Дт 91 Кт 50
Финансовые результат деятельности предприятия формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы. Подробно счет 90 был разобран в этой статье. Для отражения прочих доходов и расходов применяется счет 91, который имеет схожую структуру со счетом Это также сложный счет, имеющий несколько субсчетов, каждый из которых предназначен для отражения конкретных операций. К прочим доходам и расходам, отражаемым на счете 91, относятся внереализационные и операционные доходы и расходы. В конце месяца вычисляется разность между дебетом и кредитом сч.
Все прочие доходы и расходы отражаются согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 соответственно.
Он равен сумме прибыли убытка от продаж, процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих доходов за минусом процентов к уплате и прочих расходов. Сумма убытка показывается в круглых скобках. Текущим налогом на прибыль текущим налоговым убытком признается налог на прибыль для целей налогообложения. Он определяется исходя из величины условного расхода условного дохода , скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств и активов, отложенных налоговых активов и обязательств.ИТОГОВЫЙ ТЕСТ
Этот финансовый результат в конце месяца списывается на счёт 99 следующей записью:. Передаваемые в счёт вкладов в уставный капитал другой организации объекты оцениваются по стоимости, согласованной с учредителями участниками. Выбытие объекта в счёт вкладов в уставный капитал другой организации отражается:. Дт 02 Кт 01 — на сумму накопленных амортизационных отчислений по выбывающим объектам базовых средств;. В случае если возникла разница между стоимостью вклада, осуществленного в неденежной форме, в уставный складочный капитал другой организации и стоимостью предаваемого объекта базовых средств, то:. При безвозмездной передаче базовых средств записи составляются по традиционной схеме.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться: в день составления.
Создание резерва фиксируется: Дт91 Кт59, при списании с баланса данных ценных бумаг: Дт59 Кт Государственные ценные бумаги выпускаются Минфином РФ. Долговые ценные бумаги учитываются на счете , приобретение ценных бумаг за плату отражается в учете: Дт Кт 51,52; получение процентов по ценным бумагам:Дт51 Кт Для процентных вложений сохраняется в учете принцип равномерного по мере начисления отнесения на финансовый результат разницы между фактическими затратами и номинальной стоимостью ценных бумаг.
А) на отдельном субсчете счета 01
Счет 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток «. Счет 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям участникам организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток » и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: шпаргалка: учет расчетов с поставщиками и подрядчиками — счет 60Дт 84 Кт 76
Просмотр полной версии : Проверьте проводки. Добрый день! Учредитель он один при открытии фирмы вносил свои деньги для оплаты хоз. Вот нашла в коментариях проводок: Оприходованы безвозмездно полученные денежные средства Дт50 Кт А с 50 счета на Вроде-бы все. Он предназначен для учета доходов от безвозмездного поступления только тех активов, которые имеют стоимость. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов. Заплатите с них налог если нет льготы. Дт 50 Кт — отражена сумма, поступившая от учредителя безвозмездно, в составе доходов будущего периода; Дт Кт — безвозмездно полученная сумма признана прочим доходом;.
Справочник проводок
Ценные бумаги интересны как для профессиональных участников рынка ценных бумаг, так и для организаций, занимающихся хозяйственной деятельностью, в связи с тем что они могут использоваться как инструмент займов, включая государственные займы, как средство вложений свободных денежных средств, как средство платежа, залога и т. В соответствии со ст. Отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг, регулируются Федеральным законом от Под эмиссионной ценной бумагой понимается любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которой присущи одновременно следующие признаки:. К эмиссионным ценным бумагам в том числе относятся акции, облигации, опционы эмитента, депозитарные расписки. Акция — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца акционера на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть
dagzdrav.ru
Внутрихозяйственные расходы. Учет, проводки
Внутрихозяйственные расходы предполагают расчеты между объектами в рамках одного юридического образования. К примеру, это могут быть расчеты между филиалами или подразделениями. Регулируются они Приказом Минфина №94н «Об утверждении плана счетов бухучета» от 31 октября 2000 года в редакции от 8 ноября 2010 года.
