Где отражают доходы будущих периодов в балансе в активе или пассиве: Доходы будущих периодов в балансе. Что это такое? Пример

Содержание

Доходы будущих периодов в балансе

Содержание статьи

Человек, который “далек” от бухгалтерского дела, может подумать, что в определении дохода за будущие отчетные периоды нет ничего сложного. Однако это вовсе не так. Например, кредиторы задолжали той или иной организации определенную сумму денег и по документам должны вернуть ее в ближайшее время.

Исходя из имеющихся фактов можно сделать вывод, что в скором времени деньги поступят на счет компании. Это доход будущего периода (ДБП) или нет? Или, например, фирма работает над большой партией товара, за которую вероятнее всего получит хорошую прибыль. Можно это отнести к ДБП?

Бухгалтер ответит на эти вопросы однозначно: оба данных примера не демонстрируют доход будущего периода.

В бухгалтерии не принято иметь дело с деньгами, которых пока еще не существует в реальности и получение которых планируется только в перспективе. Важно понимать, что бухгалтерский учет создан для того, чтобы оперировать с уже произведенными транзакциями, а не теми, которые в будущем могут быть, а могут и не быть.

Если рассматривать первый случай, то можно сказать, что пока долговые обязательства не будут погашены, их нельзя включать ни в какие бухгалтерские счета. Если посмотреть на второй пример, то станет очевиден тот факт, что данная фирма еще не передала права собственности покупателю. Это происходит обычно во время отгрузки товара, а значит и доход организация получит только после передачи товара.

С будущими доходами, с бухгалтерской точки зрения, это никак не связано. Данные примеры можно было бы скорее рассматривать, если бы речь шла о сфере планирования, которая как раз-таки и занимается предположительными доходами в будущем.

Под отложенным доходом (ДБП) принято понимать приобретение актива или снижение количества долговых обязательств, которое проводится и подтверждается транзакциями в текущем учетном периоде, но отражается в отчетности за другие еще не наступившие периоды.

Что к ним относится

Существует несколько случаев для поступления доходов из прибыли, которая получается в будущих периодах.

Главным признаком для отнесения подобных поступлений к рассматриваемому виду дохода является тот факт, что данная прибыль может быть получена не в одном и не в двух отчетных периодах, а в гораздо большем их количестве.

Условно говоря, ее можно указать в разных учетных периодах. Таким образом, актив, который принадлежит к ДБР, приносит прибыль и в настоящем, и в будущем времени. Что следует отнести?

  1. Арендную плату, потому что по договору об аренде плата может быть внесена за несколько отчетных периодов, то есть на некоторое время вперед. То же самое можно сказать о залоге, который выплачивается обычно в начале, но является отложенным доходом, поскольку он засчитывается только за последний месяц аренды.
  2. Авансовые платежи, то есть денежные средства, которые перечисляются на счет предприятия или компании вперед, перед тем как предоставить покупателю товар или услугу. Авансы необходимы для дальнейших расчетов. Они относятся к ДБП, если авансовый платеж совершен на несколько отчетных периодов вперед.
  3. Подписку или предоплату за приобретение периодических изданий, например, газет или журналов.
  4. Продажу билетов на любой вид мероприятий и концертов.
  5. Выручку от реализации абонементов и заключения долгосрочных обязательств, куда относят, например, прибыль от продажи школьных проездных на год.
  6. Подарки от спонсоров, которые рассматриваются как прибыль по безвозмездным договорам дарения. Раньше данные поступления и гранты чаще всего относили к текущему периоду и выплачивали налог на эту прибыль. Однако можно посмотреть на этот актив с другой стороны. Если рассчитать, что данное поступление принесет организации прибыль в течение определенного времени, то по закону можно отнести его к будущему доходу.

Важно понимать, что амортизация не начисляется за основные средства, которые компания получила в подарок, она записывается исключительно в текущие расходы, то есть осуществляется перенос части доходов из будущего периода.

Таким образом, амортизацию не нужно учитывать при расчете себестоимости. Все понесенные ранее расходы переносятся на другие учетные периоды.

  1. Бюджетные денежные средства, которые организация получает с целью покрытия издержек.
  2. Средства, которые выделяются для определенных целей, но которые не используются полностью. Они отражаются на счете 86.
  3. Разница от оплаченной суммы при лизинге и стоимостью самого имущества, которая отдается под лизинг. Имущество, а точнее его стоимость, должно находиться на балансе человека, получающего его.
  4. Возвраты от предыдущих недостач, которые могут быть в будущем осуществлены с определенной вероятностью. Если установить виновное в материальных потерях лицо так и не удалось, то потерю можно считать безвозвратной. Кроме того, она может пройти по бухгалтерии как дебиторская задолженность, которую материально ответственное лицо выплатит в ближайшее время. При втором варианте данная сумма потери относится к доходам будущих периодов.

Строка и счет, актив или пассив

Для доходов на будущие периоды предусмотрен специальный счет, номер которого 98. Он предназначается для бухгалтеров, имеющих дело с отложенной прибылью во всех ее разновидностях. Согласно инструкции, по плану счетов в бухгалтерском учете разрешено открытие определенных субсчетов, которые будут конкретизировать объекты доходов будущих периодов, а именно:

  • доходы, получение которых планируется за несколько будущих отчетных периодов;
  • спонсорские безвозмездные вложения, к которым относят различные подарки и так далее;
  • недостачи за предыдущие периоды, которые планируется возместить в ближайшее время.

Для того чтобы учитывать данный вид прибыли, существует определенная строчка 1530. Отражаются в ней только такие доходы, которые считаются отложенными по всем нормативным документам в этой компании.

Особенности учета

Доходы на будущие периоды фиксируются в кредитном счете 98. Кроме того, там отражаются все корреспондентские счета, предназначенные для финансовой работы и различных расчетов.

При списании суммы ДБП за время будущего периода необходимо использовать счет 98, а точнее его дебет, а также корреспонденцию данного счета, в котором учитывают доходы со счетов 90 и 91, в зависимости от вида поступления.

Субсидированные счета, которые определяют какой-либо из объектов отложенных доходов, имеют свою собственную корреспонденцию:

  • к безвозмездным поступлениям относят вложения, которые отражаются в строчке 08, целевое финансирование – в счете 86, а также иная прибыль и издержки в кредите 91;
  • к предстоящим поступлениям из долгосрочных обязательств относят недостачи, которые отражаются в счете 94, расчеты с работниками, сотрудниками – в счете 73, возмещенный материальный ущерб – в субсидированном счете, а также иная прибыль и издержки – в кредите 91;
  • к разнице между суммой, которую необходимо взыскать с виноватого, и себестоимостью относят расчеты с сотрудниками по иным операциям, которые отражаются в счете 73, а также иные издержки в кредите 91.

Проводки

Суммы, которые поступили, в бухгалтерском учете указываются в счете 98, о котором говорилось ранее. Когда наступает отчетный период, с этого кредита списывается сумма доходов для конкретного учетного времени.

Очень часто можно встретить ситуацию, когда арендаторы заранее проплачивают арендную плату на несколько месяцев вперед. Данный платеж не относится в полной мере к одному отчетному периоду, он распределяется равными частями между всеми подотчетными периодами. Каждая часть является отложенным доходом организации. В подобной ситуации поступивший платеж изначально указывается в счете 98, а затем составляется определенная бухгалтерская проводка, а именно: дебетный счет 51 и кредитный счет 98.

Данная проводка учитывает общую сумму платежа, который поступил за несколько периодов вперед, а далее каждый месяц равные доли полученного дохода за будущие периоды распределяются вместе с доходом за текущий период. При этом в учете должна присутствовать запись: дебетный счет 98 и кредитный счет 91 с иной прибылью и издержками.

Подобную ситуацию можно встретить, когда речь идет о долгосрочных расходах. Например, тех, которые понесены в полном объеме в одном периоде, но относятся к нескольким будущим. Оплату страховки для автомобиля можно провести по бухгалтерскому учету согласно предыдущей проводке, поскольку срок, в который действительна страховка, обычно длительный и захватывает несколько периодов.

Актив баланса включает в себя расходы, которые планирует понести компания в будущем и которые увеличивают прибыль. Однако ДБП относят к пассиву баланса, и данные доходы уменьшают доход реальный. В этом заключается своеобразный парадокс, поскольку выходит, что будущие доходы уменьшают текущую прибыль.

Все бухгалтеры сталкиваются с такой проблемой, как разграничение будущих и реальных доходов, которые относятся к одному периоду. Именно поэтому здесь очень важны знания и компетентность бухгалтера, который обслуживает ту или иную организацию.

Определение данного вида доходов для начинающих представлено в данном видео.

Об авторе
Григорий Знайко
Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
Свежие публикации

Доходы будущих периодов это актив или пассив

Вконтакте

Facebook

Twitter

Google+

Одноклассники

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доходы будущих периодов это актив или пассив». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Кроме того, формулировки «расходы будущих периодов» в документации не содержится. Но, несмотря на это, бухгалтеры активно используют это .

В предыдущем уроке мы открыли магазин, и теперь он начинает свою деятельность. Будем записывать результаты работы магазина за следующий месяц (за Январь 2013 года) в балансе и одновременно составим отчет о прибылях и убытках на 31.01.2013.

Расчетный счет актив или пассив

Объекты основных средств, полученные организацией по договору дарения (безвозмездно), отражают по рыночной стоимости в момент принятия к учету в составе вложений во внеоборотные активы как доходы будущих периодов. Об этом говорит Минфин России в п. 29 приказа от 13.10.2003 № 91н, приказе от 31.10.2000 № 94н.

Строка 1530 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу Краткосрочные обязательства пассива баланса: здесь отображаются суммы кредитового сальдо счета 98 и неиспользованные средства бюджетного целевого финансирования с кредита сч. 86 по состоянию на 31 декабря текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему.

При инвентаризации, которая проводится в конце года, должно быть определено наличие остатков и их обоснованность.
В действии 2 урока 1 мы с вами условились, что расходы на ремонт будем списывать постепенно в течение года. Прошел первый месяц и нам необходимо списать 1/12 от расходов в ОПиУ или 42 т.р. ежемесячно, они так же пойдут в раздел коммерческие расходы и снова снизят прибыль отчетного периода.

Иногда предприятие получает активы, то есть доходы, не относящиеся конкретно к текущему учетному периоду, потому что расход распределяется на более долгое время. Теоретически, денежные средства могли поступать в течение длительного периода, но поступили все сразу.

Снова хочу обратить ваше внимание, что все статьи, указанные в пассивах это не есть средства у вас на руках, ваши средства – это то, что отражено в активе, в пассиве указаны лишь источники, из которых вы финансировали приобретенные средства.

Для того, чтобы управлять финансами предприятия, структурой активов и пассивов, нужно знать, какими активами предприятие располагает, из каких источников пассивов они созданы, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ баланс. Баланс Примечание. Также Форма баланса , Пассив , Правила заполнения баланса.

Рассматривая деятельность стандартной коммерческой организации, к ним в первую очередь следует отнести авансовые оплаты от покупателей за еще не предоставленные услуги или неотгруженные товары.

Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Самым распространенным способом получения средств с ДПБ – это приём наперед оплаты коммунальных услуг. Такой вид доходов могут быть перенесены на баланс только в тот период, на который они предназначаются. В отчетности они также указываются в то время, когда были активно использованы предприятием или компанией.

Подсчитывать доходы всегда психологически приятнее, чем траты. Доходы — средства, которые получает или собирается получить физическое лицо или организация, увеличивая тем самым свои активы. Какие именно доходы относятся к будущим периодам?

Также это связано с тем, что фиксируется сам факт источника будущих доходов в компании или предприятии.

В независимости от сферы , любая фирма может получить доход, который необходимо согласно утвержденных нормативно-правовых актов отнести к грядущим периодам.

