Что такое спец счет в бухгалтерии – 55 » » /

Что это такое — специальный счет в банке?

Специальный счет в банке — это отдельный счет клиента, имеющий конкретное целевое назначение и выступающий в качестве одного из финансовых инструментов управления денежными средствами. В нашей статье мы обзорно рассмотрим основные из них.

Фото: Фотобанк Лори

Специальный банковский счет: основные виды

Спецсчет должника

Спецсчет платежного агента и спецсчет поставщика 

Специальный банковский счет: основные виды 

Спецсчета банком могут открываться юрлицам и гражданам (в т. ч. являющимся хозяйствующими субъектами) для осуществления ими определенных видов операций.

К разновидностям банковских спецсчетов по целевому назначению относятся в т. ч. счета (п. 2.8 инструкции Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов» от 30.05.2014 № 153-И):

• платежного агента (в т. ч. банковского) или субагента;
• гарантийного фонда платежной системы;
• номинальный;
• эскроу;
• залоговый;
• должника и др. 

Данный перечень не является закрытым и может быть дополнен специальными нормами законодательства. Например, в ст. 201.8-2 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ говорится о банковском спецсчете для финансирования строительства объекта незавершенного строительства, а в ч. 10 ст. 44 закона «О контрактной системе…» от 05.04.2013 № 44-ФЗ о спецсчете, открываемом, в целях обеспечения заявок, подаваемых для участия в электронных конкурентных процедурах.

В зависимости от режимов размещения и возможности расходования денежных сумм спецсчета можно классифицировать (согласно приказу Минсельхоза РФ от 13.06.2001 № 654):

• на аккредитивы;
• чековые книжки;
• депозитные счета;
• прочие счета (например, спецсчет для финансирования капитальных вложений и т. д.). 

Спецсчет должника 

Предназначение специального счета должника — размещение на нем оставшихся после погашения требований конкурсного кредитора денег из суммы, полученной от продажи залогового объекта, которым были обеспечены обязательства должника по кредитному договору (ст. 133, 138 закона № 127-ФЗ). О правилах реализации имущества физлиц читайте в нашей статье Реализация имущества при банкротстве физических лиц.

Отделение таких финансов от общей массы нужно для определения суммы, из которой в дальнейшем смогут получить удовлетворение определенные категории кредиторов в соответствии с положениями законодательства. Ознакомиться с ней можно, прочитав нашу статью Очередность требований кредиторов при банкротстве. 

Спецсчет платежного агента и спецсчет поставщика 

Спецсчет платежного агента предназначен для кумуляции денежной массы, получаемой в форме наличности от плательщиков платежным агентом, и для произведения им необходимых расчетных операций (пп. 14, 15 ст. 4 закона «О деятельности по приему платежей…» от 03.06.2009 № 103-ФЗ).

Незачисление средств платежным агентом на такой спецсчет квалифицируется как административное правонарушение (п. 2 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Спецсчет же поставщика открывается для размещения на нем финансов, полученных поставщиком через платежного агента, принимающего платежи от физлиц. Поставщик правомочен принимать упомянутые денежные средства только на такой спецсчет, с которого впоследствии сможет перевести их на иные свои счета (п. 18 ст. 4 закона № 103). 

***

Итак, отдельный счет, предназначенный для обособления определенной денежной суммы от иных финансов держателя счета, — это специальный счет в банке. При этом основания такой дифференциации могут быть выделены в зависимости:

• от целей последующего использования размещенных на таком спецсчете сумм;
• прав владельца спецсчета на размещенные денежные средства.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Автор: RusЮрист

rusjurist.ru

Что такое спец счет в бухгалтерии?

Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках

Основой построения бухгалтерского учета в банках явля­ется единая система счетов синтетического учета͵ т. е. «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Рос­сийской, Федерации». План счетов используется для отраже­ния собственных и привлеченных средств банка и их размеще­ния в кредитных и других активных операциях. План счетов разработан на основании Гражданского кодекса РФ, федераль­ных законов от 10 июля 2002 ᴦ. № 86-ФЗ «О Центральном бан­ке Российской Федерации (Банке России)», от 2 декабря 1990 ᴦ. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», с использова^ нием международных стандартов бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета для банков разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской сис­темы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета учте­ны следующие принципы бухгалтерского учета:

1. Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

2. Постоянство правил бухгалтерского учета. Банки должны постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета͵ кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом меха­низме.

