Как заработать на ндс схема – «» . . 4:

Схемы "заработка" на НДС, наиболее часто используемые в Украине

Ксения ДМИТРЕНКО

Фирма-однодневка

1. Производитель (А) продукции продает товар компании-однодневке (В), как правило, зарегистрированной на подставное либо умершее лицо.

2. Подставная компания (аффилированная с экспортером) (С) перепродает товар экспортеру, получая в том числе сумму НДС.

До наступления срока сдачи отчетности подставная компания ликвидируется, НДС в бюджет не перечисляется.

3. Экспортер же, таким образом, получает право на налоговый кредит и реализует товар за рубеж (D) при нулевой ставке

Лжеэкспорт

1. Компания (A) получает таможенную декларацию (B) о вывозе товара за пределы страны.

2. Однако реально товар реализуется на внутреннем рынке (C).

3. Экспортер выписывает "безтоварную накладную", получая право на нулевую ставку

Ценовой заговор

1. Производитель (A) продает продукцию посреднику (B) по завышенной цене.

2. Посредник продает товар конечному покупателю (С) по цене, значительно ниже закупочной, и, в результате, получает большой налоговый кредит.

3. Таким образом, производитель недоплачивает в бюджет, а посредник получает из бюджета непропорционально много. Сумма возмещения делится между сотрудничающими компаниями

Чернобыльцы

1. Компания (А), независимо от места своей деятельности, регистрируется на чернобыльской территории (В).

2. Закон о статусе территорий (7-я статья) освобождает предприятия от налогов. В то же время Закон о системе налогообложения предусматривает, что льготы должны быть внесены в налоговые законы. Однако на практике судебные иски (С) решаются в пользу компаний, зарегистрированных на загрязненных территориях.

3. Как правило, эти компании импортируют продукцию, т.е. НДС не платят. Контрагент таких компаний получает налоговый кредит и возмещение. И тогда бюджет теряет вдвойне

Бестоварные накладные

1. В конце месяца (30 - 31 число) предприятие (А) переводит определенную сумму денег на счет другой компании (В), и этим минимизирует свои налоговые обязательства. Реально погрузка товара не осуществляется.

2. У второй компании возникает налоговое обязательство, которое, как правило, выгодно ей, поскольку суммы, заявленные ею к возмещению таковы, что могут вызвать подозрение у налоговиков. Тем самым вторая компания оптимизирует свой налоговый кредит.

3. Деньги с наступлением нового отчетного периода (1-го или 2-го числа следующего месяца) возвращаются назад в компанию

Перезревший вексель

1. Налоговое обязательство включается покупателем (В) в сумму векселя.

2. Покупатель не успевает полностью погасить вексель в текущем отчетном периоде.

3. С наступлением следующего периода появляется дисбаланс: покупатель, не успевая выплатить обязательство, уже имеет право на налоговый кредит, сумма которого указана в векселе.

4. Контролирующие органы не в состоянии должным образом проконтролировать обращение векселей, так что задолженность имеет все шансы так и не поступить в бюджет

4vlada.net

5 рекомендаций по возврату НДС | Карьера и свой бизнес

2. Правильно оформляйте документы, особенно счета-фактуры. При наличии в счете-фактуре хотя бы мельчайшего недочета или несоответствия иным документам (договору, счетам, накладным на поставку товара, актам выполненных работ или услуг) налоговый орган отказывает в возмещении НДС в той сумме, которая указана в счете-фактуре. Проблема еще в том, что счета-фактуры оформляет не тот налогоплательщик, который претендует на вычет НДС по ним, а его контрагент, который не несет финансовой ответственности за допущенные в счете-фактуре ошибки. В крупных организациях в бухгалтерии на проверку счетов-фактур обычно выделяют специальных сотрудников, которые при обнаружении ошибок запрашивают контрагента об исправлении. Малый бизнес, как правило, такого себе позволить не может.

Часто происходит путаница с указанием местонахождения контрагента (указывают фактический адрес, а налоговый орган проверяет по реестру и устанавливает, что юридический адрес организации — иной), несовпадение в номерах платежных документов или наименовании организаций-грузоотправителей (особенно если товары перевозит транспортная организация-перевозчик).

Если раньше большую часть судов по подобным основаниям налогоплательщики проигрывали, то в последнее время судебная практика в данной области стала лояльнее. Суды стали принимать исправленные счета-фактуры, выданные контрагентом налогоплательщику уже в ходе судебного процесса.

3. Ведите раздельный учет НДС по операциям, которые им облагаются, не облагаемым и облагаемым по ставке 0%. Как правило, возврат НДС так или иначе связан с видами деятельности, по которым положены льготы: либо они вообще не облагаются НДС, либо облагаются по нулевой ставке (экспорт). Если в организации не ведется раздельный учет НДС по таким операциям, то возврат практически гарантированно обречен на провал.

4. Если дело все-таки дойдет до суда, имейте в виду, что ст. 78 НК РФ устанавливает обязанность налогового органа в случае просрочки возврата налога начислять на сумму проценты в размере, равном ставке рефинансирования. Данную сумму можно сразу включить в исковые требования, однако налоговым органам это, как правило, очень не нравится.

5. Огромное количество отказов налоговых органов в возмещении НДС базируется на установлении того факта, что контрагент налогоплательщика не перечислил полученный от него НДС в бюджет. Эта проблема чаще всего возникает, если у контрагента возникли проблемы, он находится в предбанкротном состоянии или изначально являлся «однодневкой». По сути, налоговые органы стремятся возложить на налогоплательщиков функции по контролю за контрагентами.

В таких случаях суды стремятся установить, имел ли налогоплательщик, заявивший НДС к возмещению, намерение уклониться от уплаты налогов с использованием «однодневки» или же стал жертвой мошенников. Впрочем, и в последнем случае налогоплательщику может быть отказано в возмещении НДС, если суд сочтет, что он не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента.

Лучше заранее разработать комплекс мер по установлению добросовестности контрагентов. Например, установить приказом по предприятию обязательное ведение журнала правовой экспертизы поставщиков. С помощью собственной юридической службы либо с привлечением специализированной юридической компании установить факты, отвечающие требованиям добросовестности контрагента: учредительные документы, постановка на налоговый учет, запрос баланса через Росстат, установление местонахождения юрлица, позиционирование компании на рынке через интернет и т. д. Все это необходимо оформить документально через составление акта. Круг исследуемых вопросов добросовестности «правилами игры» не ограничен. В дальнейшем все эти элементы делопроизводства или, как ее называют правоведы, «параправовая макулатура», может послужить противовесом необоснованным обвинениях в уклонении от уплаты налогов.

Forbes консультировали юридические компании «Каменская и партнеры», «Рэйнбоу 2000»

www.forbes.ru

Как заработать на НДС – Газета Коммерсантъ № 142 (3226) от 03.08.2005

правила игры

В европейскую прессу попали детали секретного доклада немецкой федеральной счетной палаты, который указывает на серьезные проблемы в системе финансового контроля в Германии, что позволяет мошенникам наживать огромные капиталы на схемах возвращения НДС. В отчете содержатся опасения по поводу того, что некоторые из преступных сетей могут быть связаны с террористическими группировками.

Не предназначенный для широкой публики 42-страничный доклад федеральной счетной палаты Германии был подготовлен 10 мая, а его выводы направлены в федеральное министерство финансов. До 10 августа министерство должно уведомить палату о мерах, которые оно намерено принять, чтобы решить проблему. Однако пока никакой реакции от министерства не последовало, результатом чего, очевидно, и явилась утечка информации о докладе в СМИ.

Как написала немецкая газета Sueddeutsche Zeitung, из доклада следует, что мошенники используют схемы круговой продажи и перепродажи товаров через подставные фирмы и получают незаконные доходы, возмещая НДС. В одном из случаев им удалось вернуть НДС на сумму €1,15 млрд от фиктивной продажи партии мобильных телефонов. По данным немецких аудиторов, такие мошеннические схемы только в 2003 году нанесли государственному бюджету Германии ущерб в €17,6 млрд. При этом мошенники используют изощренные методы, пользуясь услугами экспертов в области налогообложения и аудита.

В докладе высказываются предположения, что преступные синдикаты из Китая, Израиля, Великобритании и эмирата Дубай (ОАЭ), действующие в Германии, могут быть связаны с террористическими организациями. Подобные опасения высказывают и некоторые эксперты в области финансовой безопасности. "Между мафией и финансированием терроризма существует большая серая зона. Это говорит о том, что полностью пресечь все каналы финансирования терроризма почти невозможно",— заявляет Рольф Топхофен, возглавляющий эссенский Институт по изучению вопросов терроризма и безопасности.

Немецкие аудиторы полагают, что в Германии мошенникам удалось использовать недостаточное взаимодействие между налоговыми и другими контролирующими органами федеральных земель. "Федерализм хорош во многих отношениях. Но он таит в себе и определенную слабость. Можно сказать, что сейчас мы как будто живем в США до того, как там создали ФБР",— заявил эксперт по налоговому законодательству Рюдигер Парше. Однако федеральная счетная палата Германии предполагает, что мошенники совершают подобные махинации не только в Германии, но и в других странах ЕС, используя бреши во взаимодействии налоговых, судебных и правоохранительных органов. Предупреждая правительство об опасности, немецкие аудиторы настоятельно рекомендуют создать специальный общегосударственный орган, который мог бы эффективно бороться с подобными механизмами.

ЕВГЕНИЙ Ъ-ХВОСТИК

www.kommersant.ru

Что такое возврат НДС, и как на нём строят коррупционные схемы на миллионы. Объясняем

Кыргызские силовики в течение последнего месяца активно борются с незаконным возвратом налога на добавленную стоимость. Спецслужбы обнаружили, что правительственная комиссия незаконно вернула бизнесменам больше 800 млн сомов НДС. Что это за налог и как бизнесмены с помощью чиновников могут зарабатывать на нем? Объясняем.

Почему это важно: Махинации с возвратом НДС из государственного бюджета — распространенная коррупционная схема почти во всем мире. Теперь о них постоянно говорят и в Кыргызстане. Налогообложение — это довольно сложно (особенно если вы не бухгалтер и не налоговый юрист). Чтобы понять, как именно государственные деньги «пилят» при помощи возврата НДС, надо понять, что это за налог и как работают механизмы его возмещения.

Доступно объяснить о том, что такое НДС и как его незаконно возвращают, нам помогла бухгалтерская компания «Чериков и партнеры». Многие вещи в статье сильно упрощены для понимания, поэтому при принятии важных решений проконсультируйтесь с налоговыми специалистами.

В марте в СИЗО ГКНБ водворили замглавы Государственной налоговой службы Кубанычбека Кумашова. Ему предъявили обвинения по делу о незаконном возмещении НДС двум компаниям из государственного бюджета.

Позже, 20 марта, генпрокуратура сообщила о том, что правительственная комиссия по возврату НДС незаконно вернула частным компаниям больше 800 миллионов сомов.

«С 2016 года по январь 2018-го комиссия путем подделки и использования заведомо подложных документов принимала решения о возмещении из государственного бюджета денежных средств в счет уплаты задолженности по НДС за фиктивный экспорт товаров», — сообщили в прокуратуре.

Председатель правительственной комиссии — заместитель министра экономики, в нее входят замминистра финансов, зампредседателя Государственной налоговой службы, а также сотрудники Центрального казначейства, таможенной службы и финполиции. До 3 февраля 2017 года в комиссии также состоял заместитель начальника управления ГКНБ.

11 апреля Антикоррупционная служба ГКНБ обыскала офисы четырех кыргызских компаний по уже заведенному уголовному делу о незаконном возврате НДС — по информации спецслужбы, эти компании незаконно получили из госбюджета больше 290 миллионов сомов.

Двух руководителей этих компаний заключили под стражу.

В общих чертах налог на добавленную стоимость — это наценка на продукт или услугу. Например, если вы продаете товар за 100 сомов, то должны прибавить к цене еще 12% (это стандартная ставка НДС в Кыргызстане). В итоге цена будет 112 сомов. На практике отечественные продавцы чаще всего указывают сразу конечную цену (с уже включенным НДС).

Кроме этого НДС взимается и с импортируемых товаров. Например, если вы ввозите в Кыргызстан продукцию из Китая на сумму 100 тысяч сомов, то должны заплатить нашим таможенным органам 12% от этой суммы.

При начислении НДС есть много нюансов (стоимость облагаемого импорта, регистрационный порог и прочее). Но для общего понимания, что из себя представляет этот налог, можно не загружать себя лишними деталями.

Допустим, вы — предприниматель, и купили товар у поставщика. Вы заплатили ему цену с уже начисленными 12% НДС. Давайте обозначим сумму этого НДС буквой Х.

Потом вы перепродали этот товар, тоже с начислением 12% НДС (условно обозначим эту сумму буквой Y).

И тут самое интересное: вы как налогоплательщик должны заплатить в бюджет не всю сумму Y, а только разницу между Y и X (то есть Y – X). Например, если вы приобрели у поставщика товар за 56 сомов (из которых 6 сомов — это НДС) и затем перепродали его за 112 сомов (12 сом из них — НДС), то государству вы должны заплатить лишь 6 сомов разницы.

Таким образом государство разрешает вам зачесть НДС, который вы оплатили поставщику, в счет вашего НДС (который вы взяли со своего покупателя). Это и есть механизм зачета НДС.

В приведенном выше примере мы рассмотрели типичную ситуацию, когда Y больше, чем X. Но что, если Y окажется меньше?

Такое возможно, когда вы, например, экспортируете купленный товар. Кыргызстан, как и большинство других стран, поощряет экспорт своей продукции — поэтому такие продажи облагаются нулевой ставкой НДС.

Получается, что Y в этом случае будет равна 0 сомов. Значит, итоговая сумма НДС к уплате (Y – X) будет отрицательная. То есть мало того, что вы не должны платить НДС, так еще и государство становится должно вам.

В нашем примере государство было бы должно вам 6 сомов, которые вы уже заплатили своему поставщику в качестве НДС.

По умолчанию государство разрешает вам его зачесть в счет текущей налоговой задолженности (если она есть) или будущих налогов. Но что делать, если у вас постоянное отрицательное значение НДС, и оно не перекрывается даже другими налогами?

В этом случае государство должно вернуть вам уже уплаченный НДС на ваш банковский счет. Для этого должны соблюдаться некоторые условия:

• В течение полугода не меньше 50% ваших продаж — это продажи с нулевой ставкой НДС

• Ваши обязательства по НДС и другим налогам не перекрывают ваш отрицательный НДС

Логически для этого нужно либо завысить X, либо занизить Y (сделать так, что ставка была нулевой).

Для этого недобросовестный налогоплательщик заключает фиктивные сделки или просто подделывает документы. То есть он может подделать документы как о покупке товара с НДС, так и о его дальнейшей продаже за рубеж.

Кроме экспорта товаров нулевая ставка НДС применяется также к международным перевозкам (кроме перевозок железнодорожным транспортом) и связанным с ними услугам; к услугам, связанным с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельхозугодий и обеспечением населения питьевой водой.

kloop.kg

Оптимизация НДС: методы и схемы

Оптимизация НДС зависит от налогового планирования. Суть оптимизации заключается в увеличении денежных потоков компании за счет минимизации налоговых выплат согласно действующему законодательству. Существуют разрешенные законодательством пути налоговой оптимизации НДС, различные схемы и методы, решение которых можно найти для любой организации.

Законная оптимизация НДС

Суть оптимизации налогообложения заключается в минимизации налоговых выплат и недопущении штрафных санкций. Достичь этого можно при помощи правильной и своевременной оплаты налогов.

Налоговый Кодекс Российской Федерации представляет налогоплательщику выбор в зависимости от конкретной хозяйственной деятельности. Так, например:

  • Субъект хозяйствования может выбрать тот вариант уплаты налоговых сборов, который кажется ему оптимальным.
  • При возможности закон позволяет выбрать такой вид хозяйственной деятельности, который по статье 149 не облагается налогу.
  • Еще одним вариантом уменьшения налоговых выплат является проведение экспортных операций:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Описанные выше варианты оптимизации налоговых выплат по НДС не могут быть подвержены претензиям со стороны налоговых служб, их можно интерпретировать как грамотное планирование хозяйственной деятельности, которое позволяет достигать налоговую экономию с наименьшими рисками.

Также положительно сказывается на размере выплат формирование центров прибыли у тех субъектов, которые обладают пониженным налоговым бременем. Такой способ считается наиболее популярным и безопасным среди российских предпринимателей.

Факторы, влияющие на оптимизацию НДС

Чтобы оценить размер оптимизации НДС, необходимо учитывать следующие факторы:

  • Кто контрагент – резидент РФ/ не резидент, имеет ли льготы, ИП/ Юр.лицо;
  • Отношения между сторонами;
  • Переход права собственности на продукцию или товар.

Перед тем, как приступить к оценке возможности оптимизации размера НДС, необходимо тщательно проанализировать все особенности заключения договоров. Для этого лучше всего использовать балансовый метод налогового планирования.

Как снизить налоговую нагрузку

Сегодня существует огромное количество методов, которые позволяют снизить налоговую нагрузку на организацию. Нужно сразу отметить, что некоторые из них являются универсальными, другие же – подходят только в определенных ситуациях. Наиболее распространенными способами оптимизации налоговых выплат являются:

  • Метод изменения вида деятельности.
  • Метод изменения налогового субъекта.
  • Метод замены налоговой юрисдикции.
  • Метод оптимизации через договорные отношения.
  • Метод использования льгот и освобождения.
  • Метод принятия политики с максимальным использованием возможностей, предоставленных по законодательству.

Также среди специальных схем по снижению ставки НДС можно выделить:

  • Метод замены отношений.
  • Метод отсрочки налогового платежа.
  • Метод разделения отношений.
  • Метод прямого сокращения объекта налогообложения:

Оптимизация НДС на примере организации

Многие организации ошибочно полагают, что оптимизировать НДС можно только путем взаимодействия нескольких организаций с разными режимами налогообложения. Из-за этого юридические лица часто регистрируют несколько фирм, основная из которых выступает в роли посредника. Она и занимается закупкой товара у производителя. После этого она перепродает товар, при этом получает свое комиссионное вознаграждение. Таким образом, снижается уровень НДС, который распространяется лишь на это вознаграждение.

Также одна организация с традиционным режимом налогообложения может реализовать свой товар другой фирме, которая функционирует на базе упрощенной системы налогообложения. Доход от продажи этого товара получают только те компании, которые продадут его по рыночной цене. Несмотря на получение прибыли, они оплатят меньший налог на добавленную стоимость.

Нужно учитывать, что такие схемы оптимизации НДС на предприятиях всегда вызывают много внимания со стороны налоговых органов. Важно, чтобы фирмы сотрудники имели точный юридический адрес и вели хозяйственную деятельность.

buhspravka46.ru

Три налоговых схемы для производственной компании

Оптовая торговля схема

В целом способы оптимизации в производстве построены на тех же базовых идеях, что и в других видах деятельности, например в оптовой торговле. Однако их нужно адаптировать для производства.

Готовую продукцию, выпущенную основным производственным предприятием, есть смысл продавать через спецрежимников. Эта схема применяется, если конечные покупатели продукции согласны покупать ее без НДС.

При оптовой торговле используются один или несколько посредников на упрощенке, при розничной – вмененщики или патентщики (см. схему 1). Цена продукции, поставляемой в адрес таких спецрежимников, должна быть ниже, чем для сторонних покупателей.

Продажа готовой продукции через спецрежимников

Разница в ценах объясняется разумными деловыми целями: скидкой за объем закупок, накопительной скидкой за многолетнее сотрудничество, дилерской скидкой, скидкой в связи с предоплатой за долгий срок вперед, обязанностью выкупать определенный объем продукции в течение ряда лет и т. п. Более того, по крупным разовым сделкам производитель может терпеть и убытки. Цена, которая покрывает прямые расходы, может быть выгодной для производителя, несмотря на убыток за счет косвенных затрат. У убытка могут быть и другие разумные причины.


Толлинговая схема для производственной компании >>>


В результате существенная часть прибыли и добавленной стоимости переносится на спецрежимников, которые не платят НДС и налог на прибыль. При необходимости эти посредники совмещают УСН, ЕНВД или ПСН. Законность такой схемы работы производителям неоднократно удавалось отстоять в судах (постановления ФАС Уральского от 30.06.14 № Ф09-3919/14, Поволжского от 18.06.14 № А55-17026/2013, Центрального от 10.03.15 № Ф10-44/2015 округов).

Но, если доказана формальность документооборота и подконтрольность посредников, побеждают налоговики. Конечно, дружественные спецрежимники (посредники) не должны быть однодневками. Иначе доход всех участников будет квалифицирован как доход самого производителя (определение ВС РФ от 02.03.16 № 305-КГ16-622).

На производстве, как и в оптовой торговле, успешно используются затратные механизмы. Это работы или услуги, которые компания приобретает у низконалоговых субъектов-аутсорсеров (см. схему 2). Но у производства есть специфика.

Использование затратных механизмов для оптимизации налогов в производстве

Удобнее всего привлекать дружественных аутсорсеров на спецрежиме для подрядных работ. На аутсорсинг предприятие может передать часть этапов производства или даже все этапы. Тем самым производственное предприятие снижает налог на прибыль.

Кроме того, субъекты на УСН и ПСН, занятые в производственной сфере, могут сэкономить страховые взносы. Они вправе применять пониженные тарифы взносов (п. 8 и 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ). До 2018 года они уплачивают взносы по ставке 20 процентов.

Производственную деятельность можно вести в рамках простого товарищества. Участниками совместной деятельности могут быть в том числе субъекты УСН или компании-нерезиденты.

Этот вариант не экономит НДС — участник, ведущий общий учет, выставляет покупателям счета-фактуры в общем порядке (п. 1, 2 ст. 174.1 НК РФ). Однако есть выгода по налогу на прибыль: вместо него товарищества на упрощенке со своей доли дохода уплачивают единый налог по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Законами субъектов РФ его ставка может быть снижена до 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При переводе части прибыли товарищу-нерезиденту (например, кипрской компании) налог также может быть снижен до 5 процентов (налог у источника выплаты дивидендов).

Дробление производства

Дробление бизнеса или третья схема позволяет не уплачивать НДС и налог на прибыль с оборотов по производству и реализации продукции, которая продается покупателям, готовым приобретать ее без НДС. Упрощенцы и патентщики могут уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Производство делится на два (а при необходимости — и более) самостоятельных предприятия с разными режимами налогообложения (см. схему 3). Одна компания работает на общей системе, а вторая — применяет упрощенку.

В зависимости от соотношения выручки и затрат, а также от наличия региональных льгот объект обложения при УСН может быть как «доходы», так и «доходы минус расходы». В роли выделившегося предприятия может выступать и дружественный ИП на УСН.

По некоторым видам производственной деятельности предприниматели вправе применять патентную систему (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Но переходить на нее выгодно только в том случае, если стоимость патента будет меньше, чем единый налог при УСН.

Вместо спецрежимников в качестве производителей могут использоваться «инвалидные» организации. В отличие от упрощенцев «инвалидные» организации освобождаются от уплаты НДС (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). И не имеют ограничений по размеру выручки, средней численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств (подп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Получить освобождение от НДС вправе общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов. Кроме того, освобождение от НДС получают компании, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, но только если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов.

Однако проверяющие уделяют пристальное внимание схемам, связанным с получением «инвалидной» льготы по НДС (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/[email protected]). На уровне ВАС РФ сформирована отрицательная судебная практика по злоупотреблениям данной льготой. Поэтому нельзя допускать формального трудоустройства инвалидов и прочих искусственных манипуляций.

В постановлении от 14.06.11 № 16970/10 Президиум ВАС РФ указал, что от НДС освобождается лишь реализация самостоятельно произведенных организацией инвалидов товаров. Реализация приобретенных товаров не освобождается от обложения НДС. В постановлении от 14.09.10 № 1812/10 Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что для получения льготы по НДС организация должна заниматься уставной деятельностью (оказание помощи инвалидам).

Разделение производства может быть обусловлено двумя причинами. Первая — наличие покупателей, которые согласны приобретать продукцию без НДС. Вторая — наличие поставщиков (подрядчиков, исполнителей), работающих без НДС, или в их добросовестности нет полной уверенности. Эти покупатели и поставщики должны работать с производителем, применяющим спецрежим.

Производитель на спецрежиме берет в аренду часть производственных площадей и оборудования, в то время как основное предприятие (плательщик НДС) осуществляет деятельность на другой «половине» имущественного комплекса. Аналогичным образом делятся расходы на оплату труда, сырья и материалов, услуг сторонних организаций. Часть этих затрат приходится на спецрежимника, а часть — на плательщика НДС.

Формальное разделение технологического процесса может стать поводом для претензий. Фискалы могут усомниться в реальности деятельности и самостоятельности двух структур.

В идеале каждое из предприятий должно оплачивать ровно ту часть расходов, которая ему необходима для производства именно его части продукции. Однако если эти пропорции будут в разумных пределах искажены, то можно получить дополнительную экономию по НДС. В этом случае производитель на ОСН будет нести больше различных расходов с НДС (сырье, аренда). А платежи без НДС в большей мере достанутся производителю на спецрежиме.

Компания на ОСН реализует продукцию покупателям, которым НДС объективно нужен (крупным оптовикам, розничным сетям, дилерам). Соответственно, спецрежимник продает продукцию тем, кому НДС объективно не нужен. Это физлица, мелкие оптовые и розничные торговцы, льготники по НДС и т. д.

Для удобства все продажи могут вестись через единый торговый дом, который будет выступать в качестве агента обоих производителей. Это же касается и закупок: их может осуществлять самостоятельно каждый из производителей либо их общий агент по закупкам.

При дроблении бизнеса проверяющие нередко обвиняют компании в получении необоснованной налоговой выгоды (постановление Восемнадцатого ААС от 06.08.15 № 18АП-6267/2015). Поэтому необходимо иметь логичное объяснение, почему производство организовано именно так. Лучший вариант с точки зрения налоговой безопасности — не допускать между участниками схемы аффилированности (ни прямой, ни косвенной).

На практике не всегда удается избежать косвенной аффилированности. В этом случае нужно минимизировать число косвенных признаков зависимости. Оставшиеся признаки должны объясняться разумными деловыми целями, не связанными с налоговой оптимизацией.

www.nalogplan.ru

Опубликовано в категории: Разное

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о