По строке бухгалтерского баланса 1530 “доходы будущих периодов” необходимо отразить кредитовое сальдо счета 98 “Доходы будущих периодов”.

Ответ на вопрос — что такое доходы будущих периодов в балансе следующий. Следующий вопрос: доходы будущих периодов в балансе это актив или пассив? Запись в этой строке означает, что у организации есть прибыль, которую она должна своим собственникам. Однако на практике бывает и так: деньги уже есть, но долга перед владельцами еще нет. Теперь необходимо эту строку уравновесить.

В общем случае показатели по стр. 1530 на 31.12 предыдущего и предшествующего предыдущему периодов подлежат переносу из баланса на предыдущий год.

Ответ на вопрос — что такое доходы будущих периодов в балансе следующий. Следующий вопрос: доходы будущих периодов в балансе это актив или пассив? Запись в этой строке означает, что у организации есть прибыль, которую она должна своим собственникам. Однако на практике бывает и так: деньги уже есть, но долга перед владельцами еще нет. Теперь необходимо эту строку уравновесить.

С понятием «расходы будущих периодов» мы уже познакомили наших читателей. Теперь тщательному анализу в исторической ретроспективе будет подвергнуты доходы, с которыми оказывается также не все просто, хотя, по мнению Я.В.

Получение авансовых платежей от покупателя к доходам будущих периодов не относится и отображается на счете 62.

Теперь тщательному анализу в исторической ретроспективе будет подвергнуты доходы, с которыми оказывается также не все просто, хотя, по мнению Я.В.

Но в том случае, когда сумма неиспользованного целевого финансирования является в общих показателях оборотов организации крупной и существенной, то ее желательно показывать отдельно. Для отображения может служить специальная строка раздела «Краткосрочные обязательства».

Подсчитывать доходы всегда психологически приятнее, чем траты. Доходы – средства, которые получает или собирается получить физическое лицо или организация, увеличивая тем самым свои активы.

  • Какие именно доходы относятся к будущим периодам?
  • Как они отражаются в бухгалтерии?
  • Есть ли свои нюансы в инвентаризации таких доходов?

Все поступающие средства, которые рекомендовано ДБП, оговорены в нормативных (методических) документах. Самостоятельно расширять их список бухгалтеру не стоит.

Доходы будущих периодов являются привлеченными средствами предприятия, больше тяготеющими к собственным, несмотря на то, что отражаются среди краткосрочных пассивов, т.е. заемных средств.

На счете 98 объединяются все сведенья о полученных доходах будущего периода. Так, как видов таких начислений может быть несколько, то и соответственно необходимо вести отчетность по каждому из них.

Исходя из информации в данной статье, можно сделать вывод, что доходы будущего периода – это часть бюджетного финансирования коммерческого предприятия или фирмы, которые отображены в отчетах, но получить такие средства можно только в период, когда они активизируются. Этот вид поступлений еще имеет название «отложенных доходов».

Задача: составить бухгалтерский баланс

Авансы, полученные компанией от покупателей, не относятся к доходам будущих периодов и не отображаются на счете 62.

Данная классификация утверждается законодательно и является обязательной к применению для всех налоговых резидентов на территории РФ.

Первым делом спишем в ОПиУ расходы на аренду. Если вы вернетесь в 1й урок действие 2, то вспомните, что мы заплатили 50 т.р. за аренду 15 декабря 2012 г. и отразили этот расход в строке «предоплата поставщикам». Следовательно, 14 января 2013 г. закончился первый месяц аренды, а 15 января 2013 г. начался второй месяц аренды.

Собирательно-распределительные, открываются для формирования затрат, не относящихся к процессу основного производства, но включаемые в себестоимость путем распределения пропорционально какому-либо признаку (счета 25, 23, 25,26).

Начисляемая амортизация на основные средства, полученные безвозмездно, списывается на финансовый результат предприятия в Кредит счета 91.

Бухгалтерские счета служат для обобщения сведений о конкретном виде актива (источника) за определенный промежуток времени, на их основании заполняются все существующие регистры учета (оборотно-сальдовая или мемориальная, шахматная ведомость, баланс с приложениями).

На момент непосредственного оприходования поступивших доходов, когда товары или услуги не доставлены клиентам, оплата за них должна относиться к пассиву. Это обусловлено тем, что в действительности обоюдные обязательства по заключенному имеющемуся договору еще не выполнены в полной мере, и данные денежные средства не заработаны организацией.
Вот некая организация получила арендную плату за три года вперед. Тут нет вопроса, на дебет какого счета и сколько надо записать, но какую сумму надо показать как доход? Сначала все и писали в доход.

Всего перечень счетов содержит 99 позиций синтетического учета, к ним можно открывать аналитические расшифровки, которые дают более точную картину работы, функционирования организации.

Об учете доходов будущих периодов говорят в том случае, когда доход де-юре не относится к периоду, когда он фактически получен либо начислен. То есть относится к некому будущему периоду. Рассказываем о бухгалтерском учете доходов будущих периодов.

Безвозмездные поступления, предусматриваемые договором дарения, долгое время относили к периоду получения, там же отражали и уплачивали с этой прибыли налог. Но если рассмотреть этот актив как долгосрочный, который будет «работать» на фирму в течение нескольких лет, то его совершенно законно можно рассматривать как отложенную прибыль.

В том случае, если коммерческому предприятию на государственной целевой основе в отчетном периоде было предоставлено финансирование в виде материальной помощи, грантов или субсидий, его учет необходимо отразить на субсчете 2 счета 98.

Когда отгружали, то уже и продали ее. Как правило, показали доходы, ибо право собственности на вещи переходит к покупателю в момент их передачи. (Сдал продавец товары на ж.д. станцию вот и перешла собственность к покупателю.) Товары проданы, их нет, а взамен возникает право требования оплаты цены. Прибыль возникла в момент передачи товара. Поэтому тут нет будущего дохода. Такие суммы списываются бухгалтерами на доходы (обычно постепенно, частями – по мере выявления дохода).

Вконтакте

Facebook

Twitter

Google+

Одноклассники


Похожие записи:

Настоящий Порядок разработан в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 28 апреля 2000 года № 171 «О совершенствовании порядка учета и отчетности по валютным и экспортно-импортным операциям» и определяет требования по пересчету валютных статей баланса и отражению операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете, статистической и финансовой отчетности в связи с изменением порядка установления Центральным банком Республики Узбекистан курсов иностранных валют к суму, фиксируемых по результатам проводимых операций с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке республики, в том числе на внебиржевом, с учетом динамики денежной массы и инфляции.(абзац второй преамбулы в редакции изменений и дополнений № 1, утвержденных Министерством финансов Республики Узбекистан, Центральным банком Республики Узбекистан, Министерством макроэкономики и статистики Республики Узбекистан от 14 сентября 2000 г., 31 августа 2000 г., 28 августа 2000 г. №№ 84, 169 В-1, 2-3-6/20 (рег. № 931-1 от 09.10.2000 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2000 г., № 19)(абзацы пятый и шестой пункта 2.1 в редакции изменений и дополнений № 1, утвержденных Министерством финансов Республики Узбекистан, Центральным банком Республики Узбекистан, Министерством макроэкономики и статистики Республики Узбекистан от 14 сентября 2000 г., 31 августа 2000 г., 28 августа 2000 г. №№ 84, 169 В-1, 2-3-6/20 (рег. № 931-1 от 09.10.2000 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2000 г., № 19)(пункт 2.2 дополнен абзацем в соответствии с изменениями и дополнениями № 1, утвержденными Министерством финансов Республики Узбекистан, Центральным банком Республики Узбекистан, Министерством макроэкономики и статистики Республики Узбекистан от 14 сентября 2000 г., 31 августа 2000 г., 28 августа 2000 г. №№ 84, 169 В-1, 2-3-6/20 (рег. № 931-1 от 09.10.2000 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2000 г., № 19)(пункт 2.6 в редакции изменений и дополнений № 1, утвержденных Министерством финансов Республики Узбекистан, Центральным банком Республики Узбекистан, Министерством макроэкономики и статистики Республики Узбекистан от 14 сентября 2000 г., 31 августа 2000 г., 28 августа 2000 г. №№ 84, 169 В-1, 2-3-6/20 (рег. № 931-1 от 09.10.2000 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2000 г., № 19)(пункты 3.9 — 3.11 введены в соответствии с изменениями и дополнениями № 1, утвержденными Министерством финансов Республики Узбекистан, Центральным банком Республики Узбекистан, Министерством макроэкономики и статистики Республики Узбекистан от 14 сентября 2000 г., 31 августа 2000 г., 28 августа 2000 г. №№ 84, 169 В-1, 2-3-6/20 (рег. № 931-1 от 09.10.2000 г.) — Бюллетень нормативных актов, 2000 г., № 19)

Подробно об ошибке IIS 7.0 — 404.11

Описание ошибки:

Ошибка HTTP 404.11 — Not Found

Модуль фильтрации запросов сконфигурирован для блокировки запросов, содержащих последовательности двойного преобразования символов.

Подробные сведения об ошибке
МодульRequestFilteringModule
УведомлениеBeginRequest
ОбработчикStaticFile
Код ошибки0x00000000
Запрашиваемый URL-адресhttp://mf.nnov.ru:80/files/budget/ispolnenie_budgeta_i_otchet_bud/metodicheskie_ukazaniya/2019/slaidy%20godot.pdf
Физический путьD:\web\minfin\files\budget\ispolnenie_budgeta_i_otchet_bud\metodicheskie_ukazaniya\2019\slaidy%20godot.pdf
Способ входаПока не определено
Вход пользователяПока не определено
Наиболее вероятные причины:
  • Этот запрос содержал последовательность двойного преобразования символов, тогда как средства фильтрации запросов сконфигурированы на веб-сервере для блокировки таких последовательностей.
Что можно предпринять:
  • Проверьте настройку configuration/system.webServer/security/[email protected] в файлах applicationhost.config или web.config
Ссылки и дополнительные сведения… Это средство безопасности. Изменять его параметры можно лишь в том случае, если вы до конца понимаете последствия своих действий. Перед тем как изменить это значение, вам следует провести трассировку в сети, дабы удостовериться в том, что данный запрос не является злонамеренным. Если сервер допускает последовательности двойного преобразования символов, измените настройку configuration/system.webServer/security/[email protected] Причиной этого может быть неверный URL-адрес, направленный на сервер злонамеренным пользователем.

Дополнительные сведения…»

Образец бухгалтерского баланса за 2019 год

Все организации, которые ведут бухгалтерский учет, до 31.03.2019 обязаны сдать годовую отчетность по итогам 2018 года в органы статистики и Федеральную налоговую службу. В состав отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (форма № 2). Мы расскажем о том, как избежать ошибок при заполнении баланса.

Баланс предприятия всегда состоит из двух частей: актива и пассива:

Актив и пассив всегда равны друг другу, что и дало название этому документу. Все данные по строкам этого отчета обязательно должны совпадать с показателями из других отчетных форм. Как свести бухгалтерский баланс (форма 1) без ошибок?

На титульном листе следует указать наименование организации, ее адрес, коды ИНН, ОКПО и вид деятельность в соответствии с новым классификатором ОКВЭД2.

Первые два раздела — это актив. Выглядит его начало так:

Первая колонка предназначена для указания номера пункта в пояснениях, в котором содержится расшифровка приведенной позиции. Кроме данных на 31.12.2018, необходимо указывать также сальдо по состоянию на два предыдущих года.

С третьего по пятый разделы — пассив. Образец выглядит так:

Все показатели в этих разделах дополнительно разбиты по группам статей плана счетов бухгалтерского учета («Дебиторская задолженность», «Основные средства» и т. д.). Детализацию этих групп бухгалтер определяет самостоятельно, исходя из учетных данных и показателей.

