Счет 58 в бухгалтерском учете — финансовые вложения в 2021
В состав активов компании входят не только денежные средства, основные фонды и материальные ценности, но и вложения финансов организации в некоторые денежные инструменты, которые способны приносить прибыль. О том, что относится к таким вложениям и как их правильно отражать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей статье.
58 счет: что отражается
Согласно действующей инструкции № 94н, счет 58 в бухгалтерском учете предназначен для сбора и обобщения информации о вложенных денежных средствах и иных активов компании в доходные направления. Такими направлениями могут быть:
- Приобретение государственных либо муниципальных ценных бумаг.
- Покупка ценных бумаг организаций (векселя, облигации, в том числе и просроченные).
- Передача вклада в уставный капитал сторонней фирмы.
- Предоставление займов третьим лицам под проценты.
- Депозитные вклады в кредитных и банковских организациях.
- Дебиторская задолженность, образовавшаяся при переуступке прав.
- Иные аналогичные направления вложений.
К финвложениям нельзя отнести вклады в собственные ценные бумаги, векселя по расчетам за реализованные товары и готовую продукцию, приобретение драгоценных металлов, ювелирных изделий и предметов искусства.
Следовательно, на бухсчете 58 «Финвложения» аккумулируется информация о имеющихся долгосрочных (сроком более 1 года) и краткосрочных (менее 1 года) финансовых вложениях.
Характеристика бухсчета
Финансовые вложения, счет 58 — это активный бухсчет. То есть при увеличении объема показателя операция оформляется дебетовым оборотом, а выбытие — оборотом по кредиту. Например, если организация приобрела долговые облигации, то бухгалтер должен отразить стоимость покупки по дебету бухсчета 58, а при погашении процентного займа или реализации облигаций — по кредиту.
Приказом Минфина № 94н предусмотрено открытие дополнительных субсчетов к счету 58:
- 58-1 — для аккумуляции сведений по приобретенным паям и акциям.
- 58-2 — для отражения информации о долговых ценных бумагах, как государственных, так и частных.
- 58-3 — для формирования сведений о предоставленных процентных займах.
- 58-4 — для сбора данных о вкладах по договорам простого товарищества.
Как мы отметили ранее, все финвложения компании можно разделить на два типа: долгосрочные, срок оборачиваемости которых более 12 месяцев, и краткосрочные, срок действия которых менее одного года.
Если в деятельности компании применяются и краткосрочные, и долгосрочные финансовые вложения, какой счет использовать в такой ситуации? В таком случае в учетной политике компании, а затем и в самом бухучете следует предусмотреть аналитическую детализацию по бухсчету 58. То есть фирма должна самостоятельно разделять финвложения по срокам их оборачиваемости и отражать данную информацию в учете.
Для чего это нужно? При составлении годовой и промежуточной бухотчетности данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях финансов отражаются в разных строках бухгалтерского баланса. Так, вклады сроком до 12 месяцев следует включать в строку 1240, а вложения средств со сроком действия более года — в строке 1170.
Типовые проводки с 58 счетом: когда используется и как
Операция | Дебет | Кредит |
Отражено приобретение акций | 58-1 | 50 — наличные расчеты 51 — расчеты в рублях 52 — оплата валютой |
Отражена покупка облигаций и иных ценных бумаг | 58-2 | |
Компания предоставила займ третьим лицам в виде материально-производственных запасов | 58-3 | 10 |
Объект основных средств передан в качестве вклада по договору простого товарищества | 58-4 | 01 |
Проведена переоценка акций на отчетную дату (по которым возможно определить текущую рыночную стоимость) | 91 | 58-2 |
Отражено погашение долгового векселя | 51 | 58-2 |
Процентный займ, выданный в денежной форме, погашен | 50 51 52 | 58-3 |
Нематериальный актив, переданный как вклад по договору простого товарищества, возвращен | 04 | 58-4 |
Займ, предоставленный в виде материалов, товаров и готовой продукции, возвращен | 10 41 44 | 58-3 |
Отметим, что при выдаче процентных займов следует составить дополнительные бухгалтерские записи для отражения начислений процентов и их оплаты. Об этом читайте в нашей статье «Начисление процентов по договору займа: проводки».
Правовые документы
План счетов. Счет 58 «Финансовые вложения». Описание, бухгалтерские проводки
«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.
«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.
«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.
«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва.
«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.
«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» — Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.
«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.
«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.
«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.
Другие отзывы по направлениям семинаров >>>
Счет Бухгалтерского Учета 58 Краткосрочные Финансовые Вложения
- Счет Бухгалтерского Учета 58 Краткосрочные Финансовые Вложения
-
счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года) вложений (инвестиций) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленных предприятием другим предприятиям займов. К счету 58 могут быть открыты субсчета: 58-1 «»Облигации и другие ценные бумаги»», 58-2 «»Депозиты»», 58-3 «»Предоставленные займы»» и др. Вложения в процентные облигации и другие ценные бумаги, а также предоставленные другим предприятиям займы учитываются на счете 58, когда установленные сроки их погашения не превышают одного года. Вложения в другие ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен, учитываются на счете 58, когда эти вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.
Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2001.
- Счет Бухгалтерского Учета 57 Переводы В Пути
- Счет Бухгалтерского Учета 60 Расчеты С Поставщиками И Подрядчиками
Смотреть что такое «Счет Бухгалтерского Учета 58 Краткосрочные Финансовые Вложения» в других словарях:
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 58 «КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ» — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года) вложений (инвестиций) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 58 КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года) вложений (инвестиций) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а … Большой экономический словарь
«ВЛОЖЕНИЯ, КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года) вложений (инвестиций) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и… … Большой бухгалтерский словарь
66 счет — Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и… … Бухгалтерская энциклопедия
Актив — (Assets) Активы предприятия, оборотные и необоротные активы, учет и управление активами Информация об активах предприятия, оборотных и необоротных активах, учет и управление активами Содержание 1. Коэффициент 2. Рисковые активы пользуются спросом … Энциклопедия инвестора
Ликвидность — (Liquidity) Ликвидность это мобильность активов, обеспечивающая возможность бесперебойной оплаты обязательств Экономическая характеристика и коэффициент ликвидности предприятия, банка, рынка, активов и инвестиций как важный экономический… … Энциклопедия инвестора
Капитал — (Capital) Капитал это совокупность материальных, интеллектуальных и финансовых средств, используемых для получения дополнительных благ Определение понятия капитала, виды капитала, рынок капитала, кругооборот капитала, проблема оттока… … Энциклопедия инвестора
СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНЫЕ — 1. аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности; 2. наиболее легко реализуемая часть оборотного капитала компании … Большой бухгалтерский словарь
ПБУ 4/99 — ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ПБУ 4/99) Содержание 1 I. Общие положения 2 II. Определения … Бухгалтерская энциклопедия
Банк — (Bank) Банк это финансово кредитное учреждение, производящее операции с деньгами, ценными бумагами и драгоценными металлами Структура, деятельность и денежно кредитной политика банковской системы, сущность, функции и виды банков, активные и… … Энциклопедия инвестора
Счет 58 Краткосрочные финансовые вложения Раздела 5. Плана счетов бухгалтерского учета РБ
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).
Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», если по этим вложениям организация намеревается получать доходы менее 12 месяцев.
Краткосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов.
При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», их стоимость отражается по дебету счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 «Прочие доходы и расходы» (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)
Предоставление другим организациям краткосрочных займов отражается по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и других счетов. Погашение краткосрочных займов отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и других счетов и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)
Аналитический учет по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» имеет следующие субсчета:
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» корреспондирует со счетами:
Другие счета раздела 5
Счет 50. Касса Счет 51. Расчетные счета Счет 52. Валютные счета Счет 55. Специальные счета в банках Счет 57. Денежные средства в пути Счет 58. Краткосрочные финансовые вложения Счет 59. Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений
СЧЕТ 58 «КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ» «ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ» (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) (вместе с «ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО
отменен/утратил силу Редакция от 01.01.1970 Подробная информация| Наименование документ | «ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ» (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) (вместе с «ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ») |
| Вид документа | приказ, инструкция |
| Принявший орган | минфин ссср |
| Номер документа | 56 |
| Дата принятия | 01.01.1970 |
| Дата редакции | 01.01.1970 |
| Дата регистрации в Минюсте | 01.01.1970 |
| Статус | отменен/утратил силу |
| Публикация |
|
| Навигатор | Примечания |
СЧЕТ 58 «КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ»
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года) вложений (инвестиций) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленных предприятием другим предприятиям займов. При этом вложения в процентные облигации и т.п. ценные бумаги, а также предоставленные другим предприятиям займы учитываются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», когда установленные сроки погашения их не превышают одного года. Вложения в другие ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен, учитываются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», когда эти вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.
К счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
58-1 «Облигации и другие ценные бумаги»,
58-2 «Депозиты»,
58-3 «Предоставленные займы» и др.
На субсчете 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги» учитываются наличие и движение краткосрочных вложений (инвестиций) в процентные облигации государственных и местных займов, а также иные ценные бумаги.
Облигации и другие ценные бумаги приходуются на счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» по покупной стоимости.
Приобретение предприятием облигаций и других ценных бумаг проводится по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и других счетов учета материальных и иных ценностей (если оплата ценных бумаг производится путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность либо в пользование предприятию-продавцу).
Средства краткосрочных финансовых вложений, переведенные предприятием, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие соответствующие права предприятия, отражаются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» обособленно.
Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и иных аналогичных ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости, то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежит списанию (доначислению) таким образом, чтобы к моменту погашения (выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», соответствовала номинальной стоимости.
Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», отражаются по дебету счета 48 «Реализация прочих активов» и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
На субсчете 58-2 «Депозиты» учитывается движение средств в советской и иностранных валютах, вложенных предприятием в банковские и другие вклады (в сберегательные сертификаты, на депозитные счета в банках и т.п.).
Перечисление денежных средств во вклады отражается предприятием по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет». При возврате банком сумм вкладов в учете предприятий производятся обратные записи.
