Можно ли применять УСН без уведомления
08.03.2023
Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 31.01.2023 № А65-12817/2022 разъяснил, вправе ли налоговики налагать санкции на налогоплательщиков, которые фактически применяют УСН, но уведомлений о применении данного спецрежима не представляли.
Предмет спора: налоговая инспекция заблокировала банковский счет налогоплательщика по факту непредставления налоговой декларации по НДС. В рамках проведенной проверки ИФНС установила, что налогоплательщик с момента своей регистрации на протяжении нескольких лет применял УСН. При этом уведомление о применении УСН он представил только через год после регистрации и постановки на налоговый учет. В связи с этим налоговики пришли к выводу, что налогоплательщик не вправе был применять УСН и обязан был сдавать налоговую отчетность в рамках ОСНО. В том числе на него распространялась и обязанность по представлению деклараций по НДС.
За что спорили: разблокировка банковского счета.
Кто выиграл: налогоплательщик.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, налогоплательщик указывал, что у ИФНС отсутствовали правовые основания для блокировки счета, поскольку он не был обязан представлять декларации по НДС. На протяжении всей своей хозяйственной деятельности он применял УСН и не исполнял налоговых обязанностей в рамках ОСНО. Несвоевременное представление уведомления о применении спецрежима не лишает права на применение УСН. НК РФ не наделяет налоговые органы правом решать, какие плательщики могут применять УСН, а какие − нет. Применение УСН осуществляется в уведомительном порядке, и ИФНС не праве отказывать компаниям в применении данного спецрежима. Поэтому, по мнению налогоплательщика, ИФНС не вправе подвергать санкциям те компании, которые фактически применяют УСН, но при этом несвоевременно представили уведомление о применении «упрощенки».
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции встал на сторону налогоплательщика и признал блокировку его банковского счета незаконной. Суд отметил, что переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно. Применение УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДС и сдаче соответствующих налоговых деклараций.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП могут уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и ИП признаются плательщиками единого налога по УСН с даты постановки их на налоговый учет. Компании, не уведомившие о переходе на УСН в указанные сроки, не вправе применять данный налоговый спецрежим (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
В спорном случае налогоплательщик соответствовал критериям лиц, имеющим право на применение УСН, за исключением требования о направлении письменного уведомления о применении этого спецрежима.
Вместе с тем налогоплательщик на протяжении нескольких лет осуществлял деятельность и вел хозяйственный учет именно в качестве налогоплательщика, применяющего УСН. Исчисляя и уплачивая единый налог по УСН и представляя по нему налоговую отчетность, заявитель своими действиями подтвердил волеизъявление использовать специальный налоговый режим.
Налоговая инспекция без каких-либо возражений принимала налоговые декларации по УСН и констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по завершении их проверок. Иными словами, ИФНС осуществляла налоговое администрирование заявителя как плательщика налогов по УСН.
Следовательно, заключил суд, налогоплательщик обоснованно применял УСН, несмотря на несвоевременное представление уведомления. В связи с этим блокировка его банковского счета за непредставление декларации по НДС была отменена.
Темы: судебная практика , судебное решение , судебный спор , судебный вердикт , УСН , блокировка счета
Рубрика: Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика , Специальные налоговые режимы
Поделиться с друзьями:
Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий
Судебный вердикт: разрешается ли налоговикам вскрывать помещения и сейфы бухгалтерии Трудовые споры: вправе ли работники требовать копии коллективных договоров Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: уменьшение налога УСН на страховые взносы ИП за себя до наступления сроков их уплаты Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: уменьшение налога УСН на страховые взносы с выплат сотрудникам с 01.
Татьяна Путрик: Налоги для ИП в 2022 году: какие нюансы стоит учесть
В Беларуси внесены поправки в Налоговый кодекс. Некоторые изменения касаются налогообложения индивидуальных предпринимателей. О каких новациях следует знать, рассказала на семинаре в Национальном центре правовой информации заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Татьяна Путрик.
Упрощенная система налогообложения
Наиболее существенные изменения для ИП с 2022 года касаются упрощенной системы налогообложения (УСН). Ограничений, при которых индивидуальные предприниматели не вправе применять эту систему, стало больше. Так, с 1 января УСН не могут использовать ИП, оказывающие услуги. Исключение в законодательстве сделано для тех, кто работает в сфере туризма, здравоохранения, сухопутного транспорта, компьютерного программирования, оказывает услуги по общественному питанию.