Основные особенности
Внутрихозяйственные расходы обобщаются на счете 79. К нему могут открываться следующие субсчета:
- 1 – выделенное имущество. Этот субсчет позволяет учесть состояние расчетов с филиалами/подразделениями, для которых создан отдельный баланс. На нем отражаются переданные обособленному субъекту внеоборотные и оборотные активы. Имущество будет списываться со счета 01 в ДТ79.
- 2 – текущие операции. Здесь прописывается состояние всех расчетов с обособленными субъектами, которые выделены на отдельных балансах.
- 3 – расчеты по соглашению о доверительном управлении объектами. Здесь фиксируется состояние расчетов, возникших по соглашениям о доверительном управлении. Нужен субсчет для фиксации операций учредителя, доверительного управляющего. Актив, который находится в доверительном управлении, списывается со счетов 01, 04, 58 в ДТ79.
ВНИМАНИЕ! Аналитический учет по счету 79 выполняется по каждому обособленному субъекту. Если выполняются операции по соглашениям о доверительном управлении, учет производится по каждому договору.
Используемые проводки
Использование проводок зависит от того, какая именно операция выполняется.
Расчеты с обособленными филиалами/подразделениями
При расчетах с подразделениями фигурируют эти проводки:
- ДТ79/1 КТ01. Подразделению были переданы основные средства по начальной стоимости. Первичные документы: карточка учета ОС-6.
- ДТ02 КТ79/1. Амортизация по ОС. Первичка: карта учета ОС-6.
- ДТ79/1 КТ10, 41, 43. Переданы товарно-материальные ценности. Первичка: накладная.
- ДТ79/1 КТ50, 51. Переданы деньги. Первичка: РКО и выписка из банковского учреждения.
- ДТ01 КТ79/1. Приняты на учет ОС по своей начальной стоимости. Документы: акт и карточка учета ОС-6.
- ДТ79/1 КТ02. Принята на учет амортизация ОС. Первичка: карточка учета ОС-6.
- ДТ10, 41, 43 КТ79/1. Приняты товарно-материальные ценности. Первичка: накладная и учетные карточки.
- ДТ50, 51 КТ79/1. Приняты к учету деньги. Первичка: ПКО и выписка из банковского учреждения.
- ДТ79/2 КТ60, 62, 76. Отражение долга за филиалом.
- ДТ60, 62, 76 КТ79/2. Долг перед главным офисом.
Две последние проводки выполняются на основании актов по задолженностям.
Расчеты по соглашению доверительного управления
Учредитель управления выполняет эти записи:
- ДТ79/3 КТ01, 04, 58. Отражение стоимости активов при их передаче в доверительное управление. Документы: акт и карта учета ОС-6.
- ДТ02, 05 КТ79/3. Амортизация при передаче имущества.
- ДТ79/3 КТ50, 51. Перечисление денег доверительному управляющему. Последний на полученные средства совершает долгосрочные вклады. Первичка: РКО и выписка из банка.
- ДТ50-51 КТ79/3. Получение денег в счет прибыли. Документы: ПКО и выписка.
- ДТ76 КТ91/1. Отражение суммы возмещения убытка. Первичка: акт и расчет.
- ДТ50-51 КТ76. Получение денег по упущенной выгоде.
- ДТ01, 04, 58 КТ79/3. Отражение стоимости активов при их возврате.
- ДТ79/3 КТ02, 05. Амортизация при возврате активов.
В качестве первички также будет использоваться карта учета ОС-6.
Учет у доверительного управляющего
Записи у лица, осуществляющего доверительное управление, будут следующими:
- ДТ20, 26 КТ10, 60, 76. Траты, сопутствующие управлению активами. Первичка: акт, счет и накладные.
- ДТ76 КТ90/1. Начисление сумм по вознаграждению и возмещению трат.
- ДТ50, 51 КТ76. Получение вознаграждения или возмещения.
- ДТ90/2 КТ76. Начисление компенсации по убыткам и упущенной выгоде. Основание: соглашение и баланс.
- ДТ76 КТ50, 51. Перечисление компенсации. Основание: РКО и выписка из банковского учреждения.
По каждой записи отражается сумма операции.
Учет у доверительного управленца на обособленном балансе
- ДТ01, 04, 58 КТ79/3. Отражение стоимости активов при их получении. Основание: соглашение и акт.