Показатели: существенные и несущественные

Первый вопрос, который возникает при заполнении бухгалтерского баланса: «Счетов в плане много, а строк в балансе мало. Как вместить все данные и какие из них можно не указывать?» Ответ прост: в валюте баланса следует расшифровывать только существенные показатели. К ним относятся все данные, без сведений о которых не получается правильно и полноценно оценить финансовое положение компании. При этом оценку существенности показателя должна определять сама организация, и результаты должны быть прописаны в учетной политике для целей бухучета.

Обычно существенными признаются показатели, которые составляют 5 % или более от общей массы однородных активов или пассивов предприятия. Поэтому для каждой строки типовой формы № 1 необходимо ввести подстроки с существенными показателями. Именно в них происходит расшифровка укрупненных значений, указанных в строке. Несущественные показатели так не расшифровываются, и их значение, при необходимости, можно указать только в пояснениях к балансу.

Этот порядок формы № 1 определен пунктом 11 ПБУ 4/99 и примечанием 2 к приложению № 1 из приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Такие требования распространяются только на те компании, которые сдают полный вариант отчета за год. Малые предприятия, которые имеют право сдавать упрощенную форму, никакой детализации показателей баланса приводить не должны.

Данные, необходимые для заполнения формы № 1

Все показатели бухгалтерского баланса — это остатки по счетам бухучета на конец отчетного периода. Справочно указываются также данные по остаткам на конец двух отчетных периодов. К примеру, баланс бухгалтерский образца 2019 года должен содержать остатки по счетам бухучета на 31.12.2018, 31.12.2017 и 31.12.2016.

Перед составлением отчета необходимо провести инвентаризацию остатков и закрыть счета (пункт 38 ПБУ 4/99, пункт 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Для этого следует проверить, все ли операции, совершенные в календарном году, попали в регистры учета, и нет ли ошибок в оборотах, которые были сформированы на основании этих данных, по синтетическим и аналитическим счетам.

В форме № 1 на конец года обязательно должна содержаться полная информация обо всех активах и пассивах предприятия. Все сведения необходимо проверить, ведь их достоверность придется заверить своей подписью руководителю. При заполнении отчета необходимо руководствоваться разделом IV ПБУ 4/99. Это значит, что следует учесть сроки обращения всех активов и обязательств. Если их срок погашения или обращения составляет более 12 месяцев, то такие активы или пассивы являются долгосрочными. Обязательства и активы сроком до 12 месяцев являются краткосрочными. Важно отметить, что эти показатели рассчитываются, исходя из договорных планов, а не из фактического исполнения.

Заполняя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, также важно исходить из экономической сущности показателей, а не из того, по какому счету они были учтены. К примеру, депонированная зарплата сотрудников, которая учитывается по счету 76 (а не по счету 70), отражается в пассиве как кредиторская задолженность перед персоналом, а не кредиторская задолженность перед прочими кредиторами.

Внимательно следует подойти и к отражению стоимости активов имущественного характера. Их следует указывать в «чистом виде», за вычетом регулирующих величин. Такими величинами обычно признаются:

  • резерв по сомнительным долгам;
  • резерв под обесценивание финансовых вложений;
  • суммы начисленной амортизации основных средств;
  • резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Поэтому в стоимости основных средств не должны содержаться амортизационные отчисления, а все резервные отчисления необходимо отминусовать от финансовых вложений и дебиторской задолженности.

В пояснениях к отчету необходимо обязательно указать полную информацию обо всех регулирующих величинах. В силу пункта 34 ПБУ 4/99 нельзя зачитывать между собой значения учетных статей активов и пассивов баланса. Сальдо по активно-пассивным счетам необходимо отразить развернуто. В частности, из кредиторской задолженности не следует отнимать дебиторскую, даже если фактически оба показателя относятся к одному и тому же контрагенту. Исключение только одно: можно отражать свернутое сальдо по отложенным налоговым активам и обязательствам (пункт 19 ПБУ 18/02).

Если баланс подлежит сдаче в орган статистики и в ФНС, необходимо пронумеровать в нем строки. Код строк следует указывать в соответствии с приложением к приказу Минфина, утверждающему форму отчета. Для некоторых категорий организаций существуют особенности в нумерации. В частности, малые предприятия отражают в отчете только укрупненные величины, включающие в себя несколько учетных показателей. В этом случае код строки определяется по самому крупному показателю из тех, которые входят в эту строку. При отсутствии в учете какого-либо показателя из баланса необходимо ставить прочерк. Он ставится также, если при округлении получилось число меньше единицы. Данные, не попавшие в отчет из-за округления, необходимо указать в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.

Все показатели, имеющие по учету отрицательное значение, необходимо указывать в круглых скобках. Знак «минус» при этом не ставится. Аналогично обозначаются показатели, которые необходимо вычесть из итоговой суммы по строке. В частности, так обозначается сумма непокрытого убытка по строке 1370 бухгалтерского баланса.

Сопоставимость показателей

Все данные из формы № 1 за отчетный период и два прошлых отчетных периода обязательно должны быть сопоставимы. Это значит, что показатели всех строк необходимо формировать по одним и тем же правилам. Иногда бывает, что показатели несопоставимы. Например, когда выявляются существенные ошибки в прошлых отчетных периодах или была изменена учетная политика предприятия. В таких случаях необходимо указать в балансе за 2018 год показатели прошлых лет уже с учетом корректировки.

Таким образом, в текущем отчете данные будут указаны, исходя из действующих условий, при этом не нужно исправлять сами балансы за прошлые годы. Обо всех скорректированных показателях обязательно следует рассказать в пояснениях. Этот порядок определен статьей 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также в ПБУ 4/99 и ПБУ 1/2008.

Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2018 год

Сдавать форму № 1 и пояснения к ней в органы статистики и ФНС требуется только один раз в год: в период с 1 по 31 марта. Такой срок определен статьей 23 Налогового кодекса РФ и статьей 18 Закона № 402-ФЗ. Однако любая организация может составлять этот документ для своих собственников хоть каждый месяц. Никакой промежуточной отчетности в контролирующие органы при этом сдавать не нужно.

Если пропустить сроки отчета в Росстат и налоговую службу, последует наказание сразу двух видов:

Поэтому с годовой отчетностью за 2018 год лучше не опаздывать.


Форма баланса за 2018 год, бланк в формате .xls

Бухгалтерский баланс, образец заполнения .doc

Почему отложенная выручка рассматривается как обязательство?

Доходы будущих периодов — это когда компания получает платеж от клиента до того, как продукт или услуга были доставлены; однако платеж еще не считается выручкой. Выручка будущих периодов, которая также называется незаработанной выручкой, указывается в качестве обязательства в балансе, поскольку при учете по методу начисления процесс признания выручки не был завершен.

Учет доходов будущих периодов и начисления

Когда компания использует метод начисления, выручка признается заработанной только тогда, когда деньги получены от покупателя, а товары или услуги доставлены покупателю.Когда компания накапливает отсроченный доход, это происходит потому, что покупатель или покупатель заранее заплатили за товар или услугу, которые должны быть доставлены в какой-то момент в будущем.

Платеж считается обязательством, потому что все еще существует вероятность того, что товар или услуга не могут быть доставлены, или покупатель может отменить заказ. В любом случае компания выплатит покупателю, если другие условия платежа не были явно указаны в подписанном контракте.

Со временем, когда продукт или услуга доставляются, счет отложенной выручки списывается, а деньги зачисляются на счет выручки.Другими словами, выручка или продажа окончательно признаются, и, следовательно, заработанные деньги больше не являются обязательством. В каждом контракте могут быть оговорены разные условия, в результате чего выручка не может регистрироваться до тех пор, пока не будут предоставлены все услуги или продукты. Другими словами, платежи, полученные от покупателя, останутся в составе отсроченного дохода до тех пор, пока покупатель не получит причитающуюся по контракту сумму.

Пример

Загородный клуб собирает ежегодные взносы со своих клиентов на общую сумму 240 долларов, которые взимаются сразу же, когда член регистрируется для вступления в клуб.После получения оплаты услуги еще не оказаны. Клуб дебетует наличными и кредитует отложенный доход в размере 240 долларов.

В конце первого месяца членства клуб признает выручку в размере 20 долларов США путем дебетования счета отложенных доходов и кредитования счета продаж. Гольф-клуб будет продолжать признавать выручку в размере 20 долларов каждый месяц до конца года, когда сальдо счета отложенных доходов будет равно нулю. В годовом отчете о прибылях и убытках полная сумма в 240 долларов будет, наконец, указана как выручка или продажи.

Сроки признания выручки и регистрации не всегда просты. Стандарты бухгалтерского учета в соответствии с GAAP или общепринятыми принципами бухгалтерского учета допускают различные методы признания выручки в зависимости от обстоятельств и отрасли компании.

Например, подрядчик может использовать метод процента выполнения или метод завершенного контракта для признания выручки. Согласно методу процента выполнения, компания будет признавать выручку по мере выполнения определенных этапов.В соответствии с методом завершенного контракта компания не будет признавать прибыль до тех пор, пока контракт не будет полностью выполнен и его условия не будут выполнены. В результате метод завершенного контракта приводит к более низким доходам и более высоким доходам будущих периодов, чем метод процентного выполнения.

Финансовая отчетность компании может выглядеть по-разному при использовании одного метода учета по сравнению с другим. Каждый метод приведет к разной сумме, учитываемой как отсроченный доход, несмотря на то, что общая сумма финансовой операции не отличается.

Определение отложенной выручки

Что такое отложенная выручка?

Отложенная выручка, также известная как незаработанная выручка, относится к авансовым платежам, которые компания получает за продукты или услуги, которые должны быть доставлены или выполнены в будущем. Компания, получившая предоплату, учитывает эту сумму в качестве отложенного дохода (обязательства) в своем балансе.

Отложенная выручка является обязательством, поскольку отражает неполученную выручку и представляет собой задолженность по продуктам или услугам перед покупателем.Поскольку продукт или услуга доставляются с течением времени, они отражаются в отчете о прибылях и убытках пропорционально выручке.

Ключевые выводы

  • Доходы будущих периодов — это обязательство на балансе компании, которое представляет собой предоплату ее клиентов за товары или услуги, которые еще не были доставлены.
  • Доходы будущих периодов признаются как полученные доходы в отчете о прибылях и убытках по мере предоставления товара или услуги покупателю.
  • Использование счета отложенных доходов соответствует принципам консервативности бухгалтерского учета GAAP.
  • Если товар или услуга не были доставлены в соответствии с планом, компания может вернуть деньги своему покупателю.

Как работает отложенный доход

Доходы будущих периодов признаются как обязательство в балансе компании, получившей авансовый платеж. Это потому, что у него есть обязательства перед клиентом в виде причитающихся продуктов или услуг. Платеж считается обязательством перед компанией, поскольку все еще существует вероятность того, что товар или услуга не будут доставлены, или покупатель может отменить заказ.В любом случае компания должна будет выплатить клиенту возмещение, если другие условия оплаты не были явно указаны в подписанном контракте.

В контрактах могут быть оговорены различные условия, в результате чего доход не может регистрироваться до тех пор, пока не будут предоставлены все услуги или продукты. Другими словами, платежи, полученные от покупателя, останутся в составе отсроченного дохода до тех пор, пока покупатель не получит в полном объеме то, что причиталось в соответствии с контрактом.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют определенных методов и соглашений бухгалтерского учета, которые поощряют консерватизм в бухгалтерском учете.Консерватизм в бухгалтерском учете гарантирует, что компания сообщает о минимально возможной прибыли. Компания, представляющая консервативный отчет о выручке, будет признавать полученную выручку только после того, как она выполнила определенные задачи, чтобы иметь полное право на получение денег, и когда вероятность выплаты определена.