Однако стоит обратить внимание на то, что, например, деятельность ИП по предоставлению услуг экскурсовода согласно классификатору не относится к туристической (то есть применять УСН нельзя). В 2022 году использовать УСН могут ИП, которые выполняют работы, торгуют оптом или в розницу, занимаются реализацией имущественных прав и некоторыми другими видами деятельности.
Тем, кто утратил право на УСН, не нужно уведомлять об этом налоговую. Такие плательщики в 2022 году могут применять общий порядок налогообложения, который предусматривает уплату подоходного налога с физлиц. Уведомлений тоже не нужно — по итогам квартала индивидуальный предприниматель просто представляет декларацию по подоходному налогу. «Кроме того, можно перейти на систему уплаты единого налога, но только в отношении определенных видов деятельности», — добавила Татьяна Путрик.
Специалист пояснила, как разобраться, имеет ли ИП право на УСН или нет. «Для начала нужно определить, является ли вид деятельности плательщика услугой.
Следует руководствоваться терминами «работа» и «услуга», которые закреплены в Налоговом кодексе. Так, работа — это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц. Услуга — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются или потребляются в процессе ее осуществления либо по завершении. По договору оказания услуг заказчик оплачивает исполнителю деятельность как таковую, а не ее результат», — обратила внимание она. Примеры услуг — ремонт оборудования, транспортных средств, одежды, обуви, различных бытовых электроприборов, мобильных телефонов, техническое обслуживание оборудования, распиловка древесины, установка кондиционеров.
Однако в строительной сфере своя специфика. Возведение, реконструкция и ремонт объектов определяются как работа, а не как услуга. «Это связано с тем, что строительство имеет материально выраженный результат, который подлежит приемке по договору подряда.
К работам в этой области относятся установка светильников, монтаж санитарно-технического оборудования, малярные работы, шпаклевка помещений, оклейка стен обоями и так далее. Услугами в этой сфере будут считаться технический надзор, обследование зданий, услуги испытательных лабораторий и иные аналогичные», — пояснила представитель МНС.
Предоставление информации, рекламная, аудиторская, дизайнерская, юридическая деятельность в налоговом законодательстве закреплены как услуги. Также прямо определено, что сдача в аренду имущества — это услуга. Соответственно, такие ИП утрачивают право применять упрощенную систему налогообложения.
Если ИП работает по нескольким направлениям и одно из них устанавливает ограничения на право применения УСН, то плательщик утрачивает это право в целом по всей своей предпринимательской деятельности. «Допустим, если ИП одновременно сдает в аренду принадлежащие ему по праву собственности здания и сооружения и при этом выполняет какие-либо работы, он утрачивает право на УСН и в отношении работ», — пояснила Татьяна Путрик.
При этом с 1 января 2023 года индивидуальные предприниматели не смогут применять упрощенную систему налогообложения. Это право сохранится только для организаций.
Единый налог
Изменения затрагивают и систему уплаты единого налога. «Это особый режим налогообложения. Индивидуальные предприниматели вправе уплачивать единый налог только при осуществлении определенных видов деятельности, которые названы в Налоговом кодексе. С 2022 года законом была сокращена сфера его применения для ИП», — отметила представитель МНС.
Так, теперь ИП не могут применять единый налог, если их деятельность связана с пассажирским сухопутным и речным транспортом. «Первое — это городские и пригородные перевозки пассажиров по установленным маршрутам, по маршрутам «город — аэропорт» или «город — вокзал», перевозки автомобилями такси и прочие перевозки пассажиров легковыми авто, в том числе аренда авто с водителем. Второе — перевозки по рекам, каналам, озерам, деятельность экскурсионных, прогулочных и туристических судов, паромов, водных такси, аренда прогулочных судов с экипажем», — пояснила специалист.
Кроме того, в сферу применения единого налога больше не входят дополнительные жилищно-коммунальные услуги. К ним относятся установка и техническое обслуживание домофонов, систем видеонаблюдения, организация работы и содержания вахтеров и консьержей в многоквартирном жилом доме, озеленение придомовых территорий, благоустройство и дальнейшее содержание.
ИП теперь не могут применять единый налог и в тех случаях, если их деятельность связана с общественным питанием (через кафе, в том числе мини- и летние сезонные), розничной торговлей автомототранспортом (легковыми автомобилями, мотоциклами, квадроциклами, снегоходами, мотороллерами, мопедами, мотовелосипедами, скутерами и другим). Также из этой сферы исключена и дистанционная торговля, в том числе продажа индивидуальными предпринимателями товаров через интернет-магазины.