На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных предприятием другим предприятиям краткосрочных денежных и иных займов.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
Аналитический учет по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, вкладам и т.п.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных финансовых вложениях в объекты на территории страны и за рубежом.
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения»
корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту | ||
| 01 | Основные средства | 48 | Реализация прочих активов |
| 04 | Нематериальные активы | ||
| 06 | Долгосрочные финансовые вложения | 51 | Расчетный счет |
| 52 | Валютный счет | ||
| 07 | Оборудование к установке | 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 10 | Материалы | ||
| 11 | Животные на выращивании и откорме | ||
| 12 | Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | ||
| 20 | Основное производство | ||
| 23 | Вспомогательные производства | ||
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | ||
| 40 | Готовая продукция | ||
| 41 | Товары | ||
| 50 | Касса | ||
| 51 | Расчетный счет | ||
| 52 | Валютный счет | ||
| 75 | Расчеты с учредителями |
91. Учет финансовых вложений. Бухгалтерский финансовый учет. Шпаргалки
К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги, предоставленные займы на территории РФ и за ее пределами. Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета:
– 58-1 «Паи и акции»;
– 58-2 «Долговые ценные бумаги»;
– 58-3 «Предоставленные займы»;
– 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций и т. п. На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Приобретение организацией ценных бумаг других организаций проводится по дебету счета 58 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58.
На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам денежных и иных займов. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 или других соответствующих счетов и кредиту счета 58.
На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией учитывается наличие и движение вкладов по договору простого товарищества. Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 в корреспонденции со счетами учета имущества.
Особенности учета финансовых вложений по новому плану счетов Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ПО НОВОМУ ПЛАНУ СЧЕТОВ Гурьянова А.А.1, Лопастейская Л.Г.2
1Гурьянова Анастасия Александровна — студент;
2Лопастейская Людмила Геннадьевна — кандидат экономических наук, доцент, кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита, инженерно-экономический факультет, Ульяновский государственный технический университет, г. Ульяновск
Аннотация: в статье анализируются особенности учета финансовых вложений по новому плану счетов.
Ключевые слова: финансовые вложения, бухгалтерский учет, ценные бумаги, отчетность, резервы, план счетов.
Действующая методология бухгалтерского учета рассматривает финансовые вложения как самостоятельный объект учета. Такой подход основан на концепции разделения затрат, связанных с текущей деятельностью, и вложений в активы с целью получения дохода. В новом плане счетов не предусмотрены отдельные синтетические позиции для учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Независимо от срока, на который организация произвела те или иные финансовые вложения, данные объекты учитываются на одном синтетическом счете 58 «Финансовые вложения».
Состав финансовых вложений отличается большим многообразием, поэтому к счету 58 могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Паи и акции», 2 «Долговые ценные бумаги», 3 «Предоставленные займы», 4 «Вклады по договору простого товарищества». Приведенный в новом плане счетов перечень не является исчерпывающим. Организация вправе по своему усмотрению открывать к счету 58 и другие субсчета. Например, согласно письму Минфина РФ от 03.02.2000 № 04-0205/1 «О бухгалтерском учете операций по уступке прав требования» цессионарий использует указанный счет для учета приобретенного им по договору цессии права требования на дебиторскую задолженность. Исключение из нового плана счетов специальных позиций для учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений не умаляет значения данной классификации финансовых активов для целей бухгалтерской отчетности, так как наличие в составе имущества ценностей долговременного и кратковременного характера оказывает неодинаковое влияние на финансовое положение организации и его оценку. Поэтому построение аналитического учета по счету 58 должно обеспечивать возможность осуществить данную классификацию [1, с. 25].
В новом плане счетов изменена схема записей по принятию финансовых вложений к бухгалтерскому учету. Фактические затраты по их осуществлению отражаются непосредственно на счете 58, без предварительного накапливания на счете 08. Профессиональные участники рынка ценных бумаг при приобретении ценных бумаг с целью получения дохода от их продажи вправе оценивать финансовые вложения по покупной стоимости, а расходы, обусловленные процессом приобретения, отражать как текущие затраты на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Важным условием для возможности отражения финансовых вложений (кроме займов) на счете 58 является их полная оплата инвестором. При частичной оплате возникшие затраты принимаются к учету как финансовые активы только тогда, когда инвестор получает все необходимые права на объект вложений. Неоплаченную стоимость объектов отражают в составе кредиторской задолженности. Если частичная оплата финансовых
активов не сопровождается получением соответствующих прав, то возникшие затраты принимаются к учету как дебиторская задолженность [1, с. 49].
Принцип осмотрительности требует раскрытия в годовом бухгалтерском балансе информации о финансовых вложениях по рыночной стоимости, если последняя окажется ниже их учетной (балансовой) стоимости. В соответствии с п.45 Положения по ведению учета и бухгалтерской отчетности в РФ оценка вложений по рыночной стоимости предусмотрена только для акций, котирующихся на бирже, и котировки которых регулярно публикуются. Однако новый план счетов распространяет требование осмотрительности также и на долговые ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке. Корректировка оценки финансовых вложений производится с помощью резервов под обесценение вложений в ценные бумаги. Для формирования информации о наличии и движении резервов предназначен контрарный регулирующий счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Таким образом, в отличие от прежнего плана счетов, сведения о резервах под обесценение вложений в ценные бумаги отражаются в разделе «Денежные средства», а не «Финансовые результаты и использование прибыли». Сумма резерва относится на финансовый результат деятельности предприятия через счет 91 «Прочие доходы и расходы». Записи по созданию резервов производятся заключительными оборотами отчетного года. Балансовая стоимость финансовых вложений, по которым создан резерв под обесценение, представляет собой алгебраическую сумму учетной стоимости и резерва. В валюту баланса включается реальная рыночная стоимость вложений в ценные бумаги. Суммы, уменьшающие и увеличивающие внереализационные доходы в связи с созданиями использованием (ликвидацией) резервов, не оказывают влияния на величину налогооблагаемой прибыли предприятия. Поэтому любое движение резервов влечет за собой необходимость налоговой корректировки финансовых результатов [1, с. 111].
Профессиональным участникам рынка ценных бумаг разрешается производить переоценку вложений в ценные бумаги, котировки которых регулярно публикуются, на дату совершения операций с ценными бумагами, а также на дату составления бухгалтерской отчетности. По ценным бумагам, подлежащим переоценке, не создаются резервы под обесценение.
Список литературы
1. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. Новый план счетов бухгалтерского
учета. М.: Проспект, 2017. 128 с.
СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ДЕЛОПРОИЗВОДСТВА И ДОКУМЕНТООБОРОТА Панфилов М.С.
Панфилов Михаил Сергеевич — студент, кафедра управления, Институт социальной инженерии Российский государственный университет им. А.Н. Косыгина (Технологии. Дизайн. Искусство), г. Москва
Аннотация: в данной статье рассматриваются наиболее острые проблемы современного документооборота и делопроизводства, связанные с появлением новых технологий.
Ключевые слова: документ, СЭД, MIS.
Счетный код
Последнее обновление: 17 августа 2021 г., 14:59:58 PDT
Устаревший код счета — это шестизначное число, используемое для классификации транзакций в IFIS (интегрированная финансовая информационная система).
В нужном месте?
Для получения информации о кодах учетных записей Oracle перейдите на сайт отчетов Oracle по адресу bah.ucsd.edu> вкладка «Бюджет и финансы»> «Панорамы главной книги и учетной записи»> «Панорама плана счетов UCSD-DSH»> «Выполнить отчет». Щелкните отчет стандартной иерархии учетных записей в Панораме.Основы устаревшей учетной записи
Код счета (или номер счета) — это шестизначное число, используемое при вводе транзакции в IFIS.В операционной книге код счета указывает тип регистрируемых доходов, расходов или переводов. В главной книге код счета указывает, на какой баланс (актив или обязательство) влияет транзакция.
Устаревшие операционные счета
Операционные или операционные бухгалтерские счета включают счета доходов, расходы и переводные счета.
Счета доходов
Коды счетов доходов начинаются с «5.«Счета доходов используются для транзакций, в которых регистрируются доходы или доходы, полученные университетом из внешнего источника, такого как штат Калифорния, федеральное правительство, плата за обучение и различные виды хозяйственной деятельности. Каждый источник доходов представлен определенным Код счета доходов. Счета доходов обычно используются только центральными административными офисами, такими как Business and Financial Services (BFS), или индивидуальной хозрасчетной деятельностью, которая имеет продажи за пределами университета.Счета расходов
Коды счетов расходов начинаются с «6». Счета расходов используются для транзакций, которые фиксируют расходы Университета. Счета расходов далее разбиты на субсчета.Перенести счета
Коды переводных счетов начинаются с цифр «7» или «8». Счета переводов классифицируют добавления, отчисления или переводы между фондами и транзакциями косвенных затрат.
Устаревшие балансовые счета
Балансовые счета используются в главной книге и отражают активы и пассивы Университета.Как и счета доходов, балансовые счета в основном используются центральными административными офисами и хозрасчетной деятельностью.
Разработка плана счетов и аналитической структуры: российские бухгалтерские привычки
Когда компания выходит на российский рынок и хочет развернуть свое корпоративное решение, она сталкивается с необходимостью разработки плана счетов и набора аналитических измерений для российского бухгалтерского учета. база данных.
В соответствии с российской практикой план счетов обычно достаточно унифицированный и жесткий. Это в основном потому, что исторически законодательно было предписано, какой должна быть структура и даже нумерация счетов. Если вы сейчас спросите российского бухгалтера, он скажет, что структура счетов и их нумерация предопределены законом. Это не совсем так, однако на самом деле существует рекомендованный законом план счетов с рекомендуемой нумерацией — .Рекомендуется следующая базовая нумерация:
01 — Основные средства (BS)
02 — Амортизация (BS)
09 — Отложенные налоговые активы (BS)
10 — Материалы (BS)
19 — НДС нереализованный, накопленный
20 — Производство, WIP (BS)
25 — Производственные накладные расходы (PL)
26 — Административные расходы (PL)
40 — Готовая продукция (БС)
41 — Предметы торговли (BS)
44 — Накладные расходы по продажам (PL)
50 — Денежные средства и их эквиваленты (BS)
51 — Банк (БС)
57 — Банк в пути (BS)
58 — Ссудные инвестиции (BS)
60 — Кредиторская задолженность (БС)
62 — Дебиторская задолженность (ДБ)
66 — Кредиты
68 — Налоги (НДС, прибыль, имущество и т. Д.))