Обычно по мере того, как компания предоставляет услуги или продукты, отложенная выручка постепенно признается в отчете о прибылях и убытках по мере того, как выручка «заработана». Слишком быстрое отнесение отложенной выручки к полученной прибыли или просто обход счета отсроченной выручки вместе и проводка ее непосредственно в выручку в отчете о прибылях и убытках считается агрессивным бухгалтерским учетом и фактически завышает выручку от продаж.

Доходы будущих периодов обычно отражаются как текущие обязательства в балансе компании, так как условия досрочного погашения обычно составляют 12 месяцев или меньше. Однако, если клиент внес предоплату за услуги, которые, как ожидается, будут предоставлены в течение нескольких лет, часть платежа, относящаяся к услугам или продуктам, которые будут предоставлены по истечении 12 месяцев с даты платежа, должна быть классифицирована как доход будущих периодов. по разделу долгосрочных обязательств баланса.

Пример отложенной выручки

Отсроченный доход — это обычное явление для продуктов или услуг на основе подписки, требующих предоплаты. Примерами незаработанной выручки являются арендные платежи, полученные авансом, предоплата, полученная за подписку на газеты, ежегодная предоплата, полученная за использование программного обеспечения, и предоплаченная страховка.

Другая компания, вовлеченная в ситуацию с предоплатой, должна отразить свои авансовые денежные расходы как предоплаченные расходы, как счет активов, в своем балансе.Другая компания признает свою предоплаченную сумму в качестве расхода с течением времени по той же ставке, по которой первая компания признает полученную выручку.

Рассмотрим медиа-компанию, которая получает предоплату в размере 1200 долларов в начале финансового года от покупателя за годовую подписку на газету. После получения платежа бухгалтер компании записывает дебетовую проводку по счету денежных средств и их эквивалентов и кредитовую запись по счету отложенной выручки на сумму 1200 долларов США.

По ходу финансового года компания ежемесячно отправляет газету своим клиентам и признает выручку.Ежемесячно бухгалтер записывает дебетовую запись на счет отложенной выручки и кредитовую запись на счет выручки от продаж на сумму 100 долларов. К концу финансового года весь остаток отложенной выручки в размере 1200 долларов США был постепенно отражен как доход в отчете о прибылях и убытках по ставке 100 долларов в месяц. Теперь остаток на счете отложенных доходов составляет 0 долларов США до внесения предоплаты в следующем году.

Отложенная выручка по сравнению с невыплаченной выручкой

Отложенная выручка в сравнении с невыплаченной выручкой

Доходы будущих периодов

Доходы будущих периодов — это счет текущих обязательств, используемый в финансовой отчетности.Отложенная выручка отображается в балансе и рассчитывается следующим образом:

Сумма (сумма счетов-фактур для всех элементов контракта для одного контракта за вычетом общей распознаваемой выручки для всех элементов контракта для одного контракта). Обратите внимание, если расчет для контракта дает отрицательное число, значение включается в Unbilled AR, текущий актив баланса.

Журнал невыплаченной выручки

Также иногда называемый просто невыполненной работой, отставание доходов — это остаток непризнанной выручки, который возникает, когда вы признаете выручку по срочным подпискам в течение срока действия подписки.

Как вы рассчитываете отложенный доход по сравнению с невыплаченным доходом?

Как правило, оба числа рассчитываются с использованием одних и тех же графиков доходов и рассчитываются с использованием этих графиков. Однако:

  • Доходы будущих периодов — это номер финансовой отчетности, который отображается в балансе
  • Заставка по выручке не является статьей баланса, но может и часто появляется в финансовых комментариях
  • Расчет отложенной выручки включает в себя счета-фактуры, и, поскольку это так, значение может колебаться вверх и вниз в зависимости от того, как вы выставляете счета клиентам.
  • Расчет невыплаченной выручки не включает счета-фактуры и поэтому со временем уменьшается по мере признания выручки.
  • Отложенная выручка может быть разделена на два счета: «Текущая отложенная выручка» для доходов в течение следующих 12 месяцев и «Долгосрочная отложенная выручка» для доходов, превышающих 12 месяцев.
  • Журнал выручки обычно не ограничивается временными рамками
  • Отсроченная выручка начинается при отправке первого счета-фактуры по контракту
  • Журнал выручки начинается, когда контракт исполняется, то есть когда заказ обычно «забронирован».

Давайте рассмотрим два примера, чтобы проиллюстрировать различия.

Пример подписки № 1

Годовая подписка на 12 000 человек имеет дату заказа 1 апреля 2013 г., дату начала подписки и дату начала дохода 15 апреля 2013 г., а также дату окончания подписки и дату окончания выручки 14 апреля 2014 г. Счет за подписку выставляется. все на дату начала подписки 15 апреля 2013 года.

На изображении ниже представлен график выставления счетов с одной записью и график признания выручки с записью для каждого месяца признания выручки в течение срока.

В этом примере используется дневной график амортизации, соответствующий GAAP. Второй столбец, Period Revenue, — это доход за месяц. Третий столбец «Признанная выручка на конец периода» представляет собой скользящую сумму выручки за несколько месяцев. Четвертый столбец — это сальдо отложенной выручки на конец периода.

В этом примере невыполненная работа будет составлять 12 000 отчетных случаев с даты заказа с 1 по 15 апреля. Поскольку до 15 апреля нет счета-фактуры, в период с 1 по 15 апреля нет отложенного дохода.

15 апреля, когда выставляется счет на все 12 000 и после этого, накопленный доход равен «сальдо отложенной выручки на конец периода», столбец 4 в графике выручки. Опять же, это связано с тем, что 15 апреля были выставлены счета на общую сумму 12000.

Если бы 12000 были выставлены счет-фактуры 1 апреля, отложенная выручка будет отражаться в отчете с 1 апреля как 12000 и останется 12000 до 15 апреля, когда начнется график выручки. . Таким образом, в случае, когда Дата заказа совпадает с Датой выставления счета и существует один счет для подписки, журнал невыплаченных доходов и отложенный доход всегда идентичны.

Пример подписки №2

Стоимость и даты подписки идентичны. Годовая подписка 12000 имеет дату заказа 1 апреля 2013 г., дату начала подписки и дату начала дохода 15 апреля 2013 г., а также дату окончания подписки и дату окончания выручки 14 апреля 2014 г.

Однако счет за эту подписку выставляется ежеквартально, начиная с 15 апреля 2013 г. В таблице «График доходов» значения в столбцах 1, 2 и 3 идентичны значениям в Примере 1 выше.Отличается только 4-й столбец «Отложенный остаток на конец периода».

В примере 2 отставание по доходам такое же, как и в примере 1 в любой день, потому что на накопление доходов не влияют счета-фактуры. Ниже мы добавили отставание по доходам в качестве 5-го столбца. Здесь вы можете ясно увидеть существенную разницу между отложенной выручкой и невыплаченной выручкой.

Отчет о вашем собственном капитале | Разработчик решений Ag

Отчет о чистой стоимости активов

Хотите узнать больше о текущем финансовом положении вашего фермерского хозяйства? Простой список собственности, которой вы владеете, и ваших долгов может дать ценную информацию.Такой листинг называется отчетом о чистой стоимости , иногда финансовым отчетом или балансом.

Отчет о собственном капитале основан на соотношении:

активы = обязательства + чистая стоимость, или
активы — обязательства = чистая стоимость

Большинство фермерских хозяйств состоит из земли, скота, сельскохозяйственных культур и техники, приобретенных за счет долга (обязательства) или внесенных оператором (чистая стоимость или собственный капитал).Отчет о чистой стоимости активов подобен фотографиям этих активов и обязательств на заданную дату.

Сравнение отчетов о чистой стоимости активов, сделанных в конце каждого года за несколько лет, может помочь вам измерить прогресс вашего фермерского бизнеса. Отчет о собственном капитале также помогает вам оценить способность фермы выплатить текущие долги и взять на себя дополнительные.

Развитие Заявления

Отчет о собственном капитале может включать только сельскохозяйственный бизнес, а также может включать в себя домашние и личные активы и долги.Для целей бизнес-анализа необходима только информация, относящаяся к сельскохозяйственной деятельности. Информация о несельскохозяйственных активах и обязательствах может быть добавлена ​​в отдельный раздел и использована для анализа способности погашения долга. Для фермерского товарищества включайте только те предметы, которые принадлежат или причитаются товариществу, а не партнерам по отдельности.

Большинство семей составляют отчет о чистой стоимости активов по состоянию на 31 декабря или 1 января, потому что это конец их отчетного года.Однако можно разработать заявление в любое время и так часто, как это необходимо. Пустая форма для заполнения отчета о чистом капитале доступна в конце этой публикации. Если вы хотите создать свой собственный отчет о чистой стоимости активов, а также отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и отчет о собственном капитале, используйте Комплексные финансовые отчеты хозяйств в инструменте принятия решений или пустые рабочие листы, доступные в публикации ISU Extension and Outreach FM 1824 / AgDM C3 -56 Финансовые отчеты фермерских хозяйств.

Оценка активов

Активы обычно указываются в левой части отчета, а обязательства — в правой.И активы, и пассивы делятся на текущие и основные статьи.

Текущие активы включают наличные деньги, банковские счета, урожай, домашний скот и материалы, которые обычно будут проданы или использованы в течение года.

Составьте список текущих остатков на всех ваших сберегательных и текущих счетах, используемых для учета доходов и расходов на ферме. Если вы получите текущий остаток на текущем счете в своем банке, не забудьте вычесть сумму всех непогашенных чеков.

Ключом к правильному составлению списка оборотных активов является точная оценка как количества, так и стоимости предметов в наличии. Публикация ISU по расширению и охвату FM 1490 / AgDM C1-40 «Предлагаемые цены закрытия инвентаря» полезна для оценки текущих активов.

Для товарного скота начните с актуальной инвентаризации количества голов и расчетного веса для каждого класса домашнего скота. Оценивайте их по текущим рыночным ценам за вычетом потенциальных затрат на маркетинг и транспортировку.Сверьтесь с местными рынками или используйте местные цены, доступные в газетах, на веб-сайтах или из других источников маркетинговой информации.

  • Оценить молодняк по ценам на кормовых животных.
  • Оцените более тяжелый скот по их расчетному весу, умноженный на текущую рыночную цену убоя.
  • Используйте среднее значение кормовых и рыночных цен на домашний скот для животных промежуточного веса.

Для зерна и кормов, включая сено, силос, солому и добавки:

  • Начните с точной оценки бушелей, тонн, тюков и т. Д., под рукой.
  • Включить зерно под складское свидетельство на элеваторе. Также включите зерно, поставленное по контракту с отсрочкой ценообразования (цена будет позже), если цена еще не установлена ​​или платеж не получен.
  • Стоимость сельскохозяйственных культур по текущей рыночной цене или по договорной цене за вычетом маркетинговых затрат. Уточняйте информацию на местных рынках или используйте местные цены, доступные в газетах, на веб-сайтах или из других источников.
  • Включая зерно, размещенное в рамках маркетинговой ссуды Министерства сельского хозяйства США.Оцените его по текущей рыночной цене или по ставке ссуды, в зависимости от того, что выше, потому что у вас есть возможность погасить ссуду по более низкой ставке, если цена ниже ставки ссуды. Включите маркетинговую ссуду в текущее обязательство.
  • Оценивает зерновые культуры, которые были хеджированы фьючерсным контрактом, по их текущей рыночной цене, а не по фьючерсной цене. Любые прибыли или убытки, понесенные на фьючерсном рынке, будут отражены в балансе счета хеджирования.
  • Оценить коммерческие корма по их закупочной стоимости.