С 2022 года увеличены ставки единого налога по всем видам деятельности. При этом были предусмотрены переходные нормы, которые предоставляли право ИП перейти на иные режимы налогообложения в течение января.
БЕЛТА.-0-
Как устранить ошибку «Сбой при использовании журнала USN»
- Последнее обновление
Эта статья относится к Microsoft Windows Server 2008 и выше.
Журнал порядкового номера обновления (USN) — это журнал изменений файлов и каталогов на томе NTFS, включая описание изменения и имя файла или каталога. Каждый файл журнала увеличивается для каждой записи в журнале. Файлы журнала хранятся до тех пор, пока они не будут удалены или не закончится хранилище. Если хранилище исчерпано, старые файлы журналов удаляются и не могут быть восстановлены.
Если на вашем Windows Server происходит слишком много изменений файлов или каталогов, вы можете столкнуться с ошибкой переноса максимального количества журналов, что приведет к замедлению резервного копирования агента резервного копирования Barracuda.
Хотя полные резервные копии не должны затрагиваться, вы можете столкнуться с ошибкой дифференциального и инкрементного резервного копирования:
13.08.13 18:32:55 0x0001208 YUsnJournalManager: Информация: резервные копии журнала USN отключены для тома: C:\ 13.08.13 18:43:09 0x0001208 YUsnJournalManager: Исключение при резервном копировании изменений тома: Исключение — Исходное: 12011 — 0x00002eeb Сопоставлено: 12011 Расположение: YUsnJournalManager:: BackupVolumeChanges: D:\compile\source\ods++\server\vam \core\win\YUsnJournalMan ager.cpp:214 Описание: «Сбой при использовании журнала USN»
В этой статье описывается, как увеличить максимальный размер журнала порядкового номера обновления (USN) в Windows.
Следующие инструкции применимы только в том случае, если журнал изменений USN доступен и доступен для чтения.
Удаление активного журнала изменений USN
Чтобы удалить активный журнал изменений USN, выполните следующие действия, используя fsutil usn deletejournal .
- Войдите в свой Windows Server, запустите cmd и запустите как admin .
Введите следующую команду:
fsutil usn queryjournal C:
Где «C» представляет диск с резервной копией или разделом.
- Отображение настроек журнала изменений USN, включая его размер в шестнадцатеричных байтах. Если значение равно примерно 30 МБ, резервное копирование может завершиться ошибкой из-за сбоя создания моментального снимка из-за нехватки места.
Выполните следующую команду:
fsutil usn deletejournal /D C:
- Журнал USN удален, а его размер сброшен.
Добавить журнал изменений USN
Чтобы добавить журнал изменений USN, выполните следующие действия, используя fsutil usn createjournal .
- Войдите в свой Windows Server, запустите cmd и запустите как admin .
Выполните следующую команду:
fsutil usn createjournal m=2147483648 a=1 C:
Где «C» представляет резервную копию или раздел диска.
- Добавлен журнал USN.
- Вы можете продолжить резервное копирование.
После воссоздания журнала изменений USN программа Barracuda Backup просматривает всю файловую систему, что может привести к более длительному резервному копированию.
Предыдущая статья Следующая статья
фсутил usn | Microsoft Узнайте
Редактировать
Твиттер LinkedIn Фейсбук Электронная почта
- Статья
- 4 минуты на чтение
Применяется к: Windows Server 2022, Windows Server 2019, Windows Server 2016, Windows 10, Windows Server 2012 R2, Windows 8.
1, Windows Server 2012, Windows 8
Управляет журналом изменений порядкового номера обновления (USN). Журнал изменений USN обеспечивает постоянный журнал всех изменений, внесенных в файлы на томе. По мере добавления, удаления и изменения файлов, каталогов и других объектов NTFS NTFS вносит записи в журнал изменений USN, по одной для каждого тома на компьютере. Каждая запись указывает тип изменения и измененный объект. Новые записи добавляются в конец потока.
