Денежные средства в балансе это строка: Денежные средства и денежные эквиваленты: что включаем, примеры, проводки

Денежные средства в балансе и ликвидность денежных средств

Понятие денежных средств

Определение 1

Денежные средства представляют собой универсальный предмет обмена на различные материальные и нематериальные ценности.

Денежные средства могут быть в форме:

1. Наличных денежных средств в виде бумажных денег (казначейских билетов) и монет.
2. Безналичных денежных средств, обращающихся на расчетных счетах в банках.
3. Электронных денег, обращающихся в различных платежных системах.

Роль денежных средств в экономическом пространстве довольно высока, так как с их помощью в обществе постоянно осуществляется обмен благами. Для юридических и физических лиц, денежные средства являются, как предметом накопления, так и средством платежа.

Формирование информации о денежных средствах в балансе предприятия

Каждое предприятие в процессе ведения своей деятельности, получает и расходует денежные средства. Получает предприятие денежные средства, в основном от продажи произведенной продукции или оказания различного рода работ и услуг.

Также могут быть поступления денежных средств от продажи имущества организации или от участия предприятия в финансовых операциях.

Расходует предприятие денежные средства, в основном, для поддержания текущей деятельности и для ее развития. При наличии свободных денежных средств, предприятия могут вкладывать их в разные виды финансовых вложений.

В балансе предприятия, денежные средства отражаются в активной части в разделе «Оборотные активы» в объеме равном объему имеющихся денежных средств в распоряжении предприятия на конец отчетного периода, когда был сформирован баланс.

Отражению остатка денежных средств в балансе предприятия, предшествует множество бухгалтерских операций по их учету. На предприятиях, отдельно учитываются операции с наличными и безналичными денежными средствами.

Готовые работы на аналогичную тему

Так учет поступлений и выбытия наличных денежных средств ведется на счете бухгалтерского учета 50 «Касса». По дебету счета в течение отчетного периода отражаются поступления наличных в кассу (кассы) предприятия, а по кредиту – их расходование. Учитывая, что счет 50 является активным, остаток может быть только по дебету счета и характеризует остаток денежных средств в кассе предприятия на конец отчетного периода.

Замечание 1

Стоит отметить, что остаток денежных средств в кассе предприятия не может превышать, установленный для организации лимит наличия денежных средств в кассе.

Для более детального учета, в организации могут применяться субсчета для учета наличных денежных средств отдельно по каждой кассе предприятия. Например, если предприятие имеет несколько точек реализации.

Учет поступления и расходования безналичных денежных средств, в учете отражается на счете 51 «Расчетные счета». Аналогично, по дебету счета накапливается информация по поступлениям денежных средств, а по кредиту – их расходование.

Отдельно, на счете 52 «Валютные счета», формируется учет денежных средств в иностранной валюте.

Также, учитываются денежные средства на специальных счетах (чеки, аккредитивы) на счета 55.

На счете 57, могут быть учтены денежные средства в пути (например, при передаче их службе инкассации).

Все операции по денежным расчетам должны быть своевременно оформлены на счетах учета и подтверждены соответствующими формами документов.

В конце отчетного периода, сумма остатка денежных средств по всем счетам учета денежных средств составляется данные строки баланса 1250 «Денежные средства и их эквиваленты».

Данный показатель анализируется как доля в общем объеме оборотных активов предприятия. Тем лучше, если показатель денежных средств будет выше, чем, к примеру, показатель запасов или дебиторской задолженности, так как денежные средства – это самый высоколиквидный актив, с помощью которого можно в любой момент приобрести товарно-материальные ценности и оплатить текущую задолженность.

Функции денежных средств

Роль денежных средств в экономике также проявляется в их основных функциях:

1. Мера стоимости. Данная функция денег проявляется в том, что каждый объект реализации имеет свою стоимость, которая выражена в денежной форме.
2. Средство платежа. Деньги являются универсальным средством платежа. С их помощью на всех рынках (товарный рынок, рынок ценных бумаг, рынок рабочей силы) производится их обмен на определенное благо. То есть, за деньги можно купить товар, сырье, оплатить труд наемного работника, оплатить какие-либо услуги и т.д.
3. Средство накопления. В данном случае денежные средства не участвуют в обращении, а представляют собой форму накопления богатства.
4. Средство обращения. В данном случае, деньги принимают прямое участие в операциях купли-продажи, но как мимолетный посредник, снижая издержки обращения посредством снижения усилий и времени на совершение сделок купли-продажи. Данная функция денежных средств объясняет использование неполноценных монет или бумажных денег.
5. Мировые деньги. Данная функция денежных средств проявляется в их участии на мировом уровне как средстве платежа и обмена.

Широкая функциональность денежных средств определяют их важнейшее качество – ликвидность.

Определение 2

Ликвидность денежных средств – это их способность быстро обращаться в любую форму товара или услуг.

Ликвидность денежных средств в деятельности предприятия

В процессе хозяйственной деятельности коммерческого субъекта хозяйствования, денежные средства являются постоянным активом предприятия, который образуется путем входящих и исходящих денежных потоков.

Поступления денежных средств в организацию осуществляется, в основном, при перечислениях денежных средств от покупателей. Также могут быть и прочие виды деятельности, которые приводят к поступлениям денежных средств (инвестиционная и финансовая деятельность).

Платежи предприятие осуществляет, в основном, обеспечивая текущую деятельность:

• оплачивает за товары и сырье поставщикам;
• выплачивает заработную плату рабочим;
• перечисляет платежи по налогам и сборам;
• оплачивает аренду производственных помещений и т.д.

Остаток денежных средств предприятия на конец отчетного периода отражается на счетах учета денежных средств и в балансе предприятия, в разделе «Оборотные средства» актива баланса. Несмотря на то, что данные раздел содержит и другие оборотные средства, денежные средства составляют наиболее ликвидную часть активов.

Замечание 2

Например, остаток запасов, который отражен в балансе, отражает стоимость в денежном выражении остатка товаров и сырья на предприятии. Однако закупая товары и сырье «впрок», есть риск их порчи или обесценивания. Поэтому, если нет необходимости в закупках большой партии товаров, лучше сохранить денежные средства, чтобы в любой момент можно было обратить их в нужный товар.

Дебиторская задолженность также составляет оборотные активы предприятия с большей степенью ликвидности, чем запасы, но с меньшей степенью, чем денежные средства.

Дебиторская задолженность характеризует объем долгов покупателей, которые предположительно должны принять форму денежных средств в ближайшем будущем. Однако всегда существует риск не возврата долгов.

Краткосрочные финансовые вложения являются более ликвидными, чем запасы и дебиторская задолженность, но менее ликвидными, чем денежные средства.

Преимуществом, финансовых вложений, является их прибыльность, то есть возможность получить доход. Однако риск их обесценивания также присутствует.

Так, денежные средства являются абсолютно ликвидным активом из всех оборотных средств предприятия, поэтому при организации управления финансами и активами, необходимо следить, чтобы их объем был всегда достаточным для поддержания деятельности предприятия.

Денежные средства и денежные эквиваленты в балансе (строка 1250)

Привет, на связи Василий Жданов в статье поговорим о денежных средствах и денежных эквивалентах в балансе предприятия. Денежные средства и их эквиваленты относятся к отдельной статье баланса, в которой указывается стоимость активов компании, которые являются денежными средствами или могут быть немедленно конвертированы в них. 

            Что такое денежные средства и денежные эквиваленты?

Денежные средства и их эквиваленты включают все денежные средства и высоколиквидные активы с коротким сроком до погашения (обычно 90 дней или 3 месяца). Эта позиция всегда относится к категории текущих активов в балансе по строке 1250.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Денежные эквиваленты включают банковские счета и рыночные ценные бумаги, которые представляют собой долговые ценные инструменты со сроком погашения менее 90 дней.

Однако зачастую денежные эквиваленты не включают в себя акции или пакеты акций, поскольку они могут колебаться в стоимости.

Примеры денежных эквивалентов включают коммерческие бумаги, казначейские векселя и краткосрочные государственные облигации со сроком погашения три месяца или менее. Рыночные ценные бумаги и активы денежного рынка считаются денежными эквивалентами, поскольку они являются ликвидными и не подвержены существенным колебаниям стоимости.

  Концепция и понимание категории

Денежные средства и их эквиваленты представляют собой группу активов, принадлежащих компании. Для простоты понимания: это общая стоимость денежных средств  кассы и активов, сходных с наличными. Если у компании есть денежные средства или их эквиваленты, совокупность этих активов всегда отображается в верхней строке баланса. Это связано с тем, что денежные средства и их эквиваленты являются текущими активам и, что означает, что они являются наиболее ликвидными из краткосрочных статей баланса.

Важно!  Компании со значительным количеством денежных средств и их эквивалентов могут положительно характеризовать свою способность выполнять краткосрочные долговые обязательства.

Разница между денежными средствами и их эквивалентами

Ключевые отличия представлены в таблице ниже.

Вид	Характеристика и отличительные черты
Наличные деньги	Наличные деньги в форме валюты. Они включает в себя все счета, монеты и банкноты.
Денежные эквиваленты	Чтобы инвестиция квалифицировалась как эквивалент, она должна быть легко конвертируемой в денежные средства и подвергаться риску незначительной стоимости. Следовательно, инвестиция обычно квалифицируется как денежный эквивалент, только если она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или менее.

Важность применения данных категорий

Есть несколько основных причин, почему данные категории являются значимыми. Они отражены в таблице ниже.

№ п/п	Причина	Характеристика и описание	Уточнение
	Источник ликвидности	Денежные эквиваленты хранятся с целью выполнения краткосрочных обязательств по денежным средствам, а не для инвестиционных или иных целей, и являются важным источником ликвидности. Таким образом, компании хотят иметь денежную подушку, чтобы выдерживать непредвиденные ситуации, такие как нехватка доходов, ремонт или замена оборудования или другие непредвиденные обстоятельства, не предусмотренные в бюджете.	Расчеты коэффициентов ликвидности важны для определения скорости, с которой компания может погасить свой краткосрочный долг. Различные варианты коэффициентов ликвидности включают: общий коэффициент ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности. Общий коэффициент ликвидности: (денежные средства и их эквиваленты + рыночные ценные бумаги) ÷ текущие обязательства Коэффициент текущей ликвидности: оборотные активы ÷ текущие обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности: (Текущий актив – запас) ÷ Текущие обязательства.
	Спекулятивная стратегия приобретения	Еще одна веская причина накопления – приобретение в ближайшем будущем.	В качестве примера рассмотрим остаток денежных средств на балансе Apple Inc: ·        Наличные = 13,844 миллиарда долларов ·        Общие активы = 231,839 миллиардов долларов ·        Денежные средства в% от общих активов = 13,844 / 231,839 ~ 6% ·        Общий объем продаж в 2014 году = $ 182,795 ·        Денежные средства в% от общего объема продаж = 13,844 / 182,795 ~ 7,5% Инвестиции в размере 13,844 млрд долл. США (денежные средства) + 11,233 млрд долл. США (краткосрочные инвестиции) + 130,162 млрд долл. США (долгосрочные инвестиции) составляют 155,2 млрд долл. США. Сочетание всего этого указывает на то, что Apple может искать какое-то приобретение в ближайшем будущем.

Плюсы и минусы наличия

Положительные стороны наличия:

• зрелость и простота конверсии. Их выгодно иметь с точки зрения бизнеса, потому что компания может использовать их для удовлетворения любых краткосрочных потребностей;
• финансовое хранилище. Нераспределенный эквивалент – это способ хранения денег до тех пор, пока бизнес не решит, что с ним делать.

Отрицательные стороны наличия:

• потеря дохода: иногда компании откладывают сумму в эквивалентах, которая превышает сумму, необходимую для покрытия срочных обязательств, в зависимости от рыночных условий. Когда это происходит, компания теряет потенциальный доход, так как деньги, которые могли бы принести более высокую прибыль в другом месте, были переведены на денежный счет;
• низкая доходность: многие эквиваленты имеют доходность. Однако процентная ставка обычно низкая. Низкая процентная ставка имеет смысл, учитывая, что эквиваленты сопряжены с низким риском.

Наиболее распространенные варианты и виды

Денежные средства и их эквиваленты помогают компаниям в удовлетворении их потребностей в оборотном капитале, поскольку эти ликвидные активы используются для погашения текущих обязательств, которые представляют собой краткосрочные долги и счета.

Денежные средства – это деньги в форме валюты, которые включают в себя все купюры, монеты и банкноты.

Депозит до востребования – это тип счета, с которого можно снять средства в любое время без уведомления учреждения. Примеры депозитных счетов до востребования включают в себя текущие и сберегательные счета. Все остатки на счетах до востребования на дату составления финансовой отчетности включаются в общую сумму денежных средств.