Прочие оборотные активы включают:

  • Принадлежности, такие как семена кукурузы, химикаты, лекарства и топливо.
  • Предоплата расходов, таких как оплата корма, который будет доставлен в следующем году. Показывайте это как актив, только если вы уже заплатили за него или если вы показываете обязательство оплатить его как обязательство.
  • Деньги вложены в будущий урожай, например, на внесение осенних удобрений.Как правило, выращиваемым культурам следует придавать стоимость, равную уже понесенным производственным затратам.
  • Счета хеджирования, используемые для форвардных цен на зерно, животноводство или производственные ресурсы. Получите текущую оценку чистой рыночной стоимости всех фьючерсных и опционных счетов на дату отчета о чистой стоимости активов, включая реализованную прибыль от закрытых контрактов, а также внесенные маржинальные деньги.
  • Дебиторская задолженность, например платеж, который клиент может вам задолжать за индивидуальное объединение, государственные платежи, которые должны быть получены за прошлое производство, или платежи по страхованию урожая, заработанные, но еще не полученные.

Основные средства — это активы, используемые в сельскохозяйственном производстве, но не предназначенные для продажи или преобразования непосредственно в товарную продукцию в течение года (за исключением племенного скота, предназначенного для выбраковки).

Для племенного и молочного животноводства:

  • Начните с точного подсчета каждого вида и типа домашнего скота.
  • Коров и овец следует оценивать по консервативной молочной или племенной ценности.Для свиноматок, которых заменяют быстрее, предлагается расчетная убойная стоимость.
  • Избегайте значительных ежегодных изменений стоимости племенного поголовья, которые могут привести к значительному увеличению или уменьшению чистой стоимости активов. Рекомендуется установить базовую стоимость для каждого класса племенного поголовья и использовать ее каждый год.

Для машин, оборудования и транспортных средств:

  • Ваш график налоговой амортизации должен содержать полную инвентаризацию.
  • Используйте амортизированную или остаточную стоимость (стоимость минус общая разрешенная амортизация, включая амортизацию за прошлый год) в столбце стоимость . Однако, если использовались очень быстрые методы налоговой амортизации, такие как «списание на расходы», вы можете начать со стоимости, которая ближе к справедливой рыночной стоимости.
  • После определения общей остаточной стоимости она может быть скорректирована в следующие годы по следующей формуле:
    Стоимость машин (или оборудования, или транспортных средств) на начало года
    + чистая стоимость добавленного оборудования (закупки или выплаченная разница в наличных деньгах). по сделке)
    — стоимость проданного или списанного оборудования
    — амортизационные расходы за год (экономическая стоимость, а не сумма налога на прибыль) (предлагается 10% недооцененной стоимости)
    = стоимость оборудования на конец года
    (см. Пример 2).
  • Используйте консервативную рыночную стоимость в столбце рыночной стоимости или скорректируйте стоимость предыдущего года с учетом покупок, продаж и амортизации. Используйте то же значение амортизационных расходов, которое вы показываете в своем отчете о чистой прибыли.

Не включайте машины, оборудование или племенной скот, которые вы арендуете, если они не указаны в вашем графике налоговой амортизации.

Для многолетних или многолетних культур, таких как люцерна, садовые культуры или некоторые овощи, суммируйте все затраты, понесенные для создания урожая, и амортизируйте эту сумму в течение оставшегося срока его полезного использования.

Прочие основные средства включают землю, здания и прочие улучшения. Они часто имеют самую большую долларовую стоимость из всех активов в отчете о чистом капитале. По некоторым данным, основные средства делятся на среднесрочные и долгосрочные.

Укажите основу стоимости сельскохозяйственной недвижимости в столбце «Себестоимость»:

  • Ваша исходная основа — это цена, которую вы заплатили за ферму.
  • Если вы получили имущество в подарок, вы сохраняете право дарителя.
  • Если вы унаследовали имущество, за основу берется стоимость, которая использовалась для оценки имущества.
  • Скорректируйте исходную основу, добавив стоимость произведенных улучшений и вычтя амортизацию, начисленную на улучшения.

Перечислите находящуюся в собственности фермерскую недвижимость по консервативной текущей стоимости в столбце рыночной стоимости .

  • Укажите стоимость улучшений отдельно от недвижимости. Оставшееся значение используйте для улучшений, которые не подлежат амортизации.
  • Снизить рыночную стоимость земли, чтобы учесть комиссию брокера и другие расходы по продаже, которые, возможно, придется оплатить, если ферма будет продана.

Доли в других фермерских хозяйствах, например, в свиноматках, также должны отображаться в составе основных средств, а также в других сельскохозяйственных корпорациях или ООО.

Личные активы, такие как семейные банковские счета, пенсионные счета, акции и облигации, предметы домашнего обихода, транспортные средства, жилье или другая недвижимость, могут быть указаны отдельно в нижней части отчета об активах.

Листинговые обязательства

Обязательства, как правило, перечислены в правой части отчета о чистой стоимости и включают все долги и кредитные обязательства по выплате, которые фермерский бизнес или семья имеют на дату отчета. Обязательства обычно перечисляются в соответствии с продолжительностью времени до наступления срока их погашения. Вы можете указать имя кредитора и цель каждого обязательства, а также сумму на отдельной странице.

Краткосрочные обязательства — это обязательства, подлежащие погашению в течение следующих 12 месяцев.

  • Включите долги, такие как операционные векселя, векселя для кормления скота или непогашенный остаток по кредитной линии в банке или другом кредиторе.
  • Также должна быть показана кредиторская задолженность, такая как неоплаченный открытый счет на комбикормовом заводе или юристе, а также невыплаченная заработная плата, таможенные сборы, причитающиеся налоги на прибыль и имущество.
  • Договорные обязательства, такие как договор аренды за наличный расчет или операционная аренда оборудования, как правило, не отображаются, если они не просрочены. Однако, если они включены в обязательства, стоимость прав, которые у вас есть в результате контракта, также должна быть показана как актив. Как правило, им присваивается та же сумма, что и обязательству.
  • Перечислите основные платежи по фиксированным обязательствам в течение следующих 12 месяцев (см. Пример 3).
  • Рассчитайте сумму невыплаченных процентов, начисленных по всем обязательствам на дату выписки. Умножьте непогашенную основную сумму каждого долга на соответствующую процентную ставку, затем умножьте на долю года, прошедшую с момента последнего платежа или с момента получения ссуды, если платежи еще не производились (см. Пример 4).
  • Некоторые бухгалтеры показывают потенциальный налог на прибыль, который должен был бы быть уплачен, если бы все текущие активы были проданы как текущие обязательства по отложенным налоговым обязательствам.

Фиксированные обязательства включают задолженность более чем на один год в будущем.

  • Ссуды на племенное поголовье, технику, землю или улучшение ферм обычно относятся к фиксированной категории.
  • Ипотека или договор на недвижимость обычно также являются фиксированными обязательствами.
  • Показать невыплаченный остаток за вычетом основной суммы долга в следующем году (он уже был отражен как текущее обязательство).
  • Некоторые бухгалтеры показывают потенциальные налоги на прибыль и прирост капитала, которые должны были бы быть уплачены, если бы все основные средства были проданы как фиксированные обязательства по отсроченным налоговым обязательствам.

Личные обязательства можно отобразить в нижней части столбца обязательств. К ним относятся потребительские долги, остатки на кредитных картах, ипотека и медицинские счета для оплаты.

Собственный капитал

Разница между общими активами фермы и общими обязательствами фермы — это чистая стоимость или собственный капитал на момент составления отчета.Это текущая стоимость ваших собственных инвестиций в фермерское хозяйство. Добавление чистой стоимости к общей сумме обязательств (которая представляет собой долю активов, внесенных кредиторами) дает вам значение, равное общей сумме активов, и служит проверкой ваших расчетов.

Себестоимость чистой стоимости показывает стоимость ваших собственных инвестиций без учета изменений рыночной стоимости оборудования или недвижимости, в то время как рыночная стоимость чистой стоимости включает эти изменения.

Ферма и личный капитал можно сложить вместе, чтобы определить общую чистую стоимость семьи.

Анализ заявления

После того, как вы заполнили отчет о собственном капитале, найдите время, чтобы просмотреть его и понять, что он может вам сказать. Для начала просмотрите все перечисленные основные обязательства и посмотрите, можно ли найти соответствующий элемент в разделе активов. Соответствующий элемент обычно указывается в том же разделе (текущий или фиксированный). Если соответствующий актив не может быть найден, возможно, вы что-то забыли перечислить. Или актив, первоначально приобретенный на заемные деньги, мог уже быть продан или израсходован до выплаты соответствующего обязательства.Это знак опасности. Это означает, что вы должны собрать средства для выплаты этого долга где-то еще в фермерском хозяйстве.

Еще одним признаком опасности является обязательство, которое появляется ближе к началу отчета, чем соответствующий актив. Примером может служить оборудование, купленное на годовой вексель. Обычно сложно заплатить за актив за период времени, значительно меньший, чем срок его полезного использования.

Иногда стоимость конкретного обязательства превышает стоимость соответствующего актива.Это может означать, что долг не обеспечен надлежащим образом, или это может произойти просто потому, что использовались методы быстрой амортизации.

Финансовые показатели

Из отчета о чистой стоимости можно рассчитать несколько коэффициентов, которые помогут проанализировать финансовую безопасность вашего бизнеса (см. Пример 5). Более подробную информацию об этих соотношениях, включая контрольные значения, можно найти в публикации ISU Extension FM 1845 / AgDM C3-55 «Показатели финансовой эффективности для ферм Айовы».

Отношение долга к активам (или процент долга) равно общей сумме обязательств, деленной на рыночную стоимость общих активов. Он указывает на долю общего капитала, предоставленного кредиторами. Коэффициент успешной сельскохозяйственной деятельности со временем будет уменьшаться, за исключением тех лет, когда основные активы, такие как земля, покупаются на заемный капитал. Низкое соотношение долга к активам обычно ведет к меньшей изменчивости от года к году чистого дохода фермерского хозяйства, но также может вызывать более медленный рост чистой стоимости.

Отношение долга к активам Personal также можно рассчитать, используя общую стоимость активов и пассивов фермы и личных активов.

Коэффициент текущей ликвидности можно рассчитать путем деления общей суммы оборотных активов на общую сумму текущих обязательств. Это показатель ликвидности или способности оплачивать счета и долги при наступлении срока их погашения в течение следующих 12 месяцев.

Фермерский бизнес с хорошей общей способностью нести риски все еще может иметь проблемы с ликвидностью.Это может быть вызвано низким доходом в год, приводящим к переходящему операционному долгу, или слишком быстрым вложением денежных средств в среднесрочные и долгосрочные активы, такие как машины или земля.

Многие кредиторы рассматривают коэффициент текущей ликвидности 2,0 или выше, чтобы продемонстрировать хорошую способность нести краткосрочный риск, в то время как коэффициент, близкий к 1,0 или ниже, указывает на потенциальные проблемы с денежными потоками. Однако на это влияет тип хозяйства, объем производства и финансовая структура. Например, фермы с регулярной продажей скота, такие как молочные, часто могут выдерживать более низкие текущие коэффициенты, чем земледельческие фермы, у которых производство только в конце года.

Некоторые кредиторы предпочитают смотреть на разницу между текущими активами и текущими обязательствами, а не на их соотношение. Эта разница называется оборотным капиталом . Он указывает на потенциальные денежные средства, доступные для покрытия ежедневных операционных затрат, расходов на потребление и других статей, не перечисленных в составе текущих обязательств.

Во многих случаях текущие обязательства будут выплачиваться за счет доходов от продажи сельскохозяйственной продукции, которая еще не была произведена и не отражается в качестве оборотных активов.Более точный анализ платежеспособности может быть проведен путем разработки бюджета денежных потоков , как описано в публикации ISU Extension and Outreach FM 1792 / AgDM C3-15 «Двенадцать шагов к составлению бюджета движения денежных средств».

Годовые сравнения

Финансовый прогресс фермерского бизнеса можно измерить, сравнив текущий отчет о чистом капитале с предыдущими отчетами.