Синтаксис
fsutil usn [createjournal] m=a= fsutil usn [удалить журнал] {/d | /n} <путь к тому> fsutil usn [enablerangetracking] [параметры] fsutil usn [enumdata] fsutil usn [queryjournal] <путь к объему> fsutil usn [readdata] <имя файла> fsutil usn [readjournal] [c= <размер блока> s=<порог размера файла>] <путь к объему>
Параметры
| Параметр | Описание |
|---|---|
| создать журнал | Создает журнал изменений USN. |
м= | Указывает максимальный размер в байтах, который NTFS выделяет для журнала изменений. |
a= | Задает размер в байтах выделяемой памяти, которая добавляется в конец и удаляется из начала журнала изменений. |
<путь тома> | Указывает букву диска (после двоеточия). |
| удалить журнал | Удаляет или отключает активный журнал изменений USN. ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ. Удаление журнала изменений влияет на службу репликации файлов (FRS) и службу индексирования, так как этим службам требуется выполнить полное (и трудоемкое) сканирование тома. Это, в свою очередь, негативно влияет на репликацию FRS SYSVOL и репликацию между чередующимися ссылками DFS во время повторного сканирования тома. |
| /д | Отключает активный журнал изменений USN и возвращает управление вводом/выводом (I/O), пока журнал изменений отключен. |
| /н | Отключает активный журнал изменений USN и возвращает управление вводом-выводом только после отключения журнала изменений. |
| включить отслеживание дальности | Включает отслеживание диапазона записи USN для тома. |
c= <размер блока> | Указывает размер фрагмента для отслеживания на томе. |
s= <порог размера файла> | Указывает пороговое значение размера файла для отслеживания диапазона. |
| перечисленные данные | Перечисляет и перечисляет записи журнала изменений между двумя указанными границами. |
<ссылка на файл> | Указывает порядковый номер в файлах тома, с которого должно начинаться перечисление. |
| Указывает нижнюю границу диапазона значений USN, используемых для фильтрации возвращаемых записей. Возвращаются только те записи, для которых USN последнего журнала изменений находится между значениями члена lowUSN и highUSN или равен им. |
| Указывает верхнюю границу диапазона значений USN, используемых для фильтрации возвращаемых файлов. |
| журнал запросов | Запрашивает данные USN тома для сбора информации о текущем журнале изменений, его записях и емкости. |
| чтение данных | Считывает данные USN для файла. |
<имя файла> | Указывает полный путь к файлу, включая имя файла и расширение. Например: C:\documents\filename.txt . |
| повторный журнал | Считывает записи USN в журнале USN. |
minver= <число> | Минимальная основная версия USN_RECORD для возврата. По умолчанию = 2. |
maxver= <число> | Максимальная основная версия USN_RECORD для возврата. По умолчанию = 4. |
startusn= <номер USN> | USN для начала чтения журнала USN. По умолчанию = 0, |
Программы могут обращаться к журналу изменений USN, чтобы определить все изменения, внесенные в набор файлов. Журнал изменений USN намного эффективнее, чем проверка временных меток или регистрация для получения уведомлений о файлах. Журнал изменений USN включен и используется службой индексирования, службой репликации файлов (FRS), службами удаленной установки (RIS) и удаленным хранилищем.
Если журнал изменений уже существует на томе, параметр createjournal обновляет параметры журнала изменений maxsize и аллокациядельта . Это позволяет увеличить количество записей, которые поддерживает активный журнал, не отключая его.
Журнал изменений может стать больше, чем это целевое значение, но журнал изменений усекается в следующей контрольной точке NTFS до меньшего значения, чем это значение. NTFS проверяет журнал изменений и обрезает его, когда его размер превышает значение 9.
0058 maxsize плюс значение locationdelta . В контрольных точках NTFS операционная система записывает записи в файл журнала NTFS, которые позволяют NTFS определить, какая обработка требуется для восстановления после сбоя.Журнал изменений может вырасти больше, чем сумма значений maxsize и аллокациядельта , прежде чем он будет обрезан.
Удаление или отключение активного журнала изменений занимает очень много времени, так как система должна получить доступ ко всем записям в таблице основных файлов (MFT) и установить для последнего атрибута USN значение 0 (ноль). Этот процесс может занять несколько минут и может продолжаться после перезагрузки системы, если перезагрузка необходима. Во время этого процесса журнал изменений не считается ни активным, ни отключенным. Пока система отключает журнал, доступ к нему недоступен, и все операции с журналом возвращают ошибки. Вы должны быть предельно осторожны при отключении активного журнала, так как это неблагоприятно влияет на другие приложения, использующие журнал.
0058 maxsize плюс значение locationdelta . В контрольных точках NTFS операционная система записывает записи в файл журнала NTFS, которые позволяют NTFS определить, какая обработка требуется для восстановления после сбоя.