Иностранная валюта. Компании, владеющие более чем одной валютой, проводят такие операции как обмен валюты. Валюта для зарубежных стран должна быть переведена в валюту отчетности для финансовых целей. Конверсия должна обеспечивать результаты, сопоставимые с теми, которые произошли бы, если бы бизнес завершил операции, используя только одну валюту. Убытки от переоценки иностранной валюты не отражаются в денежных средствах и их эквивалентах. Эти убытки отражаются в отдельном документе.

Денежные эквиваленты – это инвестиции, которые могут быть легко конвертированы в денежные средства. Инвестиции должны быть краткосрочными, обычно с максимальной продолжительностью три месяца или менее. Если срок вложения превышает 3 месяца, его следует классифицировать на счете под названием «прочие вложения». Денежные эквиваленты должны быть высоколиквидными и легко продаваться на рынке. Покупатели этих инвестиций должны быть легко доступны.

Все денежные эквиваленты должны иметь известную рыночную цену и не должны подвергаться колебаниям стоимости. Нельзя ожидать, что стоимость денежных эквивалентов существенно изменится до погашения.

Депозитные сертификаты могут считаться денежным эквивалентом в зависимости от срока погашения.

Привилегированные акции могут считаться денежным эквивалентом, если они приобретены незадолго до даты погашения и не ожидают существенных колебаний стоимости.

Что не включают денежные средства и эквиваленты

Существуют некоторые исключения для краткосрочных активов и текущих активов, классифицируемых как денежные средства и их эквиваленты.

Кредитное обеспечение. Исключения могут существовать для краткосрочных долговых инструментов, таких как казначейские векселя, если они используются в качестве обеспечения непогашенного займа или кредитной линии. Запрещенные ГКО должны быть выделены отдельно. Другими словами, не может быть никаких ограничений на конвертацию любой из ценных бумаг, перечисленных как денежные средства и их эквиваленты.

Запасы. Запас, который есть у компании на складе, не считается денежным эквивалентом, поскольку он не может быть легко конвертирован в денежные средства. Кроме того, стоимость запасов не гарантируется, то есть нет уверенности в сумме, которая будет получена за ликвидацию этих активов.

Как рассчитать величину на конец года?

Можно определить остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года, определив суммы, которые были добавлены и вычтены из определенных учетных записей в течение года. 

Денежные средства состоят из бумажных денег, таких как монеты и валюта, остатков на расчетных счетах, мелких денежных средств и неоплаченных чеков.

Денежные эквиваленты состоят из очень безопасных, ликвидных инвестиций, которые будут конвертированы в наличные в течение 90 дней.

Денежные средства, предназначенные для определенной цели, называются денежными средствами с ограниченным доступом и не являются частью баланса денежных средств и их эквивалентов.

Алгоритм расчета:

• найти в учетных записях начальный остаток каждого счета, который можно классифицировать как денежные средства или их эквиваленты;
• определить общую сумму дебетов или увеличений для каждой учетной записи;
• определить общую сумму кредитов или уменьшений для каждой учетной записи, возникшую в течение года;
• к начальному сальдо прибавляется сумма прихода, отнимается сумма расхода и получается конечное сальдо.

Формула расчета выглядит так:

ДСкг = ДСнг + П – Р,

где    ДСкг – денежные средства на конец года, т.р.;

ДСнг – денежные средства на начало года, т.р.;

П – приход денежных средств за год, т.р.;

Р – расход денежных средств за год, т.р.

Алгоритм расчета наглядно представлен на схеме.

Пример расчета

Пример № 1. Например, предположим, что начальное сальдо денежного счета составляло 10 000 т.р., общая сумма дебетов за год составляла 15 000 т.р., а общая сумма кредитов за год – 8 000 т.р.

Добавим общий дебет каждого счета к его начальному балансу. Например, добавим 15 000 т.р. к общей сумме дебетов к начальному остатку на наличном счете в 10 000 т.р., который равен 25 000 т.р.

Вычитаем общее количество кредитов каждого счета из каждого результата, чтобы рассчитать остаток на конец года для каждого счета.

Например, вычитаем 8 000 т.р. в общей сумме кредитов на денежном счете из результата в 25 000 т.р. Это равняется конечному остатку денежных средств в размере 17 000 т.р.

Рассчитаем сумму конечного баланса каждого счета, чтобы определить остаток на конец года в денежных средствах и их эквивалентах.

Например, если остатки на конец года для наличных, заработной платы, мелких денежных вложений и инвестиций на денежном рынке составляют соответственно 17 000, 5 000, 1 000 и 4 000 т.р., то следует рассчитать их  сумму. Она равняется 27 000 т.р. как остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года.

Указать остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года в строке 1250 баланса в разделе текущих активов.

Что может увеличить денежные средства в балансе?

Компании могут увеличивать денежные средства за счет роста продаж, сбора просроченных счетов, контроля расходов и финансирования и инвестиций. Данные варианты отражены в таблице ниже.

Вариант прироста	Характеристика
Рост продаж	Рост продаж обычно означает более высокий уровень наличности в балансе. Когда компания осуществляет продажу за наличные, учетные записи должны увеличить счет продаж в отчете о прибылях и убытках и счет денежных средств в балансе. Когда она получает оплату наличными по кредитным счетам, компания переводит суммы с дебиторской задолженности в наличные. Инновационные и качественные продукты, целенаправленный маркетинг и превосходное обслуживание клиентов являются одними из способов последовательного достижения более высоких продаж и получения конкурентного преимущества на рынке.
Управление дебиторской задолженностью	Некоторые продажи осуществляются за наличный расчет, а другие в кредит. Баланс дебиторской задолженности в разделе текущих активов баланса содержит неоплаченные кредитные счета. Хотя бизнес может получить большую часть платежей в течение периода выставления счета, некоторые счета просрочены, в то время как другие не подлежат взысканию. Более строгие процедуры кредитного контроля, такие как уменьшение кредитных лимитов для клиентов, которые опоздали в прошлом, или отказ от кредитов клиентам, испытывающим финансовые затруднения, могут сократить количество просроченных счетов и увеличить поток денежных средств. Отправка автоматических напоминаний по электронной почте, отслеживание просроченных клиентов и предоставление скидок на досрочное погашение счетов-фактур – это некоторые из других способов управления дебиторской задолженностью и увеличения денежных средств на балансе.
Контроль расходов	Контроллинг расходов увеличивает уровень наличности. Рост продаж является важным, но недостаточным условием для увеличения денежных средств. Например, если увеличение продаж на пять процентов требует увеличения расходов на маркетинг на семь процентов, уровни наличных денег могут фактически уменьшаться, а не увеличиваться. Компании несут переменные затраты, такие как прямые затраты на рабочую силу и сырье. Компании также зафиксировали накладные расходы, такие как зарплата административного персонала и реклама. Ведение переговоров о лучших условиях с поставщиками и корректировка производственных сдвигов для учета растущего или падающего спроса – это способы управления переменными затратами. Оптимизация бизнес-процессов, сокращение командировок и использование подрядчиков вместо штатных сотрудников – вот несколько способов сократить накладные расходы.
Финансирование и инвестиционная деятельность	Компании могут увеличить уровень денежных средств за счет финансирования и инвестирования. Финансовая деятельность включает в себя поступления от банковских кредитов и от выпуска акций или облигаций для инвесторов. Для малых предприятий, которые могут не иметь свободного доступа к финансовым рынкам, вливание денежных средств от партнеров-основателей, венчурных капиталистов и инвесторов-ангелов увеличит денежные средства в балансе. Выплата дивидендов и процентов от инвестиций в акции и облигации также увеличивает уровень денежных средств. Продажа избыточных инвестиций в основной капитал, таких как региональные офисы, распределительные центры, избыточное оборудование или неиспользованные автомобили, увеличивает денежные средства на балансе.
Другие	Другие способы увеличения денежных средств включают продажу инвестиций в дочерние компании или выделение бизнес-единиц.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Что входит в состав денежных средств?

Ответ. К ним относят такие средства как:

• деньги;
• валюта;
• наличные на текущих счетах;
• наличные на сберегательных счетах;
• банковские суммы;
• денежные переводы.

Вопрос № 2. Что относят к денежным эквивалентам?

Ответ:

Ответ. К ним относят такие средства как:

• краткосрочные государственные облигации;
• векселя;
• ценные бумаги;
• фонды денежного рынка;
• казначейские обязательства.

Вопрос № 3. Какие основные критерии для классификации денежных средств и денежных эквивалентов?

Ответ. Два основных критерия для классификации в качестве эквивалента денежных средств состоят в том, что:

• актив может быть легко конвертирован в известную сумму денежных средств;
• он должен быть настолько близок к дате погашения, что существует незначительный риск изменения стоимости вследствие изменения процентных ставок во время наступления даты погашения.

Вопрос № 4. В каких ситуациях применяется анализ денежных средств и денежных эквивалентов?

Ответ. Информация о денежных средствах и их эквивалентах иногда используется аналитиками в сравнении с текущими обязательствами фирмы для оценки ее способности оплачивать свои счета в краткосрочной перспективе. Однако такой анализ может быть ошибочным, если есть дебиторская задолженность, которая может быть легко конвертирована в денежные средства в течение нескольких дней.

Вопрос № 5. Что входит в наличные деньги?

Ответ. В экономическом плане наличные деньги являются формой обмена для всех деловых операций и видов деятельности компании. Другими словами, это стандартный способ оплаты для бизнеса. Это банкнота, которая является законным платежным средством по всем государственным и частным долгам.

Вопрос № 6. Включены ли депозитные сертификаты в эту категорию?

Ответ. Да, депозитные сертификаты – это краткосрочные ценные бумаги, которые легко конвертируются в известную сумму денег за короткий промежуток времени. Депозитные сертификаты всегда включены в денежные эквиваленты.

Заключение

Денежные средства и их эквиваленты являются высоколиквидными активами, включая монеты, валюту и краткосрочные инвестиции, срок погашения которых обычно составляет 30-90 дней. Это две разные группы очень похожих активов, которые обычно объединяются, потому что они тесно связаны друг с другом.

Выводы:

• денежные средства и их эквиваленты относятся к отдельной статье баланса, в которой указывается стоимость активов компании, которые являются денежными средствами и могут быть немедленно конвертированы в денежные средства;
• денежные эквиваленты включают банковские счета и рыночные ценные бумаги, такие как коммерческие бумаги и краткосрочные государственные облигации;
• денежные эквиваленты должны иметь срок погашения не более трех месяцев.

Количество денежных средств и их эквивалентов в компании влияет на общую операционную стратегию фирмы.

Оборотные средства номер строки в балансе

Коротко: Наличие собственных оборотных средств — залог успешной работы предприятия. Показатель используется для оценки реального объема ресурсов организации, говорит, есть ли свободные деньги. Это величина абсолютная и выражается в денежном эквиваленте. Для расчета удобнее всего обратиться к данным баланса. Управление предприятием подразумевает принятие решений, которые приведут к получению прибыли в дальнейшем. Главный источник формирования дохода — это результаты ведения основной деятельности, для осуществления которой нужны ресурсы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оборотные средства Понятие и сущность оборотных средств предприятия

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Стоимость основных фондов по балансу: строка

За оборотные активы, средства, капитал принимают совокупность оборотных производственных фондов, а также фондов обращения, выраженную в финансовом плане.

Данные показатели в составе оборотных средств выполняют разный функционал в процессе производственной деятельности предприятия. Первые отвечают за область выпуска продукции, вторые за сферу обращения. Каков состав и структура оборотных средств, как выявляются собственные оборотные средства, что нужно знать о них — рассмотрим ниже.

Данный показатель присутствует в балансе. Он выступает в качестве авансированной суммы в комплексе материальных ценностей предприятия, который предназначен для обслуживания хозяйственного процесса.

Оборотные средства полностью реализуются в процессе одного операционного или производственно-коммерческого цикла. Так, оборотный капитал предприятия — это капитал, необходимый для рационального формирования и применения производственных фондов в их минимально необходимом объёме.

Посредством их использования организация осуществляет реализацию установленного плана за выбранный период. Оборотными производственными фондами называют часть средств производства, которые полноценно потребляются в каждом цикле и полностью переносят свою стоимость на выпускаемую продукцию.

Соответственно, они целиком возмещаются в результате каждого производственного цикла. Соотношение отдельных составляющих элементов в оборотных средствах в их общей стоимости характеризует их структуру.

Это соотношение между разными элементами, которое выражается в процентах по итогу. Также оборотные средства в балансе можно классифицировать на собственные и приравненные к ним, а также заемные.

К первым относятся те, которые были выделены учредителями организации для непрерывного функционирования производства. Главные источники собственных оборотных средств — это прибыль, а также финансовые внутрихозяйственные ресурсы.

Приравненные к собственным оборотные средства — это те средства, которые не принадлежат предприятию, но, согласно условиям работы, постоянно находятся в его обороте. Их еще можно назвать устойчивым пассивами. К данной категории можно отнести минимальную задолженность по зарплате сотрудникам, начисления, резервные финансовые средства на оплату будущих платежей.

Заемные средства — это те финансы, которые получаются организацией извне посредством кредитов и займов. Производственные активы фонда обращения постоянно находятся в движении. Это обеспечивает непрерывность оборота средств.

Можно сказать, что оборотные средства выступают в качестве наиболее подвижных частей активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три этапа:. В ходе представленного процесса осуществляются постоянные изменения в формате авансированной стоимости.

Нормирование оборотного капитала является основой рационального применения хозяйственных средств организации. Основная задача нормирования — это разработка обоснованных нормативов и норм расходования средств.

Это необходимо для обеспечения регулярных минимальных запасов, которые делают работу предприятия бесперебойной и беспроблемной. Для оптимального подхода к нормированию используют три ключевых метода. Это аналитический подход, коэффициентный, а также метод прямого счёта.

Нормирование позволяет определить минимальное запасы необходимых товарно-материальных ценностей. Как правило, это происходит для определённого периода времени. В целом, это необходимо для выявления минимального объёма необходимых средств.

Стандартное определение собственных оборотных средств компании осуществляется посредством вычитания текущих обязательств из активов компании. Регламент установлен распоряжением Федерального управления по вопросам банкротства от 12 августа года номер р.

Согласно ему, формула будет выглядеть следующие образом:. Однако в году в порядок вычислений были внесены некоторые изменения.

В том числе, изменилась и используемая формула для определения собственных оборотных активов. Теперь для получения показателя потребуется выполнить следующие действия:. Осуществление подобных вычислений поможет узнать актуальную информацию по данным.

Помимо изложенной выше формулы, можно воспользоваться ещё одним простым вариантом. Если исходить из него, оборотные средства в балансе — это строка , которая складывается со строкой , от чего отнимается строка Доля оборотных средств в активах компании демонстрирует отношение оборотных средств к общему объему активов организации, в том числе к внешне оборотным средствам.

Для того чтобы вычислить этот показатель используется формула:. Для того чтобы выявить первый показатель, потребуется сложить данные, прописанные в следующих строках бухгалтерского баланса компании:. Уставная политика организации может регламентировать исключение из суммы оборотных активов долгосрочную дебиторскую задолженность, а также не ликвидную дебиторскую задолженность, то есть ту, которая в перспективах может быть не выплачена.

Второй показатель для формулы берётся в бухгалтерском балансе. Он соответствует показателю, который отражен в строке Так как доля оборотных средств в активах — это величина, которую необходимо вычислять, ее нормативное значение будет зависеть от ряда факторов.

Это специфика бизнес-процессов, особенности сегмента рынка, уровень конкурентоспособности предприятия, его величина и масштаб производства. Также благоприятным фактором является рост данной доли при анализе динамики.

Чем выше показатель доли, тем более ликвидными можно назвать активы организации. Соответственно, тем более платежеспособной становится организация с точки зрения выплат по краткосрочным долговым обязательствам.

Представленный показатель может быть важным не только для учредителей предприятия, но и для будущих кредиторов, и для возможных инвесторов.

Общая итоговая стоимость базируется в строке баланса В ней содержится величина остатков средств компании по каждой позиции на начало заданного периода, а также на его окончание.

Среднегодовая стоимость рассчитывается по формуле и анализируется в зависимости от цели исследования. К примеру, подобная аналитика может потребоваться в случае необходимости выяснения размеров остатка имущества в целом, либо по каждой отдельной позиции.

Она помогает выявить динамику стоимости активов, а также сделать выводы о состоянии оборотных фондов. С помощью неё осуществляется расчет следующих показателей:.

Помимо самой оборачиваемости, рассчитывается также длительность одного оборота в днях. Для этого используется формула:.

В случае, если длительность одного оборота уменьшается, это говорит о том, что использование оборотных средств улучшилось. Если необходимо произвести расчёт среднегодовой стоимости какого-то определенного вида имущества, например запасов, необходимо обратиться к соответствующей строке в балансе.

Формула среднегодовой стоимости оборотных средств выглядит следующие образом:. Для тщательной аналитики текущего положения компании требуется оценка не только собственных оборотных средств, но и внеоборотных активов. Внеоборотные активы — это те средства?

Однако без их участия ни одна организация не сможет существовать на рынке. К ним относят следующее:. Если произвести простую оценку внеоборотных активов, то можно сказать, что они представляют собой здания с сооружениями и производственными помещениями, а также складами, земельным участком, на котором они расположены, станками, с помощью которых ведется производство.

Почему представленные субъекты называются внеоборотными активами? Причина кроется в том, что они стабильны. В большинстве своём, они не подвергаются какой-либо масштабной реорганизации. Максимум, это может быть ремонт или незначительные работы по реконструкции.

Впрочем, среди ряда подобных активов есть категории, которые отличаются невысокой стабильностью. Это техника, аппаратура, машины, прочие технические принадлежности и агрегаты. Технические средства часто подвергаются износу — как физическому, так и моральному.

Несмотря на это, они всё равно относятся к внеоборотным активам, потому что по результатам процесса производства не ликвидируются, а остаются в первозданном виде. Это не единственное отличие оборотных средств от внеоборотных активов.

Также существуют следующие различия:. Произвести аналитику в финансовой устойчивости предприятия, продемонстрировав структуру внеоборотных и оборотных активов поможет коэффициент их соотношения.

Они рассчитываются по формуле на основании полученных данных из баланса:. С помощью представленного коэффициента очень удобно контролировать структуру капитала организации, регулируя его оптимальное соотношение. Данный показатель демонстрирует, насколько организация способна поддерживать уровень собственного оборотного капитала и может ли она пополнить оборотные средства при необходимости за счёт использования собственных источников.

Рассчитывается по следующей формуле:. Для расчета собственных оборотных средств от строки баланса отнимается строка Собственный капитал — это строка Данный показатель демонстрирует количество готовых платежам средств в общей сумме активов, которые направляются на погашение краткосрочных долговых обязательств.

Для расчета используется формула:. Если коэффициент мобильности увеличивается, можно судить об увеличении скорости темпов оборачиваемости имущества.

Похожие статьи Собственные оборотные средства Оборотный капитал в балансе, строка Материальные оборотные активы это Оборачиваемость оборотных средств Классификация оборотных средств предприятия.

Похожие статьи Материальные оборотные активы это Собственные оборотные средства Оборотный капитал в балансе, строка Оборачиваемость оборотных средств Классификация оборотных средств предприятия.

Материальные оборотные средства в балансе: анализ использования

Активы организации, как Вы знаете, состоят из внеоборотных и оборотных активов. И те, и другие должны быть отражены в бухгалтерском балансе. В данной статье рассмотрим, что входит в состав оборотных активов, а также в каких строках эти активы отражаются. Для начала отметим, что бухгалтерский баланс входит в состав бухгалтерской отчетности, что установлено пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от Организации за исключением кредитных организаций, государственных муниципальных учреждений должны составлять и представлять в орган государственной статистики, а также в налоговый орган бухгалтерский баланс по форме, утвержденной Приказом Минфина России от

У нас только Яндекс реклама…. В противном случае владельцы обыкновенных акций предпочтут получить дивиденды и используют эти средства на рынке капитала.

Активы компании включают в себя стоимостное выражение ресурсов, которыми обеспечивается производственный процесс предприятия. К активам можно отнести:. Учет активов является обязательным для большинства российских предприятий. Все активы сосредоточены в левой части баланса и разделяются в соответствии с назначением:.

Прочие оборотные активы в балансе — это… — все о налогах

Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала. В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа:. Отличие между видами заключается в источнике финансирования. Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации. Займы может выдать практически любое юридическое и даже физическое лицо. Кредит выдается с целью получения дохода для заимодавца, то есть под денежные проценты. Займы могут быть беспроцентными.

Оборотные средства

Под оборотными средствами подразумеваются активы компании, используемые в деятельности фирмы в течение одного календарного цикла или в процессе одного производственного цикла. Стоимость данных активов полностью переносится на цену готовой продукции или полученные денежные средства фирмы. В бухгалтерском балансе данные об оборотных средствах включаются во II раздел. Строка бухгалтерского баланса включает в себя обобщенную информацию об имеющихся оборотных средствах предприятия, которые не были указаны в предыдущих строках раздела баланса по причине несущественности информации.

Заемные средства — это средства сторонних лиц, привлеченные предприятием на какой-либо срок для использования в своей деятельности.

Под оборотными средствами подразумеваются активы компании, используемые в деятельности фирмы в течение одного календарного цикла или в процессе одного производственного цикла. Стоимость данных активов полностью переносится на цену готовой продукции или полученные денежные средства фирмы. В бухгалтерском балансе данные об оборотных средствах включаются во II раздел.

Прочие оборотные активы

Любое предприятие составляет бухгалтерский баланс, который отражает данные о его хозяйственных средствах активах и их источниках пассивах. Это система сведенных в таблицу показателей, описывающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату. Сущность баланса состоит в равенстве двух его основных частей: актива и пассива. Это равенство гарантируется тем, что оцениваются одни и те же объекты со стороны вложений и источников.

Чтобы понять, что входит в состав оборотных активов, обратимся к бухгалтерскому балансу. Итак, в состав оборотных активов входят:. Исходя из состава оборотных активов можно сделать вывод, что это наиболее ликвидные активы организации, то есть те, что можно быстро продать и получить денежные средства. А теперь разберемся, по каким счетам необходимо брать данные, чтобы заполнить информацию об оборотных активах в каждой строке бухгалтерского баланса. Собственные оборотные активы — часть активов, которая сформирована за счет собственного капитала организации.

Текущие активы

Основные фонды организации обязательно должны учитываться в ее бухгалтерском балансе. Для этого предусмотрена специальная строка — стоимость основных фондов по балансу В строчке указывается остаточная стоимость всех ОФ организации, сформировавшаяся на конец периода отчета. Для этого из первичной цены ОФ компании, отраженной по 01 счету в дебете, необходимо вычесть размер амортизации, накопленной по ним учитывается на 02 счете в кредите. То есть, в этой строке прописывается разница между дебетовым сальдо 01 счета и кредитовым сальдо 02 счета. Если имело место дооборудование или реконструкция вследствие чего была повышена первоначальная цена объектов , это необходимо прописать в приложениях к бух. То же самое касается и осуществления переоценки имущества. Как правило, ее проводят один раз в год.

Материальные оборотные средства в балансе: анализ использования admin Комментариев к записи Материальные оборотные средства в балансе: анализ использования нет.

Знакомимся со статьями баланса года: их коды и расшифровки. Активы нового баланса стр. Пассивы нового баланса стр.

Бухгалтерская финансовая отчетность форма по КНД Корректировка баланса. Оборачиваемость активов — формула по балансу. Денежные средства на валютном счете в балансе.

Как отражаются основные средства в балансе. Совокупные активы в балансе. Валюта баланса.

Классификацию активов по видам мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

Активы организации, как Вы знаете, состоят из внеоборотных и оборотных активов. И те, и другие должны быть отражены в бухгалтерском балансе. В данной статье рассмотрим, что входит в состав оборотных активов, а также в каких строках эти активы отражаются. Для начала отметим, что бухгалтерский баланс входит в состав бухгалтерской отчетности, что установлено пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от

То есть в строке баланса товары отражают по фактической себестоимости. Производственные предприятия указывают в строке фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. Разграничение расходов отчетного периода с расходами будущих, вызвано соблюдением, допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Такие ситуации могут возникнуть в случае необходимости списания: расходов на ремонт если резерв не формируется ; расходов на рекламу, подготовку кадров, представительских расходов и т. Списание расходов будущих периодов на расходы отчетного можно производить равномерно в течение периода, к которому они относятся, или пропорционально объему выпущенной продукции. Незавершенное производство может отображаться на счете 20 или 44, в связи со спецификой компании.

.

Денежные средства в балансе — это наиболее ликвидная категория активов

Денежные средства — это то, ради чего все организации, занятые в области продажи товаров и услуг, осуществляют свою деятельность. Получение прибыли — вот главная цель любой хозяйствующей компании в условиях рыночных отношений. С полученных денег все участники рынка должны уплачивать налоговые сборы в пользу государства. А для верности расчета этих сумм необходим точный учет и отчетность. В этих целях существует масса форм отчетных документов, один из которых — бухгалтерский баланс. В данной статье рассматриваются такие вопросы, как разновидности средств в бухгалтерском балансе, денежные средства в наличной и безналичной формах, их эквиваленты, счета учета, строки в таблице, а также задачи анализа.

Несколько слов о бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс — наиважнейший документ отчетности организации. В нем отражена сводная информация обо всех активах компании, источниках их формирования, обязательствах перед другими компаниями и государственными структурами. Его еще называют Формой №1 бухгалтерской отчетности. Представленный в виде таблицы, он разделен на две колонки — актив и пассив. В первой части содержится все имущество и вложения компании, выраженные в денежном эквиваленте, то есть активы организации. Вторая часть содержит информацию о том, откуда на это имущество поступили средства — собственный капитал, резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства перед другими участниками хозяйственного процесса. В этой статье речь пойдет о денежных средствах в балансе. Эта строка относится к активу баланса, а именно ко второму его разделу — оборотным активам. В этой же части находится несколько других видов имущества.

Что содержится в активе

Денежные средства в балансе — это только часть актива. В этом же столбце рядом с деньгами компании перечислены следующие виды ценностей: основные средства и активы, не обладающие материальной формой, объекты, находящиеся в процессе строительства, вложения финансов в другие организации и доходные фонды, отложенные налоговые активы, используемое в производстве сырье, материалы для обеспечения организации, выпущенная продукция, задолженность других компаний, НДС по приобретенным ценностям и прочие разновидности имущества разной степени ликвидности. Денежные средства в балансе — это, безусловно, наиболее ликвидная часть активов.

Задачи анализа денежных средств в балансе

Денежные средства в балансе — это не просто цифра. Это залог стабильной деятельности компании, ее способность отвечать по своим долгам, а также обеспечивать внутренние нужды и производственный цикл. Для экономиста и бухгалтера проведение аналитики и структурирования денежных средств — очень важная составляющая работы. Его полнота и достоверность необходима для ряда дальнейший действий, принятия управленческих решений, а также для внешних пользователей, таких как финансовые организации, банки, вкладчики, спонсоры и другие.

Анализ состояния счетов денежных средств подразумевает такие мероприятия, как контроль за оборачиваемостью финансовых потоков, временем обращения, определение оптимального количества ликвидных средств на счетах, прогнозирование предстоящих финансовых циклов, составление и распределение бюджетов.

Счета, по которым ведется учет активов

Все материальные блага и нематериальные активы учитываются на счетах бухгалтерского учета, специально предназначенных для каждой определенной категории средств, имущества или операций. Кодовая нумерация счетов одинакова для всех компаний, хозяйствующих на территории РФ, и изложена в Плане счетов. Денежные средства в активе баланса организации учитываются с применением следующего списка счетов БУ:

• 01 — средства, относящиеся к основным — счет, на котором отражены активы, используемые в хозяйственной деятельности более 12 месяцев.
• 04 — НМА — имущество, не имеющее материальной формы (например, патент или программное обеспечение).
• 10 — Материалы — все, что используется в процессе производства или управленческой деятельности.
• 43 — Изготовленная продукция — то, что уже ожидает реализации на складе.
• 45 — Отгруженная продукция — продукция, которая была продана, но деньги за нее еще не поступили.
• 50 — Касса — наличные средства для нужд организации и зарплаты, а также поступления от покупателей.
• 51 — счета, используемые для расчетов, деньги организации на различные нужды.
• 52 — деньги на валютных счетах в рублевом выражении.
• 55 — специальные счета в финансовых структурах, например депозиты.
• 57 — Переводы в пути — средства, которые были отправлены через специальные сервисы, но до организации еще не дошли.
• 58 — вложения в акции, уставные капиталы других фирм и другие выгодные размещения средств.

Все эти счета являются активными, то есть по дебету отражается приход, по кредиту — расход. Также их называют инвентарными. Смысл этого названия в том, что наличие или отсутствие указанных средств можно проверить в ходе инвентаризации.

Строки в Форме №1

Если предприятие находится на УСН (она же «упрощенка»), совокупность всех денежных средств, располагающихся на счетах 51, 50, 52, 55 и 57, отражается по дебету строки 1250 в бухгалтерском балансе. То есть в итоговую сумму на 31 декабря года входят сальдо по кассе, валютным и расчетным счетам, счетам специального назначения, а также переводы в пути. Если деньги размещены в банке на депозитном счете и приносят компании определенный процент дохода, их отражают в качестве финансового вложения. В балансе это строки под номерами 1170 или 1240.

Если организация использует общую систему налогообложения, ее баланс имеет немного другую нумерацию строк. Тогда денежные средства предприятия в балансе будут отражены в строке 260. Краткосрочные вклады с начисляемыми процентами — в строке 250, а долгосрочные — 140.

Деньги на расчетном счете

Для того чтобы отразить процессы, связанные с поступлением и выбытием денежных средств на расчетных счетах, в организациях используется бухгалтерский счет 51. Счет активный, может корреспондировать с несколькими другими счетами бухгалтерского плана счетов. Так, при осуществлении операций с поступлением средств в учете отражается корреспонденция дебета счета 51 с кредитом следующих счетов плана:

• 50 — взнос наличных из кассы на счет расчетов.
• 62 — поступление денег за товары или услуги от покупателей.
• 90.1 — отражение выручки.
• 91.1 — отражение денег, которые организация получила в случае реализации материалов, средств и других активов, изначально не предполагавшихся к продаже по основному роду деятельности.
• 66 — получение кредита на короткий срок.
• 67 — получение долгосрочного кредита.
• 55 — зачисление остатков специальных счетов на расчетный.
• 76 — получение задолженности от дебитора.
• 78 — погашение клиентом недостачи.

При расходе денег с расчетного счета используют следующую корреспонденцию, в которой 51 счет отражается по кредиту, а по дебету перечисленные коды:

• 50 — вывод денег с расчетного счета в кассу, например для выплаты зарплат.
• 60 — оплата товаров и услуг контрагентам и подрядчикам.
• 68 — оплата налогов, пошлин, прочих сборов государству.
• 91.2 — расчеты с банками по процентам кредитов.
• 67 — оплата долгосрочных займов.
• 66 — оплата краткосрочных займов.
• 69 — оплата в социальные фонды по сотрудникам.
• 58 — финансовые вложения.
• 76 — оплата кредиторской задолженности.

Для осуществления операций компания предоставляет в банк, обслуживающий ее расчетный счет, следующие документы: объявление на взнос наличных, денежный чек о выдаче, платежное поручение или, при затребовании денег контрагентом, требование. В некоторых случаях банк осуществляет списание средств самостоятельно. Например, если поступило требование списать задолженность по налогам от соответствующей государственной службы.

Содержимое кассы организации

Денежные средства в балансе — это не только счета в банках, но и содержимое кассы. Их тоже необходимо правильно учитывать, списывать и принимать, оформлять и отражать в аналитике БУ. Используется следующая корреспонденция счетов плана БУ при поступлении в кассу, где по дебету отражен 50 счет, а по кредиту — перечисленные ниже:

• 51 — поступление с расчетных счетов;
• 71 — возврат денег от подотчетных лиц;
• 66 — краткосрочный займ;
• 55 — поступление средств со специального счета в кассу;
• 90.1 — оприходование выручки.

Расход из кассы оформляется следующей корреспонденцией, где пятидесятый счет отражен по кредиту, а по дебету — следующие коды:

• 70 — выплата сотрудникам зарплаты;
• 71 — выдача средств подотчетнику;
• 26 — оплата хозяйственных нужд наличными;
• 51 — объявление на взнос наличности в банк;
• 66 — погашение краткосрочного займа из кассы.

Все операции по внесению и выводу средств из кассы оформляются документами: приходные и расходные кассовые ордера, объявление на взнос наличными, квитанция, кассовый чек.

Отчетность по денежным средствам

Помимо баланса, организация должна составлять и другие формы документов, в которых отчитывается по поступившим и выбывшим денежным средствам. Среди таких документов: приложение к балансу, отчет о прибылях и убытках, кассовая книга, отчет о движении денежных средств, книга покупок и продаж. Все эти документы составляются бухгалтером в конце отчетного периода. В некоторых случаях есть необходимость отчета в промежуточных периодах. Если конец периода — 31 декабря текущего года, сдать отчеты необходимо не позже 15 января. Промежуточные периоды — окончание кварталов года, то есть 31 марта, 30 июня, 30 сентября. Отчетность по кварталам сдается не позже половины месяца, следующего за окончанием периода.

Совокупность отчетных форм дает представление о деятельности фирмы, ее материальном положении, возможности отвечать по обязательствам. Если организация не сдает отчетность, сдает ее не вовремя либо с ошибочными данными, она может подвергаться штрафным санкциям, внеплановым налоговым проверкам, блокированию счетов, запрету деятельности, принудительной процедуре банкротства. В некоторых ситуациях предусмотрено наказание для руководящего состава организации — уголовное и административное.

Денежные средства и денежные эквиваленты 1250

Определение

Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 — это денежные средства организации в российской и иностранных валютах и денежные эквиваленты.

Денежные эквиваленты — денежные средства и высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко обратить в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости — например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Объём денежных средств у организации должен отвечать её потребностям. Если их больше, чем нужно, деньги будут обесцениваться из-за инфляции. Если меньше — предприятие будет нарушать сроки своих платежей.

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1250 бухгалтерского баланса

Норматив

Не нормируется

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Не нормируется

Если показатель ниже нормы

Не нормируется

Если показатель увеличивается

Позитивный фактор, если отвечает потребностям. Негативный, если это не так.

Если показатель уменьшается

Позитивный фактор, если отвечает потребностям. Негативный, если это не так.

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов, anfin.ru

Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящий момент в Положении Банка России № 606-П не определен порядок бухгалтерского учета долговых бумаг с индексируемым номиналом, учитываемых по амортизированной стоимости. Банк осуществляет бухгалтерский учет государственных долговых бумаг РФ с индексируемым номиналом (далее — ОФЗ-ИТ), оцениваемых по амортизированной стоимости, на балансовом счете 50401. Амортизированная стоимость определяется линейным методом. Метод ЭПС не применяется Банком в связи с тем, что разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной (критерии существенности установлены в Учетной политике).

Банк предлагает следующий вариант бухгалтерского учета долговых ценных бумаг с индексируемым номиналом, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости».
Предполагается открытие на балансовом счете 50401 следующих лицевых счетов:  Счет по учету вложений (отражается сумма сделки — для сделок с дисконтом, отражается номинальная стоимость — для бумаг, приобретенных с премией),  Счет по учету купона,  Счет по учету дисконта,  Счет по учету премии,  Счет по учету УНКД.
Первоначальное признание:
    Сделка с дисконтом:
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408 — стоимость бумаг (сумма сделки)
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408 – сумма УНКД
    Сделка с премией:
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408 – номинальная стоимость бумаг на дату первоначального признания

Учет премии:
Дт 50401 (счет по учету премии)
Кт 47408 – разница между стоимостью бумаг и текущей номинальной стоимостью
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)
Кт 47408 – сумма УНКД
Предполагается, что общая сумма дисконта и премии не зависит от изменения номинала, рассчитывается с учетом номинала на дату первоначального признания, начисляется/списывается линейно до даты погашения.
Начисление дисконта:
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (по символу ОФР — процентные доходы)  
Сумма дисконта на дату составляет:
  (N_0 (1-Р)(T-T_0))/((T_п-T_0 ) ) , где
N_0- номинал бумаги при первоначальном признании;P− цена приобретения; Т− дата отражения дисконта; T_0− дата первоначального признания; T_П− дата погашения
Списание премии:
Дт 70606 (по символу ОФР — премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии)
Остаток на счете по учету премии на дату составляет:
  N_0 (P-1)*(1-(T-T_0)/((T_п-T_0 ) )) , где
N_0- номинал бумаги при первоначальном признании; P− цена приобретения; Т− дата отражения дисконта; T_0− дата первоначального признания; T_П− дата погашения
Отражение индексации:
Положительная индексация на дату:
Дт 50401 (счет по учету вложений или отдельный счет по учету индексации)
Кт 70601 (по символу ОФР — процентные доходы)
Остаток на счете по учету индексации или общая сумма индексации на счете вложений  N-N_0, где  N_0- номинал бумаги при первоначальном признании, N−номинал на дату
Отрицательная индексация на дату:
Дт 70606 (по символу ОФР — премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений или отдельный счет по учету индексации)
Остаток на счете по учету индексации или общая сумма индексации на счету вложений N_0-N, где N_0- номинал бумаги при первоначальном признании, N−номинал на дату
Начисление купона:
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (по символу ОФР — процентные доходы)
Остаток на счете на дату: сумма купона на дату – сумма УНКД

Вопросы.
    По какому балансовому счету и символу ОФР должно отражаться увеличение/уменьшение номинальной стоимости долговых ценных бумаг, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости», в результате индексации номинала?
Банк предлагает отражать изменение номинала через счет, на котором учитывается «тело» бумаги (счет вложений), либо на отдельном счете по учету индексации, открытом на балансовом счете 50401. Но в случае открытия отдельного счета по учету индексации возникает вопрос, каким образом отражать изменение стоимости бумаги, приобретенной с премией, в случае если номинал уменьшается в результате движения индекса сразу после первоначального признания. Возможно ли отражать изменение индекса через счета вложений, на которых учитывается «тело» бумаг?.
    Возможно ли рассматривать увеличение/уменьшение номинальной стоимости долговых ценных бумаг, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости», в результате индексации номинала, как изменение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг в результате пересмотра ожидаемых денежных потоков в соответствии с п.1.4 Положения Банка России № 606-П, и для отражения индексации номинала использовать балансовые счета по учету корректировок, увеличивающих/уменьшающих амортизированную стоимость долговых ценных бумаг, а именно, балансовые счета 50428/50429 в корреспонденции со счетами доходов и расходов по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами – символа ОФР раздела 2 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 2 «Операционные доходы») и раздела 2 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 4 «Операционные расходы»?
В соответствии с п.1.4 Положения Банка России №606-П корректировка стоимости долговых ценных бумаг осуществляется в случае отличия ЭПС, используемой для расчета амортизированной стоимости в отчетном периоде, от процентной ставки, установленной условиями выпуска долговой ценной бумаги, и как следствие, при расчете амортизированной стоимости с использованием метода ЭПС процентные доходы должны начисляться по ЭПС.
Корректно ли будет для расчета ЭПС использовать пересмотренные ожидаемые денежные потоки в результате изменения индексации номинала. В настоящий момент для расчета амортизированной стоимости индексируемых бумаг Банк применяет линейный метод, в связи с тем, что разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной.
    В связи с тем, что индексация номинала ОФЗ-ИТ может производиться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения предыдущего его значения, просим разъяснить следует ли по ОФЗ-ИТ начислять дисконт или премию в случае приобретения такой облигации по цене, отличной от номинала?
4. Возможны ли другие варианты отражения на счетах бухгалтерского учета индексации номинала долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, отличные от приведенных выше?

Приложение:
Пример 1 (приобретение бумаги с дисконтом):
Дата приобретения: 11.06.2019 г.
Количество бумаг: 1000 шт.
Цена приобретения (в %): 96,55%
УНКД: 9,12 на 1 шт. или 9 120,00
Номинал на 11.06.2019 г.: 1 199,42
Дата погашения: 16.08.2023г. Общее число дней: 1 527

11.06.2019 г. (первоначальное признание):
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408      1 199,42*0,9655*1 000= 1 158 040.01  
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408   9,12*1000=9 120,10
Стоимость на 11.06.2019 г.: 1 167 160.01
Вложения: 1 158 040,01
УНКД: 9 120,00

Вариант 1. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 201.76
Купон на 30.06.19 г.: 10,7 на 1 шт.
Дисконт:         (1199,42(1-0.9655)*19)/1527*1000=514,88
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (символ ОФР — процентные доходы) в сумме 514,88
Купон: (10,7-9,12)*1000= 1 580,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР — процентные доходы) в сумме 1 580,00
Индексация: (1 201,76-1 199,42)*1000= 2 340.00
Дт 50401 (счет по учету вложений)
Кт 70601 (символ ОФР —  процентные доходы) в сумме 2 340,00
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 171 594.89
Вложения: (1 158 040,01 +2 340) = 1 160 380.01
УНКД: 9 120,00
Дисконт: 514,88
Купон: 1 580,00

Вариант 2. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 197.42
Купон на 30.06.19 г.: 10,66 на 1 шт.
Дисконт:         (1199,42(1-0.9655)*19)/1527*1000=514,88
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (символ ОФР — процентные доходы) в сумме 514,88
Купон: (10,66-9,12)*1000= 1 540,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР — процентные доходы) в сумме 1 540,00
Индексация: (1 197,42-1 199,42)*1000= —  2 000.00
Дт 70606 (символ ОФР — премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений) в сумме 2000
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 167 214.89
Вложения: (1 158 040,01 – 2 000.00) =1 156 040,01
УНКД: 9 120,00
Дисконт: 514,88
Купон: 1 540,00

Пример 2 (приобретение бумаги с премией):
Дата приобретения: 11.06.2019 г.
Количество бумаг: 1000 шт.
Цена приобретения (в %): 103,00%
УНКД: 9,12 на 1 шт. или 9 120,00
Номинал на 11.06.2019 г.: 1 199,42
Дата погашения: 16.08.2023г. Общее число дней: 1 527

11.06.2019 г. (первоначальное признание):
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408      1 199,42*1 000= 1 199 420.00  
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408   9,12*1000=9 120,10
Учет премии:
Дт 50401 (счет по учету премии)  
Кт 47408    1199,42(1,03-1)*1000= 35 982.60
Стоимость на 11.06.2019 г.: 1 244 522.60
Вложения: 1 199 420.00
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 982,60

Вариант 1. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 201.76
Купон на 30.06.19 г.: 10,7 на 1 шт.
Премия (остаток):       1199,42(1,03-1)*(1-19/1527)*1000=35 534,87 ,  
Дт 70606 (символ ОФР — премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии) в сумме 35982,60-35534,87=447,72
Купон: (10,7-9,12)*1000= 1 580,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР — процентные доходы) в сумме 1 580,00
Индексация: (1 201,76-1 199,42)*1000= 2 340.00
Дт 50401 (счет по учету вложений)
Кт 70601 (символ ОФР — процентные доходы) в сумме 2 340,00
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 247 994.88      
Вложения: (1 199 420,00+2 340.00) = 1 201 760.00  
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 534,87
Купон: 1 580,00

Вариант 2. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 197.42
Купон на 30.06.19 г.: 10,66 на 1 шт.
Премия (остаток):      1199,42(1,03-1)*(1-19/1527)*1000=35 534,877 ,  
Дт 70606 (символ ОФР — премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии) в сумме 35 982,60-35 534,87=447,72
Купон: (10,66-9,12)*1000= 1 540,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР — процентные доходы) в сумме 1 540,00
Индексация: (1 197,42-1 199,42)*1000= —  2 000.00
Кт 70606 (символ ОФР — премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений) в сумме 2000
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 243 614.88  
Вложения: (1 199 420,00 – 2 000) = 1 197 420,00
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 534,87
Купон: 1 540,00

Как определить денежные средства на балансе | Малый бизнес

Автор: Hashaw Обновлено 29 сентября 2020 г.

Денежные средства на балансе включают валюту, банковские счета и неразмещенные чеки. Необходимо иметь под рукой наличные на случай непредвиденных расходов. Денежные средства отражаются в разделе «Оборотные активы» баланса. Мониторинг остатков денежных средств с течением времени — это способ измерения состояния и платежеспособности бизнеса. Кредиторы и инвесторы часто проявляют большой интерес к доступному денежному потоку компании, потому что он показывает, может ли компания выполнять обязательства или выплачивать дивиденды.

Почему важны наличные деньги?

Наличные деньги могут указывать на здоровье бизнеса, советует BBC. Уровень денежных средств отражает способность компании оплачивать свои счета или долги. Растущий остаток денежных средств с течением времени может указывать на рост продаж или повышение производительности. Сравнение остатков денежных средств с уровнями денежных средств на аналогичных предприятиях помогает оценить относительное состояние бизнеса. Снижение уровня денежных средств с течением времени может указывать на обратное и предупреждать о надвигающейся неплатежеспособности. Денежные средства всегда считаются оборотным активом для целей бухгалтерского учета.

Увеличенные денежные средства можно потратить, накопить, отдать на благотворительность, реинвестировать в компанию или распределить в качестве выплаты дивидендов. На уровень наличности могут негативно повлиять своевременность платежей клиентов и периоды интенсивного роста. У стартапов обычно низкие остатки денежных средств, потому что для открытия бизнеса требуется большой капитал.

Компании с низким уровнем долга и высоким уровнем оборотных активов считаются «крепким балансом». Исключение составляет ситуация, когда остаток денежных средств компании высок из-за заемных средств.Иногда предприятия дополняют свои оборотные активы заемными деньгами, чтобы казаться более привлекательными для инвесторов. Высокий уровень заемных денежных средств является признаком плохого состояния бизнеса.

Что такое оборотные активы?

Текущие или краткосрочные активы — это активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года. Оборотные активы необходимы для удовлетворения краткосрочных потребностей бизнеса. Оборотные активы обычно находятся в верхней части баланса. Это ресурсы, необходимые для выполнения повседневных операций и оплаты счетов.Оборотные активы могут включать денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность, предоплаченные расходы, товарно-материальные запасы и ценные бумаги, обращающиеся на рынке. Денежные средства и их эквиваленты могут включать в себя банковские счета, содержащие наличные деньги, сберегательные облигации, депозитные сертификаты (CD) и фонды денежного рынка.

Внеоборотные активы — это активы, срок полезного использования которых превышает один год, обычно это долгосрочные инвестиции, которые не столь ликвидны, как оборотные активы. Например, запасы считаются оборотным активом, поскольку ожидается, что они будут преобразованы в прибыль в течение года.Оборудование является примером внеоборотного актива, поскольку оно используется в течение нескольких лет и амортизируется с течением времени.

Как рассчитать остаток денежных средств по оборотным активам

Уровень денежных средств является критическим фактором для множества коэффициентов, которые указывают на состояние бизнеса и текущих активов. По данным Института корпоративных финансов, коэффициент наличности и коэффициент быстрой ликвидности, или «кислотный тест», являются важными формулами для определения способности компании оплачивать краткосрочные обязательства. Коэффициент денежной наличности определяет, сможет ли компания выполнить обязательства без ликвидации или продажи активов.Кислотный тест показывает, сколько денег компания может получить в течение 90 дней.

Использование этих коэффициентов требует знания того, как при необходимости рассчитывать уровни денежных средств из баланса. Сначала найдите неденежные статьи в разделе текущих активов баланса. По словам Сэплинга, неденежные статьи включают краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и материалы. Сложите общую сумму оборотных безналичных активов. Затем найдите общую сумму для всех оборотных активов в нижней части раздела оборотных активов.Из общей суммы оборотных средств вычтите безналичные активы. Это число представляет собой сумму денежных средств на балансе.

Как подготовить балансовый отчет: 5 шагов для начинающих

Балансовый отчет компании является одним из наиболее важных финансовых отчетов, которые она готовит — обычно ежеквартально или даже ежемесячно (в зависимости от периодичности отчетности).

Этот документ, отражающий ваши общие активы, обязательства и чистую стоимость, позволяет быстро оценить ваше финансовое состояние и может помочь проинформировать кредиторов, инвесторов или ключевые заинтересованные стороны о вашем бизнесе.

Вы оказались в ситуации, когда вам нужно было подготовить баланс? Вот что вам нужно знать, чтобы понять, как работают балансы и что делает их основополагающими для бизнеса, а также общие шаги, которые вы можете предпринять для создания базового баланса для вашей организации.

---

Бесплатная электронная книга: Руководство для менеджера по финансам и бухгалтерскому учету

Получите доступ к своей бесплатной электронной книге сегодня.

СКАЧАТЬ СЕЙЧАС

---

Что такое бухгалтерский баланс?

Бухгалтерский баланс — это финансовый отчет, в котором указывается так называемая «балансовая стоимость» организации, рассчитанная путем вычитания всех обязательств компании и акционерного капитала из ее общих активов.

Баланс предлагает внутренним и внешним аналитикам моментальный снимок того, как компания работает в настоящее время, как она работала в прошлом и как она ожидает результатов в ближайшем будущем. Это делает балансы важным инструментом для индивидуальных и институциональных инвесторов, а также ключевых заинтересованных сторон внутри организации и любых внешних регулирующих органов.

Большинство балансовых отчетов составлено в соответствии с этим уравнением:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Приведенное выше уравнение включает три широких сегмента или категории стоимости, которые необходимо учитывать:

1.Активы

Актив — это все, что принадлежит компании и имеет определенную сумму измеримой стоимости, что означает, что он может быть ликвидирован и превращен в наличные. Это товары и ресурсы, принадлежащие компании.

Активы могут быть далее разбиты на оборотные активы и внеоборотные активы .

• Оборотные активы , как правило, представляют собой то, что компания ожидает преобразовать в денежные средства в течение года, например, денежные средства и их эквиваленты, предоплаченные расходы, запасы, рыночные ценные бумаги и дебиторская задолженность.
• Внеоборотные активы — это долгосрочные инвестиции, которые компания не ожидает конвертировать в денежные средства в краткосрочной перспективе, такие как земля, оборудование, патенты, товарные знаки и интеллектуальная собственность.

Связано: 6 способов понимания финансов, которые могут помочь вам профессионально работать с Excel

2. Обязательства

Обязательство — это любая задолженность компании или организации перед должником. Это может относиться к расходам на заработную плату, арендной плате и коммунальным платежам, выплатам долга, деньгам, причитающимся поставщикам, налогам или долговым обязательствам.

Как и активы, обязательства могут быть классифицированы как краткосрочные обязательства или долгосрочные обязательства.

• Краткосрочные обязательства , как правило, представляют собой обязательства со сроком погашения в течение одного года, которые могут включать кредиторскую задолженность и другие начисленные расходы.
• Долгосрочные обязательства — это обычно те обязательства, которые компания не ожидает погашать в течение одного года. Обычно это долгосрочные обязательства, такие как аренда, долговые обязательства или ссуды.

3. Акционерный капитал

Акционерный капитал обычно относится к чистой стоимости компании и отражает сумму денег, которая осталась бы, если бы все активы были проданы, а обязательства выплачены. Акционерный капитал принадлежит акционерам, будь то частные или государственные владельцы.