Изменение себестоимости чистой стоимости от одного года к другому показывает рост (или убыток) из-за чистой прибыли, полученной от сельскохозяйственного бизнеса, и потребления.Следующая формула суммирует соотношение между себестоимостью чистой стоимости, доходом и расходами на потребление:

чистый доход фермы (начисление)
+ нефермерский доход, подарки или наследство, вложенные в фермерский бизнес
— доход фермы, используемый на расходы на проживание, выплаты подоходного налога и другое потребление
= изменение себестоимости чистой стоимости фермы

Изменение рыночной стоимости чистой стоимости на определяется путем вычитания чистой рыночной стоимости, показанной в финансовом отчете за прошлый год, из того, что показано в этом году.Он измеряет изменение рыночной стоимости вашей доли в фермерском бизнесе. Он также зависит от чистого дохода и потребления, но также включает изменения рыночной стоимости земли или техники. Его также можно выразить в процентах от чистой стоимости активов на начало года.

Уменьшение чистой стоимости активов из года в год может быть результатом низкого чистого дохода фермерского хозяйства или высоких потребительских расходов. Это также может быть результатом больших изменений в стоимости запасов оборотных и основных средств.По этой причине полезно сравнивать аналогичные статьи в балансе из года в год. Изменения в их стоимости могут быть связаны с изменениями объема, изменениями цен за единицу или и тем, и другим.

Существует множество различных форм и форматов для составления отчета о чистой стоимости активов. Однако все они содержат одну и ту же основную информацию. Составление годового отчета о чистой стоимости активов — один из простейших способов анализа способности нести риски и финансового прогресса вашего фермерского бизнеса.

Годовые сравнения

Финансовый прогресс фермерского бизнеса можно измерить, сравнив текущий отчет о чистом капитале с предыдущими отчетами.

Изменение себестоимости чистой стоимости от одного года к другому показывает рост (или убыток) из-за чистого дохода, полученного от сельскохозяйственного бизнеса, и потребления. Следующая формула суммирует соотношение между себестоимостью чистой стоимости, доходом и расходами на потребление:

чистый доход фермы (начисление)
+ нефермерский доход, подарки или наследство, вложенные в фермерский бизнес
— доход фермы, используемый на расходы на проживание, выплаты подоходного налога и другое потребление
= изменение себестоимости чистой стоимости фермы

Изменение рыночной стоимости чистой стоимости определяется путем вычитания чистой рыночной стоимости, показанной в финансовом отчете за прошлый год, из того, что показано в этом году.Он измеряет изменение рыночной стоимости вашей доли в фермерском хозяйстве. Он также зависит от чистого дохода и потребления, но также включает изменения рыночной стоимости земли или техники.

Уменьшение чистой стоимости активов из года в год может быть результатом низкого чистого дохода фермерского хозяйства или высоких потребительских расходов. Это также может быть результатом значительных изменений в стоимости запасов оборотных и основных средств. По этой причине полезно сравнивать аналогичные статьи в балансе из года в год.Изменения в их стоимости могут быть связаны с изменениями объема, изменениями цен за единицу или и тем, и другим.

Существует множество различных форм и форматов для составления отчета о чистой стоимости активов. Однако все они содержат одну и ту же основную информацию. Составление годового отчета о чистой стоимости активов — один из простейших способов анализа способности нести риски и финансового прогресса вашего фермерского бизнеса.

Дополнительные ресурсы с финансовой информацией можно найти на веб-сайте Ag Decision Maker.

Уильям Эдвардс, экономист на пенсии. Вопросов?

% PDF-1.2 % 972 0 объект > эндобдж xref 972 131 0000000016 00000 н. 0000002973 00000 н. 0000003959 00000 н. 0000004174 00000 п. 0000004670 00000 н. 0000004964 00000 н. 0000004985 00000 н. 0000005111 00000 п. 0000005132 00000 н. 0000005259 00000 н. 0000005280 00000 н. 0000005410 00000 н. 0000005431 00000 н. 0000005557 00000 н. 0000005578 00000 н. 0000005707 00000 н. 0000005728 00000 н. 0000005843 00000 н. 0000005971 00000 п. 0000005992 00000 н. 0000006120 00000 н. 0000006141 00000 п. 0000006269 00000 н. 0000006290 00000 н. 0000006415 00000 н. 0000006436 00000 н. 0000006562 00000 н. 0000006583 00000 н. 0000006710 00000 н. 0000006732 00000 н. 0000006860 00000 н. 0000006882 00000 н. 0000007012 00000 н. 0000007034 00000 п. 0000007164 00000 н. 0000007187 00000 н. 0000008082 00000 н. 0000008104 00000 н. 0000008232 00000 н. 0000008254 00000 н. 0000008382 00000 п. 0000008404 00000 п. 0000008532 00000 н. 0000008554 00000 н. 0000008684 00000 н. 0000008706 00000 н. 0000008834 00000 н. 0000008856 00000 н. 0000008984 00000 п. 0000009006 00000 н. 0000009133 00000 п. 0000009155 00000 н. 0000009284 00000 п. 0000009306 00000 н. 0000009434 00000 п. 0000009456 00000 н. 0000009585 00000 п. 0000009607 00000 н. 0000009735 00000 н. 0000009757 00000 н. 0000009882 00000 н. 0000009904 00000 н. 0000010032 00000 п. 0000010054 00000 п. 0000010183 00000 п. 0000010205 00000 п. 0000010332 00000 п. 0000010355 00000 п. 0000010985 00000 п. 0000011009 00000 п. 0000012628 00000 п. 0000012652 00000 п. 0000019404 00000 п. 0000019429 00000 п. 0000036522 00000 н. 0000036547 00000 п. 0000053601 00000 п. 0000053626 00000 п. 0000068513 00000 п. 0000068538 00000 п. 0000081568 00000 п. 0000081593 00000 п. 0000091880 00000 п. 0000091904 00000 п. 0000097877 00000 п. 0000097901 00000 п. 0000100935 00000 н. 0000100959 00000 н. 0000103324 00000 н. 0000103348 00000 п. 0000109410 00000 п. 0000109434 00000 п. 0000117845 00000 н. 0000117869 00000 н. 0000125939 00000 н. 0000125963 00000 н. 0000131499 00000 н. 0000131523 00000 н. 0000136047 00000 н. 0000136071 00000 н. 0000140136 00000 п. 0000140160 00000 н. 0000145039 00000 н. 0000145063 00000 н. 0000150275 00000 н. 0000150299 00000 н. 0000155201 00000 н. 0000155225 00000 н. 0000158057 00000 н. 0000158081 00000 н. 0000159794 00000 н. 0000159818 00000 н. 0000161426 00000 н. 0000161450 00000 н. 0000163400 00000 н. 0000163424 00000 н. 0000165828 00000 н. 0000165852 00000 н. 0000168365 00000 н. 0000168389 00000 н. 0000170007 00000 н. 0000170031 00000 н. 0000171359 00000 н. 0000171382 00000 н. 0000172197 00000 н. 0000172220 00000 н. 0000173099 00000 н. 0000173122 00000 н. 0000173879 00000 п. 0000003030 00000 н. TYTDS6 UŤKUh۔I «ув ۩ $ от.XCK8q (| Ap880.rHof ~ f

Текущие и отложенные налоги на прибыль

Учетная политика
Налоговые расходы за период включают текущий и отложенный налог. Налог признается в консолидированном отчете о прибылях и убытках, за исключением случаев, когда он касается к статьям, признанным в составе прочего совокупного дохода или непосредственно в капитале. В последнем случае соответствующий налог признается в составе прочего совокупного дохода или непосредственно в капитале.

Текущие расходы по налогу на прибыль рассчитываются на основании налогового законодательства, принятого или по существу вступившего в силу дату составления баланса в странах, где Компания и ее дочерние компании работают и генерируют налогооблагаемую прибыль.Руководство периодически оценивает позиции в налоговых декларациях в отношении ситуаций, в которых применимое налоговое регулирование подлежит интерпретации. В соответствующих случаях он устанавливает резервы на основе сумм, которые, как ожидается, будут уплачены налоговым органам, и отражает неопределенность, связанную с налогами на прибыль, если таковые имеются. Если Группа пришла к выводу, что вероятность того, что налоговый орган примет неопределенный налоговый режим, маловероятна, Группа определяет налоговые последствия, применяя методы «наиболее вероятной суммы» или «ожидаемой стоимости», в зависимости от обстоятельств и ожидаемого разрешения неопределенности. .

Отложенный налог на прибыль признается с использованием метода обязательств по временным разницам, возникающим между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в балансе. Однако отложенные налоговые обязательства не признаются, если они возникают в результате первоначального признания гудвила. Отсроченный налог на прибыль определяется с использованием налоговых ставок (и законов), которые были введены или в значительной степени вступили в силу на дату составления баланса и, как ожидается, будут применяться при реализации соответствующего отложенного налогового актива или урегулирования отложенного налогового обязательства.

Активы по отложенному налогу на прибыль признаются в отношении перенесенных убытков и неиспользованных льготных налоговых кредитов в той степени, в которой имеются достаточные налогооблагаемые временные разницы и вычитаемые временные разницы или если существует вероятность получения соответствующей налоговой выгоды через будущую налогооблагаемую прибыль. Оценка того, следует ли признавать отложенный налоговый актив на основе наличия будущей налогооблагаемой прибыли, принимает во внимание все факторы, касающиеся ожидаемой будущей прибыльности предприятия, как благоприятные, так и неблагоприятные.

Отложенный налог на прибыль признается в отношении временных разниц, возникающих по инвестициям в дочерние и ассоциированные компании и совместные предприятия, за исключением обязательства по отложенному налогу на прибыль, когда время восстановления временной разницы контролируется Группой и существует вероятность того, что временная разница не изменится в обозримом будущем.

Активы и обязательства по отложенному налогу на прибыль взаимозачитываются, когда имеется юридически закрепленное право на зачет текущих налоговых активов против текущих налоговых обязательств, и когда активы и обязательства по отложенному налогу на прибыль относятся к налогам на прибыль, взимаемым одним и тем же налоговым органом, с любого из одно и то же налогооблагаемое предприятие или разные налогооблагаемые предприятия, если есть намерение урегулировать сальдо на нетто-основе.

Существенные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения

Группа уплачивает налог на прибыль во многих юрисдикциях. При определении суммы резерва по налогу на прибыль требуется серьезное суждение. Существует множество операций и расчетов, по которым окончательное определение налога в ходе обычной деятельности остается неопределенным. Определенная неопределенность вызвана многочисленными изменениями в международной налоговой политике при отсутствии доступных руководящих указаний и прецедентного права в отношении этих недавних или недавно принятых налоговых мер.

Группа признает обязательства по ожидаемым вопросам налоговой проверки на основании оценки того, будут ли к уплате дополнительные налоги. Если окончательный налоговый результат этих вопросов отличается от сумм, которые были первоначально учтены, такие различия будут влиять на текущие и отложенные налоговые активы и обязательства в периоде, в отношении которого делается такое определение.

Переносимые убытки и неиспользованные льготные налоговые льготы признаются как отложенный налоговый актив в той мере, в которой имеются достаточные налогооблагаемые временные разницы или если существует вероятность того, что будет получена будущая налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены убытки.Для определения степени, в которой ожидаемая будущая прибыль обосновывает признание перенесенного убытка, требуется суждение.

Налог на прибыль

В консолидированном отчете о прибылях и убытках был признан следующий налог на прибыль:

79,177

в тысячах евро

2020

2019

58,247

100,361

Отложенный налог на прибыль

— 4,293

-21,184 9000 Отчёт 3

66
66

Сверка между рассчитанной средневзвешенной ставкой расхода по налогу на прибыль, которая обычно применяется к компаниям GrandVision, и фактической ставкой налогообложения выглядит следующим образом:

* Это рассчитывается на основе различных весов результаты в разных странах и внутренние налоговые ставки.