69 — Налоги на заработную плату (налог на социальное обеспечение, выплаты в пенсионный фонд и т. Д.)
70 — Заработная плата и кредиторская задолженность (BS)
71 — Кредиторская / дебиторская задолженность по прочему персоналу (BS)
73 — Персональные сборы и штрафы
75 — Кредиторская / дебиторская задолженность акционеров (BS)
80 — Уставный капитал (BS)
84 — Нераспределенная прибыль (BS)
90.01 — Продажи (PL)
90,02 — КОГС (PL)
91.01 — Прочие доходы (PL)
91.02 — Прочие расходы (PL)
97 — Будущие расходы (BS)
98 — Будущие доходы (BS)
Несмотря на то, что компания в России имеет законное право выбирать ЛЮБОЙ план счетов с ЛЮБОЙ структурой и нумерацией, общие правила таковы, что было бы гораздо разумнее сохранить существующую практику нумерации. Это позволит вам говорить на одном языке бухгалтерского учета с любым российским бухгалтером, а также позволит вашему клиенту говорить на одном языке с налоговой инспекцией (поскольку налоговые органы часто требуют разбивки определенных счетов, просто обращаясь к ним по числа).
Как вы понимаете, каждая из этих учетных записей может иметь неограниченное количество дополнительных учетных записей. Это вполне типично для нормальной реализации ERP, когда есть план счетов с сотнями или тысячами счетов и субсчетов. Действительно, в российской практике некоторые из упомянутых счетов исторически были разделены на субсчета. Например, счет 10 «Материалы» обычно делится на общие типы используемых материалов, а счет 19 «Нереализованный НДС» обычно делится на типы исходящего НДС: НДС от покупок основных средств, материалов, предметов торговли и услуг. — раздельно.
Однако самое большое отличие состоит в том, что в российской практике счета прибылей и убытков обычно не делятся на субсчета, но это разделение скорее обрабатывается значениями измерений на уровне аналитики. Таким образом, вместо того, чтобы иметь множество субсчетов для 26 «Административных расходов», вы бы предпочли иметь дело с одной учетной записью и отдельным измерением под названием «Типы расходов» со значениями, предназначенными для разделения затрат на аналитические категории. Обратите внимание, что это очень распространенное мнение типичного российского финансового или бухгалтерского специалиста, и вам следует учитывать это мнение, когда вы будете иметь дело с развертыванием.
Лично мне больше нравится деление на уровне плана счетов, чем на уровне аналитического измерения, как это делается во многих других странах. Обратите внимание, что законодательством абсолютно не запрещается иметь любую структуру счетов и столько субсчетов, сколько необходимо, если компания правильно описывает это в своей учетной политике. (Однако вы наверняка столкнетесь с людьми, которые попытаются вас убедить в обратном :-)). Таким образом, при правильной реализации необходимо достичь баланса между количеством счетов в CoA и количеством аналитических измерений и их значений.
Общее правило может заключаться в том, что если у вас есть аналитика, которая может быть применена к любой учетной записи в вашей диаграмме (например, к отделу или отделу), разумно поместить ее в аналитическое измерение. Затем это можно применить как к счетам затрат, так и к счетам прибыли. С другой стороны, если вам нужно разделить только некоторые из ваших учетных записей — например, ваш доход, — на разные типы (например, Продажа услуг и Продажа товаров), может быть разумным иметь две отдельные вспомогательные учетные записи для учетной записи продаж в график.
Еще одно общее правило — смотреть на корпоративный план счетов в головном офисе при разработке плана счетов для российской компании. Обычно российская дочерняя компания будет нуждаться в корпоративной отчетности, и вы сэкономите много усилий, если структура российских счетов на диаграмме и в аналитике будет максимально приближена к корпоративным требованиям. Не всегда возможно установить взаимно-однозначные отношения между корпоративными и российскими учетными записями, однако это может звучать как цель 🙂 (я бы, вероятно, написал об этом еще один специальный пост в блоге).Вы всегда можете попросить местного партнера оказать вам помощь в составлении правильной отчетности и аналитической структуры в отношении корпоративного плана счетов, которая не противоречила бы принципам российского законодательства.
Резюме:В России существует сильная бухгалтерская привычка иметь краткий план счетов с разбивкой всех субсчетов по аналитическим измерениям. Также распространено мнение, что структура и нумерация счетов определяются законодательством, что на самом деле не так — существует только рекомендованный CoA.Целесообразно спланировать и организовать план счетов для российской организации, руководствуясь здравым смыслом в балансировании между количеством счетов в диаграмме и количеством аналитических измерений и их значениями. Кроме того, при разработке плана счетов для России учитывайте корпоративный план счетов головного офиса, чтобы упростить составление финансовой отчетности, но при этом не нарушать принципы российского законодательства — проконсультируйтесь с местным партнером!
58 Бухгалтерские штрафы, которые совсем не облагаются налогом
Мы знаем, что за пределами бухгалтерского мира налоговый сезон не славится своим юмором.
Но, может быть, нам стоит дать бухгалтерам немного больше внимания, проявить некоторый интерес к их работе и не дать им почувствовать себя недооцененными. Оказывается, налоги могут быть довольно забавными!
По этой причине мы составили исчерпывающий список всех бухгалтерских шуток и каламбуров, которые можно использовать, чтобы рассмешить ваших друзей и близких по налогам. Эти шутки для бухгалтеров станут отличным посланием на поздравительной открытке или на ее лицевой стороне. Итак, если вы знаете кого-то, кто готовится к экзамену CPA или входит в напряженный сезон налогов, то шутка или каламбур могут быть идеальным вариантом, который поможет им выпустить пар.В качестве альтернативы, если один из ваших коллег по вашему бухгалтерскому бизнесу уходит, то эти шутки о финансах и бухгалтерах — идеальный вариант, чтобы заставить его почувствовать, что его ценят.
Если вы ищете каламбуры для всей семьи и думаете, что шутки о бухгалтерах могут вылететь из головы ваших детей, то мы вас позаботимся. Почему бы не проверить наши каламбуры для ваших маленьких книжных червей или для начинающих биологов, у нас есть 30+ каламбур по клеточной биологии, чтобы пощекотать ваше чувство юмора.
Best Accountant Puns
Бухгалтер — это тот, кто следит за финансовой отчетностью компании. Мы собрали множество лучших методов бухгалтерского учета, чтобы поделиться ими со всеми вашими CPA-контрагентами в офисе, наслаждайтесь!
1. Когда бухгалтер находится под давлением, он просит своего начальника сократить им сумму.
2. Когда бухгалтер садится в поезд, он всегда внимательно следит за GAAP.
3. Что говорят бухгалтеры, уходя? Рассчитать-и-позже.
4. Что в конечном итоге ищет каждый бухгалтер? Значение LIFO.
5. Что переутомленный бухгалтер сказал другому бухгалтеру? Я чувствую себя таким недооцененным.
6. Бухгалтеры, как правило, очень быстро созревают, потому что они знают, как действовать со своей заработной платой.
7. Где завещание, там и налоговое убежище.
8. Как налоговый бухгалтер Деда Мороза оценивает свои сани? Чистая приведенная стоимость.
9. Почему Санта любит бывать в Великобритании? Он может потребовать помощь в виде подарка.
10. Почему бухгалтерские овчарки приносят больше овец, чем фермер начал? Потому что их просят собрать их.
11. Что бухгалтеры любят получать в качестве подарков? Комплект очков.
12. Скунсам не нужно платить налоги, потому что у них только один запах.
13. Каждый человек в бухгалтерии считает.
14. Где бухгалтеры любят обедать? В столовой.
15. Если идет очень сильный дождь, вы можете быть уверены, что ваш бухгалтер прячется под налоговым убежищем.
16. Какой слоган у бухгалтера? Вы можете быть аудитором.
17. Какое любимое животное бухгалтера? Налоговый маниакальный дьявол.
18. Чем занимался бухгалтерский CPA в детстве? Конечно, он считал муравьев.
19. Почему бухгалтер не ответил, когда муж пытался ее разбудить? Потому что она была вне игры.
20. Я был так удивлен, когда на мой вечер пришел бухгалтер, которому нечего было сказать. Я слышал, что они — душа компании LIFO.
21. Бухгалтеров бывает трудно читать. Мне очень трудно судить об их намерениях начисления.
22. Что говорит CPA, когда кто-то предлагает купить активы в неудачном бизнесе? Расчитайте меня.
23. После математики любимым уроком бухгалтера в старшей школе было финансовое образование.
24. Какой магазин одежды у бухгалтера больше всего нравится? GAP конечно.
25. Это не совпадение, что четыре части экзамена CPA составляют B-A-R-F.
26. Когда бухгалтер сталкивается с серьезной проблемой, он говорит, что у него на столе есть проблема с мамой.
27. Как вы называете двух равных по бухгалтерскому учету в одной фирме? Контемпории.
28. Почему бухгалтер попросил своего коллегу сесть подальше от него? Потому что это было уравнение личного пространства.
29. Почему бухгалтер был уволен за неправильный расчет бухгалтерского налога? Потому что его босс хотел выставить его напоказ.
30. Что больше всего нравится бухгалтерам? Прядильщик цифр.
31. Почему бухгалтер начала бормотать себе под нос цифры? Потому что она на процент с ума сошла.
32. Почему бизнес по производству джемов потерпел крах? Потому что финансы были слишком разбросаны.
33. Я перестал придумывать каламбуры по той же причине, по которой один из моих клиентов перестал вкладывать деньги на свой сберегательный счет: отсутствие интереса.
34. Что бухгалтер сказал своему клиенту, когда клиент пожаловался на налоговую декларацию? Извините, но это так хорошо, как сеть.