В противном случае должна быть обеспечена сопоста­вимость с отчетами предыдущего периода.

3.

55 счет: активный или пассивный?

Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оце­нены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.

4.

Отражение доходов и расходов по кассовому методу.

Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их .учету после фактического получения доходов и совершения расходов.

5. День отражения операций.

Операции отражаютсяв бухучёте в день их совершения (поступления документов), в случае если иное не пре­дусмотрено нормативными актами Банка России.

6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пасси­вов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

7. Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остат­кам на конец предшествующего периода.

8. Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

9. Единица измерения.

Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Пер­воначальная стоимость не изменяется до момента их списа­ния, реализации или выкупа. Активы и обязательства в ино­странной валюте, драгоценные металлы и камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка Рос­сии.

10. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

11. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по банку. Используемые в рабо­те банка ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

12. Ценности и документы, отраженные в учете по ба­лансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Счета бывают активными и пассивными. Балансовые и внебалансовые счета построены по принципу односторонней группировки — в одном разделœе могут присутствовать счета любого вида.

На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды бан­ка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, дру­гие пассивы и привлеченные средства.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задол­женность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.

Все счета Плана счетов подразделяются на:

‣‣‣ счета первого порядка — укрупненные;

‣‣‣ счета второго порядка — детализирующие.

Балансовые счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Счета второго порядка состоят из пяти знаков и строятся путем прибавления двух цифр спра­ва к номеру счета первого порядка. К примеру, счёт 202 «На­личная валюта и платежные документы», счёт 20202 «Касса кредитных организаций», счёт 20203 «Платежные документы в иностранной валюте», счёт 20206 «Касса обменных пун­ктов» и т, д.

На счетах второго порядка, определœенных «Списком пар­ных счетов, по которым может изменяться сальдо на проти­воположное», открываются парные счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня опера­ции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — со счета͵ соответствующего характе­ру операции. В случае если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета͵ то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального орде­ра должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счёт по учету средств.

В случае если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то крайне важно в конце рабо­чего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счёт с большим сальдо. Следует помнить, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, по­ступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию. Учи­тываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и цен­ности.

Внебалансовые счета по экономическому содержанию раз­делœены, как и балансовые, на активные и пассивные. В уче­те операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации — в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счёт или с одного пассивного счета — на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отноше­нию к валюте Российской Федерации — рублю, активные Внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пас­сивные — со счетом 99998.

Внебалансовые счета подразделяются на счета первого порядка — укрупненные и счета второго порядка — дета­лизирующие.

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета при­нята следующая структура: разделы, счета первого поряд­ка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

Нумерация счетов позволяет в случае крайне важно сти вво­дить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

Обязательному утверждению руководителœем банка под­лежит рабочий план счетов бухгалтерского учета в банках, его филиалах и подведомственных учреждениях, основан­ный на утвержденном Банком России Плане счетов. В нем следует указывать перечень счетов второго порядка, приме­няемых в данном банке. В Рабочем плане счетов крайне важно указывать, на каких счетах второго порядка открываются субсчета͵ и привести перечень всœех субсчетов по соответ­ствующим счетам второго порядка.

astbusines.ru

Учет на специальных счетах | Экономика и финансы. Учебные материалы

Предприятия для целевого хранения и использования средств могут открывать специальные счета. Они предназначены для расчетов с конкретными поставщиками, для хранения денег для финансирования капитальных вложений, приобретения банковских карт, а так же для хранения денег на депозитных счетах.
Специальные счета могут открываться как в рублях, так и в валюте. Учет ведут на активном счете