Расходы, не подлежащие вычету для целей налогообложения в 2020 году, включают 11420 евро, относящихся к обесценению гудвила в ЕГДС США и Италии (2019 г .: 10 739 евро от обесценения гудвила в ЕГДС США). См. Примечание 13 для более подробной информации.

В 2019 году неиспользованный льготный налоговый кредит в размере 16 906 евро в связи с реструктуризацией деятельности в Китае включен в строку «Чистый эффект (де) признания налоговых убытков и неиспользованных льготных налоговых кредитов». В течение 2020 года этот налоговый кредит был переклассифицирован в текущую налоговую позицию.

Обесценение отложенного налогового актива связано со списанием основных средств в США (см. Примечания 11 и 12).

В 2019 году, исходя из ожидаемых результатов судебных разбирательств в отношении налоговых проверок и последующего международного арбитража по позициям трансфертного ценообразования, продолжающимся в настоящее время, Группа признала текущую дебиторскую задолженность по налогу на прибыль в размере 15 271 евро (в 2020 году скорректирована до 13 724 евро). . Это влияние представлено в строке «(Больше) / Недостаточно, предоставлено в предыдущие годы».

Если бы Группа признала все убытки операционных компаний в разных юрисдикциях, размер налоговых сборов был бы на 8 669 евро (2019 год: 10 930 евро) меньше.

Активы и обязательства по текущему налогу на прибыль, признанные в консолидированном балансе:

в тысячах евро

2020

2019

Текущие налоги

32,215

31,759

Текущие налоговые обязательства

— 58,680

-40,705

3

Чистая сумма -8,946

Увеличение текущих налоговых обязательств в основном связано с налогом на прибыль в Германии, который будет уплачен в сроки, установленные налоговыми органами.

Текущая дебиторская задолженность по налогу на прибыль включает неопределенную налоговую позицию во Франции в размере 13 724 евро (2019 г .: 15 271 евро). Текущие налоговые обязательства включают неопределенные налоговые позиции в размере 19 142 евро (2019 г .: 18 995 евро).

Отложенный налог на прибыль

Спецификация валовых активов по отложенному налогу на прибыль:

в тысячах евро

31 декабря 2020 г.

31 декабря 2019 г. основные средства

6,715

7,233

Аренда

304,815

330,250

4

3

3

3

3

3

3

3

Прочие нематериальные активы

9,075

7,545

Запасы

5,704

5,704

3

    90 470

    23,631

Резервы

13,050

10,237

Деривативы

Деривативы

4,220


03

6,811

8,454

Торговая и прочая кредиторская задолженность

3,947

5,314

3

3

401,507

Отложенные налоги на перенесенные убытки и неиспользованные льготные налоговые льготы

43,376

58,716

Итого отложенные налоговые активы

0470

460,223

Определение валовых отложенных налоговых обязательств:

9045 904 904 904 , машины и оборудование

9707

в тысячах евро

31 декабря 2020 года

31 декабря 2019

7,342

9,054

Аренда

295,214

318,402

2

318,402

2

318,402

2

Прочие нематериальные активы

54,656

68,105

Запасы

240

3

240

3

377

03

214

Резервы

2,608

3,674

Деривативы

3

Деривативы

3

51 быть выставленным счетом

214

9

Торговая и прочая кредиторская задолженность

896

913

913

441 370

На 31 декабря 2020 года отложенные налоговые активы по переносимым убыткам были признаны на сумму 32 771 евро (2019 г .: 23 329 евро).Убытки признаются на основе налогооблагаемых временных разниц или будущих ожидаемых результатов с учетом даты истечения исторических убытков, других налоговых правил и последнего стратегического плана, который включает последствия пандемии COVID-19. Соответствующие убытки по налогу на прибыль составляют 141 511 евро (2019 г .: 95 650 евро). На 31 декабря 2020 года отложенные налоговые активы в размере 37 801 евро (2019 г .: 20 844 евро) относятся к организациям, которые понесли убытки в текущем или предыдущем периоде.

Отложенные налоги на неиспользованные льготные налоговые льготы относятся к льготным налоговым льготам в Германии в размере 10 605 евро (2019 г .: 17 922 евро).

Непризнанные убытки по налогу на прибыль составляют 255 019 евро (2019 год: 334 084 евро). Срок действия этих налоговых убытков истекает следующим образом:

в тысячах евро

31 декабря 2020 года

31 декабря 2019 года

Срок действия истекает в течение одного года

703

2,499

Срок действия истекает от одного до двух лет

932

9,454

Срок годности от двух до пяти лет

20003

Срок действия истекает более пяти лет

109,716

105,579

Зачет на неограниченный срок

129,618

129,618

129,618

334 084

Непризнанные налоговые убытки, подлежащие компенсации за неограниченный период, в основном относятся к деятельности в Бразилии.Для компаний группы с историей недавних убытков и отсутствием ожидаемых будущих результатов налогообложения отложенные налоговые активы были признаны только в размере налогооблагаемых временных разниц.

МСФО (IAS) 12 — Налог на прибыль

МСФО (IAS) 12 был перевыпущен в октябре 1996 года и применяется к годовым периодам, начинающимся 1 января 1998 года или после этой даты.

Дата Развитие Комментарии
Апрель 1978 г. Предварительный проект E13 Учет налогов на прибыль опубликовано
июль 1979 г. МСФО (IAS) 12 «Учет налогов на прибыль» , выпущенный
Январь 1989 г. Предварительный проект E33 Учет налогов на прибыль опубликовано
1994 МСФО (IAS) 12 (1979) был переформатирован
октябрь 1994 Предварительный проект E49 Подоходный налог опубликовано
октябрь 1996 МСФО (IAS) 12 Налог на прибыль Выпущен Оперативное средство для финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 1998 г. или после этой даты
Октябрь 2000 Опубликованы ограниченные изменения к МСФО (IAS) 12 (налоговые последствия дивидендов) Инструмент для подготовки финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 2001 г. или после этой даты
31 марта 2009 г. Предварительный проект ED / 2009/2 Подоходный налог опубликовано Срок подачи комментариев 31 июля 2009 г.
(предложения не были окончательно согласованы)
10 сентября 2010 Предварительный проект ED / 2010/11 Отложенный налог: возмещение базовых активов (предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 12) опубликовано Срок подачи комментариев 9 ноября 2010 г.
20 декабря 2010 С изменениями, внесенными статьей Отложенный налог: Возмещение базовых активов Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2012 г. или после этой даты
19 января 2016 Поправка Признание отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2017 г. или после этой даты
7 июня 2017 Интерпретация IFRIC 23 Неопределенность в отношении учета налога на прибыль Выпущено Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты
12 декабря 2017 Поправки Ежегодные усовершенствования стандартов МСФО, цикл 2015–2017 гг. Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты
7 мая 2021 года Поправка «Отложенный налог в отношении активов и обязательств, возникающих в результате одной операции» (поправки к МСФО (IAS) 12) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2023 г. или после этой даты
  • Интерпретация IFRIC 7 Применение подхода к пересчету согласно МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции»
  • Интерпретация IFRIC 23 Неопределенность в отношении учета налога на прибыль
  • SIC-21 Налог на прибыль — Возмещение переоцененных неамортизируемых активов (SIC-21 был включен в МСФО (IAS) 12 и отменен поправками, внесенными в декабре 2010 года поправками «Отложенный налог: Возмещение базовых активов» )
  • SIC-25 Налог на прибыль — изменение налогового статуса предприятия или его акционеров

Целью МСФО (IAS) 12 (1996) является определение порядка учета налогов на прибыль.

Для достижения этой цели МСФО (IAS) 12 отмечает следующее:

  • Признанию актива или обязательства присуще то, что этот актив или обязательство будет возмещено или погашено, и такое возмещение или погашение может повлечь за собой будущие налоговые последствия, которые должны быть признаны одновременно с активом или обязательством
  • Предприятие должно учитывать налоговые последствия операций и других событий так же, как оно учитывает сами операции или другие события.

[IAS 12.5]

Налоговая база Налоговая база актива или обязательства — это сумма, отнесенная на этот актив или обязательство для целей налогообложения
Временные разницы Разница между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и его налоговой базой
Налогооблагаемые временные разницы Временные разницы, которые приведут к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства будет возмещена или погашена
Вычитаемые временные разницы Временные разницы, которые приведут к суммам, подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства будет возмещена или погашена
Отложенные налоговые обязательства Суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц
Отложенные налоговые активы Суммы налога на прибыль к возмещению в будущих периодах в отношении:
  1. вычитаемых временных разниц
  2. — перенос неиспользованных налоговых убытков и
  3. Перенос неиспользованных налоговых кредитов

Текущий налог за текущий и предыдущие периоды признается как обязательство, если оно еще не погашено, и как актив, если уже уплаченные суммы превышают причитающуюся сумму.[IAS 12.12] Доход от налогового убытка, который может быть перенесен для возмещения текущего налога за предыдущий период, признается как актив. [IAS 12.13]

Текущие налоговые активы и обязательства оцениваются по сумме, ожидаемой к уплате (возмещению) налоговым органам, с использованием ставок / законов, которые были приняты или по существу вступили в силу на дату составления баланса. [IAS 12.46]

Формулы

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства можно рассчитать по следующим формулам:


Временная разница = Балансовая стоимость Налоговая база
Отложенный налоговый актив или обязательство = Временная разница х Ставка налога

Следующая формула может использоваться для расчета отложенных налогов, возникающих в связи с неиспользованными налоговыми убытками или неиспользованными налоговыми льготами:


Отложенный налоговый актив = Неиспользованный налоговый убыток или неиспользованные налоговые льготы х Ставка налога

Налоговая база

Налоговая база статьи имеет решающее значение при определении суммы любой временной разницы и фактически представляет собой сумму, по которой актив или обязательство будут отражены в бухгалтерском балансе, основанном на налогах.МСФО (IAS) 12 предоставляет следующие рекомендации по определению налоговой базы:

  • Активы . Налоговая база актива — это сумма, которая будет вычитаться из налогооблагаемых экономических выгод от возмещения балансовой стоимости актива. Если возврат актива не будет иметь налоговых последствий, налоговая база равна его балансовой стоимости. [IAS 12.7]
  • Выручка, полученная авансом . Налоговая база признанного обязательства — это его балансовая стоимость за вычетом выручки, которая не будет облагаться налогом в будущих периодах [IAS 12.8]
  • Прочие обязательства . Налоговая база обязательства — это его балансовая стоимость за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в отношении этого обязательства в будущих периодах [IAS 12.8]
  • Непризнанные позиции . Если статьи имеют налоговую базу, но не признаются в отчете о финансовом положении, балансовая стоимость равна нулю [IAS 12.9]
  • Налоговая база не очевидна сразу . Если налоговая база объекта не очевидна сразу, налоговая база должна быть эффективно определена таким образом, чтобы будущие налоговые последствия возмещения или погашения объекта признавались как сумма отложенного налога [IAS 12.10]
  • Консолидированная финансовая отчетность . В консолидированной финансовой отчетности используется балансовая стоимость в консолидированной финансовой отчетности, а налоговая база определяется на основе любой консолидированной налоговой декларации (или иным образом из налоговых деклараций каждой компании в группе). [IAS 12.11]

Примеры

Определение налоговой базы будет зависеть от применимого налогового законодательства и ожиданий компании в отношении возмещения и погашения ее активов и обязательств.Ниже приведены некоторые основные примеры:

  • Основные средства. Налоговая база основных средств, амортизируемая для целей налогообложения и используемая в деятельности предприятия, представляет собой невостребованную налоговую амортизацию, разрешенную в качестве вычета в будущих периодах
  • Дебиторская задолженность . Если получение платежа по дебиторской задолженности не имеет налоговых последствий, ее налоговая база равна ее балансовой стоимости
  • Деловая репутация . Если гудвил не признается для целей налогообложения, его налоговая база равна нулю (вычетов нет)
  • Выручка авансом .Если выручка облагается налогом при получении, но откладывается для целей бухгалтерского учета, налоговая база обязательства равна его балансовой стоимости (поскольку в будущем налогооблагаемых сумм нет). И наоборот, если выручка признается в налоговых целях при получении товаров или услуг, налоговая база будет равна нулю
  • .
  • Кредиты . Если возврат ссуды не приведет к налоговым последствиям, налоговая база ссуды равна ее балансовой стоимости. Если возврат имеет налоговые последствия (например,грамм. налогооблагаемых сумм или вычетов по погашению ссуд в иностранной валюте, признанных для целей налогообложения по обменному курсу на дату получения ссуды), налоговые последствия погашения по балансовой стоимости корректируются против балансовой стоимости для определения налоговой базы (которая в в случае вышеупомянутой ссуды в иностранной валюте налоговая база ссуды будет определяться исходя из обменного курса на дату получения).