- ДТ79/3 КТ02, 05. Амортизация при получении имущества.
- ДТ50, 51 КТ79/3. Получение средств для долгосрочных вкладов.
- ДТ26 КТ76. Отражение сумм возмещения трат управляющего и фиксация его вознаграждения.
- ДТ76 КТ60, 51. Перечисление сумм возмещения.
- ДТ79/3 КТ50, 51. Перечисление средств в счет положенной прибыли.
- ДТ79/3 КТ01, 04, 58. Стоимость активов, возвращенных учредителю.
- ДТ02, 05 КТ79/3. Амортизация активов, которые были возвращены.
- ДТ79/3 КТ50, 51. Возврат остатков из касс и счетов в банке.
Среди первичных документов фигурируют акты, карты учета, выписки из банка, РКО.
Налогообложение внутрихозяйственных расходов
Рассматриваемые расчеты предполагают налоговый учет.
НДС
НДС при ВР определяется на основании статей 166 и 174 НК РФ. Журналы учета счет-фактур, книг приобретений и продаж должны вестись структурными филиалами. Они представляют собой единые журналы.
Рекомендуется этот порядок отношений между обособленным и центральным субъектом:
- На протяжении периода каждый филиал производит начисление НДС. Субъекты могут использовать вычеты на основании расчетов, зафиксированных на автономном балансе.
- По завершении периода совокупные обороты по НДС и вычетам направляются на баланс центрального офиса. Туда же передаются актуальные разделы книг покупок и продаж. Альтернативный вариант – формирование совокупного сальдо по уплате налогов.
- Центральный офис занимается формированием совокупности сведений, а также создает и направляет в налоговую декларацию по НДС.
- Центральный офис также перечисляет налог в бюджет.
- Главный офис может выполнять расчеты с обособленными субъектами по части сумм налогов по операциям, фигурирующим в учете.
Реализация последнего варианта возможна только в том случае, если соответствующий порядок закреплен в локальных актах.
Налог на прибыль
Налог на прибыль определяется и выплачивается по адресу фирмы на основании пункта 1 статьи 288 НК РФ. Если подразделение фирмы находится в другом регионе, ему нужно самостоятельно уплачивать налог в бюджет субъекта страны. В рамках этой операции сумма налога определяется в особом порядке. В частности, размер налога не будет устанавливаться путем подсчета сумм всех операций, проведенных подразделением. При расчетах нужно руководствоваться долей ОС и количеством сотрудников, поделенных на траты на оплату труда.
Если фирма отражает стабильные/отложенные активы и обязательства на балансах обособленных субъектов, рекомендуется направлять в центральный офис совокупные суммы оборотов по счету 68.
Определение текущего налога выполняется центральным офисом при любой форме взаимодействий. Если чистая прибыль формируется обособленными субъектами, находящимися на отдельном балансе, выполняется корректировка налога. Исполняется она на основании показателей, полученных центральным офисом.
ВНИМАНИЕ! Стабильные/временные разницы и сопутствующие обязательства устанавливаются каждым обособленным субъектом.
ВАЖНО! Центральный офис занимается разделением налоговых сумм между обособленными филиалами.
assistentus.ru
Учет операций на валютных счетах — Мегаобучалка
Основные принципы осуществления валютных операций определены в законе РФ «О валютном регулировании и контроле» и ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте».
Операции с инвалютой и ценными бумагами в инвалюте делятся на:
· текущие валютные операции;
· валютные операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся переводы в РФ или из нее инвалюты по экспорту и импорту, предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней, переводы в РФ или из нее процентов, дивидендов, доходов по вкладам, кредитам.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относят:
· прямые инвестиции, то есть вложение в уставный капитал организации;
· портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;
· предоставление или получение кредитов на срок более 180 дней.
Валютные операции могут совершать резиденты и нерезиденты.
Резиденты – это физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ.
Нерезиденты – это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством других стран, физические лица, живущие не в РФ.
Валютные счета открываются резидентами и нерезидентами в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. Для учета операций предприятию в банке открываются два валютных счета: транзитный – для зачисления валютной выручки, её продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов; и текущий валютный счет для учета наличия и движения инвалюты. Инвалюта числящаяся на субсчете «текущий валютный счет» может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.