35. Куда хотят пойти бухгалтеры после смерти? В убежище.
36. Там, где есть завещание, есть налог на наследство.
Веселые анекдоты о бухгалтерском учете
Когда жизнь делает из вас бухгалтером, все, что вы можете делать, это смеяться. С этими бухгалтерскими шутками, которыми можно поделиться в офисе, вы станете душой бизнеса LIFO.
37. Врач сказал мужчине, что ему осталось жить всего шесть месяцев. Врач посоветовал ему жениться на бухгалтере. «Почему?» он спросил: «Это заставит меня жить дольше?» Врач ответил: «Нет, но эти шесть месяцев будут казаться намного дольше.»
38. Есть два ключевых правила построения успешного бухгалтерского бизнеса: 1) Не рассказывайте им все, что знаете 2) [Отредактировано]
39. Почему бухгалтер был уволен? Потому что клиент попросил их проверить
40. Каждый хороший налоговый бухгалтер стремится оставить наследство: иметь лазейку, названную в его честь. Почему бухгалтер так любит выходные? Потому что на работу он может носить свою одежду.
43. Почему у Санты нет своего бухгалтера? Потому что он эльфийка.
44. Почему бухгалтер перешел дорогу? Потому что он посмотрел записи, и это было именно то, что они сделали в прошлом году.
45. Зачем Dior нужны бухгалтеры? Потому что у них так много запахов.
46. Почему бухгалтеры так быстро читают романы? Потому что единственные числа в них — это номера страниц внизу.
47. Вы знаете, что являетесь бухгалтером, когда … Вы легко найдете баланс (даже на занятиях йогой)!
48.Бухгалтер плохо спит и идет к врачу. «Доктор, я не могу заснуть по ночам». «Вы пробовали считать овец?», — отвечает врач. «Вот в чем проблема — я делаю ошибку, а затем три часа пытаюсь ее найти».
49. Что означает CPA? Не могу пройти снова.
50. Почему бухгалтеры всегда такие спокойные, уравновешенные и методичные? У них есть строгий внутренний контроль.
51. Как вы называете бухгалтера с мнением? Аудитор.
52. Атеистические организации не обязаны платить налоги, так как они не являются пророческими организациями.
53. Как умер бухгалтер? Он потерял равновесие.
54. Почему никогда не следует проверять свои счета, стоя на муравейнике? Потому что вы можете финансировать в свои штаны.
55. Почему бухгалтеры становятся хорошими философами? Потому что они всегда заняты метафискальными вопросами.
56. Как узнать, хорошо ли бухгалтер управляет своими финансами? Если даже их собственный банк говорит, что их баланс непогашенный.
57. Какой супергерой не платит подоходный налог? Человек-паук — все его доходы чистые.
58. Зачем бухгалтерам такие большие библиотеки? Потому что у них так много книг.
Здесь, в Kidadl, есть лучшие каламбуры и шутки на все случаи жизни. Если вам понравились эти бухгалтерские шутки, то почему бы не ознакомиться с нашими 30 забавными каламбурами, или, если хотите, взглянуть на эти 49 суперсладких каламбуров с ананасами.
Ra Medical Systems, Inc.Годовой отчет согласно разделам 13 и 15 (d)
Примечание 2 — Основные принципы учетной политики
Использование оценок — Финансовая отчетность Компании была подготовлена руководством в соответствии с общепринятыми в Соединенных Штатах Америки принципами бухгалтерского учета. Подготовка финансовой отчетности требует от руководства делать оценки и допущения, которые влияют на представленные суммы активов, обязательств и раскрытие информации об условных активах и обязательствах на даты финансовой отчетности, а также на представленные суммы доходов и расходов в течение отчетных периодов.Реальные результаты могут отличаться от этих расчетов. Финансовая отчетность Компании основана на ряде оценок, включая, помимо прочего, резерв на сомнительные счета, товарно-материальные запасы, резервы на покрытие гарантийных расходов, справедливую стоимость предоставленных опционов на акции и признание выручки по соглашениям с несколькими элементами.
Денежные средства и их эквиваленты — Компания рассматривает все краткосрочные высоколиквидные инвестиции с первоначальным сроком погашения не более трех месяцев как эквиваленты денежных средств.Эквиваленты денежных средств в основном представляют собой средства, вложенные в доступные текущие счета и счета денежного рынка. Компания поддерживает депозиты в финансовых учреждениях сверх установленных федеральным страхованием лимитов.
Дебиторская задолженность, нетто — Торговая дебиторская задолженность представлена за вычетом резервов на сомнительные счета и прочих кредитов.
Компания продает или сдает в аренду свои лазеры дистрибьюторам или врачам напрямую с различными формами финансирования. Компания ведет бизнес и предоставляет кредиты на основе оценки финансового состояния клиентов, как правило, без залога.Подверженность убыткам по торговой дебиторской задолженности, как ожидается, будет варьироваться в зависимости от покупателя в зависимости от финансового состояния каждого покупателя. Компания отслеживает размер кредитных убытков и создает резервы на ожидаемые убытки, которые считаются необходимыми в данных обстоятельствах.
Компания создает резервы на сомнительные счета для остатков, которые, как представляется, имеют определенные проблемы с погашением. Процесс сбора зависит от возраста счета-фактуры и требует попыток связаться с клиентом через определенные промежутки времени.Если по прошествии определенного количества дней Компания потерпела неудачу в своих усилиях по взысканию, резерв по сомнительным счетам записывается на рассматриваемый остаток. Просроченная дебиторская задолженность списывается из резерва по сомнительным счетам после того, как Компания определила, что суммы являются безнадежными. Факторами, принимаемыми во внимание при принятии этого решения, являются очевидное финансовое состояние клиента и успех Компании в контакте и переговорах с клиентом.Если финансовое состояние клиентов Компании ухудшится, что приведет к снижению их способности производить платежи, могут потребоваться дополнительные резервы.
В следующей таблице показан резерв на деятельность по сомнительным счетам (в тысячах):
Год, закончившийся 31 декабря | ||||||||
2018 | 2017 | |||||||
Остаток на начало периода | $ | 12 | $ | 12 | ||||
Резерв по сомнительным счетам | 255 | – | ||||||
Вычеты | (53 | ) | – | |||||
Остаток на конец периода | $ | 214 | $ | 12 | ||||
Товарно-материальные запасы — Товарно-материальные запасы отражаются по наименьшей из двух величин: себестоимости (метод «первым поступил — первым ушел») или чистой стоимости реализации.Себестоимость включает в себя материалы, рабочую силу и производственные накладные расходы, связанные с закупкой и производством товарно-материальных запасов. Компания снижает балансовую стоимость запасов для тех объектов, которые потенциально являются избыточными, устаревшими или медленно оборачиваемыми, в зависимости от изменений потребительского спроса, технологических разработок или других экономических факторов.
Основные средства, нетто — Основные средства отражаются по первоначальной стоимости и амортизируются линейным методом в течение расчетного срока полезного использования следующим образом:
Аппаратное и программное обеспечение компьютеров | 4 года | |
Мебель и фурнитура | 5 лет | |
Машины и оборудование | 10 лет | |
Демонстрационные лазеры и лазеры размещены среди клиентов | 3-5 лет | |
Автомобили | 5 лет |
Улучшения арендованного имущества амортизируются в зависимости от того, какой из следующих периодов: срок полезного использования улучшенного арендованного имущества или срок аренды лежащего в основе имущества имущества короче.
Когда активы списываются или иным образом продаются, первоначальная стоимость и соответствующая накопленная амортизация исключаются из остатков на счетах, и любые возникающие при этом прибыли или убытки признаются в составе доходов за период. Затраты на ремонт и техническое обслуживание относятся на расходы по мере их возникновения, тогда как значительные улучшения капитализируются.
Обесценение долгосрочных активов — Компания периодически проверяет свои долгосрочные активы на предмет обесценения, когда определенные события или изменения обстоятельств указывают на то, что балансовая стоимость долгосрочных активов не может быть возмещена.Если сумма недисконтированных ожидаемых будущих чистых денежных потоков будет меньше балансовой стоимости, Компания признает убыток от обесценения на эту дату. За годы, закончившиеся 31 декабря 2018 или 2017 годов, начислений от обесценения не было.
Справедливая стоимость финансовых инструментов — Денежные средства и их эквиваленты, торговая дебиторская и кредиторская задолженность, начисленные расходы, отложенная выручка и прочие оборотные активы и обязательства отражаются в балансах по балансовой стоимости, которая приблизительно равна справедливой стоимости из-за краткосрочных сроков погашения. этих инструментов.
Справедливая стоимость долга Компании, которая классифицируется как обязательство по финансированию оборудования на балансе, оценивается на основе текущих ставок, предлагаемых Компании в отношении аналогичной задолженности, и приблизительно равна балансовой стоимости.
Оценка справедливой стоимости — справедливая стоимость представляет собой сумму, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в рамках обычной операции между участниками рынка, и является рыночной оценкой, которая должна определяться на основе предположений, которые участники рынка использовали бы. при ценообразовании актива или обязательства.Трехуровневая иерархия стоимости используется для определения исходных данных, используемых при оценке справедливой стоимости, следующим образом:
Уровень 1 — Наблюдаемые исходные данные, которые отражают рыночные котировки (нескорректированные) для идентичных активов или обязательств на активных рынках.
Уровень 2 — исходные данные, отличные от котировок на активных рынках, которые прямо или косвенно наблюдаются на рынке для идентичных или аналогичных активов и обязательств; и
Уровень 3 — ненаблюдаемые исходные данные, которые подтверждаются незначительными или отсутствующими рыночными данными, что требует от Компании разработки собственных допущений.
Иерархия требует, чтобы Компания использовала наблюдаемые рыночные данные, когда они доступны, и свела к минимуму использование ненаблюдаемых исходных данных при определении справедливой стоимости.
Единственными активами или обязательствами Компании, оцениваемыми по справедливой стоимости, являются ее счет на денежном рынке, обязательство по выплате компенсации на основе акций и прекращенная операционная аренда. В Примечаниях 10 и 12 обсуждаются методы оценки обязательств по выплате компенсаций, основанных на акциях, и прекращенных договоров операционной аренды, соответственно.