Точно так же, как активы должны равняться обязательствам и собственному капиталу, акционерный капитал можно представить следующим уравнением:

Собственный капитал = Активы — Обязательства

Всегда ли баланс в балансе?

Баланс должен быть , всегда балансов.Само название происходит от того факта, что активы компании будут равны ее обязательствам плюс любой выпущенный акционерный капитал. Если вы обнаружите, что ваш баланс не соответствует действительности, это может быть вызвано одним из следующих виновников:

• Неполные или неверные данные
• Неправильно введенные транзакции
• Ошибки курсов валют
• Ошибки в инвентаризации
• Расчет неверного капитала
• Просчитанная амортизация или амортизация кредита

Как подготовить основной баланс

Вот шаги, которые вы можете выполнить, чтобы создать базовый баланс для вашей организации.Даже если часть или весь процесс автоматизирован с использованием системы бухгалтерского учета или программного обеспечения, понимание того, как составляется баланс, позволит вам выявить потенциальные ошибки, чтобы их можно было устранить до того, как они нанесут длительный ущерб.

1. Определите отчетную дату и период

Балансовый отчет предназначен для отображения общих активов, обязательств и акционерного капитала компании на определенную дату, обычно называемую отчетной датой. Часто отчетной датой будет последний день отчетного периода .

Большинство компаний, особенно публичных, отчитываются ежеквартально. В этом случае отчетная дата обычно приходится на последний день квартала:

.

• Q1: 31 марта
• Q2: 30 июня
• Q3: 30 сентября
• 4 квартал: 31 декабря

Компании, которые отчитываются ежегодно, часто используют 31 декабря в качестве отчетной даты, хотя они могут выбрать любую дату.

Нередко подготовка баланса занимает несколько недель после окончания отчетного периода.

Связанный: 10 важных деловых навыков, необходимых каждому профессионалу

2. Определите свои активы

После того, как вы определили дату и период отчетности, вам нужно будет подсчитать свои активы на эту дату.

Обычно в балансе активы перечисляются двумя способами: как отдельные статьи, а затем как общие активы.Разделение активов на разные позиции поможет аналитикам точно понять, что это за активы и откуда они взялись; их объединение потребуется для окончательного анализа.

Активы часто делятся на следующие позиции:

• Оборотные активы:
• Денежные средства и их эквиваленты
• Краткосрочные рыночные ценные бумаги
• Дебиторская задолженность
• Опись
• Прочие оборотные активы

• Внеоборотные активы:
• Долгосрочные ценные бумаги, обращающиеся на рынке
• Объект
• Гудвилл
• Нематериальные активы
• Прочие внеоборотные активы

Оборотные и внеоборотные активы должны быть рассчитаны промежуточным итогом, а затем суммированы вместе.

3. Определите свои обязательства

Аналогичным образом вам нужно будет определить свои обязательства. Опять же, их следует разделить как на отдельные позиции, так и на итоги, как показано ниже:

• Краткосрочные обязательства:
• Кредиторская задолженность
• Начисленные расходы
• Доходы будущих периодов
• Текущая часть долгосрочной задолженности
• Прочие краткосрочные обязательства

• Долгосрочные обязательства:
• Доходы будущих периодов (внеоборотные)
• Долгосрочные обязательства по аренде
• Долгосрочная задолженность
• Прочие долгосрочные обязательства

Как и в случае с активами, они должны быть вычислены как промежуточные итоги, а затем суммированы вместе.

4. Рассчитать собственный капитал

Если компания или организация находится в частной собственности одного владельца, то акционерный капитал, как правило, довольно прост. Если он является публичным, этот расчет может усложниться в зависимости от различных типов выпущенных акций.

Общие статьи, найденные в этом разделе баланса, включают:

• Обыкновенные акции
• Привилегированные акции
• Казначейские акции
• Нераспределенная прибыль

5.Добавьте общую сумму обязательств к общей величине акционерного капитала и сравните ее с активами

Для обеспечения сбалансированности баланса необходимо будет сравнить общие активы с общими обязательствами плюс собственный капитал. Для этого вам нужно сложить обязательства и собственный капитал.

Вот пример готового баланса:

Если вы обнаружили, что баланс не сбалансирован, вероятно, проблема связана с некоторыми бухгалтерскими данными, на которые вы полагались.Дважды проверьте правильность и точность всех введенных вами данных. Возможно, вы пропустили или продублировали активы, обязательства или капитал, или неправильно рассчитали свои итоговые суммы.

Основа всей финансовой отчетности

Балансы — это одна из наиболее важных финансовых отчетов, позволяющая быстро оценить финансовое состояние компании. Узнав, как их создавать и устранять проблемы, когда они не сбалансированы, вы можете стать бесценным членом вашей организации.

Хотите узнать больше о цифрах в финансовой отчетности? Изучите наши курсы по финансам и бухгалтерскому учету, чтобы узнать, как вы можете развить интуитивные знания финансовых принципов и заявлений, чтобы получить критически важное представление о производительности и потенциале.

Являются ли наличные деньги активом? Как организовать свой баланс — Talus Pay

Поддержание здорового бизнеса — это не прогулка по парку. Это требует острого зрения и общего понимания практики бухгалтерского учета и финансовой отчетности, даже если ваш бизнес относительно небольшой.Вы должны быть знакомы с несколькими основами бухгалтерского учета, такими как отчеты о прибылях и убытках, анализ безубыточности и ваш баланс.

Балансовый отчет — это важный финансовый отчет. Он включает в себя общее представление о ваших активах, обязательствах и акционерном капитале. При заполнении баланса вам потребуется четкое представление об активах, обязательствах и акционерном капитале.

И вам нужно знать, к какой категории относятся наличные.

Сегодня мы рассмотрим баланс вашего бизнеса.Мы рассмотрим, как структурирован баланс, что включено в каждый раздел, и несколько примеров, которые вы можете использовать в своей деятельности.

Значит, наличные деньги — это актив? Давайте разберемся.

Денежные средства — это актив?

Короче говоря, да. Денежные средства — это оборотный актив и первая статья баланса компании. Денежные средства являются наиболее ликвидным типом активов, и их можно легко использовать для покупки других активов.

Ликвидность — это легкость, с которой актив может быть конвертирован в наличные.Наличные деньги — универсальная мера ликвидности. Это самая простая форма ценности, которая используется для покупки других продуктов, услуг или активов.

Для сравнения, неликвидных активов не так легко конвертировать в наличные. Неликвидные активы могут включать в себя оборудование, имущество или материалы. Хотя эти активы по-прежнему имеют ценность, их необходимо продать и конвертировать в наличные, прежде чем их можно будет перевести в другие активы.

Неудивительно, что термин «деньги — король» звучит так верно.

Короче говоря, да. Денежные средства — это оборотные активы и первая статья баланса компании. Денежные средства — наиболее ликвидный вид активов.

Структура баланса

Большинство компаний формируют свой баланс в виде отчета в вертикальном формате. Баланс разделен на три категории — активы, обязательства и капитал — и включает пять типов проводок по счетам.

Балансы используются для документирования финансового благополучия компании.Они принимают во внимание то, чем владеет компания, что она должна другим компаниям или кредиторам, а также долю владения, принадлежащую инвесторам в компании.

Содержание баланса можно резюмировать с помощью этого простого уравнения:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Актив — это ресурс или что-то ценное, которым владеет компания. Активы можно использовать для создания дополнительной стоимости для компании в настоящее время или в будущем.

Обязательство — это обязательство компании.Это могут быть деньги, причитающиеся поставщикам, налоговые обязательства или бизнес-ссуды.

Капитал относится к тому, что компания должна своим акционерам. Вы можете рассчитать акционерный капитал, просто вычтя обязательства из активов.

Баланс затем разбивается на пять различных категорий, причем наиболее ликвидные активы находятся в верхней части отчета.

1. Оборотные активы
2. Основные средства
3. Краткосрочные обязательства
4. Долгосрочные обязательства
5. Собственный капитал

Давайте рассмотрим каждый из них более подробно.Мы также приведем несколько примеров, чтобы лучше объяснить.

СВЯЗАННЫЙ: Как отслеживать бизнес-расходы (в 9 шагов)

Текущие активы по сравнению с основными

Оборотные активы легче конвертировать в наличные, в то время как основные средства более привязаны и не могут быть быстро проданы за наличные. Это делает оборотные активы более ликвидными, чем основные средства.

Общее эмпирическое правило заключается в том, что текущие активы могут или будут использоваться в течение одного года, а основные средства не могут или не могут быть преобразованы в наличные в течение одного года.В балансе оборотные активы рассматриваются до того, как они попадают в основные средства.

Давайте сначала посмотрим на оборотные активы.

Что такое оборотный актив?

Оборотные активы — это те, которые будут использоваться, потребляться или потрачены в течение года. Это то, что компания использует для управления бизнесом и повседневного выполнения функций.

• Наличные: Деньги в чистом виде, которые можно использовать для покупки чего угодно для развития бизнеса
• Эквиваленты денежных средств: Краткосрочные инвестиции, включая казначейские векселя, коммерческие ценные бумаги, обращающиеся на рынке ценные бумаги, фонды денежного рынка и краткосрочные государственные облигации, почти такие же, как денежные средства
• Дебиторская задолженность: Сумма задолженности перед компанией за продажу товаров и услуг, но еще не уплаченная
• Опись: Сырье и готовая продукция, предназначенные для реализации в ближайшем будущем
• Предоплаченные расходы: Вещи, за которые компания уже заплатила и планирует получить в ближайшее время

В зависимости от того, какой тип компании вы работаете, вы можете поместить в этот раздел все типы активов, такие как ваши наличные деньги, деньги, которые ваши клиенты должны вам, и материалы, которые вы используете для повседневной работы своего бизнеса.У вас может не быть основных средств.

Итак, чем основные средства отличаются от оборотных средств?

Что такое основные средства?

Основные средства неликвидны и не предназначены для конвертации в денежные средства в течение года. Основные средства, как правило, представляют собой более материальные объекты, которые компания держит в долгосрочном периоде.

Эти типы активов являются физическими по своей природе и могут также называться материальными активами, долгосрочными активами или капитальными активами. Вот несколько примеров того, что считается основными фондами.

• Имущество: Земля или недвижимость, принадлежащая компании
• Завод: Заводы, офисы, рестораны и другие типы зданий
• Оборудование: Конторское оборудование, машины, мебель, транспортные средства, компьютеры или другие инструменты, используемые для предоставления товаров и услуг

Основные средства, такие как оборудование и машины, со временем обесценится. Чтобы противостоять этой потере оценки, компании будут амортизировать стоимость определенных основных средств в течение определенного периода времени.

Например, если вы купите компьютер сегодня, через пять лет он будет стоить намного меньше. Вы не сможете продать его по той же цене, по которой купили.

Теперь перейдем к следующим двум разделам баланса: пассивам и акционерному капиталу.

СВЯЗАННЫЙ: Разница между денежным потоком и прибыльностью (и как улучшить и то, и другое)

Обязательства и собственный капитал

Обязательства и капитал — это то, что уравновешивает соответственно названный баланс.

Короче говоря, обязательства — это то, что компания должна, а собственный капитал — это то, что она должна была бы владельцам, если бы она ликвидировала все активы и выплатила долги.

Что такое обязательства?

Обязательства — это то, что компания должна другим компаниям, кредиторам, правительству или своим сотрудникам. Это финансовые обязательства, которые необходимо оплатить. Думайте о них как о расходах на ведение бизнеса.

Компания имеет краткосрочные и долгосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства, также называемые текущими обязательствами, состоят из того, что необходимо выплатить в течение следующего года.Долгосрочные обязательства или долгосрочные обязательства — это то, за что компания обязана выплатить по истечении одного года.

Вот несколько примеров обязательств, которые вы найдете в своем балансе.

• Кредиторская задолженность: Сумма, которую ваша компания должна другим компаниям или кредиторам
• Кредиторская задолженность: Бизнес-кредиты и другие виды кредитов, которые ваша компания должна
• Подоходный налог к ​​уплате: Сколько ваша компания должна платить в виде налогов
• Коммунальные услуги: Сумма, которую ваша компания должна платить за такие ресурсы, как газ, электричество и вода
• Долгосрочная задолженность: Ссуды, подлежащие выплате по истечении одного года
• Начисленная заработная плата: Сколько ваша компания должна платить своим сотрудникам

В этом разделе ваша компания может отслеживать ваши долги другим компаниям, ваши долги перед сотрудниками, налоги и другие обязательства.

Каков собственный капитал?

Акционерный капитал — это доля участия инвесторов в компании. Это сумма, которая будет выплачена акционерам, если компания будет полностью ликвидирована, то есть все активы будут конвертированы в наличные, а все долги и обязательства будут выплачены.

Сюда также входит нераспределенная прибыль, которую можно вложить обратно в бизнес, чтобы помочь ему расти и приносить еще более высокую прибыль его акционерам. Вот несколько позиций, которые вы увидите в разделе баланса баланса.

• Нераспределенная прибыль: Сумма дохода, полученного компанией после выплаты дивидендов акционерам
• Обыкновенные акции: Акции, дающие право голоса и возможность делиться прибылью посредством дивидендов
• Привилегированные акции: Акции, которые дают даже больше власти, чем обыкновенные акции, и имеют приоритет при выплате дивидендов
• Собственные казначейские акции: Акции, принадлежащие компании

Индивидуальным предпринимателям и товариществам не нужно беспокоиться об акциях в разделе акционерного капитала.Корпорации — единственные типы компаний, которые могут предлагать акции. Если вы не управляете корпорацией, вам следует беспокоиться только о позиции нераспределенной прибыли.

Действующий акт балансировки

Теперь, когда вы точно знаете, что входит в каждый раздел вашего баланса, вы можете лучше организовать финансовую отчетность своей компании. Вы должны тщательно отслеживать свои доходы и расходы каждый месяц, чтобы быть в курсе того, что происходит с вашим бизнесом.

Создавая ежемесячный баланс, вы можете сравнивать свои финансовые показатели от месяца к месяцу и знать, хорошо ли у вашего бизнеса или вам нужно внести некоторые коррективы в будущем.

ПРОЧТИТЕ: Как рассчитать фиксированные затраты: фиксированные и переменные затраты

Как составить баланс с помощью простого уравнения баланса

Регулярный анализ финансового положения бизнеса жизненно важен для того, чтобы организация не сбивалась с пути. Балансовый отчет является одним из наиболее важных финансовых отчетов для анализа, поскольку он дает представление о чистой стоимости вашей компании за определенное время.

Что такое баланс?

Балансовый отчет — это бухгалтерский отчет, который предоставляет сводную информацию о финансовом состоянии компании за определенный период.В сводке, также известной как отчет о финансовом положении, на одной странице представлены активы, обязательства и капитал компании.

Важно знать, как составлять баланс. Владельцы бизнеса просматривают его, чтобы отслеживать доходы и расходы компании. Кредиторы и кредиторы учитывают данные баланса при принятии решения о том, имеет ли компания право на получение банковских ссуд или корпоративной кредитной карты. Потенциальные инвесторы анализируют деятельность компании, сравнивая то, чем она владеет, с тем, что она должна.Эти сценарии являются тремя наиболее типичными, но есть много других вариантов использования баланса.

Как составлять баланс

Бухгалтерский баланс включает три компонента: активы, обязательства и капитал. Он разделен на две части: активы находятся на левой стороне, а общие обязательства и капитал — на правой. Как следует из названия, баланс всегда должен быть сбалансированным. Активы слева будут равны обязательствам и собственному капиталу справа.

Бухгалтерский баланс отражает количество активов и пассивов на последний момент отчетного или отчетного периода.Большинство балансовых отчетов создается за 12 месяцев, хотя вы можете установить любой период времени. Окончательные цифры отражают состояние компании в последний день отчета.

При создании баланса элементы должны быть перечислены в порядке ликвидности, начиная с наиболее ликвидных активов, таких как денежные средства и запасы. Пункты, которые сложнее ликвидировать, идут в конец списка.

Уравнение баланса

Бухгалтерский баланс должен заканчиваться двумя столбцами с соответствующими цифрами внизу.

Основное уравнение бухгалтерского учета:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Активы слева будут равны обязательствам и собственному капиталу справа. При просмотре баланса два столбца будут отражать уравнение баланса с отдельными счетами, показывающими, как две стороны складываются.

Три аспекта баланса в деталях

Три элемента, необходимые для уравнения баланса, — это активы, обязательства и капитал. Рассмотрим подробнее, как составить баланс, используя три части.

Активы

Активы включают в себя все, чем владеет компания, что может быть количественно выражено в долларах. Отражать активы как дебет, за исключением счетов накопленной амортизации, у которых есть кредитовые остатки. Примеры активов в отчете о финансовом положении компании включают:

• Денежные средства
• Запасы
• Поставки
• Дебиторская задолженность
• Предоплаченные расходы
• Оборудование, транспортные средства и оборудование
• Мебель и оборудование
• Земля, здания и Свойства
• Улучшения

Последние четыре актива известны как основные или долгосрочные активы.Ожидается, что они прослужат дольше года и со временем могут обесцениться.

В зависимости от сложности вашего бизнеса вам могут потребоваться классифицированные балансы. В случае подробного баланса счета группируются и представлены по категориям. Наиболее распространенные классификации активов в порядке ликвидности:

• Оборотные активы
• Инвестиции
• Основные средства
• Нематериальные активы
• Прочие активы

Обязательства

Обязательства — это обязательства компании— суммы задолженности перед кредиторами.Общие обязательства обычно указываются как кредитовые остатки. Наряду с собственным капиталом или акционерным капиталом они расположены в правой части баланса, чтобы отображать требования в отношении активов компании.

Например, в бухгалтерском балансе указано 250 000 долларов в активах, 150 000 долларов в обязательствах и 100 000 долларов в собственном капитале. Кредиторы предъявили претензию в размере 150 000 долларов США к активам компании на сумму 250 000 долларов США. Как только долги будут выплачены, владелец может потребовать свой капитал в размере 100 000 долларов.

Типичные счета пассивов, перечисленные в балансе фирмы, включают:

При создании классифицированного баланса счета пассивов организуются как краткосрочные или долгосрочные (в порядке появления):

• Текущие обязательства
• Долгие -Срочные обязательства

Долгосрочные обязательства включают в себя капитальную аренду, отсроченную компенсацию и банковские ссуды на срок более одного года.

Собственный или акционерный капитал

Собственный капитал равен активам за вычетом обязательств и представляет собой сумму собственного капитала, инвестированного в фирму.Ее также называют балансовой стоимостью компании. Собственный капитал относится к предприятиям, которые являются индивидуальными предпринимателями, а собственный капитал относится к корпорациям. Как и в случае с обязательствами, счета собственного капитала и акционеров отражаются как кредиты.

Примером того, как на счете собственного капитала будет отображаться капитал, является единственная строка с именем индивидуального предпринимателя: Марк Джонсон, Capital. Раздел акционерного капитала включает больше счетов, чем раздел собственного капитала баланса.Три типичных счета акционерного капитала:

• Привилегированные акции
• Простые акции
• Нераспределенная прибыль

Образец баланса

Просмотрите приведенный выше пример баланса от Apple, Inc., чтобы понять, как читать баланс. Независимо от размера компании баланс должен быть четким и понятным. В обоих столбцах перечислены свои позиции с итоговой суммой, равной другой, для баланса.

Не во всех балансах используется форма бухгалтерского учета с левой-правой или двойной записью.При сравнении других таймфреймов баланс может отображаться в виде составных частей. Тем не менее ясно видно, как каждая часть уравнения баланса складывается и уравновешивается.

Как читать балансовый отчет

Балансовый отчет представляет собой моментальный снимок нескольких важных факторов, касающихся бизнеса. Просмотр отчета предоставит ценную финансовую информацию по следующим факторам.

Ликвидность

Сравнение активов компании с ее обязательствами за определенный период дает представление о ликвидности компании: когда текущие активы превышают текущие обязательства, у бизнеса есть денежный поток для покрытия своих краткосрочных финансовых обязательств.Позиции в верхней части раздела активов являются наиболее ликвидными, что означает, что эти активы можно быстрее всего конвертировать в наличные.

Кредитное плечо

Сравнение долга с собственником или акционерным капиталом — распространенный способ анализа левериджа в балансе. Когда обязательства или долг высоки, консервативный инвестор может встревожиться. Но более высокие обязательства не обязательно означают, что у бизнеса проблемы — компания может быть стратегически усилена.

Кредитное плечо описывает, какая часть оборотного капитала компании формируется за счет заемных средств, и может быть полезным показателем финансового риска, который принимает на себя компания.Компании, использующие заемные средства, могут активно стремиться к расширению, и для роста им необходимо брать на себя долги.

Норма прибыли

Потенциальным инвесторам нравится знать, насколько хорошо компания приносит прибыль — это помогает им решить, будут ли инвестиции в компанию прибыльными. Такие расчеты, как рентабельность инвестированного капитала (ROIC), рентабельность капитала (ROE) и рентабельность активов (ROA), требуют информации, представленной в балансе, для определения коэффициентов рентабельности.

Разделение чистой прибыли на обязательства и капитал дает рентабельность инвестированного капитала (ROIC).Чтобы узнать показатель рентабельности собственного капитала, разделите чистую прибыль компании на собственный капитал. Разделив чистую прибыль на общую сумму активов, вы получите показатель ROA.

Эффективность

Работа с балансом и отчетом о прибылях и убытках может показать, насколько эффективно компания использует свои оборотные активы. Коэффициент оборачиваемости активов (ATR) — это один из способов измерения эффективности путем деления выручки компании на ее основные средства, чтобы узнать, как компания конвертирует свои активы в прибыль.

Назначение баланса

Знание того, как составлять и читать баланс компании, необходимо для понимания состояния бизнеса.Вы можете создать баланс за любой указанный период — многие компании создадут многолетний баланс, в котором сравнивается, как компания развивалась за свою недавнюю историю.

Обобщенные данные, отображаемые на одном листе, могут предоставить подробную информацию о состоянии компании. Создание баланса на конец года позволит вам быть в курсе того, как работает ваша компания, и идет ли она по пути к достижению ваших целей.

Brex

Brex — это универсальное финансовое решение для любого бизнеса.Наслаждайтесь невероятно простыми платежами, кредитными картами и отслеживанием расходов — все в одном месте. Начать.

Как я могу учесть кредитную линию?

Распространено заблуждение, что кредитная линия должна учитываться как обязательство, независимо от того, была ли она использована. Однако независимо от того, используется ли в вашем бизнесе метод учета по кассовому методу или по методу начисления, метод учета операций по кредитной линии остается одинаковым. Если кредитная линия еще не была использована, нет необходимости делать записи в главной книге.Открытые кредитные линии не должны отражаться в вашей финансовой отчетности, поскольку они не считаются активом для целей бухгалтерского учета. Записи в главной книге должны производиться только при использовании кредитной линии и совершении платежей по кредитной линии.

При использовании кредитной линии на вашем графике должна существовать кредитная линия. Эта учетная запись должна быть отражена как пассив.

Первым действием, которое коснется вашей кредитной линии, будет снятие средств с этой линии.На примере использования кредитной линии на сумму 5000 долларов запись будет выглядеть следующим образом:

Счет	Дебет	Кредит
Банковский счет	5 000,00 долл. США
Кредитная линия		5 000,00 долл. США

В этом примере 5000 долларов поступают на банковский счет и также настраиваются как обязательство.Теперь, когда вы сняли деньги с линии, обязательство должно присутствовать в вашем балансе.

Единственным другим действием, которое должно повлиять на основной счет кредитной линии, будут платежи, произведенные для погашения или погашения обязательства. Часто в платежи по сокращению выбросов будут включены проценты и сборы. Рассмотрим пример, в котором общая сумма задолженности по линии составляет 300 долларов. Из этих 300 долларов 20 долларов составляют проценты, а 10 долларов — сборы. Запись будет выглядеть следующим образом:

Счет	Дебет	Кредит
Банковский счет		300 долларов.00
Кредитная линия	270,00
Процентные расходы	$ 20,00
Комиссионные расходы	10,00

В этом примере 270 долларов — это основной платеж, уменьшающий обязательство, а проценты и сборы отражаются отдельными строками.

Эти простые записи сохранят ваши финансовые данные полными и точными!

Как подготовить бухгалтерский баланс

Одним из важных элементов анализа финансовой отчетности является бухгалтерский баланс.Это показывает ваши активы — то, чем вы владеете, ваши обязательства — то, что вы должны, и собственный капитал — это ваши инвестиции и инвестиции ваших партнеров в бизнес.

Во-первых, вам необходимо определить финансовую отчетность, которую вы или ваш финансовый специалист будете составлять для своего бизнеса. Эти финансовые отчеты помогут вам определить финансовое положение вашей фирмы на определенный момент времени и за определенный период времени, а также вашу денежную позицию. Многие малые предприятия терпят неудачу, потому что владелец теряет контроль над финансовым положением фирмы.Если вы разбираетесь в финансовой отчетности, с вами этого не случится.

Следуйте этому руководству для подготовки баланса:

Активы

• Строка 1 — это кассовый счет фирмы. Фирмы малого бизнеса должны иметь под рукой немного наличных для повседневных операций. Деловым фирмам также необходимо иметь под рукой наличные на случай чрезвычайных ситуаций и воспользоваться любыми выгодными сделками, которые они могут найти на рынке.
• Строка 2, дебиторская задолженность, показывает, что ваши кредитные клиенты должны вам, если ваша фирма предоставит кредит.Поскольку балансовый отчет подобен снимку финансового положения фирмы в определенный момент времени, данные по дебиторской задолженности и всем остальным счетам являются точными на тот день, когда составляется этот финансовый отчет.
• Стоимость товарных запасов фирмы указана в строке 3. Товарно-материальные запасы — это просто товары, которые фирма предлагает для продажи.
• Последним активом в выборочном балансе являются основные средства. Этот актив указан в строке 4 и включает в себя все оборудование и транспортные средства, которыми вы владеете, а также любые земли и здания, которыми вы владеете.Эти активы обычно относятся к крупным и дорогостоящим активам, которые принадлежат вашей коммерческой фирме, а также к активам, которые могут со временем обесцениться.
• Стоимость счетов активов суммируется и указывается в строке 5. Общие активы — это стоимость всего, чем владеет ваша фирма.

Обязательства и капитал

• Строка 6 перечисляет кредиторскую задолженность, которая представляет собой краткосрочные кредитные счета, которые вы должны своим поставщикам.
• Строка 7 показывает любые долгосрочные банковские ссуды или ссуды из других источников, которые вы взяли со сроком погашения более года.Возможно, вам пришлось использовать долгосрочные ссуды, чтобы ваша фирма оставалась платежеспособной.
• Строка 8 показывает размер собственного капитала, вложенного в фирму. Это деньги, которые владелец и другие инвесторы вложили в фирму.
• Последняя строка, строка 9, показывает количество обязательств и капитала. Это общая сумма долга фирмы плюс инвестиции владельцев в фирму. Сумма обязательств и капитала должна равняться общей сумме активов, поскольку фирма не может владеть больше, чем она должна.

Пример баланса

Вот как может выглядеть базовый баланс компании на конец года:

Активы	Значение
1. наличными	40 000 долл. США
2. Акты Rec	200 000
3. Опись	180 000
4.Фиксированные активы	400 000
5.Итого активы	820 000
Обязательства и капитал	Значение
6. Акты к оплате	$ 180 000
7.LT Bank Loans	240 000
8. Собственный капитал	400 000
9. Общая сумма обязательств и капитала	820 000

Как подготовить балансирующую модель отчета о движении денежных средств

Чтобы загрузить пример отчета о движении денежных средств, использованный в этом посте, щелкните здесь.

Ищу ли я возможности приобретения в HoriZen Capital или создаю модели передового опыта, я часто вижу отчеты о движении денежных средств, которые не согласуются с балансом.

Самая распространенная причина — это широкий спектр источников данных, используемых компанией: программное обеспечение для отслеживания отделов продаж, файлы капитальных затрат, поддерживаемые финансовым директором, и показатели отчетности о запасах от отдела закупок и многие другие. Когда что-то выходит за рамки всех этих источников, это очень быстро вызывает критический дисбаланс в модели.

Я работал над несколькими проектами финансовой проверки для сделок M&A, где происхождение данных было проблемой. Во-первых, это вызывает у покупателя сомнения и беспокойство: «Как мы можем доверять точности чисел, если разные источники дают разные результаты?» Это может нарушить договоренность или подорвать уверенность в способности команды действовать. Во-вторых, это создает ненужные затраты, связанные с дополнительной работой, необходимой для раскопок недостающих частей, что приводит к дополнительным рабочим часам с обеих сторон сделки.Всего этого можно избежать, если следовать строгой, но простой методике:

Создавайте финансовые модели с правильной взаимосвязью между тремя основными бухгалтерскими отчетами: отчетом о прибылях и убытках, балансом и прибылями и убытками.

Ниже приведен пошаговый метод обеспечения постоянного баланса и соответствия вашего денежного потока. Я также объясню взаимосвязь между различными строками отчета о движении денежных средств и продемонстрирую, почему балансовые счета и, в частности, чистый оборотный капитал играют центральную роль в том, чтобы все это работало.Чтобы помочь вам в обучении, я также составил примерную электронную таблицу, которая демонстрирует требуемую взаимосвязь.

Построение отчета о движении денежных средств

Существует два распространенных способа составления отчета о движении денежных средств. В прямом методе используются фактические поступления и оттоки денежных средств от операций компании, а в косвенном методе в качестве отправной точки используются прибыли и убытки и баланс. Последний метод является наиболее распространенным, поскольку прямой метод требует детальной отчетности, которая может оказаться более громоздкой.

Ниже приведен снимок того, чего мы стремимся достичь. Это может показаться простым, но каждая строка представляет собой ряд прецедентных вычислений.

Шаг 1. Помните о взаимосвязи между отчетами о прибылях и убытках и балансом

В общем, стоит напомнить себе, что общая сумма активов всегда должна быть равна общей сумме обязательств (и собственного капитала). Прибыли и убытки и баланс связаны через счет собственного капитала в балансе. Любое дебетование или зачисление на счет прибылей и убытков мгновенно повлияет на баланс за счет учета по строке нераспределенной прибыли.

Шаг 2: Денежный счет может быть выражен как сумма всех остальных счетов за вычетом

В связи с неизменным равенством совокупных активов и совокупных обязательств мы знаем, что:

Основные средства + Дебиторская задолженность + Запасы + Денежные средства = Собственный капитал + Финансовая задолженность + Кредиторская задолженность + Резервы

Базовая арифметика позволяет нам сделать вывод, что:

Денежные средства = Собственный капитал + Финансовая задолженность + Кредиторская задолженность + Резервы — Основные средства — Дебиторская задолженность — Запасы

Это также означает, что движение наличных денег (т.е., чистый денежный поток) между двумя датами будет равен сумме с вычетом движения (дельты) всех других счетов:

Чистый денежный поток = Δ Денежные средства = Δ Собственный капитал + Δ Финансовый долг + Δ Кредиторская задолженность + Δ Резервы — Δ Основные средства — Δ Дебиторская задолженность — Δ Запасы

Шаг 3. Разбейте и перегруппируйте счета

Собственный капитал

Как обсуждалось ранее, предполагая, что мы смотрим на баланс до выплаты дивидендов, счет капитала будет включать чистую прибыль текущего года.Таким образом, нам придется разбить счет более детально, чтобы чистая прибыль текущего года выглядела более ясной.

Чистая прибыль

Строка чистой прибыли состоит из составных частей: наиболее заметно, EBITDA за вычетом износа и амортизации (D&A), процентов и налогов.

Чистое движение оборотного капитала

Оборотный капитал состоит из трех элементов: запасов и дебиторской задолженности по активам и кредиторской задолженности по обязательствам.При взаимозачете они впоследствии равняются чистой позиции оборотного капитала, которая представляет собой повседневный баланс капитала, необходимый для ведения бизнеса.

Само собой разумеется, что увеличенное движение баланса по активу оборотного капитала представляет собой отток денежных средств, в то время как обратное применяется к их пассивным аналогам.

Новый взгляд на статьи баланса

Если мы объединим все изменения, которые мы только что сделали, они будут объединены в следующем порядке:

Для бухгалтера это может показаться совершенно случайным, поэтому лучше всего перезаказать его так же, как и в традиционном отчете о движении денежных средств:

Шаг 4. Преобразование реорганизованного баланса в отчет о движении денежных средств

На этом этапе вы можете заметить, что мы использовали только одну позицию баланса: позицию в фиксированный момент времени (31 декабря 2019 года в нашем примере).Чтобы рассчитать денежный поток отсюда, нам понадобится второй баланс на другую дату. В этом примере мы будем использовать приведенный ниже баланс, датированный 31 декабря 2018 г., до распределения дивидендов за 2018 финансовый год.

Здесь необходимо учитывать два момента:

1. По состоянию на 18 декабря финансовый год за 19 финансовый год еще не начался, поэтому все счета, связанные с прибылями и убытками за 19 финансовый год, будут равны нулю.
2. Показатель нераспределенной прибыли будет включать чистую прибыль за 2018 финансовый год.

Чтобы рассчитать отчет о движении денежных средств, нам нужно будет посмотреть на движения между 19 декабря и 18 декабря. Благодаря равенству, которое мы продемонстрировали на шаге 2, мы уже знаем, что чистый денежный поток будет равен 20-30 = -10.

Просто взяв движение между двумя позициями баланса и добавив промежуточные итоги для ясности представления, мы создали динамический и сбалансированный отчет о движении денежных средств:

Как улучшить процессы отчета о движении денежных средств?

Это та часть, где знание классического бухгалтерского учета может оказаться полезным, хотя это не является обязательным условием.Цель создания отчета о движении денежных средств, подобного приведенному выше, состоит в том, чтобы лучше оценить и понять приток и отток денежных средств от бизнеса по их категориям (например, операционный, финансовый и инвестиционный). Теперь, когда у вас есть отчет о движении денежных средств, который динамически связан с балансом, пора копнуть немного дальше. Для этого задайте себе несколько вопросов:

1. Правильно ли классифицированы все учетные записи?

Это довольно серьезное упражнение, которое потребует от вас осмотра каждой линейной учетной записи, используемой в вашем бухгалтерском программном обеспечении.После анализа можно провести обсуждение с финансовым контролером или финансовым директором, чтобы поставить под сомнение любые расхождения во мнениях относительно правильной классификации статей.

Классическим примером этого сценария является торговая кредиторская задолженность по капитальным затратам (т. Е. Невыплаченные платежи, причитающиеся поставщикам основных средств). Довольно часто этот счет включается в торговую кредиторскую задолженность (в текущие обязательства) и, как таковой, классифицируется как чистый оборотный капитал. Если это так, вам нужно будет удалить его из NWC и добавить в потоки денежных средств из раздела инвестирования (CFI).

Предполагая, что движение торговой кредиторской задолженности по капитальным затратам +1 в период с 18 декабря по 19 декабря, мы внесем следующие изменения в наш отчет о движении денежных средств из приведенного выше примера:

2. Представляет ли презентация фактический приток и отток денежных средств?

Понятие наличный и безналичный расчет может сбить с толку непосвященного. Например, если компания А продала товар за 40 долларов, который она купила за 10 долларов наличными в прошлом году, но ее покупатель все еще не заплатил за него, что следует считать «денежным EBITDA»? Должен ли он быть 30 долларов (выручка за вычетом COGS, при условии отсутствия других OpEx)? Или лучше 0 долларов (учитывая, что купленный товар был оплачен за прошлый год, а выручка еще не собрана)?

Люди часто упускают из виду, что NWC и EBITDA следует анализировать вместе при рассмотрении вопроса о генерировании денежных средств.Когда на EBITDA влияет так называемая «неденежная статья», помните, что всегда есть одновременное влияние на балансовый счет. Ваша ответственность как создателя денежного потока — понять, какой именно. И ответ зачастую лежит на счетах, включенных в чистый оборотный капитал!

Распространенным примером «неденежных статей» являются резервы. Напомним, что резервы призваны повлиять на сегодняшние прибыли и убытки в ожидании вероятных расходов в будущем. Основываясь на этом определении, можно с уверенностью сказать, что такая статья на самом деле не имела никаких денежных последствий в течение финансового года, и имеет смысл удалить ее из нашего отчета о движении денежных средств.

В примере с прибылями и убытками, который мы использовали до сих пор, кажется, что резервы были зарезервированы выше EBITDA. Следовательно, если мы хотим устранить влияние изменения положения, мы можем действовать следующим образом:

Однако проблема, с которой мы сталкиваемся в этой презентации, заключается в том, что мы хотели бы, чтобы EBITDA за 19 финансовый год согласовывалась с EBITDA в соответствии с отчетом о прибылях и убытках. С этой целью мы бы предпочли представить наш отчет о движении денежных средств следующим образом:

Я бы также порекомендовал вам включить сноску, объясняющую, о чем говорилось в удаленных неденежных статьях.Также может быть уместно продемонстрировать «денежный» компонент EBITDA бизнеса, который будет включать следующее:

Очевидно, это может стать довольно обременительным, поскольку требует правильного сопоставления всех счетов NWC, связанных с статьями EBITDA. Однако я не верю, что эта дополнительная сложность дает более четкое представление о способностях компании генерировать денежные средства, но она может помочь, по крайней мере, предоставить вашим заинтересованным сторонам как можно больше описательной помощи в цифрах.

Возьмите правила и примените их на практике

Я надеюсь, что это предоставит вам инструменты для эффективного создания отчета о движении денежных средств и что теперь у вас есть более четкое представление о взаимосвязях между отчетами о прибылях и убытках и балансовыми счетами.Как только вы поймете эту методологию, вам нужно будет изменить порядок различных учетных записей и представить их таким образом, который наиболее подходит для ваших конкретных потребностей и вашего конкретного бизнеса.

Конечно, реальные приложения могут быть немного сложнее из-за количества учетных записей в вашем пробном балансе, сложности принципов бухгалтерского учета и любых исключительных событий, таких как, например, транзакция M&A. Тем не менее, основные принципы остаются в точности такими же, и при их тщательном соблюдении вы сможете использовать свое время проактивно, вместо того, чтобы тратить бесчисленные часы на неблагодарное упражнение по уравновешиванию!

.