МНС РФ от 25.02.1999 N 03-4-09/39 «О налоге на добавленную стоимость» \ КонсультантПлюс
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 25 февраля 1999 г. N 03-4-09/39
О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В связи с запросами, касающимися порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при использовании в расчетах за поставленные товары (работы, услуги) векселей, Управление косвенных налогов сообщает.
Вексель — это вид ценной бумаги, представляющий собой письменное безусловное долговое обязательство векселедателя либо иного указанного в нем плательщика выплатить векселедержателю по истечении оговоренного срока обозначенную в векселе сумму.
Вексель одновременно сочетает свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства.
Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1005 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» предусмотрено применение векселей при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг.
Обращение векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, регулирует также Постановление Правительства Российской Федерации от 26.09.94 N 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.12.95 N 1295).
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и расчетов с бюджетом у предприятия, получившего вексель в качестве оплаты (или предоплаты), регулируется Законом Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом последующих изменений и дополнений), в соответствии с которым этим налогом облагается реализация товаров (работ, услуг) независимо от источника финансирования, в том числе при получении в виде платежного средства ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и т.п.). При этом объектом обложения является вся сумма оборота по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.
Согласно пункту 2 статьи 8 вышеназванного Закона для предприятий, которые определяют реализацию товаров (работ, услуг) для целей налогообложения по мере их оплаты, датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — день поступления выручки в кассу.
Поэтому предприятие — продавец, применяющее при исчислении налогооблагаемой базы метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по оплате, расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость должно производить не на момент получения векселя в качестве оплаты за отгруженную продукцию или в виде авансового платежа под предстоящую поставку товара, а при наступлении одного из следующих моментов:
— поступление денег по векселю, как при наступлении срока погашения векселя, так и при его досрочном погашении;
— передача векселя по индоссаменту в счет погашения своей кредиторской задолженности за ранее полученные и оприходованные товары (работы, услуги).
Предприятие — покупатель (векселедатель) имеет право на возмещение (зачет) сумм налога на добавленную стоимость только в момент погашения своего векселя денежными средствами.
Предприятие — индоссант имеет право на возмещение (зачет) сумм налога на добавленную стоимость в момент передачи векселя третьего лица по индоссаменту в оплату поступивших ему товаров (работ, услуг) от своих поставщиков.
При этом, согласно инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями), эти суммы налога на добавленную стоимость принимаются к зачету (возмещению) с использованием в расчетах векселей при условии выделения сумм налога отдельной строкой в первичных бухгалтерских документах, используемых для учета операций поступления материальных ресурсов (в том числе и в счетах — фактурах), а также при условии принятия товаров (оприходования товаров) к бухгалтерскому учету. В целях применения налога на добавленную стоимость моментом принятия на учет товаров (работ, услуг) считается дата их отражения на балансовых или забалансовых счетах бухгалтерского учета.
КонсультантПлюс: примечание.
Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 утратила силу в связи с изданием Приказа МНС РФ от 06.03.2001 N БГ-3-03/77.
В этом случае сумма налога на добавленную стоимость, на балансе индоссанта, возмещается только в пределах стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), не превышающей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), индоссантом своему покупателю, за которые ранее им был получен вексель от векселедателя — покупателя.
Проведение указанных операций можно проиллюстрировать на следующих условных примерах. Все предприятия, участвующие в этих операциях, применяют учетную политику для целей налогообложения по оплате.
1. Предприятием «А» (продавец) в октябре в порядке расчетов за отгруженные товары получен вексель, выписанный предприятием «Б» (покупателем этих товаров) на сумму стоимости этих товаров с учетом налога на добавленную стоимость. Оплата по векселю (его погашение предприятием «Б») осуществлена в декабре месяце.
Обязательства перед бюджетом в этом примере у предприятия «А» (продавца) наступают в том отчетном периоде, в котором вексель погашен денежными средствами, т.е. в декабре. В этот же срок у предприятия «Б» возникает право на возмещение уплаченных поставщику (предприятию «А») сумм налога на добавленную стоимость.