Гарантия на продукт — Компания фиксирует ориентировочные расходы по гарантии на продукт во время продажи.На изделия распространяется гарантия от дефектов материалов и изготовления при правильном использовании по назначению и надлежащем техническом обслуживании. Гарантия на продукт предоставляется в течение первого года после продажи. Гарантийные обязательства по продукту определяются на основе исторической информации, такой как прошлый опыт, частота отказов продукта или количество отремонтированных единиц, оценочная стоимость материалов и рабочей силы и, в некоторых случаях, оценочный ущерб имуществу. Клиент может приобрести расширенный контракт на обслуживание, который либо оговаривается в контракте, либо продается как отдельный компонент, по которому выручка откладывается на срок действия соглашения.
Гарантийное начисление включается в состав начисленных расходов в прилагаемых балансах. Расходы по гарантии включаются в себестоимость продаж в сопровождающих отчетах о прибылях и убытках. Изменения в оценках ранее установленных гарантийных начислений являются результатом обновления предположений в отношении затрат на ремонт в текущем периоде и включаются в расходы по гарантии текущего периода.
Признание выручки
Продажа продукции
Компания признает выручку от реализации продукции, если соблюдены следующие четыре критерия: (i) продукт был отгружен или услуги были оказаны, и у Компании нет значительных оставшихся обязательств; (ii) наличие убедительных доказательств наличия договоренности; (iii) цена для покупателя является фиксированной или определяемой; и (iv) сбор разумно гарантирован.Выручка от реализации продукции отражается за вычетом скидок по оплате. Ни одна из продаж Компании не содержит положений о праве на возврат.
Компания также предлагает определенные скидки при оплате наличными, связанные с продажей ее продукции. Эти скидки оговариваются для каждой сделки отдельно и поэтому не включают оценку на момент продажи. Скидки отражаются как уменьшение дебиторской задолженности и продаж продукции.
При отгрузке своей продукции Компания учитывает время признания выручки, обычно это время перехода права собственности и риска убытков.
Многоэлементная компоновка
Компания регулярно заключает контракты, по которым выручка поступает от нескольких результатов, включая продукты или услуги. Эти контракты обычно включают контракты на устройство и расширенное обслуживание. Признание выручки по контрактам с несколькими конечными результатами основывается на отдельных единицах учета, которые определены как существующие в контракте. Доставленный товар считается отдельной единицей учета, если доставленный товар имеет ценность для покупателя отдельно.Считается, что товары имеют отдельную стоимость, если они продаются отдельно любым продавцом или когда покупатель может перепродать товар отдельно.
Возмещение по соглашению затем распределяется между этими отдельными учетными единицами на основе их относительной цены продажи. При применении метода относительной цены продажи цена продажи для каждого результата определяется с использованием следующей иерархии: (i) объективное свидетельство цены продажи, зависящее от поставщика («VSOE»); (ii) сторонние доказательства продажной цены; или (iii) наилучшая расчетная цена продажи.Компания учитывает выручку, относящуюся к этим многочисленным результатам, по мере доставки продуктов и оказания услуг. Чтобы установить VSOE продажной цены, Компания должна регулярно продавать продукт или услугу на автономной основе, при этом значительная часть цен устанавливается в относительно узком диапазоне. В случаях, когда не существует достаточного количества отдельных продаж и невозможно определить VSOE продажной цены, Компания использует сторонние доказательства продажной цены, если таковые имеются, или наилучшую расчетную цену продажи («BESP»).
Компания определяет BESP для отдельного элемента на основе средней цены продажи такого дискретного элемента в течение годового периода, за исключением операций, которые не являются репрезентативными для отдельных продаж. Компания регулярно пересматривает и поддерживает свой BESP и обновляет эти оценки не реже одного раза в год.
Договоренности об оплачиваемых услугах
Выручка от оплачиваемых услуг, включая ремонтные работы, признается в момент оказания услуги.
Условия расширенной гарантии
Выручка, полученная в отношении расширенных гарантий на продукцию, признается в течение срока расширенной гарантии равномерно.
Договор аренды
Компания также получает выручку по договорам аренды продукции. Такая аренда классифицируется как операционная аренда в соответствии с применимыми правилами бухгалтерского учета, и соответствующая выручка признается линейным методом.
Сделки с дистрибьютором
На определенных рынках Компания продает товары и предоставляет услуги клиентам через дистрибьюторов, специализирующихся на изделиях медицинского назначения. В случаях, когда продукт доставляется дистрибьютору, признание выручки обычно происходит при переходе права собственности к дистрибьютору.Условия продаж через дистрибьюторов обычно соответствуют условиям прямых продаж покупателям. Эти операции учитываются в соответствии с описанной здесь политикой признания выручки Компании.
Затраты на транспортировку и погрузочно-разгрузочные работы. Отгрузка и погрузочно-разгрузочные работы, взимаемые с клиентов, включаются в чистую выручку от продаж продукта. Затраты на транспортировку и погрузочно-разгрузочные работы включены в коммерческие, общие и административные расходы в прилагаемом отчете о прибылях и убытках. Стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ составила 0 долларов США.6 млн и 0,3 млн долларов США за годы, закончившиеся 31 декабря 2018 и 2017 годов, соответственно.
Расходы на рекламу — Компания относит расходы на рекламу к расходам по мере их возникновения. Расходы на рекламу за годы, закончившиеся 31 декабря 2018 и 2017 годов, составили 40 000 долларов США и 23 000 долларов США соответственно.
Исследования и разработки. Основные компоненты затрат на исследования и разработки включают расходы на оплату труда персонала, компенсацию на основе запасов, консультации, материалы и расходы на клинические испытания.Затраты на исследования и разработки относятся на операции в том периоде, в котором они были понесены.
Патенты — Компания покрывает расходы на патенты, включая связанные с ними судебные издержки, по мере их возникновения, и записывает такие расходы в составе коммерческих, общих и административных расходов в прилагаемых отчетах о прибылях и убытках.
Компенсация, основанная на акциях. Компания оценивает, следует ли классифицировать и учитывать вознаграждение в качестве вознаграждения по обязательствам или вознаграждения в виде капитала для всех предоставленных вознаграждений, основанных на акциях.
Компенсация, основанная на акциях, по вознаграждениям по обязательствам, выданным сотрудникам, директорам, консультантам и другим поставщикам услуг, оценивается на основе справедливой стоимости вознаграждения с использованием модели ценообразования опционов Блэка-Шоулза. Изменения справедливой стоимости обязательства, возникшего в рамках соглашения о выплатах на основе акций, которые происходят в течение необходимого периода обслуживания, признаются как компенсационные расходы в течение этого периода. Процент справедливой стоимости, начисляемый в качестве компенсации в конце каждого периода, равен проценту необходимой услуги, которая была оказана на эту дату.Любая разница между суммой, на которую выплачивается вознаграждение по обязательству, и его справедливой стоимостью на дату выплаты отражается как корректировка стоимости компенсации в период выплаты. На 31 декабря 2018 г. не было присужденных обязательств.
Расходы на вознаграждение на основе акций по долевым инструментам, выпущенным для сотрудников и директоров, оцениваются на основе оценки справедливой стоимости каждого опциона на акции на дату предоставления с использованием модели ценообразования опционов Блэка-Шоулза. Долевые инструменты, выпущенные для консультантов и поставщиков услуг, не являющихся сотрудниками, оцениваются с использованием модели ценообразования опционов Блэка-Шоулза и подлежат переоценке по мере передачи прав на соответствующие долевые инструменты.
Компания признает компенсационные расходы, основанные на акциях, следующим образом:
Сотрудников | Без сотрудников | ||
Только сервисное состояние | Прямая | Переоценка до даты исполнения обязательства | |
Вероятность выполнения критерия эффективности: | |||
Критерий обслуживания выполнен | Признать справедливую стоимость награды на дату предоставления, если критерий результативности признан вероятным | Переоценить вознаграждение, как только критерий результативности будет признан вероятным, и признать расходы по справедливой стоимости вознаграждения на тот момент | |
Критерий обслуживания не завершен | Прямая | Прямая линия, за исключением того, что вознаграждение переоценивается до даты исполнения обязательства | |
Невозможность выполнения критерия качества | Никакие расходы не признаются до тех пор, пока критерий результативности не будет признан вероятным, после чего расходы признаются в сумме выше . | Никакие расходы не признаются до тех пор, пока критерий результативности не будет признан вероятным, после чего расходы признаются в сумме выше . |
Налог на прибыль — Компания учитывает налог на прибыль, используя метод активов и обязательств.В соответствии с этим методом отложенные налоговые активы и обязательства определяются на основе различий между финансовой отчетностью и налоговой базой активов и обязательств и оцениваются с использованием действующих налоговых ставок и законов, которые, как ожидается, вступят в силу при восстановлении разницы. Любые результирующие чистые отложенные налоговые активы оцениваются на предмет возмещаемости, и, соответственно, оценочный резерв предоставляется, когда более вероятно, что не будет реализована вся или некоторая часть отложенного налогового актива.
Компания учитывает неопределенность по налогу на прибыль, используя двухэтапный подход к признанию и оценке неопределенных налоговых позиций. Первым шагом является оценка налоговой позиции для признания путем определения того, будет ли эта позиция более вероятной после аудита, включая рассмотрение соответствующих апелляций или судебных процессов, если таковые имеются. Второй шаг заключается в измерении налоговой выгоды как наибольшей суммы, которая с вероятностью более 50% будет реализована после окончательного урегулирования.Неопределенная налоговая позиция считается урегулированной после завершения проверки налоговым органом, если выполняются некоторые другие условия. Если Компания понесет пени и штрафы, связанные с налоговой неопределенностью, такие суммы будут классифицироваться как компонент процентных и прочих расходов, соответственно.
Полный убыток — Полный убыток равен чистому убытку за все представленные периоды.