55. Дебетовое сальдо по счету показывает сумму средств, не расходованных по целевому назначению. Счет подразделяют на субсчета:
— 55-1 – предназначен для учета открытых аккредитивов. Его открывают на основании заявления, где указывают сумму и условия оплаты. Может быть открыт за счет собственных средств или кредитов банка. Аккредитив открывается на срок 15 дней для конкретного поставщика и представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату документов на условиях, указанных в заявлении. Операции отражаются:
1. Открыт аккредитивный счет за счет собственных средств: Д 55-1 – К 51.
2. За счет кредитов банка: Д 55-1 – К 66.
3. Оплачено поставщикам с аккредитивного счета: Д 60 – К 55-1.
4. Возвращается неиспользованная сумма аккредитива: Д 51(66) – К 55-1.
— 55-2 – предназначен для учета депонированных сумм под расчетные чековые книжки. Каждый чек должен быть обеспечен платежом. Достигается это путем учета на специальном счете суммы, на которую была выписана расчетная чековая книжка. Как правило, на этом счете ведут учет книжек, выданных за счет собственных средств (Д 55-2 – К 51). Чек должен быть предъявлен в течение 10 дней. Списание сумм отражают: Д 60(76-2) – К 55-2.
— 55-3 – предназначен для хранения денег на специальных депозитных счетах:
1. Открытие счета, зачисление денег на счет: Д 55-3 – К 51.
2. Возврат денег: Д 51 – К 55-3.
— 55-4 – 55-3 в валюте.
— 55-5 – на этом счете учитывают сумму начисляемой амортизации (износ основных средств), а так же прочие средства, которые идут на финансирование капитальных вложений: ремонт, строительство и так далее. Счет корреспондирует:
1. Открытие счета: Д 55-5 – К 51.
2. Использование денег на счете: Д 08 – К 55-5.
Учетным регистром для счета 55 является журнал-ордер 3-ПК (55, 57, 50-3) и ведомость 3а-ПК.

finans-study.ru

Специальный счет — это… Что такое Специальный счет?



Специальный счет

Банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом. В случае установления в соответствии с настоящим Федеральным законом требования об осуществлении валютной операции с использованием специального счета (далее также — требование об использовании специального счета) такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета;

ст. 1 федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право. — М.: СБИ. С. М. Джаарбеков. 2001.

• Специальный налоговый режим
• Спецодежда

Смотреть что такое «Специальный счет» в других словарях:

• СПЕЦИАЛЬНЫЙ СЧЕТ — банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по… …   Юридическая энциклопедия

• Специальный счет — Под специальным счетом подразумевается, в частности, консульский счет (Consular Invoice) и таможенный счет (Customs Invoice), требуемые административными властями некоторых стран. Источник: ГОСТ 6.10.7 90: Единая система внешнеторговой… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• специальный счет для операций с облигациями — Специальный счет с маржей (margin account), открытый у брокера, зарезервированный для сделок с государственными облигациями США, муниципальными ценными бумагами, а также с неконвертируемыми корпорационными облигациями, которые могут… …   Финансово-инвестиционный толковый словарь

• специальный счет различных поступлений и платежей — Дополнительный счет для средств, превышающих минимальные требования внесения гарантийных депозитов (margin requirements). Подобные избыточные средства могут быть получены в виде прибылей от продаж, в результате роста рыночных котировок, получения …   Финансово-инвестиционный толковый словарь

• СЧЕТ СПЕЦИАЛЬНЫЙ — СПЕЦИАЛЬНЫЙ СЧЕТ …   Юридическая энциклопедия

• СЧЕТ-ФАКТУРА — счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество… …   Большой бухгалтерский словарь

• специальный арбитражный счет — Специальный счет по сделкам с маржей (margin account), по которому брокер может совершать только те сделки, в которых риск клиента ограничен компенсирующими сделками с ценными бумагами или ставками. Размер гарантийных депозитов (margin… …   Финансово-инвестиционный толковый словарь

• Специальный арбитражный счет — счет клиента у фондового брокера для операций, риск по которым захеджирован. По английски: Special arbitrage account Синонимы английские: SAA См. также: Брокерские счета Финансовый словарь Финам …   Финансовый словарь

• Специальный карточный счет — текущий счет держателя, открытый в банке, на котором отражаются все операции, совершенные с помощью карточки. Синонимы: СКС См. также: Текущие счета Финансовый словарь Финам …   Финансовый словарь

• Специальный лётный отряд «Россия» — ИКАО RSD Позывной State Aero Дата основания 1956 …   Википедия

accounting_tax_law.academic.ru

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций | CONSULTING.RU

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

• 55-1 «Аккредитивы»;
• 55-2 «Чековые книжки»;
• 55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондирует со счетами:

consulting.ru