислена оплата поставщику | 60 | 51 |
| Возвращен аванс покупателю | 62 | 51 |
| Погашен кредит (заем) (в т. ч. проценты) | 66 67 | 51 |
| Погашена задолженность по платежам в бюджет (внебюджетные фонды) | 68 69 | 51 |
| Перечислена заработная плата на карты работникам | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 51 |
| Перечислены подотчетные средства на карты работникам | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 51 |
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
buhguru.com
Типовая корреспонденция счета 51 «Расчетный счет»
Содержание события | Дебет | Кредит |
Сданы денежные средства из кассы в банк на расчетный счет | 51 | 50 |
Возвращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитива, чековой книжки и прочих счетов | 51 | 55 |
Зачислены денежные средства, числившиеся в пути, на расчетный счет | 51 | 57 |
Отражен возврат ранее Предоставленного займа | 51 | 58 |
Возвращены поставщиками переплаченные им суммы | 51 | 60 |
Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию (работы, услуги), основные средства, прочие активы; получен аванс от покупателей под поставку продукции (работ, услуг) | 51 | 62 |
Зачислены на расчетный счет суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов | 51 | 66, 67 |
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал | 51 | 75-1 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства от прочих дебиторов | 51 | 76 |
Поступили на расчетный счет денежные средства за проданные продукцию (товары, работы, услуги) и прочее имущество | 51 | 90-1, 91-1 |
Поступили в кассу денежные средства из банка с расчетного счета | 50 | 51 |
Зачислены денежные средства на специальные счета в банке | 55 | 51 |
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | 57 | 51 |
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных финансовых вложений | 58 | 51 |
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) и выдан поставщику (подрядчику) аванс | 60 | 51 |
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредитов (займов) и процентов по ним | 66, 67 | 51 |
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет | 68 | 51 |
Уплачены с расчетного счета страховые взносы | 69 | 51 |
Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета | 71 | 51 |
Направлены денежные средства на выплату дивидендов (доходов) Учредителям организации | 75-2 | 51 |
Счет 57 «Переводы в пути» отражает движение денежных средств в рублях или иностранной валюте, внесенные в кассы банков или почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Счет активный, по дебету показываются суммы средств, сданных в банк, но не зачисленных на расчетный счет организации, а по кредиту-суммы фактически зачисленных на счет в банке. Сальдо дебетовое и показывает сумму финансовых средств, сданных организацией в банк в последний день текущего месяца.
Записи хозяйственных событий по счету 57 бухгалтер производит на основании сводных отчетов по кассе, выписок банка с приложенными к ним оправдательными документами.
studfiles.net
Счет 51 в бухгалтерском учете
Счет 51 применяют для отражения сведений о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации. Напомним, как работать с данным счетом.
Для осуществления безналичных расчетов и хранения денежных средств каждое предприятие имеет право открывать расчетные счета в различных банках.
Счет 51 в бухгалтерском учете
Счет 51 относится к разделу 5 «Денежные средства» плана счетов. Счет 51 — это активный счет, поэтому:
- по дебету — отражают поступление средств;
- по кредиту — выбытие средств.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета компании и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражают на 76 (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному счету отражают в бухучете на основании банковских выписок и расчетных документов.
Счет 51: типовые проводки
| Поступление денежных средств | ||
| Дт 51 | Кт 50 | внесение наличных из кассы |
| Кт 62, 76 | поступления от покупателей в оплату товаров, работ, услуг | |
| Кт 66, 67 | предоставление кредитов, займов | |
| Кт 75.1 | вклад в уставной капитал компании | |
| Кт 76.1 | возмещение от страховой организации | |
| Кт 76.2 | дивиденды | |
| Списание денежных средств | ||
| Дт 50 | Кт 51 | снятие средств для пополнения кассы |
| Дт 55 | перечисление средств на спецсчета в банке (аккредитивы, депозиты) | |
| Дт 57 | покупка валюты | |
| Дт 60,76 | оплата поставщикам за товары, материалы, работы, услуги | |
| Дт 66,67 | погашение кредитов, займов | |
| Дт 68, 69 | уплата налогов, сборов | |
Аналитический учет по ведут по каждому открытому расчетному счету в кредитной организации.
Корреспонденция счета 51
www.gazeta-unp.ru
Счет 51 «Расчетные счета» нового плана счетов
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 51 «Расчетные счета» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».
Содержание
- Счет 51 «Расчетные счета» нового плана счетов
|
В настоящее время организация может открыть несколько расчетных счетов, поэтому:
- изменилось наименование счета 51 «Расчетные счета»;
- к счету 51 инструкцией рекомендуется вести аналитический учет по каждому расчетному счету.
Действующие правила предполагают, что записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» и по аналитическим счетам, открытым к нему, должны выполняться на основе банковских выписок, что находится в противоречии, как с мировой практикой, так и требованиями п. 7 ПБУ 1/98 — требование приоритета содержания перед формой, которое предполагает «отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования».
Из этого следует, что бухгалтер должен делать записи на основе первичных платежных документов. Например, если выписано платежное поручение, и его уже направили в банк, то бухгалтер тут же должен кредитовать счет 51 «Расчетные счета». А по банковской выписке следует только выверять уже сделанные записи. Применяемый же у нас порядок приводит к тому, что на счете 51 «Расчетные счета» числящиеся суммы денежных остатков оказываются выше реальных. В нашем случае банк может списать с расчетного счета суммы платежей и представить выписку в течение несколько дней, и весь этот период (несколько дней) на предприятии на счете 51 «Расчетные счета» числится сумма, которая уже уплачена, и которой реально уже нет.
Теперь мы должны сказать несколько слов о месте счета 51 «Расчетные счета» в классификации счетов. В литературе по этому поводу есть две точки зрения:
- это счет денежных средств;
- это счет расчетов.
Это не праздная схоластическая дискуссия, ибо если считать платежеспособность организации, то:
- в первом случае, вся наличность счета может быть принята для покрытия долгов;
- во втором случае исходят из того, что расчетные счета ничто иное, как дебиторская задолженность банка перед организацией, и далеко не всегда и не во всех случаях эта задолженность может быть погашена вовремя, а в ряде случаев, например, банк прекратил платежи, эта задолженность автоматически обращается в убыток.
Следовательно, при расчете денежного покрытия долгов величины наличности денежных средств на расчетных счетах нельзя принимать в расчет в полном объеме.
Обращаем внимание на то обстоятельство, что при списании денежных средств с расчетного счета на основании платежного поручения на оплату поставщикам или подрядчикам, в бухгалтерском учете делается запись:
- Дебет счета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредит 51 «Расчетные счета»
Запись делается независимо от того, получит или не получит денежные средства адресат.
Очевидно, что такая запись не только сокращает объем учетной работы, но соответствует требованиям законодательства. Ст. 486 ГК РФ установлено, что покупатель должен выполнить свои обязательства перед поставщиком при оплате товара:
|
Но при обнаружении технической ошибки и неполучении денежных средств поставщиком или подрядчиком должны быть сделаны записи по уточнению размера обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Остается открытым вопрос о том, на какой счет отнести перечисленные не на соответствующие счета денежные средства? Согласно инструкции по применению плана счетов
|
Однако, очевидно, предполагается, что на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») отражаются суммы, списание и зачисление которых было произведено по вине банка. Суммы, списанные по ошибке бухгалтера предприятия, не должны отражаться на субсчете «Расчеты по претензиям», так как претензии, в этом случае, не могут быть никому адресованы. Данные суммы должны быть отражены на субсчете «Ошибочно перечисленные суммы» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» до возврата указанных сумм на расчетный счет.
Счет 51 «Расчетные счета» нового плана счетов
buh.ru
напшите ожалуйста все что знаете о счете 50 касса и 51 расчетный счет, желательно побольше информации
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней) , вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 50 Касса51 Расчетные счета 51 Расчетные счета52 Валютные счета 52 Валютные счета55 Специальные счета в 55 Специальные счета в банках банках57 Переводы в пути 57 Переводы в пути60 Расчеты с поставщиками и 58 Финансовые вложения Подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками 62 Расчеты с покупателями и66 Расчеты по краткосрочным заказчиками кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным67 Расчеты по долгосрочным кредитам кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и71 Расчеты с подотчетными сборам лицами 69 Расчеты по социальному73 Расчеты с персоналом по страхованию и обеспечению прочим операциям 70 Расчеты с персоналом по75 Расчеты с учредителями оплате труда76 Расчеты с разными 71 Расчеты с подотчетными дебиторами и кредиторами лицами79 Внутрихозяйственные 73 Расчеты с персоналом по расчеты прочим операциям80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными90 Продажи дебиторами и кредиторами91 Прочие доходы и расходы 79 Внутрихозяйственные98 Доходы будущих периодов расчеты99 Прибыли и убытки 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки
Счет 51 «Расчетные счета»
Комментарий ГАРАНТа
См. комментарии к счету 51 Плана счетов
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступле
otvet.mail.ru