Концентрация кредитного риска — Кредитный риск представляет собой бухгалтерский убыток, который будет признан на отчетную дату, если контрагенты не смогут полностью выполнить условия контракта.Концентрация кредитного риска, связанного с финансовыми инструментами, существует для групп клиентов или контрагентов, когда они обладают схожими экономическими характеристиками, которые могут привести к аналогичному влиянию изменений экономических или других условий, описанных ниже, на их способность выполнять договорные обязательства.
Финансовые инструменты, которые потенциально подвергают Компанию концентрации кредитного риска, состоят из остатков денежных средств, превышающих лимиты Федеральной депозитной страховой корпорации, и дебиторской задолженности, не имеющей залога или обеспечения.Компания отслеживает финансовое состояние банков, в которых у нее в настоящее время есть депозиты. Компания не понесла значительных убытков в этом отношении и считает, что не подвержена какому-либо значительному сопутствующему риску.
Подверженность убыткам по дебиторской задолженности зависит от финансового состояния отдельного клиента. Компания отслеживает свою подверженность кредитным убыткам и резервам по дебиторской задолженности, которую она считает не подлежащей взысканию.
На одного из клиентов Компании приходилось 10% дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2018 года.По состоянию на 31 декабря 2017 г. дебиторская задолженность четырех клиентов Компании составляла 57% дебиторской задолженности.
Ни один индивидуальный покупатель не представлял более 10% от общей чистой выручки за годы, закончившиеся 31 декабря 2018 или 2017 года.
Последние заявления в области бухгалтерского учета — 5 апреля 2012 г. президент Обама подписал Закон о запуске нашего бизнеса («Закон о вакансиях»). Закон о вакансиях содержит положения, которые, среди прочего, снижают определенные требования к отчетности для растущей компании.Как развивающаяся растущая компания, Компания может принять новые или пересмотренные стандарты бухгалтерского учета, когда они вступят в силу для непубличных компаний, что обычно происходит позже, чем публичные компании должны принять стандарты. Компания решила воспользоваться преимуществами продленного переходного периода, предусмотренного Законом о вакансиях, и, как следствие, будет соблюдать новые или пересмотренные стандарты бухгалтерского учета в соответствующие даты, когда требуется принятие таких стандартов для непубличных компаний, которые даты включены ниже.
В мае 2014 года FASB выпустил Обновление стандартов бухгалтерского учета («ASU») за 2014-09 гг. «Выручка по договорам с покупателями (Тема 606)» и выпустил последующие поправки к первоначальному руководству в августе 2015 г., марте 2016 г., апреле 2016 г. и мае 2016 г. ASU 2015-14, ASU 2016-08, ASU 2016-10 и ASU 2016-12 соответственно. ASU 2014-09 заменяет почти все существующие инструкции по признанию выручки в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета в США («US GAAP»). Основным принципом ASU 2014-09 является признание выручки при передаче обещанных товаров или услуг покупателям в сумме, отражающей возмещение, которое Компания ожидает получить за эти товары или услуги.ASU 2014-09 определяет пятиэтапный процесс для достижения этого основного принципа, и при этом может потребоваться больше суждений и оценок в рамках процесса признания выручки, чем требуется в соответствии с существующими ОПБУ США, включая определение обязанностей к исполнению в контракта, оценивая сумму переменного возмещения, включаемого в цену сделки, и распределяя цену сделки, среди прочего, на каждую отдельную обязанность к исполнению. Новый стандарт также требует, чтобы организация признавала в качестве актива дополнительные затраты на заключение договора с покупателем, если организация ожидает возмещения этих затрат.ASU 2014-09 вступает в силу для Компании с 1 января 2019 г. с (i) ретроспективным применением ASU 2014-09 к каждому предшествующему отчетному периоду, представленному с возможностью выбора определенных практических мер, определенных в ASU 2014-09 (полная ретроспективный метод) или (ii) ретроспективное применение ASU 2014-09 с кумулятивным эффектом от первоначального применения ASU 2014-09, признанным на дату первоначального применения и предоставлением определенных дополнительных раскрытий в соответствии с определением ASU 2014-09 (модифицированный ретроспективный метод) .Компания будет применять этот стандарт бухгалтерского учета в первом квартале 2019 финансового года с использованием модифицированного ретроспективного метода. На основании проведенного анализа Компания ожидает отразить корректировку накопленного дефицита в первом квартале 2019 года по следующим статьям: (i) различия в сумме выручки, признанной для потоков выручки Компании в результате распределения выручки на основе отдельных продажных цен между различными обязательствами Компании к исполнению; (ii) капитализация дополнительных затрат на приобретение контрактов, таких как комиссионные за продажу, уплаченные в связи с этим с продажей продукции с многолетними контрактами на обслуживание.Компания капитализирует эти затраты на приобретение контрактов и амортизирует их в течение периода обслуживания контракта и (iii) признание значительного компонента финансирования для многолетних контрактов на обслуживание для клиентов, которые платят более чем за год до получения услуги. Компания признает значительный компонент финансирования в течение периода обслуживания контракта. На основании проведенного на сегодняшний день анализа Компания ожидает, что принятие нового стандарта приведет к чистому эффекту менее $ 0.1 миллион к накопленному дефициту.
В феврале 2016 года FASB выпустил ASU 2016-02 «Аренда» (Тема 842) («ASU 2016-02»). Это обновление требует, чтобы арендаторы признали в бухгалтерском балансе обязательство по аренде и актив по аренде для всех договоров аренды на срок более 12 месяцев, включая операционную аренду. Обновление также расширяет объем требуемой количественной и качественной информации по аренде. Согласно новому стандарту Компания должна будет признать в балансе обязательство, представляющее ее арендные платежи, и актив в форме права пользования, представляющий ее право использовать базовый актив в течение срока аренды.ASU 2016-02 вступает в силу для Компании с 1 января 2020 г., досрочное применение разрешено. Учет у арендодателя в соответствии с ASU 2016-02 аналогичен текущей модели, но обновлен для согласования с некоторыми изменениями в модели арендатора. Арендодатели продолжат классифицировать аренду как операционную аренду, аренду с прямым финансированием или аренду на продажу. Кроме того, новый стандарт требует, чтобы компоненты договора аренды и не связанные с арендой были раздвоены, а компоненты, не связанные с арендой, подпадали под действие нового стандарта признания выручки, вступающего в силу после принятия нового стандарта аренды.Арендодателям разрешается учитывать компонент аренды и компоненты, не связанные с арендой, в качестве единого комбинированного компонента аренды, если (i) сроки и структура признания выручки одинаковы, и (ii) комбинированный компонент аренды будет по-прежнему классифицироваться как текущая аренда. Компания примет стандарт, используя дополнительный метод перехода, предусмотренный в обновлении ASC № 2018-11 «Аренда (Тема 842): целевые улучшения». В соответствии с этим методом Компания первоначально применит новые правила аренды с 1 января 2019 г. и признает совокупный эффект от первоначального применения стандарта как корректировку нашего начального сальдо накопленного дефицита, а не в самый ранний сравнительный период, представленный в финансовые отчеты.В рамках принятия Компания выбирает пакет практических мер, разрешенных новым стандартом аренды, который, среди прочего, позволяет Компании перенести историческую классификацию аренды. Компания также выбирает практическую целесообразность объединения компонентов аренды и не аренды. Основываясь на имеющейся в настоящее время информации, Компания оценивает, что принятие приведет к признанию активов в форме права пользования и обязательств по аренде в размере примерно от 3,0 млн до 3 долларов США.5 миллионов для операционной аренды, в которой Компания выступает в качестве арендатора. Новый стандарт аренды не изменит порядок учета Компанией договоров аренды, по которым Компания является арендодателем.
В мае 2017 года FASB выпустил ASU 2017-09 «Компенсация — компенсация запасами» (Тема 718): Объем изменений в учете. Поправки в этом обновлении содержат указания относительно того, какие изменения условий присуждения выплат, основанных на акциях, требуют от организации применения учета изменений. В соответствии с ASU организация будет учитывать последствия модификации, если (i) справедливая стоимость модифицированного вознаграждения не будет такой же, как справедливая стоимость первоначального вознаграждения непосредственно перед изменением первоначального вознаграждения, (ii) условия перехода прав. измененного вознаграждения являются теми же условиями перехода, что и исходное вознаграждение непосредственно перед изменением первоначального вознаграждения, и (iii) классификация измененного вознаграждения как долевого инструмента или финансового инструмента такая же, как классификация первоначального вознаграждения непосредственно перед исходная награда изменена.Компания приняла ASU 2017-09 1 января 2018 г., и принятие не оказало существенного влияния на финансовую отчетность Компании или соответствующее раскрытие финансовой отчетности.
В июне 2018 года FASB выпустил ASU 2018-07 «Усовершенствования системы учета выплат на основе акций для лиц, не являющихся служащими». ASU 2018-07 расширяет сферу применения Раздела 718 «Компенсация — Компенсация акциями», чтобы включить выплаты на основе акций, выданные лицам, не являющимся сотрудниками, за товары или услуги. Следовательно, учет выплат на основе акций лицам, не являющимся сотрудниками, и сотрудникам будет существенно согласован.ASU 2018-07 заменяет подтему 505-50 «Капитал — Выплаты на основе собственного капитала лицам, не являющимся сотрудниками». Поправки вступают в силу для финансовых лет, начинающихся после 15 декабря 2019 г. Досрочное применение разрешено, но не ранее даты принятия компанией Раздела 606 «Выручка по договорам с клиентами». Компания оценивает влияние, которое данное руководство окажет на финансовую отчетность и соответствующие раскрытия информации.
Уравнение бухгалтерского учета: определение и компоненты — видео и стенограмма урока
Общие сведения о частях
Чтобы понять уравнение бухгалтерского учета, вы должны понять его три части.Во-первых, это активы. Активы — это все, что принадлежит компании. Хорошими примерами активов являются наличные деньги, земля, здания, оборудование и материалы. Деньги, причитающиеся компании ее клиентами, называемые дебиторской задолженностью, также являются активом.
Обязательства — это задолженность компании. Такие вещи, как счета за коммунальные услуги, земельные платежи, зарплаты сотрудников и страхование — все это примеры обязательств.
Последний компонент уравнения бухгалтерского учета — это собственный капитал. Собственный капитал — это сумма денег, которую владелец компании лично инвестировал в компанию. Первоначальная стоимость запуска компании, которая поступает из собственного кармана владельца — это хороший пример собственного капитала.
Как это работает
Теперь, когда вы понимаете части уравнения бухгалтерского учета, давайте поговорим о том, как оно работает.
Эд владеет небольшой молочной фабрикой. Последние несколько лет производство было хорошим, поэтому Эд решил открыть загородный магазин, чтобы продавать свои домашние молочные продукты.Он занимает у банка 25000 долларов на строительство магазина. После постройки магазин стоит 40 000 долларов. Эд также должен нанять сотрудника, который поможет ему работать в магазине. Заработная плата сотрудника составляет 15 000 долларов в год. Чтобы сделать сыр, мороженое и сладкие сливки, которые он планирует продавать в магазине, Эд покупает оборудование. Он покупает оборудование за 10 000 долларов на деньги, которые берет со своего сберегательного счета. Итак, как оцениваются активы, обязательства и капитал Эда? Сбалансированы ли его счета?
Активы — это то, чем владеет Эд.Используя информацию, приведенную в примере, мы видим, что у Эда есть магазин стоимостью 40 000 долларов и оборудование стоимостью 10 000 долларов. Обязательства — это то, что он должен. Оглядываясь назад, мы видим, что Эд должен банку 25 000 долларов, а своему сотруднику — 15 000 долларов. Собственный капитал — это сумма денег, которую владелец компании лично вложил в компанию. Эд вложил 10 000 долларов, когда купил новое оборудование.
Чтобы увидеть, есть ли баланс на счетах, мы должны использовать уравнение бухгалтерского учета. Уравнение бухгалтерского учета утверждает, что активы равны сумме общих обязательств и собственного капитала.У Эда есть активы на сумму 50 000 долларов (40 000 + 10 000 долларов). Его общие обязательства составляют 40 000 долларов (25 000 + 15 000 долларов). Общий капитал его владельца составляет 10 000 долларов.
Давайте включим это в уравнение, чтобы увидеть, сбалансированы ли счета Эда.
Активы = Обязательства + Собственный капитал
(40 000 долларов США + 10 000 долларов США) = (25 000 долларов США + 15 000 долларов США) + 10 000 долларов США
50 000 долларов США = 50 000 долларов США
Итак, все счета Эда в балансе!
Итоги урока
Сальдо — это ключ к бухгалтерскому учету.Уравнение бухгалтерского учета , которое записывается как Активы = Обязательства + Собственный капитал , показывает взаимосвязь между тремя основными категориями счетов и помогает поддерживать баланс в счетах компании. Три категории счетов, которые являются частью уравнения бухгалтерского учета, — это активы, обязательства и собственный капитал. Активы — это то, чем владеет компания. Обязательства — это то, что компания должна. Собственный капитал — это сумма денег, которую владелец компании лично вложил в бизнес.
Чтобы обеспечить сбалансированность счетов компании, общие активы должны равняться сумме всех обязательств и собственного капитала. Чтобы увидеть, все ли сбалансировано, итоговые суммы просто подключаются к уравнению бухгалтерского учета. После выполнения математических расчетов, если одна сторона равна другой, счета сбалансированы.
Результаты обучения
Просматривая этот видеоурок, вы можете:
- Написать уравнение бухгалтерского учета
- Изучите взаимосвязь между тремя частями, составляющими уравнение бухгалтерского учета
- Подробно описать процесс использования этого уравнения для обеспечения баланса счетов
58-10-85
58-10-85.Создание защищенных ячеек.
(a) Защищенная сотовая компания может создать одну или несколько защищенных ячеек с предварительным письменным одобрением Уполномоченного плана операции или поправки, представленные защищенной сотовой компанией в отношении каждая защищенная ячейка в связи со страховой секьюритизацией. На Письменное утверждение Уполномоченным плана работы, который должен включать конкретные бизнес-цели и инвестиционные принципы защищенная ячейка, защищенная ячейка компании, в соответствии с утвержденным план операции, может относиться к обязательствам по страхованию защищенных ячеек в отношении своего страхового бизнеса и обязательств, связанных с страховая секьюритизация и активы для финансирования обязательств.Защищенная ячейка должен иметь собственное название или обозначение, которое должно включать слова «защищенная камера». Защищенная сотовая компания передает все активы, относящиеся к защищенной ячейке, одному или нескольким отдельно созданным и идентифицированные защищенные учетные записи сотовых ячеек, содержащие имя или обозначение этого защищенная ячейка. Активы защищенной ячейки должны храниться в защищенной ячейке. учитывает цель выполнения обязательств этой защищенной ячейки.
(b) Все отнесения активов и обязательств между защищенная ячейка и общий учет должны быть в соответствии с планом операция одобрена Уполномоченным.Защищенная сотовая компания не может иное распределение активов или обязательств между защищаемой сотовой компанией общий счет и его защищенные ячейки. Любая атрибуция активов и обязательства между общим счетом и защищенной ячейкой или от инвесторов в виде основной суммы долга по долговому инструменту, выпущенному защищенной ячейкой компания в связи с секьюритизацией защищенной сотовой компании, должна быть в наличными или в легко обращающихся ценных бумагах с установленной рыночной стоимостью.
(c) Создание защищенной ячейки не создает, с в отношении этой защищенной ячейки юридическое лицо, отдельное от защищенной ячейки Компания. Суммы, отнесенные к защищенной ячейке в соответствии с настоящей главой, включая активы, переведенные на защищенную учетную запись ячейки, принадлежат защищенной ячейке компания, а защищенная сотовая компания не может быть или не может удерживать себя быть доверительным управляющим по отношению к тем защищенным активам ячеек этого защищенного сотовый аккаунт.Несмотря на положения этого подраздела, защищенные сотовая компания может разрешить присоединение обеспечительного интереса к защищенной ячейке активы или защищенный сотовый счет, когда в пользу кредитора защищенного ячейке и иным образом разрешено действующим законодательством.
(d) Эта Часть не запрещает компании защищенной сотовой связи заключение контракта с инвестиционным консультантом или организация его работы, торговля сырьевыми товарами советник или другое третье лицо для управления активами защищенных ячеек защищенная ячейка, если все вознаграждения, расходы и другие компенсации сторонний советник или менеджер оплачиваются из защищенных активов ячейки этой защищенной ячейки, а не от защищенных сотовых активов других защищенных ячеек или активов общего счета защищенной сотовой компании.
(e) Защищенная сотовая компания должна создать административные и бухгалтерские процедуры, необходимые для правильной идентификации одного или нескольких защищенных ячеек защищенной сотовой компании и защищенных сотовых активов и защищенных обязательства ячеек, относящиеся к защищенным ячейкам. Обязанностью директора защищенной сотовой компании, чтобы сохранить защищенные сотовые активы и пассивы защищенных ячеек:
(1) Отдельно и отдельно идентифицируемых от активов и пассивы общего счета защищаемой сотовой компании; и
(2) Относится к одной защищенной ячейке отдельно и отдельно идентифицируемые по защищенным активам ячеек и защищенным обязательствам ячеек относится к другим защищенным ячейкам.Несмотря на положения настоящего подраздел, если этот подраздел нарушен, средство правовой защиты от розыска применяется в защищенные сотовые активы при объединении с защищенными сотовыми активами других защищенные ячейки или активы общего счета защищенной сотовой компании. Средство отслеживания не является исключительным.
(f) При создании защищенной ячейки защищенная ячейка Компания должна присвоить активам защищенных ячеек стоимость, по крайней мере, равную резервы и другие страховые обязательства, относящиеся к этой защищенной ячейке.(2001-223, с. 25.)
Руководства по учету запасов | Отдел финансов Корнельского университета
Нужна помощь?
Если у вас есть вопросы по запасам, обращайтесь в Бухгалтерию.
Товарно-материальные запасы являются активом и отражаются на балансе университета. Запасы могут представлять собой любую физическую собственность, товары или другие предметы продажи, предназначенные для перепродажи, которые будут проданы в будущем. Отделы, получающие доход (внутренние и / или внешние) от продажи продуктов клиентам, обязаны вести учет запасов.Инвентаризация должна проводиться ежегодно.
Этапы этого процесса
- Создание операционного счета продаж
- Создание системы отслеживания запасов
- Осуществить физический инвентарный контроль
- Приобретение и получение товаров для перепродажи
- Запись транзакций по проданным товарам
- Провести инвентаризацию
- Корректировка сальдо запасов Главной книги
Открытие операционного счета продаж (Текущий фонд, GNDEPT)
Операционный счет продаж используется для регистрации продаж запасов клиентам, согласования стоимости запасов после проведения инвентаризации и записи других расходов, связанных с продажей и эксплуатацией запасов.
Используйте код инвентарного объекта (актива)
Код объекта инвентаризации (актив) используется для записи стоимости запасов, согласования стоимости запасов после выполнения инвентаризации и переноса стоимости проданных товаров на рабочий счет запасов.
Примечание: Подробный список кодов объектов (с их названиями и описаниями), используемых для регистрации и корректировки ваших запасов и стоимости проданных товаров, см. В приведенном ниже списке кодов объектов.
Верх
Создание системы отслеживания запасов
Как правило, единицы должны иметь систему учета запасов, которая отслеживает покупки и продажи запасов единиц и позволяет единицам рассчитывать стоимость проданных товаров, которая должна быть переведена на операционный счет.Закупки запасов записываются на операционный счет с кодом объекта «Запасы», а продажи записываются на операционный счет с соответствующим кодом объекта продажи. Операция «Себестоимость проданных товаров» используется для переноса стоимости проданных товаров на операционный счет.
Верх
Установление контроля материально-технического снабжения
Защитите свой инвентарь. Ограничьте доступ к поставкам инвентаря и внедрите процедуры приема и отправки. Убедитесь, что все сотрудники, ответственные за инвентаризацию и ведение бухгалтерского учета, осведомлены о товарах и предметах инвентаризации.
Складские помещения должны быть заблокированы, когда операции закрыты. Дорогостоящие вещи следует закрывать замками отдельно от места общего хранения. Маркируйте и храните инвентарь таким образом, чтобы вы могли легко получить доступ к товарам и определить количество в наличии. Отделите и отметьте устаревшие или поврежденные продукты и отметьте отходы или поврежденные продукты в макулатуре.
Верх
Приобретение и получение товаров для перепродажи
Товары для перепродажи приобретаются в процессе оформления заказа (соблюдайте процедуры закупки).После получения товаров упаковочная / приемная квитанция должна соответствовать полученному вами счету и материалам. Согласовать код объекта инвентаризации для продуктов, полученных с полученными счетами.
Закупки запасов записываются как расходы (дебет — D) в операционном счете продаж по коду объекта запасов.
| Номер счета | Код объекта | Кодовое имя объекта | Код объекта Описание и использование | Сумма транзакции |
|---|---|---|---|---|
| Операционный счет продаж (D) | 1600 | Запасы | Увеличение / уменьшение запасов (актива) | $ 100 |
Верх
Запись операций по проданным товарам
Когда товары продаются, должным образом записывайте транзакции и убедитесь, что правильные товары выставлены и отправлены покупателям.Запишите продажи в операционный счет продаж с соответствующим кодом объекта продажи. Перенести инвентарную стоимость проданных товаров на операционный счет с использованием транзакции себестоимости проданных товаров.
Регистрация продаж внутренним клиентам
Обработайте транзакцию в электронном документе внутреннего биллинга (IB), чтобы зачислить межведомственный доход на ваш операционный счет и списать межведомственные расходы со счета отдела закупок. Это покажет доход (кредит — C) на операционный счет и расход (дебет — D) на счет клиента, на который поступают запасы.
| Номер счета | Код объекта | Имя объекта | Код объекта Описание и использование | Сумма транзакции |
|---|---|---|---|---|
| Операционный счет продаж (C) | 4020 | Interdept Revenue Misc | Запишите внутреннюю выручку | $ 150 |
| Клиентский центр (D) | 6015 | Интердепт — Себестоимость продаж | Рекордная себестоимость продаж | $ 150 |
Учет продаж внешним клиентам
При продаже товарно-материальных запасов юридическому или физическому лицу, не являющемуся Корнельским лицом, за наличные / чек, зарегистрируйте их на своем операционном счете с кредитом (C) по налогу с продаж и внешним доходом и дебетовым счетом (D) по счету наличными.При продаже запасов и записи дебиторской задолженности используйте код объекта дебиторской задолженности.
| Номер счета | Код объекта | Имя объекта | Код объекта Описание и использование | Сумма транзакции |
|---|---|---|---|---|
| Операционный счет продаж (C) | 4010 | Выручка от реализации товаров | Рекордные внешние продажи | $ 150 |
| Код объекта налога с продаж (C) | 2025 | Обязательства — Налоги | Зарегистрировать налог с продаж | $ 12 |
| Номер счета | Код объекта | Имя объекта | Код объекта Описание и использование | Сумма транзакции |
|---|---|---|---|---|
| Операционный счет продаж (C) | 4010 | Выручка от реализации товаров | Рекордные внешние продажи | $ 150 |
| Код объекта налога с продаж (C) | 2025 | Обязательства — Налоги | Зарегистрировать налог с продаж | $ 12 |
| Дебиторская задолженность (Д) | 1200 | Дебиторская задолженность | Бухгалтерская книга дебиторской задолженности | $ 162 |
Расчет и учет стоимости проданных товаров
Себестоимость проданных товаров — это стоимость (себестоимость) того, что вы продали, и рассчитывается следующим образом:
Начальная инвентаризация + Закупки — Конечная инвентаризация = Стоимость проданных товаров
Прибыль — это разница между продажами и себестоимостью и рассчитывается следующим образом:
Продажи — Себестоимость проданных товаров = Валовая прибыль
Период времени для выполнения этих расчетов должен быть одинаковым.Расчеты могут выполняться еженедельно, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в зависимости от объема ваших транзакций; однако все транзакции должны быть завершены до 30 июня.
Запишите стоимость проданных товаров путем уменьшения (C) объектного кода инвентаризации для проданных продуктов и начисления (D) объектного кода «Стоимость проданных товаров» в операционном счете.
| Номер счета | Код объекта | Имя объекта | Код объекта Описание и использование | Сумма транзакции |
|---|---|---|---|---|
| Код инвентарного объекта (C) | 1600 | Запасы | Увеличение / уменьшение запасов (актива) | $ 100 |
| Себестоимость проданных товаров (D) | 6010 | Себестоимость — прочие | Рекордная себестоимость продаж | $ 100 |
Верх
Проведение инвентаризации
Физическая инвентаризация должна проводиться ежегодно.Проведение точной инвентаризации — жизненно важный компонент для создания точного консолидированного баланса на университетском уровне. Результаты инвентаризации напрямую влияют на себестоимость проданных товаров, выручку и прибыль подразделения и, в конечном итоге, на информацию, представленную в финансовой отчетности университета.
- Приостановить операции приема и отправки во время инвентаризации.
- Используйте ведомости инвентаризации для подсчета.
- Проведите инвентаризацию как минимум с двумя людьми.Третье лицо может проверить заполненные инвентарные ведомости.
- Включите элементов с нулевым счетчиком.
- Не включайте устаревшие или поврежденные предметы или предметы, которые были проданы, но не отправлены или получены, но не зарегистрированы.
- Отметьте предметы по мере их подсчета, чтобы не пересчитывать их дважды.
После завершения инвентаризации запишите корректирующие проводки в главную книгу. Сохраните электронную копию инвентаризации вместе с завершенными выверками инвентаризации и держите эти копии доступными для внутренних и / или внешних аудиторов.
Верх
Корректировка инвентарного баланса Главной книги
После каждой инвентаризации скорректируйте сальдо запасов в главной книге до физического «фактического» сальдо запасов. Ваша система отслеживания запасов должна отслеживать баланс книги запасов.
Исправление нехватки запасов
Запасы Нехватка возникает, когда в наличии меньше товаров, чем указано в ваших записях, и / или если вы не отчислили достаточную сумму на операционный счет через себестоимость проданных товаров.
Чтобы исправить дефицит, уменьшите (C) сальдо в коде объекта «Запасы» и увеличьте (D) код объекта «Переработка / сокращение запасов» в операционном счете продаж.
| Номер счета | Код объекта | Имя объекта | Код объекта Описание и использование | Сумма транзакции |
|---|---|---|---|---|
| Код инвентарного объекта (C) | 1600 | Запасы | Увеличение / уменьшение запасов (актива) | $ 10 |
| Инв.Код объекта Over / Short (D) | 6405 | Over / Short — инвентарь | Настроить инвентарь | $ 10 |
Чтобы уменьшить вероятность нехватки запасов, примите во внимание следующее:
- Что произошло, что привело к уменьшению стоимости инвентаризационных запасов по сравнению с балансовыми запасами?
- Когда предметы были получены / зарегистрированы, была ли их стоимость меньше, чем было зарегистрировано?
- Была ли стоимость проданных / отправленных товаров выше, чем была зарегистрирована?
- Есть ли вероятность, что ошибка возникла из-за кражи сотрудника?
Исправление излишков запасов
Запасы превышение возникает, когда в наличии имеется больше товаров, чем указано в ваших записях, и вы списали слишком большую сумму с операционного счета через себестоимость проданных товаров.
Чтобы исправить перерасход, увеличьте (D) сальдо в коде объекта «Запасы» и уменьшите (C) код объекта «Переполнение / сокращение запасов» в операционном счете продаж.
| Номер счета | Код объекта | Имя объекта | Код объекта Описание и использование | Сумма транзакции |
|---|---|---|---|---|
| Код инвентарного объекта (D) | 1600 | Запасы | Увеличение / уменьшение запасов (актива) | $ 10 |
| Инв.Код объекта Over / Short (C) | 6405 | Over / Short — инвентарь | Настроить инвентарь | $ 10 |
Чтобы снизить вероятность избытка запасов, примите во внимание следующее:
- Что произошло, что привело к тому, что стоимость фактически инвентарных запасов превысила балансовые запасы?
- Когда предметы были получены / зарегистрированы, была ли их стоимость больше, чем была записана?
- Была ли стоимость проданных / отправленных предметов меньше, чем была зарегистрирована?
Учет девальвации запасов
Обесценение запасов уменьшает (C) код объекта «Товарно-материальные запасы» для обесценения товаров, не проданных с течением времени, и увеличивает (D) код объекта «Стоимость проданных товаров» в операционном счете продаж.
| Номер счета | Код объекта | Имя объекта | Код объекта Описание и использование | Сумма транзакции |
|---|---|---|---|---|
| Код инвентарного объекта (C) | 1600 | Запасы | Увеличение / уменьшение запасов (актива) | $ 100 |
| Себестоимость проданных товаров код объекта (D) | 6010 | Себестоимость — прочие | Рекордная себестоимость продаж | $ 100 |
Верх
Список кодов объектов
| Код объекта | Кодовое имя объекта | Код объекта Описание и использование |
|---|---|---|
| 1200 | Дебиторская задолженность | Бухгалтерская книга дебиторской задолженности |
| 1600 | Запасы | Увеличение / уменьшение запасов |
| 1605 | Запасы — припасы | Увеличение / уменьшение запасов |
| 1606 | Запасы — продукты питания | Увеличение / уменьшение запасов (общественное питание) |
| 6000 | Себестоимость — продукты питания | Рекордная себестоимость продаж (общественное питание) |
| 6005 | Себестоимость — напитки алкогольные | Рекордная себестоимость продаж |
| 6010 | Себестоимость — прочие | Рекордная себестоимость продаж |
| 6015 | Интердепт — Себестоимость продаж | Рекордная межведомственная себестоимость продаж |
| 6405 | Over / Short — инвентарь | Корректировки уровней запасов |
| 4010 | Выручка от реализации товаров | Рекордные продажи внешним клиентам |
| 4020 | Interdept Revenue Misc | Запишите внутреннюю выручку |
Верх
.