В случае если предприятие «А», например, в ноябре месяце передает полученный от предприятия «Б» вексель по индоссаменту (по передаточной надписи) предприятию «С» в счет погашения своей кредиторской задолженности за ранее полученные и оприходованные товары от этого предприятия «С», то обязательство перед бюджетом по уплате налога на добавленную стоимость за товары, отпущенные в октябре предприятию «Б», наступает у предприятия «А» (индоссанта) в этом же отчетном периоде, т.е. в ноябре.
При этом предприятие «А» (индоссант) вправе поставить к зачету (возмещению из бюджета) сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным и оприходованным товарам у предприятия «С» (индоссата).
У предприятия «С» (индоссата) обязанность по уплате НДС в бюджет пока не наступила, а возникнет лишь в момент погашения денежными средствами предприятием — векселедателем «Б».
2. Предприятием «А» (продавцом) в качестве аванса под предстоящую поставку товаров в октябре получен вексель, выписанный предприятием «Б» (покупателем). Деньги по векселю от предприятия «Б» поступили в декабре, но товар предприятием «А» еще не отгружен.
В этом примере обязательство перед бюджетом по уплате налога на добавленную стоимость возникает у предприятия «А» (продавца) в момент получения продавцом денежных средств по векселю, т.е. в декабре, как предоплаты (аванса). В этот момент предприятие «Б» — векселедатель права на возмещение из бюджета (зачет) не имеет, поскольку товар на его балансе не оприходован.
В случае если полученный от предприятия «Б» в качестве предоплаты (аванса) за будущую поставку товара вексель предприятие «А» (продавец) передает по индоссаменту предприятию «С» в ноябре месяце, т.
Таким образом, предоплата (аванс), полученная предприятием «А» в виде векселя, включается в облагаемую налогом на добавленную стоимость базу либо на дату погашения векселя в результате перечисления денежных средств, о чем шла речь выше, либо на дату передачи его по индоссаменту за ранее полученные и оприходованные товары.
Наряду с начислением сумм НДС с полученной предоплаты предприятие «А» (индоссант) будет иметь право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость по товарам, полученным от предприятия «С» (индоссата), задолженность по которым оплачена переданным по индоссаменту предприятию «С» векселем предприятия «Б».
У предприятия «Б» (векселедателя) и в первом и во втором рассмотренных примерах наступит право на возмещение входного налога на добавленную стоимость по товарно — материальным ценностям, приобретенным у предприятия «А» и оплаченным своим векселем, только после погашения им этого векселя денежными средствами.
В случае, если предприятие «Б» для расчетов с предприятием «А» использовало вексель, ранее полученный в оплату за товары (работы, услуги) от какого-либо другого предприятия (т.е. товарный вексель третьего лица передан по индоссаменту), то рассмотренный выше порядок исчисления налога на добавленную стоимость для предприятия «А» полностью сохраняется.
Отдельно следует рассмотреть ситуацию, когда для расчетов с продавцом за поставленные товары передается финансовый вексель третьего лица, т.е. вексель, который приобретен у какой-либо организации в качестве финансового вложения за фактически уплаченные денежные средства.
Различная экономическая сущность финансовых и товарных векселей нашла отражение и в бухгалтерском учете. Так, вексель, полученный на срок до года, приобретение которого не связано с оплатой товаров (работ, услуг), является краткосрочным финансовым вложением. В бухгалтерском учете эта операция отражается в сумме фактических затрат, связанных с приобретением этого финансового векселя, по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения», а в случае его приобретения на срок свыше года — по дебету счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» (пункт 39 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 26.
12.94 N 170). Товарный вексель, полученный в счет оплаты товаров (работ, услуг), отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные».
Реализация финансового векселя у векселедержателя отражается по кредиту счета 48 «Реализация прочих активов» в порядке, установленном инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий, и не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, согласно подпункту «ж» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», которым установлено, что операции, связанные с обращением ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Исходя из изложенного, оплату товаров финансовым векселем (ранее приобретенным путем оплаты реальными денежными средствами) следует рассматривать в режиме бартерных операций, т.
е. когда предприятие «Б» (покупатель) использует для расчетов с предприятием «А» (продавцом) за поставленные товары финансовый вексель третьего лица, то обязательства по уплате НДС у предприятия «А» — продавца товара наступают в момент получения этого векселя от предприятия «Б» (покупателя). В свою очередь, предприятие «Б» получает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость по товарам, полученным от предприятия «А», в момент передачи этому предприятию финансового векселя.