Признание отложенных налоговых обязательств

Общий принцип МСФО (IAS) 12 заключается в том, что отложенное налоговое обязательство признается в отношении всех налогооблагаемых временных разниц.Есть три исключения из требования о признании отложенного налогового обязательства, а именно:

  • Обязательства, возникающие в результате первоначального признания гудвила [IAS 12.15 (a)]
  • обязательства, возникающие в результате первоначального признания актива / обязательства, отличного от объединения бизнеса, которое на момент операции не влияет ни на бухгалтерский учет, ни на налогооблагаемую прибыль и на момент операции не приводит к возникновению равные налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы.[МСФО 12.15 (b)]
  • Обязательства, возникающие в результате временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние предприятия, филиалы и ассоциированные компании, а также долей участия в совместной деятельности, но только в той степени, в которой предприятие способно контролировать сроки восстановления разниц, и существует вероятность того, что восстановление не произойдет в обозримом будущем. [IAS 12.39]

Пример

Организация провела объединение бизнеса, результатом которого стало признание гудвила в соответствии с МСФО 3 «Объединение бизнеса» .Деловая репутация не подлежит налогообложению или иным образом не признается для целей налогообложения.

Поскольку будущих налоговых вычетов в отношении гудвила нет, налоговая база равна нулю. Соответственно, возникает налогооблагаемая временная разница в отношении всей балансовой стоимости гудвила. Однако налогооблагаемая временная разница не приводит к признанию отложенного налогового обязательства из-за исключения в отношении признания отложенных налоговых обязательств, возникающих из гудвила.

Признание отложенных налоговых активов

Отложенный налоговый актив признается в отношении вычитаемых временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов в той степени, в которой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть использованы вычитаемые временные разницы, кроме случаев, когда отложенный налоговый актив возникает в результате: [МСФО 12.24]

  • первоначальное признание актива или обязательства, кроме объединения бизнеса, которое на момент совершения операции не влияет на бухгалтерскую прибыль или налогооблагаемую прибыль.

Отложенные налоговые активы в отношении вычитаемых временных разниц, возникающих в связи с инвестициями в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании, и долей участия в совместной деятельности, признаются только в той степени, в которой существует вероятность того, что временная разница будет восстановлена ​​в обозримом будущем и что налогооблагаемая прибыль будет будет доступна, против которой будет использована временная разница.[IAS 12.44]

Балансовая стоимость отложенных налоговых активов пересматривается в конце каждого отчетного периода и уменьшается в той степени, в которой более не существует вероятности получения достаточной налогооблагаемой прибыли, позволяющей получить выгоду от части или всего этого отложенного налогового актива. используется. Любое такое уменьшение впоследствии сторнируется в той степени, в которой становится вероятным получение достаточной налогооблагаемой прибыли. [IAS 12.37]

Отложенный налоговый актив признается в отношении неиспользованного перенесенного на будущие периоды налогового убытка или неиспользованного налогового кредита в том и только том случае, если считается вероятным наличие достаточной будущей налогооблагаемой прибыли, против которой можно будет зачесть убыток или перенесенный кредит.[IAS 12.34]

Оценка отложенного налога

Отложенные налоговые активы и обязательства оцениваются по налоговым ставкам, которые, как ожидается, будут применяться в период реализации актива или погашения обязательства, на основе налоговых ставок / законов, которые были приняты или по существу вступили в силу к концу отчетности период. [МСФО (IAS) 12.47] Оценка отражает ожидания компании на конец отчетного периода в отношении того, каким образом балансовая стоимость ее активов и обязательств будет возмещена или погашена.[IAS 12.51]

МСФО (IAS) 12 содержит следующие рекомендации по оценке отложенных налогов:

  • В тех случаях, когда на налоговую ставку или налоговую базу влияет способ, которым организация возмещает свои активы или погашает свои обязательства (например, продается или используется актив), оценка отложенных налогов согласуется с тем, каким образом актив возмещается или обязательство погашено [IAS 12.51A]
  • Если отложенные налоги возникают в связи с переоцененными неамортизируемыми активами (например, переоцененной землей), отложенные налоги отражают налоговые последствия продажи актива [IAS 12.51B]
  • Отложенные налоги, связанные с инвестиционной недвижимостью, оцениваемой по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» , отражают опровержимое предположение о том, что инвестиционная недвижимость будет возмещена путем продажи [IAS 12.51C-51D]
  • Если дивиденды выплачиваются акционерам, и это приводит к уплате налога на прибыль по более высокой или более низкой ставке, или если предприятие платит дополнительные налоги или получает возмещение, отложенные налоги оцениваются с использованием ставки налога, применимой к нераспределенной прибыли [IAS 12.52A]

Отложенные налоговые активы и обязательства не подлежат дисконтированию. [IAS 12.53]

Сумма налога на прибыль для признания

Следующая формула суммирует сумму налога, подлежащую признанию в отчетном периоде:


Налог для признания за период = Текущий налог за период + Движение сальдо отложенного налога за период

Где признать подоходный налог за период

В соответствии с принципами, лежащими в основе МСФО (IAS) 12, налоговые последствия операций и других событий признаются так же, как и статьи, приводящие к таким налоговым последствиям.Соответственно, текущий и отложенный налог признается как доход или расход и включается в прибыль или убыток за период, за исключением случаев, когда налог возникает из: [IAS 12.58]

  • операции или события, которые признаются вне прибыли или убытка (прочего совокупного дохода или капитала) — в этом случае соответствующая сумма налога также признается вне прибыли или убытка [IAS 12.61A]
  • объединение бизнеса — в этом случае суммы налога признаются как идентифицируемые активы или обязательства на дату приобретения и, соответственно, эффективно учитываются при определении гудвила при применении МСФО 3 «Объединение бизнеса» .[IAS 12.66]

Пример

Предприятие привлекает капитал и несет дополнительные затраты, непосредственно связанные с операцией с капиталом, включая регулирующие сборы, судебные издержки и гербовые сборы. В соответствии с требованиями МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: презентация » затраты учитываются как уменьшение капитала.

Предположим, что понесенные затраты подлежат немедленному вычету для целей налогообложения, уменьшая сумму текущего налога, подлежащего уплате за период.Когда признается налоговая выгода от вычетов, текущая сумма налога, связанная с затратами по сделке с капиталом, признается непосредственно в капитале в соответствии с порядком учета самих затрат.

МСФО (IAS) 12 содержит следующие дополнительные указания по признанию налога на прибыль за период:

  • Если сложно определить сумму текущего и отложенного налога, относящуюся к статьям, признанным не в составе прибыли или убытка (например,грамм. при наличии дифференцированных ставок или налога) сумма подоходного налога, признанная вне прибыли или убытка, определяется на основе разумного пропорционального распределения или с использованием другого более подходящего метода [IAS 12.63]
  • В обстоятельствах, когда выплата дивидендов влияет на ставку налога или приводит к налогооблагаемым суммам или возмещению, последствия выплаты дивидендов по налогу на прибыль считаются более напрямую связанными с прошлыми операциями или событиями, и поэтому признаются в составе прибыли или убытка, за исключением случаев, когда прошлые операции или события признавались не в составе прибыли или убытка [IAS 12.52B]
  • Влияние объединения бизнеса на признание отложенных налоговых активов до объединения не включается в определение гудвила в рамках объединения бизнеса, но признается отдельно [IAS 12.68]
  • Признание полученных отложенных налоговых выгод после объединения бизнеса рассматривается как корректировки «периода оценки» (см. МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса» ), если они соответствуют критериям такого учета или иным образом признаются в составе прибыли или убытка [IAS 12.68]
  • Налоговые льготы по операциям по выплатам на основе долевых инструментов с расчетами долевыми инструментами, превышающие начисленные налоги кумулятивные расходы по вознаграждению, считаются относящимися к статье капитала и признаются непосредственно в капитале. [IAS 12.68C]

Текущие налоговые активы и текущие налоговые обязательства могут быть зачтены в отчете о финансовом положении только в том случае, если предприятие имеет законное право и намерение произвести расчет на нетто-основе. [IAS 12.71]

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства могут быть зачтены в отчете о финансовом положении только в том случае, если предприятие имеет законное право рассчитывать текущие налоговые суммы на нетто-основе, а суммы отложенного налога взимаются одним и тем же налоговым органом с одного и того же предприятия. или разные организации, которые намереваются одновременно реализовать актив и погасить обязательство.[IAS 12.74]

Сумма расхода (или дохода) по налогу на прибыль, относящаяся к прибыли или убытку, должна быть представлена ​​в отчете (отчетах) о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе. [IAS 12.77]

Налоговые эффекты статей, включенных в прочий совокупный доход, могут быть показаны либо нетто для каждой статьи, либо статьи могут быть показаны до налоговых эффектов с совокупной суммой налога на прибыль для групп статей (распределенных между статьями, которые будут и не будут реклассифицированы в прибыль или убыток в последующих периодах).[IAS 1.91]

МСФО 12.80 требует раскрытия следующей информации:

  • основные компоненты расхода по налогу (налоговый доход) [IAS 12.79] Примеры включают:
    • Расход (доход) по текущему налогу на прибыль
    • любые корректировки налогов предыдущих периодов
    • сумма расхода (дохода) по отложенному налогу, относящемуся к возникновению и восстановлению временных разниц
    • сумма расхода (дохода) по отложенному налогу в связи с изменением налоговых ставок или введением новых налогов
    • сумма выгоды, возникающей в результате ранее непризнанного налогового убытка, налогового кредита или временной разницы за предыдущий период
    • списание или восстановление предыдущего списания отложенного налогового актива
    • сумма налоговых расходов (доходов), связанных с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

МСФО 12.81 требует раскрытия следующей информации:

  • Совокупный текущий и отложенный налог по статьям, признанным непосредственно в капитале
  • налог, относящийся к каждому компоненту прочего совокупного дохода
  • объяснение связи между расходом (доходом) по налогу на прибыль и налогом, который можно было бы ожидать, применяя текущую ставку налога к бухгалтерской прибыли или убытку (это может быть представлено как сверку сумм налога или сверку ставки налога)
  • изменения налоговых ставок
  • суммы и другие детали вычитаемых временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов
  • временные разницы, связанные с инвестициями в дочерние предприятия, филиалы и ассоциированные компании, и долями в совместной деятельности
  • для каждого типа временной разницы и неиспользованных налоговых убытков и кредита, суммы отложенных налоговых активов или обязательств, признанных в отчете о финансовом положении, и суммы отложенных налоговых доходов или расходов, признанных в прибыли или убытке
  • налог на прекращенную деятельность
  • налоговые последствия дивидендов, объявленных после окончания отчетного периода
  • информация о влиянии объединения бизнеса на отложенные налоговые активы покупателя
  • признание отложенных налоговых активов приобретаемой компании после даты приобретения.
Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *