Какая стоимость основных средств должна быть включена в валюту баланса: Ответы на тесты по предмету контроль и ревизия 

Какая сумма прибыли должна быть включена в валюту баланса?

А. валовая прибыль;

Б. нераспределенная прибыль

В. прибыль с продаж

Г.коммерческая прибыль

 

150. При оценке состояния системы внутреннего контроля аудируемого лица аудитор должен знать, что за сохранность денежной наличности в кассе аудируемого лица отвечает:

А. Бухгалтер, осуществляющий учет операций по кассе;

Б. Кассир;

В.Главный бухгалтер

Г. Руководитель организации.

151. К аудиторскому заключению прилагаются следующие документов:

А. учредительные документы экономического субъекта;

Б. бухгалтерская отчетность экономического субъекта;

В. баланс экономического субъекта;

Г. Рабочий план счетов экономического субъекта;

152. Плановая инвентаризация кассы производится:

А. Раз в месяц;

Б. Раз в квартал;

В.

Раз в год;

Г. В конце недели.

 

153. Изменения в приказ по учетной политике могут вноситься:

А. в течении года;

Б. по окончании отчетного квартала;

В. по окончании отчетного года;

Г. по усмотрению главного бухгалтера.

154.Для начисления амортизации основных средств, применяется метод:

А. ФИФО;

Б. начисления;

В. линейный;

Г. шахматный;.

 

155.Сколько первых экземпляров аудиторского заключения должна предоставить экономическому субъекту аудиторская фирма:

А. один экземпляр;

Б. не менее двух экземпляров;

В. не менее трех экземпляров;

Г. ни одного экземпляра.

156. Бухгалтерская отчетность ОАО должна содержать:

А. Ф № 1, Ф № 2,аудиторское заключение;

Б. Ф № 1, Ф № 2,пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

В. Ф № 1 — 5, Ф № 2,пояснительную записку, аудиторское заключение;

Г. Ф № 1 – 5.

157. Аудиторское заключение включает:

А. вводную, аналитическую и итоговую части;

Б. итоговую часть с выводами и рекомендациями о проделанной работе;

В. вводную часть, часть, описывающую объем аудита, часть содержащую мнение аудитора;

Г. наименование, адресат, сведения об аудиторе и аудируемом лице, вводную часть, часть,

описывающую объем проведенного аудита и содержащую мнение аудитора, дату и подпись аудитора.

158. Оприходование безвозмездно полученных материалов или товаров отражается бухгалтерской записью:

А. Дт 10,41, Кт 98/2;

Б. Дт 10,41, Кт 91,

В. Дт 15, Кт 98;

Г. Дт 10, Кт 99;

159. Внутренний контроль за правильным ведением кассовой книги возложен:

А. на руководителя организации;

Б. Главного бухгалтера;

В. Кассира;

Г. Подотчетного лица.

 

160. Авансовый отчет входит в перечень:

А. бухгалтерской отчетности;

Б. учетных регистров;

В. прочих учетных документов;

Г. первичных учетных документов.

 

161.Письмо-обязательство о согласии на проведения аудита необходимо для:

А. определение уровня оплаты

Б. определение численности аудиторской группы;

В. урегулирования непонимания относительно будущего аудита;

Г.составления программы аудиторской проверки

 

162. Подпись руководителя организации на расходном кассовом ордера в случаях, когда его разрешительная подпись имеется на прилагаемых к РКО документах (заявлениях, счетах и проч.), обязательна:

А. В зависимости от правил, установленных учетной политикой;

Б. по усмотрению руководителя организации.

В. обязательна

Г. не обязательна

163. Аудитор при проведении проверки имеет право:

А. проверять фактическое наличие имущества;

Б. привлекать эксперта без согласования с аудируемым лицом;

В. требовать применения бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор;

Г. использовать рабочие документы проверяемой организации в личных целях.

 

164. Поступление основных средств в виде вклада в уставный капитал отражается проводкой:

А. дт 01, Кт 75;

Б. Дт 01, Кт 80;

В. Дт 08, Кт 75;

Г. Дт 08, Кт 80.

 

165. Поступили в кассу денежные средства от работника за причинение материального ущерба. Составлена бухгалтерская запись:

А. Дебет 50, кредит 71;

Б. Дебет 50, кредит 73-2;

В. Дебет 50, кредит 76;

Г. Дебет 50, кредит 91.

 

166. Специальное аудиторское задание является:

А. обязательным аудиторским заданием;

Б. обязательным и инициативным аудиторским заданием;

В. инициативным аудиторским заданием;

Г. выявленное в ходе аудиторской проверки.

 

167. Организация может проводить переоценку основных средств:

А. по мере необходимости;

Б. не чаще одного раза в месяц;

В. не чаще одного раза в год (на конец отчетного года):

Г. не реже одного раза в 3 года.

168. Какое выбытие активов аудитор не признает расходами:

А. остаточная стоимость проданных нематериальных активов;

Б. выплата аванса в счет предстоящей поставки ценностей;

В. выплата штрафов па хозяйственным договорам

Г. начисление остаточной стоимости по объектам основных средств.

169. Основанием для начисления заработной платы не является:

А. личная карточка работающего

Б. лимитно -заборная карта

В. договор подряда;

Г. табель учета рабочего времени

Основные средства (Россия) — Finance | Dynamics 365

• date»>08/05/2019
• Чтение занимает 6 мин

В этой статье

Важно!

Dynamics 365 for Finance and Operations стало специализированным приложением, с помощью которого вы можете управлять определенными бизнес-функциями. Дополнительные сведения об этих изменениях см. в разделе Руководство по лицензированию Dynamics 365.

Для помощи в управлении основными средствами компании можно использовать страницу Основные средства для сохранения всей информации об активах. Эти сведения включают в себя как финансовую, так и не финансовую информацию.

В следующих примерах показаны типы финансовой информации, которые относятся к основным средствам:

• Стоимость приобретения основного средства
• Корректировка стоимости
• Сумма амортизации основного средства
• Бюджет основного средства
• Информация по налогам

В следующих примерах показаны типы нефинансовой информации, которые относятся к основным средствам:

• Техн. информация
• Местоположение
• Штриховые коды и инвентарные номера
• Страхование
• Связи между различными активами

Регистрация основных средств

Перед созданием проводок для любого основного средства или нематериального актива необходимо зарегистрировать запись актива и предоставить основную информацию об активе.

1. Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.

2. На панели операций выберите Создать для создания основного средства.

   Примечание

   Имеется также возможность создать основное средство с помощью функции копирования. Выберите основное средство для копирования, затем в области действий на вкладке Основное средство в группе Создать выберите Копировать. В этом случае система копирует выбранные основные средства вместе со всеми его параметрами, но новый актив будет иметь другой инвентарный номер.

3. На экспресс-вкладке Общие настройте следующие поля:

   • Группа ОС — выберите группу основных средств, с которой должно быть связано основное средство.

   • Номер — если автоматическая нумерация настроена в параметрах основных средств или для группы основных средств, это поле заполняется автоматически. В противном случае введите инвентарный номер.

   • Имя — введите название основного средства.

   • Дата приобретения — по умолчанию для этого поля устанавливается текущая системная дата, но это значение можно изменить.

   • Стоимость приобретения — введите стоимость приобретения основного средства в основной валюте компании. Если основное средство получено из модели РБП, в этом поле задается сумма накладной, исключая налоги, в основной валюте компании.

   • Примечание — введите любые дополнительные сведения об основном средстве.

   • Тип — выберите тип основного средства. В зависимости от выбранного значения разные поля доступны на экспресс-вкладках Технические сведения и Налоговая отчетность. Ниже приведено несколько примеров типов основных средств:

     • Транспортное средство — при выборе этого значения появляется раздел Государственная регистрация на экспресс-вкладке Техническая информация.
     • Недвижимость — при выборе этого значения появляется поле Налоговая база на экспресс-вкладке Налоговая отчетность.
     • Земельный участок — при выборе этого значения появляется поле Дата начала строительства на экспресс-вкладке Техническая информация.

   • Номер полиса, Страховая сумма, Восстановительная стоимость

     , Дата страхования 1 и Дата страхования 2 — установите требуемые поля, связанные со страхованием.

   • Флаг владения — по умолчанию для этого поля устанавливается значение Собственность, но это значение можно изменить.

   • Штрих-код — штрих-код можно ввести вручную, либо он может быть создан автоматически. Для автоматического создания штрих-кода задайте для параметра Штрих-код совпадает с инвентарным номером значение Да в параметрах основных средств (Основные средства (Россия) > Настройка > Параметры).

     Примечание

     Поля Местоположение и Код работника задаются автоматически при создании записи в списке страницы Передача ОС (выберите Основные средства (Россия) > Общее > Основные средства, затем на вкладке Основное средство в группе История выберите Перемещение)

   • Выпуск/пробег — введите размер предполагаемого производства или пробега основного средства, если профиль амортизации Выпуск продукции/пробег выбран для основного средства в модели учета. В этом случае необходимо ввести записи в список страницы Выпуск продукции/пробег.

4. Если основное средство включено в состав другого основного средства, на экспресс-вкладке Структура в поле Главное ОС выберите код основных средств.

   В поле Структура ОС отображаются все счета ОС, имеющие ссылку на это основное средство (если основное средство является главным ОС).

5. Выберите экспресс-вкладку Покупка/Продажа для просмотра информации о покупке и продаже основного средства.

Модели стоимости ОС

Выполните следующие действия, чтобы обновить или создать модели стоимости для основного средства.

1. На странице Основные средства на панели действий выберите Модели стоимости.

   Примечание

   Если модели стоимости настроены для группы основных средств, которой назначено основное средство на странице Группы ОС (Основные средства (Россия) > Настройка > Группы ОС), то система автоматически создает модели стоимости. Однако можно обновить значения полей.

   Необходимо создать модель стоимости для каждого актива. Эти настройки используются для регистрации проводок.

2. На панели операций выберите Создать для создания строки.

3. На экспресс-вкладке Общие настройте следующие поля:

   • Модель стоимости — выберите код модели для основного средства.
   • Амортизационная группа — выберите группу амортизации в модели стоимости, к которой относится основное средство.
   • Метод амортизации в группе ОС — выберите профиль амортизации. По умолчанию в этом поле задается значение, указанное для группы амортизации.
   • Профиль разноски — выберите профиль разноски, который будет использоваться в модели стоимости. По умолчанию значение этого поля задается в соответствии с настройками модели стоимости.
   • Сумма ввода в эксплуатацию — введите сумму приобретения основного средства. Если проводка покупки актива была создана, отображается сумма проводки без налогов. Если валюта приобретения ОС отличается от валюты, настроенной для этой модели стоимости, валюты преобразуются на дату приобретения.
   • Дата начала амортизации — выберите дату начала начисления амортизации. По умолчанию в этом поле задается в соответствии с настройкой, выбранной для группы амортизации. Если поле Дата начала амортизации в группе амортизации настроено как С начала следующего месяца, в этом поле задается период за периодом приобретения.
   • Валюта — выберите валюту для модели стоимости для актива. По умолчанию для этого поля задается валюта из настроек модели стоимости.
   • Остаточная стоимость после списания — введите остаток суммы ОС после списания. Если ввести значение, то остаточная стоимость, используемая в расчете амортизации, меньше значения этого поля. После создания проводки списания сумма, равная стоимости остатков после списания, может быть разнесена на склад или на счет главной книги.
   • Не блокировать — установите для этого параметра значение Да, чтобы создать проводки амортизации для актива. По умолчанию этот параметр имеет значение Да.
   • Дата последней амортизации, Дата выбытия и Стоимость выбытия — эти поля задаются автоматически при создании проводок амортизации и списания.

4. На экспресс-вкладке Финансовые аналитики выберите коды финансовой аналитики по умолчанию, которые регистрируют проводки с активом.

5. На экспресс-вкладке Аренда в поле Профиль разноски выберите профиль разноски, который используется для сдачи основных средств в аренду. Если для основного средства следует создать проводку аренды, установите для параметра Арендованное значение Да.

6. На экспресс-вкладке Аналитика арендованного ОС выберите аналитику, используемую при разноске проводок ОС.

7. На панели операций выберите Счета амортизации. На странице Счета амортизации можно настроить сумму разноски амортизации ОС для счетов ГК в необходимой пропорции. Этот шаг может потребоваться выполнить, например, если необходимо вычислить амортизацию для здания, используемого для различных целей.

Запросы на странице основных средств

Просмотр проводок активов

Выполните следующие действия, чтобы просмотреть проводки с основными средствами.

1. Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.

2. В области действий выберите Модели стоимости.

3. В области действий выберите Проводки.

   На странице Проводки ОС перечисляются все проводки с основными средствами, выполненные для модели стоимости, независимо от того, в каком модуле они были разнесены. Проводки по основным средствам могут быть разнесены в следующих модулях:

   • Основные средства (Россия)
   • Главная книга
   • Расчеты с поставщиками
   • Расчеты с клиентами

4. На вкладках Обзор и Общие просмотрите сведения о проводках с основными средствами.

Просмотр баланса основного средства

Стоимость актива на конкретную дату отражает результаты всех проводок для этого актива. Выполните следующие действия, чтобы просмотреть сальдо актива.

1. Перейдите в раздел Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства.
2. В области действий выберите Модели стоимости.
3. Выберите модель учета, для которой необходимо просмотреть баланс.
4. Выберите Сальдо.
5. В поле Дата проводки ведите дату для баланса. По умолчанию для этого поля задана текущая дата.

Суммы в диалоговом окне Баланс по ОС для основного средства отображаются в валюте модели учета основных средств. Если валюта модели учета отличается от валюты компании по умолчанию, валюта по умолчанию также отображается.

Учет основных средств в Сингапуре

Учет основных средств в Сингапуре

Внеоборотные материальные активы, например, имущество, заводы и оборудование, принадлежащие предприятию, называются основными средствами. Каждое коммерческое предприятие приобретает оборудование или заводы, чтобы вести коммерческую деятельность и в итоге получать прибыль. Таким образом приобретенные объекты обычно используются в коммерческой деятельности в течение длительного времени, то есть больше года как минимум. В этой статье представлен обзор стандартов, регулирующих прием активов на баланс, определение их балансовой стоимости, сумм начисленного износа и убытков, которые следует проводить по документам в связи с основными средствами. Если вы владеете малым или средним предприятием в Сингапуре, мы предлагаем вамширокий спектр бухгалтерских услуг по выгодным ценам в Сингапуре. В разделе 16 Сингапурских стандартов финансовой отчетности (ССФО) описываются принципы бухгалтерского учета основных средств предприятия. Однако эти стандарты не применяются к активам, которые предназначены для продажи, к инвестиционной собственности, биологическим активам и правам на разработку недр.

Природа основных средств

Основные средства являются материальными, у них есть физическая форма. Чтобы получить статус основного средства, завод, имущество или оборудование должны использоваться в коммерческой деятельности и иметь длительный срок службы, т.е. приносить экономическую пользу предприятию в течение нескольких отчетных периодов. Основные средства определяются как имущество, завод и оборудование, которые

·        используются для производства или поставки товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей; и

·        согласно ожиданиям, будут использоваться в течение более чем одного отчетного периода

Постановка на баланс основных средств

 Имущество, завод или оборудование ставятся на баланс как основные средства при выполнении следующих условий

·         существует вероятность того, что предприятие в будущем получит экономические блага, связанные с этим объектом; и

·         можно определить точную стоимость объекта Вероятность получения будущих экономических благ в связи с основными средствами должна быть гарантированной, и блага должны переходить к предприятию по праву собственности в отношении основных средств. В случае, если средства приобретаются у третьих лиц, второй критерий – точное определение стоимости – может быть с легкостью соблюден, но если средства создаются внутри предприятия, их стоимость следует определять в соответствии с принятыми методами расчетов. В стоимость входят исходные издержки по приобретению этого объекта и любые последующие издержки, понесенные при увеличении экономической ценности таких объектов.

Примечание:

1.     Запасные части и сервисное оборудование обычно реализуются в Отчете о прибыли и убытках, но крупные запасные части и сервисное оборудование могут быть признаны основными средствами, если

o   Такие объекты приносят экономическую выгоду в течение более чем одного отчетного периода

o  Такие объекты могут использоваться только вместе с другими существующими основными средствами

2.     Некоторые объекты, которые не приносят экономическую выгоду предприятию, приобретаются в целях обеспечения безопасности или защиты окружающей среды. Такие объекты также могут быть причислены к основным средствам, если они необходимы для получения экономических благ, тесно связанных с имеющимися у организации основными средствами.

3.     В последующие издержки не входят издержки по ежедневному обслуживанию. Например, если компания владеет авторефрижератором, ежедневные издержки по его уборке и техническому обслуживанию не могут учитываться как последующие издержки, такие ежедневные издержки включаются в Отчет о прибыли и убытках. Однако если холодильная установка рефрижератора подверглась замене, расходы на замену признаются стоимостью (балансовой) основного средства при соблюдении соответствующих критериев. Любая остаточная балансовая стоимость ранее проведенных по документам издержек на замену списывается с баланса.

4.     Аналогично, издержки на проведение проверок с целью обеспечить соответствие необходимым условиям для продолжения эксплуатации актива предприятия (например, проверки на нефтяных вышках, самолетах и т. д.) также признаются стоимостью (балансовой) основного средства. Любая остаточная балансовая стоимость ранее проведенных по документам издержек на проверки списывается с баланса.

Определение балансовой стоимости

Подсчет при постановке на баланс

Прежде чем провести по документам как основное средство любой объект имущества, завод или оборудование, необходимо подсчитать их стоимость с помощью модели стоимости или модели переоценки. Выбранная модель должна соответствовать политике предприятия по ведению финансовой отчетности и должна применяться для подсчета стоимости всего класса средств. Первоначальные расчеты

При постановке на баланс имущества, завода или оборудования в качестве основного средства сначала необходимо подсчитать его стоимость.

Элементы стоимости Стоимость объекта основных средств при его постановке на баланс складывается из

·         закупочной цены объекта за вычетом любых скидок

·         ввозных пошлин, невозмещаемых налогов, издержек на транспортировку и погрузо-разгрузочные работы, а также расходов на демонтаж, монтаж, установку и тестирование

·         любого вознаграждения для специалистов Следующие издержки не входят в стоимость ·         издержки на открытие нового помещения

·         издержки на вывод нового продукта или услуги, т. е. расходы на маркетинг и рекламу ·         издержки, связанные с ведением коммерческой деятельности на новой территории, и

·         административные и прочие общие фиксированные расходы Расчет стоимости Если актив был приобретен у третьих лиц, цена, выплаченная в денежных средствах при покупке, и является стоимостью основного средства. Если покупка не была оплачена денежными средствами, в качестве стоимости указывается эквивалентная сумма в деньгах. Если закупочная цена выплачивается в рассрочку в течение нескольких отчетных периодов, в документах указывается текущая стоимость денежного платежа, а разница между закупочной ценой и общей суммой платежа признается процентами.

Если объект основных средств приобретается в обмен на неденежный актив или активы, или на сочетание денежных и неденежных активов, стоимость приобретенного объекта рассчитывается в соответствии с его справедливой стоимостью, за исключением случаев, когда не удается произвести достоверные расчеты или у транзакции отсутствует коммерческое содержание. Коммерческое содержание транзакции определяется ее влиянием на денежный поток предприятия и его работу, а также итоговой разницей в ценности. Подсчитанная справедливая стоимость считается точной, если расхождения между расчетным диапазоном справедливой стоимости этого актива и различными вероятностными оценками были надлежащим образом учтены при определении справедливой стоимости.

Если справедливая стоимость актива, приобретенного в обмен на другой актив, не может быть определена, она считается равной балансовой стоимости переданного актива. Стоимость самостоятельно созданного актива определяется по тем же принципам, что и стоимость приобретенного актива. Стоимость чрезмерно высокого количества отходов, трудовых или прочих ресурсов, затраченных в ходе создания актива, не включается в стоимость актива.

Последующие расчеты 

В рамках политики ведения бухгалтерского учета предприятие должно выбрать модель стоимости или модель переоценки, которая будет применяться ко всему классу имущества, заводов и оборудования. Модель стоимости В рамках модели стоимости объект основных средств учитывается по своей стоимости за вычетом накопленного износа или убытков от обесценивания. Модель переоценки В рамках модели переоценки объект основных средств учитывается по переоцененной стоимости, которая представляет собой справедливую стоимость этого объекта на рынке на момент переоценки за вычетом накопленного износа или убытков от обесценивания.

Переоценку следует производить достаточно регулярно, чтобы не допускать существенного отличия балансовой стоимости от того значения, которое будет получено на основе справедливой стоимости в дату составления балансового отчета. Если справедливая стоимость переоцененного актива значительно отличается от его балансовой стоимости, следует произвести дополнительную переоценку актива. Если стоимость актива невозможно определить в связи с отсутствием сопоставимых транзакций на рынке, предприятие должно определять справедливую стоимость с помощью метода определения доходов или остаточной стоимости возмещения. Если справедливая стоимость объекта собственности, завода или оборудования по своей природе подвержена сильным колебаниям, переоценку следует проводить ежегодно.

Накопленный износ основных средств

·         пересчитывается надлежащим образом путем изменения валовой балансовой стоимости, чтобы балансовая стоимость переоцененного актива соответствовала переоцененной стоимости, или

·         вычитается из валовой балансовой стоимости актива и пересчитывается до переоцененной стоимости Если балансовая стоимость актива при переоценке повышается, она записывается в счет акционерного капитала в графе «прирост стоимости от переоценки», но только после восстановления любых уменьшений переоцененной стоимости, ранее указанных в финансовых результатах. Напротив, если балансовая стоимость актива уменьшается при переоценке, она должна быть учтена в составе убытков в финансовых результатах, но только после того как это уменьшение будет списано с акционерного капитала в графе «прирост стоимости от переоценки» в размере любого кредитового остатка, имеющегося по данному активу в этой графе.

Прирост стоимости от переоценки может быть переведен в счет нераспределенной прибыли, если актив списывается или выводится из эксплуатации. Однако допускается частичный перевод прироста стоимости в счет нераспределенной прибыли, если актив по-прежнему используется предприятием; в таком случае переводимая сумма прироста стоимости представляет собой разницу между износом по переоцененной балансовой стоимости и износом по исходной стоимости актива.

Примечание: Если объект основных средств подвергается переоценке, весь класс имущества, заводов и оборудования, к которому относится такой объект, должен также пройти переоценку, и эта переоценка должна выполняться в это же время или завершиться вскоре после этого, если она проводится на постоянной основе. Учет налогов, начисленных на доход от основных средств, ведется в соответствии со стандартами, применяющимися к подоходным налогам.

Учет износа

Износ – это систематический перенос амортизируемой базы на объект основных средств в течение срока его эксплуатации. Все основные средства, за исключением находящихся в собственности земельных участков, имеют ограниченный срок эксплуатации, вследствие чего они подвергаются износу. Износ объекта основных средств начинается в тот момент, когда этот объект вводится в эксплуатацию на предприятии, и не прекращается до тех пор, пока объект не будет полностью изношен или выставлен на продажу. Для расчета износа рекомендуется применять компонентный подход. В соответствии с ним износ каждой части объекта основных средств следует определять отдельно. Стоимость частей должна быть значительной в сравнении с общей стоимостью объекта.

Подобные значительные части объекта, схожие по сроку эксплуатации и методу износа, можно объединять в группы для определения суммы начисленного износа. Износ оставшихся частей, стоимость каждой из которых незначительна по сравнению с общей стоимостью объекта, можно рассчитывать отдельно. В случае отсутствия точных данных по предполагаемому сроку службы оставшихся частей необходимо использовать приближенные вычисления, чтобы корректно указать срок эксплуатации этих частей. Предприятие также может отдельно определять износ деталей объекта, стоимость которых незначительна по сравнению с общей стоимостью объекта. Износ учитывается в составе прироста справедливой стоимости против балансовой стоимости объекта основного средства.

Износ также следует учитывать в составе капитализированной стоимости ремонта или замены частей и технического обслуживания объекта, которые приведут к увеличению экономической выгоды или продлению срока эксплуатации основных средств. Ключевыми концепциями в учете износа являются следующие

·         Амортизируемая база

·         Срок эксплуатации

·         Метод начисления износа Сумма износа Сумма износа – это фактическая стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости. Ликвидационная стоимость – это та стоимость, по которой предприятие реализует актив после окончания срока его эксплуатации. Однако ликвидационная стоимость актива часто оказывается весьма незначительной, поэтому при расчете суммы износа она всегда принимается равной нулю.

Ликвидационную стоимость актива следует перепроверить при подготовке отчетности, и если она выше балансовой стоимости, то износ в этом году не учитывается и не будет учитываться до тех пор, пока ликвидационная стоимость актива не снизится до суммы меньшей, чем балансовая стоимость актива. Сумма начисленного износа за определенный период обычно учитывается в финансовых результатах. Однако в некоторых случаях она также может быть включена в издержки (балансовую стоимость) других активов. Например, износ производственного объекта может быть включен в издержки конверсии запасов.

Срок эксплуатации Под сроком эксплуатации актива понимается ожидаемая полезность актива для предприятия. Это вопрос субъективных суждений, на которые влияет опыт предприятия по использованию аналогичных активов, и срок эксплуатации актива может оказаться короче, чем его экономически целесообразный срок службы.

Он определяется следующими факторами

·         Политикой организации в отношении управления активами

·         Ожидаемым использованием актива, например, ожидаемой мощностью или фактической производительностью.

·         Ожидаемым физическим износом

·         Техническим или коммерческим устареванием ·         Законодательными или аналогичными ограничениями использования актива, например, датой окончания срока действия связанных договоров найма.

Метод начисления износа Метод начисления износа отражает способ потребления предприятием будущей экономической выгоды, связанной с использованием объекта основных средств. Выбранный метод начисления износа пересматривается по меньшей мере один раз в конце каждого финансового года. Если в схеме потребления экономической выгоды, сопряженной с финансовым активом, ожидаются изменения, предприятие должно перейти на подходящий метод начисления износа, чтобы отразить изменения в потреблении. Любые изменения учитываются как изменения в бухгалтерских расчетах в соответствии со стандартом финансовой отчетности № 8.

Чаще всего для учета износа используются такие методы, как метод пропорционального списания, метод уменьшающегося остатка и метод начисления износа по выработке продукции. Если предприятие использует актив равномерным образом в течение всего срока службы, следует применять метод пропорционального списания, при котором в течение срока эксплуатации постоянно списывается фиксированная сумма износа, если ликвидационная стоимость актива не меняется. Если актив используется более интенсивно в течение первых лет его эксплуатации, применяется метод уменьшающегося остатка, в результате чего сумма начисленного износа постепенно уменьшается в течение срока эксплуатации. Метод начисления износа по выработке продукции подразумевает, что износ начисляется в соответствии с ожидаемым использованием или производительностью актива.

Примечание: В случае, если стоимость активов рассчитывается по модели переоценки, для определения износа активов, отраженного в переоцененной стоимости, используется переоцененная стоимость актива, а не его фактическая стоимость. Ликвидационная стоимость переоцененного актива должна пересматриваться в конце каждого отчетного периода. Поэтому при переоценке актива амортизируемую базу следует рассчитывать на основе переоцененной стоимости и заново определенной ликвидационной стоимости. Таким образом рассчитанная база закрепляется за активом на оставшийся срок эксплуатации.

Убытки от обесценивания

В Стандарте финансовой отчетности № 36, «Обесценивание активов», приведены стандарты пересмотра балансовой стоимости актива, определения возмещаемой стоимости актива и отражения в балансе или восстановления убытков от обесценивания. Если возмещаемая стоимость актива меньше его балансовой стоимости, балансовую стоимость следует уменьшить до размера возмещаемой стоимости. Это уменьшение и является убытком от обесценивания.

Определение возмещаемой стоимости

Возмещаемая стоимость – это справедливая стоимость актива или объекта, генерирующего денежные средства, за вычетом затрат на продажу или стоимости при существующем использовании, в зависимости от того, что выше. Стоимость при существующем использовании – это текущая ценность будущего денежного потока от актива. Если любая из этих сумм превышает балансовую стоимость актива, актив не подвергся обесцениванию. В отсутствие активного рынка для определения точной справедливой стоимости актива предприятие может использовать стоимость актива при существующем использовании в качестве его возмещаемой стоимости. Возмещаемую стоимость следует определять отдельно для каждого актива. Если это не представляется возможным, стандарты предписывают определять возмещаемую стоимость генерирующего денежные средства объекта, которому принадлежит актив.

На каждую отчетную дату предприятие должно проверять свои активы на любые признаки обесценивания. При наличии каких-либо признаков обесценивания следует рассчитать возмещаемую стоимость.

Признаки обесценивания

На обесценивание актива может указывать несколько признаков

·         значительное уменьшение рыночной стоимости актива

·         значительное изменение в сфере или способе использования актива

·         значительные неблагоприятные изменения в юридических обстоятельствах или деловой атмосфере, отражающиеся на ценности актива

·         Накопление расходов, значительно превышающих исходно ожидаемые суммы для покупки или создания актива

·         Прогнозы или предсказания постоянных убытков, связанных с активом

·         Устаревание или повреждение актива

Учет убытков от обесценивания

Убытки от обесценивания незамедлительно вносятся в отчет о финансовых результатах в составе издержек, если только не указывается переоцененная стоимость актива. В случае, если учет активов осуществляется по переоцененной стоимости, любые убытки от обесценивания должны учитываться как уменьшение переоцененной стоимости и вычитаться из любых приростов стоимости от переоценки актива при условии, что убытки от обесценивания не превышают сумму прироста стоимости от переоценки. Любые избыточные убытки от обесценивания проводятся как расходы в отчете о прибыли и убытках.

Если расчетная сумма убытков от обесценивания выше балансовой стоимости, следует обозначить обязательства, но только в том случае, если в другом Стандарте финансовой отчетности содержится такое требование. После проведения по документам убытков от обесценивания следует скорректировать сумму начисленного износа на актив в соответствии с пересмотренной балансовой стоимостью. При проведении по документам убытков от обесценивания любые связанные с ними отложенные налоговые требования или обязательства определяются путем сравнения пересмотренной балансовой стоимости актива с его налогооблагаемой базой.

Восстановление убытков от обесценивания

На каждую отчетную дату предприятие должно проверять наличие признаков того, что учтенные в прошлый период убытки от обесценивания по активу более не существуют или уменьшились. Следующие события могут указывать на восстановление убытков от обесценивания

·         Повышение рыночной стоимости актива

·         Значительные благоприятные изменения в технологической, рыночной, экономической или юридической обстановке

·         За отчетный период произошли значительные изменения, благоприятно отразившиеся на предприятии

·         Во внутренних отчетах есть данные, указывающие на то, что экономические показатели актива улучшились или улучшатся Если подобные признаки существуют, предприятие должно оценить возмещаемую стоимость такого актива. Балансовая стоимость активов должна быть повышена до расчетной возмещаемой стоимости, это называется восстановлением убытков от обесценивания.

Прирост балансовой стоимости не должен превышать балансовую стоимость актива, которая существовала бы в случае, если бы в предыдущие годы не возникли убытки от обесценивания актива. Восстановление убытков от обесценивания объекта, генерирующего денежные средства, должно пропорционально распределяться по балансовым стоимостям активов, входящих в объект. При таком распределении необходимо следить за тем, чтобы пропорционально распределяемое восстановление не превышало возмещаемую стоимость актива или его балансовую стоимость, которые возникли бы в случае отсутствия убытков от обесценивания, в зависимости от того, какая сумма будет меньшей. Примечание: Компенсации, полученные от третьих лиц в качестве возмещения убытков от обесценивания, должны быть включены в отчет о прибыли и убытках в тот момент, когда они могут быть приняты. 

Списание

Балансовая стоимость объекта основных средств должна быть списана при отчуждении этого объекта или в случае, если дальнейшее использование или отчуждение этого объекта не принесут экономической выгоды. Прибыль или убытки должны быть включены в отчет о прибыли или убытках в момент списания этого объекта. Прибылью или убытком является разница между чистым доходом от отчуждения актива и его балансовой стоимостью. Объект основного средства может быть отчужден разными способами, например, через продажу, дарение, обратную аренду и т.д. В Стандарте финансовой отчетности № 18 содержатся положения по учету прибыли от продажи товаров. СФО № 17 применяется к отчуждению путем продажи и обратной аренды. Прирост капитала не считается прибылью. Выплата, подлежащая получению при отчуждении актива, проводится по его справедливой стоимости. Если платеж отсрочен, то при его получении сначала по документам проводится эквивалентная сумма в деньгах, а разница между суммой выплаты и эквивалентной суммой в деньгах проводится как прибыль от процентов в отчете о прибыли и убытках. Примечание: В случае списания переоцененных активов прирост стоимости от переоценки может быть сразу же причислен к нераспределенной прибыли.

Раскрытие информации

Общие требования

·         Финансовая отчетность должна раскрывать следующую информацию по каждому классу основных средств

·         используемые базы для расчетов

·         используемые методы начисления износа;

·         сроки эксплуатации или используемые коэффициенты начисления износа;

·         валовая балансовая стоимость и накопленный износ (вместе с накопленными убытками от обесценивания) на начало и конец периода; и

·         сопоставление балансовой стоимости на начало и конец периода с указанием:

1.       добавлений;

2.      активов, выставленных на продажу или включенных в отчуждаемую группу, выставленную на продажу, и других отчуждаемых активов;

3.      приобретений через объединение предприятий;

4.      приростов и уменьшений в результате переоценки, проведения по документам или восстановления убытков от обесценивания

·         износа;

·         чистых курсовых разниц, возникающих при переводе финансовой отчетности из рабочей валюты в другую валюту представления

·         других изменений.

Дополнительно раскрываемая информация

·         наличие и размеры ограничений прав собственности, активы, представленные в качестве обеспечения для обязательств;

·         суммы издержек, включенных в балансовую стоимость актива при его создании; ·         суммы договорных обязательств по приобретению активов

·         Компенсации, полученные за обесценивание активов от третьих лиц Раскрываемая информация по переоцениваемым активам

·        фактическая дата переоценки;

·        привлекался ли независимый оценщик;

·         методы и важные допущения, используемые при оценке справедливой стоимости

·      определялась ли справедливая стоимость объектов непосредственно через сопоставимые рыночные транзакции или использовались другие методы оценки;

·        для каждого переоцениваемого класса активов – балансовая стоимость в ситуации, когда активы были бы проведены по документам в соответствии с моделью стоимости; и

·        прирост стоимости от переоценки с указанием изменений за период и любых ограничений по распространению баланса среди акционеров.

Заключение

Основная цель коммерческого предприятия заключается в получении прибыли и повышении благосостояния его владельцев. Для достижения этой цели необходимо, чтобы руководство проявляло должное внимание и осмотрительность при использовании такого базового бухгалтерского понятия, как «принцип соответствия». Принцип соответствия заключается в соотнесении расходов за определенный период с прибылью за тот же период. Использование активов в производстве прибыли обычно занимает более года, то есть является долгосрочным. Поэтому для точного определения чистого дохода или прибыли за период необходимо начислять износ на общую стоимость актива, использованного для получения прибыли в рассматриваемый период, и учитывать его в составе той же прибыли за тот же период. Это крайне важно для корректного учета чистой прибыли предприятия в отчетном периоде.

Учет изменения рыночной стоимости основных средств

Компания может учитывать изменения рыночной стоимости различных основных средств, проводя переоценку основных средств. Переоценка основных средств — это учетный процесс увеличения или уменьшения балансовой стоимости основных средств компании или группы основных средств для учета любых значительных изменений их справедливой рыночной стоимости.

Первоначально основное средство или группа основных средств отражаются на балансе компании по стоимости, уплаченной за актив.После этого используются два метода для учета изменений стоимости основных средств или активов.

Ключевые выводы

• Иногда рыночные цены на основные средства компании, такие как основные средства, существенно изменяются.
• Когда это происходит, компания должна учитывать изменения стоимости, используя метод затрат или методы переоценки.
• Правила бухгалтерского учета допускают любую методологию, поэтому для выбора наиболее подходящей модели необходимо использовать усмотрение руководства.

Стоимость Модель

Самый простой подход к бухгалтерскому учету — модель затрат. При использовании модели затрат основные средства компании учитываются по их первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, связанных с этими активами. Модель затрат не допускает корректировок в сторону увеличения стоимости актива на основе справедливой рыночной стоимости.

Основная причина, по которой компании могут выбрать затратный подход к оценке, заключается в том, что полученный результат представляет собой более простой расчет с гораздо меньшей субъективностью.Однако этот подход не позволяет получить точную стоимость внеоборотных активов, поскольку цены на активы, вероятно, изменятся со временем, а цена не всегда снижается. Довольно часто они идут вверх. Это особенно верно для таких активов, как недвижимость или недвижимость.

Переоценка Модель

Второй подход к бухгалтерскому учету — это модель переоценки. В модели переоценки основное средство первоначально учитывается по стоимости приобретения, но затем балансовая стоимость основного средства может быть увеличена или уменьшена в зависимости от справедливой рыночной стоимости основного средства, как правило, один раз в год. Если актив обесценивается, считается, что он списывается. Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) активы, списанные до их справедливой рыночной стоимости, могут быть сторнированы, в то время как в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) списанные активы остаются обесцененными и не могут быть сторнированы.

Основное преимущество этого подхода заключается в том, что внеоборотные активы отражаются в финансовой отчетности по их реальной рыночной стоимости. Следовательно, модель переоценки представляет более точную финансовую картину компании, чем модель затрат.Однако переоценка должна проводиться через регулярные промежутки времени, и иногда руководство может быть предвзято и назначать более высокую переоценку, чем это разумно для рынка.

Переоценка против стоимости: как выбрать?

Решение о выборе между методом затрат или методом переоценки должно приниматься руководством. Стандарты бухгалтерского учета допускают оба метода, поэтому решающим фактором должен быть тот, который лучше всего подходит для уникальных потребностей рассматриваемого бизнеса. Если у бизнеса большая доля ценных внеоборотных активов, переоценка может иметь наибольший смысл. Если нет, то руководству, возможно, придется пойти глубже, чтобы выявить факторы, необходимые для принятия наилучшего решения.

Просто помните, что для правильного функционирования модели переоценки должна быть возможность получить надежную оценку рыночной стоимости. Если возможны надежные сравнения с аналогичными активами (такими как прошлые продажи недвижимости в районе), тогда субъективность переоценки снижается, а надежность переоценки увеличивается.

Бухгалтерский баланс | Безграничный учет

Определение баланса

Баланс отражает финансовое положение компании на определенную дату.

Цели обучения

Укажите цель баланса и узнайте, какие счета появляются в балансе

Основные выводы

Ключевые моменты

• Баланс суммирует активы, обязательства и акционерный капитал предприятия.
• Баланс подобен фотографии; он фиксирует финансовое положение компании в определенный момент времени.
• Баланс иногда называют отчетом о финансовом положении.
• Баланс показывает уравнение бухгалтерского учета в балансе. Активы компании должны равняться их обязательствам и собственному капиталу.

Ключевые термины

• обязательство : Обязательство, долг или ответственность перед кем-либо.
• актив : Предметы собственности, конвертируемые в денежные средства; общие ресурсы человека или бизнеса, такие как наличные деньги, векселя и дебиторская задолженность; ценные бумаги и дебиторская задолженность, ценные бумаги, запасы, деловая репутация, оборудование, оборудование или недвижимость (в отличие от обязательств).
• Балансовый отчет : Балансовый отчет часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании». Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал.

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет, иногда называемый отчетом о финансовом положении, перечисляет активы, обязательства и акционерный капитал компании (включая суммы в долларах) на определенный момент времени. Этот конкретный момент — это закрытие бизнеса на дату составления баланса. Баланс подобен фотографии; он фиксирует финансовое положение компании в определенный момент времени. Два других утверждения относятся к определенному периоду времени. Изучая активы, обязательства и акционерный капитал, содержащиеся в балансе, вы поймете, почему этот финансовый отчет предоставляет информацию о платежеспособности бизнеса.

Балансовый отчет : Если в финансовом отчете за предыдущий год обнаружена ошибка, необходимо внести исправление и перевыпустить финансовую отчетность.

Бухгалтерский баланс — это официальный документ, который соответствует стандартному бухгалтерскому формату и показывает одни и те же категории активов и обязательств независимо от размера или характера бизнеса. Бухгалтерский учет считается языком бизнеса, потому что его концепции проверены временем и стандартизированы. Даже если вы не пользуетесь услугами сертифицированного аудитора, вы или ваш бухгалтер можете применять определенные общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для составления финансовой отчетности. Сильной стороной GAAP является надежность данных компании от одного отчетного периода к другому и возможность сравнивать финансовые отчеты разных компаний.

Форматы бухгалтерского баланса

Стандартные правила бухгалтерского учета представляют баланс в одном из двух форматов: форма счета (горизонтальное представление) и форма отчета (вертикальное представление). Большинство компаний предпочитают вертикальную форму отчета, которая не соответствует типичному объяснению баланса в инвестиционной литературе как имеющего «две стороны», которые уравновешивают друг друга.

Независимо от формата — вверх-вниз или бок о бок, все балансовые отчеты соответствуют представлению, в котором различные записи счетов разделены на пять разделов:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

1. Оборотные активы (краткосрочные): объекты, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года

2. Внеоборотные активы (долгосрочные): статьи более постоянного характера

3. Краткосрочные обязательства (краткосрочные): обязательства со сроком погашения в течение одного года

4. Долгосрочные обязательства (долгосрочные): обязательства со сроком погашения более одного года

5.Акционерный капитал (постоянный): инвестиции акционеров и нераспределенная прибыль

Представление счета

В упомянутых выше разделах активов счета перечислены в порядке убывания их ликвидности (насколько быстро и легко они могут быть конвертированы в наличные). Аналогичным образом, обязательства перечислены в порядке их приоритетности к оплате. В финансовой отчетности термины «краткосрочный» и «долгосрочный» являются синонимами терминов «краткосрочный» и «долгосрочный» соответственно, поэтому они используются как синонимы.

В каждом из трех сегментов баланса будет много счетов, в которых будет задокументирована стоимость каждого из них. Такие счета, как денежные средства, товарно-материальные запасы и имущество, находятся на стороне активов баланса, а на стороне пассивов есть такие счета, как кредиторская задолженность или долгосрочная задолженность. Точные счета в балансе будут отличаться в зависимости от компании и отрасли.

Составные части баланса

Балансовая связь выражается как; Активы = Обязательства + Собственный капитал.

Цели обучения

Разграничение трех балансовых счетов активов, обязательств и собственного капитала

Основные выводы

Ключевые моменты

• Активы имеют ценность, потому что бизнес может использовать или обменивать их для производства услуг или продуктов бизнеса.
• Обязательства — это долги предприятия, которые часто возникают для финансирования его деятельности.
• Собственный капитал компании представляет собой нераспределенную прибыль и средства, внесенные ее акционерами.

Ключевые термины

• обязательства : Вероятные будущие жертвы экономической выгоды, возникающие из текущих обязательств по передаче активов или предоставлению услуг в результате прошлых операций или событий.
• Активы : Ресурс с экономической стоимостью, которым владеет или контролирует физическое лицо, корпорация или страна, ожидая, что он принесет выгоду в будущем.
• собственный капитал : Доля участия в компании, определяемая путем вычитания обязательств из активов.

Составные части баланса

Бухгалтерский баланс содержит отчеты об активах, обязательствах и собственном капитале.

Активы представляют собой ценные вещи, которыми компания владеет и владеет, или то, что будет получено и может быть объективно оценено. Их также называют ресурсами бизнеса, некоторые примеры активов включают дебиторскую задолженность, оборудование, имущество и запасы. Активы имеют ценность, потому что бизнес может использовать или обменивать их для производства услуг или продуктов бизнеса.

Обязательства — это долги компании перед другими лицами — кредиторами, поставщиками, налоговыми органами, сотрудниками и т. Д. Это обязательства, которые должны быть погашены при определенных условиях и в определенные сроки. Бизнес берет на себя многие из своих обязательств, покупая предметы в кредит для финансирования своих бизнес-операций.

Собственный капитал компании представляет собой нераспределенную прибыль и средства, внесенные ее владельцами или акционерами (капитал), которые принимают неопределенность, связанную с риском владения, в обмен на то, что, как они надеются, будет хорошей прибылью на их инвестиции.

Фундаментальные отношения

Взаимосвязь этих статей выражается в основном уравнении баланса:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Значение этого уравнения очень важно. Как правило, рост продаж, быстрый или медленный, требует увеличения базы активов — более высоких уровней запасов, дебиторской задолженности и основных средств (заводов, основных средств и оборудования). По мере роста активов компании ее обязательства и / или собственный капитал также имеют тенденцию к росту, чтобы ее финансовое положение оставалось сбалансированным.То, как активы поддерживаются или финансируются за счет соответствующего роста кредиторской задолженности, долговых обязательств и собственного капитала, многое говорит о финансовом состоянии компании.

Использование баланса

Балансовый отчет предприятия представляет собой моментальный снимок его финансового состояния в определенный момент времени.

Цели обучения

Приведите примеры использования баланса внутренними и внешними пользователями

Основные выводы

Ключевые моменты

• Баланс используется для финансовой отчетности и анализа как часть набора финансовых отчетов.
• Анализ финансовой отчетности состоит из применения аналитических инструментов и методов к финансовой отчетности и другим соответствующим данным для получения полезной информации.
• Инвесторы, кредиторы и регулирующие органы обычно сосредотачивают свой анализ финансовой отчетности на компании в целом. Поскольку они не могут запрашивать отчеты специального назначения, внешние пользователи должны полагаться на финансовую отчетность общего назначения, которую публикуют компании.

Ключевые термины

• ликвидность : способность компании выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов.

Использование баланса

Балансовый отчет используется для финансовой отчетности и анализа как часть набора финансовых отчетов.

Использование баланса : Балансовый отчет — это один из финансовых отчетов, включенных в годовой отчет компании.

Анализ финансовой отчетности руководством в первую очередь относится к частям компании. Используя этот подход, руководство может планировать, оценивать и контролировать операции внутри компании.Руководство получает любую информацию о деятельности компании, запрашивая специальные отчеты. Он использует эту информацию, чтобы принимать трудные решения, например, каких сотрудников уволить, а когда расширять операции.

Инвесторы, кредиторы и регулирующие органы обычно сосредотачивают свой анализ финансовой отчетности на компании в целом. Поскольку они не могут запрашивать отчеты специального назначения, внешние пользователи должны полагаться на финансовую отчетность общего назначения, которую публикуют компании.Эти отчеты включают баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о собственном капитале, отчет о движении денежных средств и пояснительные примечания, прилагаемые к финансовой отчетности.

Пользователи финансовой отчетности должны обращать особое внимание на пояснительные примечания или финансовый обзор, предоставляемый руководством в годовых отчетах. Эта неотъемлемая часть годового отчета дает представление о масштабах бизнеса, результатах операций, ликвидности и капитальных ресурсах, новых стандартах бухгалтерского учета и данных о географических регионах.

Анализ финансовой отчетности состоит из применения аналитических инструментов и методов к финансовой отчетности и другим соответствующим данным для получения полезной информации. Эта информация раскрывает значительную взаимосвязь между данными и тенденциями в тех данных, которые оценивают прошлые результаты деятельности и текущее финансовое положение компании. Информация показывает результаты или последствия ранее принятых управленческих решений. Кроме того, аналитики используют эту информацию для составления прогнозов, которые могут иметь прямое влияние на решения, принимаемые пользователями финансовой отчетности.

Обоснование баланса

Бухгалтерский баланс — особенно полезный инструмент, когда дело доходит до обоснования различных счетов. Обоснование баланса — это бухгалтерский процесс, проводимый предприятиями на регулярной основе для подтверждения того, что балансы, хранящиеся в первичной системе учета, согласованы (сбалансированы) с балансовыми и операционными записями, хранящимися в той же или вспомогательной подсистеме. Он включает в себя несколько процессов, включая выверку (на уровне транзакций или на уровне баланса) учетной записи, процесс проверки выверки и любой соответствующей подтверждающей документации, а также формальную сертификацию (подписание) учетной записи в заранее определенной форме. по корпоративной политике

Обоснование баланса — важный процесс, который обычно выполняется ежемесячно, ежеквартально и в конце года.Результаты помогают выполнять нормативные обязательства организации по составлению балансовых отчетов. Исторически обоснование было полностью ручным процессом, управляемым электронными таблицами, электронной почтой и ручным мониторингом и отчетностью. В последние годы были разработаны программные решения, обеспечивающие уровень автоматизации, стандартизации и усиленного контроля процесса подтверждения или сертификации. Эти решения подходят для организаций с большим объемом счетов и / или персонала, участвующего в процессе подтверждения, и могут использоваться для повышения эффективности, повышения прозрачности и снижения рисков.

Составление баланса

Балансовые отчеты состоят из одной или двух колонок, в первую очередь активов, за которыми следуют обязательства и чистая стоимость.

Цели обучения

Определите элементы правильно оформленного баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• Балансы обычно готовятся в конце отчетного периода, например, на конец месяца, квартала или года.
• Оборотные активы, наиболее часто используемые малым бизнесом, — это денежные средства, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы.
• Есть два типа обязательств: краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства. Обязательства расположены в балансе в порядке их погашения.

Ключевые термины

• запасы : Запасы включают товары, готовые к продаже, а также сырье и частично готовую продукцию, которые будут выставлены на продажу, когда они будут завершены.
• Основные средства : Активы, приносящие доход. Их отличает долговечность от оборотных средств.Они не предназначены для перепродажи.
• амортизация : амортизация вычитает указанную сумму из первоначальной закупочной цены для учета износа актива.

Как подготовить баланс

Подготовка баланса : Как подготовить баланс.

Все балансы имеют один и тот же формат: когда используются две колонки, активы находятся слева, обязательства — справа, а чистая стоимость — ниже обязательств.Когда используется один столбец, сначала указываются активы, за ними следуют обязательства и чистая стоимость. Балансовые отчеты обычно составляются на конец отчетного периода.

Оборотные активы

Для начала сконцентрируйтесь на оборотных активах, которые чаще всего используются малым бизнесом: денежные средства, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы и предоплаченные расходы. Наличные деньги включают наличные деньги в кассе, в банке и мелкую наличность. Дебиторская задолженность — это то, что вам задолжали клиенты. Чтобы сделать это число более реалистичным, следует вычесть из дебиторской задолженности определенную сумму в качестве резерва на безнадежные долги.

Товарно-материальные запасы могут быть самым крупным оборотным активом. В балансе стоимость запасов — это стоимость, необходимая для их замены, если запасы были уничтожены, утеряны или повреждены. Инвентарь включает товары, готовые к продаже, а также сырье и частично готовую продукцию, которые будут выставлены на продажу, когда они будут завершены.

Предоплаченные расходы указаны в качестве оборотных активов, потому что они представляют собой предмет или услугу, которые были оплачены, но не были использованы или потреблены. Примером предоплаты является последний месяц аренды, которая могла быть внесена в качестве залога.Предоплаченные расходы будут учитываться как актив до тех пор, пока они не будут использованы. Предоплата страховых взносов — еще один пример предоплаты. Иногда предоплаченные расходы также называют неистекшими расходами. В балансе текущие активы суммируются, и эта сумма отображается в строке, называемой «общие текущие активы». ”

Основные средства

Основные средства — это активы, приносящие доход. Их отличает долговечность от оборотных средств. Они не предназначены для перепродажи.Многие малые предприятия могут не владеть большим количеством основных средств, потому что большинство малых предприятий создаются с минимальным капиталом. Конечно, основные фонды будут значительно различаться и зависеть от типа бизнеса (например, услуги или производство), размера и рынка.

Основные средства включают мебель и оборудование, автотранспортные средства, здания, землю, улучшения зданий (или улучшения арендованного имущества), производственные машины, оборудование и любые другие объекты, ожидаемый срок службы которых измеряется годами.Все основные средства (кроме земли) показаны в балансе по первоначальной (или исторической) стоимости за вычетом амортизации. Вычитание амортизации — это консервативный метод бухгалтерского учета, позволяющий снизить вероятность завышения стоимости. Амортизация вычитает указанную сумму из первоначальной покупной цены за износ актива.

Важно помнить, что первоначальная стоимость может быть больше, чем цена актива в счете-фактуре. Он может включать в себя доставку, установку и любые сопутствующие расходы, необходимые для подготовки актива к обслуживанию.Активы упорядочены по тому, насколько быстро они могут быть превращены в наличные. Как и другие основные средства на балансе, машины и оборудование будут оцениваться по первоначальной стоимости за вычетом амортизации. «Прочие активы» — это категория основных средств. Прочие активы, как правило, представляют собой нематериальные активы, такие как патенты, лицензионные платежи и авторские права.

Обязательства

Обязательства — требования кредиторов к активам предприятия. Это долги предприятия. Есть два типа обязательств: текущие обязательства и долгосрочные обязательства.Обязательства расположены в балансе в порядке их погашения. Например, сначала появится кредиторская задолженность, поскольку она обычно выплачивается в течение 30 дней. Векселя к оплате обычно подлежат погашению в течение 90 дней и являются вторым обязательством, которое появляется в балансе.

Краткосрочные обязательства включают:

• Кредиторская задолженность
• Векселя к оплате банкам (или другим лицам)
• Начисленные расходы (например, заработная плата)
• Налоги к уплате
• Текущая сумма к оплате в рамках годовой части долгосрочной задолженности
• Любые другие обязательства перед кредиторами, подлежащие погашению в течение одного года с даты составления баланса

Краткосрочные обязательства большинства малых предприятий включают кредиторскую задолженность, векселя к банкам и начисленные налоги на заработную плату.Кредиторская задолженность — это сумма, которую вы можете задолжать поставщикам или другим кредиторам за услуги или товары, которые вы получили, но еще не оплатили. Векселя к оплате — это любые деньги, подлежащие выплате по ссуде в течение следующих 12 месяцев. Начисленные налоги на заработную плату представляют собой любую компенсацию работникам, которые работали, но не были уплачены на момент создания баланса.

Обязательства расположены в балансе в порядке их погашения.

Долгосрочные обязательства — это любые долги, которые должны быть погашены вашим бизнесом в течение более одного года с даты составления баланса.Это может включать стартовое финансирование от родственников, банков, финансовых компаний или других лиц.

Временная классификация

Денежные средства, дебиторская задолженность и обязательства в балансе пересчитываются в доллары США по текущему обменному курсу.

Цели обучения

Определите, когда было бы необходимо использовать временной метод в балансе

Основные выводы

Ключевые моменты

• Счета запасов, основных средств, патентов и внесенного капитала переоцениваются по историческим ставкам, что приводит к разнице в общей сумме активов и обязательств плюс капитал, которые должны быть согласованы, что приводит к переоценке прибыли или убытка.
• Если функциональной валютой компании является доллар США, то любые остатки, выраженные в местной или иностранной валюте, необходимо переоценить.
• Прибыль или убыток от переоценки отражается в отчете о прибылях и убытках.

Ключевые термины

• перевод : Использует обменные курсы, основанные на временных активах. Приобретенные или понесенные обязательства являются обязательными.
• Временной метод : Денежные средства, дебиторская задолженность и обязательства переоцениваются в U.S. долларов по текущему обменному курсу.

Классифицированный баланс

«Классифицированный» означает, что балансовые счета представлены в отдельных группах, категориях или классификациях. В большинстве бухгалтерских балансов активы и обязательства компании классифицируются по отдельным группам, таким как оборотные активы, основные средства, текущие обязательства и т. Д. Эти классификации делают баланс более полезным

Временной метод

Денежные средства, дебиторская задолженность и обязательства переоцениваются в U.S. долларов по текущему обменному курсу. Запасы, основные средства, патенты и счета внесенного капитала переоцениваются по историческим ставкам, что приводит к разнице в совокупных активах и обязательствах плюс собственный капитал, которые необходимо выверять, что приводит к переоценке прибыли или убытка.

Если функциональной валютой компании является доллар США, то любые остатки, выраженные в местной или иностранной валюте, необходимо переоценить. Повторное измерение требует применения временного метода.Прибыль или убыток от переоценки отражается в отчете о прибылях и убытках.

Временная классификация : Пересчет в доллары США.

Перевод

Требуется метод пересчета иностранной валюты, в котором используются обменные курсы, основанные на времени приобретения или возникновения активов и обязательств. Используемый обменный курс также зависит от используемого метода оценки. Активы и обязательства, оцениваемые по текущим затратам, используют текущий обменный курс, а те, которые используют исторические обменные курсы, оцениваются по исторической стоимости.

При использовании временного метода любые приносящие доход активы, такие как запасы, основные средства, регулярно обновляются для отражения их рыночной стоимости. Прибыли и убытки, возникающие в результате пересчета, включаются непосредственно в текущий консолидированный доход. Это приводит к нестабильности консолидированной прибыли.

Активы

Активы на балансе классифицируются на оборотные активы и внеоборотные активы. Активы находятся в левой части баланса.

Цели обучения

Набросок раздела активов баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. В балансе активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.
• Оборотные активы — это активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства или использованы для погашения текущих обязательств в течение 12 месяцев.Текущие активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, выплаченных в течение года.
• Внеоборотный актив не может быть легко конвертирован в денежные средства. К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость, нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы.

Ключевые термины

• ликвидность : Доступность денежных средств в краткосрочной перспективе: способность обслуживать краткосрочную задолженность.

Бухгалтерский баланс

Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. В левой части баланса активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.

Балансовый отчет : Образец внутреннего баланса (DBS), на который следует ссылаться в системе учета внутреннего благосостояния (DWBA)

Оборотные активы

Оборотный актив в балансе — это актив, который можно либо конвертировать в денежные средства, либо использовать для оплаты текущих обязательств в течение 12 месяцев.Типичные оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, которые будут выплачены в течение года.

Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами в составе активов баланса компании. Эквиваленты денежных средств — это активы, которые легко конвертируются в денежные средства, такие как авуары денежного рынка, краткосрочные государственные облигации или казначейские векселя, обращающиеся на рынке ценные бумаги и коммерческие бумаги.Эквиваленты денежных средств отличаются от других инвестиций своим краткосрочным существованием; срок их погашения составляет 3 месяца, тогда как краткосрочные инвестиции составляют 12 месяцев или меньше, а долгосрочные инвестиции — это любые инвестиции, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Дебиторская задолженность представляет собой денежную задолженность организаций перед фирмой за продажу товаров или услуг в кредит. В большинстве коммерческих организаций дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки по почте или в электронном виде клиенту, который, в свою очередь, должен оплатить его в установленные сроки, называемые условиями кредита или условиями платежа.

Большинство производственных организаций обычно делят свои запасы на:

• сырье — материалы и компоненты, предназначенные для использования в производстве продукции,
• незавершенное производство (WIP) — материалы и компоненты, которые начали преобразовываться в готовую продукцию,
• готовой продукции — товары, готовые к продаже покупателям, и
• товаров для перепродажи — возвращенные товары, подлежащие продаже.

Расходы будущих периодов или предоплата, предоплата (во множественном числе часто предоплата) — это актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде.Например, если контракт на обслуживание оплачивается ежеквартально вперед, в конце первого месяца периода два месяца остаются в качестве отложенных расходов. В отсроченных расходах досрочный платеж сопровождается соответствующими признанными расходами в последующем отчетном периоде, и такая же сумма вычитается из предоплаты.

Внеоборотные активы

Внеоборотный актив — это термин, используемый для учета активов и имущества, которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы.К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость (например, недвижимость, предназначенная для инвестиционных целей), нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы, которые живые растения или животные.

Основные средства обычно включают такие объекты, как земля и здания, автотранспортные средства, мебель, офисное оборудование, компьютеры, приспособления и оборудование, а также установки и оборудование. Они часто получают благоприятный налоговый режим (амортизационные отчисления) в отношении краткосрочных активов.

Нематериальные активы определяются как идентифицируемые немонетарные активы, которые нельзя увидеть, потрогать или измерить физически. Они создаются с течением времени и усилий и идентифицируются как отдельный актив. Существуют две основные формы нематериальных активов — юридических нематериальных активов (таких как коммерческая тайна (например, списки клиентов), авторские права, патенты и товарные знаки) и конкурентоспособных нематериальных активов (например, интеллектуальная деятельность (ноу-хау, знания), сотрудничество деятельности, деятельности по усилению и структурной деятельности).Нематериальный актив «гудвил» отражает разницу между чистыми активами фирмы и ее рыночной стоимостью; сумма сначала записывается во время приобретения. Дополнительная стоимость фирмы, превышающая ее чистые активы, обычно отражает репутацию компании, кадровый резерв и другие атрибуты, которые отделяют ее от конкурентов. Деловая репутация должна ежегодно проверяться на обесценение и корректироваться, если рыночная стоимость фирмы изменилась.

Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, представляют собой вложения с долей участия 20-50% в других компаниях.Инвестор сохраняет такие акции в качестве актива на балансе. Пропорциональная доля инвестора в чистой прибыли ассоциированной компании увеличивает инвестиции (а чистый убыток уменьшает инвестиции), а пропорциональная выплата дивидендов уменьшает их. В отчете о прибылях и убытках инвестора пропорциональная доля чистой прибыли или чистого убытка объекта инвестиций отражается отдельной строкой.

Обязательства и капитал

Баланс содержит подробную информацию об обязательствах компании и собственном капитале.

Цели обучения

Примените бухгалтерское уравнение для создания баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• В финансовом учете обязательство определяется как обязательство организации, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем.
• Собственный капитал — это остаточное требование или интерес младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств.
• Типы счетов и их описание, составляющие капитал собственника, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, казначейские акции, опционы на акции и резервы.

Ключевые термины

• Привилегированные акции : Акции с дивидендом, обычно фиксированным, который выплачивается из прибыли до того, как могут быть выплачены какие-либо дивиденды по обыкновенным акциям. Он также имеет приоритет перед ликвидируемыми обыкновенными акциями.

В финансовом учете обязательство определяется как обязательство предприятия, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем. Обязательство определяется следующими характеристиками:

• Любое заимствование у физических лиц или банков для улучшения бизнеса или личного дохода, подлежащее выплате в течение короткого или длительного времени;
• Обязанность или ответственность перед другими лицами, которая влечет за собой расчет путем будущей передачи или использования активов, предоставления услуг или другой операции, приносящей экономическую выгоду, в указанную или определяемую дату, при наступлении определенного события или по требованию;
• Обязанность или ответственность, которые обязывают предприятие перед другим, оставляя ему мало или совсем не оставляя возможности по своему усмотрению избегать урегулирования; и,
• Операция или событие, обязывающее организацию, которая уже произошла.

Уравнение бухгалтерского учета связывает активы, обязательства и собственный капитал: «» Уравнение бухгалтерского учета — это математическая структура баланса.

Уравнение бухгалтерского учета : Активы = Обязательства + Собственный капитал

В бухгалтерском учете и финансах собственный капитал — это остаточное право требования или доля младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств. Если обязательства превышают активы, существует отрицательный собственный капитал. В контексте бухгалтерского учета акционерный капитал (или акционерный капитал, акционерные средства, акционерный капитал или аналогичные термины) представляет собой оставшуюся долю в активах компании, распределенную между отдельными акционерами обыкновенных или привилегированных акций.

В начале бизнеса владельцы вкладывают в бизнес некоторое финансирование для финансирования операций. Это создает ответственность для бизнеса в форме капитала, поскольку бизнес является отдельным от своих владельцев юридическим лицом. Для целей бухгалтерского учета предприятия можно рассматривать как суммы обязательств и активов: это уравнение бухгалтерского учета. После учета обязательств положительный остаток считается долей собственника в бизнесе.

В финансовом учете собственный капитал состоит из чистых активов предприятия.Чистые активы — это разница между совокупными активами предприятия и всеми его обязательствами. Собственный капитал отображается в балансе, одном из четырех основных финансовых отчетов.

Активы предприятия включают как материальные, так и нематериальные объекты, такие как торговые марки, репутация или гудвил. Типы счетов и их описание, составляющие собственный капитал, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, казначейские акции, опционы на акции и резервы.

Общие изменения капитала рассчитываются следующим образом:

Собственный капитал (остаток на конец года) = Собственный капитал (остаток на начало года) +/- изменения обыкновенных или привилегированных акций и прирост капитала +/- чистая прибыль / убыток (чистая прибыль / убыток, полученный в течение периода) — дивиденды. Дивиденды обычно представляют собой денежное распределение прибыли между наличными акционерами, и они отражаются как уменьшение на счете нераспределенной прибыли, отраженное в разделе капитала.

Ликвидность

Ликвидность, способность бизнеса платить по обязательствам, может быть оценена с использованием различных коэффициентов: коэффициента текущей ликвидности, коэффициента быстрой ликвидности и т. Д.

Цели обучения

Рассчитайте ликвидность компании с помощью различных методов.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Ликвидность означает способность компании выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов и самих таких активов. Для активов ликвидность — это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.
• Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активов, пассивов и собственного капитала.Основные категории активов обычно указываются первыми, как правило, в порядке ликвидности.
• Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности, а именно коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент операционного денежного потока и коэффициент ликвидности (кислотный тест).

Ключевые термины

• эквиваленты денежных средств : Отсроченный расход или предоплата, предоплата, во множественном числе, часто предоплата, представляет собой актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде.
• Коэффициент ликвидности : оценка доступности денежных средств для выплаты долга

В бухгалтерском учете ликвидность (или бухгалтерская ликвидность) — это мера способности должника выплатить свои долги при наступлении срока их погашения. Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активов, пассивов и собственного капитала. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. Деньги или наличные деньги являются наиболее ликвидным активом, и их можно немедленно использовать для выполнения экономических действий, таких как покупка, продажа или выплата долга, для удовлетворения насущных потребностей и потребностей.Далее следуют эквиваленты денежных средств, краткосрочные инвестиции, запасы и предоплаченные расходы.

Ликвидность также относится как к способности бизнеса выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов, так и к самим таким активам. Для самих активов ликвидность — это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.

Ликвидность : Месячная ликвидность бизнеса по производству органических овощей

Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности.К ним относятся следующие:

• Коэффициент текущей ликвидности, который является самым простым показателем, рассчитывается путем деления общей суммы оборотных активов на общую сумму текущих обязательств. Значение более 100% является нормальным для небанковской корпорации. Однако некоторые оборотные активы труднее продать по полной стоимости в спешке.
• Коэффициент быстрой ликвидности, который рассчитывается путем вычета запасов и предоплаты из оборотных активов и последующего деления на текущие обязательства — это дает оценку способности погашать текущие обязательства из активов, которые можно легко продать.
• Коэффициент операционного денежного потока можно рассчитать путем деления операционного денежного потока на текущие обязательства. Это указывает на способность обслуживать текущий долг за счет текущего дохода, а не за счет продажи активов.
• Коэффициент ликвидности (кислотный тест) — это коэффициент, используемый для определения ликвидности хозяйствующего субъекта. Коэффициент ликвидности выражает способность компании погашать краткосрочных кредиторов из общей суммы денежных средств. Коэффициент ликвидности является результатом деления общей суммы денежных средств на краткосрочные займы.Он показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрывались денежными средствами. Если значение больше 1,00, это означает полное покрытие. Формула следующая: LR = ликвидные активы / краткосрочные обязательства.

Оборотный капитал

Оборотный капитал — это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации и другого лица.

Цели обучения

Обсудите, почему оборотный капитал является важным показателем для бизнеса.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств.
• Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и запасы.
• Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток. Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Ключевые термины

• операционная ликвидность : способность компании или физического лица быстро конвертировать активы в наличные деньги с целью оплаты операционных расходов.
• дефицит : сумма, на которую расходы превышают доходы

Оборотный капитал (сокращенно WC) — это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации или другого юридического лица, включая государственный орган. Наряду с основными фондами, такими как машины и оборудование, оборотный капитал считается частью оборотного капитала.

Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств. Это вывод оборотного капитала, который обычно используется в таких методах оценки, как дисконтированные денежные потоки (DCF). Если оборотные активы меньше текущих обязательств, у предприятия имеется дефицит оборотного капитала, также называемый дефицитом оборотного капитала. Увеличение оборотного капитала указывает на то, что предприятие либо увеличило оборотные активы (увеличило свою дебиторскую задолженность или другие оборотные активы), либо уменьшило текущие обязательства — например, рассчиталось с некоторыми краткосрочными кредиторами.

Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение. Эти счета представляют собой области бизнеса, на которые менеджеры оказывают наиболее непосредственное влияние: дебиторская задолженность (оборотные активы), запасы (оборотные активы) и кредиторская задолженность (текущие обязательства). Текущая часть долга (подлежащая выплате в течение 12 месяцев) имеет решающее значение, поскольку представляет собой краткосрочное требование к оборотным активам и часто обеспечивается долгосрочными активами. Распространенными видами краткосрочной задолженности являются банковские ссуды и кредитные линии.

Компания может быть наделена активами и прибыльностью, но испытывать недостаток в ликвидности, если ее активы не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Решения, касающиеся оборотного капитала и краткосрочного финансирования, называются управлением оборотным капиталом. Сюда входит управление отношениями между краткосрочными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами. Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток для покрытия как краткосрочной задолженности с наступающим сроком погашения, так и предстоящих операционных расходов.Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Управление запасами предназначено для определения уровня запасов, который обеспечивает бесперебойное производство, но снижает вложения в сырье — и минимизирует затраты на повторный заказ — и, следовательно, увеличивает денежный поток.

Управление дебиторами включает определение соответствующей кредитной политики, то есть условий кредитования, которые будут привлекать клиентов, таким образом, чтобы любое влияние на денежные потоки и цикл конвертации денежных средств было бы компенсировано увеличением выручки и, следовательно, рентабельности капитала.

Краткосрочное финансирование требует определения соответствующего источника финансирования с учетом цикла конвертации денежных средств: в идеале инвентаризация финансируется за счет кредита, предоставленного поставщиком; однако может потребоваться банковский кредит (или овердрафт).

Управление денежными средствами включает определение остатка денежных средств, что позволяет предприятию покрывать повседневные расходы, но снижает затраты на хранение денежных средств.

Отчет о движении денежных средств : Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) показывает относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании.

Цели обучения

Определите различные методы расчета отношения заемного капитала к собственному капиталу.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Отношение долга к собственному капиталу (D / E) — это финансовое соотношение, показывающее относительную долю собственного капитала и долга акционеров, используемую для финансирования активов компании.Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо.
• Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к той или другой — частично субъективное решение.
• Формула отношения долга к собственному капиталу: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал = Долг / (Активы — Долг) = (Активы — Собственный капитал) / Собственный капитал.

Ключевые термины

• кредитное плечо : Использование заемных средств с установленной в контракте доходностью для увеличения способности бизнеса инвестировать и получать ожидаемую более высокую прибыль (обычно с высоким риском).

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) — это финансовое соотношение, показывающее относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании. Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо. Эти два компонента часто берутся из баланса или отчета о финансовом положении фирмы. Тем не менее, коэффициент также может быть рассчитан с использованием рыночной стоимости как для случаев, когда заемные и собственные средства компании торгуются на открытом рынке, так и с использованием комбинации балансовой стоимости для долга и рыночной стоимости для капитала в финансовом отношении.«»

Коэффициенты левериджа инвестиционных банков : Каждый из пяти крупнейших инвестиционных банков взял на себя больший риск, ведущий к кризису субстандартного кредитования. Это резюмируется их коэффициентом левериджа, который представляет собой отношение общей суммы долга к общей сумме капитала. Более высокий коэффициент указывает на больший риск.

Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к тем или иным акциям является частично субъективным решением, но при этом также будут приниматься во внимание особенности привилегированных акций.При использовании для расчета финансового рычага компании долг обычно включает только долгосрочный долг (LTD). Котировочные коэффициенты могут даже исключить текущую долю LTD.

Финансовые аналитики и котировки фондовой биржи, как правило, не включают другие виды обязательств, такие как кредиторская задолженность, хотя некоторые из них будут вносить корректировки, чтобы включить или исключить определенные статьи из официальной финансовой отчетности. Иногда также вносятся корректировки, например, чтобы исключить нематериальные активы, и это повлияет на формальный капитал; следовательно, это также повлияет на соотношение долга к собственному капиталу (капитала).

Формула соотношения заемных и собственных средств: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал. Иногда в расчетах вместо общей суммы обязательств используется только долгосрочный долг под проценты.

Аналогичное соотношение — отношение долга к капиталу (D / C), где капитал — это сумма долга и собственного капитала: D / C = общие обязательства / общий капитал = долг / (долг + собственный капитал)

Связь между D / E и D / C: D / C = D / (D + E) = D / E / (1 + D / E)

Отношение долга к совокупным активам (D / A) определяется как D / A = общие обязательства / общие активы = долг / (долг + собственный капитал + нефинансовые обязательства)

В бухгалтерском балансе формальное определение состоит в том, что долг (обязательства) плюс собственный капитал равны активам, или любая эквивалентная переформулировка.Обе формулы ниже идентичны: A = D + EE = A — D или D = A — E

.

Отношение долга к собственному капиталу также можно переформулировать с точки зрения активов или долга: D / E = D / (A — D) = (A — E) / E

Рыночная стоимость и балансовая стоимость

Балансовая стоимость — это цена, уплаченная за конкретный актив, а рыночная стоимость — это цена, по которой вы могли бы в настоящее время продать тот же актив.

Цели обучения

Различайте рыночную стоимость и балансовую стоимость.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Рыночная стоимость — это цена, по которой актив будет торговаться в условиях конкурентного аукциона.
• Балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
• Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость сильно различаются. Однако они взаимосвязаны.

Ключевые термины

• амортизация : Распределение стоимости нематериального актива, такого как право интеллектуальной собственности, в течение прогнозируемого срока полезного использования актива.

Рыночная стоимость — это цена, по которой актив будет продаваться на конкурентном аукционе. Рыночная стоимость часто используется как синонимы открытой рыночной стоимости, справедливой стоимости или справедливой рыночной стоимости. Международные стандарты оценки определяют рыночную стоимость как «оценочную сумму, на которую имущество должно быть обменено на дату оценки между желающим покупателем и желающим продавцом в рамках коммерческой сделки после надлежащего маркетинга, при котором каждая из сторон действовала осознанно, осмотрительно и без принуждения.”

В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива. Первоначальная балансовая стоимость актива — это стоимость его приобретения или сумма допустимых затрат, затраченных на его ввод в эксплуатацию. Активы, такие как здания, земля и оборудование, оцениваются на основе их стоимости приобретения, которая включает фактическую цену актива в денежном выражении плюс определенные затраты, связанные с покупкой актива, такие как брокерские сборы.Балансовая стоимость отличается от рыночной стоимости, так как она может быть выше или ниже в зависимости от рассматриваемого актива и методов бухгалтерского учета, влияющих на балансовую стоимость, таких как износ, амортизация и обесценение. Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость будут сильно отличаться. Если актив оценивается на балансе по рыночной стоимости, то его балансовая стоимость равна рыночной стоимости.

Методы амортизации, необходимые для расчета балансовой стоимости : 4 Методы амортизации (1.Метод прямой линии, (2. Метод двойного убывающего баланса, (3. Метод суммы цифр лет, (4. Метод продуктивного вывода))

Способы измерения стоимости активов в балансе включают: историческую стоимость, рыночную стоимость или меньшую из стоимости или рыночной стоимости. Историческая стоимость обычно представляет собой покупную цену актива или сумму определенных затрат, затраченных на ввод актива в эксплуатацию. Рыночная стоимость — это стоимость актива, если бы он был обменен на открытом рынке в рамках коммерческой сделки; он также может быть получен на основе приведенной стоимости актива и ожидаемых денежных потоков, которые он будет генерировать.Информация о некоторых активах раскрывается по более низкой стоимости или по рыночной стоимости, чтобы соответствовать принципу консерватизма бухгалтерского учета, который подчеркивает, что активы никогда не должны быть завышены.

Ограничения баланса

Три ограничения для балансов: активы, учитываемые по исторической стоимости, использование оценок и пропуск ценных немонетарных активов.

Цели обучения

Критика баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• Балансы не отражают истинную стоимость активов.Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную стоимость.
• Некоторые из оборотных активов оцениваются на оценочной основе, поэтому баланс не может отразить истинное финансовое положение бизнеса.
• Баланс не может отражать те активы, которые не могут быть выражены в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.

Ключевые термины

• балансовая стоимость : В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо.Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
• Основные средства : Основные средства, также известные как внеоборотные активы или основные средства (ОС), — это термин, используемый в бухгалтерском учете активов и собственности, которые не могут быть легко преобразованы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы. В большинстве случаев фиксированными считаются только материальные активы.

Ограничения баланса

В финансовой отчетности баланс или отчет о финансовом положении — это сводка финансовых балансов индивидуального предприятия, делового партнерства, корпорации или другой коммерческой организации, такой как LLC или LLP. Активы, обязательства и собственный капитал перечислены на определенную дату, например, на конец финансового года. Балансовый отчет часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании».«Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, который относится к одному моменту времени в календарном году бизнеса. Балансы имеют три основных ограничения, включая тот факт, что они учитываются по первоначальной стоимости, использование оценок и упущение ценных вещей, таких как разведывательные данные.

Основные средства показаны в балансе по первоначальной стоимости за вычетом текущих амортизационных отчислений. Амортизация влияет на балансовую стоимость актива в балансе.Историческая стоимость будет равна балансовой стоимости только в том случае, если не было зарегистрировано никаких изменений стоимости актива с момента приобретения. Таким образом, баланс не показывает истинную стоимость активов. Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную стоимость.

Четыре метода амортизации : Различные методы амортизации влияют на балансовую стоимость актива на балансе.

Некоторые из оборотных активов оцениваются на основе оценочных оценок, поэтому баланс не может отражать истинное финансовое положение бизнеса.Нематериальные активы, такие как гудвил, показаны в балансе в виде вымышленных цифр, которые могут не иметь никакого отношения к рыночной стоимости. Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) предлагает некоторые рекомендации (IAS 38) относительно того, как нематериальные активы должны учитываться в финансовой отчетности. Как правило, нематериальные юридические активы, разработанные внутри компании, не признаются, а нематериальные активы, приобретенные у третьих сторон, признаются. Следовательно, существует разрыв — гудвил от приобретений может регистрироваться, поскольку он получен на основе рыночной оценки или оценки покупки.Однако аналогичные внутренние расходы не могут быть зарегистрированы, хотя они будут признаны инвесторами, которые сравнивают рыночную стоимость компании с ее балансовой стоимостью.

Наконец, баланс не может отражать те активы, которые нельзя выразить в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.

Денежные активы — определение, примеры денежных активов

Что такое денежные активы?

Денежные активы — это активы, имеющие фиксированную стоимость в денежных единицах (например,г., доллары, евро, иены). Они указываются как фиксированная стоимость в долларовом выражении, даже когда макроэкономические факторы, такие как инфляция, снижают покупательную способность валюты.

Разделение термина «денежные активы»

Денежные активы — это активы, стоимость которых не колеблется в долларовом выражении и которые несут обязательство по доставке определенного количества денежных единиц. Короче говоря, они статичны. Однако их покупательная способность может измениться при изменении цен на товары и услуги в целом.Денежный актив не может устареть или получить большую ценность (повышение) на рынке с течением времени.

Характеристики денежных активов

Две ключевые характеристики денежных активов включают:

1. Изменение в реальном выражении: Денежные активы фиксированы в их долларовом выражении, но могут изменяться в реальном выражении (т. Е. Относительное изменение в покупательной способности). Например, сейчас на сумму в 100 долларов можно купить только две дюжины яблок по сравнению с 3 дюжинами ранее.Это означает, что в реальном выражении произошло снижение на -33%, хотя сумма в долларах осталась прежней.
2. Пересмотр финансовых отчетов Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных отчета следующие: Они не подлежат пересчету их учтенной стоимости в финансовых отчетах. Напротив, неденежный актив, такой как земля, может подлежать амортизации или удорожанию в зависимости от рыночных условий.

Хотя, если исходные цифры выражены в единицах иностранной валюты, стоимость денежных активов должна быть пересчитана в соответствии с преобладающим обменным курсом на дату закрытия.

В МСФО (IAS) 21 четко указано:

• Денежные активы отражаются с использованием обменного курса на конец периода.
• Неденежные активы не пересчитываются, а сохраняются по историческому или первоначальному курсу.

Примеры денежных активов

• Денежные средства
• Банковские депозиты
• Торговая дебиторская задолженность
• Прочая дебиторская задолженность, предназначенная для расчетов наличными средствами
• Инвестиции на рынок долгового капитала Рынки заемного капитала (DCM) Группы рынков долгового капитала (DCM): отвечает за предоставление консультаций корпоративным эмитентам напрямую по вопросам привлечения заемных средств для приобретения, рефинансирования существующего долга или реструктуризации существующего долга.Эти группы работают в быстро меняющейся среде и тесно сотрудничают с консультантами-партнерами. Инструменты
• Инвестиции в лизинг

Что такое немонетарные активы?

• И наоборот, неденежные активы — это те, которые не имеют установленной стоимости в точном долларовом выражении. Стоимость неденежных активов изменяется или колеблется с течением времени, а их денежная конвертируемость ограничена. Следовательно, эти активы не такие ликвидные. Примеры включают основные средства, нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО нематериальные активы являются идентифицируемыми немонетарными активами, не имеющими физического содержания.Как и все активы, нематериальные активы (включая гудвил), акции (некоторые компании рассматривают акции, выпущенные в иностранной валюте, как денежные активы из-за отсутствия четких директив) и товарно-материальные запасы.
• Неденежный актив, такой как заводы и оборудование, потеряет свою стоимость по мере того, как технология устареет. Его стоимость зависит от определенных факторов, таких как изменения в технологии, факторы спроса и предложения и т. Д. Эти факторы не имеют отношения к оценке денежных активов.

Активы, которые могут быть денежными или неденежными

Предоплата или авансовые платежи могут быть денежными или неденежными на основании договора с третьей стороной (стороной, которой был произведен платеж). Если в соответствии с контрактом предоплаченная сумма не подлежит возмещению (что обычно бывает) или если контракт отсутствует и вероятность получения суммы обратно очень мала, то ее следует рассматривать как немонетарный актив.

Инвестиции в привилегированные акции рассматриваются как денежные активы, если в договоре есть пункт, в соответствии с которым выкуп привилегированных акций должен быть произведен организацией-эмитентом через определенное время в будущем, что очень похоже на долговые обязательства. .В противном случае вложения в привилегированные акции будут рассматриваться как неденежные активы.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобальной сертификации коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ CBCA®. Аккредитация коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы и бухгалтерский учет. , кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, погашение ссуд и многое другое. программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня.Чтобы продолжить продвижение по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

• Prepaid leasePrepaid leaseA Prepaid lease (или операционная аренда) — это договор на приобретение использования материальных активов, включая машины, оборудование и недвижимость.
• Par ValuePar ValuePar Value — это номинальная или номинальная стоимость облигации, акции или купона, указанная в сертификате облигации или акции. Это статическое значение
• Акционерный капитал Акционерный капитал Акционерный капитал (акционерный капитал, собственный капитал, добавочный капитал или оплаченный капитал) — это сумма, инвестированная компанией
• Нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО, нематериальные активы являются идентифицируемыми, нематериальными активами. -денежные активы без физического содержания.Как и все активы, нематериальные активы

Перевод в иностранной валюте: основы международного бухгалтерского учета

5 мин. Читать

Пересчет иностранной валюты — это метод бухгалтерского учета, при котором международная компания переводит результаты деятельности своих зарубежных дочерних компаний в национальную валюту, чтобы их можно было зарегистрировать в бухгалтерских книгах.

Иностранные организации, принадлежащие вашему бизнесу, ведут бухгалтерский учет в своей валюте.Чтобы применить соответствующий метод этих инвестиций, вы должны перевести финансовую отчетность из иностранной валюты в национальную валюту.

О чем идет речь в этой статье:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое перевод в иностранной валюте?

Если ваше предприятие работает в других странах, вы будете использовать другую валюту в своих деловых операциях.Однако, когда дело доходит до бухгалтерского учета, ваша финансовая отчетность должна вестись в единой валюте. Вот почему вам необходимо выполнить перевод в иностранной валюте.

Например, если штаб-квартира вашей компании находится в США, но ведет деятельность в Великобритании, вы должны перевести британский фунт стерлингов в доллар США.

Пересчет иностранной валюты — это часть их финансового учета, это процесс оценки суммы денег в одной валюте в деноминации другой валюты.Процесс пересчета валют упрощает чтение и анализ финансовых отчетов, что было бы невозможно, если бы они содержали более одной валюты.

Процесс перевода иностранной валюты

Три этапа процесса пересчета иностранной валюты заключаются в следующем:

Определить функциональную валюту иностранного предприятия

Компании должны определить функциональную валюту для отчетности. Функциональная валюта — это та, которую компания использует для большинства своих операций.Вы можете выбрать валюту страны, в которой находится ваш главный офис или где находятся ваши основные операции.

Это может быть сложно определить, если вы ведете равный объем бизнеса в нескольких странах. Однако после выбора функциональной валюты изменения в нее следует вносить только в случае значительного изменения обстоятельств и экономических фактов.

Пересчитайте финансовую отчетность иностранной компании в функциональную валюту

Вам необходимо убедиться, что во всех ваших финансовых отчетах используется отчетная валюта.

Перевод финансовой отчетности в национальную валюту начинается с перевода отчета о прибылях и убытках. Согласно разделу 830 FASB ASC «Вопросы иностранной валюты», все операции с доходом должны переводиться по курсу, действовавшему на момент совершения операции.

Правила GAAP требуют, чтобы статьи баланса конвертировались в соответствии с обменным курсом на дату составления баланса, а статьи отчета о прибылях и убытках конвертировались по средневзвешенному обменному курсу.

Очень важно, чтобы вы внимательно следили за датами, когда произошла любая из вышеперечисленных транзакций. Хотя в большинстве случаев пересчет валюты происходит в конце финансового года, в некоторых случаях обменный курс определяется датой операции. Банковские выписки и записи о доходах помогут вам определить правильные ставки.

Рекордные прибыли и убытки от перевода валют.

Прибыли и убытки от операций с иностранной валютой, которые учитываются и пересчитываются по одному курсу, а затем приводят к операциям на более позднюю дату и по другому курсу, отражаются в разделе капитала баланса.

Способы пересчета иностранной валюты

Поскольку обменные курсы постоянно меняются, это может вызвать затруднения при учете переводов иностранной валюты. Вместо того, чтобы просто использовать текущий обменный курс, предприятия могут использовать разные курсы либо для определенного периода, либо для конкретной даты.

Метод текущей ставки

При использовании этого метода пересчета большинство статей финансовой отчетности пересчитываются по текущему обменному курсу. Активы и обязательства компании пересчитываются по текущему обменному курсу.

Поскольку это может привести к волатильности, связанной с изменениями обменного курса, прибыли и убытки, связанные с этим пересчетом, отражаются на резервном счете, а не на счете консолидированной чистой прибыли.

Метод временной ставки

Метод временной ставки, также известный как метод исторической оценки, применяется для корректировки активов, приносящих доход, в балансе и соответствующих статьях отчета о прибылях и убытках с использованием исторических обменных курсов с дат операции или с даты последней оценки компанией справедливой рыночной стоимости. учетной записи.

Метод денежно-кредитного перевода

Метод денежно-кредитного перевода используется, когда зарубежные операции сильно интегрированы с материнской компанией.

Метод переводит денежные статьи, такие как денежные средства и дебиторская задолженность, с использованием текущего обменного курса и переводит немонетарные активы и обязательства, включая запасы и имущество, с использованием исторического обменного курса.

Что такое корректировка при пересчете в иностранную валюту?

Корректировка пересчета иностранной валюты или кумулятивная корректировка пересчета (CTA) объединяет все колебания, вызванные изменяющимся обменным курсом.

Компании, ведущие международные операции, должны переводить свои операции, такие как приобретение активов или покупка услуг, в свою функциональную валюту. При колебаниях курсов валют стоимость этих активов и обязательств также может изменяться.

Прибыли и убытки, возникающие в связи с этим, отражаются в отчете о совокупном доходе переведенного баланса. Согласно Резюме Положения № 52 FASB, запись CTA необходима, чтобы позволить инвесторам различать фактические ежедневные операционные прибыли и убытки и убытки, вызванные пересчетом иностранной валюты.

Существуют разные правила для перевода статей в финансовой отчетности, включая активы и обязательства, статьи отчета о прибылях и убытках, статьи отчета о движении денежных средств и т. Д. Учитывая его сложность, может быть лучше проконсультироваться с бухгалтером относительно правил учета при пересчете в иностранную валюту.

Как вычисляется корректировка перевода? | Иностранная валюта

В этой статье мы обсудим расчет для пересчета корректировки в иностранной валюте.

Обменные курсы, используемые при переводе :

При переводе финансовых отчетов используются два типа обменных курсов:

1. Исторический обменный курс:

Обменный курс, существующий на момент совершения транзакции.

2. Текущий обменный курс:

Обменный курс, существующий на дату баланса.

Методы перевода различаются в зависимости от того, какие балансовые отчеты и отчеты о прибылях и убытках переводить по историческим обменным курсам, а какие — по текущим обменным курсам.

Предположим, что компания начала свою деятельность в Гуалосе 31 декабря 2008 г., когда обменный курс составлял 0,20 доллара за вилсек. Когда Southwestern Corporation подготовила свой консолидированный баланс на 31 декабря 2008 г., у нее не было выбора в отношении обменного курса, используемого для перевода счета Land в доллары США. Он перевел счет Land, отраженный в бухгалтерских книгах иностранного филиала, на 150 000 вилсеков по обменному курсу 0,20 доллара; 0,20 доллара США было как историческим, так и текущим обменным курсом для Земельного счета на 31 декабря 2008 года.

Корректировки пересчета :

Чтобы сохранить баланс бухгалтерского уравнения (A = L + OE), необходимо увеличить на 4500 долларов на стороне актива (A) консолидированного баланса при использовании текущего обменного курса. компенсируется увеличением собственного капитала (OE) на сумму 4500 долларов на другой стороне баланса. Увеличение собственного капитала называется положительной корректировкой пересчета. Имеет кредитовый баланс.

Увеличение долларовой стоимости Земли из-за повышения курса вилсека создает положительную корректировку перевода.Это верно для любого актива на балансе дочерней компании Gualos, который пересчитан по текущему обменному курсу. Активы, переведенные по текущему обменному курсу при повышении курса иностранной валюты, создают положительную (кредитную) корректировку пересчета.

Обязательства на балансе дочерней компании Gualos, пересчитанные по текущему обменному курсу, также увеличиваются в долларовой стоимости при повышении курса вилсека. Например, Southwestern отразит в отчете Облигации к оплате в размере 10 000 вилсеков по цене 2 000 долларов на балансе 31 декабря 2008 г. и по цене 2300 долларов США на 31 марта 2009 г.

Чтобы сбалансировать бухгалтерское уравнение, увеличение обязательств (L) должно быть компенсировано уменьшением собственного капитала (OE), что приводит к отрицательной корректировке пересчета. Остаток дебетовый. Обязательства, переведенные по текущему обменному курсу, когда курс иностранной валюты повысился, создают отрицательную (дебетовую) корректировку пересчета.

Подверженность балансу :

Статьи баланса (активы и обязательства), переведенные по текущему обменному курсу, изменение долларовой стоимости из баланса в баланс в результате изменения обменного курса.Эти элементы подлежат корректировке перевода. Статьи баланса, пересчитанные по историческим обменным курсам, не изменяются в долларовой стоимости от одного баланса к другому. Эти элементы не подлежат корректировке перевода.

Подверженность корректировке перевода называется балансовой, пересчетной или бухгалтерской подверженностью. Балансовый риск можно противопоставить операционному риску, возникающему, когда у компании есть дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте, следующим образом: операционный риск приводит к прибыли и убыткам от курсовой разницы, которые в конечном итоге реализуются в денежной форме; Корректировки перевода, возникающие в результате подверженности балансу, не приводят напрямую к притоку или оттоку денежных средств.

Каждая позиция, переведенная по текущему обменному курсу, подлежит корректировке при пересчете. Фактически, для каждой из этих выставленных позиций существует отдельная корректировка перевода. Однако отрицательные корректировки пересчета обязательств компенсируют положительные корректировки пересчета активов при повышении курса иностранной валюты.

Если общая сумма незащищенных активов равна общей сумме незащищенных обязательств в течение года, корректировки при пересчете (хотя, возможно, существенные на индивидуальной основе) сводятся к нулевому сальдо.Корректировка чистого пересчета, необходимая для сохранения баланса в консолидированном балансе, основана исключительно на размере чистых активов или чистых обязательств.

Зарубежное подразделение подвержено риску чистых активов на балансе, когда активы, переведенные по текущему обменному курсу, превышают сумму обязательств, переведенных по текущему обменному курсу. Риск чистого пассивного баланса возникает, когда обязательства, переведенные по текущему обменному курсу, превышают активы, переведенные по текущему обменному курсу.

Ниже приводится сводная информация о взаимосвязи между колебаниями обменного курса, величиной риска для баланса и корректировками перевода:

То, как именно выполнить корректировку перевода в консолидированной финансовой отчетности, является предметом некоторых споров. Главный вопрос заключается в том, следует ли рассматривать корректировку от перевода как прибыль или убыток от перевода, отражаемые в чистой прибыли, или же корректировку от перевода следует рассматривать как прямую корректировку собственного капитала, не влияющую на чистую прибыль.Более подробно мы рассмотрим этот вопрос позже, после изучения способов перевода.

Сложные аспекты временного метода :

При временном методе необходимо вести учет обменных курсов при приобретении запасов, предоплаченных расходов, основных средств и нематериальных активов, поскольку эти активы, учитываемые по исторической стоимости, переводятся по историческим обменным курсам. При использовании метода текущей ставки нет необходимости отслеживать исторические ставки для этих активов.Перевод этих активов по историческим курсам делает применение временного метода более сложным, чем метод текущего курса.

Расчет стоимости проданных товаров :

В соответствии с методом текущего курса, стоимость проданных товаров (COGS) в иностранной валюте (FC) просто пересчитывается по среднему за период обменному курсу. (ER):

COGS в FC × Среднее ER = COGS в

долл. США

При временном методе COGS необходимо разложить на начальный инвентарь, закупки и конечный инвентарь, а затем каждый компонент COGS должен быть переведен в соответствующий исторический курс.Например, если компания приобретает начальные запасы (на основе ФИФО) в 2009 году равномерно в течение четвертого квартала 2008 года, то она использует средний обменный курс в четвертом квартале 2008 года для пересчета начальных запасов. Аналогичным образом, он использует обменный курс четвертого квартала (4 квартал) 2009 года для пересчета конечных запасов.

Когда можно предположить, что покупки были совершены равномерно в течение 2009 года, для перевода покупок используется средний обменный курс 2009 года:

Для прямого перевода COGS в FC в COGS нельзя использовать единый обменный курс в долларах.

Применение правила минимальной стоимости или рыночного правила :

В соответствии с методом текущего курса конечные запасы, отражаемые в балансе в иностранной валюте, пересчитываются по текущему обменному курсу независимо от того, отражаются ли они по себестоимости или более низкая рыночная стоимость. Применение временного метода требует, чтобы стоимость запасов в иностранной валюте и рыночная стоимость в иностранной валюте были переведены в доллары США по соответствующему обменному курсу, а наименьшая из долларовой стоимости и долларовой рыночной стоимости отражается в консолидированном балансе.

В результате запасы могут учитываться по стоимости в валютном балансе и по рыночной стоимости в консолидированном балансе в долларах США, и наоборот.

Основные средства, амортизация и накопленная амортизация :

Временной метод требует пересчета основных средств, приобретенных в разное время, по разным (историческим) обменным курсам. То же самое касается амортизации основных средств и накопленной амортизации основных средств.

Например, предположим, что компания покупает оборудование 1 января 2008 г. по цене 1 000 франков, когда обменный курс составляет 1 доллар США за 1 франк. 1 января 2009 г. компания приобретает еще одно оборудование по цене 5 000 франковских франков при обменном курсе 1,20 доллара за 1 франк. Срок полезного использования обоих устройств составляет пять лет.

При временном методе количество оборудования отражается в консолидированном балансе на 31 декабря 2010 г., когда обменный курс составляет 1,50 доллара США за ФК, следующим образом:

Аналогичные процедуры подать заявку также на нематериальные активы.

Текущий метод расчета ставок показывает оборудование на 31 декабря 2010 г., баланс составляет 6000 франков × 1,50 доллара = 9000 долларов. Расходы на амортизацию пересчитываются по среднему обменному курсу 1,40 доллара, 1200 франков × 1,40 доллара = 1680 долларов, а накопленная амортизация составляет 2600 франков × 1,50 доллара = 3900 долларов.

В этом примере иностранная дочерняя компания имеет только два основных средства, требующих перевода. По сравнению с методом текущей ставки, временной метод может потребовать существенной дополнительной работы для дочерних компаний, владеющих сотнями и тысячами основных средств.

Прибыль или убыток от продажи актива :

Предположим, что иностранная дочерняя компания продает землю стоимостью 1 000 франков по продажной цене 1 200 франков. Дочерняя компания указывает прибыль в размере 200 FC от продажи земли в своем отчете о прибылях и убытках. Он приобрел землю, когда обменный курс составлял 1 доллар США за ФК; он совершил продажу, когда обменный курс составлял 1,20 доллара за ФК; а обменный курс на отчетную дату составляет 1,50 доллара США за ФК.

При использовании текущего курсового метода прибыль от продажи земли пересчитывается по обменному курсу, действующему на дату продажи:

FC 200 × 1 доллар.20 = 240 долларов США

Временной метод не может напрямую преобразовать прибыль от продажи земли. Вместо этого требуется отдельно переводить полученные денежные средства и стоимость проданной земли в доллары США, с разницей в долларах США. Долларовая стоимость прибыли.

В соответствии с правилами временного метода, Денежный счет переводится по курсу на дату продажи, а Земельный счет — по историческому курсу:

Удаление корректировки перевода :

Первым вопросом, связанным с пересчетом финансовой отчетности в иностранной валюте, является выбор соответствующего метода.Вторая проблема при переводе финансовой отчетности связана с принятием решения о том, где в консолидированной финансовой отчетности отражать итоговую корректировку перевода.

Существуют две преобладающие точки зрения по этому поводу:

1. Прибыль или убыток от курсовой разницы:

При таком подходе корректировка при переводе рассматривается как прибыль или убыток, аналогичная прибылям и убыткам, возникающим в результате операций с иностранной валютой, и отражается в чистой прибыли за период, в котором колебания курса обменный курс происходит.

Первая из двух концептуальных проблем, связанных с рассмотрением корректировок от перевода как прибылей или убытков в доходе, заключается в том, что прибыль или убыток нереализованы; то есть его не сопровождает ни приток, ни отток денежных средств. Вторая проблема заключается в том, что прибыль или убыток могут не соответствовать экономической реальности. Например, обесценение иностранной валюты может положительно сказаться на экспортных продажах и доходах зарубежной операции, но конкретный используемый метод пересчета вызывает убытки от пересчета.

2. Накопленная корректировка перевода в прочем совокупном доходе:

Альтернативой отражению корректировки при пересчете в качестве прибыли или убытка в чистой прибыли является включение ее в прочий совокупный доход. Фактически, такой подход откладывает получение прибыли или убытка в акционерном капитале до тех пор, пока они не будут реализованы каким-либо образом. Как балансовый счет, кумулятивная корректировка пересчета не закрывается в конце отчетного периода и со временем меняется в размере.

Два основных метода перевода и два возможных варианта корректировки перевода приводят к этим четырем возможным комбинациям:

Правила США :

До 1975 года в США не существовало официальных правил относительно того, какой метод перевода использовать или где отражать корректировку перевода в консолидированной финансовой отчетности. Разные компании использовали разные комбинации.Как показатель важности этого конкретного вопроса бухгалтерского учета, первым официальным заявлением, выпущенным недавно созданным FASB в 1974 году, был SFAS 1 «Раскрытие информации о пересчете в иностранную валюту». Он не выражал предпочтения какой-либо конкретной комбинации, а просто требовал раскрытия используемого метода и обработки корректировки перевода.

Использование разных комбинаций разными компаниями привело к отсутствию сопоставимости между компаниями. Чтобы исключить эту несопоставимость, в 1975 году Совет по стандартам финансового учета выпустил SFAS 8 «Учет перевода операций в иностранной валюте и финансовой отчетности в иностранной валюте».Он предписывал использование временного метода для всех компаний, сообщающих о прибылях и убытках от перевода в чистой прибыли по всем зарубежным операциям.

Американские многонациональные компании (ТНК) решительно выступили против SFAS 8. В частности, они считали, что отчетность о прибылях и убытках от переводов неуместна, поскольку они нереализованы. Более того, поскольку колебания валютных курсов в последующих кварталах часто менялись, в результате возникала искусственная волатильность квартальной прибыли.

После выпуска двух предварительных проектов, предлагающих новые правила перевода, FASB наконец выпустил SFAS 52 «Перевод в иностранной валюте» в 1981 году.Это привело к полному пересмотру ОПБУ США в отношении пересчета иностранной валюты. Правление, одобрившее SFAS 52, проголосовало не более четырех против трех, что свидетельствует о том, насколько спорным был вопрос о пересчете в иностранную валюту.

SFAS 52 :

В темпоральном методе подразумевается допущение, что иностранные дочерние компании американских ТНК имеют очень тесные связи со своими материнскими компаниями и что они фактически будут выполнять свои повседневные операции и вести бухгалтерский учет. в U.С. доллар, если бы они могли. Чтобы отразить интегрированный характер иностранной дочерней компании с ее материнской компанией в США, в процессе перевода должен создаваться набор финансовых отчетов с переводом в доллары США, как если бы иностранная дочерняя компания фактически использовала доллар в своей деятельности. Это перспектива перевода в долларах США, принятая в SFAS 8.

В SFAS 52 FASB признал два типа иностранных организаций. Во-первых, некоторые иностранные организации настолько тесно связаны со своими родителями, что ведут большую часть своего бизнеса в США.С. долларов. Во-вторых, другие иностранные субъекты относительно автономны и интегрированы в местную экономику; в первую очередь они используют иностранную валюту в своих повседневных операциях. Для первого типа организаций FASB определил, что перспектива доллара США по-прежнему применяется, и, следовательно, правила SFAS 8 по-прежнему актуальны.

Для второго относительно независимого типа предприятия применима перспектива пересчета в местной валюте. Для этого типа организаций FASB определил, что для перевода следует использовать другую методологию перевода, а именно метод текущей ставки, и что корректировки перевода должны отражаться как отдельный компонент в прочем совокупном доходе.Кроме того, FASB требует использования среднего обменного курса за период для перевода дохода при использовании метода текущего курса.

При рационализации размещения корректировки от пересчета в акционерном капитале, а не в чистой прибыли, SFAS 52 предлагает две противоположные позиции относительно концептуальной природы корректировки от пересчета. Одно из мнений состоит в том, что «изменение долларового эквивалента чистых инвестиций является нереализованным увеличением или уменьшением, не оказывающим влияния на чистый денежный поток в функциональной валюте, генерируемый иностранной организацией, который в настоящее время может быть реинвестирован или распределен между материнской компанией.

С философской точки зрения эта позиция заключается в том, что, хотя изменения обменного курса создают прибыли и убытки, они нереализованы по своей природе и, следовательно, не должны включаться в чистую прибыль.

Альтернативная точка зрения, выдвинутая FASB, «рассматривает корректировку перевода как просто механический побочный продукт процесса перевода». Это второе утверждение утверждает, что колебания обменного курса не создают значимого эффекта; результирующая корректировка перевода просто служит для поддержания баланса в равновесии.

Интересно, что FASB предпочел не отдавать предпочтение ни одной из этих теоретических точек зрения. Правление не считало необходимым давать подсказки относительно существенного характера корректировки перевода, поскольку оба объяснения указывают на ее исключение из чистой прибыли. Таким образом, балансовый показатель, который может составлять миллионы долларов, в основном не определен.

Функциональная валюта :

Чтобы определить, интегрирована ли конкретная зарубежная операция с ее материнской или автономной и интегрированной с местной экономикой, SFAS 52 создал концепцию функциональной валюты.Функциональная валюта — это основная валюта операционной среды иностранного предприятия. Это может быть валюта материнской компании (доллар США) или иностранная валюта (обычно местная валюта).

Ориентация SFAS 52 на функциональную валюту приводит к следующему правилу:

Помимо введения концепции функциональной валюты, SFAS 52 ввел некоторую новую терминологию. Валюта отчетности — это валюта, в которой предприятие составляет свою финансовую отчетность.Для американских корпораций это доллар США. Если функциональной валютой иностранного предприятия является доллар США, остатки в иностранной валюте необходимо пересчитать в доллары США.

долларов с использованием временного метода с корректировками от пересчета, отраженными как прибыль и убыток от переоценки. Если функциональной валютой является иностранная валюта, остатки в иностранной валюте пересчитываются с использованием метода текущего курса, а корректировка пересчета отражается в балансе.

Функциональная валюта — это, по сути, факт.Однако SFAS 52 гласит, что во многих случаях «суждение руководства потребуется для определения функциональной валюты, в которой финансовые результаты и взаимоотношения измеряются с наибольшей степенью уместности и надежности». В SFAS 52 перечислены индикаторы, которыми руководствуется руководство материнской компании при определении функциональной валюты иностранной компании (см. Приложение 10.2).

SFAS 52 не дает указаний относительно того, как взвешивать эти показатели при определении функциональной валюты. Оставление решения об определении функциональной валюты на усмотрение руководства дает некоторую свободу действий в этом процессе.

Разные компании подходят к выбору по-разному:

«Для нас это было интуитивно очевидно» или «Это был настоящий процесс. Мы взяли шесть критериев и разработали матрицу. Затем мы рассмотрели сумму в долларах и соответствующие проценты при разработке точечной схемы. Каждому из отдельных критериев был присвоен равный вес (в применяемых аналитических методах) ».

Исследования показали, что схемы взвешивания, используемые транснациональными корпорациями США для определения функциональной валюты, могут быть смещены в сторону выбора иностранной валюты в качестве функциональной валюты.Это было бы рациональным поведением для транснациональных корпораций, потому что, когда иностранная валюта является функциональной валютой, корректировка пересчета отражается в собственном капитале акционеров и не влияет на чистую прибыль.

Страны с высокой инфляцией :

Транснациональным компаниям не нужно определять функциональную валюту тех иностранных компаний, которые находятся в сильно инфляционной экономике, SFAS 52 требует использования временного метода с отражением прибыли или убытка от переоценки в доходах.

Страна определяется как страна с сильно инфляционной экономикой, когда ее совокупная трехлетняя инфляция превышает 100 процентов. При начислении сложных процентов это равняется в среднем примерно 26 процентам в год в течение трех лет подряд. Страны, которые встретили это определение через некоторое время после внедрения SFAS 52, включают Аргентину, Бразилию, Израиль, Мексику и Турцию. В любой конкретный год страна может или не может быть классифицирована как страна с высокой инфляцией, в зависимости от ее последнего трехлетнего опыта работы с инфляцией.

Одна из причин этого правила состоит в том, чтобы избежать «проблемы с исчезновением растений», вызванной использованием текущего метода ставок в стране с высокой инфляцией. Помните, что при использовании метода текущего курса все активы (включая основные средства) переводятся по текущему обменному курсу. Чтобы увидеть проблему, которую это создает в сильно инфляционной экономике, рассмотрим следующий гипотетический пример.

Бразильская дочерняя компания материнской компании в США приобрела землю в конце 1984 года за 10 000 000 крузейро (реальный доллар) при обменном курсе 0,001 доллара за реальный доллар.

Согласно текущему методу процентной ставки, земля отражается в консолидированном балансе материнской компании в размере 10 000 долларов США:

В 1985 году в Бразилии наблюдалась инфляция примерно в 200 процентов. Соответственно, под действием паритета покупательной способности крузейро упал по отношению к доллару США до 0,00025 долларов в конце 1985 года.

При текущем методе процентной ставки консолидированные балансовые отчеты материнской компании достигли уровня 2500 долларов, а отрицательная корректировка перевода на 7 500 долларов. Результат:

1985 Cr 10 000 000 реалов × 0 долларов.00025 = 2500 долларов США

При использовании текущего метода процентной ставки земля потеряла 75 процентов своей долларовой стоимости за один год, а земля даже не является амортизируемым активом!

Высокие темпы инфляции сохранялись в Бразилии и достигли пика примерно в 1800 процентов в 1993 году. В результате применения метода текущей ставки, земля, первоначально указанная в консолидированном балансе 1984 года на уровне 10 000 долларов, была отражена в балансе 1993 года. менее чем за 1 доллар США.

В предварительном проекте, ведущем к SFAS 52, FASB предложил потребовать от компаний, осуществляющих операции в странах с высокой инфляцией, сначала пересчитать исторические затраты на инфляцию, а затем пересчитать с использованием метода текущей ставки.Например, при 200-процентной инфляции в 1985 году земельный счет был бы увеличен до 40 000 000 реалов, а затем пересчитан по текущему обменному курсу 0,00025 долларов США, в результате чего пересчитанная сумма составила бы 10 000 долларов, как в 1984 году. к корректировке инфляции из-за отсутствия надежных индексов инфляции во многих странах. FASB отказался от необходимости повторять / переводить; вместо этого SFAS 52 требует использования временного метода в странах с высоким уровнем инфляции.В предыдущем примере при временном методе фирма использует исторический курс 0,001 доллара для пересчета стоимости земли из года в год. Фирма учитывает в консолидированном балансе 10 000 долларов в год, тем самым избегая проблемы с исчезающими заводами.

Проиллюстрированный процесс :

Чтобы обеспечить основу для демонстрации процедур перевода и переоценки, предписанных SFAS 52, предположим, что USCO (компания из США) образует 100% дочернюю компанию в Швейцарии (SWISSCO) 31 декабря, 2008 г.В этот день USCO инвестировала 300 000 долларов в обмен на все обыкновенные акции дочерней компании.

При обменном курсе 0,60 доллара за швейцарский франк (CHF) первоначальные капитальные вложения составили 500 000 швейцарских франков, из которых 150 000 швейцарских франков были немедленно инвестированы в товарно-материальные запасы, а оставшаяся часть хранится в наличных деньгах. Таким образом, SWISSCO начала свою деятельность 1 января 2009 г. с акционерным капиталом (чистыми активами) в размере 500 000 швейцарских франков и чистыми денежными активами в размере 350 000 швейцарских франков.

В 2009 году SWISSCO приобрела основные средства, приобрела патент и приобрела дополнительные запасы, в основном за счет.Он договорился о предоставлении пятилетнего кредита для финансирования покупки оборудования. Продавала товары, прежде всего, за счет, и несла расходы. Ее прибыль после уплаты налогов составила 470 000 швейцарских франков, а на 1 октября 2009 г. были объявлены дивиденды в размере 150 000 швейцарских франков.

Как компания, зарегистрированная в Швейцарии, SWISSCO должна вести учет своей деятельности в соответствии со швейцарскими правилами бухгалтерского учета, которые во многих отношениях отличаются от ОПБУ США. Для подготовки консолидированной финансовой отчетности USCO необходимо сначала преобразовать финансовую отчетность SWISSCO в U.Основы S. GAAP. Финансовая отчетность SWISSCO по US GAAP за 2008 год в швейцарских франках представлена ​​в Приложении 10.3.

Чтобы правильно перевести финансовую отчетность в швейцарских франках в доллары США, USCO должно получить данные о курсах обмена между швейцарским франком и США. Доллар в разные моменты времени.

Соответствующие обменные курсы (в долларах США) следующие:

Как видите, швейцарский франк стабильно укреплялся по отношению к доллару в течение года.

Перевод финансовой отчетности — метод текущего курса :

Первым шагом при переводе финансовой отчетности в иностранной валюте является определение функциональной валюты. Предполагая, что швейцарский франк является функциональной валютой, отчет о прибылях и убытках и отчет о нераспределенной прибыли переводятся в доллары США с использованием метода текущего курса, как показано в Приложении 10.4.

Все доходы и расходы пересчитываются по обменному курсу, действующему на дату бухгалтерского признания.Здесь мы используем средневзвешенный обменный курс за 2009 год, потому что каждая выручка и расход на этой иллюстрации должны были бы признаваться равномерно в течение года. Однако, когда счет доходов, например прибыль или убыток, происходит в определенный момент времени, применяется обменный курс на эту дату.

Амортизация и амортизация также пересчитываются по среднему курсу за год. Эти расходы начисляются равномерно в течение года, даже если для удобства запись в журнале могла быть отложена до конца года.

Переведенная сумма чистой прибыли за 2009 год переносится из отчета о прибылях и убытках в отчет о нераспределенной прибыли. Дивиденды пересчитываются по обменному курсу на дату объявления.

Перевод баланса :

Глядя на переведенный баланс SWISSCO в Приложении 10.5, обратите внимание, что все активы и обязательства пересчитываются по текущему обменному курсу. Обыкновенные акции и добавочный капитал пересчитываются по обменному курсу на день первоначальной продажи обыкновенных акций.

Нераспределенная прибыль на 31 декабря 2009 г. уменьшена из отчета о нераспределенной прибыли. В результате применения этих процедур общая сумма активов составляет 1 169 000 долларов США, а общая сумма обязательств и капитала — 1 100 000 долларов США. Баланс возвращается в баланс путем создания положительной корректировки пересчета в размере 69 000 долларов, которая рассматривается как увеличение собственного капитала держателей акций.

Обратите внимание, что корректировка пересчета на 2009 год представляет собой положительную сумму в 69 000 долларов (кредитовое сальдо).

Знак корректировки пересчета (положительный или отрицательный) зависит от двух факторов:

(1) характера подверженности балансу (актив или обязательство) и

(2) изменение обменный курс (повышение или понижение).

На этом рисунке SWISSCO подвержен риску чистых активов (общая сумма активов, пересчитанная по текущему обменному курсу, больше, чем общая сумма обязательств по текущему обменному курсу), а курс швейцарского франка повысился, создавая положительную корректировку пересчета.

Корректировка пересчета может быть получена как сумма, необходимая для приведения баланса в баланс.

Корректировку пересчета также можно рассчитать, учитывая влияние изменений обменного курса на начальное сальдо и последующие изменения в позиции чистых активов, резюмированные следующим образом:

1. Переведите баланс чистых активов дочерней компании в начале года по обменному курсу, действующему на эту дату.

2.Переведите индивидуальные увеличения и уменьшения баланса чистых активов в течение года по темпам, действовавшим на момент их увеличения и уменьшения. Только некоторые события, такие как чистая прибыль, дивиденды, выпуск акций и приобретение казначейских акций, фактически изменяют чистые активы. Такие операции, как приобретение оборудования или оплата обязательства, не влияют на общую сумму чистых активов.

3. Объедините переведенное начальное сальдо чистых активов (a) и переведенную стоимость отдельных изменений (b), чтобы получить относительную стоимость чистых активов, удерживаемых до воздействия любых колебаний обменного курса.

4. Переведите конечное сальдо чистых активов по текущему обменному курсу, чтобы определить отчетную стоимость после всех изменений обменного курса.

5. Сравните переведенную стоимость чистых активов до изменения курса — (c) с конечной переведенной стоимостью (d). Разница является результатом изменения обменного курса в течение периода. Если (c) больше, чем (d), возникает отрицательная (дебетовая) корректировка пересчета. Если (d) больше, чем (c), происходит положительная (кредитная) корректировка перевода.

Расчет корректировки перевода :

На основе только что описанного процесса корректировка перевода для SWISSCO в этом примере рассчитывается следующим образом:

Поскольку эта дочерняя компания начала свою деятельность с самого начала в текущем году корректировка перевода на 69 000 долларов является единственной суммой, применимой для целей отчетности. Если бы переводы уже создавали сальдо в предыдущие годы, то начальное сальдо было бы объединено с 69 000 долларов, чтобы получить соответствующую сумму на конец года, которая должна быть представлена ​​как прочий совокупный доход в составе собственного капитала.

Корректировка пересчета отражается в прочем совокупном доходе только до тех пор, пока зарубежное подразделение не будет продано или ликвидировано. SFAS 52 предусматривает, что в периоде, в котором происходит продажа или ликвидация, кумулятивная корректировка пересчета, относящаяся к конкретному предприятию, должна быть исключена из прочего совокупного дохода и отражена как часть прибыли или убытка от продажи инвестиции. Фактически, накопленная нереализованная прибыль или убыток от курсовой разницы, отложенные в составе прочего совокупного дохода, становятся реализованными при продаже предприятия.

Перевод отчета о движении денежных средств :

Метод текущего курса требует перевода всех операционных статей в отчете о движении денежных средств по среднему за период обменному курсу (см. Приложение 10.6). Это тот же курс, который используется для перевода статей отчета о прибылях и убытках. Хотя конечные сальдо в счетах к получению, запасам и кредиторской задолженности в балансе пересчитываются по текущему обменному курсу, для изменений в этих счетах используется средний курс, поскольку эти изменения вызваны операционной деятельностью (например, продажами и покупками). ), которые переводятся по среднему курсу.

Инвестиционная и финансовая деятельность пересчитывается по обменному курсу на день проведения операции. Хотя долгосрочная задолженность переводится в балансе по текущему курсу, в отчете о движении денежных средств она переводится по историческому курсу на момент возникновения задолженности.

«Влияние изменения обменного курса на денежные средства» (4 500 долларов США) является частью общей корректировки пересчета в размере 69 000 долларов. Он представляет собой часть корректировки пересчета, относящуюся к уменьшению денежных средств, и рассчитывается как условный показатель.

Повторное измерение финансовой отчетности — временный метод :

Теперь предположим, что тщательное изучение показателей функциональной валюты, указанных в SFAS 52, приводит руководство USCO к выводу, что функциональной валютой SWISSCO является доллар США. В этом случае финансовая отчетность в швейцарских франках должна быть пересчитана в доллары США с использованием временного метода, а прибыль или убыток от переоценки должны быть отражены в доходах. Чтобы гарантировать, что прибыль или убыток от переоценки отражен в доходах, проще всего сначала переоценить баланс (как показано на Приложении 10.7).

В соответствии с процедурами, описанными в Приложении 10.1, временный метод переоценивает денежные средства, дебиторскую задолженность и обязательства в долларах США с использованием текущего обменного курса 0,70 доллара США. Запасы (учитываемые по стоимости FIFO), основные средства, патенты и счета внесенного капитала (обыкновенные акции и дополнительный оплаченный капитал) переоцениваются по историческим ставкам. В результате этих процедур общая сумма активов составляет 1 076 800 долларов США, а пассивов и внесенного капитала — 895 000 долларов США.Чтобы сбалансировать баланс, нераспределенная прибыль должна составлять 181 800 долларов. Верность этой суммы мы проверим позже.

Переоценка отчета о прибылях и убытках :

В Приложении 10.8 показана переоценка отчета о прибылях и убытках SWISSCO и отчета о нераспределенной прибыли. Выручка и расходы, понесенные равномерно в течение года (продажи, прочие расходы и налог на прибыль), переоцениваются по среднему обменному курсу. Расходы, связанные с активами, переоцениваемыми по историческим обменным курсам (расходы на амортизацию и амортизационные расходы), переоцениваются по соответствующим историческим курсам.

Следующая процедура переоценивает стоимость проданных товаров по историческим обменным курсам. Начальные запасы, приобретенные 1 января, переоцениваются по обменному курсу на эту дату (0,60 доллара США). Покупки, сделанные равномерно в течение года, переоцениваются по среднему курсу за год (0,65 доллара США). Конечные запасы (по стоимости FIFO) закупаются равномерно в течение четвертого квартала 2009 года, и средний обменный курс за квартал (0,68 доллара США) используется для переоценки этого компонента стоимости проданных товаров.

Эти процедуры приводят к себестоимости проданных товаров в размере 1 930 500 долларов США, рассчитываемой следующим образом:

Конечные сальдо нераспределенной прибыли в балансе и в отчете о нераспределенной прибыли должны согласовываться друг с другом. Поскольку дивиденды переоцениваются в долларовом эквиваленте 100 500 долларов США, а конечный баланс нераспределенной прибыли в балансе составляет 181 800 долларов США, чистая прибыль должна составлять 282 300 долларов США.

Для сверки суммы дохода, указанной в отчете о нераспределенной прибыли и в отчете о прибылях и убытках, при расчете дохода требуется убыток от переоценки в размере 47 000 долларов.Без этого убытка от переоценки отчет о прибылях и убытках, отчет о нераспределенной прибыли и баланс не соответствуют друг другу.

Убыток от переоценки можно рассчитать, учитывая влияние изменений обменного курса на размер риска дочернего предприятия. Согласно временному методу, балансовая ставка SWISSCO определяется ее чистыми денежными активами или чистыми денежными обязательствами. SWISSCO начал 2009 год с чистыми денежными активами (наличными) в размере 350 000 швейцарских франков.

Однако в течение года из-за расходования денежных средств и возникновения обязательств денежные обязательства (кредиторская задолженность + долгосрочная задолженность = 850 000 швейцарских франков) превысили денежные активы (денежные средства + дебиторская задолженность = 330 000 швейцарских франков).На 31 декабря 2009 г. существует чистая позиция по денежным обязательствам в размере 520 000 швейцарских франков.

Убыток от переоценки рассчитывается путем пересчета начальной позиции по чистым монетарным активам и последующих изменений в денежных статьях по соответствующим обменным курсам и последующего сравнения этой суммы с долларовой стоимостью чистые денежные обязательства на конец года по текущему обменному курсу:

Если бы SWISSCO сохранила свою позицию по чистым денежным активам (денежным средствам) в размере 350 000 швейцарских франков в течение всего года, получилась бы прибыль от переоценки в размере 35 000 долларов США.Наличные швейцарские франки стоили 210 000 долларов США (350 000 швейцарских франков × 0,60 долларов США) в начале года и 245 000 долларов США (350 000 швейцарских франков × 0,70 долларов США) на конец года. Однако позиция по чистым денежным активам не сохраняется. Действительно, возникает чистая денежная пассивная позиция. Повышение курса иностранной валюты в сочетании с увеличением чистых денежных обязательств приводит к убытку от переоценки за год.

Переоценка отчета о движении денежных средств :

При переоценке отчета о движении денежных средств (показано в Приложении 10.9), стоимость чистой прибыли в долларах США берется непосредственно из переоцененного отчета о прибылях и убытках. Износ и амортизация переоцениваются по ставкам, используемым в отчете о прибылях и убытках, и убыток от переоценки добавляется обратно к чистой прибыли, поскольку это неденежная статья. Увеличение дебиторской и кредиторской задолженности связано с продажами и покупками и поэтому переоценивается по средней ставке. Стоимость увеличения запасов в долларах США определяется путем переоценки стоимости проданных товаров.

Полученная в результате сумма в долларах США «чистых денежных средств от операций» (474 ​​500 долларов США) точно такая же, как и при использовании метода текущего курса при пересчете. Кроме того, инвестиционная и финансовая деятельность переводятся одинаково в обоих методах. Это имеет смысл; сумма притока и оттока денежных средств является фактической и не зависит от конкретной используемой методологии перевода.

Остатки в нелокальной валюте :

Необходимо рассмотреть еще один вопрос, связанный с пересчетом финансовой отчетности в иностранной валюте.Если какой-либо из счетов швейцарской дочерней компании номинирован в валюте, отличной от швейцарского франка, эти остатки сначала необходимо пересчитать во франки. Как остаток в иностранной валюте, так и любая соответствующая прибыль или убыток от курсовой разницы будут затем переведены (или переоценены) в доллары США. Например, вексель на сумму 10 000 британских фунтов сначала будет пересчитан в швейцарские франки до того, как начнется процесс перевода.

Сравнение результатов применения двух различных методов :

Определение функциональной валюты иностранной дочерней компании (и использование различных методов пересчета) может оказать существенное влияние на консолидированную финансовую отчетность.

На следующей диаграмме показаны различия для SWISSCO по нескольким ключевым позициям при двух разных методах пересчета:

На этом рисунке, если швейцарский франк определен как функциональная валюта SWISSCO (а текущий курс обмена применяется), чистая прибыль, отраженная в консолидированном отчете о прибылях и убытках, будет на 8,2 процента больше, чем если бы доллар США был функциональной валютой (и был бы применен временной метод). Кроме того, всего будет 8 активов.На 6 процентов больше, и общий собственный капитал будет на 19,1 процента больше, если использовать метод текущей ставки. Из-за большей суммы собственного капитала рентабельность собственного капитала при использовании метода текущей ставки ниже на 9,2 процента.

Обратите внимание, что текущий метод процентной ставки не всегда приводит к более высокой чистой прибыли и большей сумме капитала, чем временной метод. Например, если бы SWISSCO сохранила чистую позицию по денежным активам, она рассчитала бы прибыль от переоценки с использованием временного метода, что привело бы к более высокому доходу, чем по методу текущей ставки.Более того, если бы швейцарский франк обесценился в течение 2009 г., временной метод привел бы к увеличению чистой прибыли.

Важным моментом является то, что определение функциональной валюты и результирующего метода пересчета может существенно повлиять на суммы, которые материнская компания сообщает в своей консолидированной финансовой отчетности. Правильное определение функциональной валюты является важным вопросом.

«В пределах довольно широких параметров, — говорит Пит, Марвик, партнер Mitchell Джеймс Вейр, — выбор функциональной валюты — это в основном вопрос руководства.Фактически настолько, что Texaco, Occidental и Unocal выбрали доллар в качестве функциональной валюты для большинства своих зарубежных операций, тогда как конкуренты Exxon, Mobil и Amoco выбрали в основном местные валюты в качестве функциональных валют для своих зарубежных предприятий. .

Различные функциональные валюты, выбранные разными компаниями в одной отрасли, могут существенно повлиять на сопоставимость финансовой отчетности в этой отрасли. В самом деле, одно беспокойство, которое выразили члены FASB, не согласные с SFAS 52, заключалось в том, что правила функциональной валюты могут не привести к аналогичному учету в аналогичных ситуациях.

Помимо различий в суммах, указанных в консолидированной финансовой отчетности, результаты на иллюстрации SWISSCO демонстрируют несколько концептуальных различий между двумя методами перевода.

Базовый метод оценки :

Используя временной метод, SWISSCO переоценила свои основные средства следующим образом:

Основные средства 1000000 швейцарских франков × 0,61 доллара США H = 610 000 долларов США

Путем умножения первоначальной стоимости в швейцарских франках на исторический обменный курс, 610 000 долларов США представляет собой U.Историческая стоимость данного актива в долларовом эквиваленте. Это сумма в долларах США, которую материнская компания должна была бы заплатить для приобретения активов стоимостью 1000000 швейцарских франков при обменном курсе 0,61 доллара за швейцарский франк.

Основные средства были пересчитаны по методу текущей ставки следующим образом:

Основные средства 1 000 000 швейцарских франков × 0,70 доллара США C = 700 000 долларов США

Сумма 700 000 долларов США не поддается интерпретации. Он не представляет собой U.Историческая стоимость актива в долларовом эквиваленте; эта сумма составляет 610 000 долларов. Она также не представляет собой эквивалентную текущую стоимость актива в долларах США, поскольку 1 000 000 швейцарских франков не являются текущей стоимостью актива в Швейцарии. Сумма в 700 000 долларов — это просто произведение двух чисел!

Базовые отношения :

В следующей таблице приведены значения для выбранных финансовых коэффициентов, рассчитанные на основе исходной финансовой отчетности в иностранной валюте и из U.Выписки, переведенные в доллары США с использованием двух различных методов перевода:

Временной метод искажает все коэффициенты, измеренные в иностранной валюте. Дочерняя компания кажется менее ликвидной, с более высокой долей заемных средств и более прибыльной, чем в швейцарских франках.

Текущий метод процентной ставки поддерживает первые три коэффициента, но искажает рентабельность собственного капитала. Искажение происходит из-за того, что доход был пересчитан по среднему за период обменному курсу, тогда как общая сумма капитала была пересчитана по текущему обменному курсу.Фактически, использование средней ставки для дохода и текущей ставки для активов и пассивов искажает любое соотношение, объединяющее данные баланса и отчета о прибылях и убытках, такие как коэффициенты оборачиваемости.

Концептуально, когда используется метод текущего курса, статьи отчета о прибылях и убытках могут переводиться либо по среднему, либо по текущему обменному курсу. SFAS 52 требует использования среднего обменного курса. На этой иллюстрации, если бы доходы и расходы были пересчитаны по текущему обменному курсу, чистая прибыль составила бы 329 000 долларов (470 000 швейцарских франков × 0 долларов).70), а рентабельность собственного капитала составила бы 57,3 процента (329 000 долл. США / 574 000 долл. США), что в точности соответствует сумме, отраженной в финансовой отчетности в швейцарских франках.

Hedging Balance Sheet Exposure :

Когда США. Доллар является функциональной валютой, или если зарубежное подразделение расположено в условиях высокой инфляции, прибыли и убытки от переоценки отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Руководство транснациональных компаний США могло бы пожелать не сообщать об убытках от переоценки в чистой прибыли из-за предполагаемого негативного воздействия на курс акций компании.Аналогичным образом, когда иностранная валюта является функциональной валютой, руководство может пожелать избежать отрицательных корректировок при пересчете на валюту из-за отрицательного влияния на соотношение заемных и собственных средств.

Все больше и больше корпораций хеджируют свои переводные риски — зарегистрированную стоимость международных активов, таких как заводы, оборудование и запасы, — чтобы предотвратить колебания своих квартальных счетов. Хотя технически это чисто бумажные прибыли или убытки, корректировки перевода могут нанести ущерб балансовым коэффициентам и могут напугать как аналитиков, так и кредиторов.

Корректировки пересчета и прибыли или убытки от переоценки зависят от двух факторов:

(1) Изменения обменного курса и

(2) Рентабельность баланса.

Хотя компания практически ничего не может сделать, чтобы повлиять на обменные курсы, материнские компании могут использовать несколько методов для хеджирования балансовых рисков своих зарубежных операций.

Материнские компании могут хеджировать балансовый риск, используя производный финансовый инструмент, такой как форвардный контракт или валютный опцион, или непроизводный инструмент хеджирования, такой как заимствование в иностранной валюте.Для иллюстрации предположим, что функциональной валютой SWISSCO является швейцарский франк; это создает риск чистых активов баланса. USCO полагает, что швейцарский франк обесценится, что приведет к отрицательной корректировке пересчета, что приведет к сокращению консолидированного акционерного капитала. USCO может хеджировать этот балансовый риск, заимствуя швейцарские франки на определенный период времени, создавая таким образом компенсирующий риск по обязательствам в швейцарских франках.

По мере того, как швейцарский франк обесценивается, стоимость заимствований в швейцарских франках в долларах США уменьшается, и USCO сможет погасить заем в швейцарских франках, используя меньшее количество единиц U.С. долларов. Это дает прибыль от курсовой разницы, которая компенсирует отрицательную корректировку перевода, возникающую при переводе финансовой отчетности SWISSCO. В качестве альтернативы заимствованиям в швейцарских франках USCO могла бы приобрести пут-опцион в швейцарских франках для хеджирования своих балансовых рисков. Опцион пут дает компании право продать швейцарские франки по заранее определенной цене исполнения.

По мере обесценивания швейцарского франка справедливая стоимость пут-опциона должна увеличиться, что приведет к получению прибыли.SFAS 133 предусматривает, что прибыль или убыток по инструменту хеджирования, определенному и действующему в качестве хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность, следует отражать таким же образом, как и хеджируемую корректировку от пересчета.

Таким образом, прибыль от курсовой разницы по займу в швейцарских франках или прибыль по опциону в иностранной валюте будет включена в прочий совокупный доход вместе с отрицательной корректировкой пересчета, возникающей при переводе финансовой отчетности SWISSCO.В случае, если прибыль по инструменту хеджирования превышает хеджируемую корректировку от пересчета, превышение отражается в чистой прибыли.

Парадокс хеджирования рисков баланса состоит в том, что в процессе избежания нереализованной корректировки пересчета могут возникнуть реализованные прибыли и убытки от курсовой разницы. Рассмотрим заимствования USCO в иностранной валюте для хеджирования рисков в швейцарских франках. При выдаче кредита USCO конвертирует заемные швейцарские франки в доллары США по спотовому обменному курсу.

Когда наступает срок погашения обязательства, USCO покупает швейцарские франки по курсу спот, действовавшему на эту дату, для погашения ссуды. Изменение обменного курса в течение срока ссуды приводит к полученной прибыли или убытку. Если швейцарский франк обесценивается, как ожидалось, это означает реализованную прибыль от курсовой разницы, которая компенсирует отрицательную корректировку пересчета в результатах прочего совокупного дохода. Хотя чистое влияние на прочий совокупный доход равно нулю, чистое увеличение денежных средств происходит в результате хеджирования.

Если курс швейцарского франка неожиданно повышается, возникает понесенный убыток от курсовой разницы. Это компенсируется положительной корректировкой пересчета в прочем совокупном доходе, но имеет место чистое уменьшение денежных средств. Хотя хеджирование чистых инвестиций в зарубежное подразделение исключает возможность сообщения об отрицательной корректировке пересчета в прочем совокупном доходе, в результате могут возникнуть прибыли и убытки, реализованные в денежной форме.

Раскрытие информации, относящейся к переводу :

SFAS 52 требует, чтобы фирмы представляли анализ изменения счета накопленных корректировок перевода в финансовой отчетности или примечаниях к ней.Многие компании соблюдают это требование, включая столбец «Прочий совокупный доход» в свои отчеты об акционерном капитале. Другие компании раскрывают информацию в примечаниях отдельно; см. Приложение 10.10, где приведен пример раскрытия этой информации для компании Sonoco Products.

Анализ столбца «Корректировки по пересчету иностранной валюты» показывает положительную корректировку пересчета в размере 36 917 долларов США в 2004 году и отрицательную корректировку пересчета в размере 12 844 долларов США в 2005 году. операции, которые Sonoco оценили по сравнению с U.Доллар США в 2004 году и обесценился по отношению к доллару США в 2005 году.

Хотя это специально не требуется, многие компании описывают свои процедуры перевода в «кратком изложении основных принципов учетной политики» в примечаниях к финансовой отчетности.

Следующий отрывок из годового отчета International Business Machines Corporation за 2005 год иллюстрирует этот тип раскрытия информации:

Перевод неамериканского языка. Валюта:

Активы и обязательства иностранных компаний.Дочерние компании S. с местной функциональной валютой переводятся в доллары США по обменному курсу на конец года. Статьи доходов и расходов пересчитываются по средневзвешенному обменному курсу, действовавшему в течение года. Корректировки перевода отражаются в разделе «Накопленные прибыли и убытки», не влияя на нераспределенную прибыль в Консолидированном отчете о собственном капитале.

Запасы, оборудование, арендуемое оборудование и прочее имущество — нетто и прочие неденежные активы и обязательства не-U.Дочерние компании и филиалы S., которые работают в долларах США или чья экономическая среда является сильно инфляционной, переводятся по приблизительному обменному курсу, преобладающему на момент приобретения компанией активов или обязательств. Все прочие активы и обязательства пересчитываются по обменным курсам на конец года.

Себестоимость и амортизация пересчитываются по историческим обменным курсам. Все прочие статьи доходов и расходов пересчитываются по средневзвешенному обменному курсу, действовавшему в течение года.Эти прибыли и убытки от перевода включаются в чистую прибыль за период, в котором изменяются обменные курсы.

Консолидация иностранной дочерней компании :

Здесь показаны процедуры, используемые для консолидации финансовой отчетности иностранной дочерней компании с финансовой отчетностью ее материнской компании. Особого внимания требует учет превышения справедливой стоимости над балансовой стоимостью. Поскольку статья выражена в иностранной валюте, пересчет излишка приводит к корректировке пересчета, записанной в таблице консолидации.

1 января 2008 г. американская производственная фирма Altman, Inc. приобрела 100 процентов Bradford Ltd. в Великобритании. Альтман заплатил 25 миллионов фунтов стерлингов, что равнялось справедливой стоимости Брэдфорда.

Превышение справедливой стоимости над балансовой стоимостью 2 300 000 фунтов стерлингов произошло в результате недооценки земли (части основных средств) и, следовательно, не подлежит амортизации. Альтман использует метод долевого участия для учета своих инвестиций в Брэдфорд.

31 декабря 2009 г., через два года после даты приобретения, Bradford представил следующий пробный баланс для консолидации (кредитовые остатки указаны в скобках):

Перевод пробного баланса иностранного дочернего предприятия :

Первым шагом в консолидации иностранного дочернего предприятия является перевод его пробного баланса из британских фунтов в британские фунты стерлингов.С. долларов. Поскольку в качестве функциональной валюты был определен британский фунт стерлингов, в данном пересчете используется метод текущего курса. Исторический обменный курс для пересчета обыкновенных акций Bradford и нераспределенной прибыли на 1 января 2008 г. — это обменный курс, существовавший на дату приобретения — 1,51 доллара.

Положительное (кредитовое сальдо) кумулятивная корректировка пересчета требуется для фактического сальдо пробного сальдо.

Кумулятивная корректировка пересчета рассчитывается следующим образом:

Корректировка пересчета в 2008 году является положительной, поскольку британский фунт вырос в этом году; Корректировка пересчета в 2009 году является отрицательной, поскольку британский фунт стерлингов обесценился.

Определение остатка на инвестиционном счете — метод долевого участия :

Первоначальная стоимость инвестиций в Брэдфорд, чистый доход, полученный Брэдфордом, и дивиденды, выплачиваемые Брэдфордом, выражены в британских фунтах. Соответствующие суммы должны быть переведены из фунтов стерлингов в доллары США, чтобы компания Altman могла учесть свои инвестиции в Брэдфорд по методу долевого участия. Кроме того, корректировка пересчета, рассчитываемая каждый год, включается в счет «Инвестиции в Брэдфорд», чтобы обновить инвестиции в иностранной валюте по отношению к США.Эквивалент доллара.

Контрагент отражается как корректировка перевода в бухгалтерских книгах Альтмана:

Помимо инвестиций Альтмана в $ 44 783 000 в Брэдфорд, у него есть доход от собственного капитала на 31 декабря 2009 г., пробный баланс в сумме 6 122 500 долларов США. .

Таблица консолидации :

После того, как пробный баланс дочерней компании будет переведен в доллары и станет известна балансовая стоимость инвестиций, можно подготовить таблицу консолидации на 31 декабря 2009 года.Как и в случае консолидации отечественных дочерних компаний, необходимо исключить инвестиционный счет, счета собственного капитала дочерней компании и влияние внутрифирменных операций. Превышение справедливой стоимости над балансовой стоимостью на дату приобретения также должно быть отнесено на соответствующие счета (в данном примере — «Машины и оборудование»).

Уникальным для консолидации иностранных дочерних компаний является тот факт, что превышение справедливой стоимости над балансовой стоимостью, выраженной в иностранной валюте, также должно быть переведено в валюту отчетности материнской компании.Если функциональной валютой является иностранная валюта, превышение переводится по текущему обменному курсу с последующей корректировкой пересчета. Избыток не отражается в бухгалтерских книгах материнской или дочерней компании, а регистрируется только в таблице консолидации.

Ни материнская, ни дочерняя компания не признали корректировку пересчета, относящуюся к превышению, и она должна быть отражена в таблице консолидации. На рисунке 10.11 представлена ​​сводная таблица Альтмана и Брэдфорда на 31 декабря 2009 г.

Объяснение записей консолидации :

S — Исключает счета акционерного капитала дочерней компании на начало текущего года вместе с эквивалентным компонентом балансовой стоимости в пределах первоначальной стоимости счета инвестиций в Брэдфорде.

A — Распределяет превышение справедливой стоимости над балансовой стоимостью на дату приобретения на землю (машины и оборудование) и исключает эту сумму из первоначальной стоимости счета Инвестиции в Брэдфорд.

I — Исключает сумму дохода от собственного капитала, признанную материнской компанией в текущем году и включенную в счет «Инвестиции в Брэдфорд» по методу долевого участия.

D — Исключает выплату дивидендов дочерней компании, которая была уменьшением счета инвестиций в Брэдфорд по методу долевого участия.

T — исключает кумулятивную корректировку перевода, включенную в счет «Инвестиции в Брэдфорд» по методу долевого участия, и исключает кумулятивную корректировку перевода, проводимую в бухгалтерских книгах материнской компании.

E — переоценивает превышение справедливой стоимости над балансовой стоимостью для изменения обменного курса с даты приобретения с признанием контрагента как увеличение консолидированной накопленной корректировки пересчета.

Переоценка рассчитывается следующим образом:

Процесс расчета и корректировки переводчиком валют

Currency Translator автоматически рассчитывает обменные данные для всех валютных счетов одновременно.При необходимости он корректирует счета, чтобы ваша модель оставалась сбалансированной. Он помещает корректировки в специальные учетные записи, где вы можете их просмотреть.

Примечание:

Currency Translator предполагает, что все финансовые данные в файловом ресурсе имеют одну валюту. Чтобы использовать данные в нескольких валютах, перед переводом файла измените проводки в иностранной валюте на операционную валюту.

Информация о корректировке переводчика валют

содержится в нескольких отчетах: «Поток денежных средств», «Прямой денежный поток», «Косвенный денежный поток» и FAS 95 — см. «Информация переводчика валют» в других отчетах.

Переоценка высокой инфляции

Currency Translator поддерживает FASB 52, поэтому колебания обменных курсов учитываются как капитал, а не доход. Если вы моделируете компанию в стране с высокой инфляцией, а материнская компания находится в стране с низкой инфляцией, повторно измерьте финансовую отчетность компании перед переводом.

После повторного измерения вы можете перевести всю финансовую отчетность с использованием одного обменного курса: Переводчик валют не будет рассчитывать эффект дохода.Это полезно для компаний, представляющих финансовые данные за прошлый год в валюте текущего года.

Исключения при корректировке

Когда корректировки сложные, Currency Translator настраивает переведенные данные уникальным образом, как описано в этом разделе.

Основные средства

Переводчик валют делает особую корректировку, когда формула основных средств:

Основные средства =	Основные средства (предыдущий период)
	+ инвестиции в основной капитал (FCI)
	? Выход на пенсию

Пример:

Пункт	Немецкие марки	Показатель	Долларов	Оценить информацию
Основные средства (год 1)	6000	.75	4500	Ставка на конец года (год 1)
FCI (год 2)	700	.72	504	средневзвешенный курс
Выход на пенсию (год 2)	(600)	.72	(432)	средневзвешенный курс
Основные средства (2 год)	6100	.60	3660	Ставка на конец года (год 2)

Формула основных средств, выраженная в долларах, не сбалансирована, то есть 4500 + 504 — 432 — 3660.Переводчик валют корректирует сумму и сохраняет корректировку в разделе Корректировка основных средств (v2170.4.000).

Ниже приводится формула корректировки:

Корректировка основных средств =	Основные средства	3660
	— Основные средства (предыдущий период)	4500
	— Вложения в основной капитал	504
	+ Пенсионные	432
	Результат	–912

Накопленная амортизация

Переводчик валют выполняет специальную корректировку, когда формула накопленной амортизации:

Накопленная амортизация =	Накопленная амортизация (предыдущий период)
	+ Амортизационные отчисления (фонды)
	Накопленная амортизация при выбытии

Пример:

Амортизация	Немецкие марки	Показатель	Долларов	Показатель
В соотв.Деп. (год 1)	1200	,75	900	Ставка на конец года (год 1)
Depr.опыт (2 год)	1220	,72	878.4	средневзвешенный курс
Выход на пенсию (год 2)	(120)	.72	(86,4)	средневзвешенный курс
В соотв.Деп. (2 год)	2300	.60	1380	Ставка на конец года (год 2)

В этом случае Амортизационные расходы: Фонды = Амортизационные расходы: Книга до перевода, но не после, поэтому столбец долларов не сбалансирован.Currency Translator корректирует расходы на амортизацию, чтобы исправить дисбаланс, добавляя -312 к 878,4, и сохраняет значение корректировки в учетной записи «Корректировка на накопленную амортизацию» (v2190.4.000).

Формула корректировки:

Корректировка накопленной амортизации =	Накопленная амортизация
	— Накопленная амортизация (предоплата)
	— Амортизационные расходы (фонды)
	+ Накопленная амортизация при выбытии

Счета основных средств

В отличие от счетов денежных средств, счета основных средств зависят от добавлений и списаний, поэтому Переводчик валют настраивает их по-разному.Например, Goodwill:

.

Доброжелательность =	Деловая репутация (предыдущий период)
	+ Дополнения к гудвиллу
	— Амортизация деловой репутации

Переводчик валют настраивает:

Корректировка деловой репутации =	Доброжелательность
	— Деловая репутация (предыдущий период)
	— Прирост гудвила
	+ Амортизация гудвила

Значение корректировки деловой репутации сохраняется в Корректировке деловой репутации (v2400.4.000) аккаунт.

Переводчик валют корректирует другие счета основных средств следующим образом:

Прочие нематериальные активы

Корректировка на другие нематериальные активы =	Прочие нематериальные активы
	— Прочие нематериальные активы (предыдущий период)
	— Поступления в прочие нематериальные активы
	+ Амортизация прочих нематериальных активов
	Корректировка прочих нематериальных активов

Долгосрочная задолженность

Корректировка долгосрочного долга =	Долгосрочная задолженность: запланирована
	— Долгосрочная задолженность: плановая (предыдущий период)
	— Увеличение долгосрочной задолженности: плановое
	— Проценты в неденежной форме по долгосрочной задолженности: плановые
	Долгосрочная задолженность

Метод инвестиционного долевого участия

Корректировка к инв.Уравнение Метод =

• Инвестиции: метод долевого участия

• Инвестиции: метод долевого участия (предыдущий период)

• Увеличение инвестиций: метод долевого участия

• Дивиденды дочерних компаний

• + Прибыль от вложений: собственный капитал

• Корректировка к инв.Собственный капитал

Переводчик валют, движение денежных средств и оценка

Денежный поток от операций

Currency Translator не создает и не уничтожает денежные потоки при переводе одной валюты в другую — он применяет обменный курс к денежному потоку от операций и переводит напрямую.То же самое происходит с элементами, составляющими денежный поток от операций, что может вызвать дисбаланс. Для перебалансировки Переводчик валют выполняет корректировку и сохраняет значение корректировки в учетной записи Корректировка денежного потока: Валюта (v4090).

Текущая стоимость денежных потоков

Currency Translator не создает и не уничтожает значения при переводе из одной валюты в другую — он применяет обменный курс на конец года за последний год в истории к текущей стоимости денежного потока и переводит его напрямую.

Примечание:

Вы можете изменить курс обмена.

Стоимость капитала

Поскольку переводчик валют напрямую переводит как денежный поток от операций, так и текущую стоимость денежного потока, он может рассчитать стоимость капитала для каждого периода.Стоимость капитала может измениться после пересчета, поскольку она отражает экономические факторы исходной валюты. После перевода необходимо сбалансировать будущую и текущую стоимость денежных потоков.

Будущая стоимость остаточной стоимости

Currency Translator переводит будущую стоимость остаточной стоимости напрямую — он применяет обменный курс на конец года за последний год в прогнозном периоде к будущей стоимости остаточной стоимости и переводит ее напрямую.

Примечание:

При необходимости курс обмена можно изменить.

Currency Translator рассчитывает остаточную стоимость на основе выбранного вами метода — см. Моделирование оценочных счетов. В некоторых случаях может потребоваться использовать значение при переводе данных — см. «Акционерная стоимость» и «Метод скидки на дивиденды».

Акционерная стоимость и метод дисконтирования дивидендов

Это используемые методы и значения остаточной стоимости:

Методика	Конкретное значение
Бессрочный метод	Долгосрочная стоимость капитала
Постоянный рост	Долгосрочная стоимость капитала
Продолжительность роста стоимости	Долгосрочная стоимость капитала
Соотношение цена / прибыль	Корректировка нормированной прибыли
Соотношение рыночной и резервной	Соотношение рыночных и балансовых
Ликвидационная стоимость	Ликвидационная стоимость

Экономическая прибыль

Экономическая прибыль поддерживает только бессрочный метод, а ее значение — это остаточная корректировка NOPAT.

Переоценка

Валютный переводчик различает фактическое увеличение и уменьшение балансовых счетов и межпериодные изменения, вызванные колебаниями валютных курсов. Например:

Денежные средства	2003 г.	2004 г.
Наличные	$ 100	150 долларов США
Увеличение денежных средств		$ 50

Если вы переводите предыдущие суммы в долларах во французские франки по этим обменным курсам:

Год	Обмен
2003	4 франка за 1 доллар
2004	5 франков за 1 доллар

После перевода данные:

Количество	2003 г.	2004 г.
Наличные	FF400	FF750
Увеличение денежных средств		FF250 (50 долларов x 5)

После пересчета увеличение денежных средств неверно из-за колебаний валютных курсов — оно должно составлять 350 французских франков.Currency Translator корректирует колебания, в данном случае добавляя FF100, и отмечает значение корректировки в счете Adjustment To Cash (v2000.04.000).

Большинство балансовых счетов должны корректироваться аналогичным образом, а значения корректировок должны регистрироваться на дополнительных счетах 0,04. Переводчик валют иногда вносит различные корректировки — см. Корректировка перевода.

Корректировка перевода

Currency Translator переводит большинство балансовых отчетов по обменному курсу на конец года.Он переводит счета капитала с использованием исторического обменного курса капитала. В прогнозные периоды он не переводит нераспределенную прибыль, а переводит средневзвешенное значение статей, составляющих нераспределенную прибыль. Поскольку использование разных обменных курсов вызывает дисбаланс, Currency Translator корректирует данные.

Если вы не используете назначения обменных курсов по умолчанию (см. Установка обменных курсов для переводов валют), Переводчик валют использует эту формулу для расчета CTA:

CTA =	Итого активы после перевода
	— Итого обязательства после выручки от переводов
	— Собственный капитал после пересчета
	Корректировка пересчета валюты

Переводчик валют вводит значение в счет корректировки пересчета валют в разделе баланса баланса.Межпериодные изменения отображаются в отчетах о движении денежных средств и денежных средствах.

Примечание:

В учетной записи нет аналитического журнала, потому что данные недоступны после перевода.

В долларах (США)

Денежные средства	2003 г.	Тип	2004 г.
Наличные	100	Наличные	100
Долг	100	Нераспределенная прибыль	100
		Продажа	100

Деньги от продаж оплачивают долг.

Конечная ставка периода	2003 г.	4
Средневзвешеннаяоценка	2004	5
Ставка на конец периода	2004	6

После перевода:

Наличные или Депт	2003 г.	Тип	2004 г.
Наличные	400	Наличные	600
Долг	400	Нераспределенная прибыль	500
		Корректировка	100
		Продажа	500

Признание, оценка, амортизация и раскрытие информации

Определение основных средств:

Основные средства обычно относятся к основным средствам, которые удерживаются для использования при производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и предполагается, что они будут использоваться с учетом более чем одного года бухгалтерского учета. период.

Эти активы включают землю, здания, оборудование, автомобили, компьютеры и другие аналогичные виды активов, определенные законом, стандартами бухгалтерского учета и политиками компании.

Эти активы обычно имеют большую стоимость и срок их полезного использования составляет более одного года.

Некоторые активы считаются основными активами в одном стандарте бухгалтерского учета, или местное постановление не может считаться основными активами в других стандартах или постановлениях. Различные организации могут по-разному относиться к одним и тем же предметам.

Стоимость основных средств не отражается непосредственно в отчете о прибылях и убытках как расходы. Но они отражаются в балансе, а затем относятся на расходы через амортизационные отчисления.

В этой статье мы расскажем вам о технических требованиях МСФО (IAS) 16 «МСФО», касающихся признания, оценки, оценки, амортизации и раскрытия информации об основных средствах в финансовой отчетности компании.

Определение основных средств согласно IAS 16:

Основные средства очень подробно описаны в МСФО (IAS) 16 «Основные средства».

Однако этот стандарт не распространяется на активы, предназначенные для продажи, которые уже охвачены МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи», биологические активы, которые связаны с сельскохозяйственной деятельностью, охватываемой МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство, разведочные и оценочные активы, которые охватываются МСФО». 6 разведка и оценка минеральных ресурсов.

Основные средства, которые мы рассмотрим здесь, относятся к основным средствам, которые рассматриваются в МСФО (IAS) 16 «Основные средства».

Прежде чем мы обсудим подробности о признании, оценке, амортизации и раскрытии основных средств, , мы хотели бы упомянуть определение основных средств в соответствии с МСФО 16.

Стандарт сказал:

• Основные средства — это материальные объекты, которые: предназначены для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей; и
• Ожидается, что они будут использоваться в течение более одного периода.

Примеры этих основных средств включают:

• Земля
• Офисное здание
• Машины
• Автомобили
• Компьютеры
• Стол
• Стул
• и другие связанные.

Признание основных средств:

Признание основных средств — одна из самых важных вещей, которую необходимо знать, поскольку это может сбить вас с толку, когда и в какой степени следует капитализировать основные средства.

Вот что сказано в стандарте:

Согласно МСФО (IAS) 16.7. Основные средства или СИЗ следует признавать на основе следующих факторов:

Стоимость объектов основных средств должна признаваться в качестве актива тогда и только тогда, когда

• Предприятие получит будущие экономические выгоды, связанные с данным объектом; и
• Стоимость объекта может быть надежно измерена

Обратите внимание, что все объекты могут быть признаны как СИЗ только в том случае, если они соответствуют приведенному выше определению СИЗ; в противном случае эти предметы должны рассматриваться как запасы, охватываемые другими стандартами.

Вам может потребоваться собственное суждение о том, что следует классифицировать как имущество, что следует классифицировать как оборудование, а что следует классифицировать как оборудование, поскольку нет предписания относительно того, что составляет эти предметы.

Хорошо, теперь перейдем к измерению основных средств,

Оценка основных средств

Они двухступенчатые, что необходимо учитывать при измерении основных средств;

• Первоначальный замер и;
• Измерение после первоначального измерения

и, вот что нужно сделать при первоначальном измерении основных средств,

Первоначальная оценка основных средств:

Согласно МСФО (IAS) 16 основные средства или ОС должны первоначально признаваться по стоимости приобретения.Стоимость здесь включает все затраты, необходимые для приведения активов в рабочее состояние для использования по назначению.

Они включают не только его первоначальную закупочную цену, но также затраты на подготовку площадки, доставку и погрузочно-разгрузочные работы, установку, соответствующие профессиональные сборы для архитекторов и инженеров, а также ориентировочную стоимость демонтажа и удаления актива и восстановления объекта.

В некоторых случаях оплата покупки основных средств может быть отложена, и компании может потребоваться выплатить проценты в результате этих отсроченных платежей.

В этом случае стандарт гласит, что процентные расходы должны включаться в стоимость основных средств по рыночной ставке.

Перейдем к последующему измерению,

Измерение после первоначальной оценки:

Оценка основных средств после первоначальной оценки основных средств подробно обсуждалась в пунктах 29–42 МСФО (IAS) 16.

Стандарт гласит, что компания должна выбрать модель затрат или модель переоценки в качестве своей учетной политики и должна применять ее ко всему классу основных средств.

Итак, что такое модель затрат и что такое модель переоценки?

Стоимость Модель:

Модель затрат определяется после признания в качестве актива, объект основных средств должен учитываться по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и любых накопленных убытков от обесценения. [МСФО 16,30].

Исходя из моего опыта, большинство компаний используют модель затрат для последующего измерения своих основных средств.

Модель переоценки:

Модель переоценки определяется после признания в качестве актива, объект основных средств, справедливая стоимость которого может быть надежно оценена, должен отражаться по переоцененной стоимости, являющейся его справедливой стоимостью на дату переоценки за вычетом любых последующих накопленная амортизация и последующие накопленные убытки от обесценения.

Переоценка должна производиться с достаточной регулярностью, чтобы гарантировать, что балансовая стоимость не будет существенно отличаться от той, которая была бы определена с использованием справедливой стоимости на конец отчетного периода. [МСФО (IAS) 16,31].

Амортизация основных средств:

Амортизация — это систематический способ переноса стоимости основных средств в отчеты о прибылях и убытках на основе суммы вклада активов за определенный период или измерения по сравнению с общей стоимостью активов.

В МСФО (IAS) 16 очень четко говорится о времени, в течение которого активы должны амортизироваться, и о методах, которые следует использовать.

Хорошо, теперь давайте поговорим о времени, в течение которого активы должны быть амортизированы,

Амортизацию основных средств следует начинать, когда активы готовы к использованию, согласно МСФО (IAS) 16.55.

Это означает, что основные средства могут быть амортизированы и отнесены на счет расходов только в том случае, если они готовы к использованию.

Готовые к использованию основные средства не требуют дополнительных процессов или ожидания использования другого оборудования.

Например, на компьютерах установлены все приложения, и ими можно пользоваться.

Как?

Как сказано в стандарте, каждая часть объекта основных средств, стоимость которой является значительной по сравнению с общей стоимостью объекта, подлежит амортизации отдельно. [IAS 16.43.]

Амортизационные отчисления за каждый период должны признаваться в составе прибыли или убытка, если они не включены в балансовую стоимость другого актива. [МСФО 16.48.]

Остаточная стоимость и срок полезного использования актива должны пересматриваться как минимум в конце каждого финансового года, и, если ожидания отличаются от предыдущих оценок, изменение (я) должно учитываться как изменение в бухгалтерской оценке в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».[МСФО 16.51.]

Метод амортизации основных средств:

Используемый метод амортизации основных средств должен отражать модель, в которой предприятие, как ожидается, будет использовать будущие экономические выгоды от актива. [IAS 16.60.]

Метод амортизации, применяемый к активу, должен пересматриваться как минимум в конце каждого финансового года, и, если произошло значительное изменение в ожидаемой структуре потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе, метод должен быть изменен на отражают измененный узор.

Такое изменение должно учитываться как изменение в бухгалтерской оценке в соответствии с МСФО 8. [МСФО 16.6.]

Раскрытие основных средств в финансовой отчетности

Финансовая отчетность должна раскрывать для каждого класса основных средств:
(a) базы оценки, использованные для определения валовой балансовой стоимости
;
(b) использованные методы начисления амортизации;
(c) используемые сроки полезного использования или применяемые нормы амортизации;
(d) валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (вместе с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода; и
(e) сверку балансовой стоимости на начало и конец
периода, показывающую:

1. (i) дополнения;
2. (ii) активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, и прочие выбытия;
3. приобретений путем объединения бизнеса;
4. увеличивается или уменьшается в результате переоценки в соответствии с пунктами 31, 39 и 40 и убытков от обесценения, признанных или восстановленных в составе прочего совокупного дохода в соответствии с МСФО (IAS) 36;
5. убытки от обесценения, признанные в составе прибыли или убытка в соответствии с МСФО (IAS) 36;
6. убытки от обесценения, восстановленные в составе прибыли или убытка в соответствии с МСФО (IAS) 36;
7. амортизация;
8. чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете финансовой отчетности из функциональной валюты в другую валюту представления, включая перевод зарубежной деятельности в валюту представления отчитывающейся организации; и
9. прочие изменения.