При этом следует учесть, что предприятие «Б» имеет право на возмещение сумм НДС только в пределах той части приобретенных товаров, стоимость которых не превышает суммы денежных средств, фактически перечисленных предприятием «Б» продавцу финансового векселя.
Начальник Управления
косвенных налогов —
государственный советник
налоговой службы II ранга
Б.А.МИНАЕВ
Исчисление трехлетнего срока для вычета НДС | Статьи компании «РосКо»
Вопрос о налоговом периоде, в котором налогоплательщик имеет право на принятие к вычету сумм НДС, возникал неоднократно.
Порядку исчисления трехлетнего срока для заявления налогового вычета по НДС посвящены очередные разъяснения Минфина (Письмо от 06.08.2015 г. №03-07-11/45515). Как отметили представители финансового ведомства, налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров (работ, услуг)к учету.
Согласно статье 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Как следует из п. 1 статьи 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ. На основании п. 1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты. В ст. 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, установленные ст.
171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
По общему правилу, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 — 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику (п.1 ст.176 НК РФ).После представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.
В том случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на сумму налога, восстановленного в соответствии с п.
3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению(п.2 ст.173 НК РФ).Порядок и условия возмещения предусмотрены ст. 176 и ст. 176.1 НК РФ.
Обязательным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм НДС является соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 г. №2217/10).
В соответствии с п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. №33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС» (далее по тексту – Постановление №33) правило п. 2 ст. 173 НК РФ о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.
А в силу действия п. 28 Постановления №33 право на налоговый вычет может быть реализовано налогоплательщиком лишь в пределах установленного данной нормой срока вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов положительная или отрицательная разница.
На основании вышеизложенного, арбитражные суды исходят из того, что налогоплательщик вправе претендовать на возмещение налога, заявленного в налоговой декларации, в том числе уточненной в течение трех лет с момента, определяемого налоговым периодом, когда выполнены все условия для использования вычетов, применение которых ведет к возникновению суммы возмещения (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.07.2015 г. №А32-20743/2014 и от 28.05.2015 г. №А32-1499/2012).
На практике у налогоплательщиков возникает вопрос, в каком периоде истекает трехгодичный срок для реализации права на налоговый вычет НДС.
Отметим, что позиция налоговых органов заключалась в невозможности продления срока вычета НДС на дни представления налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС РФ от 09.
07.2014 г. №ГД-4-3/13341@). Такой подход следует из определения ВАС РФ от 23.03.2010 г. №1199/10, в котором отмечено, что трехлетний срок для вычета НДС является пресекательным и не подлежит продлению на 20 дней (с 2015 года – на 25 дней), предусмотренных п. 5 ст. 174 НК РФ для подачи налоговой декларации в налоговые органы.
Однако, отвечая на вопрос о сроках определения вычета сумм НДС, исчисленных по операциям, облагаемым этим налогом по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, подтверждающих правомерность применения данной ставки, Минфин РФ счел возможным продление срока на количество дней, отведенных на представление налоговой декларации по НДС. Как отмечено в письме Минфина РФ от 03.02.2015 г. №03-07-08/4181 срок, в течение которого налогоплательщики могут воспользоваться правом на вычет сумм НДС, составляет три года после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг. При этом реализация данного права осуществляется посредством представления в налоговые органы налоговой декларации по НДС не позднее 20-го (начиная с 2015 года — 25-го) числа месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание указанного трехлетнего срока.
Руководствуясь вышеизложенной позицией, один из налогоплательщиков заявил право на вычет НДС, возникший в I квартале 2008 года после 31 марта 2011 г. (т.е. окончания последнего числа месяца квартала). При проведении налоговой проверки налоговая инспекция отказала налогоплательщику в реализации права на налоговый вычет НДС по причине пропуска трехлетнего срока на возмещение НДС.
Налогоплательщик вынужден был обратиться в Конституционный суд РФ (далее по тексту – КС РФ).Но исход баталии был неблагоприятным для налогоплательщика (Определение КС РФ от 24.03.2015 г. №540-О). По мнению КС РФ, в соответствии с НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.163 и п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом федеральный законодатель, исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации по НДС.
Основываясь на вышеприведенной позиции КС РФ, Минфин РФ в более поздних своих разъяснениях указывал, что трехлетний срок для возможности возмещения НДС, не увеличивается на количество дней, предусмотренных для подачи налоговой декларации по НДС за последний налоговый период (начиная с 2015 г. – 25 дней), на который приходится окончание трехлетнего срока(Письмо от 06.08.2015 г. №03-07-11/45515).
Что означает данное решение на практике?
Следует отметить, что КС РФ неоднократно обращался к вопросам, связанным с реализацией налогоплательщиками права на возмещение из бюджета сумм превышения налоговых вычетов над суммой исчисленного НДС в установленные НК РФ сроки. В частности, в определениях КС РФ от 03.07.2008 г. №630-О-П и от 01.10.2008 г. №675-О-П КС РФ указано, что налогоплательщик в рамках судопроизводства не может быть лишен возможности обратиться за защитой своего права на возмещение НДС. А арбитражный суд в случае сомнений в правомерности применения (или отказа в предоставлении) налогового вычета обязан установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств, которые должны учитываться при решении вопроса о возмещении данного налога.
Это означает, что возмещение НДС за пределами трехгодичного срока в принципе возможно, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика.
В указанных определениях КС РФ сделал вывод о том, что отсутствие в самой оспариваемой норме положений, определяющих основания для продления (восстановления) срока для реализации права на возмещение НДС, не препятствует защите соответствующего права налогоплательщика в случае, когда по объективным и уважительным обстоятельствам реализация этого права в течение установленного срока невозможна. Как свидетельствуют примеры арбитражной практики, внутренние организационные проблемы юридического лица, такие как большой объем необходимых для восстановления документов, болезнь главного бухгалтера не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска трехлетнего срока, установленного п.
2 ст. 173 НК РФ даже с учетом наличия более двух лет на восстановление утерянной документации(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.07.2015 г. №А32-20743/2014).
Последние судебные решения также основываются на позиции, высказанной в Определении КС РФ от 24.03.2015 г. №540-О.
ПРИМЕР.
Налогоплательщиком 09.06.2011г. получен счет-фактура №5 от 28.04.2011г. по приобретенному и поставленному на учет имуществу.
В данном примере право на применение налогового вычета по приобретению имущества возникло у налогоплательщика во 2 квартале 2011г.Счет-фактура по приобретенному имуществу, на основании которого налогоплательщиком заявлен налоговый вычет, относится ко 2 кварталу 2011г. В соответствии с положениями п. 2 ст.173 НК РФ налогоплательщик должен подать налоговую декларацию, в которой подлежал отражению указанный вычет, не позднее трех лет с момента окончания налогового периода — 2 квартала 2011г.
То есть налогоплательщик должен был подать налоговую декларацию по вычетам НДС, относящимся ко 2 кварталу 2011г.
не позднее 30.06.2014г.;
В рассматриваемом случае налогоплательщик не представил доказательств существования объективных и уважительных обстоятельств, препятствовавших реализации им права на возмещение налога с момента истечения трех лет, предусмотренных п. 2 ст. 173 НК РФ, относительно периода 2 квартала 2011г.И, поскольку фактически уточненная налоговая декларация, в которой отражен налоговый вычет и заявлена сумма налога к возмещению из бюджета, подана налогоплательщиком в налоговый орган 09.09.2014 г. (то есть с пропуском срока, установленного п. 2 ст.173 НК РФ), суд счел отказ налогового органа в возмещении НДС правомерным(Решение арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 05.10.2015 г. №А56-41139/2015).
Аналогичное судебный вердикт был вынесен и в Постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2015 г. №А51-8660/2015. Судебной коллегией были отклонены доводы налогоплательщика о том, что вычеты по НДС, отраженные в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года, ранее уже заявлялись налогоплательщиком в декларациях за 4 квартал 2010 года и 1 квартал 2011 года, поскольку приведенные обстоятельства не свидетельствуют о том, что налогоплательщиком производились своевременные действия по заявлению соответствующих налоговых вычетов.
Таким образом, налогоплательщик не сможет воспользоваться правом (за исключением случаев представления доказательств существования объективных и уважительных обстоятельств, препятствовавших реализации им права на возмещение налога с момента истечения трех лет)возмещения НДС за пределами трехлетнего срока вычета, исчисленного в течение трех лет, считая с окончания квартала, в котором возникло право на налоговый вычет НДС. То есть трехлетний срок для возмещения НДС не может быть продлен на количество дней (начиная с 2015 г. – 25 дней), предусмотренных для подачи налоговой декларации по НДС
Возврат НДС на вспомогательные средства и приборы, используемые людьми с ограниченными возможностями
Введение
Если вы живете в Ирландии и у вас есть физические или умственные недостатки, вы можете получить возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) на определенные вспомогательные средства и приборы, которые тебе нужно.
Компенсация также может быть доступна тому, кто платит за вспомогательные средства и приспособления
которые предназначены исключительно для использования кем-то еще, кто имеет инвалидность.
Эта схема возмещения НДС на вспомогательные средства и приспособления может применяться к адаптации и проводятся монтажные работы, чтобы сделать дом более подходящим для пожилого человека или для человека с ограниченными возможностями – см. «Жилье адаптации» ниже.
Схема не применяется, если с вашей покупки не удержан НДС. Например, инвалидные коляски облагаются нулевой ставкой НДС.
Правила
По добавленной стоимости Налог (Возврат налога) (№ 15) Приказ 1981 г., вы можете требовать возмещения НДС на помощь и приборы, которые помогут вам выполнять повседневные дела дома или на работе. Налоговая служба может запросить медицинские доказательства вашей инвалидности.
Возврат НДС не допускается по услугам или аренде вспомогательные средства и приспособления.
Чтобы подать заявку на возмещение НДС, вы должны:
- Проживать в Ирландии
- Иметь инвалидность
- Нужна помощь или устройство для помощи в повседневной деятельности
Вспомогательное средство или приспособление должно принадлежать инвалиду и быть
для их исключительного использования.
Если возмещение НДС требует кто-то другой
чем пользователь вспомогательного средства или устройства, налоговая служба может запросить доказательства того, что вспомогательное средство
принадлежат только инвалиду и предназначены только для его использования. В
В этом случае покупатель не должен получать товар от собственного бизнеса.
Примеры разрешенных вспомогательных средств и приспособлений включают:
- Домашние вспомогательные средства, например, приспособления для еды и питья
- Ванна
- Стулья-комоды
- Подъемные сиденья и определенные стулья
- Книги Брайля
- Подъемники и подъемники, включая лестничные
- Средства связи
В налоговой службе имеется дополнительная информация о том, как к возмещению НДС по вспомогательным средствам и приспособлениям для людей с ограниченными возможностями.
Адаптация жилья
Если вы улучшаете или переделываете свой дом, чтобы сделать его более доступным,
вы можете потребовать возмещения НДС, уплаченного на стоимость установки и
адаптационная работа.
Вы также можете претендовать на получение гранта, например, жилищного
Адаптационное пособие для людей с инвалидностью, мобильность
Схема грантов в связи со СПИДом или жилье
Программа помощи пожилым людям. Узнайте больше о жилищных субсидиях и
схемы.
Покупка и адаптация транспортного средства
Вы можете потребовать освобождения или возврата налога на регистрацию транспортного средства (VRT), возмещение НДС при покупке транспортного средства и возмещение НДС по стоимости адаптации транспортного средства, до максимальной суммы. Вы можете узнать больше в нашем документ о налогах льготы для водителей-инвалидов и пассажиров.
Как подать заявку
Вы можете подать заявку онлайн с помощью eRepayments в сервисе Revenue myAccount или ROS.
Вы также можете подать заявление, заполнив форму VAT61a. (pdf) и вернуть его в Центральный отдел погашения налогов (см. «Дополнительные сведения»). информацию ниже).
К претензии необходимо приложить подтверждающую документацию, например,
оригиналы счетов-фактур на все товары в претензии или, в случае импорта
товаров, квитанции об уплате НДС при ввозе.
В случае покупки в рассрочку
соглашение, вам необходимо будет предоставить копию соглашения и счета-фактуры.
Вы должны подать заявление в течение 4 лет после окончания налогового периода в котором вы купили вспомогательное средство или прибор. Налоговые периоды в каждом году
- январь/февраль
- март/апрель
- май/июнь
- июль/август
- сентябрь/октябрь
- ноябрь/декабрь
Дополнительная информация
Для получения дополнительной информации или для запроса возмещения за пособие или устройство обращайтесь:
Центральный отдел погашения задолженности
Офис уполномоченных по доходам
M: TEK II Building
Armagh Road
Monaghan
h28 YH59
Ирландия
Тел.: 047 62 100
4 Домашняя страница: http://www.www. доход.ie
Страница отредактирована: 29 марта 2022 г.
Связанные документы
- Схема грантов на средства передвижения
Грант на оплату работ по решению проблем с передвижением в доме.
- Налоговые льготы для водителей и пассажиров с ограниченными возможностями
Программа для водителей-инвалидов и пассажиров-инвалидов предоставляет ряд налоговых льгот для водителей-инвалидов и пассажиров-инвалидов.
- Адаптация дома для пожилого человека или инвалида
Ваш дом может нуждаться в переделке в соответствии с изменяющимися потребностями пожилого человека или человека с ограниченными возможностями. Информация о грантах и другой поддержке.
Свяжитесь с нами
Если у вас есть вопрос по этой теме, вы можете позвонить в Службу информации для граждан по телефону 0818 07 4000 (с понедельника по пятницу, с 9:00 до 20:00).
Вы также можете обратиться в местный Центр информации для граждан.
Возврат НДС, возмещение НДС и возмещение НДС
Большинство североамериканских компаний, уплачивающих налог на добавленную стоимость (НДС) на расходы, связанные с ведением бизнеса в Европе, Австралии и Японии, имеют право на возмещение НДС, если они соблюдают надлежащие процедуры возмещения НДС. EuroVAT располагает необходимыми формами, процедурами, опытом и рабочими отношениями, чтобы ускорить рассмотрение ваших требований по быстрому и максимальному возмещению НДС.
Налог на добавленную стоимость — это налог на потребление, добавляемый к большинству товаров и услуг во многих странах мира. Национальные налоговые системы Европы, Канады, Японии и Австралии позволяют большинству субъектов хозяйствования-нерезидентов требовать возмещения НДС. Налог на добавленную стоимость в разных странах называется по-разному. В Канаде НДС называется GST, а в Японии — JCT [подробнее см. в разделе «Стандартные ставки» ниже]. Правила возмещения НДС и требования к регистрации варьируются от страны к стране, но большинство коммерческих организаций Северной Америки имеют право на возмещение, если они соблюдают надлежащие процедуры.
Иногда для получения возмещения может потребоваться постановка на учет по НДС.
Допустимые элементы
Ставки НДС варьируются от страны к стране и в настоящее время составляют 17–27 % в Европе, 8 % в Японии и 10 % в Австралии.
Типичные возмещаемые расходы:
- Конференции и выставки
- Прямая поставка
- Глобальные контракты
- Гостиница и транспорт
- НДС на импорт
- Контракты на установку и техническое обслуживание
- Внутрикорпоративный (выездные делегации, услуги, семинары)
- Логистика и гарантийные продукты
- Профессиональные гонорары и маркетинг
- Исследования и разработки
- Телекоммуникационные и сетевые услуги
- Теле- и кинопроизводство
НДС Пример
НДС может составлять значительную часть ваших командировочных расходов.
Пример Путешествие в Великобританию, 20% НДС добавляется к и включается в общий счет отеля.
Командировочные расходы в Соединенном Королевстве в размере 100 000 долларов США могут подлежать возмещению в размере до 17 000 долларов США*.
*Разные проценты могут показаться запутанными. Если мы добавим 20% к 100 долларам, мы получим 120 долларов. 20 долларов, которые мы добавили, теперь составляют около 17% от общей суммы 120 долларов. (20/120)
Процесс возврата
Большинство североамериканских компаний, уплачивающих НДС на расходы, связанные с ведением бизнеса в Европе, Японии и Австралии, имеют право на возмещение. В некоторых случаях может потребоваться постановка на учет по НДС.
Чтобы получить возмещение, компания должна представить оригиналы счетов-фактур НДС в налоговые органы, где были произведены расходы или хозяйственные операции. Официальные формы заявлений на местном языке страны должны быть заполнены и представлены вместе с оригиналами счетов-фактур.
Euro VAT Refund позволяет вашей фирме собирать возмещение НДС и при необходимости управлять регистрацией НДС. Мы берем на себя все коммуникации, взаимодействие и подачу претензий в местные налоговые органы, и мы понимаем их уникальные требования и обычаи.
EuroVAT располагает необходимыми формами, процедурами, опытом и рабочими отношениями, чтобы ускорить рассмотрение ваших требований о быстрой и максимальной оплате, а также помочь вам структурировать будущие возмещения.
Мы поможем вам понять, что делать с очень сложными правилами НДС, действующими более чем в 100 странах мира.
Простые шаги для возврата НДС из ЕС
Пожалуйста, свяжитесь с отделом возврата НДС в евро для получения более подробной информации, прежде чем начинать процесс возврата НДС с:
- Не все европейские страны возвращают НДС в США.
- Расходы на возмещение НДС варьируются от страны к стране. Для некоторых видов деятельности может потребоваться регистрация НДС
- .
- В связи с трудоемкостью обработки претензий применяется минимальная плата
- Возврат НДС в евро работает только с компаниями и коммерческими расходами компаний.
1. Найдите все оригиналы счетов-фактур.
(Копии, выписки или квитанции по кредитным картам не учитываются.)
Примеры возмещаемых расходов: расходы на выставки, гостиницы и аренда автомобилей, производственные затраты и аренда, а также маркетинг. Дополнительную информацию можно найти по адресу: Часто задаваемые вопросы
Примечание. В некоторых странах требуется, чтобы счета-фактуры, превышающие определенную сумму, были выставлены на имя компании и корпоративный адрес, чтобы их могли принять налоговые органы.
2. Замените оригиналы счетов-фактур четко помеченными копиями для ваших файлов, чтобы вы знали, что эти оригиналы были отправлены в Euro VAT Refund.
Отправьте все оригиналы по адресу:
Euro VAT Refund, Inc.
Кому: Отдел обработки НДС
5161 Overland Avenue
Culver City, CA
Телефон: 310-204-0805
Приложите сопроводительное письмо с названием и адресом вашей компании, идентификационным номером федеральной налоговой службы или соответствующим налоговым номером для Канады и вашей контактной информацией.
3. Служба возврата НДС в евро обработает счета и свяжется с поставщиками (с вашего согласия), если в их счетах потребуются какие-либо исправления.
4. Служба возврата НДС в евро подготовит и отправит вам необходимые формы для ознакомления и подписи.
5. Претензия будет подана в местные налоговые органы в Европе, и Euro VAT Refund сообщит о любых возникающих вопросах.
6. Удовлетворенные требования о возмещении будут выплачены местными налоговыми органами примерно через 3-12 месяцев, и средства будут выплачены вашей компании за вычетом комиссии по возврату НДС в евро.
Оригиналы счетов-фактур будут возвращены вам в это же время.
Примечание. Ставка комиссии может варьироваться в зависимости от объема счетов-фактур и суммы НДС, подлежащей уплате. Никаких авансовых платежей за начало процесса возврата средств не требуется.
Сроки подачи декларации по НДС
Сроки подачи документов по глобальному налогу на добавленную стоимость (НДС)
| Страна подачи | Действительный Даты счета | Долг ЕвроНДС* | Причитающиеся иностранным государствам |
| Австрия | 1 января — 31 декабря | как можно скорее | 30 июня |
| Дания | 1 января — 31 декабря | как можно скорее | 30 июня |
| Финляндия | 1 января — 31 декабря | как можно скорее | 30 июня |
| Франция | 1 января — 31 декабря | как можно скорее | 30 июня |
| Германия | 1 января — 31 декабря | как можно скорее | 30 июня |
| Ирландия | 1 января — 31 декабря | как можно скорее | 30 июня |
| Япония | За финансовый квартал | В процессе | Ежеквартально |
| Нидерланды | 1 января — 31 декабря | как можно скорее | 30 июня |
| Швеция | 1 января — 31 декабря | как можно скорее | 30 июня |
| Швейцария | 1 января — 31 декабря | как можно скорее | 30 июня |
| Соединенное Королевство | 1 июля — 30 июня | 1 сентября | 31 декабря |
*EuroVAT требует подтверждения того, что ваша компания желает подать документы до этих дат, в связи с чем некоторые формы необходимо заказывать в IRS.