Порядок отражения в учете операций на валютном счете такой же, как и на расчетном счете.
Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютные счета», в котором могут быть открыты субсчета.
Пример: 52/1 – текущий валютный счет
52/2 – валютные счета за рубежом
52/3 – транзитный валютный счет
Синтетический учет инвалюты ведется в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте РФ.
Перечень операций при покупке валюты:
1. списаны с расчетного счета средства на покупку валюты
Дт 52/1 Кт 51,76
2. превышение курса покупки над курсом ЦБ отражается на прочих расходах
Дт 91 Кт 51
Продажа инвалюты отражается на 91 счете.
1. отражена балансовая стоимость проданной инвалюты
Дт 91 Кт 52/1,57,76 (расходы по продаже)
2. отражено рублёвое покрытие за проданную валюту
Дт 51 Кт 91
Типовые проводки по 52 счету, субсчета транзитный и текущий валютный счет.
1. поступили валютные средства от покупателей продукции
Дт 52/3 Кт 62
2. списаны средства во плату расходов за товары за рубеж
Дт 60,76 Кт 52/3
3. списаны средства на текущий валютный счет
Дт 52/1 Кт 52/3
4. приобретена валюта по курсу ЦБ РФ
Дт 52/1 Кт 76
5. поступил кредит банка
Дт 52/1 Кт 91
6. списаны валютные средства на командировочные расходы
Дт 50 Кт52/1
7. списаны валютные средства в оплату задолженности поставщикам
Дт 60,76 Кт 52/1
В соответствии с 250 статьей НК РФ доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи (покупки) инвалюты от официального курса, утвержденного Центральным банком.
Курсовые разницы показываются в соответствии с НК РФ во внереализационных доходах (расходах).
Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств или отчетного года и рублевой оценкой этого актива и обязательств на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Курсовые разницы возникают в связи с изменениями официального курса между датой совершения хозяйственной операции и датой расчетов по ней.
Положительные курсовые разницы возникают при пересчете денежных средств на валютном счете или валюты в кассе:
1. если на дату совершения операции с валютой ее курс вырос;
2.если при пересчете дебиторской задолженности – если на дату ее погашения курс валюты оказался выше;
3.при пересчете кредиторской задолженности – если на дату погашения курс валюты оказался ниже, чем на дату возникновения.
Отрицательные курсовые разницы возникают в обратных случаях (например, при пересчете денежных средств на дату осуществления операции с валютой курс снизился).
При составлении баланса остатки валюты пересчитываются по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного периода. Курсовая разница относится на 91 счет,
Например, отражаютсяположительные и отрицательные курсовые разницы—
Дт 50 (52, 57, 60, 58, 66) Кт 91/1 Дт 91/2 Кт 50(52, 57, 60, 58, 66).
Типовые операции по расчетному счету:
— Получено наличными Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет»
— Перечислено с расчетного счета Дт 60 Кт 51
— Зачислены авансы от покупателей Дт 51 Кт 62/1 «Расчеты по авансам полученным»
— Сдан сверхлимитный остаток кассы Дт 51 Кт 50
— Зачислена ссуда банка, заем Дт 51 Кт 66, 67 «Долгосрочные и краткосрочные займы».
Типовые операции по кассе:
— Поступили в кассу деньги с расчетного счета Дт 50 Кт 51
— Выдано в подотчет из кассы Дт 71 К 50
— Поступили в кассу деньги от покупателей Дт 50 Кт 62.
Контрольные вопросы
1. Какими первичными документами оформляются поступление и выбытие наличных денег в кассу (из кассы) организации?
2. Что предусматривает положение о порядке ведения кассовых операций?
3. Кто является материально- ответственным лицом и ведет учет кассовых операций?
4. Как руководитель или главный бухгалтер контролируют ведение кассовых операций?
5. Какие документы служат основанием для оформления расчётно-кассовых документов?
6. Какие документы необходимо представить в банк для открытия расчетного счета?
7. Какой документ служит основанием для отражения операций по расчетному счету?
8. Какими банковскими документами могут оформлять расчетные отношения между юридическими лицами?
9. Дайте понятие курсовой разницы.
10. Назовите типовые операции, связанные с покупкой и продажей валюты.
11. Укажите корреспонденцию счетов по списанию положительной курсовой разницы?
megaobuchalka.ru
Дт 76 Кт 91.1 – прибыль, Дт 91.2 Кт 76 – убыток. — КиберПедия
5. Расчеты по депонированной заработной плате.
Депонированная заработная плата – это невыплаченная в установленные сроки заработная плата работнику предприятия.
Отнесена невыплаченная заработная плата на счет депонентов:
Дт 70 Кт 76
Выплачена депонированная заработная плата:
Дт 76 Кт 50.51
К счету 76 для каждого вида расчетов целесообразно открывать отдельные субсчета. Аналитический учет ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по аналитическим счетам и показывают в балансе развернуто: дебетовое – в активе, кредитовое – в пассиве.
Расчеты с подотчетными лицами
Подотчетными лицами называют работников организации, получивших денежные авансы на хозяйственные расходы и на затраты по командировкам. Порядок учета данных вопросов регламентирован Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (ред. от 29.07.2015) «Об особенностях направления работников в служебные командировки».
В командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.
Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя, на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поездка работника, направляемого в командировку по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.
Цель командировки работника определяется руководителем и указывается в служебном задании.
Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по данным проездных документов.
Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.
Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Работник по возвращении из командировки обязан представить в течение 3 рабочих дней:
— авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой;
— отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.
Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.
Выдачу денежных авансов отражают:
Дт 71 Кт 50
Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списывают:
Дт 10, 26, 44 и других в зависимости от характера произведенных расходов Кт 71
Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу оформляют бухгалтерской записью:
Дт 50 Кт 71
Аналитический учет по счету 71 ведут по подотчетным лицам и по каждой авансовой выдаче.
Учет расчетов с бюджетом.
Порядок исчисления налогов и сборов регулируется налоговым законодательством. При расчете того или иного налога необходимо правильно определить:
— налоговую базу;
— правильно применить льготы, предусмотренные законодательством в отношении того или иного налога;
— использовать действующую ставку налога.
Учет расчетов с бюджетом организуется на счете 68 «Расчеты с бюджетом» в разрезе субсчетов.
При отражении в учете налоги можно разделить на группы:
1. Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг.
Например, земельный налог, транспортный налог, сбор за загрязнение окружающей среды и др.
При начислении налогов и сборов делается бухгалтерская запись:
Дт 23,25,26 Кт 68
2. Налоги, относимые на уменьшение финансового результата.
Например, налог на имущество
При начислении налога делается бухгалтерская запись:
Дт 91.2 Кт 68
3. Налоги, начисляемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Например, налог на прибыль организации, налги организаций, находящихся на специальных налоговых режимах (налог по упрощенной системе налогообложения (УСН), налог по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХ)).
При начислении налогов делается бухгалтерская запись:
Дт 99 Кт 68
4. Налоги, удерживаемые из доходов.
Например, налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на доходы с дивидендов.
При начислении налога делается бухгалтерская запись:
Дт 70 Кт 68 и Дт 75.2 Кт 68
5. Возмещаемые налоги.
Например, налог на добавленную стоимость
При начислении налога при продаже продукции, товаров, работ, услуг делается бухгалтерская запись:
Дт 90.3, 91.2 Кт 68
Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками отражается:
Дт 19 Кт 60
После принятия к учету имущества, работ, услуг налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками принимается к возмещению из бюджета:
Дт 68 Кт 19
К возмещаемым налогам относятся акцизы, начисляемые организациями-производителями подацизной продукции.
При продаже продукции в учете делается бухгалтерская запись:
Дт 90.4 Кт 68
Основной задачей расчетов с бюджетом является не только правильное исчисление налогов, но и своевременное перечисление их в бюджет. Перечисление налогов и сборов в бюджет осуществляется в сроки установленные налоговым законодательством, только в безналичном порядке.
При перечислении налогов и сборов в бюджет в учете делается запись:
Дт 68 Кт 51
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты с бюджетом» ведется по видам налогов и сборов.
cyberpedia.su